DERECHO FISCAL

PRIMER CURSO (Preguntas y Respuestas)

Teora General de los Impuestos y Cdigo Fiscal

Alejandro Boeta ega

INDICE

I.- ACTIVIDAD FINANCIERA, CIENCIAS QUE LA ESTUDIAN. II.- LOS INGRESOS DEL ESTADO. III.- FUNDAMENTOS CONSTITUCIONALES DEL DERECHO FISCAL MEXICANO. IV.- FUENTES DEL DERECHO FISCAL MEXICANO. V.- INTERPRETACIN DE LAS NORMAS FISCALES. VI.- LO QUE GRAVAN LOS IMPUESTOS Y SU CLASIFICACIN. VII.- EFECTOS DE LOS IMPUESTOS. VIII.- LAS LEYES FISCALES, FUENTE, OBJETO, UNIDAD Y BASE DEL IMPUESTO. IX.- EXPRESIONES CON PARTICULAR CONTENIDO FISCAL. X.- RELACIN TRIBUTARIA. XI.- DOMICILIO. XII.- RESPONSABILIDAD SOLIDARIA. XIII.- EXENCIONES. XIV.- OBLIGACIONES ACCESORIAS. A)!" PR#$#CI#%&'! B)!" C#$PR#BA%T&' (& #P&RACI)%! C)!" I%'CRIPCI)% &% &* R&GI'TR# F&(&RA* (& C#%TRIB+,&%T&'! ()!" A I'#'! &)!" (&C*ARACI#%&'! F)!" C#%TABI*I(A(- &.&RCICI#' FI'CA*&' , R&PR&'&%TACI)%!

G)!" (ICT/$&%&' (& C#%TA(#R P0B*IC#! XV.- FACULTAD DE COMPROBACIN O REVISORA. A)!" $&(I# (& &.&RCITAR*A! B)!" '#*ICIT+(&' (& (#C+$&%T#'. C)!" R& I'I#%&' (& &'CRIT#RI# , (ICT/$&%&' (& C#%TA(#R P0B*IC#! ()!" R&1+I'IT#' (& *A #R(&% (& I'ITA! &)!" (&'ARR#**# (& *A I'ITA (#$ICI*IARIA! F)!" CA'#' &% 1+& PR#C&(& R&C#G&R *A C#%TABI*I(A(! G)!" T&R$I%ACI)% A%TICIPA(A (& I'ITA' (#$ICI*IARIA'! 2)!" +TI*I3ACI)% (& *#' (AT#' #BT&%I(#' &% &* &.&RCICI# (& *A FAC+*TA(! I)!" PR&'+%CI)% PARCIA* (& I%GR&'#'!!!!!!!!!!!!!!!!! .)!" CA'#' &% 1+& PR#C&(& *A (&T&R$I%ACI)% PR&'+%TI A (& +TI*I(A(! 4)!" PR#C&(I$I&%T# PARA *A (&T&R$I%ACI)% PR&'+%TI A (& *A T#TA*I(A( (& !!!!!!!!!!!!!!!!!!! *)!" (&T&R$I%ACI)% PR&'+%TI A (& I%GR&'#' +TI*I3A%(# I%F#R$ACI)% (& T&RC&R#'! $)!" (&T&R$I%ACI)% C#% I%F#R$ACI)% (& A+T#RI(A(&' &5TRA%.&RA'! %)!" R&G*A' PARA *A (&T&R$I%ACI)% # *I1+I(ACI)% (& C#%TRIB+CI#%&' #$ITI(A'! 6)!" (&T&R$I%ACI)% PR&'+%TI A (& C#%TRIB+CI#%&' R&T&%I(A'! #)!" (& *A' (IF&R&%CIA' (& I$P+&'T#' (&T&R$I%A(A'! P)!" (& *A &5TI%CI)% (& *A FAC+*TA( (& C#$PR#BACI)% # R& I'#RA! XVI.- NOTIFICACIONES. XVII.- GARANTA DEL INTERS FISCAL. XVIII.- FORMAS DE EXTINCIN DE LOS CRDITOS FISCALES. A)!" PAG#! B)!" C#$P&%'ACI)%! C)!" ACR&(ITA$I&%T#! ()!" C#%(#%ACI)%! &)!" CA%C&*ACI)%! F)!" PR&'CRIPCI)%. XIX.- PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIN, FACULTAD COACTIVA O CUMPLIMIENTO FORZOSO. XX.- ATRIBUCIONES Y OBLIGACIONES DE LA AUTORIDAD Y DERECHOS DE LOS PARTICULARES.

XXI.- DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES. XX.- RECURSOS ADMINISTRATIVOS.

I ACTIVIDAD FINANCIERA, CIENCIAS QUE LA ESTUDIAN 1.- CUL ES LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO? Es la actividad que desarrolla el Estado para obtener los ingresos necesarios para la realizacin de sus ines! as" co#o el control de la percepcin del ingreso $ de la inversin del gasto% 2.- CULES SON LAS PRINCIPALES CIENCIAS ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO? QUE ESTUDIAN LA

La &ol"tica Financiera! la Econo#"a Financiera! el Derec'o Financiero $ la Sociolog"a Financiera entre otras% 3.- QU PARTE FINANCIERA? DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO ESTUDIA LA POLTICA

Estudia los ines que se pueden alcanzar a trav(s de la actividad inanciera del Estado $ concibe e i#parte las directrices generales para lograr los ines propuestos por la &ol"tica )eneral% 4.- QU PARTE DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO ESTUDIA LA ECONOMIA FINANCIERA? Investiga los #edios que pueden aplicarse para la realizacin de los ines deter#inados por la &ol"tica Financiera! seg*n las condiciones particulares de cada pa"s% 5.- QU PARTE DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA ESTUDIA EL DEREC O FINANCIERO? EL DEREC O FINANCIERO! Es una ciencia +ur"dica! una ra#a del Derec'o en general! en particular del Derec'o Ad#inistrativo! que estudia a trav(s del con+unto de nor#as de un Estado deter#inado! la actividad inanciera que (ste desarrolla! es decir! estudia el con+unto de nor#as que un Estado establece para la recaudacin! gestin $ e#pleo de los #edios econ#icos necesarios para la realizacin de sus ines! en s"ntesis! indica el c#o debe desarrollarse la actividad inanciera por un Estado deter#inado! a in de que (sta se a+uste a Derec'o% ".- EN CUANTAS PARTES SE DIVIDE EL DEREC O FINANCIERO # CUALES SON? El Derec'o Financiero se divide en cinco partes, -%. Derec'o &resupuestal /%. Derec'o &atri#onial 0%. Derec'o 1ributario o Fiscal 2%. Derec'o Crediticio 3%. Derec'o 4onetario $.- QU ESTUDIA EL DEREC O FISCAL O TRI%UTARIO? Estudia el con+unto de nor#as +ur"dicas que se re ieren al estableci#iento! naci#iento! deter#inacin percepcin! e5tincin! cu#pli#iento o incu#pli#iento de los tributos! es decir! a

los i#puestos! derec'os ! contribuciones especiales $ aprovec'a#ientos! as" co#o las relaciones a que se establecen entre la ad#inistracin $ los contribu$entes! a los procedi#ientos o iciosos $ contenciosos! as" co#o las sanciones surgidas por su violacin% &.- EN CUANTAS PARTES SE DIVIDE EL DEREC O TRI%UTARIO O FISCAL? El Derec'o 1ributario se divide en seis partes que son, -%. Derec'o 1ributario Constitucional /%. Derec'o 1ributario 4aterial o Sustantivo 0%. Derec'o 1ributario For#al o Ad#inistrativo 2%. Derec'o 1ributario &rocesal 3%. Derec'o 1ributario &enal 6%. Derec'o 1ributario Internacional '.- INDICAR SI EL DEREC O ADMINISTRATIVO ES PU%LICO, PRIVADO O SOCIAL? UN DEREC O

Es un Derec'o &*blico porque se integra por un con+unto de nor#as que regulan el e+ercicio de la autoridad estatal! deter#inando $ creando rganos para e+ercerla! as" co#o el posible contenido de los actos de autoridad $ los procedi#ientos correspondientes%

II LOS IN(RESOS DEL ESTADO 1.-CULES SON LOS IN(RESOS ORI(INARIOS TAM%IEN CONOCIDOS PATRIMONIALES, DOMINALES O PRODUCTOS # LOS DERIVADOS? COMO

Ingresos Originarios, Son aquellos que obtiene el Estado de la e5plotacin de su patri#onio! es decir! de la e5plotacin de los bienes de su do#inio privado% Ingresos Derivados, Son los que obtiene el Estado en e+ercicio de su soberan"a7 es otra #anera de re erirse a los tributos% 2.- CULES SON LOS IN(RESOS ORDINARIOS # E)TRAORDINARIOS? Ingresos Ordinarios, Son aquellos que obtiene el Estado a8o con a8o! los que recibe regular o peridica#ente% Ingresos E5traordinarios, Son aquellos que obtiene el Estado en un corto periodo de tie#po $ despu(s desaparecen% 3.- CULES SON LOS IN(RESOS LLAMADOS REALES DEL ESTADO? Los ingresos reales del Estado son aquellos que e ectiva#ente #odi ican su patri#onio incre#ent9ndolo! co#o los tributos% 4.- CULES SON LOS IN(RESOS LLAMADOS NOMINALES DEL ESTADO? Los ingresos no#inales del Estado son aquellos que no #odi ican su patri#onio! son un ingreso aparente! co#o los pr(sta#os que obtiene% 5.- COM*NMENTE COMO CLASIFICA LA DOCTRINA LOS IN(RESOS TRI%UTARIOS DEL ESTADO? La #a$or"a de la doctrina divide los ingresos del Estado en, -%. I#puestos% /%. Derec'os% 0%. Contribuciones Especiales% 2%. Aprovec'a#ientos% ".- C+MO CLASIFICA EL CODI(O FISCAL DE LA FEDERACI+N # LA LE# DE IN(RESOS DE LA FEDERACI+N LOS IN(RESOS QUE PUEDE RECI%IR LA FEDERACI+N? ,A-./. 2 0 3 C12345 0 L.I.F. A-.. 167 -%. Contribuciones :Aportaciones de seguridad social! Derec'os! I#puestos! de 4e+oras! Accesorios! Recargos! 4ultas! )astos de E+ecucin! Inde#nizaciones por c'eques devueltos;% /%. Aprovec'a#ientos% 0%. &roductos% 2%. De Organis#os Descentralizados $ E#presas de &articipacin% 3%. Financia#ientos%

$.- QU SE ENTIENDE POR IMPUESTOS?, DAR UNA DEFINICI+N! ,A-.. 2 F-899. I 7 I#puestos son las prestaciones en dinero o en especie que el Estado i+a unilateral#ente $ con car9cter obligatorio a todos aquellos individuos cu$a situacin coincida con lo que la le$ se8ala co#o 'ec'o generador del cr(dito iscal% &.- QU SE ENTIENDE POR DEREC OS EN EL CODI(O FISCAL DE LA FEDERACI+N? ,A-.. 2 F-89. IV7 Derec'os son las contribuciones establecidas en le$ por el uso o aprovec'a#iento de los bienes del do#inio p*blico de la <acin! as" co#o por recibir servicios que presta el Estado en sus unciones de derec'o p*blico! e5cepto cuando se presten por organis#os descentralizados! $ organis#os desconcentrados cuando en este *lti#o caso se trate de contraprestaciones que no se encuentran previstas en la Le$ Federal de Derec'os% 1a#bi(n son derec'os las contribuciones a cargo de los organis#os p*blicos descentralizados por prestar sus servicios e5clusivos del Estado% '.- QU SE ENTIENDE POR CONTRI%UCIONES EN EL CODI(O FISCAL DE LA FEDERACI+N? ,A-.. 2 P:5. 167 El Cdigo Fiscal de la Federacin no da una de inicin de contribucin *nica#ente las enu#era indicando que son los i#puestos! las aportaciones de seguridad social! contribuciones de #e+oras $ los derec'os! ade#9s considera de la #is#a naturaleza los ingresos lla#ados accesorios que son los recargos! las sanciones! los gastos de e+ecucin $ las inde#nizaciones por c'eques devueltos% 1;.- DE ACUERDO CON LA DOCTRINA QUE ES UNA CONTRI%UCI+N ESPECIAL? Contribucin Especial es la contraprestacin que el Estado i+a unilateral#ente $ con car9cter obligatorio! a uno o varios sectores de la poblacin con ob+eto de atender en or#a parcial el costo de una obra o servicio de inter(s general $ que se traduce en un bene icio #ani iesto para el grupo obligado al pago% 11.- QU SE ENTIENDE POR APORTACIONES DE SE(URIDAD SOCIAL EN EL CODI(O FISCAL DE LA FEDERACI+N? ,A-.. 2 F-89. II7 Son las contribuciones establecidas en Le$ a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cu#pli#iento de obligaciones i+adas por la le$ en #ateria de seguridad social o de las personas que se bene ician en or#a especial por servicios de seguridad social proporcionados por el #is#o estado% 12.-QU CONSIDERA COMO ACCESORIOS DE LAS CONTRI%UCIONES EL CODI(O FISCAL DE LA FEDERACI+N? ,ART. 2 ULT. PFO.7 -% /% 0% 2% Recargos 4ultas )astos de e+ecucin Inde#nizaciones por c'eques devueltos

13.- INDICAR SI LOS ACCESORIOS PARTICIPAN DE LA NATURALE<A DE LAS CONTRI%UCIONES! , ART. 2 =>.. P:5.7

Los accesorios si participan de la naturaleza de las contribuciones % 14.- EN QUE CASO LOS FUNCIONARIOS O EMPLEADOS PU%LICOS # LOS NOTARIOS, SON RESPONSA%LES DEL PA(O DE LOS ACCESORIOS? , A-.. $3 ?>.. P:5.7 Sie#pre que se o#ita el pago de una contribucin cu$a deter#inacin corresponda a los uncionarios o e#pleados p*blicos o a los notarios o corredores titulados! los accesorios ser9n a cargo e5clusiva#ente de ellos! $ los contribu$entes slo quedar9n obligados a pagar las contribuciones o#itidas! salvo que la in raccin se co#etiere por ine5actitud o alsedad de los datos proporcionados por los contribu$entes! en cu$o caso los accesorios ta#bi(n ser9n a cargo de los contribu$entes% 15.-CONFORME A LA DOCTRINA CUALES SON LOS APROVEC AMIENTOS? -%. Los recargos /%. Las #ultas% 0%. Los intereses #oratorios% 2%. = otros% 1".-QU CONSIDERA COMO APROVEC AMIENTOS EL CODI(O FISCAL DE LA FEDERACI+N? ,A-.. 3 P:5. 167 Aprovec'a#ientos son los ingresos que percibe el Estado por unciones de derec'o p*blico distintos de las contribuciones! de los ingresos derivados de e#presas de participacin estatal! de organis#os descentralizados! as" co#o de inancia#ientos% 1$.- QU SE ENTIENDE POR RECAR(OS POR MORA AUTORI<ADA, INTERESES MORATORIOS, O RECAR(OS A TASA %A@A COMO ACCESORIOS DE LAS CONTRI%UCIONES, A QUE SE REFIERE EL CODI(O FISCAL DE LA FEDERACI+N? ,A-.. "" P:5. 167 Son los cr(ditos iscales que por la aplicacin de los porcenta+es establecidos en la le$! deben cubrir los particulares co#o inde#nizacin al isco cuanto (ste autoriza el di eri#iento del pago de un cr(dito iscal% 1&.- CUNDO # COMO SE CAUSAN LOS RECAR(OS POR MORA NO AUTORI<ADA? ,A-.. 21 P:5. 16 0 567 Cuando no se pagan los cr(ditos en la ec'a o dentro del plazo i+ado por las disposiciones iscales! deber9n pagarse recargos en concepto de inde#nizacin al isco ederal por la alta de pago oportuno! a razn del -%3>? #ensual! previa#ente actualizado% Los recargos se causar9n por cada #es natural o raccin que transcurra a partir del d"a en que debi 'acerse el pago $ 'asta que el #is#o se e ect*e% 1'.- CUL ES EL PORCENTA@E M)IMO DE LOS RECAR(OS POR MORA NO AUTORI<ADA? ,A-.. 21 P:5. 26 0 PAB?>.3C57 Los citados recargos se causar9n 'asta por un #95i#o del porcenta+e correspondiente a diez a8os%

2;.- SO%RE QUE CANTIDAD SE CALCULAN LOS RECAR(OS? ,A-.. 21 P:5. 267 Los recargos se calculan sobre el total del cr(dito iscal $ la actualizacin correspondiente! e5clu$endo los propios recargos! la inde#nizacin por c'eques devueltos! los gastos de e+ecucin $ las #ultas% 21.- CUNDO NO SE PA(AN O CALCULAN CORRECTAMENTE LOS RECAR(OS QUE DE%E ACER LA OFICINA RECEPTORA? ,A-.. 21 P:5. "67 Cuando los deter#inados por el contribu$ente sean in eriores a los que calcule la O icina Recaudadora! (sta deber9 aceptar el pago o proceder a e5igir el re#anente% 22.- CUNDO SE COMETA UN ERROR ARITMTICO EN UNA DECLARACI+N, QUE DE LU(AR A UN PA(O DE MENOS, DE%E O NO PA(ARSE RECAR(OS AL PRESENTAR LA DECLARACI+N COMPLEMENTARIA ESPONTNEA CORRESPONDIENTE? Si se causan recargos contados a partir de la ec'a en que debi 'acerse el pago $ 'asta que se e ect*e (ste% 23.- EN CASO DE QUE EN UNA DACLARACION COMPLEMENTARIA O E)TEMPORNEA SE DETERMINEN DIFERENCIAS DE IMPUESTO A CAR(O DEL CONTRI%U#ENTE, SE CAUSAN O NO RECAR(OS # EN SU CASO COMO SE COMPUTAN? Si se causan recargos! desde la ec'a que debi e ectuarse el pago! 'asta la ec'a en que se e ect*e% 24.-CUNDO EN UNA DECLARACI+N E)TEMPORNEA CON SALDO A CAR(O DEL CONTRI%U#ENTE, ESTE COMPENSE UN SALDO A SU FAVOR, PROCEDE O NO EL CO%RO DE RECAR(OS? ,A-.. ' RA4>.7 <o procede el cobro de recargos! cuando el contribu$ente al pagar contribuciones en or#a e5te#por9nea co#pense un saldo a su avor! 'asta por el #onto de dic'o saldo! sie#pre que (ste se 'a$a originado con anterioridad a la ec'a en que debi pagarse la contribucin de que se trate% Cuando el saldo a avor del contribu$ente se 'ubiera originado con posterioridad a la ec'a en que se caus la contribucin a pagar! slo se causar9n recargos por el periodo co#prendido entre la ec'a en que debi pagarse la contribucin $ la ec'a en que se origin el saldo a co#pensar% 25.- CUANDO EN UN PERIODO MENSUAL O FRACCION DE MES VARIE LA TASA APLICA%LE A LOS RECAR(OS, CUAL TASE ES APLICA%LE PARA DIC O PERIODO

,A-.. 1; RA4>.7
Ser9 sie#pre la que est( en vigor al pri#er d"a del #es o raccin de #es de que se trate%

2".- INDICAR SI LOS RECAR(OS SE CAUSAN POR MES DE CALENDARIO O POR MES NATURAL? ,A-./. 21 P:5/. 56 0 62 P:5. 467 Los recargos se causan por #es natural! por lo que si el pago debe de e ectuarse el d"a -@ de un #es! conclu$e el d"a -6 Art"culo 6A racc% I del #es siguiente.% 2$.- LAS MULTAS CAUSAN RECAR(OS?,A-.. 21 DAB?>.. P:5.7 Las #ultas iscales! no causan recargos! seg*n el 1ribunal Fiscal de la Federacin%! ta#bi(n no causan recargos to#ando en cuenta la naturaleza de las #ultas! respecto a las #ultas no iscales no causan recargos por disposicin e5presa del Cdigo Fiscal! $ con or#e a este cuerpo legal deben de actualizarse las #ultas iscales% 2&.- QU SE ENTIENDE POR MULTA CONSIDERADA COMO IN(RESO? Son los cr(ditos iscales que surgen con #otivo del incu#pli#iento de una obligacin establecida por la le$ que se produce general#ente co#o consecuencia de un acto unilateral de la ad#inistracin! a quien co#pete establecer su cuant"a dentro de los l"#ites i+ados por la le$% 2'.-PARA CONOCER EL MONTO DE LAS MULTAS ESTA%LECIDAS EN CANTIDAD DETERMINADA O ENTRE UN MINIMO # UN M)IMO %ASTA CONOCER LO QUE SEEALA EL CODI(O FISCAL, O ES NECESARIO CONSULTAR OTRAS DISPOSICIONES LE(ALES, EN SU CASO INDICAR CUALES? ,A-.. $; P:5. 267 <o basta conocer lo que se8ala el Cdigo Fiscal! sino ade#9s se deben consultar las re or#as del a8o en curso $ la resolucin lla#ada #iscel9nea $ las #odi icaciones a (sta! porque el #onto de las citada #ultas var"a en los #eses de ebrero! #a$o! agosto $ novie#bre de cada a8o% 3;.- LOS CAUSANTES MENORES A QUE REDUCCI+N DE MULTAS TIENEN DEREC O? ,A-.. $&; ?>.. P:5.7 1ienen derec'o a una reduccin del 3> ? del #onto de la #ulta! establecidos en cantidad deter#inada o entre un #"ni#o a un #95i#o% 31.- CUNDO SE PA(AN LAS CONTRI%UCIONES CON C EQUE # ESTE ES DEVUELTO, QUE SE TIENE O%LI(ACI+N DE PA(AR? ,A-.. 21 P:5. $67 El c'eque recibido por las autoridades iscales que sea presentado en tie#po $ no sea pagado! dar9 lugar al cobro del #onto del c'eque $ a una inde#nizacin que ser9 sie#pre del />? del valor de (ste! $ se e5igir9 independiente#ente de otros concretos :recargos! gastos de e+ecucin $ #ultas en su caso;% 32.- QU SE ENTIENDE POR (ASTOS # ONORARIOS EN E@ECUCI+N? ,A-.. 15; P:5. 16 0 13$ P:5. ?>..7 )astos de E+ecucin, Son los cr(ditos iscales que tienen obligacin de cubrir los contribu$entes cuando son requeridos de pago! e#bargados o sacados a re#ate los bienes e#bargados% Ade#9s deben de cubrir los gastos e5traordinarios de e+ecucin! que origine la aplicacin del procedi#iento ad#inistrativo de e+ecucin%

Honorarios de E+ecucin, Son los cr(ditos iscales que surgen a cargo de los contribu$entes cuando son requeridos para el cu#pli#iento de una obligacin or#al! es decir! que no tienen co#o consecuencia pago% 33.-EN QUE PORCENTA@E SE CAUSAN LOS (ASTOS DE E@ECUCI+N, CUAL ES SU MINIMO # SU M)IMO? ,A-.. 15; P:5. 16, F-89. III, P:5/. 26 0 367 Los gastos de e+ecucin se causan al /? del #onto del cr(dito o una cantidad igual a B3>!>>>%>>! la que sea #a$or! en ning*n caso los gastos de e+ecucin podr9n e5ceder de BCD>>>!>>>%>>! las cantidades anteriores deber9n actualizarse $ en su caso su#arse los gastos de e+ecucin e5traordinarios% 34.-QU DILI(ENCIAS ORI(INAN (ASTOS DE E@ECUCI+N E)TRAORDINARIOS? ,A-.. 15; P:5. 16 0 F-89/. I 8 III7 -%. Requeri#iento de pago% /%. El e#bargo precautorio si es declarado de initivo $ el e#bargo en la v"a ad#inistrativa! el e#bargo en garant"a solicitado por el contribu$ente% 0%. Re#ate! ena+enacin uera de re#ate o ad+udicacin al isco ederal% 35.- ENUMERAR LOS (ASTOS DE E@ECUCI+N E)TRAORDINARIOS. ,A-.. 15; F-89 III P-5. 36.7 -%. 1ransporte de los bienes e#bargados% /%. Aval*os% 0%. I#presin $ publicacin de convocatorios $ edictos% 2%. Inscripciones o cancelaciones en el Registro &*blico que corresponda% 3%. Erogaciones por la obtencin del certi icado de liberacin de grav9#enes% 6%. Los 'onorarios de depositarios $ de los peritos as" co#o de las personas que contraten los interventores% 3".- QU CONSIDERA COMO PRODUCTOS EL CODI(O FISCAL DE LA FEDERACI+N? ,A-.. 3 P:5. 367 &roductos son las contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en sus unciones de derec'o privado! as" co#o por el uso! aprovec'a#iento o ena+enacin de bienes del do#inio privado% 3$.- CULES SON LOS OR(ANISMOS DESCENTRALI<ADOS? ,L.O.A.P.F. A-.. 457 Organis#os Descentralizados son las instituciones creadas por disposicin del Congreso de la Enin! o en su caso por el E+ecutivo Federal! con personalidad +ur"dica $ patri#onio propios! cualquiera que sea la or#a o estructura legal que adopten% 3&.-QU IN(RESOS PUEDEN O%TENER LOS OR(ANISMOS DESCENTRALI<ADOS? Los que obtienen por los servicios que prestan $ por las ena+enaciones de bienes% 3'.- CULES SON LAS EMPRESAS DE PARTICIPACI+N ESTATAL? ,L.O.A.P.F. A-.. 4"7 Se consideran e#presas de participacin estatal aquellas cu$o capital social! considerado con+unta o separada#ente! aporten o sean propietarios el )obierno Federal! el )obierno del Distrito Federal! uno o #9s organis#os descentralizados! de otras e#presas de

participacin estatal! quedan incluidas las instituciones nacionales de cr(dito $ las instituciones nacionales de seguros $ ianzas! ade#9s en su capital social debe de igurar una serie especial de acciones que solo pueda suscribir el )obierno Federal o bien quien al )obierno Federal le corresponda la acultad de no#brar la #a$or"a del cuerpo directivo o tenga la acultad de vetar los acuerdos to#ados por su cuerpo directivo% Se consideran que son de participacin estatal #a$oritaria cuando el )obierno Federal sea propietario de #9s del 3>? del capital social $ de participacin social #inoritaria cuando sea propietario de un porcenta+e #enor% 4;.-QU IN(RESOS PUEDEN O%TENER LAS EMPRESAS DE PARTICIPACION ESTATAL? Los que obtienen por los servicios que prestan $ por la ena+enacin de bienes% 41.- QU SE ENTIENDE POR IN(RESOS POR FINANCIAMIENTO? Son los ingresos que obtiene el Estado por el uso del cr(dito interno $ e5terno%

III FUNDAMENTOS CONSTITUCIONALES DEL DEREC O FISCAL ME)ICANO 1.-EN QUE ORDENAMIENTO @URDICO SE ESTA%LECE LA O%LI(ACI+N DE PA(AR IMPUESTOS? En la Constitucin &ol"tica de los Estados Enidos 4e5icanos! Art"culo 0- Fraccin IF% 2.- QUINES TIENEN O%LI(ACI+N DE CONTRI%UIR A LOS (ASTOS PU%LICOS? Los #e5icanos con or#e a la constitucin $ los e5tran+eros con or#e a la Le$ de <acionalidad $ <aturalizacin Art"culo 0/% 3.- A QUE (ASTOS PU%LICOS DE%EMOS CONTRI%UIR LOS ME)ICANOS? ,A-.. 31 F-89. IV C5B/..7 A los gastos p*blicos de la Federacin! del Estado $ del 4unicipio en que se resida% 4.- EN QUE FORMA DE%EMOS DE CONTRI%UIR A LOS (ASTOS PU%LICOS? ,A-.. 31 F-89. IV C5B/..7 De la #anera proporcional $ equitativa que dispongan las le$es% 5.- QUINES ESTAN FACULTADOS PARA ESTA%LECER IMPUESTOS? ,A-.. 34 F-89. IV, 4',, $3 F-89. VII 0 11$ C5B..7 Lla Federacin $ los Estados% ".- A QUE ENTIDADES SE TIENE LA O%LI(ACI+N DE PA(AR IMPUESTOS? ,A-.. 31 F-89. IV C5B/..7 A la Federacin! Estados $ 4unicipios.% $.-QUE IMPUESTOS PUEDE ESTA%LECER UNICAMENTE LA FEDERACI+N? ,A-.. $3 F-89. ))I), 11& F-89. I # 131 P:5. 16 C5B/..7 La Federacin tiene acultad e5clusiva para establecer contribuciones% -%. Sobre el co#ercio e5terior% /%. Sobre el aprovec'a#iento $ e5plotacin de los recursos naturales : de la plata or#a continental! zcalos sub#arinos de las islas! #inerales! aguas! etc%; 0%. Sobre instituciones de cr(dito $ sociedades de seguros% 2%. Sobre servicios p*blicos concesionados o e5plotados directa#ente por la Federacin! $ 3%. Especiales sobre, a;%. Energ"a el(ctrica% b;%. &roduccin $ consu#o de tabacos labrados% c;%. )asolina $ otros productos derivados del petrleo% d;%. Cerillos $ s oros%

e;%. Agua#iel $ productos de su er#entacin% ;%. E5plotacin orestal! $ g;%. &roduccin $ consu#o de cerveza% &.QU IMPUESTOS TIENEN PRO I%IDO ESTA%LECER FEDERATIVAS? ,A-../ 11$ F-89. III 8 VII 0 11& F-89. I 7 Los Estados no pueden en ning*n caso, -%. E#itir papel #oneda! esta#pillas ni papel sellado% /%. )ravar el tr9nsito de personas o cosas que atraviesen su territorio% 0%. &ro'ibir ni gravar! directa ni indirecta#ente! la entrada a su territorio ni la salida de (l! a ninguna #ercanc"a nacional o e5tran+era% 2%. )ravar la circulacin! ni el consu#o de e ectos nacionales o e5tran+eros! con i#puestos o derec'os cu$a e5accin se e ect*e por aduanas locales! requiera inspeccin o registro de bultos o e5i+a docu#entacin que aco#pa8e la #ercanc"a% 3%. E5pedir ni #antener en vigor le$es o disposiciones iscales que i#porten di erencias! i#puestos o requisitos por razn de la procedencia de #ercanc"as nacionales o e5tran+eras! $a sea que estas di erencias se establezcan respecto de la produccin si#ilar de la localidad o $a entre producciones se#e+antes de distinta procedencia% 6%. )ravar la produccin! el acopio o la venta del tabaco en ra#a! en or#a distinta o con cuotas #a$ores de las que autorice el Congreso de la Enin% 1a#poco pueden sin consenti#iento del Congreso de la Enin! establecer derec'os de tonela+e! no otro alguno de puertos! no i#poner contribuciones o derec'os sobre i#portaciones o e5portaciones% '.- QU IMPUESTOS PUEDEN ESTA%LECER LOS MUNICIPIOS? ,A-.. 115 F-89. IV C5B/..7 Los 4unicipios no pueden establecer i#puestos! porque (stos deben orzosa#ente establecerse #ediante Le$ $ los #unicipios no tienen rgano para e#itir le$es! por lo que cobrar los i#puestos que establecen a su avor las legislaturas del Estado a que pertenezcan! teniendo la obligacin las citadas legislaturas de establecer cuando #enos a avor de los #unicipios las contribuciones sobre la propiedad in#obiliaria! de su racciona#iento! divisin! consolidacin! traslacin $ #e+ora as" co#o las que tengan por base el ca#bio de valor de los in#uebles% 1;.- QU IMPUESTOS PUEDEN CO%RAR LOS MUNICIPIOS? A-.. 115 F-89. IV C5B/..7 Los que establezca a su avor la Legislatura del Estado a que pertenezcan% 11.- QU OR(ANISMO ESTA%LECE LOS IMPUESTOS QUE PUEDEN E)I(IR LOS MUNICIPIOS? ,A-.. 115 F-89. IV C5B/..7 La Legislatura de los Estados% 12.- A QUE OR(ANISMO LE CORRESPONDE ESTA%LECER LOS IMPUESTOS QUE PUEDE CO%RAR LA FEDERACI+N? ,A-.. $3 F-89. VII C5B/..7 Al Congreso de la Enin% LAS ENTIDADES

IV FUENTES DEL DEREC O FISCAL ME)ICANO 1.- QU SE ENTIENDE POR FUENTE DEL DEREC O? Es el lugar de donde surge el derec'o! es decir las or#as o actos a trav(s de los cuales se #ani iesta el derec'o% 2.- CULES SON LAS FUENTES FORMALES O DE CONOCIMIENTO # CUALES LAS FUENTES REALES O MATERIALES DEL DEREC O? Las uentes or#ales o de conoci#iento son las reconocidas por la le$% Fuentes reales o #ateriales! son aquellas de las que e ectiva#ente surge el Derec'o independiente#ente que sean o no reconocidas por la le$% 3.- ENUNCIAR LAS DIVERSAS FUENTES DE CONOCIMIENTO DEL DEREC O FISCAL ME)ICANO! Las uentes or#ales o de conoci#iento son, Directas, Constitucin% Le$ Ordinaria% 1ratados Internacionales% Decreto Le$% Decreto Delegado% Indirectas% Regla#ento Gurisprudencia Circulares regla#entarias en ciertos casos% 4.- POR QU LA CONSTITUCI+N ES FUENTE DEL DEREC O FISCAL? ,A-., 133 C5B/..7 &orque en ella se indica qui(n tiene derec'o a percibir i#puestos! quien tiene obligacin de pagar i#puestos $ c#o deben establecerse% 5.- POR QU LOS TRATDOS INTERNACIONALES SON FUENTE DE DEREC O FISCAL? ,A-.. 133 C5B/..7 &orque a trav(s de ellos los Estados resuelven! entre otr3os! el proble#a de la doble tributacin internacional! general#ente se da entre dos o #9s pa"ses vecinos cuando sus 'abitantes realizan operaciones en varios pa"ses% ".- POR QU LA LE# ORDINARIA ES FUENTE DEL DEREC O FISCAL? ,A-.. 133 C5B/..7 &orque es la or#a t"pica de establecer i#puestos! es decir! porque *nica#ente #ediante le$ se establecen los i#puestos%

$.- CULES SON LOS DECRETOS LE#? Son disposiciones de car9cter general e#itidas por el &residente de la Rep*blica en uso de acultades e5traordinarias que le concede la Constitucin% Deben posterior#ente ser aprobadas por el Congreso% &.- POR QU LOS DECRETOS LE# SON FUENTE DEL DEREC O FISCAL ,A-.. $2 F-89. )VI C5B/..7 &orque #ediante ellos se pueden establecer contribuciones para 'acer rente a situaciones de e#ergencia% '.- CULES SON LOS DECRETOS DELE(ADOS? Son disposiciones generales e#itidas por el &residente de la Rep*blica por delegacin que le 'ace el Congreso de la Enin para au#entar dis#inuir o supri#ir las cuotas $ tari as de e5portaciones! e5portaciones o el tr9nsito de productos en general! a in de regular el co#ercio e5terior! la econo#"a del pa"s $ la estabilidad de la produccin nacional! de cu$o uso debe in or#ar al Congreso de la Enin en su in or#e anual% 1;.-POR QU EL DECRETO DELE(ADO ES FUENTE DEL DEREC O FISCAL? ,A-.. 131 P:5. 26 C5B/..7 &orque el E+ecutivo a trav(s de Decretos Delegados puede au#entar! dis#inuir o supri#ir las cuotas de las tari as de e5portacin e i#portacin! e5pedidas por el propio Congreso! $ para crear otras! as" co#o para restringir $ para pro'ibir las i#portaciones! las e5portaciones $ el tr9nsito de productos! art"culos $ e ectos! cuando lo esti#e urgente! a in de regular el co#ercio e5terior! la econo#"a del pa"s! la estabilidad de la produccin nacional! o de realizar cualquier otro propsito en bene icio del pa"s% 11.- CULES SON LOS RE(LAMENTOS? Los Regla#entos son las disposiciones de car9cter general abstractas e i#personales! e#itidas por el &residente de la Rep*blica en uso de acultades propias! que le concede la Constitucin! que tienen co#o ob+eto la e+ecucin de la Le$! desarrollando $ co#pletando en detalle sus nor#as pero sin que a t"tulo de e+ercicio pueda e5cederse al alcance de sus #andatos o contrariar o alterar sus disposiciones% 12.- POR QU LOS RE(LAMENTOS SON FUENTE DEL DEREC O FISCAL? &orque acilitan la aplicacin de las le$es i#positivas% 13.- QU SE ENTIENDE POR @URISPRUDENCIA EN NUESTRO DEREC O? Se entiende por Gurisprudencia co#o uente or#al! la interpretacin de la Le$! regla#entos $ tratados internacionales celebrados por el Estado 4e5icano en or#a ir#e $ reiterada que e#ana de cinco e+ecutorias no interru#pidas por ninguna en contrario! pronunciadas por la Supre#a Corte de Gusticia de la <acin! uncionando en &leno o en Salas $ por los 1ribunales Colegiados de Circuito $ obligatoria para los 1ribunales su+etos a su +erarqu"a! igual#ente el &leno $ las Salas establecen +urisprudencia al resolver contradicciones de las Salas $ de los 1ribunales Colegiados de Circuito respectiva#ente% 1a#bi(n establece +urisprudencia en nuestra #ateria el 1ribunal Fiscal de la Federacin al resolver contradicciones o al sustentar tres resoluciones! no interru#pidas por ninguna en contrario $ al resolver los asuntos de co#petencia tra$ente%

