CUESTIONARIO No. 5 1. El objeto de los tributos.

Es una prestacin en trminos de dinero en efectivo (peridica o no, dependiendo del hecho que la motive) a que est obligado el contribuyente o ciudadanos sujeto a su pago, pero, con carcter excepcional, en algunos pases existen normas donde se encuentra reconocida la prestacin en especie, en Guatemala no es as. 2. Los tipos de tributo que reconoce nuestro Cdigo Tributario. (Art. 10) Los impuestos Arbitrios Contribuciones especiales y Contribuciones por mejoras. 3. La definicin de los tributos. Es la ms importante institucin que provee de recursos pblicos al estado, pero, ms que eso, es el mayor factor de redistribucin de la riqueza, al proveer de ingresos al estado, que extrae de quienes poseen fuentes de ingresos, bienes de capital y poder de consumo, para trasladarlos a quienes poseen poco o nada por medio de los gastos pblicos. 4. Las caractersticas de los tributos. Grava normalmente una determinada manifestacin de riqueza Constituye el ms tpico exponente de los ingresos pblicos. Es un recurso generalmente de carcter monetario. Su fuente es la ley, ya que se encuentra cimentado bajo el principio de reserva de la ley. No tiene carcter confiscatorio. 5. La definicin del poder tributario. El poder tributario es la facultad o posibilidad jurdica del estado de exigir contribuciones conocidas como tributos a personas individuales y jurdicas o bienes de las mismas que se hallen en su jurisdiccin, sea esta territorial o no. 6. Las clases de poder tributario. Sus definiciones. ORIGINARIO: cuando nace originalmente de la constitucin y del poder tributario, se encuentra supeditado a la misma y desarrollado por leyes ordinarias no superiores a la misma constitucin. DERIVADO: Cuando el mismo nace de una ley ordinaria que puede ser modificada constantemente y la constitucin no lo regula ni la autoriza.

7. Los lmites del poder tributario, enmarcados en la Constitucin Poltica de Guatemala. Prohibicin de la doble o mltiple tributacin, articulo 243. El principio de capacidad de pago, articulo 243 El principio de legalidad, articulo 239 El principio de equidad y justicia tributaria, articulo 243 El principio de no confiscacin, articulo 41 8. Las caractersticas del poder tributario. Sus significados. Abstracto: la existencia del poder tributario surge antes de ser ejercitado, con la sola existencia del Estado nace del poder mismo. Permanente: el poder Tributario solamente puede extinguirse con el Estado. Irrenunciable: El Estado no puede renunciar a este poder especial inherente al mismo, pues los tributos son recursos que el Estado necesita para sostenerse. Indelegable: El Estado no puede trasladar a un tercero la facultad de legislar leyes tributarias. 9. La definicin del poder de eximir. Una consecuencia del poder de gravar es el poder de desgravar, es el hecho de eximir de la carga tributaria a determinados sujetos pasivos. Existen muchas forma de eximir, entre ellas la ms importante es la exencin. 10. La definicin del impuesto. Es aquel tributo exigido en correspondencia a una prestacin que se concreta de modo individual por parte de la administracin pblica y cuyo objeto de gravamen est constituido por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo. 11. Los objetivos de los impuestos. Los impuestos se establecieron con el fin nico de proporcionar ingresos al Estado, a esta finalidad se le llamo Finalidad tributaria o fiscal. Posteriormente y con la ciencia econmica a la finalidad del impuesto se le agrego la de servicio para fines econmicos y polticos. Hasta finales del siglo XIX las finalidades extratributarias del Estado se circunscribieron a objetivos prcticos y parciales, en relacin a ciertos efectos que el Estado quera producir en la vida econmica o social de un pas.

