01.

ESPCIES DE COMPETENCIA TRIBUTARIA A) PRIVATIVA: U E- DF M Instituio de impostos ordinrios (federais, estaduais e municipais) B) COMUM: U E DF M Podem instutuir os mesmo tributos Taxas Contribuies de melhoria

C) RESIDUAL: U Pertence somente Unio Outros impostos no previstos na CF Outras contribuies sociais no previstas na CF

Requisitos art. 154, I, CF: Lei Complementar; No cumulativos (regra de tributao que permite a compensao dos valores pagos nas operaes anteriores com as operaes subsequentes. Tem o objetivo de evitar a tributao em cascata) Devem ter o fato gerador e a base de clculo diferentes de outros impostos ou outras contribuies sociais previstas na CF.

D) EXTRAORDINRIA: U Pertence apenas Unio. Essa competncia extraordinria, estrita da Unio para: Emprstimos Compulsrios (art. 148, CF) o Emergenciais o Investimento Imposto Extraordinrio de Guerra (Art. 154, II, CF)

E) EXCLUSIVA: Em regra, pertence Unio (se em regra, tem exceo) Est ligada s contribuies especiais (art. 149, CF): CIDE Categorias profissionais (Corporativas) Seguridade Social

CUIDADO, EXCEES: Contribuies especiais que no so de competncia da Unio

Art. 149-A, CF: determina que os Municpios e o DF podero criar uma contribuio para custeio de servio de iluminao pblica (COSIP) Art. 149, par. 1, CF: determina que os Estados, o DF e os Municpios podero criar uma contribuio para custeio do regime previdencirio de seus servidores (servidores estes, os descritos do art. 40, CF, ou seja, dotados de cargo pblico efetivo).
Art. 40. Aos servidores titulares de cargos efetivos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, includas suas autarquias e fundaes, assegurado regime de previdncia de carter contributivo e solidrio, mediante contribuio do respectivo ente pblico, dos servidores ativos e inativos e dos pensionistas, observados critrios que preservem o equilbrio financeiro e atuarial e o disposto neste artigo.

OBS: Cargos em comisso, cargos temporrios e empregos pblicos, no so inseridos no artigo supra, uma vez que no se enquadram na caracterstica do cargo efetivo. F) COMPETNCIA CUMULATIVA: DF Isso acontece porque o DF pode cumulativamente instituir impostos Estaduais e Municipais, nos termos no artigo 147, infine, CF. G) COMPETNCIA DOS TERRITRIOS FEDERAIS Atualmente o Brasil no possui nenhum territrio federal. O fato de o Brasil no possuir nenhum territrio federal, no quer dizer que nunca o ter. O Territrio Federal no tem poder de instituir impostos, j que sua competncia est diretamente ligada Unio, sendo assim, o nico ente que tem competncia para instituir estes, a prpria Unio. OBS: O Territrio Federal pode ser dividido/fracionado em Municpios. Uma vez que o territrio no for dividido em municpios, correr Unio instituir os impostos Estaduais e Municipais. Uma vez que o territrio federal for dividido, caber aos municpios a instituio de seus prprios impostos (art. 147, CF):
Art. 147. Competem Unio, em Territrio Federal, os impostos estaduais e, se o Territrio no for dividido em Municpios, cumulativamente, os impostos municipais; ao Distrito Federal cabem os impostos municipais.

02. CAPACIDADE TRIBUTRIA ATIVA Possibilidade de arrecadao e fiscalizao de tributos. Ateno: No se pode confundir a mera arrecadao de tributos com o exerccio da capacidade tributria ativa, visto que a mera arrecadao, uma simples instituio poder faz-la, mas no por isso, tem capacidade tributaria ativa. A Capacidade Tributria Ativa, s poder ser exercida por pessoa jurdica de direito pblico (STF). Por pessoas jurdicas de direito pblico, se entende as pj de direito pblico internas e externas:

U E DF M Autarquias Fundaes Pblicas Agncias Reguladoras (pelo fato de ser uma autarquia especial) Agncias Executivas Consrcios Pblicos dotados de personalidade jurdica de direito Pblico (associao pblica, que uma forma de autarquia)

Agncias Executivas (lei 9649/98) Qualificao dada a uma autarquia (fundao pblica que celebre com o Poder Pblico um Contrato de Gesto, nos termos do art. 37, par. 8, CF) Ateno: Caso a pergunta seja sobre consrcios pblicos, ser utilizada a Lei 11,107/05, onde o consorcio pblico ser uma forma de gesto associada contratual entre entes federados dotado de personalidade jurdica prpria para a prestao de servios pblicos comuns, com a finalidade de ter uma maior eficincia. Poder um consrcio pblico ser dotado de personalidade jurdica de direito pblico, se revestindo assim na forma de associao pblica, que uma espcie de autarquia. Uma vez dotada de personalidade jurdica de direito privado, ser revestido assim o consrcio, na forma de uma associao civil. PARAFISCALIDADE: Quando uma pessoa jurdica de direito pblico que no possua competncia tributria exerce a sua capacidade tributaria ativa. Caractersticas da Capacidade Tributria Ativa Delegabilidade os entes da federao (U, E, DF, M) podem delegar a capacidade tributria para suas autarquias e fundaes pblicas; Transferibilidade - os entes da federao (U, E, DF, M) podem delegar a capacidade entre si. Para que essa transferncia de capacidade possa ocorrer, dever haver uma previso constitucional expressa. At hoje, h somente uma situao constitucionalmente expressa de transferibilidade da capacidade tributria ativa: Municpios podero (opcionalmente) arrecadar e fiscalizar o ITR Imposto Territorial Rural, que de competncia federal Art. 153, par. 4, III, CF; no caso de o municpio optar por arrecadar e fiscalizar este tributo, permanecer com 100% do produto arrecadado. Precariedade a delegao da capacidade poder ser revogada a qualquer tempo por ato unilateral. Em outras palavras, a delegao no gera direito adquirido, sendo assim, uma delegao precria, no necessitando ainda da oitiva do ente que recebeu a delegao.

03. LIMITAES CONSTITUCIONAIS AO PODER DE TRIBUTAR Dentro das limitaes o STF, entendeu que so direitos fundamentais do contribuinte.

Min. Celso Antnio de Mello: Notadamente, as limitaes do art. 150, CF, so direitos e garantias individuais do contribuinte. Eficcia Normativa das Limitaes ao Poder de Tributar