14.- POR QU LA @URISPRUDENCIA ES FUENTE DEL DEREC O FISCAL? &orque a trav(s de ella se establecen criterios respecto a la interpretacin de las le$es tributarias% 15.- QUINES PUEDEN ESTA%LECER @URISPRUDENCIA EN MATERIA FISCAL? -%. El &leno de la Supre#a Corte de Gusticia de la <acin% /%. Las Salas de la Supre#a Corte de Gusticia de la <acin% 0%. Los tribunales Colegiados de Circuito% 2%. El 1ribunal Fiscal de la Federacin% 1".- INDICAR SI LA DOCT(RINA ES O NO FUENTE FORMAL DEL DEREC O FISCAL ME)ICANO? La Doctrina no es uente or#al del Derec'o Fiscal 4e5icano% 1$.-INDICAR SI LA COSTRUM%RE ES O NO FUENTE FORMAL EL DEREC O FISCAL ME)ICANO? La costu#bre no es uente or#al del Derec'o Fiscal 4e5icano% 1&.- INDICAR CUNTAS CLASES DE CIRCULARES ESTAS.? Ha$ dos clases de circulares, -%. Ad#inistrativas $ /%. Regla#entarias% 1'.- CULES SON LAS CIRCULARES ADMINISTRATIVAS? Son disposiciones de car9cter general! e#itidas por un superior a sus in eriores! a in de instruirlos sobre el cu#pli#iento de sus obligaciones $ no se publican en el Diario O icial% 2;.- CULES SON LAS CIRCULARES RE(LAMENTARIAS? Son disposiciones de car9cter general! e#itidas por una autoridad e5presa#ente acultada por la le$! para instruir a sus in eriores sobre la interpretacin de las disposiciones iscales $ a sus contribu$entes sobre el cu#pli#iento de sus obligaciones iscales! se publican en el Diario O icial% 21.- INDICAR SI LAS CIRCULARES ADMINISTRATIVAS SON O NO FUENTE FORMAL DEL DEREC O FISCAL ME)ICANO? Las Circulares Ad#inistrativas no son uente or#al del Derec'o Fiscal 4e5icano% 22.- INDICAR SI LAS CIRCULARES RE(LAMENTARIAS SON O NO FUENTE FORMAL DEL DEREC O FISCAL ME)ICANO? ,A-.. 35 7 Las Circulares Regla#entarias son uente or#al del Derec'o Fiscal 4e5icano *nica#ente en los casos que establezcan derec'os a avor de los particulares% A# # CUALES SON

V INTERPRETACI+N DE LAS NORMAS FISCALES. 1.- ENUNCIAR CULES SON LAS FORMAS DE INTERPRETACI+N DE LAS NORMAS TRI%UTARIAS EN CUANTO AL ALCANCE QUE SE LE PUEDE DAR A LAS NORMAS? -%. Restrictiva% /%. Estricta o Literal $ 0%. E5tensiva% 2.- CUL ES LA INTERPRETACI+N RESTRICTIVA? Restrictiva es aqu(lla que le da a la nor#a un alcance #9s reducido del que real#ente tienen los t(r#inos literales usados% 3.- CUL ES LA INTERPRETACI+N ESTRICTA O LITERAL? Interpretacin estricta o literal es aqu(lla que procura darle a la nor#a un alcance igual al de los t(r#inos literales usados% 4.- CUL ES LA INTERPRETACI+N E)TENSIVA? Interpretacin e5tensiva es aqu(lla t(r#inos literales usados% que le da a la nor#a un alcance #a$or al de los

5.- CULES SON LAS NORMAS QUE IMPONEN CAR(AS A LOS PARTIULARES? ,A-.. 5 P:5. 167 Se considera que establecen cargas a los particulares las nor#as que se re ieren al su+eto! ob+eto! base! tasa o tari a! (poca de pago! periodo de i#posicin% ".- DE ACUERDO AL CODI(O FISCAL DE LA FEDERACI+N C+MO DE%EN INTERPRETARSE LAS NORMAS FISCALES QUE IMPONEN CAR(AS A LOS PARTICULARES # LAS QUE TRATAN DE EENCIONES, INFRACCIONES # SANCIONES? ,A-.. 5 P:5. 167 Deben interpretarse en or#a estricta% $.- C+MO SE INTERPRETAN LAS NORMAS FISCALES QUE NO IMPONEN CAR(AS A LOS PARTICULARES? Se interpretar9n aplicando cualquier #(todo de interpretacin +ur"dica% &.- C+MO SE INTERPRETAN LAS NORMAS FISCALES QUE SE REFIEREN AL SU@ETO DEL IMPUESTO? ,A-.. 5 P:5. 167 Se interpretan en or#a estricta%

'.- C+MO SE INTERPRETAN LAS NORMAS FISCALES QUE SE REFIEREN AL O%@ETO DEL IMPUESTO? ,A-.. 5 P:5. 167 Se interpretan en or#a estricta% 1;.- C+MO SE INTERPRETAN LAS NORMAS FISCALES QUE SE REFIEREN A LA %ASE DEL IMPUESTO? ,A-.. 5 P:5. 167 Se interpreta en or#a estricta 11.-C+MO SE INTERPRETAN LAS NORMAS FISCALES QUE ESTA%LE<CAN INFRACCIONES O SANCIONES? ,A-.. 4 P:5. 167 Se interpretan en or#a estricta% 12.-C+MO SE INTERPRETAN LAS NORMAS FISCALES QUE SEEALEN E)CEPCIONES? ,A-.. 4 P:5. 16.7 Se interpretan en or#a estricta%

VI LO QUE (RAVAN LOS IMPUESTOS # SUS CLASIFICACIONES 1.- SO%RE QUE PUEDEN RECAER LOS IMPUESTOS? Los i#puestos pueden recaer sobre el capital! la renta $ el consu#o% 2.- CULES SON LOS IMPUESTOS AL CAPITAL? Los i#puestos al capital son aquellos que gravan al capital en si #is#o considerado! independiente#ente de que se obtenga o no ingresos $ cuando gravan todo el capital se establecen por corto tie#po $ en porcenta+es ba+os% 3.- QU SE ENTIENDE POR RENTA? Renta es el incre#ento patri#onial entre dos #o#entos de tie#po% 4.- CUL ES LA RENTA PERI+DICA? CITAR E@EMPLOS. Es la que se obtiene regular#ente! en or#a constante! co#o la que se obtiene del traba+o! del capital o de la co#binacin del capital $ tratado% 5.- CUL ES LA RENTA NO PERI+DICA? CITAR E@EMPLOS% Es aqu(lla que se obtiene en or#a espor9dica! proviene de 'ec'os ortuitos! co#o la obtenida de Loter"a! Ri as! Guegos &er#itidos! Donaciones! Hallazgos! etc% ".- CULES SON LOS SISTEMAS DE (RAVAR LA RENTA? Los siste#as de gravar la renta son, -%. Cedular /%. )lobal 0%. 4i5to% $.- CUL ES EL SISTEMA CEDULAR DE (RAVAR LA RENTA? Es aqu(l que distingue el origen de la renta para gravar #9s la renta del capital! #enos la renta del traba+o $ en or#a inter#edia la renta #i5ta! es decir! la que se obtiene de co#binacin de capital $ traba+o! ade#9s establece una tari a para cada origen de la renta que distingue% &.- CUL ES EL SISTEMA (LO%AL DE (RVAR LA RENTA? Es aqu(l que no distingue el origen de la renta! a todo el ingreso que se obtiene! cualquiera que sea su uente se su#a $ se le aplica una sola tari a% DE ES1A 4A<ERA RESEL1A A I<)RESO I)EAL I4&EES1O I)EAL% '.- CUL ES EL SISTEMA MI)TO DE (RAVAR LA RENTA? Es aqu(l que 'asta cierto l"#ite de ingresos distingue el origen de la renta! para aplicarse una distinta tari a seg*n su origen! pasado dic'o l"#ite ! todos los ingresos se acu#ulan $ se les aplica una #is#a tari a% En parte es global $ en parte es cedular%

1;.-QU SISTEMA DE (RAVAR LA RENTA ESTA%LECE NUESTRA VI(ENTE LE# DEL IMPUESTO SO%RE LA RENTA? Establece un siste#a global integral de gravar la renta! porque grava tanto la renta peridica co#o la no peridica% 11.-C+MO SE DIVIDEN LOS IMPUESTOS EN CUANTO A LA AMPLITUD DE LA MATERIA (RAVADA # DE LOS SU@ETOS QUE (RAVA? I#puestos, -%. )enerales o sint(ticos /%. Especiales! particulares o anal"ticos% 12.- CULES SON LOS IMPUESTOS (ENERALES O SINTTICOS AL CAPITAL? Son aquellos que gravan todo el capital en si #is#o considerando! independiente#ente de que produzca o no ingresos general#ente se establecen por periodos cortos% 13.- CULES SON LOS IN(RESOS PARTICULARES, ESPECIALES O ANALTICOS AL CAPITAL? Son aquellos que gravan una #ani estacin aislada del capital o riqueza $ general#ente se establece en porcenta+es ba+os! co#o el i#puesto predial% 14.- CULES SON LOS IMPUESTOS (ENERALES O SINTTICOS A LA RENTA? Son aquellos que procuran gravar la totalidad de la renta! co#o nuestro i#puesto sobre la renta% 15.- CULES SON LOS IMPUESTOS PARTICULARES ESPECIALES O AN ALITICOS A LA RENTA? Son aquellos que gravan una parte o #ani estacin de la renta% 1".- CULES SON LOS IMPUESTOS (ENRALES O SINTTICOS AL CONSUMO? Son aquellos que se establecen con el propsito de que los pague toda la poblacin $ procuran gravar todos los consu#os% 1$.- CULES SON LOS IMPUESTOS ESPECIALES, PARTICULARES O ANALTICOS AL CONSUMO? Son aquellos que se establecen con el propsito de que los pague sola#ente una parte de la poblacin del pa"s $ gravan slo deter#inados consu#os% 1&.- CULES SON LOS IMPUESTOS (ENERALES AL CONSUMO DE ETAPA UNICA # DE ETAPAS MULTIPLES? Los i#puestos al consu#o gravan los #o#entos o etapas del en#eno de ca#bio que en s"ntesis son produccin! distribucin $ consu#o! sin e#bargo! seg*n el tipo de #ercanc"a $ la situacin del #ercado para que la #ercanc"a llegue del productor al consu#idor pueden veri icarse varias etapas $ no solo tres! consider9ndose co#o etapa cada vez que la #ercanc"a pasa de una persona a otra! de a'" que los i#puestos al consu#o puedan gravar una sola $ *nica etapa del en#eno de ca#bio! por el contrario puede gravar varias o

todas las re eridas etapas! de a'" que los i#puestos generales al consu#o puedan ser de etapa *nica o de etapas #*ltiples! seg*n las etapas del en#eno de ca#bio que graven% 1'.-C+MO PUEDEN SER LOS IMPUESTOS (ENERALES AL CONSUMO DE ETAPAS MULTIPLES? Son acu#ulativos $ no acu#ulativos% 2;.- CULES SON LOS IMPUESTOS (ENERALES O SINTTICOS AL CONSUMO DE ETAPAS MULTIPLES ACUMULATIVO? DAR UN E@EMPLO! Son aquellos en los que se grava el i#puesto pagado en anteriores etapas! lla#ados ta#bi(n i#puestos en cascada! o que gravan i#puesto sobre i#puesto! co#o el i#puesto sobre ingresos #ercantiles% 21.- CULES SON LOS IMPUESTOS (ENERALES AL CONSUMO DE ETAPAS MULTIPLES, NO ACUMULATIVO? DAR UN E@EMPLO. Son aquellos i#puestos que per#iten acreditar los i#puestos pagados en otras etapas co#o el vigente I#puesto al Falor Agregado% 22.- CULES SON LOS MOMENTOS QUE PUEDEN (RAVAR LOS IMPUESTOS AL CONSUMO ESPECIALES O ANALTICOS? -%. El #o#ento e la produccin% I#puestos sobre tabacos labrados /%. El #o#ento en que la #ercanc"a es usada o proporciona cierta utilidad! i#puesto sobre uso o tenencia de auto#viles% 0%. El #o#ento de la entrada o salida de #ercanc"a del 1erritorio de un pa"s! i#puestos al Co#ercio E5terior% 23.- INDICAR LAS PRINCIPALES CLASIFICACIONES DE LOS IMPUESTOS , Los i#puestos se clasi ican en, -%. Directos e Indirectos% /%. Reales $ Ob+etivos $ &ersonales% 0%. Ordinarios $ E5traordinarios% 2%. )enerales o Sint(ticos $ &articulares o Anal"ticos% 3%. De Cuota $ de Derra#a% 24.- CULES SON LOS IMPUESTOS DIRECTOS, DESDE EL PUNTO DE VISTA ECONOMICO?F Son aquellos en los que 'a$ identidad entre el su+eto contribu$ente de 'ec'o $ el su+eto contribu$ente de derec'o! es decir! son aquellos i#puestos en los que no opera el en#eno de la traslacin o repercusin de los i#puestos o que opera en #"ni#a escala! e+e#plo, I#puestos Sobre la Renta% 25.- CULES SON LOS IMPUESTOS DIRECTOS, DESDE EL PUNTO DE VISTA FINANCIERO? Son aquellos que gravan una #ani estacin in#ediata de riqueza! una #ani estacin indudable e inequ"voca de riqueza% E+e#plo% Los i#puestos al capital en si #is#o considerado $ el I#puesto Sobre la Renta%

2".- UALES SON LOS IMPUESTOS DIRECTOS DESDE EL PUNTO DE VISTA TCNICO ADMINISTRATIVO? Son aquellos que gravan 'ec'os estables! o registrables en catastros $ que de ante#ano se conoce el #onto total del ingreso que produce! al Estado e+e#plo, I#puesto &redial% 2$.- CULES SON LOS IMPUESTOS INDIRECTOS DESDE EL PUNTO DE VISTA ECONOMICO? Son aquellos en los que opera en alto grado el en#eno de la repercusin o translacin del i#puesto! es decir! son aquellos en los que la carga tributaria pasa del contribu$ente de derec'o a otra persona que real#ente paga el i#puesto! lla#ado su+eto contribu$ente de 'ec'o e+e#plo, I#puesto al Falor Agregado% 2&.- CULES SON LOS IMPUESTOS INDIRECTOS DESDE EL PUNTO DE VISTA FINANCIERO? Son los que gravan una #ani estacin in#ediata de riqueza! una #ani estacin aparente o no indiscutible de riqueza e+e#plo, Los I#puestos al Consu#o 2'.- CULES SON LOS IMPUESTOS INDIRECTOS DESDE EL PUNTO DE VISTA TCNICO ADMINISTRATIVO? Son aquellos en que no puede preverse o establecerse anticipada#ente el #onto total del ingreso que puede obtener el Estado porque gravan 'ec'os contingentes% E+e#plo, I#puesto sobre Herencias $ Legados% 3;.-CULES SON LOS IMPUESTOS REALES U# O%@ETIVOS? Son aquellos que para deter#inar el #onto del i#puesto a pagar se prescinde de las condiciones personales del contribu$ente! $ que al se8alar el 'ec'o generador se destaca el bien econ#ico $ relacionado con su realizacin! relegando a segundo t(r#ino al su+eto del i#puesto! e+e#plo, I#puesto &REDIAL! I#puestos a la I#portacin $ E5portacin% 31.- CULES SON LOS IMPUESTOS PERSONALES? Son aquellos que para deter#inar el #onto del i#puesto a pagar! to#an en cuenta la situacin personal del contribu$ente! estado civil! a#iliar uente del ingreso a in de per#itirle deducciones o reducciones por cargas de a#ilia% 32.- CULES SON LOS IMPUESTOS (ENERALES O SINTTICOS? Los que se establecen con el propsito de que los paguen toda la poblacin $ procuran gravar la totalidad del capital! la renta o el consu#o% 33.- CULES SON LOS IMPUESTOS PARTICULARES O ANALTICOS? Los que se establecen para que los paguen! slo un cierto n*#ero de personas o grupos de poblacin $ slo gravan una #ani estacin del capital! de la renta o del consu#o% 34.- CULES SON LOS IMPUESTOS ORDINARIOS? Son aquellos que se perciben regular $ nor#al#ente! a8o con a8o! en cada e+ercicio iscal! e+e#plo, I#puesto Sobre la Renta e I#puesto al Falor Agregado%

35.- CULES SON LOS IMPUESTOS E)TRAORDINARIOS? Son aquellos que se perciben slo en circunstancias especiales! cuando el Estado tiene que 'acer rente a necesidades i#prescindibles $ se establecen por un corto tie#po $ despu(s desaparecen% E+e#plo, El I#puesto lla#ado del Centenario! que slo agrav los ingresos del co#ercio! de la industria! de la ganader"a! los obtenidos por los pro esionistas $ asalariados! as" co#o los provenientes de la i#posicin de capitales en valores a r(dito $ de participaciones o dividendos de e#presas obtenidos *nica#ente en el #es de agosto de -C/-% 3".CULES SON REPARTICI+N? LOS IMPUESTOS DE DERRAMA, CONTIN(ENTES O DE

Son aquellos en que el Estado i+a previa#ente la cantidad que pretende recaudar! deter#inando posterior#ente el #onto del i#puesto que debe pagar cada su+eto% Este i#puesto tiene la venta+a de que su rendi#iento es seguro! es previa#ente deter#inado! por lo que no es susceptible de evadirse! ue aplicable a Estados poco avanzados! se co#et"an in+usticias $ errores en su reparticin! en nuestra (poca se utiliza con #e+or t(cnica que evita in+usticias en las contribuciones especiales de #e+ora% 3$.- QU SE ENTIENDE POR CUOTA DEL IMPUESTO? Es la cantidad en dinero que el Estado percibe por cada unidad tributaria% 3&.- CULES SON LOS IMPUESTOS DE CUOTA? -%. Cuota Fi+a% /%. Cuota &roporcional% 0%. Cuota &rogresiva% 2%. Cuota Regresiva% 3'.- CUL ES LA CUOTA FI@A? Es aqu(lla que se deter#ina #ediante una cantidad e5acta de pesos a pagar por cada unidad tributaria% E+e#plo, &or cada #etro de #anta e5portada se paga una cuota i+a de i#puesto de cinco pesos% 4;.- CUL ES LA CUOTA PROPORCIONAL? Es aqu(lla que se deter#ina #ediante un porcenta+e i+o! cualquiera que sea el valor de la base! e+e#plo, Los diversos porcenta+es que i+a el I#puesto al Falor Agregado% 41.- CUL ES LA CUOTA PRO(RESIVA? Es aqu(lla que se e5presa #ediante un porcenta+e variable en au#ento a #edida que au#enta la base a que se aplica! e+e#plo, I#puesto Sobre la Renta personas "sicas art"culo -2-% 42.- CUL ES LA CUOTA RE(RESIVA? Es aqu(lla que se e5presa #ediante un porcenta+e #95i#o! que dis#inu$e a #edida que au#enta la base a que se aplica%

VII EFECTOS DE LOS IMPUESTOS. 1.- EN QUE CONSISTE EL FEN+MENO DE LA REPERCUSI+N O TRANSLACI+N DEL IMPUESTO? El en#eno de la repercusin del i#puesto es el que per#ite que la carga del i#puesto se trans iera del su+eto que con or#e a la le$ debe de pagar el i#puesto :su+eto de derec'o del i#puesto; a otro su+eto que en de initiva paga el i#puesto :su+eto de 'ec'o del i#puesto;% 2.- CUL ES EL MOMENTO DEL IMPACTO O PERCUSI+N DEL IMPUESTO? El en#eno de la repercusin del i#puesto se desarrolla en tres #o#entos! el pri#ero es el de i#pacto o percusin del i#puesto! es el #o#ento en que el su+eto de derec'o paga el i#puesto! teniendo la posibilidad de trasladarlo a otro su+eto a trav(s del en#eno de ca#bio% 3.- CUL ES EL MOMENTODE LA REPERCUSI+N O TRANSLACI+N DEL IMPUESTO? Es el segundo #o#ento del en#eno de la repercusin del i#puesto! es aqu(l en que un su+eto paga el i#puesto a trav(s del en#eno de ca#bio! teniendo la posibilidad de trasladarlo a otro su+eto ta#bi(n a trav(s del en#eno de ca#bio! $ as" sucesiva#ente 'asta que llega el tercer #o#ento% 4.- CUL ES EL MOMENTO DE LA INCIDENCIA DEL IMPUESTO? Es el tercer #o#ento del en#eno de la repercusin del i#puesto! es cuando un su+eto paga el i#puesto a trav(s del en#eno de ca#bio! sin ue tenga posibilidad de trans erirlo! es el su+eto que real#ente paga el i#puesto! es el su+eto de 'ec'o del i#puesto% 5.- CUL ES LA REPERCUSI+N E)PRESA? Cuando se 'ace constar en un docu#ento! e+e#plo I#puesto al Falor Agregado% ".- CUL ES LA REPERCUSI+N TACITA? Es aqu(lla que se 'ace dentro del precio! e+e#plo, I#puesto Sobre Ingresos 4ercantiles% $.- QUE SE ENTIENDE POR A%SORCI+N DEL IMPUESTO? Cuando al pagar un i#puesto repercutible no se traslada $ se procura dis#inuir el costo o bien se au#enta la produccin para continuar teniendo la #is#a utilidad% &.- QU SE ENTIENDE POR DIFUSI+N DEL IMPUESTO? Opera la di usin del i#puesto cuando una persona que paga un nuevo i#puesto o paga una #a$or cuota de uno $a establecido! su re una dis#inucin en su renta o en su capital! consecuente#ente dis#inu$e su capacidad de co#pra! en igual cantidad en que 'a pagado el i#puesto! en consecuencia li#ita sus consu#os co#prando #enos o no co#prando% La dis#inucin en la capacidad de co#pra a ecta a sus proveedores $ (stos a su vez a los propios $ as" sucesiva#ente se va di undiendo el e ecto del nuevo i#puesto o de la #a$or cuota%

'.- QU SE ENTIENDE POR UTILI<ACI+N DEL DE(RAVAMIENTO? Se presente cuando se supri#e o desaparece un i#puesto! lo que viene a ro#per el equilibrio econ#ico al tener un grupo de personas una #a$or cantidad de dinero disponible para otros ines! lo cual les trae venta+as! en cuanto a que pueden co#prar #9s% 1;.-QU SE ENTIENDE POR AMORTI<ACI+N O CONSOLIDACI+N DEL IMPUESTO? Se presenta principal#ente en los i#puestos sobre in#uebles! cuando se establece un nuevo i#puesto que reduce el valor del bien a ectado en or#a de initiva! porque reduce el producto neto que se percib"a en la #edida del nuevo i#puesto% 11.- QU SE ENTIENDE POR CAPITALI<ACI+N DEL IMPUESTO? Se produce principal#ente en los i#puestos sobre in#uebles cuando estando gravado un bien desaparece el i#puesto! en cu$o caso se au#enta el valor del bien! en la #edida en que au#enta el producto neto del #is#o% 12.- QU SE ENTIENDE POR EVASI+N DEL IMPUESTO? E5iste evasin cuando el contribu$ente recure a #edios il"citos! ocultando la riqueza i#ponible o logrando que se grave por un valor #enor% 13.- QU SE ENTIENDE POR FAUDE O DEFRAUDACI+N FISCAL? Constitu$e un delito que se co#ete cuando con enga8os o aprovec'a#iento de errores! se o#ita total o parcial#ente el gado de alguna contribucin o se obtenga un bene icio indebido con per+uicio del isco ederal% 14.- QU SE ENTIENDE POR ELUSI+N, EVASI+N LE(AL, LICITA O LETI(IMA? Cuando sin in ringir el te5to de la le$! se evita la causacin del i#puesto utilizando iguras +ur"dicas at"picas o anor#ales! Es decir! utilizando adaptaciones de estructuras +ur"dicas de derec'o privado o or#as inadecuadas o abusando de (stas para la realizacin de las #is#as inalidades pr9cticas o econ#icas! actual#ente en nuestra legislacin ciertos casos constitu$en un delito% 15.- QU SE ENTIENDE POR A%STRACCI+N DEL IMPUESTO? Se realizar cuando el contribu$ente se substrae el pago del i#puesto sin acudir a #edios il"citos! ni iguras +ur"dicas at"picas o anor#ales! es decir! cuando se evita realizar el 'ec'o generador del cr(dito iscal%

VIII LAS LE#ES FISCALES, FUENTE, O%@ETO, UNIDAD # %ASE DEL IMPUESTO, CUOTAS # TARIFAS 1.- LAS DISPOSICIONES QUE CONTIENE EL CODI(O FISCAL DE LA FEDERACI+N A QUE IMPUESTOS SON APLICA%LES? Las disposiciones que contiene el Cdigo Fiscal son disposiciones generales! aplicables a todos los i#puestos! salvo disposicin e5presa en la le$ particular que establezca un i#puesto% 2.- INDICAR SI LAS DISPOSICIONES QUE CONTIENEN LAS LE#ES QUE ESTA%LECEN UN IMPUESTO EN PARTICULAR, SON APLICA%LES A OTRO IMPUESTO? Las disposiciones de una le$ que establece un deter#inado i#puesto! slo son aplicables a dic'o i#puesto! salvo reenv"o e5preso% 3.- INDICAR CUL ES LA FUENTE DEL IMPUESTO? Es el #onto de los bienes o riquezas de donde se obtiene lo necesario para pagar el i#puesto% 4.- INDICAR CUAL ES EL O%@ETO DEL IMPUESTO? Es el 'ec'o! la situacin o circunstancia a cu$a realizacin surge la obligacin de pagar un i#puesto% 5.- INDICAR QU SE ENTIENDE POR UNIDAD DEL IMPUESTO O UNIDAD TRI%UTARIA? Es la cosa o cantidad deli#itada en #edida! n*#ero! peso! etc% Sobre la que la le$ i+a la cantidad que debe pagarse de i#puesto $ que sirve para 'acer el c9lculo correspondiente% E+e#plo, En Hilo de ri+ol! un #etro de tela! un litro de alco'ol! un peso! etc% ".- CUL ES LA %ASE DEL IMPUESTO? Es la cantidad sobre la que se deter#ina el i#puesto a pagar del su+eto! es decir! la cantidad a la que se le aplica la cuota o tari a para conocer el i#puesto a pagar% $.- CUL ES LA CUOTA DEL IMPUESTO? Es la cantidad en dinero que el Estado percibe por cada unidad tributaria! ll9#ese tipo de grava#en cuando se e5presa en un porcenta+e% &.- QU SE ENTIENDE POR TARIFA DEL IMPUESTO? Es la lista de unidades del i#puesto $ las cuotas correspondientes%

I) E)PRESIONES CON PARTICULAR CONTENIDO FISCAL 1.- QU CONSIDERA EL CODI(O FISCAL POR M)ICO, PAIS # TERRITORIO NACIONAL? ,A-.. & C12345 0 42 C5B/..7 &ara e ectos iscales se entiende por 4(5ico! &a"s $ 1erritorio <acional lo que con or#e a la Constitucin &ol"tica de los Estados Enidos 4e5icanos integra el 1erritorio <acional $ la zona econ#ica e5clusiva situada uera del #ar territorial! es decir las partes integrantes de la Federacin que son los Estados o Entidades Federativas inclu$endo el Distrito Federal! las Islas! inclu$endo los arreci es $ ca$os en los #ares ad$acentes! las islas de )uadalupe $ Revillagigedo! la plata or#a continental $ los zcalos #arinos de las islas! ca$os $ arreci es! las aguas de los #ares territoriales en la e5tensin $ t(r#inos que i+a el derec'o internacional $ las #ar"ti#as interiores as" co#o el espacio situado sobre el 1erritorio <acional con la e5tensin $ #odalidades que establezca el derec'o internacional% 2.- CUL ES EL CONCEPTO QUE DA EL CODI(O FISCAL DE RESIDENTES EN TERRITORIO NACIONAL? ,A-.. '7 Son residentes en 1erritorio <acional! las personas "sicas que, -%. Ha$an establecido su casa.'abitacin en 4(5ico! salvo que en el a8o de calendario per#anezcan en otro pa"s #9s de -I0 d"as naturales consecutivos o no $ acrediten la residencia en el e5tran+ero #ediante constancia e5pedida por las autoridades co#petentes del Estado del cual sean residentes% /%. Las de nacionalidad #e5icana que sean uncionarios del Estado o traba+adores del #is#o! aun cuando por el car9cter de sus unciones per#anezcan en el e5tran+ero por un plazo #a$or de -I0 d"as naturales% Se consideran residentes en 1erritorio <acional las personas #orales que 'a$an establecido en 4(5ico la ad#inistracin principal del negocio% Se presu#e que las personas "sicas #orales! de nacionalidad #e5icana! son residentes en territorio nacional% 3.- QU COMPRENDE EFECTOS FISCALES LA E)PRESI+N ENA@ENACI+N? ,A-./. 14 F-89/. I 8 VII 0 14G.7 &ara e ectos iscales se entiende por ena+enacin% -%. 1oda trans#isin de propiedad aun en la que el ena+enante se reserve el do#inio del bien ena+enado! con e5cepcin de los actos de usin o escisin% /%. Las ad+udicaciones! aun cuando se realicen a avor del acreedor% 0%. La aportacin a una sociedad o asociacin% 2%. La que se realiza #ediante el arrenda#iento inanciero% 3%. La que se realiza a trav(s del ideico#iso! cuando el ideico#itente designa o se obliga a designar ideico#isario diverso de (l $ sie#pre que no tenga derec'o a readquirir del iduciario los bienes $ cuando el ideico#itente pierde el derec'o a readquirir los bienes del iduciario%

6%. La sesin de derec'os sobre bienes a ectos a ideico#iso en el #o#ento en que el iduciario designado ceda por derec'os o d( instrucciones al iduciario para que trans#ita los bienes a un tercero! as" co#o en el acto en el que el ideico#itente ceda sus derec'os si entre (stos se inclu$e el de que los bienes se trans#itan a su avor% @%. La trans#isin de un bien tangible o del derec'o para adquirirlo que se e ect*e a trav(s de la ena+enacin de t"tulos de cr(dito o de la cesin de derec'os que lo representen! no quedando incluida la trans#isin de acciones o partes sociales% I%.La trans#isin de derec'os de cr(dito relacionados a proveedur"a de bienes! de servicios o de a#bos a trav(s de un contrato de actora+e inanciero en el #o#ento de la celebracin de dic'o contrato! e5cepto cuando se trans#itan a trav(s de actora+e con #andato de cobranza o con cobranza delegada as" co#o en el caso de trans#isin de derec'os de cr(dito a cargo de personas "sicas! en los que se considerar9 que e5iste ena+enacin 'asta el #o#ento en que se cobre los cr(ditos correspondientes% Salvo en los siguientes casos en los que se considera que no e5iste ena+enacin, -%.En escisin! sie#pre que los accionistas propietarios de por lo #enos 3-? de las acciones con derec'o a voto! de la sociedad escindente $ las escindidas! sean los #is#os durante un periodo de cuatro a8os contando a partir del pri#er a8o anterior a aqu(l en que se e ect*e la escisin% <o se incu#ple lo dispuesto en el p9rra o anterior cuando se ena+enen acciones a alguien que era propietario de alguna de las acciones con derec'o a voto al inicio del periodo% /%. En usin! sie#pre que los accionistas propietarios de las acciones con derec'o a voto de la sociedad que surge con #otivo de la #is#a! no las ena+enen durante un periodo de tres a8os contados a partir del #o#ento en que se e ect*e la usin% Cuando se realicen varias usiones o escisiones sucesivas! los periodos se8alados conclu$en tres a8os despu(s de e ectuado el *lti#o acto% &ara estos e ectos se consideran co#o acciones con derec'o a voto! aqu(llas que lo tengan li#itado $ las que en los t(r#inos de la legislacin #ercantil se deno#inan acciones de goce7 trat9ndose de sociedades que no sean por acciones se consideran las partes sociales en vez de las acciones con derec'o a voto! sie#pre que no lo tengan li#itado% Lo anterior no es aplicable a los estableci#ientos en 4(5ico! de sociedades e5tran+eras% 4.- CUNDO SE CONSIDERA QUE E)ISTE ENA@ENACI+N A PLA<OS PARA EFECTOS FISCALES? ,A-.. 14 :-89. VII, DH--8:5 26.7 Se considera para e ectos iscales que se e ect*a una ena+enacin a plazo con pago di erido o en parcialidades cuando re*na los siguientes requisitos, -%. Se realice con el p*blico en general% /%. Se di iera #9s del 03? del precio para despu(s del sector #es% Jue el plazo pactado e5ceda de doce #eses% 5.- CUNDO SE CONSIDERA PARA EFECTOS FISCALES QUE LA ENA@ENACI+N SE REALI<A EN TERRITORIO NACIONAL? ,A-.. 14, :-899. VII, PH-8:5 367 Entre otros casos si el bien se encuentra en 1erritorio <acional al e ectuarse el env"o al adquirente o cuando no e5iste env"o si la entrega #aterial se realiza en el &a"s%

".- CUNDO SE CONSIDERA PARA EFECTOS FISCALES QUE E)ISTE ESCISI+N? ,A-.. 15-A7 Se entiende por escisin de sociedades para e ectos iscales! la trans#isin de la totalidad o parte de los activos! pasivos $ capital de una sociedad residente en el pa"s! a la cual se le deno#ina escindente! a otra $ otras sociedades residentes en el pa"s que se crean e5presa#ente para ello! deno#inadas escindidas% La escisin podr9 realizarse en los siguientes t(r#inos% -%. Cuando la escindente trans#ite una parte de su activo! pasivo $ capital a una o varias escindidas! sin que se e5tinga7 o /%. Cuando la escindente trans#ite la totalidad de su activo! pasivo $ capital a dos o #9s escindidas! e5tingui(ndose la pri#era% $.- CUNDO SE CONSIDERA QUE E)ISTE PARA EFECTOS FISCALES CONTRATO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO? ,A-.. 157 El arrenda#iento inanciero es el contrato por #edio del cual se otorga el uso o goce te#poral de bienes tangibles sie#pre que se cu#pla con los requisitos siguientes, -%. Jue se establezca un plazo orzoso que sea igual o superior al #"ni#o para deducir la inversin en los t(r#inos de las disposiciones iscales o cuando el plazo sea #enor! se per#ita a quien recibe el bien! que al t(r#ino del plazo e+erza cualquiera de las siguientes opciones% a;%.1rans erir la propiedad del bien ob+eto del contrato #ediante el pago de una gran cantidad deter#inada! que deber9 ser in erior al valor de #ercado del bien al #o#ento de e+ercer la opcin% b;%.&rorrogar el contrato por un plazo cierto durante el cual los pagos ser9n por un #onto in erior al que se i+ durante el plan inicial del contrato% c;%. Obtener plata del precio por la ena+enacin a un tercero del bien ob+eto del contrato% /%. Jue la contraprestacin sea equivalente o superior al valor del bien al #o#ento de otorgar su uso o goce% 0%. Jue se establezca una tasa de inter(s aplicable para deter#inar los pagos $ el contrato se celebre por escrito% 2%. Consignar e5presa#ente en el contrato el valor del bien ob+eto de la operacin $ el #onto que corresponda al pago de intereses% &.QU SE ENTIENDE PARA E)PRESARIALES? ,A-.,. 1"7 EFECTOS FISCALES POR ACTIVIDADES

Actividades e#presariales son aqu(llas que realizan las personas "sicas o #orales cuando realicen cualquiera de las siguientes actividades, I%. Las co#erciales que son las que de con or#idad con las le$es ederales tienen ese car9cter $ no est9n co#prendidas en las racciones siguientes% II%.Las industriales! entendidas co#o la e5traccin! conservacin o trans or#acin de #aterias pri#as ! acabado de producto $ elaboracin de satis actores% III%. Las agr"colas que co#prenden las actividades de sie#bra! cultivo!

