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Libros Contables
Harrys Mendoza Quevedo - dj.harrys@hotmail.com 1. 2. 3. 4. 5. 6.
Rgimen Especial a la Renta Libro de inventarios y balances Libro de ingresos y gastos Registro de ventas e ingresos Registro de compras Contabilidad completa

Rgimen Especial a la Renta


Los sujetos a ste rgimen deben llevar Registro de Compras y Registro de Ventas e Ingresos. Adems debern llevar un Libro de !lanillas de "ueldos o "alarios si contratan personal en relaci#n de dependencia y un Libro de Retenciones se$alado en el inciso e% del Art&culo '()* +ecreto Legislativo ,,( cuando contratan los servicios de trabajadores independientes con contratos de locaci#n de servicios normados por la legislaci#n civil. R i!en "eneral - A partir del ejercicio .//( los libros contables 0ue deben llevar los contribuyentes de este rgimen son los siguientes1 * Registro de compras * Registro de ventas e ingresos * Libro de inventarios y balances Adicionalmente llevar los siguientes libros cuando corresponda1 * Registro de operaciones en consignaci#n * Libro de planillas * Libro de retenciones 2incisos e% y f% del art&culo '( de la Ley del Impuesto a la Renta% * Registro de 3uspedes - Los sujetos a ste rgimen deben llevar libros y registros contables las personas naturales sociedades conyugales sucesiones indivisas y personas jur&dicas seg4n lo detallado en el siguiente cuadro1

Adems debern llevar un Libro de !lanillas de "ueldos o "alarios si contratan personal en relaci#n de dependencia y un Libro de Retenciones se$alado en el inciso e% del Art&culo '()* +ecreto Legislativo ,,( cuando contratan los servicios de trabajadores independientes con contratos de locaci#n de servicios normados por la legislaci#n civil.

Libro de inventarios y balances


5l libro de inventarios y balances no es nuestro tradicional libro sino uno de dise$o tributario. 5l contenido de este se encuentra regulado por la Resoluci#n de "uperintendencia 67 /,8*.//(9":6A; 2publicada el .<9/'9.//(% la cual estableci# 0ue este libro debe estar conformado por los siguientes ane=os1 a% Ane=o 81 >?alance de comprobaci#n anual@. b% Ane=o .1 >+etalle anual de saldos de las cuentas contables@. c% Ane=o '1 >Control mensual de la Cuenta 8/ * Caja y bancos@.

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d% Ane=o (1 >Control anual de las cuentas ./ * Aercader&as y .8 * !roductos terminados@. e% Ane=o B1 >Control mensual de los bienes del activo fijo propios@. f% Ane=o <1 >Control mensual de los bienes del activo fijo de terceros@. 5stos ane=os deben a su veC estar estructurados tal como se aprecia en los siguientes cuadros1

"eg4n lo indica la norma el ane=o anterior debe ser elaborado de manera anual pero como puede deducirse de su contenido tener esta informaci#n de movimiento anual 3ace obligatorio llevar tanto un libro diario como un libro mayor para poder anotar esos datos. 5l siguiente cuadro re0uiere informaci#n sobre composici#n de saldos de las siguientes cuentas 2ver ane=o .%1 Cuenta 8.1 Clientes. Cuenta 8<1 Cuentas por cobrar diversas. Cuenta (/1 ;ributos por pagar 2desagregado a nivel de subcuentas%. Cuenta (.1 !roveedores. Cuenta (<1 Cuentas por pagar diversas. Cuenta B/1 Capital social.

5l tercer ane=o pide informaci#n detallada mensual de la cuenta 8/ Caja y bancos. 5ste ane=o debe contener el detalle al 4ltimo d&a calendario de cada mes de la cuenta mencionada 2ver ane=o '%.