El pensamiento clsico financiero manifestaba que los impuestos deban cumplir un fin fiscal no aceptaban in fin extra fiscales lo que es lo mismo financiar los egresos del Estado, y les negaba otro objetivo de tipo social o poltico. 12. Las caractersticas de los impuestos. Sus significados. a) Obligatoriedad: Surge una obligacin de dar dinero o cosas (prestacin) en la actualidad esta prestacin es predominantemente pecuniaria (dinero). Naciendo de la constitucin poltica de la repblica b) Legalidad: Se encuentra establecida en la ley, por el principio de reserva de ley. c) Generalidad: Es aplicable a personas individuales o colectivas d) Especialidad: Es aplicable a las personas individuales o colectivas que se encuentres en las ms variadas situaciones previsibles, como puede ser determinada capacidad econmica o realizacin de ciertos actos. e) Individualidad: No se puede individualizar quien recibe la contraprestacin de un impuesto. El servicio que se financia con el impuesto no es atribuible a una persona en particular, si no que es prestado a la comunidad en su conjunto. f) Coaccin: Viene derivada de la primera caracterstica. Es obligatorio, forzoso; es una de las formas, ms evidentes del ejercicio del poder por parte del Estado, por la coercibilidad del cobro del mismo. g) Consolidacin: El Estado de anticipa y satisface preventivamente las necesidades consolidadas porque, en una sociedad organizada, los ciudadanos encuentras que sus necesidades son atendidas antes que se encuentres con un desequilibrio por falta de satisfaccin. 13. La definicin del impuesto directo. Son aquellos que gravan directamente a una manifestacin de capacidad contributiva y que en trminos generales no se traslada

14. Las caractersticas del impuesto directo. 1) Gravan el patrimonio e forma total: Impuestos sobre los activos fijos, como el IEMA. 2) Gravan el patrimonio en forma parcial: Impuestos inmobiliarios y provisionales en Guatemala, el IUSI.

3) Gravan las rentas como beneficios peridicos: un ejemplo en Guatemala puede ser; el pago del ISR. 4) Gravan beneficios espordicos debidamente comprobados: en Guatemala un ejemplo son las retenciones en forma definitiva del ISR y el impuesto de herencia legados y donaciones. 15. La definicin del impuesto indirecto. Son aquellos que apuntan en forma indirecta o mediata a una manifestacin de la capacidad contributiva, y que, en trminos generales, se trasladan. 16. Las caractersticas de los impuestos indirectos. Gravan la venta, transferencias, exportacin de bienes y suministros los paga el consumidor final Gravan la adquisicin, importacin o consumo de bienes y servicios. Gravan la exteriorizacin documentada de actos y negocios jurdicos, 17. La definicin de los impuestos personales. Es aquel que se establece por razn de las circunstancias de la persona que ha de ser el sujeto pasivo del mismo. 18. La definicin de los impuestos reales. Tienen en cuenta la riqueza por si misma (Impuesto sobre inmueble) el Estado solo constara la renta o riqueza de los individuos sin considerar su situacin individual como personal. 19. La definicin de los impuestos ordinarios. Es aquel impuesto que forma parte de las finanzas del Estado normalmente. Grava la renta de la economa privada y en Guatemala tambin el capital. 20. La definicin de los impuestos extraordinarios. Son de carcter excepcional, son transitorios, se decreta para su funcin, una determinada necesidad de la Administracin Pblica. 21. La definicin del impuesto nico como doctrina fiscal. Segn la cual toda la carga impositiva deba reducirse a una nica imposicin sobre los bienes inmuebles. La renta de la tierra se determina por el margen de la produccin y tiene que ser una cierta cantidad, est sujeta a impuesto o no.

