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Modulo 4
Objetivo General:
Aprender a calcular una nmina a partir del anlisis de los componentes del pago al personal. Revisar tcnicas, herramientas y requerimientos legales para el equilibrio laboral.
Modulo 4
Temario general:
1. Componentes de la nmina. 2. Salario, comisiones, prestaciones y beneficios. 3. Equidad interna y competitividad externa. 4. Construccin de tabuladores. 5. Prestaciones y beneficios legales y adicionales. 6. Compensacin fija. 7. Compensacin variable. 8. Incidencias y tiempo extra. 9. Clculo del IMSS. 10. Clculo del INFONAVIT. 11. Calculo de Impuestos. 12. ISR e ISPT en sueldos y salarios. 13. Clculo y pagos de acuerdo a la terminacin. 14. Elaboracin del finiquito. 15. Elaboracin de la liquidacin. 16. PTU
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Modulo 4
Modulo 4
Definiciones
Relacin laboral: Las empresas al contratar personal originan una relacin laboral en la que se acuerda con el trabajador el pago de un salario por la funcin o tareas que realice en un tiempo determinado. La Ley Federal del Trabajo regula la relacin laboral en la que participan el patrn y el trabajador (ste se subordina). Las disposiciones legales establecen que los patrones tienen la obligacin de comprobar los pagos que efectivamente entregan a los trabajadores, as como las retenciones de contribuciones que debern efectuar a cada uno de acuerdo al periodo de pago.
Ref. Anexo 1
Modulo 4
Definiciones
Nmina:
Es el proceso por el cual, se determina el pago del personal contratado, cumpliendo con todos los requerimientos legales.
Percepciones Deducciones = Pago Neto Es conveniente que el trabajador conozca los elementos que integran su pago, para determinar los ingresos (percepciones) a que tiene derecho; as como los descuentos (deducciones) a que esta obligado para con la autoridad fiscal u otro tipo de acreedor.
Ref. Anexo 2
Modulo 4
Ref. Anexo 3
Jeffrey Sto ne Telepho ne 494949- 49 Fax 595959- 59 You r a ccoun t wi th us 4343434 343
Dear Si r or Mada m, we have sett led the items lis ted belo w wi th th e enc losed che ck f or pa yment 123 45, subject to the goods and serv ices supp lied and t he in voice th erefo re be ing in or der. Document D ate Your do cumen t edu cti ons Gross amou nt 12345 5 4321 01/0 6/200 0 0.0 0 1. 780,5 6
06/2000
USD
1.2 33,27
Modulo 4
Modulo 4
Modulo 4
Percepciones
Percepcin de Nmina es todo aquello que RECIBE el trabajador por parte de su patrn: sueldo, beneficios y prestaciones.
Como parte funcional del proceso de nmina, se le asigna un cdigo a cada percepcin, las ms comunes son:
CDIGO
001 002 003 004 005 006 007 008 Sueldo Base Vacaciones Prima Vacacional Aguinaldo Vales Despensa Fondo de Ahorro Tiempo Extra Gratificaciones
CONCEPTO
009
010
Comisiones
Bonos
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Sueldos o Salarios
El salario mnimo (SM) y su incremento lo establece la Ley Federal del Trabajo, de acuerdo a la zona geogrfica: Zona A el SM es $64.76 diario Zona B el SM es $61.38 diario El SM que se usar para los clculos de nmina, depende de la zona geogrfica donde se tenga el Registro Patronal.
Si hay Sindicato, ste establece los tabuladores de salarios de acuerdo con un escalafn, generalmente estn apegados a los salarios mnimos profesionales.
El rea de compensaciones establece las escalas salariales de acuerdo al puesto.
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Comisiones o Incentivos
Comisiones o Incentivos se considera una percepcin variable, ya que est condicionada hasta obtener un resultado establecido. Por ejemplo: Porcentaje Concepto
Cuotas de Venta Utilidad de la Venta Recuperacin de Cartera
60% 20% 20% Por cubrimiento de Venta Por cubrimiento sobre Categoras Por cubrimiento de Cobranza
Debe existir una poltica que describa claramente las condiciones para ganarse una comisin. Muchas empresas prestan mayor enfoque a sta parte variable, asignndole un peso de 60% y a la fija el 40%.
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Modulo 4
Prestaciones adicionales: Fondo de Ahorro, Previsin Social/ Vales Despensa Beneficios en especie: el empleado obtiene un servicio o un bien que no es pago en efectivo. Beneficios en Especie
Plan de Pensiones Seguro de Vida Seguro de Gastos Mdicos Mayores Examen Mdico Comedor o Vales Restaurante Automvil
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Modulo 4
Mercado
Componente
Aguinaldo Prima de vacaciones Fondo de ahorro Vales despensa
Frecuencia
100% 100% 81% 73%
Descripcin
29 das 11 das - 62% prima 11% hasta tope 13% hasta tope
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Modulo 4
Un sistema Integral de Compensaciones debe considerar el correcto balance entre los siguientes subsistemas:
Puesto
Persona
Mercado
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Modulo 4
Persona: Diferenciar los niveles de desempeo entre personas que ocupan puestos de valor similar, - pagar de acuerdo al desempeo de los diferentes trabajadores.