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5l cuarto ane=o pide informaci#n de dos cuentas de e=istencias la de mercader&as y la de productos terminados el control de estas es anual y se efectuar al '8 de diciembre de cada a$o debiendo contener la siguiente informaci#n1

5l ane=o B pide como informaci#n el movimiento mensual del activo fijo este ane=o debe contener el detalle al 4ltimo d&a calendario de cada mes de los bienes del activo fijo 0ue sean propiedad del contribuyente e incluir la siguiente informaci#n m&nima1 5l ane=o se muestra en dos partes por raCones de espacio pero debe elaborarse de corrido.

Dinalmente el ane=o < solicita informaci#n de bienes 0ue son activos fijos pero 0ue pertenecen a terceros. La informaci#n solicitada es la siguiente1

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5n conclusi#n luego de efectuar un repaso a las obligaciones contables de un contribuyente del rgimen general llegamos a la conclusi#n 0ue en lo 0ue se refiere al manejo de los libros contables resulta ms conveniente encontrarse en el rgimen general del Impuesto a la Renta pues para contar con la informaci#n 0ue demandan estos ane=os se deben contar con una contabilidad completa 0ue procese las operaciones diarias del negocio.

Libro de ingresos y gastos


a# !ara los 0ue generan Rentas de "egunda Categor&a 5l Libro de Ingresos y Eastos deber incluir mensualmente la siguiente informaci#n1 a. Dec3a de cobro ingreso o puesta a disposici#n. b. Dec3a de emisi#n del comprobante de pago. c. Inciso aplicable del art&culo .() de la Ley del Impuesto a la Renta. d. 64mero de serie del comprobante de pago emitido. e. 64mero del comprobante de pago emitido. f. ;ipo de documento de identidad del sujeto 0ue paga o pone a disposici#n la renta de segunda categor&a 2seg4n tabla .%. g. 64mero del documento de identidad del sujeto 0ue paga o pone a disposici#n la renta de segunda categor&a. 3. Apellidos y 6ombres +enominaci#n o RaC#n "ocial del sujeto 0ue paga o pone a disposici#n la renta de segunda categor&a. i. Aonto del ingreso o importe referencial. j. Aonto del costo computable o tasa de inters de ser el caso. F. Aonto de la renta bruta gravada de segunda categor&a. l. Retenci#n efectuada. m. Aonto cobrado ingresado o puesto a disposici#n. n. ;otales. b# !ara los 0ue generan Rentas de Cuarta Categor&a 5l Libro de Ingresos y Eastos deber incluir mensualmente la siguiente informaci#n1 a. Dec3a de cobro ingreso o puesta a disposici#n. b. Dec3a de emisi#n del comprobante de pago 0ue sustenta el servicio prestado. c. Inciso aplicable del art&culo '') de la Ley del Impuesto a la Renta. d. "erie del comprobante de pago emitido por el servicio prestado. e. 64mero del comprobante de pago emitido por el servicio prestado. f. ;ipo de documento de identidad del usuario del servicio 2seg4n tabla .%. g. 64mero del documento de identidad del usuario del servicio. 3. Apellidos y 6ombres +enominaci#n o RaC#n "ocial del usuario del servicio. i. Aonto de la renta bruta. j. Aonto del Impuesto a la Renta retenido de ser el caso. F. Aonto de otras retenciones realiCadas de ser el caso. l. Aonto cobrado ingresado o puesto a disposici#n.

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m. ;otales.

