Curso de Preparao para o Exame de Avaliao Profissional

FISCALIDADE
Exame de 26/06/2010 A SEMPRE A ANDAR efectuou na sua oficina a mudana de leo numa viatura de servio da FUNDAO AMIGOS DE AVEIRO que uma IPSS (Instituio Particular de Solidariedade Social) a quem foi reconhecida utilidade pblica, tendo emitido uma factura onde discriminou o tipo de servio prestado, mencionando mudana de leo. QUESTO 6.: No mbito do IVA, relativamente factura emitida FUNDAO AMIGOS DE AVEIRO, a SEMPRE A ANDAR dever: a) Liquidar IVA taxa normal. b) Liquidar IVA taxa reduzida. c) No liquidar IVA porque se trata de operaes isentas. d) No liquidar IVA porque se trata de operaes no sujeitas.
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Exame de 26/06/2010
Artigo 1. - Incidncia objectiva 1 - Esto sujeitas a imposto sobre o valor acrescentado: a) As transmisses de bens e as prestaes de servios efectuadas no territrio nacional, a ttulo oneroso, por um sujeito passivo agindo como tal; Artigo 2. - Incidncia subjectiva 1 - So sujeitos passivos do imposto: a) As pessoas singulares ou colectivas que, de um modo independente e com carcter de habitualidade, exeram actividades de produo, comrcio ou prestao de servios, incluindo as actividades extractivas, agrcolas e as das profisses livres, e, bem assim, as que, do mesmo modo independente, pratiquem uma s operao tributvel, desde que essa operao seja conexa com o exerccio das referidas actividades, onde quer que este ocorra, ou quando, independentemente dessa conexo, tal operao preencha os pressupostos de incidncia real do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares (IRS) ou do imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas (IRC); Artigo 18. - Taxas do imposto 1 - As taxas do imposto so as seguintes: c) Para as restantes importaes, transmisses de bens e prestaes de servios, a taxa de 21 %.
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Exame da CTOC Junho de 2010 Grupo I
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Resposta: a) Justificao: Taxas

Art. 1. n. 1a) , art. 2. n. 1 a) e art. 18. n. 1 c) do CIVA

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Exame de 26/06/2010 Duas das viaturas alienadas tinham sido adquiridas em 2007 por 15.000 cada uma e a viatura comprada em 2008 por 16.000. Estes valores incluem o IVA suportado taxa legal aplicvel, no tendo a empresa exercido o direito deduo, nos termos da alnea a) do n. 1 do art. 21 do Cdigo do Imposto sobre o Valor Acrescentado. QUESTO 9.: Na factura emitida, relativa alienao das viaturas, em Maio de 2010, a SEMPRE A ANDAR dever: a) Ter liquidado IVA taxa de 20%. b) No ter liquidado IVA por se tratar de vendas de bens em segunda mo. c) No ter liquidado IVA por se tratar de vendas a particulares. d) No ter liquidado IVA por se tratar de operao isenta.
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Exame de 26/06/2010 Artigo 9. Isenes nas operaes internas Esto isentas do imposto:

32 *) As transmisses de bens afectos exclusivamente a uma actividade isenta, quando no tenham sido objecto do direito deduo e bem assim as transmisses de bens cuja aquisio ou afectao tenha sido feita com excluso do direito deduo nos termos do n. 1 do artigo 21.;

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Exame da CTOC Junho de 2010 Grupo I
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Resposta: d) Justificao: Iva no dedutvel nas aquisies

Art. 9. n. 32 do CIVA

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Exame de 26/06/2010 Questo 25.: O IVA suportado com a aquisio de uma mquina, no mercado nacional, que vai ser utilizada na produo de artigos cuja comercializao tributada em IVA: a) dedutvel aquando da aquisio. b) dedutvel aquando do pagamento se anterior aquisio. c) dedutvel medida que a mquina for sendo depreciada ou amortizada. d) No dedutvel.

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Exame de 26/06/2010
Artigo 19. - Direito deduo 1 - Para apuramento do imposto devido, os sujeitos passivos deduzem, nos termos dos artigos seguintes, ao imposto incidente sobre as operaes tributveis que efectuaram: a) O imposto devido ou pago pela aquisio de bens e servios a outros sujeitos passivos; 2 - S confere direito a deduo o imposto mencionado nos seguintes documentos, em nome e na posse do sujeito passivo: a) Em facturas e documentos equivalentes passados em forma legal; Artigo 22. - Momento e modalidades do exerccio do direito deduo 1 - O direito deduo nasce no momento em que o imposto dedutvel se torna exigvel, de acordo com o estabelecido pelos artigos 7. e 8., efectuando-se mediante subtraco ao montante global do imposto devido pelas operaes tributveis do sujeito passivo, durante um perodo de declarao, do montante do imposto dedutvel, exigvel durante o mesmo perodo. Artigo 48. - Registo das operaes efectuadas ao sujeito passivo 1 - O registo das operaes mencionadas nas alneas b) e c) do n. 2 do artigo 44. deve ser efectuado aps a recepo das correspondentes facturas, documentos equivalentes e guias ou notas de devoluo, at apresentao das declaraes a que se referem os artigos 41. ou 43., se enviadas dentro do prazo legal, ou at ao fim desse prazo, se essa obrigao no tiver sido cumprida.
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Exame da CTOC Junho de 2010 Grupo II
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Resposta: a) Justificao: IVA dedutvel

Art. 19. n. 1 a) e n. 2 a), art. 22. n. 1, art. 44. n. 1 e n. 2 c) e art. 48. n. 1 do CIVA