cosec'a $ la pri#era ena+enacin de los productos obtenidos! que no 'a$an sido ob+eto de trans or#acin industrial% IF%. Las ganaderas que son las consistentes en la cr"a $ engorda de ganado! aves de corral $ ani#ales! as" co#o la pri#era ena+enacin de sus productos! que no 'a$an sido ob+eto de trans or#acin industrial% F%. Las de pesca que inclu$en la cr"a%! cultivo! o#ento $ cuidado de la reproduccin de toda clase de especies #arinas $ de agua dulce incluida la acuacultura! as" co#o la captura $ e5traccin de las #is#as $ la pri#era ena+enacin de esos productos! que no 'a$an sido ob+eto de trans or#acin industrial% FI%. Las silv"colas que son las de cultivo de los bosques o #ontes! as" co#o la cr"a! conservacin restauracin! o#ento $ aprovec'a#iento de la vegetacin de los #is#os $ la pri#era ena+enacin de sus productos! que no 'a$an sido ob+eto de trans or#acin industrial% '.- EN LOS CASOS EN QUE SE PERCI%AN COMO IN(RESOS %IENES O SERVICIOS, QU VALOR DE%E DE DARSELE A ESTOS? ,A-.. 1$7 Cuando se perciba el ingreso en bienes o servicios! se considerar9 el valor de (stos en #oneda nacional en la ec'a de la percepcin seg*n las cotizaciones o valores en el #ercado! o en de ecto de a#bos el de aval*o% Lo anterior no es aplicable trat9ndose de #oneda e5tran+era% Cuando con #otivo de la prestacin de un servicio se proporcionen bienes o se otorgue su uso o goce te#poral al prestatario! se considerar9 co#o ingreso por el servicio o co#o valor de (ste! el i#porte total de la contraprestacin a cargo del prestatario! sie#pre que sean bienes que nor#al#ente se proporcionen o se conceda su uso o goce con el servicio de que se trate%

) RELACION TRI%UTARIA

1.- CUL ES LA RELACION TRI%UTARIA? La relacin tributaria es un v"nculo +ur"dico que se establece entre un su+eto lla#ado activo% Estado! $ otro su+eto lla#ado pasivo! el contribu$ente! cu$a *nica uente es la le$ $ nace en virtud de la le$! por cu$a realizacin el contribu$ente se encuentra en la necesidad +ur"dica de cu#plir con ciertas obligaciones or#ales $ ade#9s de entregar al Estado! cierta cantidad de bienes! general#ente dinero! que (ste debe destinar a la satis accin del gato p*blico% 2.- CULES SON LAS PARTES EN QUE PODEMOS ESTUDIAR LA RELACION TRI%UTARIA? La relacin tributaria puede estudiarse en cuanto a su naturaleza $ contenido! as" co#o en sus ele#entos estructurales $ uncionales% 3.- CUAL ES LA NATURALE<A DE LA RELACION TRI%UTARIA.? La relacin tributaria es de Derec'o &*blico en donde la obligacin de entregar cantidades de dinero! es decir! de pagar! tiene se#e+anza con la obligacin civil! aun cuando se distingue en que su #onto se deter#ina unilateral#ente! su in es p*blico! el cobro se realiza por actos e+ecutivos $ por #edios e5orbitantes! ade#9s su contenido no es *nica#ente el pago% La relacin tributaria es ta#bi(n de naturaleza legal! que da lugar a un v"nculo obligacional personal $ por *lti#o la relacin tributaria no es causal! su *nico origen es la Soberan"a del Estado% 4.-POR QU SE CONSIDERA QUE LA RELACION TRI%UTARIA TIENE NATURALE<A DE DEREC O PU%LICO?F Su naturaleza es de derec'o p*blico! porque su inalidad es p*blica! satis acer el gasto p*blico! ade#9s porque el acreedor es el propio Estado $ su unda#ento ta#bi(n es p*blico! la Soberan"a del Estado% 5.- POR QU SE COSIDERA QUE LA NATURALE<A DE LA RELACION TRI%UTARIA ES LE(AL? &orque *nica#ente surge por disposicin de la le$ o por disposicin que constitucional#ente le sea equiparable $ no e5iste otra or#a por la que puede establecerse! deter#inarse la cuant"a de la obligacin $ su or#a de pago% ".- POR QU SE CONSIDERA QUE LA NATURALE<A DE LA RELACION TRI%UTARIA NO ES CAUSAL? &orque +ur"dica#ente no es necesario que e5ista causa alguna para la creacin $ cobro del i#puesto! su *nico unda#ento es la soberan"a del Estado% $.- CUL ES EL CONTENIDO DE LA RELACION TRI%UTARIA EN SENTIDO AMPLIO? El contenido de la relacin tributaria es la lla#ada obligacin tributaria! que en sentido a#plio co#prende la obligacin principal! #aterial! sustantiva o de pago que constitu$e un dar $ las obligaciones accesorias! or#ales o de procedi#iento o que no tienen co#o consecuencia pago $ constitu$en un 'acer! no 'acer o tolerar%

&.- CUL ES EL CONTENIDO DE LA RELACION TRI%UTARIA EN SENTIDO ESTRICTO? El contenido de la relacin tributaria es la lla#ada obligacin tributaria! que en sentido estricto co#prende *nica#ente la obligacin principal! #aterial! sustantiva o de pago% '.- CON QUE SE ASIMILA LA RELACION TRI%UTARIA EN SU SENTIDO ESTRICTO? La relacin tributaria en sentido estricto se equipara a la obligacin tributaria en sentido estricto! es decir! a la obligacin de pago% 1;.- DE QUE TRATAN LAS NORMAS QUE SE REFIEREN A LA RELACION U O%LI(ACI+N TRI%UTARIA EN SENTIDO ESTRICTO? La relacin $ obligacin tributaria en sentido estricto! co#prende la lla#ada obligacin principal! #aterial! sustantiva o de pago! $ se re ieren a ella las nor#as que tratan del ob+eto! su+eto! base! cuota o tari a! e5enciones! (poca de pago $ periodo de i#posicin% 11.- CULES SON LOS ELEMENTOS ESTRUCTURALES DE LA RELACION TRI%UTARIA? Los ele#entos estructurales de la relacin tributaria son, -%. El 'ec'o generador del cr(dito iscal o 'ec'o i#ponible% /%. Los ele#entos sub+etivos! es decir los su+etos activos $ pasivos% 0%. La base del i#puesto% 2%. El tipo de grava#en! cuota o tari a% 3%. El periodo de i#posicin% 12.-QU SE ENTIENDE POR IMPONI%LE? EC O (ENERADOR DEL CREDITO FISCAL O EC O

Es el presupuesto de 'ec'o o situacin gravada! de la que pueden distinguirse dos partes! una ob+etiva que constitu$e *nica#ente la descripcin del 'ec'o gravado en la le$ $ la otra parte lla#ada personal que la constitu$e la veri icacin de ese 'ec'o en la realidad $ la re erencia de esa realizacin a un deter#inado su+eto% 13.- CULES SON LOS ELEMENTOS SU%@ETIVOS DE LA RELACION TRI%UTARIA? Los ele#entos sub+etivos de la relacin tributaria son un ente ad#inistrativo! el propio Estado! actuando por #edio de alguno de sus rganos de la ad#inistracin p*blica! que constitu$e el su+eto activo $ los contribu$entes que son los su+etos pasivos% 14.- CULES SON LOS SU@ETOS ACTIVOS DE LA RELACION TRI%UTARIA EN NUESTRO PAIS? Con or#e a nuestra constitucin .*nica#ente se tiene obligacin de cubrir contribuciones a la Federacin! a los Estados o Entidades Federativas $ a los 4unicipios por lo que son *nicos su+etos activos en nuestro pa"s! aun cuando los 4unicipios son su+etos activos derivados en virtud de que *nica#ente pueden cobrar los i#puestos que establezcan a su avor las legislaturas de los Estados a que pertenecen porque no pueden e5pedir le$es% 15.- QUINES PUEDEN SER SU@ETOS PASIVOS DE LA RELACION TRI%UTARIA? En nuestro pa"s son su+etos pasivos de la relacin tributaria $ en co#o orales nacionales o e5tran+eras que radiquen en nuestro pa"s o que obtengan ingresos de uente de riqueza establecida en el pa"s! ta#bi(n lo son las lla#adas en la doctrina unidades econ#icas!

aunque en nuestro pa"s son solo por opcin! se les conoce con el no#bre de controladoras $ solo son su+etos del i#puesto para e ectos del i#puesto sobre la renta $ en or#a obligatoria para ciertas obligaciones accesorias co#o dicta#inar estados inancieros% 1".- QU SE ENTIENDE POR PERIODO DE IMPOSICI+N? Es el lapso de tie#po que se to#a en cuenta para su#ar el valor de los diversos 'ec'os gravados realizados $ deter#inar el #onto o valor de la actividad gravada% 1$.-CULES SON LOS ELEMENTOS FUNCIONALES E LA RELACION TRI%UTARIA? Los ele#entos uncionales en la relacin tributaria lo constitu$en las diversas etapas desde el naci#iento 'asta su e5tincin que son, -%. La co#probacin del 'ec'o generador del cr(dito iscal% /%. La valoracin del 'ec'o generador% 0%. La deter#inacin de la base del i#puesto% 2%. La aplicacin del tipo! tasa o tari a% 3%. La e5tincin de la obligacin de pago 6%. La e5tincin de la relacin tributaria% 1&.- CUNDO NACE LA RELACION U O%LI(ACI+N TRI%UTARIA? La relacin u obligacin tributaria en sentido estricto! nace en el #o#ento en que se realiza el 'ec'o generador del cr(dito iscal% 1'.-QU LE# ES APLICA%LE EN RELACION CON SU VI(ENCIA, PARA DETERMINAR CONTRI%UC IONES? La le$ aplicable para deter#inar el #onto de los i#puestos! es la vigente en el #o#ento de la realizacin del 'ec'o generador del cr(dito iscal% 2;.- QU LE# ES APLICA%LE EN RELACION CON SU VI(ENCIA PARA LA EMISI+N DE LA RESOLUCI+N POR LA QUE SE DETERMINAN DIFERENCIAS DE CONTRI%UCIONES? Las nor#as que rigen la e#isin de las resoluciones por las que se deter#inan contribuciones! son nor#as or#ales o de procedi#iento! que son de aplicacin in#ediata! por lo que son aplicables las vigentes en el #o#ento de la e#isin de la resolucin% 21.-CULES SON LAS O%LI(ACIONES ACCESORIAS O FORMALES? CITAR TRES E@EMPLOS. Las obligaciones accesorias o or#ales son todas aqu(llas que no tienen co#o consecuencia pago! o su deter#inacin! es decir! todas las de#9s obligaciones que no traten del ob+eto! su+eto! base! cuota o tari a! e5enciones! (poca de pago $ periodo de i#posicin co#o las obligaciones de llevar contabilidad! inscribirse en el Registro Federal de Contribu$entes! e5pedir co#probantes! etc% Etc% 22.- QU SE ENTIENDE POR CREDITO FISCAL, SE(*N LA DOCTRINA? Cr(dito iscal es la obligacin tributaria en sentido estricto! deter#inada en cantidad l"quida%

23.- QU CONSIDERA CREDITO FISCAL NUESTRO CODI(O FISCAL? El Cdigo Fiscal de la Federacin no de ine qu( se entiende por cr(dito iscal! *nica#ente enu#era que son cr(ditos iscales las cantidades que tiene derec'o a percibir el Estado o sus organis#os descentralizados que provengan de contribuciones! aprovec'a#ientos o de sus accesorios! inclu$endo las que deriven de responsabilidades que el Estado tenga derec'o a e5igir a servidores p*blicos o a particulares% 24.- POR RE(LA (ENERAL QUIENES DETERMINAN EL CREDITO FISCAL EN NUESTRO DEREC O? &or regla general corresponde a los contribu$entes deter#inar las contribuciones a su cargo por #edio de las declaraciones que deben de presentar% 25.-POR E)CEPCION QUIENES DETERMINAN EL CREDITO FISCAL CONFORME AL CODI(O FISCAL? &or e5cepcin $ *nica#ente cuando la le$ e5presa#ente lo establezca! corresponde a las autoridades iscales deter#inar los i#puesto a cargo de los contribu$entes! en cu$o caso (stos tienen obligacin de proporcionar la in or#acin necesaria dentro de los quince d"as siguientes a la realizacin del 'ec'o generador del cr(dito iscal%

)I DOMICILIO 1.- CUL ES EL DOMICILIO DE UNA PERSONA FSICA QUE REALI<A ACTIVIDADES EMPRESARIALES? ,A-.. 1; F-89. I 3B93/5 87 El local en que se encuentre el principal asiento de sus negocios% 2.-CUL ES EL DOMICILIO DE UNA PERSONA FSICA QUE NO REALI<A ACTIVIDADES EMPRESARIALES, PERO QUE PRESTA SERVICIOS PERSONALES INDEPENDIENTES? ,A-.. 1' F-89. I 3B93/5 I7 El local que utilicen co#o base i+a para el dese#pe8o de sus actividades% 3.- CUL ES EL DOMICILIO DE INDEPENDIENTES? ,A-.. 1; F-89. I 3B93/5 97 UNA PERSONA FSICA QUE NO REALI<A

El lugar donde tengan el asiento principal de sus actividades% 4.- CUL ES EL DOMICILIO DE LAS PERSONAS MORALES RESIDENTES EN EL PAIS? ,A-.. 1; F-89. II 3B93/5 87 El local en donde se encuentre la ad#inistracin principal del negocio% 5.-CUL ES EL DOMICILIO DE LAS PERSONAS MORALES NO RESIDENTES EN EL PAIS, PERO QUE ACT*EN A TRAVES DE UN ESTA%LECIMIENTO? ,A-.. 1; F-89. II 3B93/5 I7 Dic'o estableci#iento7 en el caso de varios estableci#ientos! el local en donde se encuentre la ad#inistracin principal del negocio en el pa"s! o en su de ecto el que designen% ".-EN QUE CASOS PUEDE LA AUTORIDAD FISCAL PRACTICAR DILI(ENCIAS EN UN LU(AR DISTINTO DEL SEEALADO POR EL CONTRI%U#ENTE COMO DOMICILIO FISCAL? ,A-.. 1; ?>.. P:5.7 En aquellos casos en que (ste 'ubiera designado co#o do#icilio iscal un lugar distinto al que le corresponda de acuerdo con el Cdigo Fiscal de la Federacin! esto no es aplicable a las noti icaciones que deban 'acerse en el do#icilio iscal o en el do#icilio se8alado para dic'o e ecto% $.-QU CONSECUENCIAS TIENE QUE EL CONTRI%U#ENTE SEEALE COMO DOMICILIO FISCAL UN LU(AR DISTINTO DEL QUE CORRESPONDA CONFORME AL CODI(O (ISCAL? ,A-.. $' F-89. VI 0 &; F-89. I7 Co#ete una in raccin relacionada con el registro ederal de contribu$entes! en consecuencia se 'ace acreedor a una #ulta deter#inada en cantidad i+a! que se actualiza en los #eses de ebrero! #a$o agosto $ novie#bre de cada a8o%

&.-QU CONSECUENCIAS TIENE EL QUE EL CONTRI%U#ENTE DESOCUPE EL LOCAL DONDE TIENE EL DOMICILIO FISCAL, DESPUS DE LA NOTIFICACI+N DE UNA ORDEN DE VISITA O DE QUE SE LE U%IERE NOTIFICADO UN CREDITO FISCAL, SIN DAR EL AVISO CORRESPONDIENTE? ,A-.. 11; F-89. V7 Se co#ete un delito que se sanciona con tres #eses a tres a8os de prisin! independiente#ente de la responsabilidad solidaria correspondiente% '.- POR QU DE%E PROPORCIONARSE EL DOMICILIO SEEALADO EN EL RE(ISTRO FEDERAL DE CONTRI%U#ENTES EN LAS PROMOSIONES? ,A-.. 1& F-89. II7 &ara e ecto de i+ar la co#petencia de la autoridad que debe resolver la &ro#ocin% 1;.- QU CONSECUENCIAS TIENE SEEALAR UN DOMICILIO PARA OIR # RECI%IR NOTIFICACIONES? ,A-.. 13" P:5. 267 Jue todas las noti icaciones que deban de e ectuarse dentro del procedi#iento en donde se se8al do#icilio para o"r $ recibir noti icaciones! para que sean legal#ente 'ec'as! deben *nica#ente e ectuarse en dic'o do#icilio

)II RESPONSA%ILIDAD SOLIDARIA. 1.- QU SE ENTIENDE POR RESPONSA%ILIDAD PARA EFECTOS TRI%UTARIOS? La e5presin responsabilidad! se usa en diversos sentidos! en #ateria iscal es el deber o la necesidad +ur"dica de cu#plir con la obligacin de pago% 2.- CUNTAS CLASES DE RESPONSA%ILIDAD DE PA(O E)ISTEN EN DEREC O TRI%UTARIO? E5isten dos clases de responsabilidades la directa $ la indirecta% 3.-CUL ES LA RESPONSA%ILIDAD DIRECTA? Es la obligacin de pago que adquiere una persona por realizar el 'ec'o generador del cr(dito iscal! es la que corresponde al su+eto pasivo de la relacin tributaria! el contribu$ente% 4.- CUL ES LA RESPONSA%ILIDD INDIRECTA? Es la obligacin de pagar! que adquieren personas distintas del su+eto pasivo de la relacin tributaria! se le considera co#o una obligacin de segundo grado o condicionada! porque presupone la e5istencia de un acto o bien! de un deber o una obligacin que con or#e al orden +ur"dico una ! debe 'acer! o 'acer u o#itir $' al realizar el acto o no cu#plir con el deber o la o#isin! surge o asu#e dic'a persona por disposicin de la le$ una nueva o segunda obligacin co#o consecuencia del incu#pli#iento! que consiste en el pago de un i#puesto causado por otra persona! con la que est9 vinculada con #otivo del acto realizado! del deber o la o#isin% El #onto! l"#ites $ #odalidades de la responsabilidad indirecta las deter#ina la propia Le$% 5.- JCOMO PUEDE ESTA%LECERSE LA RESPONSA%ILIDD INDIRECTA? &uede establecerse una responsabilidad indirecta en sustitucin del su+eto pasivo de la relacin tributaria! el contribu$ente! en cu$o caso el su+eto pasivo queda total#ente relevado de la obligacin de pago% &uede establecerse una responsabilidad indirecta solidaria! que tiene co#o consecuencia que el su+eto pasivo con responsabilidad directa! coe5iste con el responsable indirecto! rente al pago del i#puesto! en igualdad de condiciones teniendo derec'o el su+eto activo o acreedor de e5igir "ntegra#ente el pago a cualquiera de los responsables! el pago de uno de los responsables libera a los otros% ".- QUE CLASE DE RESPONSA%ILIDAD INDIRECTA ESTA%LECE NUESTRO CODI(O FISCAL? El Cdigo Fiscal de la Federacin! establece *nica#ente responsabilidad solidaria% $.- CITAR CINCO CASOS EN LOS QUE SE PUEDA ADQUIRIR RESPONSA%ILIDAD SOLIDARIA! ,A-.. 2" C.F.F.7 -%. Los retenedores $ las personas a quienes las le$es i#pongan la obligacin de recaudar contribuciones a cargo de los contribu$entes% /%. Las personas que obligadas a e ectuar pagos provisionales por cuenta del contribu$ente%

0%. Los adquirentes de negociaciones% 2%. Los liquidadores $ s"ndicos% 3%. Juienes #ani iesten su voluntad de asu#ir responsabilidad solidaria% &.- ASTA POR QUE RETENEDORES? :Art% /6 Frac% I; CANTIDAD SON RESPONSA%LES SOLIDARIOS LOS

Hasta por el #onto de las contribuciones que deben retener% '.- ASTA QUE CANTIDAD SON RESPONSA%LES SOLIDARIOS QUIENES ESTAN O%LI(ADOS A EFECTUAER PA(OS PROVISIONALES POR CUENTA DEL CONTRI%U#ENTE? ,A-.. 2" F-89. II7 Hasta por el #onto de los pagos provisionales o#itidos% 1;.- CUNDO NO SON RESPONSA%LES SOLIDARIOS LOS LIQUIDADORES # SINDICOS POR LAS CONTRI%UCIONES A CAR(O DE LA SOCIEDAD O QUIE%RA? ,A-.. 2" F-89. III P:5. 16 0 267 Cuando la sociedad en liquidacin cu#pla con las obligaciones de presentar avisos $ proporcionar in or#es% 11.- CUANDO SON RESPONSA%LES LAS SOCIEDADES QUE INSCRI%EN EN SUS RE(ISTROS O LI%ROS DE ACCIONES O PARTES SOCIALES A PERSONAS FSICAS? ,A-.. 2" F-89.)I7 Cuando inscriben a personas "sicas sin que les co#prueben 'aber retenido $ enterado el i#puesto causado por la ena+enacin de acciones o partes sociales o en su caso 'aber recibido copia del dicta#en respectivo% 12.- EN QUE CASOS SON RESPONSA%LES SOLIDARIOS LA PERSONA O PERSONAS ENCAR(ADAS DE LA DIRECCI+N (ENERAL, (ERENCIA (ENERAL O DE LA ADMINISTRACI+N UNICA POR LAS CONTRI%UCIONES CAUSADAS # NO RETENIDAS DURANTE SU (ESTION? ,A-.. 2" F-899. III P:5/. 36, 3B93/5/ 87, I7 0 97 7 Cuando dic'a sociedad incurra en cualquiera de los siguientes supuestos, a;%. <o solicite su inscripcin en el Registro Federal de Contribu$entes% b;%. Ca#bie su do#icilio sin presentar el aviso correspondiente! sie#pre que dic'o ca#bio se e ect*e despu(s de que se le 'ubiera noti icado el inicio de una visita $ antes de que se 'a$a noti icado la resolucin que se dicte respecto de la #is#a! o cuando el ca#bio se realice despu(s de que se le 'ubiera noti icado un cr(dito iscal $ antes de que (ste se 'a$a cubierto o 'ubiera quedado sin e ectos% c;%. <o lleve contabilidad! la oculte o la destru$a% 13.- ASTA QUE CANTIDAD SON RESPONSA%LES SOLIDARIOS LOS ADQUIRENTES DE NE(OCIACIONES? ,A-.. 2" F-89. IV7 &or todas las contribuciones causadas por la negociacin con anterioridad a la adquisicin! 'asta por un #onto igual al valor de la negociacin%

14.-

ASTA QUE CANTIDAD SON% RESPONSA%LES SOLIDARIOS LOS REPRESENTANTES DE PERSONAS NO RESIDENTES EN EL PAIS, CON CU#A INTERVENCI+N ESTAS EFECT*EN ACTIVIDADES POR LAS QUE DE%AN PA(AR CONTRI%UCIONES ,A-.. 2" F-89. V7 Hasta por el #onto de dic'as contribuciones%

15.- ASTA QUE CANTIDAD SON RESPONSA% LES SOLIDARIOS, QUIENES E@ER<AN LA PATRIA POTESTAD O TUTELA, POR LAS CONTRI%UCIONES A CAR(O DE SU REPRESENTADO? ,A-.. 2" F-89. VI7 Hasta por el #onto de las contribuciones a cargo de su representado% 1".- ASTA QUE CANTIDD SON RESPONSA%LES SOLIDARIOS LOS LE(ATARIOS O DONATARIOS? ,A-.. 2" F-89. VII7 Son responsables por el total de los i#puestos causados en relacin con los bienes donados o legados 'asta por un #onto #95i#o! igual al valor de dic'os bienes% 1$.- ASTA QUE CANTIDAD SON RESPONSA%LES SOLIDARIOS QUIENES PARA (ARANTI<AR EL INTERES FISCAL CONSTITU#AN DEPOSITO, PRENDA IPOTECA O PERMITAN EL SECUESTRO DE %IENES? Son responsables *nica#ente por el valor de los bienes dados en garant"a $ 'asta por el #onto del inter(s garantizado% 1&.-CUNDO SON RESPONSA%LES SOLIDARIOS LOS SOCIOS O ACCIONISTAS DE LOS IMPUESTOS A CAR(O DE LA SOCIEDAD? ,A-.. 2" F-89. III # )7 Cuando la sociedad de la que son socios o accionistas incurra en los siguientes supuesto, a;%. <o solicite su inscripcin en el Registro Federal de Contribu$entes% b;%. Ca#bie su do#icilio sin presentar el aviso correspondiente! sie#pre que dic'o ca#bio se e ect*e despu(s de que se le 'ubiera noti icado el inicio de una visita $ antes de que se 'a$a noti icado la resolucin que se dicte respecto de la #is#a! o cuando el ca#bio se realice despu(s de que se le 'ubiera noti icado un cr(dito iscal $ antes de que (ste se 'a$a cubierto o 'ubiera quedado sin e ectos% c;%. <o lleve contabilidad! la oculte o la destru$a% 1'.- ASTA QUE CANTIDAD PUEDEN SER RESPONSA%LES SOLIDARIOS LOS SOCIOS O ACCIONISTAS, POR LOS IMPUESTOS A CAR(O DE LA SOCIEDAD? ,A-.. 2" F-89. )7 Los socios en caso de incurrir en responsabilidad solidaria lo son *nica#ente por las contribuciones que 'ubiere causado la sociedad! durante el periodo en que tuvo la calidad de socio o accionista $ sola#ente e la parte del inter(s iscal no garantizado! teniendo co#o l"#ite #95i#o una cantidad igual a la participacin que tengan del capital social de la sociedad! durante el periodo de causacin del i#puesto cu$a responsabilidad se recla#e%

2;.- LA RESPONSA%ILIDAD SOLIDARIA COMPRENDE O NO LOS ACCESORIOS? ,A-.. 2" ?>.. P:5.7 Si co#prende los accesorios! con e5cepcin de las #ultas% 21.- ASTA QUE CANTIDAD SON RESPONSA%LES SOLIDARIOS, LAS SOCIEDADES ENCINDIDAS POR LOS IMPUESTOS CAUSADOS POR LA SOCIEDAD ESCINDENTE? ,A-.. 2" F-89. )II7 Las sociedades escindidas son responsables solidarios de las contribuciones causadas por la trans#isin de los activos! pasivos $ capital trans#itidos por! la escindente! as" co#o las contribuciones que esta *lti#a 'a$a causado con anterioridad a la escisin! con un l"#ite #95i#o igual al valor del capital de cada una de las escindidas en el #o#ento de e ectuarse la escisin% 22.- LAS EMPRESAS QUE TEN(AN UN ESTA%LECIMIENTO PERMANENTE EN EL PAIS, ASTA QUE CANTIDAD SON RESPONSA%LES SOLIDARIOS POR EL IMPUESTO QUE SE CAUSE POR EL OTOR(AMIENTO DEL USO O (OCE TEMPORAL DE %IENES # MANTENER INVENTARIOS EN TERRITORIO NACIONAL PARA SER TRANSFORMAOD O QUE U%IEREN SIDO TRANSFERIDOS, CONFORME A LA LE# DEL IMPUESTO AL EFECTIVO? ,A-.. 2" F-89. )III7 Hasta por la cantidad que causen del i#puesto al Activo% 23.- POR QUE CANTIDAD SON RESPONSA%LES SOLIDARIAS LAS PERSONAS A QUIENES RESIDENTES EN EL E)TRANU@ERO LES PRESTEN SERVICIOS PERSONALES, CUANDO ESTOS SEAN PA(ADOS POR RESIDENTES EN EL E)TRAN@ERO? ,A-.. 2" F-89. )IV7 Son responsables por el total del i#puesto causado por la persona que le prest el servicio% 24.- QUE SE DE%E INDICAR EN LAS RESOLUCIONES EN LAS QUE SE DETERMINE RESPONSA%ILIDAD SOLIDARIA? ,A-.. 3& U>.. P:5.7 La causa legal de la responsabilidad%

)III E)ENCIONES 1.- QU SE ENTIENDE POR E)ENCI+N? Signi ica liberar del cu#pli#iento de obligaciones iscales! tanto la obligacin principal co#o las accesorias o sola#ente de aqu(lla% 2.-EL QUE UN SU@ETO SEA E)ENTO SI(NIFICA QUE NO CAUSA EL IMPUESTO, EN SU CASO INDICAR POR QU? <o! los su+etos e5entos si causan el i#puesto porque realizan el 'ec'o generador del cr(dito iscal! pero una nor#a los libera de la obligacin iscal que naci al realizarse el 'ec'o generador del cr(dito iscal% La no causacin o no su+ecin! se con igura cuando no se realiza el 'ec'o generador del cr(dito iscal% 3.- CULES SON LAS E)ENCIONES O%@ETIVAS? Son aqu(llas que se otorgan en atencin a ciertas cualidades $ caracter"sticas del ob+eto o bien gravado! E+e#plo, La e5encin otorgada en el I#puesto al Falor Agregado a los art"culos de pri#era necesidad% 4.- CULES SON LAS E)ENCIONES SU%@ETIVAS? Son las que se establecen en uncin a las cualidades o atribuciones de las personas% E+e#plo, La otorgada por la Le$ del I#puesto sobre la Renta a los diplo#9ticos% 5.- CULES SON LAS E)ENCIONES PERMANENTES? Son las que subsisten 'asta en tanto no sea re or#ada la Le$ que las concede o establece%. ".- CULES SON LAS E)ENCIONES TRANSITORIAS? Son las que se conceden por un deter#inado tie#po o plazo i+o! deter#inado por la le$ que las establece% $.- CULES SON LAS E)ENCIONES A%SOLUTAS? Son las que liberan al contribu$ente tanto de la obligacin principal co#o de las accesorias% $.- CULES SON LAS E)ENCIONES A%SOLUTAS? Son las que liberan al contribu$ente tanto de la obligacin principal co#o de las accesorias% &.- CULES SON LAS E)ENCIONES RELATIVAS? Son aqu(llas que liberan al contribu$ente *nica#ente de la obligacin principal% '.- CULES SON LAS E)ENCIONES DE TCNICA LE(ISLATIVA? Son aqu(llas que se establecen con el propsito de aclarar o precisar el ob+eto gravado%

1;.- CULES SON LAS E)ENCIONES PROTECCIONISTAS? Son aqu(llas que se establecen con el propsito de no gravar a deter#inados grupos de la poblacin por su escaso poder econ#ico! e+e#plo, La e5encin al salario #"ni#o% 11.- CULES SON LAS E)ENCIONES POR SU%STITUCI+N DEL (RAVAMEN? Son aqu(llas que se establecen con el propsito de o#entar las actividades que incre#entan el nivel cultural del pa"s% E5enciones a escuelas! libros! etc% 12.- CULES SON LAS E)ENCIONES CULTURALES? Son aqu(llas que se establecen con el propsito de o#entar las actividades que incre#entan el nivel cultural del pa"s% E5enciones a escuelas! libros! etc% 13.- CULES SON LAS E)ENCIONES ECONOMICAS? Son aqu(llas que se establecen con el propsito de evitar o a'orrarse gastos de recaudacin del i#puesto% 14.- CONFORME A NUESTRA CONSTITUCI+N, CUANDO PROCEDE LA E)ENCI+N DE IMPUESTOS? Con or#e a la re or#a su rida por nuestra Constitucin! las le$es particulares de cada i#puesto pueden establecer e5enciones! porque slo est9n pro'ibidas en los t(r#inos $ condiciones que dic'as le$es lo deter#inen% 15.- QUINES SON SU@ETOS PASIVOS E)ENTOS CONFORME AL CODI(O FISCAL DE LA FEDERACI+N? ,A-.. 1 P:5. 36 0 467 Los Estados e5tran+eros en casos de reciprocidad! no quedan incluidos en la e5encin las entidades o agencias pertenecientes a dic'os Estados $! las personas que de con or#idad con las le$es iscales no est(n obligadas a pagar contribuciones% La Federacin est9 obligada a pagar contribuciones *nica#ente cuando la le$ particular de cada i#puesto lo se8ale e5presa#ente% 1".- ADEMS DE LOS SU@ETOS E)ENTOS POR EL CODI(O FISCAL PUEDE OTROS, EN SU CASO INDICAR CUALES? Si! aqu(llas que establecen las le$es particulares que establecen i#puestos% A%ER

)IV O%LI(ACIONES ACCESORIAS. A% &RO4OCIO<ES 1.- QU SE ENTIENDE POR PROMOCION? Cualquier escrito dirigido a las autoridades! cualquiera que sea su contenido% 2.-QUIN DE%E FIRMAR LAS PROMOCIONES? ,A-.. 1& P:5. 167 El interesado o quien est( legal#ente autorizado para ello! a #enos que el pro#ovente no sepa o no pueda ir#ar! caso en el que i#pri#ir9 su 'uella digital% 3.-COMO DE%EN PRESENTARSE LAS PROMOCIONES, CUANDO NO E)ISTAN FORMAS AUTORI<ADAS POR LA SECRETARIA DE ACIENDA # CREDITO PU%LICO? ,A-.. 1& F-89. I 8 IV7 Cuando no e5istan or#as aprobadas! el docu#ento que se or#ule deber9 presentarse en el n*#ero de e+e#plares que se8alen las autoridades iscales $ tener por lo #enos los siguientes requisitos, -%. Constar por escrito% /%. <o#bre! deno#inacin o razn social% 0%. El do#icilio iscal #ani estado al Registro Federal de Contribu$entes% 2%. La clave que le correspondi en dic'o registro% 3%. Se8alar la autoridad a la que se dirige% 6%. Indicar el propsito de la pro#ocin% @%. En su caso! el do#icilio para o"r $ recibir noti icaciones $ el no#bre de la persona autorizada para recibirlas% 4.- C+MO DE%EN CONSTAR LAS PROMOCIONES? ,A-.. 1& F-89. I7 Deben constar por escrito% 5.- POR QU DE%E PROPORCIONARSE EL DOMICILIO MANIFESTADO EN EL RE(ISTRO FEDERAL DE CONTRI%U#ENTES EN LAS PROMOCIONES? ,A-.. 1& F-89. II7 &ara i+ar la co#petencia de la autoridad que debe desa'ogarla% ".- CUANDO UNA PROMOCION NO REUNA LOS REQUISITOS QUE ESTA%LECE EL CODI(O, QU DE%EN ACER LAS AUTORIDADES? ,A-.. 1& PAB?>.. P:5.7 Requerir9n al pro#ovente a in de que en un plazo de -> d"as cu#pla con el requisito o#itido% Si la o#isin consiste en no 'aber usado la or#a o icial aprobada! las autoridades iscales deber9n aco#pa8ar al requeri#iento la or#a respectiva en el n*#ero de e+e#plares que sea necesario% $.- EN EL CASO DE QUE NO SE SU%SANEN LAS OMISIONES DE LAS PROMOCIONES DENTRO DEL PLA<O CONCEDIDO, QU DE%EN ACER LAS AUTORIDADES? ,A-.. 1& PAB?>.. P:5.7 La pro#ocin se tendr9 por no presentada%

&.- A QUE NO ES APLICA%LE LO ESTA%LECIDO PARA LAS PROMOCIONES? ,A-.. 1& ?>.. P:5.7 A las declaraciones! solicitudes de inscripcin o avisos al Registro Federal de Contribu$entes% '.- QUE CONSECUENCIAS TENE SEEALAR UN DOMICILIO PARA OIR # RECI%IR NOTIFICACIONES EN UNA PROMOCION? ,A-.. 1& F-89. IV7 Jue *nica#ente en el lugar se8alado para o"r $ recibir noti icaciones! podr9n legal#ente e ectuarse las noti icaciones relacionadas con el procedi#iento en que se presente la pro#ocin! por lo que no ser9 legal#ente v9lida si se e ect*a en el do#icilio iscal% %. COMPRO%ANTES DE OPERACIONES 1.- QUINES DE%EN SOLICITAR COMPRO%ANTES DE OPERACIONES? ,A-./. 2' P:5. 26 0 2'G7 Las personas que adquieran bienes o usen servicios% 2.- CONFORME AL RE(LAMENTO DEL CODI(O FISCAL DE LA FEDERACI+N POR RE(LA (ENERAL, QU REQUISITOS DE%EN REUNIR LOS COMPRO%ANTES DE OPERACIONES? ,A-.. 2' P:5. 26 0 2' A7 -%. <o#bre! deno#inacin o razn social de quien lo e5pida% /%. Do#icilio iscal de quien lo e5pida! cuando se tenga #9s de un local o estableci#iento debe se8alarse el do#icilio del local o estableci#iento en que se e5pidan% 0%. Clave del Registro Federal de Contribu$entes de quien lo e5pida% 2%. <*#ero de olio% 3%. Lugar $ ec'a de e5pedicin% 6%. <o#bre! deno#inacin o razn social $ clave del Registro Federal de Contribu$entes de la persona a avor de quien se e5pida% @%. Cantidad $ clase de #ercanc"as o descripcin del servicio que a#paren% I%. Falor unitario e i#porte total consignado en n*#ero $ letra! as" co#o el #onto de los i#puestos que en los t(r#inos de las disposiciones iscales deban trasladarse! en su caso% C%. <*#ero $ ec'a del docu#ento aduanero as" co#o la aduana por la cual se realiz la i#portacin! trat9ndose de ventas de pri#era #ano de #ercanc"as de i#portacin% ->%. Deben ser i#presos en estableci#ientos autorizados por la Secretar"a de Hacienda $ Cr(dito &*blico% 3.-QU REQUISITOS DE%EN CUMPLIRSE PARA E)PEDIR COMPRO%ANTES DE OPERACIONES? ,A-.. 2' P:5. 467 &ara e5pedir co#probantes de operaciones! quien los e5pide debe de asegurarse de que el no#bre! deno#inacin o razn social de la persona a avor de quien se e5piden! corresponden al del docu#ento con el que acrediten la clave del Registro Federal de Contribu$entes% 4.- LOS QUE TRANSPORTEN MERCANCA POR TERRITORIO NACIONAL QUE DE%EN LLEVAR @UNTO CON ESTA? ,A-.. 2'-%7

