UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALAL

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA DE AUDITORIA
Noviembre de 2004.
Ponente: Lic. Mario Danilo Espinoza A.
ESCAMEN GENERAL PRIVADO
rea de Auditoria
A continuacin se le presenta la informacin financiera de la compaa el Jugo Alegre, S.A., a efecto de
que realice la Auditoria de Inventarios al 30-06-03, previo a desarrolla tal trabajo deber preparar los
Estados Financieros tal y como se indica en la parte final del examen y atender debidamente todo lo que
se le solicita en la misma.
Propiedad, Planta y Equipo
Gastos pagados por anticipado
Otros Ingresos
Inversiones
Otros Activos
Gastos de Venta
Otros gastos
Deudas por cobrar a largo plazo
Inventarios
Cuentas por Cobrar compaas
relacionadas
Gastos de Administracin
Inventario Inicial Materia Prima
Inventario Final Materia Prima
Clientes
Capital Autorizado
Compras de Materia Prima
Estimacin dpara Cuentas Incobrables
Utilidades no distribuidas
Ventas
Acciones por suscribir
Prestamos bancarios a largo plazo
otras cuentas por cobrar
privisin para prestaciones laborales
Gastos Financieros
Proveedores
Efectivo y Equivalentes
Otras cuentas por Pagar
Acreedores
Inventario Inicial Producto Terminado
Inventario Final Producto Terminado

INFORMACIN ADICIONAL

27,700,000.00
200,000.00
400,000.00
880,000.00
450,000.00
12,000,000.00
3,500,000.00
1,000,000.00
19,600,000.00
3,200,000.00
9,500,000.00
8,000,000.00
5,000,000.00
15,000,000.00
36,000,000.00
39,000,000.00
450,000.00
32,000,000.00
99,000,000.00
16,000,000.00
21,800,000.00
1,500,000.00
1,000,000.00
3,000,000.00
3,000,000.00
10,620,000.00
920,000.00
980,000.00
19,000,000.00
14,600,000.00

1. La compaa se constituy el 01 de julio de 1990, de acuerdo a la escritura No.486 registrada en

el protocolo del licenciado Jacinto Solares. Esta se dedica a la produccin de jugos de naranja en
presentaciones de galn, litro, litro, y vaso, los cuales se presentan al pblico en envases
plsticos.
2. Las inversiones se valan al costo y la propiedad planta y equipo est integrada de la siguiente
manera:
Vehculos
Herramientas
Inmuebles
Mejoras a Propiedades Arrendadas
Mobiliario y Equipo
Maquinaria y Equipo
Depreciacin Acumulada

4,500,000.00
1,000,000.00
4,700,000.00
500,000.00
3,000,000.00
20,000,000.00
6,000,000.00

El inmueble se encuentra garantizando un prstamo hipotecario con el banco Contratista, S.A. por un
monto de Q3,300,000.00, el cual vence en agosto de 2004.
3. Los clientes estn integrados de la siguiente manera:
Clientes corrientes
a 30 das
a 60 das
a 90 das
A ms de 90 das

5,000,000.00
3,000,000.00
2,000,000.00
3,500,000.00
1,500,000.00

Los inventarios se valan por el mtodo de Primeras Entradas, Primeras Salidas.

4. Los inventarios se integran de la siguiente manera:
5.

Inventario Final Materia Prima

Inventario Final Producto Terminado

5,000,000.00
14,600,000.00

Los mismos a su vez estn integrados de la siguiente manera:

Producto Terminado
Descripcin

Unidades

Presentacin 1 galn

500,000.00

Presentacin 1 litro

250,000.00

Presentacin 1/2 litro

Presentacin 1 vaso

1,500,000.00
3,680,000.00

Valor
Costo un.
6,000,000.0
0
12.00
1,000,000.0
0
4.00
3,000,000.0
0
2.00
4,600,000.0
1.25

0
Materias Primas
Descripcin
Agua Natural Clorada
Jugo de Naranja Natural
Saborizantes
colorantes artificiales
Azcar
Envases de 1 galn
Envases de 1 litro
Envases de 1/2 litro
Envases de 1 vaso
Etiquetas
Cajas de Cartn

Valor
10,000.00
1,500,000.00
100,000.00
100,000.00
500,000.00
850,000.00
580,000.00
420,000.00
590,000.00
200,000.00
150,000.00

El inventario de Producto Terminado en un total de Q4,000,000.00 est garantizando un prstamo

prendario con el Banco Ladrn, S.A., con vencimiento en julio 2004.
6. Los activos fijos se registran al costo, no se les asigna ningn valor de desecho y se deprecian
por el mtodo de lnea recta de acuerdo a la vida til estimada de los mismos.
Las inversiones se integran de la siguiente manera:
Compaa Taliban, S.A.
Compaa del Agua, S.A.
Almacn Girasol, S.A.
Empresa del Fuego, S.A.
Otras Inversiones menores

350,000.00
150,000.00
100,000.00
200,000.00
80,000.00

7. El efectivo se integra de la siguiente manera:

Depsitos Monetarios
Depsitos de Ahorro
Cajas Chicas
Inversin en Financiera el Fisiqun, S.A.

