Sobre IRPF 2014

Sero isentos, na declarao do IR deste ano, os trabalhadores que receberam at R$ 1.787,77 por ms neste ano, segundo a Receita. At o ano passado a faixa era de R$ 1.710,78. De acordo com clculos da Confirp Consultoria, ser obrigado a declarar quem recebeu, durante todo o ano de 2013, rendimentos tributveis cuja soma foi superior a R$ 25.661,70. Esse nmero ainda no foi confirmado pelo governo e dever sair nos prximos meses. As regras do Imposto de Renda 2014 ainda no foram divulgadas pela Receita Federal, mas alguns detalhes j so conhecidos. A tabela para pessoas fsicas, por exemplo, ser corrigida em 4,5%, valor anual fixado at 2015. Isso dever aumentar o nmero de contribuintes que devero declarar o IR em 2014, j que o limite de rendimento mensal para ser isento subir menos do que a inflao - algo que j acontece h alguns anos. Sero isentos, na declarao do IR deste ano, os trabalhadores que receberam at R$ 1.787,77 por ms neste ano, segundo a Receita. At o ano passado a faixa era de R$ 1.710,78. De acordo com clculos da Confirp Consultoria, ser obrigado a declarar quem recebeu, durante todo o ano de 2013, rendimentos tributveis cuja soma foi superior a R$ 25.661,70. Esse nmero ainda no foi confirmado pelo governo e dever sair nos prximos meses. Assim como em todos os anos, o prazo de declarao do IR dever comear no incio de maro e se estender at o final de abril. A entrega poder ser feita pela internet, por meio da utilizao do programa de transmisso da Receita Federal (Receitanet). Nos ltimos anos, tambm foi liberada a entrega via disquete nas agncias do Banco do Brasil ou da Caixa Econmica Federal, durante o seu horrio de expediente, mas ainda no est confirmado que isso ser mantido em 2014. A entrega do documento via formulrio foi extinta em 2010.
Declarao pr-preenchida A Receita Federal abortou os planos de preencher a declarao de Imposto de Renda de

 um processo que facilitaria a vida de mais de 18 milhes de pessoas. No prximo ano, somente os contribuintes que possuem certificado digital, cerca de um milho de trabalhadores at o momento, ainda segundo o Fisco, podero contar com este benefcio. Quem no quiser ter a declarao pr-preenchida no precisar do certificado, que custa pelo menos R$ 100.
todos os contribuintes que optam pelo modelo simplificado a partir de 2014 Faixas de tributao

Com a nova tabela do Imposto de Renda corrigida em 4,5% em 2014, a faixa de iseno do IR passar de at R$ 1.710,78 para R$ 1.787,77 por ms, ao mesmo tempo em que a alquota de 7,5% ser aplicada para rendimentos entre R$ 1.787,78 e R$ 2.679,29. J a tributao de 15% incidir na faixa de R$ 2.679,30 at R$ 3.572,43. Para valores entre R$ 3.572,44 e R$ 4.463,81, sero cobrados 22,5% de IR a partir de janeiro e, para rendimentos acima de R$ 4.463,81, a taxao ser de 27,5%.
Formato de correo

O formato de correo da tabela do Imposto de Renda da Pessoa Fsica (IRPF) utilizado pelo governo federal, que tem contemplado nos ltimos anos um reajuste menor do que a inflao registrada no pas, tem contribudo para aumentar o nmero de pessoas fsicas que so tributadas pelo Imposto de Renda e que, consequentemente, so obrigadas a entregar, anualmente, a declarao de ajuste anual do IR, segundo especialistas. Em 2011, 24,3 milhes de contribuintes pessoa fsica entregaram a declarao no prazo regulamentar, ou seja, at o fim do ms de abril. Este nmero saltou para 25,2 milhes de declarantes em 2012 e para pouco mais de 26 milhes de pessoas neste ano. Nos ltimos trs anos, portanto, 1,7 milho de trabalhadores passaram a ser obrigados, pelas regras, a entregar a declarao de ajuste anual ao Fisco, e a expectativa de que esse nmero volte a subir em 2014. "Em 2011, o governo federal publicou uma lei em vez de atualizar somente para um ano, projetou uma inflao de 4,5% [para os anos subsequentes] e j definiu tabela para os prximos quatro, cinco anos. At 2015, j esta publicada. A projeo do governo para corrigir a tabela do IR [4,5% ao ano] est abaixo da inflao

real. A tabela subcorrigida", disse Welinton Mota, diretor da Confirp Consultoria Contbil. Ele observou, porm, que tambm h outros fatores que ajudaram a elevar o nmero de contribuintes que declararam IR nos ltimos anos: aumento do salrio mnimo acima da inflao; alta real dos salrios em face ao crescimento econmico do Brasil; e, tambm, o crescimento da populao e, consequentemente, do nmero de trabalhadores na economia brasileira.
Tabela defasada em 54,10% desde 1996

Segundo clculos do diretor de Estudos Tcnicos do Sindifisco Nacional, Luiz Antnio Benedito, a tabela do IR deveria ser reajustada em 54,10% neste ano para incorporar a inflao no perodo de 1996 a 2013. Se essa correo fosse aplicada, explicou ele, a faixa de iseno seria de R$ 2.754,95 por ms na declarao do IR 2014, e no de R$ 1.787,77. Para o Sindifisco, a tabela do IR no deveria sequer ser atrelada a qualquer ndice inflacionrio, mas sim ao rendimento mdio do trabalhador assalariado e incluir dedues como aluguis e juros das parcelas da casa prpria.
Simplificado, completo e dedues

A Receita Federal lembra que os contribuintes podem optar por dois modelos na entrega do documento em 2014: o simplificado ou o completo. Os clculos dos limites de deduo (abaixo) foram feitos pela Confirp Consultoria, que aplicou a correo de 4,5% j fixada em lei. Entretanto, ainda no so oficiais. Os valores sero divulgados pela Secretaria da Receita Federal nos prximos meses - quando sarem as regras do IR deste ano. A regra para fazer a declarao simplificada continua a mesma, ou seja, embute um desconto de 20% na renda tributvel. Este abatimento substitui todas as dedues legais da declarao completa. No IR de 2014, o limite do desconto dever ser de R$ 15.197,02, o que representa uma correo de 4,5% frente ao IR deste ano - quando o limite foi de R$ 14.542,60. No caso da deduo por dependentes, possvel apenas por meio da declarao completa, o valor dever subir de at R$ 1.974,72 em 2013 para at R$ 2.063,64 na declarao do IR de 2014. Nas despesas com educao (ensino infantil, fundamental, mdio, tcnico e superior, o que engloba graduao e ps-graduao), o

limite individual de deduo dever passar de at R$ 3.091,35, em 2013, para at R$ 3.230,46 na declarao de IR deste ano. Para despesas mdicas, as dedues continuam sem limite mximo. Podem ser deduzidos pagamentos a mdicos, dentistas, psiclogos, fisioterapeutas, terapeutas ocupacionais, fonoaudilogos, hospitais, alm de exames laboratoriais, servios radiolgicos, aparelhos ortopdicos e prteses ortopdicas e dentrias.

02/01/2014 10h34 - Atualizado em 02/01/2014 11h19

Iseno do IR sobre participao nos lucros sobe para at R$ 6.270

Tabela do IR sobre participao nos lucros e resultados foi corrigida. Correo de 4,5%, porm, ficou abaixo da inflao registrada em 2013.
Do G1, em Braslia 13 comentrios

O limite de iseno do Imposto de Renda incidente sobre a participao dos trabalhadores nos lucros ou resultados da empresa (PLR) subiu de R$ 6 mil para R$ 6.270 a partir de janeiro deste ano, informou a Secretaria da Receita Federal. O percentual de correo consta na instruo normativa 1.433, publicada no "Dirio Oficial da Unio" desta quinta-feira (2).

saiba mais

Inflao oficial perde fora em novembro, diz IBGE

Segundo os dados divulgados pelo Fisco, a tabela do Imposto de Renda para fins de tributao dos lucros e resultados das empresas (PLR) foi corrigida em 4,5% neste ano. Embora os ndices oficiais de inflao relativos a todo o ano passado ainda no tenham sido divulgados, o percentual certamente ficou abaixo da inflao registrada em 2013. Em doze meses at novembro, o ndice Nacional de Preos ao Consumidor (INPC), utilizado como base para correo do salrio mnimo, somou 5,58%. A partir de R$ 6.270, ainda de acordo com informaes da Receita Federal, os lucros e resultados distribudos pelas empresas aos seus funcionrios sero tributos com alquota progressiva do Imposto de Renda, ou seja, quanto maior o valor, mais alta a tributao incidente. Para valores entre R$ 6.270,01 a R$ 9.405,00, por exemplo, ser cobrada uma alquota de 7,5% o equivalente a R$ 470,25. Para a distribuio de lucros entre R$ 9.405,01 a R$ 12.540,00, a alquota do IR incidente sobre a distribuio dos lucros ser de 15%. J para valores entre R$ 12.540,01 a R$ 15.675,00, a tributao ser de 22,5% e, acima de R$ 15.675,00, o IR ser de 27,5%.

