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Formao distncia

1. CARACTERIZAO GERAL

PLANO OFICIAL DE CONTABILIDADE DAS AUTARQUIAS LOCAIS POCAL

DL 54A/99, 22 de Fevereiro Ministrio do Equipamento, do Planeamento e da Administrao do Territrio

POCP (para toda a Administrao Pblica) POCAL

Iniciativa crucial para a gesto financeira das autarquias Apoia uma viso global para o todo da Administrao Pblica

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O ADVENTO DO POCAL

Plano Oficial de Contabilidade das Autarquias Locais POCAL

(DL n 54-A/1999 de 22 de fevereiro)

5 Lei das Finanas Locais (Lei 73/2013, 3 de setembro) artigo 74

1. O regime relativo contabilidade das autarquias locais, das entidades intermunicipais e das suas entidades associativas visa a sua uniformizao, normalizao e simplificao, de modo a constituir um instrumento de gesto econmico-financeira e permitir o conhecimento completo do valor contabilstico do patrimnio, bem como a apreciao e julgamento das contas anuais. 2. A contabilidade das entidades referidas no nmero anterior respeita o Plano de Contas em vigor para o setor local, podendo ainda dispor de outros instrumentos necessrios boa gesto e ao controlo dos dinheiros e outros ativos pblicos, nos termos previstos na lei.
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MOTIVAES DO POCAL

Necessidade de uniformizao e normalizao de toda a contabilidade autrquica Aumento de complexidade das autarquias, exigindo mais informao contabilstica (til para tomadas de deciso) Necessidade de adotar um sistema contabilstico em que, associado s sempre presentes preocupaes com o controlo da legalidade e do equilbrio financeiro, se tivessem tambm em considerao questes relacionadas com a produtividade (eficincia) e economicidade Necessidade de melhorar o relato de informao sobre a situao patrimonial, financeira e econmica das entidades Limitaes no sistema de contabilidade at ento adotado (tradicional)

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ENQUADRAMENTO NORMATIVO ATUAL DA CONTABILIDADE AUTRQUICA

Lei n53-A de 29 de dezembro (Regime Geral das Taxas) Lei 73/2013 3 de setembro (Lei das Finanas Locais)

DL 84A/2002 12 de abril (3 alterao ao POCAL) Lei 8/2012, de 21 de Fevereiro

Lei 162/99 14 de setembro (1 alterao ao POCAL)

DL 54-A/99, 22 de fevereiro (POCAL)

(Lei do compromissos e
pagamentos em atraso)

DL 26/2002 14 de fevereiro
(Classificador Econmico)

DL 315/2000 2 de dezembro (2 alterao ao POCAL)

Resoluo 4/2001 18 de agosto

(Instrues para organizao e documentao das contas)

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MBITO DE APLICAO DO POCAL

DL 54A/99 (art. 2) O POCAL obrigatoriamente aplicvel a todas as Autarquias Locais e entidades equiparadas

(...) so consideradas entidades equiparadas a autarquias locais as reas metropolitanas, as assembleias distritais, as associaes de freguesias e de municpios de direito pblico, bem como as entidades que, por lei, esto sujeitas ao regime de contabilidade das autarquias locais (...).

Os Servios Municipalizados, enquanto parte da estrutura municipal, passam a aplicar este diploma (DL 226/93 revogado).

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METODOLOGIA DE IMPLEMENTAO

DL 315/2000 (altera art. 10 do DL 54A/99)

O POCAL ser implementado nas autarquias a partir de 1 de janeiro do ano 2002 Durante o perodo transitrio (que durou at 1 de janeiro de 2002), as autarquias podiam optar entre a aplicao do regime contabilstico anterior e o POCAL At essa data, todas as autarquias deveriam ter elaborado e aprovado : o inventrio e respetiva avaliao o balano inicial os documentos previsionais o sistema de controlo interno. No perodo transitrio as autarquias que decidiram implementar o POCAL deviam elaborar e aprovar os documentos anteriormente referidos, podendo optar pela elaborao do Plano de Atividades referido no regime contabilstico anterior ou o Plano Plurianual de Investimentos previsto no POCAL
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APOIO TCNICO E AES DE FORMAO

Foram constitudos dois subgrupos de trabalho, visando o apoio tcnico na aplicao do POCAL e a coordenao da formao: Para apoio tcnico SATAPOCAL Para a formao

Centro de Estudos e Formao Autrquica (CEFA) Centro de Coordenao Regional (CCR) Programa de Formao para as Autarquias Locais (FORAL)

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OBJETIVOS DO POCAL (PREMBULO DL 54A/99)

Criar condies para a integrao consistente de 3 subsistemas (oramental, patrimonial e de custos), numa contabilidade autrquica moderna, que constitua um instrumento fundamental de apoio gesto das autarquias locais Possibilitar mais informao e o controlo financeiro por parte dos rgos das autarquias Estabelecer regras e princpios especficos para a execuo do oramento e alteraes dos documentos oramentais Considerar os princpios contabilsticos definidos no POCP e, ao mesmo tempo, os princpios oramentais definidos na Lei de Enquadramento do OE Considerar princpios da mais racional utilizao possvel das dotaes aprovadas e da melhor gesto de tesouraria Obter, de forma expedita, os elementos indispensveis ao clculo dos agregados relevantes da Contabilidade Nacional

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POCAL: CARACTERSTICAS GERAIS

Pela primeira vez integra Contabilidade Patrimonial e de Custos junto com a Contabilidade Oramental Todo o sistema usa a DIGRAFIA como mtodo de registo (embora para a Contabilidade de Custos no seja obrigatrio requerido o uso de fichas de custos) Contabilidade Oramental usa uma base de caixa modificada (com registo dos compromissos para as despesas); Contabilidade Patrimonial e de Custos usam a base de acrscimo O sistema permite obter informao sobre a situao patrimonial e financeira das entidades, bem como sobre o resultado lquido econmico anual das suas atividades

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REGIMES CONTABILSTICOS DO POCAL (1)

Sistemas contabilsticos: Contabilidade Oramental Contabilidade Patrimonial Contabilidade de Custos

Regime Geral

Documentos finais: Balano Demonstraes de Resultados Mapas de Execuo Oramental Mapa de Fluxos de caixa Anexos s demonstraes financeiras Relatrio de Gesto

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REGIMES CONTABILSTICOS DO POCAL (2)

Regime Simplificado
Entidades cujo movimento da receita seja inferior a 5.000 vezes o ndice 100 da escala indiciaria das carreiras da funo pblica. (Lei 162/99)

Sistemas contabilsticos:
Contabilidade Oramental
(no obrigatria a digrafia)

Documentos finais:
Mapas de Execuo Oramental Relatrio de Gesto

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REGIMES GERAL / REGIME SIMPLIFICADO

Obrigaes Contabilsticas Inventrio e Valorizao Norma de Controlo Interno Documentos Previsionais Contabilidade Oramental Contabilidade Patrimonial Contabilidade de Custos