8,000,000.00
1,000,000.00
20,000.00
1,600,000.00

Los gastos por mantenimiento que mejoran y alargan la vida til de los activos se capitalizan,
mientras que los que no logran tal situacin se registran en cuenta de gasto.
8. Las cuentas por cobrar compaas relacionadas, se integran de la siguiente manera:
Super Alimentos, S.A.
Bebidas Refrescantes, S.A.
Los Otros, S.A.
Los Mismos, S.A. de C.V.

885,000.00
395,000.00
625,000.00
1,295,000.00

9. otras cuentas por cobrar, se integran de la siguiente manera:

ISR por cobrar
IVA por cobrar
Anticipos a El Conejn, S.A.
Otras Cuentas Varias

500,000.00
350,000.00
575,000.00
75,000.00

10. La compaa es avalista de prstamos otorgados a otras compaas relacionadas por un monto de
Q.2,000,000.00.
11. Los prstamos bancarios a Largo Plazo estn integrados de la siguiente manera:
NOMBRE
Banco Fugaz, S.A.
Banco Maoso, S.A.
Banco contratista, S.A.
Banco Ladrn, S.A.

TIPO
Fiduciario
Fiduciario
Hipotecario
Predario

VENCIMIENTO
noviembre
2006
abril
2007
agosto
2004
julio
2004

MONTO
9,500,000.00
5,000,000.00
3,300,000.00
4,000,000.00

12. La compaa tiene abiertos procesos judiciales en el ramo laboral interpuestos por exempleados
por un monto de Q275,000.00.
13. Los proveedores estn integrados de la siguiente manera:
Proveedores

de 30 a 60
das

Envases, S.A.

400,000.00

Caa Dorada, S.A.

230,000.00

Esencias, S.A.

90,000.00

Jugos Naturales, S.A.

125,000.00

Etiquetas, S.A.

230,000.00

Cajas, S.A.

200,000.00

de 60 a
120 das
Total
580,000.0
0 980,000.00
245,000.0
0 475,000.00
110,000.0
0 200,000.00
300,000.0
0 425,000.00
245,000.0
0 475,000.00
245,000.0
0 445,000.00

14. La tasa de inters para todos los prstamos es variable.

15. El prstamo bancario con el Banco Ladrn , S.A. est garantizado con mercaderas en la bodega,
por un monto equivalente al valor del prstamo.
16. El prstamo bancario con el Banco contratista, S.A., est garantizado con una cdula hipotecaria
sobre el inmueble de la compaa por un monto equivalente al valor del prstamo.

OTRA INFORMACIN
1. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA APLICADOS.

Se llev a cabo la evaluacin del control interno para determinar el alcance del trabajo.
Se prepar programa de auditora a la medida.
Se particip en la observacin fsica de los inventarios al 30-06-03, el cual se efectu en esa
misma fecha, habindose observado lo siguiente:

Se verific producto terminado de la presentacin de 1 galn de los cuales 1990 unidades

tena ya prescrita su fecha de vencimiento, a un costo de Q12.00 c/u. as mismo se
verificaron los jugos de la presentacin de litro, de los cuales 10,000 unidades tenan
tambin ya prescrita su fecha de vencimiento, a un costo de Q2.00 c/u.

Se tomaron muestras de los depsitos de agua natural clorada para ser analizados en el
laboratorio y se determin que el contenido de los mismos no puede volverse a utilizar por
ser remanentes de lotes de produccin anteriores y su pureza ha sido contaminada.