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Enfoque a la Efectividad
La Estructura de Sueldos consiste en la determinacin de los niveles de sueldo que la empresa est dispuesta a pagar a sus empleados. La Estructura de Sueldos representa la referencia que la empresa utiliza para pagar a cada persona de acuerdo a: El valor que se ha otorgado al puesto (Equidad Interna) La posicin competitiva de la empresa con respecto al mercado de sueldos comparable relevante (Equidad Externa o Competitividad).
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Modulo 4
Estructura de Sueldos
Estructura de Sueldos Cada grado refleja una diferencia distinguible en la compensacin a los puestos. El grado refleja una agrupacin de personas que desempean puestos de valor similar, desde el principiante hasta quien tenga mejor desempeo. La Estructura de Sueldos debe ser conscientemente fijada. No es necesario seguir a la empresa lder; tampoco establecer la posicin de sueldos exactamente al nivel que otras empresas. Cada empresa deber establecer su posicin tomando en cuenta el costo que supone pagar en cada nivel.
Modulo 4
Rangos de Sueldo
Rangos de Sueldo
Mnimo Sirve para ubicar a los empleados de reciente contratacin o bien a los que han sido recientemente promovidos .
Medio Es el objetivo de pago para los empleados que estn cumpliendo al 100% lo que se espera de ellos : Adecuados
Mximo Es el objetivo de pago para quienes tienen un desempeo excelente, es decir, evidentemente superior a lo que se espera de un empleado promedio
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1
2 3 4
Excelente
Sobresaliente Adecuado Insuficiente
Punto Mximo
Q3 Punto Medio En revisin
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Puestos Mensajero, Ayudante General Carpintero, Soldador Auxiliar Contable, Operador de Gra
Modulo 4
Construccin de Tabuladores
El tabulador de sueldos es una herramienta que contiene a detalle: Los puestos ms comunes en las empresas Los das y las horas que se laboran en promedio Los sueldos mnimos, mximos y promedios para el puesto detallado. Los costos promedio de las prestaciones de ley y opcionales para la empresa, as como el costo impositivo. El costo total laboral promedio de acuerdo al puesto. La informacin contenida en el tabulador est promediada y funciona como un mecanismo para determinar los sueldos de futuras contrataciones, en conjunto con el sistema de puntuacin de perfiles.
EJERCICIO
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Puestos
Gerente Contabilidad
57 57 57 34 12
Gerente de Tesorera Gerente de Recursos Humanos Jefes de Departamento (Produccin) Asistente de Direccin
La amplitud tpica de los rangos en el mercado de sueldos es el 50%, Entre el Q1 y el Q3. Es necesario definir la equidad externa o competitividad a travs de la medicin del mercado de sueldos comparable.
Ref. Anexo 8
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Modulo 4
Modulo 4
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Modulo 4
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Modulo 4
6. Compensacin Fija
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Modulo 4
Compensacin Fija
Qu es la compensacin? La compensacin es la gratificacin que los empleados reciben a cambio de su labor. Esta es acordada desde la contratacin del empleado y se asigna con base al puesto que va a desempear. La Compensacin Fija es: El pago de sueldo o salario establecido, la frecuencia puede ser semanal, catorcenal, quincenal o mensual. Parte de las prestaciones se pagan como compensacin fija, ya que se establecen en las polticas internas, tales como: Vacaciones: Se define el nmero de das de vacaciones que tienen como derecho los empleados de acuerdo a su antigedad. Prima Vacacional: Se define el porcentaje que se pagar de prima y se paga en paralelo con las vacaciones. Aguinaldo: Se paga de acuerdo a la poltica establecida por la compaa. Vales de despensa: Este concepto no es obligatorio que lo paguen las empresas. Si lo otorgan, sera parte de la compensacin fija. Fondo de Ahorro: Este concepto no es obligatorio que lo paguen las empresas. Si lo otorgan, sera parte de la compensacin fija.
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7. Compensacin Variable
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Modulo 4
Compensacin Variable
La compensacin variable tiene asignado un porcentaje con respecto a la compensacin total, generalmente se vincula al cumplimiento o logro de resultados (plan de ventas, plan de produccin, unidades entregadas, cobranza, etc.) Ejemplos: Incentivos sobre unidades de produccin: son concedidos con base en el nmero de unidades producidas. Suelen compensar al trabajador por el volumen de su rendimiento generalmente cuando cumplen el presupuesto. Bonos sobre produccin: son incentivos pagados a los empleados por haber excedido determinado nivel de produccin. Comisiones: en los puestos de ventas, el vendedor puede percibir un porcentaje del precio de venta fijado a cada uno de los artculos que venda. Curvas de madurez: en los casos en que un empleado calificado alcanza un nivel mximo de desarrollo y de pago, suele encontrar que slo un ascenso o una posicin directiva es el cambio para continuar progresando. Aumentos por mritos: constituyen aumentos en el nivel de la compensacin concedidos a cada persona de acuerdo a una evaluacin de su desempeo.
Modulo 4
Remuneracin Directa Sueldo Base Incentivos corto plazo Incentivos largo plazo Reconocimientos
Beneficios
Carrera
Seguros de vida y cobertura mdica Plan de retiro Programas de Calidad de Vida Concesiones especiales
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Modulo 4
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Incidencias de la Nmina
Se considera incidencia a cualquier cambio que tenga un empleado y que afecte su pago de nmina.
Los cambios de sueldo se deben aplicar puntualmente para evitar pagos retroactivos.