Regime Geral
SIM SIM SIM SIM SIM SIM

Regime Simplificado
SIM SIM SIM SIM NO No

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POCAL: ESTRUTURA E CONTEDOS (1)

1. INTRODUO 2. CONSIDERAES TCNICAS

2.1. Balano 2.2. Demonstrao de Resultados 2.3. Documentos previsionais e sua execuo 2.4. Anexos s Demonstraes Financeiras 2.5. Quadro e Cdigo de Contas 2.6. Especificidades do tratamento contabilstico das operaes oramentais 2.7. Critrios e mtodos especficos (ex. provises e amortizaes) 2.8. Sistema contabilstico 2.9. Controlo interno

3. PRINCPIOS E REGRAS
3.1 Princpios oramentais 3.2 Princpios contabilsticos 3.3 Regras previsionais

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POCAL: ESTRUTURA E CONTEDOS (2)

4. CRITRIOS DE VALORIMETRIA
4.1. Imobilizaes 4.2. Existncias 4.3. Dvidas de e a terceiros 4.4. Disponibilidades

5. BALANO 6. DEMONSTRAO DE RESULTADOS 7. MAPAS DE EXECUO ORAMENTAL

7.1. Nota ao Plano Plurianual de Investimentos 7.2. Nota ao Oramento 7.3. Nota ao Mapa do Controlo Oramental Despesa e Receita 7.4. Execuo anual do Plano Plurianual de Investimentos 7.5. Nota aos Fluxos de Caixa 7.6. Nota ao Mapa das Operaes de Tesouraria

8. ANEXOS S DEMONSTRAES FINANCEIRAS

8.1. Caracterizao da Entidade

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POCAL: ESTRUTURA E CONTEDOS (3)

8.2. Notas ao Balano e Demonstrao de Resultados 8.3. Notas sobre o Processo Oramental e sua Execuo 8.3.1. Modificaes do Oramento 8.3.2. Modificaes ao Plano Plurianual de Investimentos 8.3.3. Contratao Administrativa 8.3.4. Transferncias e subsdios 8.3.5. Aplicaes em ativos de rendimento fixo e varivel 8.3.6. Endividamento 9. QUADRO DE CONTAS DO POCAL (diferentes classificaes) 10. CDIGO DE CONTAS DO POCAL (diferentes classificaes) Classe 0 Contas de Controlo Oramental e de Ordem Classes 1 a 8 Classes da Contabilidade Patrimonial (semelhantes ao POC excepto Classe 5 Fundo Patrimonial) 11. NOTAS EXPLICATIVAS 12. SISTEMA CONTABILSTICO documentos e registos 13. RELATRIO DE GESTO

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POCAL: CONTABILIDADE ORAMENTAL

Classe 0 e Conta 25 Devedores e credores pela execuo do oramento faz a ligao Contabilidade Patrimonial Regista operaes internas (e algumas externas) visando o controlo da execuo do oramento Usa uma classificao econmica para receitas e despesas; para as despesas usa tambm uma classificao orgnica e outra funcional Principais documentos oramentais: Grandes Opes do Plano (PPI + Actividades Mais Relevantes) Oramento Mapa de execuo anual do PPI Mapas de execuo/controlo oramental (despesa e receita) Mapa de Fluxos de Caixa Mapa de Operaes de Tesouraria

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POCAL: CONTABILIDADE PATRIMONIAL

Classes 1 a 8 muito prximo da contabilidade empresarial Regista operaes com consequncias na esfera de terceiros, visando relatar a situao financeira e patrimonial e o resultado anual econmico da entidade Utiliza a classificao patrimonial Funciona numa base de acrscimo Conveno do custo histrico (com possibilidade de reavaliaes e excees para a avaliao inicial de alguns bens de domnio pblico infra-estruturas e ativos de natureza cultural) Demonstraes financeiras:
Balano Demonstrao de Resultados Anexo (caracterizao da entidade, notas ao balano e demonstrao de resultados, notas sobre o processo oramental e respetiva execuo)
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POCAL: CONTABILIDADE DE CUSTOS

de uso obrigatrio, calculando custos por funes, servios, actividades, produtos... Desenvolvida de acordo com as necessidades de cada entidade, mas a Classe 9 poder ser utilizada, como na contabilidade empresarial So sugeridas fichas de custos obrigatrias para o clculo mensal de custos, tais como:
Materiais diretos, mo-de-obra direta, mquinas e viaturas Custos indiretos Custos totais para cada produto/servio Custos totais por funo (classificao funcional)

Reconhecimento de que o clculo e entendimento dos custos das funes e servios muito importante para a gesto e o controlo das autarquias

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EM RESUMO...

Informao contabilstica de cada autarquia apresentada em diferentes perspetivas e de acordo com diferentes bases de contabilidade Cada subsistema funciona de forma independente: cada operao registada em cada um de acordo com diferentes fases, desde a aprovao do oramento at afetao dos custos Mas... os trs subsistemas esto integrados e seguem essencialmente os registos de transaes oramentais

Contabilidade Oramental ainda determina fortemente o desenvolvimento de todo o sistema contabilstico e de relato financeiro na Contabilidade Autrquica (Pblica) portuguesa

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ARTICULAO DOS 3 SUBSISTEMAS CONTABILSTICOS

Oramental

Patrimonial

Analtica

ORAMENTAL
(gesto do oramento)

PATRIMONIAL
(valor econmico do patrimnio)

Mapas Oramentais Indicadores de utilizao dos recursos financeiros

ANALTICA
Custos por ... Desvios... Demonstrao de Resultados por Funes

Resultados globais Origens e Aplicaes dos Fundos Balano

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CLASSIFICADORES DA CONTABILIDADE AUTRQUICA (1)

Funcional (ponto 10.1 do POCAL) Econmico (ponto 10.2 do POCAL)

(novo classificador DL 26/2002)

Plano de Contas

Orgnica (facultativa) Oramental (ponto 10.3 do POCAL) Patrimonial (ponto 10.3 do POCAL) Custos (facultativa)

Outras classificaes

CIBE

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CLASSIFICADORES DA CONTABILIDADE AUTRQUICA (2)

Classificao econmica das despesas Classificao econmica das receitas

Para a elaborao e execuo do oramento (Contabilidade Oramental)

Classificao funcional (despesas) Classificao orgnica (despesas) Classificao oramental (classe 0 e conta 25: registo das fases da receita e da despesa) Classificao Patrimonial (Classes 1 a 8) - Contas do Balano (classes 1 a 5) - Contas de Custos por Natureza (classe 6) - Contas de Proveitos por Natureza (classe 7) - Contas de Resultados (classe 8)

Para a prestao das contas na tica patrimonial (Contabilidade Patrimonial)

