PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATLICA DEL PER ESCUELA DE GRADUADOS MBA GERENCIAL LXXXI

CURSO: CONTABILIDAD FINANCIERA

CASO 2: Electrodomsticos S.A

DESARROLLADO POR: CABALLERO MNICA DELGADO DANNY TRISOGLIO RENZO

Santiago de Surco, 14 de Diciembre de 2013.

INDICE

Pg. RESUMEN EJECUTIVO 03

DESARROLLO DEL CASO

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CONCLUSIONES

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FUENTES CONSULTADAS

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RESUMEN EJECUTIVO Los estados financieros, tambin denominados estados contables, informes financieros o cuentas anuales, son documentos que utilizan las organizaciones para dar a conocer la situacin econmica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo determinado. Esta informacin resulta til para la Administracin, gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios . La mayora de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y son elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA), normas contables o normas de informacin financiera.

Principales Estados Financieros: Balance General Estado de Ganancias y Prdidas Estado de Flujo de Efectivo Estado de cambios en el patrimonio Neto.

Balance General El balance general es una imagen de la empresa en un momento determinado. Incluye los activos y pasivos, proporcionando informacin sobre el patrimonio neto de la empresa. En otras palabras un balance general es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe, lo que le deben y de lo que realmente le pertenece a su propietario, a una fecha determinada. Consta de dos partes, activo y pasivo. El activo muestra los elementos patrimoniales de la empresa, mientras que el pasivo detalla su origen financiero. La legislacin exige que este documento sea imagen fiel del estado patrimonial de la empresa.

