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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR FACULTAD DE CIENCIA ADMINISTRATIVAS CONTABILIDAD Y AUDITORIA

CONTABILIDAD SUPERIOR II

CONVERSIN DE ESTADOS FINANCIEROS A MONEDA EXTRANJERA:


Objetivos, enfoques, pasos en el proceso de conversin y tipos de cambio.

INTEGRANTES:

Gallardo Gnesis Pailacho Carla Perugachi Leonardo Rivera Pablo

CA6 5

DEFINICIONES BSICAS

Operacin extranjera: Subsidiaria, asociada o sucursal de la empresa que informa cuyas actividades son llevadas a cabo en un pas distinto al de la empresa que reporta. Operacin extranjera integrada: Mantiene una relacin de interdependencia financiera y operativa con la entidad que informa. Entidad extranjera: Operacin extranjera cuyas actividades no son una parte integral de las de la empresa que reporta. Moneda extranjera. Es cualquier moneda distinta a la de registro, a la funcional o a la de informe de la entidad, segn las circunstancias. Moneda funcional. Aqulla con la que opera una entidad en su entorno econmico primario; es decir, en el que principalmente genera y aplica efectivo. Partidas monetarias. Son aqullas que se encuentran expresadas en unidades monetarias sin tener relacin con precios futuros de determinados bienes o servicios; su valor nominal no cambia por los efectos de la inflacin por lo que se origina un cambio en su poder adquisitivo. Son partidas monetarias, el dinero, los derechos a recibir dinero y las obligaciones de pagar dinero. Partidas no monetarias. Aqullas cuyo valor nominal vara de acuerdo con el comportamiento de la inflacin, motivo por el cual, derivado de dicha inflacin, no tienen un deterioro en su valor; stas pueden ser activos, pasivos, capital contable o patrimonio contable. Son partidas no monetarias, los inventarios, el activo fijo y los activos intangibles, entre otros. Tipo de cambio. Es la relacin de cambio entre dos monedas a una fecha determinada.

TEMA

AUTOR i. Proporcionar informacin que sea compatible con los efectos econmicos esperados de un tipo de cambio en los flujos de efectivo y el capital contable de una entidad. ii. Reflejar en los estados financieros consolidados los resultados y relaciones financieras de las entidades extranjeras consolidadas, tal como se midieron en sus monedas funcionales. iii. Usar "una sola unidad de medida" para los estados financieros que incluyen montos traducidos en moneda extranjera.

CONCEPTO PROPIO

BIBLIOGRAFA

OBJETIVOS

a. Determinar cmo se incorporan, en los estados financieros de una entidad, las transacciones en moneda extranjera y los negocios en el extranjero, adems cmo convertir los estados financieros a la FAS 52 moneda de presentacin elegida. b. Presentar los Estados Financieros de la entidad en forma equivalente tanto en la moneda local como extranjera. c. Emplear monedas iguales para la Consolidacin de Estados Financieros.

ENFOQUES

Existen diferentes criterios de conversin de cuentas anuales en moneda extranjera de sociedades dependientes, multigrupo o asociadas, recogidos en las normas de consolidacin, representan un paso importante en la normativa contable, al regularse el proceso de Para la Conversin de los Estados Financieros la conversin de las cuentas anuales de sociedades empresa debe realizar un anlisis del tipo de extranjeras. cambio a utilizar para que podamos obtener la informacin necesaria para la correcta toma de La necesidad de conversin de estados financieros de las decisiones dentro de la misma y alcanzar los entidades en la moneda del pas de origen a la del pas de objetivos propuestos. la casa matriz o controladora, se basa en que esta debe consolidar la informacin de sus filiales en diferentes pases del mundo, de tal forma que esa informacin resulte homognea.

Autor: JAVIER ROMERO CONTABILIDAD SUPERIOR

Cuando los estados financieros pertenecen a entidades Pasos a seguir que sean parte integrante se utiliza el mtodo conocido como monetario no monetario que tiene los siguientes 1. Dividir el balance en partidas monetarias y no pasos a seguir: monetarias 1. Se divide el balance en partidas monetarias y no 2. Las partidas monetarias se convierten a la tasa monetarias de cambio actual. 2. Las partidas monetarias se convierten a la tasa de 3. Las partidas no monetarias se convierten a la cambio vigente a la fecha de cierre de la entidad parte tasa de cambio histrica en que cada elemento integrante. del balance pas a ser parte de la entidad o en su defecto en la fecha de la primera consolidacin. 3. Las partidas no monetarias se convierten a la tasa de cambio vigente a la fecha de adquisicin o tasa de cambio La empresa debe tener un archivo estadstico histrica vigente a la fecha en que cada elemento del donde se tengan todos los datos necesarios balance pas a ser parte de la entidad o en su defecto en la sobre activos, pasivos y patrimonio, sus valores fecha de la primera consolidacin. histricos, tasas de cambio histricas con sus aumentos y disminuciones. La empresa debe tener un buen archivo estadstico donde se tengan todos los datos necesarios sobre activos, pasivos 4. Las partidas no monetarias que inicialmente y patrimonio, sus valores histricos, tasas de cambio se hayan contabilizado por su valor razonable se histricas con sus aumentos y disminuciones. convierten a la tasa de cambio en el momento en que se determina el valor razonable de la 4. Las partidas no monetarias que inicialmente se hayan reevaluacin. contabilizado por su valor razonable se convierten a la tasa de cambio en el momento en que se determina el 5. Las partidas del estado de resultados, excepto valor razonable de la reevaluacin. las que guarden relacin directa con el activo y el pasivo, se convierten a la tasa de cambio de la 5. Las partidas del estado de resultados, excepto las que fecha en que ocurri la operacin que le dio guarden relacin directa con el activo y el pasivo, se origen. convierten a la tasa de cambio de la fecha en que ocurri la operacin que le dio origen.