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Exame de 13/03/2010 A XCRITOR -Mobilirio de Escritrio, Lda (tambm designada simplesmente por XCRITOR, Lda) uma empresa sedeada em Paos de Ferreira, que iniciou a sua actividade nos anos 90 do sculo passado. Dedica-se fabricao de mveis e equipamentos para escritrios que comercializa sob a marca XCRITOR . A empresa detida por trs scios, dividindo-se o capital social em trs quotas com o valor nominal de 10.000 euros cada: uma, do Antnio, que iniciou a sua actividade profissional como operrio metalrgico; outra, do Belmiro, que foi dono de uma pequena carpintaria; e a terceira do Carlos, ex-director financeiro de uma prestigiada PME da regio. A XCRITOR, Lda comeou por imitar modelos de outras empresas estrangeiras. A excelente relao preo-qualidade que os scios conseguiram imprimir aos produtos fabricados determinou o xito imediato do negcio. Numa segunda fase, iniciada em 1999-2000, a empresa criou o Departamento de Concepo de Novos Produtos, o qual projecta as linhas de mobilirio de escritrio agora fabricadas, procurando seguir as mais inovadoras tendncias internacionais.
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Exame de 13/03/2010 Em 2008 a XCRITOR, Lda comeou a vender os seus produtos no mercado espanhol e tambm a exportar para Angola. As vendas para este pas africano so efectuadas a partir de uma delegao na cidade do Funchal, dado que o responsvel por esta Delegao, natural de Angola, quem detm os contactos comerciais com empresas daquele pas. QUESTO 2.: Relativamente aos produtos vendidos para Angola, a XCRITOR dever: a) Liquidar IVA taxa de 20%, em vigor no Continente, dado que aqui que est localizada a sede da empresa. b) Liquidar IVA taxa de 14%, dado que as vendas so facturadas pela delegao do Funchal. c) No liquidar IVA porque se trata de operaes isentas. d) No liquidar IVA porque se trata de operaes no sujeitas. 27-09-2010
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Exame de 13/03/2010 Artigo 14. - Isenes nas exportaes, operaes assimiladas e transportes internacionais 1 - Esto isentas do imposto: a) As transmisses de bens expedidos ou transportados para fora da Comunidade pelo vendedor ou por um terceiro por conta deste;

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Exame da CTOC Maro de 2010 Grupo I
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Resposta: c) Justificao: Trata-se de uma venda para pas terceiro, logo uma operao isenta
Art. 14. n. 1 a) do CIVA

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Exame de 13/03/2010

Em Fevereiro de 2010 a gerncia da XCRITOR decidiu proceder redecorao do escritrio. Para o efeito, foram afectadas ao activo fixo tangvel seis secretrias fabricadas pela empresa, as quais constavam nos Inventrios pelo valor unitrio de 1.200 euros cada. Estas secretarias tm um preo de venda unitrio de 1.800 euros. QUESTO 18.: Em sede do IVA, aquando da afectao ao activo fixo tangvel das seis secretrias, a XCRITOR dever: a) Liquidar IVA no montante de 240. b) Liquidar IVA no montante de 360. c) Liquidar IVA no montante de 120. d) No liquidar IVA.
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Exame de 13/03/2010 Artigo 1. - Incidncia objectiva 1 - Esto sujeitas a imposto sobre o valor acrescentado: a) As transmisses de bens e as prestaes de servios efectuadas no territrio nacional, a ttulo oneroso, por um sujeito passivo agindo como tal; Artigo 3. - Conceito de transmisso de bens 1 - Considera-se, em geral, transmisso de bens a transferncia onerosa de bens corpreos por forma correspondente ao exerccio do direito de propriedade. 3 - Consideram-se ainda transmisses de bens, nos termos do n. 1 deste artigo: g) A afectao de bens por um sujeito passivo a um sector de actividade isento e, bem assim, a afectao ao uso da empresa de bens referidos no n. 1 do artigo 21., quando, relativamente a esses bens ou aos elementos que os constituem, tenha havido deduo total ou parcial do imposto.

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Exame da CTOC Maro de 2010 Grupo I
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Resposta: d) Justificao: No se trata de uma

transmisso a ttulo oneroso

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Art. 1. n. 1 a) e art. 3. n. 3 g) do CIVA, contrrio

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Exame de 31/10/2009 A CONSTROC, Lda, alm de efectuar obras para terceiros em regime de empreitada, tem efectuado diversos empreendimentos prprios, para habitao, o que determina que seja um sujeito passivo do regime geral do IVA, embora misto e no regime de afectao real. Habitualmente os empreendimentos so apresentados aos clientes ainda em fase de projecto. ento celebrado um contrato de promessa de compra e venda para cada fraco autnoma (cujo preo nunca inferior a 400.000 euros), sendo o mesmo sinalizado com 10% do preo acordado. Depois, de seis em seis meses, e durante dois anos e meio, o cliente tem que efectuar cinco reforos de sinal, sendo cada um destes reforos no montante de 15% do preo acordado para a fraco respectiva. Os restantes 15% do preo so pagos no momento em que se outorga a escritura de compra e venda, momento nico da tradio. Estes contratos de promessa de compra e venda no incluem qualquer clusula que permita a transmisso da posio do promitente comprador a um terceiro.
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Exame de 31/10/2009 A CONSTROC, Lda recorre a empresas de beto pronto para o fornecimento do beto necessrio construo dos edifcios e outras construes que constituem a sua actividade. QUESTO 5.: Relativamente ao IVA debitado CONSTROC, Lda por uma empresa de beto pronto que fornece o beto para a construo de um destes empreendimentos para habitao: a) A CONSTROC, Lda poder efectuar a respectiva deduo na ntegra. b) A CONSTROC, Lda no poder efectuar a respectiva deduo. c) A CONSTROC, Lda poder efectuar a deduo parcial daquele IVA, porque se encontra no regime misto de IVA. d) Nenhuma das anteriores.
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Exame de 31/10/2009
Artigo 23. Mtodos de deduo relativa a bens de utilizao mista 1 - Quando o sujeito passivo, no exerccio da sua actividade, efectuar operaes que conferem direito a deduo e operaes que no conferem esse direito, nos termos do artigo 20., a deduo do imposto suportado na aquisio de bens e servios que sejam utilizados na realizao de ambos os tipos de operaes determinada do seguinte modo: b) Sem prejuzo do disposto na alnea anterior, tratando-se de um bem ou servio afecto realizao de operaes decorrentes do exerccio de uma actividade econmica prevista na alnea a) do n. 1 do artigo 2., parte das quais no confira direito deduo, o imposto dedutvel na percentagem correspondente ao montante anual das operaes que dem lugar a deduo. 2 - No obstante o disposto da alnea b) do nmero anterior, pode o sujeito passivo efectuar a deduo segundo a afectao real de todos ou parte dos bens e servios utilizados, com base em critrios objectivos que permitam determinar o grau de utilizao desses bens e servios em operaes que conferem direito a deduo e em operaes que no conferem esse direito, sem prejuzo de a Direco-Geral dos Impostos lhe vir a impor condies especiais ou a fazer cessar esse procedimento no caso de se verificar que provocam ou que podem provocar distores significativas na tributao.
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Exame da CTOC Outubro de 2009 Grupo I
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Resposta: Alnea b). Justificao: Afectao real