22. Las ventajas del sistema del impuesto nico. El impuesto debe caer tan ligeramente como sea posible sobre la produccin. El impuesto es una distribucin de la riqueza, la cual siempre es producida por el trabajo, para las necesidades de la comunidad. Debe ser fcil de recaudar Si es necesario dedicar grandes recursos para recaudar los impuestos recaudados son muy onerosos Debe ser cierto Cuando ms complejas son las reglas de impuestos, mas pueden ser evadidos Debe caer equitativamente Los ingresos ms altos tienen mayor posibilidad para que quien los recibe page una mayor parte del impuesto. 23. La definicin de la tasa. Son prestaciones obligatorias establecidas por la ley. En consecuencia, son tributos exigidos por el Estado, destinados a compensar determinados servicios divisibles, cuyos costos son prorratales entre los usuarios de los mismo servicios. 24. Las caractersticas de las tasas. Es un tributo que el Estado exige en virtud de su Poder Imperio. Solamente puede ser creada por la ley El hecho generador es una actividad que el Estado cumple El producto de la recaudacin es destinado en forma exclusiva al servicio que cumple. El servicio que con el pago de la tasa se percibe es divisible. 25. La clasificacin de las tasas. a.) Tasa Judiciales: De jurisdiccin civil contenciosa (juicios civiles propiamente dichos), civil voluntaria (juicios sucesorios, mayora de edad) jurisdiccin penal (Derecho Penal comn). b.) Tasas Administrativas: Legalizacin y certificacin de documentos Antecedentes penales y policiacos Autorizaciones y licencias (licencias para conducir) Actuaciones Administrativas en general.

CUESTIONARIO No. 6 Con base en el contenido del tema LOS TRIBUTOS, contenido en el texto objeto de estudio, DETERMINE: 1. La definicin de las contribuciones especiales: Son tributos que el Estado u otro poder pblico percibe en contraprestacin de servicios individuales derivados de la realizacin de obras o Gastos Pblicos o de especiales actividades del Estado. La prestacin obligatoria debida en razn de beneficios individuales o de grupos sociales derivados de la realizacin de obras pblicas o de especiales actividades del Estado. 2. La clasificacin de las contribuciones especiales: Contribucin por Mejoras Peaje Contribuciones Parafiscales

3. las caractersticas de las contribuciones especiales: Es de naturaleza Tributaria Se requiere de una actividad productora de beneficios

4. Definicin de los arbitrios: Son prestaciones que el municipio exige a los vecinos con el objeto de proveerse de recursos pblicos para restituirlos a los mismos vecinos como servicios pblicos, proporcionando bienestar a la comunidad en general. 5. Cules son las caractersticas de los arbitrios: Es Pecuniario Es Obligatorio Se encuentran establecidos en la Ley Es restringido a su territorio 6. El objetivo de los arbitrios: Desarrollar obras de inters colectivo que benefician a la comunidad municipal que debe pagar el arbitrio. 7. La definicin de doble y/o mltiple tributacin: Es cuando las mismas personas o bienes son gravados dos o ms veces por el mismo hecho generador.

8. Los elementos a considerar en la doble o mltiple tributacin interna: a. Sujeto Pasivo b. Sujeto Activo c. Hecho Generador 9. La definicin del sujeto Pasivo en la doble o mltiple tributacin interna. Es la persona individual o jurdica, que tiene a su cargo el cumplimiento de la obligacin tributaria en virtud de haber realizado el acto enmarcado en la legislacin como generador de tributos. 10. La definicin del sujeto Activo en la doble o mltiple tributacin interna. Es el Estado o el ente pblico acreedor del tributo. 11. La definicin del Hecho Generador en la doble o mltiple tributacin interna. El hecho generador para el derecho tributario es lo mismo que la tipicidad del derecho penal, ya que es la descripcin hipottica de un hecho creado por el legislador que al concretarse, da nacimiento a la obligacin de pagar el tributo. 12. La definicin del Periodo de Imposicin Tributaria. Es el periodo de tiempo establecido en la ley, durante el cual se liquida el impuesto generado durante el mismo. 13. La definicin de la Evasin Tributaria. Consiste en el no pago al Estado de los tributos que repercuten en las finanzas del mismo, alterando todas las finalidades que el impuesto haya perseguido. 14. Los elementos genricos de los delitos tributarios Existencia de un hecho punible, intencin fraudulenta y perjuicio de inters fiscal. 15. La importancia e impacto de la Evasin en el Estado. Altera la finalidad tributaria y fiscal que persigue el estado, la que se traduce en ingresos pblicos. Modifica la incidencia de los impuestos, puesto que esta no se cumplir y recaer la carga tributaria en los contribuyentes que si la pagan. Obliga al estado a luchar contra ella o a decretar nuevos tributos.

