Sped Contabil

ECD ESCRITURAO CONTBIL DIGITAL
Instrutor Evarley dos Santos Pereira
AUDITORIA ASSESSORIA CONSULTORIA PERCIA TREINAMENTO Rua Paulo Nunes Vieira, 126, Bairro Cidade Nova Belo Horizonte/MG - CEP 31170-050 Telefax (31) 3486-8888 - E-mail trainee@traineeassessoria.com.br
TRAINEE ASSESSORIA
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SPED SISTEMA PBLICO DE ESCRITURAO DIGITAL
SUMRIO
FORMAO DO SPED Evoluo ............................................................................................................................................ Objetivos ........................................................................................................................................... Premissas ......................................................................................................................................... Benefcios .......................................................................................................................................... Participantes ..................................................................................................................................... SPED CONTBIL Como Funciona ............................................................................................................................... Obrigaes Acessrias Eliminadas ................................................................................................... Membros ........................................................................................................................................... Pessoas Obrigadas ........................................................................................................................... Dispensa de Reteno ..................................................................................................................... Prazo de Apresentao ................................................................................................................... Assinatura da Escriturao ............................................................................................................. Plano de Contas Contbil ................................................................................................................ Plano de Contas Referencial ............................................................................................................ Tipos de Livros Escriturao Contbil .............................................................................................. Disposies Gerais dos Livros ......................................................................................................... E-Lalur ............................................................................................................................................... F-CONT ............................................................................................................................................. Exemplos de Arquivos ...................................................................................................................... ANEXOS ....................................................................................................................................... 03 04 04 04 05 07 07 08 09 10 10 11 11 11 12 12 16 17 21 53
Material Elaborado por:

