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Curso de Preparao para o Exame de Avaliao Profissional

FISCALIDADE
Exame de 26/07/2010 A oficina funciona num imvel adquirido em 2009, tendo a escritura de compra e venda sido efectuada pelo valor de 400.000. Sobre este valor, incidiu IMT que foi pago antes da aquisio. O valor patrimonial tributvel deste imvel veio a ser fixado em 430.000 e o seu justo valor, calculado pelo mtodo dos fluxos de caixa descontados, de 500.000. QUESTO 23.: O IMT pago aquando da aquisio da oficina ascendeu a: a) 26.000. b) 27.950. c) 32.500. d) 40.000.

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Exame de 26/06/2010 Artigo 2. - Incidncia objectiva e territorial 1 - O IMT incide sobre as transmisses, a ttulo oneroso, do direito de propriedade ou de figuras parcelares desse direito, sobre bens imveis situados no territrio nacional. Artigo 12 - Valor tributvel 1 - O IMT incidir sobre o valor constante do acto ou do contrato ou sobre o valor patrimonial tributrio dos imveis, consoante o que for maior. Artigo 17 - Taxas 1 - As taxas do IMT so as seguintes: d) Aquisio de outros prdios urbanos e outras aquisies onerosas - 6,5%.

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Exame da CTOC Junho de 2010 Grupo I
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Resposta: Resposta : a) Justificao: Justificao : Pagamento no acto da aquisio


Art. Art . 1. , art art. . 2., art art. . 12 12. . n. 1 e art art. . 17 17. . n. 1 d) do CIMT Clculos: Clculos : 400 400. .000 000* *6,5% = 26 26. .000 000 Posteriormente o bem foi avaliado e ser pago o valor adicional pela diferena de 30 30. .000 000 , j que o VPT passou a ser de 430. 430.000 000
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Exame de 26/07/2010 Em Aveiro, aplicam-se as taxas mximas dos escales indicados no n. 1 do art.112 do Cdigo do Imposto Municipal sobre Imveis (CIMI). QUESTO 24.: O IMI a pagar anualmente pela SEMPRE A ANDAR, SA relativo oficina ser de: a) 1.600 b) 1.720. c) 2.800. d) 3.010.

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Exame de 26/06/2010 Artigo 1 - Incidncia O imposto municipal sobre imveis (IMI) incide sobre o valor patrimonial tributrio dos prdios rsticos e urbanos situados no territrio portugus, constituindo receita dos municpios onde os mesmos se localizam. Artigo 112 - Taxas 1 - As taxas do imposto municipal sobre imveis so as seguintes: c) Prdios urbanos avaliados, nos termos do CIMI: 0,2 % a 0,4 %.

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Exame da CTOC Junho de 2010 Grupo I
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Resposta: Resposta : a) Justificao: Justificao : Valor do IMI


Art. Art . 112 112. . n. 1 c) e art art. . 1. do CIMI Clculo: Clculo : 430 430. .000 000 *0,4% = 1.720 720 , no concelho aplicada a taxa mxima prevista no art. art. 112 112. . e o prdio j foi avaliado nos termos do CIMI

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Exame de 13/03/2010

Em Fevereiro de 2009 a XCRITOR alienou, por 115.000 euros, uma loja localizada no centro da cidade que deixou de ser utilizada pela empresa, quando abriu o Show Room nas novas instalaes. Aquela loja tinha sido adquirida no incio de 1999 por 85.000 euros, a que acresceram despesas de aquisio (sisa, escritura, registos, etc.) no montante de 15.000 euros. Este imvel foi sempre amortizado desde o ano de aquisio em quotas constantes anuais e s taxas mximas previstas no Decreto Regulamentar n. 2/90. Sabe-se ainda que o valor de alienao superior ao valor patrimonial tributvel (VPT) do imvel.

