PREAMBULO TRIBUTARIO

INTEGRANTES: BALDOVINO HOYOS JOSE DENUBILA BOHORQUEZ EDILBERTO ESTRADA LORENZO GULLOSO MEJIA JILARIS MARCELA MONSALVO BELEO WILSON RUIZ GERMAN ADOLFO

PRESENTADO A: CARLOS DE JESUS LLORACH BARRIOS

UNIVERSIDAD DEL ATLANTICO FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS PROGRAMA DE CONTADURA PBLICA

BARRANQUILLA 2013

IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD (CREE) De acuerdo al el proyecto de reforma tributaria ley 1607 del 2012, se observa la implementacin del denominado CREE (Impuesto sobre la renta para la equidad) cuya pretensin es generar recursos para financiar el desmonte de los aportes parafiscales a SENA, ICBF y salud, a cargo de los empleadores, cuyo peso en los resultados de las es equivalente al 13.5% de la nmina de salarios. Para el efecto se propone disminuir la tasa nominal de impuesto sobre la renta pasando del 33% al 25% y generar un nuevo tributo (El CREE) con una tarifa igual al 8%. Por aos, expertos en mercado laboral e informalidad han llamado la atencin sobre cmo los impuestos sobre la nmina son un obstculo para la creacin de empleo formal en Colombia. Escuchando este llamado, el Congreso de la Repblica aprob en diciembre pasado, en el marco de la reforma tributaria, una reduccin en dichos impuestos con la eliminacin de los aportes parafiscales a SENA e ICBF pagados por empresas y personas naturales empleadoras por empleados que ganen menos de 10 salarios mnimos. Para garantizar la sostenibilidad y la independencia financiera del SENA y el ICBF el Congreso cre el nuevo impuesto sobre la renta para la equidad CREE. Como lo sugiere su nombre, el CREE representa un cambio en tanto no grava la nmina sino las utilidades de las empresas. Esto implica que una parte de la carga tributaria se desplaza de sectores creadores de empleo, como la industria y la agricultura a sectores de mayor rentabilidad como la minera y el sector financiero. Finalmente, aunque estarn exentas del CREE, las personas naturales que tienen empleados (ms de uno) estarn exoneradas de los aportes parafiscales a SENA e ICBF, lo cual representa un impulso para el emprendimiento. A quines se les debe hacer retenciones en pagos por concepto del CREE? - Sociedades y personas jurdicas y asimiladas nacionales contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios. - Sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta por sus ingresos de fuente nacional, obtenidos mediante sucursales y establecimientos permanentes. Es obligatorio para sociedades personas jurdicas que sean contribuyentes del impuesto sobre la renta, lo cual quiere decir que no es obligatorio para i) entes

contribuyentes que no sean personas jurdicas. Verbigracia: sociedades de hecho, comunidades organizadas y empresas industriales y comerciales del estado. ii) entes contribuyentes que no sean sociedades. Ejemplo: entidades del rgimen tributario especial, cajas de compensacin que sean contribuyentes, fondos de empleados contribuyentes iii) No contribuyentes del impuesto Sucesiones ilquidas. A quines no se les debe hacer retenciones por concepto del CREE? - Las personas naturales. - Las entidades no contribuyentes, como los entes territoriales o las propiedades horizontales. - Las entidades sin nimo de lucro. - Sociedades y entidades extranjeras sin sucursal o establecimiento permanente en el pas, o sea los inversionistas de portafolio. - Los usuarios industriales de bienes y servicios de Zonas Francas y las sociedades constituidas como Zonas Francas a 31 de diciembre de 2012 o aquellas que hubieren radicado la respectiva solicitud ante el Comit Intersectorial de Zonas Francas. - Quienes no hayan sido previstos en la ley expresamente como sujetos pasivos. Base gravable del Impuesto sobre la Renta para la Equidad - CREE. La base gravable del Impuesto sobre la Renta para la Equidad - CREE se determina as: De la totalidad de los ingresos brutos realizados en el ao o periodo gravable, susceptibles de incrementar el patrimonio, sin incluir las ganancias ocasionales, se restarn nicamente: 1. Las devoluciones, rebajas y descuentos. 2. Los ingresos no constitutivos de renta previstos en el artculo 22 de la Ley 1607 de 2012 que en el ao gravable correspondan a ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional. 3. Los costos aceptables para la determinacin del Impuesto sobre la Renta y Complementarios de conformidad con el Captulo 11 del Ttulo 1 del Libro Primero del Estatuto Tributario. iv) Personas naturales v)