PASOS EN EL PROCESO DE CONVERSIN

6. Los ingresos y gastos que guarden relacin directa con partidas del activo o del pasivo como la depreciacin, amortizacin e ingresos con origen en diferidos, se convierten de acuerdo a la tasa de cambio que se aplica a la partida que le dio origen.

6. Los ingresos y gastos que guarden relacin directa con partidas del activo o del pasivo como la depreciacin, amortizacin e ingresos con origen en diferidos, se convierten de acuerdo a la tasa de cambio que se aplica a la partida que le dio origen.

Tasa actual, que se refiere a la que responde a la fecha de cierre de los estados financieros y que se aplican a las cuentas de los activos y pasivos monetarios como: bancos, cuentas por cobrar, cuentas por pagar, etc.

Tasa actual, responde a la fecha de cierre de los estados financieros y que se aplican a las cuentas de los activos y pasivos monetarios como: bancos, cuentas por cobrar, cuentas por pagar, etc.

TIPOS DE CAMBIO Tasa histrica, que es la que exista a la fecha en que se llev a cabo la operacin correspondiente y aplica a partidas no monetarias como: inventarios, activos fijos, capital contable, cuentas del estado de resultados, depreciacin del ejercicio, etc. Tasa histrica, que es la que exista a la fecha en que se llev a cabo la operacin correspondiente y aplica a partidas no monetarias como: inventarios, activos fijos, capital contable, cuentas del estado de resultados, depreciacin del ejercicio, etc.

Ejemplo (TIPO DE CAMBIO ACTUAL) Entonces Partida monetaria 256.000 * 0,7303 = $ 186.956,80 Equivalente y efectivo por 256.000 Al 31 de dic del 2013 Tasa de cambio (mensual) PERIODO T.C. EUR-USD 2013-01 0,7532 2013-02 0,7474 2013-03 0,7707 2013-04 0,7685 2013-05 0,7703 2013-06 0,7591 2013-07 0,7650 2013-08 0,7509 2013-09 0,7495 2013-10 0,7335 2013-11 0,7411 2013-12 0,7303 Fecha de balance

EJEMPLOS DE TIPOS DE CAMBIO

Ejemplo (TIPO DE CAMBIO HISTRICO) Entonces Partida no monetaria 10.500 * 0,7532 = $ 7908,60 Maquinaria y equipo por 10.500 Se compr en enero del 2013. Tasa de cambio (mensual) PERIODO T.C. EUR-USD 2013-01 0,7532 2013-02 0,7474 2013-03 0,7707 2013-04 0,7685 2013-05 0,7703 2013-06 0,7591 2013-07 0,7650 2013-08 0,7509 2013-09 0,7495 2013-10 0,7335 2013-11 0,7411 2013-12 0,7303 Fecha de balance

EJEMPLOS DE TIPOS DE CAMBIO

Cuentas Efectivo Clientes Documentos por cobrar Inv. Mercadera Terrenos Edificios Depreciacin Acumulada Maquinaria Depreciacin Acumulada Proveedores Capital social Utilidad neta del ejercicio Efecto cambiario

Empresa XYZ Hoja de trabajo relativa a la conversin de los estados financieros al 31 de Dic. Del 2013 T.C T.C. T.C. Saldos convertidos a moneda Saldos en moneda extranjera histrico promedio De cierre nacional Deudor Acreedor 0,7532 0,7533 0,7303 Deudor Acreedor 22500 0,7303 16431,75 8000 0,7303 5842,40 2000 0,7303 1460,60 9500 0,7532 7155,40 10000 0,7532 7532,00 22500 0,7532 16947,00 1125 0,7532 847,35 17500 0,7532 13181,00 1750 0,7532 1318,10 11250 0,7303 8215,88 41250 0,7303 30124,88 36625 0,7533 27598,31 454,64 92000 92000 68550,15 68550,15

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