16. La definicin de la evasin lcita o elusin. Es el hecho de sustraerse al pago de los impuestos no realizando las actividades gravadas en la ley, no ejecutando o simulando la ejecucin en la ley como generador 17. Los principios constitucionales de la tributacin Principio de legalidad y reserva de ley, proporcionalidad y equidad, principio de generalidad, principio de igualdad, principio de irretroactividad de la ley, principio de defensa, principio de no confiscacin, principio de confidencialidad. Principio De Legalidad: El principio de legalidad tiene su esencia en la primaca de la Ley; es decir que toda norma tributaria debe encontrarse regida estrictamente en cuanto a su creacin, aplicacin y procedimientos, por normas legales que la regulen, sin contravenir el principio de la jerarqua constitucional. Principio De Proporcionalidad Y Equidad: El principio de proporcionalidad y equidad hace referencia a que los tributos deben ser establecidos en funcin de la capacidad de pago de cada contribuyente a quien va dirigido. Principio De Generalidad: Es decir que las leyes Tributarias son aplicables a todos los habitantes de la Repblica.

El principio de generalidad, es de aplicacin para todo el Derecho, ya que se basa esencialmente en que la Ley es de observancia general, es decir que las Leyes Tributarias son aplicables a todos los habitantes de la Repblica. El Cdigo Tributario recoge el principio de generalidad en el primer prrafo del artculo 1, Carcter y campo de Aplicacin. Las normas de este Cdigo son de Derecho Pblico y regirn las relaciones jurdicas que se originen de los tributos establecidos por el Estado, con excepcin de las relaciones tributarias aduaneras y municipales, a las que se aplicaran en forma supletoria. Principio De Igualdad: Se encuentra contenido en el artculo 4 de la Constitucin Poltica de la Repblica, que dice: En Guatemala, todos los seres humanos son libres e iguales en dignidad y derechos. Principio De Irretroactividad De La Ley: Este principio se encuentra enunciado en el artculo 15 de la Constitucin Poltica de la Repblica, y el artculo 66 del Cdigo Tributario:

La ley no tiene efecto retroactivo, salvo en materia penal cuando favorezca al reo. Principio De Defensa: Este principio se encuentra contenido en el artculo 12 de la Constitucin Poltica de la Repblica, el cual literalmente dice: DERECHO DE DEFENSA: La defensa de la persona y sus Derechos son inviolables. Nadie podr ser condenado, ni privado de sus Derechos, sin haber sido citado, odo y vencido en proceso legal ante juez o tribunal competente y preestablecido.

Ninguna persona puede ser juzgada por Tribunales especiales o secretos ni por procedimientos que no estn preestablecidos legalmente. Principio De No Confiscacin: El Derecho Tributario se encuentra inspirado tambin en el principio de no confiscacin, el cual se encuentra establecido, en los artculos 41 y 243 de la Constitucin Poltica de la Repblica, se prohbe la confiscacin de bienes y la imposicin de multas confiscatorias. Las multas en ningn caso, podrn exceder del valor del impuesto omitido. En tributo es confiscatorio siempre y cuando atente contra la capacidad de pago del contribuyente, o que afecte en gran medida su riqueza o sus bienes. Principio De Confidencialidad: El artculo 24 de la Constitucin Poltica de la Repblica hace referencia clara a la aplicacin del principio de confidencialidad ya que establece que es punible revelar todo lo relativo al pago de impuestos, por lo cual no es aplicable el artculo de la publicidad de los actos administrativo contenido en el artculo 30 de la Constitucin Poltica de la Repblica.