Registro de ventas e ingresos


5ste Registro deber contener en columnas separadas la informaci#n m&nima 0ue se detalla a continuaci#n1 a. 64mero correlativo del registro o c#digo 4nico de la operaci#n de venta. b. Dec3a de emisi#n del comprobante de pago o documento. c. 5n los casos de empresas de servicios p4blicos adicionalmente deber registrar la fec3a de vencimiento y9o pago del servicio. d. ;ipo de comprobante de pago o documento 2seg4n tabla 8/%. e. 64mero de serie del comprobante de pago documento o de la m0uina registradora seg4n corresponda. f. 64mero del comprobante de pago o documento en forma correlativa por serie o por n4mero de la m0uina registradora seg4n corresponda. g. ;ipo de documento de identidad del cliente 2seg4n tabla .%. 3. 64mero de R:C del cliente cuando cuente con ste o n4mero de documento de identidadG seg4n corresponda. i. Apellidos y 6ombres denominaci#n o raC#n social del cliente. 5n caso de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden1 apellido paterno apellido materno y nombre completo. j. Valor de la e=portaci#n de acuerdo al monto total facturado. F. ?ase imponible de la operaci#n gravada. 5n caso de ser una operaci#n gravada con el Impuesto "electivo al Consumo no debe incluir el monto de dic3o impuesto. l. Importe total de las operaciones e=oneradas o inafectas. m. Impuesto "electivo al Consumo de ser el caso. n. Impuesto Eeneral a las Ventas y9o Impuesto de !romoci#n Aunicipal de ser el caso. o. Htros tributos y cargos 0ue no forman parte de la base imponible. p. Importe total del comprobante de pago. 0. ;ipo de cambio utiliCado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia. r. 5n el caso de las notas de dbito o las notas de crdito adicionalmente se 3ar referencia al comprobante de pago 0ue se modifica para lo cual se deber registrar la siguiente informaci#n1 i. Dec3a de emisi#n del comprobante de pago 0ue se modifica. ii. ;ipo de comprobante de pago 0ue se modifica 2seg4n tabla 8/%. iii. 64mero de serie del comprobante de pago 0ue se modifica. iv. 64mero del comprobante de pago 0ue se modifica. 5l monto ajustado de la base imponible y9o del impuesto o valor seg4n corresponda se$alado en las notas de crdito se consignar respectivamente en las columnas utiliCadas para registrar los datos vinculados al valor facturado de la e=portaci#n base imponible de la operaci#n gravada e importe total de la operaci#n e=onerada o inafecta. 5l monto de la base imponible y9o impuesto o valor seg4n corresponda se$alados en las notas de dbito se consignarn respectivamente en las columnas indicadas en el prrafo anterior. s. ;otales.

Registro de compras
5ste registro deber contener en columnas separadas la informaci#n m&nima 0ue se detalla a continuaci#n1 a. 64mero correlativo del registro o c#digo 4nico de la operaci#n de compra. b. Dec3a de emisi#n del comprobante de pago o documento. c. Dec3a de vencimiento o fec3a de pago en los casos de servicios de suministros de energ&a elctrica agua potable y servicios telef#nicos tele= y telegrficos lo 0ue ocurra primero . Dec3a de pago del impuesto retenido por li0uidaciones de compra. Dec3a de pago del impuesto 0ue grave la importaci#n de bienes utiliCaci#n de servicios prestados por no domiciliados o la ad0uisici#n de intangibles provenientes del e=terior cuando corresponda. d. ;ipo de comprobante de pago o documento de acuerdo a la codificaci#n 0ue apruebe la ":6A; 2seg4n tabla 8/%.