EVARLEY DOS SANTOS PEREIRA - Scio-Diretor da Trainee Assessoria, Consultor Jurdico Tributrio, Contador Tributarista, Auditor, Perito Judicial, Ps Graduado em Planejamento Tributrio, Gesto Tributria, Auditoria Tributria e Docncia Superior, Ex-Gerente de Filial e da Consultoria COAD-MG, Instrutor de Cursos e Palestras de Conselhos Regionais de Contabilidade, SENAI, SENAC, FIEMG, SEBRAE, SINDUSCON, SESCOOP, AMIS, CMI, Sindicato de Contabilistas em MG, Escola de Lideres FIEMG, Revistas Verbanet, Informare e COAD, Autor de inmeros artigos e trabalhos. www.traineeassessoria.com.br trainee@traineeassessoria.com.br Verso 04.10 Reproduo deste material fica permitida desde que a fonte seja citada
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A FORMAO DO SPED
1. EVOLUO A Emenda constitucional n. 42, aprovada em 19 de dezembro de 2003, introduziu o Inciso XXII ao art. 37 da Constituio Federal, que determina s administraes tributrias da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios atuarem de forma integrada, inclusive com o compartilhamento de cadastros e de informaes fiscais. Para atender o disposto Constitucional, foi realizado, em julho de 2004, em Salvador, o I ENAT - Encontro Nacional de Administradores Tributrios, reunindo o Secretrio da Receita Federal, os Secretrios de Fazenda dos Estados e Distrito Federal, e o representante das Secretarias de Finanas dos municpios das Capitais. O Encontro teve como objetivo buscar solues conjuntas nas trs esferas de Governo que promovessem maior integrao administrativa, padronizao e melhor qualidade das informaes; racionalizao de custos e da carga de trabalho operacional no atendimento; maior eficcia da fiscalizao; maior possibilidade de realizao de aes fiscais coordenadas e integradas; maior possibilidade de intercmbio de informaes fiscais entre as diversas esferas governamentais; cruzamento de informaes em larga escala com dados padronizados e uniformizao de procedimentos. Em considerao a esses requisitos, foram aprovados dois Protocolos de Cooperao Tcnica, um objetivando a construo de um cadastro sincronizado que atendesse aos interesses das administraes tributrias da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios e, outro, de carter geral, que viabilizasse o desenvolvimento de mtodos e instrumentos que atendessem aos interesses das respectivas Administraes Tributrias. Em agosto de 2005, no evento do II ENAT - Encontro Nacional de Administradores Tributrios, em So Paulo, o Secretrio da Receita Federal, os Secretrios de Fazenda dos Estados e Distrito Federal, e os representantes das Secretarias de Finanas dos municpios das Capitais, buscando dar efetividade aos trabalhos de intercmbio entre os mesmos, assinaram os Protocolos de Cooperao n. 02 e n. 03, com o objetivo de desenvolver e implantar o Sistema Pblico de Escriturao Digital e a Nota Fiscal Eletrnica. O Sped, no mbito da Receita Federal, faz parte do Projeto de Modernizao da Administrao Tributria e Aduaneira (PMATA) que consiste na implantao de novos processos apoiados por sistemas de informao integrados, tecnologia da informao e infra-estrutura logstica adequados. Dentre as medidas anunciadas pelo Governo Federal, em 22 de janeiro de 2007, para o Programa de Acelerao do Crescimento 2007-2010 (PAC) - programa de desenvolvimento que tem por objetivo promover a acelerao do crescimento econmico no pas, o aumento de emprego e a melhoria das condies de vida da populao brasileira - consta, no tpico referente ao Aperfeioamento do Sistema Tributrio, a implantao do Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped) e Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) no prazo de dois anos. Na mesma linha das aes constantes do PAC que se destinam a remover obstculos administrativos e burocrticos ao crescimento econmico, pretende-se que o Sped possa proporcionar melhor ambiente de negcios para o Pas e a reduo do custo Brasil, promovendo a modernizao dos processos de interao entre a administrao pblica e as empresas em geral, ao contrrio do pragmatismo pela busca de resultados, muito comum nos projetos que tm como finalidade apenas o incremento da arrecadao. 2. APRESENTAO Institudo pelo Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007, o projeto do Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped) faz parte do Programa de Acelerao do Crescimento do Governo Federal (PAC 2007-2010) e constituise em mais um avano na informatizao da relao entre o fisco e os contribuintes. 3 PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
De modo geral, consiste na modernizao da sistemtica atual do cumprimento das obrigaes acessrias, transmitidas pelos contribuintes s administraes tributrias e aos rgos fiscalizadores, utilizando-se da certificao digital para fins de assinatura dos documentos eletrnicos, garantindo assim a validade jurdica dos mesmos apenas na sua forma digital. composto por trs grandes subprojetos: Escriturao Contbil Digital, Escriturao Fiscal Digital e a NF-e - Ambiente Nacional. Representa uma iniciativa integrada das administraes tributrias nas trs esferas governamentais: federal, estadual e municipal. Mantm parceria com 20 instituies, entre rgos pblicos, conselho de classe, associaes e entidades civis, na construo conjunta do projeto. Firma Protocolos de Cooperao com 27 empresas do setor privado, participantes do projeto-piloto, objetivando o desenvolvimento e o disciplinamento dos trabalhos conjuntos. Possibilita, com as parcerias fisco-empresas, planejamento e identificao de solues antecipadas no cumprimento das obrigaes acessrias, em face s exigncias a serem requeridas pelas administraes tributrias. Faz com que a efetiva participao dos contribuintes na definio dos meios de atendimento s obrigaes tributrias acessrias exigidas pela legislao tributria contribua para aprimorar esses mecanismos e confira a esses instrumentos maior grau de legitimidade social. Estabelece um novo tipo de relacionamento, baseado na transparncia mtua, com reflexos positivos para toda a sociedade.
3. OBJETIVO O SPED tem como objetivos, entre outros: a) Promover a integrao dos fiscos, mediante a padronizao e compartilhamento das informaes contbeis e fiscais, respeitadas as restries legais. b) Racionalizar e uniformizar as obrigaes acessrias para os contribuintes, com o estabelecimento de transmisso nica de distintas obrigaes acessrias de diferentes rgos fiscalizadores. c) Tornar mais clere a identificao de ilcitos tributrios, com a melhoria do controle dos processos, a rapidez no acesso s informaes e a fiscalizao mais efetiva das operaes com o cruzamento de dados e auditoria eletrnica. 4. PREMISSAS Propiciar melhor ambiente de negcios para as empresas no Pas; Eliminar a concorrncia desleal com o aumento da competitividade entre as empresas; O documento oficial o documento eletrnico com validade jurdica para todos os fins; Utilizar a Certificao Digital padro ICP Brasil; Promover o compartilhamento de informaes; Criar na legislao comercial e fiscal a figura jurdica da Escriturao Digital e da Nota Fiscal Eletrnica; Manuteno da responsabilidade legal pela guarda dos arquivos eletrnicos da Escriturao Digital pelo contribuinte; Reduo de custos para o contribuinte; Mnima interferncia no ambiente do contribuinte; Disponibilizar aplicativos para emisso e transmisso da Escriturao Digital e da NF-e para uso opcional pelo contribuinte.
5. BENEFCIOS Reduo de custos com a dispensa de emisso e armazenamento de documentos em papel; Eliminao do papel; 4 PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
Reduo de custos com a racionalizao e simplificao das obrigaes acessrias; Uniformizao das informaes que o contribuinte presta s diversas unidades federadas; Reduo do envolvimento involuntrio em prticas fraudulentas; Reduo do tempo despendido com a presena de auditores fiscais nas instalaes do contribuinte; Simplificao e agilizao dos procedimentos sujeitos ao controle da administrao tributria (comrcio exterior, regimes especiais e trnsito entre unidades da federao); Fortalecimento do controle e da fiscalizao por meio de intercmbio de informaes entre as administraes tributrias; Rapidez no acesso s informaes; Aumento da produtividade do auditor atravs da eliminao dos passos para coleta dos arquivos; Possibilidade de troca de informaes entre os prprios contribuintes a partir de um leiaute padro; Reduo de custos administrativos; Melhoria da qualidade da informao; Possibilidade de cruzamento entre os dados contbeis e os fiscais; Disponibilidade de cpias autnticas e vlidas da escriturao para usos distintos e concomitantes; Reduo do Custo Brasil; Aperfeioamento do combate sonegao; Preservao do meio ambiente pela reduo do consumo de papel;
6. UNIVERSO DE APLICAO A maioria dos contribuintes j se utiliza dos recursos de informtica para efetuar tanto a escriturao fiscal como a contbil, as imagens em papel simplesmente reproduzem as informaes oriundas do meio eletrnico. A facilidade de acesso escriturao, ainda que no disponvel em tempo real, amplia as possibilidades de seleo de contribuintes e, quando da realizao de auditorias, gera expressiva reduo no tempo de sua execuo. Universo de Aplicao: Sped - Contbil Sped Fiscal Documento Fiscal-e Ambiente Nacional 7. PARTICIPANTES Instituies: Associao Brasileira das Secretarias de Finanas dos Municpios das Capitais - ABRASF Banco Central do Brasil - BACEN Comisso de Valores Mobilirios - CVM Departamento Nacional de Registro de Comrcio - DNRC Encontro Nacional dos Coordenadores e Administradores Tributrios Estaduais - ENCAT Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB Secretarias de Fazenda, Finanas, Receita ou Tributao dos Estados e do Distrito Federal Superintendncia da Zona Franca de Manaus - SUFRAMA Superintendncia de Seguros Privados - SUSEP Outras Entidades: ABBC - Associao Brasileira de Bancos Agncia Nacional de Transportes Terrestres - ANTT Associao Brasileira das Companhias Abertas - ABRASCA Associao Brasileira das Empresas de Cartes de Crdito e Servio - ABECS Associao Nacional das Instituies do Mercado Financeiro - ANDIMA Associao Nacional dos Fabricantes de Veculos automotores - ANFAVEA 5 PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
Conselho Federal de Contabilidade - CFC Federao Brasileira de Bancos - FEBRABAN Federao Nacional das Empresas de Servios Contbeis e das Empresas de Assessoramento, Percias, Informaes e Pesquisas - FENACON Federao Nacional das Empresas de Servios Tcnicos de Informtica e Similares - FENAINFO Junta Comercial do Estado de MG - JUCEMG
SPED CONTBIL
a substituio da escriturao em papel pela Escriturao Contbil Digital - ECD, tambm chamada de SPEDContbil. Trata-se da obrigao de transmitir em verso digital os seguintes livros: a) Livro Dirio e seus auxiliares, se houver; b) Livro Razo e seus auxiliares, se houver; c) Livro Balancetes Dirios, Balanos e fichas de lanamento comprobatrias dos assentamentos neles transcritos. 1. COMO FUNCIONA A partir do seu sistema de contabilidade, a empresa gera um arquivo digital em um formato especfico. Este arquivo submetido a um programa fornecido pelo Sped. Faa o download do Programa Validador e Assinador PVA e do Receitanet SPED e instale-os em um computador ligado internet. Atravs do PVA, execute os seguintes passos: Validao do arquivo contendo a escriturao; Assinatura digital do livro pela(s) pessoa(s) que tm poderes para assinar, de acordo com os registros da Junta Comercial e pelo Contabilista; Gerao dos termos de abertura e encerramento; Recuperao de backups; Visualizao e impresso do livro dirio; Gerao e assinatura de requerimento para autenticao dirigido Junta Comercial de sua jurisdio Assinados a escriturao e o requerimento, faa a transmisso para o Sped. Quando concluda a transmisso, ser fornecido um recibo. Imprima-o, pois ele contm informaes importantes para a prtica de atos posteriores. Ao receber a escriturao (ou livro digital), o Sped extrai um resumo (requerimento, Termo de Abertura e Termo de Encerramento) e o envia para a Junta Comercial competente. Verifique na Junta Comercial de sua jurisdio como fazer o pagamento do preo para autenticao. Recebido o preo, a Junta Comercial analisar o requerimento e o Livro Digital. A analise poder gerar trs situaes, todas elas com o termo prprio: Autenticao do livro; Indeferimento; Sob exigncia. Para verificar o andamento dos trabalhos, utilize a funcionalidade Consulta Situao do PVA. Os termos lavrados pela Junta Comercial, inclusive o de Autenticao, sero transmitidos automaticamente empresa durante a consulta. O PVA tem ainda as funcionalidades de visualizao da escriturao e de gerao recuperao de backup. Autenticada a escriturao, adote as medidas necessrias para evitar a deteriorao, extravio ou destruio do livro digital. Ele composto por dois arquivos principais: o do livro digital e o de autenticao (extenso aut). Faa, tambm, cpia dos arquivos do requerimento (extenso rqr) e do recibo de entrega (extenso rec). Todos os arquivos tm o mesmo nome, variando apenas a extenso. So feitas somente as seguintes verificaes, na transmisso: a) validade dos certificados digitais utilizados nas assinaturas do livro e do requerimento; b) sobreposio do perodo em relao a outra ECD j enviada; e, c) integridade da transmisso. 7 PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
2. OBRIGAES ACESSRIAS ELIMINADAS Escriturao do Livro Razo ( art. 14 da Lei n. 8.218, de 29 de agosto de 1991); Em relao aos arquivos correspondentes, a exigncia contida na Instruo Normativa SRF n. 86, de 22 de outubro de 2001. Em relao aos arquivos correspondentes, a exigncia contida na Instruo Normativa MPS/SRP n. 12, de 20 de junho de 2006. A obrigatoriedade de transcrever no Livro Dirio o Balancete ou Balano de Suspenso ou Reduo do Imposto de que trata o art. 35 da Lei n 8.981/91.
A adoo da Escriturao Fiscal Digital, nos termos ao Convnio ICMS n 143/2006, supre a elaborao, registro e autenticao de livros para registro de inventrio e registro de entradas, em relao ao mesmo perodo. As declaraes relativas a tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) exigidas das pessoas jurdicas que tenham apresentado a ECD, em relao ao mesmo perodo, sero simplificadas, com vistas a eliminar eventuais redundncias de informao.
EMENTA: A Escriturao Contbil Digital (ECD), na forma estabelecida pela legislao, substitui os livros Dirio e Razo em papel. Entretanto, a transmisso dessa escriturao ao SPED no dispensa a consulente de manter sob sua guarda e responsabilidade os livros Dirio e Razo digitais. O livro Dirio digital dever conter os balanos ou balancetes mensais de forma a evidenciar o resultado do perodo em curso para fins da suspenso ou reduo do imposto de renda, na forma dos arts. 10 a 13 da IN SRF n 93, de 1997. SOLUO DE CONSULTA N 83 de 09 de Junho de 2008 SOLUO DE CONSULTA No- 3, DE 4 DE JANEIRO DE 2010 Assunto: Obrigaes Acessrias Escriturao Contbil Digital - ECD. Obrigatoriedade da confeco da Folha de Pagamento Mensal. A obrigatoriedade da adoo da Escriturao Contbil Digital - ECD, nos termos da IN RFB No- 787, de 2007, est sujeita ao preenchimento de dois requisitos cumulativos, quais sejam: ser empresria ou sociedade empresria e estar sujeita tributao do Imposto de Renda com base no Lucro Real. A apurao do imposto de renda com base no lucro real obriga a pessoa jurdica a escriturar o livro dirio, a utilizar o livro razo e a apurar o lucro lquido mediante a elaborao, com observncia das disposies da lei comercial, do: (i) balano patrimonial; (ii) - demonstrao dos lucros ou prejuzos acumulados; (iii) - demonstrao do resultado do exerccio; (iv) demonstrao dos fluxos de caixa; e (v) se companhia aberta, demonstrao do valor adicionado. As pessoas jurdicas que utilizarem sistemas de processamento eletrnico de dados para registrar negcios e atividades econmicas ou financeiras, escriturar livros ou elaborar documentos de natureza contbil ou fiscal, ficam obrigadas a manter, disposio da Receita Federal do Brasil (RFB), os respectivos arquivos digitais e sistemas, pelo prazo decadencial previsto na legislao tributria. Entretanto existindo a obrigatoriedade de adoo da ECD, a apresentao dos livros digitais segundo o leiaute definido pela RFB para a ECD, supre em relao s mesmas informaes a exigncia de manter, disposio da RFB os sistemas de processamento eletrnico de dados operacionalizados na IN SRF No- 86, de 2001, e definidos no Ato Declaratrio Executivo COFIS No- 15, de 2001. Independente da obrigatoriedade da adoo da Escriturao Contbil Digital - ECD, a empresa e o equiparado, esto obrigados a elaborar folha de pagamento mensal da remunerao paga, devida ou creditada a todos os segurados a seu servio, de forma coletiva por estabelecimento, por obra de construo civil e por tomador de servios, com totalizao e resumo geral, sem prejuzo das outras obrigaes acessrias previstas na legislao previdenciria, segundo as normas previstas na IN MPS/SRP No- 12, de 2006, e operacionalizadas pelo "Manual Normativo de Arquivos Digitais - MANAD". Dispositivos Legais: Decreto No- 6.022, de 2007; Artigos 258, 259 e 274 do RIR/1999; IN RFB No- 787, de 2007, na redao dada pela IN RFB No- 926, de 2009; IN SRF No- 86, de 2001; Artigo 32 da Lei No- 8.212, de 24/07/1991; IN MPS/SRP No- 12, de
2006.
3. MEMBROS Banco Central do Brasil www.bancocentral.gov.br Comisso de Valores Mobilirios CVM www.cvm.gov.br Conselho Federal de Contabilidade - CFC www.cfc.org.br (*) 8 PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
Departamento Nacional de Registro do Comrcio - DNRC www.dnrc.gov.br (*) Secretaria da Receita Federal do Brasil RFB www.receita.fazenda.gov.br Superintendncia de Seguros Privados Susep www.susep.gov.br Secretarias de Estado da Fazenda (**) Secretarias de Finanas das Capitais (**) (*) Membros que no tm acesso aos livros digitais por intermdio do Sped. (**) Dependem da assinatura de convnio para acesso aos livros digitais. 4. LIVROS ABRANGIDOS Podem ser includos todos os livros da escriturao contbil, em suas diversas formas. O dirio e o razo so, para o Sped Contbil, um livro digital nico. Cabe ao PVA mostr-los no formato escolhido pelo usurio. So previstas as seguintes formas de escriturao: Dirio Geral Completo; Dirio com Escriturao Resumida (vinculado a livro auxiliar); Dirio Auxiliar; Razo Auxiliar; Livro de Balancetes Dirios e Balanos. A numerao dos livros seqencial, por tipo de livro, independente de sua forma (em papel, fichas, microfichas ou digital). Cada livro um arquivo distinto. Para a autenticao temos dois tipos de requerimento: Autenticao de livro (inclusive nos casos de extravio, deteriorao ou destruio); e Substituio de livro colocado em exigncia pela Junta Comercial. Os requerimentos de extravio, deteriorao ou destruio no sero aceitos quando o livro original tiver sido enviado para o Sped e ainda estiver em sua base de dados. Neste caso e enquanto no disponvel o download do livro para o seu titular, solicite uma cpia a um dos membros do Sped que possa ter acesso escriturao. Ser implantada funcionalidade para permitir ao titular fazer download da prpria escriturao, com utilizao de certificado digital da empresa, de seu representante legal ou de seu procurador. Escriturao Contbil O Livro Dirio constitui o registro bsico de toda a escriturao contbil e, por isso mesmo, a sua utilizao indispensvel. Sem prejuzo de exigncias especiais da lei, obrigatrio o uso de Livro Dirio, encadernado com folhas numeradas seguidamente, em que sero lanados, dia a dia, diretamente ou por reproduo, os atos ou operaes da atividade, ou que modifiquem ou possam vir a modificar a situao patrimonial da pessoa jurdica. Embora o livro Dirio deva ser escriturado diariamente (e no por outra razo que tem o nome que tem), constitui prtica reiterada da autoridade administrativa tributria aceitar partida mensal. A partida mensal compreende lanamento, feito de uma s vez ao fim de cada ms, de operaes da mesma natureza desdobradas em livros ou registros auxiliares, ou discriminadas pelos dias de ocorrncia no lanamento nico que as compreende. Os lanamentos de custos no fogem regra: podem ser feitos mensalmente ou em perodos menores, desde que apoiados em comprovantes e demonstrativos adequados. (PN CST 11/85) Pode ser utilizada a escriturao resumida, em que se transportam, para o Dirio somente os totais mensais, fazendo-se referncia das pginas em que as operaes se encontram lanadas nos livros auxiliares devidamente registrados. Com relao s contas estticas e de movimentao eventual, os lanamentos correspondentes devem figurar no Dirio com individuao e clareza, de modo a permitir, em qualquer momento, a perfeita identificao dos fatos descritos. (PN CST 127/75 e 2 art. 258 RIR/99)
Admite-se o uso de cdigos e/ou abreviaturas nos histricos dos lanamentos, desde que permanentes e uniformes, devendo constar, em elenco identificador, no "Dirio" ou em registro especial revestido das formalidades extrnsecas.
EMENTA: ARBITRAMENTO. ESCRITURAO DEFICIENTE. LIVROS E DOCUMENTOS OBRIGATRIOS. NO APRESENTAO. A pessoa jurdica que no apresenta os livros e documentos contbeis e fiscais obrigatrios e realiza lanamentos sintticos sem apoio em livros e controles auxiliares deve ter o seu lucro calculado pelo mtodo arbitramento. ACRDO N 16-6501 de 16 de Fevereiro de 2005 EMENTA: ARBITRAMENTO. ESCRITURAO DEFICIENTE. A escriturao contbil o meio material concreto de conferir-se o resultado operacional da pessoa jurdica. Se esta, quando se inicia a fiscalizao, no a mantm na forma da legislao de regncia, inclusive em razo da falta de apoio em registros e documentos hbeis e, mesmo aps haver-lhe sido concedido prazo para atualiz-la, no consegue p-la em ordem, cabvel se torna o arbitramento do lucro feito com base na receita bruta. ARBITRAMENTO DO LUCRO. ESCRITURAO IMPRESTVEL. A autoridade fiscal deve arbitrar o lucro da pessoa jurdica tributada pelo Lucro Real quando a escriturao a que estiver obrigada a contribuinte revelar evidentes de fraudes ou contiver vcios, erros ou deficincias que a tornem imprestvel para quantificar o custo das mercadorias vendidas ou determinar o lucro real. ACRDO N 08-9058 de 08 de Setembro de 2006
5. PESSOAS OBRIGADAS A ESCRITURAO DIGITAL A Receita Federal estabeleceu, para fins fiscais e previdencirios, a obrigatoriedade atravs da Instruo Normativa n. 787/07: a) Em relao aos fatos contbeis ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2008, as sociedades empresrias sujeitas a acompanhamento econmico-tributrio diferenciado, nos termos da Portaria RFB n. 11.211/ 2007, e sujeitas tributao do imposto de renda com base no lucro real; b) Em relao aos fatos contbeis ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2009, as demais sociedades empresrias sujeitas tributao do Imposto de Renda com base no Lucro Real. Fica facultada a entrega da ECD s demais sociedades. As sociedades simples e as microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional esto dispensadas desta obrigao. 6. PRAZO DE APRESENTAO No houve alterao nos prazos normais para apresentao dos livros. Para a Receita Federal, foi fixado o ltimo dia til de junho do ano seguinte ao que se refere a escriturao. Nos casos de extino, ciso parcial, ciso total, fuso ou incorporao, a ECD dever ser entregue pelas pessoas jurdicas extintas, cindidas, fusionadas, incorporadas e incorporadoras at o ltimo dia til do ms subseqente ao do evento. Excepcionalmente, em relao aos fatos contbeis ocorridos entre 01/01/2008 a 31/05/2009, o prazo de ser at o ltimo dia til do ms de junho de 2009. O servio de recepo da ECD ser encerrado s 20 horas - horrio de Braslia - da data final fixada para a entrega. A apresentao dos livros digitais, nos termos da Instruo Normativa 787/2007 e em relao aos perodos posteriores a 31 de dezembro de 2007, supre: em relao s mesmas informaes, a exigncia contida na Instruo Normativa SRF n 86/2001 e na Instruo Normativa MPS/SRP n 12/2006; 10 PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
a obrigatoriedade de escriturar o Livro Razo ou fichas utilizados para resumir e totalizar, por conta ou subconta, os lanamentos efetuados no Dirio; a obrigatoriedade de transcrever no Livro Dirio o Balancete ou Balano de Suspenso ou Reduo do Imposto de que trata o art. 35 da Lei n 8.981/1991.
A no apresentao da ECD no prazo acarretar a aplicao de multa no valor de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por ms-calendrio ou frao. 7. ASSINATURA DA ESCRITURAO So, no mnimo, duas assinaturas: da pessoa fsica que, segundo os documentos arquivados na Junta Comercial, tiver poderes para a prtica de tal ato e o contabilista. Assim, devem ser utilizados somente certificados digitais e-PF ou e-CPF. Os certificados de pessoa jurdica (e-CNPJ ou e-PJ) no podem ser utilizados. Somente se for a mesma pessoa que, segundo os documentos arquivados na Junta Comercial, tiver poderes para a prtica de tal ato. Esta verificao ser feita pela Junta Comercial. O Livro Digital deve ser assinado por contabilista legalmente habilitado e pelo empresrio ou sociedade empresria, conforme LECD, com certificado digital, de segurana mnima tipo A3, emitido por entidade credenciada pela Infra-estrutura de Chaves Pblicas Brasileira (ICP-Brasil), a fim de garantir a autoria, a autenticidade, a integridade e a validade jurdica do documento digital. Os certificados de pessoa jurdica (eCNPJ ou e-PJ) no podem ser utilizados So, no mnimo, dois signatrios: a pessoa fsica que, segundo os documentos arquivados na Junta Comercial, tiver poderes para a prtica de tal ato e o contabilista. No existe limite para a quantidade de signatrios e os contabilistas devem assinar por ltimo. Assim, o Programa Validador e Assinador - PVA s permite que o contabilista assine aps os representantes da empresa. O livro pode ser assinado por procurao, desde que ela seja arquivada na Junta Comercial. O Sped no faz qualquer conferncia da assinatura ou dos procuradores. Esta verificao feita pela Junta Comercial. A procurao eletrnica da Receita Federal no pode ser utilizada. O Programa Validador e Assinador - PVA somente permite que o contabilista assine aps a assinatura de todos representantes da empresa listados no Registro J930. 8. PLANO DE CONTAS CONTBIL A Escriturao Contbil Digital a contabilidade comercial das empresas e, portanto, baseada no plano de contas que a empresa utiliza para o registro habitual dos fatos contbeis. Assim, os cdigos das contas analticas do plano da empresa so os que devem ser informados nos seguintes registros: I015: Identificao das Contas da Escriturao Resumida a que se Refere a Escriturao Auxiliar. I050: Plano de Contas. I155: Detalhe dos Saldos Peridicos . I250: Partidas do Lanamento. I310: Detalhes do Balancete Dirio . I355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento. 9. PLANO DE CONTAS REFERENCIAL 11 PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
Conforme as regras de validao (anexo ao Ato Declaratrio Cofis n 36/07), o registro I051 no obrigatrio. um plano de contas, elaborado com base na DIPJ. As empresas em geral devem usar o plano publicado pela Receita Federal pelo Ato Declaratrio Cofis n. 36/2007 e Ato Declaratrio Executivo Cofis 20/2009. As financeiras utilizam o Cosif e as seguradoras no precisam informar o registro I051. Tem por finalidade estabelecer uma relao (um DE-PARA) entre o plano de contas da empresa e um padro e, conseqentemente, a futura eliminao de fichas da DIPJ. O e-Lalur (Livro Eletrnico de Apurao do Lucro Real, um dos projetos do Sped) importar dados da escriturao contbil digital e montar um rascunho correspondente a vrias das fichas hoje existentes na DIPJ Assim, quanto mais precisa for sua indicao dos cdigos das contas referenciais no registro I051, menor o trabalho no preenchimento do e-Lalur. Quaisquer equvocos na sua indicao do plano de contas referencial podero ser corrigidos no e-Lalur. Ao se fazer o DE-PARA, dever ser construdo um cdigo desta aglutinao, podendo ser livremente estabelecido pela empresa. Na grande maioria dos casos, a empresa utiliza contas sintticas do prprio plano de contas como cdigo de aglutinao. Sua finalidade estabelecer uma relao (um DE-PARA) entre as contas analticas do plano de contas da empresa e as linhas de maior detalhamento das demonstraes contbeis (bloco J). O Programa Validador e Assinador PVA do Sped Contbil totaliza os registros de saldos peridicos, na data do balano, com base no cdigo de aglutinao. O valor assim obtido confrontado com as informaes constantes do balano (bloco J). O mesmo procedimento adotado para conferncia dos valores lanados na Demonstrao do Resultado do Exerccio. A diferena que os valores totalizados so obtidos dos registros de saldo das contas de resultado antes do encerramento. Havendo divergncia, emitida uma advertncia. Cabe ao titular da escriturao verificar se a advertncia corresponde a um erro e se deve fazer alguma correo na ECD. As financeiras utilizam o Cosif e as seguradoras no precisam informar o registro I051 Contas de Custos - A indicao das contas do plano referencial para as contas de custos depende do fluxo contbil adotado. Se os custos so formados em contas prprias, transferidos para estoques e, da, para custo dos produtos vendidos (ou dos servios vendidos), indique apenas as contas referenciais do grupo 5 para as contas formadoras de custos. Se so lanados diretamente em contas/subcontas de custo dos produtos vendidos (CPV ou CSV) e os estoques so transferidos para o ativo por meio de uma conta redutora (ou procedimento semelhante), informe duas contas referenciais (registros I051) para cada conta contbil (I050): o prprio CPV (grupo 3) e a conta do grupo 5. Contas de Compensao e Contas Transitrias - O plano de contas referencial no tem contas de compensao nem as transitrias (como a de encerramento do resultado). Assim, no informe registro I051 para elas. Preferencialmente, no campo natureza da conta do registro I050, informe o cdigo 09 (outras) para as contas transitrias. Isso facilitar a migrao da informao para o FCont. 10. TIPOS DE LIVROS DE ESCRITURAES CONTBEIS Os arquivos disponibilizados contemplam todas as formas de escriturao admitidas pelo Sped. Elas esto previstas no Cdigo Civil: Art. 1.180. Alm dos demais livros exigidos por lei, indispensvel o Dirio, que pode ser substitudo por fichas no caso de escriturao mecanizada ou eletrnica........... Art. 1.183. A escriturao ser feita em idioma e moeda corrente nacionais e em forma contbil, por ordem cronolgica de dia, ms e ano, sem intervalos em branco, nem entrelinhas, borres, rasuras, emendas ou transportes para as margens.
Assim, todas as empresas devem utilizar o livro Dirio contemplando todos os fatos contbeis. Este livro classificado, no Sped, como G - Livro Dirio (completo, sem escriturao auxiliar). o livro Dirio que independe de qualquer outro. Ele no pode coexistir, em relao a um mesmo perodo, com quaisquer dos outros livros (R, A, Z ou B). O Cdigo Civil traz, tambm, duas as excees. A primeira delas diz respeito utilizao de lanamentos, no Dirio, por totais: Art. 1.184. No Dirio sero lanadas, com individuao, clareza e caracterizao do documento respectivo, dia a dia, por escrita direta ou reproduo, todas as operaes relativas ao exerccio da empresa. 1o Admite-se a escriturao resumida do Dirio, com totais que no excedam o perodo de trinta dias, relativamente a contas cujas operaes sejam numerosas ou realizadas fora da sede do estabelecimento, desde que utilizados livros auxiliares regularmente autenticados, para registro individualizado, e conservados os documentos que permitam a sua perfeita verificao. Temos, assim, trs tipos de livro: R - Livro Dirio com Escriturao Resumida (com escriturao auxiliar) - o livro Dirio que contm escriturao resumida, nos termos do 1 do art. 1.184 acima transcrito. Ele obriga existncia de livros auxiliares (A ou Z) e no pode coexistir, em relao a um mesmo perodo, com os livros G e B. A - Livro Dirio Auxiliar ao Dirio com Escriturao Resumida - o livro auxiliar previsto no nos termos do 1 do art. 1.184 acima mencionado, contendo os lanamentos individualizados das operaes lanadas no Dirio com Escriturao Resumida Z Razo Auxiliar (Livro Contbil Auxiliar conforme leiaute definido pelo titular da escriturao) - O art. 1.183 determina que a escriturao ser feita em forma contbil. As formas contbeis so: razo e dirio. Este um livro auxiliar a ser utilizado quando o leiaute do livro Dirio Auxiliar no se mostrar adequado. uma "tabela" onde o titular da escriturao define cada coluna e seu contedo. J o Art. 1.185 traz a possibilidade de outro tipo de livro: "O empresrio ou sociedade empresria que adotar o sistema de fichas de lanamentos poder substituir o livro Dirio pelo livro Balancetes Dirios e Balanos, observadas as mesmas formalidades extrnsecas exigidas para aquele". B - Livro Balancetes Dirios e Balanos - Somente o Banco Central regulamentou a utilizao deste livro e, via de regra, s encontrado em instituies financeiras. O Sped no obsta a utilizao concomitante do livro "Balancetes Dirios e Balanos" e de livros auxiliares. 11. DISPOSIES GERAIS DOS LIVROS Demonstraes Contbeis - Obrigatoriedade Segundo o Cdigo Civil, o Balano e a Demonstrao do Resultado Econmico devem elaboradas no encerramento do exerccio social ser transcritos no Dirio. Outras normas estabelecem prazos diferentes. O Banco Central, por exemplo, estabelece que as demonstraes so semestrais. Como a escriturao contbil digital pode ser mensal, pode ocorrer de a empresa no ter elaborado as demonstraes naquele ms. Alm disso, o Sped no tem como saber a data do encerramento de exerccio social. Estes aspectos impossibilitam estabelecer, no Programa Validador e Assinador, a obrigatoriedade de tais registros. Assim, as demonstraes so obrigatrias, mas podem no estar no livro, quando ele no contenha a data a que se referem. Lucro Real Trimestral A legislao do imposto de renda determina que as demonstraes devam ser elaboradas (e transcritas na escriturao) na data da ocorrncia do fato gerador. Assim, se a apurao for trimestral, elas tambm sero trimestrais. O mesmo livro pode conter vrias demonstraes, desde que o perodo seja distinto. Assim, um mesmo livro pode conter 4 demonstraes trimestrais, 2 semestrais e uma anual. Validao 13 PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
1. Saldos X Demonstraes Pelos registros I052 (no obrigatrios) feita uma correlao entre as linhas das demonstraes contbeis (J100 e J150) com as contas analticas do Plano de Contas (I050).O Programa Validador e Assinador PVA do Sped Contbil totaliza os registros de saldos peridicos (I155), na data do balano, com base no cdigo de aglutinao. O valor assim obtido confrontado com as informaes constantes do balano (J100). O mesmo procedimento adotado para conferncia dos valores lanados na Demonstrao do Resultado do Exerccio (J150), mas valores totalizados so obtidos dos registros de saldo das contas de resultado antes do encerramento (I355). Havendo divergncia, emitida uma advertncia. Cabe ao titular da escriturao verificar se a advertncia corresponde a um erro e se deve fazer alguma correo na ECD. 2.Totais e subtotais O PVA tenta verificar o clculo de totais e subtotais. Estruturas de demonstraes onde as totalizaes so feitas forma ora para cima e ora para baixo, ou onde as linhas analticas tm nveis variados, podem gerar advertncia. Cabe ao usurio verificar se as advertncias representam ou no um erro. Forma As demonstraes contbeis sero exibidas na mesma ordem em que as linhas foram inseridas no arquivo. Consolidao So as demonstraes de empresas distintas mas que, por fora da legislao, devam ser apresentadas de forma consolidada. No confunda com a consolidao de resultados de filiais, quando for adotada a escriturao descentralizada. Numerao dos Livros A numerao dos livros seqencial, por tipo de livro, independente de sua forma (em papel, fichas, microfichas ou digital). Os livros Dirios (G e R) devem ter a mesma seqncia numrica. Os Dirios Auxiliares devem ter numerao prpria, seqencial, por espcie. Assim, se foram utilizados "Dirio Auxiliar de Fornecedores" e "Dirio Auxiliar de Clientes", cada um ter uma seqncia distinta. O mesmo se aplica ao Razo Auxiliar. Assim, se o livro anterior, em papel, o 50, o prximo (digital ou no) o 51. Termos de Abertura e Encerramento NAT_LIVR: natureza do livro; finalidade a que se destina o instrumento de escriturao o nome, a denominao do livro. Normalmente, os livros G e R recebem o mesmo nome, sendo os mais comuns: Dirio e Dirio Geral; Os nomes mais comuns de livros auxiliares mais so: Dirio Auxiliar de .....; Razo Auxiliar de .....; Livro Caixa; Livro de Inventrio. Arquivo Cada livro um arquivo distinto. Como regra geral, o livro mensal. Podendo conter mais de um ms se no ultrapassar 1 GB. Ou seja, sendo de um nico ms, no existe limite de tamanho. Apenas para uma avaliao, estima-se que em 1 GB possam ser inseridos at 1.100.000 registros da ECD. Existem outros limites: todos os meses devem estar contidos no mesmo ano; no deve conter frao de ms (exceto nos casos de abertura, ciso, fuso, incorporao ou extino); havendo mais de um ms, no pode haver furo na seqncia de meses.
Conforme determina a IN DNRC 107/07, quando existem livros auxiliares, os perodos da escriturao do livro principal (Dirio ou Livro de Balancetes Dirios e Balanos) e os auxiliares (Dirio Auxiliar e/ou Razo Auxiliar) devem ser os mesmos. Nos casos de incorporao, ciso ou fuso, devem ser gerados dois conjuntos de livros: um para o perodo de at a data do evento e outro para o perodo remanescente. Deve-se tomar muito cuidado para evitar que perodos sobrepostos sejam informados (ainda que de um s dia), pois a transmisso ser rejeitada. Requerimento de Autenticao So dois tipos de requerimento: Autenticao de livro (inclusive nos casos de extravio, deteriorao ou destruio) Substituio de livro colocado em exigncia pela Junta Comercial. Nmero da guia de recolhimento: consulte a Junta Comercial de sua jurisdio para obter a informao. A Junta Comercial de Minas Gerais dispensa o preenchimento do campo. Quando a informao no estiver disponvel, preencher com "INEXISTENTE". O preenchimento incorreto do campo pode gerar atraso na autenticao do livro. Os requerimentos de extravio, deteriorao ou destruio no sero aceitos quando o livro original tiver sido enviado para o Sped e ainda estiver em sua base de dados. Neste caso e enquanto no disponvel o download do livro para o seu titular, solicite uma cpia a um dos membros do Sped que possa ter acesso escriturao. Para que o livro colocado em exigncia possa ser autenticado indispensvel, quando feita qualquer modificao em seu contedo, a remessa do novo livro, com requerimento de substituio de livro colocado em exigncia pela Junta Comercial. Quando o saneamento da exigncia no depender de modificao do livro, basta comunicar Junta Comercial que as providncias foram tomadas para que ela retorne anlise do livro. Consulte a Junta Comercial de seu Estado sobre os procedimentos especficos para comunicao de que a exigncia foi cumprida. Livros em Papel j Autenticados No podem existir duas escrituraes relativas ao mesmo perodo. Alm disso, a RECOMPOSIO da escriturao s admitida nos casos de extravio, destruio ou deteriorao. Algumas empresas, na mesma situao, esto gerando dois conjuntos de livros digitais: um do perodo j autenticado em papel e outro para o remanescente. No primeiro conjunto, tentam manter a mesma numerao dos livros em papel. Quanto isto impossvel, por existir mais de um livro em papel no perodo do livro digital, informam no campo "nmero do livro" o primeiro nmero da seqncia e, aps o nome do livro (Campo NAT_LIVR), informam que "este livro corresponde aos livros ...... a ..... em papel". O primeiro conjunto ter sua autenticao indeferida pela Junta Comercial, mas o objetivo evitar a imposio de penalidade pela RFB. Retificao de Livro Digital APS A AUTENTICAO, O LIVRO NO PODE SER SUBSTITUDO. Se o livro j foi enviado para o Sped e houver necessidade de substituio, verifique o andamento dos trabalhos de autenticao. Utilize, no programa validador e assinador (PVA), o menu "Consulta Situao",
O livro pode ser substitudo mediante a gerao de requerimento especfico de substituio utilizando a funcionalidade de gerenciar requerimento do PVA, exceto quando estiver em um dos seguintes status: em anlise (pela Junta Comercial), autenticado ou substitudo. Se o livro estiver "em anlise", dirija-se, com urgncia, quele rgo do registro de comrcio e solicite que o livro seja colocado em exigncia. Pelo Ofcio Circular n 118/2009/SCS/DNRC/GAB, o Departamento Nacional de Registro de Comrcio recomenda que o requerimento para colocar o livro sob exigncia deve conter: a identificao do livro, seu nmero, perodo a que se refere a escriturao e a devida justificao. Os livros G, R e B so equivalentes. Assim, a substituio entre tais tipos livre. Por exemplo: um livro R pode substituir um livro G, e vice-versa. Aps a autenticao do livro, as retificaes de lanamentos feitos com erro esto disciplinadas no art. 5 da Instruo Normativa DNRC 107/08 (existem normas do CFC no mesmo sentido): "Art. 5 A retificao de lanamento feito com erro, em livro j autenticado pela Junta Comercial,dever ser efetuada nos livros de escriturao do exerccio em que foi constatada a sua ocorrncia, observadas as Normas Brasileiras de Contabilidade, no podendo o livro j autenticado ser substitudo por outro, de mesmo nmero ou no, contendo a escriturao retificada. No confunda retificao (ou substituio do livro) com recomposio da escriturao. O mesmo ato normativo disciplina a recomposio da escriturao nos casos de extravio, destruio ou deteriorao: "Art. 26. Ocorrendo extravio, deteriorao ou destruio de qualquer dos instrumentos de escriturao, o empresrio ou a sociedade empresria far publicar, em jornal de grande circulao do local de seu estabelecimento, aviso concernente ao fato e deste far minuciosa informao, dentro de quarenta e oito horas Junta Comercial de sua jurisdio. 1 Recomposta a escriturao, o novo instrumento receber o mesmo nmero de ordem do substitudo, devendo o Termo de Autenticao ressalvar, expressamente, a ocorrncia comunicada. 2 A autenticao de novo instrumento de escriturao s ser procedida aps o cumprimento do disposto no caput deste artigo. 3 No caso de livro digital, enquanto for mantida uma via do instrumento objeto de extravio, deteriorao ou destruio no Sped, a Junta Comercial no autenticar livro substitutivo, devendo o empresrio ou sociedade obter reproduo do instrumento junto administradora daquele Sistema. Livro Digital Extraviado ou Corrompido. Enquanto o livro estiver no ambiente do Sped, o contribuinte poder fazer o download. Para baixar o arquivo, exigido certificado digital (A1 ou A3) da pessoa jurdica, do representante legal ou do procurador (procurao eletrnica da Receita Federal do Brasil, servio do e-CAC). Utilize o aplicativo ReceitanetBX para fazer o download. Qualquer termo (de Autenticao, Indeferimento ou Exigncia) lavrado pela junta comercial tambm ser baixado no mesmo ato. Aps o download, importe (valide) o livro digital no programa validador e assinador. Como o livro j foi assinado, o programa pergunta se existe termo de autenticao. A indicao do termo de autenticao torna a validao mais rpida. 12. E-Lalur O objetivo do sistema eliminar a redundncia de informaes existentes na escriturao contbil, no Lalur e na DIPJ, facilitando o cumprimento da obrigao acessria. De forma simplificada, o funcionamento do sistema ser o seguinte:
Aps baixado pela internet e instalado, o Programa Gerador de Escriturao (PGE) disponibilizar as seguintes funcionalidades: a) digitao das adies, excluses e compensaes; b) importao: de arquivo contendo as adies e excluses; de informaes contbeis oriundas da Escriturao Contbil Digital (ECD); de saldos da parte B do perodo anterior. c) clculo dos tributos; d) verificao de pendncias; e) assinatura do livro; f) transmisso pela Internet; g) visualizao. Ao importar os dados da contabilidade, o e-Lalur os converter para um padro bastante parecido com o que hoje se informa na DIPJ nas demonstraes contbeis. Para isto, ele utilizar o "Plano de Contas Referencial" informado anteriormente na escriturao contbil digital - ECD. Feita a converso, eventuais reclassificaes ou redistribuies de saldos sero possveis. O volume destes ajustes depender da preciso da indicao do plano de contas referencial na ECD. Alm das demais premissas do Sped, o e-Lalur tem as seguintes: a) rastreabilidade das informaes; b) coerncia aritmtica dos saldos da parte B; A rastreabilidade diz respeito manter registros das movimentaes que resultem em alteraes de saldos que iro compor as demonstraes contbeis baseadas no plano de contas referencial. A coerncia aritmtica dos saldos da parte B a garantia de que eles estaro matematicamente corretos. Para isto, uma das etapas ser a conferncia com os saldos do perodo anterior de e-Lalur j transmitido. A cada conferncia de saldo, o sistema obter, tambm, um extrato (semelhante a um razo) completo de cada conta controlada na parte B. A partir de tais elementos o PGE far um "rascunho" da Demonstrao do Lucro Real, da base de clculo da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) e dos valores apurados para o IRPJ e a CSLL Caso o contribuinte concorde com os valores apresentados, basta assinar o livro e transmiti-lo pela internet. importante ressaltar que o projeto se encontra em elaborao. Participam dos trabalhos, alm da Receita Federal do Brasil, o CFC, Fenacon, contribuintes, entidades de classe, enfim, todos os parceiros cuja relao pode ser obtida na pgina principal do sitio. 13. FCONT As pessoas jurdicas sujeitas ao Regime Tributrio de Transio (RTT), institudo pela Lei 11.941/2009, que dispe sobre os efeitos tributrios das alteraes contbeis, devem observar o disposto na IN RFB 949/09, a qual tratar dos ajustes tributrios em decorrncia da modificao do critrio de reconhecimento de receitas, custos e despesas computadas na escriturao contbil, para apurao do lucro lquido do exerccio definido no art. 191 da Lei n 6.404/76, os quais no tero efeitos para fins de apurao do lucro real e da base de clculo da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) da pessoa jurdica sujeita ao RTT, devendo ser considerados, para fins tributrios, os mtodos e critrios contbeis vigentes em 31 de dezembro de 2007. A pessoa jurdica sujeita ao RTT, para reverter o efeito da utilizao de mtodos e critrios contbeis diferentes daqueles previstos na legislao tributria, baseada nos critrios contbeis vigentes em 31 de dezembro de 2007, dever: 17 PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
I.
Utilizar os mtodos e critrios da legislao societria para apurar, em sua escriturao contbil, o resultado do perodo antes do Imposto sobre a Renda, deduzido das participaes; II. Utilizar os mtodos e critrios contbeis aplicveis legislao tributria, para apurar o resultado do perodo, para fins fiscais; III. Determinar a diferena entre os valores apurados nos itens I e II; e IV. Ajustar, exclusivamente no Livro de Apurao do Lucro Real (LALUR), o resultado do perodo, apurado nos termos do item I, pela diferena apurada no item III. Para as pessoas jurdicas sujeitas ao lucro presumido, o RTT, dever ser apurado de acordo com a legislao de regncia do tributo, com utilizao dos mtodos e critrios contbeis, independentemente da forma de contabilizao determinada pelas alteraes da legislao societria decorrentes da Lei n 11.638/2007 e Lei 11.941/2009, e da respectiva regulamentao. Na apurao da base de clculo referida no caput, proceder-se- aos seguintes ajustes: I. Excluso de valores referentes receita auferida cuja tributao poder ser diferida para perodos subseqentes, em decorrncia de diferenas de mtodos e critrios contbeis determinados pela legislao societria, em relao queles aplicveis legislao tributria; II. Adio de valores no includos na receita auferida cuja tributao fora diferida de perodos anteriores, em decorrncia de diferenas de mtodos e critrios contbeis determinados pela legislao societria, em relao queles aplicveis legislao tributria. Para fins da apresentao do cumprimento de tal obrigao ficou institudo o Controle Fiscal Contbil de Transio (FCONT) para fins de registros auxiliares, destinado obrigatria e exclusivamente s pessoas jurdicas sujeitas cumulativamente ao lucro real e ao RTT. No caso de no existir lanamento com base em mtodos e critrios diferentes daqueles prescritos pela legislao tributria, baseada nos critrios contbeis vigentes em 31 de dezembro de 2007, fica dispensada a elaborao e apresentao do FCONT. Conforme disciplina a Instruo Normativa RFB n 949/09, O FCONT uma escriturao, das contas patrimoniais e de resultado, em partidas dobradas, que considera os mtodos e critrios contbeis vigentes em 31.12.2007. Em termos prticos, no Programa Validador e Assinador da entrada de dados do FCont devem ser informados os lanamentos que: Efetuados na escriturao comercial, no devam ser considerados para fins de apurao do resultado com base na legislao vigente em 31.12.2007. Ou seja, os lanamentos que existem na escriturao comercial, mas que devem ser expurgados para remover os reflexos das alteraes introduzidas pela Lei n 11.638/2007, e pelos arts. 37 e 38 da Lei n 11.941/2009, que modifiquem o critrio de reconhecimento de receitas, custos e despesas computadas na escriturao contbil, para apurao do lucro lquido do exerccio definido no art. 191 da Lei n 6.404/76; No efetuados na escriturao comercial, mas que devam ser includos para fins de apurao do resultado com base na legislao vigente em 31.12.2007. A empresa dever apresentar os lanamentos da contabilidade societria que foram efetuados utilizando os novos critrios introduzidos pela Lei 11.638/07 e pelos artigos 37 e 38 da Lei 11.941/09. Em relao a estes mesmos lanamentos contbeis, a empresa dever efetuar os lanamentos utilizando os mtodos e critrios contbeis aplicveis legislao tributria. As diferenas apuradas entre as duas metodologias comporo ajuste especfico a ser efetuado no Livro de Apurao do Lucro Real (LALUR).
Para estas operaes, a empresa apresentar arquivo digital em leiaute semelhante da Escriturao Contbil Digital. Este arquivo constituir parte da entrada de dados da escriturao de controle fiscal contbil de transio - FCONT. A outra parte a prpria escriturao comercial da empresa. Esta escriturao dever ser criada a partir de programa de programa gerador a ser disponibilizado pela RFB. O programa gerador de escriturao possibilitar: Criar ou importar o arquivo com o leiaute do FCONT definido em legislao; Validar do contedo da escriturao e indicar dos erros e advertncias; Editar via digitao os registros criados ou importados; Gerao do arquivo FCONT para assinatura e transmisso ao Sped; Assinar do arquivo gerado por certificado digital; Comandar a transmisso do arquivo ao Sped. Programa Validador e Assinador da Entrada de Dados do FCont (PVA FCont) um sistema desenvolvido pela Receita Federal do Brasil onde so evidenciadas as diferenas entre as duas escrituraes (a societria e a fiscal). Basicamente, so informados os registros da escriturao societria que no devem constar da escriturao fiscal e os da escriturao fiscal que no constaram da escriturao societria. Obrigatoriedade da apresentao do FCont A apresentao dos dados, no ser exigida da Pessoa Jurdica dispensada, nos termos do 4 do art. 8 da Instruo Normativa RFB n 949/2009,da elaborao do FCONT por inexistncia de lanamento com base em mtodos e critrios diferentes daqueles aplicveis para fins tributrios. Assim, esto obrigadas apresentao do FCont as pessoas jurdicas que, cumulativamente: Apurem a base de clculo do IRPJ pelo lucro real Optado pelo Regime Tributrio de Transio (IN RFB 949/09) Existam lanamentos com base em critrios diferentes entre a legislao societria e fiscal As pessoas jurdicas que no atenderem a pelo menos uma das condies acima no esto obrigadas apresentao do FCONT. Prazo para Apresentao O prazo de entrega dos dados ser o mesmo prazo fixado para apresentao da DIPJ. Excepcionalmente para dados relativos ao ano-calendrio de 2008, o prazo a que se refere o caput ser encerrado s 23h59min (vinte e trs horas e cinqenta e nove minutos), horrio de Braslia, do dia 18 de dezembro de 2009. Dados no PVA - FCont As informaes podero ser digitadas ou importadas de um arquivo TXT conforme leiaute publicado pelo Ato Declaratrio Executivo Cofis 49/09. A importao feita por blocos. Eventuais registros do bloco que j existam no PVA sero eliminados. Em termos prticos, para os que dispem da informao no leiaute da Escriturao Contbil Digital, recomendase a importao do registro 0000 at o registro I155 e a digitao dos demais. Informar no Fcont os saldos contbeis de todas a contas em 31/12/2008 e, para os lanamentos do tipo N (Normal), lanar manualmente (ou importar arquivo texto no formato de acordo com o respectivo bloco) somente os lanamentos contbeis (partida e contra-partida) correlacionados com o RTT, isto e, somente aqueles que devem ser expurgados da base de calculo do IRPJ/CSLL.
Importar da ECD somente as tabelas de cdigo e o saldo das contas em 31.12.2008. Como a importao feita por blocos, digitar os lanamentos somente depois da importao de tais registros. Identificao do Contribuinte (Registro 0000) Destina-se a identificar o contribuinte e o perodo da escriturao. Plano de contas da empresa (I050) Devem ser informadas, pelo menos, as contas (sintticas e analticas) que tenham tido saldo ou movimento contbil no perodo. O leiaute o mesmo da Escriturao Contbil Digital. Plano de Contas Referencial (I051) O registro obrigatrio, exceto para as pessoas jurdicas sujeitas regulamentao da Susep. Somente pode ser importado em conjunto com os registros do plano de contas da empresa. Embora o leiaute seja o mesmo a ECD, o relacionamento foi alterado pela modificao da chave. Existindo mais de uma conta referencial, o campo centro de custos obrigatrio. Podem ser criados centros de custos que no existam na escriturao societria. Caso tenham sido informados centros de custos nestes registros, saldos e lanamentos devero ter o mesmo tratamento (segregao por centro de custos quando estes forem informados nos registros I051). Tais centros de custos podem ser criados exclusivamente com o objetivo de segregar os valores e, portanto, no existir na escriturao comercial. As instituies regulamentadas pelo Banco Central devem utilizar o Cosif, as regulamentadas pela Susep no precisam informar o registro e as demais devem utilizar o plano de contas referencial publicado pela Receita Federal do Brasil. Para digitao e validao, o bloco M (informaes fiscais) deve estar preenchido. A falta do bloco M impede que o sistema identifique qual plano referencial deve ser adotado. Tabelas de Centros de Custos e Histrico Padro (I075 e I100) Informao obrigatria sempre que utilizados os cdigos em quaisquer outros registros. Saldos (I150 e I155) Devem ser informados os saldos, com base na escriturao contbil, de todas as contas patrimoniais e de resultado. Ou seja, devem ser informados os saldos apurados na escriturao comercial. O sistema calcular o saldo aps os lanamentos informados no PVA do Fcont. Os saldos devem ser ajustados para que reflitam a posio contbil das contas na data da apurao do imposto. Isto vai ocorrer sempre que o perodo de apurao do tributo no coincidir com o exerccio social da pessoa jurdica (ou quando tiverem sido levantadas demonstraes intermedirias). Assim, se a apurao anual e o perodo de apurao se encerra em 31.12.2008, a data do saldo final deve ser 31.12.2008, sendo irrelevante a data do saldo inicial (pode, at, ser 31.12.2008). Quando a apurao trimestral, devem ser informados 4 registros por conta, cuja data final deve coincidir com a data do fim do trimestre. Os saldos das contas de resultado devem ser informados desconsiderando-se os lanamentos de encerramento. Lanamentos (I200 e I250) So dois tipos de lanamentos: N => lanamentos normais. Lanamentos que existem na escriturao societria e que devem, no FCont, ser expurgados; e, F => lanamentos fiscais. Lanamentos que no existem na escriturao societria e que devem, no FCont, ser includos.
Os lanamentos tipo N devem ser informados exatamente como constam da escriturao comercial (ou seja, devem ser mantidos os indicadores de dbito e crdito da escriturao comercial). O PVA do Fcont far a inverso dos indicadores no momento do clculo do ajuste a ser transposto para o Lalur. No devem ser utilizados lanamentos F para expurgar (estornar) os lanamentos presentes na escriturao societria e que devam ser desconsiderados para fins do RTT. Os lanamentos do tipo E (encerramento) da ECD no devem ser importados. Quando apenas parte das partidas de um lanamento contbil deva ser expurgada, adotar um dos seguintes procedimentos: a) informar o lanamento completo como N e, como F, retornar a parte que no deve ser expurgada; ou, b) informar apenas as partidas que devam ser expurgadas, alterando o valor, tambm, do registro I200. Bloco M Registros destinados a informar os parmetros da escriturao do livro. Devem ser informados antes da digitao do plano de contas referencial. Retificao do Arquivo Digital Conforme determina a Instruo Normativa RFB n 967/09, os dados relativos ao ano-calendrio de 2008, podero, excepcionalmente, ser substitudos at a apresentao de dados referentes a 2009 ou at o final do prazo fixado para apresentao da DIPJ 2010, o que ocorrer primeiro. Penalidade O descumprimento das obrigaes acessrias exigidas nos termos do art. 16 da Lei n 9.779/99, acarretar a aplicao da penalidade de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por ms-calendrio, relativamente s pessoas jurdicas que deixarem de fornecer, nos prazos estabelecidos, as informaes ou esclarecimentos solicitados. 14. EXEMPLOS DE ARQUIVOS G - Livro Dirio (completo, sem escriturao auxiliar).
|0000|LECD|01012006|31012006|ESTABELECIMENTO TESTE DIRIO GERAL|00910509000171|SP| 535054653118|3550308|111111|| |0001|0| |0007|PR|1100002511| |0007|SP|535054653118| |0150|1-OS2328-PFJ010|PFJ EXTERIOR 010|00249||||EX|||||| |0180|10|01072005|| |0150|2-OS2328-PFJ009|PFJ 009|00105|77623163001712|||BA|01205921||2927408||| |0180|09|01062005|| |0150|2-OS2328-PFJ011|PFJ EXTERIOR 011|00065||||EX|||||| |0180|11|01112005|| |0150|5-OS2328-PFJ001|PFJ EXTERIOR 001|00275||||EX|||||| |0180|01|01012005|| |0150|5-OS2328-PFJ002|PFJ EXTERIOR 002|00386||||EX|||||| |0180|02|01012005|| |0150|5-OS2328-PFJ003|PFJ EXTERIOR 003|00628||||EX|||||| |0180|03|10062004|31122007| |0150|5-OS2328-PFJ004|PFJ 004|00105|61064911000177|||SP|535054653118||3550308|1122|SUFRAMA| |0180|04|15022004|| |0150|5-OS2328-PFJ005|PFJ 005|00105|77623163001046|||CE|68278110||2304400||| |0180|05|20032004|| |0150|5-OS2328-PFJ006|PFJ 006|00105|00633417000191|||RJ|85554379||3304557||| |0180|06|25032004|| |0150|5-OS2328-PFJ008|PFJ 008|00105|77623163000740|||DF|0733103800108||5300108||| |0180|08|01052004|27012006| |0990|25| |I001|0| |I010|G|1.00| |I030|TERMO DE ABERTURA|100|Escriturao Contbil Digital do Livro Dirio Geral|368| ESTABELECIMENTO TESTE DIRIO GERAL|35300095618|00910509000171|01012000|20062000|SAO PAULO|
SPED SISTEMA PBLICO DE ESCRITURAO DIGITAL |I050|01012004|01|S|1|2328.1||ATIVO - DISPONIVEL| |I050|03012006|01|A|2|2328.1.0001|2328.1|BANCOS| |I051|10||1.01.01.02.00| |I052||1.1| |I050|01012004|04|S|1|2328.10||CUSTO DOS BENS E SERVICOS VENDIDOS| |I050|01012004|04|A|2|2328.10.0002|2328.10|COMPRAS DE INSUMOS| |I051|10||3.01.01.03.01.03.00| |I052||COM.001| |I050|01012004|04|A|2|2328.10.0003|2328.10|ESTOQUE NO FINAL DO PERIODO DE APURACAO| |I051|10||3.01.01.03.01.17.00| |I052||EST.FIN| |I050|01012004|04|S|1|2328.11||RECEITAS OPERACIONAIS| |I050|01012004|04|A|2|2328.11.0001|2328.11|JUROS RECEBIDOS| |I051|10||3.01.01.05.01.05.00| |I052||REC.003| |I050|01012004|04|A|2|2328.11.0002|2328.11|OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS| |I051|10|CC2328-001|3.01.01.05.01.11.00| |I051|10|CC2328-002|3.01.01.05.01.11.00| |I051|10|CC2328-003|3.01.03.01.01.01.00| |I052||REC.004| |I050|01012004|04|S|1|2328.12||DESPESAS OPERACIONAIS| |I050|01012004|04|A|2|2328.12.0001|2328.12|JUROS PAGOS A FORNECEDORES| |I051|10||3.01.01.09.01.05.00| |I052||DESP.001| |I050|01012004|04|A|2|2328.12.0002.CC2328-001|2328.12|OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS| |I051|10||3.01.01.07.01.31.00| |I052||DESP.002| |I050|01012004|04|A|2|2328.12.0002.CC2328-002|2328.12|OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS| |I051|10||3.01.01.07.01.31.00| |I052||DESP.002| |I050|01012004|04|A|2|2328.12.0003|2328.12|MULTAS| |I051|10||3.01.01.07.01.19.00| |I052||DESP.003| |I050|01012004|01|S|1|2328.2||ATIVO - ESTOQUES| |I050|01012004|01|A|2|2328.2.0001|2328.2|ESTOQUES - MATERIA-PRIMA| |I051|10||1.01.03.01.00| |I052||1.2| |I052||1.2.1| |I050|01012004|01|A|2|2328.2.0002|2328.2|ESTOQUES - MAT. INTERMEDIARIOS| |I051|10||1.01.03.01.00| |I052||1.2| |I052||1.2.2| |I050|01012004|01|S|1|2328.3||ATIVO - REALIZAVEL| |I050|01012004|01|A|2|2328.3.0001|2328.3|CLIENTES - NACIONAIS| |I051|10||1.01.05.02.00| |I052||1.3| |I050|01012004|01|A|2|2328.3.0002|2328.3|CLIENTES - EXTERIOR| |I051|10||1.01.05.02.00| |I052||1.3| |I050|01012004|01|S|1|2328.4||ATIVO - IMOBILIZADO| |I050|01012004|01|A|2|2328.4.0001|2328.4|EQUIPAMENTOS, MAQUINAS E INSTALACOES| |I051|10||1.07.04.03.00| |I052||1.4| |I050|01012004|02|S|1|2328.5||PASSIVO - EXIGIVEL| |I050|01012004|02|A|2|2328.5.9998|2328.5|TRANSITORIA - FORN. NACIONAIS| |I051|10||2.01.01.01.00| |I052||2.1| |I050|01012004|02|A|2|2328.5.9999|2328.5|TRANSITORIA - FORN. EXTERIOR| |I051|10||2.01.01.01.00| |I052||2.1| |I050|01012004|03|S|1|2328.6||P. LIQUIDO - CAPITAL REALIZADO| |I050|01012004|03|A|2|2328.6.0001|2328.6|CAPITAL SUBSCRITO| |I051|10||2.07.01.01.00| |I052||2.2| |I050|01012004|03|S|1|2328.7||P. LIQUIDO - OUTRAS CONTAS| |I050|01012004|03|A|2|2328.7.0001|2328.7|OUTRAS CONTAS| |I051|10||2.07.07.04.00| |I052||2.3| |I050|01012004|03|A|2|2328.7.0002|2328.7|LUCROS ACUMULADOS E/OU SALDO A DISPOSICAO| |I051|10||2.07.07.01.00| |I052||2.3| |I050|01012004|04|S|2|2328.8|2328.8.T|RECEITA DE VENDAS|
SPED SISTEMA PBLICO DE ESCRITURAO DIGITAL |I050|28102005|04|A|3|2328.8.0001|2328.8|RECEITA DE VENDAS - PRODUCAO PROPRIA| |I051|10||3.01.01.01.01.02.00| |I052||REC.001| |I050|01012004|04|A|3|2328.8.0002|2328.8|RECEITA DE EXPORTACAO| |I051|10||3.01.01.01.01.01.00| |I052||REC.002| |I050|01012004|04|S|1|2328.8.T||RECEITA OPERACIONAL LIQUIDA| |I050|01012004|04|S|1|2328.9||DEDUCOES - RECEITA| |I050|01012004|04|A|2|2328.9.0001|2328.9|ICMS| |I051|10||3.01.01.01.03.02.00| |I052||IMP| |I075|232800|PAGAMENTO A FORNECEDORES| |I075|232801|COMPRA DE INSUMOS - NF. No.| |I075|232802|RECEBIMENTO DE CLIENTES| |I075|232803|VENDA A CLIENTES| |I075|232804|OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS| |I100|01012004|CC2328-001|CC OS2328 - DIVISAO A| |I100|01012004|CC2328-002|CC OS2328 - DIVISAO B| |I100|01012004|CC2328-003|CC OS2328 - ADMINISTRACAO| |I150|01012006|31012006| |I155|2328.1.0001||500000,00|D|152059,99|110215,00|541844,99|D| |I155|2328.10.0002||0,00|D|10000,00|10000,00|0,00|D| |I155|2328.10.0003||0,00|C|5000,00|5000,00|0,00|D| |I155|2328.11.0001||0,00|C|50,00|50,00|0,00|D| |I155|2328.11.0002|CC2328-001|0,00|C|999,99|999,99|0,00|D| |I155|2328.11.0002|CC2328-002|0,00|C|1000,00|1000,00|0,00|D| |I155|2328.11.0002|CC2328-003|0,00|C|10,00|10,00|0,00|D| |I155|2328.12.0001||0,00|D|100,00|100,00|0,00|D| |I155|2328.12.0002.CC2328-001|CC2328-001|0,00|D|100,00|100,00|0,00|D| |I155|2328.12.0002.CC2328-002|CC2328-002|0,00|D|100000,00|100000,00|0,00|D| |I155|2328.12.0003||0,00|D|15,00|15,00|0,00|D| |I155|2328.2.0001||0,00|D|7500,00|5000,00|2500,00|D| |I155|2328.2.0002||0,00|D|7500,00|5000,00|2500,00|D| |I155|2328.3.0001||10000,00|D|195000,00|75000,00|130000,00|D| |I155|2328.3.0002||10000,00|D|75000,00|75000,00|10000,00|D| |I155|2328.4.0001||200000,00|D|50000,00|0,00|250000,00|D| |I155|2328.5.9998||0,00|C|5000,00|5000,00|0,00|D| |I155|2328.5.9999||0,00|C|5000,00|55000,00|50000,00|C| |I155|2328.6.0001||710000,00|C|0,00|0,00|710000,00|C| |I155|2328.7.0001||10000,00|C|0,00|0,00|10000,00|C| |I155|2328.7.0002||0,00|C|120215,00|287059,99|166844,99|C| |I155|2328.8.0001||0,00|C|205000,00|205000,00|0,00|D| |I155|2328.8.0002||0,00|C|75000,00|75000,00|0,00|D| |I155|2328.9.0001||0,00|D|10000,00|10000,00|0,00|D| |I200|101|02012006|5000,00|N| |I250|2328.2.0001||5000,00|D|111|232801|COMPRA DE INSUMOS - NF. No. 1001|5-OS2328-PFJ004| |I250|2328.5.9998||5000,00|C|111|232801|COMPRA DE INSUMOS - NF. No. 1001|5-OS2328-PFJ004| |I200|102|03012006|5000,00|N| |I250|2328.2.0002||5000,00|D|112|232801|COMPRA DE INSUMOS - NF. No. 9999|5-OS2328-PFJ001| |I250|2328.5.9999||5000,00|C|112|232801|COMPRA DE INSUMOS - NF. No. 9999|5-OS2328-PFJ001| |I200|103|05012006|75000,00|N| |I250|2328.3.0001||75000,00|D|113||VENDA PRODUTOS - DIV. A|5-OS2328-PFJ005| |I250|2328.8.0001||75000,00|C|113||VENDA PRODUTOS - DIV. A|5-OS2328-PFJ005| |I200|104|05012006|75000,00|N| |I250|2328.3.0002||75000,00|D|114||REVENDA - DIV. B|5-OS2328-PFJ002| |I250|2328.8.0002||75000,00|C|114||REVENDA - DIV. B|5-OS2328-PFJ002| |I200|105|20012006|5050,00|N| |I250|2328.1.0001||5050,00|C|115|232800|PAGAMENTO A FORNECEDORES|| |I250|2328.12.0001||50,00|D|115||JUROS A FORNECEDORES|| |I250|2328.5.9998||5000,00|D|115|232800|PAGAMENTO A FORNECEDORES|| |I200|106|31012006|5050,00|N| |I250|2328.1.0001||5050,00|C|116|232800|PAGAMENTO A FORNECEDORES|| |I250|2328.12.0001||50,00|D|116||JUROS PAGOS A FORNECEDORES|| |I250|2328.5.9999||5000,00|D|116|232800|PAGAMENTO A FORNECEDORES|| |I200|107|30012006|75025,00|N| |I250|2328.1.0001||75025,00|D|117|232802|RECEBIMENTO DE CLIENTES|| |I250|2328.11.0001||25,00|C|117||JUROS RECEBIDOS DE CLIENTES|| |I250|2328.3.0001||75000,00|C|117|232802|RECEBIMENTO DE CLIENTES|| |I200|108|28012006|75025,00|N| |I250|2328.1.0001||75025,00|D|118|232802|RECEBIMENTO DE CLIENTES|| |I250|2328.11.0001||25,00|C|118||JUROS RECEBIDOS DE CLIENTES|| |I250|2328.3.0002||75000,00|C|118|232802|RECEBIMENTO DE CLIENTES||
SPED SISTEMA PBLICO DE ESCRITURAO DIGITAL |I200|109|10012006|25000,00|N| |I250|2328.4.0001||25000,00|D|119||COMPRA EQUIPTO.|5-OS2328-PFJ003| |I250|2328.5.9999||25000,00|C|119||COMPRA EQUIPTO.|5-OS2328-PFJ003| |I200|110|11012006|25000,00|N| |I250|2328.4.0001||25000,00|D|120||COMPRA DE EQUIPTO.|1-OS2328-PFJ010| |I250|2328.5.9999||25000,00|C|120||COMPRA DE EQUIPTO.|1-OS2328-PFJ010| |I200|111|20012006|65000,00|N| |I250|2328.3.0001||60000,00|D|121|232803|VENDA A CLIENTES|| |I250|2328.8.0001||65000,00|C|121|232803|VENDA A CLIENTES|| |I250|2328.9.0001||5000,00|D|121||ICMS A RECOLHER S/ VENDAS|| |I200|112|28012006|65000,00|N| |I250|2328.3.0001||60000,00|D|122|232803|VENDA A CLIENTES|| |I250|2328.8.0001||65000,00|C|122|232803|VENDA A CLIENTES|| |I250|2328.9.0001||5000,00|D|122||ICMS A RECOLHER S/ VENDAS|| |I200|113|31012006|5000,00|N| |I250|2328.10.0002||5000,00|D|123||CUSTO DOS BENS|| |I250|2328.2.0001||5000,00|C|123||CUSTO DOS BENS|| |I200|114|31012006|5000,00|N| |I250|2328.10.0002||5000,00|D|124||CUSTO DOS BENS|| |I250|2328.2.0002||5000,00|C|124||CUSTO DOS BENS|| |I200|115|25012006|999,99|N| |I250|2328.1.0001||999,99|D|125||OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS|5-OS2328-PFJ006| |I250|2328.11.0002|CC2328-001|999,99|C|125||OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS|5-OS2328-PFJ006| |I200|116|23012006|1000,00|N| |I250|2328.1.0001||1000,00|D|126||OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS|| |I250|2328.11.0002|CC2328-002|1000,00|C|126||OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS|| |I200|117|27012006|50,00|N| |I250|2328.1.0001||50,00|C|127|232804|OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS|5-OS2328-PFJ008| |I250|2328.12.0002.CC2328-001|CC2328-001|50,00|D|127|232804|OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS|5OS2328-PFJ008| |I200|118|27012006|50000,00|N| |I250|2328.1.0001||50000,00|C|128|232804|OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS|2-OS2328-PFJ009| |I250|2328.12.0002.CC2328-002|CC2328-002|50000,00|D|128|232804|OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS|2-OS2328-PFJ009| |I200|119|28012006|50,00|N| |I250|2328.1.0001||50,00|C|129|232804|OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS|1-OS2328-PFJ010| |I250|2328.12.0002.CC2328-001|CC2328-001|50,00|D|129|232804|OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS|1OS2328-PFJ010| |I200|120|28012006|50000,00|N| |I250|2328.1.0001||50000,00|C|130|232804|OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS|2-OS2328-PFJ011| |I250|2328.12.0002.CC2328-002|CC2328-002|50000,00|D|130|232804|OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS|2-OS2328-PFJ011| |I200|121|31012006|10,00|N| |I250|2328.1.0001||10,00|D|131||OUTRAS RECEITAS - ADM|| |I250|2328.11.0002|CC2328-003|10,00|C|131||OUTRAS RECEITAS - ADM.|| |I200|122|31012006|2500,00|N| |I250|2328.10.0003||2500,00|C|132||INVENTARIO FINAL|| |I250|2328.2.0001||2500,00|D|132||INVENTARIO FINAL|| |I200|123|31012006|2500,00|N| |I250|2328.10.0003||2500,00|C|133||INVENTARIO FINAL|| |I250|2328.2.0002||2500,00|D|133||INVENTARIO FINAL|| |I200|124|31012006|15,00|N| |I250|2328.1.0001||15,00|C|134||PAGAMENTO DE MULTA|| |I250|2328.12.0003||15,00|D|134||PAGAMENTO DE MULTA|| |I200|125|31012006|140000,00|E| |I250|2328.7.0002||140000,00|C|135||RESULTADO|| |I250|2328.8.0001||140000,00|D|135||RESULTADO|| |I200|126|31012006|2500,00|E| |I250|2328.10.0003||2500,00|D|136||RESULTADO|| |I250|2328.7.0002||2500,00|C|136||RESULTADO|| |I200|127|31012006|25,00|E| |I250|2328.11.0001||25,00|D|137||RESULTADO|| |I250|2328.7.0002||25,00|C|137||RESULTADO|| |I200|128|31012006|999,99|E| |I250|2328.11.0002|CC2328-001|999,99|D|138||RESULTADO|| |I250|2328.7.0002||999,99|C|138||RESULTADO|| |I200|129|31012006|10,00|E| |I250|2328.11.0002|CC2328-003|10,00|D|139||RESULTADO|| |I250|2328.7.0002||10,00|C|139||RESULTADO|| |I200|130|31012006|5000,00|E| |I250|2328.7.0002||5000,00|D|140||RESULTADO|| |I250|2328.9.0001||5000,00|C|140||RESULTADO||
SPED SISTEMA PBLICO DE ESCRITURAO DIGITAL |I200|131|31012006|5000,00|E| |I250|2328.10.0002||5000,00|C|141||RESULTADO|| |I250|2328.7.0002||5000,00|D|141||RESULTADO|| |I200|132|31012006|50,00|E| |I250|2328.12.0001||50,00|C|142||RESULTADO|| |I250|2328.7.0002||50,00|D|142||RESULTADO|| |I200|133|31012006|50,00|E| |I250|2328.12.0002.CC2328-001|CC2328-001|50,00|C|143||RESULTADO|| |I250|2328.7.0002||50,00|D|143||RESULTADO|| |I200|134|31012006|50000,00|E| |I250|2328.12.0002.CC2328-002|CC2328-002|50000,00|C|144||RESULTADO|| |I250|2328.7.0002||50000,00|D|144||RESULTADO|| |I200|135|31012006|65000,00|E| |I250|2328.7.0002||65000,00|C|145||RESULTADO|| |I250|2328.8.0001||65000,00|D|145||RESULTADO|| |I200|136|31012006|75000,00|E| |I250|2328.7.0002||75000,00|C|146||RESULTADO|| |I250|2328.8.0002||75000,00|D|146||RESULTADO|| |I200|137|31012006|2500,00|E| |I250|2328.10.0003||2500,00|D|147||RESULTADO|| |I250|2328.7.0002||2500,00|C|147||RESULTADO|| |I200|138|31012006|25,00|E| |I250|2328.11.0001||25,00|D|148||RESULTADO|| |I250|2328.7.0002||25,00|C|148||RESULTADO|| |I200|139|31012006|1000,00|E| |I250|2328.11.0002|CC2328-002|1000,00|D|149||RESULTADO|| |I250|2328.7.0002||1000,00|C|149||RESULTADO|| |I200|140|31012006|5000,00|E| |I250|2328.7.0002||5000,00|D|150||RESULTADO|| |I250|2328.9.0001||5000,00|C|150||RESULTADO|| |I200|141|31012006|5000,00|E| |I250|2328.10.0002||5000,00|C|151||RESULTADO|| |I250|2328.7.0002||5000,00|D|151||RESULTADO|| |I200|142|31012006|50,00|E| |I250|2328.12.0001||50,00|C|152||RESULTADO|| |I250|2328.7.0002||50,00|D|152||RESULTADO|| |I200|143|31012006|50,00|E| |I250|2328.12.0002.CC2328-001|CC2328-001|50,00|C|153||RESULTADO|| |I250|2328.7.0002||50,00|D|153||RESULTADO|| |I200|144|31012006|50000,00|E| |I250|2328.12.0002.CC2328-002|CC2328-002|50000,00|C|154||RESULTADO|| |I250|2328.7.0002||50000,00|D|154||RESULTADO|| |I200|145|31012006|15,00|E| |I250|2328.12.0003||15,00|C|155||RESULTADO|| |I250|2328.7.0002||15,00|D|155||RESULTADO|| |I350|31012006| |I355|2328.10.0002||10000,00|D| |I355|2328.10.0003||5000,00|C| |I355|2328.11.0001||50,00|C| |I355|2328.11.0002|CC2328-001|999,99|C| |I355|2328.11.0002|CC2328-002|1000,00|C| |I355|2328.11.0002|CC2328-003|10,00|C| |I355|2328.12.0001||100,00|D| |I355|2328.12.0002.CC2328-001|CC2328-001|100,00|D| |I355|2328.12.0002.CC2328-002|CC2328-002|100000,00|D| |I355|2328.12.0003||15,00|D| |I355|2328.8.0001||205000,00|C| |I355|2328.8.0002||75000,00|C| |I355|2328.9.0001||10000,00|D| |I990|275| |J001|0| |J005|01012006|31012006|1|| |J100|1.1|1|1|ATIVO - DISPONVEL|541844,99|D| |J100|1.2|1|1|ATIVO - ESTOQUES|5000,00|D| |J100|1.2.1|2|1|ESTOQUES - MATRIA-PRIMA|2500,00|D| |J100|1.2.2|2|1|ESTOQUES - MATERIAIS INTERMEDIRIOS|2500,00|D| |J100|1.3|1|1|ATIVO - REALIZVEL|140000,00|D| |J100|1.4|1|1|ATIVO - IMOBILIZADO|250000,00|D| |J100|2.1|1|2|PASSIVO - EXIGVEL|50000,00|C| |J100|2.2|1|2|P. LQUIDO - CAPITAL REALIZADO|710000,00|C| |J100|2.3|1|2|P. LQUIDO - OUTRAS CONTAS|176844,99|C| |J150|REC.VEND|1|RECEITA OPERACIONAL LQUIDA|270000,00|P|
SPED SISTEMA PBLICO DE ESCRITURAO DIGITAL |J150|IMP|2|IMPOSTOS|10000,00|D| |J150|REC.SUB|2|RECEITA DE VENDAS|280000,00|P| |J150|REC.001|3|RECEITA DE VENDAS INTERNAS|205000,00|R| |J150|REC.002|3|RECEITA DE EXPORTAO|75000,00|R| |J150|CUSTO|1|CUSTO DOS BENS E SERVIOS VENDIDOS|5000,00|N| |J150|COM.001|2|COMPRAS DE INSUMOS|10000,00|D| |J150|EST.FIN|2|ESTOQUE NO FINAL DO PERODO DE APURAO|5000,00|R| |J150|REC.OPER|1|RECEITAS OPERACIONAIS|2059,99|P| |J150|REC.003|2|JUROS RECEBIDOS|50,00|R| |J150|REC.004|2|OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS|2009,99|R| |J150|DESP.TOT|1|DESPESAS OPERACIONAIS|100215,00|N| |J150|DESP.001|2|JUROS PAGOS A FORNECEDORES|100,00|D| |J150|DESP.002|2|OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS|100100,00|D| |J150|DESP.003|2|MULTAS|15,00|D| |J150|RESULT|1|LUCRO ANTES DOS IMPOSTOS|166844,99|P| |J800|EXEMPLO DE OUTRAS INFORMAES| |J800FIM| |J900|TERMO DE ENCERRAMENTO|100|Escriturao Contbil Digital do Livro Dirio Geral| ESTABELECIMENTO TESTE DIRIO GERAL|368|01012006|31012006| |J930|Representante Contador|57287228815|Contador|900|1SP10734108| |J930|Representante Legal da Empresa XYZ|00908442700|Diretor|203|| |J990|32| |9001|0| |9900|0000|1| |9900|0001|1| |9900|0007|2| |9900|0150|10| |9900|0180|10| |9900|0990|1| |9900|I001|1| |9900|I010|1| |9900|I030|1| |9900|I050|35| |9900|I051|24| |9900|I052|24| |9900|I075|5| |9900|I100|3| |9900|I150|1| |9900|I155|24| |9900|I200|45| |9900|I250|96| |9900|I350|1| |9900|I355|13| |9900|I990|1| |9900|J001|1| |9900|J005|1| |9900|J100|9| |9900|J150|16| |9900|J800|1| |9900|J900|1| |9900|J930|2| |9900|J990|1| |9900|9001|1| |9900|9900|33| |9900|9990|1| |9900|9999|1| |9990|36| |9999|368|
R - Livro Dirio (resumido, com escriturao auxiliar)

