COSTOS Y PRESUPUESTOS TALLER I

1. Concepto de cuenta y Clasificacin de las cuentas: a) Concepto de cuenta 1. Defina brevemente cuenta? Es el formato que se utiliza para registrar los aumentos y disminuciones que sufren los activos, pasivos, patrimonio etc. Por la realizacin de transacciones en la empresa. 2. Como se encuentra estructurado el plan nico de cuentas Puc? La estructura est conformada por: el catlogo de cuentas, descripciones y dinmicas. Catlogo de cuentas: Contiene la relacin ordenada de las clases, grupos, cuentas y subcuentas del Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos, Gastos, costos de Ventas, Costo de produccin o de Operacin y cuentas de orden, identificadas con un cdigo numrico y su respectiva denominacin. Adicionalmente a las subcuentas sealadas en el catlogo, podrn utilizarse las auxiliares de acuerdo con las necesidades de la empresa, para lo cual bastar con incorporarlas a partir del sptimo dgito. Abreviaturas la denominacin dada a los rubros que conforman el Catlogo del Plan nico de Cuentas, podr ser aplicada utilizando abreviaturas o parte de la denominacin, segn corresponda. El catlogo de cuentas est estructurado sobre la base de los siguientes niveles: Clase Grupo Cuenta Subcuenta Auxiliares El primer dgito Los dos primeros dgitos Los cuatro primeros dgitos Los seis primeros dgitos Con siete o ms dgitos

Las clases que identifica el primer dgito, son: Clase 1 Activo

Clase 2 Clase 3 Clase 4 Clase 5 Clase 6 Clase 7 Clase 8 Clase 9

Pasivo Patrimonio Ingresos Gastos Costo de ventas Costo de Produccin o de operacin Cuentas de orden Deudoras Cuentas de orden Acreedoras

Las clases 1,2 y 3 comprenden las cuentas que conforman el Balance General; las clases 4,5 y 6 corresponden a las cuentas del Estado de Ganancias y Prdidas o Estado de Resultados, y las clases 8 y 9 detallan cuentas de Orden. Descripciones y dinmicas Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad del ente econmico, que en la medida de su utilizacin, son fuente potencial de beneficios presentes o futuros. Comprende los siguientes grupos: el Disponible, las Inversiones, los Deudores, los Inventarios, ls Propiedades, Planta y Equipo, los Intangibles, los diferidos, los Otros Activos y las Valorizaciones. Las cuentas que integran esta clase tendrn siempre saldo de naturaleza dbito, con excepcin de las provisiones, las depreciaciones, el agotamiento y las amortizaciones que sern deducidas de manera separada, de los correspondientes grupos de cuentas. Mensual o anualmente deben ajustarse por inflacin de acuerdo con las normas.

3. Elabore un grfico de cuenta T e identifique sus partes. 1. Nombre 3. 2. Dbitos Crditos 4. Saldo 4. Saldo

1. 2. 3. 4.

Nombre de la cuenta. Dbitos, el lado izquierdo, tambin se conoce como cargo o debe. Crditos, el lado derecho, tambin se conoce como abono o haber. Saldos, la diferencia entre los dos lados se llama saldo, puede ser de naturaleza debito o crdito.

5. Defina brevemente el significado de cada uno de los componentes:

a.

Dbitos: El dbito contable es una de las dos caractersticas de toda aplicacin a los libros siendo el crdito el otro. Un dbito se refleja en el "debe" y son cuentas por naturaleza del activo contable. Crditos: Es una operacin financiera en la que una persona o entidad (acreedor) presta una cantidad determinada de dinero a otra persona (deudor). Esta ltima persona deber devolver el dinero tras el tiempo pactado adems de una serie de intereses, que son las ganancias del acreedor. Saldos: Es la diferencia entre el valor registrado en la columna del Debe y los valores registrados en la columna del Haber. Saldo debito: Una cuenta tiene saldo debito cuando la suma de los dbitos es mayor que la suma de los crditos. Saldo crdito: Una cuenta tiene saldo crdito cuando la suma de los crditos dbitos es mayor que la suma de los dbitos.

b.

c.

d.

e.

