FUNDACION PARA EL DESARROLLO SOSTENIBLE BOWDEN FUNSBOW NIT 827001021-1 PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE AUDITORIA PAPELES DE TRABAJO

10 Aos Fomentando Y Promoviendo Mecanismos De Desarrollo Local Participativo Y Sostenible

TABLA DE CONTENIDO
1. 2. *. ,. -. 2. 7. 8. 8. 10. 11. 12. 1*. 1,. 1-. 12. Intr !"##$%n D&'$n$#$%n D& T(#n$#) D& A"!$t r$) D&'$n$#$%n D& Pr #&!$+$&nt D& A"!$t r$) D$'&r&n#$) Entr& T(#n$#) Y Pr #&!$+$&nt D& A"!$t r$) N)t"r).&/)0 A.#)n#& Y O1 rt"n$!)! D& A1.$#)#$%n E3&+1. 4 Pr5#t$# 4 D&'$n$#$%n D& P)1&.&4 D& Tr)6)3 O63&t$7 E I+1 rt)n#$) Pr&1)r)#$%n0 C nt&n$! Y E4tr"#t"r) 9&n&r). N)t"r).&/)0 C n'$!&n#$).$!)! Y Pr 1$&!)! D& L 4 P)1&.&4 D& Tr)6)3 C.)4&4 D& P)1&.&4 D& Tr)6)3 M)r#)4 D& A"!$t r$) E :n!$#&4 D& R&'&r&n#$) Ar#;$7 4 R&.)#$%n D& L 4 P)1&.&4 D& Tr)6)3 C n L)4 T(#n$#)4 Y Pr #&!$+$&nt 4 C n#."4$ n&4 B$6.$ <r)'=)

INTRODUCCI>N Este documento es una visin general de las Tcnicas y Procedimientos de Auditoria, as como de Papeles de Trabajo. En l se observan los objetivos y alcances de los Papeles de Trabajo dentro de la Auditoria que se desarrolla en nuestra Fundaci n. Por medio de dicha visin, se crean las bases para un anlisis y estudio de la Auditor a como herramienta administrativa y financiera para encontrar errores y fraudes en las empresas y diferentes entes econmicos.

1. DEFINICI>N DE TCNICA DE AUDITORIA Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que utili a el auditor para obtener la evidencia necesaria que fundamente sus opiniones y conclusiones, su empleo se basa en su criterio o juicio, segn las circunstancias. Es un mtodo o detalle de procedimiento, esencial en la prctica acertada de cualquier ciencia o arte. En la auditoria. !as t cnicas son mtodos accesibles para obtener material de evidencia. 2. DEFINICI>N DE PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA !os procedimientos de auditoria son" el conjunto de t cnicas de investigaci n aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros. 1. DIFERENCIA ENTRE TECNICA Y PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA !as tcnicas son las herramientas de trabajo del #ontador Pblico y los procedimientos la combinacin que se hace de esas herramientas para un estudio particular. !as tcnicas y los procedimientos estn estrechamente relacionados. Si las t cnicas son desacertadas, la auditoria no alcan ar las normas aceptadas de ejecuci n. 2. NATURALE?A0 ALCANCE Y OPORTUNIDAD DE APLICACI>N !a naturale a se refiere al tipo de procedimiento que se va a llevar acabo, el alcance es la amplitud que se da a los procedimientos, es decir, la intensidad y profundidad con que se aplican prcticamente. $ lo referente a lo que es la oportunidad es la poca en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de partidas especficas. *. EJEMPLOS PRACTICOS 3

*.1TECNICA DE TASCOI %ediante el TAS#&' el equipo auditor establece la identidad en uso de la organi aci n, con el propsito de determinar (. )*u hace realmente la entidad+, ,. )#mo lo hace+, -. )Para qu lo hace+, .. )*uines son sus propietarios+ /. )#ules sus clientes+ !a informacin para su construccin la obtiene el auditor a trav s de entrevistas con los directivos de la entidad auditada. !a estructura de la herramienta TAS#&' es la siguiente" Tr)n4' r+)#$%n" Se refiere a las actividades que la organi acin hace en el d a a da para producir sus bienes y0o servicios. A#t r&s" Son las personas o funcionarios de la organi acin que hacen la transformacin. S"+$n$4tr)! r&4 Pr 7&&! r&4" son las personas que proporcionan los recursos,

informacin e insumos para hacer la transformacin. C.$&nt&4 U4")r$ 4" Son todas aquellas personas a quienes van dirigidos los productos, bienes o servicios que transforma la organi aci n. O@n&r4 D"&A 4" Son quienes pueden decidir cambios en la transformacin de la organi acin, por ejemplo el gerente, el director, las juntas o consejos directivos. Int&r7$n$&nt&4" Son aquellas instituciones del entorno que regulan a las organi aciones que transforman o agregan valor.