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Tiempo Extra
Tiempo Extra es el tiempo trabajado adicional a la jornada laboral, la LFT establece un tope de 9 horas distribuido en tres das a la semana, ests horas se pagan al doble. A partir de la dcima hora de tiempo extraordinario, se pagar al triple. Ejemplo: Empleado con salario diario de $394.52 Salario por hora = s. diario / 8 horas (jornada por da) Salario por hora = $394.52 / 8 = $49.31/hora
La hora del tiempo extra doble = $49.31 X 2 = $ 98.63 La hora del tiempo extra triple = $49.31 X 3 = $147.93
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Modulo 4
Ausentismo
Ausentismo se considera cuando un empleado no se presenta a trabajar durante su jornada laboral. Existen varios tipos de ausentismo y pueden tener diferentes tratamientos de pago.
Falta justificada o permiso con goce de sueldo.- se paga normal Falta injustificada.- No se paga Vacaciones Permisos Especiales (LFT incluye permiso de paternidad) Das de asueto por ley Das de asueto adicionales otorgados por la empresa Incapacidad otorgada por el IMSS Por Enfermedad General Accidente en Trayecto Accidente de Trabajo Por Maternidad
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Modulo 4
Ausentismo
En la nmina se maneja: Sueldo Pagado = Das Calendario Nmina Das ausentes De los das ausentes, si procede el pago, ste se debe reflejar en la nmina con el concepto que le corresponde. Es muy importante que se pueda comprobar que el empleado disfrut de vacaciones, de los das de asueto o festivos, si tuvo incapacidad o una falta injustificada. Ejemplo 1: Empleado que disfrut de 4 das de vacaciones y 1 da de en el mes de Septiembre. Su sueldo mensual $12,000.00 Sueldo Diario = $12,000 / 30.4166 = $394.52 Cmo se reflejara en su recibo de nmina? Sueldo Pagado de 25 das X $394.52 = Da Festivo 1 da X $394.52 = Vacaciones 4 das X$394.52 = asueto
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Modulo 4
Ausentismo
Ejemplo 2: Empleado que se incapacit por enfermedad general 30 das en el mes de Sept. Su sueldo mensual $12,000.00 Sueldo Diario = $12,000 / 30.4166 = $394.52
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Modulo 4
Deducciones
Deduccin de Nmina es todo aquello que el patrn le RETIENE al trabajador para enterarlo a las instancias correspondientes, ya sea Hacienda, Seguro Social, etc. Adems de algunas otra Obligaciones que puede llegar a tener como empleado: Cuotas sindicales, liquidacin de algn prstamo que se le haya otorgado, etc. Las ms comunes son:
CDIGO
101 102 103 104 105 106 107 108 109 ISR Retenido Incapacidad Enfermedad Gral. Incapacidad por maternidad IMSS Empleado Cesanta y Vejez Infonavit Anticipos Prestamos Pensin Alimenticia
CONCEPTO
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Modulo 4
E J E R C I C I O
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Modulo 4
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Modulo 4
Seguridad Social
La Seguridad Social tiene por finalidad garantizar el derecho a la salud, la asistencia mdica, la proteccin de los medios de subsistencia y los servicios sociales necesarios para el bienestar individual y colectivo El Seguro Social (IMSS) es el instrumento bsico de la seguridad social, establecido como un servicio pblico de carcter nacional en los trminos de la LSS.
El vnculo con el IMSS se da a travs del Registro Patronal, la direccin que registres ser la referencia a tomar para el salario mnimo y su rea geogrfica correspondiente.
El IMSS cuenta con un sistema electrnico llamado IDSE (IMSS desde su empresa), para facilitar las operaciones que realizan las empresas.
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Modulo 4
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Modulo 4
Ref. Anexos 9, 10
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Modulo 4
El Salario Base de Cotizacin (SBC) se determina considerando las prestaciones de Ley: Salario Base de Cotizacin Prestacin Mensual Diario Sueldo 10,000.00 333.33 Vacaciones 6 das 166.67 Prima Vacacional 25% 41.67 1.39 Aguinaldo 15 das 416.67 13.89 SBC $ 348.61 Clculo del SBC por Factor
Clculo por Factor de das Das 6 15 Prima 25% Das Ao al Factor 1.5 15 16.5
0.0452
SBC $ 348.40
Modulo 4
EJERCICIOS
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Modulo 4
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Modulo 4
Prima media en %
I II III IV V
Ref. Anexo 11
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Modulo 4
Enfermedad General: Los tres primeros das no los paga el IMSS. El IMSS empieza a pagar a partir del cuarto da y cubre el 60% con el SBC (integrado). Tope de Salario Diario Integrado = 25 VSMG(AG)
Accidente en trayecto, Accidente de Trabajo y Maternidad: Los paga el IMSS desde el primer da al 100% con el SBC (integrado) Algunas empresas pagan la diferencia en sueldo para cubrirlo al 100%, no es obligatorio, se basa en la politica de la compaa y se refleja en nmina como subsidio por incapacidad.
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Modulo 4
Variabilidad para el IMSS: Son los ingresos adicionales al salario base salvo previsin social (vales,fondo ahorro,subsidios) que modifican al SBC como tiempo extra, comisiones, bonos, etc. Al final del bimestre se debe avisar al IMSS en los cinco primeros das del siguiente mes.