- Documentos gerais: CPF; ttulo de eleitor; comprovante de endereo; documento ou anotao com sua profisso; carto do banco para informar o nmero da agncia e da conta para restituio ou dbito; e cpia da declarao do IR 2013, que facilitar o preenchimento da declarao deste ano. O programa importa dados parciais da declarao do IR 2013 s conferir e complementar. - Informe de Rendimentos, com os saldos das contas bancrias e os rendimentos das aplicaes financeiras: enviado at o dia 28 de fevereiro via Correio ou disponvel pela Internet. O contribuinte que no tem Internet Banking, pode obter o documento no caixa eletrnico ou na boca do caixa. - Recibos e notas fiscais de despesas com educao: Esses documentos so vlidos tanto para os contribuintes, quanto para seus dependentes. Pode ser considerado despesa com educao gastos com escola, faculdade, ps-graduao e ensino tcnico. fundamental guardar o comprovante de todos os meses, contendo o nome e o CNPJ da instituio de ensino. - Recibos e notas fiscais de servios mdicos e odontolgicos: devem conter a razo social da empresa ou o nome completo do profissional, seu CNPJ ou CPF, o endereo do estabelecimento, o servio realizado, bem como o nome completo do paciente e o valor. Vlido para consultas, internaes, gastos com plano de sade, exames, e outras despesas com sade, de modo geral. - Informe de Rendimentos do Empregador: deve ser entregue at o dia 28 de fevereiro pela empresa empregadora em papel ou disponibilizado na Internet. Contm informaes dos rendimentos, contribuies para o INSS e Imposto de Renda Retido na Fonte. - Informes de Rendimentos de gestoras e corretoras: deve ser entregue at o dia 28 de fevereiro, com os valores do saldo em conta e em cada aplicao, e os rendimentos anuais. - Comprovante de aluguel: vlido tanto para quem mora de aluguel, quanto para o proprietrio que recebe a renda dos aluguis. - Comprovantes de contribuio previdenciria para empregados domsticos com carteira assinada: trata-se do carn do INSS ou do comprovante online, para quem paga pela internet. Para poder comprovar a deduo, o contribuinte deve reunir os comprovantes de todos os meses em que ocorreu a contribuio. - Outros comprovantes: relao de compra e venda de aes, inclusive com a apurao mensal do imposto; outras rendas recebidas em 2013, como heranas, doaes, resgate do FGTS, indenizao por ao; recibos de compra e venda de bens, como carros, por exemplo; documentos da aquisio de dvidas ou emprstimos no ano passado. Do Cenofisco.

Perguntas e Respostas ESPLIO

(COMUNHO UNIVERSAL DE BENS) Quando do casamento em comunho de bens, ambos escolhem a forma de apresentao da DIRPF por somente o esposo. Este vem a falecer. Quando da transferncia dos 50% para a esposa, da parte que j cabia ela, haver tributao de imposto de renda? Conforme art. 6 do RIR/99, considerando que tenham optado pela apresentao total dos bens e apresentao dos rendimentos na declarao somente do esposo (esplio): Rendimentos na Constncia da Sociedade Conjugal Art. 6 Na constncia da sociedade conjugal, cada cnjuge ter seus rendimentos tributados na proporo de (Constituio, art. 226, 5): I - cem por cento dos que lhes forem prprios; II - cinqenta por cento dos produzidos pelos bens comuns. Pargrafo nico - Opcionalmente, os rendimentos produzidos pelos bens comuns podero ser tributados, em sua totalidade, em nome de um dos cnjuges.

Agora, ser transferida para a declarao da esposa, a parte que j cabia mesma. Esta parte que j cabia ela (50%), dever ser transferida pelo mesmo valor, ou seja, somente muda de declarao. Assim, por esta simples mudana de declarao, no haver tributao. Entretanto, dever atentar-se transferncia da outra que ficou para a mesma quando do inventrio. Este valor, quando transferido por valor igual quele constante na declarao de esplio no ter tributao. J se for transferido por valor maior, dever aplicar 15% sobre a diferena (ganho de capital) que dever ser recolhido pelo prprio esplio. Conforme art. 20 da IN 084/2001.

ELABORADA EM 03/01/2014 Art. 20 da IN 084/2001 e Opo Ajuda da DIRPF. (ESPLIO) Como so classificadas as declaraes de esplio? Conforme IN SRF 081 de 2001, art. 3, 2, as declaraes de esplio so classificadas como: I. inicial, a que corresponder ao ano-calendrio do falecimento; II. intermedirias, as referentes aos anos-calendrio seguintes ao do falecimento e at o anterior ao da homologao da partilha, sobrepartilha ou da adjudicao dos bens; III. final, a que corresponder ao ano-calendrio em que for homologada a partilha, sobrepartilha ou efetuada a adjudicao dos bens.

ELABORADA EM 29/06/2012 IN SRF 081 de 2001, art. 3, 2. (TRANSFERNCIA DE BENS) Na transferncia dos bens por herana, os valores a serem informados na declarao dos herdeiros, so os constantes na declarao do de cujus ou valor de mercado mencionado na partilha dos bens, pelo cartrio?

A transferncia dos bens e direitos aos herdeiros ou legatrios pode ser efetuada pelo valor constante na ltima declarao de bens e direitos apresentada pelo de cujus ou pelo valor de mercado. Se a transferncia for efetuada por valor superior ao constante na ltima declarao do de cujus ou do custo de aquisio, a diferena constitui ganho de capital tributvel, sujeito incidncia do imposto de renda alquota de quinze por cento.

ELABORADA EM 19/04/2013 IN SRF 081/2001, art. 10

DECORE
(DECORE) Qual a validade da Decore?

A Declarao Comprobatria de Percepo de Rendimentos - DECORE Eletrnica somente poder ser utilizada dentro de 90 (noventa) dias de sua emisso, devendo estar evidenciado o rendimento auferido no perodo em questo. A responsabilidade pela emisso e assinatura da Declarao Comprobatria de Percepo de Rendimentos - DECORE Eletrnica - exclusiva do Contador ou Tcnico em Contabilidade. A Declarao Comprobatria de Percepo de Rendimentos - DECORE Eletrnica - ser emitida em 1 (uma) via destinada ao beneficirio, ficando armazenado no Banco de Dados do CRC o documento emitido para conferncias futuras por parte da Fiscalizao.

ELABORADA EM 20/07/2012 Resoluo CFC n 1.364, de 25 de novembro de 2011 (DECORE) Quantas vias dever ser utilizada para a emisso da DECORE? A DECORE ser emitida em 2 (duas) vias, destinando-se a primeira ao beneficirio e a segunda ao arquivo do Contabilista. A primeira via da DECORE ser autenticada mediante a aposio da etiqueta auto-adesiva de Declarao de Habilitao Profissional DHP, e fornecida pelo Conselho Regional de Contabilidade. A segunda via da DECORE, a qual conter o nmero da DHP utilizada na primeira via, dever ser arquivada pelo Contabilista, pelo perodo mnimo de 5 (cinco) anos, acompanhada de memria de clculo, quando o rendimento for decorrente de mais de uma fonte pagadora e, quando fundamentada em documentos, de cpia destes.

ELABORADA EM 20/07/2012 Resoluo CFC n 1.364, de 25 de novembro de 2011

ATIVIDADE RURAL
(ALIENAO DE IMVEL RURAL) Uma pessoa fsica vendeu uma propriedade ruural por R$ 800.000,00, ele recebeu essa propriedade rural em iventrio em 1998, porm o ITR declarado avaliada a terra em 750.000,00, neste caso a duvida ser, qual valor a declarar como custo de aquisio deste bem? Conforme previsto na legislao tratando-se de imvel rural adquirido a partir de 1997, considera-se custo de aquisio o valor da terra nua declarado pelo alienante, no Documento de Informao e Apurao do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (Diat) do ano da aquisio, observado o

disposto nos arts. 8 e 14 da Lei n 9.393, de 1996.

ELABORADA EM 26/04/2013 Art. 10 da IN SRF 084 de 2001. (APURAO DO RESULTADO) Para apurao do resultado da atividade rural dever ser escriturado o Livro Caixa, ser obrigatrio a comprovao de suas receitas e despesas? Quanto a forma de apurao do resultado da explorao da atividade rural exercida pelas pessoas fsicas dever ser apurado mediante escriturao do livro Caixa, neste abranger as receitas, as despesas de custeio, os investimentos e demais valores que integram a atividade. Dever ser comprovado a veracidade das receitas e das despesas escrituradas no livro Caixa, mediante documentao idnea que identificar o adquirente ou o beneficirio, mencionando o valor e a data da operao, vsto que manter em seu poder disposio da fiscalizao, enquanto no ocorrer a decadncia ou prescrio.

