AUDITORA

Informe | Conceptos Bsicos de Auditora Capacitacin | Contabilidad, auditora y Finanzas Preparado por | CP. Juan Martnez Cataldi

Manuel Ugarte 3288 C1428BTB. Buenos Aires. Argentina Tel: 4544-0779 mc@mcmc.com.ar

www.mcmc.com.ar

Informe | Conceptos Bsicos de Auditora Capacitacin | Contabilidad, auditora y Finanzas Preparado por | CP. Juan Martnez Cataldi Resumen Ejecutivo del Libro: Auditora: Un nuevo Enfoque Empresarial de Carlos Slosse 2da Edicin CAPITULO 1: CONCEPTOS BSICOS DE AUDITORA

Segn Carlos Slosse: es el examen de informacin por parte de una tercera persona, distinta de la que la prepar y del usuario, con la intencin de establecer su razonabilidad dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad que tal informacin posee. 1.1 Clasificaciones: 1.1.1 1.1.2 1.1.3
ELEMENTO SUJETO ACCION Y OBJETO HABITUAL PROPOSITO HABITUAL PRODUCTO PRINCIPAL GRADO DE INDEPENDENCIA INTERESES SERVIDOS La empresa y la comunidad en general. RESPONSABILIDAD Profesional, Civil y/o Penal. Laboral. Contractual. Profesional, Civil y/o Penal ALCANCE DE LA TAREA INTENSIDAD DE LOS TRABAJOS CONTINUIDAD DEL TRABAJO Generalmente menor que las dems. Peridico. Auditoria anual o permanente. Continuo. Generalmente mayor. Toda la empresa. Aspectos especficos. Aspectos Ente. Muy intenso en el aspecto requerido. Segn trminos de contratos. Eventual requeridos por el Opinar sobre la razonabilidad de los EECC Informe del Auditor o su

Auditora Externa Auditora Interna Auditora Operativa

AUDITORIA EXTERNA AUDITORIA INTERNA Auditor interno, (funcionario del Ente) AUDITORIA OPERATIVA Profesional contratado.

Profesional independiente

Examen de EE.CC.

Examen de la gestin del ente. Informar a la direccin sobre el cumplimiento de las para polticas del ente Recomendaciones mejorar la gestin. Menos amplio. Puede tercia rizarse. La empresa.

Examen

de

algn

aspecto

particular de la gestin. Promover mejoras en la

gestin del ente. Recomendaciones mejorar la gestin. Figura del consultor para

abstencin. Mas amplio

Un aspecto de la gestin.

Informe | Conceptos Bsicos de Auditora Capacitacin | Contabilidad, auditora y Finanzas Preparado por | CP. Juan Martnez Cataldi

CAPITULO 2:

PROCESO DE AUDITORIA

2.1 Clasificaciones: 2.1.1 2.1.2 2.1.3 Planificacin Ejecucin Conclusin

Etapas Planificacin

Objetivos Predeterminar procedimientos

Ejecucin Conclusin

Obtener elementos de juicio Emitir juicio, basado en evidencia

Resultados Memorando de planificacin y programas de trabajo Evidencia, documentacin Informe del auditor

2.2 Evolucin de la planificacin: 1 2 3 4 5 6 7 Evaluacin del negocio/ riesgo de auditora. Unidades operativas. Componentes. Afirmaciones. Sistemas de control. Enfoque de cumplimientos, sistemas y pruebas analticas. Procedimientos.

2.3 Planificacin 2.3.1 Planificacin Estratgica. a. Visin desde arriba b. Analizar riesgos/ ambientes de control/ cambios de polticas c. Obtener informacin complementaria

Informe | Conceptos Bsicos de Auditora Capacitacin | Contabilidad, auditora y Finanzas Preparado por | CP. Juan Martnez Cataldi

2.3.2 Planificacin Detallada. a. Visin desde abajo b. Trabajar cada componente en forma aislada c. Trabajar afirmaciones: c.1 Veracidad c.2 Integridad c.3 Valuacin y exposicin d. Seleccin de procedimientos: d.1 Sustantivos d.1.1 Pruebas analticas d.1.2 Pruebas detalladas de transacciones y saldos d.2 De control e. Preparacin de programa de trabajo 2.3.3 Administracin del trabajo: a. b. c. d. Visita de planificacin Visita preeliminar o interina Visita de inventarios, circularizacin y arqueos Visita final