Al transportar #ercanc"a debe de aco#pa8arse a (sta! la nota de re#isin! de env"o! de e#barque o de despac'o! ade#9s la carta de parte $ en su caso el pedi#ento de i#portacin% 5.- C+MO SE COMPRUE%A LA EFECTIVIDAD DEL (ASTO? ,A-.. 2' P:5. 367 Juienes reciban los co#probantes $ e ect*en el pago deben de 'acerlo #ediante c'eque no#inativo de su cuenta $ para abono en cuenta del bene iciario! cuando el #onto del pago e5ceda de un #illn de pesos! actualizable cada tres #eses as" co#o en los casos en que en un per"odo no #a$or de siete d"as se e ect*en #9s de dos pagos a una #is#a persona! cu$o total e5ceda de la cantidad se8alada! debiendo conservar copia otost9tica del c'eque% Ade#9s deber9 cerciorarse de que el no#bre! deno#inacin o razn social $ clave del Registro Federal de Contribu$entes que aparecen en el co#probante sean correctos% ".- CONFORME AL RE(LAMENTO DEL CODI(O FISCAL DE LA FEDERACI+N QU OPCIONES TIENEN LOS CONTRI%U#ENTES QUE REALICEN ENA@ENACIONES O PRESTEN SERVICIOS AL PU%LICO EN (ENERAL EN RELACION CON LA O%LI(ACI+N DE E)PEDIR DOCUMENTACI+N COMPRO%ATORIA? ,RA4>. A-.. 3$ 0 3& P:5. 467 E5pedir su docu#entacin co#probatoria que re*na los requisitos generales! o bien optar por 'acerlo en alguna de las dos or#as siguientes, -%. E5pedir co#probantes cu$o *nico contenido sea, A;%. <o#bre! deno#inacin o razn social de quien los e5pida% K;%. Do#icilio iscal de quien los e5pida% C;%. Clave del Registro Federal de Contribu$entes de quien los e5pida% D;%. <*#ero del olio! lugar $ ec'a de e5pedicin! se8alar ade#9s el i#porte total de la operacin% /%. E5pedir co#probantes consistentes en copia de la parte de los registros de auditoria de sus #9quinas registradoras! en la que aparezca el i#porte de las operaciones de que se trate $ sie#pre que el contribu$ente cu#pla con lo siguiente, A;%. Los registros de auditoria de las #9quinas registradoras deber9n contener el orden consecutivo de operaciones $ el resu#en total! de las ventas diarias! revisado $ ir#ado por el auditor interno de la e#presa o por el contribu$ente% K;%. Se deber9n or#ular acturas globales diarias con base en los res*#enes de los registros de auditoria! separando el #onto del I#puesto al Falor Agregado a cargo del contribu$ente! dic'as acturas ta#bi(n deber9n ser ir#adas por el auditor interno de la e#presa o por el contribu$ente% $.- C+MO PUEDEN LLEVARSE O E)PEDIRSE LOS COMPRO%ANTES, SE(*N EL RE(LAMENTO DEL CODI(O FISCAL DE LA FEDERACI+N? ,RA4>. A-.. 3& P:5. 167 En talonarios o bien e5pedirlos en original $ copia%

&.- C+MO DE%EN LLEVARSE LOS TALONARIOS? Cuando se opte por llevar talonarios! (stos deber9n estar e#pastados $ oliados en or#a consecutiva previa#ente a su utilizacin% La #atriz contendr9 los datos co#pletos $ el taln un e5tracto indicativo de los #is#os% '.- C+MO DE%EN LLEVARSE LOS COMPRO%ANTES CUANDO SE OPTA POR E)PEDIRLOS EN ORI(INAL # COPIA? ,RA4>. A-.. 3& P:5. 367 Si se opta por e5pedir los co#probantes en original $ copia! (stos deber9n estar oliados en or#a consecutiva previa#ente a su utilizacin! debiendo conservar las copias e#past9ndolas en su orden% Cuando las acturas se e5pidan por co#putadora el oliado podr"a ser si#ult9neo a su e5pedicin% 1;.- PUEDEN LOS CONTRI%U#ENTES LLEVAR SIMULTNEAMENTE DOS O MAS SERIES DE COMPRO%ANTES, EN SU CASO CON QUE REQUISITOS? ,RA4>. A-.. 3& P:5. *>..7 Cuando las necesidades del contribu$ente e5i+an el uso si#ult9neo de varias series de co#probantes! se utilizar9n las que ueren necesarias! debiendo identi icarlas adicionando consecutiva#ente letras a las series% 11.- QU DE%E ACERSE CON LOS COMPRO%ANTES QUE NO SE USEN O SE DEVUELVAN? ,RA4>. A-.. 3& P:5. PAB?>.3C57 Se conservar9n los sobrantes o devueltos anotando en ellos la palabra cancelado $ la ec'a de cancelacin% 12.- EN QUE CASOS PUEDEN E)PEDIRSE COMPRO%ANTES DE ADQUISICONES? ,RA4>. A-.. 3& %IS7 Cuando se trate de adquisiciones de la pri#era ena+enacin realizad por, -%. &ersonas dedicadas a actividades agr"colas! ganaderas o de pesca respecto a, a;%. Lec'e b;%. Frutas! legu#bres o se#illas% c;%. &escados o #ariscos% /%. Contribu$entes sin estableci#iento i+o trat9ndose de, a;%. C'atarra% b;%. &roductos artesanales% c;%. Desperdicios Industrializables% 0%. &eque8os #ineros! respecto de #inerales sin bene iciar% 2%. E+idatarios o co#uneros! respecto de productos obtenidos en el e+ido o co#unidad% 13.- QU REQUISITOS # PROCEIMIENTOS DE%EN SE(UIRSE PARA E)PEDIR COMPRO%ANTES DE ADQUISICIONES? ,RA4>. A-.. 3'7 &ara e5pedir co#probantes de adquisiciones deben de reunirse los siguientes requisitos,

-%. Jue los pagos correspondientes se 'agan #ediante c'eque de la cuenta del contribu$ente a no#bre del ena+enante% /%. Jue el docu#ento se e5pida por duplicado! oliado en or#a consecutiva previa#ente a su utilizacin $ que contengan los datos siguientes, a;%. <o#bre! deno#inacin o razn social $ do#icilio iscal de quien lo e5pide% b;%. <o#bre del ena+enante! ubicacin de su negocio o do#icilio $ ir#a del #is#o o de quien reciba el pago% c;%. Descripcin del bien ob+eto de la ena+enacin! unidades! precio unitario! precio total $ ec'a de la operacin% d;%. <*#ero del c'eque $ no#bre del banco con que se e ect*o el pago% 0%. Entregar copia del docu#ento a quien se e ect*a el pago $ conservar los originales e#pastados e identi icarlos en su contabilidad% 14.- QUE REQUISITOS DE%EN REUNIR LOS COMPRO%ANTES DE DONATIVOS? ,RA4>. A-.. 4;7 -%. <o#bre! deno#inacin o razn social del donatario% /%. Do#icilio iscal del donatario% 0%. Clave del Registro Federal de Contribu$entes del donatario% 2%. Lugar $ ec'a de e5pedicin% 3%. <o#bre! deno#inacin o razn social $ do#icilio del donante% 6%. Cantidad $ descripcin de los bienes donados o! en su caso! el #onto el donativo% @%. El se8ala#iento e5preso de que a#para un donativo% 15.- QUIN DE%E DE E)PEDIR LOS COMPRO%ANTES, POR LAS OPERACIONES QUE REALI<AN LAS PERSONAS NO RESIDENTES EN EL PAIS? ,A-.. 31 P:5. 46.7 Los representantes! sea cual uere el no#bre con que se les designe% 1".- EN SNTESIS, CUALES SON LOS REQUISITOS PRINCIPALES PARA MICROFILMAR LA DOCUENTACION COMPRO%ATORIA. ,A-.. 3; P:5. 46 C12345 RA4>. A-.. 417 -%. Jue los estados inancieros sean dicta#inados por contador p*blico /%. Debe de intervenir el contador p*blico que dicta#in los estados inancieros para, a;%. Hacer constar ba+o protesta de decir verdad! despu(s de una revisin selectiva que los docu#entos #icro il#ados correspondan a los originales% b;%. La docu#entacin e5pedida $ recibida debe ser agrupada $ su#ada! en or#a tal que pueda ser constatada con los siste#as $ registros contables del contribu$ente% c;%. 4icro il#ar los docu#entos por a#bos lados $ por duplicado en pel"cula que garantice la per#anencia de la i#agen! consignando la ec'a de inicio $ ter#inacin%. 0%. Ade#9s deben conservarse los originales! 'asta que conclu$a la acultad revisora o de co#probacin% 1$.- QUE CONTRI%U#ENTES # POR QUE ACTIVIDADES TIENEN O%LI(ACI+N DE EFECTUAR SUS RE(ISTROS EN MAQUINAS RE(ISTRADORAS DE COMPRO%ACI+N FISCAL? ,A-.. 2' P:5. "67 Los contribu$entes con local i+o $ que realicen operaciones con el p*blico en general! tendr9n obligacin de registrar el valor de los actos o actividades que realicen con el p*blico

en general! cuando se proporcione la Secretar"a de Hacienda $ Cr(dito &*blico o las adquieran de los abricantes e i#portadores% C. INSCRIPCI+N EN EL RE(ISTRO FEDERAL DE CONTRI%U#ENTES. 1.- QUINES DE%EN INSCRI%IRSE EN EL RE(ISTRO FEDERAL DE CONTRI%U#ENTES? ,A-.. 2$ P:5. 167 Las personas "sicas $ #orales que deban presentar declaraciones peridicas $ quienes tengan obligacin de e5pedir co#probantes% 2.- QU O%LI%ACIONES SE TIENEN EN RELACION CON LA INSCRIPCI+N DE CONTRI%U#ENTES, LAS PERSONAS QUE A(AN PA(O POR CONCEPTO DE SUELDOS? ,A-.. 2$ P:5. 26 C12345 0 RA4>. A-./. 15 F-89. III 0 1$7 Cuando no les co#prueben que se encuentran inscritos deber9n solicitar su inscripcin! para tal e ecto estos deber9n proporcionarles los datos necesarios dentro del #es siguiente al d"a en que (stos inicien la prestacin de servicios% 3.- EN DONDE PUEDEN INSCRI%IRSE LOS RESIDENTES EN EL E)TRAN@ERO, QUE NO TEN(AN REPRESENTANTE LE(AL EN EL PAIS? ,RA4>. A-.. 1&7 &resentar9n la solicitud de inscripcin ante el consulado #e5icano #9s pr5i#o al lugar de su residencia o podr9n enviarla a dic'o consulado o a la autoridad que para estos e ectos autorice la Secretar"a de Hacienda $ Cr(dito &*blico! e#pleando el servicio postal certi icado con acuse de recibo% 4.- CON QUE DATOS LLEVA EL RE(ISTRO FEDERAL DE CONTRI%U#ENTES, LA SECRETARIA DE ACIENDA # CREDITO PU%LICO? ,A-.. 2$ P:5. 467 Kas9ndose en los datos que las personas le proporcionen $ los que la propia Secretar"a obtenga por cualquier otro #edio% 5.- EN QUE PLA<O DE%EN PRESENTARSE LAS SOLICITUDES DE INSCRIPCI+N EN EL RE(ISTRO FEDERAL DE CONTRI%U#ENTES? ,RA4>. A-.. 15 P:5. 167 En el plazo de un #es% ".- LAS PERSONAS FSICAS # MORALES QUE ESTAN O%LI(ADAS A INSCRI%IRSE EN EL RE(ISTRO FEDERAL DE CONTRI%U#ENTES QU AVISOS DE%EN PRESENTAR? ,A-.. 147 Los avisos siguientes, -%. Ca#bio de no#bre! deno#inacin o razn social% /%. Ca#bio de do#icilio iscal% 0%. Au#ento o dis#inucin de obligaciones% 2%. Suspensin o reanudacin de actividades% 3%. Liquidacin o apertura de sucesin% 6%. Cancelacin en el Registro Federal de Contribu$entes% @%. Ca#bio de r(gi#en de capital social% I%. Ca#bio de representante legal%

C%. Ca#bio de actividad preponderante $ de apertura o cierre de estableci#ientos o de locales% $.-QU O%LI(ACIONES TIENEN LOS FEDATARIOS PU%LICOS, EN RELACION CON EL RE(ISTRO FEDERAL DE CONTRI%U#ENTES, POR LAS ACTAS CONSTITUTIVAS, DE FUSION O DE LIQUIDACI+N QUE ANTE ELLOS SE CELE%REN? ,A-.. 2$ P:5. 367 Los edatarios p*blicos e5igir9n a los otorgantes de las escrituras p*blicas en que se 'agan constar actas constitutivas! de usin $ de liquidacin de personas #orales! que co#prueben dentro del #es siguiente a la ir#a! que 'an presentado solicitud de inscripcin o aviso de liquidacin o de cancelacin! seg*n sea el caso! en el Registro Federal de Contribu$entes! de la persona #oral de que se trate! debiendo asentar en su protocolo la ec'a de su presentacin! en caso contrario el edatario deber9 in or#ar de dic'a o#isin a la Secretar"a de Hacienda $ Cr(dito &*blico! dentro del #es siguiente a la autorizacin de la escritura% &.- EN DONDE DE%E CONSERVARSE LA DOCUMENTACI+N QUE COMPRUE%A A%ER CUMPLIDO LA O%LI(ACI+N DE INSCRI%IRSE, EN CASO DE TENER ESTA%LECIMIENTOS DONDE SE REALICEN ACTIVIDADES EMPRESARIALES O LOCALES EN DONDE PRESTEN SERVICIOS PERSONAS INDEPENDIENTES? ,A-.. 2$ P:5. 567 En los propios estableci#ientos o locales deber9n conservar copias de los avisos que por los #is#os estableci#ientos o locales se 'a$an presentado! debiendo e5'ibirlos a las autoridades iscales cuando (stas lo soliciten% '.- EN QUE MOMENTO SE EMPIE<A A CONTAR EL MES PARA QUE PRESENTEN LA SOLICITUD DE INSCRIPCI+N, LAS PERSONAS MORALES RESIDENTES EN M)ICO? , RA4>. A-.. 15 F-89. II7 A partir de la ec'a en que se ir#e el acta constitutiva% 1;.- EN QUE MOMENTO SE EMPIE<A A CONTAR EL MES PARA QUE PRESENTEN LA SOLICITUD DE INSCRIPCI+N, LAS PERSONAS FSICAS # LAS MORALES RESIDENTES EN EL E)TRAN@ERO QUE OPEREN EN EL PAIS? ,RA4>. A-.. 15 F-89. II7 Desde que se realicen las sigu@aciones o de 'ec'o que den lugar a la presentacin de declaraciones peridicas% 11.- EN QUE MOMENTO SE EMPIE<A A CONTAR PARA LOS PATRONES, EL PLA<O DE UN MES PARA QUE PRESENTEN LA SOLICITUD DE INSCRIPCI+N DE SUS TRA%A@ADORES? ,RA>4. A-.. 15 F-89. III7 A partir del d"a en que los traba+adores inicien la presentacin de servicios% 12.- EN QUE PLA<O DE%EN LOS PATRONES DAR A CONOCER A SUS TRA%A@ADORES LA CLAVE DE RE(ISTRO QUE LES CORRESPONDIO AL IKNSCRI%IRLOS # QUE DOCUMENTACI+N DE%EN DE PROPORCIONARLES? ,RA4>. A-./. 15 F-89. III 0 1$7 Dentro de los siete d"as siguientes a aqu(l en que presenten la solicitud de inscripcin% El e#pleador proporcionar9 a los contribu$entes el co#probante de inscripcin $ la copia de la solicitud que para tal e ecto 'a$a presentado por ellos%

13.- ANTE QUE AUTORIDAD DE%E PRESENTARSE LA SOLICITUD DE INSCRIPCI+N? ,RA4>. A-.., 1" P:5. 167 Ante la autoridad recaudadora! es decir! la O icina Federal de Hacienda correspondiente al do#icilio iscal del contribu$ente% 14.-EN CASO DE QUE SE TEN(A O%LI(ACI+N DE PRESENTAR DECLARACIONES PERI+DICAS, ANTE LA FEDERACI+N # ENTIDADES FEDERATIVAS QU PROCEDIMIENTO # ORDEN DE ISCRIPCION SE SI(UE? ,RA>4. A-.. 1" P:5. 267 La solicitud de inscripcin ante el Registro Federal de Contribu$entes $ los avisos! se 'ar9n ante la autoridad recaudadora de la Federacin! debiendo presentarse copia sellada de dic'a solicitud ante la autoridad de la entidad ederativa a que corresponde presentar la declaracin de que se trate! dentro del #es siguiente al d"a en que se 'agan a la autoridad de la Federacin% 15.- CUNDO SE CONSIDERA QUE E)ISTE CAM%IO DE DOMICILIO? ,RA4>. A-.. 2; P:5. 167 Cuando el contribu$ente o retenedor lo establezca en lugar distinto al que se tiene #ani estado o cuando deba considerarse un nuevo do#icilio en los t(r#inos del Cdigo% Asi#is#o! se considera ca#bio de do#icilio! el ca#bio de no#enclatura o nu#eracin o icial sin que se tenga en estos dos *lti#os casos obligacin de dar el aviso% 1".- EN QUE PLA<O DE%E DE DARSE EL AVISO DE CAM%IO DE DOMICILIO? ,RA4>. A-.. 2; P:5. 267 Dentro del #es siguiente al d"a en que tenga lugar la situacin +ur"dica o de 'ec'o que corresponda% 1$.- ANTE QUIEN O QUIENES DE%E DE DARSE EL AVISO DE CAM%IO DE DOMICILIO? ,RA4>. A-.. 2; P:5. 36 0 467 Cuando el nuevo do#icilio iscal del contribu$ente o retenedor! est( en la #is#a circunscripcin territorial de la autoridad ante la que 'a venido presentando declaraciones peridicas! este aviso lo presentar9 ante ella% Cuando el nuevo do#icilio iscal del contribu$ente o retenedor quede dentro de la circunscripcin territorial de autoridad distinta de aquella ante la que ven"a presentando declaraciones peridicas! este aviso se dar9 tanto a la autoridad a la que de+ar9 de presentar dic'as declaraciones co#o ante la que seguir9 present9ndolas% 1&.- CUNDO SE TIENE O%LI(ACI+N DE DAR AVISO DE AUMENTO DE O%LI(ACIONES FISCALES? ,RA4>. A-.. 21 F-89. I7 Cuando se est( obligado a presentar declaraciones peridicas distintas de las que ven"an presentando% 1'.- CUNDO SE TIENE O%LI(ACI+N DE DAR AVISO DE DISMINUCI+N DE O%LI(ACIONES FISCALES? ,R4>/. A-.. 21 F-89. II7 Cuando se de+e de estar su+eto a cu#plir con alguna o algunas obligaciones peridicas por las cuales se dio el aviso correspondiente $ se deba seguir presentando declaracin por otros conceptos%

2;.- CUNDO SE TIENE O%LI(ACI+N DE DAR AVISO DE SUSPENSI+N DE O%LI(ACIONES FISCALES? ,RA4>. A-.. 21 F-89. III7 Cuando el contribu$ente interru#pa las actividades por las cuales est9 obligado a presentar declaraciones o pagos peridicos! sie#pre $ cuando no deba cu#plir con otras obligaciones iscales de pago! por s" #is#o o por cuenta de terceros% 21.- INDICAR SI CUANDO SE DE AVISO DE SUSPENSI+N DE OPCION DE PRESENTAR DECLARACIONES # AVISOS? ,RA4>. A-.. 21 F-89. IV IB93/5 87 0 I7 7 El contribu$ente que de aviso de suspensin queda relevado de la obligacin de presentar declaraciones durante la vigencia del aviso! pero no de presentar los de#9s avisos% 22.-EN QUE PLA<O DE%E DARSE AVISO DE SUSPENSI+N DE ACTIVIDADES? ,RA4>. A-.. 21 F-89. III IB93/5 27 7 El aviso de suspensin de actividades debe darse a #9s tardar en la ec'a en que se deba presentar la declaracin en caso de 'aber realizado operaciones% 23.-CUNDO SE TIENE O%LI(ACI+N DE PRESENTAR EL AVISO DE REANUDACION DE ACTIVIDADES # EN QUE PLA<O? ,RA4>. A-.. 21 F-89. IV P:5. 167 El aviso de reanudacin de actividades! debe presentarse cuando se vuelva a estar obligado a presentar alguna declaracin peridica! debiendo presentarse con+unta#ente con la declaracin el aviso de reanudacin% 24.- EN QUE PLA<O DE%EN DE DARSE LOS AVISOS DE AUMENTO O DISMINUCI+N DE O%LI(ACIONES FISCALES? ,RA4>. A-.. 21 F-89. IV P:5. 267 Los avisos de au#ento o dis#inucin de actividades deben de presentarse ante la autoridad recaudadora correspondiente! dentro del #es siguiente al d"a en que se realicen las situaciones o 'ec'os que los #otiven% 25.- CUNDO SE TIENE O%LI(ACI+N DE PRESENTAR EL AVISO DE LIQUIDACI+N DE SOCIEDADES # EN QUE PLA<O? ,RA4>. A-.. 22 F-89. I7 Este aviso debe de presentarse cuando ocurra cualquiera de las causas de disolucin de sociedades $ debe de presentarse dentro del #es siguiente al d"a en que se realice la situacin +ur"dica o de 'ec'o que deter#ine su disolucin% La presentacin de este aviso libera de la obligacin de presentar los avisos de dis#inucin de obligaciones iscales% 2".-CUNDO TIENE O%LI(ACI+N EL USUARIO DE PRESENTAR EL AVISO DE SUCESI+N, QUIEN DE%E PRESENTARLO # EN QUE PLA<O? ,RA4>. A-.. 22 F-89. II7 En el caso de que una persona obligada a presentar declaraciones peridicas allezca% El aviso deber9 ser presentado por el representante legal de la sucesin dentro del #es siguiente al d"a en que se acepto el cargo! a la #is#a autoridad ante la cual el autor de la sucesin ven"a presentando declaraciones peridicas% <o se estar9 obligado a presentar

aviso pero s" el de cancelacin cuando la que allezca! 'ubiera estado obligado a presentar declaracin peridica *nica#ente por servicios personales% 2$.- INDICAR SI SE TIENE O%LI(ACI+N DE DAR AVISO DE SUCESI+N, CUANDO FALLE<CA UNA PERSONA QUE SOLO TENIA O%LI(ACI+N DE PRESENTAR DECLARACIONES PERI+DICAS POR SERVICIOS PERSONALES? :Regl% Art% // Frac% II *lt% & o%; En esos casos no se tiene obligacin de presentar el aviso de sucesin! pero s" el de cancelacin% 2&.- CUNDO DE%EN PRESENTAR EL AVISO DE CANCELACI+N DE RE(ISTRO FEDERAL DE CONTRI%U#ENTES, LOS CAUSANTES DEL IMPUESTO A LAS PERSONAS MORALES? ,RA4>. A-.. 23 F-89. I, P:5. 16.7 1ienen obligacin de presentar este aviso, Las personas #orales contribu$entes del I#puesto sobre la Renta! este aviso se presenta +unto con la declaracin inal de liquidacin total del activo del negocio% 2'.-EN CASO DE FUSION DE SOCIEDADES A QUIEN LE CORRESPONDE PRESENTAR EL AVISO DE CANCELACI+N DE RE(ISTRO FEDERAL DE CONTRI%U#ENTES CUANDO # QUE SE DE%E ACOMPAEAR? ,RA4>. A-.. 23 F-89. I. P:5. 267 En los casos de usin de sociedades la que subsista o resulte de la usin! presentar9 el aviso por las sociedades que desaparezcan! +unto con la declaracin del *lti#o e+ercicio de las que desaparezcan! debiendo aco#pa8ar constancia de que la usin qued inscrita en el Registro &*blico correspondiente% 3;.- EN QUE CASO EL REPRESENTANTE LE(AL DE LA SUCESI+N NO ESTA O%LI(ADO A PRESENTAR AVISO DE SUCESI+N? ,RA4>. A-.. 22 F-89. II P:5. 16 ?>.. P.A.7 <o se estar9 obligado a presentar aviso cuando la persona que allezca! 'ubiera estado obligada a presentar declaracin peridica *nica#ente por servicios personales% 31.- EN QUE CASO EL REPRESENTANTE DE LA SUCESI+N DE PERSONAS O%LI(ADAS A PRESENTAR DECLARACIONES PERI+DICAS, DE%E PRESENTAR EL AVISO DE CANCELACI+N DEL RE(ISTRO FEDERAL DE CONTRI%U#ENTES, DENTRO DEL MES SI(UIENTE EN QUE ACEPTE EL CAR(O? ,RA4>. A-.. 22 F-89. II P:5. 16 ?>.. P.A. # 23 F-89. III7 El representante legal de la sucesin de personas obligadas a presentar declaraciones peridicas! que 'a$a presentado el aviso de sucesin! deber9 presentar el aviso de cancelacin del Registro Federal de Contribu$entes! del autor de la sucesin%. 32.- EN LOS CASOS EN QUE EL REPRESENTANTE DE UNA SUCESI+N, DE UNA PERSONA O%LI(ADA A PRESENTAR DECLARACIONES PERI+DICAS, A#A DADO EL AVISO DE SUCESI+N EN QUE PLA<O DE%E DE DAR EL AVISO DE CANCELACI+N DEL RE(ISTRO FEDERAL DE CONTRI%U#ENTES? ,RA4>. 22 F-89. II P:5. 167

Dentro del #es siguiente al d"a en que se 'a$a dado por inalizada la liquidacin de la sucesin% 33.- QUINES PUEDEN DAR EL AVISO DE CANCELACI+N EN CASO DE PERSONAS FSICAS O%LI(ADAS A PRESENTAR DECLARACIONES PERI+DICAS UNICAMENTE POR SERVICIOS PERSONALES7 ,A-.. 23 F-89. III ?>.. P.A.7 Cualquier tercero interesado% 34.- EN QUE PLA<O # ANTE QUE AUTORIDAD DE%EN DE DARSE LOS AVISOS DE CAM%IO DE RE(IMEN DE CAPITAL SOCIAL # DE REPRESENTANTE LE(AL? ,RA4>. A-.. 23-A7 Los avisos deben de presentarse ante la autoridad recaudadora correspondiente! es decir! a la O icina Federal de Hacienda a que corresponda su do#icilio! dentro de los diez d"as siguientes a que tenga lugar el ca#bio de r(gi#en de capital social o de representante% 35.- INDICAR SI EN CASO DE DESI(NACI+N DE SINDICO O LIQUIDADOR DE%E DE DARSE AL(UN AVISO, EN SU CASO INDICAR ANTE QUIEN? ,RA4>. A-.. 23-A7 Debe de darse aviso de ca#bio de representante legal dentro de los diez d"as de 'acerse la designacin! ante la autoridad recaudadora correspondiente al do#icilio del contribu$ente%

3".- EN QUE PLA<O O FEC A SE TIENE O%LI(ACI+N DE PRESENTAR EL AVISO DE CAM%IO DE ACTIVIDAD PREPONDERANTE, CUANDO SE TIENE O%LI(ACI+N DE PRESENTAR DECLARACI+N DE IMPUESTO SO%RE LA RENTA? ,RA4>. A-.. 24 F-89. I7 Con+unta#ente con la declaracin del e+ercicio del I#puesto Sobre la Renta! en que se e ect*o dic'o ca#bio7 es decir! dentro de los tres #eses siguientes al cierre del e+ercicio de que se trate en caso de personas #orales% 3$.- EN QUE PLA<O SE TIENE O%LI(ACI+N DE PRESENTAR EL AVISO DE CAM%IO DE ACTIVIDADES PREPONDERANTE, CUANDO NO SE TIENE O%LI(ACI+N DE PRESENTAR DECLARACI+N SO%RE EL IMPUESTO SO%RE LA RENTA? ,RA4>. A-.. 24 F-89. I7 Durante el #es de enero del a8o siguiente a aqu(l en que se realiz el ca#bio% 3&.- EN QUE PLA<O DE%EN DE PRESENTARSE LOS AVISOS DE CIERRE O APERTURA DE ESTA%LECIMIENTOS O LOCALES QUE SE UTILICEN COMO %ASE FI@A PARA EL DESEMPEEO DE SERVICIOS PERSONALES INDEPENDIENTES? ,RA4>. A-.. F-89. II7 Dentro del #es siguiente al d"a en que se realice cualquiera de los citados 'ec'os% 3'.- C+MO SE LLAMA EL DOCUMENTO POR MEDIO DEL CUAL LAS

AUTORIDADES FISCALES DAN A CONOCER A LOS CONTRI%U#ENTES SU CLAVE DE RE(ISTRO FEDERAL DE CONTRI%U#ENTES? ,RA4>. A-.. 25 P:5. 167 C(dula de Registro Federal de Contribu$entes% 4;.- CUNDO DE%E CITARSE LA CLAVE DEL RE(ISTRO FEDERAL DE CONTRI%U#ENTES? ,A-.. 2$ P:5. 467 Deber9 citarse en todo docu#ento que se presente ante las autoridades iscales $ +urisdiccionales! cuando en este *lti#o caso se trate de asuntos en que la Secretar"a de Hacienda $ Cr(dito &*blico sea parte% A. AVISOS 1.- C+MO DE%EN PRESENTARSE LOS AVISOS? ,A-.. 31 P:5. 167 En las or#as que al e ecto apruebe la Secretar"a de Hacienda $ Cr(dito &*blico! debiendo proporcionar el n*#ero de e+e#plares! los datos e in or#es $ ad+untar los docu#entos que en dic'as or#as se indiquen% 2.- C+MO DE%EN PRESENTARSE LOS AVISOS CUANDO NO E)ISTAN FORMAS AUTORI<ADAS? ,A-.. 31 P:5. 267 Los obligados a presentarlos! los or#ular9n en escrito por cuadruplicado que contenga su no#bre! do#icilio $ clave de Registro Federal de Contribu$entes! as" co#o el e+ercicio $ los datos relativos a la obligacin que pretendan cu#plir% 3.- QUINES DE%EN E)PEDIR LOS AVISOS POR LAS OPERACIONES QUE REALICEN LAS PERSONAS NO RESIDENTES EN EL PAIS? ,A-.. 31 P:5. 467 Los representantes! sea cual uere el no#bre con que se les designe% 4.-EN DONDE DE%EN DE PRESENTARSE LOS AVISOS? ,A-.. 31 P:5. 567 En la O icina Federal de Hacienda que corresponda al do#icilio del contribu$ente% 5.- EN QUE CASOS PUEDEN LAS AUTORIDADES FISCALES REC A<AR LOS AVISOS? ,A-.. 31 P:5. "67 Lnica#ente se podr9 rec'azar la presentacin de avisos cuando no contengan el no#bre del contribu$ente! su clave de Registro Federal de Contribu$entes! su do#icilio iscal! no aparezcan debida#ente ir#ados! o no se aco#pa8en los ane5os% ".-QU CONSECUENCIA TIENE LA OMISI+N DE AVISOS O PRESENTARLOS A REQUERIMIENTO, INCOMPLETOS O CON ERRORES? ,A-./. 41 F-89. III, $' F-89. III, &; F-89. II &1 F-89. I P:5. 16, &2 F-89. I IB93/5 I7 0 13$ ?>.. P:5.7 1iene co#o consecuencia que la O icina Federal de Hacienda proceda a requerir la presentacin del aviso o#itido o la correccin del error o proporcionar los datos o#itidos en un plazo de seis d"as! e i#poner una #ulta por cu#plir a requeri#iento! $ si no se cu#ple con el requeri#iento en los seis d"as procede una segunda #ulta%

$.- PUEDEN ENVIARSE POR CORREO LOS AVISOS, EN SU CASO, EN QUE FEC A SE TIENEN POR PRESENTADOS ,A-.. 31 P:5. 567 Sola#ente en ciertos casos autorizados e5presa#ente por la Secretar"a de Hacienda $ Cr(dito &*blico! $ se tendr9n por presentados en el d"a en que se 'aga la entrega a las o icinas de correos% &.- EN CASO DE QUE EL CONTRI%U#ENTE ADVIERTA QUE PRESENTO UN AVISO INCOMPLETO O CON ERRORES, QU DE%E DE ACER? ,RA4>. A-.. $7 &resentar un aviso co#ple#entario en donde corri+a el error o la o#isin! indicando que se trata de un aviso co#ple#entario $ la ec'a de presentacin del original% D. DECLARACIONES 1.- C+MO DE%EN DE PRESENTARSE LAS DECLARACIONES? ,A-.. 31 P:5. 167 En las or#as que al e ecto apruebe la Secretar"a de Hacienda $ Cr(dito &*blico! debiendo proporcionar el n*#ero de e+e#plares! los datos e in or#es $ ad+udicar los docu#entos que dic'as or#as requieran% 2.-. C+MO DE%EN PRESENTARSE LAS DECLARACIONES, CUANDO NO E)ISTAN FORMAS AUTORI<ADAS? ,A-.. 31 P:5. 267 Los obligados a presentarlas las or#ular9n en escrito por cuadruplicado que contenga su no#bre! do#icilio $ clave de Registro Federal de Contribu$entes! as" co#o el e+ercicio $ los datos relativos a la obligacin que pretendan cu#plir en caso de que se trate de la obligacin de pago! se deber9 se8alar ade#9s el #onto del #is#o% 3.-QUINES DE%EN PRESENTAR DECLARACIONES, POR LAS OPERACIONES QUE REALICEN LAS PERSONAS NO RESIDENTES EN EL PAIS? ,A-.. 31 P:5. 467 Los representantes sea cual uere el no#bre con que se les designe% 4.- EN DONDE DE%EN PRESENTARSE POR RE(LA (ENERAL LAS DECLARACIONES CON PA(O EN EFECTIVO O C EQUE? En los bancos% 5.- EN DONDE DE%EN PRESENTARSE LAS DECLARACIONES EN QUE TOTAL O PARCIALMENTE SE PA(UE EN MEDIO DISTINTO DEL C EQUE O EN EFECTIVO? En la O icina Federal de Hacienda! dentro de cu$a +urisdiccin se encuentra el do#icilio del contribu$ente% ".- EN QUE CASOS PUEDEN LAS AUTORIDADES FISCALES REC A<AR LAS DECLARACIONES? ,A-.. 31 P:5. "67 Lnica#ente se podr9 rec'azar la presentacin de declaraciones! cuando no contengan el no#bre del contribu$entes! su clave de Registro Federal de Contribu$entes! su do#icilio iscal o no aparezcan debida#ente ir#adas! no se aco#pa8en los ane5os o contengan errores arit#(ticos.%

$.- CUANDO LAS DISPOSICIONES FISCALES NO SEEALEN PLA<O PARA LA PRESENTACI+N DE LAS DECLARACIONES CON PA(O, CUL ES EL PLA<O PARA PRESENTARLAS SE(*N EL CODI(O FISCAL DE LA FEDERACI+N? ,A-.. " F-89. I 0 II7 1rat9ndose de declaraciones peridicas! se presentar9n a #9s tardar el d"a -@ del #es de calendario in#ediato posterior a la ter#inacin del periodo% En los de#9s casos dentro de los cinco d"as siguientes al #o#ento de la causacin% &.- CUNDO SE DE@A DE TENER LA O%LI(ACI+N DE PRESENTAR DECLARACIONES PERI+DICAS DEFINITIVAS? ,A-.. 31 P:5. 3 -%. Cuando se d( aviso de suspensin de operaciones% /%. Cuando se presente el aviso de dis#inucin de obligaciones iscales $ no se tenga obligacin de presentar por ning*n otro concepto o se presente el aviso de cancelacin% '.- CUNDO SE DE@A DE TENER O%LI(ACI+N DE PRESENTAR DECLARACIONES DE PA(OS PROVISIONALES? ,A-.. 31 P:5. 367 &rovisional de que 'a$an presentado una declaracin de pago &rovisional! sin pago! cuando los siguientes sean sin pago o saldo a avor% 1;.EN QUE PLA<OS PUEDEN PRESENTARSE COMPLEMENTARIAS? ,A-.. 32 P:5. 16, 5&, 144 P:5. 36 0 567 LAS DECLARACIONES

