La Corte deber decidir qu gastos son deducibles de Ganancias

Tras varios fallos contradictorios, las empresas esperan que el mximo tribunal se pronuncie en un tema clave que es si se puede deducir cualquier gasto del Impuesto a las Ganancias o si los gastos deducibles son slo los que se incurrieron para obtener, conservar y mantener ganancia gravada.

Tras varios fallos contradictorios, las empresas esperan que la Corte Suprema de Justicia se pronuncie en un tema clave que es si se puede deducir cualquier gasto del Impuesto a las Ganancias o si los gastos deducibles son slo los que se incurrieron para obtener, conservar y mantener ganancia gravada. Esta cuestin ha merecido fallos a favor y en contra en la Cmara en lo Contencioso Administrativo Federal en los ltimos aos. Una parte de esas sentencias se apoya en los artculos 17 y 81 de la Ley de Impuesto a las Ganancias para afirmar que los gastos deben asignarse a ganancias gravadas, mientras que la otra parte se basa en el artculo 181 de la norma, sobre que todo el pasivo atiende a todo el activo. La Sala I de la Cmara, el pasado 11 de julio fall en contra de Tetrapack SRL, empresa que haba pedido un prstamo para pagar sus dividendos y dedujo del Impuesto a las Ganancias los intereses y la diferencia de cambio del prstamo.

La causa se gener porque el fisco impugn la deduccin e hizo una determinacin de oficio a Tetrapack, dicindole que, como los intereses y la diferencia de cambio del prstamo no estaban destinados a obtener, conservar y mantener la ganancia gravada, no eran deducibles. Para ello, la AFIP ingres en una explicacin partiendo del artculo 16, sobre cules eran los gastos deducibles, y siguiendo con el artculo 80, sobre qu condiciones tenan que tener todos esos gastos para ser deducibles. Como conclusin, dijo si el contribuyente se endeuda para pagar un dividendo no es como si se endeudara para comprar una mquina para producir y generar renta, explic Claudia Ortiz, de Crowe Horwath a El Cronista. La compaa defendi su situacin basndose en el concepto de la universalidad del pasivo respecto de su activo. Dijo que s hay una mencin especfica en la ley, pero para personas fsicas, respecto de que cuando una persona fsica toma un gasto de una naturaleza parecida, si tiene una afectacin o vinculacin patrimonial con alguna actividad gravada de la persona fsica y es la nica medida en la que se puede tomar la deduccin, pero afirm que no es as para las personas jurdicas. Por la teora del balance, y eso fue siempre receptado por la doctrina, todo el pasivo atiende en su conjunto a la actividad de la compaa sin importar a que estaba asignado, afirm Tetrapack. El Tribunal Fiscal en una primera instancia le dio la razn al contribuyente y despus la Cmara revoc la sentencia del Tribunal Fiscal y en definitiva le hizo lugar a esta apelacin del fisco, afirmando que no se respetaba la finalidad perseguida por el legislador, ya que el crdito cuyos intereses y diferencia de cambio se pretenda conceptualizar como gasto deducible no se volc a la actividad generadora de renta ni se invirti en la empresa sino que se destin exclusivamente a pagar dividendos a los accionistas. Los camaristas Rodolfo Facio y Carlos Grecco dijeron que en ningn caso sern deducibles gastos no vinculados con rditos no alcanzados por el Impuesto a las Ganancias. En definitiva, los gastos que se pueden deducir son aquellos que reduzcan de algn modo el patrimonio y estn dirigidos a obtener ganancias, toda vez que las erogaciones no sern computables en el gravamen en la medida en que no haya actividad generadora de ingresos contra la que se los pueda imputar . Por tanto, puede afirmarse que todas las deducciones estn, en principio salvo expresas excepciones consagradas en la ley , regidas por el principio de causalidad, es decir que slo se podrn computar de la renta bruta aquellos gastos que guarden una relacin casual directa con la generacin de la renta o con el mantenimiento de la fuente en condiciones de productividad , concluyeron.
Opinin fiscal Valuacin de inmuebles rurales arrendados e inexplotados en Ganancia Minima Presunta Resulta aplicable a los inmuebles rurales arrendados la reduccin de la base imponible para determinar la valuacin computable, que dispone la normativa aplicable, dado que no existe distingo legal entre los inmuebles sobre los que se realiza explotacin directa y los arrendados. Esta reduccin no opera sobre los inmuebles rurales inexplotados, ya que esto se contrapondra al objetivo del primer prrafo del artculo agregado a continuacin del art. 12 de la ley del gravamen, que recarga a los bienes improductivos, de acuerdo al Dictamen N 20/12 (D.A.T.) Encuadre legal del estudio contable como contribuyente del Impuesto a las Ganancias Los contadores que ejercen su profesin en una sociedad civil cuya nica actividad es brindar servicios profesionales de contabilidad y tenedura de libros, auditora y asesora fiscal deben liquidar el Impuesto a las Ganancias segn la cuarta categora del gravamen (trabajo personal). As lo entnedi la Cmara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal.