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FEIBERT GUZMAN
Normas Personales o o o Trabajo realizado por personas entrenadas y habilitadas como CP en Colombia. Independencia mental para garantizar objetividad e imparcialidad de sus juicios. Diligencia profesional.
o o
Cdigo de tica
Principios bsicos de tica profesional o Integridad o Objetividad o Independencia o Responsabilidad o Confidencialidad o Observacin de las normas o Competencia y actualizacin profesional o Difusin y colaboracin o Respeto entre colegas y conducta tica
o Expresar claramente el carcter de su examen, alcance y dictamen. o Si los EF estn de acuerdo con PCGA. o Si los principios han sido aplicados de manera uniforme con los del ao anterior. o Expresar de manera clara e inequvoca las salvedades de su dictamen.
QU ES ASEGURAMIENTO
En el aseguramiento, el contador profesional (en ejercicio pblico) se compromete a dar seguridad razonable de que la informacin contenida en los estados financieros (o en otra materia sujeto) representa de manera razonable la posicin financiera, el desempeo financiero y los flujos de efectivo (o en otra materia sujeto) de acuerdo con los IFRS (u otro criterio). Y para ello se compromete a hacer un examen (ISA) que le de seguridad razonable de ello. El aseguramiento consiste en hacer que la informacin sea creble, esto es, que el usuario pueda confiar en ella para la toma de decisiones.
Fuente: Traduccin de Samuel Alberto Mantilla - Docente y asesor de investigacin contable.
Seguridad Alta
Seguridad Moderada
Seguridad Moderada
No ofrecen Seguridad
Estn principalmente referidas a la revisora fiscal o Cdigo de Comercio (p.e. inhabilidades, contenido de los informes, reserva, etc.) o Ley 45 de 1960 (p.e. contenido de los informes, inhabilidades) o Ley 222 de 1995 o CE 000011 Superintendencia de Sociedades 2008 o CE 054 Superintendencia Financiera de Colombia 2008 o CE 014 Y 038 Superintendencia Financiera de Colombia 2009 o Ley 1474 de 2011
En informacin financiera, as como es inevitable la adopcin de los IFRS, es inevitable la incorporacin del valor razonable.
En auditora, as como es inevitable la adopcin de los ISA, ser inevitable adoptar un entorno de auditora que sea fuerte, compuesto por control interno efectivo, regulaciones estrictas para salvaguardar la independencia del auditor, mecanismos para hacer forzoso el cumplimiento de los estndares de auditora, y cuerpos efectivos de supervisin pblica que realicen inspecciones e investigaciones.
Los ISA (International Standards on Auditing; Estndares internacionales de auditora) empezaron a crearse a comienzos de los aos 70 como fruto de la creacin de IFAC (International Federation of Accountants; Federacin internacional de contadores). La nueva institucionalidad ha conducido a que, por un lado, el proceso de emisin de estndares de IFAC est sometido a una supervisin independiente a cargo de PIOB (Public Interest Oversight Board; Junta de supervisin de inters pblico), y que la emisin de los estndares internacionales de auditora sea realizada por un organismo independiente, IAASB (International Auditing and Assurance Standards Board; Junta de estndares internacionales de auditora y aseguramiento), dentro de la estructura de IFAC que acta como fideicomisario. De ninguna manera IAASB es una organizacin representativa de los contadores profesionales.
Los ISA son, entonces, emitidos de manera independiente, y adicionalmente tienen una estructura definida. Recientemente fueron sometidos a un proceso de claridad que culmin a comienzos del 2009 y estn siendo adoptados de manera acelerada por la mayora de pases del mundo, en un proceso similar a como est ocurriendo con los IFRS, ciertamente con menos conflictos y pasos ms acelerados.
AS-1 Referencias, en los reportes del auditor, a los estndares de la PCAOB AS-2 Auditora del control interno sobre la informacin financiera desempeada en conjunto con la auditora de estados financieros (Retirado en el 2007) AS-3 Documentacin de la auditora AS-4 Reporte de si contina existiendo la debilidad material reportada previamente AS-5 Auditora del control interno sobre la informacin financiera que est integrada con la auditora de estados financieros AS-6 Evaluacin de la consistencia de los estados financieros AS-7 Revisin de la calidad del compromiso
La incorporacin del nuevo modelo de riesgos de auditora contenido en los ISA, junto con la implementacin de los Auditing Standards (AS) de la PCAOB, principalmente el AS-5 (en sustitucin del AS-2), y la adopcin de los ISA por parte de la Unin Europea ha conducido a un nuevo enfoque de la auditora de estados financieros y, por consiguiente, de la auditora del control interno:
Desde arriba-hacia-abajo (Top-down) Basado en riesgos (Risk-based) Controles a nivel de entidad (Entity-level controls)
Y COLOMBIA?