Mes inicio
Enero Marzo Mayo Julio Septiembre Noviembre
Mes final
Febrero Abril Junio Agosto Octubre Diciembre
Das Calendario
59 61 61 62 61 61
Bimestre
1 2 3 4 5 6
Avisar de Cambios
Los 5 primeros das de Marzo Los 5 primeros das de Mayo Los 5 primeros das de Julio Los 5 primeros das de Sept. Los 5 primeros das de Nov. Los 5 primeros das de Enero sig. ao.
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Modulo 4
Ejemplo del Clculo de la Variabilidad, Intervienen tres factores: 1) Perodo de trabajo (tope) 2) Bimestre (Das) 3) Incidencias (Descontar)
1er Bimestre Empleado 1 Horas Extras Comisiones Compensacin Enero y Febrero Quincena 1 Quincena 2 50 3,700 450 625 Quincena 3 50 1,600 Quincena 4 Acumulado 25 125 750 6,500 625 1,250 Total Bimestre 7,875 Salario Variable 133.47
Realizar Ejercicio
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Modulo 4
Ref. Anexo 12
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Modulo 4
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Modulo 4
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Modulo 4
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Modulo 4
Las ausencias e incapacidades deben ser consideradas para determinar el nmero de das a pagar. Si las ausencias del trabajador son por periodos menores de ocho das consecutivos o interrumpidos, se cotizar y pagar por dichos periodos nicamente en el seguro de enfermedades y maternidad. Tratndose de ausencias amparadas por incapacidades mdicas expedidas por el Instituto no ser obligatorio cubrir las cuotas obrero patronales, excepto por lo que se refiere al ramo de retiro.
Ref. Anexo 13
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Modulo 4
EJERCICIOS
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Modulo 4
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Modulo 4
Retiro e Infonavit
El esquema actual para el retiro es el Afore, esta conformado por las ramas de: - Retiro - Cesanta y Vejez El IMSS recibe estos pagos y los transfiere a la cuenta del banco del Afore.
El SAR pertenece al esquema de la Ley anterior del IMSS. Los porcentajes establecidos para el clculo de las cuotas obrero- patronales son:
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Modulo 4
Infonavit y el Trabajador
El Infonavit apoya al trabajador para la adquisicin de vivienda y establece dos esquemas de pago, para aplicarse a travs de la nmina y se le entregue al Infonavit por medio del pago del SUA de manera bimestral. El Infonavit emite el aviso de retencin y lo envia a la empresa, a partir de ese momento se debe iniciar el descuento por nmina. Esquemas de descuentos aplicables al trabajador: Por Cuota Fija, es para trabajadores con sueldos menores a cinco veces el SMG. Est sujeto a la inflacin.
Cuota en veces del salario mnimo, se maneja un factor. Este esquema es para trabajadores con un sueldo mayor a cinco veces SMG.
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Modulo 4
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Modulo 4
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Modulo 4
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Modulo 4
Area Geogrfica A B
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Modulo 4
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Modulo 4
Procedimiento para clculo de ISR en sueldos Se basa en el Artculo 113 de LISR donde establece las tablas de referencia que determinan el porcentaje de impuesto que aplica a la base gravable de sueldos y salarios. La base gravable de sueldos y salarios es la suma de todas las percepciones que recibe el trabajador a travs de su nmina. Se deben considerar las partes exentas que aplican para: vales despensa, prima vacacional, tiempo extra y aguinaldo. Las tablas emitidas en la LISR estn diseadas para aplicarse en base anual. Es decir, que tendramos que conocer todas las percepciones que va a tener el trabajador en un ao. Como esto no es posible, lo vamos aplicando en base mensual y una vez que concluye el ao, se realiza el ajuste anual.
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Modulo 4
Procedimiento para clculo de ISR en sueldos Se basa en el Artculo 113 de LISR, ests son las tablas para tomar los valores
TABLA MENSUAL ARTICULO 113 PERIODO ENE / DIC DIARIO OFICIAL DEL 27/12/06 LIMITE INFERIOR 0.01 496.08 4,210.42 7,399.43 8,601.51 10,298.36 20,770.30 32,736.84 LIMITE SUPERIOR 496.07 4,210.41 7,399.42 8,601.50 10,298.35 20,770.29 32,736.83 9,999,999.00 CUOTA FIJA 0.00 9.52 247.23 594.24 786.55 1,090.62 3,327.42 6,141.95 % EXCEDENTE
0.01 1,768.96 2,653.38 3,472.84 3,537.87 4,446.15 4,717.18 5,335.42 6,224.67 7,113.90 7,382.33 9,999,999.00 407.02 406.83 406.62 392.77 382.46 354.23 324.87 294.63 253.54 217.61 0.00 TABLA MENSUAL subsidio em pleo ART. (em pleo) LIMITE INF LIMITE SUP REA UNICA
1.92
1,768.97
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Modulo 4
Clculo de ISR Trabajador Salario mensual (+) Previsin social gravada (=) Base gravada mensual () Lmite inferior (LI) tarifa artculo 113 dela LISR (=) Excedente sobre LI () Tasa para aplicarse sobre el excedente del LI (=) Subtotal (+) Cuota fija (CF) (=) ISR causado () SPE mensual (=) ISR por retener (o SPE por entregar) mensual
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A 6,500.00 6,500.00 4,210.42 2,289.58 10.88% 249.11 247.23 496.34 253.54 242.80
Modulo 4
Procedimiento para clculo de ISR en sueldos: Ejemplo 2 Clculo de ISR Trabajador Salario mensual (+) Previsin social gravada (=) Base gravada mensual () Lmite inferior (LI) tarifa artculo 113 dela LISR (=) Excedente sobre LI () Tasa para aplicarse sobre el excedente del LI (=) Subtotal (+) Cuota fija (CF) (=) ISR causado () SPE mensual (=) ISR por retener (o SPE por entregar) mensual
B 24,000.00 17,406.00 41,406.00 32,736.84 8,669.16 30% 2,600.75 6,141.95 8,742.70 8,742.70
EJERCICIOS
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Modulo 4
Ajuste Anual de Sueldos y Salarios Las tablas emitidas en la LISR estn diseadas para aplicarse en base anual. Es decir, que tendramos que conocer todas las percepciones que va a tener el trabajador en un ao. Como esto no es posible, lo vamos aplicando en base mensual y una vez que concluye el ao, se realiza el ajuste anual. El Ajuste Anual solo aplica para los trabajadores que tuvieron ingresos menores a $400,000.00 en el ao, con excepcin de aquellos empleados que expresen por escrito su voluntad de que ellos presentaran su declaracin anual. El resultado del ajuste anual puede dar saldos a favor donde procede la devolucin de impuestos o saldos en contra, donde se retendrn ms impuestos. Para los trabajadores con ingresos anuales mayores a $400,000.00 , tienen la obligacin de presentar su declaracin anual. La empresa les debe proporcionar su constancia de percepciones.