-%. En cinco a8os! 'asta dos declaraciones con saldo a avor! si es con saldo a cargo no e5iste l"#ite% /%. En -3 d"as contados a partir de la recepcin del acta parcial! en caso de declaracin de correccin iscal% 0%. En 23 d"as '9biles trat9ndose de la declaracin co#ple#entar"a despu(s de noti icado el cr(dito $ no se i#pugne la totalidad de los cr(ditos deter#inados $ noti icados% 11.- C+MO DE%EN FORMULARSE LAS DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS, SE(*N EL RE(LAMENTO DEL CODI(O FISCAL DE LA FEDERACI+N? ,RA4>. A-.. 447 En los supuestos de que las or#as para la presentacin de declaraciones co#ple#entarias no 'ubieran sido aprobadas por la Secretar"a de Hacienda $ Cr(dito &*blico el contribu$ente podr9 e#plear la or#a o icial de la declaracin original de que se trate! proporcionando in or#acin re erida *nica#ente a los datos de identi icacin del contribu$ente $ a los renglones que se #odi ican! e5cepto trat9ndose de declaracin del e+ercicio iscal! en que deber9 proporcionarse en su totalidad la in or#acin requerida en la or#a de la declaracin original% En a#bos casos se indicar9 que se traga de una declaracin co#ple#entaria de la original as" co#o la ec'a $ la O icina o banco en que se 'a$a presentado $ la operacin de ca+a que le correspondi en su caso% 12.- CUNDO PROCEDE PRESENTAR LAS DECLARACIONES DE CORRECCION DE LA SITUACI+N FISCAL? ,A-.. 32 P:5. PAB?>.. # 5&7 Iniciadas las acultades de co#probacin #ediante visita do#iciliaria! si la autoridad advierte que se 'a incurrido en una causal de deter#inacin presuntiva de utilidad iscal! deber9 levantarse acta parcial $ darle oportunidad al contribu$ente para que corri+a su situacin iscal en un plazo de quince d"as '9biles! el plazo podr9 prorrogarse por una sola vez por quince d"as #9s%

13.- EN QUE PLA<O SE DE%EN PRESENTAR LAS DECLARACIONES DE CORRECCION DE LA SITUACI+N FISCAL? ,A-.. 5& F-899. I7 Dentro de los quince d"as '9biles siguientes a la ec'a de noti icacin del acta parcial! este plazo podr9 prorrogarlo la autoridad iscal por quince d"as #9s% 14.- A PARTIR DE QUE MOMENTO SE INCIA EL PLA<O PARA PRESENTAR LA DECLARACI+N DE CORRECCION DE LA SITUACI+N FISCAL? ,A-.. 5& F-899. II7 Al d"a siguiente '9bil de noti icada el acta parcial% 15.-CUNDO PROCEDE PRESENTAR DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS DESPUS DE NOTIFICADO EL CREDITO? ,A-.. 144, P:5. 467 Cuando el contribu$ente no i#pugne alguno de los conceptos por los que se deter#in el cr(dito iscal es decir! cuando se i#pugne parcial#ente el cr(dito noti icado% 1".-QU PLA<O SE TIENE PARA PRESENTAR DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS DESPUS DE NOTIFICADO EL CREDITO? ,A-./. 144 P:5. 46 0 "47 Dentro de los 23 d"as '9biles siguientes a la noti icacin del cr(dito% 1$.-QU CONSECUENCIAS TIENE QUE EL CONTRI%U#ENTE NO PRESENTE UNA DECLARACI+N DE CORRECCION DE LA SITUACI+N FISCAL? ,A-.. 5& F-899. III7 Jue las autoridades podr9n continuar la visita! 'aciendo constar esta circunstancia en el acta% 1&.- QU CONSECUENCIAS TIENE EL QUE SE OMITAN DECLARACIONES PERI+DICAS? ,A-.. 41 F-899. I 0II, &1 F-899. I P8-.A 1A-8, 0 II, &2 F-899. I, IB93/5 87 0 II 0 13$ ?>.3C5 DH--8:57 La Secretar"a de Hacienda $ Cr(dito &*blico concreta#ente la O icina Federal de Hacienda puede seguir cualquiera de los siguientes procedi#ientos, -%. Requerir la presentacin de la declaracin concediendo para ello un plazo de seis d"as '9biles% /%. Deter#inar provisional#ente un cr(dito $ requerir su pago concediendo un plazo de seis d"as para 'acer el pago o presentar la declaracin correspondiente% Ade#9s se 'ace acreedor a una #ulta por pagar e5te#por9nea#ente $ a requeri#iento! as" co#o a gastos de e+ecucin% 1'.- C+MO SE DETERMINA EL MONTO DELK IMPUESTO PROVISIONAL A REQUERIR CUANDO SE OMITAN DECLARACIONES PERI+DICAS? ,A-.. 41 F-89. I7 Se to#a el pago en cualquiera de las seis *lti#as declaraciones%

2;.-EN QUE CASOS PROCEDE PRESENTAR DECLARACI+N COMPLEMENTARIA, CUANDO SE IMPU(NE UNA RESOLUCI+N EN LA QUE SE LIQUIDEN IMPUESTOS OMITIDOS? ,A-.. 32 P:5. PAB?>.. # 144 P:5. 267 Cuando no se i#pugne en su totalidad del cr(dito deter#inado% 21.-EN CASO DE PRESENTACI+N DE DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS OPTATIVAS, QU ACCESORIOS DE%EN PA(ARSE # COMO SE DETERMINAN? ,A-.. 32 P:5. U>.3C57 Lnica#ente se pagar9n recargos contados a partir de la ec'a en que debi e ectuarse el pago $ 'asta que este se e ect*e! debiendo actualizar el i#puesto o#itido% 22.- EN CASO DE PRESENTACI+N DE DECLARACIONES DE CORRECCION DE LA SITUACI+N FISCAL QU ACCESORIOS DE%EN PA(ARSE # COMO SE DETERMINAN? ,A-.. 32 P:5. 267 Deber9n pagarse recargos contados a partir de la ec'a en que debi 'acerse el pago $ 'asta la ec'a en que (ste se e ect*e% = #ulta del 3>? del i#puesto o#itido! debi(ndose actualizar el i#puesto o#itido% 23.- EN QUE PLA<O DE%EN LOS CONTRI%U#ENTES CU%RIR EL IMPUESTO DETERMINADO PROVISIONALMENTE # REQUERIDO CUANDO SE OMITAN DECLARACIONES PERI+DICAS? ,A-.. 151 P:5. ?>.3C57 En un plazo de seis d"as contados a partir del d"a siguiente del requeri#iento% 24.CUNDO SE DE%E DE DAR DE %A@A UN CREDITO DETERMINADO PROVISIONALMENTE # REQUERIDO POR OMISI+N DE DECLARACIONES PERI+DICAS? ,A-.. 41 F-899. I ?>.. P:5.7 Cuando se presente la declaracin o#itida $ en su caso se pague el i#puesto deter#inado en la declaracin! aun cuando se pague el i#puesto requerido se seguir9 teniendo obligacin de presentar la declaracin correspondiente% 25.-EN CASO DE PRESENTACI+N DE DECLARACIONES COM PLEMENTARIAS DESPUS DE NOTIFICADO EL CREDITO QU ACCESORIOS DE%EN PA(ARSE # COMO SE DETERMINAN? ,A-.. 144 P:5. 26 0 $" F-89. II7 Deben pagarse recargos desde la ec'a en que se debi 'acer el pago! 'asta la ec'a en que se e ect*e $ una #ulta del ->>? del i#puesto o#itido! debe 'acerse actualizacin del i#puesto $ de la #ulta en su caso% F. CONTA%ILIDAD, E@ERCICIOS FISCALES # REPRESENTACI+N. 1.- QU COMPRENDE LA CONTA%ILIDAD DE EFECTOS FISCALES? ,A-.. 2& P:5/. PAB?>.. 0 ?>..7 La contabilidad co#prende, -%. Los siste#as de registro contables! que se8ala el Cdigo Fiscal de la

Federacin $ su regla#ento% /%. Los registros $ cuentas especiales que obliguen otras disposiciones iscales% 0%. Los registros sociales que obliguen otras le$es no iscales% 2%. Los que optativa#ente lleven los contribu$entes aun cuando no sean obligatorios% 3%. Las #9quinas registradoras de co#probacin iscal $ sus registros% 6%. La docu#entacin co#probatoria de los asientos contables% @%. Los co#probantes de 'aber cu#plido con las disposiciones iscales% I%. Cuando se lleve el siste#a de registro electrnico la docu#entacin relativa al dise8o! del siste#a $ los diagra#as del #is#o% En s"ntesis toda la docu#entacin relacionada con las operaciones del contribu$ente inclu$endo cintas $ discos de co#putacin% 2.-QU COMPRENDE LA CONTA%ILIDAD SIMPLIFICADA? ,RA4>. A-.. 327 En solo libro oliado de ingresos! egresos $ de registro de inversiones $ deducciones% 3.QU COMPRENDE LA CONTA%ILIDAD DE CAUSANTES DEL RE(IMEN SIMPLIFICADO DEL IMPUESTO SO%RE LA RENTA # CONTRI%U#ENTES MENORES? ,RA4>. A-./. 32 0 32G C12345 0 L.I.S.R. A-./. 11'-I 0 1157 Las personas "sicas que obtengan ingresos por actividades e#presariales! cu$os ingresos por dic'a actividad no e5ceda de B6>>!>>>!>>>%>>! deben de llevar un cuaderno de entradas $ salidas $ registro de bienes $ adeudos! un registro espec" ico de las aportaciones de capital a la actividad e#presarial que e ect*e el contribu$ente% Los contribu$entes #enores que son personas "sicas con ingresos 'asta de diez veces el salario #"ni#o general del Distrito Federal! elevado al a8o deber9n llevar contabilidad si#pli icada% 4.-C+MO DE%EN LLEVARSE LOS SISTEMAS # RE(ISTROS CONTA%LES? ,A-.. 2& F-89. I 8 III C12345 0 RA4>. A-./. 2" 8 32 0 347 Deber9n llevarse por los contribu$entes #ediante los instru#entos! recursos! siste#as de registro $ procesa#iento que #e+or convenga a las caracter"sticas particulares de su actividad% 5.- C+MO DE%EN SER LOS ASIENTOS CONTA%LES # EN QUE TIEMPO DE%EN EFECTUARSE? ,A-.. 2& F-89. II7 Los asientos en la contabilidad deben ser anal"ticos $ e ectuarse dentro de los dos #eses siguientes a la ec'a en que se realicen las actividades respectivas% ".- D+NDE DE%E LLEVARSE, TENERSE O CONSERVARSE LA CONTA%ILIDAD? ,A-.. 2& F-899. III7 En el do#icilio iscal del contribu$ente% La contabilidad podr9 llevarse previo aviso en alguno de los estableci#ientos del contribu$ente sie#pre que se encuentre ubicado en territorio nacional% $.- QU O%LI(ACI+N TIENEN LOS CONTRI%U#ENTES CUANDO LAS AUTORIDADES LES RECO(EN POR MAS DE UN MES LOS LI%ROS DE LA CONTA%ILIDAD? ,A-.. 2& F-89. III P:5. 26 C12345 0 RA4>. A-.. 357

Deber9n continuar llevando su contabilidad cu#pliendo con los requisitos que establezca el regla#ento del Cdigo Fiscal de la Federacin! cuando las autoridades iscales #antengan en su poder uno o #9s libros de contabilidad por un plazo #a$or de un #es! el contribu$ente deber9 autorizar dentro del #es siguiente nuevo o nuevos libros de contabilidad% &.-QUINES PUEDEN MICROFILMAR SU DOCUMENTACI+N COMPRO%ATORIA? ,A-.. 3; P:5. 46 0 RA4>. A-.. 417 Las personas que dicta#inen sus estados inancieros por contador &*blico autorizado% '.- CULES SON LOS E@ERCICIOS RE(ULARES # LOS IRRE(ULARES? ,A-.. 11 P:5. 167 El e+ercicio regular abarcar9 sie#pre doce #eses $ el e+ercicio irregular un per"odo #enor $ son el e+ercicio en que se inicia operaciones $ el de clausura! el e+ercicio de liquidacin es solo uno! desde que se inicia la liquidacin 'asta que ter#ina! sin i#portar los #eses o a8os que dure! aun cuando se tiene obligacin de presentar declaraciones se#estral#ente% 1;.- C+MO SE ACREDITA LA REPRESENTACI+N DE PERSONAS FSICAS O MORALES? ,A-.. 1' P:5. 167 En ning*n tr9#ite ad#inistrativo! se ad#ite la gestin de negocios% 11.- C+MO SE ACREDITA LA REPRESENTACI+N DE PERSONAS FSICAS O MORALES? ,A-.. 1', P:5. 167 Se debe acreditar #ediante escritura p*blica o en carta poder ir#ada ante dos testigos $ rati icadas las ir#as del otorgante $ los testigos ante las autoridades iscales o notario% 12.- CON QUE CONDICIONES PUEDEN TENERSE LA CONTA%ILIDAD EN UN LU(AR DISTINTO DEL DOMICILIO FISCAL? ,RA4>. A-.. 347 Sie#pre que dic'o lugar se encuentre ubicado en territorio nacional $ sea estableci#iento del contribu$ente! previo aviso a la Secretar"a de Hacienda $ Cr(dito &*blico% 13.- DURANTE CUANTO TIEMPO DE%E DE CONSERVARSE LA CONTA%ILIDAD O EN SU CASO LA DOCUMENTACI+N RELACIONADA CON EL CUMPLIMIENTO DE SUS O%LI(ACIONES FISCALES? ,A-.. 3; P:5. 367 &or el plazo de -> a8os% (. DICTAMENES DE CONTADOR PU%LICO. 1.- QU REQUISITOS DE%EN REUNIR LOS CONTADORES PU%LICOS PARA QUE PUEDAN RE(ISTRARSE EN LA SECRETARIA DE ACIENDA # CREDITO PU%LICO. ,A-.. 52, F-89. I, C12345 0 RA4>. A-.. 457 Deber9n presentar solicitud ante las autoridades iscales co#petentes! aco#pa8ando copia certi icada de los siguientes docu#entos,

-%. El que acredite su nacionalidad #e5icana /%. C(dula &ro esional e#itida por la Secretar"a de Educacin &*blica% 0%. Constancia e#itida por el Colegio de Contadores &*blicos que acredite su calidad de #ie#bro activo! e5pedida dentro de los dos #eses anteriores a la presentacin de la solicitud% As" #is#o! deber9 e5presar ba+o protesta de decir verdad que no est9 su+eto a proceso o condenado! por delitos de car9cter iscal o por delitos intencionales que a#eriten pena corporal% 2.-QU SANCIONES SE LES IMPONEN A LOS CONTADORES PU%LICOS RE(ISTRADOS ANTE LA SECRETARIA DE ACIENDA # CREDITO PU%LICO QUE DICTAMINEN ESTADOS FINANCIEROS PARA EFECTOS FISCALES QUE NO LO A(AN CONFORME A LAS RE(LAS QUE FI@E LA PROPIA SECRETARIA? ,A-.. 52 F-89. III P:5. 367 Las autoridad iscal! previa audiencia! suspender9 'asta por tres a8os los e ectos de su registro% Si 'ubiera reincidido o el contador 'ubiera participado en la co#isin de un delito de car9cter iscal! se proceder9 a la cancelacin de initiva de dic'o registro% 3.- QU CONTADORES PU%LICOS PUEDEN DICTAMINAR PARA EFECTOS FISCALES? ,A-.. 52 F-89. P.A. I7 Los que est(n registrados ante la Secretar"a de Hacienda $ Cr(dito &*blico% 4.- C+MO DE%EN LOS CONTADORES PU%LICOS FORMULAR LOS DICTAMENES PARA EFECTOS FISCALES? ,A-.. 52 F-899. II7 El dicta#en debe de or#ularse de acuerdo con las disposiciones del regla#ento del Cdigo Fiscal de la Federacin $ las nor#as de auditoria que regulan la capacidad! independencia e i#parcialidad pro esionales del contador p*blico $ el traba+o que dese#pe8a $ la in or#acin que rinda co#o resultado del #is#o% 5.- QU DE%E ACER EL CONTRI%U#ENTE QUE QUIERA DICTAMINAR SUS ESTADOS FINANCIEROS? ,RA4>. A-.. 4"7 Deber9 presentar aviso a las autoridades iscales co#petentes dentro de los cuatro o tres #eses siguientes a la ec'a de ter#inacin de su e+ercicio iscal! seg*n se trate de personas "sicas o #orales! respectiva#ente% ".-QUINES TIENEN O%LI(ACI+N DE DICTAMINAR SUS ESTADOS FINANCIEROS PARA EFECTOS FISCALES? ,A-.. 32G7 -%. Las personas "sicas $ #orales que en el e+ercicio in#ediato anterior 'a$an obtenido ingresos superiores a B3DI>>!>>>%>>! que el valor de su activo sea superior a --!6>> #illones de pesos! o que 0>> traba+adores le 'a$an prestado servicios en cada uno de los #eses del e+ercicio anterior%

&ara e ectos de la obligacin anterior se considera persona #oral! el con+unto de (stas! cuando sean pose"das por una persona "sica o #oral en #9s del 3>? de las acciones o partes sociales con voto en los #is#os! as" co#o en los casos en que e+erzan el control e ectivo% /%. Las personas #orales que est(n autorizadas para recibir donativos deducibles! en cu$o caso el dicta#en se e ect*e en or#a si#pli icada% 0%. Las que se usionen o escindan! *nica#ente en el e+ercicio en que ocurran dic'os actos $ en los tres posteriores% 2%. Los organis#os descentralizados! las e#presas de participacin estatal $ los ideico#isos a que se re iere la Le$ de Entidades &araestatales% $.-QU PLA<O SE FINANCIEROS? ,RA4>. A-.. 4'7 TIENE PARA PRESENTAR EL DICTAMEN DE ESTADOS

Dentro de los siete #eses siguientes a la ter#inacin del e+ercicio iscal de que se trate% &.- CUNDO PROCEDE LA SUSPENSI+N DEL CONTADOR PU%LICO RE(ISTRADO? ,RA4>. A-.. 5$ F-89. I7 La suspensin proceder9 cuando, a;%. El Contador &*blico acu#ule tres a#onestaciones la suspensin podr9 ser 'asta por un a8o% b;%. <o or#ule el dicta#en! debiendo 'acerlo! la suspensin podr9 ser 'asta por dos a8os% c;%.For#ule el dicta#en en contravencin a lo dispuesto por el Cdigo Fiscal de la Federacin $ su regla#ento! la suspensin podr9 ser 'asta por tres a8os% d;%. Se encuentre su+eto a proceso por la co#isin de delitos de car9cter iscal o delitos intencionales que a#eriten pena corporal% '.- CUNDO PROCEDE LA CANCELACI+N DEL RE(ISTRO DEL CONTADOR PU%LICO? ,RA4>. A-.. 5& F-89. II7 La cancelacin proceder9 cuando, a;%. Hubiere reincidencia en la violacin a las disposiciones que rigen la or#ulacin de dicta#en $ de#9s docu#entos para e ectos iscales! se entiende que 'a$ reincidencia cuando el contador p*blico acu#ule tres suspensiones% b;%. Hubiera participado en la co#isin de delitos de car9cter iscal o delitos intencionales que a#eriten pena corporal respecto de los cuales se 'a$a dictado sentencia de initiva que lo declare culpable%

)V FACULTAD DE COMPRO%ACI+N O REVISORA. A. MEDIOS DE E@ERCITARLA. 1.- QU PROCEDIMIENTOS SI(UE LA SECRETARIA DE ACIENDA # CREDITO PU%LICO PARA E@ERCER LA FACULTAD DE COMPRO%ACI+N? ,A-.. 42 F-89. I 8 VIII7 El e+ercicio de la acultad de co#probacin! puede #ani estarse en la siguiente or#a, -%. Recti icacin de errores arit#(ticos%. /%. Solicitar que e5'iba la contabilidad! se proporcionen datos $ otros docu#entos e in or#es% 0%. &racticar visitas! revisar la contabilidad! bienes $ #ercanc"as% 2%. Revisar dict9#enes or#ulados por contadores p*blicos registrados ante la Secretar"a de Hacienda $ Cr(dito &*blico% 3%. Faluacin $ veri icacin "sica de bienes incluso en transporte% 6%. Recabar datos e in or#es! de organis#os p*blicos o de particulares% @%. Allegarse pruebas para el e+ercicio de la accin penal% 2.- C+MO PUEDEN E@ERCER LAS AUTORIDADES FISCALES PROCEDIMIENTOS DE COMPRO%ACI+N O REVISI+N? ,A-.. 42 P:5. PAB?>.3C57 LOS DIVERSOS

Los podr9n e+ercer con+unta! indistinta o sucesiva#ente! entendi(ndose que se inician con el pri#er acto que se noti ique al contribu$ente% 3.- EN QUE CONSISTE LA FACULTAD DE COMPRO%ACI+N O REVISORA? ,A-.. 42 P:5. 16 0 ?>..7 Es la acultad que tienen las autoridades iscales para investiga $ veri icar la docu#entacin que lleven! e5piden $ obtienen los contribu$entes con #otivo de sus actividades! a in de deter#inar si 'an cu#plido con las disposiciones iscales! establecidas tanto en le$es co#o en regla#entos i#positivos! as" co#o para co#probar s" 'an pagado correcta#ente las contribuciones causadas $ sus accesorios! para i#poner sanciones por in racciones a las disposiciones iscales! en su caso e+ercer la accin penal $ para co#probar el cu#pli#iento de las disposiciones sobre el control de ca#bios% %. SOLICITUDES DE DOCUMENTOS. 1.- EN DONDE DE%EN NOTIF(ICARSE LAS SOLICITUDES DE INFORMES, DATOS O DOCUMENTOS, ASI COMO CUANDO SE SOLICITE POR LAS AUTORIDADES FISCALES LA CONTA%ILIDAD FUERA DE UNA VISITA DOMICILIARIA? ,A-.. 4& F-89. I7 La solicitud se noti icar9 en el do#icilio #ani estado ante el Registro Federal de Contribu$entes! a la persona a quien va dirigida $ en su de ecto! trat9ndose de personas "sicas! ta#bi(n podr9 noti icarse en su casa 'abitacin o lugar donde (stas se encuentren%

2.- QU DE%EN INDICAR LAS AUTORIDADES FISCALES EN LAS SOLICITUDES DE INFORMES, DATOS O DOCUMENTOS O DE LA CONTA%ILIDAD, QUE A(AN A LOS CONTRI%U#ENTES, FUERA DEL DESARROLLO DE UNA VISITA DOMICILIARIA? ,A-.. 4& F-89. II7 En la solicitud se indicar9 el lugar $ el plazo en el cual se deben proporcionar los in or#es o docu#entos% 3.- QUINES DE%EN PROPORCIONAR LOS INFORMES, LI%ROS O DOCUMENTOS QUE SOLICITE LA SECRETARIA DE ACIENDA # CREDITO PU%LICO? ,A-.. 4& F-89. III7 La persona a quien se dirigi la solicitud o su representante legal% 4.- CUANDO LAS AUTORIDADES FISCALES SOLICITEN DENTRO DEL DESARROLLO DE UNA VISITA LI%ROS # RE(ISTROS QUE FORMEN PARTE DE LA CONTA%ILIDAD, CUNDO DE%EN PRESENTARSE? ,A-.. 53 3B93/5 87 Deber9n presentarse de in#ediato% 5.- CUANDO LAS AUTORIDADES FISCALES SOLICITEN DENTRO DEL DESARROLLO DE UNA VISITA, DOCUMENTACI+N QUE DE%A TENER EN SU PODER EL CONTRI%U#ENTE, EN QUE PLA<O DE%E PRESENTARLA? ,A-.. 53 3B93/5 I7 Seis d"as '9biles contados a partir del siguiente a aqu(l en que se le noti ic la solicitud respectiva% ".- CUANDO LAS AUTORIDADES FISCALES SOLICITEN DENTRO DE UNA VISITA DOMICILIARIA CUALQUIER DOCUMENTACI+N QUE NO SEAN LI%ROS # RE(ISTROS QUE FORMEN PARTE DE SU CONTA%ILIDAD O DOCUMENTACI+N QUE DE%A TENER EN SU PODER EL CONTRI%U#ENTE, EN QUE PLA<O DE%E PRESENTARSE? ,A-.. 53 3B93/5 97 Juince d"as contados a partir del siguiente a aqu(l en que se le noti ic la solicitud respectiva% C. REVISIONES DE ESCRITORIO # DICTAMENES DE CONTADOR PU%LICO. 1.- C+MO SE DESARROLLAN LAS REVISIONES DE ESCRITORIO? ,A-.. 4& 0 51 P:5. 167 Las revisiones de escritorio son aquellas en las que la autoridad en sus o icinas revisa las declaraciones de los contribu$entes! $ en la parte en que consideren que puede e5istir alguna irregularidad solicitan por o icio al contribu$ente in or#es! datos o docu#entos $ de su estudio to#a la decisin de e#itir o no una resolucin en la que se deter#inen di erencias! se i#ponga #ulta o bien a#pl"e la investigacin% 2.- C+MO SE DESARROLLAN LAS REVISIONES DE LOS DICTAMENES DE CONTADORES PU%LICOS.? ,RA4>. A-.. 557 Son se#e+antes a las revisiones de escritorio con la di erencia de que pri#ero se deben solicitar los datos! in or#es o docu#entos al contador que dicta#in los estados inancieros $ posterior#ente al contribu$ente%

3.- CUNDO SE CONSIDERA QUE SE INICIA EL E@ERCICIO DE LA FACULTAD DE COMPRO%ACI+N DE LOS CONTRI%U#UENTES QUE A#AN PRESENTDO ESTADOS FINANCIEROS DICTAMINADOS? ,RA4>. A-.. 5"7 Cuando la autoridad co#petente solicite del contribu$ente o de terceros in or#acin o docu#entacin% D. REQUISITOS DE LA ORDEN DE VISITA. 1.- CULES SON LOS REQUISITOS (ENERALES DE LAS ORDENES DE VISITA? ,A-.. 3&7 -%. Constar por escrito% /%. Indicar la autoridad que la e#ite% 0%. Estar undada $ #otivada% 2%. E5presar el ob+eto o propsito de que se trate! es decir! indicar que se trata de una orden de visita! los e+ercicios e i#puestos que co#prende% 3%. Ostentar la ir#a autgra a del uncionario co#petente% 6%. <o#bre o no#bres de las personas visitadas% 2.- CULES SON LOS REQUISITOS PARTICULARES DE LAS ORDENES DE VISITA? ,A-.. 437 -%. Lugar o lugares donde debe e ectuarse la visita% /%. <o#bre de la persona o personas que deban e ectuar2 la visita que au#entadas! sustituidas o reducidas% E. DESARROLLO DE LA VISITA DOMICILIARIA. 1.- EN QUE LU(AR O LU(ARES DE%E REALI<ARSE LA ORDEN DE VISITA? ,A-.. 44 F-89. I7 La visita se realizar9 en el lugar o lugares se8alados en la orden de visita $ en aquellos otros que se noti ique al contribu$ente! en caso de que se au#enten los se8alados en la orden respectiva% 2.-SI AL PRESENTARSE LOS VISITADORES EN EL LU(AR EN DONDE DE%E EFECTUARSE LA VISITA NO SE ENCONTRARA AL VISITADO O A SU REPRESENTANTE QU DE%E ACERSE? ,A-.. 44 F-89. II P:5. 167 De+ar9n citatorio con la persona que se encuentre en dic'o lugar o a un vecino para que el visitado o su representante lo esperen a una 'ora deter#inada del d"a siguiente para recibir la orden de visita% 3.- UNA VE< QUE AL VISITADO SE LE A DE@ADO CITATORIO PARA QUE ESPERE A LOS VISITADORES EN UNA ORA # DIA DETERMINADOS # NO ATIENDA EL CITATORIO, QU DE%E ACERSE? ,A-.. 44 F-89. II P:5. 167 La visita se iniciar9 con quien se encuentre en el lugar visitado% pueden ser

4.- QU DE%EN ACER LOS VISITADORES EN EL CASO DE QUE E)ISTA PELI(RO DE QUE EL VISITADO SE AUSENTE O PUEDA REALI<AR MANIO%RAS QUE IMPIDAN EL INICIO O DESARROLLO DE LA VISITA? ,A-.. 44 F-89. II P:5. 367 &roceder al asegura#iento de la contabilidad% 5.- QU DE%EN ACER LOS VISITADORES EN CASO DE QUE EN EL LU(AR EN QUE REALI<AN LA VISITA DESCU%RAN %IENES CU#A IMPORTACI+N O TENENCIA, DE%A SER MANIFESTADA A LAS AUTORIDADES FISCALES O AUTORI<ADAS POR ELLAS, SIN QUE SE A#A CUMPLIDO CON DIC A O%LI(ACI+N? ,A-.. 44 F-89. II P:5. 467 &roceder al asegura#iento de dic'os bienes% ".- C+MO SE INICIAN LAS VISITAS DOMICILIARIAS? ,A-.. 44 F-89. III7 Las visitas deben iniciarla los visitadores requiriendo la presencia del contribu$ente o su representante legal! debiendo (ste identi icarse con los visitadores $ en su caso! acreditar la representacin! los visitadores deben 'acer entrega de la orden de visita! se identi icar9n $ solicitar9n al visitado que no#bre dos testigos $ le deben 'acer saber que si no los no#bra! lo podr9n 'acer los propios visitadores! una vez no#brados los testigos! se inicia el proceso de solicitud $ revisin circunstanciado en el acta respectiva $ se 'acen constar ta#bi(n los 'ec'os u o#isiones del contribu$ente o de terceros que puedan entra8ar incu#pli#iento de obligaciones iscales! $ se indicar9 el n*#ero del acta parcial $ en su caso si es la *lti#a% $.- LAS PERSONAS DESI(NADAS COMO TESTI(OS EN UNA VISITA PUEDEN O NO SER SUSTITUIDAS? ,A-.. 44 F-89. III P:5. 267 Los testigos pueden ser sustituidos en cualquier tie#po por no co#parecer al lugar donde se est( llevando a cabo la visita! por ausentarse de (l antes de que conclu$a la diligencia o por #ani estar su voluntad de de+ar de ser testigo! en cu$o caso se deben no#brar otros% &.- QU O%LI(ACI+N TIENE EL VISITADO EN RELACION AL DESARROLLO DE LA VISITA? Est9 obligado a per#itir a los visitadores designados por las autoridades iscales! el acceso a todas las partes del lugar o lugares ob+eto de la #is#a! as" co#o #antener a su disposicin la contabilidad $ de#9s docu#entacin que acrediten el cu#pli#iento de las disposiciones iscales% '.- QU ES LO QUE SE DE%E ,A-.. 4" F-89. I7 ACER CONSTAR EN LAS ACTAS DE VISITA?

De toda visita en el do#icilio iscal se levantar9 acta en la que se 'ar9 constar en or#a circunstanciada los 'ec'os u o#isiones que se 'ubieren conocido por los visitadores en el desarrollo de la visita $ que puedan tener co#o consecuencia o#isin de contribuciones! inclu$endo los que sucedan en el desarrollo de la visita! asi#is#o! podr9n deter#inar las consecuencias legales de tales 'ec'os! u o#isiones o 'acerlo en docu#entos aparte% 1;.- QU DE%EN ACER LOS VISITADORES A FIN DE ASE(URAR LA CONTA%ILIDAD, CORRESPONDENCOA O %IENES QUE NO ESTEN RE(ISTRADOS EN LA CONTA%ILIDAD? ,A-.. 4" F-89. III7

&odr9n indistinta#ente sellar o colocar #arcas en dic'os docu#entos bienes o en #uebles! arc'iveros u o icinas donde se encuentren as" co#o de+arlos en calidad de depsito al visitado o a la persona con quien se entienda la diligencia previo inventario que al e ecto or#ulen% 11.- QU DE%EN ACER LOS VISITADORES SI EN EL CIERRE DEL ACTA FINAL DE LA VISITA NO ESTUVIERE PRESENTE EL VISITADO O SU REPRESENTANTE? ,A-.. 4" F-89. VI7 Se le de+ar9 citatorio para que est( presente a una 'ora deter#inada del d"a siguiente! si no se presenta! el acta inal se levantar9 ante quien estuviere presente en el lugar visitado! en ese #o#ento cualquiera de los visitadores que 'a$a intervenido en la visita! el visitado o la persona con quien se entienda la diligencia $ los testigos ir#ar9n el acta de la que se de+ar9 copia legible al visitado% Si el visitado! la persona con quien se entienda la diligencia o los testigos no co#parecen a ir#ar el acta! se nieguen a ir#arla! o al visitado o la persona con quien se entendi la diligencia se nieguen a aceptar copia del acta! dic'as circunstancias se asentar9n en le propia acta $ se indicar9 en dnde queda a disposicin del contribu$ente la copia del acta% 12.- QU DE%EN ACER LOS VISITADORES SI EL VISITADO SE NIE(A A FIRMAR # RECI%IR EL ACTA DE VISITA? ,A-.. 4" F-89. VI ?>.. P.A.7 Dic'a circunstancia se asentar9 en la propia acta $ le indicar9n en donde queda a su disposicin! la alta de ir#a del visitado $ de los testigos no a ecta el valor probatorio del acta! su ir#a no i#plica consenti#iento con lo asentado en el acta! igual#ente el negarse a recibir la copia del acta no a ecta a su validez% 13.- QU DE%E ACERSE CUANDO EN DOS O MAS LU(ARES SIMULTNEAMENTE SE REALI<A VISITA DOMICILIARIA A UN MISMO CONTRI%U#ENTE ,A-.. 4" F-89. II7 Se deber9n levantar actas parciales en cada uno de ellos! #is#as que se agregar9n al acta inal de la visita.% 14.- CON QUE FORMALIDAD DE%EN LEVANTARSE LAS ACTAS PARCIALES O COMPLEMENTARIAS? ,A-.. 4" F-89. IV7 Con las #is#as or#alidades que en las otras actas! en las que se 'aga constar 'ec'os! o#isiones o circunstancias de car9cter concreto! de los que se tenga conoci#iento en el desarrollo de una visita o despu(s de concluida% 15.- UNA VE< CONCLUIDA EL ACTA # FIRMADA QU DE%E DE@RSELE AL VISITADO? ,A-.. 4" F-89. VI7 Copia legible del acta% 1".- QUINES DE%EN FIRMAR EL ACTA DE VISITA? ,A-.. 4" F-89. VI P.A. 1G7 Cualquiera de los visitadores que 'a$an intervenido en la visita! el visitado o la persona con quien se entienda la diligencia $ los testigos! la ir#a es un requisito or#al $ no tiene el

e ecto de consentir lo se8alado en la #is#a! es decir! no a ecta o dis#inu$e los #edios de de ensa! ni el valor probatorio del acta% 1$.- QU DE%E ACER EL CONTRI%U#ENTE CUANDO SE LE ENTRE(UE LA ULTIMA ACTA PARCIAL? ,A-.. 4" F-89. IV P:5. 267 Debe presentar ante la autoridad iscalizadora la docu#entacin que desvirt*e los 'ec'os u o#isiones consiIgnadas en las diversas actas parciales! cuando #enos en un plazo de -3 d"as de noti icada la *lti#a acta parcial! o bien 'asta antes de que se levante el acta inal de visita% F. CASOS EN QUE PROCEDE RECO(ER LA CONTA%ILIDAD..1.- EN QUE CASOS PROCEDE RECO(ER LA CONTA%ILIDAD? ,A-.. 45 P:5. 36 F-89. I 8 I)7 -%. Cuando el visitado! su representante o quien se encuentre en el lugar de la visita se niegue a recibir la orden% /%. Cuando e5istan siste#as de contabilidad! registros o libros sociales! que no est(n sellados debiendo estarlo% 0%. Cuando e5istan dos o #9s siste#as de contabilidad con distinto contenido sin que se puedan conciliar con los datos que requieran los avisos o declaraciones presentados% 2%. Cuando se lleven dos o #9s libros sociales si#ilares con distinto contenido% 3%. Cuando no se 'a$an presentado todas las declaraciones peridicas! por el periodo al que se re iere la visita% 6%. Cuando los datos anotados en la contabilidad no coincidan o no se puedan conciliar con los asentados en las declaraciones o avisos presentados! as" co#o ta#bi(n cuando los docu#entos que a#paren las actividades del contribu$ente! no aparezcan asentados en su contabilidad! dentro del plazo legal! o cuando dic'os docu#entos sean alsos o a#paren oposiciones ine5istentes% @%. Cuando se desprendan! alteren o destru$an! total o parcial#ente sin autorizacin! legal los sellos o #arcas o iciales colocados por los visitadores! o se i#pida por cualquier #edio que se logre el propsito para el que ueron colocados% I%. Cuando el visitado sea e#plazado a 'uelga o suspensin de labores debiendo e ectuarse 2I 'oras antes de la ec'a se8alada para el inicio de la 'uelga o suspensin de labores% C%. Cuando el visitado! su representante o la persona con quien se entienda la visita niegue a los visitadores el acceso a los lugares en donde se realiza la visita as" co#o a #antener a disposicin de los visitadores la contabilidad correspondiente o contenido de ca+as de valores% 2.- QU DE%EN ACER LOS VISITADORES EN CASO DE QUE RECO@AN LA CONTA%ILIDAD? ,A-.. 45 P:5. PAB?>.. 0 ?>..7 De+ar9n levantar acta parcial al respecto! con la que se deter#inar9 la visita do#iciliaria en el do#icilio o estableci#iento del visitado! continu9ndose el e+ercicio de las acultades de co#probacin en las o icinas de las autoridades iscales donde se levantar9 el acta inal% Lo anterior no es aplicable cuando los visitadores reco+an slo parte de la contabilidad% En este caso! se levantar9 el acta parcial se8alando los docu#entos que se recogen! pudiendo continuar la visita en el do#icilio o estableci#iento visitado%

