UNIVERSIDAD DE GUADALAJARA

CENTRO DE CIENCIAS ECONOMICO ADMINISTRATIVAS

DIVISION DE CONTADURIA

IMPUESTOS II

TRABAJO PUNTOS EXTRAS

Maestro: Jorge Antonio Montal o N!"e# Al$%nos: Bra&a%ontes G$ti'rre# J$an Carlos Gal (n Pre&ia)o Ana La$ra

DETERMINACION DE LA DEDUCCION INMEDIATA EN INVERSIONES DE BIENES DE ACTIVOS *IJOS

La )e)$&&i+n in%e)iata es $na o,&i+n -$e la a$tori)a) .is&al o.re&e a los &ontri/$0entes ,ara )is%in$ir )e las $tili)a)es las in ersiones -$e 1i&ieron en el e2er&i&io3 Si /ien es sa/i)o -$e to)o tiene $n &osto4 este &aso no es la e5&e,&i+n4 0 )e los ,or&ientos esti,$la)os en &asos nor%ales4 ,ara la )e)$&&i+n in%e)iata son )i.erentes4 04 en to)os los &asos %enores3 Pero esta res$lta ser $na /$ena o,&i+n &$an)o lo -$e se )esea es /a2ar las $tili)a)es 0 &onse&$ente%ente ,agar %enos &ontri/$&iones Se a,li&a en /ienes n$e os )e a&ti o .i2o4 )e)$&ien)o 6Se &onsi)eran /ienes n$e os los -$e se $tili#an ,or ,ri%era e# en M'5i&o7 la &anti)a) -$e res$lte )e a,li&ar al &osto )el /ien 6%onto original )e la in ersi+n7 a&t$ali#a)o4 !ni&a%ente los ,or&enta2es -$e se esta/le&en en el art8&$lo 99: )e la Le0 )el I%,$esto So/re la Renta4 )e,en)ien)o )el ti,o )e /ien o4 en s$ )e.e&to4 )e a&$er)o a la a&ti i)a) en -$e sean $tili#a)os3 C$an)o los /ienes se en)an4 se ,ier)an o )e2en )e ser !tiles4 se ,o)r( )e)$&ir $na &anti)a) a)i&ional4 )e,en)ien)o )e los a"os trans&$rri)os )es)e s$ .e&1a )e a)-$isi&i+n3

;*$n)a%ento Legal: Art8&$los 99: < 99=>I LISR

El factor de actualizacin que se utilizara es el siguiente: INPC del ltimo mes de la primera mitad del periodo que transcurra desde que se efectu la inversin hasta el cierre del ejercicio que se trate INPC del mes en que se adquiri el bien

;Me&(ni&a O,era&ional Para S$ Deter%ina&i+n:

Monto Original De La In ersi+n 6X7 *a&tor De A&t$ali#a&i+n

6?7 Monto Original De La In ersi+n A&t$ali#a)o 6X7 Por&iento Esta/le&i)o En El Art8&$lo 99: De La LISR 6?7 De)$&&i+n In%e)iata

;Notas De Inter's => Bienes ,or los -$e ,ro&e)e la o,&i+n La o,&i+n )e la )e)$&&i+n in%e)iata solo ,o)r( e2er&erse )e in ersiones en /ienes -$e se $tili&en ,er%anente%ente en territorio na&ional 0 .$era )e las (reas %etro,olitanas )el Distrito *e)eral4 G$a)ala2ara 0 Monterre04 sal o -$e en estas (reas %etro,olitanas se trate )e e%,resas -$e no re-$ieran )e $so intensi o )e ag$a en s$s ,ro&esos ,ro)$&ti os4 -$e $tili&en te&nolog8as li%,ias en &$anto a s$s e%isiones &onta%inantes 0 -$e en este !lti%o &aso a)e%(s o/tengan )e la $ni)a) &o%,etente )e la Se&retaria De Me)io A%/iente 0 re&$rsos Nat$rales4 &onstan&ia -$e re!ne )i&1o re-$isito4 la o,&i+n ,re ista en este ,(rra.o no ,o)r( e2er&erse res,e&to )e a$to/$ses4 &a%iones )e &arga4 tra&to &a%iones 0 re%ol-$es3 9> @reas Metro,olitanas Al res,e&to4 0 a ,artir )e 9::A4 le es a)i&iona)o a la LISR $n arti&$lo 99=>A en el -$e se esta/le&e &on ,re&isi+n &$ales son las (reas %etro,olitanas -$e se )e/e &onsi)erar ,ara tales e.e&tos3 B>Bienes ,or los -$e no ,ro&e)e la o,&i+n La o,&i+n no ,o)r( e2er&erse &$an)o se trate )e %o/iliario 0 e-$i,o )e o.i&ina4 a$to%+ iles4 e-$i,o )e /lin)a2e )e a$to%+ iles4 o &$al-$ier /ien )e a&ti o .i2o no i)enti.i&a/le in)i i)$al%ente ni trat(n)ose )e a iones )istintos )e los )e)i&a)os a la aero.$%iga&ion agr8&ola3 C> De)$&&i+n In%e)iata DDe In%e)iatoE a ,artir )e 9::F Pro)$&to )e la re.or%a .is&al )e 9::F4 es re.or%a)o el ,ri%er ,(rra.o )el art8&$lo 99: )e la LISR4 a e.e&to )e a%,liar los s$,$estos )e )e)$&&i+n en /ene.i&io )e los &ontri/$0entes4 ,ara -$e)ar literal%ente &o%o sig$e: ART.200 LISR : Los contribuyentes del Ttulo II y del Captulo II del Ttulo IV de esta Ley, podrn optar por efectuar la deduccin inmediata de la inversin de bienes nuevos de activo fijo, en lugar de las previstas en los artculos ! y " de la Ley, #$#%CI$&#' $& $L $($)CICI' $& $L *%$ +$ $,$CT-$ L. I&V$)+I/& #$ L'+ 0I$&$+ &%$V'+ #$ .CTIV' ,I(', $& $L *%$ +$ I&ICI$ +% %TILI1.CI/& ' $& $L $($)CICI' +I2%I$&T$, la cantidad 3ue resulte de aplicar, al monto original de la inversin, 4nicamente los por cientos 3ue se establecen en este artculo5 La parte de dic6o monto 3ue e7ceda de la cantidad 3ue resulte de aplicar al mismo el por ciento 3ue se autori8a en este artculo, ser deducible 4nicamente en los t9rminos del artculo ::; de esta Ley5