*.2PROCEDIMIENTO *.2.1 ASIENTOS DE AJUSTE !os asientos que se hagan de tiempo en tiempo durante el transcurso de la auditoria, deben tener e1plicaciones suficientemente e1tensas y detalladas para que cualquier persona que no este familiari ada con las transacciones a que se refieren, pueda comprenderlos. Por ejemplo, no debe hacerse un asiento que diga" 2Para ajustar cargo de !os tres, S.A.3, sino ms bien" 2Para corregir cargo por un ventilador el ctrico, seg n factura a !os tres, S.A. del (4 de agosto del ,44., comprobante 56(3. Esto har posible 4

que si el cliente pide el comprobante clasificado equ vocamente pueda encontr rsele con facilidad, ya sea que se haya archivado por orden alfabtico o num rico. *.2.2 DEFINICION DE PAPELES DE TRABAJO Son el conjunto de cdulas y documentacin fehaciente que contienen los datos e informacin obtenidos por el auditor en su e1amen, as como la descripci n de las pruebas reali adas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opini n que emite al suscribir su informe. *.2.* OBJETIBO E IMPORTANCIA El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garanti ar en forma adecuada que una auditoria se hi o de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas. !os papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoria del a o actual son una base para planificar la auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditora, y una base de anlisis para los supervisores y socios. !os objetivos fundamentales de los papeles de trabajo son" Facilitar la preparacin del informe.

#omprobar y e1plicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el informe. Proporcionar informacin para la preparacin de declaraciones tributarias e informe para los organismos de control y vigilancia del estado. #oordinar y organi ar todas las fases del trabajo. Proveer un registro histrico permanente de la informaci n e1aminada y los procedimientos de auditoria aplicados. Servir de gua en revisiones subsecuentes. #umplir con las disposiciones legales.

(. Para reali ar el trabajo de acuerdo con las normas profesionales, el contador p blico debe conceder importancia a la preparacin de los papeles de trabajo. Para cumplir con esta finalidad, debe en primer trmino, efectuar un trabajo completo y libre de informacin superflua y organi ar los papeles de trabajo en forma tal que facilite la rpida locali acin y entendimiento fcil por parte de otras personas.

,. !os papeles de trabajo, se consideran completos cuando reflejan en forma clara los datos significativos contenidos en los registros, los mtodos de comprobaci n utili ados y la evidencia adicional necesaria para la formacin de una opini n y preparacin del informe. Adems, deben identificar claramente las e1presiones informativas y los elementos de juicio o criterio. -. #ualquier informacin o cifras contenidas en el informe del contador pblico deber n estar respaldadas en los papeles de trabajo. A medida que el profesional avan a en su trabajo debe considerar los problemas que pueden presentarse en la preparaci n de su informe y anticiparse a incluir en los papeles de trabajo, los comentarios y e1plicaciones pertinentes. Se deben hacer amplios comentarios e1plicativos a cualquier planilla o anlisis preparado durante el trabajo. .. !os papeles de trabajo no estn limitados a informacin cuantitativa, por consiguiente, se deben incluir en ellos notas y e1plicaciones que registren en forma completa el trabajo efectuado por el contador pblico, las ra ones que le asistieron para seguir ciertos procedimientos y omitir otros y su opini n respecto a la calidad de la informacin e1aminada, lo ra onable de los controles internos en vigor y la competencia de las personas responsables de las operaciones o registros sujetos a revisin. Estos tambin deben ser revisados por los supervisores para determinar lo adecuado y eficiente del trabajo del au1iliar sujeto a supervisi n. En tales revisiones, los papeles de trabajo debern hablar por s mismos7 estar completos, legibles y organi ados sistemticamente, de tal manera que no sean necesarias informaciones suplementarias e interpretaciones por parte de quien los prepar . 8ebe tenerse presente que muchas veces, el informe no es preparado por la persona que efectu el e1amen sino por un supervisor, quien debe estar en condiciones de cumplir con su cometido sin la necesidad de interrogar continuamente al au1iliar responsable de la elaboracin de los papeles de trabajo.