4. Las deducciones de los artculos 109 a 117, 120 a 124, 126-1, 127-1, 145, 146, 148, 149, 159, 171, 174 Y 176 del Estatuto Tributario, siempre que cumplan con los requisitos de los artculos 107 Y 108 del Estatuto Tributario, as como las correspondientes a la depreciacin y amortizacin de inversiones previstas en los artculos 127,128 a 131-1 y 134 a 144 del Estatuto Tributario. Estas deducciones se aplicarn con las limitaciones y restricciones de los artculos 118, 124-1, 124-2. 151 a 155 y 177 a 177-2 del Estatuto Tributario. 5. Las rentas exentas de que trata la Decisin 578 de la Comunidad Andina de Naciones que contiene el rgimen para evitar la doble tributacin y prevenir la evasin fiscal, el artculo 4 del Decreto 841 de 1998, el artculo 135 de la Ley 100 de 1993, los artculos 16 y 56 de la Ley 546 de 1999 y las exenciones contempladas en el numeral 9 del artculo 207-2 del Estatuto Tributario por los aos 2013 a 2017. TARIFAS DE AUTORETENCION DEL CREE El 1 de mayo entr en aplicacin del sistema de retencin en la fuente del CREE y mediante el decreto 862 de 2013 se establecieron entre otros parmetros, las tarifas de retencin aplicables. Ests tarifas tienen aplicacin hasta el da 8 de enero de 2014, pues a partir del da 9 de enero, el Decreto 14 de 2014 cambia este marco tarifario.

El Decreto 1228 introdujo en su momento varios cambios a la reglamentacin de este impuesto, el compendio tarifario es el mismo: una del 0,3%, otra del 0,6% y la ltima del 1,5%, las cuales estarn sujetas a la actividad econmica del contribuyente as:

Cdigo actividad econmica 0111 Nombre actividad econmica

Tarifa de retencin aplicable sobre todos los pagos Cultivo de cereales (excepto arroz), legumbres y 0,30% semillas oleaginosas

0112 0113 0114 0115

Cultivo de arroz Cultivo de hortalizas, races y tubrculos Cultivo de tabaco Cultivo de plantas textiles

0,30% 0,30% 0,30% 0,30%

0119 0121 0122 0123 0124 0125 0126

Otros cultivos transitorios n.c.p. Cultivo de frutas tropicales y subtropicales Cultivo de pltano y banano Cultivo de caf Cultivo de caa de azcar Cultivo de flor de corte

0,30% 0,30% 0,30% 0,30% 0,30% 0,30%

Cultivo de palma para aceite (palma africana) y 0,30% otros frutos oleaginosos

0127 0128

Cultivo de plantas con las que se preparan bebidas 0,30% Cultivo de especias y de plantas aromticas y 0,30% medicinales

0129 0130

Otros cultivos permanentes n.c.p.