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e. "erie del comprobante de pago o documento. 5n los casos de la +eclaraci#n Inica de Aduanas o
de la +eclaraci#n "implificada de Importaci#n se consignar el c#digo de la dependencia Aduanera 2seg4n tabla 88%. f. A$o de emisi#n de la +eclaraci#n Inica de Aduanas o de la +eclaraci#n "implificada de Importaci#n. g. 64mero del comprobante de pago o documento o n4mero de orden del formulario f&sico o formulario virtual donde conste el pago del impuesto tratndose de li0uidaciones de compra utiliCaci#n de servicios prestados por no domiciliados u otros n4mero de la +eclaraci#n Inica de Aduanas de la +eclaraci#n "implificada de Importaci#n de la Li0uidaci#n de CobranCa u otros documentos emitidos por ":6A; 0ue acrediten el crdito fiscal en la importaci#n de bienes. h. ;ipo de documento de identidad del proveedor 2seg4n tabla .%. i. 64mero de R:C del proveedor o n4mero de documento de identidadG seg4n corresponda. j. Apellidos y 6ombres denominaci#n o raC#n social del proveedor. 5n caso de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden1 apellido paterno apellido materno y nombre completo. F. ?ase imponible de las ad0uisiciones gravadas 0ue dan derec3o a crdito fiscal y9o saldo a favor por e=portaci#n destinadas e=clusivamente a operaciones gravadas y9o de e=portaci#n. l. Aonto del Impuesto Eeneral a las Ventas correspondiente a la ad0uisici#n registrada conforme lo dispuesto en el literal F%. m. ?ase imponible de las ad0uisiciones gravadas 0ue dan derec3o a crdito fiscal y9o saldo a favor por e=portaci#n destinadas a operaciones gravadas y9o de e=portaci#n y a operaciones no gravadas. n. Aonto del Impuesto Eeneral a las Ventas correspondiente a la ad0uisici#n registrada conforme lo dispuesto en el literal m%. o. ?ase imponible de las ad0uisiciones gravadas 0ue no dan derec3o a crdito fiscal y9o saldo a favor por e=portaci#n por no estar destinadas a operaciones gravadas y9o de e=portaci#n. p. Aonto del Impuesto Eeneral a las Ventas correspondiente a la ad0uisici#n registrada conforme lo dispuesto en el literal o%. 0. Valor de las ad0uisiciones no gravadas. r. Aonto del Impuesto "electivo al Consumo en los casos en 0ue el sujeto pueda utiliCarlo como deducci#n. s. Htros tributos y cargos 0ue no formen parte de la base imponible. t. Importe total de las ad0uisiciones registradas seg4n comprobantes de pago. u. 64mero de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en la utiliCaci#n de servicios o ad0uisiciones de intangibles provenientes del e=terior cuando corresponda. 5n estos casos se deber registrar la base imponible correspondiente al monto del impuesto pagado y el referido impuesto. +ic3a informaci#n se consignar seg4n corresponda en las columnas utiliCadas para se$alar los datos vinculados a las ad0uisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y9o de e=portaci#nG ad0uisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y9o de e=portaci#n y a operaciones no gravadas y ad0uisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas. v. 64mero de la constancia de dep#sito de detracci#n cuando corresponda. w. Dec3a de emisi#n de la constancia de dep#sito de detracci#n cuando corresponda. =. ;ipo de cambio utiliCado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia. y. 5n el caso de las notas de dbito o las notas de crdito adicionalmente se 3ar referencia al comprobante de pago 0ue se modifica para lo cual se deber registrar la siguiente informaci#n1 i. Dec3a de emisi#n del comprobante de pago 0ue se modifica. ii. ;ipo de comprobante de pago 0ue se modifica 2seg4n tabla 8/%. iii. 64mero de serie del comprobante de pago 0ue se modifica. iv. 64mero del comprobante de pago 0ue se modifica. 5l monto ajustado de la base imponible y9o del impuesto o valor seg4n corresponda se$alado en las notas de crdito se consignar respectivamente en las columnas utiliCadas para registrar los datos vinculados a las ad0uisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y9o de e=portaci#nG ad0uisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y9o de e=portaci#n y a operaciones no gravadas y ad0uisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas. 5l monto de la base imponible y9o impuesto o valor seg4n corresponda se$alados en las notas de dbito se consignarn respectivamente en las columnas indicadas en el prrafo anterior. C. ;otales.

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Contabilidad completa
Los libros y registros 0ue integran la contabilidad completa para efectos del inciso b% del tercer prrafo del art&culo <B) de la Ley del Impuesto a la Renta son los siguientes1 a. Libro Caja y ?ancos. b. Libro de Inventarios y ?alances. c. Libro +iario. d. Libro Aayor. e. Registro de Compras. f. Registro de Ventas e Ingresos. Asimismo los siguientes libros y registros integrarn la contabilidad completa siempre 0ue el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta1 a. Libro de Retenciones incisos e% y f% del art&culo '() de la Ley del Impuesto a la Renta. b. Registro de Activos Dijos. c. Registro de Costos. d. Registro de Inventario !ermanente en :nidades D&sicas. e. Registro de Inventario !ermanente ValoriCado.

Autor1 Harrys Mendoza Quevedo


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