Para o clculo dos custos por funes, atividades, Classificao de Custos (classe 9) bens ou produtos (Contabilidade de Custos) Classificao funcional Para a gesto do imobilizado Para informao extraoramental ou extrapatrimonial
Classificao CIBE Conta 09 Contas de Ordem

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CLASSIFICAO FUNCIONAL (1)

Diz respeito apenas s DESPESAS Revela o fim a que se destinam agregao das despesas segundo os objetivos, funes ou finalidades comuns das actividades, i.e., tem em conta as funes desenvolvidas POCAL (Cap. 10.1) Funes: GERAIS, SOCIAIS, ECONMICAS e OUTRAS Os cdigos da classificao funcional so os utilizados em termos internacionais pelo Fundo Monetrio Internacional Visa: Especificar os fins e as atividades tpicas que as autarquias prosseguem Comparar as opes financeiras feitas em cada ano e em perodos sucessivos Analisar a orientao que as autarquias do aos recursos (receitas) de que dispem, para satisfazer necessidades coletivas

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CLASSIFICAO FUNCIONAL (2)

01 - Funes Gerais
Servios Gerais de Administrao Pblica e Segurana e ordem pblicas

02 - Funes Sociais

Classificao Funcional

Educao, Sade, Segurana e ao sociais, Habitao e servios coletivos, e Servios culturais, recreativos e religiosos

03 - Funes Econmicas
Agricultura, pecuria, silvicultura, caa e pesca, Indstria e energia, Transportes e comunicaes, Comrcio e turismo, e Outras funes econmicas

04 - Outras Funes
Operaes da dvida autrquica, Transferncias entre administraes, e Diversas no especificadas

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CLASSIFICAO ORGNICA

determinada pela autarquia, sendo usada apenas para as DESPESAS, mas sem carter de obrigatoriedade Baseia-se na estrutura orgnica das autarquias locais, e agrupa as despesas e receitas por ttulos, divididos, por sua vez, em captulos (que tm subordinadas divises e subdivises) A ser usada, deve considerar-se sempre o captulo orgnico 01 Administrao Autrquica, que integrar, alm das despesas respeitantes aos rgos da autarquia, todas as operaes relativas aos captulos 09 Ativos Financeiros e 10 Passivos Financeiros das despesas de capital (POCAL, Cap. 2.3.2)

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CLASSIFICAO ECONMICA (DL 26/2002)

uma forma de resposta ao princpio oramental da especificao (o oramento discrimina suficientemente todas as despesas e receitas nele previstas POCAL, Cap.3.1) Pretende munir a contabilidade autrquica de indicadores econmicos comparveis e suscetveis de serem traduzidos escala supranacional O atual Classificador Econmico aplicvel aos servios integrados do Estado, aos servios e fundos autnomos, Segurana Social e administrao regional e local Objetivo adoo de um Sistema Nacional de Contas que permita: Informatizao dos dados Comparao estatstica dos dados Maior celeridade na preparao do OE Agrupar despesas Analisar economicidade dos gastos pblicos

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CLASSIFICAO PATRIMONIAL (1)

Imobilizado (Bens de Domnio Pblico, Imob. Incorpreas, Imob. Corpreas e Investimentos Financeiros) Circulante (Existncias, Dvidas de 3s MLP, Dvidas de 3s CP, Ttulos Negociveis, Depsitos em Instituies Financeiras e Caixa, e Acrscimos e Diferimentos) Provises para Riscos e Encargos Dvidas a 3s MLP Dvidas a 3s CP Acrscimos e Diferimentos Patrimnio Ajustamentos de partes de capital em empresas Reservas Resultados Transitados Resultado Lquido do Exerccio
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ATIVOS

PASSIVOS

FUNDOS PRPRIOS

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CLASSIFICAO PATRIMONIAL (2)

CUSTOS E PERDAS

Operacionais Financeiros Extraordinrios

PROVEITOS E GANHOS

Operacionais Financeiros Extraordinrios

RESULTADOS

Operacionais Financeiros Correntes Extraordinrios Resultado Lquido do Exerccio

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Formao distncia

2. DOCUMENTOS PREVISIONAIS

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DOCUMENTOS PREVISIONAIS

- Plano Plurianual de Investimentos Grandes Opes do Plano Documentos previsionais Oramento - Outras atividades relevantes, no de investimento - Resumo do Oramento, - Oramento de despesa - Oramento de receita

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O ORAMENTO AUTRQUICO

O oramento apresenta a previso anual dos recebimentos, bem como dos pagamentos de acordo com as classificaes previstas no POCAL: classificao orgnica (facultativa) classificao funcional (no prevista, mas sugerida) e classificao econmica. A elaborao do Oramento est sujeita a um conjunto de regras e princpios definidos respetivamente no ponto 3.1 e 3.3 do POCAL. Assim, o oramento dever: a) Respeitar os princpios oramentais ali estabelecidos; b) Ser elaborado tendo em conta as regras previsionais que condicionam os montantes de receitas e despesas articulando-se com o plano plurianual de investimentos e o plano de atividades relevantes se existirem.

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PRINCPIOS ORAMENTAIS (POCAL CAP. 3.1)

Subjacentes elaborao e execuo do oramento: Independncia (do OE) Anualidade (ano civil) Unidade Universalidade (abarca todas as receitas e despesas) Equilbrio (global e corrente mnimo) Especificao (discriminado) No consignao (receitas; h excees LFL, n 2art. 4) No compensao (montantes brutos)

O SETOR LOCAL EST SUJEITO S NORMAS CONSAGRADAS NA LEI E AOS PRINCPIOS E REGRAS ORAMENTAIS E DA ESTABILIDADE ORAMENTAL (Artigos 3 a 13 LFL)

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EQUILBRIO ORAMENTAL

ORAMENTO RECEITA Receitas Correntes 100,00 Receitas de Capital 100,00 DESPESA Despesas Correntes 100,00 Despesas de Capital 100,00

Equilbrio Oramental = Total das Despesas = Total das Receitas Equilbrio Corrente = Receitas Correntes >= Despesas Correntes

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REGRAS PREVISIONAIS (DESPESA E RECEITA)

1- As importncias relativas aos impostos, taxas e tarifas a inscrever no oramento no podem ser superiores a metade das cobranas efetuadas nos ltimos 24 meses que precedem o ms da sua elaborao (h excees). 2- As importncias relativas s transferncias correntes e de capital s podem ser consideradas no oramento desde que estejam em conformidade com a efetiva atribuio ou aprovao pela entidade competente, exceto quando se trate de receitas provenientes de fundos comunitrios. 3- As importncias relativas aos emprstimos s podem ser consideradas no oramento depois da sua contratao, independentemente da eficcia do respetivo contrato. 4- As importncias previstas para despesas com pessoal devem considerar apenas o pessoal que ocupe lugares de quadro, requisitado e em comisso de servio, tendo em conta o ndice salarial que o funcionrio atinge no ano a que o oramento respeita, por efeitos da progresso de escalo na mesma categoria, e aquele pessoal com contratos a termo certo ou cujos contratos ou abertura de concurso para ingresso ou acesso estejam devidamente aprovados no momento da elaborao do oramento.