2.4 Procedimientos: 2.4.1 De cumplimiento a. Inspeccin de documentacin del sistema b. Pruebas de reconstruccin c. Observacin de determinados controles (vigencia, operatividad) d. Tcnica de datos de prueba Sustantivos a. Indagacin al personal b. Procedimientos analticos c. Inspeccin de documentacin respaldatoria d. Observacin fsica (recuentos de activos) e. Confirmacin del exterior

2.4.2

Informe | Conceptos Bsicos de Auditora Capacitacin | Contabilidad, auditora y Finanzas Preparado por | CP. Juan Martnez Cataldi CAPITULO 3: EL RIESGO

El Riesgo de Auditora es el resultado de la conjuncin de: (Categoras de Riesgo). La Suma de: RA = RI + RC + RD RIESGO DE AUDITORA: El Riesgo del Trabajo de Auditora. Opinin distinta a la que debera haber emitido. RIESGO INHERENTE: Aspectos aplicables exclusivamente al negocio o actividad del ente, independientemente de los Sistemas de Control desarrollados. RIESGO DE CONTROL: aspectos atribuibles a los sistemas de Control, incluyendo la Auditora interna RIESGO DE DETECCION: aspectos originados en la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditora de un trabajo en particular.

La identificacin de los distintos factores de riesgo, su clasificacin y evaluacin, permiten concentrar la labor de Auditora en las reas de mayor Riesgo. El Riesgo de auditora se reduce en la medida en que se obtenga evidencia de auditora que respalde la validez de las Afirmaciones contenidas en los EECC. El trabajo del Auditor ser reducir el riesgo a un nivel tal donde la existencia de errores o irregularidades sea lo suficientemente baja como para no interferir en su opinin global. 3.1 EVALUACIN DEL RA Es el Proceso por el cual, a partir del anlisis de la existencia e intensidad de los factores de Riesgo, se mide el Nivel de Riesgo presente en cada caso: a. Mnimo b. Bajo c. Medio d. Alto Se trata de medir tres elementos que, combinados, son herramientas a utilizar en el Proceso de Evaluacin del Nivel de Riesgo: a. La significatividad del Componente (transacciones y saldos) b. La existencia de factores de riesgo y su importancia relativa c. La probabilidad de ocurrencia de errores o irregularidades bsicamente obtenida conocimiento y la experiencia anterior de ese ente.

Informe | Conceptos Bsicos de Auditora Capacitacin | Contabilidad, auditora y Finanzas Preparado por | CP. Juan Martnez Cataldi

La combinacin de los posibles estados de estos tres elementos brindan un marco para evaluar el riesgo de auditora. Puede ser que un componente rena las tres categoras pero no en el mismo nivel. Nivel de Riesgo Mnimo Bajo Medio Alto Significatividad No Significativo Significativo Muy Significativo Muy Significativo Factores de Riesgo No Existen Existen algunos pero poco importantes Existen algunos Existen varios y son muy importantes Probabilidad de Ocurrencia de Errores Remota Improbable Posible Probable

La combinacin de los Niveles de Riesgo Inherente y de Control, da la Cantidad y Calidad de Procedimientos de AA a aplicar.

Riesgo de Control Mnimo Corresponde aplicar: Pruebas de Cumplimiento (por el Riesgo de Control) que brinden suficiente satisfaccin de AA (por el Riesgo Inherente). Alto Corresponde aplicar: Pruebas Sustantivas (por el Riesgo de control) con un alcance extenso (Riesgo inherente).

Alto

Riesgo Inherente

Aplicacin de algn procedimiento Global. Mnimo

No es necesario aplicar Extensas pruebas (por el Riesgo Inherente), practicar procedimientos sustantivos (riesgo de Control).

Informe | Conceptos Bsicos de Auditora Capacitacin | Contabilidad, auditora y Finanzas Preparado por | CP. Juan Martnez Cataldi CAPITULO 4: EVALUACION DE CONTROLES

4.1 CATEGORA DE CONTROLES a. Ambiente de control b. Controles directos 1. Controles gerenciales 2. Controles independientes 3. Controles en funcin de procesamiento 4. Control para salvaguarda de activos c. Controles generales 4.2 RELEVAMIENTO DE SISTEMAS DE INFORMACION Se hace en la etapa de planificacin. Documentacin: a. DFD o cursogramas b. Descripciones narrativas c. Cuestionarios especiales