Les impts

Introduction : Dfinition classique : Gaston Jze a dfini dans la premire moiti du XXe sicle limpt de la manire suivante : Limpt est une prestation pcuniaire requise des particuliers par voie dautorit, titre dfinitif et sans contrepartie, en vue de la couverture des charges publiques. . Sauf quelques exceptions comme la dation en paiement, cette charge est acquitte sous forme montaire, ce qui en exclut les contributions comme le service national. Elle est obligatoire, contrairement une souscription, et sans contrepartie directe donc non commerciale. Enfin, il ne s'agit pas d'un emprunt, mais d'un prlvement dfinitif. Les impts ont aussi un caractre rcurrent qui les diffrencient des expropriations et des rquisitions.il faut donc distinguer les impts des recettes non fiscales dun tat moderne telles que : - les redevances, telles que la redevance audiovisuelle, les frais universitaires etc., qui sont la contrepartie dun service effectivement rendu ; - le revenu tir des possessions de l'tat : redevances domaniales tires de loccupation du domaine public, produits des participations de l'tat dans les entreprises publiques, ressources gologiques, etc. ; - les revenus des activits industrielles et commerciales de l'tat ; - le produit des amendes qui, bien quinclus dans le budget prvisionnel, ne naissent pas dun prlvement obligatoire mais de la constatation dune infraction ; - l'emprunt.

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Chapitre 01 : dfinition de limpt

L'impt constitue un prlvement obligatoire effectu par voie dautorit par la puissance publique (tat, collectivits territoriales, provinces, rgions et dpartements, cantons, pays, communes etc.) sur les ressources des personnes vivant sur son territoire ou y possdant des intrts. Ce prlvement est destin tre affect par l'intermdiaire des budgets publics aux services d'utilit gnrale. Dans les tats dmocratiques, le pouvoir de fixer, de lever et d'affecter l'impt est de la comptence exclusive du Parlement. Trois paramtres essentiels permettent de caractriser un impt : L'assiette, le taux et les modalits de recouvrement. Historiquement, l'impt est un lment important qui n'a cess de conditionner l'existence, la gestion et la puissance des tats : Constituant gnralement une part importante - pour ne pas dire la plupart du temps essentielle- des recettes publiques avec les cotisations sociales, les impts alimentent le budget de l'tat ou d'une subdivision nationale ou fdrale ( comme une province, une rgion, un territoire, un dpartement, un district, etc.), et dans une moindre mesure des organismes comptence spcialise. (Par exemple en France : les Chambres de commerce ). Section 01 : limpt direct et limpt indirect Un impt direct: Est un impt d nominativement par une personne physique ou morale. Taxant le capital ou le revenu, il est priodique et fait gnralement l'objet d'un recouvrement par voie de rle. Il se distingue donc d'un impt indirect qui est prlev l'occasion d'oprations prcises et indpendamment de la personne. La fiscalit directe est gnralement dclarative, autrement dit tablie soit par l'intress, soit par un tiers en son nom en cas de prlvement la source (le cas des employeurs dans certains pays pour les revenus verss leurs salaris). Incidence fiscale L'impt direct est rput support et pay par la mme personne. Cest--dire que la personne qui verse le montant de l'impt ne rcupre pas ailleurs tout ou une partie de la taxe. C'est en ce sens qu'il s'oppose limpt indirect. La notion d'incidence fiscale montre que cette distinction n'est pas toujours exacte en pratique.

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Impt sur le revenu des personnes physiques : est un impt direct qui porte sur les revenus des individus, des entreprises ou autres entits similaires.

Taxe d'habitation (et la taxe d'enlvement des ordures mnagres et la redevance audiovisuelle souvent rassembles sur le mme avis).

Contribution sociale gnralise Impt de solidarit sur la fortune(ISF) est un impt sur la fortune franais pay par les personnes physiques et les couples dtenant un patrimoine net taxable suprieur (au sens strict) un certain seuil d'entre au 1er janvier de l'anne considre.

