CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN

Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 12-12-2011

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Nuevo Cdigo Publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 3 de dicie!bre de "# $E%$O &IGEN$E 'l(i!a refor!a )ublicada DOF *+ *+*, Fe de erratas DOF 26-12-2011 Cantidades actualizadas por Resolucin Miscelnea Fiscal DOF 31-12-2012

Al mar en un sello con el !scudo "acional# $ue dice% !stados &nidos Me'icanos(- )residencia de la Rep*+lica( -OSE LOPE. POR$ILLO# )residente Constitucional de los !stados &nidos Me'icanos# a sus ,a+itantes sa+ed% -ue el .( Con reso de la &nin se ,a ser/ido diri irme el si uiente DECRE$O/ !l Con reso de los !stados &nidos Me'icanos# Decreta%

CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIN $I$0LO PRI1ERO Di2)o2icione2 Generale2 CAPI$0LO I

Ar(3culo o(- 0as personas 12sicas 3 las morales# estn o+li adas a contri+uir para los astos p*+licos con1orme a las le3es 1iscales respecti/as( 0as disposiciones de este Cdi o se aplicarn en su de1ecto 3 sin per4uicio de lo dispuesto por los tratados internacionales de los $ue M5'ico sea parte( 6lo mediante le3 podr destinarse una contri+ucin a un asto p*+lico espec21ico( 0a Federacin $ueda o+li ada a pa ar contri+uciones *nicamente cuando las le3es lo se7alen e'presamente( 0os estados e'tran4eros# en casos de reciprocidad# no estn o+li ados a pa ar impuestos( "o $uedan comprendidas en esta e'encin las entidades o a encias pertenecientes a dic,os estados( 0as personas $ue de con1ormidad con las le3es 1iscales no est5n o+li adas a pa ar contri+uciones# *nicamente tendrn las otras o+li aciones $ue esta+lezcan en 1orma e'presa las propias le3es( Ar(3culo *o(- 0as contri+uciones se clasi1ican en impuestos# aportaciones de se uridad social# contri+uciones de me4oras 3 derec,os# las $ue se de1inen de la si uiente manera% I4 8mpuestos son las contri+uciones esta+lecidas en le3 $ue de+en pa ar las personas 12sicas 3 morales $ue se encuentran en la situacin 4ur2dica o de ,ec,o pre/ista por la misma 3 $ue sean distintas de las se7aladas en las 1racciones 88# 888 3 89 de este Art2culo(

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II4

Aportaciones de se uridad social son las contri+uciones esta+lecidas en le3 a car o de personas $ue son sustituidas por el !stado en el cumplimiento de o+li aciones 1i4adas por la le3 en materia de se uridad social o a las personas $ue se +ene1icien en 1orma especial por ser/icios de se uridad social proporcionados por el mismo !stado( Contri+uciones de me4oras son las esta+lecidas en 0e3 a car o de las personas 12sicas 3 morales $ue se +ene1icien de manera directa por o+ras p*+licas(

III4

I&4 Derec,os son las contri+uciones esta+lecidas en 0e3 por el uso o apro/ec,amiento de los +ienes del dominio p*+lico de la "acin# as2 como por reci+ir ser/icios $ue presta el !stado en sus 1unciones de derec,o p*+lico# e'cepto cuando se presten por or anismos descentralizados u or anos desconcentrados cuando en este *ltimo caso# se trate de contraprestaciones $ue no se encuentren pre/istas en la 0e3 Federal de Derec,os( :am+i5n son derec,os las contri+uciones a car o de los or anismos p*+licos descentralizados por prestar ser/icios e'clusi/os del !stado( Cuando sean or anismos descentralizados los $ue proporcionen la se uridad social a $ue ,ace mencin la 1raccin 88# las contri+uciones correspondientes tendrn la naturaleza de aportaciones de se uridad social( 0os recar os# las sanciones# los astos de e4ecucin 3 la indemnizacin a $ue se re1iere el s5ptimo prra1o del Art2culo 21 de este Cdi o son accesorios de las contri+uciones 3 participan de la naturaleza de 5stas( 6iempre $ue en este Cdi o se ,a a re1erencia *nicamente a contri+uciones no se entendern incluidos los accesorios# con e'cepcin de lo dispuesto en el Art2culo 1o( Ar(3culo 3o(- 6on apro/ec,amientos los in resos $ue perci+e el !stado por 1unciones de derec,o p*+lico distintos de las contri+uciones# de los in resos deri/ados de 1inanciamientos 3 de los $ue o+ten an los or anismos descentralizados 3 las empresas de participacin estatal( 0os recar os# las sanciones# los astos de e4ecucin 3 la indemnizacin a $ue se re1iere el s5ptimo prra1o del Art2culo 21 de este Cdi o# $ue se apli$uen en relacin con apro/ec,amientos# son accesorios de 5stos 3 participan de su naturaleza( 0os apro/ec,amientos por concepto de multas impuestas por in1racciones a las disposiciones le ales o re lamentarias $ue no sean de carcter 1iscal# podrn ser destinados a cu+rir los astos de operacin e in/ersin de las dependencias encar adas de aplicar o /i ilar el cumplimiento de las disposiciones cu3a in1raccin dio lu ar a la imposicin de la multa# cuando dic,o destino espec21ico as2 lo esta+lezcan las disposiciones 4ur2dicas aplica+les( 6on productos las contraprestaciones por los ser/icios $ue preste el !stado en sus 1unciones de derec,o pri/ado# as2 como por el uso# apro/ec,amiento o ena4enacin de +ienes del dominio pri/ado( Ar(3culo 5o(- 6on cr5ditos 1iscales los $ue ten a derec,o a perci+ir el !stado o sus or anismos descentralizados $ue pro/en an de contri+uciones# de sus accesorios o de apro/ec,amientos# inclu3endo los $ue deri/en de responsa+ilidades $ue el !stado ten a derec,o a e'i ir de sus 1uncionarios o empleados o de los particulares# as2 como a$uellos a los $ue las le3es les den ese carcter 3 el !stado ten a derec,o a perci+ir por cuenta a4ena( 0a recaudacin pro/eniente de todos los in resos de la Federacin# aun cuando se destinen a un 1in espec21ico# se ,ar por la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico o por las o1icinas $ue dic,a 6ecretar2a autorice(

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)ara e1ectos del prra1o anterior# las autoridades $ue remitan cr5ditos 1iscales al 6er/icio de Administracin :ri+utaria para su co+ro# de+ern cumplir con los re$uisitos $ue mediante re las de carcter eneral esta+lezca dic,o r ano( Ar(3culo 5o4+A(- 0os impuestos 3 sus accesorios e'i i+les por los !stados e'tran4eros cu3a recaudacin 3 co+ro sea solicitado a M5'ico# de con1ormidad con los tratados internacionales so+re asistencia mutua en el co+ro de los $ue M5'ico sea parte# les sern aplica+les las disposiciones de este Cdi o re1erentes a la noti1icacin 3 e4ecucin de los cr5ditos 1iscales( 0a 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico o las o1icinas $ue 5sta autorice recaudarn# de con1ormidad con los tratados internacionales antes se7alados# los impuestos 3 sus accesorios e'i i+les por los !stados e'tran4eros( Ar(3culo 6o(- 0as disposiciones 1iscales $ue esta+lezcan car as a los particulares 3 las $ue se7alan e'cepciones a las mismas# as2 como las $ue 1i4an las in1racciones 3 sanciones# son de aplicacin estricta( 6e considera $ue esta+lecen car as a los particulares las normas $ue se re1ieren al su4eto# o+4eto# +ase# tasa o tari1a( 0as otras disposiciones 1iscales se interpretarn aplicando cual$uier m5todo de interpretacin 4ur2dica( A 1alta de norma 1iscal e'presa# se aplicarn supletoriamente las disposiciones del derec,o 1ederal com*n cuando su aplicacin no sea contraria a la naturaleza propia del derec,o 1iscal( Ar(3culo 7o(- 0as contri+uciones se causan con1orme se realizan las situaciones 4ur2dicas o de ,ec,o# pre/istas en las le3es 1iscales /i entes durante el lapso en $ue ocurran( Dic,as contri+uciones se determinarn con1orme a las disposiciones /i entes en el momento de su causacin# pero les sern aplica+les las normas so+re procedimiento $ue se e'pidan con posterioridad( Corresponde a los contri+u3entes la determinacin de las contri+uciones a su car o# sal/o disposicin e'presa en contrario( 6i las autoridades 1iscales de+en ,acer la determinacin# los contri+u3entes les proporcionarn la in1ormacin necesaria dentro de los 1; d2as si uientes a la 1ec,a de su causacin( 0as contri+uciones se pa an en la 1ec,a o dentro del plazo se7alado en las disposiciones respecti/as( A 1alta de disposicin e'presa el pa o de+er ,acerse mediante declaracin $ue se presentar ante las o1icinas autorizadas# dentro del plazo $ue a continuacin se indica% I4 6i la contri+ucin se calcula por per2odos esta+lecidos en 0e3 3 en los casos de retencin o de recaudacin de contri+uciones# los contri+u3entes# retenedores o las personas a $uienes las le3es impon an la o+li acin de recaudarlas# las enterarn a ms tardar el d2a 1< del mes de calendario inmediato posterior al de terminacin del per2odo de la retencin o de la recaudacin# respecti/amente( !n cual$uier otro caso# dentro de los ; d2as si uientes al momento de la causacin( =6e dero a>(