(. TERMINACI+N ANTICIPADA DE VISITAS DOMICILIARIAS 1.- EN QUE CASOS PROCEDE LA TERMINACI+N ANTICIPADA DE LAS VISITAS DOMICILIARIAS? ,A-.. 4$7 -%. Cuando el visitado 'a$a presentado aviso ante la Secretar"a de Hacienda $ Cr(dito &*blico antes del inicio de la visita #ani estando su deseo de presentar sus estados inancieros dicta#inados por Contador &*blico Autorizado! sie#pre que dic'o aviso se 'a$a presentado en el plazo $ cu#pliendo los requisitos que se8ale el Regla#ento del Cdigo Fiscal de la Federacin! en cu$o caso se levantar9 acta en que se 'aga constar esta situacin% /%. Cuando se incurra en alguna de las causales de deter#inacin presuntiva de la utilidad iscal! sie#pre $ cuando no 'a$a incurrido en los agravantes siguientes, -%. Jue 'aga uso de docu#entos alsos o en los que se 'aga constar operaciones ine5istentes% /%. Jue se utilicen! sin derec'o a ello! docu#entos! e5pedidos a no#bre de terceros para deducir su i#porte al calcular las contribuciones o para acreditar cantidades trasladadas por concepto de contribuciones% 0%. Jue se lleven dos o #9s siste#as de contabilidad con distintos contenidos% 2%. Jue se lleven dos o #9s libros sociales con distinto contenido% 3%. Jue se destru$a! ordene o per#ita la destruccin total o parcial de la contabilidad% 6%. Jue #icro il#e docu#entos sin cu#plir con los requisitos que establecen las disposiciones relativas%

2.- CUANDO LOS VISITADORES LE A#AN NOTIFICADO AL CONTRI%U#ENTE, DENTRO DEL DESARROLLO DE UNA VISITA DOMICILIARIA, QUE SE ENCUENTRA EN UNA DE LAS CAUSALES DE DETERMINACI+N PRESUNTIVA DE LA UTILIDAD FISCAL EN QUE PLA<O PUEDE CORRE(IR SU SITUACI+N FISCAL? ,A-.. 5& F-89. II7 Dentro de los quince d"as '9biles siguientes a la ec'a de noti icacin% prorrogarse por una sola vez por quince d"as #9s. Dic'o plazo podr9

3.- QU PROCEDE, CUANDO EL CONTRI%U#ENTE AL QUE SE LE A DADO OPORTUNIDAD DE CORRE(IR SU SITUACI+N FISCAL MEDIANTE DECLARACI+N O FORMA DE CORRECCION FISCAL NO LO A(A O LO A(A SOLO PARCIALMENTE? ,A-.. 5& F-89. III7 Las autoridades podr9n continuar la visita! debiendo 'acer constar en el acta inal todas las irregularidades que 'ubieren encontrado $ se8alar9n aquellas que 'ubiera corregido el visitado% 4.- QU PROCEDE CUANDO AL INCICIARSE LA VISITA A UN CONTRI%U#ENTE, ESTE DEMUESTRA QUE PRESENTO AVISO, EN EL QUE MANIFIESTA SUS DESEOS DE QUE SUS ESTADOS FINANCIEROS SEAN DICTAMINADOS PARA EFECTOS FISCALES? ,A-.. 4$ F-89. I 0 ?>.. P:5.7

La autoridad iscal ordenar9 la conclusin anticipada de la visita do#iciliaria! debiendo levantar acta en la que se8ale esta situacin% . UTILI<ACI+N DE LOS DATOS O%TENIDOS EN EL E@ERCIO DE FACULTAD DE COMPRO%ACI+N. I% 1.- QUINES PUEDEN UTILI<AR LOS ACTAS DE VISITA? ,A-.. "37 EC OS # OMISIONES CONSI(NADOS EN LAS

La Secretar"a de Hacienda $ Cr(dito &*blico $ cualquier otra autoridad $ organis#o descentralizado co#petente en #ateria de contribuciones ederales% @. PRESUNCI+N PARCIAL DE IN(RESOS, POR DETERMINADAS O%LI(ACIONES, DOCUMENTOS, OMISIONES, RE(ISTROS, INFORMES, DIFERENCIAS DE INVENTARIO # OMISIONES DE RE(ISTROS DE COMPRAS. 1.- EN QUE CASOS CORRESPONDE PRESUMIR PARA EFECTOS DE DETERMINACI+N DE IN(RESOS, QUE LA INFORMACI+N CONTENIDA EN LA CONTA%ILIDAD, LA DOCUMENTACI+N # CORRESPONDENCIA QUE SE ENCUENTRE EN PODER DEL CONTRI%U#ENTE, CORRESPONDE A OPERACIONES CELE%RADAS POR ESTE, AUN CUANDO APARE<CA SIN SU NOM%RE O A NOM%RE DE OTRA PERSONA, # COMO PUEDE DESTRUIRSE DIC A PRESUNCI+N? ,A-.. 5' F-89. I7 Cuando la autoridad de#uestre que cuando #enos una de las operaciones ue realizada por el contribu$ente! la presuncin se destru$e desvirtuando las pruebas con que la autoridad pretenda de#ostrar que las operaciones las realiz el contribu$ente o en su caso co#probando que las operaciones no las realiz (ste% 2.- EN QUE CASOS CORRESPONDE PRESUMIR, QUE LA INFORMACI+N A NOM%RE DEL CONTRI%U#ENTE CONTENIDA EN OTROS SISTEMAS DE CONTA%ILIDAD, DISTINTOS DEL SISTEMA DE CONTA%ILIDAD DEL PROPIO CONTRI%U#ENTE, CORRESPONDA A OPERAIONES DE ESTE # COMO PUEDE DESTRUIRSE ESTA PRESUNCI+N? ,A-.. 5' F-89. II7 Cuando sean localizados en poder de personas a su servicio o de accionistas o propietarios de la e#presa! para destruir esta presuncin se encuentran registradas $ a ectan a otra contabilidad $ no a la del contribu$ente% 3.- QU DEPOSITOS EN LA CUENTA %ANCARIA DEL CONTRI%U#ENTE, NO CONSTITU#EN IN(RESOS7 Los pr(sta#os los au#entos de capital! reposicin de capital! trans erencias de una cuenta bancaria a otra! etc% 4.- QU DEPOSITOS EN LA CUENTA %ANCARIA DEL CONTRI%U#ENTE, SE PRESUMEN QUE SON IN(RESOS # COMO SE DESTRU#E ESTA PRESUNCI+N? ,A-.. 5' F-89. III7 Los depsitos en la cuenta bancaria del contribu$ente que no correspondan a registros de su contabilidad! sie#pre que se deter#inen individual#ente $ se desvirt*a esta presuncin de#ostrando que se encuentran registrados! aun cuando no le est(n en cuentas de ingresos%

5.-EN QUE CASOS SE PRESUME QUE SON IN(RESOS DE LA EMPRESA, LOS DEPOSITOS EC OS EN CUENTA DE C EQUES PERSONALES DE LOS (ERENTES, ADMINISTRADORES O TERCEROS, # COMO SE DESTRU#E ESTA PRESUNCI+N? ,A-.. 5' F-89. IV7 En aquellos casos que e ect*en pagos de deudas de la e#presa con c'eques de dic'a cuenta o depositen en la #is#a! c'eques que correspondan a la e#presa $ (sta no los registre en la contabilidad! esta presuncin se destru$e de#ostrando que los depsitos corresponden a los gerentes! ad#inistradores o terceros! o bien de#ostrando que se encuentran registrados en la contabilidad del contribu$ente% ".-A QUE E@ERCICIO SE PRESUME QUE CORRESPONDEN LOS IN(RESOS DETERMINADOS CON MOTIVO DE LA DIFERENCIA ENTRE LOS ACTIVOS RE(ISTRADOS EN LA CONTA%ILIDAD # LAS E)ISTENCIAS REALES # COMO SE DESTRU#E ESTA PRESUNCI+N? ,A-.. 5' F-89. V7 Se presu#e que corresponden al *lti#o e+ercicio que se revisa! $ se destru$e la presuncin de#ostrando a qu( e+ercicio corresponden o en su caso de#ostrando ine5actitud en la e5istencia de #ercanc"a deter#inada%. $.- QU C EQUES LI%RADOS CONTRA LA CUENTA DEL CONTRI%U#ENTE A PROVEEDORES O PRESTADORES DE SERVICIOS POR SERVICIOS POR LOS QUE EL CONTRI%U#ENTE O%TUVO IN(RESOS # COMO SE DESTRU#E ESTA PRESUNCI+N? ,A-.. 5' F-89. VI7 Aquellos que no correspondan a operaciones registradas en la contabilidad del contribu$ente! $ se destru$e la presuncin de#ostrando su registro o en su caso la operacin sub$acente% &.- E)ISTE PRESUNCI+N A FAVOR DEL FISCO, DE OMISI+N DE IN(RESOS CUANDO SE OMITA RE(ISTRAR ADQUISICIONES, ASI COMO CUANDO E)ISTAN %IENES FALTANTES EN INVENTARIOS, EN ESTOS CASOS, C+MO SE DETERMINA EL IN(RESO # COMO SE DESTRU#EN ESTAS PORESUNCIONES? ,A-.. ";7 En caso de o#isin de registro de operaciones el ingreso se deter#ina de la siguiente or#a% -%. El i#porte deter#inado de adquisiciones! inclu$endo el precio pactado $ las contribuciones! intereses nor#ales o #oratorios! penas convencionales $ cualquier otro concepto que se 'ubiera pagado con #otivo de la adquisicin! se #ultiplica por el por ciento de utilidad bruta con que opera el contribu$ente% /%. La cantidad resultante se su#ar9 al i#porte deter#inado de adquisicin $ la su#a ser9 el valor de la ena+enacin% La utilidad bruta declarada entre el costo declarado! deter#ina el porciento de utilidad bruta% A alta de declaracin se entender9 que la utilidad bruta es de 3>?% En caso de bienes altantes en inventarios se sigue igual procedi#iento que para deter#inar el valor por ena+enacin de bienes altantes en inventarios% En este caso! si no pudiera deter#inarse el #onto de la adquisicin se considerar9 el que corresponda a bienes de la #is#a especia adquiridos por el contribu$ente en el e+ercicio de que se trate $ en su de ecto! el de #ercado o el de aval*o%

Estas presunciones se destru$en cuando el contribu$ente de#uestre que el altante de inventario ue #otivada por caso ortuito o uerza #a$or! o bien de#ostrando que no se realizaron las adquisiciones% I.- CASOS EN QUE PROCEDE LA DETERMINACI+N PRESUNTIVA DE LA UTILIDAD. 1.- EN QUE CASOS ESTAN FACULTADAS LAS AUTORIDADES FISCALES PARA DETERMINAR PRESUNTIVAMENTE LA UTILIDAD FISCAL? ,A-.. 557 En los casos en que los contribu$entes, -%. Se opongan u obstaculicen la iniciacin o desarrollo de las acultades de co#probacin% Del e+ercicio de cualquier contribucin 'asta el #o#ento en que se inicie la acultad revisora! sie#pre $ cuando 'a$a transcurrido #9s de un #es desde el d"a en que venci el plazo para presentar la declaracin! salvo que se trate de aportaciones de seguridad social% <o presenten los libros $ registros de contabilidad! la docu#entacin co#probatoria de #9s del 0? de alguno de los conceptos de las declaraciones! o no proporcionen los in or#es relativos al cu#pli#iento de las disposiciones iscales% 0%. Co#etan alguna de las siguientes irregularidades, a;%. O#isin del registro de operaciones! ingresos o co#pras! as" co#o alteracin del costo! por #9s del 0? sobre los declarados en el e+ercicio% b;%. Registro de co#pras! gastos o servicios no realizados o no recibidos%. c;%. O#isin o alteracin en el registro de e5istencias que deban igurar en los inventarios! o registren dic'as e5istencias a precios distintos de los de costo! sie#pre que en a#bos casos! el i#porte e5ceda del 0? del costo de los inventarios% 2%. <o cu#plan con las obligaciones sobre valuacin de inventarios o no lleven el procedi#iento de control de los #is#os! que establezcan las disposiciones iscales% 3%. 1engan la obligacin de utilizar las #9quinas registradoras de co#probacin iscal que les 'a$a proporcionado la Secretar"a de Hacienda $ Cr(dito &*blico $ no lo 'agan a las destru$an! alteren o i#pidan el propsito para el que ueron proporcionadas% 6%. Se adviertan otras irregularidades en su contabilidad que i#posibiliten el conoci#iento de sus operaciones% K. PROCEDIMIENTOS PARA LA DETERMINACI+N PRESUNTIVA DE LA TOTALIDAD DE LOS IN(RESOS. 1.- EN LOS CASOS EN QUE LOS CONTRI%U#ENTES NO PUEDAN COMPRO%AR SUS IN(RESOS O EL VALOR DE SUS ACTOS # A#AN INCURRIDO EN AL(UNA DE LAS CAUSALES DE DETERMINACI+N PRESUNTIVA DE LA UTILIDAD FISCAL, C+MO SE DEERMINAN SUS IN(RESOS TOTALES ,A-.. "17 -%. Si con base en la contabilidad $ docu#entacin del contribu$ente o in or#acin de terceros pudieran reconstruirse las operaciones correspondientes cuando #enos treinta d"as lo #9s cercano posible al cierre del e+ercicio! el ingreso o el valor de los actos o actividades! se deter#inar9 con base en el pro#edio diario del per"odo reconstruido el que se #ultiplicar9 por el n*#ero de d"as que co#prende el per"odo ob+eto de la revisin% /%. Si la contabilidad del contribu$ente no per#ite reconstruir las operaciones del per"odo de treinta d"as! las autoridades iscales to#ar9n co#o base la totalidad de ingresos o del valor

de los actos o actividades que observen durante siete d"as inclu$endo los in'9biles! cuando #enos! $ el pro#edio diario resultante se #ultiplicar9 por el n*#ero de d"as que co#prende el periodo ob+eto de revisin% L. DETERMINACI+N PRESUNTIVA DE IN(RESOS UTILI<ANDO INFORMACI+N DE TERCEROS. 1.- QU REQUISITOS DE%E REUNIR LA DOCUMENTACI+N DE TERCEROS PARA QUE SE PRESUMA QUE CORRESPONDEN A OPERACIONES REALI<ADAS POR EL CONTRI%U#ENTE, # COMO SE DESTRU#E ESTA PRESUNCI+N? ,A-.. "27 &ara que la in or#acin de terceros se presu#a que corresponde a un contribu$ente debe, -%. Re erirse al contribu$ente design9ndolo por su no#bre! deno#inacin o razn social% /%. Se8alar co#o lugar de entrega! recibo de bienes o prestacin de servicios! cualquiera de sus estableci#ientos! aun cuando el no#bre! deno#inacin o razn social sea de un tercero real o icticio% 0%. Se8alar el no#bre o el do#icilio de un tercero! real o icticio si se co#prueba que el contribu$ente entrega o recibe bienes o servicios a ese no#bre o en ese do#icilio% 2%. Re erirse a cobros o pagos e ectuados por el contribu$ente o por su cuenta! por persona interpsita o icticia% M. DETERMINACI+N CON INFORMACI+N DE AUTORIDADES E)RAN@ERAS. 1.- PUEDEN LAS AUTORIDADES FISCALES DETERMINAR DIFERENCIAS DE IMPUESTOS CON DATOS O%TENIDOS POR AUTORIDADES E)TRAN@ERAS? ,A-.. 547 Los datos que obtenga la Secretar"a de Hacienda $ Cr(dito &*blico de autoridades e5tran+eras! se consideran ciertos salvo prueba en contrario! por lo que con base en ellos puede deter#inar di erencias de i#puesto% 2.- EN LOS CASOS EN QUE PROCEDA LA DETERMINACI+N PRESUNTIVA DE UTILIDAD FISCAL DE LOS CONTRI%U#ENTES QUE PROCEDIMIENTOS PUEDEN SE(UIR LAS AUTORIDADES FISCALES PARA DETERMINAR LOS IN(RESOS %RUTOS DEL CONTRI%U#ENTE O EL VALOR DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES (RAVADAS? ,A-.. 5"7 Los ingresos brutos se deter#inar9n #ediante cualquiera de los siguientes procedi#ientos, -%. Etilizando los datos de la contabilidad del contribu$ente% /%. Con base a los datos contenidos en las declaraciones del e+ercicio correspondiente a cualquier contribucin% 0%. Con or#e a la in or#acin de terceros que tengan relacin de negocios con el contribu$ente% 2%. Con la in or#acin obtenida por las autoridades iscales en e+ercicio de acultad de co#probacin% 3%. Etilizando #edios indirectos de investigacin econ#ica o de cualquier otra clase% N. RE(LAS PARA LA DETERMINACI+N DE LIQUIDACI+N DE CONTRI%UCIONES OMITIDAS.

1.- QU E@ERCICIO DE%E DETERMINARSE O LIQUIDARSE PRIMERO? ,A-.. "4 F-89. I7 El e+ercicio de -CC> en adelante por los que se 'ubiera presentado o debi 'aber sido presentada la declaracin% 2.- QU IRRE(ULARIDADES (RAVES FACULTAN A LAS AUTORIDADES PARA REVISAR E@ERCICIOS ANTERIORES, A 1'';? ,A-.. "4 F-89. II7 -%. O#isin en la presentacin de la declaracin del e+ercicio de alguna contribucin% /%. O#isin en el pago de participacin de utilidades a los traba+adores% 0%. Se e ect*e co#pensacin o acredita#iento i#procedente contra contribuciones a su cargo! u obtenga en or#a ta#bi(n i#procedente la devolucin e contribuciones! por #9s del 0? sobre el total de las declaradas% 2%. O#isin en el pago de contribuciones por #9s del 0? sobre el total de las declaradas por adeudo propio% 3%. O#isin en el entero de la contribucin de que se trate por #9s del 0? sobre el total retenido o que debi retenerse% 6%. Cuando incurra en alguna de las causales de deter#inacin presuntiva de la utilidad iscal% @%. <o solicitar la inscripcin en el Registro Federal de Contribu$entes! cuando se est9 obligado a ello o no presentar el aviso de ca#bio de do#icilio iscal o 'acerlo e5te#por9nea#ente! salvo cuando se presenten en or#a espont9nea% I%.&roporcionar en or#a equivocada u o#itir la in or#acin correspondiente al valor de los actos o actividades realizadas en cada entidad ederativa cuando tengan estableci#ientos en dos o #9s entidades! sie#pre que la o#isin o alteracin e5ceda en #9s del 0? de las cantidades que debieron proporcionarse de acuerdo con las actividades realizadas% Consignar in or#acin o datos alsos en los estados de resultados reales del e+ercicio que se presenten para solicitar reduccin de los pagos provisionales! o en los in or#es acerca del #ovi#iento de e ectivo en ca+a $ bancos! cuando se solicite el pago a plazos $a sea di erido o en parcialidades% 3.- PUEDEN DETERMINARSE DIFERENCIAS DE IMPUESTO DOS O MAS VECES UN MISMO E@ERCICIO? ,A-.. "4 F-89. II IB9. 0 P:5. 267 Si cuando se co#prueben 'ec'os di erentes% 4.- CUANDO SE INCURRA EN IRRE(ULARIDADES (RAVES QUE DEN LU(AR A LIQUIDAR E@ERCICIOS ANTERIORES A 1'';, QU CONTRI%UCIONES OMITIDAS SE PUEDEN DETERMINAR? ,A-.. "4 F-89. II ?>.. P:5.7 Se podr9n e ectuar liquidaciones de cualquier contribucin% 5.- CUANDO SE PRESENTAN DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS DESPUS DE INICIADO EL E@ERCICIO DE LAS FACULTADES DE COMPRO%ACI+N PROCEDE O NO DETERMINAR CONTRI%UCIONES OMITIDAS POR E@ERCICIOS ANTERIORES A 1'';, CONTANDO A PARTID DE LA INICIACI+N DE LA VISITA? ,A-.. "4 F-89. III7 Si procede $ *nica#ente se to#ar9 en cuenta el i#puesto pagado en la declaracin co#ple#entaria%

".- PUEDEN NO SER MOTIVO DE DETERMINACION DE CONTRI%UCIONES OMITIDAS, LOS CONCEPTOS QUE SE U%IEREN MODIFICADO CON MOTIVO DE DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS? ,A-.. "4 F-89. IV7 Si en cualquier tie#po #ientras no caduque la acultad de co#probacin% $.- PUEDEN O NO SER DETERMINADAS CONSTI%UCIONES RETENIDAS ANTES DE 1'';, AUN CUANDO EN LOS E@ERCICIOS DE 1''1 EN ADELANTE NO SE DETERMINEN CONTRI%UCIONES O NO SE ENCUENTREN IRRE(ULARIDADES (RAVES? ,A-.. "4 F-89. V7 1rat9ndose de contribuciones retenidas! se pueden liquidar las de cualquier e+ercicio! aun cuando por contribuciones a su cargo no se encuentren irregularidades #ientras no caduque la acultad de revisin% &.-PUEDEN O NO ACERDE MODIFICACIONES EN LOS E@ERCICIOS ANTERIORES A 1'';, CUANDO EN EL E@ERCICIO DE 1''1 EN ADELANTE SE COMETIEREN IRRE(ULARIDADES (RAVES, AUN CUANDO NO SE DETERMINEN CONTRI%UCIONES A CAR(O DEL CONTRI%U#ENTE? ,A-.. "4 F-89. VI7 Si pueden 'acerse #odi icaciones '.-EN QUE CASOS PUEDEN LA AUTORIDADES FISCALES, AUN CUANDO NO SE INCURRA EN IRRE(ULARIDADES (RAVES, DETERMINAR CONTRI%UCIONES POR E@ERCICIOS ANTERIORES A 1'';L ,A-.. "4 F-89. VII P:5. 267 -%. Cuando se trate de contribuciones derivadas de la revisin de la cuenta p*blica ederal e ectuada por la Contadur"a 4a$or de Hacienda% /%. De aportaciones de seguridad social% 0%. De contribuciones sobre ingresos provenientes $ deducciones e ectuadas en el e5tran+ero o que se causen por la i#portacin de bienes% 2%. Del I#puesto Sobre 1enencia o Eso de Fe'"culos% 3%. Respecto de las deducciones por creacin o incre#ento de reMer2vas de pasivo cuando los pagos correspondientes se e ect*en en e+ercicios posteriores a aquel en que se 'izo la deduccin% 6%. En los e+ercicios en que se incurri en p(rdidas para e ectos del I#puesto Sobre la Renta! cuando dic'as p(rdidas se dis#inu$an! total o parcial#ente! en el e+ercicio respecto del cual se e+ercen las acultades de co#probacin% @%. En el e+ercicio in#ediato anterior aquel en que se incurri en p(rdida! cuando (sta se dis#inu$a en dic'o e+ercicio% I%. A instituciones su+etas a inspeccin $ vigilancia de la Co#isin <acional Kancaria! de la Co#isin <acional de Seguros $ Fianzas% C%. De contribuciones a cargo de socios o accionistas%

E. DETERMINACI+N PRESUNTIVA DE CONTRI%UCIONES RETENIDAS.

1.-

CUNDO PROCEDE DETERMINAR PRESUNTIVAMENTE OMITIDAS QUE DE%IERON RETENERSE # ENTERARSE? ,A-.. 5$ P:5. 167

CONTRI%UCIONES

Cuando aparezca o#isin en la retencin $ entero! por #9s del 0? sobre las retenciones enteradas $ el contribu$ente tenga #as de /> traba+adores a su servicio% 2.-QU PROCEDIMIENTOS PUEDEN SE(UIR LAS AUTORIDADES FISCALES PARA DETERMINAR PRESUNTIVAMENTE CONTRI%UCIONES OMITIDAS QUE DE%IERON RETENERSE # ENTERARSE? ,A-.. 5$ P:5. 267 Indistinta#ente cualquiera de los procedi#ientos siguientes, -%. Etilizando los datos de la contabilidad del contribu$ente% /%. 1o#ando co#o base de los datos contenidos en las declaraciones del e+ercicio correspondiente a cualquier contribucin! sea del #is#o e+ercicio o de cualquier otro% 0%. A partir de la in or#acin que proporcionen terceros! cuando tengan relacin de negocios con el contribu$ente% 2%. Con otra in or#acin obtenida por las autoridades iscales en el e+ercicio de las acultades de co#probacin% 3%. Etilizando #edios indirectos de la investigacin econ#ica o de cualquier otra clase 3.- QU REQUISITOS DE%EN REUNIRSE PARA QUE LAS AUTORIDADES FISCALES DETERMINEN DIFERENCIAS DE CONTRI%UCIONES OMITIDAS QUE DE%IERON RETENERSE # ENTERARSE POR CONCEPTO DE SUELDOS PA(ADOS A TRA%A@ADORES.,A-.. 5$ P:5. 367 -%. Jue se o#ita #9s del 0? del i#puesto retenido% /%. Jue el contribu$ente tenga #9s de /> traba+adores a su servicio% 4.- QU PROCEDIMIENTOS DE%EN SE(UIR LAS AUTORIDADES FISCALES PARA DETERMINAR CONTRI%UCIONES OMITIDAS QUE DE%IERON RETENERSE # ENTERARSE POR LOS SUELDOS PA(ADOS A LOS TRA%A@ADORES INSCRITOS EN EL INSTITUTO ME)ICANO DEL SE(URO SOCIAL? ,A-.. 5$ F-89. I7 &ara deter#inar presuntiva#ente el i#puesto que debi retenerse procede aplicar la tari a que corresponda sobre el l"#ite #95i#o del grupo en que para e ectos de pago de cotizaciones al Instituto 4e5icano del Seguro Social se encuentre cada traba+ador al servicio del retenedor! elevado al periodo que se revisa% 5.- QU PROCEDIMIENTO DE%EN SE(UIR LAS AUTORIDADES FISCALES PARA DETERMINAR CONTRI%UCIONES OMITIDAS QUE DE%IERON RETENERSE # ENTERARSE, POR SUELDOS PA(ADOS A TRA%A@ADORES NO INSCRITOS EN EL INSTITUTO ME)ICANO DEL SE(URO SOCIAL? ,A-.. 5$ F-89. II7 Se considerar9 que las retenciones no enteradas son las que resulten de aplicar la tari a que corresponda sobre una cantidad equivalente a cuatro veces el salario #"ni#o general

de la zona econ#ica del retenedor elevado al periodo que se revisa! por cada traba+ador a su servicio% ".- LOS PROCEDIMIENTOS ESTA%LECIDOS PARA DETERMINAR CONTRI%UCIONES OMITIDAS, QUE DE%IERON RETENERSE # ENTERARSE, SON O NO APLICA%LES PARA DETERMINAR DIFERENCIAS DE IMPUESTO DEL 1M SO%RE ERO(ACIONES POR REMUNERACI+N AL TRA%A@O PERSONAL PRESTADO %A@O LA DIRECCI+N # DEPENDENCIA DE UN PATRON? ,A-.. 5$ ?>.. PH--8:57 Si son aplicables% O. DE LAS DIFERENCIAS DEL IMPUESTO DETERMINADAS. 1.- UNA VES DETERMINADAS LAS DIFERENCIAS DEL IMPUESTO OMITIDAS # NOTIFICADAS LE(ALMENTE AL CONTRI%U#ENTE QU PROCEDE QUE ESTE A(A? ,A-.. "5 0 1447 Las contribuciones o#itidas que las autoridades iscales deter#inen co#o consecuencia del e+ercicio de sus acultades de co#probacin! as" co#o los de#9s cr(ditos iscales! deber9n pagarse o garantizarse! +unto con sus accesorias! dentro de los 23 d"as siguientes a aquel en que 'a$a surtido e ectos su noti icacin! el plazo para garantizar el cr(dito se a#plia a cinco #eses! cuando se i#pugne #ediante el recurso de revocacin% P. DE LA E)TINCI+N DE LA FACULTAD DE COMPRO%ACI+N O REVISORA ,CADUCIDAD7 1.- QU SE ENTIENDE POR CADUCIDAD PARA EFECTOS FISCALES? Es la e5tincin! por el slo transcurso del tie#po! de la acultad de las autoridades iscales para deter#inar las contribuciones o#itidas $ sus accesorios! as" co#o para i#poner sanciones por in raccionas a dic'as disposiciones% 2.- EN QUE PLA<OS SE CONFI(URA LA CADUCIDAD DE LA FACULTAD DE COMPRO%ACI+N? ,A-.. "$ P:5. 16 0 F-89. III P:5/. 26 0 367 En 0! -> $ cinco a8os! estos *lti#os se pueden e5tender 'asta -> a8os! si se suspende el t(r#ino! por el inicio de una visita do#iciliaria o la revisin de estados inancieros dicta#inados para e ectos iscales% 3.-EN QUE CASOS LA CADUCIDAD SE CONFI(URA A LOS 1; AEOS? ,A-.. "$ F-89. III P:5. 267 Cuando el contribu$ente no 'a$a presentado su solicitud en el Registro Federal de Contribu$entes o no lleve contabilidad o no la conserve durante un plazo de diez a8os! as" co#o por los e+ercicios en que no presente alguna declaracin del e+ercicio estando obligado a presentarla%

4.-EN QUE CASOS LA CADUCIDAD SE CONFI(URA A LOS TRES AEOS? ,A-.. "$ F-89. III P:5. 367

En los casos de responsabilidad solidaria de los liquidadores $ s"ndicos% 5.- EN QUE CASO SE SUSPENDE LA CADUCIDAD # PARA QUE EFECTOS? ,A-.. "$ F-89. III P:5. 467 Se suspende cuando se interponga alg*n recurso ad#inistrativo o +uicio! $ cuando se inicien visitas do#iciliarias o la revisin de dict9#enes or#ulado para e ectos iscales! la suspensin tiene el e ecto de que no cuenta el plazo de la caducidad durante la tra#itacin del #edio de i#pugnacin interpuesto! o las revisiones indicadas% ".- EN QUE MOMENTO SE INICIA EL PLA<O DE LA CADUCIDAD CUANDO SE PRESENTA DECLARACI+N? ,A-.. "$ F-89. I7 A partir del d"a siguiente a aquel en que se present la declaracin del e+ercicio% $.- EN QUE MOMENTO SE INICIA EL PLA<O DE LA CADUCIDAD, CUANDO SE PRESENTAN DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS, POR LO QUE ACE A LOS CONCEPTOS MODIFICADOS? ,A-.. "$ F-89. I7 El plazo e#pezar9 a co#putarse a partir del d"a siguiente a aquel en que se presenta la declaracin co#ple#entaria% &.- EN QUE MOMENTO SE INICIA EL PLA<O DE LA CADUCIDAD, CUANDO SE TRATE DE CONTRI%UCIONES QUE NO SE CALCULEN POR E@ERCICIOS # SE TIENE O%LI(ACI+N DE PRESENTAR DECLARACI+N? ,A-.. "$ F-89. II7 A partir del d"a siguiente a aquel en que se present o debi 'aberse presentado la declaracin% '.-EN QUE MOMENTOS SE INICIA EL PLA<O DE LA CADUCIDAD PARA IMPONER SANCIONES? ,A-.. "$ F-89. III7 A partir del d"a siguiente aquel en que se 'ubiere co#etido la in raccin a las disposiciones iscales7 pero si la in raccin es de car9cter contin*o o continuado! el t(r#ino correr9 a partir del d"a siguiente al en que 'ubiese cesado la consu#acin o se 'ubiese realizado la *lti#a conducta o 'ec'o! respectiva#ente! todo esto con or#e al Cdigo $ con or#e a este #is#o no se establece la caducidad para i#poner sanciones% 1;.-QU ES LO QUE E)TIN(UE LA CADUCIDAD? ,A-.. "$ P:5. 167 Las acultades de las autoridades iscales! para co#probar el cu#pli#iento de las disposiciones iscales! deter#inar las contribuciones o#itidas $ sus accesorios! as" co#o para i#poner sanciones por in racciones a dic'as disposiciones%

11.- INDICAR TRES DIFERENCIAS ENTRE LA CADUCIDAD # LA PRESCRIPCI+N CONFORME AL CODI(O FISCAL.

CADECIDAD,

-%. La autoridad pierde el derec'o a deter#inar di erencias% /%. El t(r#ino de la caducidad se inicia en el #o#ento de la presentacin de la declaracin o de la ec'a en que debi presentarse% 0%. <o es susceptible de interru#pirse! pero s" de suspenderse% -%. La autoridad pierde el derec'o a cobrar un cr(dito% /%. El t(r#ino de la prescripcin inicia desde que se 'ace e5igible el cr(dito% 0%. Es susceptible de interru#pirse $ suspenderse%

&RESCRI&CIN<,

)VI NOTIFICACIONES 1.- CUNTAS # CUALES CLASES DE NOTIFICACI+N ESTA%LECE ELCODI(O FISCAL DE LA FEDERACI+N? ,A-.. 1347 El Cdigo Fiscal establece siete or#as de e ectuar las noti icaciones que son, -%. &ersonales /%. &or correo certi icado con acuse de recibo 0%. &or correo ordinario 2%. &or telegra#a 3%. &or estrados 6%. &or edictos @%. &or instructivo 2.- C+MO DE%EN DE EFECTUARSE LAS NOTIFICACIONES PERSONALES? ,A-.. 13$7 El noti icador acudir9 al do#icilio en donde debe de 'acerse la noti icacin en busca de la persona a noti icar $ si no encuentra a quien deba noti icar o a su representante legal! le de+ar9 citatorio en el do#icilio! para que espere a una 'ora i+a del d"a '9bil siguiente o para que acuda a noti icase! dentro del plazo de seis d"as! a las o icinas de las autoridades iscales%. Si la persona citada o su representante legal no atienden el citatorio! se practicar9 la diligencia con quien se encuentre en el do#icilio o en su de ecto con un vecino! en caso de que (stos se nieguen a recibir la noti icacin! (sta se 'ar9 por instructivo que se i+ar9 en lugar visible de dic'o do#icilio% 3.-CUNDO DE%EN FOR<OSAMENTE EFECTUARSE LAS NOTIFICACIONES EN FORMA PERSONAL? ,A-.. 134 F-89. I7 Cuando se trate de , citatorios ! requeri#ientos! solicitudes de in or#es o docu#entos $ de actos ad#inistrativos que puedan ser recurridos o i#pugnados% 4.- C+MO DE%EN NOTIFICARSE LOS ACUERDOS ADMINISTRATIVOS QUE PUEDAN SER IMPU(NADOS? ,A-.. 134 F-89. I7 &ersonal#ente o por correo certi icado con acuse de recibo% 5.- C+MO DE%EN DE NOTIFICARSE LOS CITATORIOS? ,A-.. 134 F-89. I7 &ersonal#ente o por correo certi icado con acuse de recibo% ".-C+MO DE%EN NOTIFICARSE LAS SOLICITUDES DE INFORMES? ,A-.. 134 F-89. I7

&ersonal#ente o por correo certi icado con acuse de recibo% $.- C+MO DE%EN NOTIFICARSE LOS REQUERIMIENTOS? ,A-.. 134 F-89. I7 &ersonal#ente o por correo certi icado con acuse de recibo% &.- C+MO SE EFECTUAN LAS NOTIFICACIONES POR ESTRADOS? ,A-.. 13'7 Las noti icaciones por estrados se 'acen i+ando durante cinco d"as el docu#ento que se pretenda noti icar en un sitio abierto al p*blico de las o icinas de la autoridad que e ect*e la noti icacin% La autoridad de+ar9 constancia de ello en el e5pediente respectivo% '.- EN QUE CASOS PROCEDE LA NOTIFICACI+N POR EDICTOS? ,A-.. 134 F-89. IV7 UB398CAB.A AB >5/ 98/5/ AB N=A >8 DA-/5B8 8 N=3AB 2AI8 B5.3:398-/A! -%. Hubiere allecido $ no se conozca al representante de la sucesin% /%. Hubiere desaparecido% 0%. Cuando se ignore su do#icilio o que (ste! o el de su representante no se encuentre en territorio nacional% 1;.-CUNDO PROCEDE LA NOTIFICACI+N POR MEDIO DE INSTRUCTIVO? ,A-.. 13$ P:5. 267 Cuando la persona a quien va a noti icarse o su representante legal no atiendan el citatorio que se le de+e! $ las personas que se encuentren en el do#icilio en donde se debe e ectuar la noti icacin o los vecinos se nieguen a recibirla% 11.- CUNDO SURTEN EFECTOS LAS NOTIFICACIONES? ,A-.. 13$ P:5. 267 Al d"a '9bil siguiente a aquel en que ueron 'ec'as% 12.- CUNDO SURTEN EFECTOS LAS NOTIFICACIONES PERSONALES? ,A-.. 135 P:5. 16 0 13$ P:5. 267 El d"a '9bil siguiente de la ec'a del acta de noti icacin% 13.-CUNDO SURTEN EFECTOS LAS NOTIFICACIONES POR CORREO CERTIFICADO CON ACUSE DE RECI%O? ,A-.. 135 P:5. 167 Al d"a siguiente '9bil de la ec'a que se asiente en el acuse de recibo% 14.- CUNDO SURTEN EFECTOS LAS NOTIFICACIONES POR ESTRADOS? A-./. 135 P:5. 16 0 13'7 Se tendr9 co#o ec'a de noti icacin la del se5to d"a '9bil siguiente a aquel en que se 'ubiera i+ado el docu#ento $ surten e ectos al d"a siguiente '9bil% 15.- CUANDO SURTEN EFECTOS LAS NOTIFICACIONES POR EDICTOS? ,A-.. 135 P:5. 16 A-.. 14; ?>.. P:5.7

En la ec'a de la *lti#a publicacin se tiene por 'ec'a $ al d"a siguiente '9bil surte e ectos% 1".-CUNDO SE INICIA EL PLA<O CONCEDIDO EN LAS NOTIFICACIONES? ,A-.. 135 P:5. 167 Al d"a '9bil siguiente a aquel en que surtan e ectos% 1$.- EN QUE LU(AR DE%EN EFECTUARSE LAS NOTIFICACIONES? ,A-.. 13" P:5. 267 Las noti icaciones se podr9n 'acer en las o icinas de las autoridades iscales! si las personas a quienes debe noti icarse se presentan en las #is#as% 1a#bi(n se podr9n e ectuar en el *lti#o do#icilio que el interesado 'a$a se8alado para e ectos del Registro Federal de Contribu$entes! salvo que 'ubiera designado otro para recibir noti icaciones del procedi#iento ad#inistrativo! trat9ndose de las actuaciones relacionadas con el tr9#ite o la resolucin de los #is#os% 1&.- QU DIAS SON ,A-.. 12 P:5.167 A%ILES CONFORME AL CODI(O FISCAL DE LA FEDERACI+N?