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O ORAMENTO - DOCUMENTOS

Considerando o princpio da especificao, o qual obriga discriminao de todas as receitas e despesas previstas, o oramento dever ser constitudo por duas peas distintas: - O Oramento da Receita com a descrio por classificao econmica que se prevem arrecadar; - Oramento da Despesa, com a descrio das despesas por classificao econmica e facultativamente por orgnica. No ponto 7.2 do POCAL esto definidos os mapas de apresentao do oramento os quais devero ser extensivos s freguesias: - Mapa resumo das despesas e receitas; - Mapa discriminativo de toda a despesa e receita.

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PONTO 7.2 DO POCAL

(Designao da autarquia local)

Ano

RESUMO
(Unidade: uros ) Receitas Correntes........................... Capital............................... Total Servios Municipalizados Total Geral Total Geral Montante Despesas Correntes........................... Capital................................ Total Servios Municipalizados Montante
3

Oramento
(Designao da autarquia local) Receitas (a) Designao Receitas Correntes Total das receitas correntes Receitas de Capital Despesas (b) Designao Despesas Correntes Total das despesas correntes Despesas de Capital Ano (Unidade: uros3 ) Montante Cdigo Montante

Cdigo

Total das receitas de Capital Total Geral

Total das despesas de capital Total Geral

(a) (b)

Desagregar de acordo com a classificao econmica das receitas Desagregar de acordo com a classificao econmica das despesas e em conformidade com a classificao

orgnica das despesas caso esta seja adoptada pela freguesia.

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O ORAMENTO: METODOLOGIA

1- Previso de todos os recursos financeiros possveis de obter. 2 - Identificao de todas as despesas obrigatrias e respetiva cobertura oramental. 3- Clculo das dotaes disponveis aps a cobertura das despesas obrigatrias. 4 - Identificao do pacote de novos projetos e actividades devidamente hierarquizadas.

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PLANO PLURIANUAL DAS ATIVIDADES MAIS RELEVANTES

Plano Plurianual das Atividades Mais Relevantes: - Mapa discriminativo de todas as atividades por objetivos; - Mapas sntese das aes do plano por: grupos econmicos da despesa, captulos orgnicos, por objetivos e por funes; - Quadro identificativo das aes com financiamento externo. Fontes de Financiamento: - Mapa dos contratos-programa celebrados com identificao das aes a que se destinam; - Apresentao de eventuais contratos-programa a celebrar, identificando as aes a que se destinam (financiamentos no definidos).

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PLANO PLURIANUAL INVESTIMENTOS (PPI): GENERALIDADES

Insere-se no conjunto de documentos previsionais utilizados pela autarquia. Faz a ligao entre as GOPs e o Oramento elaborado atendendo s linhas de desenvolvimento estratgico; o Oramento anual (autorizao para cobrar receitas e realizar despesas) articulado com o PPI. Plano de programas, projectos e aces associadas a investimentos, vlido para um horizonte temporal mvel Deve atender classificao funcional. Instrumento financeiro que permite a execuo das GOPs e a gesto racional e eficiente dos recursos.

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PLANO PLURIANUAL INVESTIMENTOS (PPI)

Anlise:

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CARATERSTICAS DO PPI

Temporalidade Horizonte mvel de quatro anos (coincide com os mandatos) no um plano para um perodo fixo de 4 anos, mas um documento que se vai adequando no tempo, medida que se vai executando...

Permitir comparar permanentemente os resultados obtidos com os previstos, sendo por isso o instrumento de gesto que melhor reflete a tomada de deciso Transforma-se num documento de compromisso poltico permitindo que tanto aos destinatrios finais da actividade autrquica, como o rgo deliberativo, atravs da informao disponibilizada, avaliem o cumprimento desses compromissos (Execuo anual do PPI...)

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CARATERSTICAS DO PPI

Estrutura do PPI
Definida com o objetivo de racionalizar e reforar o controlo de gesto e de execuo oramental das despesas de investimento. Despesas de investimento inscritas por projetos, podendo cada um destes desdobrar-se em aes; os projetos so agrupados em programas e estes integram-se em objetivos. Os objetivos correspondem s grandes reas de interveno autrquica, sendo, por isso mesmo, Objetivos Programticos (GOPs).

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CARATERSTICAS DO PPI: ESTRUTURA

OB - Objetivos

PR - Programas

PRJ - Projetos

AC - Aes

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CARATERSTICAS DO PPI

Contedo do PPI
A elaborao exige a apreenso da atividade global da autarquia, respeitandose, no entanto, a delimitao das atribuies definidas na Lei n. 159/99 (competncias gerais das autarquias locais), podendo apenas a ser inscritos projetos relativos aos investimentos relacionados com as atribuies taxativamente referidas naquele diploma. As despesas realizadas em investimentos que extravasem aquelas atribuies so ilegais, sendo-as, tambm, as que se reportam a projetos no inscritos no PPI, embora no mbito das atribuies das autarquias.

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FASES DE ELABORAO DO PPI

1 Fase: Elaborao de um pr-documento com informao sobre: Todas as iniciativas em curso dotando-se as correspondentes rubricas oramentais de montantes suficientes para a cabimentao dos respetivos cronogramas financeiros atualizados data de elaborao do documento (outubro de cada ano econmico em curso). A estes valores dever-se- acrescentar as dotaes correspondentes despesa realizada e no paga no ano em curso (ano em que se elabora o oramento); Para o efeito, e dado que ainda no se detm aquela informao, dever-se- considerar a realizao estimada para os ltimos trs meses do ano (ver instrues ao mapa 7.1. do POCAL).

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FASES DE ELABORAO DO PPI

1 Fase (CONT.): As iniciativas para as quais, embora no se preveja realizao fsica no ano n (uma vez que apresentaro, a 31 de dezembro do ano em curso, uma realizao fsica de 100%) no apresentam, no entanto, no momento da elaborao do oramento, as despesas totalmente pagas. Nestas circunstncias, o valor por processar e/ou por pagar ser a dotao a considerar no PPI, na coluna do financiamento definido; Considerar, ainda, iniciativas que embora no estando contratualizadas se reportam a atividades com carter de continuidade, cuja no execuo pem em causa a segurana e preservao dos ativos patrimoniais da autarquia (so exemplo, as despesas de manuteno e conservao)

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FASES DE ELABORAO DO PPI

2 Fase: Processo de planeamento, com os seguintes momentos de implementao (articulao com GOPs): Identificao das situaes scio-econmicas que exigem investimento; Correlacionamento dessas situaes com os objetivos definidos ou a definir, se for o caso disso; Definio dos projetos a realizar para satisfazer aqueles objetivos; Definio de prioridades e seleo dos projetos possveis de executar em face dos recursos financeiros disponveis; s se poder avanar no processo de construo do PPI, se se souber quais so os recursos financeiros de que a autarquia poder dispor para as novas aces.