Art. 23. n. 2 do CIVA

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Exame de 31/10/2009 A CONSTROC, Lda dispe de um terreno que adquiriu para nele construir um novo empreendimento destinado a habitao. Tendo a Gerncia entretanto constatado que, em consequncia da crise econmica e financeira actualmente vivida, o mercado no absorver certamente mais esta oferta imobiliria, foi decidido afectar aquele terreno funo de Estaleiro Central da empresa. Para tal, iniciou-se naquele terreno a construo de um edifcio que funcionar como Armazm central da empresa, comum s vrias actividades. QUESTO 9.: Relativamente ao IVA constante das facturas relativas aos materiais adquiridos pela CONSTROC, Lda para a construo do Armazm: a) A empresa pode proceder deduo do imposto na ntegra. b) A empresa ter de suportar integralmente o imposto, no podendo proceder respectiva deduo. c) A deduo do imposto ser efectuada por opo da empresa. d) Nenhuma das anteriores.
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Exame de 31/10/2009 Artigo 23. Mtodos de deduo relativa a bens de utilizao mista 1 - Quando o sujeito passivo, no exerccio da sua actividade, efectuar operaes que conferem direito a deduo e operaes que no conferem esse direito, nos termos do artigo 20., a deduo do imposto suportado na aquisio de bens e servios que sejam utilizados na realizao de ambos os tipos de operaes determinada do seguinte modo: b) Sem prejuzo do disposto na alnea anterior, tratando-se de um bem ou servio afecto realizao de operaes decorrentes do exerccio de uma actividade econmica prevista na alnea a) do n. 1 do artigo 2., parte das quais no confira direito deduo, o imposto dedutvel na percentagem correspondente ao montante anual das operaes que dem lugar a deduo.

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Exame da CTOC Outubro de 2009 Grupo I
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Resposta: Alnea d). Justificao: Afectao real

Art. 23. n. 1 b) do CIVA

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Exame de 31/10/2009 QUESTO 25.: A venda de um armazm entre sujeitos passivos de IVA: a) Est necessariamente isenta de IVA. b) Pode eventualmente haver renncia iseno de IVA, sendo nesse caso o imposto liquidado pelo alienante. c) Pode eventualmente haver renncia iseno de IVA, sendo nesse caso o imposto liquidado pelo adquirente. d) Pode eventualmente haver renncia iseno de IVA, sendo nesse caso o imposto liquidado pelo servio de finanas competente.

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Exame de 31/10/2009 Artigo 12. Renncia iseno 5 - Os sujeitos passivos que efectuem a transmisso do direito de propriedade de prdios urbanos, fraces autnomas destes ou terrenos para construo a favor de outros sujeitos passivos, que os utilizem, total ou predominantemente, em actividades que conferem direito deduo, podem renunciar iseno prevista no n. 30) do artigo 9.. 6 - Os termos e as condies para a renncia iseno prevista nos n.s 4 e 5 so estabelecidos em legislao especial.

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Exame da CTOC Outubro de 2009 Grupo I
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Resposta: Alnea c). Justificao: Renuncia iseno

Art. 12. n.s 5 e 6 do CIVA e art. 11. n. 4 do Anexo ao Decreto-Lei n. 21/2007. (liquidao do IVA feita pelo adquirente)

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Exame de 31/10/2009 QUESTO 26.: Um tcnico oficial de contas com escritrio em territrio portugus foi contratado por uma empresa espanhola para lhe dar um parecer sobre o modo mais correcto de constituir em Portugal uma empresa participada por aquela. Os honorrios respeitantes a esse servio: a) So tributados em IVA em Portugal. b) So tributados em IVA em Espanha. c) So tributados em IVA em Portugal e em Espanha. d) No so tributados em nenhum dos pases, dado que existe conveno sobre dupla tributao entre ambos.

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Exame de 31/10/2009 Artigo 6. Localizao das operaes 8 - So ainda tributveis as prestaes de servios adiante enumeradas, cujo prestador no tenha no territrio nacional sede, estabelecimento estvel ou domiclio a partir do qual o servio seja prestado, desde que o adquirente seja um sujeito passivo do imposto, dos referidos na alnea a) do n. 1 do artigo 2., cuja sede, estabelecimento estvel ou domiclio se situe no territrio nacional: c) Servios de consultores, engenheiros, advogados, economistas e contabilistas e gabinetes de estudo em todos os domnios, compreendendo os de organizao, investigao e desenvolvimento; 9 - As prestaes de servios referidas no nmero anterior no so tributveis, ainda que o prestador tenha no territrio nacional a sua sede, estabelecimento estvel ou domiclio, nos seguintes casos: a) Quando o adquirente for pessoa estabelecida ou domiciliada num Estado membro da Comunidade Europeia e provar que, nesse pas, tem a qualidade de sujeito passivo;
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Exame da CTOC Outubro de 2009 Grupo I
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Resposta: Alnea b). Justificao: Localizao das operaes

Art. 6. n. 8 c) e n. 9 a) contrrio) do CIVA (em 2010 ser art. 6. n. 6 a)

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Exame de 27/06/2009

As conservas COSTA so muito apreciadas na Europa. A CC&F, LDA. vende a maior parte da sua produo nos mercados francs e alemo. Para tal, dispe de um distribuidor em cada um destes pases, os quais so empresas locais. QUESTO 2.: As vendas de conservas de sardinha pela CC&F, LDA. aos distribuidores em Frana e na Alemanha: a) Esto sujeitas a IVA taxa de 5%. b) Esto sujeitas a IVA taxa de 12%. c) Esto sujeitas a IVA taxa de 20%. d) Nenhuma das anteriores.