Impt sur les socits : est un impt sur le revenu des entreprises. Il existe dans la majorit des pays. Son assiette est en gnral constitue du bnfice ou de l'excdent brut d'exploitation des entreprises1. Les taux d'imposition dans le monde sont diffrents et varient gnralement entre 0 % et 45 %. Anciens

Taille Capitation Contributions directes tablies lors de la Rvolution franaise

Impt rel et impt personnel : en fiscalit un impt rel est un impt qui s'applique de manire uniforme sur un bien ou un acte alors que l'impt personnel taxe le capital ou le revenu en tenant compte de la situation du contribuable1. L'impt rel le plus rpandu est le droit d'enregistrement. L'impt personnel au sens strict, ou impt par tte, dsigne un impt dont le montant est identique pour chaque. Un impt indirect : Est un impt pay par une autre personne que celle qui en supporte le cot. Cest--dire que la personne (une entreprise en rgle gnrale) qui paye l'impt l'tat rpercute tout ou une partie du montant de l'impt sur le prix de vente au consommateur. Ce type de fiscalit est trs pris par les gouvernements car :

il est plus facile collecter, car il y a moins de redevables ;

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les contribuables rels, qui sont les consommateurs, ont moins l'impression de payer des impts qu'avec limpt direct. Aussi qualifie-t-on les impts indirects d'impts indolores.

Exemples La taxe sur la valeur ajoute :(TVA) : est un impt indirect sur les dpenses de consommation. Elle est paye par le consommateur et collecte par les entreprises qui participent au processus de production et de commercialisation. Le montant de la taxe est proportionnel au prix de vente hors taxe (HT). Les droits de douane : est un impt prlev sur une marchandise importe lors de son passage la frontire. Ces droits peuvent tre forfaitaires ou reprsenter un pourcentage du prix (droits ad valorem ). En rendant plus chers les produits trangers, cette pratique cherche en dcourager la consommation, et favoriser les industries locales. C'est pourquoi le droit de douane constitue l'un des principaux instruments du protectionnisme. Les droits de douane dsignent les taxes perues par l'administration douanire dans le cadre de ses activits. Les droits de douanes ne sont pays qu' l'importation. Le droit d'accise : (prononcer :ak.siz) est un impt indirect peru sur la consommation (parfois aussi le seul commerce) de certains produits, en particulier le tabac, l'alcool ainsi que le ptrole et ses drivs. En France, on utilise gnralement l'expression contribution indirecte 1 pour dsigner les droits d'accise. Section02 : la diffrence entre impts directs et impts indirects Les ressources de lEtat Les impts directs, comme limpt sur le revenu ou la taxe dhabitation, sont pays et supports par la mme personne. Le "redevable", celui qui verse le montant de limpt, est alors galement le contribuable, cest--dire celui qui supporte effectivement limpt. Ladministration fiscale peut tablir la liste des contribuables dans un "rle".
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En revanche, avec les impts indirects, comme la taxe sur la valeur ajoute (TVA), les droits de douane ou les taxes sur les carburants, le redevable est distinct du contribuable. Les impts indirects sont verss par les entreprises ou les personnes redevables, mais rpercuts sur le prix de vente dun produit ; ils sont donc supports par une autre personne, le contribuable. Ainsi, la TVA est verse par les entreprises redevables, mais entirement paye par les consommateurs finaux, les contribuables, inconnus de ladministration fiscale. La distinction entre impts directs et indirects nest pas aussi nette quil y parat. Ainsi, limpt sur les bnfices des socits, considr comme un impt direct, est pour partie rpercut sur les prix de vente des entreprises. Les impts directs sont gnralement considrs comme plus quitables, car ils tiennent compte de la situation personnelle des contribuables. Les impts indirects, plus faciles collecter car le nombre de redevables est moindre, constituent environ 60% des recettes fiscales de ltat en France. Ils sont moins sensibles la conjoncture et relativement "indolores" pour les citoyens-contribuables qui nont pas conscience dacquitter des impts en faisant leurs achats. De ce fait, les gouvernements prfrent souvent accrotre les impts indirects mais baisser les impts directs.

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Chapitre 02 : tude conomique des impts