,.

PREPARACION0 CONTENIDO Y ESTRUCTURA 9ENERAL

,.1PREPARACION DE PAPELES DE TRABAJO cliente y ejercicio a revisar fecha nombre y apellidos del sujeto objeto de los mismos cuando el auditor utilice marca o smbolo tiene que e1plicar su significado

,.2CONTENIDO M:NIMO DE LOS PAPELES Evidencia que los estados contables y dems informacin, sobre los que va a opinar el trabajador, estn de acuerdo con los registros de la empresa. 9elacin de los pasivos y activos, demostrando de cmo tiene el auditor evidencia de su e1istencia fsica y valoracin. Anlisis de las cifras de ingresos y gastos que componen la cuenta de resultados. Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado, supervisado, revisado. Forma el sistema de control interno que ha llevado el auditor y el grado de confian a de ese sistema y cul es el alcance reali ado para revisar las pruebas sustantivas. 8etalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control interno y conclusiones a las que llega. 8etalle de las contrariedades en el trabajo y soluciones a las mismas. NO DEBEN CONTENERC no ser copia de la contabilidad de la empresa no ser copia de los estados financieros no ser copia de la auditoria del ao pasado. ,.*ESTRUCTURA 9ENERAL DE LOS PAPELES DE TRABAJO !os papeles de trabajo deben contener los requisitos m nimos siguientes" El nombre de la compaa sujeta a e1amen rea que se va a revisar 7

 Fecha de auditoria !a firma o inicial de la persona que prepar la c dula y las de quienes lleven a cabo la supervisin en sus diferentes niveles. Fecha en que la cdula fue preparada :n adecuado sistema de referencias dentro del conjunto de papeles de trabajo #ruce de la informacin indicando las hojas donde proceden y las hojas a donde pasan %arcas de auditoria y sus respectivas e1plicaciones Fuente de obtencin de la informacin !os saldos ajustados en los papeles de trabajo de cada c dula analtica debe concordar con las sumarias y estas con el balance de comprobacin. PRE9UNTAS SOBRE LOS PAPELES DE TRABAJO )!a informacin que contienen los papeles es necesaria para auditoria+ )se puede presentar esta informacin de forma mejor+ )debe darse algn dato ms para su comprensin+

-. NATURALE?A0 CONFIDENCIALIDAD Y PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO -.1NATURALE?A !os papeles de trabajo son diseados y organi ados para cumplir con las circunstancias y las necesidades del auditor para cada auditoria en particular. El uso de papeles de trabajo estandari ados ;por ejemplo, listas de control, cartas, machote, organi aci n est ndar de papeles de trabajo< puede mejorar la eficiencia con que son preparados y revisados dichos papeles de trabajo. Facilitan la delegacin de trabajo a la ve que proporcionan un medio para controlar su calidad. -.2CONFIDENCIALIDAD 8e la misma manera que los libros, registros y documentos de la contabilidad respaldan y comprueban los balances y los estados financieros de las empresas, as tambi n los 8

papeles de trabajo constituyen la base del dictamen que el contador p blico rinde con relacin a esos mismos balances y estados financieros. #uando una empresa da a conocer el resultado de sus operaciones, siempre lo hace a travs de los estados financieros que ha preparado, y no mediante los libros y registros contables o procedimientos administrativos. El dictamen del auditor debe ser suficiente para los efectos de informar, por lo tanto no revelar ninguna informacin confidencial que haya obtenido en el curso de una auditoria profesional e1cepto con el consentimiento del cliente. Si el dictamen del auditor fuera objetado o refutado el profesional puede recurrir =y en algunos casos se ve obligado=, a presentar sus papeles de trabajo, tanto como prueba de su buena fe, como de la correcci n t cnica de sus procedimientos para llegar a su dictamen.

-.*PROPIEDAD !os papeles de trabajo son propiedad del auditor, l los prepar y son la prueba material del trabajo efectuado7 pero, esta propiedad no es irrestricta ya que por contener datos que puedan considerarse confidenciales, est obligado a mantener absoluta discreci n respecto a la informacin que contienen. Es decir, los papeles de trabajo son del auditor, pero queda obligado al secreto profesional que estipula no revelar por ning n motivo los hechos, datos o circunstancias de que tengan conocimiento en el ejercicio de su profesin ;a menos que lo autorice l o los interesados y salvo los informes que obligatoriamente estable can las leyes respectivas<.