Con la promulgacin de la Ley 1314 de 2009 ha iniciado un proceso y ha generado unos mecanismos para la transformacin, en Colombia, de la estructura legal relacionada con la contabilidad, la informacin financiera y el aseguramiento de la informacin. El camino por recorrer est lleno de obstculos pero ser necesario avanzar en el mismo y se vuelve, inevitable, adoptar los estndares internacionales de auditora (ISA).
Y COLOMBIA?
La ley 1314 determina que dentro de las normas de aseguramiento de la informacin estn, entre otras, las normas de auditora de informacin financiera histrica, las normas de revisin de informacin financiera histrica y las normas de aseguramiento de informacin distinta de la anterior. Tambin determina que, la accin del Estado en este sentido se dirigir hacia la convergencia de tales normas de contabilidad, de informacin financiera y de aseguramiento de la informacin, con estndares internacionales de aceptacin mundial, con las mejores prcticas y con la rpida evolucin de los negocios. Desde una perspectiva tcnica, est claro que ello implicar escoger entre dos alternativas: Adoptar los estndares internacionales de auditora (ISA) o Los estndares de auditora de la USPCAOB.
AUDITORAS Y REVISIONES DE
Normas internacionales de auditora (NIAS) Declaraciones internacionales de auditora Normas internacionales de trabajos de revisin
NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORA
Principios generales y responsabilidades de la Auditoria (8) Evaluacin del riesgo y respuesta a los riesgos evaluados (8) Evidencia de auditora (12) Uso del trabajo de otros (3) Conclusiones y dictamen de auditora (5) reas especializadas (1) Declaraciones internacionales de prcticas de auditora (15)
Establecer normas y dar lineamientos sobre: El objetivo y los principios generales que gobiernan una auditora de estados financieros. Describir la responsabilidad de la administracin por la preparacin de los estados financieros y por la identificacin del marco de referencia de informacin financiera que ha de usar para preparar los estados financieros, al cual se refiere la NIA como el marco de referencia de informacin financiera aplicable
acuerdo de los trminos del trabajo con el cliente; y respuesta del auditor a una peticin de un cliente para cambiar los trminos del trabajo por otro que brinda un nivel ms bajo de certidumbre.
La
responsabilidades especficas del personal de la Firma, respecto a procedimientos de control de calidad para auditoras de informacin financiera histrica, incluyendo auditora de estados financieros. Se debe leer junto con las partes A y B del Cdigo de tica para Contadores Profesionales de IFAC (El Cdigo de IFAC)
NIA 230 DOCUMENTACIN Establecer normas y proporcionar lineamientos respecto de la documentacin en el contexto de la auditora de estados financieros
Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor de considerar el fraude en una auditora de estados financieros y abundar en cmo deben aplicarse las normas y los lineamientos de la: NIA 315 Entendimiento de la entidad y su entorno y evaluacin de los riesgos de representacin errnea de importancia relativa, y de la NIA 330 Procedimientos del auditor en respuesta a los riesgos evaluados en relacin con los riesgos de representacin errnea de importancia relativa debido a fraude.
Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor de considerar las leyes y reglamentos en una auditora de estados financieros.
Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la comunicacin de asuntos de auditora que surgen de la auditora de los estados financieros entre el auditor y los encargados del gobierno corporativo de una entidad
ESTRUCTURA DE LOS ESTNDARES INTERNACIONALES DE AUDITORA EVALUACIN DE RIESGO Y RESPUESTA A LOS RIESGOS EVALUADOS
Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre las consideraciones y actividades aplicables para planear una auditora de estados financieros.
ESTRUCTURA DE LOS ESTNDARES INTERNACIONALES DE AUDITORA EVALUACIN DE RIESGO Y RESPUESTA A LOS RIESGOS EVALUADOS NIA 315 ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO Y
EVALUACIN DE LOS RIESGOS DE REPRESENTACIN ERRNEA DE
IMPORTANCIA RELATIVA
Estructura de los Estndares Internacionales de Auditora Evaluacin de riesgo y respuesta a los riesgos evaluados
Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el concepto de importancia relativa y su relacin con el riesgo de auditora
ESTRUCTURA DE LOS ESTNDARES INTERNACIONALES DE AUDITORA EVALUACIN DE RIESGO Y RESPUESTA A LOS RIESGOS EVALUADOS
Establecer normas y proporcionar guas para determinar respuestas globales y disear y desempear procedimientos adicionales de auditora para responder a los riesgos evaluados de representacin errnea de importancia relativa a los niveles de estados financieros y de aseveracin de una auditora de estados financieros.