|0000|LECD|01012006|31012006|ESTABELECIMENTO TESTE DIRIO RESUMIDO|00910509000171| SP|535054653118|550308|111111|| |0001|0| |0007|PR|1100002511| |0007|SP|535054653118| |0150|1-OS2328-PFJ010|PFJ EXTERIOR 010|00249||||EX|||||| |0180|10|01072005|| |0150|2-OS2328-PFJ009|PFJ 009|00105|77623163001712|||BA|01205921||2927408||| |0180|09|01062005|| |0150|2-OS2328-PFJ011|PFJ EXTERIOR 011|00065||||EX||||||
|0180|11|01112005|| |0150|5-OS2328-PFJ001|PFJ EXTERIOR 001|00275||||EX|||||| |0180|01|01012005|| |0150|5-OS2328-PFJ002|PFJ EXTERIOR 002|00386||||EX|||||| |0180|02|01012005|| |0150|5-OS2328-PFJ003|PFJ EXTERIOR 003|00628||||EX|||||| |0180|03|10062004|31122007| |0150|5-OS2328-PFJ004|PFJ 004|00105|61064911000177|||SP|535054653118||3550308|1122|SUFRAMA | |0180|04|15022004|| |0150|5-OS2328-PFJ005|PFJ 005|00105|77623163001046|||CE|68278110||2304400||| |0180|05|20032004|| |0150|5-OS2328-PFJ006|PFJ 006|00105|00633417000191|||RJ|85554379||3304557||| |0180|06|25032004|| |0150|5-OS2328-PFJ008|PFJ 008|00105|77623163000740|||DF|0733103800108||5300108||| |0180|08|01052004|27012006| |0990|25| |I001|0| |I010|R|1.00| |I012|1|DIARIO AUXILIAR DE BANCOS|0|33AE96E3D1A5EE6969D78BDC56551F91AE9558F8| |I015|2328.1.0001| |I012|1|LIVRO DE INVENTRIO|0|4ED1E7D509C2A2328D82201E5C30F88D4DC3D556| |I015|2328.11.0002| |I030|TERMO DE ABERTURA|100|DIRIO GERAL|378|ESTABELECIMENTO TESTE DIRIO RESUMIDO|35300095618|00910509000171|01012000|20062000|SAO PAULO| |I050|01012004|01|S|1|2328A||ATIVO| |I050|01012004|01|S|2|2328.1|2328A|DISPONIVEL| |I050|03012006|01|A|3|2328.1.0001|2328.1|BANCOS| |I051|10||1.01.01.02.00| |I052||1.1| |I050|01012004|04|S|1|2328.10||CUSTO DOS BENS E SERVICOS VENDIDOS| |I050|01012004|04|A|2|2328.10.0002|2328.10|COMPRAS DE INSUMOS| |I051|10||3.01.01.03.01.03.00| |I052||COM.001| |I050|01012004|04|A|2|2328.10.0003|2328.10|ESTOQUE NO FINAL DO PERIODO DE APURACAO| |I051|10||3.01.01.03.01.17.00| |I052||EST.FIN| |I050|01012004|04|S|1|2328.11||RECEITAS OPERACIONAIS| |I050|01012004|04|A|2|2328.11.0001|2328.11|JUROS RECEBIDOS| |I051|10||3.01.01.05.01.05.00| |I052||REC.003| |I050|01012004|04|A|2|2328.11.0002|2328.11|OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS| |I051|10|CC2328-001|3.01.01.05.01.11.00| |I051|10|CC2328-002|3.01.01.05.01.11.00| |I051|10|CC2328-003|3.01.03.01.01.01.00| |I052||REC.004| |I050|01012004|04|S|1|2328.12||DESPESAS OPERACIONAIS| |I050|01012004|04|A|2|2328.12.0001|2328.12|JUROS PAGOS A FORNECEDORES| |I051|10||3.01.01.09.01.05.00| |I052||DESP.001| |I050|01012004|04|A|2|2328.12.0002.CC2328-001|2328.12|OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS| |I051|10||3.01.01.07.01.31.00| |I052||DESP.002| |I050|01012004|04|A|2|2328.12.0002.CC2328-002|2328.12|OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS| |I051|10||3.01.01.07.01.31.00| |I052||DESP.002| |I050|01012004|04|A|2|2328.12.0003|2328.12|MULTAS| |I051|10||3.01.01.07.01.19.00| |I052||DESP.003| |I050|01012004|01|S|2|2328.2|2328A|ATIVO - ESTOQUES| |I050|01012004|01|A|3|2328.2.0001|2328.2|ESTOQUES - MATERIA-PRIMA|
|I051|10||1.01.03.01.00| |I052||1.2.1| |I050|01012004|01|A|3|2328.2.0002|2328.2|ESTOQUES - MAT. INTERMEDIARIOS| |I051|10||1.01.03.01.00| |I052||1.2.2| |I050|01012004|01|S|2|2328.3|2328A|REALIZAVEL| |I050|01012004|01|A|3|2328.3.0001|2328.3|CLIENTES - NACIONAIS| |I051|10||1.01.05.02.00| |I052||1.3| |I050|01012004|01|A|3|2328.3.0002|2328.3|CLIENTES - EXTERIOR| |I051|10||1.01.05.02.00| |I052||1.3| |I050|01012004|01|S|2|2328.4|2328A|IMOBILIZADO| |I050|01012004|01|A|3|2328.4.0001|2328.4|EQUIPAMENTOS, MAQUINAS E INSTALACOES| |I051|10||1.07.04.03.00| |I052||1.4| |I050|01012004|02|S|1|2328.P||PASSIVO| |I050|01012004|02|S|2|2328.5|2328.P|PASSIVO - EXIGIVEL| |I050|01012004|02|A|3|2328.5.9998|2328.5|TRANSITORIA - FORN. NACIONAIS| |I051|10||2.01.01.01.00| |I052||2.1| |I050|01012004|02|A|3|2328.5.9999|2328.5|TRANSITORIA - FORN. EXTERIOR| |I051|10||2.01.01.01.00| |I052||2.1| |I050|01012004|03|S|1|2328.L||P. LIQUIDO| |I050|01012004|03|S|2|2328.6|2328.L|P. LIQUIDO - CAPITAL REALIZADO| |I050|01012004|03|A|3|2328.6.0001|2328.6|CAPITAL SUBSCRITO| |I051|10||2.07.01.01.00| |I052||2.2| |I050|01012004|03|S|2|2328.7|2328.L|P. LIQUIDO - OUTRAS CONTAS| |I050|01012004|03|A|3|2328.7.0001|2328.7|OUTRAS CONTAS| |I051|10||2.07.07.04.00| |I052||2.3| |I050|01012004|03|A|3|2328.7.0002|2328.7|LUCROS ACUMULADOS E/OU SALDO A DISPOSICAO| |I051|10||2.07.07.01.00| |I052||2.3| |I050|01012004|04|S|2|2328.8|2328.8.T|RECEITA DE VENDAS| |I050|28102005|04|A|3|2328.8.0001|2328.8|RECEITA DE VENDAS - PRODUCAO PROPRIA| |I051|10||3.01.01.01.01.02.00| |I052||REC.001| |I050|01012004|04|A|3|2328.8.0002|2328.8|RECEITA DE EXPORTACAO| |I051|10||3.01.01.01.01.01.00| |I052||REC.002| |I050|01012004|04|S|1|2328.8.T||RECEITA OPERACIONAL LIQUIDA| |I050|01012004|04|S|1|2328.9||DEDUCOES - RECEITA| |I050|01012004|04|A|2|2328.9.0001|2328.9|ICMS| |I051|10||3.01.01.01.03.02.00| |I052||IMP| |I075|232800|PAGAMENTO A FORNECEDORES| |I075|232801|COMPRA DE INSUMOS - NF. No.| |I075|232802|RECEBIMENTO DE CLIENTES| |I075|232803|VENDA A CLIENTES| |I075|232804|OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS| |I100|01012004|CC2328-001|CC OS2328 - DIVISAO A| |I100|01012004|CC2328-002|CC OS2328 - DIVISAO B| |I100|01012004|CC2328-003|CC OS2328 - ADMINISTRACAO| |I150|01012006|31012006| |I155|2328.1.0001||500000,00|D|152059,99|110215,00|541844,99|D| |I155|2328.10.0002||0,00|D|10000,00|10000,00|0,00|D| |I155|2328.10.0003||0,00|C|5000,00|5000,00|0,00|D| |I155|2328.11.0001||0,00|C|50,00|50,00|0,00|D| |I155|2328.11.0002|CC2328-001|0,00|C|999,99|999,99|0,00|D| |I155|2328.11.0002|CC2328-002|0,00|C|1000,00|1000,00|0,00|D|
|I155|2328.11.0002|CC2328-003|0,00|C|10,00|10,00|0,00|D| |I155|2328.12.0001||0,00|D|100,00|100,00|0,00|D| |I155|2328.12.0002.CC2328-001|CC2328-001|0,00|D|100,00|100,00|0,00|D| |I155|2328.12.0002.CC2328-002|CC2328-002|0,00|D|100000,00|100000,00|0,00|D| |I155|2328.12.0003||0,00|D|15,00|15,00|0,00|D| |I155|2328.2.0001||0,00|D|7500,00|5000,00|2500,00|D| |I155|2328.2.0002||0,00|D|7500,00|5000,00|2500,00|D| |I155|2328.3.0001||10000,00|D|195000,00|75000,00|130000,00|D| |I155|2328.3.0002||10000,00|D|75000,00|75000,00|10000,00|D| |I155|2328.4.0001||200000,00|D|50000,00|0,00|250000,00|D| |I155|2328.5.9998||0,00|C|5000,00|5000,00|0,00|D| |I155|2328.5.9999||0,00|C|5000,00|55000,00|50000,00|C| |I155|2328.6.0001||710000,00|C|0,00|0,00|710000,00|C| |I155|2328.7.0001||10000,00|C|0,00|0,00|10000,00|C| |I155|2328.7.0002||0,00|C|120215,00|287059,99|166844,99|C| |I155|2328.8.0001||0,00|C|205000,00|205000,00|0,00|D| |I155|2328.8.0002||0,00|C|75000,00|75000,00|0,00|D| |I155|2328.9.0001||0,00|D|10000,00|10000,00|0,00|D| |I200|101|02012006|5000,00|N| |I250|2328.2.0001||5000,00|D|111|232801|COMPRA DE INSUMOS - NF. No. 1001|5-OS2328PFJ004| |I250|2328.5.9998||5000,00|C|111|232801|COMPRA DE INSUMOS - NF. No. 1001|5-OS2328PFJ004| |I200|102|03012006|5000,00|N| |I250|2328.2.0002||5000,00|D|112|232801|COMPRA DE INSUMOS - NF. No. 9999|5-OS2328PFJ001| |I250|2328.5.9999||5000,00|C|112|232801|COMPRA DE INSUMOS - NF. No. 9999|5-OS2328PFJ001| |I200|103|05012006|75000,00|N| |I250|2328.3.0001||75000,00|D|113||VENDA PRODUTOS - DIV. A|5-OS2328-PFJ005| |I250|2328.8.0001||75000,00|C|113||VENDA PRODUTOS - DIV. A|5-OS2328-PFJ005| |I200|104|05012006|75000,00|N| |I250|2328.3.0002||75000,00|D|114||REVENDA - DIV. B|5-OS2328-PFJ002| |I250|2328.8.0002||75000,00|C|114||REVENDA - DIV. B|5-OS2328-PFJ002| |I200|105|20012006|5050,00|N| |I250|2328.1.0001||5050,00|C|115|232800|PAGAMENTO A FORNECEDORES|| |I250|2328.12.0001||50,00|D|115||JUROS A FORNECEDORES|| |I250|2328.5.9998||5000,00|D|115|232800|PAGAMENTO A FORNECEDORES|| |I200|106|31012006|5050,00|N| |I250|2328.1.0001||5050,00|C|116|232800|PAGAMENTO A FORNECEDORES|| |I250|2328.12.0001||50,00|D|116||JUROS PAGOS A FORNECEDORES|| |I250|2328.5.9999||5000,00|D|116|232800|PAGAMENTO A FORNECEDORES|| |I200|107|30012006|75025,00|N| |I250|2328.1.0001||75025,00|D|117|232802|RECEBIMENTO DE CLIENTES|| |I250|2328.11.0001||25,00|C|117||JUROS RECEBIDOS DE CLIENTES|| |I250|2328.3.0001||75000,00|C|117|232802|RECEBIMENTO DE CLIENTES|| |I200|108|28012006|75025,00|N| |I250|2328.1.0001||75025,00|D|118|232802|RECEBIMENTO DE CLIENTES|| |I250|2328.11.0001||25,00|C|118||JUROS RECEBIDOS DE CLIENTES|| |I250|2328.3.0002||75000,00|C|118|232802|RECEBIMENTO DE CLIENTES|| |I200|109|10012006|25000,00|N| |I250|2328.4.0001||25000,00|D|119||COMPRA EQUIPTO.|5-OS2328-PFJ003| |I250|2328.5.9999||25000,00|C|119||COMPRA EQUIPTO.|5-OS2328-PFJ003| |I200|110|11012006|25000,00|N| |I250|2328.4.0001||25000,00|D|120||COMPRA DE EQUIPTO.|1-OS2328-PFJ010| |I250|2328.5.9999||25000,00|C|120||COMPRA DE EQUIPTO.|1-OS2328-PFJ010| |I200|111|20012006|65000,00|N| |I250|2328.3.0001||60000,00|D|121|232803|VENDA A CLIENTES|| |I250|2328.8.0001||65000,00|C|121|232803|VENDA A CLIENTES|| |I250|2328.9.0001||5000,00|D|121||ICMS A RECOLHER S/ VENDAS|| |I200|112|28012006|65000,00|N| |I250|2328.3.0001||60000,00|D|122|232803|VENDA A CLIENTES|| |I250|2328.8.0001||65000,00|C|122|232803|VENDA A CLIENTES|| |I250|2328.9.0001||5000,00|D|122||ICMS A RECOLHER S/ VENDAS||
|I200|113|31012006|5000,00|N| |I250|2328.10.0002||5000,00|D|123||CUSTO DOS BENS|| |I250|2328.2.0001||5000,00|C|123||CUSTO DOS BENS|| |I200|114|31012006|5000,00|N| |I250|2328.10.0002||5000,00|D|124||CUSTO DOS BENS|| |I250|2328.2.0002||5000,00|C|124||CUSTO DOS BENS|| |I200|115|25012006|999,99|N| |I250|2328.1.0001||999,99|D|125||OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS|5-OS2328-PFJ006| |I250|2328.11.0002|CC2328-001|999,99|C|125||OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS|5-OS2328PFJ006| |I200|116|23012006|1000,00|N| |I250|2328.1.0001||1000,00|D|126||OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS|| |I250|2328.11.0002|CC2328-002|1000,00|C|126||OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS|| |I200|117|27012006|50,00|N| |I250|2328.1.0001||50,00|C|127|232804|OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS|5-OS2328PFJ008| |I250|2328.12.0002.CC2328-001|CC2328-001|50,00|D|127|232804|OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS|5-OS2328-PFJ008| |I200|118|27012006|50000,00|N| |I250|2328.1.0001||50000,00|C|128|232804|OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS|2-OS2328PFJ009| |I250|2328.12.0002.CC2328-002|CC2328-002|50000,00|D|128|232804|OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS|2-OS2328-PFJ009| |I200|119|28012006|50,00|N| |I250|2328.1.0001||50,00|C|129|232804|OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS|1-OS2328PFJ010| |I250|2328.12.0002.CC2328-001|CC2328-001|50,00|D|129|232804|OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS|1-OS2328-PFJ010| |I200|120|28012006|50000,00|N| |I250|2328.1.0001||50000,00|C|130|232804|OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS|2-OS2328PFJ011| |I250|2328.12.0002.CC2328-002|CC2328-002|50000,00|D|130|232804|OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS|2-OS2328-PFJ011| |I200|121|31012006|10,00|N| |I250|2328.1.0001||10,00|D|131||OUTRAS RECEITAS - ADM|| |I250|2328.11.0002|CC2328-003|10,00|C|131||OUTRAS RECEITAS - ADM.|| |I200|122|31012006|2500,00|N| |I250|2328.10.0003||2500,00|C|132||INVENTARIO FINAL|| |I250|2328.2.0001||2500,00|D|132||INVENTARIO FINAL|| |I200|123|31012006|2500,00|N| |I250|2328.10.0003||2500,00|C|133||INVENTARIO FINAL|| |I250|2328.2.0002||2500,00|D|133||INVENTARIO FINAL|| |I200|124|31012006|15,00|N| |I250|2328.1.0001||15,00|C|134||PAGAMENTO DE MULTA|| |I250|2328.12.0003||15,00|D|134||PAGAMENTO DE MULTA|| |I200|125|31012006|140000,00|E| |I250|2328.7.0002||140000,00|C|135||RESULTADO|| |I250|2328.8.0001||140000,00|D|135||RESULTADO|| |I200|126|31012006|2500,00|E| |I250|2328.10.0003||2500,00|D|136||RESULTADO|| |I250|2328.7.0002||2500,00|C|136||RESULTADO|| |I200|127|31012006|25,00|E| |I250|2328.11.0001||25,00|D|137||RESULTADO|| |I250|2328.7.0002||25,00|C|137||RESULTADO|| |I200|128|31012006|999,99|E| |I250|2328.11.0002|CC2328-001|999,99|D|138||RESULTADO|| |I250|2328.7.0002||999,99|C|138||RESULTADO|| |I200|129|31012006|10,00|E| |I250|2328.11.0002|CC2328-003|10,00|D|139||RESULTADO|| |I250|2328.7.0002||10,00|C|139||RESULTADO|| |I200|130|31012006|5000,00|E| |I250|2328.7.0002||5000,00|D|140||RESULTADO|| |I250|2328.9.0001||5000,00|C|140||RESULTADO|| |I200|131|31012006|5000,00|E|
|I250|2328.10.0002||5000,00|C|141||RESULTADO|| |I250|2328.7.0002||5000,00|D|141||RESULTADO|| |I200|132|31012006|50,00|E| |I250|2328.12.0001||50,00|C|142||RESULTADO|| |I250|2328.7.0002||50,00|D|142||RESULTADO|| |I200|133|31012006|50,00|E| |I250|2328.12.0002.CC2328-001|CC2328-001|50,00|C|143||RESULTADO|| |I250|2328.7.0002||50,00|D|143||RESULTADO|| |I200|134|31012006|50000,00|E| |I250|2328.12.0002.CC2328-002|CC2328-002|50000,00|C|144||RESULTADO|| |I250|2328.7.0002||50000,00|D|144||RESULTADO|| |I200|135|31012006|65000,00|E| |I250|2328.7.0002||65000,00|C|145||RESULTADO|| |I250|2328.8.0001||65000,00|D|145||RESULTADO|| |I200|136|31012006|75000,00|E| |I250|2328.7.0002||75000,00|C|146||RESULTADO|| |I250|2328.8.0002||75000,00|D|146||RESULTADO|| |I200|137|31012006|2500,00|E| |I250|2328.10.0003||2500,00|D|147||RESULTADO|| |I250|2328.7.0002||2500,00|C|147||RESULTADO|| |I200|138|31012006|25,00|E| |I250|2328.11.0001||25,00|D|148||RESULTADO|| |I250|2328.7.0002||25,00|C|148||RESULTADO|| |I200|139|31012006|1000,00|E| |I250|2328.11.0002|CC2328-002|1000,00|D|149||RESULTADO|| |I250|2328.7.0002||1000,00|C|149||RESULTADO|| |I200|140|31012006|5000,00|E| |I250|2328.7.0002||5000,00|D|150||RESULTADO|| |I250|2328.9.0001||5000,00|C|150||RESULTADO|| |I200|141|31012006|5000,00|E| |I250|2328.10.0002||5000,00|C|151||RESULTADO|| |I250|2328.7.0002||5000,00|D|151||RESULTADO|| |I200|142|31012006|50,00|E| |I250|2328.12.0001||50,00|C|152||RESULTADO|| |I250|2328.7.0002||50,00|D|152||RESULTADO|| |I200|143|31012006|50,00|E| |I250|2328.12.0002.CC2328-001|CC2328-001|50,00|C|153||RESULTADO|| |I250|2328.7.0002||50,00|D|153||RESULTADO|| |I200|144|31012006|50000,00|E| |I250|2328.12.0002.CC2328-002|CC2328-002|50000,00|C|154||RESULTADO|| |I250|2328.7.0002||50000,00|D|154||RESULTADO|| |I200|145|31012006|15,00|E| |I250|2328.12.0003||15,00|C|155||RESULTADO|| |I250|2328.7.0002||15,00|D|155||RESULTADO|| |I350|31012006| |I355|2328.10.0002||10000,00|D| |I355|2328.10.0003||5000,00|C| |I355|2328.11.0001||50,00|C| |I355|2328.11.0002|CC2328-001|999,99|C| |I355|2328.11.0002|CC2328-002|1000,00|C| |I355|2328.11.0002|CC2328-003|10,00|C| |I355|2328.12.0001||100,00|D| |I355|2328.12.0002.CC2328-001|CC2328-001|100,00|D| |I355|2328.12.0002.CC2328-002|CC2328-002|100000,00|D| |I355|2328.12.0003||15,00|D| |I355|2328.8.0001||205000,00|C| |I355|2328.8.0002||75000,00|C| |I355|2328.9.0001||10000,00|D| |I990|280| |J001|0| |J005|01012006|31012006|1|| |J100|1|1|1|ATIVO|936844,99|D| |J100|1.1|2|1|ATIVO - DISPONVEL|541844,99|D| |J100|1.2|2|1|ATIVO - ESTOQUES|5000,00|D|
|J100|1.2.1|3|1|ESTOQUES - MATRIA-PRIMA|2500,00|D| |J100|1.2.2|3|1|ESTOQUES - MATERIAIS INTERMEDIRIOS|2500,00|D| |J100|1.3|2|1|ATIVO - REALIZVEL LONGO PRAZO|140000,00|D| |J100|1.4|2|1|ATIVO - IMOBILIZADO|250000,00|D| |J100|2|1|2|PASSIVO|936844,99|C| |J100|2.1|2|2|PASSIVO CIRCULANTE|50000,00|C| |J100|P|2|2|PATRIMONIO LQUIDO|886844,99|C| |J100|2.2|3|2|P. LQUIDO - CAPITAL REALIZADO|710000,00|C| |J100|2.3|3|2|P. LQUIDO - OUTRAS CONTAS|176844,99|C| |J150|REC.VEND|1|RECEITA OPERACIONAL LQUIDA|270000,00|P| |J150|IMP|2|IMPOSTOS|10000,00|D| |J150|REC.SUB|2|RECEITA DE VENDAS|280000,00|P| |J150|REC.001|3|RECEITA DE VENDAS INTERNAS|205000,00|R| |J150|REC.002|3|RECEITA DE EXPORTAO|75000,00|R| |J150|CUSTO|1|CUSTO DOS BENS E SERVIOS VENDIDOS|5000,00|N| |J150|COM.001|2|COMPRAS DE INSUMOS|10000,00|D| |J150|EST.FIN|2|ESTOQUE NO FINAL DO PERODO DE APURAO|5000,00|R| |J150|REC.OPER|1|RECEITAS OPERACIONAIS|2059,99|P| |J150|REC.003|2|JUROS RECEBIDOS|50,00|R| |J150|REC.004|2|OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS|2009,99|R| |J150|DESP.TOT|1|DESPESAS OPERACIONAIS|100215,00|N| |J150|DESP.001|2|JUROS PAGOS A FORNECEDORES|100,00|D| |J150|DESP.002|2|OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS|100100,00|D| |J150|DESP.003|2|MULTAS|15,00|D| |J150|RESULT|1|LUCRO ANTES DOS IMPOSTOS|166844,99|P| |J800| |J900|TERMO DE ENCERRAMENTO|100|DIRIO GERAL|ESTABELECIMENTO TESTE DIRIO RESUMIDO|378|01012006|31012006| |J930|Representante Contador|57287228815|Contador|900|1SP10734108| |J930|Representante Legal da Empresa XYZ|00908442700|Diretor|203|| |J990|35| |9001|0| |9900|0000|1| |9900|0001|1| |9900|0007|2| |9900|0150|10| |9900|0180|10| |9900|0990|1| |9900|I001|1| |9900|I010|1| |9900|I012|2| |9900|I015|2| |9900|I030|1| |9900|I050|38| |9900|I051|24| |9900|I052|22| |9900|I075|5| |9900|I100|3| |9900|I150|1| |9900|I155|24| |9900|I200|45| |9900|I250|96| |9900|I350|1| |9900|I355|13| |9900|I990|1| |9900|J001|1| |9900|J005|1| |9900|J100|12| |9900|J150|16| |9900|J800|1| |9900|J900|1| |9900|J930|2| |9900|J990|1| |9900|9001|1|
|9900|9900|35| |9900|9990|1| |9900|9999|1| |9990|38| |9999|378|
A - Livro Dirio Auxiliar