b) Clasificacin de las cuentas Defina la siguiente terminologa:

a. Cuentas reales o de balance: Estas cuentas representan valores

tangibles como las propiedades y las deudas; forman parte del balance de una empresa. Las cuentas reales pueden ser del Activo, el Pasivo o el Patrimonio. b. Activo: Representan los bienes y derechos apreciables en dinero, de propiedad de la empresa. Se entiende por bienes entre otros, el dinero en caja o en bancos, las mercancas, loe muebles y los vehculos; por derechos, las cuentas por cobrar y los crditos a su favor. c. Pasivo: Representa las obligaciones contradas, con terceros, por la empresa. Las cuales deben ser pagadas en el futuro. d. Patrimonio: Es el valor que resulta de obtener la diferencia entre el activo y el pasivo. Representa los aportes del dueo o dueos para construir la empresa, y adems incluye las utilidades y reservas.

e. Cuentas nominales, de resultado o transitorias: Son llamadas

tambin de resultado, porque al final de un ejercicio contable permiten conocer las utilidades o perdidas, con base en el comportamiento de los costos y gastos; son transitorias porque se cancelan al cierre del periodo contable. Pertenecen a esta clase de cuentas los Ingresos, Gastos, Costo de ventas y costo de produccin o de operacin. f. Cuentas de orden: Agrupa los valores que reflejan hechos o circunstancias que pueden llegar a efectuar la estructura financiera de la empresa, as como las cuentas que sirven para efectos de control interno o informacin general. g. Cuentas de orden deudora: Los dineros, documentos y bienes que conforman el grupo de cuentas de orden deudoras se manejan como las cuentas de activo; por tanto, su saldo es dbito. h. Cuentas de orden acreedora: Los bienes que se han recibido para custodia, manejo o negociacin constituyen el grupo de cuentas de orden acreedoras; stas se manejan como cuentas del pasivo, por lo cual su saldo es crdito. 2. Naturaleza de la cuenta inventarios 1. Explique brevemente a. Por qu razn se debita la cuenta de inventarios Porque constituye uno de los activos ms importantes de donde se derivan las utilidades operacionales del ente econmico, se encuentran clasificados dentro del activo corriente por su relativa facilidad para ser convertidos en efectivo a corto plazo. b. Por qu razn se acredita la cuenta de inventarios Porque incluye todas las erogaciones y los cargos directos e indirectos necesarios para ponerlos en condiciones de utilizacin o venta. Por lo que se requiere que sean valuados utilizando mtodos de reconocido valor tcnico. c. Qu tipo de cuentas de inventarios existe.

Inventario (inicial): El Inventario Inicial representa el valor de las existencias de mercancas en la fecha que comenz el periodo contable. Esta cuenta se abre cuando el control de los inventarios, en el Mayor General, se lleva en base al mtodo especulativo, y no vuelve a tener movimiento hasta finalizar el periodo contable cuando se cerrar con cargo a costo de ventas o bien por Ganancias y Prdidas directamente.

Compras: En la cuenta Compras se incluyen las mercancas compradas durante el periodo contable con el objeto de volver a venderlas con fines de lucro y que forman parte del objeto para el cual fue creada la empresa. No se incluyen en esta cuenta la compra de Terrenos, Maquinarias, Edificios, Equipos, Instalaciones, etc. Esta cuenta tiene un saldo deudor, no entra en el balance general de la empresa, y se cierra por Ganancias y Prdidas o Costo de Ventas. Devoluciones en compra: Devoluciones en compra, se refiere a la cuenta que es creada con el fin de reflejar toda aquella mercanca comprada que la empresa devuelve por cualquier circunstancia; aunque esta cuenta disminuir la compra de mercancas no se abonar a la cuenta compras. Gastos de compras: Los gastos ocasionados por las compras de mercancas deben dirige a la cuenta titulada: Gastos de Compras. Esta cuenta tiene un saldo deudor y no entra en el Balance General. Ventas: Esta cuenta controlar todas las ventas de mercancas realizadas por la Empresa y que fueron compradas con este fin. Devoluciones en ventas: La cual est creada para reflejar las devoluciones realizadas por los clientes a la empresa. Mercancas en trnsito: En algunas oportunidades, especialmente si la empresa realiza compras en el exterior, nos encontramos que se han efectuado ciertos desembolsos o adquirido compromisos de pago (documentos o giros) por mercancas que la empresa compr pero que, por razones de distancia o cualquier otra circunstancia, aun no han sido recibidas en el almacn. Para contabilizar este tipo de operaciones se debe utilizar la cuenta: Mercancas en Trnsito. Mercancas en consignacin: Por otro lado tenemos la cuenta llamada Mercanca en Consignacin, que no es ms que la cuenta que reflejar las mercancas que han sido adquiridas por la empresa en "consignacin", sobre la cual no se tiene ningn derecho de propiedad, por lo tanto, la empresa no est en la obligacin de cancelarlas hasta que no se hayan vendido. Inventario (final): El Inventario Actual (Final) se realiza al finalizar el periodo contable y corresponde al inventario fsico de la mercanca de la empresa y su correspondiente valoracin. Al relacionar este inventario con el inicial, con las compras y ventas netas del periodo se obtendr las Ganancias o Prdidas Brutas en Ventas de ese perodo. El control interno de los inventarios se inicia con el establecimiento de un departamento de compras, que deber gestionar las compras de los inventarios siguiendo el proceso de compras.