ESTRUCTURA DE LOS ESTNDARES INTERNACIONALES DE AUDITORA EVALUACIN DE RIESGO Y RESPUESTA A LOS RIESGOS EVALUADOS
Establecer normas y proporcionar dar lineamientos a un auditor cuando la entidad utilice una organizacin de servicio.
Lo que constituye evidencia de auditora en una auditora de estados financieros, La cantidad y la calidad de la evidencia de auditora que se debe obtener, y Los procedimientos de auditora que usan los auditores para obtener dicha evidencia
Establecer normas y proporcionar lineamientos adicionalmente a lo contenido en la NIA 500 Evidencia de auditora, con respecto a:
Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el uso por parte del auditor de las confirmaciones externas como un medio para obtener evidencia de auditora.
Los estados financieros son auditados por primera vez o Los estados financieros del perodo anterior fueron auditados por otro auditor
Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la aplicacin de procedimientos analticos durante una auditora
Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la auditora de estimaciones contables contenidas en los estados financieros.
Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la auditora de las determinaciones del valor razonable contenidas en los estados financieros. Esta NIA se refiere a las consideraciones de auditora relativas a la valuacin, presentacin y revelacin de activos, pasivos y componentes especficos de capital de importancia relativa presentados o revelados a valor razonable en los estados financieros.
Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre las responsabilidades del auditor y los procedimientos de auditora respecto a partes relacionadas y transacciones con dichas partes sin importar si la NIC 24, Revelaciones de partes relacionadas, o algn requisito similar, es parte del marco de referencia de informacin financiera aplicable.
NIA 560 HECHOS POSTERIORES Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor respecto a los hechos posteriores. En esta NIA, el trmino hechos posteriores se usa para referirse tanto a los hechos posteriores que ocurren entre el final del perodo y la fecha del dictamen del auditor, as como a los hechos descubiertos despus de la fecha del dictamen del auditor
La responsabilidad del auditor en la auditora de los estados financieros, con respecto al supuesto de negocio en marcha usado en la preparacin de los estados financieros, incluyendo La conclusin sobre la evaluacin de la administracin sobre la capacidad de la entidad para continuar como negocio en marcha.
El uso de representaciones de la administracin como evidencia de auditora, Los procedimientos que se deben aplicar para evaluar y documentar las representaciones de la administracin, y La accin a tomar si la administracin se rehsa a proporcionar representaciones apropiadas
Establecer normas y proporcionar lineamientos cuando un auditor, que dictamina sobre los estados financieros de una entidad, usa el trabajo de otro auditor en la informacin financiera de uno o ms componentes incluidos en los estados financieros de la entidad.
Establecer normas y proporcionar lineamientos a los auditores externos al considerar el trabajo de auditora interna
Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el uso del trabajo de un experto como evidencia de auditora.
Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el dictamen del auditor independiente, emitido como resultado de una auditora de un juego completo de estados financieros de propsito general preparados de acuerdo con un marco de referencia de informacin financiera diseado para lograr una presentacin razonable.
Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre circunstancias en las cuales el dictamen del auditor independiente debe modificarse, as como la forma y el contenido de las modificaciones al dictamen del auditor en esas circunstancias.
Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre las responsabilidades del auditor respecto de los comparativos.
Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la consideracin del auditor de otra informacin, sobre la que el auditor no tiene obligacin de dictaminar, en documentos que contienen estados financieros auditados
Establecer normas y proporcionar lineamientos en conexin con los trabajos de auditora con propsito especial, incluyendo:
Estados financieros preparados de acuerdo con una base integral de contabilizacin distinta de las normas internacionales de contabilidad. Cuentas especficas, elementos de cuentas, o partidas en un estado financiero. Cumplimiento con convenios contractuales; y Estados financieros resumidos
Procedimientos de confirmaciones entre bancos La relacin entre supervisores bancarios y auditores externos de bancos Consideraciones especiales en la auditora de entidades pequeas Auditoras de los estados financieros de bancos
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