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Artigo 2. - Incidncia subjectiva 1. So sujeitos passivos do imposto: a) As pessoas singulares ou colectivas que, de um modo independente e com carcter de habitualidade, exeram actividades de produo.. Artigo14. - Isenes nas transmisses (RITI) Esto isentas do imposto: a) As transmisses de bens, efectuadas por um sujeito passivo dos referidos na alnea a) do n. 1 do artigo 2., expedidos ou transportados pelo vendedor, pelo adquirente ou por conta destes, a partir do territrio nacional para outro Estado membro com destino ao adquirente, quando este seja uma pessoa singular ou colectiva registada para efeitos do imposto sobre o valor acrescentado em outro Estado membro, que tenha utilizado o respectivo nmero de identificao para efectuar a aquisio e a se encontre abrangido por um regime de tributao das aquisies intracomunitrias de bens;

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FISCALIDADE
Exame da CTOC Junho de 2009 Grupo I
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Resposta: Alnea d). Justificao: TICBens

Art. 14. n. 1 a) do RITI e art. 2. n. 1 a) do CIVA e RITI

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Exame de 27/06/2009

A gerncia da CC&F, LDA. tem tambm dvidas, em sede de IVA, no tocante ao enquadramento fiscal da perda resultante do sinistro no que respeita ao valor do pescado cujo IVA foi deduzido aquando da aquisio. QUESTO 7.: Dado que a CC&F, LDA. deduziu o IVA respeitante ao pescado adquirido e que foi objecto do sinistro, agora dever: a) Efectuar uma regularizao do IVA a favor do Estado, de montante igual ao do imposto deduzido aquando da aquisio. b) Efectuar liquidao tendo como base tributvel o preo de custo. c) No efectuar qualquer registo contabilstico, mantendo o direito deduo do IVA relativo aquele pescado. d) Nenhuma das anteriores.
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FISCALIDADE
Artigo 19. Direito deduo 1 - Para apuramento do imposto devido, os sujeitos passivos deduzem, nos termos dos artigos seguintes, ao imposto incidente sobre as operaes tributveis que efectuaram: a) O imposto devido ou pago pela aquisio de bens e servios a outros sujeitos passivos;

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FISCALIDADE
Exame da CTOC Junho de 2009 Grupo I
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Resposta: Alnea c). Justificao: IVA dedutvel

Art. 19. n. 1 a) e art. 78. contrrio, no est prevista qualquer regularizao para situaes desta natureza.

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FISCALIDADE
Exame de 27/06/2009

QUESTO 25.: O IVA suportado nas aquisies de matrias-primas utilizadas no seu processo produtivo por uma empresa que realiza exclusivamente operaes sujeitas e no isentas do imposto: a) dedutvel at concorrncia do imposto liquidado pela empresa. b) dedutvel no perodo de tributao do consumo das matriasprimas a que respeita. c) dedutvel no perodo em que so feitas as aquisies. d) dedutvel no perodo em que ocorrem as vendas dos produtos.

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FISCALIDADE
Artigo 22. - Momento e modalidades do exerccio do direito deduo 1 - O direito deduo nasce no momento em que o imposto dedutvel se torna exigvel, de acordo com o estabelecido pelos artigos 7. e 8., efectuando-se mediante subtraco ao montante global do imposto devido pelas operaes tributveis do sujeito passivo, durante um perodo de declarao, do montante do imposto dedutvel, exigvel durante o mesmo perodo. Artigo 44. - Requisitos da contabilidade 1 - A contabilidade deve ser organizada de forma a possibilitar o conhecimento claro e inequvoco dos elementos necessrios ao clculo do imposto, bem como a permitir o seu controlo, comportando todos os dados necessrios ao preenchimento da declarao peridica do imposto. 2 - Para cumprimento do disposto no n. 1, devem ser objecto de registo, nomeadamente: b) As importaes de bens efectuadas pelo sujeito passivo e destinadas s necessidades da sua empresa; c) As transmisses de bens e prestaes de servios efectuadas ao sujeito passivo no quadro da sua actividade empresarial. Artigo 48. - Registo das operaes efectuadas ao sujeito passivo 1 - O registo das operaes mencionadas nas alneas b) e c) do n. 2 do artigo 44. deve ser efectuado aps a recepo das correspondentes facturas, documentos equivalentes e guias ou notas de devoluo, at apresentao das declaraes a que se referem os artigos 41. ou 43., se enviadas dentro do prazo legal, ou at ao fim 27-09-2010 39 desse prazo, se essa obrigao no tiver sido cumprida.

FISCALIDADE
Exame da CTOC Junho de 2009 Grupo II
}

Resposta: Alnea c). Justificao: IVA dedutvel

Art. 22. n. 1, art. 44. n. 2 b) e c) e art. 48. n. 1do CIVA

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}

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FISCALIDADE
Exame de 27/06/2009

QUESTO 26.:
Em termos de IVA, a transmisso de todos os activos e passivos de um estabelecimento comercial: a) Est isenta. b) No est sujeita. c) Est isenta, desde que cumpridas algumas condies. d) No est sujeita, desde que cumpridas algumas condies.

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FISCALIDADE
Artigo 3. - Conceito de transmisso de bens 1 - Considera-se, em geral, transmisso de bens a transferncia onerosa de bens corpreos por forma correspondente ao exerccio do direito de propriedade. 4 - No so consideradas transmisses as cesses a ttulo oneroso ou gratuito do estabelecimento comercial, da totalidade de um patrimnio ou de uma parte dele, que seja susceptvel de constituir um ramo de actividade independente, quando, em qualquer dos casos, o adquirente seja, ou venha a ser, pelo facto da aquisio, um sujeito passivo do imposto de entre os referidos na alnea a) do n. 1 do artigo 2.
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FISCALIDADE
Exame da CTOC Junho de 2009 Grupo II
}

Resposta: Alnea d). Justificao: Incidncia

Art. 3. n. 4 do CIVA

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FISCALIDADE
Exame de 14/03/2009 A empresa tem apresentado boas taxas de crescimento das vendas e tem efectuado investimentos de modernizao, financiados essencialmente por lucros retidos. A SdoC LDA. tem vindo a diversificar os clientes. QUESTO 3.: Em sede de IVA, as vendas de brita efectuadas pela SdoC, LDA. no continente portugus: a) Esto sujeitas a IVA taxa de 5%. b) Esto sujeitas a IVA taxa de 12%. c) Esto sujeitas a IVA taxa de 20%. d) No esto sujeitas a IVA.