A> De)$&&i+n In%e)iata &on.or%e a )e&reto En el DO* )el 9: )e 2$nio )e 9::B se ,$/li&o el )e&reto ,or el -$e se otorga $n esti%$lo .is&al en %ateria )e )e)$&&i+n in%e)iata )e /ienes n$e os )e a&ti o .i2o %is%o -$e en el ,ri%er ,(rra.o )el art8&$lo ,ri%ero ,$e)e leerse literal%ente lo sig$iente: Artculo Primero. Los contribuyentes del Ttulo II y del Captulo II del Ttulo IV de la Ley del Impuesto sobre la )enta, podrn optar por efectuar la deduccin a 3ue se refiere el artculo ::< de dic6o ordenamiento, deduciendo en el ejercicio en el 3ue se efect4e la inversin de los bienes nuevos de activo fijo, en el 3ue se inicie su utili8acin o en el ejercicio siguiente, la cantidad 3ue resulte de aplicar al monto original de la inversin, los por cientos establecidos en este artculo, en lugar de los contenidos en el artculo ::< de la Ley del Impuesto sobre la )enta El i%,a&to )e este )e&reto .$e ,rogresi o 0 al&an#o s$ /ene.i&io o,ti%o a ,artir )el e2er&i&io 9::A4 ,or lo -$e res$lta )e i%,ortan&ia &ono&er )e s$ e5isten&ia 0 en s$ &aso a,li&arlo4 0a -$e los ,or&ientos ,or &a)a ti,o )e /ien esta/le&i)os en el %$lti&ita)o )e&reto4 en to)os los &asos son %a0ores a los esta/le&i)o en el art8&$lo 99: )el LISR4 &o%o a &ontin$a&i+n se il$stra:

Los porcientos que se podrn aplicar para deducir las inversiones a que se refiere este artculo, son los que a continuacin se sealan:

Porcentajes LISR DO

I !os por cientos por tipo de bien ser"n:

a# $rat"ndose de construcciones:

% para inmuebles declarados como monumentos arqueolgicos& art'sticos& histricos o patrimoniales& conforme a la !e, -ederal sobre .onumentos , /onas 0rqueolgicos& 0rt'sticos e 1istricos& que cuenten con el certificado de restauracin e2pedido por el Instituto Nacional de 0ntropolog'a e 1istoria o el Instituto Nacional de 3ellas 0rtes , !iteratura

()

*+

4 en los dem"s casos

+(

()

b# $rat"ndose de ferrocarriles:

% para bombas de suministro de combustible a trenes

)5

65

4 para v'as f7rreas

+(

()

5 para carros de ferrocarril& locomotoras& armones , autoarmones ) para maquinaria niveladora de v'as& desclavadoras& esmeriles para v'as& gatos de motor para levantar la v'a& removedora& insertadora , taladradora de durmientes

64

(*

66

*8

+ para el equipo de comunicacin& se9alizacin , telemando

()

*+

c# para embarcaciones

64

(*

d# para aviones dedicados a la aerofumigacin agr'cola e# para computadoras personales de escritorio , port"tiles& servidores& impresoras& lectores pticos& graficadores& lectores de cdigo de barras& digitalizadores& unidades de almacenamiento e2terno , concentradores de redes de cmputo

*(

:5

**

:)

f# para dados& troqueles& moldes& matrices , herramental

*:

:+

g# $rat"ndose de comunicaciones telefnicas:

% para torres de transmisin , cables& e2cepto los de fibra ptica 4 para sistemas de radio& inclu,e equipo de transmisin , manejo que utiliza el espectro radioel7ctrico& tales como el de radiotransmisin de microonda digital o analgica& torres de microondas , gu'as de onda 5 para equipo utilizado en la transmisin& tales como circuitos de la planta interna que no forman parte de la conmutacin , cu,as funciones se enfocan hacia las troncales que llegan a la central telefnica& inclu,e multiple2ores& equipos concentradores , ruteadores

+(

()

6:

*4

()

*+

) para equipo de la central telefnica destinado a la conmutacin de llamadas de tecnolog'a

*(

:5