ELABORADA EM 11/10/2013 Art. 22 da IN SRF 083 de 2001 (ARRENDAMENTO) Empresa Agropecuria esta fazendo contrato arrendando o terreno. Esse arrendamento configua atividade rural? Empresa Agropecuria esta fazendo contrato de parceria agropecuria com uma pessoa fisica. Assim, a empresa ir celebrar um contrato de parceria arrendando o terreno. Esse arrendamento configua atividade rural ou seria tributado no lucro presumido como receita de aluguel? Seria considerado arrendamento e tributado na PF, tendo em vista no configurar como atividade rural. A IN 83/2001 dispe que:

Art. 2 Considera-se atividade rural: I - a agricultura; II - a pecuria; III - a extrao e a explorao vegetal e animal; IV - a explorao de atividades zootcnicas, tais como apicultura, avicultura, cunicultura, suinocultura, sericicultura, piscicultura e outras culturas de pequenos animais; V - a atividade de captura de pescado in natura, desde que a explorao se faa com apetrechos semelhantes aos da pesca artesanal (arrastes de praia, rede de cerca, etc.), inclusive a explorao em regime de parceria; VI - a transformao de produtos decorrentes da atividade rural, sem que sejam alteradas as caractersticas do produto in natura, feita pelo prprio agricultor ou criador, com equipamentos e utenslios usualmente empregados nas atividades rurais, utilizando exclusivamente matria-prima produzida na rea rural explorada, tais como: a) beneficiamento de produtos agrcolas: 1. descasque de arroz e de outros produtos semelhantes; 2. debulha de milho; 3. conservas de frutas; b) transformao de produtos agrcolas: 1. moagem de trigo e de milho; 2. moagem de cana-de-acar para produo de acar mascavo, melado, rapadura; 3. gros em farinha ou farelo;

c) transformao de produtos zootcnicos: 1. produo de mel acondicionado em embalagem de apresentao; 2. laticnio (pasteurizao e acondicionamento de leite; transformao de leite em queijo, manteiga e requeijo); 3. produo de sucos de frutas acondicionados em embalagem de apresentao; 4. produo de adubos orgnicos; d) transformao de produtos florestais: 1. produo de carvo vegetal; 2. produo de lenha com rvores da propriedade rural; 3. venda de pinheiros e madeira de rvores plantadas na propriedade rural; e) produo de embries de rebanho em geral, alevinos e girinos, em propriedade rural, independentemente de sua destinao (reproduo ou comercializao).

ELABORADA EM 23/08/2013 Artigo 3 da IN 083/2001 (CAPITAL SOCIAL EM PJ COM PRODUTOS DA ATIVIDADE RURAL) A PF produtora rural, que integralize em sociedade empresria por meio de produtos ou bens rurais, dever reconhecer a operao como receita da atividade rural? Sim, a entrega de animais, produtos ou bens rurais para integralizao de capital em sociedade por quotas implica obteno de receita e, em consequncia, deve compor o resultado da atividade rural.

ELABORADA EM 23/08/2013 art. 5, 2, inciso V, IN SRF n 83/2001 (COMPROVAO DE RENDIMENTOS ) Quais os documentos sero necessrios para comprovao de um DECORE para um produtor rural? Para comprovao de decore com relao as atividades rurais, extrativistas, etc, conforme a obrigao, o produtor utilizar um dos seguintes documentos: - escriturao no livro dirio; - escriturao no livro caixa e DARF do Imposto de Renda da Pessoa Fsica (carn Ieo) com recolhimento feito regularmente; - nota de produtor; - recibo e contrato de arrendamento ou - recibo e contrato de armazenagem.

ELABORADA EM 09/08/2013 Resoluo CFC 1.364 de 2011 (CONTRATO DE PARCERIA AGRCOLA ) Considerando uma pesssoa fsica que realizou contrato de parceria agrcola com o proprietrio do imvel rural, visto que o proprietrio receber montante referente ao imvel, neste caso poder ser considerado parceria rural? Mesmo na condio dos rendimentos provenientes de arrendamento de imvel rural, quando o cedente perceber quantia fixa sem partilhar os riscos do negcio, que da essncia do contrato de parceria rural, esto sujeitos ao imposto sobre a renda. Estes rendimentos so tributados, como rendimentos equiparados a aluguis, por meio do recolhimento mensal (carn-leo), se recebidos de pessoa fsica ou, na fonte, se pagos por pessoa jurdica e na declarao de ajuste.

Quando o contrato celebrado referir-se a parceria rural e o cedente no receber quantia fixa e participar dos riscos do negcio, a tributao desses rendimentos efetuada como atividade rural.

ELABORADA EM 28/06/2013 Arts. 2 e 14 da Instruo Normativa SRF n 83, de 11 de outubro de 2001. (DESPESAS NA ATIVIDADE RURAL) Um produtor rural que foi autuado pelo ministerio do trabalho e pagou diversas multas, esse valor poder ser lanado como despesas no livro caixa da atividade rural? A regra geral que so indedutveis como despesa da atividade rural os pagamentos de multas efetuados durante o ano-calendario, especialmente aquelas decorrentes de infraes legais aplicadas por auto de infrao/notificao. Entretanto, as multas moratrias decorrentes do pagamento em atraso de despesas dedutveis da atividade rural tm o mesmo tratamento destas despesas e, neste caso, so tambm dedutveis. Tambm as multas decorrentes do descumprimento de obrigaes acessrias, de que no resulte falta ouinsuficincia de pagamento de tributos, so dedutveis, bem como as decorrentes do descumprimento de obrigaes contratuais que representem despesas dedutveis da atividade rural.

ELABORADA EM 27/09/2013 IN 083/2001 (EQUIPARAO) Considerando um produtor rural executando a sua atividade, no caso quando ser considerado equiparado a pessoa jurdica? Em regra geral no ambito federal esta atividade de produtor rural, poder ser executada tanto na PF quanto na Pessoa Jurdica. No entanto considera-se uma pessoa jurdica quando enquadrada conforme disposto na legislao. Considera-se empresrio quem exerce profissionalmente atividade econmica organizada para a produo ou a circulao de bens ou de servios. obrigatria a inscrio do empresrio no Registro Pblico de Empresas Mercantis da respectiva sede, antes do incio de sua atividade.

ELABORADA EM 31/05/2013 Art. 966 e 967 da Lei 10.406 de 2002. (INVESTIMENTOS) Quando a aquisio de bens por intermdio de consrcio considerado despesa de aquisio na atividade rural? Somente aps o recebimento do bem, os valores j pagos, acrescidos do valor correspondente ao lance, se for o caso, podem ser considerados despesa. A partir de ento, os demais pagamentos, at o final do contrato, tambm sero considerados despesa no ms correspondente.

ELABORADA EM 13/01/2014 RIR/1999, art. 62, 5 e 6 (LIVRO CAIXA) O produtor rural pessoa fsica tem obrigao de escriturao do livro caixa? O artigo 22 da IN SRF n 083/2001 prev a dispensa da escriturao do livro caixa caso a receita bruta total do ano no exceda a R$ 56.000,00.

ELABORADA EM 29/06/2012 IN SRF n 083/2001. (LUCRO) Como ser tributado o resultado positivo sendo o mesmo da atividade rural?

O resultado da atividade rural, quando positivo, integrar a base de clculo do imposto na Declarao de Ajuste Anual. Para sua declarao, as receitas e despesas so computadas mensalmente pelo regime de caixa.

ELABORADA EM 06/08/2012 RIR/1999, arts. 62 e 68; IN SRF 83, de 2001, art. 11 (PARCERIA) Como ser feita a escriturao do resultado da explorao da atividade rural quando o produtor rural trabalha em parceria com outros produtores? O resultado da explorao da atividade rural exercida pela pessoa fsica apurado mediante a escriturao do livro-caixa, abrangendo as receitas, as despesas, os investimentos e demais valores que integram a atividade. A escriturao e a apurao devem ser feitas separadamente, por contribuinte, em relao a todas as unidades rurais exploradas individualmente, em conjunto ou em comunho em decorrncia do regime de casamento. No caso de explorao de uma unidade rural por mais de uma pessoa fsica, cada produtor rural deve escriturar as parcelas da receita, da despesa de custeio, dos investimentos e dos demais valores que integram a atividade rural que lhe caibam.