Les caractristiques et les impacts des impts sont tudis en dtail par les sciences conomiques, en particulier lconomie publique. Les conomistes tudient l'effet du niveau relatif d'imposition, et des politiques fiscales, sur la croissance conomique. Plus largement, la thorie conomique tudie la manire dont le systme fiscal s'intgre au sein de lactivit conomique, les distorsions conomiques dont il est la cause ou l'effet, et sa faon d'influencer les agents dans leur comportement l'gard du revenu et de lpargne. Section 01 : Impt et activit : Les systmes fiscaux gnrent des comportements dvitement de la part des contribuables, particuliers et entreprises (fraude fiscale, travail au noir, vasion fiscale ou simple dsincitation au travail). Il reste cependant difficile de prvoir les consquences d'une augmentation des impts sur l'activit. Les contribuables ont en effet deux options antagonistes : diminuer leur quantit de travail parce qu'ils n'estiment que le revenu qu'ils en tirent ne correspond plus aux efforts consenti. C'est l'effet de substitution ; augmenter leur activit pour conserver leur niveau de vie. C'est l'effet de revenu. Section 02 : Impts et croissance : Les conomistes ont tudi lampleur diffrentes chances de limpact rcessif dune hausse des impts sur la croissance conomique. Les conomistes ne sont pas unanimes sur l'importance de cet impact ngatif, qui dpend du type dimpt considr. Par exemple, Christina D. Romer et David H. Romer ont estim cet impact sur des donnes amricaines, et montrent quune hausse des impts de 1 dollar provoque une diminution du PIB de 3 dollars, essentiellement du fait d'une diminution de l'investissement. Les deux auteurs tentent de sparer limpact purement fiscal des autres impacts conomiques, pour mieux isoler son effet, ce qui leur donne une latitude importante, pour retraiter la corrlation historique entre le taux dimposition et la croissance. Ce retraitement vise aussi neutraliser les variations fiscales lies des contraintes macro-conomiques (augmentation des dpenses ou relance de la conjoncture) pour se concentrer sur celles qui visent promouvoir la croissance long terme. Pour y parvenir, ils ont analys les discours politiques. Leur travail montre qu'une hausse dimpts

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accompagnant un discours de rduction du dficit budgtaire ont un impact conomique meilleur que les autres. Il nexiste pas de relation simple entre niveau dimposition et niveau du PIB ; en revanche un niveau dimposition lev tend rduire la croissance du PIB, et donc le PIB futur. De manire plus globale, le niveau d'imposition dpend des politiques sociales mises en uvre et de lefficacit du secteur public ; dans tous les cas, le secteur public doit tre efficient, cest--dire accrotre lutilit de ses citoyens pour un cot minimal. Les volutions au sein des pays dvelopps partir des annes 1980 visaient rpartir la charge fiscale de manire optimale entre les diffrents modes de prlvement (rle de la politique fiscale). Section 03 : Incidence : Lincidence fiscale mesure la diffrence entre le redevable et le payeur rel. C'est--dire la possibilit de reporter la charge de l'impt sur un tiers: client, fournisseur, locataire, salari... Par exemple en France les restaurateurs ont milit au dbut des annes 2000 pour bnficier d'une TVA taux rduit. Or l'objectif affich n'tait pas de baisser le montant des additions payes par les convives mais d'augmenter les marges du restaurant, pour pouvoir par exemple proposer des salaires d'embauche plus levs40. Pourtant la TVA est traditionnellement prsente comme un impt indirect sur la consommation. Elle est cense tre paye par le consommateur final, le commerant ne servant que d'intermdiaire lors de l'opration d'encaissement. Alors que la logique aurait voulu que ce soit le prix pay par le client qui baisse, tout le monde raisonnait donc comme si la TVA tait en ralit un impt sur les revenus du restaurateur. Ce phnomne est connu depuis trs longtemps, dj l'poque classique Adam Smith et les physiocrates croyaient que tout impt tait quivalent une taxe sur la proprit foncire. On considre aujourd'hui que le problme est plus complexe et que la possibilit de transfrer la charge de l'impt dpend beaucoup de l'lasticit de l'offre et de la demande. C'est un problme politiquement trs important, car mal matris il peut pervertir radicalement les initiatives de justice fiscale. Par exemple une hausse de l'impt sur le revenu est beaucoup plus facile transfrer pour une profession librale que pour un salari, du fait de la rigidit des salaires. C'est pourquoi certains considrent qu'au final la TVA est peut tre plus juste que l'IRPP41.