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FASES DE ELABORAO DO PPI

3 Fase: Relacionar cada projeto/ao, selecionado na 2 fase, correspondente fonte de financiamento possvel de obter:

com a

Permitir identificar um elenco de aes a iniciar, para as quais, no se obtendo dotao disponvel atravs dos recursos prprios da autarquia, se poder considerar em aes a definir. Estas, durante a execuo oramental transferir-se-o para aes definidas, logo que se concretize o financiamento estimado.

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O ORAMENTO E O PPI

- O Oramento anual prev, entre outras, as despesas de investimento do PPI e das AMRs estimadas para o ano em causa. - obrigatrio um oramento anual (ano civil), tornando-se desejvel a elaborao de oramentos plurianuais, em consonncia com as GOPs e face obrigatoriedade de se proceder aos registos dos compromissos com efeitos nos oramentos dos anos futuros. - Os oramentos plurianuais como no PPI horizonte mvel de 4 anos (mandato dos eleitos).

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O ORAMENTO E O PPI

-Estrutura do oramento: programas e classificao econmica, tambm considerada no PPI. - Componentes obrigatrias do articulado do oramento: -Proposta de aprovao dos documentos previsionais; -Mapas oramentais (resumo D+R; receitas CE; despesa -Relatrio da proposta do oramento ; -Normas regulamentares de execuo do oramento. - Mapas complementares: mapa plurianual AMRs; mapa das GOPs; mapa de Oramento de Tesouraria. CE+CO);

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Formao distncia

3. EXECUO ORAMENTAL DA DESPESA E DA RECEITA

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ENQUADRAMENTO LEGAL DA EXECUAO ORAMENTAL DA DESPESA E DA RECEITA

DL 155/92 Lei n 48/2004 de 24 de Agosto (Lei do Enquadramento Oramental) Lei 73/2013 3 de setembro (Lei das Finanas Locais) Regime da Administrao Financeira do Estado Lei 8/2012, de 21 de Fevereiro (Lei do compromissos e
pagamentos em atraso)

Execuo oramental

DL 26/2002 14 de fevereiro
(Classificador Econmico)

POCAL Decreto Lei 54-A de 22 de Fevereiro

Lei n. 18/2008, de 29 de Janeiro: Cdigo dos Contratos Pblicos

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EXECUO DO ORAMENTO DA DESPESA NAS AUTARQUIAS

a) As despesas s podem ser cativadas, assumidas, autorizadas e pagas se, para alm de serem legais, estiverem inscritas no oramento e com dotao igual ou superior ao cabimento e ao compromisso, respetivamente (Lei 8/2012 - LCPA); b) As dotaes oramentais da despesa constituem o limite mximo a utilizar na sua realizao; c) As despesas a realizar com a compensao em receitas legalmente consignadas podem ser autorizadas at concorrncia das importncias arrecadadas; d) As ordens de pagamento da despesa caducam em 31 de dezembro do ano a que respeitam devendo o pagamento dos encargos regularmente assumidos e no pagos at essa data ser processados por conta das verbas adequadas do oramento que estiver em vigor no momento em que se proceda ao seu pagamento.

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EXECUO DO ORAMENTO DA RECEITA NAS AUTARQUIAS

No que diz respeito obteno de receitas, h que ter em considerao os seguintes aspetos: a) As receitas s podem ser liquidadas e arrecadadas se tiverem sido objeto de inscrio oramental adequada; b) Isto significa que necessrio haver uma base legal para que a Entidade possa cobrar receitas, podendo desta forma garantir-se o controlo das quantias recebidas e, por outro lado, saber quais as fontes previsionais de financiamento; c) A cobrana de receitas pode no entanto ser efetuada para alm dos valores inscritos no oramento; d) As receitas liquidadas e no cobradas at 31 de dezembro devem ser contabilizadas pelas correspondentes rubricas do oramento do ano em que a cobrana se efetuar.
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FASES DE REGISTO (1)

EXECUO DO ORAMENTO
No que respeita ao ciclo da receita observa-se duas fases distintas, a saber:

Liquidao ou direito a cobrar

Recebimento ou cobrana

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FASES DE REGISTO (2)

EXECUO DO ORAMENTO
No que respeita ao ciclo da despesa observa-se duas fases distintas, a saber:
Concurso Publico Concurso limitado Consulta Prvia Ajuste Directo Informao de cabimento Autorizao do procedimento e da despesa Adjudicao

Elaborao de uma proposta de aquisio de bens ou servios e indicao do procedimento

Registo compromisso

Emisso requisio oficial/Nota encomenda

Processamento da despesa

Liquidao da despesa

Autorizao de pagamento

Pagamento

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FASES DE REGISTO (3)

As fases anteriormente apresentadas podem refletir-se em factos com reflexo puramente administrativo ou contabilstico, assim:
Fases do ciclo da despesa
Elaborao de uma proposta aquisio de bens/servios Informao de cabimento Escolha do procedimento de aquisio - (Dec. Lei 18/2008, de 29 de Janeiro) Autorizao do procedimento e da despesa - (Dec. Lei 18/2008, de 29 de Janeiro) Adjudicao Registo compromisso Emisso requisio oficial/Nota encomenda Processamento da despesa (obrigao) Liquidao da despesa Autorizao de pagamento Pagamento

Tramitao Administrativa Contabilstica

x x x x x x x x x x x
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EXECUO ORAMENTAL FASES DE REGISTO

DESPESA
Cabimento Compromisso Obrigao Autorizao de Pagamento Pagamento

RECEITA
Direito

Cobrana

MAPAS ORAMENTAIS E ANEXOS

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PRINCIPAIS CONCEITOS DA CONTABILIDADE ORAMENTAL

CABIMENTO Cativao de determinada dotao visando a realizao de uma determinada despesa (supe verificao de verba disponvel no oramento) Suporte: Proposta para realizar certa despesa eventualmente ainda de montante estimado. COMPROMISSO Assuno face a terceiros da responsabilidade de realizar determinada despesa Suporte: Requisio oficial, nota de encomenda, contrato ou equivalente para aquisio de determinado bem ou servio. OBRIGAO OU PROCESSAMENTO DA DESPESA Obrigao perante terceiros de pagamento da despesa registado na classe 2 Suporte: Factura. PAGAMENTO registado nas contas das classes 1 e 2 Suporte: Recibo.
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EXECUO ORAMENTAL DESPESA

Em termos documentais:
Na fase do cabimento, dispor-se- de uma proposta e respectiva

autorizao para realizar determinada despesa, eventualmente ainda de montante estimado;

Na fase do compromisso, haver, por exemplo, uma requisio oficial, uma

nota de encomenda ou um contrato equivalente para aquisio de determinado bem ou servio;

Na fase da obrigao, dispor-se- de uma factura ou documento

equivalente;

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EXECUO ORAMENTAL DESPESA

Em termos documentais:
Na fase de autorizao de pagamento e pagamento, dispor-se- de uma

autorizao de pagamento e de um documento comprovativo do pagamento;

Na fase da liquidao da receita, dever ser emitida uma factura ou um

documento equivalente;
Na fase da cobrana, dever ser emitido um recibo.