ELABORADA EM 30/11/2012 arts. 22 a 25 da IN 83/2001, art. 18 da Lei n 9.250/1995 (PREJUIZO) Em caso de prejuzos apurado por produtor rural e o mesmo venha a falecer, o saldo de resultado negativo perdido? A legislao prev que desde que o resultado seja devidamente escriturado e mantido em livro caixa, poder ser passado para compensao de seus herdeiros que continuarem a explorao da atividade rural.

ELABORADA EM 29/06/2012 Artigo 12 da IN SRF n 083/2001 (REVENDA DE MERCADORIAS PRODUTOR RURAL) Pode um Produtor Rural adquirir mercadorias de outros produtores para efetuar a posterior comercializao? Ou o Produtor Rural pode somente comercializar a produo prpria de suas terras? A Instruo Normativa SRF 83/2001 em seu Artigo 4 Inciso II, preceitua que a comercializao de produtos rurais de terceiros no se considera atividade rural. Porm, no existe vedao quanto a esta prtica de comercializao, com isto a receita ser considerada na pessoa fsica.

ELABORADA EM 29/11/2013 IN 083/2001 Art. 4 Inciso II.

GANHO DE CAPITAL
(APURAO) Uma pessoa possui uma casa e um terreno, vender esse terreno por valor superior ao de compra. Haver ganho de capital?

Sim, de acordo com a IN SRF 84/2001 haver o ganho de capital na alienao de bens e dieitos pela diferena positiva entre o custo de aquisio e o valor de alienao.

ELABORADA EM 09/08/2013 IN SRF 84/2001 (BENS DE PEQUENO VALOR) No caso de venda de bens de pequeno valor, onde a legislao prev a iseno do IR, ser considerado o total da venda de bens no ano calendrio ou no ms? Fica isento do imposto de renda o ganho de capital auferido por pessoa fsica na alienao de bens e direitos de pequeno valor, cujo preo unitrio de alienao, no ms em que esta se realizar, seja igual ou inferior a R$ 35.000,00 (trinta e cinco mil reais). Os limites acima so considerados em relao: - ao bem ou direito ou ao valor do conjunto dos bens ou direitos da mesma natureza, alienados em um mesmo ms; - parte de cada condmino ou co-proprietrio, no caso de bens possudos em condomnio, inclusive na unio estvel; - a cada um dos bens ou direitos possudos em comunho e ao valor do conjunto dos bens ou direitos da mesma natureza, alienados em um mesmo ms, no caso de sociedade conjugal. Consideram-se bens ou direitos da mesma natureza aqueles que guardam as mesmas caractersticas entre si, tais como automveis e motocicletas; imvel urbano e terra nua; quadros e esculturas.

ELABORADA EM 07/06/2013 IN SRF 599/2005 (BENS E DIREITOS HERDADOS) Quando da alienao de bens ou direitos herdados pela pessoa fsica, pra fins de determinao de ganho de capital, devo considerar qual data de aquisio e valor como custo de aquisio? A pessoa fsica dever considerar como data de aquisio a da abertura da sucesso, inclusive na hiptese de cesso de direitos hereditrios, e como custo de aquisio o valor de transferncia do bem, no qual foi informado na declarao final de esplio e na declarao do herdeiro ou legatrio, correspondente ao ano-calendrio da transmisso.

ELABORADA EM 06/09/2013 Arts. 20 e 21 da IN SRF 84/2001 (BENS NO DECLARADOS) Como proceder na apurao de ganho de capital na alienao de um bem adquirido pela pessoa fsica antes de 1995? Para atualizar os bens adquiridos at 1995, no declarados, deve-se utilizar a 'Tabela de Atualizao do Custo de Bens e Direitos' constante da IN SRF n 84/2001, trazendo o valor em reais atualizado at 31 de dezembro de 1995, este valor configura o custo de aquisio do bem.

ELABORADA EM 07/12/2012 IN SRF n 84/2001 (BENS NO EXTERIOR) Pessoa fsica estrangeira, porm residente no Brasil, possui um imvel no exterior, que foi adquirido antes de se tornar residente no Pas, no momento da venda deste bem, dever apurar o IR sobre o ganho de capital aqui? Conforme IN 084/2001, art. 4 so contribuintes do imposto de renda sobre o ganho de capital, as

pessoas fsicas, residentes no Brasil, que aufiram ganho de capital na alienao, a qualquer ttulo, de bens ou direitos, localizados no Pas ou no exterior, quando adquiridos em reais. IN SRF 208/2002 Declarao de Ajuste Anual Pessoa fsica que passar condio de residente no Brasil

Art. 6 A pessoa fsica que passar condio de residente no Brasil est sujeita s normas vigentes na legislao tributria aplicveis aos demais residentes no Brasil a partir da data em que se caracterizar a condio de residente.

(...)

Art. 8 Na Declarao de Bens e Direitos da Declarao de Ajuste Anual, devem ser relacionados, na coluna "Situao em 31 de dezembro" do ano-calendrio anterior, os bens mveis, imveis, direitos e obrigaes, no Brasil e no exterior, que constituam o patrimnio da pessoa fsica e o de seus dependentes na data em que se caracterizou a condio de residente no Brasil.

1 A pessoa fsica que retornar condio de residente no Brasil deve considerar como custo:

I - dos bens e direitos adquiridos anteriormente sada do Brasil, o valor constante na Declarao de Sada Definitiva do Pas ou na ltima declarao apresentada ou, ainda, no caso de no-obrigado entrega de declarao, o custo de aquisio, atualizado at 31 de dezembro de 1995 com base na tabela constante no Anexo I, observado o disposto no art. 96 da Lei n 8.383, de 30 de dezembro de 1991;

II - dos bens e direitos situados no exterior, adquiridos no perodo em que o contribuinte se encontrava na situao de no-residente no Brasil, os valores de aquisio convertidos:

a) em reais pela cotao cambial de venda da moeda em que o bem foi adquirido, fixada pelo Banco Central do Brasil para a data da aquisio, no caso de bens adquiridos at 31 de dezembro de 1999;

b) em dlares dos Estados Unidos da Amrica e, em seguida, em reais pela cotao do dlar fixada, para venda, pelo Banco Central do Brasil, para a data da aquisio, no caso de bens adquiridos a partir de 1 de janeiro de 2000;

III - dos bens e direitos situados no Brasil, adquiridos no perodo em que o contribuinte se encontrava na situao de no-residente no Brasil, o valor de aquisio atualizado at 31 de dezembro de 1995 com base na tabela constante no Anexo I, se for o caso.

 2 Na hiptese da alnea "a" do inciso II do 1, os valores de aquisio so atualizados at 31 de dezembro de 1995 com base na tabela constante do <a href="http://www.econeteditora.com.br/bdi/in/ ELABORADA EM 21/06/2013 Instruo Normativa SRF 084/2001, artigo 4 e Instruo Normativa SRF 208/2002, arts. 6 e 8. (COMISSES SOBRE VENDA DE IMVEL) Ser possivel deduzir do valor da venda de um imovel residncial, os valores pagos referente a comisso sobre a venda pago para imobiliaria?

Conforme previsto na legislao podem integrar o custo de aquisio, quando comprovados com documentao hbil e idnea e discriminados na Declarao de Ajuste Anual, no caso de: I - bens imveis: c) as despesas de corretagem referentes aquisio do imvel vendido, desde que tenha suportado o nus;

ELABORADA EM 07/12/2012 Art. 17 da Instruo Normativa SRF 084 de 2001. (CUSTO DE AQUISIO) O que ser considerado como custo de aquisio de um imvel? Podem integrar o custo de aquisio, quando comprovados com documentao hbil e idnea e discriminados na Declarao de Ajuste Anual os dispndios com a construo, ampliao e reforma, desde que os projetos tenham sido aprovados pelos rgos municipais competentes, e com pequenas obras, tais como pintura, reparos em azulejos, encanamentos, pisos, paredes; - Os dispndios com a demolio de prdio construdo no terreno, desde que seja condio para se efetivar a alienao; - As despesas de corretagem referentes aquisio do imvel vendido, desde que tenha suportado o nus; - Os dispndios pagos pelo proprietrio do imvel com a realizao de obras pblicas, tais como colocao de meio-fio, sarjetas, pavimentao de vias, instalao de redes de esgoto e de eletricidade que tenham beneficiado o imvel; - O valor do imposto de transmisso pago pelo alienante na aquisio do imvel; - O valor da contribuio de melhoria; - Os juros e demais acrscimos pagos para a aquisio do imvel; - O valor do laudmio pago, etc.; - Outros bens ou direitos: os dispndios realizados com a conservao e reparos, a comisso ou a corretagem quando no transferido o nus ao adquirente, os juros e demais acrscimos pagos, etc.