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Exame de 13/03/2010

Ainda em relao alienao deste imvel em 2009, h a referir que o mesmo foi adquirido por uma sociedade comercial por quotas que pretende a instalar uma pastelaria pelo que houve liquidao de IMT nesta operao. QUESTO 24.: Em sede de IMT, este imposto: a) Ascendeu a 6,5% do valor de transaco do imvel e foi suportado pelo adquirente. b) Ascendeu a 6,5% do VPT do imvel e foi suportado pelo adquirente. c) Ascendeu a 6,5% do valor de transaco do imvel e foi suportado pela alienante. d) Ascendeu a 25% da mais valia obtida pela alienante e foi por ela suportado.
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Exame de 13/03/2010
Artigo 4 - Incidncia subjectiva O IMT devido pelas pessoas, singulares ou colectivas, para quem se transmitam os bens imveis, sem prejuzo das seguintes regras.. Artigo 12 - Valor tributvel

1 - O IMT incidir sobre o valor constante do acto ou do contrato ou sobre o valor patrimonial tributrio dos imveis, consoante o que for maior. Artigo 17 - Taxas 1 - As taxas do IMT so as seguintes: d) Aquisio de outros prdios urbanos e outras aquisies onerosas - 6,5%.

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Exame da CTOC Maro de 2010 Grupo II
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Resposta: Resposta : a)
Art. Art . 1., art art. . 12 12. . n. 1 e art art. . 17 17. . n. 1 d) do CIMT

Justificao: Justificao : Aquisio de imveis


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Exame de 13/03/2010

Questo 31.: O Sr. lvaro Silva vendeu, em 2010, a sua quota, que detinha h cerca de quatro anos no capital da Sociedade de Construes Alfa, Lda. a) Pode haver tributao em IMT e em IRS. b) Pode haver tributao em IMT, mas nunca em IRS. c) Pode haver tributao em IRS, mas nunca em IMT. d) A transaco nunca est sujeita a IRS, nem a IMT.

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Exame de 13/03/2010
Artigo 10. - Mais-Valias 1 - Constituem mais-valias os ganhos obtidos que, no sendo considerados rendimentos empresariais e profissionais, de capitais ou prediais, resultem de: b)Alienao onerosa de partes sociais, incluindo a sua remio e amortizao com reduo de capital, e de outros valores mobilirios e, bem assim, o valor atribudo aos associados em resultado da partilha que, nos termos do artigo 75. do Cdigo do IRC, seja considerado como mais-valia; Artigo 2. - Incidncia objectiva e territorial 1 - O IMT incide sobre as transmisses, a ttulo oneroso, do direito de propriedade ou de figuras parcelares desse direito, sobre bens imveis situados no territrio nacional. 2 - Para efeitos do n. 1, integram, ainda, o conceito de transmisso de bens imveis: d) A aquisio de partes sociais ou de quotas nas sociedades em nome colectivo, em comandita simples ou por quotas, quando tais sociedades possuam bens imveis, e quando por aquela aquisio, por amortizao ou quaisquer outros factos, algum dos scios fique a dispor de, pelo menos, 75% do capital social, ou o nmero de scios se reduza a dois, sendo marido e mulher casados no regime de comunho geral de bens ou de adquiridos.
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Exame da CTOC Maro de 2010 Grupo I
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Resposta: Resposta : a)
Justificao: Justificao : Incidncia Art. Art . 10 10. . n. 1 b) do CIRS e art art. . 2. n. 2 d) do CIMT

