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UNIVERSIDAD DE CUENCA

DEPARTAMENTO DE ESTUDIOS INTERCULTURALES


PROGRAMA DE LICENCIATURA EN GESTIN PBLICA Y LIDERAZGO

MDULO DE

CONTABILIDAD BSICA

FACILITADOR: BERTHA PUCHI

CUENCA, JULIO DE 2009

INTRODUCCIN

ii

La contabilidad es de gran importancia para la sociedad tanto en la empresa privada como en las instituciones pblicas porque tienen la necesidad de llevar un control de sus negociaciones mercantiles y financieras de bienes o servicios, as obtendr mayor productividad y aprovechamiento de su patrimonio. Por otra parte, los servicios aportados por la contabilidad son imprescindibles para obtener informacin de carcter legal lo que ayudar a tomar decisiones acertadas que permiten el crecimiento econmico de las empresas. El anlisis contable, especialmente en el sector pblico, posibilita la toma de oportunas decisiones para el correcto mane e de los recursos financieros y la consiguiente me ora de la calidad de vida de los pueblos, adems sirve de correctivo para la administracin de los bienes cuando esta no ha sido eficiente! permite, en fin, la transparencia de la gestin pblica y el uso de los recursos. El presente mdulo de "ontabilidad #sica proporcionar a los futuros profesionales en $estin Pblica y Lidera%go las herramientas necesarias para que tengan un conocimiento sobre el mane o de los recursos contables en los distintos sectores donde vayan a prestar sus servicios profesionales. Los contenidos programticos de esta ctedra estn distribuidos en ocho unidades didcticas, cada una de ellas contiene la informacin cientfica y e ercicios de aplicacin.

REFLEXION iii

Toda persona tiene la oportunidad de culminar su carrera profesional en cualquier etapa de la vida, y t te as propuesto a ora, nunca desmayes cuando ten!as dificultades en resolver pro"lemas, luc a constantemente y no te des por vencido#a, recuerda que eres capa$ de solucionar eso y muc o m%s&' (n estudio serio demanda de usted una ora o dos diarias, recuerde que) La constancia vence lo que el tiempo no alcan$a&' *No "asta sa"er, se de"e tam"i+n aplicar' No es suficiente querer, se de"e tam"i+n acer*' ,o ann -olf!an! von .oet e' /i se puede''' cuando estas decidido, cuando comprometes tu voluntad para lo!rar lo que deseas alcan$ar dentro de tu comunidad' /i se puede''' cuando ante cada o"st%culo muestras temple y con mayor decisi0n los empie$as a enfrentar con valent1a' /i se puede''' si ante cada fracaso "uscas reconocer tus propios errores, lo que te permitir% acumular sa"idur1a, para resolver de forma efica$ los pro"lemas en tu comunidad' /i se puede''' si ante los conflictos mantienes una actitud positiva en todo momento, y a pesar de las adversidades, tu %nimo no comien$a a men!uar, as1 no a"r% cima que puedas alcan$ar para lo!rar el +2ito' /i se puede''' cuando ante los ne!ativos y esc+pticos mantienes en todo momento una sonrisa de satisfacci0n por el lo!ro o"tenido por tu comunidad, y la ale!r1a se convierte en tu fiel compa3era'''/iempre tendr%s ami!os por cultivar' /i se puede''' cuando ante la duda y la incertidum"re, tu fe te mantiene firme' /i se puede''' si tienes el cora4e de vivir intensamente, y acer de cada d1a una fascinante aventura leon1stica'''La muerte, entonces ser% una an!ustia que nunca lle!ar% a tu lado' /i se puede''' cuando aprendes a confiar en 5ios, de4%ndole a 6l los imposi"les, de4ando que 6l se preocupe de como acer su tra"a4o, y entre!as tu vida entera a las estrellas del universo, por las que quieres luc ar todos los d1as'''7odr%s, entonces alcan$ar el camino a una plenitud total en el iv

futuro' 7or) 8utor 5esconocido'

*El co"arde s0lo amena$a cuando est% a salvo* ,o ann -olf!an! von .oet e'

OBJETIVOS Ob !"#$%& G!'!()*!&: &nali%ar el papel de la informacin contable al tomar decisiones econmicas. E'plicar la naturale%a y el propsito general de los estados financieros &nali%ar el papel de los registros contables en una organi%acin "onocer las obligaciones con los traba adores &prender a utili%ar la computadora como elemento esencial de la funcin contable

Ob !"#$%& E&+!,-.#,%& (espu)s de estudiar los contenidos de los ocho captulos, el estudiante ser capa% de* "onocer las bases fundamentales de "ontabilidad $eneral bsica. (iferenciar los &ctivo, Pasivo, Patrimonio, +ngresos, $astos y "uentas de ,aloracin de &ctivo (emostrar que en "ontabilidad siempre se deber comprobar la ecuacin contable &ctivo - Pasivo . Patrimonio Presentar los efectos de las transacciones sobre la ecuacin contable y el Estado de /ituacin 0inanciera. +dentificar los bienes, valores y servicios a trav)s de un nombre. "onocer los pasos del ciclo contable. &plicar los pasos del proceso contable. +dentificar los a ustes contables y su utilidad Elaborar un rol de pagos y provisiones considerandos las obligaciones patronales y tributarias vigentes. 1esolver e ercicios prcticos de empresas de servicios, estructurando todos los pasos del proceso contable.

INDICE
vi

Pg. +ntroduccin22222222222222222222222222 3b etivos222222222222222222222222222. 1efle'in 222222222222222222222222222 UNIDAD I: LA EMPRESA 4.4. (efinicin e importancia 22222222222222222. 4.5. "lasificacin de las empresas 222222222222222 UNIDAD II: LA CONTABILIDAD 21/1 2121 2101 2121 2131 "oncepto, ob etivo, clasificacin e importancia22222222 Principios de contabilidad generalmente aceptados 22222. La ecuacin contable 2222222222222222222. La cuenta "ontable 2222222222222222222.. La transaccin comercial 22222222222222222.. iii +v v / 4 4 0 6 6 6 7 8 //

UNIDAD III: EL PLAN DE CUENTAS 6.4. 6.5. 6.6. (efinicin y caractersticas 22222222222222222. 44 Principales cuentas que intervienen en una empresa de servicios y sus clasificaciones22222222222222. E emplo de un plan de cuentas para una empresa de servicios2.

44

UNIDAD IV: EL CICLO CONTABLE 9.4. Estructura y anlisis del ciclo contable 2222222222222. 9.5. &sientos contables.; clasificacin 222222222222222 9.6. Libro <ayor 222222222222222222222222... 9.9. #alance de "omprobacin 22222222222222.2222 9.>. Estados 0inancieros 22222222222222222222. E ercicio 5 222222222222222222222222222..

/4 4: 47 5= 5= 5= 56

UNIDAD V: AJUSTES CONTABLES

23 vii

>.4. & ustes &cumulados2222222222222222222.. >.5. & ustes (iferidos222222222222222222222 >.6. (epreciaciones222222222222222222222. >.9. &morti%aciones222222222222222..222222 >.>. "onsumos22222222222222222222222. >.?. Provisiones22222222222222222222222 E ercicio prctico @o. 6222222222222222222222. UNIDAD VI: OBLIGACIONES CON EL SISTEMA DE RENTAS INTERNAS 5SRI6 ?.4. (efinicin del 1A" B /1+2222222222222222222 ?.5. "ontribuyentes obligados a llevar "ontabilidad222222222.. ?.6. "ontribuyentes obligados a llevar "uentas de +ngresos y Egresos2 ?.9. 1etenciones en la 0uente222222222222222222.. ?.>. +mpuesto al ,alor &gregado22222222222222222.. E ercicio Prctico @C 92222222222222222222222 UNIDAD VII: OBLIGACIONES LABORALES :.4. El 1ol de Pagos22222222222222222222222. :.5. #eneficios /ociales222222222222222222222.. :.6. 0ormato de 1ol de Pagos y Provisiones222222222222... E ercicio Prctico @o > 2222222222222222222222. E ercicio Prctico @o ? 2222222222222222222222. UNIDAD VIII: SISTEMAS CONTABLES COMPUTARIZADOS 7.4. Elaboracin del 1ol de pagos en E'cel son sus beneficios sociales22222222222222222222.. 7.5. Elaboracin de facturas con el clculo +,&, descuentos con aplicacin de funciones2222222222222222. 7.6. +ngresar datos en programas de contabilidad e'istentes en el mercado tales como el <3@+"& 22222.222222.. #ibliografa 22222222222222222222222222.. $losario de D)rminos22222222222222222222222 &ne'os

5> 5? 5? 5: 5: 57 58

00 6= 69 69 6> 6> 67 09 68 9= 94 99 9> 24

9: 9: 9: 97 98

viii

ix

UNIDAD I LA EMPRESA /1/ D!.#'#,#7' ! #8+%(")',#) La empresa es un ente econmico que contribuye al desarrollo del pas, a trav)s de la prestacin de servicios, venta de bienes y por ende genera fuentes de empleo y contribuye al estado con el pago de los impuestos, seEalados por la Ley. La empresa constituye una fuente de ingresos que ayuda al pas, porque al establecer un negocio acarrea capitales, genera empleo y adems inserta una nueva tecnologa. /12 C*)&#.#,),#7' 9! *)& !8+(!&)& /e considera los siguientes criterios*

)1

P%( &: ')":()*!;):

/e clasifican en industriales, comerciales y de servicios. Industriales* aquellas que se dedican a transformar las materias primas en productos terminados, "omo e emplo* La +nternacional, &delca, &DA. y otros. 9omerciales* son las que se dedican a la compra y venta de productos, es decir, se convierten en intermediarias entre el productor y el consumidor, y tienen un lucro o ganancia, e emplo* 3rve Fogar, "r)ditos Econmicos y otros. /ervicios* estas sociedades se dedican a prestar servicios, destinados a satisfacer necesidades complementarias de salud, educacin, alimentacin, mantenimiento, seguridad, y otros E emplo* #anco del Pichincha, Aniversidad Decnolgica Equinoccial, Fospital ,o% &ndes y otros. b1 P%( !* &!,"%(: 1

/e clasifican en pblicas, privadas y mi'tas. 7"licas* aquellas cuyo aporte pertenece al Estado., E . Empresa de "orreos del Ecuador 7rivadas* aquellas cuyo capital pertenece al sector privado Gpersonas naturales o urdicasH. FidalgoIFidalgo "a. Ltda. :i2tas* aquellas cuyo otros. ,1 P%( *) #'"!<(),#7' 9!* ,)+#")* capital pertenece tanto al sector privado GsociedadesH y aporte del estado! como &ceropa'i "E<, 0adem "E< y

/e clasifican en unipersonales y sociedades o compaEas. (nipersonales* aporte de una aquellas en las cuales el capital se conforma con el sola persona.