ELABORADA EM 19/10/2012 art. 17 da IN 084/2001 (CUSTO DE AQUISIO) PESSOA FISICA EST CONSTRUINDO, SOMENTE O CUPOM FISCAL SERVE DE BASE PARA PODER ABATER NO AJUSTE DO IMPOSTO DE RENDA ANUAL OU SE TEM QUE SER A NOTA FISCAL MESMO? Conforme dispe a IN 084/2001:

"Art. 17. Podem integrar o custo de aquisio, quando comprovados com documentao hbil e idnea e discriminados na Declarao de Ajuste Anual, no caso de: I - bens imveis: a) os dispndios com a construo, ampliao e reforma, desde que os projetos tenham sido aprovados pelos rgos municipais competentes, e com pequenas obras, tais como pintura, reparos em azulejos, encanamentos, pisos, paredes; b) os dispndios com a demolio de prdio construdo no terreno, desde que seja condio para se efetivar a alienao; (...)"
ELABORADA EM 07/12/2012 IN SRF 84/2001 (DAAO EM PAGAMENTO) Na venda de imvel rural, cujo pagamento ser efetuado em 3 parcela com sacas de soja. Como calcular o ganho de capital em virtude da correo vinculada ao produto recebido?

Na alienao de imvel rural com valor de alienao recebido parceladamente e atualizado por ndice de cotao de produtos rurais (arroba de boi ou vaca, saca de soja ou milho etc.), o imposto deve ser apurado da forma a seguir descrita.

1 - Contribuinte possui imvel rural sem benfeitorias ou com benfeitorias que no foram deduzidas como despesas de custeio ou investimentos da atividade rural em anos anteriores: Nesse caso, apura-se o ganho de capital em relao ao valor total da alienao, podendo o valor das benfeitorias, se existentes, integrar o custo (Decreto n 3.000, de 26 de maro de 1999 Regulamento do Imposto sobre a Renda RIR/1999, arts. 117 a 142). Os acrscimos auferidos no negcio, correspondentes variao positiva do ndice combinado, devem ser tributados em separado do ganho de capital, sujeitando-se ao recolhimento mensal obrigatrio (carn-leo), se recebidos de pessoa fsica, ou reteno na fonte, se pagos por pessoa jurdica, e, tambm, ao ajuste na declarao anual. 2 - Contribuinte possui imvel rural com benfeitorias, que foram deduzidas como despesas de custeio ou investimentos da atividade rural em anos anteriores: Nesse caso, apura-se o ganho de capital em relao apenas ao valor da terra nua, devendo a receita correspondente s benfeitorias ser tributada como da atividade rural.

Os acrscimos auferidos no negcio, correspondentes variao positiva do ndice combinado, devem ser tributados: a) em relao terra nua, em separado do ganho de capital, sujeitando-se ao recolhimento mensal obrigatrio (carn-leo), se recebidos de pessoa fsica, ou reteno na fonte, se pagos por pessoa jurdica, e, tambm, ao ajuste na declarao anual; b) em relao s benfeitorias, como receita da atividade rural, juntamente com o valor original

recebido pela venda destas. Caso a variao do ndice contratado resulte em diminuio do valor a pagar em relao ao previsto originalmente, no haver reduo na base de clculo do ganho de capital.

ELABORADA EM 13/09/2013 RIR/1999, arts. 61, 117 a 142; IN SRF 83/2001, arts. 5, 2, inciso III, e 18; IN SRF 84/2001, art (DATA DE AQUISIO) No caso de casamento em regime de comunho universal, qual a data a ser considerada, do bem recebido por herana, quando do falecimento de um dos cnjuges? De acordo com o Cdigo Civil, o casamento no regime de comunho universal, importa a comunicao de todos os demais bens presentes e futuros dos consortes, ressalvados, apenas, os bens gravados com clusula de incomunicabilidade ou os sub-rogados em seu lugar. A partir do casamento, o que dantes era ou poderia ser de propriedade exclusiva de cada um, tornase patrimnio comum do casal em metades ideais (meao). Assim, considera-se como data de aquisio dos bens comuns: 1 - Em relao meao: a data do casamento, para os bens havidos anteriormente a este evento; a data da efetiva aquisio, para os bens havidos aps o casamento. 2 - Em relao aos bens prprios que eram propriedade de um dos cnjuges: a data da aquisio, quando adquiridos antes do casamento; a data da abertura da sucesso, no caso de falecimento. Alerte-se que, no caso de dissoluo da sociedade conjugal por morte de um dos cnjuges, se a alienao for efetuada ainda no curso do inventrio, antes da partilha ou adjudicao, por serem os bens considerados legalmente como componentes do monte a partilhar, o ganho de capital tributado em nome do esplio.

ELABORADA EM 18/10/2013 IN SRF 084/2001, artigo 21. (Ganho de Capital) Um casal (casado sob o regime de comunho parcial de bens) possui um NICO Imvel, comprado aps o casamento, e est vendendo o mesmo por R$ 650.000,00. O limite para fins de iseno de R$ 440.000,00 ou de R$ 880.000,00, ou seja, R$ 440 mil para cada cnjuge?

Conforme dispe a IN 84/2001: "Art. 29. Na determinao do ganho de capital sujeito incidncia do imposto so excludos os ganhos de capital decorrentes de: I - alienao, por valor igual ou inferior a R$ 440.000,00 (quatrocentos e quarenta mil reais), do nico imvel que o titular possua, individualmente, em condomnio ou em comunho, desde que, nos ltimos cinco anos, no tenha efetuado alienao de imvel, a qualquer ttulo, tributada ou no;" Desta forma, o valor considerado ser o de R$ 440.000,00.

ELABORADA EM 15/06/2012 Instruo Normativa 84 de 2001. (GANHO DE CAPITAL PESSOA FSICA) Possuo dois imveis um est quitado e o outro esta financiado. Eu quero vender o quitado para quitar o financiado, terei que apurar o ganho de capital, terei que pagar algum imposto? Dever ser apurado o ganho de Capital e a diferena positiva encontrada estar sujeita ao Imposto de Renda. A iseno do imposto de renda sobre a diferena positiva, no se aplica quando a venda tem por objetivo a quitao e outro imvel em poder do alienante.

ELABORADA EM 06/09/2013 IN 599/2005 Artigo 2 11. (IMVEL RURAL) No caso de alienao de imvel rural, pra fins de apurao do ganho de capital, devo considerar como custo de aquisio e valor de alienao, o declarado no Diat ou o constante nos respectivos documentos de aquisio e de alienao? Tratando-se de imvel rural adquirido a partir de 1997, considera-se custo de aquisio o valor da terra nua declarado pelo alienante, no Diat do ano da aquisio. No caso de o contribuinte adquirir e vender o imvel rural antes da entrega do Diat, o ganho de capital igual diferena entre o valor de alienao e o custo de aquisio. No caso de o contribuinte adquirir o imvel rural antes da entrega do Diat e alien-lo, no mesmo ano, aps sua entrega, no ocorre ganho de capital, por se tratar de VTN de aquisio e de alienao de mesmo valor. Caso no tenha sido apresentado o Diat relativamente ao ano de aquisio ou de alienao, ou a ambos, considera-se como custo e como valor de alienao o valor constante nos respectivos documentos de aquisio e de alienao.

ELABORADA EM 16/08/2013 Art. 10 da Instruo Normativa 084/2001 (IMVEL RURAL) Em que situao pode-se utilizar o valor do Diat para apurar o ganho de capital sobre a venda da propriedade rural? Caso no tenham sido entregues os Diat relativos aos anos de aquisio ou alienao, ou ambos, deve-se proceder ao clculo do ganho de capital com base nos valores reais da transao. Quando as benfeitorias tiverem sido deduzidas como despesa de custeio na apurao da determinao da base de clculo do imposto da atividade rural, o valor de alienao referente a elas ser tributado como receita da atividade rural.

ELABORADA EM 14/11/2013 IN SRF n 84/2001, Lei n 9.393/1996. (ISENO) Na hiptese de opo pela iseno do IRPF, o prazo de 180 dias para aquisio de outro bem, a partir do contrato de compromisso? A contagem do prazo de 180 dias inclui a data da celebrao do contrato. A pessoa fsica poder utilizar este benefcio apenas uma vez a cada cinco anos, contados a partir da data da celebrao do contrato relativo operao de venda com o referido benefcio ou, no caso de venda de mais de um imvel residencial, primeira operao de venda com o referido benefcio.

