2/7/2014

Impuestos: qu deben saber los emprendedores?

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Impuestos: qu deben saber los emprendedores?

(*) Por Lucas Brizuela La determinacin de la estructura impositiva es uno de los primeros pasos para constituir un negocio. Pero, cmo elegir el rgimen ms apropiado para nuestra actividad? Rgimen General o Monotributo? Aqu, algunos consejos para entender qu beneficios y defectos tiene cada opcin. Al momento de iniciar una actividad, no se puede pasar por alto la estructura impositiva por la que se optar. No slo por el riesgo de quedar en falta ante los diferentes organismos de control, sino tambin por la importante repercusin que puede tener econmica y financieramente. Es tarea de los asesores, ms especficamente Contadores Pblicos, el determinar cul es la estructura ms conveniente, pero es importante que el emprendedor posea las nociones bsicas que se explicarn a continuacin. Si bien no pretenderemos profundizar en casos especficos, ofreceremos tips esenciales y haremos especial hincapi en la famosa disyuntiva: Monotributista o Rgimen General. Impuestos para todos los gustos La razn de la existencia de los impuestos es para soportar los gastos del Estado, el debe brindar un marco de seguridad jurdica e infraestructural para que las personas (fsicas o jurdicas) se desarrollen de la mejor forma posible. En la Argentina, todo emprendimiento econmico debe hacer frente, de una forma u otra, a las siguientes obligaciones: Impuesto a las Ganancias (IIGG), Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.), Ingresos Brutos (IIBB), Impuestos directos especficos y Cargas Sociales. Todos ellos repercuten en la operacin de una empresa. Algunos generan solamente un pasaje de fondos entre los clientes y la AFIP (IVA, por ejemplo), otros elevan los costos (las cargas sociales sobre los sueldos), otros simplemente cargan a las ventas (IIBB e impuestos especficos como Impuestos Internos). Por no mencionar al IIGG, con su lugar preferencial en la ltima lnea del presupuesto econmico. Es importante entender que algunos influirn en el margen de determinacin del precio de venta, otros en los gastos, y todos en el cash flow y la forma de manejarlo. Dejaremos de lado las cargas sociales (aplicables a todos los casos en que se posea empleados a cargo), y los impuestos internos (muy especficos de cada actividad), a los efectos de no perder la naturaleza del presente artculo. Abordando la complejidad: el Rgimen General Sin duda alguna se espera que el asesor tome la determinacin sobre qu rgimen elegir, pero es importante entender las consideraciones que se toman en cuenta para esta decisin. El rgimen general es la regla. Implica ser responsable ante el I.V.A. e IIGG. Las sociedades comerciales (S.R.L., S.A. y dems), las empresas unipersonales y todos los emprendimientos debieran formar parte de rgimen general. No obstante, no todos los entes poseen la estructura suficiente para poder hacerle frente. Cmo opera el Rgimen General? Respecto del Impuesto a las Ganancias, exige el pago del 35% del resultado impositivo del ejercicio, para las sociedades. En caso de Unipersonales, la escala es progresiva (a mejor resultado, ms alta es la alcuota a aplicar, con un mximo del 35%). En cuanto al Impuesto al Valor Agregado, el ente (empresa o persona) debe cobrar, generalmente, el 21% del precio de venta al cliente en concepto de impuesto (IVA Dbito Fiscal).
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Adems, para las compras, debe tomarse a su favor el IVA que paga a su proveedor (IVA Crdito Fiscal). A fin de mes, compensando el impuesto cobrado a los clientes y el pagado a los proveedores, debe pagar la diferencia a la AFIP. En caso de que la diferencia sea a favor del contribuyente, ste lo tendr como un crdito contra la AFIP (que suele ser computable solamente contra futuras diferencias en este mismo impuesto). Respecto de los Ingresos Brutos, el contribuyente debe pagar al gobierno local (C.A.B.A. o Provincias) un porcentaje (que oscila entre el 2% y 4.5%) del bruto de sus ventas (sin considerar el IVA Dbito). Finalmente, hay que considerar que ser parte del rgimen general implica tener que preparar mensualmente, por lo menos, tres declaraciones juradas y anualmente, otras dos. Por ende, se necesita una estructura administrativa destinada a tal fin o bien tercerizar estas tareas en un estudio contable, como es la costumbre del mercado (salvo en empresas grandes). Es decir, implica un gasto, que suele ir in crescendo en la medida en que el volumen de negocios aumenta. El Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes: el Monotributo Para abordar a aquellos pequeos contribuyentes que no pueden hacer frente a los impuestos del rgimen general, ya sea por incapacidad administrativa o por bajo volumen de negocios, y por necesidad de simplificar la informacin (por parte de la AFIP), se ha implantado la figura del Monotributo. El mismo consiste en sustituir mediante un pago mensual de un monto fijo las obligaciones del contribuyente para con el impuesto al valor agregado y el impuesto a las ganancias. Se rige por categoras divididas segn escalas de parmetros (ingresos brutos anuales, alquileres pagados, energa elctrica utilizada y superficie utilizada). A mayor nivel de los parmetros, mayor la categora y por ende mayor el monto fijo a pagar mensualmente. El monotributista no paga al final del ejercicio el 35% de impuesto a las ganancias y tampoco carga con IVA a sus clientes y por ende no se toma el IVA que les paga a sus proveedores. Adems, todas las categoras implican un pago por obra social y aportes jubilatorios cuyo monto se mantiene fijo independientemente de la categora. No est dems agregar que el contribuyente de todas formas deber pagar Cargas Sociales por los empleados que a su cargo tenga. Adems, est obligado a pagar IIBB de la misma forma que un contribuyente del rgimen general. Aunque tambin existen regmenes simplificados de IIBB. Claramente, requiere una estructura administrativa mucho menor y menos costosa, pues las complicaciones del manejo de caja se reducen y los trmites son sencillos. Muchos podran pensar que es casi ideal, pero existen otras variables que lo hacen, a veces, defectuoso. Rgimen General o Monotributo? Independientemente de las complicaciones que cada actividad pueda tener o de otros factores especficos de cada caso, expongamos brevemente los puntos fundamentales a tener en cuenta para realizar una primera planificacin tributaria exitosa: El cliente y la relacin comercial Es dable destacar que un responsable inscripto no puede deducirse totalmente del impuesto a las ganancias las facturas de sus proveedores monotributistas, a menos que haya recibido una determinada cantidad mnima de facturas del mismo (implicando esto una frecuencia). Por ende, puede darse el caso de que un cliente no acepte a proveedores ocasionales monotributistas por esta singular razn. Por otro lado, es importante resaltar que si el cliente es un responsable inscripto, seguramente preferir hacerse de proveedores que puedan discriminar el IVA en sus facturas. Recordemos que entre Responsables Inscriptos, el IVA no es parte del costo. El precio de venta de bienes Ya sea que se trate de produccin o reventa de bienes, es importante el poder tomarse el crdito fiscal proveniente de las compras. La estructura de gastos Debido a que el Monotributo implica un monto fijo por mes, no toma en consideracin la cantidad de gastos en la que se tengan que incurrir. Diferente es en el rgimen general, en donde todos los gastos se deducen y se toman en cuenta para determinar el resultado del ejercicio sobre el cual se aplicar la alcuota de impuesto a las ganancias. La imagen
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Si bien es un tema de Marketing, no es menor considerar que muchos pueden percibir al comerciante monotributista como uno muy pequeo, quitndole cierto respaldo. Carga Administrativa Como ya mencionamos, estar inscripto en el R.G. implica muchos gastos a considerar. No obstante, las categoras ms altas del monotributo tambin estn obligadas a realizar detalladas declaraciones juradas informativas. La poltica de venta Cada vez que un responsable inscripto emite una factura con IVA, queda obligado a depositar el IVA en la AFIP, independientemente de si lo cobr o no. Por ende, las polticas de crditos a ms de 60 das, pueden repercutir en el flujo de caja. El proyecto en el tiempo Muchas veces, lo mejor es buscar la mejor combinacin temporal respecto de la carga tributaria a afrontar, para aprovechar los beneficios de ambos regmenes. En un principio, suele ser considerablemente ms atractiva la inscripcin en el Rgimen Simplificado y, en la medida en que el negocio crezca, mudar al Rgimen General. Para finalizar, podemos concluir que siempre es indispensable analizar la estructura econmica y financiera antes de dejarse llevar por la simpleza aparente de ciertos regmenes o dejarse apabullar por la complejidad de otros. Por ende, consultar a profesionales y tomarse el tiempo para planificar los nmeros correctamente nunca est dems. *Contador Pblico (UBA) Fuente: Materia Biz Deja un comentario
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