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Modulo 4
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Modulo 4
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Modulo 4
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Modulo 4
Terminacin Voluntaria por parte del trabajador Ante una RENUNCIA del trabajador: el pago que procede se le denomina Finiquito. FINIQUITO: Es el pago de las partes proporcionales devengadas:
Sueldo Vacaciones Prima Vacacional Fondo de Ahorro Aguinaldo Vales Despensa Pagos Variables (comisiones o incentivos)
Cmo se calcula un finiquito? Este se calcula tomando como base el sueldo mensual y considerando slo el perodo pendiente de pago. La prima de antigedad se pagar a los trabajadores que renuncien a su empleo, siempre y cuando tengan una antigedad mnima de 15 aos.
Ref. Anexo 15
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Modulo 4
$ $ $ $ $
Concepto
TOPE MENS. TOPE MENS. DIAS $ Prima V. 15 $ 971.40 Aguinaldo 30.4167 $ 1,969.79 Fondo de A. 10 vsm*13% $ 2,560.72 Vales Des. 30.4167 $ 1,969.79
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Modulo 4
Clculo de ISR Trabajador Plcido Domingo Base Gravable 16,786.51 (+) Previsin social gravada (=) Base gravada mensual 16,786.51 () Lmite inferior (LI) tarifa artculo 11310,298.36 dela LISR (=) Excedente sobre LI 6,488.15 () Tasa para aplicarse sobre el excedente 21.36% del LI (=) Subtotal 1,385.87 (+) Cuota fija (CF) 1,090.62 (=) ISR causado 2,476.49 () SPE mensual (=) ISR por retener (o SPE por entregar) mensual 2,476.49
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Modulo 4
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Modulo 4
Terminacin Involuntaria por parte del trabajador Qu es la liquidacin o indemnizacin? Es la terminacin de la relacin Contractual de Trabajo de manera involuntaria por parte del trabajador. El pago de la liquidacin de acuerdo a la LFT regulaciones gubernamentales son el equivalente a 90 das ms 20 das por ao trabajado, todo esto pagado con SDI salario diario integrado. Tambin incluye el pago de prima de antigedad, ste equivale a 12 das por ao trabajado y se paga al doble del SMGAG. El clculo del ISR en una indemnizacin considera un factor.
Se calcula el ISR de un sueldo mensual (Art 113 de LISR) Se divide el sueldo mensual entre el importe del ISR obtenido, el resultado es el factor que se aplicar en el importe gravable de la indemnizacin. De acuerdo a la LISR , se exenta el valor de 90 veces el SMD por ao trabajado
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Modulo 4
13% con tope SUELDO DIARIO * PORCENTAJE 10% con tope SUELDO DIARIO * 0.10
AOS DE ANTIGEDAD RANGO DE A 0.00 1.00 1.01 5.00 5.01 9.00 9.01 14.00 14.01 19.00 19.01 24.00 24.01 29 29.01 34 34.01 39 39.01 44 44.01
El tope de Vales Despensa El tope de Fondo de Ahorro
VACACIONES 6 13 14 16 18 20 22 24 26 28 30
$64.76X30 $64.76X30.4167X10X13% Tope Mensual Tope Diario $ 1,942.80 64.76 $ 2,560.72 84.188
49
Un mes SMGAG El 13% de diez veces el SMGV
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Modulo 4
Clculo del Factor SUELDO DIARIO SUELDO MENSUAL FORMULA ART 109 LISR SUELDO MENSUAL ISR A RETENER Se divide SM/ISR FACTOR 410.96 12,500.00
INGRESOS EXENTOS ART. 109 FRACCION X (LISR 90 V/SMG * AOS DE SERV. )
NOTA: SI LOS AOS DE SERVICIO EXCEDEN DE 6 MESES, SE CONSIDERA UN AO ADICIONAL SALARIO MINIMO GENERAL 64.76 5,828.40 AOS DE SERVICIO 13.83 80,606.77 Ingresos Gravados por Indemnizacin 140,404.99 FACTOR 12% ISR de Indemnizacin $17,532.54
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Modulo 4
.