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Exame de 31/10/2009 A CONSTROC, Lda, alm de efectuar obras para terceiros em regime de empreitada, tem efectuado diversos empreendimentos prprios, para habitao, o que determina que seja um sujeito passivo do regime geral do IVA, embora misto e no regime de afectao real. Habitualmente os empreendimentos so apresentados aos clientes ainda em fase de projecto. ento celebrado um contrato de promessa de compra e venda para cada fraco autnoma (cujo preo nunca inferior a 400.000 euros), sendo o mesmo sinalizado com 10% do preo acordado. Depois, de seis em seis meses, e durante dois anos e meio, o cliente tem que efectuar cinco reforos de sinal, sendo cada um destes reforos no montante de 15% do preo acordado para a fraco respectiva. Os restantes 15% do preo so pagos no momento em que se outorga a escritura de compra e venda, momento nico da tradio. Estes contratos de promessa de compra e venda no incluem qualquer clusula que permita a transmisso da posio do promitente comprador a um terceiro.
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Exame de 31/10/2009 O QUESTO 1.: Relativamente ao IMT suportado pelo adquirente de cada fraco: a) A liquidao do imposto precede a celebrao do contrato de promessa de compra e venda, incidindo sobre o preo acordado ou sobre o valor patrimonial tributrio do imvel, consoante o que for maior. b) A liquidao do imposto precede cada reforo de sinal efectuado pelo promitente comprador, incidindo sobre o valor desse reforo. c) A liquidao do imposto precede a outorga da escritura de compra e venda, incidindo sobre a totalidade do preo acordado ou sobre o valor patrimonial tributrio do imvel, consoante o que for maior. d) Nenhuma das anteriores.
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Exame de 31/10/2009 Artigo 2 Incidncia Objectiva e Territorial 3 - Considera-se que h tambm lugar a transmisso onerosa para efeitos do n. 1 na outorga dos seguintes actos ou contratos: a) Celebrao de contrato-promessa de aquisio e alienao de bens imveis em que seja clausulado no contrato ou posteriormente que o promitente adquirente pode ceder a sua posio contratual a terceiro; 12. Valor tributvel 1 - O IMT incidir sobre o valor constante do acto ou do contrato ou sobre o valor patrimonial tributrio dos imveis, consoante o que for maior. Artigo 22. Momento da liquidao 1 - A liquidao do IMT precede o acto ou facto translativo dos bens, ainda que a transmisso esteja subordinada a condio suspensiva, haja reserva de propriedade, bem como nos casos de contrato para pessoa a nomear nos termos previstos na alnea b) do artigo 4., salvo quando o imposto deva ser pago posteriormente, nos termos do artigo 36..
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Exame da CTOC Outubro de 2009 Grupo I
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Resposta: Resposta : Alnea c). Justificao: Justificao : Momento da liquidao


Art. Art . 12 12. . n. 1 e art art. . 22 22. . n. 1 do CIMT e no apresenta qualquer clusula prevista no art art. . 2 . n . 3

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Exame de 31/10/2009

Recentemente um cliente interessado em adquirir uma fraco por 600.000 euros colocou CONSTROC, Lda a possibilidade de se efectuar uma permuta, entregando uma fraco avaliada para efeitos da permuta em 350.000 euros e 250.000 euros em dinheiro. O cliente props as seguintes condies, que foram aceites pela CONSTROC, Lda: - com a celebrao do contrato de promessa de compra e venda, entregaria, a ttulo de sinal, a quantia de 200.000 euros; os restantes 50.000 euros seriam entregues no momento da realizao da escritura da permuta.

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Exame de 31/10/2009 QUESTO 2: Relativamente ao IMT suportado pelo adquirente nesta permuta: a) A liquidao do imposto precede a celebrao do contrato de promessa de compra e venda, incidindo sobre a diferena entre os valores declarados dos bens permutados. b) A liquidao do imposto precede a celebrao do contrato de permuta, incidindo sobre a diferena entre os valores declarados dos bens permutados quando esta for superior diferena entre os valores patrimoniais tributrios. c) A liquidao do imposto efectuada apenas quando o adquirente liquidar a diferena entre os valores declarados dos imveis. d) Nenhuma das anteriores.
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Exame de 31/10/2009
4. Incidncia subjectiva c) Nos contratos de troca ou permuta de bens imveis, qualquer que seja o ttulo por que se opere, o imposto devido pelo permutante que receber os bens de maior valor, entendendose como de troca ou permuta o contrato em que as prestaes de ambos os permutantes compreendem bens imveis, ainda que futuros; Artigo 5. Nascimento da obrigao tributria 3 - Nos contratos de permuta de bens presentes por bens futuros, a transmisso, relativamente a estes, ocorre logo que os mesmos se tornem presentes, a no ser que, por fora das disposies do presente Cdigo, se tenha de considerar verificada em data anterior. 12. Valor tributvel 4. Nas permutas de bens imveis, toma-se para base da liquidao a diferena declarada de valores, quando superior diferena entre os valores patrimoniais tributrios; Artigo 22. Momento da liquidao 1 - A liquidao do IMT precede o acto ou facto translativo dos bens, ainda que a transmisso esteja subordinada a condio suspensiva, haja reserva de propriedade, bem como nos casos de contrato para pessoa a nomear nos termos previstos na alnea b) do artigo 4., salvo quando o imposto deva ser pago posteriormente, nos termos do artigo 36.. Artigo 36. Prazos para pagamento 10 - No caso previsto no n. 3 do artigo 5., o imposto deve ser pago nos termos seguintes: a) Tratando-se de prdios a construir, antes da celebrao do contrato;
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Exame da CTOC Outubro de 2009 Grupo I
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Resposta: Resposta : Alnea b). Justificao: Justificao : Permuta de bens presentes por bens futuros
Art. Art . 4. c), art art. . 5. n. 3, art art. . 12 12. . regra 4., art art. . 22 22. . n. 1 e art art. . 36 36. . n. 10 a) do CIMT