II4 III4

!n el caso de contri+uciones $ue se de+en pa ar mediante retencin# a*n cuando $uien de+a e1ectuarla no reten a o no ,a a pa o de la contraprestacin relati/a# el retenedor estar o+li ado a enterar una cantidad e$ui/alente a la $ue de+i ,a+er retenido( Cuando los retenedores de+an ,acer un pa o en +ienes# solamente ,arn la entre a del +ien de $ue se trate si $uien de+e reci+irlo pro/ee los 1ondos necesarios para e1ectuar la retencin en moneda nacional(

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-uien ,a a pa o de cr5ditos 1iscales de+er o+tener de la o1icina recaudadora# la 1orma o1icial# el reci+o o1icial o la 1orma /alorada# e'pedidos 3 controlados e'clusi/amente por la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico o la documentacin $ue en las disposiciones respecti/as se esta+lezca en la $ue conste la impresin ori inal de la m$uina re istradora( :ratndose de los pa os e1ectuados en las o1icinas de las instituciones de cr5dito# se de+er o+tener la impresin de la m$uina re istradora# el sello# la constancia o el acuse de reci+o electrnico con sello di ital( Cuando las disposiciones 1iscales esta+lezcan opciones a los contri+u3entes para el cumplimiento de sus o+li aciones 1iscales o para determinar las contri+uciones a su car o# la ele ida por el contri+u3ente no podr /ariarla respecto al mismo e4ercicio( Ar(3culo 8o(- 0as le3es 1iscales# sus re lamentos 3 las disposiciones administrati/as de carcter eneral# entrarn en /i or en toda la Rep*+lica el d2a si uiente al de su pu+licacin en el Diario O1icial de la Federacin# sal/o $ue en ellas se esta+lezca una 1ec,a posterior( Ar(3culo #o(- )ara los e1ectos 1iscales se entender por M5'ico# pa2s 3 territorio nacional# lo $ue con1orme a la Constitucin )ol2tica de los !stados &nidos Me'icanos inte ra el territorio nacional 3 la zona econmica e'clusi/a situada 1uera del mar territorial( Ar(3culo "o(- 6e consideran residentes en territorio nacional% I4 A las si uientes personas 12sicas% a9 0as $ue ,a3an esta+lecido su casa ,a+itacin en M5'ico( Cuando las personas 12sicas de $ue se trate tam+i5n ten an casa ,a+itacin en otro pa2s# se considerarn residentes en M5'ico# si en territorio nacional se encuentra su centro de intereses /itales( )ara estos e1ectos# se considerar $ue el centro de intereses /itales est en territorio nacional cuando# entre otros casos# se u+i$uen en cual$uiera de los si uientes supuestos% 4 *4 b9 Cuando ms del ;0? de los in resos totales $ue o+ten a la persona 12sica en el a7o de calendario ten an 1uente de ri$ueza en M5'ico( Cuando en el pa2s ten an el centro principal de sus acti/idades pro1esionales(

0as de nacionalidad me'icana $ue sean 1uncionarios del !stado o tra+a4adores del mismo# aun cuando su centro de intereses /itales se encuentre en el e'tran4ero(

"o perdern la condicin de residentes en M5'ico# las personas 12sicas de nacionalidad me'icana $ue acrediten su nue/a residencia 1iscal en un pa2s o territorio en donde sus in resos se encuentren su4etos a un r5 imen 1iscal pre1erente en los t5rminos de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta( 0o dispuesto en este prra1o se aplicar en el e4ercicio 1iscal en el $ue se presente el a/iso a $ue se re1iere el *ltimo prra1o de este art2culo 3 durante los tres e4ercicios 1iscales si uientes( "o se aplicar lo pre/isto en el prra1o anterior# cuando el pa2s en el $ue se acredite la nue/a residencia 1iscal# ten a cele+rado un acuerdo amplio de intercam+io de in1ormacin tri+utaria con M5'ico( II4 0as personas morales $ue ,a3an esta+lecido en M5'ico la administracin principal del ne ocio o su sede de direccin e1ecti/a(

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6al/o prue+a en contrario# se presume $ue las personas 12sicas de nacionalidad me'icana# son residentes en territorio nacional( 0as personas 12sicas o morales $ue de4en de ser residentes en M5'ico de con1ormidad con este Cdi o# de+ern presentar un a/iso ante las autoridades 1iscales# a ms tardar dentro de los 1; d2as inmediatos anteriores a a$u5l en el $ue suceda el cam+io de residencia 1iscal( Ar(3culo ,(- 6e considera domicilio 1iscal% I4 :ratndose de personas 12sicas% a9 b9 c9 Cuando realizan acti/idades empresariales# el local en $ue se encuentre el principal asiento de sus ne ocios( Cuando no realicen las acti/idades se7aladas en el inciso anterior# el local $ue utilicen para el desempe7o de sus acti/idades( @nicamente en los casos en $ue la persona 12sica# $ue realice acti/idades se7aladas en los incisos anteriores no cuente con un local# su casa ,a+itacin( )ara estos e1ectos# las autoridades 1iscales ,arn del conocimiento del contri+u3ente en su casa ,a+itacin# $ue cuenta con un plazo de cinco d2as para acreditar $ue su domicilio corresponde a uno de los supuestos pre/istos en los incisos a> o +> de esta 1raccin(

II4

!n el caso de personas morales% a9 b9 Cuando sean residentes en el pa2s# el local en donde se encuentre la administracin principal del ne ocio( 6i se trata de esta+lecimientos de personas morales residentes en el e'tran4ero# dic,o esta+lecimientoA en el caso de /arios esta+lecimientos# el local en donde se encuentre la administracin principal del ne ocio en el pa2s# o en su de1ecto el $ue desi nen(

Cuando los contri+u3entes no ,a3an desi nado un domicilio 1iscal estando o+li ados a ello# o ,u+ieran desi nado como domicilio 1iscal un lu ar distinto al $ue les corresponda de acuerdo con lo dispuesto en este mismo precepto o cuando ,a3an mani1estado un domicilio 1icticio# las autoridades 1iscales podrn practicar dili encias en cual$uier lu ar en el $ue realicen sus acti/idades o en el lu ar $ue con1orme a este art2culo se considere su domicilio# indistintamente( Ar(3culo (- Cuando las le3es 1iscales esta+lezcan $ue las contri+uciones se calcularn por e4ercicios 1iscales# 5stos coincidirn con el a7o de calendario( Cuando las personas morales inicien sus acti/idades con posterioridad al 1 de enero# en dic,o a7o el e4ercicio 1iscal ser irre ular# de+iendo iniciarse el d2a en $ue comiencen acti/idades 3 terminarse el 31 de diciem+re del a7o de $ue se trate( I4 II4 =6e dero a>( =6e dero a>(