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FISCALIDADE
Exame de 14/03/2009 Artigo 18. - Taxas do imposto 1 - As taxas do imposto so as seguintes: a) Para as importaes, transmisses de bens e prestaes de servios constantes da lista i anexa a este diploma, a taxa de 5 %; b) Para as importaes, transmisses de bens e prestaes de servios constantes da lista ii anexa a este diploma, a taxa de 12 %; c) Para as restantes importaes, transmisses de bens e prestaes de servios, a taxa de 20 %.

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FISCALIDADE
Exame da CTOC Maro de 2009 Grupo I
}

Resposta: Alnea c). Justificao: Taxas

Alnea c) do n. 1 do art. 18. do CIVA

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FISCALIDADE
Exame de 14/03/2009

QUESTO 25.: No esto sujeitas a IVA: a) As exportaes de bens.

b) As transmisses intracomunitrias de bens.

c) As importaes de bens.

d) Certas prestaes de servios realizadas por residentes.

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FISCALIDADE
Exame de 14/03/2009 Artigo 1. - Incidncia objectiva 1 - Esto sujeitas a imposto sobre o valor acrescentado: a) As transmisses de bens e as prestaes de servios efectuadas no territrio nacional, a ttulo oneroso, por um sujeito passivo agindo como tal; b) As importaes de bens; c) As operaes intracomunitrias efectuadas no territrio nacional, tal como so definidas e reguladas no Regime do IVA nas Transaces Intracomunitrias. Artigo 2. - Incidncia subjectiva 1 - So sujeitos passivos do imposto: a) As pessoas singulares ou colectivas que, de um modo independente e com carcter de habitualidade, exeram actividades de produo, comrcio ou prestao de servios, incluindo as actividades extractivas, agrcolas e as das profisses livres, e, bem assim, as que do mesmo modo independente pratiquem uma s operao tributvel, desde que essa operao seja conexa com o exerccio das referidas actividades, onde quer que este ocorra, ou quando, independentemente dessa conexo, tal operao preencha os pressupostos da incidncia real de IRS e de IRC.
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Exame da CTOC Maro de 2009 Grupo II
}

Resposta: Alnea d). Justificao: Operaes no sujeitas

Art. 1. n. 1 e art. 2. n. 1 (ttulo oneroso, territrio nacional, por um sujeito passivo) do CIVA

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Exame de 08/11/2008 O crescimento da empresa tem assentado em dois vectores: o aumento do nmero de lojas prprias e o reforo das relaes com cadeias de lojas de terceiros j estabelecidas naqueles pases. Em Maio de 2007, a KONFEX entregou fatos consignao, a uma loja localizada em Madrid e pertencente a um grupo empresarial espanhol, os quais foram todos vendidos no prazo de um ano. QUESTO 3.: Na referida operao de entrega de fatos loja de Madrid, a KONFEX deveria: a) Liquidar IVA, calculado sobre o valor dos fatos entregues, taxa do IVA em vigor em Portugal. b) Liquidar IVA, calculado sobre o valor da parte dos fatos entregues, taxa do IVA em vigor em Espanha. c) No liquidar IVA. d) Nenhuma das anteriores.
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FISCALIDADE

Artigo. 3. 1 - Considera-se, em geral, transmisso de bens a transferncia onerosa de bens corpreos por forma correspondente ao exerccio do direito de propriedade. 3 - Consideram-se ainda transmisses de bens, nos termos do n. 1 deste artigo: d) A no devoluo, no prazo de um ano a contar da data da entrega ao destinatrio, das mercadorias enviadas consignao;

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FISCALIDADE
Exame da CTOC Novembro de 2008 Grupo I
}

Resposta: Alnea c). Justificao: Incidncia mercadorias

consignao e trata-se de TICB

}

Alnea d) do n. 3 do artigo 3. do CIVA e art. 14. do RITI

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Exame de 08/11/2008

No tocante a responsabilidade social, salienta-se o facto de a KONFEX empregar famlias inteiras. Da sua fora laboral, mais de 80% so mulheres, e os contratos sem termo so muito comuns. A empresa construiu em 2008 uma creche num terreno contguo fbrica para acolher os filhos dos seus empregados, cuja utilidade social foi imediatamente reconhecida pelas autoridades competentes. QUESTO 9.: A construo da creche e a aquisio dos respectivos equipamentos: a) Esto sujeitas a IVA, no dedutvel. b) Esto sujeitas a IVA, dedutvel apenas se a empresa cobrar mensalidades pela utilizao dos servios da creche. c) No esto sujeitas a IVA, porque estas aquisies se destinam a realizaes de utilidade social. d) No so custos fiscalmente dedutveis no mbito do IRC.
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Artigo 20. 1 - S poder deduzir-se o imposto que tenha incidido sobre bens ou servios adquiridos, importados ou utilizados pelo sujeito passivo para a realizao das operaes seguintes: a) Transmisses de bens e prestaes de servios sujeitas a imposto e dele no isentas;

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FISCALIDADE
Exame da CTOC Novembro de 2008 Grupo I
}

Resposta: Alnea a). Justificao: Iva dedutvel

Alnea a) do n. 1 do artigo 20 do CIVA, contrrio. Actividade no sujeita

}
}

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FISCALIDADE
Exame de 08/11/2008

QUESTO 25.: A Sociedade de Locao Jota celebrou um contrato de locao financeira de uma mquina, que foi transmitida ao locatrio no fim do contrato. Como deveria ter procedido a Sociedade de Locao Jota em termos de IVA, durante a vigncia do contrato? a) Liquidar IVA a ttulo de transmisso de bens, quando proceder entrega material do bem ao locatrio. b) Liquidar IVA a ttulo de prestaes de servios, aquando do pagamento das rendas. c) Liquidar IVA a ttulo de prestaes de servios, aquando do pagamento das rendas, bem como a ttulo de transmisso de bens, quando transmitiu o bem. d) No liquidar IVA, por esta operao estar isenta.