|0000|LECD|01012006|31012006|ESTABELECIMENTO TESTE DIRIO AUXILIAR|00910509000171| SP|535054653118|3550308|111111|| |0001|0| |0007|PR|1100002511| |0007|SP|535054653118| |0150|1-OS2328-PFJ010|PFJ EXTERIOR 010|00249||||EX|||||| |0180|10|01072005|| |0150|2-OS2328-PFJ009|PFJ 009|00105|77623163001712|||BA|01205921||2927408||| |0180|09|01062005|| |0150|2-OS2328-PFJ011|PFJ EXTERIOR 011|00065||||EX|||||| |0180|11|01112005|| |0150|5-OS2328-PFJ001|PFJ EXTERIOR 001|00275||||EX|||||| |0180|01|01012005|| |0150|5-OS2328-PFJ002|PFJ EXTERIOR 002|00386||||EX|||||| |0180|02|01012005|| |0150|5-OS2328-PFJ003|PFJ EXTERIOR 003|00628||||EX|||||| |0180|03|10062004|31122007| |0150|5-OS2328-PFJ004|PFJ 004|00105|61064911000177|||SP|535054653118||3550308|1122|SUFRAMA| |0180|04|15022004|| |0150|5-OS2328-PFJ005|PFJ 005|00105|77623163001046|||CE|68278110||2304400||| |0180|05|20032004|| |0150|5-OS2328-PFJ006|PFJ 006|00105|00633417000191|||RJ|85554379||3304557||| |0180|06|25032004|| |0150|5-OS2328-PFJ008|PFJ 008|00105|77623163000740|||DF|0733103800108||5300108||| |0180|08|01052004|27012006| |0990|25| |I001|0| |I010|A|1.00| |I012|1|DIARIO COM RESCRITURAO RESUMIDA|0|| |I015|2328.1.0001| |I030|TERMO DE ABERTURA|100|DIRIO AUXILIAR DE BANCOS|85|ESTABELECIMENTO TESTE DIRIO AUXILIAR|35300095618|00910509000171|01012000|20062000|SAO PAULO| |I050|01012004|01|S|1|2328.1||BANCO DO BRASIL| |I050|03012006|01|A|2|2328.1.0001|2328.1|AGENCIA A| |I050|01012004|04|A|2|2328.10.0002|2328.1|AGNCIA B| |I050|01012004|04|A|2|2328.10.0003|2328.1|AGNCIA C| |I050|01012004|04|S|1|2328.11||BANCO 2| |I050|01012004|04|A|2|2328.11.0001|2328.11|AGENCIA 1| |I050|01012004|04|A|2|2328.11.0002|2328.11|AGENCIA 11| |I075|232800|CHEQUE N| |I075|232801|DBITO EM CONTA CORRENTE REFERENTE| |I075|232802|DEPSITO N| |I075|232803|CRDITO EM CONTA CORRENTE REFERENTE | |I075|232804|CREDITOS DIVERSOS| |I150|01012006|31012006| |I155|2328.1.0001||50000,00|D|10000|10000|50000|D| |I155|2328.11.0001||50000,00|C|0|0|50000|C| |I200|101|02012006|10000,00|N| |I250|2328.1.0001||10000,00|D|111|232803|RECEBIMENTO DE DUPLICATAS|5-OS2328PFJ004| |I200|102|03012006|10000,00|N| |I250|2328.1.0001||5000,00|C|112|232800|38483|5-OS2328-PFJ001| |I250|2328.1.0001||5000,00|C|112||DEVOLUO DE CHEQUE DEPOSITADO|5-OS2328-PFJ001| |I990|26| |J001|0|
|J900|TERMO DE ENCERRAMENTO|100|Escriturao Contbil Digital do Livro Dirio Auxiliar|ESTABELECIMENTO TESTE DIRIO AUXILIAR|85|01012006|31012006| |J930|Representante Contador|57287228815|Contador|900|1SP10734108| |J930|Representante Legal da Empresa XYZ|00908442700|Diretor|203|| |J990|5| |9001|0| |9900|0000|1| |9900|0001|1| |9900|0007|2| |9900|0150|10| |9900|0180|10| |9900|0990|1| |9900|I001|1| |9900|I010|1| |9900|I012|1| |9900|I015|1| |9900|I030|1| |9900|I050|7| |9900|I075|5| |9900|I150|1| |9900|I155|2| |9900|I200|2| |9900|I250|3| |9900|I990|1| |9900|J001|1| |9900|J900|1| |9900|J930|2| |9900|J990|1| |9900|9001|1| |9900|9900|26| |9900|9990|1| |9900|9999|1| |9990|29| |9999|85|
Manual De Orientao Do Leiaute da Escriturao Contbil Digital - LECD APRESENTAO