HOJA DE TRABAJO No. 7 Estimados y estimadas estudiantes. Con base en el contenido del tema PRESUPUESTO, contenido en el texto objeto de estudio, DETERMINE: 1. La definicin de presupuesto. El presupuesto es el documento legal en que en forma sistemtica y anticipada el estado calcula los ingresos que estima percibir, y autoriza los gastos que habr de realizar en un periodo determinado. El Presupuesto ha dejado de ser en nuestro pas un documento contable para convertirse en la Ley que determina en la materializacin financiera de la poltica del Estado. 2. El fundamento de la afirmacin de que el presupuesto es de carcter poltico. El presupuesto es un plan de gobierno, es la expresin del programa poltico a futuro, los objetivos que persigue el gobierno se manifiestan y representan numricamente en el presupuesto. 3. El fundamento de que el presupuesto es de carcter administrativo. Establece la prestacin de servicios pblicos y el cumplimiento de actividades administrativas que requieren el desembolso de dinero para su funcionamiento. 4. La naturaleza jurdica del presupuesto. La naturaleza jurdica del presupuesto ser por lo tanto el de una ley ordinaria, vigente y positiva. 5. Los principios presupuestarios. Defina brevemente esos principios. UNIDAD: consiste en que todas las finanzas del Estado tanto los ingresos como los egresos, figuren en un solo presupuesto que sea la sntesis de estos rubros. UNIVERSALIDAD: Establece que en el presupuesto deben de incluirse tanto ingresos como gastos brutos que se han de realizar en toda la Administracin Pblica. ESPECIALIDAD: establece que los gastos no se autorizan en forma global, sino que se deben detallar los mismos dentro del presupuesto, rubro por rubro, debidamente identificados. NO AFECTACION DE RECURSOS: Establece que no se pueden programar recursos para cubrir determinados gastos especficos, los ingresos tienen que ingresar al Estado de forma global y deben de servir para la realizacin de todas las erogaciones programadas previamente en el presupuesto.

VERACIDAD: establece que en el clculo de los ingresos solamente se consignen las cantidades que efectivamente el Estado percibira, en cuanto a los gastos se exigen un clculo fidedigno de las sumas exactas para cada gasto.

6. La definicin de ejecucin del presupuesto. La ejecucin es el momento presupuestario de carcter tcnico encaminado a la realizacin de la poltica fiscal, se encuentra dividido en: Programacin de la Ejecucin, Art. 30 1. Programacin fsica y financiera 2. Cuotas compromiso devengado y pagado. Ejecucin, Art.14 1. Recaudacin de ingresos 2. Gastos devengados. 7. La finalidad del control de la ejecucin del presupuesto. El control del presupuesto persigue ante todo la apreciacin de la orientacin general del gobierno, as como el costo y eficiencia de los organismos del Estado.

8. Los sistemas de control del presupuesto. Defnalos brevemente. Existen 2 sistemas de control ejercidos en diversos pases: 1) Sistema legislativo o tipo ingles. 2) Sistema Jurisdiccional o tipo francs. Sistema Legislativo o Tipo Ingles. El control es realizado directamente por el parlamento o congreso, pero es tan compleja la tarea que, en los pases en los que se practica, ha obligado al parlamento o congreso a confiar su actividad a otros organismos. Sistema Jurisdiccional o Tipo Francs. Se encuentra estructurado sobre la base de una corte de cuentas, tribunal independiente, que tiene carcter jurisdiccional y se ejerce solamente sobre la parte contable, no sobre la administracin de los fondos pblicos.