/ociedades o compa31as* aquellas en las cuales el capital GpropiedadH se conforma mediante el aporte de varias personas naturales o urdicas. & la ve% se subdividen en* Sociedad de personas* en comandita simple y nombre colectivo. Sociedad de capital* sociedad annima, economa mi'ta, compaEa limitada y en comandita por acciones.

91

P%( !* ")8)=%:

(epende de la estructura, capital y personas que lo conforman, pueden ser* pequeEas GmicroempresaH, medianas Gmeso empresaH y grandes Gmacro empresasH.

UNIDAD II 2

LA CONTABILIDAD 21/ C%',!+"%, %b !"#$%, ,*)&#.#,),#7' ! #8+%(")',#)

Es una ciencia que se basa en principios y en procedimientos de general aceptacin con el ob etivo, de clasificar, anali%ar, interpretar, registrar y controlar los hechos financieros de una empresa con la finalidad de conocer la situacin econmica y financiera durante un perodo contable con la finalidad de conocer sus resultados. La "ontabilidad es considerada tambi)n como una herramienta administrativa indispensable para la toma acertada de decisiones. La "ontabilidad propende a* "oordinar las actividades econmicas y administrativas. "aptar, medir, planear y controlar las operaciones diarias. Estudiar las, fases del negocio y los proyectos especficos.

La informacin contable, debe* Estar a disposicin en el momento en que se necesite. /er confiable, presentar resultados ra%onables. Presentarse en un lengua e de fcil comprensin.

La "ontabilidad $eneral, tiene varias especialidades como* "ontabilidad #ancaria G+nstituciones financieras y de segurosH, "ontabilidad $ubernamental, aplicada obligatoriamente en el sector pblico, "ontabilidad de "ostos que se utili%a en las empresas industriales y otras, todas ellas su etas a las disposiciones legales, principios, normas y otras leyes cone'as, es decir, que siempre estarn latentes los mismos principios y normas que rigen a la "ontabilidad $eneral. En el presente mdulo se estudiar a la "ontabilidad $eneral aplicada a una empresa de servicios. 2121 P(#',#+#%& 9! ,%'")b#*#9)9 <!'!()*8!'"! ),!+")9%&

E'"! ,%'")b*! Es la empresa misma, legalmente constituida, se la da un nombre como entidad y desarrolla una actividad econmica. P!(-%9% 9! "#!8+% La contabilidad provee informacin sobre sus actividades econmicas por perodos especficos, generalmente los perodos de tiempo de un e ercicio y otros 3

son iguales, con la finalidad de poder establecer comparaciones y reali%ar un anlisis que permita una toma acertada de decisiones. M!9#,#7' !' ">(8#'%& 8%'!")(#%& En el Ecuador, el dlar cumple las funciones de unidad de cambio. La unidad de medida para la contabilidad financiera, en el Ecuador, es el dlar de los Estados Anidos de @orteam)rica. U'#.%(8#9)9 Los m)todos t)cnicos y procedimientos deben ser aplicados uniformemente de un perodo a otro. "uando, por circunstancias especiales, se presenten cambios, se deber de ar constancia e'presa de tal situacin, e informar sobre los efectos que provoquen en la informacin contable futura. R!$!*),#7' &:.#,#!'"! La informacin contable presentada en los estados financieros debe contener en forma clara y comprensible todo lo necesario para u%gar los resultados de operacin y la situacin financiera de la entidad. Esta informacin debe buscar la divulgacin de todos los hechos de importancia! por tal motivo, utili%ar notas a los estados financieros y revelar hechos subsecuentes. R!)*#;),#7' El ingreso es reconocido usualmente cuando los activos se venden o se prestan los servicios. C%'&!($)"#&8%1 La operacin del sistema de informacin contable no es automtica ni sus principios proporcionan guas que resuelvan sin duda cualquier dilema que pueda plantear su aplicacin. Por esta relativa incertidumbre, es necesario utili%ar un uicio profesional para operar el sistema y obtener informacin que, en lo posible, se apegue a los requisitos mencionados. Por ello es necesario* @o sobrestimar activos ni subestimar pasivos. @o anticipar ingresos ni eliminar gastos. 1egistrar, y presentar hechos ob etivos. Entre dos alternativas, se debe escoger la ms conservadora.

C):&),#7' 4

Los ingresos y gastos deben ser reconocidos cuando se generen u ocurran, sin importar el momento de cobro o pago. C%'&#&"!',#) Para los usos de la informacin contable es necesario seguir procedimientos de cuantificacin que permane%can en el tiempo. L) +)("#9) 9%b*! "onstituye el principio de contabilidad generalmente aceptado GP"$&H ms prctico, til y conveniente para producir los estados financieros. "onsiste en que cada hecho u operacin que se realice afectar, por lo menos, a dos partidas o cuentas contables! por lo tanto, su uso, propicia esta regla* no habr deudor sin acreedor, y viceversa. Este principio tiene dos enunciados* Doda cuenta, debe ser personificada* a una cuenta se le considerar una persona, pero en forma abstracta. Por esta consideracin, hablaremos de cuentas deudoras y cuentas acreedoras. En toda transaccin comercial no hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor, ser registrada en cuentas deudoras que reciben valores y en cuentas acreedoras que entregan valores.

E4ercicio ; La empresa de Servicios Andes S.A. al 1 de enero de 2009, tiene los siguientes rubros: Dinero en Bancos !omputadoras 39.100 9."00 Dinero en e ectivo 19.200 Deudas con documentos ".#00

Se pide:

$ne%010 Deposita el 90& del saldo e'istente en ca(a. $ne%1" Ad)uiere un ve*+culo en , 21.-00, cancela el ""& con c*e)ue . por el saldo, libra tres letras escalonadas a 90 d+as. $ne%20 !ancela el 2"& de la primera deuda en e ectivo.

Demostrar a trav/s de la ecuaci0n contable los cambios de cada grupo de cuentas despu/s de cada ec*a. 2101 L) !,:),#7' ,%'")b*! 5

L) +(%+#!9)9, *%& 9!(!,?%& 9! *%& +(%+#!")(#%& @ *)& %b*#<),#%'!& Dodos los bienes, valores, documentos y servicios de propiedad de la empresas utili%ado para su funcionamiento se llama ACTIVO Dodas las obligaciones que la empresa tiene con terceras personas se denominan PASIVOS1 La diferencia entre lo que tiene menos lo que debe se denomina PATRIMONIO, A:! !& "%9% *% A:! !& +(%+#!9)9 9! *) !8+(!&)1 Dambi)n se puede considerar la obligacin que tiene la empresa con sus socios. Entonces diremos que los ACTIVOS B PASIVOS C PATRIMONIO Esta E"A&"+J@ "3@D&#LE, podemos despe ar cualquiera de sus t)rminos as* P&/+,3/ - &"D+,3/ B P&D1+<3@+3. P&D1+<3@+3 - &"D+,3 B P&/+,3. E emplo* una empresa posee lo siguiente* Escritorios &utomviles "omputadoras (ebe con una letra de cambio La Ecuacin se presenta as* &"D+,3/ 5?.===.== P&/+,3/ 4.>==.== . . P&D1+<3@+3 59.>==.== >.===.== 4>.7==.== >.5==.== 4.>==.==

E !(,#,#% +(D,"#,% &%b(! !,:),#7' ,%'")b*!, &:& ,)8b#%& !' ),"#$%&, +)&#$% @ +)"(#8%'#%1 La empresa de /ervicios /.&. al 4 de enero de 5==7, tiene los siguientes rubros* "omputadoras 4=.>== (inero en efectivo "amionetas 3ficinas en Propiedad hori%ontal La Ecuacin contable sera*
&"D+,3/ "a a 5>.>==.== P&/+,3/ Fipotecas por pagar 49.===.==

5>.>== 9.6==

48.=== :>.===

Escritorios, sillas, anaqueles

(euda sobre el #ien GoficinaH 49.===

<uebles y Enseres ,ehculos Equipo de "mputo Edificios D3D&L

9.6==.== 48.===.== 4=.>==.== :>.===.== 469.6==.==

P&D1+<3@+3 "apital /ocial D3D&L 45=.6==.== 469.6==.==

C)8b#%& !' !* A,"#$% La empresa deposita el 7>K del saldo e'istente en el #anco del &ustro La Ecuacin contable sera*
&"D+,3/ "a a #ancos <uebles y Enseres ,ehculos Equipo de "mputo Edificios D3D&L 6.75>.== 54.?:>.== 9.6==.== 48.===.== 4=.>==.== :>.===.== 469.6==.== P&/+,3/ Fipotecas por pagar P&D1+<3@+3 "apital /ocial D3D&L 4>.===.== 45=.6==.== 469.6==.==

"onclusin* "uando un activo se cambia por otro activo, el valor total de los mismos no cambia. C)8b#%& !' !* A,"#$% @ !* P)&#$% La empresa cancela el ?=K de la hipoteca con cheque La Ecuacin contable sera*

&"D+,3/ "a a #ancos <uebles y Enseres ,ehculos Equipo de "mputo Edificios D3D&L

5.6>=.== 45.?:>.== 9.6==.== 48.===.== 4=.>==.== :>.===.== 45>.6==.==

P&/+,3/ Fipotecas por pagar P&D1+<3@+3 "apital /ocial D3D&L

?.===.== 448.6==.== 45>.6==.==

"onclusin* "uando se cancela un pasivo disminuye el valor total de los pasivos y por ende el activo. 7

2121 L) C:!'") C%'")b*! "uenta es el nombre gen)rico que se da a un grupo de bienes, valores, documentos y servicios de una misma especie. (entro de la "ontabilidad e'isten varios grupos de cuentas principales como* activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos, costos y cuentas de valoracin de activos. A,"#$%&. /on todos los bienes, valores, documentos y servicios de propiedad de la empresa. P)&#$%. /on las deudas u obligaciones que tiene la empresa con terceras personas. P)"(#8%'#% Es el derecho que tienen los accionistas sobre los bienes de la empresa. I'<(!&%&. /on todos los valores que la empresa recibe por concepto de la venta de bines y servicios. G)&"%&. /on todos los desembolsos necesarios que reali%a la empresa, para cumplir con su actividad operativa, un &!($#,#% A:! (!,#b!, estos no son recuperables. C%&"%&. /on aquellos desembolsos que la empresa reali%a para hacer un producto, y estos son recuperables C:!'")& 9! $)*%(),#7' 9! ),"#$%&. /on aquellas que permiten dar un valor real al &ctivo. CUENTA CONTABLE La cuenta contable tiene "A&D13 partes, son* @ombre, (ebe, Faber y /aldo! y puede ser representada por una LDM*
"AE@D& (E#E F&#E1 (E#+D3 "1N(+D3 "&1$3 &#3@3 (EA(31 &"1EE(31 +@$1E/3 E$1E/3 E@D1&(& /&L+(&