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CONTAS DA CLASSE 0

As contas da Classe 0 destinam-se apenas ao registo das operaes oramentais com efeitos unicamente internos autarquia (POCAL seco 2.6.1): Aprovao do oramento Modificaes introduzidas nas dotaes de despesa e nas previses de receita Cabimentos Compromissos Compromissos com efeitos em exerccios seguintes

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MODIFICAES ORAMENTAIS

As modificaes oramentais refletem-se no quadro de POCAL seguinte: 8.3.1 - Alteraes Oramentais 1- Despesa
Alteraes oramentais Classificao econmica Dotaes iniciais Cdigo (1) Descrio (2) (3) Transferncia de verbas entre rubricas Reforos (4) Total Anulaes (5) Crditos especiais (6) Reposies Modificaes na redao da rubrica (7) (8) (9)=(3)+(4)(5)+(6)+(7)+(8) (10) abatidas aos pagamentos Dotaes corrigidas Observ.

Mapa do Anexo s Demonstraes financeiras

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MODIFICAES ORAMENTAIS

As modificaes oramentais refletem-se no quadro de POCAL seguinte: 8.3.1 - Alteraes Oramentais 2- Receita
Classificao econmica Cdigo (1) Descrio (2) total Previses Iniciais (3) Alteraes oramentais Crditos especiais (4) Reforos (5) Anulaes (6) Previses Corrigidas (7)=(3)+(4)+(5)-(6) Observ. (8)

Mapa do Anexo s Demonstraes financeiras

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MAPA DE CONTROLO ORAMENTAL DE DESPESA

Tem como finalidade permitir o controlo da execuo oramental da despesa durante o exerccio
Classificao Econmica Cdigo (1) Descrio (2) Dotaes Corrigidas (3) Compromissos Assumidos Exerccio (4) Exerccio Futuros (5) Total (6) Despesas Dotao no Pagas comprometid a (7) (8)=(3) (4) Diferenas Saldo (9)=(3) (7) Compromiss os por pagar (10)=(4) (7) Grau de Execuo Oramental das despesas (11)=(7)/(3)*100

TOTAL

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MAPA DE CONTROLO ORAMENTAL DE RECEITA

Tem como finalidade permitir o controlo da execuo oramental da receita durante o exerccio
Classificao Econmica Cdigo (1) Descrio (2) Previses Corrigidas Receitas por Receitas cobrar no inicio Liquidadas do ano (4) (5) Liquidaes Anuladas Receitas Cobradas Brutas (7) Reembolsos e restituies Emitidos (8) Pagos (9) Receita Cobrada Lquida (10)=(7)(9) Receitas por Cobrar Grau de execuo Oramental das receitas

(3)

(6)

(11)=(4)+(5)- (12)=(10)/(3) (6)-(7) *100

TOTAL

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EXEMPLO: contabilizar a aquisio de uma secretria para gabinete (c/ IVA suportado)
Fases
Cabimento Compromisso Obrigao Autorizao do Pagamento Pagamento

Dbito
023 Dotaes Disponveis 070109 Equip Administrativo 026 Cabimentos 070109 Equip Administrativo 42 Imobilizaes Corpreas 426 Eq Administrativo 26 Out. Deved. e Credores 2611 Fornec. de Imobilizado c/c 252 Cred. pela Exec. do Or 070109 Equip Administrativo

Crdito
026 Cabimentos 070109 Equip Administrativo 027 Compromissos 070109 Equip Administrativo 26 Out. Deved. e Credores 2611 Fornec. de Imobilizado c/c 252 Cred. pela Exec. do Or 070109 Equip Administrativo 12x Depsitos em instituies financeiras

Classificao CIBE: Classe 103 (equip. e material de escritrio e de reprografia); tipo de bem 01 (mobilirio); bem 12 (secretrias) 103.01.12 (taxa de amortizao anual 12,5%)

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EXEMPLO 1: contabilizar um subsdio corrente recebido

Fases

Dbito
26 Outros Devedores e Credores 251 Devedores pela Execuo do Oramento 060301 Transf. Correntes Adm. Central Estado 12 Depsitos em Instituies Financeiras

Crdito

Reconhecimento do Direito

742 Transferncias Correntes Obtidas

26 Outros Devedores e Credores 251 Devedores pela Execuo do Oramento 060301 Transf. Correntes Adm. Central Estado

Liquidao/ Cobrana

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EXEMPLO 2: contabilizar um subsdio capital recebido

Fases
Reconhecimento do Direito

Dbito
26 Outros Devedores e Credores

Crdito
274 Proveitos Diferidos Subsdios para Investimentos

Liquidao/ Cobrana

251 Devedores pela Execuo do Oramento 100301 Transf. de Capital Adm. Central Estado

26 Outros Devedores e Credores

12 Depsitos em Instituies Financeiras

251 Devedores pela Execuo do Oramento 100301 Transf. de Capital Adm. Central Estado

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Formao distncia

4 CONTROLO INTERNO

ENQUADRAMENTO LEGAL

A aprovao de um Sistema de Controlo Interno (SCI), definido nas condies apresentadas nos pontos 2.9.1 de carcter obrigatrio e tem por base as leis e regulamentos vigentes, de modo a garantir a fiabilidade das informaes produzidas e a realizao e otimizao das operaes, necessrias execuo da misso da cada servio ou funo.

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CONTROLO INTERNO

Norma de Controlo Interno Regulamentos: - Regulamentos de Inventrio - Regulamentos Fundos de Maneio - Regulamentos de utilizao dos meios de informticos

Plano de Organizao

Plano de Contas

Manuais de procedimentos: - Manual de Procedimentos Contabilsticos - Manual de Procedimentos de Cadastro

Manual de Procedimentos de Auditoria Interna

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ELEMENTOS DO SISTEMA DE CONTROLO INTERNO (1)

A Norma de Controlo Interno (NCI) dever adequar-se respectiva estrutura organizativa e atender aos servios existentes. Reflectir e ajustar-se- s competncias e atribuies, conforme o arrolamento das funes apresentadas em sede das correspondentes micro-estruturas, bem como as respectivas responsabilidades funcionais. O Regulamento de Inventrio deve ter em conta a necessidade de se estabelecerem mtodos e procedimentos conducentes, permanente actualizao do Inventrio dos Bens Mveis, Imveis e Veculos. O Manual de Procedimentos Contabilsticos deve fazer referncia s instrues relativas aos procedimentos contabilsticos, com definio dos circuitos obrigatrios dos documentos e enumerao de modelos de documentos contabilsticos.