!n los casos en $ue una sociedad entre en li$uidacin# sea 1usionada o se escinda# siempre $ue la sociedad escindente desaparezca# el e4ercicio 1iscal terminar anticipadamente en la 1ec,a en $ue entre en li$uidacin# sea 1usionada o se escinda# respecti/amente( !n el primer caso# se considerar $ue ,a+r un e4ercicio por todo el tiempo en $ue la sociedad est5 en li$uidacin(

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Cuando las le3es 1iscales esta+lezcan $ue las contri+uciones se calculen por mes# se entender $ue corresponde al mes de calendario( Ar(3culo *4 !n los plazos 1i4ados en d2as no se contarn los s+ados# los domin os ni el 1o( de eneroA el primer lunes de 1e+rero en conmemoracin del ; de 1e+reroA el tercer lunes de marzo en conmemoracin del 21 de marzoA el 1o( 3 ; de ma3oA el 16 de septiem+reA el tercer lunes de no/iem+re en conmemoracin del 20 de no/iem+reA el 1o( de diciem+re de cada 6 a7os# cuando corresponda a la transmisin del )oder !4ecuti/o 3 el 2; de diciem+re( :ampoco se contarn en dic,os plazos# los d2as en $ue ten an /acaciones enerales las autoridades 1iscales 1ederales# e'cepto cuando se trate de plazos para la presentacin de declaraciones 3 pa o de contri+uciones# e'clusi/amente# en cu3os casos esos d2as se consideran ,+iles( "o son /acaciones enerales las $ue se otor uen en 1orma escalonada( !n los plazos esta+lecidos por per2odos 3 a$u5llos en $ue se se7ale una 1ec,a determinada para su e'tincin se computarn todos los d2as( Cuando los plazos se 1i4en por mes o por a7o# sin especi1icar $ue sean de calendario# se entender $ue en el primer caso el plazo conclu3e el mismo d2a del mes de calendario posterior a a$u5l en $ue se inici 3 en el se undo# el t5rmino /encer el mismo d2a del si uiente a7o de calendario a a$u5l en $ue se inici( !n los plazos $ue se 1i4en por mes o por a7o cuando no e'ista el mismo d2a en el mes de calendario correspondiente# el t5rmino ser el primer d2a ,+il del si uiente mes de calendario( "o o+stante lo dispuesto en los prra1os anteriores# si el *ltimo d2a del plazo o en la 1ec,a determinada# las o1icinas ante las $ue se /a3a a ,acer el trmite permanecen cerradas durante el ,orario normal de la+ores o se trate de un d2a in,+il# se prorro ar el plazo ,asta el si uiente d2a ,+il( 0o dispuesto en este Art2culo es aplica+le# inclusi/e cuando se autorice a las instituciones de cr5dito para reci+ir declaraciones( :am+i5n se prorro ar el plazo ,asta el si uiente d2a ,+il# cuando sea /iernes el *ltimo d2a del plazo en $ue se de+a presentar la declaracin respecti/a# ante las instituciones de cr5dito autorizadas( 0as autoridades 1iscales podrn ,a+ilitar los d2as in,+iles( !sta circunstancia de+er comunicarse a los particulares 3 no alterar el clculo de plazos( Ar(3culo 3(- 0a prctica de dili encias por las autoridades 1iscales de+er e1ectuarse en d2as 3 ,oras ,+iles# $ue son las comprendidas entre las <%30 3 las 1B%00 ,oras( &na dili encia de noti1icacin iniciada en ,oras ,+iles podr concluirse en ,ora in,+il sin a1ectar su /alidez( :ratndose de la /eri1icacin de +ienes 3 de mercanc2as en transporte# se considerarn ,+iles todos los d2as del a7o 3 las 2C ,oras del d2a( 0as autoridades 1iscales para la prctica de /isitas domiciliarias# del procedimiento administrati/o de e4ecucin# de noti1icaciones 3 de em+ar os precautorios# podrn ,a+ilitar los d2as 3 ,oras in,+iles# cuando la persona con $uien se /a a practicar la dili encia realice las acti/idades por las $ue de+a pa ar contri+uciones en d2as u ,oras in,+iles( :am+i5n se podr continuar en d2as u ,oras in,+iles una dili encia iniciada en d2as 3 ,oras ,+iles# cuando la continuacin ten a por o+4eto el ase uramiento de conta+ilidad o de +ienes del particular( Ar(3culo 5(- 6e entiende por ena4enacin de +ienes% I4 II4 :oda transmisin de propiedad# aun en la $ue el ena4enante se reser/e el dominio del +ien ena4enado 0as ad4udicaciones# aun cuando se realicen a 1a/or del acreedor(

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0a aportacin a una sociedad o asociacin(

I&4 0a $ue se realiza mediante el arrendamiento 1inanciero( &4 0a $ue se realiza a tra/5s del 1ideicomiso# en los si uientes casos% a9 b9 !n el acto en el $ue el 1ideicomitente desi ne o se o+li a a desi nar 1ideicomisario di/erso de 5l 3 siempre $ue no ten a derec,o a read$uirir del 1iduciario los +ienes( !n el acto en el $ue el 1ideicomitente pierda el derec,o a read$uirir los +ienes del 1iduciario# si se ,u+iera reser/ado tal derec,o( Cuando el 1ideicomitente reci+a certi1icados de participacin por los +ienes $ue a1ecte en 1ideicomiso# se considerarn ena4enados esos +ienes al momento en $ue el 1ideicomitente reci+a los certi1icados# sal/o $ue se trate de acciones( &I4 0a cesin de los derec,os $ue se ten an so+re los +ienes a1ectos al 1ideicomiso# en cual$uiera de los si uientes momentos% a9 !n el acto en el $ue el 1ideicomisario desi nado ceda sus derec,os o d5 instrucciones al 1iduciario para $ue transmita la propiedad de los +ienes a un tercero( !n estos casos se considerar $ue el 1ideicomisario ad$uiere los +ienes en el acto de su desi nacin 3 $ue los ena4ena en el momento de ceder sus derec,os o de dar dic,as instrucciones( !n el acto en el $ue el 1ideicomitente ceda sus derec,os si entre 5stos se inclu3e el de $ue los +ienes se transmitan a su 1a/or( Cuando se emitan certi1icados de participacin por los +ienes a1ectos al 1ideicomiso 3 se colo$uen entre el ran p*+lico in/ersionista# no se considerarn ena4enados dic,os +ienes al ena4enarse esos certi1icados# sal/o $ue estos les den a sus tenedores derec,os de apro/ec,amiento directo de esos +ienes# o se trate de acciones( 0a ena4enacin de los certi1icados de participacin se considerar como una ena4enacin de t2tulos de cr5dito $ue no representan la propiedad de +ienes 3 tendrn las consecuencias 1iscales $ue esta+lecen las 0e3es 1iscales para la ena4enacin de tales t2tulos( &II4 0a transmisin de dominio de un +ien tan i+le o del derec,o para ad$uirirlo $ue se e1ect*e a tra/5s de ena4enacin de t2tulos de cr5dito# o de la cesin de derec,os $ue los representen( 0o dispuesto en esta 1raccin no es aplica+le a las acciones o partes sociales( &III4 0a transmisin de derec,os de cr5dito relacionados a pro/eedur2a de +ienes# de ser/icios o de am+os a tra/5s de un contrato de 1actora4e 1inanciero en el momento de la cele+racin de dic,o contrato# e'cepto cuando se transmitan a tra/5s de 1actora4e con mandato de co+ranza o con co+ranza dele ada as2 como en el caso de transmisin de derec,os de cr5dito a car o de personas 12sicas# en los $ue se considerar $ue e'iste ena4enacin ,asta el momento en $ue se co+re los cr5ditos correspondientes( I%4 0a $ue se realice mediante 1usin o escisin de sociedades# e'cepto en los supuestos a $ue se re1iere el art2culo 1C-D de este Cdi o( 6e entiende $ue se e1ect*an ena4enaciones a plazo con pa o di1erido o en parcialidades# cuando se e1ect*en con clientes $ue sean p*+lico en eneral# se di1iera ms del 3;? del precio para despu5s del