S)*9%1 Los saldos pueden ser* S)*9% 9!:9%(. "uando la sumatoria de los valores del (ebe es mayor a la sumatoria de los valores del Faber. S)*9% ),(!!9%(. "uando la sumatoria de los valores del Faber es mayor a la sumatoria de los valores del (ebe. S)*9% ,!(%. "uando la sumatoria de los valores del (ebe es igual a la sumatoria de los valores del Faber. 2131 L) "()'&),,#7' ,%8!(,#)* Es el intercambio de bienes, valores, documentos y servicios entre dos o ms personas, con la finalidad de satisfacer una necesidad y obtener lucro o ganancia, cuando se trata del sector privado. P)("!& 9! *) T()'&),,#7': Parte real u ob etiva y Parte 0inancieras P)("! R!)* : %b !"#$)* est representada por el bien o el servicio que se recibe P)("! F#')',#!()* est representada por la forma de pago por el bien o el servicio recibido Es importante tomar en cuenta en una transaccin lo siguiente* O"ules son las cuentas que intervienenP OQu) cuenta recibe y qu) cuenta entregaP OPor cunto recibeP, Opor cunto entregaP

En toda transaccin, la suma de los valores del debe, ser igual a la suma de los valores del haber, es decir, siempre tomaremos en cuenta el principio de partida doble. LA TRANSACCION 9

Dransaccin es el intercambio de bienes valores y servicios entre dos o ms personas. El momento en que usted como empresa compra, vende, cambia, remata, regala un bien, valor o servicio que es de propiedad de la empresa, se encuentra reali%ando una transaccin. "omo requisito bsico para reali%ar una transaccin, la misma debe ser por el mismo valor, esto quiere decir que en una transaccin e'iste algo que se E@D1E$& y algo que se 1E"+#E, por el mismo valor, por lo tanto en toda transaccin debo aplicar el principio de partida doble, que estudiamos anteriormente, Ltodo *% A:! &! (!,#b! 9!b! &!( #<:)* ) "%9% *% A:! &! !'"(!<)E1 E !8+*% 9! "()'&),,#7': La empresa adquiere un escritorio para uso del gerente en R 4.===,==, paga en efectivo* Para registrar una transaccin debo seguir los siguientes pasos* 4.; &l leer la transaccin 8! +(!<:'"%: F ; 5.; GQu) reciboP OQu) entregoP El escritorio PARTE REAL El dinero PARTE FINANCIERA

Personifico la cuenta* Lo que recibo es escritorio y se llama MUEBLES Y ENSERES Lo que entrega es dinero, se llama CAJA

Dodo lo que se recibe se registra en el debe y todo lo que se entrega se registra en el haber as* DEBE MUEBLES Y ENSERES CAJA /1000,00 /1000,00 HABER

UNIDAD III EL PLAN DE CUENTAS

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01/1 D!.#'#,#7' @ ,)(),"!(-&"#,)& Es una herramienta que permite identificar ordenadamente a las cuentas contables que utili%a una empresa en su contabilidad y son agrupadas de acuerdo a su naturale%a en &ctivos, Pasivos, Patrimonio, +ngresos, $astos y "uentas de ,aloracin. Las cuentas para su me or identificacin deben ser codificadas, con un sistema fle'ible, capa% de aceptar nuevas cuentas que se creen en la empresa, la sencille% de este permitir el uso por todo el personal del rea contable de la empresa. La codificacin debe estar diseEada en niveles, es decir, en grupos, se recomienda que la codificacin en un Plan de "uentas mnimo a cuatro niveles* /1 /1/1 /1/1/1 /1/1/10/1 ACTIVOS CORRIENTES DISPONIBLES CAJA

El cdigo completo de la cuenta ca a es 4.4.4.=4. S se encuentra al cuarto nivel. 0121 P(#',#+)*!& ,:!'")& A:! #'"!($#!'!' !' :') !8+(!&) 9! &!($#,#%& &ctivos Pasivos Patrimonio +ngresos $astos "ada uno de los grupos de cuentas se subdivide en los siguientes* )6 A,"#$%&: C%((#!'"!&: /on aquellos que son fciles de convertirse en dinero. E emplo* "a a "hica, "a a, #ancos, "uentas por cobrar, +nventario de <ercaderas y otros activos corrientes. F# %&: /on todos los bienes que la empresa adquiere para su uso e'clusivo. /e dividen en* @3 depreciables, (epreciables y &gotables. Para ser considerados como activos fi os deben cumplir ciertos requisitos* 11

4 5 6 9

@o estar su etos a la venta Dener una duracin superior a un aEo. An valor significativo. Estar su eto a depreciacin.

E emplo* <uebles, enseres y equipo de uso en general, equipo de computacin, vehculos, edificios, terrenos, minas, canteras bosques y otros. Los activos fi os estn destinados para uso de la empresa, sufren desgaste, es decir, pierden su valor por uso, daEo, avance tecnolgico y otros, por lo que la Ley de 1)gimen Dributario +nterno y su 1eglamento, prev) los &T3/ (E ,+(& UD+L P&1& "&(& &"D+,3 0+V3 as* @3<#1E (EL &"D+,3 (EP1E"+&"+J@ <uebles, enseres y Equipo de uso en general Equipo de computacin ,ehculos Edificios ,+(& UD+L D&/&

4= aEos 6 aEos > aEos 5= aEos

4=K 66K 5= K >K

&l final de cada e ercicio econmico se debe calcular el valor de la depreciacin de cada activo fi o, y se agregando a una "uenta que se llama (EP1E"+&"+J@ &"A<AL&(& de acuerdo a cada activo fi o. E emplo* de los Edificios, ser (epreciacin &cumulada de Edificios. O"(%& ),"#$%&: /on aquellos que no fueron clasificados en los dos grupos anteriores, aqu se detallan aquellos activos que son (iferidos de largo pla%o Gla empresa paga por anticipadoH y los amorti%ables. E emplo* (iferidos* &rriendos prepagados, Publicidad Prepagada, y otros &morti%ables* $astos de "onstitucin, (erecho de llave, Patentes, <arcas y otros. b6 P)&#$%&: C%("% +*);%: 3bligaciones que la empresa tiene que cumplir en un pla%o menor a un aEo. E emplo* "uentas por Pagar, &portes por Pagar, &rriendos por pagar, y otros L)(<% +*);%: 3bligaciones que la empresa tiene que cumplir en un pla%o mayor a un aEo. 12

E emplo* (ocumentos por pagar LWP, Fipotecas por pagar, Pr)stamos #ancarios LWP. O"(%&: /on aquellos que no fueron considerados en los grupos anteriores generalmente aquellos "obros que la empresa ha reali%ado con anticipacin y que todava no entrega un servicio. E emplo* /eguros Precobrados, &rriendos precobrados, Publicidad precobrada, y otros. ,6 P)"(#8%'#%:

C:!'")& D! C)+#")*: /on todas aquellas cuentas que son de propiedad de la empresa. E emplo. "apital /ocial, "apital suscrito, "apital Pagado, &portes para futuras capitali%aciones. C:!'")& 9! R!&!($)&: /on montos que la empresa hace una provisin para futuras contingencias.

(entro de este grupo tenemos las siguientes clases de reservas* R!&!($) *!<)*: (e acuerdo al &rt. 444 de la Ley de "ompaEas, las "ompaEas de 1esponsabilidad limitada deben hacer una reserva del >K anual, hasta llegar a un m'imo del 5=K del valor de su capital social. En cambio las "ompaEas annimas o <i'tas deben hacer una reserva anual del 4=K, hasta llegar a un m'imo del >=K del valor de su capital social R!&!($) F),:*")"#$): Es aquella reserva que es aprobada por la Vunta de accionistas o dueEos de la empresa. R!&!($) E&")":")(#): Es aquella que consta en la escritura de constitucin de la empresa y es adicional a la reserva legal. C:!'")& 9! S:+!(D$#": &qu se detalla aquellas cuentas que corresponden a Atilidades o p)rdidas en e ercicio contable, as como aquellas utilidades de aEos anteriores y que los socios no han dispuesto su reparto. 96 I'<(!&%&: 13

/on valores que la empresa recibe producto de la venta de bienes y servicios. Los +ngresos se dividen en +ngresos operacionales, @o 3peracionales. I'<(!&%& O+!(),#%')*!&: "orresponden aquellos ingresos por conceptos de servicios que la empresa entrega en relacin al giro del negocio. E emplo en empresa de servicios* /ervicios prestados, comisiones ganadas, y otros I'<(!&%& '% %+!(),#%')*!&: "orresponden a todos aquellos ingresos por concepto de servicios que presta y que no tienen relacin con el giro del negocio. E emplo* +ntereses ganados, Atilidad en la venta de activos fi os, y otros !6 G)&"%&: /on los desembolsos que la empresa reali%a para cubrir su actividad operativa. G)&"%& O+!(),#%')*!&: /on todos aquellos servicios que la empresa recibe y que tienen relacin con el giro del negocio. E emplo. $astos por 1emuneraciones, arriendos, servicios bsicos, tel)fono, publicidad, y otros G)&"%& '% O+!(),#%')*!&: servicios que la empresa recibe y que no tienen relacin con el giro del negocio* E emplo* $asto /ervicios bancarios, p)rdida en la venta de un activo fi o, y otros