Al verificar las existencias de los envases en sus diferentes presentaciones se determin que
existen ciertas unidades daadas y otras quebradas, las cuales se integran as:
Envases de 1 galn
Envases de 1 litro
Envases de 1/2 litro
Envases de 1 vaso

16,000.00
18,800.00
12,400.00
2,800.00

Al verificar las existencias de las cajas de cartn se determin, que por descuido del personal
de bodega, se humedecieron ciertas unidades por un monto de Q10,000.00
De los dems productos, tanto de materia prima como de producto terminado no se encontr
diferencia o comentario alguno.
Se determin que la valuacin de inventarios del perodo examinado es consistente con la
valuacin del ao anterior.
Se efectu el correspondiente corte de formas as:

ltimas facturas emitidas:

De contado: serie ABC No. 25,399
De Crdito: serie YXY No. 50,666
ltimo recibo de caja emitido H 525.
ltima nota de envo D No. 3,575.
El inventario de mercadera de producto terminado se encuentra respaldando el prstamo
bancario prendario No. P-666, otorgado por el Bando Ladrn, S.A., por unmonto de
Q.4,000,000.
2. EN ATENCIN A LO ANTERIO SE LE PIDE ELABORAR:

Estados financieros y Notas.

Cuestionario de Control Interno para el rea a Revisar.
Programa de auditoria para el rea a revisar.
Los papeles de trabajo que sean necesarios para evaluar el rea que se le indic.
Ara el resto de reas, deje preparadas las cdulas sumarias.

VER RESOLUCIN Y PAPELES DE TRABAJO

Jugo Alegre, S.A.

Balance General
Al 30 de junio de 2003
(en Miles de Quetzales)

Activo
Propiedad Planta y Equipo
Propiedad, Planta y Equipo (nota 3)
Otros Activos
Otros Activos
Deudas por cobrar a largo plazo
Corriente
Efectivo y Equivalentes (nota 4)
Clientes (nota 5)
Cuentas por Cobrar compaas relacionadas (nota 6)
Estimacin para Cuentas Incobrables
Gastos pagados por anticipado
otras cuentas por cobrar (nota 7)
Inversiones (nota 8)
Inventario Final Materia Prima (nota 9)
Inventario Final Producto Terminado (nota 10)
Suma del Activo
Patrimonio y Pasivo
Patrimonio
Capital Autorizado
Acciones por suscribir
Utilidades no distribuidas
Resultado del Ejercicio
Suma Patrimonio
Pasivo
No corriente
Prestamos bancarios a largo plazo (nota 11)
Provisin para Prestaciones Laborales
Corriente

27,700
450
1,000
10,620
15,000
3,200
(450)
200
1,500
880
4,930
14,556
79,586

36,000
16,000
7,000
24,886

21,800
1,000

Proveedores (nota 12)

Otras cuentas por Pagar
Acreedores
Suma Patrimonio y Pasivo

3,000
920
980
79,586

Las Notas Adjuntas son parte de los Estados Financieros.

Jugo Alegre, S.A.

Estado de Resultados
Del 01 de julio de 2002 al 30 de junio de 2003
(en Miles de Quetzales)
Ventas
Costo de Ventas
Ganancia Bruta en Ventas
Gastos de Venta
Gastos de Administracin
Otros gastos
Otros Ingresos
Gastos Financieros
Resultado del Ejercicio

99,000
46,514
52,486
12,000
9,500
3,500
400
3,000
24,886

Las Notas Adjuntas son parte de los Estados Financieros.

Jugo Alegre, S.A.

Estado de Costo de Ventas
Del 01 de julio de 2002 al 30 de junio de 2003
Quetzales
Materia Prima
Inventario Inicial Materia Prima
(+) Compras de Materia Prima
(=) Materia Prima disponible
(-) Inventario Final Materia Prima
(=) Materia Prima consumida
Producto Terminado
Inventario Inicial Producto Terminado
(+) Consumo de Materia Prima
(=) Producto Terminado
(-) Inventario Final Producto Terminado
Total Costo de Ventas

8,000
39,000
47,000
4,930
42,070
19,000
42,070
61,070
14,556
46,514

Las Notas Adjuntas son parte de los Estados Financieros.

Nota 1. Antecedentes
La empresa Jugo Alegre, S.A., se constituy en julio de 1990, atendiendo a la legislacin local vigente. Su
principal actividad econmica es la comercializacin de jugo de naranja en envase plstico en distintas
presentaciones.
Nota 2. Polticas Contables

Registra sus operaciones en moneda de curso legal el Quetzal.

El mtodo de valuacin de sus inventarios es el PEPS (primeros en entrar, primero en salir)

El sistema contable es el devengado.