El siguiente es un listado de cuentas de acuerdo a su naturaleza, clasifquelas segn corresponda cada una de ellas marcando X en su cuadro respectivo: Cuentas Activo Pasivo Patrimonio Ingresos Gastos Costos de ventas

Caja Bancos Obligaciones financieras Cuentas de ahorro Proveedores Capital social Ingresos recibidos por anticipo Capital suscrito y pagado Otros pasivos Ingresos operacionales Gastos de personal Cuentas x pagar Honorarios Impuestos 1435 Comercio x menor y mayor 6135 Compras Rebajas en compras Ganancias y perdidas Depreciaciones Gastos de Administracin Gastos de ventas Ingresos no operacionales

X X X X X X X

X X X X X

X X

X X X X X X X

3. Contabilidad de costos

a) Defina que es Costo: Es todo desembolso, pasado, presente o futuro, que se involucra al proceso de produccin, cuyo valor queda incluido en los productos y contablemente se observa en los inventarios (desembolso capitalizable) b) Defina que es Gasto: Es todo el desembolso o erogacin relacionada con los departamentos de administracin y ventas, cuyo valor se consume en el periodo contable (desembolso no capitalizable). c) Cmo pueden clasificarse los costos? Segn su identificacin con un departamento o proceso. Costos directos, son los que se identifican plenamente con una actividad, proceso o producto. Costos indirectos, son los que, por su naturaleza o posibilidad de identificacin no es posible asignarlo a un solo proceso, producto o departamento. Segn el momento en que se cargan o se comparan con los ingresos. Costos del periodo, son los que se identifican con el lapso de tiempo y no con la produccin. Costos del producto, son los que se llevan contra los ingresos solo en el momento en que contribuyen a generar los ingresos en forma directa, en caso contrario quedan en los inventarios. Segn su comportamiento con el volumen de produccin. Costos fijos, son los que se comportan independiente del nivel o volumen de produccin, y permanecen fijos en el corto plazo. Costos variables, su comportamiento es directamente proporcional al volumen de produccin. Costos semi-variables o semifijos, se comportan en forma mixta teniendo parte fija y parte variable. d) Dar 2 ejemplos de que se toma como Costo y que como Gasto en una empresa de produccin, mencione la empresa. e) Que es la contabilidad de costos, cules son sus elementos y cul es su finalidad.

La contabilidad de costos es una herramienta de la administracin que consiste en determinar cunto vale produccin un artculo o prestar un servicio en sus tres elementos: Materiales directos, MOD, costos indirectos de fabricacin. El fin primordial de la contabilidad de costos es servir de herramienta de control a la administracin para disminuir costos y as obtener ms beneficios. Todo producto est compuesto por tres elementos que son: Materiales, mano de obra, los costos indirectos de fabricacin. Los costos son un sistema contable y como tal, puede clasificarse as: Segn sus componentes, que son: Materiales directos, MOD, costos indirectos de fabricacin. Segn la forma de producir que puede ser: Costos por ordenes especficos, por Procesos y por ensamble. Segn la fecha de clculo, que se subdivide en: Histricos y predeterminados. Que los determinados a su vez, se subdividen en: estimados y estndares. Segn la forma de contabilizarse que puede ser. Costeo real; Costeo normal y Costeo estndar. f) Mencione las diferencias entre Contabilidad Financiera y Contabilidad de Costos. Realice un cuadro comparativo. Contabilidad de costos 1. No obligatoria, 1. Es obligatoria necesaria 2. Prepara informes para 2. Prepara informes para uso interno y externo. uso interno 3. Se utiliza bsicamente 3. Se utiliza en cualquier en empresas de tipo de empresas. manufactura. 4. Evala la empresa 4. Evala una parte de la como un todo. empresa: produccin. 5. Utiliza diferentes unidades de medidas, $ 5. La unidad de medida es hora, %, segn la el (peso) $, decreto 2649 finalidad. Contabilidad Financiera