1odos los d"as e5cepto, s9bados! do#ingos! -A de enero! 3 de ebrero! /- de #arzo! -A de #a$o! 3 de #a$o! -6 de septie#bre! -/ de octubre! -A $ /> de novie#bre! -A de dicie#bre de cada seis a8os! cuando corresponda a la trans#isin del &oder E+ecutivo ! el /3 de dicie#bre $ los d"as en que tengan vacaciones generales las autoridades iscales ederales% 1'.-C+MO SE COMPUTAN LOS PLA<OS ESTA%LECIDOS POR PERIODOS # AQUELLOS EN QUE SEEALEN UNA FEC A DETERMINADA? ,A-.. 12 P:5. 267 Se co#putan todos los d"as '9biles e in'9biles% 2;.-CUNDO ONCLU#EN LOS PLA<OS FI@ADOS POR MES, SIN ESPECIFICAR QUE SEA DE CALENDARIO? ,A-.. 12 P:5. 367 El #is#o d"a del #es de calendario posterior a aquel en que se inici el plazo% 21.-CUNDO VENCEN LOS PLA<OS FI@ADOS POR AEO, SIN ESPECIFICAR QUE SEA DE CALENDARIO? ,A-.. 12 P:5. 367 El plazo vencer9 el #is#o d"a del siguiente a8o de calendario a aquel en que se inici% 22.-EN QUE CASOS SE PRORRO(AN LOS PLA<OS ,A-.. 12 P:5. 46.7 ASTA EL DIA A%IL SI(UIENTE?

Cuando el *lti#o d"a del plazo o en la ec'a deter#inada! las o icinas ante las que se va$a a 'acer el tr9#ite per#anecen cerradas durante el 'orario nor#al de labores o se trate de un d"a in'9bil% 23.- EN CASO DE A%ILITARSE DIAS IN %ILES QUE DE%E ,A-.. 12 ?>.. P:5.7 ACER LA AUTORIDAD?

Debe de 'acerlo del conoci#iento de los contribu$entes% 24.- INDICAR SI LA A%ILITACION DE DIAS IN %ILES ALTERA EL CALCULO DE LOS PLA<OS . ,A-.. 12 ?>.. P:5.7 <o altera el c9lculo de plazos por regla general% 25.-EN QUE CASOS, TRATNDOSE DE VACACIONES DE LAS AUTORIDADES FISCALES FEDERALES, CUENTAN LOS DIAS PARA EL COMPUTO DE PLA<OS? ,A-.. 12 P:5. 267 Lnica#ente cuando se trate de presentacin de declaraciones $ de pago% 2".-EN QUE CASOS CUENTAN LOS DIAS ,A-.. 12 P:5. 367 A%ILES E IN %ILES?

En los plazos establecidos por periodos $ aquellos en que se se8ale una ec'a deter#inada para su e5tincin% 2$.- QU ORAS SE CONSIDERAN ,A-.. 13 P:5. 167 A%ILES?

Las 'oras co#prendidas entre las @,0> $ las -I,>> 'oras% 2&.-EN QUE CASOS SE CONSIDERAN LAS ORAS DEL DIA? ,A-.. 13 P:5. 167 A%ILES TODOS LOS DIAS DEL AEO # TODAS

1rat9ndose de la veri icacin de bienes $ de #ercanc"as en transporte% 2'.- EN QUE CASOS, PARA LA PRACTICA DE VISITAS DOMICILIARIAS SE PUEDEN A%ILITAR DIAS # ORAS IN %ILES? ,A-.. 13 P:5. 267 Cuando la persona con quien se va a practicar la diligencia realice las actividades por las que deba pagar contribuciones en d"as $ 'oras in'9biles% 3;.- EN QUE CASOS PARA LA PRACTICA DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE E@ECUCI+N SE PUEDEN A%ILITAR DIAS # ORAS IN %ILES? ,A-.. 13 P:5. 267 Cuando la persona con quien se va a practicar la diligencia realice las actividades por las que deba pagar contribuciones en d"as $ 'oras in'9biles.% 31.- EN QUE CASOS PARA LA PRACTICA DE NOTIFICACIONES SE PUEDEN DIAS # ORAS IN %ILES? ,A-.. 13 P:5 267 A%ILITAR

Cuando la persona que tiene se va a practicar la diligencia realice las actividades por las que se deba pagar contribuciones en d"as $ 'oras in'9biles% 32.-AL PRACTICAR NOTIFICACIONES PERSONALES QU DE%E PROPORCIONRSELE AL INTERESADO?

,A-.. 135 P:5. 167 Copia del acta ad#inistrativa que se levante $ de la resolucin que se noti ique%. 33.-QU CONSECUENCIAS TIENE QUE UNA PERSONA O SU REPRESENTANTE LE(AL, MANIFESTE CONOCER UN ACTO ADMINISTRATIVO? ,A-.. 135 P:5. 267 Jue surtir9 e ectos la noti icacin en or#a! desde la ec'a en que #ani ieste conocerla% 34.- QU CONSECUENCIAS TIENE QUE SE REQUIERA PARA EL CUMPLIMIENTO DE O%LI(ACIONES FORMALES NO SATISFEC AS DENTRO DE LOS PLA<OS LE(ALES? ,A-.. 13$ ?>.. P:5.7 Se causar9n a cargo de quien incurri en el incu#pli#iento los 'onorarios que establezca el Regla#ento del Cdigo Fiscal de la Federacin%

)VII

(ARANTIA DEL INTERES FISCAL. 1.- EN CUANTAS # CUALES FORMAS SE PUEDE (ARANTI<AR EL INTERES FISCAL? ,A-.. 141 F-89. I 8 V7 En 3 or#as! siendo las siguientes, -%. Depsito de dinero en las instituciones de cr(dito autorizadas para tal e ecto% /%. &renda o 'ipoteca% 0%. Fianza otorgada por institucin autoriza 2%. Obligacin solidaria asu#ida por tercero que co#pruebe su idoneidad $ solvencia% 3%. E#bargo en la v"a ad#inistrativa% 2.- QUE DE%E COMPRENDER EL MONTO DE LA (ARANTIA DEL INTERES FISCAL? ,A-.. 141 F-89. V, P:5. 267 La garant"a deber9 co#prender! ade#9s de las contribuciones adeudadas actualizadas! los accesorios causados! as" co#o de los que causen en los doce #eses siguientes a su otorga#iento% 3.- EN QUE CASOS PROCEDE LA AMPLIACI+N DE LA (ARANTIA DEL INTERES FISCAL? ,A-.. 141 F-89. V 26 0 36 P:5/.7 Al ter#inar el per"odo de doce #eses $ no sea cubierto el cr(dito! deber9 a#pliarse la garant"a por el i#porte de la actualizacin $ de los recargos correspondientes a los doce #eses siguientes! as" co#o en los casos en que la garant"a de+e de ser su iciente% 4.-A FAVOR DE QUIEN DE%EN DE OTOR(ARSE LAS (ARANTIAS? ,RA4>. ";7 A avor de la 1esorer"a de la Federacin! del organis#o descentralizado co#petente para cobrar coactiva#ente cr(ditos iscales! as" co#o de las tesorer"as o de las dependencias de las entidades ederativas que realicen esas unciones aunque tengan otra deno#inacin% 5.- ASTA CUANDO DE%EN SU%SISTIR LAS (ARNTIAS DEL INTERES FISCAL? ,RA4>. "; P:5. 367 Las garant"as deben subsistir 'asta que se resuelva en or#a de initiva el #edio de i#pugnacin utilizado% ".- CUNDO PROCEDE LA CANCELACIN DE (ARANTIA DEL INTERES FISCAL? ,RA4>. $;7 -%.&or sustitucin de garant"a% /%.&or el pago del cr(dito iscal% 0%. Cuando en de initiva quede sin e ectos la resolucin que dio origen al otorga#iento de la garant"a%

2%. En cualquier otro caso en que deba cancelarse de con or#idad con las disposiciones iscales% $.-CUNDO PROCEDE (ARANTI<AR EL INTERES FISCAL? ,A-./. 2$ ?>.. P:5. "5 0 1427 -%. Las contribuciones deter#inadas por las autoridades as" co#o sus accesorios! deben pagarse o garantizarse dentro de los 23 d"as '9biles! contados a partir del d"a siguiente de que surta e ectos la noti icacin! si la resolucin se i#pugna ante el 1ribunal Fiscal de la Federacin $ de cinco #eses si se i#pugna #ediante recurso de revocacin% /%. Se solicita la suspensin del procedi#iento ad#inistr2ativo de e+ecucin% 0%. Se solicite prrroga para el pago de los cr(ditos iscales o para que los #is#os sean cubiertos en parcialidades! si dic'as acilidades se conceden individual#ente% 2%. Se solicite la aplicacin del producto de bienes e#bargados cuando e5istan varios acreedores con derec'o a pagarse con los bienes e#bargados $ no se 'a$a i+ado en de initiva el orden en que deba de pag9rseles% &.- CUNDO SE NOTIFIQUEN DIFERENCIAS DE IMPUESTO EN QUE PLA<O DE%EN (ARANTI<ARSE? ,A-.. "5 0 144 P:5. 267 Dentro de los 23 d"as '9biles siguientes a la ec'a en que surti e ectos su noti icacin! si se interpone +uicio de nulidad $ cinco #eses si se interpone recurso ad#inistrativo de revocacin% '.-C+MO SE ACE EFECTIVA LA (ARANTIA OTOR(ADA MEDIANTE PRENDA O IPOTECA? ,A-.. 1437 Se 'ace e ectiva a trav(s del procedi#iento ad#inistrativo de e+ecucin% 1;.-C+MO SE ACE EFECTIVA LA (ARANTIA OTOR(ADA MEDIANTE O%LI(ACI+N SOLIDARIA ASUMIDA, POR TERCERO? ,A-.. 143 P:5. 167 Se 'ace e ectiva a trav(s del procedi#iento ad#inistrativo de e+ecucin% 11.-C+MO SE ACE EFECTIVA LA (ARANTIA OTOR(ADA MEDIANTE EM%AR(O EN LA VIA ADMINISTRATIVA? ,A-.. 143 P:5. 167 Se 'ace e ectiva a trav(s del procedi#iento ad#inistrativo de e+ecucin% 12.- CUNDO NO SE E@ECUTAN O SE SUSPENDE LA E@ECUCI+N DE ACTOS ADMINISTRTIVOS? ,A-.. 144 P:5. 167 Cuando se garantice el inter(s iscal $ se acredita que se i#pugn el cr(dito deter#inado $ cuando no 'a$a vencido el plazo de 23 d"as '9biles siguientes contados a partid de la ec'a en que surta e ectos su noti icacin! salvo que se trate de cuotas obrero patronales o de capitales constitutivos! en cu$o caso el plazo es de -3 d"as% 13.- PARA EFECTOS DE QUE CONTINUE LA SUSPENSI+N DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE E@ECUCI+NO EN QUE PLA<O SE DE%E PRESENTAR LA COPIA SELLADA DEL ESCRITO DEL RECURSO ADMINISTRATIVO O @UICIO?

Dentro de los 23 d"as '9biles siguientes contados a partir del d"a siguiente de que surta e ectos la noti icacin% 14.-ANTE QUIEN SE DE%E OCURRIR # QUE SE DE%E DE ACOMPAEAR, EN CASO NE(ATIVO O VIOLACI+N A LA SUSPENSI+N DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE E@ECUCI+N? ,A-.. 144 P:5. ?>..7 Los interesados deber9n pro#over el incidente de suspensin de la e+ecucin ante la Sala del 1ribunal Fiscal de la Federacin que conozca del +uicio respectivo u ocurrir al superior +er9rquico de la autoridad e+ecutora! si se est9 tra#itando recurso ad#inistrativo! aco#pa8ando los docu#entos en que conste el #edio de de ensa 'ec'o valer $ el o reci#iento o en su caso otorga#iento de la garant"a del inter(s iscal% 15.- QU PROCEDE, CUANDO A%INDOSE (ARANTI<ADO EL INTERES FISCAL NO SE ACREDITA QUE SE IMPU(NO LA RESOLUCI+N EN QUE SE DETERMINO EL CREDITO (ARANTI<ADO? ,A-.. 144 P:5. 167 Jue se contin*e con el procedi#iento ad#inistrativo de e+ecucin! 'asta que se de#uestre su i#pugnacin% 1".-QU PROCEDE EN LOS CASOS EN QUE EN UNA RESOLUCI+N SE DETERMINEN DIVERSOS CREDITOS, # AL IMPU(NAR LA RESOLUCI+N NO SE IMPU(NAN TODOS LOS CREDITOS? ,A-.. 144 P:5/. 36 0 467 Deben pagarse los cr(ditos iscales actualizados no i#pugnados con los recargos correspondientes $ se debe garantizar por los cr(ditos iscales i#pugnados debida#ente actualizados% 1$.-QU PROCEDIMIENTO DE%E SE(UIR LA AUTORIDAD EN CASO DE QUE NO SE IMPU(NEN TODOS LOS CREDITOS DE UNA RESOLUCI+N, NI SE PA(UEN LOS CREDITOS NO IMPU(NADOS? ,A-.. 144 P-5. 567 La autoridad debe e5igir el pago de los cr(ditos iscales a+ustados no i#pugnados $ sus accesorios! $ la garant"a de los cr(ditos i#pugnados con sus accesorios correspondientes% 1&.-EN CASO DE QUE SE (ARANTICE UN CREDITO FISCAL. ASTA CUANDO DE%E ESTAR (ARANTI<ADO # SUSPENDIDO EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE E@ECUCI+N? Hasta que se resuelva en or#a de initiva el #edio de i#pugnacin interpuesto! durante dic'o tie#po la garant"a debe ser su iciente para cubrir el inter(s iscal $ sus accesorios%

)VIII

FORMAS DE E)TINCI+N DE LOS CREDITOS FISCALES. A. PA(O 1.- EN CASO DE FALTA DE DISPOSICI+N E)PRESA EN LA LE# PARTICULAR, QUE SEEALE EL PLA<O DE PA(O, CONFORME AL CODI(O? EN QUE PLA<O DE%E PA(ARSE, SI SE TRATA DE UNA CONTRI%UCIN QUE SE CALCULA POR PERIODOS? ,A-.. "6 F-89. I7 Debe pagarse a #9s tardar el d"a -@ del #es de calendario in#ediato posterior al de la ter#inacin del periodo de que se trate% 2.- EN CASO DE FALTA DE DISPOSICI+N E)PRESA EN LA LE# PARTICULAR, QUE SEEALE EL PLA<O DE PA(O, CONFORME AL CODI(OO EN QUE PLA<O DE%E PA(ARSE SI NO SE TRATA DE UNA CONTRI%UCION QUE SE CALCULA POR PERIODOS? ,A-.. " F-89. II7 Debe pagarse dentro de los 3 d"as siguientes al #o#ento de la causacin% 3.-EN QUE PLA<O DE%EN CU%RIRSE LAS CONTRI%UCIONES OMITIDAS QUE LAS AUTORIDADES DETERMINEN? ,A-.. "57 Deber9n pagarse o garantizarse! +unto con sus accesorios! dentro de los 23 d"as '9biles siguientes a aquel en que surta e ectos su noti icacin! si se interpone +uicio de nulidad $ cinco #eses si se interpone recurso e revocacin%

4.-

A QUE TIENEN DEREC O LOS CONTRI%U#ENTES, CUANDO A%IENDO EFECTUADO EL PA(O DE UNA CONTRI%UCI+N, IMPU(NEN LA RESOLUCI+N QUE LA DETERMINO # O%TIENEN RESOLUCI+N FIRME FAVORA%LE? ,A-.. 22 P:5. 467 1ienen derec'o a obtener del isco ederal! ade#9s de la devolucin o co#pensacin en su caso! el pago de intereses con or#e a una tasa que ser9 igual a la prevista para los recargos a tasa alta! sobre las cantidades actualizadas que se 'a$an pagado indebida#ente $ a partir de que se e ect*o el pago 'asta que se e ect*e la devolucin o co#pensacin%

5.- EN QUE PLA<O DE%EN EFECTUARSE LAS DEVOLUCIONES? ,A-.. 22 P:5. 367 Deber9n e ectuarse dentro del plazo de 0 #eses siguientes a la ec'a en que se present la solicitud ante la autoridad iscal co#petente con todos los datos! in or#es $ docu#entos que se8ale la or#a o icial respectiva% ".- A QUE TIENEN DEREC O LOS CONTRI%U#ENTES CUANDO NO LES DEVUELVAN DENTRO DE LOS TRES MESES SI(UIENTES A SU SOLICITUD, LAS CANTIDADES QUE TEN(AN A SU FAVOR? ,A-.. 22 P:5. 367 A recibir intereses de las autoridades iscales! que se calcular9n con or#e a una tasa que se aplicar9 sobre la devolucin actualizada $ que ser9 igual a la prevista para los recargos a tasa alta%

$.-EN QUE TERMINO PRESCRI%E LA O%LI(ACI+N DE FISCO DE DEVOLVER LAS CANTIDADES A FAVOR DE LOS CONTRI%U#ENTES? ,A-.. 22 P:5. $67 La obligacin de devolver las cantidades a avor de los contribu$entes prescribe en cinco a8os% &.-CUL ES EL PA(O LISO # LLANO? Es aquel que se realiza con la intencin de e5tinguir un cr(dito $ puede dar lugar a un pago de #9s o a un pago de lo indebido% '.-CUL ES EL PA(O E)TEMPORNEO? Es el que se realiza uera del plazo en que debe de e ectuarse%

1;.-CUL ES EL PA(O E)TEMPORNEO ESPONTNEO? Es aquel que se realiza uera del plazo concedido para e ectuarlo! sin que #edie requeri#iento de pago! se 'ubiere noti icado una orden de visita! o cualquier otra gestin tendiente a la co#probacin del cu#pli#iento de obligaciones iscales! 'ec'a del conoci#iento del contribu$ente $ cuando se trate de pago de contribuciones o#itidas deter#inadas con #otivo de dicta#en de estados inancieros para e ectos iscales! si el pago se e ect*a dentro de los tres #eses siguientes a la presentacin del dicta#en% 11.C+MO SE ACTUALI<A E)TEMPORNEAMENTE? ,A-.. 1$7 EL MONTO DE UN IMPUESTO QUE SE PA(A

&ara actualizar un cr(dito se deben conocer los siguientes datos, a;%. 4onto del i#puesto b;%. El #es en que debi e ectuarse el pago c;%. El #es en que se e ectuar9 el pago% d;%. El Ondice <acional de &recios al Consu#idor del #es anterior al que debi e ectuarse% d;%. El Ondice <acional de &recios al Consu#idor del #es anterior al que va a e ectuarse el pago o el *lti#o publicado en el Diario O icial de la Federacin% La or#a de e ectuar la actualizacin es la siguiente, -%. Se divide el Ondice <acional de &recios al Consu#idor del #es anterior al que va a e ectuarse el pago o el *lti#o publicado! entre el Ondice <acional de &recios al Consu#idor del #es al que debi e ectuarse el pago% /%. El actor obtenido en el punto anterior! se aplica a la cantidad a pagar e5te#por9nea#ente el resultado es el i#puesto a pagar actualizado% 0%. Sobre la cantidad obtenida en el punto anterior se calculan los accesorios% 12.-CUL ES EL PA(O E)TEMPORNEO REQUERIDO?

Es aquel que se realiza uera del plazo concedido para e ectuarlo $ despu(s de que la autoridad e5igi el pago% O realiz cualquier gestin tendiente a la co#probacin del cu#pli#iento de obligaciones iscales! 'ec'a del conoci#iento del contribu$ente! as" co#o en el caso de pago de contribuciones o#itidas deter#inadas con #otivo de dicta#en de estados inancieros para e ectos iscales! si el pago se e ect*a despu(s de los tres #eses siguientes a la presentacin del dicta#en%. 13.-CUL ES EL PA(O DIFERIDO? El aquel! en que las autoridades iscales! autorizan que el pago se 'aga en una ec'a posterior a la que con or#e a la le$ se debe 'acer en una sola e5'ibicin! en cu$o caso el cr(dito iscal $ sus accesorios deber9n actualizarse a partir de la ec'a en que debi 'acerse el pago! 'asta la ec'a en que se conceda la autorizacin! durante el plazo concedido se causar9n recargos a tasa ba+a! ade#9s debe de garantizarse el inter(s iscal% La autorizacin cesa cuando la garant"a desaparezca o resulte insu iciente! salvo que se otorgue una nueva garant"a o a#pl"e la insu iciente $ ta#bi(n cuando sea declarado en quiebra el contribu$ente o solicite su liquidacin +udicial% 14.- CUL ES EL PA(O EN PARCIALIDADES? Es el que co#*n#ente se conoce co#o pago en abonos%. Es aquel que las autoridades iscales autorizan a cubrirlo en varias e5'ibiciones parciales% El cr(dito iscal $ sus accesorios! deben de actualizarse a partir de la ec'a en que debi 'acerse el pago! 'asta la ec'a de autorizacin% Al 'acer el pago de cada parcialidad debe de actualizarse nueva#ente desde la ec'a de la autorizacin 'asta la ec'a en que cada parcialidad deba pagarse $ se causar9n recargos a la tasa ba+a% Debe de garantizarse el inter(s iscal $ la autorizacin cesar9! cuando la garant"a desaparezca o de+e de ser su iciente! salvo que se otorgue una nueva garant"a o se a#pl"e la insu iciente $ ta#bi(n cuando sea declarado en quiebra o solicit( el contribu$ente su liquidacin +udicial% 15.-CUL ES EL PA(O PROVISIONAL? Es aquel que se 'ace a cuenta de un i#puesto aun no deter#inado en su cuant"a% 1".-CUL ES EL PA(O DEFINITIVO? Es aquel que se 'ace a cuenta de un i#puesto deter#inado en su cuant"a% 1$.- CULES SON LOS MODOS DE EFECTUAR EL PA(O? E5isten tres #odos de e ectuar el pago, -%. El que para e ectuarlo es necesario una declaracin% /%. El que se e ect*a a trav(s de un tercero que tiene obligacin de retener el i#puesto% 0%. El que al e ectuarlo se presenta el o icio de deter#inacin o liquidacin de di erencias de i#puesto% 1&.- CULES SON LOS MEDIOS DE PA(O? Los #edios con que se puede 'acer el pago son,

-%. E ectivo /%. En especie 0%. En c'eque 2%. En giro postal! telegr9 ico o bancario% 1'.-A QUE SE APLICA PREFERENTEMENTE EL PA(O, CUANDO ESTE NO ALCAN<A A CU%RIR TODOS LOS CREDITOS FISCALES # SUS ACCESORIOS? ,A-.. 2; P:5. &6 F-89. I 0 IV7 Si e5isten varios cr(ditos se aplicar9 el pago en pri#er lugar al cr(dito #9s antiguo! aplicando el pago! pri#ero a los gastos de e+ecucin del cr(dito #9s antiguo! en segundo lugar a los recargos del cr(dito #9s antiguo! en tercer lugar a las #ultas originadas en relacin al cr(dito #9s antiguo! en cuarto lugar a la inde#nizacin por c'eque devuelto originado por el cr(dito #9s antiguo $ en quinto lugar al cr(dito #9s antiguo! $ as" sucesiva#ente con los de#9s cr(ditos de acuerdo a su antigPedad% 2;.-EN CASO DE CONTROVERSIA ENTRE EL FISCO FEDERAL # LOCALES, RESPECTO A LA PREFENCIA PARA APLICARSE EN PA(O DE UN CREDITO FISCAL EL PRODUCTO DE UN REMATE, A QUIEN DE%E PA(ARSE PRIMERO? &ri#ero es pre erente el isco que tenga a su avor cr(ditos por i#puestos sobre la propiedad ra"z si lo e#bargado son rutos de los bienes in#uebles o del producto de venta% En los de#9s casos es pre erente el isco que 'a$a e#bargado en pri#er lugar% 21.-QU CREDITOS PARTICULARES PUEDEN SER PREFERENTES A LOS CREDITOS FISCALES? ,A-.. 14' P:5. 167 &ueden ser pre erentes al isco ederal los cr(ditos de particulares garantizados con prenda o 'ipoteca! los cr(ditos por ali#entos $ los salarios o sueldos devengados en el *lti#o a8o o inde#nizaciones a traba+adores% 22.- QU REQUISITOS DE%EN REUNIR LOS CREDITOS (ARANTI<ADOS MEDIANTE PRENDA O IPOTECA A PARTICULARES PARA QUE SEAN PREFERENTES AL FISCO FEDERAL? ,A-.. 14' P:5. 267 &ara que el re erido cr(dito sea pre erente es necesario que 'a$a sido inscrito en el registro p*blico que corresponda! antes de que surta e ectos la noti icacin del cr(dito iscal% 23.- QU REQUISITOS DE%EN REUNIR LOS ADEUDOS DE ALIMENTOS, PARA QUE SEAN PREFERENTES AL FISCO FEDERAL? ,A-.. 14' P:5. 267 Jue con anterioridad a que surta e ectos la noti icacin del cr(dito iscal! se 'a$a presentado la de#anda por ali#entos ante las autoridades co#petentes% 24.- QU REQUISITOS DE%EN REUNIR LOS ADEUDOS DE SUELDOS O SALARIOS PARA QUE SEAN PREFERENTES AL FISCO FEDERAL? ,A-.. 14' P:5- 267 Jue con anterioridad a que surta e ectos la noti icacin de cr(dito iscal! se 'a$a presentado la de#anda ante las autoridades co#petentes%.

25.-EN QUE CASO EL FISCO FEDERAL DE%E ENTRAR A LOS @UICIOS DE QUIE%RA, SUSPENSI+N DE PA(OS, O DE CONCURSO PARA LO(RAR EL PA(O DE SUS CREDITOS? ,A-.. 14' P:5. U>..7 En ning*n caso! el +uez que conozca de los re eridos +uicios debe de 'acerlos del conoci#iento a las autoridades iscales para que e5i+an el pago de los cr(ditos iscales a trav(s del procedi#iento ad#inistrativo de e+ecucin% 2".- QU DE%E E)I(IR EL CONTRI%U#ENTE CUANDO EFECTUA UN PA(O? ,A-.. " PAB?>.. P:5.7 El recibo o icial o la or#a valorada e5pedidos $ controlados e5clusiva#ente por la Secretar"a de Hacienda $ Cr(dito &*blico o la docu#entacin que en las disposiciones respectivas se establezcan en la que conste la i#presin original de la #9quina registradora% 2$.- CUNDO NACE EL DEREC O A LA DEVOLUCI+N DE UNA CANTIDAD PA(ADA INDE%IDAMENTE, DE UN ACTO DE AUTORIDAD? ,A-.. 22 P:5. 267 <ace cuando dic'o acto de autoridad quede insubsistente% %. COMPENSACI+N 1.- CUNDO PROCEDE LA COMPENSACI+N EN (ENERAL? ,A-./. 21&5 0 21&" C12345 C3P3>7 La co#pensacin tiene lugar cuando dos personas re*nen la calidad de deudores $ acreedores rec"procos $ por su propio derec'o% El e ecto de la co#pensacin es e5tinguir por #inisterio de la le$ las dos deudas! 'asta la cantidad que i#porte la #enor% La cantidad que tenga a su avor el particular debe de actualizarse para e ectuar la co#pensacin% 2.-INDICAR SI SE PUEDEN COMPENSAR CANTIDADES QUE SE TEN(AN A FAVOR, CONTRA ADEUDOS POR RETENCION A TERCEROS! ,A-.. 23 P:5. 167 S"! sie#pre que a#bas deriven de una #is#a contribucin! inclu$endo sus accesorios! o en el caso que las autoridades lo autoricen e5presa#ente%

3.-CONTRA QUE CREDITOS FISCALES PUEDEN COMPENSAR LOS CONTRI%U#ENTES LAS CANTIDADES QUE TEN(AN A SU FAVOR? ,A-.. 23 P:5. 167 Contra las que est(n obligados a pagar por adeudo propio o por retencin a terceros! sie#pre que a#bas deriven de una #is#a contribucin! inclu$endo sus accesorios%

4.- PARA EFECTOS DE LA COMPENSACI+N CUNDO SE CONSIDERA QUE SE TRATA DE UNA MISMA CONTRI%UCI+N? ,A-.. 23 ?>.. P:5.7 Cuando se rata del #is#o i#puesto! aportacin de seguridad social! contribucin de #e+oras o derec'o% 5.-SON COMPENSA%LES LAS CANTIDADES QUE LOS CONTRI%U#ENTES TEN(AN A SU FAVOR POR UNA CONTRI%UCI+N, CONTRA DISTINTA CONTRI%UCION QUE TEN(AN A SU CAR(O? ,A-.. 23 P:5. 167 Slo se podr9 co#pensar en los casos $ cu#pliendo los requisitos que la Secretar"a de Hacienda $ Cr(dito &*blico establezca #ediante reglas de car9cter general co#o la e#itida para e ectos del I#puesto al Falor Agregado% ".- QU CONSECUENCIAS TIENE EL QUE UN CONTRI%U#ENTE EFECTUE UNA COMPENSACI+N QUE NO ES PROCEDENTE? ,A-.. 23 P:5. 267 Deber9 pagarse la cantidad co#pensada indebida#ente! previa actualizacin! #9s recargos! a partir de la ec'a de la co#pensacin! 'asta que se e ect*e el pago% $.- QU CANTIDADES NO PUEDEN COMPENSARSE? ,A-.. 23 P:5. 367 <o se podr9n co#pensar las cantidades cu$a devolucin se 'a$a solicitado o cuando 'a$a prescrito la obligacin para devolverlas% &.-INDICAR SI LA COMPENSACI+N OPERA DE OFICIO O A PETICI+N DE PARTE! ,A-.. 23 P:5/. 16 0 467 &uede operar tanto de o icio co#o a peticin de parte% '.- CUNDO OPERA LA COMPENSACI+N DE OFICIO, CONTRA CANTIDADES A DEVOLVER AUN CUANDO SE A#A SOLICITADO LA DEVOLUCI+N? ,A-.. 23 P:5. 467 Cuando e5istan cantidades que los contribu$entes est(n obligados a pagar por adeudo propio o por retencin a terceros que 'a$an sido ob+eto de una sentencia e+ecutoriada o sean ir#es por cualquier otra causa! $ ade#9s se est( solicitando la devolucin de cantidades a avor% En este caso se noti icar9 personal#ente al contribu$ente la resolucin en que e ect*e la co#pensacin de o icio% %. ACREDITAMIENTO

1.- QU REQUISITOS SE DE%EN REUNIR PARA EFECTUAR EL ACREDITAMIENTO? ,A-.. 257 Se debe tener a avor certi icados de pro#ocin iscal! de devolucin de i#puestos o est"#ulos iscales! ade#9s se debe tener obligacin de pagar i#puestos #ediante declaraciones peridicas! $ dar aviso a las autoridades correspondientes ade#9s de cu#plir los requisitos particulares de cada caso%

C. CONDONACION 1.- QU SE ENTIENDE POR CONDONACION? ,A-.. 22;' C12345 C3P3>7 Condonar signi ica renunciar a un derec'o! re#itir o perdonar! en todo o en parte! las prestaciones que le son debidas! e5cepto en aquellos casos en que la le$ lo pro'"be% 2.- QUIN PUEDE CONDONAR IMPUESTOS? ,A-.. 3' F-89. I7 El E+ecutivo Federal #ediante resoluciones de car9cter general% 3.- CUNDO PROCEDE LA CONDONACION DE IMPUESTOS? ,A-.. 3' F-89. I7 Cuando se 'a$a e ectuado o trate de i#pedir que se a ecte la situacin de alg*n lugar o regin del pa"s! una ra#a de actividad! as" co#o en caso de cat9stro es su ridas por en#enos #eteorolgicos% 4.- QU DE%E INDICARSE EN LAS RESOLUCIONES EN LAS QUE SE IMPUESTOS? ,A-.. 3' ?>.. P:5.7 CONDONAN

Deber9n indicar las contribuciones que se condonen! as" co#o! el #onto o proporcin de los bene icios! plazos que se concedan $ los requisitos que deban cu#plirse por los bene iciados% 5.-CUNDO PROCEDE EN LA DOCTRINA LA CONDONACION FOR<OSA O TOTAL DE MULTAS? Cuando la persona a la que se i#puso la #ulta de#uestra que no se co#eti la in raccin o que ue otra persona la que la co#eti% ".-CUNDO PROCEDE EN LA DOCTRINA LA CONDONACION (RACIOSA O DE MUTAS? &rocede a solicitud del contribu$ente! con la #9s a#plia discrecionalidad de las autoridades iscales! para apreciar las circunstancias del caso $ los #otivos que originaron la sancin! para negar o deter#inar el #onto de la condonacin la resolucin no es i#pugnable del ning*n #edio% $.-QU CLASE DE CONDONACION DE MULTAS ESTA%LECE EL CODI(O ,A-.. $4 P:5. 167 Enica#ente condonacin graciosa o parcial de #ultas% &.- QU MEDIO DE IMPU(NACI+N PROCEDE CONFORME A NUESTRO CODI(O EN CONTRA DE LA NE(ARIVA DE UNA CONDONACION PARCIAL DE MULTAS? ,A-.. $4 P:5. 267 El Cdigo Fiscal establece e5presa#ente que la negariva de una condonacin no es i#pugnable% FISCAL?