DESARROLLO DEL CASO CASO 2: ELECTRODOMESTICOS SA

1. La empresa Electrodomsticos S.A. se dedica a la importacin y venta de televisores, DVD y equipos de audio a travs de distribuidores y una tienda principal en la ciudad de Lima. La empresa acaba de iniciar sus operaciones en el pas. El negocio fue constituido el 1 de marzo de 2012 con un capital de S/. 980,000, el cual fue depositado en una cuenta bancaria a nombre del negocio. Procedimiento: Patrimonio: Esta operacin inicia la actividad financiera de la empresa con un capital inicial de los accionistas de S/.980,000. Pasivo: Como este capital es en efectivo y depositado en cuenta corriente bancaria, realizamos el incremento en la cuenta contable Efectivo. 2. Como necesitaba establecer su oficina principal, la empresa adquiri un pequeo inmueble estratgicamente ubicado a un costo de S/. 450,000. El 30% de este monto corresponde al terreno y el saldo al local. Los pagos fueron realizados al contado. Obsrvese que el patrimonio no ha sufrido alteraciones pero se han cambiado los usos que se han hecho de l. Procedimiento: Pasivo .El negocio adquiri un terreno valorizado en S/.135,000 y la construccin de dicho terreno estuvo valorizada en S/.315,000 , de acuerdo a esto se realiza un debito en la cuenta de Efectivo ya que el inmueble fue adquirido en efectivo y se realiza un crdito en la cuenta Inmuebles. 3. El 2 de marzo de 2012, la empresa adquiri mercaderas para la venta por un valor de S/. 700,000, las cuales fueron pagadas en un 60% en efectivo y el saldo a travs de la aceptacin de una letra de 90 das. Procedimiento: Activo: En esta operacin debemos aumentar la cuenta Mercaderas por S/700,000, como la adquisicin de la mercadera fue cancelada en dos partes: una en efectivo por un importe S/.420,000 donde debemos realizar retiro de la cuenta Efectivo; Pasivo: El restante que va hacer cancelado con una letra de S/.280,000 debe colocarse en la cuenta Cuentas por Pagar el cual es un Pasivo. 4. Se adquiri equipo de oficina por un valor total de S/. 35,000 el cual inclua escritorios, computadoras, mesas, tiles y enseres varios. El monto correspondiente a esta factura todava no ha sido cancelado a la fecha. Procedimiento: Activo: En esta transaccin la empresa adquiere bienes inmuebles para satisfacer necesidades operativas de la empresa, por lo tanto en la cuenta Inmuebles se realiza un incremento de S/.35,000.
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Pasivo: Se entiende que la compra ha sido efectuada a crdito, por tal motivo se realiza un incremento en la cuenta Cuentas por Pagar. 5. Se firm un contrato de publicidad por un valor de S/. 60,000 el 30 de junio de 2012, correspondiente a dos aos de avisos de peridicos locales. El contrato fue pagado ntegramente por adelantado. Procedimiento: Activo: La empresa realiza una inversin en efectivo por publicidad por 2 aos, en esta transaccin realizamos un retiro en la cuenta Efectivo y realizamos un incremento en Activo Intangible debido a que estamos adquiriendo un servicio el cual va a ser utilizado por un tiempo determinado. 6. Se vendieron S/. 500,000 en electrodomsticos (costo) durante el perodo marzodiciembre de 2012, a un precio de S/. 650,000 al contado obtenindose S/. 150,000 en utilidades. La utilidad se aade al patrimonio que son los beneficios que se refieren en la Empresa y que sta a su vez le debe al propietario. Procedimiento: Activo: La venta de la mercanca asciende a S/.650,000 el cual es incrementado en la cuenta Efectivo, el precio de costo de la mercanca vendida asciende a S/.500,000 el cual genera un retiro en la cuenta Existencias. Patrimonio: Debido a que la transaccin mencionada le genera una utilidad a la empresa esta se ubica en la cuenta Resultados Acumulados. 7. Se pagaron las letras pendientes. Procedimiento: Activos: Para pagar las letras pendientes, se realiza un retiro en la cuenta Efectivo. Pasivos: Se realiza una disminucin en la cuenta Cuentas por Pagar. 8. Para reponer el inventario se compraron mercaderas por un valor de S/. 550,000 pagando S/. 170,000 a travs de letras y el saldo al contado. Ntese que el efectivo es un concepto diferente al de las utilidades. Se ha obtenido utilidades pero la empresa no cuenta con liquidez en este momento. Procedimiento: Activo: En esta transaccin se realiza un incremento en la cuenta Existencias por el valor de compra de mercancas S/.550,000, como parte de esta mercanca ha sido adquirida en efectivo se realiza un retiro de S/.380,000 en la cuenta Efectivo. Pasivo: Para adquirir dicha mercanca tambin se pag con una letra de cambio por S/.170,000, se tendra que incrementar este importe en la cuenta Cuentas por pagar. 9. Para obtener mayor liquidez, el 6 de noviembre de 2012, se decidi pedir un prstamo bancario a largo plazo garantizado con la hipoteca del inmueble que haba
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sido adquirido al contado, obtenindose S/. 150,000. De este modo, se invirtieron S/. 100,000 en inventarios. Procedimiento: Activo: En esta transaccin, se debe incrementar en la cuenta Efectivo el importe del prstamo desembolsado en esta misma cuenta realizar un retiro por S/100,000 para la compra de mercancas. Con esta ltima transaccin debemos realizar un incremento en la cuenta Existencias por el valor de la mercadera. Pasivo: El prstamo genera una partida en la cuenta Otros Pasivos Financieros. 10. Prepare el Estado de Situacin Financiera al 31 de diciembre del 2012. Adicionalmente considerar que la Tasa del Impuesto a la Renta es del 30% y que puede ser necesario constituir una Reserva Legal. Procedimiento: Pasivo: En esta operacin, se debe descontar el 30% de la utilidad obtenida en la cuenta Resultados Acumulados e incrementarlo en la cuenta Provisiones por Impuesto a las Ganancias (S/. 45,000). Patrimonio: De la utilidad resultante se debe descontar el 10% para la reserva legal (S/. 10,500) e incrementarlo a la cuenta Reserva Legal. La utilidad final quedara en S/. 94,500.