g) Cules son las dos clasificaciones para los costos de materiales y defnalos

Materias primas (MP.): es el primer elemento del costo y comprende los materiales que guardan una relacin directa con el producto terminado bien Sea por su clara identificacin, por la fcil asignacin a este o lo relevante de Su valor. Mano de obra directa (MOD.): es el segundo elemento del costo y comprende toda remuneracin (salario, prestaciones sociales, aportes para fiscales, auxilio de transporte, horas extras, incentivos, etc.) a los operarios (trabajadores que interviene directamente en la transformacin de las materias primas. Costos indirectos de fabricacin (CIF.): es el tercer elemento del costo e incluye aquellas erogaciones necesarias para producir diferentes a MP Y MOD. Se Compone, entre otros, de: Materiales, repuestos y accesorios (Mrya): Elementos fsicos diferentes de las materias primas que se requieren para obtener un producto terminado y no estn fsicamente en este; entre los materiales tenemos las grasas, lubricantes, aceites. Combustibles, algunos repuestos son los piones, poleas. Bandas, motores, lanzaderas; como accesorios estn el metro, la regla, los moldes, lpices, tijeras, cartulina, otros. Mano de obra indirecta (MOI): Toda contra prestaciones (salario, prestaciones sociales, aportes parafiscales, horas extras, bonificaciones, auxilio de transportes, etc.) Al personal de produccin diferente de los operarios (gerente de produccin, jefe de planta, electricistas, supervisores, ingeniero industrial, secretarias, supernumerarios, personal de mantenimientos, mecnicos, celadores, todos de produccin.) h) Defina costo Primo El costo primo es el resultado de sumar la materia prima y el costo de la mano de obra directa. i) Enumere las principales diferencias entre los sistemas de inventario peridico y perpetuo. Cuando se emplea el sistema perpetuo, es necesario tomar un inventario fsico? Explique. PERPETUO 1. 2. 3. 4. 5. Tiene un registro continuo de adicione y reducciones de inventario. Tiene un sistema de pedido automtico. Posee tarjeta de tiempo. Emplea un volumen econmico y puntos de pedidos para determinar cuando debe hacerse un pedido.

PERIODICO 1. Posee sistema para determinar el inventario en que es necesario un conteo fsico de los artculos disponibles 2. Debe un empleado calcular el inventario final. No es necesario hacer un inventario fsico porque este est actualizado en el da a da.

j) Explique la importancia de clasificar los costos indirectos de fabricacin como variables, fijos o sem.-variables. Radica en que los costos variables cambian en proporcin directa al nivel de produccin, sin embargo el costos indirectos de fabricacin variables por unidad permanece contaste a medida que la produccin aumenta o disminuye. En los indirectos de fabricacin fijos permanecen constantes dentro del rango independientemente del cambio en el nivel de produccin. Mientras que en los semi.-variable estos costos no son totalmente fijos ni totalmente variable. k) Explique la diferencia entre mano de obra directa y mano de obra indirecta. La mano de obra directa es la que se emplea directamente en la transformacin de la materia prima en un bien o producto terminado, se caracteriza porque fcilmente puede asociarse al producto y representa un costo importante en la produccin de dicho artculo. La mano de obra directa se considera un costo primo y a la vez un costo de conversin. La mano de obra indirecta es el trabajo empleado por el personal de produccin que no participa directamente en la transformacin de la materia prima, como el gerente de produccin, supervisor, superintendente, etc. Esta es considerada como parte de los costos indirectos de fabricacin. El principal costo de la mano de obra son los salarios que se pagan a los trabajadores de produccin. Los salarios se pagan en base a las horas, das u rdenes trabajadas. Los pagos fijos hechos regularmente por servicios gerenciales o de oficina de produccin se consideran como un costo secundario y forman parte de los costos indirectos de fabricacin.