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se'to mes 3 el plazo pactado e'ceda de doce meses( 6e consideran operaciones e1ectuadas con el p*+lico en eneral cuando por las mismas se e'pidan los compro+antes 1iscales simpli1icados a $ue se re1iere este Cdi o( 6e considera $ue la ena4enacin se e1ect*a en territorio nacional# entre otros casos# si el +ien se encuentra en dic,o territorio al e1ectuarse el en/2o al ad$uirente 3 cuando no ,a+iendo en/2o# en el pa2s se realiza la entre a material del +ien por el ena4enante( Cuando de con1ormidad con este Art2culo se entienda $ue ,a3 ena4enacin# el ad$uirente se considerar propietario de los +ienes para e1ectos 1iscales( Ar(3culo 5+A(- 6e entiende $ue no ,a3 ena4enacin en las operaciones de pr5stamos de t2tulos o de /alores por la entre a de los +ienes prestados al prestatario 3 por la restitucin de los mismos al prestamista# siempre $ue e1ecti/amente se restitu3an los +ienes a ms tardar al /encimiento de la operacin 3 las mismas se realicen de con1ormidad con las re las enerales $ue al e1ecto e'pida el 6er/icio de Administracin :ri+utaria( !n el caso de incumplimiento de cuales$uiera de los re$uisitos esta+lecidos en este art2culo# la ena4enacin se entender realizada en el momento en el $ue se e1ectuaron las operaciones de pr5stamo de t2tulos o /alores# se *n se trate( Ar(3culo 5+:(- )ara los e1ectos de lo dispuesto en el art2culo 1C# 1raccin 8E# de este Cdi o# se considerar $ue no ,a3 ena4enacin en los si uientes casos% I4 !n el caso de 1usin# siempre $ue se cumpla con los si uientes re$uisitos% a9 b9 6e presente el a/iso de 1usin a $ue se re1iere el Re lamento de este Cdi o( -ue con posterioridad a la 1usin# la sociedad 1usionante contin*e realizando las acti/idades $ue realiza+an 5sta 3 las sociedades 1usionadas antes de la 1usin# durante un per2odo m2nimo de un a7o inmediato posterior a la 1ec,a en la $ue surta e1ectos la 1usin( !ste re$uisito no ser e'i i+le cuando se re*nan los si uientes supuestos% 4 Cuando los in resos de la acti/idad preponderante de la 1usionada correspondientes al e4ercicio inmediato anterior a la 1usin# deri/en del arrendamiento de +ienes $ue se utilicen en la misma acti/idad de la 1usionante( Cuando en el e4ercicio inmediato anterior a la 1usin# la 1usionada ,a3a perci+ido ms del ;0? de sus in resos de la 1usionante# o esta *ltima ,a3a perci+ido ms del ;0? de sus in resos de la 1usionada(

*4

"o ser e'i i+le el re$uisito a $ue se re1iere este inciso# cuando la sociedad $ue su+sista se li$uide antes de un a7o posterior a la 1ec,a en $ue surte e1ectos la 1usin( c9 -ue la sociedad $ue su+sista o la $ue sur4a con moti/o de la 1usin# presente las declaraciones de impuestos del e4ercicio 3 las in1ormati/as $ue en los t5rminos esta+lecidos por las le3es 1iscales les correspondan a la sociedad o sociedades 1usionadas# correspondientes al e4ercicio $ue termin por 1usin(

II4

!n escisin# siempre $ue se cumplan los re$uisitos si uientes% a9 0os accionistas propietarios de por lo menos el ;1? de las acciones con derec,o a /oto de la sociedad escindente 3 de las escindidas# sean los mismos durante un per2odo de tres a7os contados a partir del a7o inmediato anterior a la 1ec,a en la $ue se realice la escisin(

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)ara los e1ectos del prra1o anterior# no se computarn las acciones $ue se consideran colocadas entre el ran p*+lico in/ersionista de con1ormidad con las re las $ue al e1ecto e'pida el 6er/icio de Administracin :ri+utaria 3 siempre $ue dic,as acciones ,a3an sido e1ecti/amente o1recidas 3 colocadas entre el ran p*+lico in/ersionista( :ampoco se consideran colocadas entre el ran p*+lico in/ersionista las acciones $ue ,u+iesen sido recompradas por el emisor( :ratndose de sociedades $ue no sean por acciones se considerar el /alor de las partes sociales en /ez de las acciones con derec,o a /oto# en cu3o caso# el ;1? de las partes sociales de+er representar# al menos# el ;1? de los /otos $ue correspondan al total de las aportaciones( Durante el per2odo a $ue se re1iere este inciso# los accionistas de por lo menos el ;1? de las acciones con derec,o a /oto o los socios de por lo menos el ;1? de las partes sociales antes se7aladas# se *n corresponda# de la sociedad escindente# de+ern mantener la misma proporcin en el capital de las escindidas $ue ten2an en la escindente antes de la escisin# as2 como en el de la sociedad escindente# cuando 5sta su+sista( b9 -ue cuando desaparezca una sociedad con moti/o de escisin# la sociedad escindente desi ne a la sociedad $ue asuma la o+li acin de presentar las declaraciones de impuestos del e4ercicio e in1ormati/as $ue en los t5rminos esta+lecidos por las le3es 1iscales le correspondan a la escindente( 0a desi nacin se ,ar en la asam+lea e'traordinaria en la $ue se ,a3a acordado la escisin(

Cuando dentro de los cinco a7os posteriores a la realizacin de una 1usin o de una escisin de sociedades# se pretenda realizar una 1usin# se de+er solicitar autorizacin a las autoridades 1iscales con anterioridad a dic,a 1usin( !n este caso para compro+ar el cumplimiento de los re$uisitos esta+lecidos en este art2culo# los contri+u3entes estarn a lo dispuesto en las re las enerales $ue al e1ecto e'pida el 6er/icio de Administracin :ri+utaria( )ara los e1ectos de este art2culo# no se incumple con el re$uisito de permanencia accionaria pre/isto en el mismo# cuando la transmisin de propiedad de las acciones sea por causa de muerte# li$uidacin# ad4udicacin 4udicial o donacin# siempre $ue en este *ltimo caso se cumplan los re$uisitos esta+lecidos en la 1raccin E8E del art2culo 10F de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta( "o ser aplica+le lo dispuesto en este art2culo cuando en los t5rminos de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta se le otor ue a la escisin el tratamiento de reduccin de capital( !n los casos en los $ue la 1usin o la escisin de sociedades 1ormen parte de una reestructuracin corporati/a# se de+er cumplir# adems# con los re$uisitos esta+lecidos para las reestructuras en la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta( !n los casos de 1usin o escisin de sociedades# cuando la sociedad escindente desaparezca# la sociedad $ue su+sista# la $ue sur4a con moti/o de la 1usin o la escindida $ue se desi ne# de+er# sin per4uicio de lo esta+lecido en este art2culo# enterar los impuestos correspondientes o# en su caso# tendr derec,o a solicitar la de/olucin o a compensar los saldos a 1a/or de la sociedad $ue desaparezca# siempre $ue se cumplan los re$uisitos $ue se esta+lezcan en las disposiciones 1iscales( !n las declaraciones del e4ercicio correspondientes a la sociedad 1usionada o a la sociedad escindente $ue desaparezcan# se de+ern considerar todos los in resos acumula+les 3 las deducciones autorizadasA el importe total de los actos o acti/idades ra/ados 3 e'entos 3 de los acreditamientosA el /alor de todos sus acti/os o deudas# se *n corresponda# $ue la misma tu/o desde el inicio del e4ercicio 3