Clculo de Liquidacin Empleado Fecha de Ingreso Fecha de Baja Motivo de Baja Antigedad en la Empresa Plcido Domingo 06/10/1999 31/07/2013 Causa Injustificada 13.83
Percepciones Devengadas Sueldo Vacaciones Prima Vacacional al 25% Aguinaldo 30 das Fondo de Ahorro al 13% Vales Despensa al 10%
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Modulo 4
16. PTU
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Modulo 4
PTU y su Procedimiento
Qu es el PTU ? Es el reparto de utilidades por el producto del trabajo. Siempre que una empresa reporte Utilidades en su estado de resultados, el 10% de stas debern repartirse entre sus trabajadores que laboraron durante ese ao fiscal.
El trabajador debe tener mnimo 60 das trabajados en el ao fiscal del ejercicio. El Director General no participa Se establece una comisin mixta para el reparto de utilidades: los trabajadores eligen a su representante. Se debe publicar en el peridico cundo iniciarn el reparto de utilidades para los ex-empleados que trabajaron durante el ejercicio fiscal. Se requieren los acumulados de: sueldo base devengado, das festivos disfrutados, Vacaciones disfrutadas, permisos con goce de sueldo. Los acumulados de das aplicados por: sueldos devengados, das festivos disfrutados, Vacaciones disfrutadas, permisos con goce de sueldo, incapacidades por riesgo, accidente y maternidad.
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Modulo 4
PTU: Procedimiento
RESUMEN DE TRABAJADORES QUE PARTICIPAN 0 0 15 5 66 86 PERSONAL EVENTUAL MAYOR A 60 DIAS DIRECTOR GENERAL PERSONAL QUE CAUSO BAJA DURANTE 2012 PERSONAL QUE CAUSO BAJA DURANTE 2013 PERSONAL ACTIVO CON DERECHOS TOTAL TRABAJADORES
204,324 26,953.79 7.5805109411330 204,323.50 13,569,379.82 0.015057688908 IMPORTE A REPARTIR POR DIAS TRABAJADOS ACUMULADO TOTAL DIAS TRABAJADOS FACTOR APLICABLE EN DIAS IMPORTE A REPARTIR POR SUELDOS PAGADOS ACUMULADO TOTAL DE SUELDOS PAGADOS CON TOPE FACTOR APLICABLE EN PESOS
TOTAL BRUTO 5,617.57 5,033.56 Retencion ISR 1,393.87 867.68 NETO A PAGAR 4,223.70 4,165.88
ENTRE
ENTRE
FACTOR
IMPTE
91
Modulo 4
Sueldo Diario Mayor Sueldo Diario Tope (+ 20%) Cantidad a Repartir Suma Das Trabajados Suma Sueldos Pagados con Tope Factor de Reparto para das trabajados Factor de Reparto para Sueldos Director General -
$ $ $
EJERCICIOS
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Modulo 4
3. Validar datos de tiempos 4. Integrar conceptos de pago 5. Modificar datos de empleados 6. Calcular impuestos aplicables 7. Calcular deducibles aplicables
Generalidades Nomina
8. Incluir Pagos manuales 9. Ingresar datos al sistema 10. Verificar conceptos de pagos e impuestos 11. Imprimir recibos de nmina 12. Contabilizar la nmina 13. Pagar va depsito o cheque o efectivo 14. Depositar impuestos retenidos 15. Distribuir recibos de nmina 16. Imprimir reportes
Modulo 4
Video: Atrvete a
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Modulo 4
PREGUNTAS ?
95
Modulo 4
96
Modulo 4
ANEXOS
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Modulo 4
Relacin laboral:
Anexo 1
LFT Artculo 25.- El escrito en que consten las condiciones de trabajo deber contener: I. Nombre, nacionalidad, edad, sexo, estado civil, Clave nica de Registro de Poblacin, Registro Federal de Contribuyentes y domicilio del trabajador (incluye cdigo postal) y del patrn; II. Si la relacin de trabajo es para obra o tiempo determinado, por temporada, de capacitacin inicial o por tiempo indeterminado y, en su caso, si est sujeta a un periodo de prueba;
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Modulo 4
Anexo 2
Portabilidad de nmina: Es importante saber que los trabajadores tienen derecho a elegir la cuenta de nmina donde recibir su quincena o salario mensual. Por lo tanto, esto ha servido para promover la competencia entre los distintos bancos gracias a la implementacin de la portabilidad de nmina. Por disposiciones de carcter general para la transferencia del salario va nmina que emiti el Banco de Mxico, en el marco de la Ley de Transparencia y Ordenamiento de los Servicios Financieros, el trabajador tendr el derecho de mover su salario y dems prestaciones que le deposita su patrn de una cuenta original a otra cuenta en un banco distinto. Por lo tanto, el trabajador podr recibir su sueldo en el banco de su preferencia, pudiendo ser donde tiene sus productos como alguna tarjeta de crdito, u otra donde le cobren menores comisiones o porque la sucursal est ms cerca de su casa.