14

0121 E !8+*% 9! :' +*)' 9! ,:!'")& +)() :') !8+(!&) 9! &!($#,#%&:


"J(+$3 4. 4.4. 4.4.4. 4.4.4.=4. 4.4.4.=4.= 4 4.4.4.=5. 4.4.4.=5.= 4 4.4.5. 4.4.5.=4. 4.4.4.=6.= 4 4.4.6. 4.4.4.=6. 4.4.4.=6.= 4 4.5. 4.5.4. 4.5.4.=4. 4.5.4.=4.= 4 4.5.6. 4.5.6.=4. 4.5.6.=4.= 4 4.6. 4.6.4. 4.6.4.=4. 4.6.4.=4.= 4 5. 5.4. 5.4.4. 5.4.4.=4. 5.4.4.=4.= 4 5.4.4.=5. 5.4.4.=5.= 4 5.4.4.=5.= 5 5.4.4.=6. 5.4.4.=6.= 4 5.4.4.=6.= 5 5.4.5. 5.4.5.=4. 5.4.5.=4.= "AE@D&/ &"D+,3 "311+E@DE (+/P3@+#LE "&V& "&VE13 4 #&@"3/ #&@"3 P&"X0+"3 EY+$+#LE "AE@D&/ P31 "3#1&1 "L+E@DE 4 1E&L+Z&#LE +@,E@D&1+3/ +@,E@D&1+3 (E /A<+@+/D13/ (E 30+"+@& 0+V3/ @3 (EP1E"+&#LE DE11E@3/ DE11E@3/ 4 (EP1E"+&#LE <AE#LE/ S EQA+P3 (E A/3 E@ $E@E1&L <AE#LE/ S E@/E1E/ 3D13/ (+0E1+(3/ L&1$3 PL&Z3 (+0E1+(3/ $&/D3/ (E "3@/D+DA"+J@ P&/+,3 "311+E@DE "31D3 PL&Z3 3#L+$&"+3@E/ P&D13@&LE/ /AEL(3/ P31 P&$&1 3#L+$&"+3@E/ 0+/"&LE/ +,& "3#1&(3 E@ /E1,+"+3/ 4K 1EDE@"+J@ E@ L& 0AE@DE 3#L+$&"+3@E/ "3@ EL +E// &P31DE P&D13@&L P31 P&$&1 &P31DE PE1/3@&L P31 P&$&1 L&1$3 PL&Z3 P1N/D&<3/ #&@"&1+3/ P1N/D&<3/ #&@"3 P+"F+@"F&

15

4 5.4.5.=5. 5.4.5.=5.= 4 5.4.6. 5.4.6.=4. 5.4.6.=4.= 4 6. 6.4. 6.4.4. 6.4.4.=4. 6.4.4.=4.= 4 9. 9.4. 9.4.4. 9.4.4.=4. 9.4.4.=4.= 4 9.4.4.=4.= 5 >. >.4. >.4.4. >.4.4.=4. >.4.4.=4.= 4

F+P3DE"&/ P31 P&$&1 F+P3DE"&/ P31 P&$&1 #&@"3 P&"X0+"3 3D13/ P&/+,3/ P1E"3#1&(3/ /E1,+"+3/ P1E"3#1&(3/ P&D1+<3@+3 "&P+D&L "&P+D&L /3"+&L "&P+D&L P&$&(3 "&P+D&L P&$&(3 /3"+3 4 +@$1E/3/ +@$1E/3/ 3PE1&"+3@&LE/ &(<+@+/D1&D+,3/ 1E<A@E1&"+3@E/ /.#.A. F31&/ EYD1&/ +@$1E/3/ +@$1E/3/ 3PE1&"+3@&LE/ ,E@D&/ ,E@D&/ /E1,+"+3/ ,E@D&/ /E1,+"+3/ 45K

16

CAPHTULO IV

EL CICLO CONTABLE 21/1 E&"(:,":() @ )'D*#&#& 9!* ,#,*% ,%'")b*! El proceso contable de una empresa consiste en registrar ordenadamente los hechos financieros que ocurren durante un ciclo con la finalidad de obtener los resultados y determinar la situacin econmica y financiera de la empresa. Doda transaccin debe ser registrada inmediatamente cuando suceda para que la informacin que se derive de ella sea oportuna y confiable, siempre y cuando est) sustentada con documentos legales autori%ados por el /1+ y otros estamentos tanto internos como e'ternos.

(3"A<E@D3

PROCESO CONTABLE V31@&L+Z&"+J@

&nlisis "lasificacin +nterpretacin 1egistro

<&S31+Z&"+J@ #&L&@"E (E "3<P13#&"+J@

E/D&(3/ 0+@&@"+E13/

Estado de 1esultados Estado de /ituacin 0inanciera Estado de 0lu o del Efectivo Estado de "ambios en el Patrimonio

$l documento uente'< (ocumento respaldo de una transaccin comercial, puede ser* factura, nota de venta, recibo, contrato, y otros 17

Libro diario: 1egistro de entrada original de datos, en donde se asientan las transacciones en orden cronolgico. E<P1E/& L+#13 (+&1+3
0E"F& (ED&LLE (E#E

Pg. @C =4
F&#E1

2121

L%& A&#!'"%& C%'")b*!&: A&#!'"% &#8+*!1F Es la frmula t)cnica de registro a anotacin de de las transacciones, ba o el principio de la P)("#9) D%b*!

"lasificacin de los &sientos "ontables /imples. "ompuestos <i'tos.

A&#!'"% &#8+*!: "uando interviene una cuenta al (E#E y una cuenta al F&#E1 E emplo* La empresa el 4 de enero de 5==8, paga con cheque consumo agua potable por R 46>,==, segn factura. OQu) reciboP /ervicio OQu) entregoP (+@E13
0E"F& =4W=4W5==7

parte 1E&L, $&/D3 /E1,+"+3 #[/+"3 parte 0+@&@"+E1& #&@"3/


(E#E 46>,== 46>,== F&#E1

(ED&LLE 4 $&/D3 /E1,+"+3/ #&@"3/ PWregistrar pago agua potable

A&#!'"% ,%8+:!&"% "uando intervienen dos o ms cuentas al (E#E y dos o ms cuentas al F&#E1. E emplo* 18

La empresa el 6 de mar%o de 5==8 compra una camioneta para reparto en R 48.>==.==, a Doyota ". E. cancela el :=K del total con cheque y el saldo con una letra de cambio a 6= das. OQu) reciboP camioneta parte real Parte real parte financiera ,ehculos +,& en activos #ancos

OQu) entregoP

"heque Letra por pagar parte financiera

1etencin 0uente

parte financiera (ocumentos por Pagar 4K 1etencin en la 0uente

0E"F& =5W=?W5==7

(ED&LLE 4 ,EFX"AL3/ +,& E@ &"D+,3/ #&@"3/ (3"A<E@D3/ P31 P&$&1 4K 1EDE@"+J@ E@ L& 0AE@DE PWregistrar compra vehculo

(E#E 48.>==,== 5.69=,==

F&#E1

54.79=,==

4>.:8>,== >.7>=,== 48>,== 54.79=,==

A&#!'"%& 8#I"%& "uando intervienen una cuenta al (E#E y dos ms cuentas al F&#E1 o viceversa. E emplo* La empresa el 4= de unio de 5==7, compra una oficina de 57= mt5 a Proinco en R 7=.===,==, paga el >=K con cheque y por el saldo queda hipotecado, segn escritura. OQu) reciboP 3ficina parte real Edificios OQu) entregoP "heque parte financiera #ancos Fipoteca parte financiera Fipotecas por Pagar
0E"F& 4=W=4W5==7 (ED&LLE 4 E(+0+"+3/ #&@"3/ F+P3DE"&/ P31 P&$&1 PWregistrar compra edificio (E#E 7=.===,== 9=.===,== 9=.===,== 7=.===,== F&#E1

7=.===,==

2101 L#b(% 8)@%( En este registro se detalla todos los movimientos que tiene cada cuenta que intervinieron en el Libro (iario, con la finalidad de conocer su saldo. E<P1E/& 19

<&S31 $E@E1&L
0E"F& (ED&LLE 1E0. (E#E F&#E1 /&L(3

2121 B)*)',! 9! ,%8+(%b),#7' Es un registro que nos permite comprobar si los pase del diario al mayor estn bien reali%ados, adems nos permite conocer la ra%onabilidad de los saldos. E<P1E/& #&L&@"E (E "3<P13#&"+J@ &L 22222222222222
@C @3<#1E (E L&/ "AE@D&/ /A<&/ (E#E F&#E1 /&L(3/ (EA(31 &"1EE(31

2131

E&")9%& .#')',#!(%&

/on los que permiten conocer los resultados de un perodo econmico o ciclo contable, es decir, conocer la situacin econmica y financiera de la empresa. E&")9% 9! (!&:*")9%& /irve para establecer la situacin econmica de la empresa, aqu se detalla todos ingresos y gastos que se han incurrido durante el proceso contable

Empresa222222. Estado de 1esultados (el22de 22..22. &l 22de 2222..de 5==7


+@$1E/3/* 3PE1&"+3@&LE/ /E1,+"+3/ P1E/D&(3/ YYYYY YYYYY YYYYY

20

"3<+/+3@E/ $&@&(&/ YYYYY 3D13/ YYYYY G ; H $&/D3/ 3PE1&"+3@&LE/ 1E<A@E1&"+3@E/ YYYYY /E1,+"+3/ YYYYY 3D13/ YYYYY AD+L+(&(WPE1(+(& (EL EVE1"+"+3

YYYYY YYYYY

YYYYY

EL $E1E@DE

EL "3@D&(31

E&")9% 9! &#":),#7' .#')',#!() Es en el que se establece la situacin financiera de la empresa, al final de un ciclo contable, es decir, que se refle a lo que la empresa tiene, adeuda y su capital propio. Empresa222222. Estado de /ituacin 0inanciera &l 22de 2222..del 5==7
&"D+,3/ "311+E@DE/ 0+V3/ YYYYYY YYYYYY P&/+,3/ "31D3 PL&Z3 YYYYYY L&1$3 PL&Z3 YYYYYY 3D13/ YYYYYY D3D&L P&/+,3/ P&D1+<3@+3 "&P+D&L /3"+&L YYYYYY D3D&L P&/+,3/ . P&D1+<3@+3 R YYYYYY

3D13/

YYYYYY

YYYYYY YYYYYY

D3D&L &"D+,3/

YYYYYY

YYYYYY

EL $E1E@DE

EL "3@D&(31

E&")9% 9! .*: % 9! !.!,"#$% /irve para establecer y evaluar con mayor ob etividad la liquide% o la solvencia de una empresa al final de un ciclo contable. Empresa 22222.. E/D&(3 (E 0LAV3 (E E0E"D+,3 21

(el22 de222.. &l 22.. (e22222. (el 5==7 0LAV3 (E E0E"D+,3 P31 &"D+,+(&(E/ 3PE1&D+,&/* 0LAV3 (E E0E"D+,3 P31 &"D+,+(&(E/ (E +@,E1/+3@ YYYYYY YYYYYY

0LAV3 (E E0E"D+,3 P31 &"D+,+(&(E/ (E 0+@&@"+E<+E@D3 YYYYYY &A<E@D3 @ED3 E@ E0E"D+,3 S /A/ EQA+,&LE@DE/ &umento neto de efectivo o sus equivalentes Efectivo y sus equivalentes al inicio del perodo YYYYYY YYYYYY \\\\\\\\ YYYYYY

Efectivo y sus equivalentes al final del perodo

El $E1E@DE

EL "3@D&(31

22

E,ER9I9IO 7R=9TI9O N> ? 123A. 4A5A LA 5$S2L6!781 D$ L2S $9$5!72S 45:!37!2S ;6$ !21S3A1 A 4A5375 D$ $S3A A!37<7DAD, !21S7D$5A5 L2 S7=67$13$: 1 3odos los valores se deber> considerar como base imponible. 2 A las transacciones se gravar> 7<A, . se debe e ectuar las retenciones en la uente de acuerdo a las disposiciones emitidas por el S57, . seg?n la Le. de 5/gimen 3ributario 7nterno . su reglamento. La $mpresa de Servicios D.le !+a. Ltda. 7nicia sus actividades $l 1 de (ulio de 2009, con los siguientes valores:
!a(a !uentas por !obrar !uentas por 4agar $)uipo de c0mputo 7nventario Suministros 2 icina 29.#00.00 2."00.00 1.B-0.00 B.3"0.00 2.3B0.00 @ipotecas por 4agar !apital Social Cuebles . $nseres =astos de !onstituci0n $di icios 10.000.00 A 3.300.00 D."00.00 -".000.00

42LE37!AS D$ LA $C45$SA 1. Los valores e'istentes en ca(a depositan al siguiente d+a. 2. $n los servicios )ue presta la empresa . sus clientes cancelan en su totalidad al contado, concede un D& de descuento 35A1SA!!721$S D$L C$SF 02 !ancela seguros para seis meses a 4anamericana de Seguros, seg?n actura por , D"0 !Gmes.

