31 de janeiro de 2014 Per/dcomp O que : Pedido Eletrnico de Restituio, Ressarcimento ou Reembolso e Declarao de Compensao administrados pela RFB. Obs.

. Compensar um dbito o mesmo que pagar o dbito extino do dbito previsto na legislao tributria. Se uma empresa possuir um crdito e um dbito ela pode utilizar o Per/dcomp para quitar automaticamente esse dbito, porm existe uma Condio Resolutria prevista na legislao que pode haver uma ato da RFB, no futuro, homologando ou no essa compensao, mas enquanto isso no ocorrer, o dbito compensado ser considerado extinto. Preenchimento Correto: Porque o preenchimento correto do PER/DCOMP evitar o recebimento de intimaes e cobranas. Atravs do PER/DCOMP voc envia uma srie de informaes para a RFB. Os dados so fornecidos ao se preencher cada uma das pastas contidas no programa:

Cadastro: Deve ser preenchida com os dados cadastrais do contribuinte, bem como com os dados dos responsveis, no caso de Pessoas Jurdicas. Crdito: Deve ser preenchida quando se faz um Pedido de Restituio, Ressarcimento ou Reembolso - PER ou uma Declarao de Compensao DCOMP, com as informaes do crdito, de acordo com seu tipo e caractersticas prprias. Dbito: Deve ser preenchida quando se quer fazer uma Dcomp, com as informaes especficas de cada dbito compensado. Compensao: Aqui deve ser definida a ordem que os dbitos devem ser compensados quando for feita uma declarao de compensao. Demonstrativo: Serve para verificar o resumo da declarao.

Ateno: No se esquea que os dbitos informados em compensao declarada no PER/DCOMP constituem confisso de dvida, sendo a Declarao de Compensao instrumento hbil e suficiente para a exigncia dos dbitos indevidamente compensados, conforme legislao contida no 6 do art. 74 da Lei n 9.430/96.

Tipos de crdito que podem ser informados:

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Por Pessoa Jurdica: * Ressarcimento de IPI * Saldo Negativo de IRPJ * Saldo Negativo de CSLL * Pagamento Indevido ou a Maior * IRRF de Cooperativas * IRRF Juros sobre o Capital Prprio * PIS/Pasep No-Cumulativo Exportao * Cofins No-Cumulativa Exportao * PIS/Pasep No-Cumulativo Mercado Interno * Cofins No-Cumulativa Mercado Interno * PIS/Pasep Embalagens * Cofins Embalagens * Salrio-Famlia/Salrio-Maternidade * Reteno - Lei n 9.711/98 * Contribuio Previdenciria Indevida ou a Maior * Outros Crditos (oriundos de ao judicial) Por Pessoas Fsicas: * Pagamento Indevido ou a Maior. * Contribuio Previdenciria Indevida ou a Maior * Outros Crditos (oriundos de ao judicial) Por Pessoas Fsicas equiparadas a Empresas: * Salrio-Famlia/Salrio-Maternidade * Contribuio Previdenciria Indevida ou a Maior

O que NO deve ser informado na PER/DCOMP:

1.Com relao ao prazo: Voc deve observar os tipos de crditos existentes no programa e estar atento ao prazo que dispe para requerer a restituio, o ressarcimento ou o reembolso ou declarar a compensao, que de 5 anos contados do surgimento desses crditos, conforme determina o inciso I do artigo 168 do Cdigo Tributrio Nacional.

2.Com relao ao tipo de crdito: Fique atento tambm ao artigo 74 da Lei n 9.430/96 que contm os tipos de crdito que no podem ser objeto de compensao:

saldo a restituir na DIRPF valor objeto de pedido de restituio ou ressarcimento j indeferido pela RFB

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crditos de terceiros crdito-prmio ttulo pblico decorrente de deciso judicial no transitada em julgado tributo ou contribuio no administrados pela RFB

3.Com relao ao crdito: Tambm no pode ser objeto de compensao o crdito que tiver como fundamento a alegao de inconstitucionalidade de lei, exceto nos casos em que a lei:

tenha sido declarada inconstitucional pelo Supremo Tribunal Federal em ao direta de inconstitucionalidade ou em ao declaratria de constitucionalidade; tenha tido sua execuo suspensa pelo Senado Federal; tenha sido julgada inconstitucional em sentena judicial transitada em julgado a favor do contribuinte; ou seja objeto de smula vinculante aprovada pelo Supremo Tribunal Federal nos termos do art. 103-A da Constituio Federal.