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Modulo 4
Anexo 3
Datos Maestros
Datos personales y de beneficiarios IMSS - datos, salario diario integrado (altas, bajas, modificaciones) ISSSTE sueldo mensual de cotizacin (altas, bajas, modificaciones) INFONAVIT y FONACOT FOVISSSTE Datos fiscales y de identificacin (RFC, CURP)
Nmina
Impuestos y Seguridad Social (IMSS / ISSSTE) Procesamiento de prstamos INFONAVIT/FONACOT Pensin Alimenticia Procesos Anuales y Especiales: Aguinaldo, Reparto de Utilidades, Prima Vacacional, Fondo de Ahorro, Vales de despensa, Finiquitos y Liquidaciones Retroactividad automtica Piramidacin (netos garantizados)
Reportes Legales -
Retencin de impuestos, contribuciones IMSS / ISSSTE, salarios diarios integrados, ausentismos, incapacidades, Infonavit, etc.
100
Modulo 4
A
Anexo 4
Horas
SUELDO BASE VACACIONES DISFRUTADAS PRIMA VACACIONAL PRIMA VACACIONAL EXENTO DESPENSA FONDO DE AHORRO EMPRESA COMPENSACION EXTRAORDINARIA COMISIONES SUBSIDIO AL EMPLEO PAGADO
Total Percepcin
69 15 7 7 66 69 2 12 1
Deduccin
104 108 109 110 113 115 116 130 133 134
INCAPACIDAD MATERNIDAD IMSS EMPLEADO CESANTIA VEJEZ EMPLEADO ISR RETENIDO APORTACION COMEDOR TRABAJADOR FONDO DE AHORRO EMPLEADO RETENCION FONDO DE AHORRO EMPRESA CREDITO INFONAVIT ANTICIPO CUENTA GASTOS VENTA A EMPLEADOS
Total Deduccin
1 69 69 68 52 69 69 23 2 24
17,546.23 35,773.58 25,505.44 533,174.54 13,669.50 160,933.02 160,933.02 94,872.99 31,348.00 31,135.83
1,104,892.15
24.33 2,103.00 2,103.00 0.00 0.00 0.00 0.00 882.07 31,348.00 31,135.83
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 12,759.11 0.00 0.00
Neto
200 201
69 66
1,594,243.84 124,173.44
1,718,417.28
101
Modulo 4
Anexo 5
DIFERENCIA
PERIODO No. DE DIAS No. DE EMPLEADOS SUELDO BASE DEVENGADO DIA FESTIVO DISFRUTADO VACACIONES DISFRUTADAS PRIMA VACACIONAL EXENTO PRIMA VACACIONAL COMISIONES APORTACION COMPAA AL FONDO DE AHORRO COMPENSACIN EXTRAORDINARIA DESPENSA EN ESPECIE SUBSIDIO AL EMPLEADO PAGADO TOTAL BRUTO
3 31,176.55 25,326.90 (39,686.75) 971.40 9,458.99 3,393.97 30,000.00 8,187.09 116.07 68,944.22
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Modulo 4
Anexo 6
Clave Concepto
3676 SALDAA LOPEZ JORGE Puesto: COORDINADOR DE OPERACIONES Departamento: 25300 LOGISTICA 001 026 027 Total SUELDO BASE DESPENSA FONDO AHORRO Percepcin 16,908.20 1,667.64 2,198.07 20,773.91 30.417 0.000 30.417
RFC: SALJ710511 NSS: XXXXXXXXX F. Ingreso: 02/04/2007 Sdo. Diario: 555.88 Sdi Imss: 646.18 Sdo. Mensual: 16,676.40 Salario Minimo Zona: 64.76 Curp: SALJ710511HGDS02 0.00 0.00 0.00 108 109 110 113 115 116 134 Total 200 201 Total IMSS EMPLEADO CESANTIA VEJEZ EMPLE ISR RETENIDO APOR COMEDOR TRAB FONDO AHORRO RET F AHORRO VENTA A EMPLEADOS Deduccin NETO DE NOMINA DESPENSA Neto 306.43 225.35 2,502.48 33.00 2,198.07 2,198.07 4,604.74 12,068.14 7,038.13 1,667.64 8,705.77 31.000 31.000 0.000 0.000 0.000 0.000 4,604.740 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
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Modulo 4
Anexo 7
LFT : Captulo IV Artculo 76. Los trabajadores que tengan ms de un ao de servicios disfrutarn de un perodo anual de vacaciones pagadas, que en ningn caso podr ser inferior a seis das laborables, y que aumentar en dos das laborables, hasta llegar a doce, por cada ao subsecuente de servicios. Despus del cuarto ao, el perodo de vacaciones se aumentar en dos das por cada cinco de servicios. Artculo 79. Las vacaciones no podrn compensarse con una remuneracin. Excepto si el trabajador causa baja sin haber disfrutado sus vacaciones. Artculo 80. Los trabajadores tendrn derecho a una prima no menor de veinticinco por ciento sobre los salarios que les correspondan durante el perodo de vacaciones.