0B !ompra suministros de aseo . limpieHa para mantener en stocI por , 1,-"0 a Dilipa S.A. 10 4or varios servicios prestados a la empresa <ida 4anam> !+a. Ltda., se actur0 , 9.-B0 nos cancelan con c*e)ue. 1D 4aga servicio de internet a $as. 1et , 2#" 1" Anticipa Sueldos el D0& del SB6, seg?n el detalle del 31%0#%01B 4aga mantenimiento del e)uipo de c0mputo, a 7BC, seg?n actura, por , D"0

23

20 4or varios servicios prestados a !omandato !+a. Ltda., se actur0 , 9.B90, nos cancelan el B"& del total con c*e)ue . el saldo a - d+as. 2D !ancela el D"& de las cuentas pendientes 31 !ancela sueldos a " empleados, as+: SB6 1.-#0 @.$. "".-0 !2C7S721$S 110

$l aporte patronal es el 12,1"&F se descuenta el aporte individual el 9,3"& . el 1& del SB6, para la Asociaci0n de $mpleados. S$ 47D$: 1 $laborar el $stado de Situaci0n Jinanciera al 01%0#%02 5egistrar en el Diario =eneral el $stado de Situaci0n Jinanciera . las transacciones 3 Ca.oriHar en K3K D Balance de !omprobaci0n a(ustado a D columnas " $stados Jinancieros de 5esultados . de Situaci0n Jinanciera al 31%0#%09 DA32S 4A5A L2S A96S3$S: 1 Depreciar los activos i(os por el m/todo de l+nea recta Lconsiderar un valor residual e)uivalente a la tasa de depreciaci0nM 2 Los gastos de !onstituci0n se amortiHan al 20& anual 3 !alcular la provisi0n para incobrables de acuerdo a la le. D Se *a consumido , D20 en suministros de aseo . limpieHa " Devengar los seguros por el presente mes

UNIDAD V 24

AJUSTES CONTABLES

&l final de cada perodo contable es necesario reali%ar a ustes contables con la finalidad de depurar los saldos de las cuentas, corregir errores u omisiones, para de esta manera de ar a las cuentas con sus saldos ra%onables y reales. "lasificacin* Los a ustes contables se clasifican en* & ustes &cumulados. & ustes (iferidos. (epreciaciones. &morti%aciones. Provisiones. "onsumos. 1egulaciones. 3tros & ustes.

31/1 A :&"!& A,:8:*)9%& /on aquellos en los que se demuestra que el pago o cobro se mueve con posterioridad, luego de haber recibido o entregado el servicio. E emplo* La empresa de /ervicios "ontables /.&., el 57 de Vunio de 5==7, recibi la factura por servicio de agua potable R :>.== y no cancel. El registro contable ser as*
(ED&LLE (E#E F&#E1 4 57W=?W5==7 $&/D3 /E1,+"+3/ #[/+"3/ :>,== "AE@D&/ P31 P&$&1G/ervicios &cumulados por PagarH :>,== PWregistrar factura de agua potable :>,== :>,== 0E"F&

E emplo* La empresa factur por servicios prestados al seEor Vuan "uesta P@/" por R >== por el mes de Vunio de 5==7 y no ha cancelado. El registro contable ser as*
0E"F& (ED&LLE 4 (E#E F&#E1

25

"AE@D&/ P31 "3#1&1 G/ervicios &cumulados por 6=W=?W5==7 "obrarH >?=,== /E1,+"+3/ P1E/D&(3/ +,& "3#1&(3 E@ /E1,+"+3/ PWregistrar factura de servicios prestados >?=,==

>==,== ?=,== >?=,==

3121 A :&"!& D#.!(#9%& /on aquellos pagos o cobros que la empresa ha reali%ado con anterioridad, es decir, que ha pagado o cobrado por anticipado. E emplo* El 4 de octubre la Empresa cancel publicidad a ra%n de R 5>= mensuales, para un aEo. &l 64 de diciembre reali%a el a uste correspondiente. El registro contable ser as*
0E"F& (ED&LLE 4 (E#E F&#E1 :>=,== :>=,== :>=,== :>=.==

64W45W5==: $&/D3 PA#L+"+(&( PA#L+"+(&( P1E&P&$&(& PWregistrar publicidad devengada

E emplo* La empresa de /ervicios "ontables recibi el 4 de octubre R 5.9== de la empresa V#"]@ED, para que lleve su contabilidad durante un aEo, al 64 de diciembre reali%a el a uste correspondiente. El registro contable ser as*
(ED&LLE 4 64W45W5==7 /E1,+"+3/ P1E"3#1&(3/ /E1,+"+3/ P1E/D&(3/ PWregistrar servicios devengados 0E"F& (E#E F&#E1 ?==,== ?==,== ?==,== ?==.==

3101 D!+(!,#),#%'!& Los activos fi os como* <uebles y Enseres, Equipo de 3ficina, Equipo de "mputo, Edificios, ,ehculosH, con el paso del tiempo pierden su valor por* uso, desuso, daEo obsolescencia, avance tecnolgico. /egn L1D+. y su reglamento, las empresas estn facultadas para hacer un a uste por este motivo y de acuerdo a la tabla emitida para el efecto. E emplo* La empresa de /ervicios "ontables tiene en sus libros <uebles de 3ficina por R 9.===, al 64 de diciembre reali%a el a uste por el aEo, aplica el m)todo de lnea recta y considera un valor residual equivalente a la tasa de depreciacin. (EP1E"+&"+J@ &@A&L - "3/D3 F+/DJ1+"3 B ,&L31 1E/+(A&L \\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\ 26

,+(& UD+L (& 9.=== B 9== \\\\\\\ 4= (& 6?= El registro contable ser as*
(ED&LLE 4 64W45W5==7 $&/D3 (EP1E"+&"+J@ <AE#LE/ (E 30+"+@& (EP1E"+&"+J@ &"A<AL&(& <AE#LE/ 30+"+@& PWregistrar depreciacin anual 0E"F& (E#E F&#E1 6?=,== (E 6?=,== 6?=,== 6?=.==

3121 A8%("#;),#%'!& Dodo ente contable al formarse, reali%a varios desembolsos denominados organi%acin y constitucin, mismos que por su valor elevado pueden ser amorti%ados en cinco aEos, segn lo dispuesto en la L1D+. E emplo* La empresa de /ervicios "ontables tiene en sus libros $astos de "onstitucin por R 6.?==, al 64 de diciembre reali%a el a uste por el aEo. El registro contable ser as*
(ED&LLE (E#E F&#E1 4 64W45W5==7 $&/D3 &<31D+Z&"+J@ $&/D3/ (E "3@/D+DA"+J@ :5=,== &<31D+Z&"+J@ &"A<AL&(& $&/D3/ (E "3@/D+DA". :5=,== PWregistrar amorti%acin anual :5=,== :5=.== 0E"F&

3131 C%'&:8%& Las cuentas /uministros de 3ficina, suministros de aseo, entre otras, representa el stoc^ que la empresa ha adquirido para utili%ar de acuerdo a sus necesidades durante el ciclo contable, al final se reali%a una constatacin fsica para determinar su consumo y se efectuar el a uste respectivo. E emplo* La empresa mantiene un saldo contable en /uministros de 3ficina por R 6.4==.== al 4 de enero y al 64 de diciembre, segn inventario hay R 5.>==.==. El registro contable ser as*
(ED&LLE 4 64W45W5==7 $&/D3 /A<+@+/D13/ (E 30+"+@& 0E"F& (E#E F&#E1 ?==,==

27

+@,E@D&1+3 (E /A<+@+/D13/ (E 30+"+@& PWregistrar consumo suministros

?==,==

?==,== ?==.==

31J1 P(%$#&#%'!& Las empresas con la finalidad de vender sus bienes o servicios venden a cr)dito y estos pueden resultar incobrables, por esta ra%n la L1D+ determina el clculo del 4K anual como provisin para este efecto. E emplo* La empresa mantiene un saldo contable en "uentas por "obrar R 6.7==.== al 4 de enero! y, al 64 de diciembre, reali%a el a uste respectivo. El registro contable ser as*
(ED&LLE 4 64W45W5==7 $&/D3 "AE@D&/ +@"3#1&#LE/ P13,+/+J@ "AE@D&/ +@"3#1&#LE/ PWregistrar provisin anual 0E"F& (E#E 67,== 67,== 67,== 67.== F&#E1

28

EJERCICIO PRKCTICO NL 0 !on los datos )ue se detalla a continuaci0n realice los a(ustes )ue crea necesarios: e ect?e los c>lculos . registre en el diario general los asientos respectivos. 4ara el c>lculo de las depreciaciones utilice el m/todo de l+nea recta . considere un 10& de valor residual para todos los bienes. 3ome en cuenta mes comercial L30 d+asM

La empresa de Servicios !ontables tiene en el balance de comprobaci0n antes de a(ustes, al 31 de diciembre 200# los siguientes valores:
1N 1 2 3 D " B # 9 10 11 12 13 1D 1" !6$13AS C6$BL$S O $1S$5$S =AS32S D$ !21S3736!781 4A3$13$S !6$13AS 425 !2B5A5 <$@E!6L2S 71<$13A572 S6C717S352S 2J7!71A $D7J7!72S S$5<7!72S 45$!2B5AD2S A557$1D2S 45$4A=AD2S $;6742 D$ !8C4632 S$=652S 45$4A=AD2S =AS32S D$ 71S3ALA!781 $;674Q D$ 2J7!71A 46BL7!7DAD 45$!2B5ADA 71<$13A572 S6C717S352S D$ AS$2 <AL25 "."00.00 B.000.00 1.-00.00 1.B00.00 1-.200.00 3.B00.00 90.000.00 13.000.00 3.B00.00 B.000.00 3.-00.00 3.B00.00 3.100.00 2.000.00 2.100.00 J$!@A 01%03%0# 01%12%0B 31%0"%0# 01%0B%0# 30%0D%0# !onsumi0 el 3"& 01%01%0# 01%0#%0# a 1 aPo 01%10%0# a - meses 01%02%0# 30%09%0# a 1 aPo 01%01%0# 01%03%0# 30%0B%0# a B meses !onsumi0 , 2-0