Ateno: De acordo com a legislao contida na IN RFB n 900/08, os crditos de Salrio-Famlia/Salrio-Maternidade, de Contribuio Previdenciria Indevida ou a Maior e de Reteno - Lei n 9.711/98 no podem ser compensados atravs do PER/DCOMP. Esses crditos podem ser compensados diretamente no programa GFIP/SEFIP e, no caso de restar saldo, ser objeto de restituio ou reembolso atravs do PER/DCOMP.

4.Com relao ao tipo de dbito: Todos os dbitos administrados pela RFB podem ser compensados, com exceo das vedaes contidas no art. 74 da Lei n 9.430/96 como:

devidos no registro da Declarao de Importao j encaminhados Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional consolidados em qualquer modalidade de parcelamento contidos em outros PER/DCOMP no homologados

Obs.: De acordo com a legislao em vigor, os tributos abrangidos pelo Simples Nacional pagos por meio do Documento de Arrecadao do Simples Nacional - DAS e os dbitos de Contribuies Previdencirias no podem ser objeto de PER/DCOMP.

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PENDNCIAS Ao final do preenchimento, voc poder verificar se ainda existe alguma pendncia detectada pelo programa. Essas pendncias aparecem como erros, que impedem a gravao do documento, ou avisos, que no impedem a gravao, porm indicam inconsistncias de preenchimento que devem ser verificadas. ATUALIZANDO O CRDITO: O crdito deve ser corrigido pela taxa Selic acumulada entre o ms seguinte ao seu surgimento e o ms anterior ao da data de transmisso da declarao de compensao, acrescida de 1%. Data de surgimento do crdito a data do pagamento indevido ou a data final do perodo de apurao de um Saldo Negativo, por exemplo. Excees:

Ressarcimento de IPI PIS/Pasep e Cofins No-Cumulativos (Mercado Interno, Exportao e Embalagens) IRRF Juros sobre o Capital Prprio IRRF Cooperativas transmitidos durante o ano-calendrio da reteno

Link para atualizar as tabelas http://www.receita.fazenda.gov.br/Download/Perdcomp/Default.htm EXEMPLO: Pagamento Indevido Para que voc entenda como proceder quando ocorrer um pagamento indevido, iremos utilizar alguns exemplos:Suponha que um Pagamento Indevido foi feito no valor de R$ 1.000,00 em 30/04/2004. Nesse caso, considera-se abril de 2004 como o ms de surgimento do crdito. Pagamento Indevido Quantia: R$ 1.000,00 Ms de surgimento do crdito: abril de 2004

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O PER/DCOMP foi transmitido em 06/08/2007. Ento, essa ser a data focal. Pagamento Indevido Quantia: R$ 1.000,00 Ms de surgimento do crdito: abril de 2004 Data focal: 06/08/2007 O crdito ser corrigido pela Selic acumulada entre o ms seguinte ao do seu surgimento, 30/04/2004 + 1 ms = Maio de 2004, e o ms anterior ao da data de transmisso, 06/08/2007 1 ms = Julho de 2007, acrescida de 1%. Pagamento Indevido Quantia: R$ 1.000,00 Ms seguinte ao surgimento do crdito: maio de 2004 Ms anterior data focal: julho de 2007

Atualizando a tabela, temos: Pagamento Indevido Quantia: R$ 1.000,00 Ms seguinte ao surgimento do crdito: maio de 2004 Ms anterior data focal: julho de 2007 Selic acumulada = 48,77%