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Modulo 4
Anexo 8
Tomando la base de datos de los empleados, se van agrupando por valores similares de sueldos con un rango de diferencia del 50%, por ejemplo: Sueldos entre $2,500 y $3750, En este caso, se considera que hay 23 personas en el rango.
p = n = Percentil =
el porciento del percentil nmero de datos p(n+1) valor de los datos cuando han sido ordenandos del menor al mayor Formula : P (n + 1)
n =23 25 percentil = (0.25) (23 + 1) = (0.25) (24) = 6to dato 75 percentil = (0.75) (23 + 1) = (0.75) (24) = 18avo. dato
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Modulo 4
Anexo 9
Tope Mensual
Enfermedades y Maternidad Invalidez y Vida Ramo de Retiro Ramos de cesanta en edad avanzada y vejez Riesgos de Trabajo Guarderas Infonavit
25 25 25 25
25 25 25
SMGV DF $64.76
106
Modulo 4
Enfermedades y Maternidad
En dinero En especie
Salario Base de Cotizacin De todos los trabajadores hasta 3 veces el SMGDF Diferencia entre 3 SMGDF y el salario base de cotizacin de cada trabajador Salario Base de Cotizacin
0.25%
0.40%
Segn artculo 25 En especie para de la Ley del pensionados y sus seguro Social beneficiarios Invalidez y Vida Retiro Cesanta en Edad Avanzada y Vejez Guarderas y Prestaciones Sociales
107
1.05%
0.38%
Salario Base de Cotizacin Salario Base de Cotizacin Salario Base de Cotizacin Salario Base de Cotizacin
1.75% 2% -3.15% 1% --
0.63% 1.13%
Modulo 4
Anexo 11
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Modulo 4
El Sistema provee de las herramientas automatizadas para garantizar que la informacin y suma de las cuotas y aportaciones individuales sea procesada correctamente para que puedan ser individualizadas. El Sistema determina tambin el pago de aportaciones extemporneas, permitiendo la captura de las tasas de actualizacin y recargos que correspondan. Por otra parte, el Sistema puede realizar la determinacin de diferencias generadas por omisiones o errores involuntarios y por revisiones de Dictamen de Contador Pblico. Tiene la capacidad de crear un catlogo con los datos de los trabajadores, sus salarios, movimientos e incidencias, facilitando con ello la operacin del Sistema, asimismo considera los mecanismos de mantenimiento y actualizacin de dicho catlogo. El Sistema emite como salida un medio magntico conteniendo la informacin de las cuotas y aportaciones individuales de los trabajadores, con los mecanismos de seguridad necesarios, que permiten a las Entidades Receptoras (Bancos) identificar que la informacin efectivamente proviene del SUA, y as efectuar el pago de las mismas.
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Modulo 4
Anexo 13
Artculo 170. Las madres trabajadoras tendrn los siguientes derechos: II. Disfrutarn de un descanso de seis semanas anteriores y seis posteriores al parto. A solicitud expresa de la trabajadora, previa autorizacin escrita del mdico de la institucin de seguridad social que le corresponda o, en su caso, del servicio de salud que otorgue el patrn, tomando en cuenta la opinin del patrn y la naturaleza del trabajo que desempee, se podr transferir hasta cuatro de las seis semanas de descanso previas al parto para despus del mismo. En caso de que los hijos hayan nacido con cualquier tipo de discapacidad o requieran atencin mdica hospitalaria, el descanso podr ser de hasta ocho semanas posteriores al parto, previa presentacin del certificado mdico correspondiente. En caso de que se presente autorizacin de mdicos particulares, sta deber contener el nombre y nmero de cdula profesional de quien los expida, la fecha y el estado mdico de la trabajadora. II Bis. En caso de adopcin de un infante disfrutarn de un descanso de seis semanas con goce de sueldo, posteriores al da en que lo reciban;
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Modulo 4
Anexo 14
Tratamiento Fiscal para el trabajador: Aplica a los ingresos por salarios y en general por la prestacin de un servicio personal subordinado. (Arts 110 a 119). 1.Ingresos Objeto
1.1 Excentos: Vales Despensa (Topado), Aguinaldo (topado), Prima Vacacional (topado) 1.2 No excentos son Gravables.- Se divide en dos: - Acumulables, van sumando y causando impuesto mensual o anual (Art 113 o 177). - No Acumulables, pagan ISR pero no se acumulan a los dems ingresos, por ejemplo la indemnizacin. 2. Ingresos No Objeto: Tcitamente no son ingresos para el trabajador, por ejemplo: herramientas de trabajo, capacitacin.
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Modulo 4
Anexo 15
LFT (Recisin de Contrato) Artculo 48. El trabajador podr solicitar ante la Junta de Conciliacin y Arbitraje, a su eleccin, que se le reinstale en el trabajo que desempeaba, o que se le indemnice con el importe de tres meses de salario, a razn del que corresponda a la fecha en que se realice el pago. Si en el juicio correspondiente no comprueba el patrn la causa de la rescisin, el trabajador tendr derecho, adems, cualquiera que hubiese sido la accin intentada, a que se le paguen los salarios vencidos computados desde la fecha del despido hasta por un perodo mximo de doce meses, en trminos de lo preceptuado en la ltima parte del prrafo anterior. Si al trmino del plazo sealado en el prrafo anterior no ha concluido el procedimiento o no se ha dado cumplimiento al laudo, se pagarn tambin al trabajador los intereses que se generen sobre el importe de quince meses de salario, a razn del dos por ciento mensual, capitalizable al momento del pago. Lo dispuesto en este prrafo no ser aplicable para el pago de otro tipo de indemnizaciones o prestaciones. En caso de muerte del trabajador, dejarn de computarse los salarios vencidos como parte del conflicto, a partir de la fecha del fallecimiento. Los abogados, litigantes o representantes que promuevan acciones, excepciones, incidentes, diligencias, ofrecimiento de pruebas, recursos y, en general toda actuacin en forma notoriamente improcedente, con la finalidad de prolongar, dilatar u obstaculizar la sustanciacin o resolucin de un juicio laboral, se le impondr una multa de 100 a 1000 veces el salario mnimo general.
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