0,30%

Propagacin de plantas (actividades de los viveros, 0,30% excepto viveros forestales)

0141 0142 0143 0144 0145 0149 0150 0161 0162 0163 0164 0170

Cra de ganado bovino y bufalino Cra de caballos y otros equinos Cra de ovejas y cabras Cra de ganado porcino Cra de aves de corral Cra de otros animales n.c.p. Explotacin mixta (agrcola y pecuaria) Actividades de apoyo a la agricultura Actividades de apoyo a la ganadera Actividades posteriores a la cosecha Tratamiento de semillas para propagacin

0,30% 0,30% 0,30% 0,30% 0,30% 0,30% 0,30% 0,30% 0,30% 0,30% 0,30%

Caza ordinaria y mediante trampas y actividades 0,30% de servicios conexas

0210 0220 0230

Silvicultura y otras actividades forestales Extraccin de madera

0,30% 0,30%

Recoleccin de productos forestales diferentes a la 0,30% madera

0240 0311 0312

Servicios de apoyo a la silvicultura Pesca martima Pesca de agua dulce

0,30% 0,30% 0,30%

0321 0322 0510 0520 0610 0620 0710 0721 0722 0723 0729

Acuicultura martima Acuicultura de agua dulce Extraccin de hulla (carbn de piedra) Extraccin de carbn lignito Extraccin de petrleo crudo Extraccin de gas natural Extraccin de minerales de hierro Extraccin de minerales de uranio y de torio Extraccin de oro y otros metales preciosos Extraccin de minerales de nquel

0,30% 0,30% 1,50% 1,50% 1,50% 1,50% 1,50% 1,50% 1,50% 1,50%

Extraccin de otros minerales metalferos no 1,50% ferrosos n.c.p.

0811

Extraccin de piedra, arena, arcillas comunes, yeso 1,50% y anhidrita

0812

Extraccin de arcillas de uso industrial, caliza, 1,50% caoln y bentonitas

0820

Extraccin de esmeraldas, piedras preciosas y 1,50% semipreciosas

0891

Extraccin de minerales para la fabricacin de 1,50% abonos y productos qumicos

0892 0899 0910

Extraccin de halita (sal) Extraccin de otros minerales no metlicos n.c.p.

1,50% 1,50%

Actividades de apoyo para la extraccin de petrleo 1,50% y de gas natural

0990

Actividades de apoyo para otras actividades de 1,50% explotacin de minas y canteras

1011

Procesamiento

conservacin

de

carne

y 0,30%

productos crnicos 1012 Procesamiento y conservacin de pescados, 0,30%

crustceos y moluscos 1020 Procesamiento y conservacin de frutas, 0,30%

legumbres, hortalizas y tubrculos 1030 Elaboracin de aceites y grasas de origen vegetal y 0,30% animal

1040 1051 1052

Elaboracin de productos lcteos Elaboracin de productos de molinera

0,30% 0,30%

Elaboracin de almidones y productos derivados 0,30% del almidn

1061 1062 1063 1071 1072 1081 1082

Trilla de caf Descafeinado, tostin y molienda del caf Otros derivados del caf Elaboracin y refinacin de azcar Elaboracin de panela Elaboracin de productos de panadera

0,30% 0,30% 0,30% 0,30% 0,30% 0,30%

Elaboracin de cacao, chocolate y productos de 0,30% confitera

1083

Elaboracin de macarrones, fideos, alcuzcuz y 0,30% productos farinceos similares

1084 1089 1090

Elaboracin de comidas y platos preparados Elaboracin de otros productos alimenticios n.c.p. Elaboracin animales de alimentos preparados

0,30% 0,30%

para 0,30%

1101

Destilacin, rectificacin y mezcla de bebidas 0,30% alcohlicas

1102 1103

Elaboracin de bebidas fermentadas no destiladas 0,30% Produccin de malta, elaboracin de cervezas y 0,30% otras bebidas malteadas

1104

Elaboracin de bebidas no alcohlicas, produccin 0,30% de aguas minerales y de otras aguas embotelladas

1200 1311 1312 1313 1391 1392

Elaboracin de productos de tabaco Preparacin e hilatura de fibras textiles Tejedura de productos textiles Acabado de productos textiles Fabricacin de tejidos de punto y ganchillo