Este manual visa a orientar a gerao do arquivo digital equivalente escriturao contbil. O leiaute est organizado em blocos que, por sua vez, esto organizados em registros que contm dados. O arquivo digital ser gerado na seguinte forma: Registro 0000 - abertura do arquivo Bloco 0 - Identificao e referncias Blocos I e J - Informaes contbeis (registros de dados) Bloco 9 Controle e encerramento do arquivo (registros de dados) Registro 9999 - encerramento do arquivo ou ainda: Registro 0000 - abertura do arquivo Registro 0001 - abre o Bloco 0 Registros 0007 a 0180: informa os dados Registro 0990 - encerra o Bloco 0 ... Registro 9001 - abre o Bloco 9 Registro 9900: informa os dados Registro 9990 - encerra o Bloco 9 Registro 9999 - encerramento do arquivo Os registros de dados contidos nos blocos de informaes do leiaute esto organizados na forma hierrquica (PAI-FILHO). APNDICE A - DAS INFORMAES DE REFERNCIA INFORMAES GERAIS GERAO O empresrio ou a sociedade empresria dever gerar o arquivo da Escriturao Contbil Digital com seus recursos prprios. O arquivo ser obrigatoriamente submetido ao programa disponibilizado pelo Sistema Pblico de Escriturao Digital para validao de contedo, assinatura digital, transmisso e visualizao.
O arquivo dever conter a escriturao referente a, no mnimo, um ms. facultado ao empresrio ou sociedade empresria apresentar arquivo contendo mais de um ms da escriturao, desde que de tamanho inferior a um gigabyte. O arquivo no dever conter frao de ms, exceto nos casos de abertura, extino, ciso, fuso ou incorporao. Nos casos de ciso, fuso e incorporao as sociedades compreendidas nesses processos devero apresentar arquivos, como segue: sociedades que se extinguirem: arquivos que contemplem as operaes at a data da ocorrncia do evento; sociedades novas: arquivos que contemplem as operaes a partir da data de ocorrncia do evento; sociedades que continuarem a existir: arquivos que contemplem as operaes at a data de ocorrncia do evento e outros para o perodo posterior. REFERNCIAS PARA O PREENCHIMENTO DO ARQUIVO DADOS TCNICOS DE GERAO DO ARQUIVO Caractersticas do arquivo digital: Arquivo no formato texto, codificado em ASCII - ISO 8859-1 ( Latin-1), no sendo aceitos campos compactados ( packed decimal), zonados, binrios, ponto flutuante ( float point), etc., ou quaisquer outras codificaes de texto, tais como EBCDIC; Arquivo com organizao hierrquica, assim definida pela citao do nvel hierrquico ao qual pertence cada registro; Os registros so sempre iniciados na primeira coluna (posio 1) e tm tamanho varivel; A linha do arquivo digital deve conter os campos na exata ordem em que esto listados nos respectivos registros; Ao incio do registro e ao final de cada campo deve ser inserido o caractere delimitador "| ( Pipe ou Barra Vertical: caractere 124 da Tabela ASCII); O caractere delimitador "|" (Pipe) no deve ser includo como parte integrante do contedo de quaisquer campos numricos ou alfanumricos; Todos os registros devem conter no final de cada linha do arquivo digital, aps o caractere delimitador Pipe acima mencionado, os caracteres "CR" (Carriage Return) e "LF" (Line Feed) correspondentes a "retorno do carro" e "salto de linha" (CR e LF: caracteres 13 e 10, respectivamente, da Tabela ASCII). Exemplo (campos do registro): 1 2 3 REG; NOME; CNPJ; |1550|Jos Silva & Irmos Ltda|60001556000257|01238578455|CRLF |1550|Maurcio Portugal S.A||2121450|CRLF |1550|Armando Silva ME|99222333000150||CRLF 4 IE
Na ausncia de informao, o campo vazio (campo sem contedo; nulo; null) dever ser imediatamente encerrado com o caractere "|" delimitador de campo. Exemplos (contedo do campo) Campo alfanumrico: Jos da Silva & Irmos Ltda -> |Jos da Silva & Irmos Ltda| Campo numrico: 1234,56 -> |1234,56| Campo numrico ou alfanumrico vazio -> || Exemplo (campo vazio no meio da linha) |123,00||123654788000354| Exemplo (campo vazio em fim de linha) ||CRLF REGRAS GERAIS DE PREENCHIMENTO Esta seo apresenta as regras que devem ser respeitadas em todos os registros gerados, quando no excepcionadas por regra especfica referente a um dado registro. Formato dos campos ALFANUMRICO: representados por "C" - todos os caracteres das posies da Tabela ASCII, excetuados os caracteres "|" ( Pipe ou Barra Vertical: caractere 124 da Tabela ASCII) e os no-imprimveis (caracteres 00 a 31 da Tabela ASCII); NUMRICO: representados por "N" - algarismos das posies de 48 a 57 da Tabela ASCII e o caractere , (vrgula: caractere 44 da tabela ASCII. Regras de preenchimento dos campos com contedo alfanumrico (C) Todos os campos alfanumricos tero tamanho mximo de 255 caracteres, exceto se houver indicao distinta. Exemplo: COD_INF TXT C C 65536
Regras de preenchimento dos campos com contedo numrico nos quais h indicao de casas decimais Devero ser preenchidos sem os separadores de milhar, sinais ou quaisquer outros caracteres (tais como: "." "-" "%"), devendo a vrgula ser utilizada como separador decimal (Vrgula: caractere 44 da Tabela ASCII); No h limite de caracteres para os campos numricos; Observar a quantidade mxima de casas decimais que constar no respectivo campo; Preencher os valores percentuais desprezando-se o smbolo (%), sem nenhuma conveno matemtica.
Exemplos (valores monetrios, quantidades, percentuais, etc.): $ 1.129.998,99 |1129989,99| 1.255,42 |1255,42| 234,567 |234,567| 10.000 |10000| 10.000,00 |10000| ou |10000,00| 17,00 % |17,00| ou |17| 18,50 % |18,5| ou |18,50| 30 |30| 1.123,456 Kg |1123,456| 0,010 litros |0,010| 0,00 |0| ou |0,00| 0 |0| campo vazio || Regras de preenchimento de campos numricos (N) cujo contedo representa data Devem ser informados conforme o padro "diamsano" (ddmmaaaa), excluindo-se quaisquer caracteres de separao (tais como: ".", "/", "-", etc.); Exemplos (data): 01 de Janeiro de 2005 |01012005| 11.11.1911 |11111911| 21-03-1999 |21031999| 09/08/04 |09082004| campo vazio || Regras de preenchimento de campos numricos (N) cujo contedo representa perodo: Devem ser informados conforme o padro "msano" (mmaaaa), excluindo-se quaisquer caracteres de separao (tais como: ".", "/", "-", etc.); Exemplos (perodo): Janeiro de 2005 |012005| 11.1911 |111911| 03-1999 |031999| 08/04 |082004| campo vazio || NMEROS, CARACTERES OU CDIGOS DE IDENTIFICAO. Os campos com contedo numrico nos quais se faz necessrio registrar nmeros ou cdigos de identificao (CNPJ, CPF, CEP, dentre outros). Devero seguir a regra de formao definida pelo respectivo rgo regulador. Estes campos devero ser informados com todos os dgitos, inclusive os zeros (0) esquerda. As mscaras (caracteres especiais de formatao, tais como: ".", "/", "-", etc.) no devem ser informadas. Os campos numricos cujo tamanho expresso na coluna prpria devero conter exatamente a quantidade de caracteres indicada. Exemplo (campos numricos com indicao de tamanho): CNPJ N 014 CPF NIRE COD_MUN CEP N N N N 011 011 007 008
Exemplos (campos numricos com indicao de tamanho): CNPJ: 123.456.789/0001-10 |123456789000110| CNPJ: 000.456.789/0001-10 |000456789000110| CPF: 882.440.449-40 |88244044940| CPF: 002.333.449-40 |00233344940| campo vazio || Os campos com contedo alfanumrico nos quais se faz necessrio registrar nmeros ou cdigos de identificao (IE, IM, dentre outros). Devero seguir a regra de formao definida pelo respectivo rgo regulador. Estes campos devero ser informados com todos os dgitos, incluindo os zeros (0) esquerda, quando exigido pelo rgo. As mscaras (caracteres especiais de formatao, tais como: ".", "/", "-", etc.) no devem ser informadas. Os campos que contiverem informaes sobre nmeros ou cdigos de identificao com contedo alfanumrico devem obedecer quantidade de caracteres estabelecida pelo respectivo rgo regulador. Exemplos (nmeros ou cdigos de identificao com contedo alfanumrico): IE C -
IM
Exemplos (nmeros ou cdigos de identificao com contedo alfanumrico): IE: 129.876.543.215-77 |12987654321577| IE: 04.123.123-7 |041231237| IM: 876.543.219-21 |00087654321921| campo vazio || Os campos nos quais se faz necessrio registrar algarismos ou caracteres que identifiquem ou faam parte da identificao de objeto documento (NUM_DA, NUM_PROC, etc.). Devero seguir a regra de formao definida pelo respectivo rgo regulador, se houver. Estes campos devero ser informados com todos os dgitos vlidos, a includos os caracteres especiais de formatao (tais como: ".", "/", "-", etc.). Os campos que contiverem informaes com algarismos ou caracteres que identifiquem um documento devem ter a exata quantidade de caracteres indicada no objeto original. Exemplo (algarismos ou caracteres de identificao): NUM_DA C NUM_PROC C Exemplos (algarismos ou caracteres de identificao): Documento de arrecadao: 98.765-43 |98.765-43| Documento de arrecadao: A1B2C-34 |A1B2C-34| Autenticao do documento de arrecadao -> 001-1234/02120512345 |001-234/02120512345| Nmero do processo: 2002/123456-78 |2002/123456-78| campo vazio || TABELAS DE CDIGO Tabelas externas So tabelas oficiais criadas e mantidas por outros atos normativos e cujos cdigos sejam necessrios elaborao do arquivo digital e devero seguir a codificao definida pelo respectivo rgo regulador. Exemplo (tabelas externas): Tabela de Municpios do Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica - IBGE. As tabelas internas Necessrias elaborao do arquivo esto relacionadas em ato publicado pelo Sped. Exemplo (tabelas internas): Indicador de situao especial: IND_SIT_ESP abertura; 0 ciso; 1 fuso; 2 incorporao; 3 extino. 4 As tabelas intrnsecas ao campo Constam no leiaute e so o seu domnio (contedos vlidos para o campo). As referncias a estas tabelas seguiro a codificao definida no respectivo campo. Exemplo: IND_MOV Indicador de movimento: 0- Bloco com dados informados; 1- Bloco sem dados informados Tabelas elaboradas pelo Empresrio ou Sociedade Empresria O cdigo a ser utilizado de livre atribuio pelo empresrio ou sociedade empresria e tem validade apenas para o arquivo informado. No pode ser duplicado, atribudo a descries diferentes, obedecida a chave indicada no leiaute de cada registro. E facultativa a incluso da mscara no prprio cdigo, exceto quando necessria sua perfeita identificao (exemplo: para discernir entre 1.01 e 10.1). Neste caso, a incluso obrigatria. Para cada cdigo utilizado em um dos registros do arquivo deve existir um correspondente na tabela elaborada pelo informante. BLOCOS DO ARQUIVO Entre o registro inicial e o registro final, o arquivo digital constitudo de blocos, referindo-se cada um deles a um agrupamento de informaes. Relao de Blocos: Bloco Descrio 0 Abertura, Identificao e Referncias I Lanamentos Contbeis J Demonstraes Contbeis 9 Controle e Encerramento do Arquivo Digital Observaes:
O arquivo digital composto por blocos de informao, cada qual com um registro de abertura, com registros de dados e com um registro de encerramento; Aps o Bloco 0, inicial, a ordem de apresentao dos demais blocos a seqncia constante na Tabela Blocos acima; Salvo quando houver especificao em contrrio, todos os blocos so obrigatrios e o respectivo registro de abertura indicar a presena ou a ausncia de dados informados. REGISTROS DOS BLOCOS O arquivo digital pode ser composto com os registros abaixo descritos: Tabela Registros Bloco Descrio Registro Nvel Ocorrncia 0 Abertura do Arquivo Digital e Identificao do Empresrio ou da Sociedade 0000 0 1 Empresria 0 Abertura do Bloco 0 0001 1 1 0 Outras Inscries Cadastrais do Empresrio ou Sociedade empresria 0007 2 V 0 Escriturao Contbil Descentralizada 0020 2 V 0 Tabela de Cadastro do Participante 0150 2 V 0 Identificao do Relacionamento com o Participante 0180 3 1:N 0 Encerramento do Bloco 0 0990 1 1 I Abertura do Bloco I I001 1 1 I Identificao da Escriturao Contbil I010 2 1 I Livros Auxiliares ao Dirio I012 3 1 ou V (*) I Identificao das contas da escriturao resumida a que se refere a escriturao I015 4 1:N auxiliar I Campos Adicionais I020 3 V I Termo de Abertura I030 3 1 I Plano de Contas I050 3 V I Plano de Contas Referencial I051 4 1:N I Indicao dos Cdigos de Aglutinao I052 4 1:N I Tabela de Histrico Padronizado I075 3 V I Centro de Custos I100 3 V I Saldos Peridicos Identificao do Perodo I150 3 V I Detalhes dos Saldos Peridicos I155 4 1:N I Lanamento Contbil I200 3 V I Partidas do Lanamento contbil I250 4 1:N I Balancetes Dirios Identificao da Data I300 3 V I Detalhes do Balancete Dirio I310 4 1:N I Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento Identificao da Data I350 3 V I Detalhes dos saldos das contas de resultado antes do encerramento I355 4 1:N I Parmetros de Impresso/Visualizao do Livro Razo Auxiliar com Leiaute I500 3 1 Parametrizvel I Definio dos Campos do Livro Razo Auxiliar com Leiaute Parametrizvel I510 3 V I Detalhes do Livro Razo Auxiliar com Leiaute Parametrizvel I550 3 V I Totais no Livro Razo Auxiliar com Leiaute Parametrizvel I555 4 V I Encerramento do Bloco I I990 1 1 J Abertura do Bloco J J001 1 1 J Demonstraes Contbeis J005 2 V J Balano Patrimonial J100 3 1:N J Demonstrao do Resultado do Exerccio J150 3 1:N J Outras Informaes J800 3 1:N J Termo de Encerramento J900 2 1 J Identificao dos Signatrios da Escriturao J930 3 1:N J Encerramento do Bloco J J990 1 1 9 Abertura do Bloco 9 9001 1 1 9 Registros do Arquivo 9900 2 V 9 Encerramento do Bloco 9 9990 1 1 9 Encerramento do Arquivo Digital 9999 0 1 Observaes:
A ordem de apresentao dos registros seqencial e ascendente; So obrigatrios os registros de abertura e de encerramento do arquivo e os registros de abertura e encerramento de cada um dos blocos que compuserem o arquivo digital relacionado na Tabela Blocos; Tambm so exigidos os registros que trazem a indicao "Registro obrigatrio"; Os registros que contiverem a indicao "Ocorrncia - um (por arquivo)" devem figurar uma nica vez no arquivo digital; Os registros que contiverem itens de tabelas, totalizaes, documentos (dentre outros) podem ocorrer uma ou mais vezes no arquivo por determinado tipo de situao. Estes registros trazem a indicao "Ocorrncia - vrios (por arquivo)", "Ocorrncia um (por perodo)", "Ocorrncia - vrios (por perodo), etc.". Um registro "Registro Pai" pode ocorrer mais de uma vez no arquivo e traz a indicao "Ocorrncia - vrios por arquivo"; Um registro dependente ("Registro Filho") detalha o registro principal e traz a indicao: "Ocorrncia - 1:1", significando que somente dever haver um nico registro Filho para o respectivo registro Pai; "Ocorrncia - 1:N" significa que poder haver vrios registros Filhos para o respectivo registro Pai. A gerao do arquivo requer a existncia de pelo menos um "Registro Pai" quando houver um "Registro Filho"; (*) Depende do tipo de escriturao. CAMPOS DOS REGISTROS Tabela Campos Item Descrio N. Indica o nmero do campo em um dado registro Campo Indica o mnemnico do campo. Descrio Indica a descrio da informao requerida no campo respectivo. Deve-se atentar para as observaes relativas ao preenchimento de cada campo, quando houver. Tipo Indica o tipo de caractere com que o campo ser preenchido, de acordo com as regras gerais j descritas. N - Numrico; C - Alfanumrico. Tam Indica a quantidade de caracteres com que cada campo deve ser preenchido. Estas instrues devem ser seguidas rigorosamente. A indicao de um algarismo aps um campo (N) representa o seu tamanho exato; A indicao "-" aps um campo (N) significa que no h um nmero mximo de caracteres; A indicao de um algarismo aps um campo (C) representa o seu tamanho exato, no caso geral; A indicao "-" aps um campo (C) representa que seu tamanho mximo 255 caracteres, no caso geral; A indicao "65536" aps um campo (C) representa que seu tamanho mximo 65.536 caracteres, excepcionalmente. Dec Indica a quantidade de caracteres que devem constar como casas decimais, quando necessrias. A indicao de um algarismo representa a quantidade mxima de decimais do campo (N); A indicao "-" aps um campo (N) significa que no deve haver representao de casas decimais. TABELAS EXTERNAS Exemplos de rgos mantenedores e endereos eletrnicos das tabelas externas. IBGE www.ibge.gov.br Tabela de Municpios Banco Central do Brasil www.bcb.gov.br Tabela de Pases Plano Contbil das Instituies Financeiras Cosif Secretaria da Receita Federal do Brasil www.receita.fazenda.gov.br Plano de Contas Referencial ECT Correios www.correios.com.br Cdigo de Endereamento Postal Departamento Nacional de Registro do Comrcio www.dnrc.gov.br Tabela de Qualificao de Assinante COMPOSIO DOS LIVROS FORMAS DE ESCRITURAO (CONFORME REGISTRO I010) NVEL DO REGISTRO REGISTRO G R A B Z 0 1 2 3 4 ABERTURA DO ARQUIVO DIGITAL E IDENTIFICAO DO EMPRESRIO OU 0000 O O O O O SOCIEDADE EMPRESRIA 0001 O O O O O ABERTURA DO BLOCO 0 OUTRAS INSCRIES CADASTRAIS DO EMPRESRIO OU SOCIEDADE 0007 O O O O O EMPRESRIA 0020 F F F F F ESCRITURAO CONTBIL DESCENTRALIZADA 0150 F F F N F TABELA DE CADASTRO DO PARTICIPANTE 0180 F(1) F(1) F(1) N F(1) IDENTIFICAO DO RELACIONAMENTO DO PARTICIPANTE 0990 O O O O O ENCERRAMENTO DO BLOCO 0 I001 O O O O O ABERTURA DO BLOCO I I010 O O O O O IDENTIFICAO DA ESCRITURAO CONTBIL
FORMAS DE ESCRITURAO (CONFORME REGISTRO I010) REGISTRO G R A B I012 N O O F I015 I020 I030 I050 I051 I052 I075 I100 I150 I151 I155 I200 I250 I300 I310 I350 I355 I500 N F O(5) O F (4) F F F O N O O O N N F F(2) N O F O(5) O F (4) F F F O N O O O N N F F(2) N O F O(5) O F(4) N F F F N F(3) O O N N N N) N F F O(5) O F (4) F N F O F O N N O O F F(2) N
Z O O N O(5) F F (4) N F F F N F(3) N N N N N N O
I510 N N N N O I550 N N N N O I555 N N N N F I990 O O O O O J001 O O O O O J005 F F N F N J100 F F N F N J150 F F N F N J800 F F N F N J900 O(5) O(5) O(5) O(5) O(5) J930 O O O O O J990 O O O O O 9001 O O O O O 9900 O O O O O 9990 O O O O O 9999 O O O O O (1) = Obrigatrio, se existe o registro 0150 (2) = Obrigatrio, se existe o registro I350 (3) = Obrigatrio, se existe o registro I150 (4) = A obrigatoriedade definida pelo rgo encarregado da manuteno do plano de contas referencial (5) = Rregistro obrigatrio para as pessoas jurdicas sujeitas a registro em rgos de registro do comrcio (Juntas Comerciais) FORMAS DE ESCRITURAO G= Livro Dirio (Completo, sem escriturao auxiliar) R= Livro Dirio com Escriturao Resumida (com escriturao auxiliar) A= Livro Dirio Auxiliar ao Dirio com Escriturao Resumida B= Livro Balancetes Dirios e Balanos Z= Razo Auxiliar
NVEL DO REGISTRO 0 1 2 3 4 LIVROS AUXILIARES AO DIRIO IDENTIFICAO DAS CONTAS DA ESCRITURAO RESUMIDA A QUE SE REFERE A ESCRITURAO AUXILIAR CAMPOS ADICIONAIS TERMO DE ABERTURA PLANO DE CONTAS PLANO DE CONTAS REFERENCIAL INDICAO DOS CDIGOS DE AGLUTINAO TABELA DE HISTRICO PADRONIZADO CENTROS DE CUSTOS SALDOS PERIDICOS IDENTIFICAO DO PERODO Assinatura digital dos arquivos que contm as fichas de lanamento utilizados no perodo DETALHES DOS SALDOS PERIDICOS LANAMENTO CONTBIL PARTIDAS DO LANAMENTO CONTBIL BALANCETES DIRIOS IDENTIFICAO DA DATA DETALHES DO BALANCETE DIRIO SALDOS DAS CONTAS DE RESULTADO ANTES DO ENCERRAMENTO IDENTIFICAO DA DATA DETALHES DOS SALDOS DAS CONTAS DE RESULTADO ANTES DO ENCERRAMENTO PARMETROS DE IMPRESSO/VISUALIZAO DO LIVRO RAZO AUXILIAR COM LEIAUTE PARAMETRIZVEL DEFINIO DOS CAMPOS DO LIVRO RAZO AUXILIAR COM LEIAUTE PARAMETRIZVEL DETALHES DO RAZO AUXILIAR COM LEIAUTE PARAMETRIZVEL TOTAIS NO LIVRO AUXILIAR COM LEIAUTE PARAMETRIZVEL ENCERRAMENTO DO BLOCO I ABERTURA DO BLOCO J DEMONSTRAES CONTBEIS BALANO PATRIMONIAL DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO OUTRAS INFORMAES TERMO DE ENCERRAMENTO IDENTIFICAO DOS SIGNATRIOS DA ESCRITURAO ENCERRAMENTO DO BLOCO J ABERTURA DO BLOCO 9 REGISTROS DO ARQUIVO ENCERRAMENTO DO BLOCO 9 ENCERRAMENTO DO ARQUIVO DIGITAL
OBRIGATORIEDADE: O = REGISTRO OBRIGATRIO F = REGISTRO FACULTATIVO N = NO SE APLICA AO TIPO DE ESCRITURAO
Os campos que formam cada registro do arquivo da Escriturao Contbil Digital esto descritos nesta seo. Descrio das colunas das tabelas apresentadas Coluna N Campo Descrio Tipo Tamanho Descrio Indica o nmero do campo em um dado registro. Indica o mnemnico do campo. Indica a descrio da informao requerida no campo respectivo. Indica o tipo de caractere com que o campo ser preenchido, de acordo com as regras gerais j descritas. N - Numrico; C - Alfanumrico. Indica a quantidade de caracteres com que cada campo deve ser preenchido. Estas instrues devem ser seguidas rigorosamente.Campos com contedo alfanumrico (C) Todos os campos alfanumricos tero tamanho mximo de 255 caracteres, exceto se houver indicao distinta.Campos com contedo numrico (N) No h limite de caracteres para os campos numricos, exceto se houver indicao distinta. Campos com contedo alfanumrico nos quais se faz necessrio registrar nmeros ou Cdigos de identificao Devero seguir a regra de formao definida pelo respectivo rgo regulador.Os campos numricos cujo tamanho expresso na coluna prpria devero conterexatamente a quantidade de caracteres indicada. Campos com contedo numrico nos quais h indicao de casas decimais Campos cujo tamanho expresso na coluna prpria devero conter no mximo a quantidade de caracteres indicada. Campos com contedo numrico nos quais se faz necessrio registrar nmeros ou Cdigos de identificao Devero seguir a regra de formao definida pelo respectivo rgo regulador.Os campos numricos cujo tamanho expresso na coluna prpria devero conterexatamente a quantidade de caracteres indicada. [ R E G R A _ TA M A N H O _ C A M P O _ I N VA L I D O ] Indica a quantidade de caracteres que devem constar como casas decimais, quando necessrias. A indicao de um algarismo representa a quantidade exata de decimais do campo (N); A indicao "-" para um campo tipo (N) significa que no deve haver representao de casas decimais; A indicao "-" revela que um campo tipo (N) deve ser preenchido com um nmero inteiro. Indica o domnio do campo, com quais valores este deve ser preenchido. [ R E G R A _ VA L O R E S _ VA L I D O S _ I N VA L I D O ] Indica critrio de obrigatoriedade de preenchimento do campo. Para os campos com este item preenchido com "Sim" executada a regra de validao [REGRA_CAM-P O _ O B R I G ATO R I O ] . Indica a regra de validao que ser executada durante a validao do registro ou do campo.
Decimal
Valores vlidos Obrigatrio Regras de validao
APNDICE B LEIAUTE DOS REGISTROS BLOCO 0: ABERTURA, IDENTIFICAO E REFERNCIAS REGISTRO 0000: Abertura do Arquivo Digital e Identificao do empresrio ou da sociedade empresria N. Campo Descrio Tipo Tam Dec 01 REG Texto fixo contendo 0000. C 004 02 LECD Texto fixo contendo LECD. C 004 03 DT_INI Data inicial das informaes contidas no arquivo. N 008 04 DT_FIN Data final das informaes contidas no arquivo. N 008 05 NOME Nome empresarial do empresrio ou sociedade empresria. C 06 CNPJ Nmero de inscrio do empresrio ou sociedade empresria no N 014 CNPJ. 07 UF Sigla da unidade da federao do empresrio ou sociedade C 002 empresria. 08 IE Inscrio Estadual do empresrio ou sociedade empresria. C 09 CD_MUN Cdigo do municpio do domiclio fiscal do empresrio ou sociedade N 007 empresria, conforme tabela do IBGE Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica. 10 IM Inscrio Municipal do empresrio ou sociedade empresria. C 11 IND_SIT_ESP Indicador de situao especial (conforme tabela interna ao Sped). N 001 Observaes: Registro obrigatrio Nvel hierrquico - 0 Ocorrncia - um (por arquivo) Campos 03 e 04 Data de incio e de fim devem estar contidas em um mesmo ano e correspondem ao perodo das informaes contidas no bloco I. Campo 11 - nos casos de fuso, ciso e incorporao, preencher o campo inclusive no perodo imediatamente posterior ao evento.
REGISTRO 0001: Abertura do Bloco 0 N. Campo Descrio Tipo Tam Dec 01 REG Texto fixo contendo 0001. C 004 02 IND_DAD Indicador de movimento: N 001 0- Bloco com dados informados; 1- Bloco sem dados informados. Observaes: Registro obrigatrio Nvel hierrquico - 1 Ocorrncia - um (por arquivo) REGISTRO 0007 Outras inscries Cadastrais do Empresrio ou Sociedade Empresria Informe, neste registro, as inscries cadastrais em entidades relacionadas na tabela divulgada pelo Ato Declaratrio Cofis 36/07 (disponvel no menu Sped Contbil > Legislao). No caso de secretarias estaduais de fazenda, informe a inscrio estadual do ICMS. O cdigo da empresa no Banco Central corresponde ao ID_Bacen, conforme registrado no Unicad, composto por 8 dgitos e iniciados com a letra "Z". N. Campo Descrio Tipo Tam Dec 01 REG Texto fixo contendo 0007. C 004 02 CD_ENT _REF _ Cdigo da instituio responsvel pela administrao do cadastro C (conforme tabela interna ao Sped). 03 CD_INSCR Cdigo cadastral do empresrio ou sociedade empresria na C instituio identificada no campo 02. Observaes: Registro obrigatrio Nvel hierrquico - 2 Ocorrncia - vrios (por arquivo) Devem ser includas as inscries cadastrais do empresrio ou sociedade empresria que, legalmente, tenham direito de acesso ao livro contbil digital, exceto as informadas no registro 0000. Existindo mais de uma filial numa mesma UF, fica a critrio do empresrio/sociedade empresria informar mais de uma. Campo 02 COD_ENT _REF Cdigo da instituio responsvel pela administrao do cadastro: 01 Banco Central; 02 Superintendncia de Seguros Privados - Susep; 03 Comisso de Valores Mobilirios CVM; 04 Agncia Nacional de Transportes Terrestres ANTT; Secretarias de Fazenda (ou equivalente) das seguintes Unidades da Federao: AC Acre; AL Alagoas; AM Amazonas; AP Amap; BA Bahia; DF Distrito Federal; CE Cear; ES Esprito Santo; GO Gois; MA Maranho; MT Mato Grosso; MS Mato Grosso do Sul; MG Minas Gerais; PA Par; PB Paraba; PE Pernambuco; PR Paran; PI Piau; RJ Rio de Janeiro; RN Rio Grande do Norte; RS Rio Grande do Sul;
COD_ENT _REF Cdigo da instituio responsvel pela administrao do cadastro: RR Roraima,; RO Rondnia; SC Santa Catarina; SE Sergipe; SP So Paulo; TO Tocantins; 00 Sem inscrio cadastral em outra entidade. REGISTRO 0020: Escriturao Contbil Descentralizada N. Campo Descrio Tipo Tam Dec 01 REG Texto fixo contendo 0020. C 004 02 IND_DEC Indicador de descentralizao: N 001 0 escriturao da matriz; 1 escriturao da filial. 03 CNPJ Nmero de inscrio do empresrio ou sociedade empresria no N 014 CNPJ da matriz ou da filial. 04 UF Sigla da unidade da federao da matriz ou da filial. C 002 05 IE Inscrio estadual da matriz ou da filial. C 06 CD_MUN Cdigo do municpio do domiclio da matriz ou da filial. N 007 07 IM Nmero de Inscrio Municipal da matriz ou da filial. C 08 NIRE Nmero de Identificao do Registro de Empresas da matriz ou da N 011 filial na Junta Comercial. Observaes: Nvel hierrquico - 2 Ocorrncia - vrios (por arquivo, quando o arquivo se referir escriturao da matriz) ou 1 (por arquivo, quando se referir escriturao da filial). Este registro deve ser preenchido somente quando o empresrio ou sociedade empresria utilizar escriturao descentralizada. Quando o arquivo se referir escriturao da matriz (campo 02) os campos de 03 a 08 devem ser preenchidos com os dados da filial e vice-versa. Para identificao da situao de matriz ou filial, considerar a situao da data final a que se refere a escriturao. Chave: [IND_DEC]+[CNPJ] REGISTRO 0150: Tabela de Cadastro do Participante N. Campo Descrio Tipo Tam Dec 01 REG Texto fixo contendo 0150. C 004 02 COD_PART Cdigo de identificao do participante no arquivo. C 03 NOME Nome pessoal ou empresarial do participante. C 04 COD_PAIS Cdigo do pas do participante, conforme a tabela do Banco Central N 005 do Brasil. 05 CNPJ CNPJ do participante. N 014 06 CPF CPF do participante. N 011 07 NIT Nmero de Identificao do Trabalhador, Pis, Pasep, SUS. N 011 08 UF Sigla da unidade da federao do participante. C 002 09 IE Inscrio Estadual do participante. C 10 IE_ST Inscrio Estadual do participante na unidade da federao do C destinatrio, na condio de contribuinte substituto. 11 CD_MUN Cdigo do municpio, conforme a tabela do IBGE. N 007 12 IM Inscrio Municipal do participante. C 13 SUFRAMA Nmero de inscrio do participante na Suframa. C 009 um conjunto de informaes para identificar as pessoas fsicas e jurdicas com as quais a empresa tem alguns tipos de relacionamentos especficos. Somente devem ser informados os participantes com os quais a empresa tenha um dos seguintes relacionamentos (tabela anexa ao Ato Declaratrio Cofis n 36/07): CD_REL Tipo do relacionamento 01 02 03 04 05 Matriz no exterior; Filial, inclusive agncia ou dependncia, no exterior; Coligada, inclusive equiparada; Controladora; Controlada (exceto subsidiria integral);
06 07 08 09 10 11
Subsidiria integral; Controlada em conjunto; Entidade de Propsito Especfico (conforme definio da CVM); Participante do conglomerado, conforme norma especfica do rgo regulador, exceto as que se enquadrem nos tipos precedentes; Vinculadas (Art. 23 da Lei 9.430/96), exceto as que se enquadrem nos tipos precedentes;
Localizada em pas com tributao favorecida (Art. 24 da Lei 9.430/96), exceto as que se enquadrem nos tipos precedentes. A grande maioria dos clientes e fornecedores das empresas no preenche os requisitos para ser includa nos registros 0150. Observaes: Nvel hierrquico - 2 Ocorrncia - vrios (por arquivo) Este registro deve ser preenchido, na escriturao contbil, somente quando se referir a participantes cujos cdigos de relacionamento constem da tabela interna ao Sped (relativa ao campo 02 - COD_REL do registro 0180). Chave: [COD_PART] REGISTRO 0180: Identificao do Relacionamento com o Participante N. Campo Descrio Tipo Tam Dec 01 REG Texto fixo contendo 0180. C 004 02 CD_REL Cdigo do relacionamento conforme tabela interna ao Sped. N 002 03 DT_INI_REL Data do incio do relacionamento. N 008 04 DT_FIN_REL Data do trmino do relacionamento. N 008 Observaes: Nvel hierrquico - 3 Ocorrncia - 1:N Somente preencher este registro quando o participante se enquadrar em uma das hipteses indicadas no campo 02 - COD_REL. REGISTRO 0990: Encerramento do Bloco 0 N. Campo Descrio Tipo Tam Dec 01 REG Texto fixo contendo 0990. C 004 02 QTD_LIN_0 Quantidade total de linhas do Bloco 0. N Observaes: Registro obrigatrio Nvel hierrquico - 1 Ocorrncia - um (por arquivo) BLOCO I: LANAMENTOS CONTBEIS REGISTRO I001: Abertura do Bloco I N. Campo Descrio Tipo Tam Dec 01 REG Texto fixo contendo I001. C 004 N 001 02 IND_DAD Indicador de movimento: 0- Bloco com dados informados; 1- Bloco sem dados informados. Observaes: Registro obrigatrio Nvel hierrquico - 1 Ocorrncia - um (por arquivo) REGISTRO I010: Identificao da Escriturao Contbil N. Campo Descrio Tipo Tam Dec 01 REG Texto fixo contendo I010. C 004 02 IND_ESC Indicador da forma de escriturao contbil: C 001 G - Livro Dirio (Completo, sem escriturao auxiliar); R - Livro Dirio com Escriturao Resumida (com escriturao auxiliar); A - Livro Dirio Auxiliar ao Dirio com Escriturao Resumida; B - Livro Balancetes Dirios e Balanos; Z Razo Auxiliar (Livro Contbil Auxiliar conforme leiaute definido nos registros I500 a I555). 03 CD_VER_LC Cdigo da Verso do Leiaute Contbil (preencher com 1.00). C Observaes: Nvel hierrquico - 2 Ocorrncia - um (por arquivo) REGISTRO I012: Livros Auxiliares ao Dirio N. Campo Descrio Tipo Tam Dec
N. 01 02 03 04 05
Campo REG NUM_ORD NAT_LIVR TIPO CD_HASH_AUX
Descrio Texto fixo contendo I012. Nmero de ordem do instrumento associado. Natureza do livro associado; finalidade a que se destina o instrumento. Tipo de escriturao do livro associado: 0 digital (includos no Sped); 1 outros. Cdigo Hash do arquivo correspondente ao livro auxiliar utilizado na assinatura digital. (sem ponto e dgito verificador)
Tipo C N C N C
Tam 004 80 001 -
Dec -
Ao ler o arquivo para a validao, o Programa Validador e Assinador calcula o hash do arquivo. Se validado o livro digital, o hash do arquivo pode ser obtido utilizando o menu "Visualizao > Dados da Escriturao". Despreze os separadores e o dgito verificador para transcrever o hash em quaisquer campos do arquivo. O algoritmo utilizado o SHA1.
Observaes: Nvel hierrquico - 3 Ocorrncia - Um por arquivo, quando campo 02 do registro I010 = A, ou Z; - Vrios por arquivo, quando campo 02 do registro I010 = R, B (somente se existirem livros auxiliares) Campos 02 e 03 Quando campo 02 do registro I010 = R, B (somente se existirem livros auxiliares), preencher com os dados dos livros auxiliares (A ou Z); Quando campo 02 do registro I010 = A ou Z, preencher com os dados do livro com escriturao resumida (R) ou livro balancetes dirio (B), conforme o caso. Campo 05: preencher somente quando campo 02 do registro I010 - IND_ESC = R, B (somente se existirem livros auxiliares). REGISTRO I015: Identificao das Contas da Escriturao Resumida a que se Refere a Escriturao Auxiliar N. Campo Descrio Tipo Tam Dec 01 REG Texto fixo contendo I015. C 004 02 COD_CTA_RES Cdigo da(s) conta(s) analtica(s) do Livro Dirio com Escriturao C Resumida (R) que recebe os lanamentos globais. Observaes: Nvel hierrquico - 4 Ocorrncia 1:N Preencher somente quando campo 02 do registro I010 - IND_ESC = A, R ou Z. REGISTRO I020: Campos Adicionais N. Campo Descrio Tipo Tam Dec 01 REG Texto fixo contendo I020. C 004 02 REG_COD Cdigo do registro que recepciona o campo adicional. C 004 03 NUM_AD Nmero seqencial do campo adicional. N 04 CAMPO Nome do campo adicional. C 05 DESCRICAO Descrio do campo adicional. C 06 TIPO Indicao do tipo de dado (N: numrico; C: caractere). C Observaes: Nvel hierrquico - 3 Ocorrncia - vrios (por arquivo) Quando, para manter a integridade e a correo da informao, for necessria a apresentao de dados no previstos nos arquivos padronizados, eles devero ser includos no arquivo correspondente, mediante acrscimo de campos ao final de cada registro. Esta regra se aplica aos registros de I050 a I355. REGISTRO I030: Termo de Abertura do Livro N. Campo Descrio Tipo Tam Dec 01 REG Texto fixo contendo I030. C 004 02 DNRC_ABERT Texto fixo contendo TERMO DE ABERTURA. C 017 03 NUM_ORD Nmero de ordem do instrumento de escriturao. N 04 NAT_LIVR Natureza do livro; finalidade a que se destina o instrumento. C 80 05 QTD_LIN Quantidade total de linhas do arquivo digital. N 06 NOME Nome empresarial. C 07 NIRE Nmero de Identificao do Registro de Empresas da Junta Comercial. N 011 08 CNPJ Nmero de inscrio no CNPJ . N 014 09 DT_ARQ Data do arquivamento dos atos constitutivos. N 008 10 DT_ARQ_CONV Data de arquivamento do ato de converso de sociedade simples em N 008 sociedade empresria. 11 DESC_MUN Municpio. C Observaes: Registro obrigatrio e exclusivo para as pessoas jurdicas sujeitas a registro em Juntas Comerciais. Nvel hierrquico - 3 Ocorrncia - um (por arquivo)
Deve ser utilizada uma seqncia especfica de numerao para o campo NUM_ORD por NAT_LIVR. REGISTRO I050: Plano de Contas N. Campo Descrio Tipo Tam Dec 01 REG Texto fixo contendo I050. C 004 02 DT_ALT Data da incluso/alterao. N 008 03 CD_NAT Cdigo da natureza da conta/grupo de contas, conforme tabela interna C 002 ao Sped. 04 IND_CTA Indicador do tipo de conta: C 001 S - Sinttica (grupo de contas); A - Analtica (conta). 05 NVEL Nvel da conta analtica/grupo de contas. N 06 CD_CTA Cdigo da conta analtica/grupo de contas. C 07 CD_CTA_SUP Cdigo da conta sinttica /grupo de contas de nvel imediatamente C superior. 08 CTA Nome da conta analtica/grupo de contas. C Observaes: Nvel hierrquico - 3 Ocorrncia - vrios (por arquivo) Chave: [DT_ALT]+[ COD_CTA] Campo 03 COD_NAT Cdigo da natureza da conta/grupo de contas: 01 Contas de ativo 02 Contas de passivo 03 Patrimnio lquido 04 Contas de resultado 05 Contas de compensao 09 Outras Campo 05 NVEL: Nmero crescente a partir da conta/grupo de menor detalhamento (Ativo, Passivo, etc.). Deve ser acrescido de 1 a cada mudana de nvel. Exemplo: Nvel 1 2 3 4 Grupo/Conta: Ativo Ativo Circulante Disponvel Caixa
REGISTRO I051: Plano de Contas Referencial N. Campo Descrio Tipo Tam Dec 01 REG Texto fixo contendo I051. C 004 02 CD_ENT _REF Cdigo da instituio responsvel pela manuteno do plano de C 002 contas referencial. 03 CD_CCUS Cdigo do centro de custo. C 04 CD_CTA_REF Cdigo da conta de acordo com o plano de contas referencial, C conforme tabela publicada pelos rgos indicados no campo 02COD_ENT_REF. Observaes: Nvel hierrquico - 4 Ocorrncia - 1:N Este registro somente deve ser informado para as contas analticas do Plano de Contas (Campo 04 IND_CTA do registro I050 = A). Campo 02 COD_ENT _REF Cdigo da entidade responsvel pela manuteno do plano de contas referencial 10 10 Secretaria da Receita Federal 20 20 Banco Central do Brasil (Cosif) Campo 03 COD_CCUS: preencher somente quando interferir na identificao do cdigo do plano de contas referencial. Caso a vinculao da conta com o cdigo do plano de contas referencial independa do centro de custos, este deve ser informado apenas no registro I100. Chave: [COD_ENT_REF]+[COD_CCUS]+[COD_CTA_REF] REGISTRO I052: Indicao dos Cdigos de Aglutinao N. Campo Descrio Tipo Tam Dec
N. 01 02 03
Campo REG COD_CCUS COD_AGL
Descrio Texto fixo contendo I052. Cdigo do centro de custo. Cdigo de aglutinao utilizado no Balano Patrimonial e na Demonstrao de Resultado do Exerccio no Bloco J (somente para as contas analticas).
Tipo C C C
Tam 004 -
Dec -
Observaes: Nvel hierrquico - 4 Ocorrncia - 1:N Este registro somente deve ser informado para as contas analticas do Plano de Contas (Campo 04 IND_CTA do registro I050 = A). Campo 02 COD_CCUS: preencher somente quando interferir na identificao do cdigo do plano de contas referencial. Caso a vinculao da conta com o cdigo do plano de contas referencial independa do centro de custos, este deve ser informado apenas no registro I100. Campo 03 COD_AGL Utilizar o cdigo vlido da data de encerramento e de maior detalhamento utilizado nas demonstraes contbeis. Havendo contas passveis de classificao em mais de um grupo/conta do plano de contas referencial, adotar a mesma classificao do balano ou, no constando o balano do arquivo, a classificao na data final do perodo a que se refere o arquivo. (exemplo: contas que podem figurar no ativo ou passivo, dependendo do saldo). Chave: [COD_CCUS]+[COD_AGL] REGISTRO I075: Tabela de Histrico Padronizado N. Campo Descrio Tipo Tam Dec 01 REG Texto fixo contendo I075. C 004 02 COD_HIST Cdigo do histrico padronizado. C 03 DESCR_HIST Descrio do histrico padronizado. C Observaes: Nvel hierrquico 3 Ocorrncia - vrios (por arquivo) Campo 02- O cdigo de histrico padronizado deve ser nico para todo o perodo a que se refere a escriturao. Chave: [COD_HIST] REGISTRO I100: Centro de Custos N. Campo Descrio Tipo Tam Dec 01 REG Texto fixo contendo I100. C 004 02 DT_ALT Data da incluso/alterao. N 008 03 CD_CCUS Cdigo do centro de custos. C 04 CCUS Nome do centro de custos. C Observaes: Nvel hierrquico - 3 Ocorrncia - vrios (por arquivo) Chave: [DT_ALT]+[COD_CCUS] Registro obrigatrio para todos os que utilizem, em seu sistema contbil, centros de custo, mesmo que no necessrios nos registros I051 e I052. REGISTRO I150: Saldos Peridicos Identificao do Perodo N. Campo Descrio Tipo Tam Dec 01 REG Texto fixo contendo I150. C 004 02 DT_INI Data de incio do perodo. N 008 03 DT_FIN Data de fim do perodo. N 008 Observaes: Nvel hierrquico - 3 Ocorrncia - vrios (por arquivo) A periodicidade do saldo , no mximo, mensal. Poder conter frao de ms nos casos de abertura, fuso, ciso, incorporao ou extino. Chave: [DT_INI]+[DT_FIN] REGISTRO I151: Assinatura digital dos arquivos que contm as Fichas de Lanamento utilizados no perodo N Campo Descrio Tipo Tam Dec 01 REG Texto fixo contendo "I151". C 004 02 ASSIN_DIG Transcrio da assinatura digital utilizada no arquivo contendo o conjunto de C 65535 fichas de lanamento. Observaes: Registro obrigatrio para os Livros de Apurao do Lucro Real a partir de 01.01.2010. Nvel hierrquico - 4 Ocorrncia - 1:N
REGISTRO I155: Detalhe dos Saldos Peridicos N. Campo Descrio Tipo Tam Dec 01 REG Texto fixo contendo I155. C 004 02 COD_CTA Cdigo da conta analtica. C 03 COD_CCUS Cdigo do centro de custos. C 04 VL_SLD_INI Valor do saldo inicial do perodo. N 02 05 IND_DC_INI Indicador da situao do saldo inicial: C 001 D - Devedor; C - Credor. 06 VL_DEB Valor total dos dbitos no perodo. N 02 07 VL_CRED Valor total dos crditos no perodo. N 02 08 VL_SLD_FIN Valor do saldo final do perodo. N 02 09 IND_DC_FIN Indicador da situao do saldo final: C 001 D - Devedor; C - Credor. Observaes: Nvel hierrquico - 4 Ocorrncia 1:N 1- Apresentar registros apenas para as contas analticas e que tenham tido saldo ou movimento no perodo; 2- Campos 05 (IND_DC_IN) e 09(IND_CD_FIN), quando saldos zero, preencher com D ou C; 3- Campos de 04 (VL_SLD_INI), 06 (VL_DEB), 07 (VL_CRED) e 08 (VL_SLD_FIN), na inexistncia de saldo inicial, final ou de movimentao, preencher com zero. Chave: [COD_CTA]+[COD_CCUS] REGISTRO I200: Lanamento Contbil N. Campo Descrio Tipo Tam Dec 01 REG Texto fixo contendo I200. C 004 02 NUM_LCTO Nmero ou cdigo de identificao nica do lanamento contbil. C 03 DT_LCTO Data do lanamento. N 008 04 VL_LCTO Valor do lanamento. N 02 C 001 05 IND_LCTO Indicador do tipo de lanamento: N - Lanamento normal (todos os lanamentos, exceto os de encerramento das contas de resultado); E - Lanamento de encerramento de contas de resultado. Observaes: Nvel hierrquico - 3 Ocorrncia - vrios (por arquivo) Campo 04 VL_LANCTO: soma das partidas do lanamento que tenham o mesmo indicador (D ou C). Campo 05 IND_LCTO: tem por objetivo identificar os lanamentos que zeram as contas de resultado, quando de sua apurao. Chave: [NUM_LCTO] REGISTRO I250: Partidas do Lanamento N. Campo Descrio Tipo Tam Dec 01 REG Texto fixo contendo I250. C 004 02 COD_CTA Cdigo da conta analtica debitada/creditada. C 03 COD_CCUS Cdigo do centro de custos. C 04 VL_DC Valor da partida. N 02 05 IND_DC Indicador da natureza da partida: C 001 D - Dbito; C - Crdito. 06 NUM_ARQ Nmero, cdigo ou caminho de localizao dos documentos C arquivados. 07 COD_HIST_PAD Cdigo do histrico padro, conforme tabela I075. C 08 HIST Histrico completo da partida ou histrico complementar. C 65535 09 COD_PART Cdigo de identificao do participante na partida conforme tabela 0150 C (preencher somente quando identificado o tipo de participao no registro 0180). Observaes: Nvel hierrquico - 4 Ocorrncia 1:N 1- No caso de um lanamento com um dbito e um crdito, utiliza-se um registro que represente o dbito e um registro que represente o crdito; 2- No caso de um lanamento com um dbito e diversos crditos, utiliza-se um registro que represente o dbito e tantos registros quantos sejam necessrios para representar os crditos;
3- No caso de um lanamento com um crdito e diversos dbitos, utiliza-se um registro que represente o crdito e tantos registros quantos sejam necessrios para representar dbitos; 4- No caso de um lanamento com diversos dbitos e diversos crditos, utilizam-se tantos registros quantos sejam necessrios para representar os crditos e tantos registros quantos sejam necessrios para representar os dbitos; Campo 07 COD_HIST_PAD: quando utilizada tabela de padronizao de histrico, observar os registros I075; Campo 08 - HIST: quando utilizado como histrico complementar ao histrico padro (Campo 07), dever contemplar apenas as informaes que ficariam no final do histrico, isto , sua visualizao deve ser possvel com a utilizao da frmula: [DESCR_HIST] do Registro I075 + + [HIST] do registro I250; REGISTRO I300: Balancetes Dirios Identificao da Data N. Campo Descrio Tipo Tam Dec 01 REG Texto fixo contendo I300. C 004 02 DT_BCTE Data do balancete. N 008 Observaes: Nvel hierrquico - 3 Ocorrncia - vrios (por arquivo) Chave: [DT_BCTE] REGISTRO I310: Detalhes do Balancete Dirio N. Campo Descrio Tipo Tam Dec 01 REG Texto fixo contendo I310. C 004 02 COD_CTA Cdigo da conta analtica debitada/creditada. C 03 COD_CCUS Cdigo do centro de custos. C 04 VAL_DEBD Total dos dbitos do dia. N 05 VAL_CRD Total dos crditos do dia. N Observaes: Nvel hierrquico - 4 Ocorrncia 1:N Chave: [COD_CTA]+[COD_CCUS] REGISTRO I350: Saldo das Contas de Resultado Antes do Encerramento Identificao da Data N. Campo Descrio Tipo Tam Dec 01 REG Texto fixo contendo I350. C 004 02 DT_RES Data da apurao do resultado. N 008 Observaes: Nvel hierrquico - 3 Ocorrncia - vrios (por arquivo) Chave: [DT_RES] REGISTRO I355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento N. Campo Descrio Tipo Tam Dec 01 REG Texto fixo contendo I355. C 004 02 COD_CTA Cdigo da conta analtica de resultado. C 03 COD_CCUS Cdigo do centro de custos. C 04 VL_CTA Valor do saldo final antes do lanamento de encerramento. N 02 C 001 05 IND_DC Indicador da situao do saldo final: D - Devedor; C - Credor. Observaes: Nvel hierrquico - 4 Ocorrncia 1:N Chave: [COD_CTA]+[COD_CCUS] I500 Parmetros de Impresso e Visualizao do Livro Razo Auxiliar com Leiaute Parametrizvel N. Campo Descrio Tipo Tam Dec 01 REG Texto fixo contendo I500. C 004 02 TAM_FONTE Tamanho da fonte. N 002 Observaes: Nvel hierrquico 3 Registro obrigatrio para a escriturao tipo Z Ocorrncia - um por arquivo Campo 02 TAM_FONTE: para especificar o tamanho da fonte, considerar que o livro ser impresso/visualizado em papel A-4, com a orientao paisagem, margens de 1,5 cm e com fonte Courier. I510 Definio de campos do Livro Razo Auxiliar com Leiaute Parametrizvel N. Campo Descrio Tipo Tam Dec 01 REG Texto fixo contendo I510. C 004 02 NM_CAMPO Nome do campo, sem espaos em branco ou caractere especial. C 016 -
N. 03 04
Campo DESC_CAMPO TIPO_CAMPO
05 TAM_CAMPO 003 06 DEC_CAMPO 002 07 COL_CAMPO 003 Observaes: Nvel hierrquico - 3 Registro obrigatrio para escriturao do tipo Z. Ocorrncia - vrios (por arquivo) Os campos devem ser informados, neste registro, na mesma ordem em que devam figurar da visualizao/impresso. Campo 7 COL_CAMPO: Tamanho da coluna no relatrio, respeitado o tamanho da fonte definido no registro I500 e o espao de um caractere entre as colunas. Para campos numricos, considerar tambm os separadores de milhar e a vrgula. Considerar que o livro ser impresso/visualizado em papel A-4, com a orientao paisagem, margens de 1,5 cm e com fonte Courier. Quando o contedo do campo (inclusive do cabealho das colunas) for de tamanho superior ao tamanho da coluna correspondente no relatrio, o excedente ser impresso nas linhas subseqentes. Sero utilizadas tantas linhas quantas necessrias para impresso/visualizao integral do campo. REGISTRO I550 Detalhes do Livro Razo Auxiliar com Leiaute Parametrizvel N. Campo Descrio Tipo Tam Dec 01 REG Texto fixo contendo I550. C 004 * RZ_CONT Contedo dos campos mencionados no Registro I510. Observaes: Nvel hierrquico - 3 Registro Obrigatrio para o tipo de escriturao Z. Ocorrncia - vrios (por arquivo) RZ_CONT: cada linha deve conter todos os campos indicados no registro I510, separados por Pipe (|). REGISTRO I555 Totais no Livro Razo Auxiliar com Leiaute Parametrizvel N. Campo Descrio Tipo Tam Dec 01 REG Texto fixo contendo I555. C 004 * RZ_CONT_TOT Contedo dos campos mencionados no Registro I510. Nvel hierrquico - 4 Registro facultativo; Ocorrncia - vrios (por arquivo) Este registro deve conter os mesmos campos do registro I550. Entretanto, devem estar preenchidos apenas os que serviram de chave para o clculo dos totais e os campos que foram totalizados. Os demais campos no devem ter contedo (||). REGISTRO I990: Encerramento do Bloco I N. Campo Descrio Tipo Tam Dec 01 REG Texto fixo contendo I990. C 004 02 QTD_LIN_I Quantidade total de linhas do Bloco I. N Observaes: Registro obrigatrio Nvel hierrquico - 1 Ocorrncia - um (por arquivo) BLOCO J: DEMONSTRAES CONTBEIS REGISTRO J001: Abertura do Bloco J N. Campo Descrio Tipo Tam Dec 01 REG Texto fixo contendo J001. C 004 02 IND_DAD Indicador de movimento: N 001 0- Bloco com dados informados; 1- Bloco sem dados informados. Observaes: Registro obrigatrio Nvel hierrquico - 1 Ocorrncia - um (por arquivo) REGISTRO J005: Demonstraes Contbeis N. Campo Descrio Tipo Tam Dec 01 REG Texto fixo contendo J005. C 004 02 DT_INI Data inicial das demonstraes contbeis. N 008 03 DT_FIN Data final das demonstraes contbeis. N 008 -
Descrio Tipo Descrio do campo que ser utilizado na visualizao do Livro C Auxiliar. Tipo do campo: N numrico; C C caractere. Tamanho do campo. N Quantidade de casas decimais para campos tipo N. N Largura da coluna no relatrio (em quantidade de caracteres). N
Tam 050 001
Dec -
N. 04
Campo ID_DEM
05 CAB_DEM Observaes: Nvel hierrquico - 2 Ocorrncia vrios (por arquivo) Campo 05 CAB_DEM: preencher somente quando campo 04 = 2 REGISTRO J100: Balano Patrimonial N. Campo Descrio 01 REG Texto fixo contendo J100. 02 COD_AGL Cdigo de aglutinao das contas, atribudo pelo empresrio ou sociedade empresria. 03 NVEL_AGL Nvel do cdigo de aglutinao (mesmo conceito do plano de contas Registro I050). 04 IND_GRP_BAL Indicador de grupo do balano: 1 Ativo; 2 Passivo e Patrimnio Lquido; 05 DESCR_COD_AGL Descrio do cdigo de aglutinao. VL_CTA Valor total do cdigo de aglutinao no Balano Patrimonial no 06 exerccio informado, ou de perodo definido em norma especfica. 07 IND_DC_BAL Indicador da situao do saldo informado no campo anterior: D - Devedor; C Credor.
Descrio Tipo N Identificao das demonstraes: 1 demonstraes contbeis do empresrio ou sociedade empresria a que se refere a escriturao; 2 demonstraes consolidadas ou de outros empresrios ou sociedades empresrias. Cabealho das demonstraes. C
Tam 001
Dec -
65535
Tipo C C N C C N C
Tam 004 001 001
Dec 2 -
Observaes: Nvel hierrquico - 3 Ocorrncia - 1:N O nvel de detalhamento das demonstraes contbeis de responsabilidade exclusiva do empresrio ou sociedade empresria. Os registros devem ser gerados na mesma ordem em que devem ser visualizados. Campo 02 COD_AGL. Devem ser informados cdigos para todas as linhas nas quais exista valor. Campo 05 DESCR_COD_AGL. A definio da descrio, funo e funcionamento do cdigo de aglutinao so prerrogativa e responsabilidade do empresrio ou sociedade empresria. Chave: [COD_AGL] REGISTRO J150: Demonstrao do Resultado do Exerccio N. Campo Descrio Tipo Tam Dec 01 REG Texto fixo contendo J150. C 004 02 COD_AGL Cdigo de aglutinao das contas, atribudo pelo empresrio ou C sociedade empresria. 03 NVEL_AGL Nvel do cdigo de aglutinao (mesmo conceito do plano de contas N Registro I050). 04 DESCR_COD_AGL Descrio do cdigo de aglutinao. C 05 VL_CTA Valor total do cdigo de aglutinao na Demonstrao do Resultado do N 2 Exerccio no perodo informado. 06 IND_VL Indicador da situao do valor informado no campo anterior: C 001 D - Despesa ou valor que represente parcela redutora do lucro; R - Receita ou valor que represente incremento do lucro; P - Subtotal ou total positivo; N Subtotal ou total negativo. Observaes: Nvel hierrquico - 3 Ocorrncia - 1:N O nvel de detalhamento das demonstraes contbeis de responsabilidade exclusiva do empresrio ou sociedade empresria. Os registros devem ser gerados na mesma ordem em que devem ser visualizados. Campo 02 COD_AGL. Devem ser informados cdigos para todas as linhas nas quais exista valor. Campo 04 DESCR_COD_AGL. A definio da descrio, funo e funcionamento do cdigo de aglutinao so prerrogativa e responsabilidade do empresrio ou sociedade empresria. Chave: [COD_AGL] (para [IND_VL] = P ou N)
REGISTRO J800: Outras Informaes N. Campo Descrio Tipo Tam Dec 01 REG Texto fixo contendo J800. C 004 02 ARQ_RTF Seqncia de bytes que representem um nico arquivo no formato C (*) RTF (Rich Text Format). 03 IND_FIM_RTF Indicador de fim do arquivo RTF. Texto fixo contendo J800FIM. C 007 Observaes: Nvel hierrquico - 3 Registro facultativo Ocorrncia - 1:N (*) No existe limite de tamanho. Este registro destina-se a receber informaes que devam constar do livro, tais como: outras demonstraes contbeis, pareceres, relatrios, etc. REGISTRO J900: Termo de Encerramento N. Campo Descrio Tipo Tam Dec 01 REG Texto fixo contendo J900. C 004 02 DNRC_ENCER Texto fixo contendo TERMO DE ENCERRAMENTO. C 021 03 NUM_ORD Nmero de ordem do instrumento de escriturao. N 04 NAT_LIVRO Natureza do livro; finalidade a que se destinou o instrumento. C 80 05 NOME Nome empresarial. C 06 QTD_LIN Quantidade total de linhas do arquivo digital. N 07 DT_INI_ESCR Data de inicio da escriturao. N 008 08 DT_FIN_ESCR Data de trmino da escriturao. N 008 Observaes: Registro obrigatrio e exclusivo para as pessoas jurdicas sujeitas a registro em Juntas Comerciais Nvel hierrquico - 2 Ocorrncia - um (por arquivo) REGISTRO J930: Identificao dos Signatrios da Escriturao N. Campo Descrio Tipo Tam Dec 01 REG Texto fixo contendo J930. C 004 02 IDENT_NOM Nome do signatrio. C 03 IDENT_CPF CPF. N 11 04 IDENT_QUALIF Qualificao do assinante, conforme tabela do Departamento Nacional C de Registro do Comrcio DNRC. 05 COD_ASSIM Cdigo de qualificao do assinante, conforme tabela do C 003 Departamento Nacional de Registro do Comrcio DNRC. 06 IND_CRC Nmero de inscrio do contabilista no Conselho Regional de C Contabilidade. Observaes: Nvel hierrquico - 3 Ocorrncia - 1:N Chave: [IDENT_CPF]+[COD_ASSIN] REGISTRO J990: Encerramento do Bloco J N. Campo Descrio Tipo Tam Dec 01 REG Texto fixo contendo J990. C 004 02 QTD_LIN_J Quantidade total de linhas do Bloco J. N Observaes: Registro obrigatrio Nvel hierrquico - 1 Ocorrncia - um (por arquivo) BLOCO 9: CONTROLE E ENCERRAMENTO DO ARQUIVO DIGITAL REGISTRO 9001: Abertura do Bloco 9 N. Campo Descrio Tipo Tam Dec 01 REG Texto fixo contendo 9001. C 004 02 IND_DAD Indicador de movimento: N 001 0- Bloco com dados informados; 1- Bloco sem dados informados. Observaes: Registro obrigatrio Nvel hierrquico - 1 Ocorrncia - um (por arquivo)
REGISTRO 9900: Registros do Arquivo N. Campo Descrio 01 REG Texto fixo contendo 9900. 02 REG_BLC Registro que ser totalizado no prximo campo. 03 QTD_REG_BLC Total de registros do tipo informado no campo anterior. Observaes: Registro obrigatrio Nvel hierrquico - 2 Ocorrncia - vrios (por arquivo) Chave: [REG_BLC] REGISTRO 9990: Encerramento do Bloco 9 N. Campo Descrio 01 REG Texto fixo contendo 9990. 02 QTD_LIN_9 Quantidade total de linhas do Bloco 9. Observaes: Registro obrigatrio Nvel hierrquico - 1 Ocorrncia - um (por arquivo) REGISTRO 9999: ENCERRAMENTO DO ARQUIVO DIGITAL N. Campo Descrio 01 REG Texto fixo contendo 9999. 02 QTD_LIN Quantidade total de linhas do arquivo digital. Observaes: Registro obrigatrio Nvel hierrquico - 0 Ocorrncia - um (por arquivo)
Tipo C C N
Tam 004 004 -
Dec -
Tipo C N
Tam 004 -
Dec -
Tipo C N
Tam 004 -
Dec -
Plano de Contas Referencial