29

UNIDAD VI

OBLIGACIONES CON EL SISTEMA DE RENTAS INTERNAS SRI

J1/1 E* RUC C%',!+"%& BD&#,%& 9!* RUC El 1egistro Unico de "ontribuyentes G1A"H es el sistema de identificacin por el que se asigna un nmero a las personas naturales y sociedades que reali%an actividades econmicas, que generan obligaciones tributarias. GM:> #'.%(8),#7' ,%'&") !' !* RUCN En el 1A" se registra un cmulo de informacin relativa al contribuyente, entre la que se destaca* su identificacin, sus caractersticas fundamentales, la direccin y ubicacin de los establecimientos donde reali%a su actividad econmica, la descripcin de las actividades econmicas que lleva a cabo y las obligaciones tributarias que se derivan de aquellas. GC:D* !& *) !&"(:,":() 9!* 'O8!(% 9! RUCN El 1A" contiene una estructura que es validada por los sistemas del /1+ y de otras entidades que utili%an este nmero para diferentes procesos, para conocer el detalle de dicha validacin el /1+ proporciona el siguiente documento. J121 D!.#'#,#7' 9!* RUC F SRI

30

R1U1C1 JURIDICOS Y /4 EPTRANJEROS SIN CEDULA 9 00//J4 2 00/ P1+@"+P&L 3 /A"A1/&L (+$+D3 ,E1+0+"&(31 "3@/E"AD+,3 /+E<P1E 8 G0+V3H "J(+$3 (E L& P13,+@"+& (E E<+/+J@ (EL (3"A<E@D3 R1U1C1 PUBLICOS / 4 J 000/3 3 000/ P1+@"+P&L 3 /A"A1/&L (+$+D3 ,E1+0+"&(31 "3@/E"AD+,3 /+E<P1E ? G0+V3H "J(+$3 (E L& P13,+@"+& (E E<+/+J@ (EL (3"A<E@D3 CEDULA DE IDENTIDAD /4 PERSONA NATURAL / 000020J 3 00/ P1+@"+P&L 3 /A"A1/&L (+$+D3 ,E1+0+"&(31 "3@/E"AD+,3 <E@31 & ? G=,4,5,6,9,>H 31

"J(+$3 (E L& P13,+@"+& (E E<+/+J@ (EL (3"A<E@D3 VALIDACION DE CEDULA DE IDENTIDAD 5PERSONA NATURAL6 El ruc de una persona natural ser 46 dgitos, sin letras, sin caracteres especiales , nicamente nmeros, de los cuales los 4= primeros ser la c)dula de identidad. El tercer dgito es menor a ? G =,4,5,6,9,> H. Los tres ltimos dgitos son ==4,==5,==6 etc., dependiendo el nmero de establecimientos adicionales. La validacin de la c)dula de +dentidad pasa un algoritmo L<dulo 4=M. &l nmero se lo divide en 46 partes, las 8 primeras son el nmero mismo, la 4= es el dgito autoverificador, y las 6 restantes indican si es principal o establecimiento adicional. Las 5 primeras posiciones corresponden a la provincia donde fue e'pedida, por lo cual los dos primeros nmeros no ser mayor a 55 ni menor a 4. Los 6 ltimos bytes no podrn ser ===, ya que siempre por lo menos tendr una principal. Los coeficientes usados para verificar el d)cimo dgito de la c)dula, mediante el algoritmo L<dulo 4=M "3E0+"+E@DE/ - 5.4.5.4.5.4.5.4.5 G cuando el residuo es = el digito verificador es =H E emplo* c)dula - 4:4==69=?> 5 4 5 4 5 4 5 4 5 G"oeficienteH 4 : 4 = = 6 9 = ? G@mero de ")dulaH 5 : 5 = = 6 7 = 45 - 5> G<ultiplicar cada dgito de la c)dula por el 6 coeficiente, si es mayor a 4= sumo entre dgitosH. sumar las multiplicaciones (el resultado de la suma 5>W4=- 5 1esiduo > 4=;> - > Gdgito verificadorH 32

N%"): "uando el residuo es ceroG=H el dgito verificador es =. VALIDACIN DEL NUMERO DE RUC El ruc ser 46 dgitos, sin letras, sin caracteres especiales. El tercer dgito ser ? 8 dependiendo el tipo de persona. Los tres ltimos dgitos son ==4,==5,==6 etc., dependiendo el nmero de establecimientos adicionales. La validacin de la c)dula de +dentidad pasa un algoritmo L<dulo 44M. &l nmero se lo divide en 46 partes, las 8 primeras son el nmero mismo, la 4= es el dgito autoverificador para las personas urdicas y la posicin 8 es el dgito autoverificador para las +nstituciones pblicas, y las 6 restantes indican si es principal o establecimiento adicional. Las 5 primeras posiciones corresponden a la provincia donde fue e'pedida, por lo cual los dos primeros nmeros no ser mayor a 55 ni menor a 4. Los 6 ltimos dgitos no podrn ser === para las personas urdicas y los ltimos dgitos no podrn ser ==== para las +nstituciones pblicas, ya que siempre por lo menos tendr una principal. Los coeficientes usados para verificar el d)cimo dgito de la c)dula, mediante el algoritmo L<dulo 44M "uando el tercer dgito es 8* "3E0+"+E@DE/ - 9.6.5.:.?.>.9.6.5 "uando el tercer dgito es ?* En este caso el dgito verificador est en la posicin 8. "3E0+"+E@DE/ - 6.5.:.?.>.9.6.5 N%"): "uando el residuo es ceroG=H el dgito verificador es =, E emplo* DE1"E1 (+$+D3 8 1uc /4 9 0 0 Q 3 4 Q 0 0 0 / "oeficiente - 9 6 5 : ? > 9 6 5 1esultado - 9 54 47 = = 9= 5= 54 4? - 49= 49=W44- 45 1esiduo-7 Luego resto 44 B residuo 44 B 7 - 6 G<dulo B 1esiduoH - dgito verificador E !8+*%: TERCER DIGITO J 6 5 : ? > 965 33

4 : ? = = =4=2===4 6 49 95 = = = 6 = - ?5 ?5W44- > 1esiduo :

44;: - 2

E'cepciones /i el residuo es = es digito verificador =. J101 C%'"(#b:@!'"!& %b*#<)9%& ) **!$)( C%'")b#*#9)9 Estn obligados a llevar contabilidad todas las sociedades, sucursales y establecimientos permanentes de compaEas e'tran eras. Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital propio de A/ R 59,=== u obtengan ingresos anuales superiores a A/ R 9=,=== en el aEo impositivo anterior. La contabilidad deber ser llevada ba o la responsabilidad y con la firma de un contador pblico autori%ado G(ebe tener 1A"H.

J121 C%'"(#b:@!'"!& %b*#<)9%& ) **!$)( C:!'")& 9! I'<(!&%& @ E<(!&%& Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el artculo anterior, as como los profesionales, comisionistas, artesanos y agentes y dems traba adores autnomos. La cuenta de ingresos y egresos deber contener la fecha de la transaccin, el concepto o detalle, el nmero de comprobante de venta, el valor de la misma y las observaciones que sean del caso. (eber estar debidamente respaldada. La contabilidad ser llevada por el sistema de partida doble en idioma castellano y en A/ (lares. "on su ecin a las @E". y @+". en los aspectos no contemplados en las @E". Para fines tributarios las normas de contabilidad debern considerar las disposiciones de la L1D+., as como otras normas legales o reglamentarias de carcter tributario. Los registros de compras o adquisiciones de bienes y servicios sern respaldados por comprobantes de venta autori%ados por el 1eglamento de "omprobantes de ,enta y 1etencin, as como por los documentos de importacin.

34

Este principio tambi)n se aplicar para compras efectuadas por personas no obligadas a llevar contabilidad.

Los contadores, en forma obligatoria se inscribirn en el 1A", an en el caso de que e'clusivamente traba en en relacin de dependencia. La falta de inscripcin en el 1A" le inhabilitar para firmar declaraciones de impuestos J131 R!"!',#%'!& !' *) F:!'"! 3bligacin de e'pedir comprobantes de retencin a traba adores en relacin de dependencia /i el traba ador obtiene rentas en relacin de dependencia con dos o ms empleadores o recibe adems de su remuneracin ingresos de otras fuentes como* rendimientos financieros, arrendamientos, ingresos del libre e ercicio de la profesin, u otros ingresos gravados debern presentar obligatoriamente su declaracin de impuesto a la renta /e deber entregar el comprobante de retencin dentro del pla%o m'imo de > das de recibido el comprobante de venta. El comprobante de retencin deber ser impreso o emitido mediante sistemas de cmputo previa autori%acin del /1+ y debe cumplir con los requisitos del 1eglamento de "omprobantes de ,enta.

J1J1 I8+:!&"% )* V)*%( A<(!<)9% El nuevo reglamento incluye lo siguiente* /e entender que el servicio es prestado en el Ecuador cuando la actividad que genera el servicio es desarrollada en territorio nacional. El +,& deber ser pagado tambi)n en todas las importaciones y adquisiciones locales de bienes y servicios que realicen las instituciones del estado G&rt. 447 de la "onstitucinH y por las empresas en que ellas tengan participacin. +mpuesto al ,alor &gregado P%(,!'") !& 9! (!"!',#7' /e mantiene los porcenta es de retencin del +,& en 6=K para compra de bienes y :=K para prestacin de servicios. +guales porcenta es se retendrn cuando los proveedores de bienes y servicios sean personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, e'cepto los siguientes* 35

a. /ervicios profesionales de profesionales con instruccin superior. b. &rrendamiento de inmuebles a personas naturales no obligadas a llevar contabilidad G4==K retencinH. &l momento del pago o cr)dito en cuenta, en el mismo t)rmino previsto para el caso de retenciones en la fuente. @o se reali%arn retenciones a las entidades del sector pblico, a las "ompaEas de aviacin, agencias de via e en la venta de pasa es, ni a contribuyentes especiales. /e emitir un comprobante de retencin por cada transaccin su eta a retencin del +,&. Las instituciones financieras podrn emitir un solo comprobante de retencin por las operaciones reali%adas durante un mes, respecto de un mismo cliente.