'.-QU REQUISITOS DE PROCEDI%ILIDAD SE ESTA%LECEN PARA LAS SOLICITUDES DE CONDONACION? ,A-.. $4 ?>.. P:5.7 Jue 'a$an quedado ir#es $ sie#pre que un acto ad#inistrativo cone5o no sea #ateria de i#pugnacin% 1;.-INDICAR SI LA SOLICITUD DE CONDONACION DE MULTAS, SUSPENDE EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE E@ECUCI+N! ,A-.. $4 P:5. 367 S"! cuando se pide $ se garantiza el inter(s iscal% 11.-QU TOMA EN CUENTA LA SECRETARIA DE PU%LICO PARA CONDONAR LAS MULTAS.? ,A-.. $4 P:5. 167 ACIENDA # CREDITO

Aprecia discrecional#ente las circunstancias del caso $ los #otivos que tuvo la autoridad que i#puso la sancin% E. CANCELACI+N. 1.- INDICAR SI LA CANCELACI+N ES O NO FORMA DE E)TINCI+N DE LOS CREDITOS FISCALES! La cancelacin no es una or#a de e5tincin de los cr(ditos iscales! pero da lugar a que se con igure la prescripcin% 2.- EN QUE CONSISTE LA CANCELACI+NQ En dar ad#inistrativa#ente de ba+a un cr(dito por incobrabilidad o por incosteabilidad de su cobro! a in de depurar la cartera de cr(ditos% 3.-CUNDO PROCEDE LA CANCELACI+N DE CREDITOS FISCALES? ,A-.. 14" ?>.. P:5.7 Cuando sea incosteable su cobro o por incobrabilidad por que sea insolvente el deudor $ los responsables solidarios% %. PRESCRIPCI+N. 1.- QU SE ENTIENDE POR PRESCRIPCI+N? ,A-.. 1135 8 113$ C12345 C3P3>7 Es un #edio de adquirir bienes o de librarse de obligaciones! #ediante el transcurso de cierto tie#po $ ba+o las condiciones establecidas por la le$% La adquisicin de bienes en virtud de la posesin! se lla#a prescripcin positiva! la liberacin de obligaciones por no e5igirse su cu#pli#iento! se lla#a prescripcin negativa% 2.-EN QUE PLA<O SE CONFI(URA LA PRESCRIPCI+N? ,A-.. 14" P:5. 167

En el plazo de cinco a8os susceptibles de interrupcin $ suspensin% 3.- CUNDO UN CREDITO ES LE(ALMENTE E)I(I%LE? ,A-.. 145 P:5. 167 Cuando no se pague o garantice dentro del plazo se8alado por la le$% 4.- CUNDO SE INICIA EL TERMINO DE LE PRESCRIPCI+N ? ,A-.. 14" P:5/.26 P8-.A 1A-87 A partir de la ec'a en que el pago sea legal#ente e5igible% 5.-C+MO SE PUEDE ACER VALER LA PRESCRIPCI+N? ,A-.. 14" P:5. 26, P.A. 1A-8 0 PAB?>..7 Se puede 'acer valer co#o accin o co#o e5cepcin% Se 'ace valer co#o accin! cuando 'abiendo transcurrido el plazo de la prescripcin de un cr(dito! se solicita a las autoridades iscales que declaren que el cr(dito a prescrito% Se 'ace valer co#o e5cepcin! cuando 'abi(ndose noti icado un cr(dito! considerado prescrito! se i#pugna 'aci(ndose valer entre otros conceptos de nulidad el de prescripcin% ".- CUNDO SE INTERRUMPE EL TERMINO DE LA PRESCRIPCI+N? ,A-.. 14" P:5. 26 P.A. 28.7 Con cada gestin de cobro que el acreedor noti ique o 'aga saber al deudor o por el reconoci#iento e5preso o t9cito de la e5istencia del cr(dito% $.- CUNDO SE SUSPENDE EL TERMINO DE LE PRESCRIPCI+N? Cuando se interpone un #edio de i#pugnacin $ se garantiza el cr(dito o se e#barga! se suspende el procedi#iento ad#inistrativo de e+ecucin $ en consecuencia no es e5igible el cr(dito% &.-QU SE ENTIENDE POR (ESTION DE CO%RO? A-.. 14" P:5. 26 P.A. 38.7 Cualquier actuacin de la autoridad dentro del procedi#iento ad#inistrativo de e+ecucin! sie#pre que se 'aga del conoci#iento del deudor% '.-QU SE ENTIENDE POR RECONOCIMIENTO TACITO DE DEUDA? Cuando por cualquier or#a indirecta se reconoce la e5istencia de la deuda o cr(dito iscal% 1;.-QU EFECTOS TIENE LA INTERRUPCION DEL PLA<O DE LA PRESCRIPCION? Jue se pierda el tie#po transcurrido con anterioridad a la gestin de cobro o reconoci#iento de la deuda! para que se inicie nueva#ente el t(r#ino de cinco a8os%

)I)

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE E@ECUCI+N FACULTAD COACTIVA O CUMPLIMIENTO FOR<OSO 1.- QU SI(NIFICA REQUERIR? Requerir signi ica e5igir el cu#pli#iento de cualquier obligacin% 2.-CUNTAS CLASES DE REQUERIMIENTOS ESTA%LECE EL CODI(O FISCAL # CUALES SON? ,A-./. 13$ ?>.. P:5. ,145 P:5. 16., 151 P:5. 167 <uestro Cdigo Fiscal establece dos clases de requeri#ientos! el requeri#iento de pago! es decir! el requeri#iento de la obligacin principal! #aterial o sustantiva $ el requeri#iento de obligaciones accesorias! or#ales o de procedi#iento% 3.- CUANDO PROCEDE EFECTUAR UN REQUERIMIENTO? ,A-./. 13$ ?>.. P:5. 145 P:5. 16 0 151 P:5. 167 &rocede e ectuar el requeri#iento de pago! cuando (ste se 'a 'ec'o e5igible! es decir! cuando 'a concluido el plazo para e ectuarlo% El requeri#iento de obligaciones accesorias o or#ales procede e ectuarse cuando no se cu#plen en el plazo establecido en la le$% 4.-EN QUE CONSISTE EL REQUERIMIENTO DE PA(O POR RE(LA (ENERAL? ,A-.. 151 P:5. 16 8 PAB?>..7 Consiste en e5igir el pago del cr(dito $ si no se e ect*a! se procede a e#bargar bienes su icientes para garantizar el pago% 5.-POR E)CEPCION, EN QUE CONSISTE EL REQUERIMIENTO DE PA(O? ,A-.. 151 ?>.. P:5.7 &or e5cepcin! trat9ndose de requeri#iento de pago de i#puesto deter#inado provisional#ente por o#isin de declaracin o por eror arit#(tico! consiste en requerir de pago $ si no se e ect*a conceder seis d"as para e ectuarlo% ".- QU CONSECUENCIAS TIENE EL REQUERIMIENTO DE PA(O? ,A-./. 15; P:5. 16, &1 F-89. I &2 F-89. I7 Da lugar a que sur+a la obligacin de pagar gastos de e+ecucin $ ade#9s el pago de una #ulta! por cu#plir a requeri#iento%. $.- CUL ES EL MONTO DE LOS (ASTOS DE E@ECUCI+N? ,A-.. 15;7 Los gastos de e+ecucin que se originan por el requeri#iento de pago! se causan en una cantidad igual al /? del #onto de cr(dito o B3C!>>>%>> el que sea #a$or! $ su #onto #95i#o es la cantidad de BCD>>>!>>>%>>% Las cantidades anteriores deben actualizarse%

&.-QU CONSECUENCIA TIENE EL REQUERIMIENTO DE O%LI(ACIONES FORMALES? ,RA4>. A-.. $27

Da lugar al pago de 'onorarios de e+ecucin en una cantidad igual a un salario #"ni#o diario del Distrito Federal $ ade#9s al pago de una #ulta por cu#plir a requeri#iento! si no se cu#ple con la obligacin or#al requerida en el plazo de seis d"as se i#pondr9 una segunda #ulta por no cu#plir con el requeri#iento% '.-QU PROCEDE EN LOS CASOS EN QUE SE REQUIERA EL CUMPLIMIENTO DE UNA O%LI(ACI+N, QUE FUE CUMPLIDA REQUERIMIENTO? ,RA4>. A-./. 44 V3/ 0 $4G7 ANTES DEL

&robando que se cu#pli antes del requeri#iento! es i#procedente el cobro de gastos de e+ecucin o de 'onorarios en su caso! as" co#o de #ultas% Sin i#portar el tie#po transcurrido. 1;.-A QUE SE DESTINAN LOS (ASTOS DE E@ECUCI+N? ,A-.. 15; PAB?>.. P:5.7 Los gastos de e+ecucin se destinan al estableci#iento de ondos de productividad $ para inanciar progra#as de or#acin de uncionarios iscales% 11.-CUNTAS CLASES DE EM%AR(O ESTA%LECE EL CODI(O # CUALES SON? ,A-.. 141 F-899. V, 145 P:5/. 26 0 567 Establece tres clases de e#bargo, A%. El e#bargo de initivo o en procuracin de cobro! que es el que se e ect*a para re#atar los bienes $ aplicar su producto al pago de los cr(ditos iscales% K%.El e#bargo en garant"a! es el e#bargo que se e ect*a para garantizar el inter(s iscal! a solicitud del contribu$ente! lla#ado por el Cdigo e#bargo en la v"a ad#inistrativa% C%.E#bargo precautorio! en este caso no e5iste cr(dito iscal deter#inado en cantidad l"quida! $ procede en dos casos! cuando el contribu$ente 'a$a o#itido presentar declaraciones en los tres *lti#os e+ercicios o cuando no se atiendan tres requeri#ientos de la autoridad por diversas o#isiones! salvo que se trate de requeri#iento% El e#bargo queda sin e ecto cuando se cu#pla el requeri#iento! o cuando transcurridos dos #eses despu(s de practicado el e#bargo $ persistiendo el incu#pli#iento! las autoridades iscales no inicien el e+ercicio de la acultad de co#probacin% El segundo caso de procedencia del e#bargo precautorio! es cuando a +uicio de la autoridad 'ubiere peligro de que el obligado se ausente! ena+ene u oculte sus bienes! o realice cualquier otra #aniobra tendiente a evadir el pago! el e#bargo queda sin e ecto si la autoridad iscal no e#ite! dentro del plazo de un a8o contado desde la ec'a en que ue practicado! resolucin en la que se deter#inen cr(ditos iscales%

))

ATRI%UCIONES # O%LI(ACIONES DE LA AUTORIDAD # DEREC OS DE LOS PARTICULARES. 1.- CULES SON LAS MEDIDAS DE APREMIO QUE ESTA%LECE EL ODI(O? :Art% 2>; Las autoridades iscales para 'acer cu#plir sus #andatos! podr9n indistinta#ente, -%. Solicitar el au5ilio de la uerza p*blica% /%. I#poner la #ulta que corresponda en los t(r#inos del Cdigo% 0%. Solicitar a la autoridad co#petente se proceda por desobediencia a un #andato leg"ti#o de autoridad co#petente% 2.- EN QUE SE FUNDA LA PRESUNCI+N DE LE(ALIDAD DE LAS RESOLUCIONES FISCALES.? En que viviendo en un Estado de Derec'o! en el que la uerza de las autoridades radica e5clusiva#ente en el orden +ur"dico! son las autoridades las #9s interesadas en conservar dic'o orden! de a'" que su pri#er $ principal inter(s se considera que debe ser el que sus actos se a+usten al orden +ur"dico! concreta#ente a la le$! razn por la que los actos de las autoridades! particular#ente las tributarias! se consideren o presu#en legales $ v9lidos% 3.- INDICAR SI NUESTRO CODI(O FISCAL ESTA%LECE LA PRESUNCI+N DE LE(ALIDAD DE LAS RESOLUCIONES FISCALES! ,A-.. "&7 <uestro Cdigo Fiscal presu#e v9lido $ legal el contenido de los actos ad#inistrativos! no as" los 'ec'os en que se apo$a o #otivan! cuando el interesado los niega lisa $ llana#ente! salvo que la negativa i#plique una a ir#acin de otro 'ec'o% 4.- QU EFECTOS TIENE LA PRESUNCI+N DE VALIDE< O LE(ALIDAD DE LAS RESOLUCIONES FISCALES? En caso de que un particular considere ilegal un acto de autoridad! tiene obligacin de probar la ilegalidad que a ir#a% 5.-EN QUE CASOS ESTAN O%LI(ADAS LAS AUTORIDADES FISCALES A PRO%AR LOS EC OS QUE MOTIVEN SUS ACTOS O RESOLUCIONES? ,A-.. "&7 Las autoridades deber9n probar los 'ec'os que #otiven los actos o resoluciones cuando el a ecto los niegue lisa $ llana#ente! a #enos que la negativa i#plique la a ir#acin de otro 'ec'o% ".-CULES SON LOS REQUISITOS (ENERALES QUE DE%EN REUNIR LAS RESOLUCIONES FISCALES? ,A-.. 3&7 -%. Constar por escrito /%. Se8alar la autoridad que la e#ite 0%. Estar undada $ #otivada% 2%. E5presar la resolucin! ob+eto o propsito de que se trate% 3%. Ostentar la ir#a autgra a del uncionario co#petente. 6%. El no#bre de la persona o personas a las que va$a dirigido%

$.- QUIN ESTA FACULTADO PARA OTOR(AR SU%SIDIOS O ESTIMULOS FISCALES? ,A-.. 3' F-89. III7 El E+ecutivo Federal.% &.-QUIN ESTA FACULTADO PARA DICTAR MEDIDAS A FIN DE FACILITAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS O%LI(ACIONES FISCALES? ,A-.. &' F-899. I C5B/.3.=935B8> 0 3' F-899. II C123457 El E+ecutivo Federal% '.-C+MO DE%EN SER LAS RESOLUCIONES QUE SE DICTEN RESPECTO A MEDIDAS ADMINISTRATIVS, SU%SIDIOS # ESTIMULOS FISCALES? ,A-.. 3'7 Deben ser e car9cter general% 1;.- EN QUE CONSISTE LA RESERVA OFICIAL? ,A-.. "' P:5. 167 En que el personal o icial que intervenga en los diversos tr9#ites relativos a la aplicacin de las disposiciones tributarias estar9 obligado a guardar absoluta reserva en lo concerniente a las declaraciones $ datos su#inistrados por los contribu$entes o por terceros con ellos relacionados! as" co#o los obtenidos en el e+ercicio de las acultades de la co#probacin% 11.- INDICAR LOS CASOS DE E)CEPCION DE LA RESERVA OFICIAL! ,A-.. "' P:5. 167 -%. En aquellos casos en que deban su#inistrarse datos a los uncionarios encargados de la ad#inistracin $ de la de ensa de los intereses iscales ederales% /%. A las autoridades +udiciales en procesos del orden penal% 0%. A los 1ribunales co#petentes que conozcan de pensiones ali#enticias% 2%. En la #otivacin de resoluciones de cualquier autoridad iscal% 12.-INDICAR COMO PUEDEN LAS AUTORIDADES FISCALES MODIFICAR LAS RESOLUCIONES INDIVIDUALES FAVORA%LES A LOS PARTICULARES. ,A-.. 3" P:5. 167 Slo podr9n ser #odi icadas o de+adas sin e ectos por el 1ribunal Fiscal de la Federacin #ediante +uicio iniciado por las autoridades iscales% 13.-INDICAR COMO UEDEN LAS AUTORIDADES FISCALES MODIFICAR LAS RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS (ENERALES! ,A-.. 3" P:5. 267 A trav(s de nueva resolucin ad#inistrativa general! no co#prendiendo los e ectos producidos con anterioridad a la nueva resolucin%

14.- QU CONSECUENCIAS O EFECTOS PUEDE TENER EL SILENCIO DE LAS AUTORIDADES.?

Se pueden dar dos e ectos! uno positivo cuando se considera resuelto avorable#ente lo solicitado en la pro#ocin! otro negativo cuando considera resuelto negativa#ente lo solicitado en la pro#ocin% 15.-QU SE ENTIENDE POR NE(ATIVA FICTA? Se considera que e5iste negativa icta cuando 'a$a silencio de la autoridad! es decir! cuando la autoridad no da contestacin a una pro#ocin de un particular! durante un cierto tie#po! la Le$ aculta al particular para considerar que se le 'a negado lo solicitado en la pro#ocin! para el e ecto que la propia le$ se8ale% 1".-CONFORME A NUESTRO CODI(O EN QUE PLA<O ES NECESARIO PARA QUE SE CONFI(URE LA NE(ATIVA FICTA? ,A-.. 3$7 En el plazo de 2 #eses a partir de la presentacin de las instancias o peticiones a las autoridades iscales% 1$.- CONFORME A NUESTRO CODI(O QUE EFECTOS TIENE LA NE(ARIVA FICTA? ,A-.. 3$ P:5. 167 El *nico e ecto que da nuestro Cdigo Fiscal a la negativa icta! es darle oportunidad al particular de de#andar la nulidad de la negativa icta! ante el 1ribunal Fiscal de la Federacin% 1&.-EN QUE MOMENTO SE CONFI(URA LA NE(ARIVA FICTA CONFORME EL CODI(O FISCAL? Cuando 'a transcurrido el plazo de 2 #eses sin que la autoridad noti ique la resolucin de la instancia o peticin presentada ante ella $ se presenta de#anda ante el 1ribunal Fiscal de la Federacin%

))I DE LAS INFRACCIONES # SANCIONES

1.- QUINES SON RESPONSA%LES DE LA COMISION DE INFRACCIONES? ,A-.. $1 P:5. 167 -%. Juienes realicen los supuestos considerados co#o in racciones% /%. Juienes no cu#plan con las obligaciones previstas en las le$es iscales% 0%. Juienes cu#plan las obligaciones uera de los plazos establecidos% 2%. Funcionarios! e#pleados p*blicos $ edatarios que conozcan 'ec'os u o#isiones que tengan co#o consecuencia o#isin del pago de i#puestos $ no lo co#uniquen a la autoridad iscal correspondiente% 2.- INDICAR SI EL PA(O DE UNA MULTA LI%ERA DEL CUMPLIMIENTO DE LA O%LI(ACI+N OMITIDA, EN SU CASO DEL PA(O DE LA CONTRI%UCI+N # SUS ACCESORIOS # DE LAS PENAS QUE IMPON(AN LAS AUTORIDADES @UDICIALES! ,A-.. $; P:5.167 El pago de la #ulta no libera del cu#pli#iento de las de#9s obligaciones% 3.-CUANDO SEAN VARIOS LOS RESPONSA%LES DE UNA INFRACCION. QUIN DE%E PA(AR LA MULTA O MULTAS QUE SE IMPON(AN? ,A-.. $1 P:5. 267 Cada uno deber9 pagar el total de la #ulta que se i#ponga% 4.- QU RESPONSA%ILIDAD TIENEN LOS FUNCIONARIOS # EMPLEADOS PU%LICOS NO FISCALES, QUE TEN(AN CONOCIMIENTO DE EC OS U OMISIONES QUE ENTRAEEN O PUEDAN ENTRAEAR INFRACCIONES FISCALES? ,A-.. $2 P:5. 167 La de co#unicarlos a la autoridad iscal co#petente! para no incurrir en responsabilidad! dentro de los quince d"as siguientes a la ec'a en que tenga conoci#iento de tales 'ec'os $ o#isiones% 5.-QU RESPONSA%ILIDAD TIENEN LOS FUNCIONARIOS # EMPLEADOS PU%LICOS FISCALES QUE TEN(AN CONOCIMIENTO DE EC OS U OMISIONES QUE ENTRAEEN O PUEDAN ENTRAEAR INFRACCIONES FISCALES? ,A-.. $2 P:5. 267 La de co#unicar de tales 'ec'os u o#isiones a la autoridad iscal en los plazos $ or#a establecidos en los procedi#ientos a que est(n su+etas sus actuaciones% ".-QU FUNCINARIOS # EMPLEADOS PU%LICOS ESTAN RELEVADOS DE LA O%LI(ACI+N DE ACER DEL CONOCIMIENTO DE LAS AUTORIDADES FISCALES DE LOS EC OS # OMISIONES QUE ENTRAEEN O PUEDAN ENTRAEAR INFRACCIONES FISCALES? ,A-.. $2 F-899. I 0 II7 -%. Aquellos que de con or#idad con otras le$es tengan obligacin de guardar reserva acerca de los datos o in or#acin que conozcan con #otivo e sus unciones. /%.Los que participen en las tareas de asistencia al contribu$ente previstas por las disposiciones iscales% $.- EN QUE CASOS PROCEDE QUE SE IMPON(AN MULTAS AUN CUANDO SE A#A COMETIDO UNA INFRACCION?

,A-.. $3 P:5. 167 <o procede que se i#pongan #ultas cuando se cu#plan en or#a espont9nea las obligaciones iscales uera de los plazos se8alados por las disposiciones iscales o cuando se 'a$a incurrido en in raccin a causa de uerza #a$or o de caso ortuito% &.-CUNDO SE CONSIDERA QUE UNA O%LI(ACI+N NO SE CUMPLE EN FORMA ESPONTNEA? ,A-.. $3 P:5. 16 F-89/.I 0 II7 <o se considera que una obligacin se cu#ple espont9nea#ente cuando, -%. La o#isin sea descubierta por las autoridades iscales% /%. La o#isin se corri+a despu(s de que las autoridades iscales 'ubieran noti icado una orden de visita do#iciliaria! o 'a$a #ediado requeri#iento o cualquier otra gestin noti icada por las #is#as! tendientes a la co#probacin del cu#pli#iento de disposiciones iscales% '.- CUANDO SE OMITA EL PA(O DE UNA CONTRI%UCI+N CU#A DETERMINACI+N CORRESPONDA A FUNCIONARIOS O EMPLEADOS PU%LICOS O A LOS NOTARIOS, A QUIEN CORRESPONDE PA(AR LA CONTRI%UCI+N OMITIDA # A QUIEN LOS ACCESORIOS? ,A-.. $3 P:5. ?>..7 A los contribu$entes la contribucin o#itida% A los edatarios les corresponde pagar los accesorios salvo que la in raccin se co#eta por ine5actitud o alsedad de los datos proporcionados por el contribu$ente! en cu$o caso corresponde a (ste el pago de la contribucin o#itida $ los accesorios% 1;.- QU DE%EN TOMAR EN CUENTA LAS AUTORIDADES FISCALES AL IMPONER SANCIONES CONFORME AL CODI(O FISCL? ,A-.. $57 Si el contribu$ente! incurri en, -%. Reincidencia o en agravantes% /%. Si el acto u o#isin in ringen diversas disposiciones iscales a las que correspondan varias #ultas% 11.- QU SE ENTIENDE POR CIRCUNSTANCIAS A(RAVANTES? ,A-.. $57 Son aquellas circunstancias que denot9ndolo! es decir! una liberada intencin de co#eter una violacin a la le$! una in raccin% 12.-QU CIRCUNSTANCIAS SE CONSIDERAN COMO A(RAVANTES PARA EFECTOS FISCALES? ,A-.. $57 Se considera que las in racciones se co#eten en circunstancias agravantes cuando, -%. E5ista reincidencia%. /%. Se 'aga uso de docu#entos alsos o en los que se 'agan constar operaciones ine5istentes% 0%. Se utilicen! sin derec'o a ello! docu#entos e5pedidos a no#bre de un tercero para deducir su i#porte al calcular las contribuciones o para acreditar cantidades trasladadas por concepto de contribuciones% 2%. Se lleven dos o #9s siste#as de contabilidad con distinto contenido%

3%. Se lleven dos o #9s libros sociales si#ilares con distinto contenido% 6%.Se destru$a! ordene o per#ita la destruccin parcial o total de la contabilidad% @%.Se #icro il#en o graven en discos pticos in or#es $ docu#entos para e ectos iscales sin cu#plir con los requisitos que establecen las disposiciones relativas% I%. Se o#ita el entero de contribuciones que se 'a$an retenido o recaudado% C%. Se co#etan in racciones en or#a continuada.% 13.-QU SE ENTIENDE POR REINCIDENCIA EN EL CODI(O FISCAL? ,A-.. $5 F-899. II7 Con or#e al Cdigo Fiscal e5iste reincidencia cuando, -%. 1rat9ndose de in racciones que tengan co#o consecuencia la o#isin en el pago de contribuciones! inclu$endo las retenidas o recaudadas! la segunda o posteriores veces que se sancione al in ractor por la co#isin de una in raccin que tenga esa consecuencia% /%. 1rat9ndose de in racciones que no i#pliquen o#isin en el pago de contribuciones! la segunda o posteriores veces que se sancione al in ractor por la co#isin de una in raccin establecida en el #is#o art"culo del Cdigo% 14.-QU CONSECUENCIAS TIENE QUE UNA INFRACCION FISCAL SE COMETA EN CIRCUNSTANCIAS CONSIDERADAS COMO A(RAVANTES POR EL CODI(O FISCAL? ,A-.. $$ F-899. I. B93/5 A7 El in ractor se 'ace acreedor a un au#ento de la #ulta del 6>? de la contribucin o#itida o del bene icio indebido7 adicional#ente a la que le corresponde% 15.-QU PROCEDE EN CASO DE QUE UN CONTRI%U#ENTE SE A#A AUTOIMPUESTO UNA MULTA # NO A#A CU%IERTO EL AUMENTO POR EFECTUADO EN CIRCUNSTANCIAS A(RAVANTES? ,A-.. $" P:5. AB.ADAB?>.. $$ F-899. I ?>.. P:5.7 La autoridad debe proceder a e5igirle el au#ento que no se autoaplic% A%ERLA

1".- CUNDO PROCEDE QUE LA MULTAS SE DISMINU#AN? ,A-.. $$ F-899. II7 -%. Cuando se trate de o#isin de contribuciones o de bene icio indebido! si el in ractor a dicta#inado para e ectos iscales sus estados inancieros! en el e+ercicio iscal que incurri en in raccin! sie#pre $ cuando la o#isin o el bene icio indebido! no se 'a$a co#etido con agravantes! La dis#inucin a que tiene derec'o es del /3? de las contribuciones% /%. Cuando el in ractor pague la contribucin o#itida o en su caso la devuelva con sus accesorios dentro de los 23 d"as siguientes a la ec'a en que surta e ectos la noti icacin de la resolucin respectiva! tiene derec'o a una reduccin del />? 1$.-C+MO SE SANCIONA CUANDO EN UN SOLO ACTO SE COMETEN VARIAS INFRACCIONES? ,A-.. $5 F-899. V7 Slo se i#pondr9 una sancin! la que corresponda a la in raccin cu$a #ulta sea #a$or% 1&.-C+MO SE SANCIONA TRATNDOSE DE LA OMISI+N DE CONTRI%UCIONES POR ERROR ARITMTICO? ,A-.. $&7

Con una #ulta de />? de las contribuciones o#itidas! $ se deduce en un 3>? si se paga dentro de los -3 d"as siguientes a la ec'a en que surta e ectos la noti icacin de la resolucin respectiva% 1'.-INDICAR LAS DOS (RANDES CLASIFICADIONES DE LAS INFRACCIONES. -%. In racciones que original o#isin de i#puestos%. /%. In racciones que no originan o#isin de i#puestos% 2;.-QU SANCION CORRESPONDE CUANDO SE PA(A LA CONTRI%UCI+N OMITIDA # LOS ACCESORIOS ANTES DE LA NOTIFICACION DE LA RESOLUCI+N QUE DETERMINE LA CONTRI%UCI+N OMITIDA? ,A-.. $" F-899. II7 Se i#pondr9 una #ulta del 3>? de las contribuciones o#itidas% 21.- EN QUE CASOS PROCEDE QUE SE IMPON(A UNA MULTA DEL 1;;M DE LA CONTRI%UCI+N OMITIDA? ,A-.. $" F-899. II7 Cuando el in ractor pague las contribuciones o#itidas +unto con sus accesorios despu(s de la noti icacin de la resolucin que deter#ine el #onto de las contribuciones que o#iti% 22.-EN QUE CASOS # EN QUE PROPORCION SE AUMENTAN LOS PORCENTA@ES ESTA%LECIDOS POR EL CODI(O FISCAL, INFRACCIONES QUE ORI(INAN OMISI+N DE IMPUESTOS? ,A-.. $$ F-899. I7 PARA LAS

-%. En un />? del #onto de las contribuciones o#itidas o del bene icio indebido! cada vez que el in ractor 'a$a reincidido o cuando la in raccin sea en or#a continuada% /%. En un 6>? del #onto de la contribuciones o#itidas o del bene icio indebido! cando en la co#isin de la in raccin se d( alguno de los agravantes% 0%. En una cantidad igual al 3>? del i#porte de las contribuciones retenidas o recaudadas $ no enteradas% 23.-C+MO SE A(RUPAN LAS INFRACCIONES QUE NO ORI(INEN OMISI+N DE CONTRI%UCIONES? ,A-./. $' P:5. 16, &1 P:5. 16 &3 P:5.16, &5 P:5. 16, &$ P:5. 16 0 '1 C.F.F.7 -%. In racciones relacionadas con el registro ederal de contribu$entes% /%. In racciones relacionadas con la obligacin de pagar $ con la presentacin de declaraciones! solicitudes o avisos o e5pedir constancias inco#pletas o con errores% 0%. In racciones relacionadas con la obligacin de llevar contabilidad! descubiertas en el e+ercicio de las acultades de co#probacin% 2%. In racciones relacionadas con el e+ercicio de las acultades de co#probacin% 3%. In racciones a las disposiciones iscales! en que pueden incurrir los uncionarios o e#pleados p*blicos en el e+ercicio de sus unciones% 6%. In racciones cu$a responsabilidad recae sobre terceros% @%%. In racciones en cualquier or#a a las disposiciones iscales! diversas a las anteriores% ))II RECURSOS ADMINISTRATIVOS.

1.- CULES SON LOS RECURSOS QUE ESTA%LECE EL CODI(O FISCAL DE LA FEDERACI+N? ,A-.. 11"7 -%. El de revocacin% /%. El de oposicin al procedi#iento ad#inistrativo de e+ecucin% 2.-CUNDO PROCEDE EL RECURSO DE REVOCACI+N? ,A-.. 11$7 El recurso de revocacin procede contra las resoluciones de initivas que, -%. Deter#inen contribuciones o accesorios% /%. <ieguen la devolucin de cantidades que procedan con or#e a la le$% 0%. Siendo diversas de las anteriores! las dicten las autoridades aduaneras% 3.-CUNDO PROCEDE EL RECURSO DE OPOSICI+N AL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE E@ECUCI+N? ,A-.. 11&7 El recurso de oposicin al &rocedi#iento Ad#inistrativo de E+ecucin procede contra los actos que, -%. E5i+an el pago de cr(ditos iscales! cuando se alegue, a;%. Jue (stos se 'an e5tinguido% b;%. Jue su #onto real es in erior al e5igido% Sie#pre que el cobro en e5ceso sea i#putable a la o icina e+ecutora o se re iera a recargos! gastos de e+ecucin o a la inde#nizacin% /%. Se dicten en el &rocedi#iento Ad#inistrativo de E+ecucin! cuando se alegue que (ste no se 'a a+ustado a la Le$% 0%. A ecten el inter(s +ur"dico de terceros% 2%. Deter#inen el valor de los bienes e#bargados% 4.-CUL RECURSO DE LOS QUE ESTA%LECE EL CODI(O FISCAL DE LA FEDERACI+N ES OPTATIVO? ,A-.. 12;7 El recurso de revocacin% 5.- ANTE QUE AUTORIDADES SE DE%EN INTERPONER LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS? ,A-.. 121 P:5. 167 Ante la autoridad que e#iti o e+ecut el acto i#pugnado% ".-EN QUE PLA<O DE%EN DE INTERPONERSE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS? ,A-.. 121 P:5 167 Dentro de 23 d"as '9biles siguientes a aquel en que 'a$a surtido e ectos su noti icacin% $.-EN QUE CASOS # CON QUE CONDICIONES, PUEDE PRESENTARSE POR CORREO CERTIFICADO CON ACUSE DE RECI%O EL ESCRITO POR EL QUE SE INTERPONE EL RECURSO, PARA TENERLO POR PRESENTADO EN LA FEC A EN QUE SE DEPOSITE EN EL CORREO? ,A-.. 121 P:5. 267

Cuando el particular tenga su do#icilio uera de la poblacin en que radique la autoridad que e#iti o e+ecut el acto i#pugnado! sie#pre que el env"o se e ect*e desde el lugar en que resida el recurrente% &.-EN QUE CASOS SE SUSPENDE EL PLA<O PARA INTERPONER LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS? ,A-.. 121 P:5. ?>..7 Cuando el particular a ectado por un acto o resolucin ad#inistrativa allece durante el plazo de 23 d"as '9biles para interponer el recurso $ tiene el e ecto de que! se suspender9 por 'asta un a8o! o antes s" se acepta el cargo de representante de la sucesin% '.- QU REQUISITOS PARTICULARES SE DE%EN SEEALAR EN EL ESCRITO POR EL QUE SE INTERPONE EL RECURSO? ,A-.. 1227 -%. El acto que se i#pugna /%. Los agravios que causen el acto i#pugnado% 0%.Las pruebas $ los 'ec'os controvertidos% 1;.-QU PROCEDE EN CASO DE QUE EL ESCRITO POR EL QUE SE INTERPONE EL RECURSO, NO REUNA AL(UNO DE LOS PARTICULARES? ,A-.. 122 P:5. PAB?>..7 REQUISITOS

Si no se se8ala el acto i#pugnado $ a los agravio que cause! el recurso se desec'a! si lo que se o#ite es se8alar las pruebas! se tendr9n por no o recidas% 11.-QUE O%LI(ACI+N SE TIENE CUANDO NO SE (ESTIONA A NOM%RE PROPIO? ,A-.. 122 ?>.. P:5.7 Cuando no se gestiona en no#bre propio! la representacin debe recaer en licenciado en derec'o! salvo que la gestin se realice en no#bre de una persona #oral en los t(r#inos de la le$ que la regula $ con or#e a sus estatutos% 12.-QU SE DE%E ACOMPAEAR AL ESCRITO POR EL QUE SE INTERPONE EL RECURSO? ,A-.. 1237 Deben de aco#pa8arse lo siguiente, -%. Los docu#entos que acrediten la personalidad cuando act*e en no#bre de otro o de personas #orales% /%. El Docu#ento en que conste el acto i#pugnado% 0%. Constancia de noti icacin del acto i#pugnado! salvo, -%. Jue se declare ba+o protesta de decir verdad que no se recibi constancia% /%. Cuando la noti icacin se 'a$a practicado por correo certi icado con acuse de recibo% 0%. Se trate de negativa icta% 2%. Si la noti icacin ue por edictos! deber9 se8alar la ec'a de la *lti#a publicacin $ el rgano en que (sta se 'izo% 2%.Las pruebas docu#entales que o rezcan $ el dicta#en pericial! en su caso%

13.-QU CONSECUENCIAS TIENE QUE NO SE ACOMPAEEN LAS PRUE%AS AL ESCRITO POR EL QUE SE INTERPONE EL RECURSO? ,A-.. 123 ?>.. P:5.7 Se tendr9n por no o recidas las pruebas% 14.- EN QUE CASOS SON IMPROCEDENTES LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS? ,A-.. 1247 Cuando se de cualquiera de las siguientes situaciones, -%. Jue no a ecte el inter(s +ur"dico del recurrente% /%. Jue sea una resolucin dictada en recurso ad#inistrativo o en cu#pli#iento de (stas o de sentencias% 0%. Jue se trate de una resolucin i#pugnada ante el 1ribunal Fiscal de la Federacin% 2%. Jue se 'a$a consentido la resolucin% La resolucin se tiene por consentida cuando no se i#pugna en el plazo legal% 3%. Cuando la resolucin sea cone5a a otra que 'a$a sido i#pugnada por #edio de alg*n recurso o #edio de de ensa di erente% 6%. Cuando procediendo la a#pliacin del recurso! en la a#pliacin no se e5presa agravio alguno% @%. Cuando se revoque la resolucin i#pugnada% 15.-ANTE QUIEN SE ACE VALER EL RECURSO DE OPOSICI+N AL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE E@ECUCI+N ,A-.. 12"7 Ante la o icina e+ecutora% 1".- QU ES LO QUE NO PUEDE DISCUTIRSE EN EL RECURSO DE OPOSICI+N AL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE E@ECUCI+N? ,A-.. 12"7 La validez de la resolucin en que se 'a$a deter#inado el cr(dito iscal% 1$.- QU PRUE%AS NO SON ADMISI%LES EN LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS? ,A-.. 13;7 La testi#onial $ la de con esin de las autoridades #ediante absolucin de posiciones% <o se considerar9 co#prendida en esta pro'ibicin la peticin de in or#es a las autoridades iscales! respecto de 'ec'os que consten en sus e5pedientes o de docu#entos agregados a ellos% 1&.-EN QUE PLA<O DE%EN RESOLVERSE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS? ,A-.. 1317 La resolucin que pone in al recurso debe de noti icarse dentro de los 2 #eses! concluido el plazo se est9 en la posibilidad de con igurar la negativa icta interponiendo de#anda ante el 1ribunal Fiscal% 1'.-EN QUE SENTIDO PUEDE CONCLUIR LA RESOLUCI+N QUE PONE FIN AL RECURSO?

,A-.. 1337 La resolucin que ponga in al recurso podr9, -%. Desec'arlo por i#procedente o sobreseerlo% /%. Con ir#ar la resolucin i#pugnada% 0%. 4andar reponer el procedi#iento ad#inistrativo% 2%. De+ar sin e ectos la resolucin i#pugnada% 3%. 4odi icar la resolucin i#pugnada! dictar una nueva que la sustitu$a! cuando el recurso interpuesto sea total o parcial#ente resuelto a avor del recurrente%