ELABORADA EM 14/11/2012 art. 39 da Lei n 11.196/2005 (ISENES) Para pessoa fsica que deseja vender um imvel, qual ser as isenes permitidas na legislao para no tributao do imposto de renda? Deve verificar as hipteses que possibilitam a iseno do IR para a pessoa fsica na alienao de imvel: - Fica isento do imposto de renda o ganho de capital auferido na alienao do nico imvel que o titular possua, cujo valor de alienao seja de at R$ 440.000,00 (quatrocentos e quarenta mil reais), desde que no tenha sido realizada qualquer outra alienao nos ltimos cinco anos. - Fica isento do imposto de renda o ganho auferido por pessoa fsica residente no Pas na venda de imveis residenciais, desde que o alienante, no prazo de 180 (cento e oitenta) dias contado da celebrao do contrato, aplique o produto da venda na aquisio de imveis residenciais localizados no Pas. - Fica isento do imposto de renda o ganho de capital auferido na alienao de bens e direitos de pequeno valor, cujo preo unitrio de alienao, no ms em que esta se realizar, seja igual ou inferior a: (...) II - R$ 35.000,00 (trinta e cinco mil reais), nos demais casos.

ELABORADA EM 13/12/2013 Art. 38, art. 39 da Lei 11.196 de 2005 e art. 23 da Lei 9.250 de 1995. (PERMUTA DE IMVEL RESIDENCIAL) Poder ser utilizado o benefcio da regra de iseno na aplicao do produto da venda em outro imvel residencial no caso de permuta? Conforme previsto na legislao fica isento do imposto de renda o ganho auferido por pessoa fsica residente no Pas na venda de imveis residenciais, desde que o alienante, no prazo de 180 dias contado da celebrao do contrato, aplique o produto da venda na aquisio, em seu nome, de imveis residenciais localizados no Pas. O disposto neste tpico aplica-se, inclusive aos contratos de permuta de imveis residenciais.

ELABORADA EM 19/12/2013 Art. 2 10 da IN SRF 599 de 2005 (REAJUSTE NA VENDA A PRAZO) A venda de imvel por pessoa fsica sujeito a apurao de ganho de capital, quando a venda realizada a prazo, os rendimentos referente a juros recebidos previstos no contrato sobre as parcelas, est sujeito a tributao?
Os valores recebidos a ttulo de reajuste, no caso de pagamento parcelado, qualquer que seja sua designao, a exemplo de juros e reajuste de parcelas, no compem o valor de alienao, devendo ser tributados medida de seu recebimento, na fonte ou mediante o recolhimento mensal obrigatrio (Carn-Leo), quando a alienao for para pessoa jurdica ou para pessoa fsica, respectivamente, e na Declarao de Ajuste Anual.

ELABORADA EM 06/08/2012 Artigo 19 da IN SRF n 84 de 2001 (SOCIEDADE CONJUGAL) Na dissoluo de sociedade conjugal, como ser considerada a data de aquisio dos bens na meao? Considera-se data de aquisio na meao por morte, na dissoluo da sociedade conjugal ou unio

estvel: a) a do instrumento original, se tratar de bens ou direitos preexistentes sociedade conjugal ou unio estvel, se pertencentes ao alienante; b) a do casamento, se pertencentes ao outro cnjuge e o regime for de comunho de bens; c) a da aquisio, se adquiridos na constncia da sociedade conjugal ou unio estvel.

ELABORADA EM 14/12/2012 Art. 21 da IN SRF 084/2001 (TRANSFERNCIA DE BENS) Considerando que no falecimento de PF (Pai) tendo uma nica filha herdeira, a escritura pblica de partilha aponta valor superior ao valor declarado na DIRPF, neste caso por valor superior ter ganho de capital tributvel? Se a transferncia for efetuada por valor superior ao constante na ltima declarao do de cujus ou do custo de aquisio, a diferena constitui ganho de capital tributvel, sujeito incidncia do imposto de renda alquota de quinze por cento. O inventariante deve apurar o ganho de capital por meio do Programa Demonstrativo de Ganhos de Capital do ano-calendrio correspondente ao que for proferida a deciso judicial ou lavratura da escritura pblica e importar os respectivos dados para a Declarao Final de Esplio. O imposto devido sobre ganho de capital deve ser pago pelo inventariante at 30 (trinta) dias do trnsito em julgado da deciso judicial da partilha, sobrepartilha ou adjudicao ou lavratura da escritura pblica. A opo por qualquer dos critrios de avaliao deve ser informada na Declarao Final de Esplio, sendo vedada a sua retificao.

ELABORADA EM 26/10/2012 Instruo Normativa SRF n 81 de 11 Outubro de 2001. (VALOR DE ALIENAO) O que se considera valor da alienao de imveis urbanos?

Considera-se valor de alienao: O preo efetivo da operao de venda ou de cesso de direitos; O valor de mercado, nas operaes no expressas em dinheiro. No caso de bens ou direitos vinculados a qualquer espcie de financiamento ou a consrcios, em que o saldo devedor transferido para o adquirente, o valor efetivamente recebido, desprezado o valor da dvida transferida.

ELABORADA EM 19/10/2012 art. 19 da IN 084/2001 (VENDA DE IMVEL) Uma pessoa que est vendendo o seu imvel, em qual situao teria que pagar ganho de capital e em qual situao isenta de imposto? Dever recolher o Ganho de Capital sobre a diferena positiva entre a venda e o custo de aquisio, na alienao de bens e direitos, conforme o caso, de acordo com a IN 084/2001.

 isenta da apurao do Ganho de Capital nas seguintes situaes: Conforme o artigo 39 da Lei N 11.196, de 21.11.2005 - Fica isento do imposto de renda o ganho auferido por pessoa fsica residente no Pas na venda de imveis residenciais, desde que o alienante, no prazo de 180 (cento e oitenta) dias contado da celebrao do contrato, aplique o produto da venda na aquisio de imveis residenciais localizados no Pas. IN 084/2001 Art. 29. "Art. 29. Na determinao do ganho de capital sujeito incidncia do imposto so excludos os ganhos de capital decorrentes de: I - alienao, por valor igual ou inferior a R$ 440.000,00 (quatrocentos e quarenta mil reais), do nico imvel que o titular possua, individualmente, em condomnio ou em comunho, desde que, nos ltimos cinco anos, no tenha efetuado alienao de imvel, a qualquer ttulo, tributada ou no;"

ELABORADA EM 03/01/2014 Lei N 11.196/.2005, IN 084/2001

LIVRO CAIXA (DEDUO) 1) As despesas com telefone celular do mdico podero ser lanadas no livro caixa como despesas dedutveis? Em conformidade com o entendimento da Secretaria da Receita Federal do Brasil, emanado por meio das Perguntas e Respostas disponibilizadas pelo rgo, segue lista com exemplos de valores que podero ser deduzidos por meio do Livro Caixa: a) material de escritrio, de conservao, de limpeza e produtos de qualquer natureza usados e consumidos nos tratamentos, reparos e conservao; b) 1/5 das despesas com aluguel, energia, gua, gs, taxas, impostos, telefone, telefone celular, condomnio, quando o imvel utilizado para a atividade profissional tambm residncia (PN CST n 60, de 1978); Vide entendimento da Receita Federal:

MINISTRIO DA FAZENDA SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL

DECISO N 303 de 29 de Novembro de 1999

ASSUNTO: Imposto sobre a Renda de Pessoa Fsica - IRPF EMENTA: DESPESAS DEDUTVEIS - LIVRO CAIXA - DESPESAS COM LOCOMOO E TRANSPORTE EM VECULO PRPRIO. Na apurao da base de clculo do imposto de renda, so indedutveis do rendimento de trabalho no assalariado as despesas co m a utilizao de veculo prprio realizadas no exerccio de atividade profissional. DESPESAS COM A UTILIZAO DE TELEFONE CELULAR. Na apurao do imposto mensal devido (carn-leo) e na apurao do imposto de renda na declarao de ajuste anual, o profissional autnomo pode deduzir as despesas com o uso de telefone celular, escrituradas em livro caixa e comprovadas por meio de documentao idnea, ressalvando-se que, na impossibilidade de provar que originaram-se do exerccio da atividade profissional, a deduo admitida restringe-se quinta parte de seu valor.

ELABORADA EM 13/07/2012 (DESPESAS DEDUTVEIS EM LIVRO CAIXA) H a possibilidade de considerao como dedutvel no Livro Caixa do profissional cartorrio, os pagamentos de faculdade, ps-graduao dos funcionrios que este possui, que esto registrados pelo CEI? No h previso de possibilidade em legislao. A previso de possibilidade se d somente para o prprio cartorrio, conforme disposto abaixo, de acordo com Perguntas e Respostas DIRPF 2013: Perguntas e Respostas n 409. 409 Gastos relativos participao em congressos e seminrios por profissional autnomo so dedutveis? Sim. As despesas efetuadas para comparecimento a encontros cientficos, como congressos, seminrios etc., se necessrias ao desempenho da funo desenvolvida pelo contribuinte, observada, ainda, a sua especializao profissional, podem ser deduzidas, tais como os valores relativos a taxas de inscrio e comparecimento, aquisio de impressos e livros, materiais de estudo e trabalho, hospedagem, transporte, desde que esses dispndios sejam escriturados em livro-caixa, comprovados por documentao hbil e idnea e no sejam reembolsados ou ressarcidos. O contribuinte deve guardar o certificado de comparecimento dado pelos organizadores desses encontros.