Liquidacin del impuesto Los su etos pasivos liquidarn mensualmente el impuesto aplicando las tarifas del 45K y =K sobre el valor de las ventas o prestacin de servicios. (el impuesto resultante se deducir la proporcin del impuesto que corresponda por los insumos, materias primas, bienes y servicios gravados con tarifa 45K adquiridos en el mes y utili%ados en la produccin y comerciali%acin de bienes y servicios. La diferencia constituir el valor del impuesto causado del mes o el valor del cr)dito tributario para el siguiente mes. Las personas naturales, las sociedades y las empresas del sector pblico que realicen habitualmente transferencias de bienes o presten servicios gravados con tarifa 45K del +,&, y aquellos que realicen compras por las que deban efectuar la retencin en la fuente del +,&, estn obligados a presentar la declaracin de las operaciones gravadas con este tributo reali%adas en el mes anterior. Quienes transfieran bienes o presten servicios gravados nicamente con tarifa =K, y los que est)n su etos a retencin total del +,& causado presentarn declaraciones semestrales! sin embargo si tales su etos pasivos deben actuar como agente de retencin del +,&, presentarn obligatoriamente declaraciones mensuales.

Estn su etos a retencin del 5K* 36

a. La compra de todo tipo de bienes muebles de naturale%a corporal, e'cepto combustibles, y los pagos o acreditaciones en cuenta reali%adas por actividades de construccin de obra material inmueble, urbani%acin, loti%acin o actividades similares! b. Los pagos o cr)ditos en cuenta que realicen las empresas emisoras de tar etas de cr)dito a sus establecimientos afiliados! y, c. Los intereses y comisiones que se causen en las operaciones de cr)dito entre las instituciones del sistema financiero. El banco que pague o acredite los rendimientos financieros actuar como agente de retencin. d. Los ingresos por concepto de intereses, descuentos y cualquier otra clase de rendimientos financieros generados por pr)stamos, cuentas corrientes, certificados financieros, pli%as de acumulacin, certificados de inversin, avales, fian%as y cualquier otro tipo de documentos similares, sean )stos emitidos por sociedades constituidas o establecidas en el pas, por sucesiones indivisas o por personas naturales residentes en el Ecuador, as como las ganancias de capital originadas en la compraventa de ttulos valores o de documentos financieros. Estn su etos a retencin del 7K* a. Los pagos que se realicen, ba o cualquier concepto, a sociedades por la prestacin de servicios profesionales, en los que prevale%ca la labor intelectual sobre la mano de obra! Los pagos por arrendamiento de inmuebles a personas @aturales y urdicas.

b.

37

E,ER9I9IO 7R=9TI9O N> @ La $mpresa AB! S.A. 56! 010"#"9-0D001, reinicia sus actividades el 1 de agosto de 200- con los siguientes datos: !A9A BA1!2S !3AS. 425 !2B5A5 D2!. 425 !2B5A5 2D.200 2"."00 1.-00 1.B00 !6$13AS 425 4A=A5 2& 7C4. 5$3$17D2 7<A !2B5AD2 !A473AL 2.#00 3-0 1.2D0 A

7ol1ticas de la empresa) 1. Deposita el valor e'istente en ca(a al siguientes d+a 2. $n los servicios )ue presta . los clientes cancelan al contado se concede un 3& de descuento. 3. !onsidera a todos los valores como Base 7mponible . aplica para el registro de las transacciones todo lo estipulado en la L537. O su reglamento D. La empresa cierra sus libros mensualmente 35A1SA!!721$S $L C$S: 02 Ad)uiere $)uipo de c0mputo a !rediganga S.A. , 3.900.00, cancela el D"& del total . el saldo a D" d+as. 10 4or varios Servicios 4restados actur0 , 11.B00.00 a Jalabella !+a. Ltda. L!.$.M, nos cancela al contado con c*e)ue. 12 !ancela el 22& del saldo de las cuentas pendientes. 1" Anticipa sueldos a los empleados , D"0 1- 5ecauda una cuenta vencida por , 1.200 en c*e)ue. 2" 4aga por arriendo del local comercial por el presente mes , ""0, al sePor 4edro Acevedo 41S!. 2# !ancela mantenimiento de e)uipo de c0mputo al 7ngeniero de Sistemas 9os/ <illac+s 41!!, , "20. 2- 4aga por concepto de 4ublicidad del presente mes a Sonorama S. A. , 3-0,00. 29 Se cobra por !omisiones en la venta de un terreno , ".B00,00 seg?n actura 1N "20, a 7nmobiliaria 4ic*inc*a !.$. 30 !ancela sueldos a los empleados de acuerdo al siguiente detalle: SB6 @$ !2C7S721$S 1.-#0 "-.2110 Descontar los aportes de acuerdo a la le.. S$ 47D$: 1. Libro Diario. 2. Ca.oriHaci0n. 3. Balance de comprobaci0n. D. $stados Jinancieros. 38

UNIDAD VII OBLIGACIONES LABORALES 41/1 E* (%* 9! +)<%& En las empresas para la liquidacin o pago de sueldos a los empleados y llevar un control de los mismos es necesario tener un respaldo de la "ontabilidad, por lo tanto es indispensable la elaboracin de un ROL DE PAGOS1 El 1ol de Pagos es un documento sirve al "ontador para controlar los ingresos, los descuentos y el valor lquido a pagar a los empleados de manera quincenal o mensual. INGRESOS S1B1U1 Es el sueldo bsico unificado del traba ador, que para el aEo 5==:, el mnimo que puede recibir es de R 4:=,== mensuales. HORAS EPTRAS * /e denominan a los tiempos adicionales, luego que el traba ador cumpli con su ornada normal de traba o. (e acuerdo al "digo del Draba o un empleado debe laborar 7 horas diarias, a la semana 9= horas y cancelar por el mes completo, considerando los das sbados y domingos de descanso obligatorio. /e dividen para efectos de clculo en Foras /uplementarias y en Foras e'traordinarias. HORAS SUPLEMENTARIAS: /on aquellas que e'tiende el traba o fuera de su horario normal de traba o, durante los das de lunes a viernes. Fasta las 59F==, y se pagarn con un recargo del >=K. HORAS EPTRAORDINARIAS: /on aquellas que e'tiende el traba o fuera de su horario normal de traba o, durante los das de Lunes a ,iernes a partir de las 59h== hasta la =?F== del siguiente o cuando traba a /bado, (omingo y 0eriados y se pagarn con un recargo del 4==K. COMISIONES1 Este rubro de depende de las polticas de la empresa, en algunos casos las empresas cancelan solo al personal de ,endedores de acuerdo al monto de sus ventas o considerando su /#A. La suma de todos estos rubros se conoce como Dotal ganado, valor que sirve para el clculo del +mpuesto a la renta. 39

DESCUENTOS A+%("! +!(&%')* )* IESS: Ley de /eguridad /ocial dice que todo traba ador en relacin de dependencia Gque tiene patronoH debe estar afiliado desde el primer da de traba o al +E//, el porcenta e de los &portes ser del 8,6>K del total ganado. El patrono deber aportar el 45,4> K sobre la misma base de clculo, es decir, que el total de aportes ser 54,>=K. P(>&")8%& IESS: El +E// otorga a sus afiliados pr)stamos Quirografarios e Fipotecarios, de acuerdo a la normativa vigente, cuando un traba ador haya obtenido cualquiera de estos empr)stitos, el +E// enva una planilla mensual en donde constan los valores a retenerse mensualmente. R!"!',#7' J:9#,#)*: Es un valor que la empresa descuenta al traba ador cuando por orden udicial se dispone la retencin de )stos valores y entregados a un beneficiario. O"(%&: &qu se descontar al traba ador obligaciones que tiene que cumplir como por e emplo* +mpuesto a la 1enta, "omit) de Empresas, &sociaciones, "omisariatos, &lmacenes, &nticipo de sueldo, y otros

T%")* 9! 9!&,:!'"%&: "orresponde a la suma de todos los rubros de descuentos descritos en el rol de pagos. L#A:#9% ) (!,#b#( Es el valor lquido a entregar al empleado y se obtiene de restar el valor total ganado menos el valor total de descuentos. Las empresas en la actualidad pagan las remuneraciones a trav)s del sistema bancario, por lo que los empleados y traba adores deben obtener una cuenta de ahorros o corriente, es all a donde se acredita los sueldos, el rol de pagos se debe legali%ar mediante la firma de los empleados, como constancia de haber cobrado su remuneracin. 4121 B!'!.#,#%& &%,#)*!& L)& (!8:'!(),#%'!& ,%8+*!8!'")(#)& )':)*!& (e acuerdo a lo que manifiesta el "digo del Draba o, cada empleado tiene el (erecho al pago de beneficios sociales como los siguientes* ()cimo tercer sueldo ()cimo cuarto sueldo 40

0ondos de reserva ,acaciones

D>,#8% "!(,!( &:!*9%: Es un beneficio social que tiene derecho el traba ador cada aEo o proporcional al tiempo de traba o si es un perodo menor a un aEo. /e calcula as* el total ganado en el aEo dividido para doce, el perodo va del 4 de diciembre del aEo anterior al 6= de noviembre del aEo actual y se paga m'imo hasta las doce de la noche del 59 de diciembre. D>,#8% ,:)("% &:!*9%1F Es un beneficio social que tiene derechos todo traba ador por cada aEo o proporcional al tiempo de traba o si es un perodo menor a un aEo. 1epresenta An /#A. ,igente, para el aEo 5==: es R 4:=,== El perodo para la /ierra y 3riente, va del 4 de septiembre del aEo anterior al 6= de agosto del aEo actual y el pago m'imo es hasta el 4> de septiembre! y para la "osta y 1egin +nsular, del 4 de abril al 6= de mar%o y su pago es m'imo el 4> de abril F%'9% 9! (!&!($)1F Es un beneficio social que tiene derecho todo traba ador a partir del segundo aEo de labor continuo y consiste en una remuneracin anual o la parte proporcional en caso de que haya traba ado ms de un aEo y menos de dos aEos. /u clculo es el total ganado en el aEo dividido para doce y se considera desde el 4 de Vulio del aEo anterior hasta el 6= de Vunio del aEo actual, su pago m'imo es el 6= de septiembre, en el sector privado! y del 4 de enero al 64 de diciembre y su pago m'imo hasta el 64 de mar%o para el sector pblico, los valores sern depositados en el +E//* V),),#%'!&: Es un beneficio que recibe el traba ador despu)s de haber laborado un aEo completo, son irrenunciables y obligatorias. Por e'cepcin se paga y su clculo se considera el total ganado en el aEo dividido para veinticuatro. "uando un empleado labore ms de cinco aEos, tendr un da adicional y como m'imo ser treinta das

41

410 F%(8)"% 9! (%* 9! +)<%& @ +(%$#&#%'!&


ROL DE PAGOS MES:

HORAS
@_ &pellidos y "&1$3 /.#.A. F. E't. >=K Dotal F. Dotal (E/"AE@D3/ 1et. @ombres 4 5 6 9 > TOTAL @_ ,alor @_ ,alor E'tras +ngresos &p. Pers &nticipo Vud "omis.