COD_CTA_REF 1 1.01 1.01.01 1.01.01.01.00 1.01.01.02.00 1.01.01.03.00 1.01.01.04.00 1.01.01.05.00 1.01.01.06.00 1.01.01.07.00 1.01.01.07.01 1.01.01.07.02 1.01.01.08.00 1.01.01.09.00 1.01.01.10.00 1.01.01.11.00 1.01.03 1.01.03.01.00 ATIVO CIRCULANTE DISPONIBILIDADES Caixa Bancos Recursos no Exterior Decorrentes de Exportao Contas Bancrias Subvenes Contas Bancrias Doaes Contas Bancrias Outros Recursos Sujeitos a Restries Ttulos e Valores Mobilirios Valores Mobilirios - Mercado de Capitais Interno Valores Mobilirios - Mercado de Capitais Externo Valores Mobilirios Aplicaes de Subvenes Valores Mobilirios Aplicaes de Doaes Valores Mobilirios Aplicaes de Outros Recursos Sujeitos a Restries Outras ESTOQUES Estoques 31/12/2008 01/01/2008 01/01/2008 31/12/2008 DESCRIO INICIO DE VALIDADE FIM DE TIPO VALIDADE S S S A A A A A A A A A A A A A S A

COD_CTA_REF 1.01.03.01.01 1.01.03.01.02 1.01.03.01.03 1.01.03.01.04 1.01.03.01.05 1.01.03.01.06 1.01.03.01.07 1.01.03.01.08 1.01.03.02.00 1.01.03.02.01 1.01.03.03.00 1.01.03.04.00 1.01.05 1.01.05.01.00 1.01.05.02.00 1.01.05.03.00 1.01.05.04.00 1.01.05.05.00 1.01.05.05.01 1.01.05.05.02 1.01.05.05.03 1.01.05.05.04 1.01.05.05.05 1.01.05.05.06 1.01.05.05.90 1.01.05.06.00 1.01.05.07.00 1.01.07 1.01.07.01.00 1.01.07.02.00 1.01.09 1.01.09.01.00 1.01.09.01.01 1.01.09.01.03 1.01.09.01.05 1.01.09.01.07 1.01.09.01.90 1.04 1.04.01 Mercadorias para Revenda Insumos (materiais diretos) Produtos em Elaborao Produtos Acabados Servios em andamento Insumos Agropecurios Produtos Agropecurios em Formao Produtos Agropecurios Acabados Imveis Destinados Venda Construes em Andamento de Imveis Destinados Venda Estoques Destinados Doao Outras CRDITOS Adiantamentos a Fornecedores Clientes Crditos Fiscais CSLL Diferenas Temporrias e Base de Clculo Negativa Crditos Fiscais IRPJ Diferenas Temporrias e Prejuzos Fiscais Impostos e Contribuies a Recuperar Imposto de Renda a Recuperar IPI a Recuperar PIS e COFINS a Recuperar CSLL a Recuperar ICMS e Contribuies a Recuperar Tributos Municipais a Recuperar Outros Impostos e Contribuies a Recuperar Crditos por Contribuies e Doaes Outras DESPESAS DO EXERCCIO SEGUINTE Despesas do Exerccio Seguinte Outras Contas CONTAS RETIFICADORAS (-) Contas Retificadoras (-) Duplicatas Descontadas (-) Provises para Crditos de Liquidao Duvidosa (-) Proviso para Ajuste do Estoque ao Valor de Mercado (-) Provises para Ajuste ao Valor Provvel de Realizao (-) Outras Contas Retificadoras REALIZVEL A LONGO PRAZO CRDITOS 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 31/12/08 01/01/2008 DESCRIO INICIO DE VALIDADE 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 FIM DE TIPO VALIDADE A A A A A A A A A A A A S A A A A A A A A A A A A A A S A A S A A A A A A S S

COD_CTA_REF 1.04.01.01.00 1.04.01.02.00 1.04.01.03.00 1.04.01.04.00 1.04.01.05.00 1.04.01.06.00 1.04.01.07.00 1.04.01.08.00 1.04.01.09.00 1.07 1.07 1.07.00 1.07.00.01.00 1.07.00.02.00 1.07.00.03.00 1.07.00.04.00 1.07.00.05.00 1.07.00.06.00 1.07.00.07.00 1.07.00.08.00 1.07.00.90.00 1.07.00.93.00 1.07.00.95.00 1.07.00.97.00 1.07.01 1.07.01.01.00 1.07.01.02.00 1.07.01.03.00 1.07.01.04.00 1.07.01.05.00 1.07.01.06.00 1.07.01.07.00 1.07.01.90.00 1.07.01.97.00 1.07.04 1.07.04.01.00 1.07.04.02.00 1.07.04.02.01 1.07.04.03.00 Clientes Crditos com Pessoas Ligadas (Fsicas/Jurdicas) Ttulos e Valores Mobilirios Depsitos Judiciais Crditos Fiscais CSLL Diferenas Temporrias e Base de Clculo Negativa Crditos Fiscais IRPJ Diferenas Temporrias e Prejuzos Fiscais Crditos por Contribuies e Doaes Outras Contas (-) Contas Retificadoras PERMANENTE NO CIRCULANTE REALIZVEL A LONGO PRAZO Clientes Crditos com Pessoas Ligadas (Fsicas/Jurdicas) Valores Mobilirios Depsitos Judiciais Crditos Fiscais CSLL Diferenas Temporrias e Base de Clculo Negativa Crditos Fiscais IRPJ Diferenas Temporrias e Prejuzos Fiscais Crditos por Contribuies e Doaes Outras Contas (-) Duplicatas Descontadas (-) Provises para Crditos de Liquidao Duvidosa (-) Provises para Ajuste ao Valor Provvel de Realizao (-) Outras Contas Retificadoras INVESTIMENTOS Participaes Permanentes em Coligadas ou Controladas Investimentos Decorrentes de Incentivos Fiscais Outros Investimentos gios em Investimentos Correo Monetria - Diferena IPC/BTNF (Lei no 8.200/1991) Correo Monetria Especial (Lei no 8.200/1991) (-) Desgios e Proviso para Perdas Provveis em Investimentos Outras Contas (-) Outras Contas Retificadoras IMOBILIZADO Terrenos Edifcios e Construes Construes em Andamento Equipamentos, Mquinas e Instalaes Industriais 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 DESCRIO INICIO DE VALIDADE FIM DE TIPO VALIDADE 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 A A A A A A A A A S S S A A A A A A A A A A A A S A A A A A A A A A S A A A A

COD_CTA_REF 1.07.04.04.00 1.07.04.04.01 1.07.04.04.02 1.07.04.05.00 1.07.04.06.00 1.07.04.07.00 1.07.04.08.00 1.07.04.09.00 1.07.04.10.00 1.07.04.11.00 1.07.04.12.00 1.07.04.90.00 1.07.05 1.07.05.01.00 1.07.05.03.00 1.07.05.05.00 1.07.05.07.00 1.07.05.09.00 1.07.05.11.00 1.07.05.13.00 1.07.05.15.00 1.07.05.90.00 1.07.05.97.00 1.07.07 1.07.07.01.00 1.07.07.02.00 1.07.07.03.00 1.07.07.04.00 1.07.07.05.00 1.07.07.06.00 2 2.01 2.01.01 2.01.01.01.00 2.01.01.01.01 2.01.01.02.00 2.01.01.02.01 2.01.01.02.02 2.01.01.02.03 Veculos Embarcaes Aeronaves Mveis, Utenslios e Instalaes Comerciais Recursos Minerais Florestamento e Reflorestamento Direitos Contratuais de Explorao de Florestas Outras Imobilizaes Correo Monetria - Diferena IPC/BTNF (Lei n 8.200/1991) Correo Monetria Especial (Lei no 8.200/1991) (-) Depreciaes, Amortizaes e Quotas de Exausto (-) Outras Contas Redutoras do Imobilizado INTANGVEL Concesses Marcas e Patentes Direitos Autorais Fundo de Comrcio Software ou Programas de Computador Franquias Desenvolvimento de Produtos Outras (-) Amortizao do Intangvel (-) Outras Contas Redutoras do Intangvel DIFERIDO Despesas Pr-Operacionais ou Pr-Industriais Despesas com Pesquisas Cientficas ou Tecnolgicas Demais Aplicaes em Despesas Amortizveis Correo Monetria - Diferena IPC/BTNF (Lei no 8.200/1991) Correo Monetria Especial (Lei n 8.200/1991) (-) Amortizao do Diferido PASSIVO CIRCULANTE OBRIGAES DE CURTO PRAZO Fornecedores Adiantamentos de Clientes Financiamentos a Curto Prazo Financiamentos a Curto Prazo - Sistema Financeiro Nacional Arrendamento Mercantil (Financeiro) a Curto Prazo - Sistema Financeiro Nacional Financiamentos a Curto Prazo - Outros 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 31/12/2008
o o
DESCRIO
INICIO DE VALIDADE
FIM DE TIPO VALIDADE A
01/01/2008 01/01/2008
A A A A A A A A A A
01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008
A S A A A A A A A A A A S A A A A A A S S S A A A A A A

COD_CTA_REF 2.01.01.02.04 2.01.01.02.05 2.01.01.03.00 2.01.01.03.01 2.01.01.03.02 2.01.01.03.03 2.01.01.04.00 2.01.01.05.00 2.01.01.06.00 2.01.01.06.90 2.01.01.07.00 2.01.01.08.00 2.01.01.09.00 2.01.01.10.00 2.01.01.11.00 2.01.01.12.00 2.01.01.12.10 2.01.01.12.20 2.01.01.12.30 2.01.01.12.40 2.01.01.13.00 2.01.01.14.00 2.01.01.90.00 2.03 2.03 2.03.01 2.03.01.01.00 2.03.01.02.00 2.03.01.02.01 2.03.01.02.02 2.03.01.02.03 2.03.01.02.04 2.03.01.02.05 2.03.01.03.00 2.03.01.04.00 2.03.01.05.00 2.03.01.06.00 2.03.01.07.00 2.03.01.07.10 DESCRIO Financiamentos a Curto Prazo - Exterior Arrendamento Mercantil (Financeiro) a Curto Prazo - Exterior Impostos, Taxas e Contribuies a Recolher IPI a Recolher ICMS e Contribuies a Recolher Tributos Municipais a Recolher FGTS a Recolher PIS e COFINS a Recolher Contribuies Previdencirias a Recolher Outros tributos a recolher Salrios a Pagar Dividendos Propostos ou Lucros Creditados Proviso para a Contribuio Social sobre o Lucro Lquido Proviso para o Imposto de Renda Dbitos Fiscais CSLL Diferenas Temporrias Dbitos Fiscais IRPJ Diferenas Temporrias Provises de Natureza Fiscal Provises de Natureza Trabalhista Provises de Natureza Cvel Doaes e Subvenes para Investimentos Outras Contas (-) Contas Retificadoras (-) Contas Retificadoras EXIGVEL A LONGO PRAZO NO-CIRCULANTE OBRIGAES A LONGO PRAZO Fornecedores Financiamentos a Longo Prazo Financiamentos a Longo Prazo - Sistema Financeiro Nacional Arrendamento Mercantil (Financeiro) a Longo Prazo - Sistema Financeiro Nacional Financiamentos a Longo Prazo Brasil - Outros Financiamentos a Longo Prazo Exterior Arrendamento Mercantil (Financeiro) a Longo Prazo Exterior Emprstimos de Scios/Acionistas No Administradores Crditos de Pessoas Ligadas (Fsicas/Jurdicas) Proviso para o Imposto de Renda sobre Lucros Diferidos Dbitos Fiscais CSLL - Diferenas Temporrias Dbitos Fiscais IRPJ - Diferenas Temporrias Outras Provises de Natureza Fiscal 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 31/12/2008 01/01/2008 31/12/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 31/12/2008 01/01/08 01/01/08 01/01/08 INICIO DE VALIDADE 01/01/2008 01/01/2008 31/12/08 FIM DE TIPO VALIDADE A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A S S S A A A A A A A A A A A A A

COD_CTA_REF 2.03.01.07.20 2.03.01.07.30 2.03.01.07.40 2.03.01.08.00 2.03.01.09.00 2.03.01.90.00 2.03.03. 2.03.03.01.00 2.03.03.03.00 2.05 2.05.01 2.05.01.01.00 2.05.01.02.00 2.07 2.07.01 2.07.01.01.00 2.07.01.02.00 2.07.01.03.00 2.07.01.04.00 2.07.04 2.07.04.01.00 2.07.04.02.00 2.07.04.03.00 2.07.04.03.01 2.07.04.03.02 2.07.04.04.00 2.07.04.05.00 2.07.05 2.07.05.01.00 2.07.05.01.01 2.07.07 2.07.07.01.00 2.07.07.02.00 2.07.07.03.00 2.07.07.04.00 2.08 2.08.01 2.08.01.01.00 2.08.04 DESCRIO Outras Provises de Natureza Trabalhista Outras Provises de Natureza Cvel Doaes e Subvenes para Investimentos Outras Contas (-) Contas Retificadoras (-) Contas Retificadoras RECEITAS DIFERIDAS Receitas Diferidas (-) Custos Correspondentes s Receitas Diferidas RESULTADO DE EXERCCIOS FUTUROS RESULTADO DE EXERCCIOS FUTUROS Receita de Exerccios Futuros (-) Custos e Despesas Correspondentes PATRIMNIO LQUIDO CAPITAL REALIZADO Capital Subscrito de Domiciliados e Residentes no Pas (-) Capital a Integralizar de Domiciliados e Residentes no Pas Capital Subscrito de Domiciliados e Residentes no Exterior (-) Capital a Integralizar de Domiciliados e Residentes no Exterior RESERVAS Reservas de Capital Reservas de Reavaliao Reservas de Lucros Reservas de Lucros - Doaes e Subvenes para Investimentos Reservas de Lucros - Prmio na Emisso de Debntures Reserva para Aumento de Capital (Lei no 9.249/1995, art. 9o, 9o) Outras Reservas AJUSTES DE AVALIAO PATRIMONIAL Ajustes s Normas Internacionais de Contabilidade (-) Ajustes s Normas Internacionais de Contabilidade OUTRAS CONTAS Lucros Acumulados e/ou Saldo Disposio da Assemblia (-) Prejuzos Acumulados (-) Aes em Tesouraria Outras PATRIMNIO SOCIAL FUNDO PATRIMONIAL Fundo Patrimonial RESERVAS 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 INICIO DE VALIDADE 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 FIM DE TIPO VALIDADE A A A A A A S A A S S A A S S A A A A S A A A A A A A S A A S A A A A S S A S

COD_CTA_REF 2.08.04.01.00 2.08.04.02.00 2.08.07 2.08.07.01.00 2.08.07.02.00 3 3.01 3.01.01 3.01.01.01 3.01.01.01.01 Reservas Patrimoniais Reservas Estatutrias OUTRAS CONTAS Supervits Acumulados Dficits Acumulados RESULTADO LQUIDO DO PERODO RESULTADO LQUIDO DO PERODO ANTES DO IRPJ E DA CSLL - ATIVIDADE GERAL RESULTADO OPERACIONAL RECEITA LIQUIDA RECEITA BRUTA 31/12/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 DESCRIO INICIO DE VALIDADE FIM DE TIPO VALIDADE A A S A A S S S S S A A A A A A A A A A S A A A A A A S S 01/01/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 A A A A A A A A A
3.01.01.01.01.01.00 Receita da Exportao de Produtos 3.01.01.01.01.01.01 Receita de Exportao Direta de Mercadorias e Produtos 3.01.01.01.01.01.02 Receita de Vendas de Mercadorias e Produtos a Comercial Exportadora com Fim Especfico de Exportao
3.01.01.01.01.01.03 Receita de Exportao de Servios 3.01.01.01.01.02.00 Receita da Venda no Mercado Interno de Produtos de Fabricao Prpria 3.01.01.01.01.03.00 Receita da Revenda de Mercadorias no Mercado Interno 3.01.01.01.01.04.00 Receita da Prestao de Servios Mercado Interno 3.01.01.01.01.05.00 Receita das Unidades Imobilirias Vendidas 3.01.01.01.01.06.00 Receita de Locao de Bens Mveis e Imveis 3.01.01.01.01.07.00 Outras 3.01.01.01.03 DEDUES DA RECEITA BRUTA
3.01.01.01.03.01.00 (-) Vendas Canceladas, Devolues e Descontos Incondicionais 3.01.01.01.03.02.00 (-) ICMS 3.01.01.01.03.03.00 (-) Cofins 3.01.01.01.03.04.00 (-) PIS/Pasep 3.01.01.01.03.05.00 (-) ISS 3.01.01.01.03.06.00 (-) Demais Impostos e Contribuies Incidentes sobre Vendas e Servios 3.01.01.03 3.01.01.03.01 CUSTO DOS BENS E SERVIOS VENDIDOS CUSTO DOS PRODUTOS DE FABRICAO PRPRIA VENDIDOS
3.01.01.03.01.00.00 Custo dos Produtos de Fabricao Prpria Vendidos 3.01.01.03.01.01.00 Estoques no Incio do Perodo de Apurao 3.01.01.03.01.02.00 Compras de Insumos Vista 3.01.01.03.01.03.00 Compras de Insumos a Prazo 3.01.01.03.01.04.00 Remunerao a Dirigentes de Indstria 3.01.01.03.01.05.00 Custo do Pessoal Aplicado na Produo 3.01.01.03.01.06.00 Encargos Sociais Previdncia Social 3.01.01.03.01.07.00 Encargos Sociais FGTS 3.01.01.03.01.08.00 Encargos Sociais Outros

COD_CTA_REF 3.01.01.03.01.09.00 Alimentao do Trabalhador 3.01.01.03.01.10.00 Manuteno e Reparo de Bens Aplicados na Produo 3.01.01.03.01.11.00 Arrendamento Mercantil 3.01.01.03.01.12.00 Encargos de Depreciao, Amortizao e Exausto 3.01.01.03.01.13.00 Constituio de Provises 3.01.01.03.01.14.00 Servios Prestados por Pessoa Fsica sem Vnculo Empregatcio 3.01.01.03.01.15.00 Servios Prestados Pessoa Jurdica 3.01.01.03.01.16.00 Royalties e Assistncia Tcnica PAS 3.01.01.03.01.17.00 Royalties e Assistncia Tcnica EXTERIOR 3.01.01.03.01.18.00 Outros Custos 3.01.01.03.01.19.00 (-) Estoques no Final do Perodo de Apurao 3.01.01.03.03 CUSTO DAS MERCADORIAS REVENDIDAS 01/01/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 01/01/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 DESCRIO INICIO DE VALIDADE FIM DE TIPO VALIDADE 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 A A A A A A A A A A A S A A A A A S A A A A A A A A A A A A A A A A A A S A S
3.01.01.03.03.00.00 Custo das Mercadorias Revendidas 3.01.01.03.03.01.00 Estoques no Incio do Perodo de Apurao 3.01.01.03.03.02.00 Compras de Mercadorias Vista 3.01.01.03.03.03.00 Compras de Mercadorias a Prazo 3.01.01.03.03.04.00 (-) Estoques no Final do Perodo de Apurao 3.01.01.03.05 CUSTO DOS SERVIOS VENDIDOS
3.01.01.03.05.00.00 Custo dos Servios Vendidos 3.01.01.03.05.01.00 Saldo Inicial de Servios em Andamento 3.01.01.03.05.02.00 Material Aplicado na Produo dos Servios 3.01.01.03.05.03.00 Remunerao de Dirigentes de Produo dos Servios 3.01.01.03.05.04.00 Custo do Pessoal Aplicado na Produo dos Servios 3.01.01.03.05.05.00 Servios Prestados por Pessoa Fsica sem Vnculo Empregatcio 3.01.01.03.05.06.00 Servios Prestados Pessoa Jurdica 3.01.01.03.05.07.00 Encargos Sociais Previdncia Social 3.01.01.03.05.08.00 Encargos Sociais FGTS 3.01.01.03.05.09.00 Encargos Sociais Outros 3.01.01.03.05.10.00 Alimentao do Trabalhador 3.01.01.03.05.11.00 Encargos de Depreciao e Amortizao 3.01.01.03.05.12.00 Arrendamento Mercantil 3.01.01.03.05.13.00 Constituio de Provises 3.01.01.03.05.14.00 Royalties e Assistncia Tcnica PAS 3.01.01.03.05.15.00 Royalties e Assistncia Tcnica - EXTERIOR 3.01.01.03.05.16.00 Outros Custos 3.01.01.03.05.17.00 (-) Saldo Final de Servios em Andamento 3.01.01.03.07 CUSTO DAS UNIDADES IMOBILIRIAS VENDIDAS
3.01.01.03.07.01.00 Custo das Unidades Imobilirias Vendidas 3.01.01.03.09 AJUSTES DE ESTOQUES DECORRENTES DE ARBITRAMENTO

COD_CTA_REF DESCRIO INICIO DE VALIDADE FIM DE TIPO VALIDADE 31/12/2008 A S S A A A A A A A 01/01/2008 A A A A 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 A A A A A S S A 31/12/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 A A A A A A A A 01/01/2008 01/01/2008 A A A A A
o
3.01.01.03.09.01.00 Ajustes de Estoques Decorrentes de Arbitramento 3.01.01.05 3.01.01.05.01 OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS
3.01.01.05.01.01.00 Variaes Cambiais Ativas 3.01.01.05.01.02.00 Ganhos Auferidos no Mercado de Renda Varivel, exceto Day-Trade 3.01.01.05.01.03.00 Ganhos em Operaes Day-Trade 3.01.01.05.01.04.00 Receitas de Juros sobre o Capital Prprio 3.01.01.05.01.05.00 Outras Receitas Financeiras 3.01.01.05.01.06.00 Ganhos na Alienao de Participaes No Integrantes do Ativo Permanente 3.01.01.05.01.07.00 Resultados Positivos em Participaes Societrias Amortizao de Desgio nas Aquisies de Investimentos Avaliados pelo 3.01.01.05.01.07.10 Patrimnio Lquido 3.01.01.05.01.08.00 Resultados Positivos em SCP 3.01.01.05.01.09.00 Rendimentos e Ganhos de Capital Auferidos no Exterior 3.01.01.05.01.10.00 Reverso dos Saldos das Provises Operacionais 3.01.01.05.01.10.10 Prmios Recebidos na Emisso de Debntures 3.01.01.05.01.10.20 Doaes e Subvenes para Investimentos 3.01.01.05.01.10.30 Contrapartida dos Ajustes ao Valor Presente 3.01.01.05.01.10.40 Contrapartida de outros Ajustes s Normas Internacionais de Contabilidade 3.01.01.05.01.11.00 Outras Receitas Operacionais 3.01.01.07 3.01.01.07.01 DESPESAS OPERACIONAIS DESPESAS OPERACIONAIS DAS ATIVIDADES EM GERAL
3.01.01.07.01.01.00 Remunerao a Dirigentes e a Conselho de Administrao 3.01.01.07.01.02.00 Ordenados, Salrios, Gratificaes e Outras Remuneraes a Empregados 3.01.01.07.01.02.01 Ordenados, Salrios Gratificaes e Outras Remuneraes a Empregados 3.01.01.07.01.02.03 Planos de Poupana e Investimentos de Empregados 3.01.01.07.01.02.05 Fundo de Aposentadoria Programada Individual de Empregados 3.01.01.07.01.02.07 Plano de Previdncia Privada de Empregados 3.01.01.07.01.02.09 Outros Gastos com Pessoal 3.01.01.07.01.03.00 Prestao de Servios por Pessoa Fsica sem Vnculo Empregatcio 3.01.01.07.01.04.00 Prestao de Servio Pessoa Jurdica 3.01.01.07.01.04.01 Servios Prestados por Cooperativa de Trabalho 3.01.01.07.01.04.02 Locao de Mo-de-obra 3.01.01.07.01.05.00 Encargos Sociais Previdncia Social 3.01.01.07.01.06.00 Encargos Sociais FGTS 3.01.01.07.01.07.00 Encargos Sociais Outros 3.01.01.07.01.08.00 Doaes e Patrocnios de Carter Cultural e Artstico (Lei n 8.313/1991) 3.01.01.07.01.09.00 Doaes a Instituies de Ensino e Pesquisa (Lei n 9.249/1995, art.13, 2) 3.01.01.07.01.10.00 Doaes a Entidades Civis
A A A

COD_CTA_REF 3.01.01.07.01.11.00 Outras Contribuies e Doaes 3.01.01.07.01.12.00 Alimentao do Trabalhador 3.01.01.07.01.13.00 PIS/Pasep 3.01.01.07.01.14.00 Cofins 3.01.01.07.01.15.00 CPMF 3.01.01.07.01.16.00 Demais Impostos, Taxas e Contribuies, exceto IR e CSLL 3.01.01.07.01.17.00 Arrendamento Mercantil 3.01.01.07.01.18.00 Aluguis 3.01.01.07.01.19.00 Despesas com Veculos e de Conservao de Bens e Instalaes 3.01.01.07.01.20.00 Propaganda e Publicidade Propaganda, Publicidade e Patrocnio (Associaes Desportivas que Mantenham 3.01.01.07.01.20.01 Equipe de Futebol Profissional) 3.01.01.07.01.20.02 Propaganda, Publicidade e Patrocnio 3.01.01.07.01.21.00 Multas 3.01.01.07.01.22.00 Encargos de Depreciao e Amortizao 3.01.01.07.01.23.00 Perdas em Operaes de Crdito 3.01.01.07.01.24.00 Provises para Frias e 13 Salrio de Empregados 3.01.01.07.01.25.00 Proviso para Perda de Estoque 3.01.01.07.01.26.00 Demais Provises 3.01.01.07.01.27.00 Gratificaes a Administradores 3.01.01.07.01.28.00 Royalties e Assistncia Tcnica PAS 3.01.01.07.01.29.00 Royalties e Assistncia Tcnica EXTERIOR 3.01.01.07.01.30.00 Assistncia Mdica, Odontolgica e Farmacutica a Empregados 3.01.01.07.01.31.00 Pesquisas Cientficas e Tecnolgicas 3.01.01.07.01.32.00 Bens de Natureza Permanente Deduzidos como Despesa 3.01.01.07.01.33.00 Outras Despesas Operacionais 3.01.01.07.01.33.01 Despesas com viagens, dirias e ajusta de custo 3.01.01.07.01.33.90 Outras Despesas Operacionais 3.01.01.09 3.01.01.09.01 OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS 01/01/2008 01/01/2008 31/12/2008
o
DESCRIO
INICIO DE VALIDADE
FIM DE TIPO VALIDADE A A A A A A A A A 31/12/2008 A A A A A A A A A A A A A A A A A A S S A A A A A A A
01/01/2008 01/01/2008
3.01.01.09.01.01.00 (-) Variaes Cambiais Passivas 3.01.01.09.01.02.00 (-) Perdas Incorridas no Mercado de Renda Varivel, exceto Day-Trade 3.01.01.09.01.03.00 (-) Perdas em Operaes Day-Trade 3.01.01.09.01.04.00 (-) Juros sobre o Capital Prprio 3.01.01.09.01.05.00 (-) Outras Despesas Financeiras 3.01.01.09.01.06.00 (-) Prejuzos na Alienao de Participaes No Integrantes do Ativo Permanente 3.01.01.09.01.07.00 (-) Resultados Negativos em Participaes Societrias (-) Amortizao de gio nas Aquisies de Investimentos Avaliados pelo 3.01.01.09.01.07.10 Patrimnio Lquido 3.01.01.09.01.08.00 (-) Resultados Negativos em SCP 01/01/2008
A A