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ELEMENTOS SISTEMA DE CONTROLO INTERNO (2)

Os Regulamentos especficos para as diferentes reas de interveno autrquica, no mbito, ainda que restrito, das freguesias, estabelecem as regras, circuitos, procedimentos, responsabilidades, prazos de execuo e sanes a aplicar quando as mesmas no forem cumpridas. So exemplo: - Regulamentos de Taxas e Licenas; - Regulamento de Feiras e Mercado; - Regulamento dos Cemitrios, etc Estes regulamentos so estabelecidos para proporcionar a segurana necessria ao cumprimento das atribuies cometidas s freguesias. Devem abranger o maior nmero possvel de actividades da Autarquia e consagrarem os objetivos apontados no ponto 2.9.2 do POCAL .
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CONTROLO INTERNO

Executivo aprova de mantm em funcionamento o SCI adequado, assegurando o seu permanente acompanhamento e avaliao (POCAL, seo 2.9.3) Implica definio de funes de controlo e nomeao de responsveis (POCAL, seo 2.9.5) A Assembleia pode estabelecer dispositivos, pontuais ou permanentes, de fiscalizao que permitam o exerccio adequado da sua competncia, devendo o Executivo facultar os meios necessrios (POCAL, sees 2.9.7 e 2.9.8) Implica a criao de um servio de auditoria interna, o qual verificar, acompanhar, avaliar e informar sobre a legalidade, regularidade e boa gesto, relativamente a atividades, projetos ou operaes desenvolvidas pelos diferentes servios autrquicos

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Formao distncia

5. PRESTAO DE CONTAS

A PRESTAO DE CONTAS NO POCAL (1)

Esto implcitos potenciais destinatrios da informao contabilstica (no explcitos):

Tribunal de Contas Direo Geral do Oramento Outras entidades financiadoras Fisco Administrao e rgos internos da instituio Pblico em geral Outros destinatrios externos

Mas os diferentes destinatrios:

pretendem diferente informao (ex. Resoluo 4/2001 do T. Contas) hierarquizam a informao de forma diversa

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A PRESTAO DE CONTAS NO POCAL (2)

DL 54A/99 aprovao do POCAL legislao que enquadra a prestao de contas das autarquias:
Art. 3 - Objeto a contabilidade as autarquias compreende, entre outros elementos, os documentos de prestao de contas. Art. 4 - Publicidade as autarquias locais devem dar publicidade, at 30 dias aps a apreciao e aprovao pelo rgo deliberativo, dos documentos previsionais, mas tambm dos de prestao de contas. Art. 6 - Acompanhamento das finanas locais os documentos previsionais e de prestao de contas devem ser remetidos s CCRs, at 30 dias aps a sua aprovao e independentemente da apreciao pelo rgo deliberativo. As CCRs, por sua vez, remetemnos DGAA para fins de anlise global da situao financeira das autarquias e estudo prospetivo das finanas locais. Art. 7 - Elementos a fornecer ao INE documentos de prestao de contas (30 dias aps aprovao). Art. 8 - Elementos a fornecer Direo geral do Oramento oramentos, contas trimestrais e anuais, nos 30 dias subsequentes, respetivamente, sua aprovao e ao perodo a que respeitam.

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A PRESTAO DE CONTAS: LEI N 73/2013 DE 3 DE SETEMBRO (PUBLICIDADE):

Os municpios disponibilizam, quer em formato papel em local visvel nos edifcios da cmara municipal e da assembleia municipal quer na pgina principal do respetivo stio eletrnico:
Os mapas resumo das despesas segundo as classificaes econmica e funcional e das receitas segundo a classificao econmica; Os valores em vigor relativos s taxas do IMI e de derrama; O montante total das dvidas desagregado por rubricas e individualizando os emprstimos bancrios. A proposta de oramento apresentada pelo rgo executivo ao rgo deliberativo; Os planos de atividades e os relatrios de atividades dos ltimos dois anos; Os PPIs e os oramentos, os quadros plurianuais de programao oramental, bem como os relatrios de gesto, os balanos e a demonstrao de resultados, inclusivamente os consolidados, os mapas de execuo oramental e os anexos s demonstraes financeiras, dos ltimos dois anos; d) Os dados relativos execuo anual dos planos plurianuais.

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A PRESTAO DE CONTAS: LEI N 73/2013 DE 3 DE SETEMBRO (DEVERES DE INFORMAO):

Remessa DGAL (atravs de ficheiro constante da aplicao informtica fornecida pela DGAL):
Oramentos, quadro plurianual de programao oramental e contas mensais nos 10 dias subsequentes, respetivamente sua aprovao e ao perodo a que respeitam; Documentos de prestao de contas anuais depois de aprovados, incluindo, sendo caso disso, os consolidados; Informao sobre os emprstimos contrados e sobre os ativos expressos em ttulos de dvida emitidos nos 10 dias subsequentes ao final de cada trimestre e aps a apreciao das contas; Informao sobre a dvida pblica, nos 10 dias seguintes ao final de cada trimestre e aps apreciao das contas. Informao sobre as despesas com pessoal, trimestralmente; Freguesias: Contas, nos 30 dias subsequentes data da sesso do rgo deliberativo em que aquelas contas foram sujeitas a apreciao, bem como os mapas trimestrais das contas, nos 10 dias subsequentes ao perodo a que respeitam.

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A PRESTAO DE CONTAS NO POCAL (3)

Elementos no regime simplificado (POCAL Introduo 2.3): Controlo Oramental - Despesa Controlo Oramental - Receita Execuo do Plano Plurianual de Investimentos Operaes de Tesouraria Contas de Ordem Fluxos de Caixa Emprstimos Outras Dividas a Terceiros Caraterizao da entidade e o Relatrio de Gesto

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A PRESTAO DE CONTAS NO POCAL (4)

Elementos no regime geral (POCAL Introduo 2.2):

Balano Demonstrao de Resultados Mapas de Execuo Oramental

Mapas de Controlo oramental

Mapa de Controlo Oramental - Despesa Mapa de Controlo Oramental - Receita

Mapa de Fluxos de Caixa Mapa Operaes de Tesouraria

Anexos s Demonstraes Financeiras

Caracterizao da Entidade Notas ao Balano e Demonstrao de Resultados Notas sobre o processo oramental e respetiva execuo
Relatrio de Gesto
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ALGUMAS NOTAS...