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Chapitre 03 :limpt et lEtat

Randall Holcombe a propos de dfinir l'tat comme le seul acteur conomique qui a le potentiel d'oprer rgulirement un prlvement contraint sur les biens de l'ensemble des individus prsents sur un territoire donn. Pour faciliter la perception des impts, l'tat doit avoir une lgitimit lever l'impt. Les tats respectueux des droits individuels peuvent ainsi se permettre d'imposer lourdement leurs citoyens alors que l'tat despotiques doit modrer la pression fiscale pour viter les insurrections. C'est la thse dfendu par Montesquieu : Il y a, dans les tats modrs, un ddommagement pour la pesanteur des tributs : cest la libert. Il y a dans les tats despotiques un quivalent pour la libert : cest la modicit des tributs. La collecte et le contrle de l'impt permettent l'affirmation du pouvoir de l'appareil d'tat. Ainsi l'impt rvolutionnaire peut tre vu, selon que l'on se place du point de vue du pouvoir en place ou de celui des contestataires, comme le racket d'un groupe criminel ou une contribution lgitime aux institutions qui concourent un nouveau modle de socit. L'impt ngatif est un autre exemple, en creux cette fois, du lien entre tat et impt. Consistant, comme d'autres formes d'aide sociale exercer la solidarit par l'attribution d'un pouvoir d'achat plutt que la fourniture de services publics, il conduit confier des institutions prives des prestations qui auraient t gres par l'administration. La mondialisation conomique, qui consiste en partie en une libralisation des mouvements de capitaux, renforce la concurrence fiscale qui existe entre tats. Section 01 : Les politiques fiscales L'impt marque la frontire entre l'conomie planifie et conomie de march. L'acceptation ou le rejet de l'impt reflte donc une prfrence pour l'action collective pilote par les instances politiques ou pour l'initiative prive. Pour les uns comme pour les autres, moduler les ressources des collectivits politiques est aussi une faon d'ajuster leur place relative dans la socit par rapport aux autres agents : individus, associations, entreprises Section 02 : Impt et citoyennet Le principe de l' impt citoyen est de soumettre les nationaux rsidant l'tranger un impt de citoyennet . Il aurait notamment pour but d'viter l'vasion fiscale et a parfois t dnomm, ce

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titre, Impt Johnny, en rfrence la domiciliation de Johnny Hallyday en Suisse afin de bnficier de leur impt au forfait. Cet impt reste pour l'instant l'tat de proposition politique en France, mais cette forme de taxation existe dj en quelque sorte aux tats-Unis et en Suisse, et a t propose en France par Dominique Strauss-Kahn lors de la campagne prsidentielle de 2007. Section 03 : L'impt indolore On attribue Colbert le bon mot selon lequel : Lart de lever l'impt consiste plumer les oies sans trop les faire crier. Le pouvoir politique a en effet toujours eu pour proccupation de s'assurer que ses prrogatives fiscales n'taient pas contestes. Cela l'a conduit multiplier impts indirects et taxes de toutes natures qui tendent rendre l'impt invisible car totalement intgr aux prix des biens et services. Mais en dmocratie, le contribuable est avant tout un citoyen. Invit prendre part la gestion des affaires publiques, il est en droit d'exiger la transparence fiscale conformment l'article 14 de la dclaration des droits de l'homme et du citoyen de 1789 : Tous les Citoyens ont le droit de constater, par eux-mmes ou par leurs reprsentants, la ncessit de la contribution publique, de la consentir librement, d'en suivre l'emploi, et d'en dterminer la quotit, l'assiette, le recouvrement et la dure.

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Chapitre 04 : Fonction : Section 01 : Fonction de base Le premier coup est, dj, de financer les institutions qui en peroivent le produit. Les impts en sont souvent la principale source de revenu, sauf en cas de ressources gologiques exceptionnelles par rapport la taille de l'tat. L'usage qui en sera fait est la discrtion du pouvoir politique, avec un impact sur le consentement l'impt. Le second coup (et les suivants) est adaptable l'infini, en fonction de la cible fiscale.Les impts peuvent tre moduls en fonction de caractristiques de la population, ce qui permet de les faire peser plus ou moins sur diffrente parties de la population. Il est ainsi possible d'appauvrir une partie de la population, ce qui, par contraste, constitue un enrichissement relatif pour le reste de la population (par rapport au niveau moyen d'imposition, tout se passe pour elle comme si on lui versait de l'argent).Pourquoi appauvrir une partie de la population ? Les raisons peuvent en tre innombrables. On citera seulement :

des politiques racistes ou assimilatrices, visant une population d'ethnie, de race, de religion, de profession, etc. qui dplat ;

des politiques galitaires, visant une population dont les revenus ou le patrimoine dpasse de faon juge excessive la norme sociale.

des politiques conomiques, visant mettre au travail des individus qui, en l'absence d'impts, auraient de quoi vivre oisif ;

des politiques politiciennes, l'argent tant un outil essentiel de la politique, il est avantageux pour le pouvoir en place d'asscher l'opposition actuelle ou potentielle (n'importe quel groupe ou individu capable de runir assez de fonds pour se lancer en politique), ou de rappeler le lien entre le bon vote et tel lment fiscal qui pourrait tre supprim ou accord en fonction des rsultats lectoraux .

des politiques d'influence comportementale, cherchant, par l'augmentation du prix TTC de certains biens ou services, en rduire la diffusion (alcool, tabac et autres drogues) ;