COD_CTA_REF DESCRIO INICIO DE VALIDADE FIM DE TIPO VALIDADE A 01/01/2008 A A A S S S A 01/01/2008 A A S A 01/01/2008 A A S S S A A A S A A A S S S S A A S S S S A S A A
3.01.01.09.01.09.00 (-) Perdas em Operaes Realizadas no Exterior 3.01.01.09.01.10.00 (-) Contrapartida dos Ajustes ao Valor Presente 3.01.01.09.01.11.00 (-) Contrapartida de outros Ajustes s Normas Internacionais de Contabilidade 3.01.01.09.01.12.00 (-) Contrapartida dos Ajustes de Valor do Imobilizado e Intangvel 3.01.03 3.01.03.01 3.01.03.01.01 OUTRAS RECEITAS E OUTRAS DESPESAS RECEITAS E DESPESAS NO OPERACIONAIS RECEITAS NO OPERACIONAIS
3.01.03.01.01.01.00 Receitas de Alienaes de Bens e Direitos do Ativo Permanente Ganhos de Capital por Variao Percentual em Participao Societria Avaliada 3.01.03.01.01.01.10 pelo Patrimnio Lquido 3.01.03.01.01.02.00 Outras Receitas No Operacionais 3.01.03.01.03 DESPESAS NO OPERACIONAIS
3.01.03.01.03.01.00 (-) Valor Contbil dos Bens e Direitos Alienados 3.01.03.01.03.01.10 (-) Perdas de Capital por Variao Percentual em Participao Societria Avaliada pelo Patrimnio Lquido
3.01.03.01.03.02.00 (-) Outras Despesas No Operacionais 3.01.05 3.01.05.01 3.01.05.01.01 PARTICIPAES PARTICIPAES NOS LUCROS PARTICIPAES DE EMPREGADOS
3.01.05.01.01.01.00 (-) Participaes de Empregados 3.01.05.01.01.02.00 (-) Contribuies para Assistncia ou Previdncia de Empregados 3.01.05.01.01.03.00 (-) Outras Participaes de Empregados 3.01.05.01.03 OUTRAS PARTICIPAES
3.01.05.01.03.01.00 (-) Participaes de Administradores e Partes Beneficirias 3.01.05.01.03.02.00 (-) Participaes de Debntures 3.01.05.01.03.03.00 (-) Outras 3.02 3.02.01 3.02.01.01 3.02.01.01.01 PROVISO PARA CSLL E IRPJ (ATIVIDADES EM GERAL) PROVISO PARA CSLL E IRPJ PROVISO PARA CSLL E IRPJ PROVISO PARA CSLL E IRPJ
3.02.01.01.01.01.00 (-) Contribuio Social sobre o Lucro Lquido 3.02.01.01.01.02.00 (-) Proviso para Imposto de Renda - Pessoa Jurdica 3.05 3.05.01 3.05.01.01 3.05.01.01.01 RESULTADO ANTES DO IRPJ E DA CSLL - ATIVIDADE RURAL RESULTADO OPERACIONAL DA ATIVIDADE RURAL RECEITA OPERACIONAL LQUIDA DA ATIVIDADE RURAL RECEITA BRUTA DA ATIVIDADE RURAL
3.05.01.01.01.01.00 Receita da Atividade Rural 3.05.01.01.03 DEDUES DA RECEITA BRUTA
3.05.01.01.03.01.00 (-) Vendas Canceladas, Devolues e Descontos Incondicionais 3.05.01.01.03.02.00 (-) ICMS

COD_CTA_REF 3.05.01.01.03.03.00 (-) Cofins 3.05.01.01.03.04.00 (-) PIS/Pasep 3.05.01.01.03.05.00 (-) ISS 3.05.01.01.03.06.00 (-) Demais Impostos e Contribuies Incidentes sobre Vendas e Servios 3.05.01.03 3.05.01.03.01 CUSTO DOS BENS E SERVIOS VENDIDOS CUSTO DOS PRODUTOS DA ATIVIDADE RURAL VENDIDOS 01/01/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 DESCRIO INICIO DE VALIDADE FIM DE TIPO VALIDADE A A A A S S A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A S 31/12/2008 A S S A A A A 3.05.01.05.01.04.00 Receitas de Juros sobre o Capital Prprio A
3.05.01.03.01.00.00 Custo dos Produtos Vendidos da Atividade Rural 3.05.01.03.01.01.01 Estoques Iniciais de Insumos Agropecurios 3.05.01.03.01.01.02 Estoques Iniciais de Produtos Agropecurios Acabados 3.05.01.03.01.01.03 Estoques Iniciais de Produtos Agropecurios em Formao 3.05.01.03.01.02.00 Compras de Insumos Agropecurios Vista 3.05.01.03.01.03.00 Compras de Insumos Agropecurios a Prazo 3.05.01.03.01.04.00 Remunerao a Dirigentes da Produo 3.05.01.03.01.05.00 Custo do Pessoal Aplicado na Produo 3.05.01.03.01.06.00 Encargos Sociais - Previdncia Social 3.05.01.03.01.07.00 Encargos Sociais FGTS 3.05.01.03.01.08.00 Encargos Sociais Outros 3.05.01.03.01.09.00 Alimentao do Trabalhador 3.05.01.03.01.10.00 Manuteno e Reparo de Bens Aplicados na Produo 3.05.01.03.01.11.00 Arrendamento Mercantil 3.05.01.03.01.12.00 Encargos de Depreciao, Amortizao e Exausto 3.05.01.03.01.13.00 Constituio de Provises 3.05.01.03.01.14.00 Servios Prestados por Pessoa Fsica sem Vnculo Empregatcio 3.05.01.03.01.15.00 Servios Prestados por Pessoa Jurdica 3.05.01.03.01.16.00 Royalties e Assistncia Tcnica PAS 3.05.01.03.01.17.00 Royalties e Assistncia Tcnica EXTERIOR 3.05.01.03.01.18.00 Outros Custos 3.05.01.03.01.19.01 (-) Estoques Finais de Insumos Agropecurios 3.05.01.03.01.19.02 (-) Estoques Finais de Produtos Agropecurios em Formao 3.05.01.03.01.19.03 (-) Estoques Finais de Produtos Agropecurios Acabados 3.05.01.03.09 AJUSTES DE ESTOQUES DECORRENTES DE ARBITRAMENTO
3.05.01.03.09.01.00 Ajustes de Estoques Decorrentes de Arbitramento 3.05.01.05 3.05.01.05.01 OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS
3.05.01.05.01.01.00 Variaes Cambiais Ativas 3.05.01.05.01.02.00 Ganhos Auferidos no Mercado de Renda Varivel, exceto Day-Trade 3.05.01.05.01.03.00 Ganhos em Operaes Day-Trade

COD_CTA_REF 3.05.01.05.01.05.00 Outras Receitas Financeiras 3.05.01.05.01.06.00 Ganhos na Alienao de Participaes No Integrantes do Ativo Permanente 3.05.01.05.01.07.00 Resultados Positivos em Participaes Societrias Amortizao de Desgio nas Aquisies de Investimentos Avaliados pelo 3.05.01.05.01.07.10 Patrimnio Lquido 3.05.01.05.01.08.00 Resultados Positivos em SCP 3.05.01.05.01.09.00 Rendimentos e Ganhos de Capital Auferidos no Exterior 3.05.01.05.01.10.00 Reverso dos Saldos das Provises Operacionais 3.05.01.05.01.11.00 Outras Receitas Operacionais 3.05.01.05.01.12.00 Prmios Recebidos na Emisso de Debntures 3.05.01.05.01.13.00 Doaes e Subvenes para Investimentos 3.05.01.05.01.14.00 Contrapartida dos Ajustes ao Valor Presente 3.05.01.05.01.15.00 Contrapartida de outros Ajustes s Normas Internacionais de Contabilidade 3.05.01.07 3.05.01.07.01 DESPESAS OPERACIONAIS DESPESAS OPERACIONAIS DA ATIVIDADE RURAL 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 DESCRIO INICIO DE VALIDADE FIM DE TIPO VALIDADE A A A A A A A A A A A A S S A 31/12/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 A A A A A A A A 01/01/2008 01/01/2008 A A A A A
o
3.05.01.07.01.01.00 Remunerao a Dirigentes e a Conselho de Administrao 3.05.01.07.01.02.00 Ordenados, Salrios, Gratificaes e Outras Remuneraes a Empregados 3.05.01.07.01.02.01 Ordenados, Salrios Gratificaes e Outras Remuneraes a Empregados 3.05.01.07.01.02.03 Planos de Poupana e Investimentos de Empregados 3.05.01.07.01.02.05 Fundo de Aposentadoria Programada Individual de Empregados 3.05.01.07.01.02.07 Plano de Previdncia Privada de Empregados 3.05.01.07.01.02.09 Outros Gastos com Pessoal 3.05.01.07.01.03.00 Prestao de Servios por Pessoa Fsica sem Vnculo Empregatcio 3.05.01.07.01.04.00 Prestao de Servio Pessoa Jurdica 3.05.01.07.01.04.01 Servios Prestados por Cooperativa de Trabalho 3.05.01.07.01.04.02 Locao de Mo-de-obra 3.05.01.07.01.05.00 Encargos Sociais - Previdncia Social 3.05.01.07.01.06.00 Encargos Sociais FGTS 3.05.01.07.01.07.00 Encargos Sociais Outros 3.05.01.07.01.08.00 Doaes e Patrocnios de Carter Cultural e Artstico (Lei n 8.313/1991) 3.05.01.07.01.09.00 Doaes a Instituies de Ensino e Pesquisa (Lei no 9.249/1995, art.13, 2o) 3.05.01.07.01.10.00 Doaes a Entidades Civis 3.05.01.07.01.11.00 Outras Contribuies e Doaes 3.05.01.07.01.12.00 Alimentao do Trabalhador 3.05.01.07.01.13.00 PIS/Pasep 3.05.01.07.01.14.00 Cofins 3.05.01.07.01.15.00 CPMF 3.05.01.07.01.16.00 Demais Impostos, Taxas e Contribuies, exceto IR e CSLL 3.05.01.07.01.17.00 Arrendamento Mercantil
A A A A A A A A A A

COD_CTA_REF 3.05.01.07.01.18.00 Aluguis 3.05.01.07.01.19.00 Despesas com Veculos e de Conservao de Bens e Instalaes 3.05.01.07.01.20.00 Propaganda e Publicidade Propaganda, Publicidade e Patrocnio (Associaes Desportivas que Mantenham 3.05.01.07.01.20.01 Equipe de Futebol Profissional) 3.05.01.07.01.20.02 Propaganda, Publicidade e Patrocnio 3.05.01.07.01.21.00 Multas 3.05.01.07.01.22.00 Encargos de Depreciao e Amortizao 3.05.01.07.01.23.00 Perdas em Operaes de Crdito 3.05.01.07.01.24.00 Provises para Frias e 13o Salrio de Empregados 3.05.01.07.01.25.00 Proviso para Perda de Estoque 3.05.01.07.01.26.00 Demais Provises 3.05.01.07.01.27.00 Gratificaes a Administradores 3.05.01.07.01.28.00 Royalties e Assistncia Tcnica PAS 3.05.01.07.01.29.00 Royalties e Assistncia Tcnica EXTERIOR 3.05.01.07.01.30.00 Assistncia Mdica, Odontolgica e Farmacutica a Empregados 3.05.01.07.01.31.00 Pesquisas Cientficas e Tecnolgicas 3.05.01.07.01.32.00 Bens de Natureza Permanente Deduzidos como Despesa 3.05.01.07.01.33.00 Outras Despesas Operacionais 3.05.01.07.01.33.01 Despesas com viagens, dirias e ajusta de custo 3.05.01.07.01.33.90 Outras Despesas Operacionais 3.05.01.09 3.05.01.09.01 OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS 01/01/2008 01/01/2008 31/12/2008 01/01/2008 01/01/2008 31/12/2008 DESCRIO INICIO DE VALIDADE FIM DE TIPO VALIDADE A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A S S A A A A A A A 01/01/2008 A A A 01/01/2008 01/01/2008 A A A S S S
3.05.01.09.01.01.00 (-) Variaes Cambiais Passivas 3.05.01.09.01.02.00 (-) Perdas Incorridas no Mercado de Renda Varivel, exceto Day-Trade 3.05.01.09.01.03.00 (-) Perdas em Operaes Day-Trade 3.05.01.09.01.04.00 (-) Juros sobre o Capital Prprio 3.05.01.09.01.05.00 (-) Outras Despesas Financeiras 3.05.01.09.01.06.00 (-) Prejuzos na Alienao de Participaes No Integrantes do Ativo Permanente 3.05.01.09.01.07.00 (-) Resultados Negativos em Participaes Societrias (-) Amortizao de gio nas Aquisies de Investimentos Avaliados pelo 3.05.01.09.01.07.10 Patrimnio Lquido 3.05.01.09.01.08.00 (-) Resultados Negativos em SCP 3.05.01.09.01.09.00 (-) Perdas em Operaes Realizadas no Exterior 3.05.01.09.01.10.00 (-) Contrapartida dos Ajustes ao Valor Presente 3.05.01.09.01.11.00 (-) Contrapartida de outros Ajustes s Normas Internacionais de Contabilidade 3.05.01.09.01.12.00 (-) Contrapartida dos ajustes de valor do imobilizado e intangvel 3.05.03 3.05.03.01 3.05.03.01.01 PARTICIPAES PARTICIPAES NOS LUCROS PARTICIPAES DE EMPREGADOS

COD_CTA_REF 3.05.03.01.01.01.00 (-) Participaes de Empregados 3.05.03.01.01.02.00 (-) Contribuies para Assistncia ou Previdncia de Empregados 3.05.03.01.01.03.00 (-) Outras Participaes de Empregados 3.05.03.01.03 OUTRAS PARTICIPAES DESCRIO INICIO DE VALIDADE FIM DE TIPO VALIDADE A A A S A A A S S S S A A S S S S S A A A A S A A A A A S A A A A A A A S A A
3.05.03.01.03.01.00 (-) Participaes de Administradores e Partes Beneficirias 3.05.03.01.03.02.00 (-) Participaes de Debntures 3.05.03.01.03.05.00 (-) Outras 3.06 3.06.01 3.06.01.01 3.06.01.01.01 PROVISO PARA CSLL E IRPJ (ATIVIDADE RURAL) PROVISO PARA CSLL E IRPJ PROVISO PARA CSLL E IRPJ PROVISO PARA CSLL E IRPJ
3.06.01.01.01.01.00 (-) Contribuio Social sobre o Lucro Lquido 3.06.01.01.01.02.00 (-) Proviso para Imposto de Renda - Pessoa Jurdica 4 4.01 4.01.01 4.01.01.01 4.01.01.01.01 SUPERVIT/DFICIT LQUIDO DO PERODO RESULTADO OPERACIONAL RECEITA OPERACIONAL LQUIDA RECEITA BRUTA RECEITA DE VENDA DE PRODUTOS
4.01.01.01.01.01.00 Da atividade de Educao 4.01.01.01.01.02.00 Da atividade de Sade 4.01.01.01.01.03.00 Da atividade de Assistncia Social 4.01.01.01.01.04.00 Outras 4.01.01.01.02 RECEITA DE PRESTAO DOS SERVIOS
4.01.01.01.02.01.00 Servios Educacionais 4.01.01.01.02.02.00 Doaes/Subvenes Vinculadas 4.01.01.01.02.03.00 Doaes 4.01.01.01.02.04.00 Contribuies 4.01.01.01.02.05.00 Outras 4.01.01.01.03 RECEITA DE SERVIOS DE SADE
4.01.01.01.03.01.00 Pacientes Particulares 4.01.01.01.03.02.00 Convnios SUS 4.01.01.01.03.03.00 Convnios Outros 4.01.01.01.03.04.00 Doaes/Subvenes Vinculadas 4.01.01.01.03.05.00 Doaes 4.01.01.01.03.06.00 Contribuies 4.01.01.01.03.07.00 Outras 4.01.01.01.04 RECEITAS DE SERVIOS DE ASSISTNCIA SOCIAL
4.01.01.01.04.01.00 Pacientes Particulares 4.01.01.01.04.02.00 Convnios - Outros

COD_CTA_REF 4.01.01.01.04.03.00 Doaes/Subvenes Vinculadas 4.01.01.01.04.04.00 Doaes 4.01.01.01.04.05.00 Contribuies 4.01.01.01.04.06.00 Outras 4.01.01.01.05 RECEITAS DE OUTRAS ATIVIDADES DESCRIO INICIO DE VALIDADE FIM DE TIPO VALIDADE A A A A S A A A A A A S A A A S S S A A A S A A A S A A A S A A S S A A A A A
4.01.01.01.05.01.00 Contribuies Sindicais 4.01.01.01.05.02.00 Contribuies Confederativas/Associativas 4.01.01.01.05.03.00 Mensalidades 4.01.01.01.05.04.00 Doaes/Subvenes 4.01.01.01.05.05.00 Outras Contribuies 4.01.01.01.05.06.00 Outras 4.01.01.01.09 DEDUES DA RECEITA BRUTA
4.01.01.01.09.01.00 (-) Vendas Canceladas 4.01.01.01.09.02.00 (-) Devolues e Descontos Incondicionais 4.01.01.01.09.03.00 Outras 4.01.03 4.01.03.01 4.01.03.01.01 CUSTO DOS PRODUTOS E SERVIOS VENDIDOS CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS PARA EDUCAO
4.01.03.01.01.01.00 Custos dos Produtos para Educao - Vendidos 4.01.03.01.01.02.00 Custos dos Produtos para Educao - Gratuidades 4.01.03.01.01.03.00 Outros Custos 4.01.03.01.02 CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS PARA SADE
4.01.03.01.02.01.00 Custos dos Produtos para Sade Vendidos 4.01.03.01.02.02.00 Custos dos Produtos para Sade - Gratuidades 4.01.03.01.02.03.00 Outros Custos 4.01.03.01.03 CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS PARA ASSISTNCIA SOCIAL
4.01.03.01.03.01.00 Custos dos Produtos para Assistncia Social - Vendidos 4.01.03.01.03.02.00 Custos dos Produtos para Assistncia Social - Gratuidades 4.01.03.01.03.03.00 Outras 4.01.03.01.04 CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS PARA AS DEMAIS ATIVIDADES
4.01.03.01.04.01.00 Custos dos Produtos Vendidos em Geral 4.01.03.01.04.02.00 Outros Custos 4.01.03.02 4.01.03.02.01 CUSTO DOS SERVIOS PRESTADOS CUSTO DOS SERVIOS PRESTADOS PARA EDUCAO
4.01.03.02.01.01.00 Custo dos Servios Prestados a Alunos No Bolsistas 4.01.03.02.01.02.00 Custo dos Servios Prestados a Convnios/Contratos/Parcerias (Exceto PROUNI) 4.01.03.02.01.03.00 Custo dos Servios Prestados a Doaes/Subvenes Vinculadas 4.01.03.02.01.04.00 Custo dos Servios Prestados a Doaes 4.01.03.02.01.05.00 Custo dos Servios Prestados ao PROUNI

COD_CTA_REF DESCRIO INICIO DE VALIDADE FIM DE TIPO VALIDADE A A S A A A A A A A S A A A A A A S A A S S S A A A A A A A A A A S S S A A A
4.01.03.02.01.06.00 Custo dos Servios Prestados a Gratuidade 4.01.03.02.01.07.00 Outros Custos 4.01.03.02.02 CUSTO DOS SERVIOS PRESTADOS PARA SADE
4.01.03.02.02.01.00 Custo dos Servios Prestados a Pacientes Particulares 4.01.03.02.02.02.00 Custo dos Servios Prestados a Convnios SUS 4.01.03.02.02.03.00 Custo dos Servios Prestados a Convnios/Contratos/Parcerias 4.01.03.02.02.04.00 Custo dos Servios Prestados a Doaes/Subvenes Vinculadas 4.01.03.02.02.05.00 Custo dos Servios Prestados a Doaes 4.01.03.02.02.06.00 Custo dos Servios Prestados a Gratuidade 4.01.03.02.02.07.00 Outros Custos 4.01.03.02.03 CUSTO DOS SERVIOS PRESTADOS PARA ASSISTNCIA SOCIAL
4.01.03.02.03.01.00 Custo dos Servios Prestados a Pacientes Particulares 4.01.03.02.03.02.00 Custo dos Servios Prestados a Convnios/Contratos/Parcerias 4.01.03.02.03.03.00 Custo dos Servios Prestados a Doaes/Subvenes Vinculadas 4.01.03.02.03.04.00 Custo dos Servios Prestados a Doaes 4.01.03.02.03.05.00 Custo dos Servios Prestados a Gratuidade 4.01.03.02.03.06.00 Outros Custos 4.01.03.02.04 CUSTO DOS SERVIOS PRESTADOS PARA AS DEMAIS ATIVIDADES
4.01.03.02.04.01.00 Custo dos Servios Prestados em Geral 4.01.03.02.04.02.00 Outros Custos 4.01.05 4.01.05.01 4.01.05.01.01 OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS
4.01.05.01.01.01.00 Variaes Cambiais Ativas 4.01.05.01.01.02.00 Ganhos Auferidos no Mercado de Renda Varivel, exceto Day-Trade 4.01.05.01.01.03.00 Ganhos em Operaes Day-Trade 4.01.05.01.01.04.00 Outras Receitas de Aplicaes Financeiras 4.01.05.01.01.05.00 Ganhos na Alienao de Participaes No Integrantes do Ativo Permanente 4.01.05.01.01.06.00 Resultados Positivos em Participaes Societrias 4.01.05.01.01.07.00 Rendimentos e Ganhos de Capital Auferidos no Exterior 4.01.05.01.01.08.00 Reverso dos Saldos das Provises Operacionais 4.01.05.01.01.09.00 Outras Receitas Operacionais 4.01.05.01.01.10.00 Outras 4.01.07 4.01.07.01 4.01.07.01.01 4.01.07.01.01.00 4.01.07.01.02.00 4.01.07.01.03.00 DESPESAS OPERACIONAIS DESPESAS OPERACIONAIS DESPESAS OPERACIONAIS Remuneraes a Empregados Indenizaes Trabalhistas Remunerao a Dirigentes e a Conselho de Administrao/Fiscal

COD_CTA_REF 4.01.07.01.04.00 4.01.07.01.05.00 4.01.07.01.06.00 4.01.07.01.07.00 4.01.07.01.08.00 4.01.07.01.09.00 4.01.07.01.10.00 4.01.07.01.11.00 4.01.07.01.12.00 4.01.07.01.13.00 4.01.07.01.14.00 4.01.07.01.15.00 4.01.07.01.16.00 4.01.07.01.17.00 4.01.07.01.18.00 4.01.07.01.19.00 4.01.07.01.20.00 4.01.07.01.21.00 4.01.07.01.22.00 4.01.07.01.23.00 4.01.07.01.24.00 4.01.07.01.25.00 4.01.07.01.26.00 4.01.07.01.27.00 4.01.09 4.01.09.01 4.01.09.01.01 DESCRIO Prestao de Servios por Pessoa Fsica sem Vnculo Empregatcio Prestao de Servio por Pessoa Jurdica Doaes e Patrocnios de Carter Cultural e Artstico (Lei no 8.313/1991) Doaes a Instituies de Ensino e Pesquisa (Lei n 9.249/1995, art.13, 2 ) Doaes a Entidades Civis Outras Contribuies e Doaes FGTS (sem indenizao 40%) Assistncia Mdica, Odontolgica, Medicamentos, Aparelhos Ortopdicos e Similares Provises para Frias e 13o Salrio de Empregados Demais Provises Arrendamento Mercantil Aluguis Despesas com Veculos e de Conservao de Bens e Instalaes Propaganda e Publicidade Multas Encargos de Depreciao e Amortizao Repasses para Outras Entidades (Sindicatos/Federaes/Confederaes) Contribuies Previdencirias Patronais COFINS CSLL PIS/PASEP CPMF Demais Impostos, Taxas e Contribuies, exceto as citadas acima. Outras Despesas Operacionais OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS
o o
INICIO DE VALIDADE
FIM DE TIPO VALIDADE A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A S S S A A A A A A A A S S S S
4.01.09.01.01.01.00 (-) Variaes Cambiais Passivas 4.01.09.01.01.02.00 (-) Perdas Incorridas no Mercado de Renda Varivel, exceto Day-Trade 4.01.09.01.01.03.00 (-) Perdas em Operaes Day-Trade 4.01.09.01.01.04.00 (-) Outras Despesas de Aplicaes 4.01.09.01.01.05.00 (-) Prejuzos na Alienao de Participaes No Integrantes do Ativo Permanente 4.01.09.01.01.06.00 (-) Resultados Negativos em Participaes Societrias 4.01.09.01.01.07.00 (-) Perdas em Operaes Realizadas no Exterior 4.01.09.01.01.08.00 Outras Despesas Operacionais 4.03 4.03.01 4.03.01.01 4.03.01.01.01 OUTRAS RECEITAS E DESPESAS RECEITAS E DESPESAS NO OPERACIONAIS RECEITAS E DESPESAS NO OPERACIONAIS RECEITAS NO OPERACIONAIS

COD_CTA_REF DESCRIO INICIO DE VALIDADE FIM DE TIPO VALIDADE A A S A A 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 S S S A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A S A A A A A
4.03.01.01.01.01.00 Receitas de Alienaes de Bens e Direitos do Ativo Permanente. 4.03.01.01.01.02.00 Outras Receitas No Operacionais 4.03.02.01.01 DESPESAS NO OPERACIONAIS
4.03.02.01.01.01.00 (-) Valor Contbil dos Bens e Direitos Alienados 4.03.02.01.01.02.00 (-) Outras Despesas No Operacionais 5 5.01 5.01.01 5.01.01.01.00 5.01.01.04.00 5.01.01.05.00 5.01.01.05.03 5.01.01.05.05 5.01.01.05.07 5.01.01.05.09 5.01.01.06.00 5.01.01.07.00 5.01.01.08.00 5.01.01.09.00 5.01.01.10.00 5.01.01.11.00 5.01.01.12.00 5.01.01.13.00 5.01.01.14.00 5.01.01.15.00 5.01.01.16.00 5.01.01.17.00 5.01.01.18.00 5.01.01.19.00 5.01.01.20.00 5.01.01.21.00 5.01.01.90.00 5.01.03 5.01.03.02.00 5.01.03.04.00 5.01.03.05.00 5.01.03.05.03 5.01.03.05.05 CUSTOS DE PRODUO CUSTO DOS BENS E SERVIOS PRODUZIDOS CUSTO DOS PRODUTOS DE FABRICAO PRPRIA PRODUZIDOS Consumo de Insumos Remunerao a Dirigentes de Ligados Produo Custo do Pessoal Aplicado na Produo Planos de Poupana e Investimentos de Empregados Ligados Produo Fundo de Aposentadoria Programada Individual de Empregados Ligados Produo Plano de Previdncia Privada de Empregados Ligados Produo Outros Gastos com Pessoal Ligado Produo Prestao de Servios por Pessoa Fsica sem Vnculo Empregatcio Prestao de Servio Pessoa Jurdica Servios Prestados por Cooperativa de Trabalho Locao de Mo-de-obra Encargos Sociais Previdncia Social Encargos Sociais FGTS Encargos Sociais Outros Alimentao do Trabalhador Manuteno e Reparo de Bens Aplicados na Produo Arrendamento Mercantil Encargos de Depreciao, Amortizao e Exausto Constituio de Provises Servios Prestados por Pessoa Fsica sem Vnculo Empregatcio Servios Prestados Pessoa Jurdica Royalties e Assistncia Tcnica PAS Royalties e Assistncia Tcnica EXTERIOR Outros Custos CUSTO DOS SERVIOS PRODUZIDOS Material Aplicado na Produo de Servios Remunerao a Dirigentes ligados Produo de Servios Custo do Pessoal Aplicado na Produo de Servios Planos de Poupana e Investimentos de Empregados Ligados Produo de Servios Fundo de Aposentadoria Programada Individual de Empregados Ligados Produo de Servios

COD_CTA_REF 5.01.03.05.07 5.01.03.05.09 5.01.03.06.00 5.01.03.07.00 5.01.03.08.00 5.01.03.09.00 5.01.03.10.00 5.01.03.11.00 5.01.03.12.00 5.01.03.13.00 5.01.03.14.00 5.01.03.15.00 5.01.03.16.00 5.01.03.17.00 5.01.03.18.00 5.01.03.19.00 5.01.03.20.00 5.01.03.21.00 5.01.03.90.00 5.01.05 5.01.05.01.00 5.01.05.04.00 5.01.05.05.00 5.01.05.05.03 5.01.05.05.05 5.01.05.05.07 5.01.05.05.09 5.01.05.06.00 5.01.05.07.00 5.01.05.08.00 5.01.05.09.00 5.01.05.10.00 5.01.05.11.00 5.01.05.12.00 5.01.05.13.00 5.01.05.14.00 5.01.05.15.00 5.01.05.16.00 DESCRIO Plano de Previdncia Privada de Empregados Ligados Produo de Servios Outros Gastos com Pessoal Ligado Produo de Servios Prestao de Servios por Pessoa Fsica sem Vnculo Empregatcio Prestao de Servio Pessoa Jurdica Servios Prestados por Cooperativa de Trabalho Locao de Mo-de-obra Encargos Sociais Previdncia Social Encargos Sociais FGTS Encargos Sociais Outros Alimentao do Trabalhador Manuteno e Reparo de Bens Aplicados na Produo de Servios Arrendamento Mercantil Encargos de Depreciao, Amortizao e Exausto Constituio de Provises Servios Prestados por Pessoa Fsica sem Vnculo Empregatcio Servios Prestados Pessoa Jurdica Royalties e Assistncia Tcnica PAS Royalties e Assistncia Tcnica EXTERIOR Outros Custos CUSTO DOS PRODUTOS DE FABRICAO PRPRIA PRODUZIDOS DA ATIVIDADE RURAL Consumo de Insumos Remunerao a Dirigentes de Ligados Produo Custo do Pessoal Aplicado na Produo Planos de Poupana e Investimentos de Empregados Ligados Produo Fundo de Aposentadoria Programada Individual de Empregados Ligados Produo Plano de Previdncia Privada de Empregados Ligados Produo Outros Gastos com Pessoal Ligado Produo Prestao de Servios por Pessoa Fsica sem Vnculo Empregatcio Prestao de Servio Pessoa Jurdica Servios Prestados por Cooperativa de Trabalho Locao de Mo-de-obra Encargos Sociais Previdncia Social Encargos Sociais FGTS Encargos Sociais Outros Alimentao do Trabalhador Manuteno e Reparo de Bens Aplicados na Produo Arrendamento Mercantil Encargos de Depreciao, Amortizao e Exausto INICIO DE VALIDADE 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 FIM DE TIPO VALIDADE A A A A A A A A A A A A A A A A A A A S A A A A A A A A A A A A A A A A A A