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,asta el d2a de su desaparicin( !n este caso# se considerar como 1ec,a de terminacin del e4ercicio a$u5lla $ue corresponda a la 1usin o a la escisin( 0o dispuesto en este art2culo# slo se aplicar tratndose de 1usin o escisin de sociedades residentes en el territorio nacional 3 siempre $ue la sociedad o sociedades $ue sur4an con moti/o de dic,a 1usin o escisin sean tam+i5n residentes en el territorio nacional( Ar(3culo 6(- )ara e1ectos 1iscales# arrendamiento 1inanciero es el contrato por el cual una persona se o+li a a otor ar a otra el uso o oce temporal de +ienes tan i+les a plazo 1orzoso# o+li ndose esta *ltima li$uidar# en pa os parciales como contraprestacin# una cantidad en dinero determinada o determina+le $ue cu+ra el /alor de ad$uisicin de los +ienes# las car as 1inancieras 3 los dems accesorios 3 a adoptar al /encimiento del contrato al una de las opciones terminales $ue esta+lece la 0e3 de la materia( !n las operaciones de arrendamiento 1inanciero# el contrato respecti/o de+er cele+rarse por escrito 3 consi nar e'presamente el /alor del +ien o+4eto de la operacin 3 la tasa de inter5s pactada o la mecnica para determinarla( Ar(3culo 6+A(- 6e entiende por escisin de sociedades# la transmisin de la totalidad o parte de los acti/os# pasi/os 3 capital de una sociedad residente en el pa2s# a la cual se le denominar escindente# a otra u otras sociedades residentes en el pa2s $ue se crean e'presamente para ello# denominadas escindidas( 0a escisin a $ue se re1iere este Art2culo podr realizarse en los si uientes t5rminos% a94+ Cuando la escindente transmite una parte de su acti/o# pasi/o 3 capital a una o /arias escindidas# sin $ue se e'tin aA o b94+ Cuando la sociedad escindente transmite la totalidad de su acti/o# pasi/o 3 capital# a dos o ms sociedades escindidas# e'tin ui5ndose la primera( !n este caso# la sociedad escindida $ue se desi ne en los t5rminos del art2culo 1C-D de este Cdi o# de+er conser/ar la documentacin a $ue se re1iere el art2culo 2B del mismo( Ar(3culo 6+:(- 6e consideran re al2as# entre otros# los pa os de cual$uier clase por el uso o oce temporal de patentes# certi1icados de in/encin o me4ora# marcas de 1+rica# nom+res comerciales# derec,os de autor so+re o+ras literarias# art2sticas o cient21icas# incluidas las pel2culas cinemato r1icas 3 ra+aciones para radio o tele/isin# as2 como de di+u4os o modelos# planos# 1rmulas# o procedimientos 3 e$uipos industriales# comerciales o cient21icos# as2 como las cantidades pa adas por trans1erencia de tecnolo 2a o in1ormaciones relati/as a e'periencias industriales# comerciales o cient21icas# u otro derec,o o propiedad similar( )ara los e1ectos del prra1o anterior# el uso o oce temporal de derec,os de autor so+re o+ras cient21icas inclu3e la de los pro ramas o con4untos de instrucciones para computadoras re$ueridos para los procesos operacionales de las mismas o para lle/ar a ca+o tareas de aplicacin# con independencia del medio por el $ue se transmitan( :am+i5n se consideran re al2as los pa os e1ectuados por el derec,o a reci+ir para retransmitir im enes /isuales# sonidos o am+os# o +ien los pa os e1ectuados por el derec,o a permitir el acceso al p*+lico a dic,as im enes o sonidos# cuando en am+os casos se transmitan por /2a sat5lite# ca+le# 1i+ra ptica u otros medios similares( 0os pa os por concepto de asistencia t5cnica no se considerarn como re al2as( 6e entender por asistencia t5cnica la prestacin de ser/icios personales independientes por los $ue el prestador se o+li a a proporcionar conocimientos no patenta+les# $ue no impli$uen la transmisin de in1ormacin con1idencial

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relati/a a e'periencias industriales# comerciales o cient21icas# o+li ndose con el prestatario a inter/enir en la aplicacin de dic,os conocimientos( Ar(3culo 6+C4 )ara los e1ectos de este Cdi o# se entender como entidad 1inanciera a las instituciones de cr5dito# instituciones de se uros $ue o1recen se uros de /ida# administradoras de 1ondos para el retiro# uniones de cr5dito# casas de +olsa# sociedades 1inancieras populares# sociedades de in/ersin en renta /aria+le# sociedades de in/ersin en instrumentos de deuda# sociedades operadoras de sociedades de in/ersin 3 sociedades $ue presten ser/icios de distri+ucin de acciones de sociedades de in/ersin( )ara ser consideradas como entidades 1inancieras# las sociedades cooperati/as de a,orro 3 pr5stamo autorizadas para operar en los t5rminos de la 0e3 para Re ular las Acti/idades de las 6ociedades Cooperati/as de A,orro 3 )r5stamo de+ern cumplir con todas las o+li aciones aplica+les a las entidades 1inancieras se7aladas en el prra1o anterior( Ar(3culo 7(- 6e entender por acti/idades empresariales las si uientes% I4 II4 III4 0as comerciales $ue son las $ue de con1ormidad con las le3es 1ederales tienen ese carcter 3 no estn comprendidas en las 1racciones si uientes( 0as industriales entendidas como la e'traccin# conser/acin o trans1ormacin de materias primas# aca+ado de productos 3 la ela+oracin de satis1actores( 0as a r2colas $ue comprenden las acti/idades de siem+ra# culti/o# cosec,a 3 la primera ena4enacin de los productos o+tenidos# $ue no ,a3an sido o+4eto de trans1ormacin industrial(

I&4 0as anaderas $ue son las consistentes en la cr2a 3 en orda de anado# a/es de corral 3 animales# as2 como la primera ena4enacin de sus productos# $ue no ,a3an sido o+4eto de trans1ormacin industrial( &4 0as de pesca $ue inclu3en la cr2a# culti/o# 1omento 3 cuidado de la reproduccin de toda clase de especies marinas 3 de a ua dulce# incluida la acuacultura# as2 como la captura 3 e'traccin de las mismas 3 la primera ena4enacin de esos productos# $ue no ,a3an sido o+4eto de trans1ormacin industrial(

&I4 0as sil/2colas $ue son las de culti/o de los +os$ues o montes# as2 como la cr2a# conser/acin# restauracin# 1omento 3 apro/ec,amiento de la /e etacin de los mismos 3 la primera ena4enacin de sus productos# $ue no ,a3an sido o+4eto de trans1ormacin industrial( 6e considera empresa la persona 12sica o moral $ue realice las acti/idades a $ue se re1iere este art2culo# 3a sea directamente# a tra/5s de 1ideicomiso o por conducto de tercerosA por esta+lecimiento se entender cual$uier lu ar de ne ocios en $ue se desarrollen# parcial o totalmente# las citadas acti/idades empresariales( Ar(3culo 7+A(- )ara los e1ectos de las disposiciones 1iscales# se entiende por operaciones 1inancieras deri/adas las si uientes% I4 A$u5llas en las $ue una de las partes ad$uiere el derec,o o la o+li acin de ad$uirir o ena4enar a 1uturo mercanc2as# acciones# t2tulos# /alores# di/isas u otros +ienes 1un i+les $ue cotizan en mercados reconocidos# a un precio esta+lecido al cele+rarlas# o a reci+ir o a pa ar la di1erencia entre dic,o precio 3 el $ue ten an esos +ienes al momento del /encimiento de la operacin deri/ada# o +ien el derec,o o la o+li acin a cele+rar una de estas operaciones(

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A$u5llas re1eridas a un indicador o a una canasta de indicadores# de 2ndices# precios# tasas de inter5s# tipo de cam+io de una moneda# u otro indicador $ue sea determinado en mercados reconocidos# en las $ue se li$uiden di1erencias entre su /alor con/enido al inicio de la operacin 3 el /alor $ue ten an en 1ec,as determinadas( A$u5llas en las $ue se ena4enen los derec,os u o+li aciones asociados a las operaciones mencionadas en las 1racciones anteriores# siempre $ue cumplan con los dems re$uisitos le ales aplica+les(