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Exame de 14/03/2009
Em Agosto de 2008, a SdoC, LDA. celebrou um contrato-promessa de compra e venda de um terreno rstico situado perto da zona das pedreiras que explora. Nessa data, o valor acordado para a transaco do terreno foi 300 000 e a empresa obrigou-se a outorgar a escritura de compra e venda at 31 de Dezembro de 2008. As despesas com a escritura de compra e venda e com os registos desse terreno acabariam por totalizar 5 000. E entretanto, a SdoC, LDA. pagou correctamente e de acordo com a lei o Imposto Municipal sobre as Transmisses Onerosas de Imveis (IMT) relativo transaco descrita.

QUESTO 20.: Relativamente ao IMT suportado e pago SdoC, LDA.: a) O pagamento do IMT totalizou 15 000 e foi efectuado aquando da celebrao do contrato-promessa de compra e venda. b) O pagamento do IMT totalizou 15 000 e foi efectuado antes da celebrao da escritura de compra e venda. c) O pagamento do IMT totalizou 19 500 e foi efectuado aquando da celebrao do contrato-promessa de compra e venda. d) O pagamento do IMT totalizou 19 500 e foi efectuado antes da celebrao da escritura de compra e venda.
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Exame de 14/03/2009 Artigo 12 - Valor tributvel

1 - O IMT incidir sobre o valor constante do acto ou do contrato ou sobre o valor patrimonial tributrio dos imveis, consoante o que for maior. Artigo 17 - Taxas 1 - As taxas do IMT so as seguintes: c) Aquisio de prdios rsticos - 5%; Artigo 22 - Momento da liquidao 1 - A liquidao do IMT precede o acto ou facto translativo dos bens, ainda que a transmisso esteja subordinada a condio suspensiva, haja reserva de propriedade, bem como nos casos de contrato para pessoa a nomear nos termos previstos na alnea b) do artigo 4., salvo quando o imposto deva ser pago posteriormente, nos termos do artigo 36.
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FISCALIDADE
Exame da CTOC Maro de 2009 Grupo I
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Resposta: Resposta : Alnea b). Justificao: Justificao : IMT


Art. Art . 12 12. . n. 1, art art. . 17 17. . c) art art. . 22 22. . n. 1 do CIMT

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Exame de 08/11/2008 QUESTO 30.: A Sociedade Palco das Emoes, Lda. foi constituda em 1996 por cinco scios. Em 1998, a sociedade adquiriu um imvel por 400.000. Em 2004, ocorreu uma transformao em sociedade annima. Em 2008, um dos accionistas, titular de 15% do capital social, comprou a totalidade das aces da sociedade aos restantes scios fundadores, por um preo superior ao valor nominal. Esta operao de aquisio de aces: a) No tem qualquer implicao em sede de IMT. b) Implica o pagamento de IMT, uma vez que equiparada a transmisso onerosa de imveis. c) Implica o pagamento de imposto do selo, uma vez que equiparada a uma transmisso gratuita. d) Implica o pagamento de IVA.

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Artigo 2. - Incidncia objectiva e territorial 1 - O IMT incide sobre as transmisses, a ttulo oneroso, do direito de propriedade ou de figuras parcelares desse direito, sobre bens imveis situados no territrio nacional. 2 - Para efeitos do n. 1, integram, ainda, o conceito de transmisso de bens imveis: d) A aquisio de partes sociais ou de quotas nas sociedades em nome colectivo, em comandita simples ou por quotas, quando tais sociedades possuam bens imveis, e quando por aquela aquisio, por amortizao ou quaisquer outros factos, algum dos scios fique a dispor de, pelo menos, 75% do capital social, ou o nmero de scios se reduza a dois, sendo marido e mulher, casados no regime de comunho geral de bens ou de adquiridos.