Section 02 : Compensation des externalits taxes pigouviennes (ou pigovienne) comme le principe du pollueur-payeur.La thorie des biens sous tutelle (merit good) introduite par Richard Musgrave en 1957 justifie l'intervention Une externalit est une situation o le comportement d'un agent conomique influe positivement ou ngativement sur l'utilit d'un autre agent, sans que cette influence ne se traduise par une compensation entre agents.
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Limpt autorise le financement des biens publics en vitant le phnomne du passager clandestin. Il permet aussi de compenser les externalits ngatives, c'est l'objectif de l'tat pour un certain nombre de secteurs, par exemple la sant et la culture, parce que les des consommateurs ne sont pas considrs comme suffisamment rationnels ou comptents pour faire un choix optimal. Section 03 : Rgulation de l'activit conomique Selon le nokeynsianisme, la fiscalit est un des outils permettant de limiter lampleur des cycles conomiques. En phase de rcession, les rentres fiscales diminuant automatiquement, l'tat peut maintenir inchanges ses dpenses et recourir la dette publique pour les financer; en phase haute de cycle, ltat rembourse ce surplus de dette en augmentant les impts. La synthse noclassique conteste lefficacit de ce mcanisme, en raison du phnomne dquivalence ricardienne.

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Conclusion :

En raison de contraintes lgales ou administratives, l'impt peut avoir une dfinition diffrente d'un pays l'autre voire d'une administration l'autre dans un pays donn. Par exemple en France, les taxes font partie des impts, mais pas les cotisations sociales. Cette distinction est juridiquement importante car l'impt fait l'objet d'une loi vote par le Parlement alors que les cotisations sociales sont fixes par dcret du gouvernement. Les impts, avec les cotisations sociales effectives, forment les prlvements obligatoires. Les prlvements obligatoires, avec les autres recettes fiscales et non-fiscales, forment les recettes publiques.

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Bibliographie : Herbert Spencer, Le Droit d'ignorer l'tat (1850), dition de 1923 traduit de l'anglais par Manuel Devalds disponible sur Gallica, Les Belles Lettres, coll. Iconoclastes, 1993. Thomas Berns, J.C.K. Dupont et M. Xifaras (dir), Philosophie de l'impt, Bruylant, coll. Penser le droit, 2006.

Michel Bouvier, Introduction au droit fiscal gnral et la thorie de l'impt, LGDJ, 2012 (11e dition).

Lim Hoang-Ngoc, Vive l'impt !, Grasset, 2007. Alain Laurent, Thories contre l'impt (anthologie), Les Belles Lettres, 2000. Jean Lamarque, Olivier Ngrin et Ludovic Ayrault, Droit fiscal gnral, Coll. Manuel, Litec, 2009, 1132 pp.

Albert Bovigny, "Gestion et Prvention Fiscale des PME" PUF, Collection Que Sais-Je ? no 2929

Jean-Marie Monnier, La politique fiscale : objectifs et contraintes , sur Centre d'conomie de la Sorbonne - Archives ouvertes,5 mai 2008 (consult le 19 fvrier 2013)

Wikipdia:Bac sable revue Franaise de Finances Publiques (www.fondafip.org). www.google.dz www.performance-publique.budget.gouv.fr www.banque-info.com CD Echaudemaison, Dictionnaire Economique et social, Nathan Paris 1993

Stone age economics, 1972, traduction franaise ge de pierre, ge d'abondance. conomie des socits primitives, prface de Pierre Clastres, NRF Gallimard, 1976. ISBN 2-07-029285-1

Dictionnaire de la civilisation grecque [archive] p. 226 Claude Moss 1998 ISBN 2-87027703-2

http://classes.bnf.fr/franc/nav/droite/dte_pol.htm [archive

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INTRODUCTION

CHAPITRE 01 : Dfinition de Limpt SECTION SECTION 01 : Limpt Direct et Limpt Indirect 02 : La diffrence entre Impts Directs et Impts Indirects

CHAPITRE 02 : tude conomique des impts SECTION 01 : Impt et Activit SECTION SECTION 02 : Impts et Croissance 03 : Incidence

CHAPITRE 03: Limpt et lEtat SECTION SECTION 01 : Les politiques Fiscales 02 :Limpt et citoyennet

SECTION 03 : L'impt indolore CHAPITRE 04 : Fonction SECTION SECTION 01 : Fonction de base 02 : Compensation des externalits

SECTION 03 : Rgulation de l'activit conomique CONCLUSION BIBLIOGRAPHIE

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