COD_CTA_REF 5.01.05.17.00 5.01.05.18.00 5.01.05.19.00 5.01.05.20.00 5.01.05.21.00 5.01.05.90.00 TIPO: Constituio de Provises Servios Prestados por Pessoa Fsica sem Vnculo Empregatcio Servios Prestados Pessoa Jurdica Royalties e Assistncia Tcnica PAS Royalties e Assistncia Tcnica EXTERIOR Outros Custos DESCRIO INICIO DE VALIDADE 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 FIM DE TIPO VALIDADE A A A A A A
A analtica S - sinttica
INSTRUO NORMATIVA DNRC N. 107, DE 23 DE MAIO DE 2008 DOU 30.05.2008 Dispe sobre procedimentos para a validade e eficcia dos instrumentos de escriturao dos empresrios, sociedades empresrias, leiloeiros e tradutores pblicos e intrpretes comerciais. O DIRETOR DO DEPARTAMENTO NACIONAL DE REGISTRO DO COMRCIO - DNRC, no uso das atribuies que lhe confere o art. 4 da Lei n. 8.934, de 18 de novembro de 1994; CONSIDERANDO as disposies contidas no inciso III do art. 32 da Lei n. 8.934/94; no art. 14 do Decreto-lei n. 486, de 3 de maro de 1969, regulamentado pelo Decreto Federal n. 64.567, de 22 de maio de 1969; no inciso I do art. 78 do Decreto n. 1.800, de 30 de janeiro de 1996; nos artigos 1.179 a 1.195 da Lei n. 10.406, de 10 de janeiro de 2002; CONSIDERANDO o desenvolvimento tecnolgico que permite a gerao de microfichas contendo registro de atos e fatos dos empresrios e das sociedades empresrias atravs da microfilmagem de sada direta do computador, com segurana e inviolabilidade, como preceituam os diplomas legais citados; CONSIDERANDO a edio da Medida Provisria n. 2.200-2, de 24 de agosto de 2001, que estabeleceu a validade de arquivos digitais assinados com certificado da ICP- Brasil; CONSIDERANDO a edio do Decreto n. 6.022, de 22 de janeiro de 2007, que instituiu o Sistema Pblico de Escriturao Digital Sped; CONSIDERANDO o trabalho conjunto realizado pelo Departamento Nacional de Registro do Comrcio, Conselho Federal de Contabilidade, Banco Central do Brasil, Comisso de Valores Mobilirios, Superintendncia de Seguros Privados, Agencia Nacional de Transportes, Federao Brasileira de Bancos, Receita Federal do Brasil - RFB, outros rgos e com a colaborao de representantes de sociedades empresrias relativo ao Leiaute da Escriturao Contbil Digital - LECD publicado no anexo I da Instruo Normativa RFB n. 787, de 19 de novembro de 2007; e CONSIDERANDO a necessidade de uniformizar e atualizar os procedimentos relativos autenticao dos instrumentos de escriturao mercantil para lhes dar validade e eficcia; resolve: Art. 1 Os procedimentos para validade e eficcia dos instrumentos de escriturao dos empresrios e das sociedades empresrias ficam disciplinados pelo disposto nesta Instruo Normativa, sem prejuzo da legislao especfica aplicvel matria. Pargrafo nico. As disposies desta Instruo Normativa aplicam-se s filiais, sucursais ou agncias, no Pas, da sociedade ou empresrio autorizados a funcionar no Pas, com sede em pas estrangeiro (art. 1.195. CC/2002). Art. 2 So instrumentos de escriturao dos empresrios e das sociedades empresrias: I - livros, em papel; II - conjunto de fichas avulsas (art. 1.180. CC/2002); III - conjunto de fichas ou folhas contnuas (art. 1.180 - CC/2002); IV - livros em microfichas geradas atravs de microfilmagem de sada direta do computador (COM); V - livros digitais. Pargrafo nico. O empresrio ou a sociedade empresria que adotar o sistema de fichas de lanamentos poder substituir o livro Dirio pelo livro Balancetes Dirios e Balanos, observadas as mesmas formalidades extrnsecas exigidas para aquele (art. 1.185 CC/2002). Art. 3 Aplicam-se aos instrumentos de escriturao dos leiloeiros e tradutores pblicos e intrpretes comerciais as disposies desta Instruo Normativa referentes a livro em papel, obedecida a legislao que lhes pertinente. Art. 4 No Dirio sero lanados o balano patrimonial e o de resultados, devendo: I - no caso de livro em papel, ambos serem assinados por contabilista legalmente habilitado e pelo empresrio ou sociedade empresria (art. 1.184. CC/2002);
II - em se tratando de livro digital, as assinaturas digitais das pessoas acima citadas, nele lanadas, sero efetuadas utilizando-se de certificado digital, de segurana mnima tipo A3, emitido por entidade credenciada pela Infra-estrutura de Chaves Pblicas Brasileira (ICPBrasil) e suprem as exigncias do inciso anterior. 1 A adoo de fichas de escriturao no dispensa o uso de livro dirio para o lanamento do balano patrimonial e do de resultado econmico (Pargrafo nico, art. 1.180. CC/2002), ao qual deve ser atribudo o nmero subseqente ao do livro dirio escriturado em fichas. 2 O livro no poder ser dividido em volumes, podendo, em relao a um mesmo exerccio, ser escriturado mais de um livro, observados perodos parciais e seqenciais, constantes dos respectivos Termos de Encerramento, de acordo com as necessidades do empresrio ou da sociedade empresria. 3 A numerao das folhas ou pginas de cada livro em papel ou microficha observar ordem seqencial nica, iniciando-se pelo numeral um, includo na seqncia da escriturao o balano patrimonial e o de resultado econmico, quando for o caso. Art. 5 A retificao de lanamento feito com erro, em livro j autenticado pela Junta Comercial, dever ser efetuada nos livros de escriturao do exerccio em que foi constatada a sua ocorrncia, observadas as Normas Brasileiras de Contabilidade, no podendo o livro j autenticado ser substitudo por outro, de mesmo nmero ou no, contendo a escriturao retificada. Art. 6 Na escriturao, quando utilizados cdigos de nmeros ou de abreviaturas, esses devero constar (art. 1.183 - CC/2002): I - de livro prprio, regularmente autenticado, no caso de livro em papel; II - do prprio instrumento de escriturao, observado o Leiaute da Escriturao Contbil Digital - LECD publicado no anexo I da Instruo Normativa RFB n. 787, de 19 de novembro de 2007, ora ratificado por esta Instruo Normativa, no caso de livro digital. Pargrafo nico. O cdigo de histrico padronizado dever ser nico para o perodo da escriturao, no podendo ser alterado no mesmo perodo. Art. 7 Quando adotada a escriturao resumida do Dirio, com totais que no excedam o perodo de trinta dias, relativamente a contas cujas operaes sejam numerosas ou realizadas fora da sede, devero ser utilizados livros auxiliares do Dirio, regularmente autenticados, para registro individualizado, e conservados os documentos que permitam a sua perfeita verificao ( 1, art. 1.184 CC/2002). 1 Os livros auxiliares observaro o mesmo meio, digital ou papel, do Livro Dirio com Escriturao Resumida. 2 Quando o Livro Dirio com Escriturao Resumida for na forma digital, os livros auxiliares correspondentes devero se referir ao mesmo perodo de escriturao e constar de arquivos independentes, observadas as formalidades quanto aos Termos de Abertura e de Encerramento e o LECD. Art. 8 As fichas que substiturem os livros, para o caso de escriturao mecanizada ou eletrnica, podero ser: I - contnuas, em forma de sanfona, em blocos, com subdivises numeradas mecnica ou tipograficamente por dobras, sendo vedado o destaque ou ruptura das mesmas (art. 3, Decreto n. 64.567/69); II - avulsas, as quais sero numeradas tipograficamente (art. 4, Decreto n. 64.567/69). DOS TERMOS DE ABERTURA E DE ENCERRAMENTO Art. 9 Os instrumentos de escriturao dos empresrios e das sociedades empresrias contero termos de abertura e de encerramento, que indicaro: I - Termo de Abertura: a)o nome empresarial do empresrio ou da sociedade empresria a que pertena o instrumento de escriturao; b)o Nmero de Identificao do Registro de Empresas - NIRE e a data do arquivamento dos atos constitutivos ou do ato de converso de sociedade simples em sociedade empresria pela Junta Comercial; c)o municpio da sede ou filial; d)a finalidade a que se destina o instrumento de escriturao; e)o nmero de ordem do instrumento de escriturao; f)a quantidade de: f.1. folhas, se numeradas apenas no anverso; f.2. pginas, se numeradas no anverso e verso; f.3. fotogramas, se microfichas; e f.4. registros, se livro digital; g)o nmero da inscrio no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica - CNPJ, administrado pela Receita Federal do Brasil. II - Termo de Encerramento: a)o nome empresarial do empresrio ou da sociedade empresria a que pertena o instrumento de escriturao; b) o fim a que se destinou o instrumento escriturado; c) o perodo a que se refere a escriturao; d)o nmero de ordem do instrumento de escriturao; e) a quantidade de: e.1. folhas, se numeradas apenas no anverso; e.2. pginas, se numeradas no anverso e verso; e.3. fotogramas, se microfichas; e e.4. registros, se livro digital;
1 No caso de livro em papel, do Termo de Encerramento do livro Dirio com escriturao resumida, dever constar relao que identifique todos os livros auxiliares a ele associados, com indicao da finalidade de cada um deles e seus respectivos nmeros seqenciais. Cada livro auxiliar, no respectivo Termo de Encerramento, dever indicar o(s) nmero(s) do(s) livro(s) Dirio(s) com escriturao resumida a que esteja(m) vinculado(s). 2 Existindo erro ou omisso de algum dado obrigatrio do Termo de Abertura e/ou Encerramento, no livro em papel, poder ser feita ressalva na prpria folha ou pgina, a qual dever ser assinada pelos mesmos signatrios do Termo e homologada pelo autenticador do instrumento pela Junta Comercial, mediante Termo de homologao por esse datado e assinado. Art. 10. Os Termos de Abertura e de Encerramento sero datados e assinados pelo empresrio, administrador de sociedade empresria ou procurador e por contabilista legalmente habilitado, com indicao do nmero de sua inscrio no Conselho Regional de Contabilidade - CRC e dos nomes completos dos signatrios e das respectivas funes (art. 7, Decreto n. 64.567/69), consoante o pargrafo primeiro deste artigo. 1 As funes a que se refere o caput do presente artigo, so as constantes da Tabela de Qualificao de Assinantes abaixo: Cdigo 203 204 205 206 207 220 222 223 226 309 312 313 315 801 900 999 Descrio da funo Diretor Conselheiro de Administrao Administrador Administrador de Grupo Administrador de Sociedade Filiada Administrador Judicial - Pessoa Fsica Administrador Judicial - Pessoa Jurdica - Profissional Responsvel Administrador Judicial/Gestor Gestor Judicial Procurador Inventariante Liquidante Interventor Empresrio Contador Outros
2 No havendo contabilista habilitado na localidade onde se situa a sede do empresrio ou da sociedade empresria ou a filial, os Termos de Abertura e de Encerramento sero assinados, apenas, pelo empresrio, administrador de sociedade empresria ou procurador (art. 1.182. CC/2002, C/C pargrafo nico, art. 7 do Decreto n. 64.567/69). 3 Para efeito do pargrafo anterior, caber aos Conselhos Regionais de Contabilidade informar s Juntas Comerciais as localidades onde no haja profissional habilitado ( 2, art. 3, Decreto n. 64.567/69). 4 No caso de assinatura por procurador, a procurao dever conter os poderes para a prtica do ato, ser arquivada na Junta Comercial e anotada nos registros de autenticao de livros, conforme disposto no inciso VII, art. 28 desta Instruo Normativa. 5 Em se tratando de livro digital, esse deve ser assinado por contabilista legalmente habilitado e pelo empresrio ou sociedade empresria, conforme LECD, com certificado digital, de segurana mnima tipo A3, emitido por entidade credenciada pela Infra-estrutura de Chaves Pblicas Brasileira (ICP-Brasil), antes de ser submetido autenticao pelas Juntas Comerciais; Art. 11. Nas fichas ou folhas que substiturem os livros, para o caso de escriturao mecanizada ou eletrnica, os Termos de Abertura e de Encerramento sero apostos, respectivamente, como segue: I - fichas ou folhas contnuas: no anverso da primeira e no verso da ltima dobra de cada bloco, que receber nmero de ordem (art. 8, Decreto n. 64.567/69); II - fichas avulsas: na primeira e ltima ficha de cada conjunto (art. 9, Decreto n. 64.567/69). DA AUTENTICAO Art. 12. Lavrados os Termos de Abertura e de Encerramento, os instrumentos de escriturao dos empresrios e das sociedades empresrias, de carter obrigatrio, salvo disposio especial de lei, devero ser submetidos autenticao pela Junta Comercial (art. 1.181. CC/2002, excepcionadas as impossibilidades tcnicas): I - antes ou aps efetuada a escriturao, quando se tratar de livros em papel, conjuntos de fichas ou folhas contnuas; II - aps efetuada a escriturao, quando se tratar de microfichas geradas atravs de microfilmagem de sada direta do computador (COM) e de livros digitais. 1 O empresrio e a sociedade empresria podero fazer autenticar livros no obrigatrios (Pargrafo nico, art. 1.181 - CC/2002). 2 dispensado das exigncias deste artigo o pequeno empresrio a que se refere o art. 970, da Lei n. 10.406, de 10 de janeiro de 2002, que no est obrigado a seguir um sistema de contabilidade com base na escriturao uniforme de seus livros, em
correspondncia com a documentao respectiva, nem a levantar anualmente o balano patrimonial e o de resultado econmico (art. 1.179 e 2 CC/2002). Art. 13. Os instrumentos de escriturao dos empresrios e sociedades empresrias apresentados para autenticao pela Junta Comercial sero objeto de exame do cumprimento das formalidades legais e da presente Instruo Normativa. 1 As exigncias formuladas pela Junta Comercial devero ser cumpridas em at trinta dias, contados do dia subseqente data da cincia pelo interessado. 2 O instrumento de escriturao objeto de exigncia, no caso do livro em papel, ser devolvido completo ao interessado, para efeito de retificao ou apresentao de novo livro. 3 Devolvido o livro retificado ou apresentado novo livro aps o prazo previsto no pargrafo primeiro deste artigo, o instrumento de escriturao ser considerado novo pedido, sujeito a novo pagamento dos servios correspondentes. Art. 14. A Junta Comercial proceder s autenticaes previstas nesta Instruo: I - em relao aos livros em papel, fichas ou folhas contnuas e fichas avulsas, por Termo, que conter declarao expressa da exatido dos Termos de Abertura e de Encerramento, bem como o nmero e a data de autenticao, do seguinte modo: a) nos livros em papel, ser aposto na primeira pgina numerada (alnea "a", art. 12 do Decreto n. 64.567/69); b) nas fichas ou folhas contnuas, ser aposto no anverso da primeira dobra de cada bloco; c) nas fichas avulsas, ser aposto na primeira ficha de cada conjunto e todas as demais sero obrigatoriamente autenticadas com o sinete da Junta Comercial e rubrica do autenticador sobre esse (art. 9, Decreto n. 64.567/69); II - em relao aos livros digitais, por Termo, constante de arquivo eletrnico, que conter: a)identificao: Termo de Autenticao; b)declarao: Declaro a exatido dos Termos de Abertura e Encerramento do livro digital de caractersticas abaixo, por mim examinado e conferido. c)identificao do arquivo, composta por hash da escriturao e hash do requerimento; d)identificao da escriturao, composta por sigla da unidade da federao, nome empresarial, NIRE, CNPJ, forma da escriturao, data de incio e data de trmino da escriturao, natureza e nmero de ordem do livro; e)informao dos requerentes, compreendendo: CPF, nome e cargo; f)assinatura dos administradores e do contabilista; g)nmero de autenticao; h)nmero da verso do Termo de Autenticao; i)data da autenticao; j)localidade k)nmero e a data de autenticao; l)hash do Termo de Autenticao e assinatura digital do autenticador. 1 No caso do inciso I do caput: I - o autenticador dever ser expressamente identificado, com indicao do seu nome completo, em letra de forma legvel, ou com a aposio de carimbo; II - com o objetivo de resguardar a segurana e inviolabilidade dos instrumentos de escriturao dos empresrios e das sociedades empresrias, recomenda-se a autenticao destes por meio de etiqueta adesiva com requisitos de segurana, atendidos os procedimentos e requisitos quanto a posio e contedo do Termo e identificao dos signatrios. 2 No caso do inciso II do caput, o Termo de Autenticao deve ser assinado por servidor devidamente habilitado, com certificado digital, de segurana mnima tipo A3, emitido por entidade credenciada pela Infra-estrutura de Chaves Pblicas Brasileira (ICPBrasil). Art. 15. A autenticao de instrumentos de escriturao no se far sem que: I - esteja inscrito o empresrio ou registrada a sociedade empresria (pargrafo nico, art. 1.181. CC/2002); II - os requisitos mencionados, em cada caso, nesta Instruo Normativa, sejam atendidos; III - seja observada a seqncia do nmero de ordem do instrumento e do perodo da escriturao; IV - relativamente ao livro Dirio, com escriturao resumida, os respectivos livros auxiliares: a) estejam todos presentes no ato da autenticao; e b) no caso do livro digital, tenham sido assinados pelo empresrio ou sociedade empresria e contabilista com certificado digital, de segurana mnima tipo A3, emitido por entidade credenciada pela Infra-estrutura de Chaves Pblicas Brasileira (ICP-Brasil), e os hash obtidos aps assinaturas tenham sido integrados ao livro Dirio digital, com escriturao resumida, conforme LECD. Pargrafo nico. A autenticao do instrumento independe da apresentao fsica Junta Comercial de outro(s) anteriormente autenticado(s). DO LIVRO DIGITAL Art. 16. A gerao do livro digital dever observar quanto : I - escriturao e incorporao dos Termos de Abertura e de Encerramento, as disposies contidas no Manual de Orientao do Leiaute da Escriturao Contbil Digital - LECD, aprovado pela Instruo Normativa RFB n. 787, de 19 de novembro de 2007; II - incorporao das assinaturas digitais, a utilizao de software oficial denominado Programa Validador e Assinador (PVA), a ser disponibilizado, gratuitamente, no stio da RFB/Sped na Internet, para download pelos interessados. Art. 17. O PVA dever possibilitar a execuo das funes abaixo, dentre outras, em relao ao livro digital: I - validao da escriturao; II - visualizao do livro, segundo formatos tradicionais do livro em papel; III - gerao do requerimento prprio para o caso, dirigido Junta Comercial;
IV - assinatura digital do livro e do requerimento pertinente; V - transmisso para o Sped; VI - consulta para fins de acompanhamento do processo de autenticao, inclusive conhecimento de exigncias em decorrncia de deficincias identificadas no instrumento; VII - download do Termo de Autenticao do livro. Art. 18. O livro digital ser enviado pelo empresrio ou sociedade empresria ao Sped com o respectivo requerimento de autenticao Junta Comercial, ficando o livro disponvel naquele Servio para ser visualizado pelo autenticador da Junta Comercial. 1 O livro digital, mediante solicitao do autenticador ao Sped, ser disponibilizado para ser visualizado, por tempo suficiente para esse procedimento, sendo vedado o acesso visualizao aps a sua autenticao; 2 O pagamento do preo do servio dever ser efetuado previamente sua solicitao, mediante recolhimento por guia de arrecadao a ser disponibilizada pela Junta Comercial ao interessado; 3 O requerimento mencionado no caput deste artigo conter o nmero da guia de recolhimento, consoante sistemtica adotada pela Junta Comercial, que disponibilizar informao a respeito, quando necessrio. Art. 19. O Sped remeter Junta Comercial arquivo contendo os Termos de Abertura e de Encerramento do livro digital, respectivo Requerimento, assim como outros dados necessrios anlise daqueles instrumentos pelo mencionado rgo, complementada pela visualizao do livro no ambiente daquele Servio. Art. 20. A autenticao dos livros digitais ser efetuada pelas Juntas Comerciais com utilizao de software disponibilizado pelo DNRC, o qual deve ser integrado por aqueles rgos aos seus sistemas informatizados de apoio ao processo operacional. 1 No caso das Juntas Comerciais que utilizam sistema informatizado de apoio ao processo operacional fornecido pelo DNRC, a integrao a que se refere o caput ser efetuada pelo Departamento. 2 Em caso de exigncias que impeam a autenticao do livro digital ou de indeferimento do requerimento, a Junta Comercial enviar ao Sped a respectiva notificao, para conhecimento pelo empresrio ou sociedade empresria; 3 Uma vez autenticado o livro digital, a Junta Comercial enviar o Termo de Autenticao para o Sped e o empresrio ou a sociedade empresria promover o seu download, com utilizao do PVA. Art. 21. Na ocorrncia de situao que impossibilite a autenticao de livro digital com o software a ser fornecido pelo DNRC, a Junta Comercial utilizar funcionalidade de contingncia disponibilizada no Sped. 1 A Junta Comercial efetuar download integral do livro digital para anlise no seu ambiente e execuo dos procedimentos de deferimento e emisso do Termo de Autenticao ou de notificao do requerente quanto a exigncias ou de indeferimento. 2 Aps a anlise e execuo dos procedimentos mencionados no pargrafo anterior, o funcionrio autenticador promover a eliminao do arquivo do livro correspondente. 3 A Junta Comercial implementar os procedimentos de segurana necessrios para a preservao da confidencialidade do contedo do livro, enquanto no procedida a sua eliminao. 4 O resultado do processo com utilizao da funo de contingncia dever ser incorporado ao sistema informatizado de apoio ao processo operacional da Junta Comercial, observadas as disposies desta Instruo Normativa. Art. 22. A validade do livro digital depender da sua existncia e do respectivo Termo de Autenticao, mantida a inviolabilidade de seus contedos. Art. 23. Para efeito de prova em juzo ou fora dele, o empresrio ou a sociedade dever utilizar-se do PVA para demonstrao visual do contedo do livro digital e de seu Termo de Autenticao, assim como para gerao e emisso de documentos probantes. DA MICROFICHA Art. 24. A microficha, como instrumento de escriturao, poder ser utilizada pelas companhias e em relao aos livros sociais de que trata o art. 100 da Lei n. 6.404, de 15 de dezembro de 1976. 1 No caso das companhias abertas, aplicar-se-o, ainda, as normas expedidas pela Comisso de Valores Mobilirios, apenas para os livros dos incisos I a III do art. 100 da Lei n. 6.404, de 15 de dezembro de 1976. 2 As microfichas, como instrumento de escriturao, devero atender os requisitos constantes do Anexo I a esta Instruo Normativa. 3 Far-se- a autenticao de todas as microfichas constantes de cada conjunto correspondente a um livro, mediante aposio de carimbo conforme modelo constante do Anexo I a que se refere o pargrafo anterior, data da autenticao e rubrica do autenticador. DISPOSIES GERAIS Art. 25. No caso de escriturao descentralizada, o empresrio ou a sociedade empresria que possuir filial em outra unidade federativa dever requerer a autenticao dos instrumentos de escriturao respectivos Junta Comercial onde a filial estiver situada. Pargrafo nico. Os Termos de Abertura e de Encerramento devero atender o disposto nos arts. 9 ao 11 desta Instruo, conforme o caso, sendo que os dados devero referir-se filial e a data de arquivamento dever referir-se ao ato de abertura da filial na Junta Comercial da unidade federativa onde essa se localizar. Art. 26. Ocorrendo extravio, deteriorao ou destruio de qualquer dos instrumentos de escriturao, o empresrio ou a sociedade empresria far publicar, em jornal de grande circulao do local de seu estabelecimento, aviso concernente ao fato e deste far minuciosa informao, dentro de quarenta e oito horas Junta Comercial de sua jurisdio.
1 Recomposta a escriturao, o novo instrumento receber o mesmo nmero de ordem do substitudo, devendo o Termo de Autenticao ressalvar, expressamente, a ocorrncia comunicada. 2 A autenticao de novo instrumento de escriturao s ser procedida aps o cumprimento do disposto no caput deste artigo. 3 No caso de livro digital, enquanto for mantida uma via do instrumento objeto de extravio, deteriorao ou destruio no Sped, a Junta Comercial no autenticar livro substitutivo, devendo o empresrio ou sociedade obter reproduo do instrumento junto administradora daquele Sistema. Art. 27. Cabe s Juntas Comerciais manter o controle dos instrumentos de escriturao autenticados, atravs de sistemas de registro prprios, que devero conter, pelo menos, os seguintes dados: I - nome empresarial; II - Nmero de Identificao do Registro de Empresa - NIRE; III - nmero de ordem; IV - finalidade; V - perodo a que se refere a escriturao; VI - data e nmero de autenticao do instrumento de escriturao mercantil; VII - nmero do arquivamento da procurao e data de seu trmino ou o nmero do arquivamento do instrumento que autoriza a assinatura do livro quando esse for assinado por pessoa com uma das funes constantes da tabela do 1 do art. 10, excludo o representante legal da empresa ou sociedade e o contabilista; VIII - em relao ao livro papel e ao livro em microficha, adicionalmente ao disposto nos itens anteriores; a) nmero de folhas ou pginas ou nmero de fotogramas, conforme o caso; b) as assinaturas dos autenticadores, para eventuais averiguaes ou confrontos. IX - em relao ao livro digital, adicionalmente ao disposto nos incisos I a VII: a)quantidade de registros; b) Termo de Autenticao, conforme inciso II e 2 do art. 13 desta Instruo; Art. 28. Podero as Juntas Comerciais, fora de suas sedes, atendidas as convenincias do servio, delegar competncia a outra autoridade pblica para autenticar instrumentos de escriturao dos empresrios e das sociedades empresrias, excepcionados os livros digitais. Art. 29. A autenticao dos instrumentos de escriturao dos empresrios e das sociedades empresrias pela Junta Comercial no a responsabiliza pelos fatos e atos neles escriturados. Art. 30. Os instrumentos de escriturao, exceto os livros digitais, autenticados na forma desta Instruo, no retirados no prazo de trinta dias, contados da autenticao, podero ser eliminados, aps publicao de Edital no Dirio Oficial do Estado ou no Dirio Oficial da Unio, no caso da Junta Comercial do Distrito Federal, que conter nome empresarial, NIRE, a finalidade a que se destinou o livro, o nmero de ordem e o perodo a que se refere a escriturao. Pargrafo nico. Da eliminao ser lavrado Termo de Eliminao de Livro Mercantil, que dever conter o fundamento legal para a eliminao do livro, a citao do Edital e dos dados de identificao do livro nele contidos, bem como a meno ao Dirio Oficial, data e nmero da pgina em que foi publicado, o qual ser datado e assinado pelo Secretrio-Geral e pelo responsvel pelo setor de autenticao de livros. Art. 31. O empresrio e a sociedade empresria so obrigados a conservar em boa guarda toda a escriturao, correspondncia e mais papis concernentes sua atividade, enquanto no ocorrer prescrio ou decadncia no tocante aos atos neles consignados (art. 1.194. CC/2002). Art. 32. As Juntas Comerciais adaptaro seus procedimentos s disposies da presente Instruo Normativa relativamente autenticao de livros digitais com utilizao da funcionalidade de contingncia at 30 de setembro de 2008 e com a utilizao do aplicativo a ser disponibilizado pelo DNRC at 31 de dezembro de 2008. Art. 33. Esta Instruo Normativa entra em vigor na data de sua publicao. Art. 34. Revoga-se a Instruo Normativa n. 102, de 25 de abril de 2007. LUIZ FERNANDO ANTONIO _________ // __________ CIRCULAR SUSEP N 406, de 29 de junho de 2010. Dispe sobre o Sistema Pblico de Escriturao Digital SPED. O SUPERINTENDENTE DA SUPERINTENDNCIA DE SEGUROS PRIVADOS SUSEP, na forma prevista no art. 36, alneas "b", "g" e "h", do Decreto-Lei No 73, de 21 de novembro de 1966, no uso da competncia que lhe foi delegada nos termos do art. 74 da Lei Complementar No 109, de 29 de maio de 2001, do art. 3o, 2o do Decreto-Lei No 261, de 28 de fevereiro de 1967, e do art. 2o da Lei Complementar No 126, de 15 de janeiro de 2007, considerando o disposto no Decreto No 6.022, de 22 de janeiro de 2007, e na
Instruo Normativa RFB No 787, de 19 de novembro de 2007, bem como o que consta do Processo SUSEP no 15414.002369/200666, R E S O L V E: Art. 1o As sociedades seguradoras, resseguradoras locais, sociedades de capitalizao e entidades abertas de previdncia complementar constitudas sob forma de sociedades annimas, relativamente aos fatos contbeis ocorridos a partir de 1o de janeiro de 2009, ficam obrigadas a enviar sua escriturao mercantil, em verso digital, ao Sistema Pblico de Escriturao Digital SPED, nas condies estabelecidas pelo Administrador do SPED, sem prejuzo das demais informaes a que esto obrigadas a prestar, em conformidade com a legislao e regulamentao societria aplicveis. 1o A Escriturao Contbil Digital ECD dever ser transmitida anualmente ao SPED, at o ltimo dia do ms de junho do ano seguinte ao ano-calendrio a que se refira a escriturao. 2o A SUSEP poder, a qualquer tempo, alterar a periodicidade de envio das ECD ao SPED, com vistas a reduzir a quantidade de informaes atualmente requeridas das sociedades e entidades a que se refere o caput, por meio do Formulrio de Informaes Peridicas FIP. Art. 2o O uso das informaes de que trata o art. 1o observar a poltica de segurana e de acesso que for estabelecida pelo Administrador do SPED, dispensando a abertura de procedimento fiscal ou equivalente para o acesso integral da escriturao. Art. 3o A no-apresentao da ECD nos prazos fixados ensejar a aplicao das penalidades cabveis. Fl. 2 da CIRCULAR SUSEP No 406, de 29 de junho de 2010. Art. 4o Esta Circular entra em vigor na data de sua publicao, ficando revogada a Circular SUSEP No 397, de 14 de dezembro de 2009. PAULO DOS SANTOS Superintendente _________ // __________
RESOLUO CFC N. 1.299/10 Aprova o Comunicado Tcnico CT 04 que define as formalidades da escriturao contbil em forma digital para fins de atendimento ao Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED). O CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE, no exerccio de suas atribuies legais e regimentais, e com fundamento no disposto na alnea f do art. 6 do Decreto-Lei n. 9.295/46, alterado pela Lei n. 12.249/10, CONSIDERANDO que as Normas Brasileiras de Contabilidade, as Interpretaes Tcnicas e os Comunicados Tcnicos emitidos pelo Conselho Federal de Contabilidade constituem corpo de doutrina contbil que estabelece regras e procedimentos tcnicos a serem observados pelos profissionais de Contabilidade quando da realizao dos trabalhos; CONSIDERANDO que o Decreto n. 6.022, de 22 de janeiro de 2007, instituiu o Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED), que unifica as atividades de recepo, validao, armazenamento e autenticao de livros e documentos que integram a escriturao comercial e fiscal dos empresrios e das sociedades empresrias, mediante fluxo nico computadorizado de informaes; CONSIDERANDO que o SPED administrado pela Secretaria da Receita Federal do Brasil e que a ela compete adotar as medidas necessrias para viabilizar a implantao e funcionamento do SPED, coordenar as atividades relacionadas ao SPED e compatibilizar as necessidades dos usurios do SPED; CONSIDERANDO que o Conselho Federal de Contabilidade mantm Acordo de Cooperao Tcnica com a Secretaria Executiva do Ministrio da Fazenda, RESOLVE: Art. 1 Aprovar o Comunicado Tcnico CT 04 que estabelece os procedimentos e demais formalidades a serem observados, quando da realizao da escriturao contbil das entidades em forma digital. Art. 2 Revogar as Resolues CFC n. 1.020/05 e n. 1.063/05, publicadas no D.O.U., Seo I, de 2/3/2005 e 23/12/2005, respectivamente. Art. 3 Esta Resoluo entra em vigor na data da sua publicao.
Braslia, 17 de setembro de 2010. Contador Juarez Domingues Carneiro Presidente NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE CT 04 DEFINE AS FORMALIDADES DA ESCRITURAO CONTBIL EM FORMA DIGITAL PARA FINS DE ATENDIMENTO AO SISTEMA PBLICO DE ESCRITURAO DIGITAL (SPED) ndice Item
OBJETIVO 1 DISPOSIES GERAIS 23 PROCEDIMENTOS 4 14 Execuo da escriturao contbil 4 Forma contbil 5 Contedo do registro contbil 6 Lanamento contbil 7 Plano de contas 8 Demonstraes contbeis 9 Livro dirio e livro razo 10 11 Livros de registros auxiliares 12 Atribuies e responsabilidades 13 Armazenamento e guarda dos livros e demonstraes contbeis 14 Objetivo 1. Este Comunicado Tcnico (CT) tem por objetivo estabelecer os procedimentos tcnicos e demais formalidades a serem observados pelos profissionais de Contabilidade quando da realizao da escriturao contbil em forma digital. Disposies gerais 2. A escriturao contbil em forma digital deve ser executada em conformidade com os preceitos estabelecidos na Norma Brasileira de Contabilidade Tcnica Geral (NBC TG) que trata sobre Escriturao Contbil. 3. Este Comunicado Tcnico (CT) estabelece o detalhamento dos procedimentos a serem observados na escriturao contbil em forma digital para fins de atendimento ao Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED).
Procedimentos Execuo da escriturao contbil 4. Em conformidade com os preceitos estabelecidos na NBC TG que trata sobre Escriturao Contbil, a escriturao contbil em forma digital deve ser executada da seguinte forma: em idioma e em moeda corrente nacionais; em forma contbil; em ordem cronolgica de dia, ms e ano; com ausncia de espaos em branco, entrelinhas, borres, rasuras, emendas ou transportes para as margens; e (e) com base em documentos de origem externa ou interna ou, na sua falta, em elementos que comprovem ou evidenciem fatos contbeis. Forma contbil 5. A escriturao em forma contbil, de que trata a alnea b do item anterior, deve conter, no mnimo: (a) data do registro contbil, ou seja, a data em que o fato contbil ocorreu; (b) conta devedora; (c) conta credora; (d) histrico que represente a essncia econmica da transao ou o cdigo de histrico padronizado, neste caso baseado em tabela auxiliar inclusa em livro prprio; (a) (b) (c) (d)
(e) valor do registro contbil; (f) informao que permita identificar, de forma unvoca, todos os registros que integram um mesmo lanamento contbil. Contedo do registro contbil 6. O registro contbil deve conter o nmero de identificao do lanamento relacionado ao respectivo documento de origem externa ou interna ou, na sua falta, em elementos que comprovem ou evidenciem os fatos patrimoniais. Lanamento contbil 7. O lanamento contbil deve ter como origem um nico fato contbil e conter: (a) um registro a dbito e um registro a crdito; ou (b) um registro a dbito e vrios registros a crdito; ou (c) vrios registros a dbito e um registro a crdito; ou (d) vrios registros a dbito e vrios registros a crdito, quando relativos ao mesmo fato contbil. Plano de contas 8. O plano de contas, com todas as suas contas sintticas e analticas, deve conter, no mnimo, 4 (quatro) nveis e parte integrante da escriturao contbil da entidade, devendo seguir a estrutura patrimonial prevista nos arts. 177 a 182 da Lei n. 6.404/76. Demonstraes contbeis 9. O Balano Patrimonial e demais Demonstraes Contbeis de encerramento de exerccio devem ser inseridos no Livro Dirio, completando-se com as assinaturas digitais da entidade e do contabilista legalmente habilitado com registro ativo em Conselho Regional de Contabilidade. Livro dirio e livro razo 10. O Livro Dirio e o Livro Razo constituem registros permanentes da entidade e, quando escriturados em forma digital, so constitudos de um conjunto nico de informaes das quais eles se originam. 11. O Livro Dirio, assinado digitalmente pela entidade e pelo contabilista legalmente habilitado, deve ser submetido ao registro pblico competente. Livros de registros auxiliares 12. Os Livros de Registros Auxiliares da escriturao contbil devem obedecer aos preceitos estabelecidos na NBC TG que trata sobre Escriturao Contbil, bem como os demais procedimentos constantes neste CT, considerando as peculiaridades da sua funo. Atribuies e responsabilidades 13. A escriturao contbil e a emisso de livros, relatrios, peas, anlises, mapas, demonstrativos e demonstraes contbeis so de atribuio e responsabilidade exclusiva de contabilista legalmente habilitado com registro ativo em Conselho Regional de Contabilidade e devem conter certificado e assinatura digital da entidade e do contabilista. Armazenamento e guarda dos livros e demonstraes contbeis 14. O contabilista deve tomar as medidas necessrias para que a entidade titular da escriturao armazene, em meio digital, os livros e as demonstraes contbeis mencionados neste CT, devidamente assinados, visando a sua apresentao de forma integral, nos termos estritos das respectivas leis especiais, ou em juzo, quando previsto em lei.

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ECD ESCRITURAO CONTBIL DIGITAL

Instrutor Evarley dos Santos Pereira

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R - Livro Dirio (resumido, com escriturao auxiliar)

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A - Livro Dirio Auxiliar

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Manual De Orientao Do Leiaute da Escriturao Contbil Digital - LECD APRESENTAO

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