2. CLASES DE PAPELES DE TRABAJO Se les acostumbra clasificar desde dos puntos de vista" P r 4" "4

Papeles de uso continuo. Papeles de uso temporal.

P r 4" # nt&n$!

>oja de trabajo. #dulas sumarias o de 9esumen. #dulas de detalle o descriptivas. 9

#dulas analticas o de comprobacin.

6.1 POR SU USO: !os papeles de trabajo pueden contener informacin til para varios ejercicios ;acta constitutiva, contratos a pla os mayores a un ao o indefinidos, cuadros de organi aci n, catlogos de cuentas, manuales de procedimientos, etc.<. Por su utilidad m s o menos permanente a este tipo de papeles se les acostumbra conservar en un e1pediente especial, particularmente cuando los servicios del auditor son requeridos por varios ejercicios contables. 8e la misma manera los papeles de trabajo pueden contener informacin til solo para un ejercicio determinado ;confirmaciones de saldos a una fecha dada, contratos a pla o fijo menor de un ao, conciliaciones bancarias, etc.<7 en este caso, tales papeles se agrupan para integrar el e1pediente de la auditoria del ejercicio a que se refieran.

6.2 POR SU CONTENIDOC Aunque en diseo y contenido los papeles de trabajo son tan variados como la propia imaginacin, e1iste en la secuela del trabajo de auditoria papeles clave cuyo contenido est ms o menos definido. Se clasificarn de acuerdo a la fase de la auditoria, ya sea de planificacin o ejecucin del trabajo. Entre estos estn"

Planificacin de auditoria >ojas de trabajo #dulas sumarias o de resumen #dulas de detalle #dulas narrativas #dulas de halla gos #dulas de notas #dulas de marcas

Papeles de trabajo preparados y0o proporcionados por el rea auditada. Entre los que figuran"

Estados financieros #onciliaciones bancarias 10

%anuales &rganigramas Planes de trabajo Programacin de actividades 'nformes de labores

Papeles de trabajo obtenidos de otras fuentes. Son los documentos preparados u obtenidos de fuentes independientes al rea auditada. Algunos de estos son"

#onfirmaciones de saldos 'nterpretaciones autnticas y normativa publicada 8ecretos de creacin de unidades &piniones ?urdicas &piniones Tcnicas

!as cdulas de auditoria se pueden considerar de dos tipos" Tradicionales. Eventuales. !as tradicionales, tambin denominadas bsicas, son aquellas cuya nomenclatura es estndar y su uso es muy comn y ampliamente conocido7 dentro de estas se encuentran las" #edulas sumarias.= *ue son resmenes o cuadros sinpticos de conceptos y0o cifras homogneas de una cuenta, rubro, rea u operacin. #edulas analticas.= En ellas se coloca el detalle de los conceptos que conforman una cdula sumaria. Por ejemplo" !a cedula sumaria de cuentas por cobrar a clientes informar , por grupos homogneos, los tipos de clientela que tiene la entidad sujeta a auditoria" clientas mayoreo, clientes gobierno, as como el saldo total de cada grupo. !as c dulas anal ticas se harn una por cada tipo de clientela, sealando en ellas como est conformado el saldo de cada grupo. !as eventuales no obedecen a ningn tipo de patrn estndar de nomenclatura y los nombres son asignados a criterio del auditor y pueden ser c dulas de observaciones, 11

programa de trabajo, cedulas de asientos de ajuste, cedulas de reclasificaciones, confirmaciones, cartas de salvaguarda, cdulas de recomendaciones, control de tiempos de la auditoria, asuntos pendientes, entre muchos m s tipos de cedulas que pudieran presentarse.