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Exame da CTOC Novembro de 2008 Grupo II
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Resposta: Resposta : Alnea a). Justificao: Justificao : Incidncia


Alnea d) do n. 2 do artigo 2. do CIMT, contrrio, pois trata trata-se de uma SA e no sociedade por quotas

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Exame de 08/03/2008
Em 27 de Dezembro de 2007, a FRUTAC, LDA. adquiriu, por 200.000, o imvel da sua sede e fbrica, cujo valor patrimonial era, nessa altura, de 230.000. As despesas com a escritura de compra e venda e os registos totalizaram 2 000. A empresa pagou tambm o IMT.

QUESTO 19.: Qual o montante do IMT que foi pago pela FRUTAC, LDA.? a) 12.000. b) 13.000. c) 14.950. d) Nenhuma das anteriores.

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FISCALIDADE
Artigo 2. - Incidncia objectiva e territorial 1 - O IMT incide sobre as transmisses, a ttulo oneroso, do direito de propriedade ou de figuras parcelares desse direito, sobre bens imveis situados no territrio nacional. Artigo 12. - Valor tributvel 1 - O IMT incidir sobre o valor constante do acto ou do contrato ou sobre o valor patrimonial tributrio dos imveis, consoante o que for maior. Artigo 17. - Taxas 1 - As taxas do IMT so as seguintes: d) Aquisio de outros prdios urbanos e outras aquisies onerosas 6,5%.

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FISCALIDADE
Exame da CTOC Maro de 2008 Grupo I
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Resposta: Resposta : Alnea c). Justificao: Justificao : Liquidao


Artigo 2. n. 1, artigo 12 12. . n. 1 e artigo 17 17. . n. 1 d) do CIMT Clculos: Clculos : Taxa 6,5x230 230. .000 000= = 14 14. .950 950 .

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FISCALIDADE
Exame de 17/11/2007
Na QUEIJOGAL consumida uma grande quantidade de raes, com a alimentao dos animais. Nos ltimos tempos, o preo dessas raes tem subido vertiginosamente, em consequncia dos aumentos de preos dos cereais. Reagindo ao aumento do preo das raes, os administradores da QUEIJOGAL decidiram adquirir, em finais de Janeiro de 2007, livre de quaisquer nus ou encargos, uma propriedade rstica. Na herdade, com uma rea bruta de 200 hectares, produzem-se cereais que so usados na alimentao dos animais da empresa. A liquidao do IMI da herdade relativo ao ano fiscal de 2006 foi efectuada em Fevereiro de 2007 e o imposto foi pago pela QUEIJOGAL. QUESTO 22.: O IMI liquidado em Fevereiro de 2007, relativo herdade recentemente adquirida, e pago pela QUEIJOGAL: a) No poder ser aceite como custo fiscal de 2007 porque respeita ao ano de 2006. b) No poder ser aceite como custo fiscal de 2007 porque, de acordo com a Lei, deveria ter sido suportado pelo anterior proprietrio. c) Poderia no ter sido pago, ao abrigo da possibilidade legal de diferimento do pagamento de impostos. d) aceite como custo fiscal, pois foi pago pela QUEIJOGAL

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FISCALIDADE
Artigo 8. - Sujeito passivo

1 - O imposto devido pelo proprietrio do prdio em 31 de Dezembro do ano a que o mesmo respeitar.