D3D. +mp. 1en 3tros (esc.

Liquido 1ecibir

TABLA MENSUAL

IMPUESTO

LA

RENTA

2009 +mp. ROL DE PROVISIONES E'ceso 0. #s E'ceso 0. E'c /ob. 0rac. #s +mp. /ob. 0rac. E'c

42

@_ &pellidos S "&1$3 D3D&L @ombres $&@& 4 5 6 9 > TOTAL

(E"+<3 DE1"E13

(E"+<3 ,&"&" "A&1D3

03@(3/ 1E/E1,&

D3D&L P13,+/+3@

=,== ?>9,4: 4.6=7,66 5.?4?,?: 6.85>,== >.566,66

?>9,4: 4.6=7,66 5.?4?,?: 6.85>,== >.566,66


En adelante

=,== =,== 65,:> 4?6,>7 6>8,76 ?54,>=

=K >K 4=K 4>K 5=K 5>K

"[L"AL3 (EL +<PAE/D3 & L& 1E@D& D3D&L +@$1E/3/ 13L G ;H &P31DE PE1/3@&L 8.6>K D3D&L +@$1E/3/ 01&""+J@ #[/+"& 01&""+J@ EY"E(E@DE +<PAE/D3 01&""+J@ #[/+"& +<PAE/D3 01&""+J@ EY"E(E@DE +<PAE/D3 & L& 1E@D&

0E"F&

(ED&LLE 4

(E#E YYYYY YYYYY YYYYY YYYYY

F&#E1

64W45W5==: $&/D3 /#A $&/D3 F31&/ EYD1&/ $&/D3 "3<+/+3@E/ $&/D3 &P31DE P&D13@&L #&@"3/ +E// P31 P&$&1 &@D+"+P3 (E /AEL(3/ 1EDE@"+3@E/ VA(+"+&LE/

YYYYY YYYYY YYYYY P31 YYYYY YYYYY

P&$&1 +<PAE/D3 & L& 1E@D& P31 P&$&1 PWregistrar pago de sueldos

43

(ED&LLE 4 64W45W5==: $&/D3 #E@E0+"+3/ /3"+&LE/ #E@E0+"+3/ /3"+&LE/ P31 P&$&1 +E// P31 P&$&1 PWregistrar rol de provisiones

0E"F&

(E#E YYYYY

F&#E1 YYYYY YYYYY

44

45

E,ER9I9IO 7R=9TI9O N> A !21 L2S DA32S ;6$ S$ D$3ALLA A !213716A!781, 45$4A5$ $L 52L D$ 4A=2S O D$ 452<7S721$S D$L C$S D$ J$B5$52 D$ 200- D$ LA $C45$SA RL2S =$C$L2SS S.A. 71=5$S2S D$S!6$132S 12CB5$ S.B.6 1N @. $ "0& 1N @.$ 100&!2C. 5$3 !2C7SA57A32 96D A 2.#00 110 B 1.-90 11 09 ! "30 1D 10 D 3D1B 12 110 9" $ 2112 1D

1N

1. 2. 3. D. ".

210 1B0 90 B" 32

(atos adicionales* Para la resolucin de este e ercicio aplique lo que manifiesta las leyes que se encuentran relacionados y vigentes a esta fecha. 1egistre los asientos contables del rol de pagos y de provisiones. "onsidere los aportes a la seguridad social del acuerdo a los porcenta es mencionados anteriormente. Dodos los empleados laboran ms de un aEo. PROCESO CONTABLE COMPLETO EN UNA EMPRESA DE SERVICIOS Luego de haber estudiado todo lo relacionado al proceso contable, tomando en cuenta la normativa vigente vamos a desarrollar el siguiente e ercicio. 1ecuerde que en todas las transacciones se debe considerar los principios de contabilidad generalmente aceptados, normativas emitidas por la L1D+, @E", y otras leyes cone'as.

46

E,ER9I9IO 7R=9TI9O N> B La $mpresa de Servicios R=ermaniasS S.A. se constitu.e el 1 de agosto de 2004ol+ticas de la $mpresa: Deposita los valores e'istentes en ca(a al siguiente d+a en el Banco. $n los servicios )ue presta . sus clientes cancelan al contado concede un "& de descuento. 3odos los valores )ue se consta en cada transacci0n se considerar> como base imponible. Las retenciones del 7<A . las retenciones en la uente del impuesto a la renta proceden de acuerdo a la L537. 35A1SA!!721$S D$L C$S: 1 Seg?n escritura p?blica se constitu.e la $mpresa de Servicios R$l !orte 7ngl/sS S.A., con las siguientes aportaciones:
S2!7 2 1 2 3 D 323A L $J$!37< 2 #."00 -.000 D."00 20.000 <$@E!6L 2 $;6742 !8C463 2 #.900 21."00 #.900 D.200 D.200 C6$BL$ S O $1S. =AS32S !21S3736!78 1 3.-00 2.200 B.000

21."00

2 2. D B 10 12 1" 1"

1"

Solicita una c*e)uera de 100 unidades, el banco emite la respectiva nota de debito por , 2",00. Jactur0 por varios servicios seg?n actura 1N 001 a la empresa L7D$5 !. A. , 1-.9#0,00, nos cancelan al contado con c*e)ue, !ontrata un seguro por , 2-0,00 mensuales para un aPo a !ontinental de Seguros !.$. 4or servicios prestados al sePor Tilson Carro)u+n 41S!, seg?n actura 1N 002 , #"0 el cliente nos cancela al contado. !ompra una !omputadora a 2rve @ogar S. A. por , 1.990.00, cancela el B"& del total . por el saldo libra letras de cambio escalonadas a 90 d+as. !ancela por @onorarios 4ro esionales al Dr. $dgar 5einoso, por tr>mites de constituci0n de la empresa , 1.100,00. Anticipa de sueldo a los empleados, el D0& del SB6, seg?n detalle del 31. Solicita un pr/stamo bancario por ,-.000 a 2 aPos plaHo, a una tasa del 13& anual. $l banco retiene el impuesto de le.. $l valor l+)uido de la operaci0n acredita a la cuenta corriente de la empresa. 4or varios servicios prestados se actur0 por , 2.9-0 al Sr. Benito Calo =rueso, se concede cr/dito personal a ser recaudado en 10 d+as. 47

22 !ancela mantenimiento del $)uipo de c0mputo a Data 4ro !. $., , "20, se cancela al contado. 2" 5ealiHa el pago a la sePora Uoila <aca !ando, el arriendo del local donde unciona la empresa , B00. 30 !ancela sueldos a los empleados de acuerdo al siguiente detalle: $mpleado S.B.6. 1N @. Suplem. 1N @. $'traor. 1 2.B00 2 1.200 1D 12 3 B"0 9 1D D D00 12 " 220 12 1D Se descuenta al empleado 1 , 200 por retenciones (udiciales. 4ara la asociaci0n de empleados el 1.2& del SB6., el impuesto a la renta a )uienes superen la base imponible, los aportes de acuerdo a la le.. Datos para los a(ustes: 1. $l banco debita de la cuenta corriente de la empresa , 2,00 por concepto de emisi0n del estado de cuenta. 2. $l banco acredita ,21 por concepto de intereses ganados. 3. $st> pendiente de pago los intereses del pr/stamo. D. $st> pendiente de cobro !omisiones , 1.000,00. ". Depreciar los activos i(os, por el presente mes, por el m/todo legal, con un valor residual del -& para todos los activos. B. Los gastos de constituci0n se amortiHan de acuerdo a la le.. #. 5egistre el valor devengado de los seguros por el presente mes. Se pide: 1. 2. 3. D. ". B. #. $laborar el 4lan de !uentas para la empresa. Libro diario, incluido los a(ustes . cierres Ca.oriHar en R3S 5ol de pagos . de provisiones Balance de !omprobaci0n A(ustado a D columnas. $stados Jinancieros de resultados . de Situaci0n Jinanciera. $n caso de obtener utilidades en el estado de resultados calcule: 1"& de utilidad para los traba(adores. 2"& de impuesto a la renta 10& de reserva legal, "& 5eserva $statutaria . 3& 5eserva. Los dividendos para los socios.

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CAPITULO VIII SISTEMAS CONTABLES COMPUTARIZADOS Es relativamente fcil utili%ar una computadora para administrar sus finan%as. Ana ve% que configura el sistema, actuali%ar la informacin es rpido y fcil. Es importante ingresar transacciones con frecuencia para entender verdaderamente su posicin financiera. Elaboracin del 1ol de pagos en E'cel sociales son sus beneficios

Elaboracin de facturas con el clculo +,&, descuentos con aplicacin de funciones. +ngresar datos en programas de contabilidad e'istentes en el mercado tales como el <3@+"&

E !(,#,#%& !' !* *)b%()"%(#% 9! ,78+:"%

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BIBLIOGRAFIA #ravo ,. <ercedes, "ontabilidad $eneral, /)ptima Edicin, 5==: B Quito Ecuador. Zapata Pedro, "ontabilidad $eneral, Quinta Edicin, 5==? B "olombia. <gs. &marilis #or a F.La "ontabilidad para el nuevo milenio #ernard Fargadon Vr. Principios de "ontabilidad Ley de 1)gimen Dributario +nterno. Ley 1eformatoria para la Equidad Dributaria del Ecuador. 1eglamento de aplicacin de la Ley de 1)gimen Dributario +nterno El "digo de Draba o

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GLOSARIO DE TRRMINOS

C1 E1 CPA CHA1 LTDA1 LRTI NEC NIC PCGA PNCC PNSC S1 A1 SRI

"ontribuyente Especial "ontadorWa PblicoWa &utori%ado "ompaEa Limitada Ley de 1)gimen Dributario +nterno @ormas Ecuatorianas de "ontabilidad @ormas +nternacionales de "ontabilidad Principios de "ontabilidad $eneralmente &ceptados Persona @atural "on "ontabilidad Persona @atural /in "ontabilidad /ociedad &nnima /ervicio de 1entas +nternas

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ANEPOS
0ormularios de (eclaracin +,& y 1enta @E".; @ormas Ecuatorianas de "ontabilidad. "digo Dributario. Ley de 1)gimen Dributario +nterno. 1eglamento de aplicacin de la L1D+.

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