III4

6e consideran operaciones 1inancieras deri/adas de deuda# a$u5llas $ue est5n re1eridas a tasas de inter5s# t2tulos de deuda o al Gndice "acional de )recios al ConsumidorA asimismo# se entiende por operaciones 1inancieras deri/adas de capital# a$u5llas $ue est5n re1eridas a otros t2tulos# mercanc2as# di/isas o canastas o 2ndices accionarios( 0as operaciones 1inancieras deri/adas $ue no se encuadren dentro de los supuestos a $ue se re1iere este prra1o# se considerarn de capital o de deuda atendiendo a la naturaleza del su+3acente( Ar(3culo 7+:(- 6e considera como parte del inter5s el a4uste $ue a tra/5s de la denominacin en unidades de in/ersin# mediante la aplicacin de 2ndices o 1actores# o de cual$uier otra 1orma# se ,a a de los cr5ditos# deudas# operaciones as2 como del importe de los pa os de los contratos de arrendamiento 1inanciero( Ar(3culo 7+C(- )ara los e1ectos de lo dispuesto en el art2culo 16-A de este Cdi o# se consideran como mercados reconocidos% I4+ II4+ 0a Dolsa Me'icana de 9alores 3 el Mercado Me'icano de Deri/ados( 0as +olsas de /alores 3 los sistemas e$ui/alentes de cotizacin de t2tulos# contratos o +ienes# $ue cuenten al menos con cinco a7os de operacin 3 de ,a+er sido autorizados para 1uncionar con tal carcter de con1ormidad con las le3es del pa2s en $ue se encuentren# donde los precios $ue se determinen sean del conocimiento p*+lico 3 no puedan ser manipulados por las partes contratantes de la operacin 1inanciera deri/ada( !n el caso de 2ndices de precios# 5stos de+ern ser pu+licados por el 8nstituto "acional de !stad2stica 3 Heo ra12a# por la autoridad monetaria e$ui/alente o por la institucin competente para calcularlos# para $ue se considere al su+3acente como determinado en un mercado reconocido( :ratndose de operaciones 1inancieras deri/adas re1eridas a tasas de inter5s# al tipo de cam+io de una moneda o a otro indicador# se entender $ue los instrumentos su+3acentes se ne ocian o determinan en un mercado reconocido cuando la in1ormacin respecto de dic,os indicadores sea del conocimiento p*+lico 3 pu+licada en un medio impreso# cu3a 1uente sea una institucin reconocida en el mercado de $ue se trate(

III4

Ar(3culo 8(- Cuando se perci+a el in reso en +ienes o ser/icios# se considerar el /alor de 5stos en moneda nacional en la 1ec,a de la percepcin se *n las cotizaciones o /alores en el mercado# o en de1ecto de am+os el de a/al*o( 0o dispuesto en este prra1o no es aplica+le tratndose de moneda e'tran4era( Cuando con moti/o de la prestacin de un ser/icio se proporcionen +ienes o se otor ue su uso o oce temporal al prestatario# se considerar como in reso por el ser/icio o como /alor de 5ste# el importe total de la contraprestacin a car o del prestatario# siempre $ue sean +ienes $ue normalmente se proporcionen o se conceda su uso o oce con el ser/icio de $ue se trate(

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!n los casos en los $ue se pa ue la contraprestacin mediante trans1erencia electrnica de 1ondos# 5stas se considerarn e1ecti/amente co+radas en el momento en $ue se e1ect*e dic,a trans1erencia# aun cuando $uien reci+a el depsito no mani1ieste su con1ormidad( Ar(3culo 8+A(- !l monto de las contri+uciones# apro/ec,amientos# as2 como de las de/oluciones a car o del 1isco 1ederal# se actualizar por el transcurso del tiempo 3 con moti/o de los cam+ios de precios en el pa2s# para lo cual se aplicar el 1actor de actualizacin a las cantidades $ue se de+an actualizar( Dic,o 1actor se o+tendr di/idiendo el 8ndice "acional de )recios al Consumidor del mes anterior al ms reciente del periodo entre el citado 2ndice correspondiente al mes anterior al ms anti uo de dic,o periodo( 0as contri+uciones# los apro/ec,amientos# as2 como las de/oluciones a car o del 1isco 1ederal# no se actualizarn por 1racciones de mes( !n los casos en $ue el Gndice "acional de )recios al Consumidor del mes anterior al ms reciente del periodo# no ,a3a sido pu+licado por el 8nstituto "acional de !stad2stica 3 Heo ra12a# la actualizacin de $ue se trate se realizar aplicando el *ltimo 2ndice mensual pu+licado( 0os /alores de +ienes u operaciones se actualizarn de acuerdo con lo dispuesto por este Art2culo# cuando las le3es 1iscales as2 lo esta+lezcan( 0as disposiciones se7alarn en cada caso el per2odo de $ue se trate( 0as cantidades actualizadas conser/an la naturaleza 4ur2dica $ue ten2an antes de la actualizacin( !l monto de 5sta# determinado en los pa os pro/isionales# de1initi/os 3 del e4ercicio# no ser deduci+le ni acredita+le( Cuando el resultado de la operacin a $ue se re1iere el primer prra1o de este art2culo sea menor a 1# el 1actor de actualizacin $ue se aplicar al monto de las contri+uciones# apro/ec,amientos 3 de/oluciones a car o del 1isco 1ederal# as2 como a los /alores de +ienes u operaciones de $ue se traten# ser 1( 0as cantidades en moneda nacional $ue se esta+lezcan en este Cdi o# se actualizarn cuando el incremento porcentual acumulado del Gndice "acional de )recios al Consumidor desde el mes en $ue se actualizaron por *ltima /ez# e'ceda del 10?( Dic,a actualizacin entrar en /i or a partir del 1 de enero del si uiente e4ercicio a a$u5l en el $ue se ,a3a dado dic,o incremento( )ara la actualizacin mencionada se considerar el per2odo comprendido desde el *ltimo mes $ue se utiliz en el clculo de la *ltima actualizacin 3 ,asta el *ltimo mes del e4ercicio en el $ue se e'ceda el porcenta4e citado( )ara estos e1ectos# el 1actor de actualizacin se o+tendr di/idiendo el Gndice "acional de )recios al Consumidor del mes inmediato anterior al ms reciente del per2odo entre el Gndice "acional de )recios al Consumidor correspondiente al *ltimo mes $ue se utiliz en el clculo de la *ltima actualizacin( :ratndose de cantidades $ue se esta+lezcan en este Cdi o $ue no ,a3an estado su4etas a una actualizacin en los t5rminos del prra1o anterior# para lle/ar a ca+o su actualizacin# cuando as2 proceda en los t5rminos de dic,o prra1o# se utilizar el Gndice "acional de )recios al Consumidor correspondiente al mes de no/iem+re del e4ercicio inmediato anterior a a$u5l en el $ue ,a3an entrado en /i or( )ara determinar el monto de las cantidades a $ue se re1ieren los prra1os se'to 3 s5ptimo de este art2culo# se considerarn# inclusi/e# las 1racciones de pesoA no o+stante lo anterior# dic,o monto se a4ustar para $ue las cantidades de 0(01 a ;(00 pesos en e'ceso de una decena# se a4usten a la decena inmediata anterior 3 de ;(01 a F(FF pesos en e'ceso de una decena# se a4usten a la decena inmediata superior( !l 6er/icio de Administracin :ri+utaria realizar las operaciones aritm5ticas pre/istas en este art2culo 3 pu+licar el 1actor de actualizacin as2 como las cantidades actualizadas en el Diario O1icial de la Federacin(

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Cuando de con1ormidad con las disposiciones 1iscales se de+an realizar operaciones aritm5ticas# con el 1in de determinar 1actores o proporciones# las mismas de+ern calcularse ,asta el diezmil5simo( Ar(3culo 8+:(- )ara los e1ectos de las disposiciones 1iscales# se entender por asociacin en participacin al con4unto de personas $ue realicen acti/idades empresariales con moti/o de la cele+racin de un con/enio 3 siempre $ue las mismas# por disposicin le al o del propio con/enio# participen de las utilidades o de las p5rdidas# deri/adas de dic,a acti/idad( 0a asociacin en participacin tendr personalidad 4ur2dica para los e1ectos del derec,o 1iscal cuando en el pa2s realice acti/idades empresariales# cuando el con/enio se cele+re con1orme a las le3es me'icanas o cuando se d5 al uno de los supuestos esta+lecidos en el art2culo Fo( de este Cdi o( !n los supuestos mencionados se considerar a la asociacin en participacin residente en M5'ico( 0a asociacin en participacin estar o+li ada a cumplir con las mismas o+li aciones 1iscales# en los mismos t5rminos 3 +a4o las mismas disposiciones# esta+lecidas para las personas morales en las le3es 1iscales( )ara tales e1ectos# cuando dic,as le3es ,a an re1erencia a persona moral# se entender incluida a la asociacin en participacin considerada en los t5rminos de este precepto( )ara los e1ectos 1iscales# 3 en los medios de de1ensa $ue se interpon an en contra de las consecuencias 1iscales deri/adas de las acti/idades empresariales realizadas a tra/5s de la asociacin en participacin# el asociante representar a dic,a asociacin( 0a asociacin en participacin se identi1icar con una denominacin o razn social# se uida de la le3enda A( en )( o en su de1ecto# con el nom+re del asociante# se uido de las si las antes citadas( Asimismo# tendrn# en territorio nacional# el domicilio del asociante(

