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Objectif(s) :
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Pr-requis :
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Modalits :
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Chapitre 1. PRESENTATION.
Selon larticle L123-12 du Code de Commerce : Toute personne physique ou morale ayant la
qualit de commerant doit tablir des comptes annuels la clture de lexercice au vu des
enregistrements comptables et de linventaire. Ces comptes annuels comprennent le bilan, le
compte de rsultat et une annexe; ils forment un tout indissociable.
Par consquent, ltablissement des documents de synthse annuels a un caractre obligatoire.
Dans Larticle L123-13, le code de Commerce prsente ces documents ainsi :
Le bilan dcrit sparment les lments actifs et passifs de lentreprise et fait apparatre de faon
distincte, les capitaux propres.
Le compte de rsultat rcapitule les produits et les charges de lexercice sans quil soit tenu
compte de leur date dencaissement ou de paiement. Il fait apparatre, par diffrence aprs
dduction des amortissements et des provisions, le bnfice ou la perte de lexercice. Les produits
et les charges, classs par catgorie, doivent tre prsents soit sous forme de tableaux, soit sous
forme de liste.
le systme dvelopp, plus dtaill, facultatif, utilis en pratique pour les socits.
Des critres fixent les diffrentes prsentations possibles pour les personnes morales et pour les
personnes physiques. Ainsi pour le systme simplifi :
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Ce systme propose galement diffrents tableaux danalyse dont celui des Soldes Intermdiaires
de Gestion mettant en vidence la formation progressive du rsultat de lexercice et le Tableau de
Financement.
RESSOURCES EN GESTION POUR LINGENIEUR
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5) Aprs ces critures de virement, il est possible de prsenter une balance ne contenant que des
comptes de bilan dont le compte12 Rsultat de lexercice : la balance de clture.
6) A partir des comptes de cette balance, des regroupements sont effectus pour indiquer les
montants des diffrents postes des documents de synthse.
Les postes sont ensuite totaliss et les montants obtenus sont reports dans des rubriques.
4.2. Clture des livres et des comptes.
La clture des comptes est ralise par totalisation des colonnes du journal et contrle des
quilibres.
Il est possible galement de solder tous les comptes du bilan en dbitant les comptes soldes
crditeurs et en crditant les comptes soldes dbiteurs par des critures de virement au compte 891
Bilan de clture.
Principes des critures la date de fin dexercice lors de la clture :
Il est possible aussi, douvrir les comptes en reportant les soldes des comptes de bilan en
contrepartie du compte 890 Bilan douverture.
Principes des critures la date de dbut dexercice lors de louverture :
5.2. Bilan.
5.2.1. Bilan Actif.
bilan,
rsultat :
o prsentation en tableaux juxtaposs,
o prsentation en liste.
annexe
2) Systme abrg :
bilan,
rsultat.
3) Systme dvelopp :
bilan,
rsultat,
annexe.
Chapitre 7. SYNTHESE.
7.1. Compte de rsultat (prsentation juxtapose).
APPLICATION.
Enonc et travail faire
L'entreprise DELARUELLE vous communique le document et les annexes suivants :
Document.
Annexes.
Annexe 1.
Annexe 2.
Annexe 3
Annexe 4.
Annexe 5.
Correction.
Travail 1.
Travail 2.
Travail 3.
Travail 4.
Travail 5.