NIA 500 EVIDENCIA DE AUDITORIA EN LAS TAACS

NIA 500 evidencia de auditoria

Alcance de esta NIA Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) explica lo que constituye evidencia de auditora en una auditora de estados financieros, y trata de la responsabilidad que tiene el auditor de disear y aplicar procedimientos de auditora para obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada que le permita alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinin.

Objetivo El objetivo del auditor es disear y aplicar procedimientos de auditora de forma que le permita obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada para poder alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinin.

Los objetivos y alcance global de una auditora no cambian cuando se conduce una auditora en un ambiente de sistemas de informacin de cmputo (CIS). Sin embargo, la aplicacin de procedimientos de auditora puede requerir que el auditor considere tcnicas conocidas como Tcnicas de auditora con ayuda de computadora (TAACs) que usan la computadora como una herramienta de auditora

Evidencia de auditora suficiente y adecuada El auditor disear y aplicar procedimientos de auditora que sean adecuados, teniendo en cuenta las circunstancias, con el fin de obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada.

Por lo tanto, y en concordancia a lo que el auditor necesita las TAAC incluyen distintos tipos de herramientas y de tcnicas. Se pueden utilizar para realizar varios procedimientos de auditoria que incluyen pruebas de detalle de operaciones y saldos, procedimientos de revisin analticos, pruebas de cumplimiento de los controles generales de sistemas de informacin y pruebas de cumplimiento de los controles de aplicacin Lo cual le permite al auditor cumplir con los requerimientos que la NIA 500 estable con respecto a los procesos de auditoria que necesita implementar el auditor para obtener evidencia.

Continuando con el requerimiento del diseo aplicacin de procedimientos que le permita al auditor obtener evidencia es necesario establecer los pasos esenciales para implementar las taac.

Los pasos principales que debe tomar el auditor en la aplicacin de una TAAC son: a) Establecer el objetivo de la aplicacin de la TAAC b) Determinar el contenido y forma de acceso de los archivos de la entidad c) Definir los tipos de transacciones a ser probados d) Definir los procedimientos a ser ejecutados sobre la informacin e) Definir los requerimientos de salida f) Identificar el procedimiento de auditoria y de computacin que puede participar en el diseo y aplicacin de la TAAC g) Definir los estimados de costos y beneficios h) Asegurarse que el uso de las TAAC se controle y documente adecuadamente

i) Arreglar las actividades, incluyendo las habilidades e instalaciones de computo necesarias j) Ejecutar la aplicacin de la TAAC K) Evaluar los resultados

INFORMACION QUE SE UTILIZARA COMO EVIDENCIA DE AUDITOR Al realizar el diseo y la aplicacin de los procedimientos de auditora, el auditor considerar la relevancia y la fiabilidad de la informacin que se utilizar como evidencia de auditora. Por lo tanto es necesario contar con una gua de elaboracin de documentacin de la aplicacin de las TAAC que sirva como informacin de los procedimientos utilizados para obtener evidencia de auditoria utilizando las TAAC Documentacin Los papeles de trabajo deben de contener documentacin suficiente para describir la aplicacin de la TAAC tal como: a) Planeacin Objetivo de la TAAC TAAC especfica a ser empleada Controles a ser ejercidos Personal tiempo y costo b) Ejecucin Procedimiento s y controles de preparacin y prueba de la TAAC Detalles de las pruebas efectuadas por la TAAC Detalles de entrada, procesamiento y salida

Informacin tcnica relevante sobre el sistema contable de la entidad, tal como diseos de registros de los archivos de computacin c) Evidencia de auditoria Informacin de salida obtenida Descripcin del trabajo de auditoria efectuados sobre la informacin de salida Conclusiones de auditoria d) Otros Recomendaciones para la gerencia de la entidad Puede ser til documentar las sugerencias para el uso de las TAAC en aos futuros

Adems segn la NIA al utilizar informacin generada por la entidad, el auditor evaluar si, para sus fines, dicha informacin es suficientemente fiable, lo que comportar, segn lo requieran las circunstancias: a) la obtencin de evidencia de auditora sobre la exactitud e integridad de la informacin; y b) la evaluacin de la informacin para determinar si es suficientemente precisa y detallada para los fines del auditor. Ya que en el uso de una TAAC el auditor puede requerir de la colaboracin del personal de la entidad que tiene un amplio conocimiento de las instalaciones de cmputo. En estas circunstancias el auditor debe tener una razonable seguridad de que el personal de la entidad no influyo inapropiadamente en los resultados de la TAAC

Seleccin de los elementos sobre los que se realizarn pruebas para obtener evidencia de auditora Al realizar el diseo de las pruebas de controles y de las pruebas de detalle, el auditor determinar medios de seleccin de los elementos sobre los que se realizarn pruebas que sean eficaces para conseguir la finalidad del procedimiento de auditora. El auditor seleccionara la tcnica de auditoria asistida por el computador que ms se adecue a las necesidades y especificaciones de los procedimientos de auditoria que le permita obtener los elementos sobre los que se realizaran pruebas para obtener evidencia de auditoria