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FISCALIDADE
Artigo. 3. 1 - Considera-se, em geral, transmisso de bens a transferncia onerosa de bens corpreos por forma correspondente ao exerccio do direito de propriedade. 3 - Consideram-se ainda transmisses de bens, nos termos do n. 1 deste artigo: a) A entrega material de bens em execuo de um contrato de locao com clusula, vinculante para ambas as partes, de transferncia de propriedade; Artigo. 7. 1 - Sem prejuzo do disposto nos nmeros seguintes, o imposto devido e torna-se exigvel: a) Nas transmisses de bens, no momento em que os bens so postos disposio do adquirente; 3 - Nas transmisses de bens e prestaes de servios de carcter continuado, resultantes de contratos que dem lugar a pagamentos sucessivos, considerase que os bens so postos disposio e as prestaes de servios so realizadas no termo do perodo a que se refere cada pagamento, sendo o imposto devido e exigvel pelo respectivo montante.

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FISCALIDADE
Exame da CTOC Novembro de 2008 Grupo II
}

Resposta: Alnea c). Justificao: Incidncia - rendas de locao financeira

Alnea a) do n. 3 do artigo 3. e n. 1 e n. 3 do art. 7. CIVA

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Exame de 21/06/2008

A empresa vende toda a produo a distribuidores de mbito regional, os quais, por seu turno, a vendem s farmcias. QUESTO 3.: Os medicamentos que a PORTFARM, LDA. vende ao distribuidor sedeado no Funchal: a) Esto sujeitos s taxas de IVA praticadas no continente. b) Esto sujeitos s taxas de IVA aplicveis s operaes que, de acordo com a legislao especial, se considerem efectuadas na regio autnoma da Madeira. c) Esto sempre isentas de IVA. d) No esto sujeitos a IVA.

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Artigo 1. 1 - Esto sujeitas a imposto sobre o valor acrescentado: a) As transmisses de bens e as prestaes de servios efectuadas no territrio nacional, a ttulo oneroso, por um sujeito passivo agindo como tal; Artigo. 6. 1 - So tributveis as transmisses de bens que estejam situados no territrio nacional no momento em que se inicia o transporte ou expedio para o adquirente ou, no caso de no haver expedio ou transporte, no momento em que so postos disposio do adquirente.

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FISCALIDADE
Exame da CTOC Junho de 2008 Grupo I
}

Resposta: Alnea a). Justificao: Localizao das operaes Art. 1. n. 1 a) e art. 6. n. 1 do CIVA.

} }

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FISCALIDADE
Exame de 21/06/2008 QUESTO 25.: A venda por uma empresa com sede em territrio portugus de um armazm sito no mesmo territrio a uma empresa italiana sem estabelecimento estvel no nosso Pas: a) Est isenta de IVA, por se tratar de uma transmisso intracomunitria. b) Est isenta de IVA, por se tratar da transmisso de um bem imvel. c) Apesar de estar isenta de IVA, beneficia do direito deduo do IVA suportado. d) Apenas beneficiaria de iseno de IVA se o adquirente tivesse sede, direco efectiva ou estabelecimento estvel em territrio portugus e o armazm fosse utilizado numa actividade tributada.
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FISCALIDADE
Artigo. 9. - Isenes nas operaes internas 30 *) As operaes sujeitas a imposto municipal sobre as transmisses onerosas de imveis;

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FISCALIDADE
Exame da CTOC Junho de 2008 Grupo I
}

Resposta: Alnea b). Justificao: Incidncia Artigo 9. n. 30. do CIVA.

} }

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FISCALIDADE
Exame de 08/03/2008

A FRUTAC, LDA. fabrica vrios tipos de doce, tais como marmeladas, conservas, compotas, geleias, xaropes e frutas cristalizadas. A empresa vende cerca de 20% da produo para o comrcio tradicional no continente e a restante escoada no arquiplago dos Aores, essencialmente para escolas. QUESTO 2.: Em sede de IVA, as vendas de fruta cristalizada efectuadas pela FRUTAC, LDA. nas ilhas dos Aores: a) Esto sujeitos a IVA taxa de 4%. b) Esto sujeitos a IVA taxa de 8%. c) Esto sujeitos a IVA taxa de 15%. d) Nenhuma das anteriores.

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FISCALIDADE
Artigo 18. 1 - As taxas do imposto so as seguintes: a) Para as importaes, transmisses de bens e prestaes de servios constantes da lista I anexa a este diploma, a taxa de 5%; b) Para as importaes, transmisses de bens e prestaes de servios constantes da Lista II anexa a este diploma, a taxa de 12%; c) Para as restantes importaes, transmisses de bens e prestaes de servios, a taxa de 21%. 3 - As taxas a que se referem as alneas a), b) e c) do n. 1 so, respectivamente, de 4%, 8% e 15%, relativamente s operaes que, de acordo com a legislao especial, se considerem efectuadas nas Regies Autnomas dos Aores e da Madeira.

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FISCALIDADE
Exame da CTOC Maro de 2008 Grupo I
}

Resposta: Alnea b). Justificao: Taxas

Artigo 18. n. 3 do CIVA e Lista II Verba 13.1

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Curso de Preparao para o Exame de Avaliao Profissional

FISCALIDADE
Exame de 17/11/2007 QUESTO 1.: Num dado restaurante, localizado em Beja, a QUEIJOGAL entregou queijos, uns vendidos e outros deixados consignao. Nesta operao a QUEIJOGAL dever: a) Ter liquidado IVA, calculado sobre o valor total dos queijos entregues. b) Ter liquidado IVA, calculado apenas sobre o valor da parte dos queijos vendidos firmes. c) Ter liquidado IVA, calculado apenas sobre o valor dos queijos entregues consignao. d) Nenhuma das anteriores.