CAP;$0LO II DE LOS 1EDIOS ELEC$RNICOS

Ar(3culo 8+C(- :ratndose de contri+uciones administradas por or anismos 1iscales autnomos# las disposiciones de este Cdi o en materia de medios electrnicos slo sern aplica+les cuando as2 lo esta+lezca la le3 de la materia( Ar(3culo 8+D(- Cuando las disposiciones 1iscales o+li uen a presentar documentos# 5stos de+ern ser di itales 3 contener una 1irma electrnica a/anzada del autor# sal/o los casos $ue esta+lezcan una re la di1erente( 0as autoridades 1iscales# mediante re las de carcter eneral# podrn autorizar el uso de otras 1irmas electrnicas( )ara los e1ectos mencionados en el prra1o anterior# se de+er contar con un certi1icado $ue con1irme el /2nculo entre un 1irmante 3 los datos de creacin de una 1irma electrnica a/anzada# e'pedido por el 6er/icio de Administracin :ri+utaria cuando se trate de personas morales 3 de los sellos di itales pre/istos en el art2culo 2F de este Cdi o# 3 por un prestador de ser/icios de certi1icacin autorizado por el Danco de M5'ico cuando se trate de personas 12sicas( !l Danco de M5'ico pu+licar en el Diario O1icial de la Federacin la denominacin de los prestadores de los ser/icios mencionados $ue autorice 3# en su caso# la re/ocacin correspondiente( !n los documentos di itales# una 1irma electrnica a/anzada amparada por un certi1icado /i ente sustituir a la 1irma aut ra1a del 1irmante# arantizar la inte ridad del documento 3 producir los mismos e1ectos $ue las le3es otor an a los documentos con 1irma aut ra1a# teniendo el mismo /alor pro+atorio( 6e entiende por documento di ital todo mensa4e de datos $ue contiene in1ormacin o escritura enerada# en/iada# reci+ida o arc,i/ada por medios electrnicos# pticos o de cual$uier otra tecnolo 2a(

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0os datos de creacin de 1irmas electrnicas a/anzadas podrn ser tramitados por los contri+u3entes ante el 6er/icio de Administracin :ri+utaria o cual$uier prestador de ser/icios de certi1icacin autorizado por el Danco de M5'ico( Cuando los datos de creacin de 1irmas electrnicas a/anzadas se tramiten ante un prestador de ser/icios de certi1icacin di/erso al 6er/icio de Administracin :ri+utaria# se re$uerir $ue el interesado pre/iamente comparezca personalmente ante el 6er/icio de Administracin :ri+utaria para acreditar su identidad( !n nin *n caso los prestadores de ser/icios de certi1icacin autorizados por el Danco de M5'ico podrn emitir un certi1icado sin $ue pre/iamente cuenten con la comunicacin del 6er/icio de Administracin :ri+utaria de ,a+er acreditado al interesado# de con1ormidad con las re las de carcter eneral $ue al e1ecto e'pida( A su /ez# el prestador de ser/icios de+er in1ormar al 6er/icio de Administracin :ri+utaria el cdi o de identi1icacin *nico del certi1icado asi nado al interesado( 0a comparecencia de las personas 12sicas a $ue se re1iere el prra1o anterior# no podr e1ectuarse mediante apoderado o representante le al( @nicamente para los e1ectos de tramitar la 1irma electrnica a/anzada de las personas morales de con1ormidad con lo dispuesto en el art2culo 1F-A de este Cdi o# se re$uerir el poder pre/isto en dic,o art2culo( 0a comparecencia pre/ia a $ue se re1iere este art2culo tam+i5n de+er realizarse cuando el 6er/icio de Administracin :ri+utaria proporcione a los interesados los certi1icados# cuando act*e como prestador de ser/icios de certi1icacin( 0os datos de identidad $ue el 6er/icio de Administracin :ri+utaria o+ten a con moti/o de la comparecencia# 1ormarn parte del sistema inte rado de re istro de po+lacin# de con1ormidad con lo pre/isto en la 0e3 Heneral de )o+lacin 3 su Re lamento# por lo tanto dic,os datos no $uedarn comprendidos dentro de lo dispuesto por los art2culos 6F de este Cdi o 3 1B de la 0e3 Federal de :ransparencia 3 Acceso a la 8n1ormacin )*+lica Hu+ernamental( )ara los e1ectos 1iscales# los certi1icados tendrn una /i encia m'ima de cuatro a7os# contados a partir de la 1ec,a en $ue se ,a3an e'pedido( Antes de $ue conclu3a el periodo de /i encia de un certi1icado# su titular podr solicitar uno nue/o( !n el supuesto mencionado el 6er/icio de Administracin :ri+utaria podr# mediante re las de carcter eneral# rele/ar a los titulares del certi1icado de la comparecencia personal ante dic,o r ano para acreditar su identidad 3# en el caso de las personas morales# la representacin le al correspondiente# cuando los contri+u3entes cumplan con los re$uisitos $ue se esta+lezcan en las propias re las( 6i dic,o r ano no emite las re las de carcter eneral# se estar a lo dispuesto en los prra1os se'to 3 s5ptimo de este art2culo( )ara los e1ectos de este Cap2tulo# el 6er/icio de Administracin :ri+utaria aceptar los certi1icados de 1irma electrnica a/anzada $ue emita la 6ecretar2a de la Funcin )*+lica# de con1ormidad con las 1acultades $ue le con1ieran las le3es para los ser/idores p*+licos# as2 como los emitidos por los prestadores de ser/icios de certi1icacin $ue est5n autorizados para ello en los t5rminos del derec,o 1ederal com*n# siempre $ue en am+os casos# las personas 12sicas titulares de los certi1icados mencionados ,a3an cumplido con lo pre/isto en los prra1os se'to 3 s5ptimo de este art2culo( Ar(3culo 8+E(- Cuando los contri+u3entes remitan un documento di ital a las autoridades 1iscales# reci+irn el acuse de reci+o $ue conten a el sello di ital( !l sello di ital es el mensa4e electrnico $ue acredita $ue un documento di ital 1ue reci+ido por la autoridad correspondiente 3 estar su4eto a la misma re ulacin aplica+le al uso de una 1irma electrnica a/anzada( !n este caso# el sello di ital identi1icar a la dependencia $ue reci+i el documento 3 se presumir# sal/o prue+a en contrario# $ue el documento di ital 1ue reci+ido en la ,ora 3 1ec,a $ue se consi nen en el acuse de reci+o mencionado( !l 6er/icio de Administracin :ri+utaria esta+lecer los medios para $ue los contri+u3entes puedan /eri1icar la autenticidad de los acuses de reci+o con sello di ital(

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Ar(3culo 8+F(- !l 6er/icio de Administracin :ri+utaria podr proporcionar los si uientes ser/icios de certi1icacin de 1irmas electrnicas a/anzadas% I4 II4 III4 9eri1icar la identidad de los usuarios 3 su /inculacin con los medios de identi1icacin electrnica( Compro+ar la inte ridad de los documentos di itales e'pedidos por las autoridades 1iscales( 0le/ar los re istros de los elementos de identi1icacin 3 de /inculacin con los medios de identi1icacin electrnicos de los 1irmantes 3# en su caso# de la representacin le al de los 1irmantes 3 de a$uella in1ormacin con la $ue ,a3a /eri1icado el cumplimiento de 1ia+ilidad de las 1irmas electrnicas a/anzadas 3 emitir el certi1icado(

I&4 )oner a disposicin de los 1irmantes los dispositi/os de eneracin de los datos de creacin 3 de /eri1icacin de 1irmas electrnicas a/anzadas o sellos di itales( &4 8n1ormar# antes de la emisin de un certi1icado a la persona $ue solicite sus ser/icios# de las condiciones precisas para la utilizacin del certi1icado 3 de sus limitaciones de uso(