ELABORADA EM 09/08/2013 Parecer Normativo Cosit n 60, de 20 de junho de 1978 RENDIMENTOS COM TRIBUTAO EXCLUSIVA/DEFINITIVA (DCIMO TERCEIRO SALRIO) passvel de restituio a reteno sobre dcimo terceiro salrio na declarao de ajuste anual? A reteno sobre o dcimo terceiro salrio no passvel de restituio por ser exclusivo na fonte.

ELABORADA EM 06/09/2012 Art. 638 dor RIR/99. (OPERAES DE MUTUO) Rendimentos auferidos nas operes de mtuo entre PF (mutuante) e PJ (muturia), neste caso o IRRF ser tributado exclusivamente na fonte ou compensvel/tributvel na declarao DIRPF?

Quando a muturia for uma pessoa jurdica, em funo da equiparao do Mtuo, a aplicao financeira de renda fixa, a totalidade dos rendimentos auferidos pela pessoa fsica (mutuante), submete-se incidncia do Imposto de Renda s alquotas relacionadas na Lei n 11.033/2004.
Essa tributao na fonte definitiva, ou seja, o rendimento no ser computado como tributvel na Declarao de Ajuste, e o Imposto Retido no poder ser compensado.

ELABORADA EM 07/12/2012 Artigo 76, inciso II, da Lei n 8.981/995.

RENDIMENTOS ISENTOS

(BOLSA DE ESTUDOS) Qual o tratamento para o recebimento de bolsas de estudos, por mdicos- residentes? Em caso especfico das bolsas de estudo recebidas pelos mdicos-residentes, passaram a ser isentas do imposto sobre a renda, desde que atendidas s condies impostas na legislao. Ficam isentas do imposto de renda as bolsas de estudo e de pesquisa caracterizadas como doao, quando recebidas exclusivamente para proceder a estudos ou pesquisas e desde que os resultados dessas atividades no representem vantagem para o doador, nem importem contraprestao de servios.

ELABORADA EM 30/08/2013 art. 26 da Lei n 9.250/1995 (Doena Grave) Em caso de laudo que indique doena grave com data retroativa, como proceder em relao ao imposto de renda pago/retido neste perodo? O laudo pericial indica que a doena foi contrada em data de exerccios anteriores ao corrente, ento, dependendo dos casos abaixo discriminados, adotar-se- um tipo de procedimento: Caso 1 - Foram apresentadas declaraes em que resultaram saldo de imposto a restituir ou sem saldo de imposto: Procedimento: a. Apresentar declarao de imposto de renda retificadora para estes exerccios, em que figurem como rendimentos isentos aqueles abrangidos pelo perodo constante no laudo pericial; DIRPF - PROGRAMAS GERADORES DE DECLARAES. b. Entrar com processo manual de restituio referente parcela de 13. que foi sujeita a tributao exclusiva na fonte (na declarao retificadora, o valor recebido a ttulo de 13. dever ser colocado tambm como rendimento isento e no tributvel) - Formulrio Caso 2 - Foram apresentadas declaraes em que resultaram saldo de imposto a pagar: Procedimento: a. Apresentar declarao de imposto de renda retificadora para estes exerccios, em que figurem como rendimentos isentos aqueles abrangidos pelo perodo constante no laudo pericial; DIRPF PROGRAMAS GERADORES DE DECLARAES b. Entrar com processo manual de restituio referente parcela de 13. que foi sujeita a tributao exclusiva na fonte (na declarao retificadora, o valor recebido a ttulo de 13. dever ser colocado tambm como rendimento isento e no tributvel); Formulrio c. Elaborar e transmitir Pedido de Restituio, Ressarcimento ou Reembolso e Declarao de Compensao - PER/DCOMP para pleitear a restituio/compensao dos valores pagos a maior que o devido. A iseno do Imposto de Renda Pessoa Fsica no isenta o contribuinte de seus deveres de apresentar a Declarao IRPF, conforme a IN 1.246/2012. Caso se situe em uma das condies de obrigatoriedade de entrega da referida declarao, esta dever ser entregue normalmente. Lembrando que em relao ao motivo de rendimento isento, estar obrigado a entrega da DIRPF, caso a pessoa fsica tenha auferido rendimentos isentos, no tributveis ou tributados exclusivamente na fonte, cuja soma foi superior a R$ 40.000,00.

ELABORADA EM 25/10/2013

Instruo Normativa 1.246/2012 (GANHO DE CAPITAL) Efetuo a venda de um imvel para compra outro, para ser isento do Imposto de renda sobre o ganho de capital qual a regra? Est isento do imposto de renda o ganho auferido por pessoa fsica residente no Pas na venda de imveis residenciais, desde que o alienante, no prazo de 180 (cento e oitenta) dias contado da celebrao do contrato, aplique o produto da venda na aquisio, em seu nome, de imveis residenciais localizados no Pas. A contagem do prazo de 180 dias inclui a data da celebrao do contrato.

ELABORADA EM 03/01/2014 IN 11.196 de 205 , Art. 39. (OBRIGATORIEDADE DE ENTREGA DA DECLARAO DE AJUSTE ANUAL) Existe limite de idade para a obrigatoriedade ou dispensa de apresentao da Declarao de Ajuste Anual? No h limite de idade. Todas as pessoas fsicas devero entregar a Declarao caso enquadradas nos itens de obrigao conforme Instruo Normativa publicada para o anocalendrio da Declarao.

ELABORADA EM 14/01/2014 Art. 2 e 85 do RIR/99 RENDIMENTOS TRIBUTVEIS (ALUGUIS) A Pessoa Fsica que possui rendimentos de aluguel deve tomar como base para fins da tributao o valor bruto recebido? Se tratando de rendimentos de aluguis recebidos por pessoa fsica, a legislao permite excluses, sendo elas: a) o valor dos impostos, taxas e emolumentos incidentes sobre o bem que produzir o rendimento; b) o aluguel pago pela locao de imvel sublocado; c) as despesas pagas para cobrana ou recebimento do rendimento; d) as despesas de condomnio. Na declarao de ajuste anual ser informando como rendimento tributado o valor lquido para fins de clculo.

ELABORADA EM 24/08/2012 Artigo 50 do RIR/1999. (CARN-LEO) Quando a pessoa fsica est sujeita ao recolhimento do carn leo?

A pessoa fsica dever realizar o recolhimento mensal do imposto de renda, conhecido tambm como carn leo, pelo cdigo 0190 quando receber: 1- rendimentos de outras pessoas fsicas que no tenham sido tributados na fonte no pas; 2- rendimentos ou quaisquer outros valores recebidos de fontes do exterior; 3- emolumentos e custas dos serventurios da Justia, como tabelies, notrios e

oficiais pblicos, independentemente de a fonte pagadora ser pessoa fsica ou jurdica, exceto quando remunerados exclusivamente pelos cofres pblicos; 4- importncias pagas em dinheiro, a ttulo de penso alimentcia em face das normas do direito de famlia, quando em cumprimento de deciso judicial ou acordo homologado judicialmente, inclusive alimentos provisionais. Caso recebimento rendimentos de Pessoa Jurdica no Brasil, no haver recolhimento do carn leo tendo em vista que ser feita reteno e recolhimento pela fonte pagadora.

ELABORADA EM 17/08/2012 Artigo 21 da IN SRF n 015/2001 e artigo 628 do RIR/1999. (CARTRIOS) Considerando atividade de cartrio e tabelies a tributao ser realizada na condio de pessoa jurdica ou ser tributada na condio de pessoa fsica? Conforme previsto na legislao o os tabelies, notrios e oficiais pblicos no so equiparados pessoa jurdica para fins tributrios, desta forma, os emolumentos e custas dos serventurios da justia esto sujeitos ao pagamento do imposto sobre a renda, com base na tabela progressiva mensal, sujeitando-se ao recolhimento atravs de carn-leo.

ELABORADA EM 30/11/2012 Art. 150, 2 do RIR/99. (CESSO DE IMVEL A TERCEIROS) A Pessoa Fsica que ceder de forma gratuita determinado imvel est sujeita a tributao? Caso a pessoa fsica ceda seu imvel, mesmo sem contraprestao, estar sujeito a tributao o valor de 10% do valor venal do imvel contido na guia de IPTU correspondendo ao ano calendrio da declarao, mesmo no auferindo rendimento.