Planilla de Clculo de Transacciones

BALANCE GENERAL CONSOLIDADO

Adquiri un pequeo El negocio fue inmueble constituido el 1 de estratgicamente marzo de 2012 con ubicado a un costo de S/. un capital de S/. 450,000. El 30% de este 980,000, el cual fue monto corresponde al depositado en una terreno y el saldo al cuenta bancaria a local. Los pagos fueron nombre del negocio. realizados al contado.
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La empresa adquiri mercaderas para la venta por un valor de Adquiri Firm un S/. 700,000, las equipo de contrato de cuales fueron oficina por publicidad pagadas en un 60% un valor por un en efectivo y el saldo total de S/. valor de S/. a travs de la 35,000 60,000 aceptacin de una letra de 90 das
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Vendieron S/. 500,000 en electrodomsticos (costo), a un precio de S/. 650,000 al contado obtenindose S/. 150,000 en utilidades. La utilidad se aade al patrimonio
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ACTIVOS Activos corrientes: Efectivo Mercaderas Total activos corrientes Activos no corrientes: Inmuebles Activo Intangible Total activos no corrientes Total Activos PASIVOS Y PATRIMONIO NETO Pasivos Corrientes: Cuentas por pagar Adelantos de clientes Provisiones por impuesto a las ganancias Total pasivos corrientes Pasivos No Corrientes Otros Pasivos Financieros Total pasivos no corrientes Total Pasivos Patrimonio Neto: Capital emitido Reserva legal Resultados acumulados Total Patrimonio Neto Total Pasivos y Patrimonio Neto 980,000 94,500 280,000 35,000 450,000 35,000 60,000 980,000 -450,000 -420,000 700,000 -60,000 650,000 -500,000

Planilla de Clculo de Transacciones

BALANCE GENERAL CONSOLIDADO

Se pagaron las letras pendientes

Se decidi pedir un prstamo Para reponer el inventario bancario a largo plazo garantizado se compraron mercaderas con la hipoteca del inmueble que por un valor de S/. 550,000 haba sido adquirido al contado, pagando S/. 170,000 a obtenindose S/. 150,000. De este travs de letras y el saldo modo, se invirtieron S/. 100,000 en al contado inventarios.

Considerar que la Tasa del Impuesto a la Renta es del 30% y que puede ser necesario constituir una Reserva Legal.

Saldo al inicio del periodo

7 ACTIVOS Activos corrientes: Efectivo Mercaderas Total activos corrientes Activos no corrientes: Inmuebles Activo Intangible Total activos no corrientes Total Activos PASIVOS Y PATRIMONIO NETO Pasivos Corrientes: Cuentas por pagar Adelantos de clientes Provisiones por impuesto a las ganancias Total pasivos corrientes Pasivos No Corrientes Otros Pasivos Financieros Total pasivos no corrientes Total Pasivos Patrimonio Neto: Capital emitido Reserva legal Resultados acumulados Total Patrimonio Neto Total Pasivos y Patrimonio Neto -280,000 -280,000

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-380,000 550,000

50,000 100,000

90,000 850,000 940,000 0 485,000 60,000 545,000 1,485,000

170,000 45,000

205,000 45,000 250,000 150,000 150,000 150,000 400,000 980,000 10,500 10,500 94,500 1,085,000 1,485,000

CONCLUSIONES Cuando se habla de balance general, nos referimos a una ecuacin que toda entidad debe realizar al menos una vez por ao para conocer el estado de sus cuentas y para controlar, entre otras cosas, que la suma de sus pasivos no sea mayor a la suma de sus activos porque en ese caso estaramos hablando de un dficit financiero. La importancia del balance general radica entonces en la posibilidad de conocer la situacin actual de esa entidad a nivel financiero y monetario, evitando problemas de tal tipo.

FUENTES CONSULTADAS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS. Vigencia y Aplicacin. UNMSM Facultad de Ciencias Contables. CPC. Jorge J. Gaveln Izaguirre NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA (NIIF). CONTABILIDAD FINANCIERA, Clyde P.Stickney,Roman Weil, Katherine Schipper, Jennifer Francis LOS NUEVOS ESTADOS FINANCIEROS, Revista de Finanzas y Banca