7. MARCAS DE AUDITORIA E INDICES DE REFERENCIA 7.1MARCAS DEL TRABAJO REALI?ADO Para facilitar la trascripcin e interpretacin del trabajo reali ado en la auditoria, usualmente se acostumbran a usar marcas que permiten transcribir de una manera prctica y de fcil lectura algunos trabajos repetitivos. Por ejemplo7 la actividad de cotejar cifras que provienen de los registros au1iliares contra los au1iliares mismos, se pueden dejar transcrita en los papeles de trabajo, anotando una marca cuyo significado fuera justamente el de haber verificado las cifras correspondiente contra el au1iliar relativo. En la prctica la utili acin de marcas de trabajo reali ado es de lo ms com n y facilita por un lado la trascripcin del trabajo que reali a el auditor ejecutante, y por otro la interpretacin de dicho trabajo como el proceso de revisin por parte del supervisor. Tambin en la prctica debido a que hay ciertos trabajos repetitivos de una manera constante se decide peridicamente establecer una marca est ndar, es decir, una marca que signifique siempre lo mismo. !a forma de las marcas deben ser lo mas sencillas posibles pero a la ve distintiva, de manera que no haya confusi n entre las diferentes marcas que se usen en el trabajo. @ormalmente las marcas se transcriben utili ando color rojo o a ul, de tal suerte que a travs del color se logre su identificaci n inmediata en las partidas en las que fueron anotadas. MARCAS DE AUDITORIA SIMBOLO D H I K L W SI9NIFICADO S"+)! E7&rt$#). F ; r$/ nt).G C"+1.& # n )tr$6"t #.)7& !& # ntr . C t&3)! # ntr) .$6r +)F r C t&3)! # ntr) .$6r )"J$.$)r B&r$'$#)! '=4$#)+&nt& C5.#". 4 +)t&+5t$# 4 7&r$'$#)! 4 C +1r 6)nt& !& #;&M"& &J)+$n)! 12

N A-? NOA P1-n COI1-n POI

C t&3)! # ntr) '"&nt& &Jt&rn) N t) &J1.$#)t$7) Pr #&!$+$&nt n )1.$#)6.& P)..)/< !& )"!$t r$) P)..)/< !& # ntr . $nt&rn P)1&. !& tr)6)3 1r 1 r#$ n)! 1 r .) In4t$t"#$%n

A., INDICES DE REFERENCIA Para facilitar su locali acin, los papeles de trabajo se marcan con ndices que indiquen claramente la seccin del e1pediente donde deben ser archivados, y por consecuencia donde podrn locali arse cuando se le necesite. En trminos generales el orden que se les da en el e1pediente es el mismo que presentan las cuentas en el estado financiero. As los relativos a caja estarn primero, los relativos a cuentas por cobrar despu s, hasta concluir con los que se refieran a las cuentas de gastos y cuentas de orden. !os ndices se asignan de acuerdo con el criterio anterior y pueden usarse para este objeto, n meros, letras o la combinacin de ambos. A continuacin se presenta un ejemplo de ndices usando el mtodo alfabtico numrico por ser el de uso mas generali ado en la prctica de la auditoria. En este sistema las letras simples indican cuentas de activos, las letras dobles indican cuentas de pasivo y capital y las decenas indican cuentas de resultados" L) .&tr) A B C U W AA BB EE PP LL RR SS 10 nQ+&r C P)r) .)4 #"&nt)4 !&C C)3) F 6)n# 4 C"&nt)4 1 r # 6r)r In7&nt)r$ 4 A#t$7 '$3 C)r< 4 !$'&r$! 4 F tr 4 D #"+&nt 4 1 r 1)<)r C"&nt)4 1 r 1)<)r I+1"&4t 4 1 r 1)<)r P)4$7 ) .)r< 1.)/ R&4&r7)4 !& 1)4$7 Cr(!$t 4 !$'&r$! 4 C)1$t). F r&4&r7)4 B&nt)4 13

20 *0 ,0 -0 8. ARCPIBOS

C 4t 4 !& 7&nt)4 9)4t 4 <&n&r).&4 9)4t 4 F 1r !"#t 4 '$n)n#$&r 4 Otr 4 <)4t 4 F 1r !"#t 4.

Para la conservacin de los papeles de trabajo se reconocer n tres tipos de archivos" permanente, general y corriente. !as caractersticas y usos de cada tipo son las siguientes" 8.1PERMANENTE #ontendr informacin til para el auditor en futuros trabajos de auditora por ser de inters continuo y cumplir los siguientes propsitos"

9ecordar al auditor las operaciones y0o partidas que se aplican por varios a os. Proporcionar a los nuevos miembros del personal un resumen r pido de las pol ticas, organi acin y funciones de las diferentes unidades de la #orte de #uentas de la 9epblica y leyes aplicables.