Nota 3. Propiedad, Planta y Equipo

La propiedad planta y Equipo se integra de la siguiente manera:
Vehculos
Herramientas
Inmuebles
Mejoras a Propiedades Arrendadas
Mobiliario y Equipo
Maquinaria y Equipo
Depreciacin Acumulada
Total Propiedad, Planta y Equipo

4,500,000.00
1,000,000.00
4,700,000.00
500,000.00
3,000,000.00
20,000,000.00
(6,000,000.00)
27,700,000.00

El mtodo de depreciacin es de lnea recta, no se aplica ningn valor de desecho. El inmueble est garantizando
un prstamo hipotecario con el Banco Contratista, S.A. por un monto de Q,3,300,000.00, el cual vence en agosto
2004.
Nota 4. Efectivo y Equivalentes
El efectivo y equivalentes se encuentra conformado as:
Depsitos Monetarios
Depsitos de Ahorro
Cajas Chicas
Inversin en Financiera el Fisiqun, S.A.
Efectivo y Equivalentes

8,000,000.00
1,000,000.00
20,000.00
1,600,000.00
10,620,000.00

Nota 5. Clientes
De acuerdo a la antigedad de los saldos el saldo de clientes se conforma de la siguiente manera:
Clientes corrientes
a 30 das
a 60 das
a 90 das
A ms de 90 das
Clientes

5,000,000.00
3,000,000.00
2,000,000.00
3,500,000.00
1,500,000.00
15,000,000.00

33%
20%
13%
23%
10%
100%

Nota 6. Compaas relacionadas

El saldo de compaas relacionadas est conformado as:
Super Alimentos, S.A.
Bebidas Refrescantes, S.A.
Los Otros, S.A.
Los Mismos, S.A. de C.V.
Compaas Relacionadas

885,000.00
395,000.00
625,000.00
1,295,000.00
3,200,000.00

La entidad es avalista en prstamos otorgados a las compaas relacionadas por Q2,000,000.00.

Nota 7. Otras cuentas por cobrar
Corresponde el saldo a crditos fiscales y otras operaciones por cobrar.
ISR por cobrar
IVA por cobrar
Anticipos a El Conejn, S.A.
Otras Cuentas Varias
Otras Cuentas por Cobrar

500,000.00
350,000.00
575,000.00
75,000.00
1,500,000.00

Nota 8. Inversiones
Las inversiones se registran al costo, las cuales se encuentran en las siguientes entidades:
Compaa Taliban, S.A.
Compaa del Agua, S.A.
Almacn Giraso, S.A.

350,000.00
150,000.00
100,000.00

Empresa del Fuego, S.A.

Otras Inversiones menores
Inversiones

200,000.00
80,000.00
880,000.00

Nota 9. Inventario Final Materia Prima

El mtodo de valuacin de inventarios es el PEPS; el inventario de materia prima se conforma principalmente
para productos para la elaboracin del jugo de naranja y material de empaque.
Descripcin
Jugo de Naranja Natural
Saborizantes
colorantes artificiales
Azcar
Envases de 1 galn
Envases de 1 litro
Envases de 1/2 litro
Envases de 1 vaso
Etiquetas
Cajas de Cartn
Materias Primas

Valor
1,500,000.00
100,000.00
100,000.00
500,000.00
834,000.00
561,200.00
407,600.00
587,200.00
200,000.00
140,000.00
4,930,000.00

Nota 10. Inventario Final Producto Terminado

El mtodo de valuacin de inventarios es el PEPS; el inventario de producto terminado, se conforma con
productos disponibles para la venta, los que consisten en jugo de naranja almacenado en envases plsticos de
distintas presentaciones.

Nota 11. Prstamos

Bancarios

Descripcin
Presentacin 1 galn
Presentacin 1 litro
Presentacin 1/2 litro
Presentacin 1 vaso
Producto Terminado

Los prstamos bancarios

han sido pactados con
entidades financieras a nivel local.
Nombre
Banco Fugaz, S.A.
Banco Maoso, S.A.
Banco contratista, S.A.
Banco Ladrn, S.A.
Prstamos Bancarios

Tipo
Fiduciario
Fiduciario
Hipotecario
Prendario

Valor
5,976,120.00
1,000,000.00
2,980,000.00
4,600,000.00
14,556,120.00

Vencimiento
Noviembre 2006
Abril
2007
Agosto
2004
julio
2004

Monto
9,500,000.00
5,000,000.00
3,300,000.00
4,000,000.00
21,800,000.00

Nota 12. Proveedores

La cuenta de proveedores est integrada de la siguiente manera:
Proveedores
Envases, S.A.
Caa Dorada, S.A.
Esencias, S.A.
Jugos Naturales, S.A.
Etiquetas, S.A.
Cajas, S.A.
Proveedores

Saldo
980,000.00
475,000.00
200,000.00
425,000.00
475,000.00
445,000.00
3,000,000.00

Nota 13. Contingencias

a) La entidad no ha sido revisada por la Administracin Tributaria, situacin que a la fecha de
nuestro trabajo no llama nuestra atencin..
b) Existe demanda laboral por Q275,000.00 interpuesta por ex empleados de la entidad.