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Acrescendo 1% Selic acumulada, temos: Pagamento Indevido Quantia: R$ 1.000,00 Ms seguinte ao surgimento do crdito: maio de 2004 Ms anterior data focal: julho de 2007 Selic acumulada + 1% = 49,77% Dessa tabela, temos: 49,77% de 1.000,00 = 497,70 Ento Crdito original Crdito atualizado 2.3.1 Saldo Negativo de IRPJ Agora, vamos supor que seja apurado Saldo Negativo de IRPJ no valor de R$ 1.000,00 do Exerccio 2007, ano-calendrio 2006, data inicial do perodo 01/01/2006 e data final do perodo 31/12/2006. Nesse caso, considera-se dezembro de 2006 como o ms de surgimento do crdito. O PER/DCOMP foi transmitido em 06/08/2007, dessa forma, esta ser a data focal. Saldo Negativo de IRPJ Quantia: R$ 1.000,00 Ms de surgimento do crdito: dezembro de 2006 Data focal: 06/08/2007 O crdito ser corrigido pela Selic acumulada entre o ms seguinte ao do seu surgimento, Dezembro de 2006 + 1 ms = janeiro de 2007, e o ms anterior ao da data de transmisso, 06/08/2007 - 1 ms = Julho de 2007, acrescida de 1%. Saldo Negativo de IRPJ Quantia: R$ 1.000,00 Ms seguinte ao surgimento do crdito: janeiro de 2007 = R$ 1.000,00 = R$ 1.497,70

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ms anterior data focal: julho de 2007

Atualizando a tabela, temos: Saldo Negativo de IRPJ Quantia: R$ 1.000,00 Ms seguinte ao surgimento do crdito: janeiro de 2007 ms anterior data focal: julho de 2007 Selic acumulada = 6,85% Acrescendo 1% Selic acumulada, temos: Saldo Negativo de IRPJ Quantia: R$ 1.000,00 Ms seguinte ao surgimento do crdito: janeiro de 2007 ms anterior data focal: julho de 2007 Selic acumulada + 1% = 7,85% Dessa tabela, temos: 7,85% de 1.000,00 = 78,50 Ento Crdito original = R$ 1.000,00

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Crdito atualizado

= R$ 1.078,50

2.4 - Atualizando o dbito Se o dbito a ser compensado estiver dentro do prazo de vencimento, ou seja, se na data de transmisso da Declarao de Compensao esse dbito ainda no estiver vencido, no h acrscimos legais a serem calculados. Para os dbitos vencidos antes da data de transmisso do PER/DCOMP, devem ser calculados:

Multa de mora de 0,33% ao dia, acumulada desde o dia seguinte ao do vencimento at o dia da transmisso, limitada a 20%; e juros Selic acumulados desde o ms seguinte ao do vencimento at o ms anterior ao da data de transmisso, acrescidos de 1%.

Para exemplificar a atualizao do dbito:

Dbito no valor de R$ 100,00 vencido em 18/05/2007. PER/DCOMP transmitido em 06/08/2007 (data focal).

Atualizao do dbito Quantia: R$ 100,00 Vencimento: 18/05/2007 Data focal: 06/08/2007 O dbito ser corrigido pela Selic acumulada entre o ms seguinte ao do seu surgimento, ou seja, junho de 2007, e o ms anterior ao da data de transmisso, ou seja, julho de 2007, acrescida de 1%, alm da multa de mora de 0,33% ao dia, a partir de 19/05/2007 at 06/08/2007, limitada a 20%.

Atualizao do dbito Quantia: R$ 100,00 Ms seguinte ao vencimento: junho 2007

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ms anterior a data focal: julho 2007

Atualizando a tabela, temos: Atualizao do dbito Quantia: R$ 100,00 Ms seguinte ao vencimento: junho 2007 Ms anterior a data focal: julho 2007 Selic acumulada entre junho/2007 e julho/2007 = 1,88% Acrescendo 1% Selic acumulada, temos: Atualizao do dbito Quantia: R$ 100,00 Ms seguinte ao vencimento: junho 2007 Ms anterior a data focal: julho 2007 Selic acumulada entre junho/2007 e julho/2007 + 1% = 2,88% Clculo da Multa de Mora: Atualizao do dbito Quantia: R$ 100,00 Ms seguinte ao vencimento: junho 2007 Ms anterior a data focal: julho 2007

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Selic acumulada entre junho/2007 e julho/2007 + 1% = 2,88% Multa de mora = 20% Clculo da multa de mora: Multa de mora = 0,33 x 80 dias = 26,4%. Como ultrapassou o limite, a multa se restringe aos 20%. Resumo da atualizao do dbito: Dbito original Valor da multa de mora Valor dos juros Valor do dbito corrigido = R$ 100,00 = R$ 20,00 = R$ 2,88 = R$ 122,88

Para Consultar PER/DComps https://www.receita.fazenda.gov.br/aplicacoes/atbhe/tus/default.aspx?/p/2/a/12

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