Mapas de execuo oramental, designadamente controlo oramental e fluxos de caixa elaborados com informao da Conta 25 Mapas da Contabilidade Patrimonial semelhantes contabilidade empresarial (POC), com adaptaes, exceto:
Imobilizado conta especfica para Bens de Domnio Pblico Terceiros como no POCP a Conta 28 designa-se Emprstimos Concedidos, mas regista apenas subsdios concedidos reembolsveis (ex. habitao social) Terceiros introduo da Conta 264-Administrao Autrquica para relevar o relacionamento da autarquia com associaes de municpios, servios municipalizados e empresas municipais e intermunicipais Capital Prprio toma a designao de Fundos Prprios Na DR Conta 74 assume a designao de Transferncias e Subsdios Obtidos (sem especificar que so correntes, como no POCP) para poder contabilizar tambm as transferncias de capital do OE no consignadas

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DOCUMENTOS DE PRESTAO DE CONTAS DA CONTABILIDADE ORAMENTAL

Mapas de execuo oramental Mapa de Controlo Oramental da Despesa Mapa de Controlo Oramental da Receita Execuo Anual do Plano Plurianual de Investimentos Mapa de Fluxos de Caixa Mapa de Operaes de Tesouraria Relatrio de Gesto

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MAPA DE CONTROLO ORAMENTAL DE DESPESA

Tem como finalidade permitir o controlo da execuo oramental da despesa durante o exerccio
Classificao Econmica Cdigo (1) Descrio (2) Dotaes Corrigidas (3) Compromissos Assumidos Exerccio (4) Exerccio Futuros (5) Total (6) Despesas Dotao no Pagas comprometid a (7) (8)=(3) (4) Diferenas Saldo (9)=(3) (7) Compromiss os por pagar (10)=(4) (7) Grau de Execuo Oramental das despesas (11)=(7)/(3)*100

TOTAL

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2.1 - MAPA DE CONTROLO ORAMENTAL DE DESPESA

Faculta informao sobre:

Dotaes corrigidas- Montantes oramentados, modificados ou no atravs de revises, alteraes oramentais, ou de reposies abatidas nos pagamentos ocorridas no decurso do exerccio;

Compromissos assumidos importncias correspondentes s obrigaes constitudas, independentemente da concretizao do seu pagamento no prprio exerccio; Despesas pagas indica os pagamentos efectuados no exerccio. No final de cada ano econmico, dever distinguir-se o montante dos pagamentos respeitantes a despesas de anos anteriores dos que respeitam a despesas do exerccio findo;

Diferenas- diferenas entre os valores oramentados corrigidos e os compromissos assumidos no exerccio e entre aqueles e as despesas pagas, bem como entre os compromissos assumidos no exerccio e das despesas pagas; Grau de execuo Oramental- percentagem de realizao das despesas pagas em relao s dotaes do oramento corrigido.

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MAPA DE CONTROLO ORAMENTAL DE RECEITA

Tem como finalidade permitir o controlo da execuo oramental da receita durante o exerccio
Classificao Econmica Cdigo (1) Descrio (2) Previses Corrigidas Receitas por cobrar no inicio do ano (4) Receitas Liquidadas Liquidaes Anuladas Receitas Cobradas Brutas (7) Reembolsos e restituies Emitidos (8) Pagos (9) Receita Cobrada Lquida (10)=(7)(9) Receitas por Cobrar (11)=(4)+(5)(6)-(7) Grau de execuo Oramental das receitas (12)=(10)/(3) *100

(3)

(5)

(6)

TOTAL

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2.2 - MAPA DE CONTROLO ORAMENTAL DE RECEITA

Faculta informao sobre: Previses corrigidas- Montantes oramentados, modificados ou no atravs de
revises, alteraes oramentais, O saldo da gerncia anterior, aps a sua aprovao includo nesta coluna Receitas por cobrar no incio do ano- receitas j liquidadas em anos anteriores, mas ainda no cobradas. Liquidaes anuladas- importncias que, embora j tivessem sido liquidadas, foram anuladas antes da cobrana; Receitas cobradas brutas importncias arrecadadas no afetadas pelo valor dos reembolsos e restituies; Reembolsos e restituies- importncias emergentes de recebimentos indevidos, evidenciando o apuramento das importncias a reembolsar emitidas e os valores efetivamente pagos. Receitas cobradas lquidas receitas cobradas brutas corrigidas dos reembolsos e restituies. Grau de execuo Oramental- percentagem das receitas cobradas lquidas em relao s previses corrigidas.

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2.3 - EXECUO DO PLANO PLURIANUAL DE INVESTIMENTOS

Faculta informao designadamente sobre:

- Formas de realizao - Utilizar os cdigos (A) para administrao directa, (E) para empreitada e (O) para fornecimentos e outras: - Fontes de financiamento previstas, a preencher quando se trate de projetos com financiamento externa autarquia local - (AC) Administrao Central, (AA) Administrao Autrquica e (FC) Fundos Comunitrios, devendo ser indicada percentagem desse financiamento externo: - Financiamento da componente anual e valor global do programa/projecto; - Execuo financeira nos anos anteriores, no exerccio e prevista para os exerccios futuros.

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EXECUO DO PLANO PLURIANUAL DE INVESTIMENTOS

Classificao Econmica Objetivo Cap. Gr. Art. N. N. do Projeto/ Aco Descrio das Aes Inscritas

Fontes de financiament Forma de Data Montante previsto Montante executado

Nvel de Execuo

Nvel de Execuo

Realiza AA AC FC Inci o % % %

Anos Anos Fim Ano seguinte Total Anterior

Financ. Anual % Financ. Global Ano Tota l (a) % (a)

TOTAL GERAL

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2.4 - MAPA DE FLUXOS DE CAIXA

Neste mapa devem ser discriminadas as importncias relativas a todos os recebimentos e pagamentos ocorridos no exerccio, quer se reportem execuo oramental quer a operaes de tesouraria. Nela se evidenciam tambm os correspondentes saldos (da gerncia anterior e para a gerncia seguinte) desagregados de acordo com a sua provenincia (execuo oramental e operaes de tesouraria). As receitas e despesas oramentais sero desagregadas de acordo com a discriminao constante do oramento. Neste mapa deve ainda constar o movimento dos recibos para cobrana, garantias e caues.

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MAPA DE FLUXOS DE CAIXA

Recebimentos
Saldo da gerncia anterior.................. Execuo oramental................ Operaes de tesouraria........... Receitas oramentais.......................... Correntes............................ Capital................................. Operaes de tesouraria.................... $ $ $ $ $ $ $

Pagamentos
Despesas Oramentais.......... Correntes.................. Capital...................... Operaes de Tesouraria......... Saldo para a gerncia seguinte................................ . Execuo oramental... Operaes de tesouraria..................... $ $ $ $ $ $ $

Total.............................................. .

Total............................... .

Elaborado a partir da conta 251

Elaborado a partir da conta 252

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RELATRIO DE GESTO ELEMENTOS PRINCIPAIS

A situao econmica relativa ao exerccio Uma sntese da situao financeira da autarquia local, com apresentao de indicadores de gesto (financeiros e no financeiros eficincia, eficcia e economia) Evoluo das dvidas de curto, mdio e longo prazo de terceiros e a terceiros nos ltimos trs anos Proposta fundamentada da aplicao do resultado lquido do exerccio Factos relevantes ocorridos aps o termo do exerccio

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Obrigado

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