Entre la informacin que contendr el archivo permanente est " !eyes y normas

&rganigramas Polticas y manuales 8etalle de personal clave de la #orte

8.29ENERAL #ontendr los papeles acumulados durante el desarrollo de la auditoria y que podr n ser utili ados para perodos subsecuentes. Entre los que est n" Estados financieros

Planes anuales de trabajo Programas de auditoria >ojas de trabajo Borrador e informe final de cada e1amen

8.*CORRIENTE 14

Acumular todas las cdulas relacionadas con las diferentes pruebas reali adas a cada una de las cuentas o reas especficas y corresponden al per odo sujeto a e1amen. #onstituyen el respaldo o evidencia de cada e1amen y del cumplimiento a las normas de auditoria.

8. RELACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO CON LAS TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS !a relacin que hay entre papeles de trabajo con tcnicas y procedimientos, es que por medio de estas vamos a obtener la informacin y evidencia necesaria para su correcta elaboracin, ya que dentro de las tcnicas tenemos" &cular, Cerbal, Escrita, 8ocumental, 'nspeccin Fsica. $ a la combinacin de dos o m s de estas t cnicas o conjugaci n de dos o ms procedimientos de Auditoria derivan los programas de auditoria y al conjunto de programas de auditoria se le denomina Plan de Auditoria. 8.1EJEMPLO PRACTICO AUDITORIA DE CAJA Y BANCOS F:@SB&D S:%A9'& 8E #A?A $ BA@#&S Periodo al -( de 8iciembre del ,44. ;en #&P< PT" EEEEEEEA >echo Por" Frupo @ueve Fecha" 4,=4-=,44/

S).! C nt)6$.$!)! *1-12-0, #aja Feneral #aja %enor Banco Bogot. %onetarios Banco de &ccidente, S.A. Ahorro Totales -,444.44 .4,444.44 G44.44 ,/,444.44 (4,444.44 ,,444.44

A3"4t&4 FO R&#.)4$')#$ n&4

S).! Ant&r$ r *1-12-0, A,/44.44 (64.44 ,5,444.44 -,G44.44

REF.

8ebe

>aber ,,/44.44 G./.44 5G/.44 A0( A0,

6,444.44

-,444.44

A0A0.

6,G44.44

A,-.4.44

-G,/64.44

15

8e acuerdo con los procedimientos de Auditoria aplicaciones al rubro de #aja y Bancos al -(=(,= 4. Podemos concluir que el saldo es ra onable de conformidad con P#FA. f< EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE A:8'T&9 H Sumado H #otejado contra %ayor

16

E%P9ESA" F:@SB&D A9EA 8E A:8'T&9'A" #A?A $ BA@#&S PE9'&8& A:8'TA8&" al -( de 8iciembre del ,44. PT" EEEEEEEAA >echo Por" Frupo @ueve Fecha" 4,=4-=,44/

P9&#E8'%'E@T& 8ES#9'P#'&@ &B?ET'C&S #omprobar la autenticidad de los fondos de efectivo y de las cuentas bancarias ( propiedad de la empresa. 8eterminar si dentro de este rubro del balance, se presentan todos los fondos y cuentas disponibles propiedad de la , empresa. Cerificar su adecuada presentacin en el - Balance Feneral P9&#E8'%'E@T&S 8E A:8'T&9'A ( Arqueo , #onfirmacin Bancaria - #onciliacin de saldos . Estudio y Anlisis del movimiento / #orte de ingresos y egresos 6 9evisin de transferencias entre bancos E1amen de hechos y transacciones A posteriores Cerificacin de la valuacin en moneda 5 nacional Cerificacin de la valuacin en moneda G e1tranjera

>E#>& P&9

9EF. A P.T.

17

#:EST'&@A9'& 8E #&@T9&! '@TE9@& E%P9ESA" F:@SB&D. A9EA 8E A:8'T&9'A" #A?A $ BA@#&S PE9'&8& A:8'TA8&" al -( de 8iciembre del ,44. PT" EEEEEEEAAA >echo Por" Frupo @ueve Fecha" 4,=4-=,44/

8ES#9'P#'&@ Segregacin de funciones ;Separacin de labores+< Fian as de fidelidad+ Firmas autori adas =Fimas mancomunadas+ !imites de pago+ 8epsitos diarios+ Arqueo peridico y #onciliaciones regulares+ #ontrol sobre la recepcin de ingresos diarios+ #ontrol efectivo de disponibilidad+

S'

@&

@0A

&BSE9CA#'&@ES

f<EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE A:8'T&9 N . A-2 ARRUEO DE CAJA MENOR 18

E%P9ESA" F:@SB&D FE#>A" 4,=4-=,44/ A:8'T&9" Frupo @ueve 1. EFECTIBO BILLETES DENOMINACION (44.44 /4.44 ,4.44 (4.44 6.44 (.44 4./4 MONEDAS (.44 4./4 4.,/ 4.(4 4.4/ 4.4( /4 /4.44 4.44 4.44 4.44 4.44 4.44 CANTIDAD . BALOR .44.44 4.44 4.44 4.44 4.44 4.44 4.44

9E#EPT&9" !uis 9abe >&9A 8E A9*:E&" (("-4 >rs.