&I4 Autorizar a las personas $ue cumplan con los re$uisitos $ue se esta+lezcan en re las de carcter eneral# para $ue proporcionen los si uientes ser/icios% a9 )roporcionar in1ormacin so+re los certi1icados emitidos por el 6er/icio de Administracin :ri+utaria# $ue permitan a terceros conocer% 9 *9 -ue el certi1icado 1ue emitido por el 6er/icio de Administracin :ri+utaria( 6i se cuenta con un documento suscrito por el 1irmante nom+rado en el certi1icado en el $ue se ,a a constar $ue dic,o 1irmante ten2a +a4o su control el dispositi/o 3 los datos de creacin de la 1irma electrnica a/anzada en el momento en $ue se e'pidi el certi1icado 3 $ue su uso $ueda +a4o su e'clusi/a responsa+ilidad( 6i los datos de creacin de la 1irma eran /lidos en la 1ec,a en $ue se e'pidi el certi1icado( !l m5todo utilizado para identi1icar al 1irmante( Cual$uier limitacin en los 1ines o el /alor respecto de los cuales puedan utilizarse los datos de creacin de la 1irma o el certi1icado( Cual$uier limitacin en cuanto al m+ito o el alcance de la responsa+ilidad del 6er/icio de Administracin :ri+utaria( 6i se o1rece un ser/icio de terminacin de /i encia de los certi1icados(

39 59 69 79 89 b9

)roporcionar los ser/icios de acceso al re istro de certi1icados( A dic,o re istro podr accederse por medios electrnicos(

0as 1acultades mencionadas podrn ser e4ercidas directamente en cual$uier tiempo por el 6er/icio de Administracin :ri+utaria# pudiendo ,acerlo en 1orma separada o con4unta con las personas autorizadas en los t5rminos de esta 1raccin( Ar(3culo 8+G(- 0os certi1icados $ue emita el 6er/icio de Administracin :ri+utaria para ser considerados /lidos de+ern contener los datos si uientes%

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I4 II4 III4

0a mencin de $ue se e'piden como tales( :ratndose de certi1icados de sellos di itales# se de+ern especi1icar las limitantes $ue ten an para su uso( !l cdi o de identi1icacin *nico del certi1icado( 0a mencin de $ue 1ue emitido por el 6er/icio de Administracin :ri+utaria 3 una direccin electrnica(

I&4 "om+re del titular del certi1icado 3 su cla/e del re istro 1ederal de contri+u3entes( &4 )er2odo de /i encia del certi1icado# especi1icando el d2a de inicio de su /i encia 3 la 1ec,a de su terminacin(

&I4 0a mencin de la tecnolo 2a empleada en la creacin de la 1irma electrnica a/anzada contenida en el certi1icado( &II4 0a cla/e p*+lica del titular del certi1icado( Cuando se trate de certi1icados emitidos por prestadores de ser/icios de certi1icacin autorizados por el Danco de M5'ico# $ue amparen datos de creacin de 1irmas electrnicas $ue se utilicen para los e1ectos 1iscales# dic,os certi1icados de+ern reunir los re$uisitos a $ue se re1ieren las 1racciones anteriores# con e'cepcin del se7alado en la 1raccin 888( !n sustitucin del re$uisito contenido en dic,a 1raccin# el certi1icado de+er contener la identi1icacin del prestador de ser/icios de certi1icacin 3 su direccin electrnica# as2 como los re$uisitos $ue para su control esta+lezca el 6er/icio de Administracin :ri+utaria# mediante re las de carcter eneral( Ar(3culo 8+<(- 0os certi1icados $ue emita el 6er/icio de Administracin :ri+utaria $uedarn sin e1ectos cuando% I4 II4 III4 0o solicite el 1irmante( 0o ordene una resolucin 4udicial o administrati/a( Fallezca la persona 12sica titular del certi1icado( !n este caso la re/ocacin de+er solicitarse por un tercero le almente autorizado# $uien de+er acompa7ar el acta de de1uncin correspondiente(

I&4 6e disuel/an# li$uiden o e'tin an las sociedades# asociaciones 3 dems personas morales( !n este caso# sern los li$uidadores $uienes presenten la solicitud correspondiente( &4 0a sociedad escindente o la sociedad 1usionada desaparezca con moti/o de la escisin o 1usin# respecti/amente( !n el primer caso# la cancelacin la podr solicitar cual$uiera de las sociedades escindidasA en el se undo# la sociedad $ue su+sista(

&I4 :ranscurra el plazo de /i encia del certi1icado( &II4 6e pierda o inutilice por da7os# el medio electrnico en el $ue se conten an los certi1icados( &III4 6e comprue+e $ue al momento de su e'pedicin# el certi1icado no cumpli los re$uisitos le ales# situacin $ue no a1ectar los derec,os de terceros de +uena 1e( I%4 Cuando se pon a en ries o la con1idencialidad de los datos de creacin de 1irma electrnica a/anzada del 6er/icio de Administracin :ri+utaria(

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!l 6er/icio de Administracin :ri+utaria podr cancelar sus propios certi1icados de sellos o 1irmas di itales# cuando se den ,iptesis anlo as a las pre/istas en las 1racciones 988 3 8E de este art2culo( Cuando el 6er/icio de Administracin :ri+utaria re/o$ue un certi1icado e'pedido por 5l# se anotar en el mismo la 1ec,a 3 ,ora de su re/ocacin( )ara los terceros de +uena 1e# la re/ocacin de un certi1icado $ue emita el 6er/icio de Administracin :ri+utaria# surtir e1ectos a partir de la 1ec,a 3 ,ora $ue se d5 a conocer la re/ocacin en la p ina electrnica respecti/a del citado r ano( 0as solicitudes de re/ocacin a $ue se re1iere este art2culo de+ern presentarse de con1ormidad con las re las de carcter eneral $ue al e1ecto esta+lezca el 6er/icio de Administracin :ri+utaria( Ar(3culo 8+I(- 0a inte ridad 3 autor2a de un documento di ital con 1irma electrnica a/anzada o sello di ital ser /eri1ica+le mediante el m5todo de remisin al documento ori inal con la cla/e p*+lica del autor( Ar(3culo 8+-(- !l titular de un certi1icado emitido por el 6er/icio de Administracin :ri+utaria# tendr las si uientes o+li aciones% I4 II4 Actuar con dili encia 3 esta+lecer los medios razona+les para e/itar la utilizacin no autorizada de los datos de creacin de la 1irma( Cuando se emplee el certi1icado en relacin con una 1irma electrnica a/anzada# actuar con dili encia razona+le para cerciorarse de $ue todas las declaraciones $ue ,a3a ,ec,o en relacin con el certi1icado# con su /i encia# o $ue ,a3an sido consi nados en el mismo# son e'actas( 6olicitar la re/ocacin del certi1icado ante cual$uier circunstancia $ue pueda poner en ries o la pri/acidad de sus datos de creacin de 1irma(

III4

!l titular del certi1icado ser responsa+le de las consecuencias 4ur2dicas $ue deri/en por no cumplir oportunamente con las o+li aciones pre/istas en el presente art2culo(

$I$0LO SEG0NDO De lo2 Derec=o2 > Obligacione2 de lo2 Con(ribu>en(e2 CAPI$0LO 0NICO
Ar(3culo #(- :oda promocin diri ida a las autoridades 1iscales# de+er presentarse mediante documento di ital $ue conten a 1irma electrnica a/anzada( 0os contri+u3entes $ue e'clusi/amente se dedi$uen a las acti/idades a r2colas# anaderas# pes$ueras o sil/2colas $ue no $ueden comprendidos en el tercer prra1o del art2culo 31 de este Cdi o# podrn no utilizar 1irma electrnica a/anzada( !l 6er/icio de Administracin :ri+utaria# mediante re las de carcter eneral# podr determinar las promociones $ue se presentarn mediante documento impreso( 0as promociones de+ern en/iarse por los medios electrnicos $ue autorice el 6er/icio de Administracin :ri+utaria mediante re las de carcter eneral# a las direcciones electrnicas $ue al e1ecto aprue+e dic,o r ano( 0os documentos di itales de+ern tener por lo menos los si uientes re$uisitos%

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