TIPO DE RGIMEN TRIBUTARIO

Rgimen Especial de Renta (IGV):

Ejemplo: 01 Se tiene la siguiente empresa comercializadora de productos kory SAC Identi!icada con R"C #$ %&'&&'&&'&&( est) comprendida en el rgimen Especial del impuesto a la renta (RER) El Se*os +arcos Condorena ,aredes en su representante legal La empresa declara y paga mensualmente el impuesto general a las ventas y el impuesto a la Renta respectivo, utilizando el programa de declaracin telemtica PD !"1# Soluci-n: En primer momento la $%&' (a implementado la opcin declaraciones y pagos )*+ , renta simpli-icada mensual .para /)PE$0, la cancelacin se realiza mediante cargo a cuenta 1ancaria o pago mediante tarjetas de cr2dito o d21ito# En am1os casos se re3uiere a-iliacin al pago de tri1utos por internet 3ue la $%&' (a implementado para -acilitar los pagos# Por cuanto son innovaciones para mejorar el servicio al cliente# En este entender en nuestro caso trata so1re la declaracin y el pago 3ue de1e realizar la empresa por el periodo 4e1rero del "011# Ejemplo: 0" .eniendo en cuenta una sociedad an-nima /ue se dedica a al/uiler de 0ienes mue0les e inmue0les y ser1icio de limpieza de edi!icios con 1entas menores a S2 3%3(&&& y con acti1o !i4o de terrenos S2 5&(&&& 6 construcciones S2 7%&( &&& 6 inmue0les y enceres S2 83(&&& con ' tra0a4adores en planilla 9puede acogerse al RER durante el e4ercicio del %&&8: $olucin: De acuerdo al art5culo 1167 del numeral .i0 de la ley impuesto a la renta .L)R0 Para estar comprendido en el r2gimen especial, de1er veri-icar 3ue los ingresos netos anuales as5 como las ad3uisiciones de la empresa durante el ejercicio no supere los $8#9"9,000#00 nuevos soles pos cuanto es uno de los re3uisitos para acogerse al RER# De acuerdo al numeral .ii0 del mismo art5culo 1167 3ue los activos -ijos no de1ern superar los $8#1"!,000 &uevos soles, no incluye los predios y ve(5culos, en cuanto a los tra1ajadores solo se admite un m5nimo de 10 tra1ajadores a la actividad# Re-erente a los ingresos ad3uiridos se encuentra dentro de los parmetros, sus activos (aciende a $8#:9,000 .por sus mue1les y enceres0 no se encuentra dentro del alcance de tal disposicin#

;uenta con ! tra1ajadores en planilla y su actividad principal .al3uiler de mue1les0 no se encuentra comprendida dentro de las actividades e<cluidas en el inciso 10 del art5culo 1167#no e<iste ning=n impedimento para 3ue la empresa pueda acogerse al RER# eniendo en cuenta el inciso 10 del art5culo 11:7 de la L)R#

Rgimen General a las 1entas (IGV):

,or e4emplo: &7 Si Ramiro .intaya ,rez tiene un pe/ue*o negocio y 1ende un producto a 7&& nue1os soles y para 1ender dic;o producto ;a tenido /ue realizar pagos de 3& nue1os soles con documentos /ue le ;an otorgado crdito !iscal( Cuanto pagar) de IGV: Soluci-n: $i tenemos en cuenta 3ue 'ntonio pag una cantidad > 3ue sumada con el 16? del )*+ da un total de 90 &uevos $oles, Entonces 90 , > es el cr2dito -iscal .16?0 y 'ntonio pagar 100<0#16@16 nuevos soles .)mpuesto 1ruto0 menos .90A.9081#1600@B#! &uevos $oles, 16 , B#! @ 10#C Lo 3ue dar5a un total de 10#C &uevos $oles 3ue Ramiro intaya tendr 3ue cancelar como impuesto a $%&' # ,or e4emplo: &% si mi empresa produce agua mineral y gaseosas y ;a realizado 1entas totales (incluyen impuestos) por 7&(&&& && #ue1os soles al mes( cuanto le corresponde pagar por ISC( si sa0emos /ue el ISC de estas 0e0idas es el 7<=( y la empresa cuenta con crdito !iscal o0tenido por la ad/uisici-n de materias primas y ser1icios de 5&&(&& #ue1os Soles 9Cu)nto de0o a0onar en S"#A. por conceptos de IGV e ISC: Calculamos: )mpuesto 1ruto a las ventas @ 10,000 , .10,000A 10,00081#160 @ $8#1,9"9#C" IGV a pagar > )mpuesto 1ruto , cr2dito -iscal @ 19"9#C" , 600#00@$8#B"9#C" ?escontando el IGV /ue se aplica a la 0ase imponi0le sumada con el ISC Aplicando la !ormula se tiene: @ase imponi0le A ISC > 7&(&&& 6 IGV (impuesto 0ruto) > 7&(&&& B7(3%3 C% > 5(C<C 35

ISC a pagar > 6,CBC#96 A Dase imponi1le ISC a pagar > 6,CBC#96 , .6,CBC#96 A 6,CBC#9681#1B0@ 1,"E1#E9# El )$; se paga de acuerdo al calendario esta1lecido por $%&' #