9. El fundamento legal del control presupuestario. El artculo 232 de la Constitucin Poltica de la Repblica establece que la Contralora General de Cuentas es una institucin descentralizada, encargada de fiscalizar los ingresos y egresos y todo inters hacendario de los organismos del Estado. El artculo 220 de la Constitucin Poltica de la Repblica establece que la funcin judicial en materia de cuentas ser ejercida en primera instancia por los jueces y en segunda instancia por el Tribunal de Cuentas. 10. Las clases brevemente. de fiscalizacin del presupuesto. Defnalas

FISCALIZACION POLITICA La ejerce el Congreso de la Repblica a travs de la funcin fiscalizadora sobre los funcionarios pblicos, pero tambin ejerce por medio del proceso legislativo que se lleva a cabo con la promulgacin de la Ley del Presupuesto. Existe, de acuerdo con algunos tratadistas, otro tipo de fiscalizacin poltica ejercida por la opinin pblica, valindose de los diversos grupos organizados. FISCALIZACION ADMINISTRATIVA. Es una etapa tcnica y es realizada por el ente encargado de ejercer la fiscalizacin y aplicacin de la Leyes que establece los ingresos, la custodia de los fondos pblicos y la tarea de cancelar los compromisos del Estado, en Guatemala, es la Contralora General de Cuentas. FISCALIZACION FINANCIERA Es la mayor importancia por su carcter jurdico contable, ya que se base en el cumplimiento a la ejecucin financiera del presupuesto; es realizada, en base a la Ley Orgnica del Presupuesto y la Ley Orgnica de la Contralora de Cuentas.

HOJA DE TRABAJO No. 8. Estimados y estimadas estudiantes. Con base en el contenido del tema GASTO PUBLICO, contenido en el texto objeto de estudio. DETERMINE: 1.La finalidad del gasto pblico. La finalidad de los gastos pblicos es satisfacer las necesidades pblicas por medio de los servicios pblicos. 2.La definicin clsica del gasto pblico. Es el empleo definido de riquezas que el estado hace para satisfacer las necesidades pblicas. 3.La definicin del gasto pblico, segn la Licda. Gladys Monterroso. Son los medios y los que el Estado devuelve a los particulares, los recursos obtenidos por el cobro de los tributos. 4.Los elementos del gasto pblico. Gasto para la Proteccin Gasto para la Instruccin Pblica Gasto para las Obras Pblicas Beneficencias Sociales 5. Los objetivos del gasto Pblico. Satisfaccin de necesidades sociales, el instrumento por el que se lleva a cabo es el suministro de bienes y servicios pblicos. Distribucin del ingreso, el instrumento es la inversin. Estabilizacin, el instrumento es la disminucin o aumento del gasto de acuerdo con las necesidades que se identifican en la poblacin. 6.Los factores que contribuyen a identificar los objetivos del gasto pblico. Ambientales, Tecnolgicas, Econmicos, Polticos y Administracin. 7.Las principales causas de crecimiento del gasto pblico. Causas Aparentes, Causas Relativas, Causas Reales. 8.Las causas aparentes de crecimiento del gasto pblico. Variacin del valor de la moneda evolucin de las Reglas Presupuestaria. 9.Las causas relativas de crecimiento del gasto pblico. Las Anexiones que incrementan los territorios y que por ende aumenta los gastos. Aumento de Poblacin. 10.Las causas reales de crecimiento del gasto pblico. Gastos militares Expansin de las Actividades del Estado Aumento de los Costos Burocracia y Presin Poltica

 Corrupcin y combate al Narcotrfico 11.La divisin del gasto Pblico. Defensa, Justicia, Administracin, Obras Pblicas y Programas que favorezcan el bienestar social. 12.La financiacin del gasto Pblico, cuando es superior a los ingresos. Mediante la emisin de obligaciones respaldadas por el Gobierno, que aumenta la Deuda Pblica. 13.Los rubros que comprenden los gastos sociales. Salud, promocin y Asistencia Social, Seguridad Social, Cultura y Educacin, Trabajo, Vivienda y Urbanismo.