S:B=T&TA!IIIII...I.

.44.44

S:B=T&TA!IIIIII... T&TA! 8E EFE#T'C& #heques del Sr. 9abe #omprobanes de gastos Total documentos arqueados total efectivo y documentos =< 8octos de abono =< Funcionarios y empleados =< Funcionarios y empleados Total doctos. 8e legitimo abono (,(4/.44 G44.44 ./.44 G./.44 G44.44 A44.44 (,644.44 ,,4/4.44

/4.44 ./4.44

19

%onto sobre contabilidad Faltante de caja %enor

,,444.44 5G/.44

>ago constar que los fondos fueron verificados y devueltos al se or 9abe a su entera satisfaccin f< EEEEEEEEEEEEEEEEEEEE A:8'T&9 H Sumado H 8ocumentos verificados f< EEEEEEEEEEEEEEEEEEEE E@#A9FA8& ?acinto !pe

FUNSBOW CONCILIACION BANCARIA ). *1 !& !$#$&+6r& !&. 200,

PT."

A-*

>echo Por" 9r"1 N"&7& Fecha" 02O0*O200MONTO

Saldo segn contabilidad ;J< #heques en #irculacin N . 44,/ 44A/ amarillas 4454 Electrica 445, ;J< E! S'# E%ET9A ;=< 8eposito en transito !os pasaco /44.44 F&#;) (4=4/=4. ((=((=4. ,/=(,=4. ,5=(,=4. B&n&'$#$)r$ %'#'C' Paginas .,444.44 Empresa ,,444.44 Telgua (,A/4.44 -,,/4.44 /44.44 6,444.44

,4,444.44

(-,A/4.44

@otas de #argo -,A/4.44

20

El F9F !a Se1ta ;=< ;=< @ota de cargo #heques recha ados S0conciliacin S0Banco .

,/4.44 ,/4.44 (,444.44 /44.44 -,444.44 .,,444.44 .,,444.44

f< EEEEEEEEEEEEEEEEEEEE A:8'T&9 H Sumado H diferencia verificada

FUNSBOW LIBRETA DE APORRO ). *1 !& !$#$&+6r& !&. 200,

PT." EEEEEEA,SSSSSS >echo Por" E9r"1 N"&7& Fecha" S02O0*O200-SSSSS 21

&J1r&4)! &n M"&t/).&4 !ibreta @o. KKKK #uenta @o. KKKK @ombre" EEEEEEEEEEEEEEEEEEE

F&#;) -40460,44.

C n#&1t

R&t$r

D&1 4$t

S).!

(/,444.44 (/,444.44

-(0(,0,44.

Saldo segn Banco

G44.44

(/,G44.44

H #onfirmado por el banco f< EEEEEEEEEEEEEEEEEEEE A:8'T&9

22

FUNSBOW POJA DE AJUSTES FO RECLASIFICACIONES ). *1 !& !$#$&+6r& !&. 200,

PT." Fecha"

A-02O0*O200-

>echo Por" 9r"1 N"&7&

DEBE ========================= P T 1 K============================= Funcionarios y empleados #aja general ,,/44.44 ========================= P T 2 K============================= Funcionarios y empleados #aja %enor G./.44 ========================= P T * K============================= #uentas por cobrar #heques recha ados Banco ;Promotor< -,444.44 ========================= P T , K============================= Banco ;&ccidente< 'ntereses Producto G44.44 P T - ========================= G44.44 -,444.44 G./.44 ,,/44.44

PABER

,,/44.44 ,,/44.44

G./.44 G./.44

-,444.44 -,444.44

G44.44 G44.44 23

K============================= Funcionarios y empleados #aja #hica 5G/.44 ========================= P T 2 K============================= #aja y Bancos #uentas por pagar *6,444.44 6,444.44 6,444.44 *6,444.44 5G/.44 5G/.44 5G/.44

f< EEEEEEEEEEEEEEEEEEEE A:8'T&9

24