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FISCALIDADE

Artigo. 3. 1 - Considera-se, em geral, transmisso de bens a transferncia onerosa de bens corpreos por forma correspondente ao exerccio do direito de propriedade. 3 - Consideram-se ainda transmisses de bens, nos termos do n. 1 deste artigo: d) A no devoluo, no prazo de um ano a contar da data da entrega ao destinatrio, das mercadorias enviadas consignao;

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FISCALIDADE
Exame da CTOC Novembro de 2007 Grupo I
}

Resposta: Alnea b). Justificao: Incidncia - bens consignao

Art. 3. n. 3 d) do CIVA

}
}

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FISCALIDADE
Exame de 17/11/2007 A QUEIJOGAL no conseguiu cobrar as doze ltimas facturas que emitiu a favor do RESTAURANTE BAR DA LUA, ao longo dos ltimos dois anos. O montante total dessas facturas ascende a 2 300 . Os administradores da QUEIJOGAL souberam que os scios-gerentes daquele restaurante fugiram de Portugal e que os seus crditos foram j reconhecidos em aco de condenao. QUESTO 15.: No que respeita ao IVA liquidado ao Restaurante Bar da Lua incudo nas facturas por receber, a QUEIJOGAL: a) No pode recuperar esse IVA em qualquer circunstncia. b) Pode recuperar o IVA, bastando ter havido uma certificao, nos termos do CIVA, por revisor oficial de contas. c) Pode recuperar esse IVA porque rene as condies exigidas no CIVA para esse efeito e se tiver havido ainda certificao, nos termos do CIVA, por revisor oficial de contas. d) Nenhuma das anteriores.
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FISCALIDADE
Artigo 78. - Regularizaes 8 - Os sujeitos passivos podem igualmente deduzir o imposto respeitante a outros crditos desde que se verifique qualquer das seguintes condies: d) Os crditos sejam inferiores a (euro) 6000, IVA includo, deles sendo devedor sujeito passivo com direito deduo e tenham sido reconhecidos em aco de condenao ou reclamados em processo de execuo e o devedor tenha sido citado editalmente. 9 - O valor global dos crditos referidos no nmero anterior, o valor global do imposto a deduzir, a realizao de diligncias de cobrana por parte do credor e o insucesso, total ou parcial, de tais diligncias devem encontrar-se documentalmente comprovados e ser certificados por revisor oficial de contas. 10 - A certificao por revisor oficial de contas a que se refere o nmero anterior deve ser efectuada por cada um dos perodos em que foi feita a regularizao e at ao termo do prazo estabelecido para a entrega da declarao peridica ou at data de entrega da mesma, quando esta ocorra fora do prazo.
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FISCALIDADE
Exame da CTOC Novembro de 2007 Grupo I
}

Resposta: Alnea c). Justificao: Regularizaes - recuperao do IVA de dvidas

Art. 78. n. 8 d) e n.s 9 e 10 do CIVA

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FISCALIDADE
Exame de 17/11/2007 QUESTO 25.: A venda por uma empresa com sede em Portugal a outra com sede em Espanha de mercadoria que na data da venda se encontra em territrio portugus: a) Est isenta de IVA. b) No est sujeita a IVA. c) Pode estar sujeita a IVA. d) Pode no estar isenta de IVA.

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FISCALIDADE

Artigo. 14. do RITI Esto isentas do imposto: a) As transmisses de bens, efectuadas por um sujeito passivo dos referidos na alnea a) do n. 1 do artigo 2., expedidos ou transportados pelo vendedor, pelo adquirente ou por conta destes, a partir do territrio nacional para outro Estado membro com destino ao adquirente, quando este seja uma pessoa singular ou colectiva registada para efeitos do imposto sobre o valor acrescentado em outro Estado membro, que tenha utilizado o respectivo nmero de identificao para efectuar a aquisio e a se encontre abrangido por um regime de tributao das aquisies intracomunitrias de bens;

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FISCALIDADE
Exame da CTOC Novembro de 2007 Grupo II
}

Resposta: Alnea d). Justificao: Iseno transmisses

intracomunitrias
}

Art. 14. do RITI Ex. se a empresa espanhola no apresentar o NIPC

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FISCALIDADE
Exame de 7/07/2007 Na TOCLINIC, LDA. trabalham actualmente trs pessoas: o Antnio Garcia, que exerce a actividade de mdico-dentista, a sua esposa Elisa que mdica radiologista, e o filho de ambos, Emanuel. QUESTO 2.: Em sede de tributao em IVA, os servios de mdico-dentista prestados pela TOCLINIC, LDA. no seu consultrio em Aveiro: a) Esto sujeitos a IVA taxa de 5%; b) Esto sujeitos a IVA taxa de 21%; c) Esto isentos de IVA; d) Nenhuma das anteriores.
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FISCALIDADE

Artigo. 9. - Isenes nas operaes internas Esto isentas do imposto: 1 - As prestaes de servios efectuadas no exerccio das profisses seguintes: b) Mdico, odontologista, parteiro, enfermeiro e outras profisses paramdicas; 2 - As prestaes de servios mdicos e sanitrios e as operaes com elas estreitamente conexas efectuadas por estabelecimentos hospitalares, clnicas, dispensrios e similares;

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FISCALIDADE
Exame da CTOC Julho de 2007 Grupo I
}

Resposta: Alnea c). Justificao: Iseno - servios de mdicodentista isentos

Art. 9. n. 2

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FISCALIDADE
Exame de 7/07/2007

Os clientes da TOCLINIC, LDA. so principalmente crianas e adolescentes. QUESTO 14.: Em Portugal continental, a prestao de servios de ortodncia (estomatologia) a crianas e adolescentes: a) Est sujeita a IVA taxa de 5%; b) Est sujeita a IVA taxa de 21%; c) Est isenta de IVA; d) No est sujeita a IVA.

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FISCALIDADE

Isenes nas operaes internas Artigo. 9. Esto isentas do imposto: 1 - As prestaes de servios efectuadas no exerccio das profisses seguintes: b) Mdico, odontologista, parteiro, enfermeiro e outras profisses paramdicas; 3 - As prestaes de servios efectuadas no exerccio da sua actividade por protsicos dentrios;

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FISCALIDADE
Exame da CTOC Julho de 2007 Grupo I
}

Resposta: Alnea c). Justificao: Iseno - prestao de servios mdicos isentos

Art. 9. n. 3 do CIVA

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FISCALIDADE
Exame de 7/07/2007

QUESTO 25.: Uma sociedade com sede em Portugal recorreu aos servios de um advogado com escritrio em Espanha com vista interposio de uma aco judicial sobre um cliente que tem nesse pas. Em sede de IVA, esses servios: a) So tributados em Portugal; b) So tributados em Espanha; c) So tributados em Portugal e em Espanha; d) No so tributados.