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FISCALIDADE
Exame da CTOC Novembro de 2007 Grupo I
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Resposta: Resposta : Alnea b). Justificao: Justificao : imveis Incidncia Aquisio de

Art. Art . 8. n. 1 do CIMI

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FISCALIDADE
Exame de 7/07/2007 Com efeitos a partir de Abril de 2007, a TOCLINIC, LDA. rescindiu o contrato de arrendamento que tinha celebrado com a RENTIL, LDA. e adquiriu o andar objecto desse contrato, local onde continua a desenvolver a actividade. O preo do imvel foi estabelecido em 400.000, montante pelo qual foi outorgada a escritura de compra e venda. O valor patrimonial tributrio (VPT) foi fixado em 350.000. QUESTO 11.: A aquisio do imvel pela TOCLINIC, LDA.: a) Est sujeita a IMT e o montante liquidado a ttulo deste imposto 26.000; b) Est sujeita a IMT e o montante liquidado a ttulo deste imposto 24.440; c) Est sujeita a IMT e o montante liquidado a ttulo deste imposto 22.750; d) uma operao isenta de IMT.

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FISCALIDADE
Artigo 1. - Incidncia geral 1 - O imposto municipal sobre as transmisses onerosas de imveis (IMT) incide sobre as transmisses previstas nos artigos seguintes, qualquer que seja o ttulo por que se operem. Artigo 12. - Valor tributvel 1 - O IMT incidir sobre o valor constante do acto ou do contrato ou sobre o valor patrimonial tributrio dos imveis, consoante o que for maior. 2 - No caso de imveis omissos na matriz ou nela inscritos sem valor patrimonial tributrio, bem como de bens ou direitos no sujeitos a inscrio matricial, o valor patrimonial tributrio determinado nos termos do CIMI. Artigo 17. - Taxas 1 - As taxas do IMT so as seguintes: d) Aquisio de outros prdios urbanos e outras aquisies onerosas 6,5%.
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FISCALIDADE
Exame da CTOC Julho de 2007 Grupo I
}

Resposta: Resposta : Alnea a). Justificao: Justificao : imveis Incidncia aquisio de

Art. 1. n. 1, art. 12. n. 1 e n. 2 e art.17. n. 1 d)

do IMT
}

Clculos: 400.000*6,5= 26.000


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FISCALIDADE
Exame de 14/04/2007

QUESTO 28.: O Sr. Alberto Mota fez uma permuta com o Sr. Bernardo Costa, entregando-lhe um terreno e recebendo em troca uma loja, que avaliaram em 80 000 e 70 000, respectivamente. Os valores patrimoniais dos imveis foram fixados definitivamente em 50 000 e 65 000, ainda respectivamente. a) O Sr. Alberto Mota paga IMT sobre 65 000; b) O Sr. Alberto Mota paga IMT sobre 15 000; c) O Sr. Bernardo Costa paga IMT sobre 10 000; d) O Sr. Bernardo Costa paga IMT sobre 80.000.

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FISCALIDADE
Artigo 1 - Incidncia geral 1 - O imposto municipal sobre as transmisses onerosas de imveis (IMT) incide sobre as transmisses previstas nos artigos seguintes, qualquer que seja o ttulo por que se operem. 2 - Para efeitos do IMT, o conceito de prdio o definido no Cdigo do Imposto Municipal sobre Imveis (CIMI). Artigo 4 - Incidncia subjectiva O IMT devido pelas pessoas, singulares ou colectivas, para quem se transmitam os bens imveis, sem prejuzo das seguintes regras: c) Nos contratos de troca ou permuta de bens imveis, qualquer que seja o ttulo por que se opere, o imposto devido pelo permutante que receber os bens de maior valor, entendendo-se como de troca ou permuta o contrato em que as prestaes de ambos os permutantes compreendem bens imveis, ainda que futuros; Artigo 12. - Valor tributvel 1 - O IMT incidir sobre o valor constante do acto ou do contrato ou sobre o valor patrimonial tributrio dos imveis, consoante o que for maior. 4 - O disposto nos nmeros anteriores entende-se, porm, sem prejuzo das seguintes regras: Regra 4. Nas permutas de bens imveis, toma-se para base da liquidao a diferena declarada de valores, quando superior diferena entre os valores patrimoniais tributrios;
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FISCALIDADE
Exame da CTOC Abril de 2007 Grupo II
}

Resposta: Resposta : Alnea b). Justificao: Justificao : Incidncia Permuta


Art. Art . 1. n. 1 e n. 2, art art. . 4. c) e art art. . 12 12. . n. 4 regra 4 do CIMT o imposto devido pela diferena de maior valor (valores declarados ou valores patrimoniais)

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