ELABORADA EM 24/08/2012 Artigo 49 do RIR/1999. (DEDUO DA CONTRIBUIO PATRONAL) Qual a condio para deduo da contribuio patronal de empregado domstico para a Declarao de Imposto de Rena Pessoa Fsica? O empregador domstico poder utilizar a contribuio patronal para poder ser deduzida do imposto devido desde que comprove a sua regularidade junto ao regime geral de previdncia social quando se tratar de contribuinte individual. A comprovao ser feita por meio de Guias da Previdncia Social (GPS), bem como do vnculo empregatcio registrado em Carteira de Trabalho e Previdncia Social (CTPS).

ELABORADA EM 15/03/2013 Lei n 11.324/2006, art. 1; Lei n 8.212/1991; Instruo Normativa RFB n 1.1312011 (INDENIZAO POR DANOS FLORESTAIS) Pessoa fsica recebeu montante a ttulo de indenizao por danos florestais, esse valor tributado ou isento de IR? Conforme previsto no art. 5 da IN SRF 015 de 2001 e art. 39 do RIR/99, menciona relativamente os rendimentos isentos a serem considerados. Em tese conforme verificado relativamente a este tipo de indenizao no estando relacionado na iseno, ser considerado como rendimento tributvel.

ELABORADA EM 02/01/2014 Art. 5 da IN SRF 015 de 2001 e Art. 39 do RIR/99.

(MAIS DE UM RENDIMENTO) Considerando uma pessoa fsica que recebe rendimentos de prlabore e de aluguis da mesma pessoa jurdica, dever somar os rendimentos para reter o IR? se positivo, qual rendimento sofrer a reteno? qual codigo de DARF dever utilizar?

O imposto incidente sobre os rendimentos ser retido por ocasio de cada pagamento no ms. No caso de mais de um pagamento, no ms pela mesma fonte pagadora, aplicar-se- a alquota correspondente soma dos rendimentos pagos, a qualquer ttulo, compensandose o imposto retido anteriormente. Quando houver mais de um pagamento no ms, a ttulos diferentes, ser utilizado o cdigo correspondente ao rendimento de maior valor pago no ms.

ELABORADA EM 14/11/2012 Art. 620, 1 e 2 do RIR/99. (RECOLHIMENTO COMPLEMENTAR (MENSALO)) Considerando a pessoa fsica auferindo rendimentos de mais de uma pessoa jurdica, no caso se ambas dispensadas de realizar o recolhimento do IRRF, poder a PF realizar o recolhimento complementar, ter incidncia de multa ? Poder realizar o recolhimento complementar. O recolhimento complementar um recolhimento facultativo que pode ser efetuado pelo contribuinte para antecipar o pagamento do imposto devido na Declarao de Ajuste Anual, no caso de recebimento de rendimentos tributveis de fontes pagadoras pessoa fsica e jurdica, ou de mais de uma pessoa jurdica, ou, ainda, de apurao de resultado tributvel da atividade rural. Este recolhimento deve ser efetuado, no curso do ano-calendrio, at o ltimo dia til do ms de dezembro, sob o cdigo 0246. No h data para o vencimento do imposto. Assim, no incide multa no recolhimento do recolhimento complementar, por no se tratar de pagamento obrigatrio.

ELABORADA EM 20/12/2013 Art. 25 da IN SRF 015 de 2001. (RENDIMENTOS DO EXTERIOR) O Brasileiro residente no pas, quando aufere rendimentos no exterior, est sujeito do a tributao do imposto de renda, mesmo j sendo tributado no pas da origem do rendimento? Sim, visto que os rendimentos recebidos do exterior por residentes no Brasil esto sujeitos a tributao de IR por carn-leo. Os valores de impostos retidos na fonte, no pas de origem do rendimento somente podero ser descontados do imposto de renda devido, caso o Brasil tenha acordo de evitar a dupla tributao com o pas de origem do rendimento.

ELABORADA EM 06/08/2012 Artigos 21 e 36 da IN SRF 15 de 2001 (RETORNO AO BRASIL) Considerando uma pessoa fsica que foi para outro pas permanecendo por 10 anos quando de seu retorno para o Brasil com uma certa quantidade de dinheiro, dever ser tributado, visto que j tributado naquele pas, ser apresentado a

declarao de ajuste? Conforme previsto na legislao quando passou condio de residente no Brasil dever apresentar a declarao de ajuste, devendo declarar todos os bens que possuia, neste caso, os valores monetrios so considerados bens e direitos.

ELABORADA EM 11/10/2012 IN RFB n 1.246 de 2012, art. 2 (RRA) 01) Pessoa fsica que recebeu rendimentos recebidos acumuladamente e na declarao de ajuste optou pelo Ajuste Anual, poder alterar a forma para Exclusivo na Fonte?

Resposta: No caso de opo pela forma de tributao Ajuste Anual, opo irretratvel do contribuinte, os valores relativos aos rendimentos recebidos acumuladamente podem integrar a base de clculo do Imposto sobre a Renda na Declarao de Ajuste Anual (DAA) do ano-calendrio do recebimento.
A opo por ajuste anual ou exclusivo na fonte, poder ser alterada, nas seguintes hipteses: a) a sua modificao ocorra no prazo fixado para a apresentao da Declarao de Ajuste Anual; b) a fonte pagadora, relativamente DAA do exerccio, no tenha fornecido pessoa fsica beneficiria o Comprovante de Rendimentos Pagos e de Reteno do Imposto sobre a Renda na Fonte ou, quando fornecido, o fez de modo incompleto ou impreciso, de forma a prejudicar o exerccio da opo.

ELABORADA EM 06/07/2012 INSTRUO NORMATIVA RFB N 1.127/2011 (TRIBUTAO PAGAMENTO DE PRMIO EM DINHEIRO PARA FUNCIONRIO) O valor pago ao funcionrio referente a dinheiro de prmio sobre metas entrar no clculo para a reteno de Imposto de Renda? A Instruo Normativa SRF 15 de 2001, dispe em seu artigo 2 que sero rendimentos tributveis alm dos referentes ao trabalho tambm os proventos de qualquer natureza, entre outros. Com isso, o valor recebido sobre o prmio sobre a meta, ter tributao de Imposto de Renda.

ELABORADA EM 11/10/2013 Instruo Normativa SRF 15 de 6 de fevereiro de 2001

RESTITUIO (INDEFERIMENTO) Como poder ser indeferido o pedido de restituio de de IRPF, quando solicitado aps o prazo disponvel no banco? O pedido de pagamento da restituio ser indeferido quando os sistemas de informao da RFB indicarem que o contribuinte no entregou a DIRPF, que o valor a restituir j foi resgatado, quando transcorridos 5 (cinco) anos da data em que foi disponibilizado no banco, ou ainda que, do processamento da DIRPF, no resultou imposto a restituir.

ELABORADA EM 23/11/2012 Art. 14 da IN 1.300/2012 (RETIFICAO) O que fazer na hiptese da retificao da D.A.A. resultar em Imposto de Renda a restituir de beneficirios que se aposentaram no perodo de 1 de janeiro de 2008 a 31 de dezembro de 2012, e podem pleitear o montante do imposto retido indevidamente na forma da

Instruo Normativa RFB 1.343/2013? Se da declarao retificadora resultar saldo de imposto a restituir superior ao da declarao original, a diferena entre o saldo a restituir referente declarao retificadora e o valor eventualmente j restitudo ser objeto de restituio automtica, por meio dos lotes mensais de restituio do IRPF, a serem disponibilizados na rede bancria.

ELABORADA EM 20/09/2013 Instruo Normativa RFB 1.343/2013 art. 3 5 (RETIFICAO DE DIRPF) Retificada uma declarao de IRPF no qual o contribuinte havia restitudo o valor no ano da entrega e aps a retificao o valor a restituir resultou em valor inferior, o que fazer com a diferena ja recebida? Na hiptese de restituio recebida indevidamente devido a declarao retificadora resultar em imposto a restituir menor do que a original, o contribuinte receber no endereo informado na declarao, no prazo de trinta dias, uma Notificao de Restituio Indevida a Devolver (RID), acompanhada das informaes necessrias para preenchimento do Darf para pagamento.

ELABORADA EM 04/10/2013 Retificao DIRPF - stio da Receita Federal na Internet (VALORES NO CREDITADOS) Como ser pago o valor de restituio de IRPF, quando no resgatado a tempo disponvel no banco?

O saldo a restituir apurado na DIRPF, no resgatado no perodo em que esteve disponvel na rede arrecadadora de receitas federais, poder ser pago a requerimento do contribuinte ou da pessoa autorizada a requerer a quantia.
O pagamento da restituio dever ser requerido mediante o formulrio eletrnico Pedido de Pagamento de Restituio, disponvel para preenchimento e envio no stio da RFB na Internet, no endereohttp://www.receita.fazenda.gov.br.

ELABORADA EM 23/11/2012 IN RFB 1.300/2012, ARTIGO 13