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FISCALIDADE
Artigo 1. 1 - Esto sujeitas a imposto sobre o valor acrescentado: a) As transmisses de bens e as prestaes de servios efectuadas no territrio nacional, a ttulo oneroso, por um sujeito passivo agindo como tal; Artigo. 6. 4 - So tributveis as prestaes de servios quando efectuadas por um prestador que tenha no territrio nacional a sede da sua actividade ou um estabelecimento estvel a partir do qual os servios sejam prestados ou, na sua falta, o seu domiclio. 8 - So ainda tributveis as prestaes de servios adiante enumeradas, cujo prestador no tenha no territrio nacional sede, estabelecimento estvel ou domiclio a partir do qual o servio seja prestado, desde que o adquirente seja um sujeito passivo do imposto, dos referidos na alnea a) do n. 1 do artigo 2., cuja sede, estabelecimento estvel ou domiclio se situe no territrio nacional: c) Servios de consultores, engenheiros, advogados, economistas e contabilistas e gabinetes de estudo em todos os domnios, compreendendo os de organizao, investigao e desenvolvimento;
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FISCALIDADE
Exame da CTOC Julho de 2007 Grupo II
}

Resposta: Alnea a). Justificao: Localizao das prestaes de servios

Art. 6. n. 4 e n. 8 alnea c) do CIVA (Em 2010 seria n. 6 a))

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FISCALIDADE
Exame de 14/04/2007 Os clientes da EDITOC, LDA. so principalmente alunos e professores universitrios, mas tambm gabinetes de tcnicos oficiais de contas. Excepcionalmente, em Junho de 2006, a EDITOC, LDA. fez uma exportao para Angola, sendo o cliente um Ministrio daquele pas. QUESTO 1.: Em Portugal, a exportao de livros para Angola: a) Est sujeita a IVA taxa de 5%; b) Est sujeita a IVA taxa de 21%; c) Est isenta de IVA; d) No est sujeita a IVA.

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FISCALIDADE

Artigo. 14. 1 - Esto isentas do imposto: a) As transmisses de bens expedidos ou transportados para fora da Comunidade pelo vendedor ou por um terceiro por conta deste;

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FISCALIDADE
Exame da CTOC Abril de 2007 Grupo I
}

Resposta: Alnea c). Justificao: Iseno nas exportaes

Art. 14. n. 1 a)

}
}

90

FISCALIDADE
Exame de 14/04/2007 Em 2007, a EDITOC, LDA. iniciar a comercializao no territrio nacional de obras aqui produzidas de autores espanhis no residentes em Portugal. QUESTO 18.: O procedimento correcto, em termos de IVA, na venda destas obras em territrio nacional ser: a) No liquidar IVA, porque se tratam de obras de autores no residentes em Portugal; b) Liquidar IVA taxa respectiva, pois apenas haver um tratamento diferente em relao ao pagamento a efectuar ao autor no que respeita a direitos de autor; c) Liquidar o IVA calculado com base na diferena entre o Preo de Capa do livro e o montante dos direitos de autor respectivo porque o autor no residente em Portugal; d) Nenhuma das anteriores.
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FISCALIDADE
Artigo 1. 1 - Esto sujeitas a imposto sobre o valor acrescentado: a) As transmisses de bens e as prestaes de servios efectuadas no territrio nacional, a ttulo oneroso, por um sujeito passivo agindo como tal; Artigo. 3. 1 - Considera-se, em geral, transmisso de bens a transferncia onerosa de bens corpreos por forma correspondente ao exerccio do direito de propriedade. Artigo 18. 1 - As taxas do imposto so as seguintes: a) Para as importaes, transmisses de bens e prestaes de servios constantes da lista I anexa a este diploma, a taxa de 5%; b) Para as importaes, transmisses de bens e prestaes de servios constantes da Lista II anexa a este diploma, a taxa de 12%; c) Para as restantes importaes, transmisses de bens e prestaes de servios, a taxa de21%.

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FISCALIDADE
Exame da CTOC Abril de 2007 Grupo I
}

Resposta: Alnea b). Justificao: Incidncia - venda de livros

Art. 1. n. 1, art. 3. n. 1 e art. 18. n. 1 e Tabela I verba 2.1 do CIVA

}
}

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FISCALIDADE
Exame de 14/04/2007 QUESTO 25.: Na locao financeira mobiliria: a) O IVA incide sobre a totalidade das rendas; b) As rendas esto isentas de IVA, pois o imposto liquidado aquando da celebrao do contrato; c) O IVA incide unicamente sobre a parte de capital de cada uma das rendas; d) S h liquidao de IVA no fim da vigncia do contrato, desde que exercida a opo de compra pelo locatrio.

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FISCALIDADE
Artigo. 7. 3 - Nas transmisses de bens e prestaes de servios de carcter continuado, resultantes de contratos que dem lugar a pagamentos sucessivos, considerase que os bens so postos disposio e as prestaes de servios so realizadas no termo do perodo a que se refere cada pagamento, sendo o imposto devido e exigvel pelo respectivo montante. Artigo 16. 2 - Nos casos das transmisses de bens e das prestaes de servios a seguir enumeradas, o valor tributvel ser: h) Para as operaes resultantes de um contrato de locao financeira, o valor da renda recebida ou a receber do locatrio. Artigo 18. 1 - As taxas do imposto so as seguintes: .. 5 - Nas prestaes de servios respeitantes a contratos de locao financeira, o imposto ser aplicado com a mesma taxa que seria aplicvel no caso de transmisso dos bens dados em locao financeira.
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FISCALIDADE
Exame da CTOC Abril de 2007 Grupo II
}

Resposta: Alnea a). Justificao: Incidncia - Locao financeira

Art. 7. n. 3, art. 16. n. 2 h) e art. 18. n. 5 do CIVA

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