0,30% 0,30% 0,30% 0,30% 0,30%

Confeccin de artculos con materiales textiles, 0,30% excepto prendas de vestir

1393 1394

Fabricacin de tapetes y alfombras para pisos Fabricacin de cuerdas, cordeles,

0,30%

cables, 0,30%

bramantes y redes 1399 1410 Fabricacin de otros artculos textiles n.c.p. 0,30%

Confeccin de prendas de vestir, excepto prendas 0,30% de piel

1420 1430 1511

Fabricacin de artculos de piel Fabricacin de artculos de punto y ganchillo

0,30% 0,30%

Curtido y recurtido de cueros; recurtido y teido de 0,30% pieles

1512

Fabricacin de artculos de viaje, bolsos de mano y 0,30% artculos fabricacin similares de elaborados de en cuero, y y

artculos

talabartera

guarnicionera. 1513 Fabricacin de artculos de viaje, bolsos de mano y 0,30% artculos similares; artculos de talabartera y guarnicionera elaborados en otros materiales. 1521 Fabricacin de calzado de cuero y piel, con 0,30% cualquier tipo de suela 1522 Fabricacin de otros tipos de calzado, excepto 0,30% calzado de cuero y piel 1523 1610 1620 Fabricacin de partes del calzado 0,30%

Aserrado, acepillado e impregnacin de la madera 0,30% Fabricacin de hojas de madera para enchapado; 0,30% fabricacin de tableros contrachapados, tableros laminados, tableros de partculas y otros tableros y paneles.

1630

Fabricacin de partes y piezas de madera, de 0,30% carpintera y ebanistera para la construccin

1640 1690

Fabricacin de recipientes de madera Fabricacin de otros productos de

0,30% madera; 0,30%

fabricacin de artculos de corcho, cestera y espartera 1701 Fabricacin de pulpas (pastas) celulsicas; papel y 0,30% cartn 1702 Fabricacin de papel y cartn ondulado 0,30%

(corrugado); fabricacin de envases, empaques y

de embalajes de papel y cartn. 1709 1811 1812 Fabricacin de otros artculos de papel y cartn Actividades de impresin 0,30% 0,30%

Actividades de servicios relacionados con la 0,30% impresin

1820

Produccin de copias a partir de grabaciones 0,30% originales

1910 1921

Fabricacin de productos de hornos de coque

0,30%

Fabricacin de productos de la refinacin del 0,30% petrleo

1922 2011

Actividad de mezcla de combustibles

0,30%

Fabricacin de sustancias y productos qumicos 0,30% bsicos

2012

Fabricacin de abonos y compuestos inorgnicos 0,30% nitrogenados

2013 2014

Fabricacin de plsticos en formas primarias Fabricacin primarias de caucho sinttico en

0,30% formas 0,30%

2021

Fabricacin de plaguicidas y otros productos 0,30% qumicos de uso agropecuario

2022

Fabricacin de pinturas, barnices y revestimientos 0,30% similares, tintas para impresin y masillas

2023

Fabricacin de jabones y detergentes, preparados 0,30% para limpiar y pulir; perfumes y preparados de tocador

2029 2030 2100

Fabricacin de otros productos qumicos n.c.p. Fabricacin de fibras sintticas y artificiales Fabricacin de productos medicinales

0,30% 0,30%

farmacuticos, 0,30% y productos

sustancias qumicas

botnicos de uso farmacutico 2211 2212 2219 Fabricacin de llantas y neumticos de caucho Reencauche de llantas usadas 0,30% 0,30%

Fabricacin de formas bsicas de caucho y otros 0,30% productos de caucho n.c.p.

2221

Fabricacin de formas bsicas de plstico

0,30%

2229 2310 2391 2392

Fabricacin de artculos de plstico n.c.p. Fabricacin de vidrio y productos de vidrio Fabricacin de productos refractarios

0,30% 0,30% 0,30%

Fabricacin de materiales de arcilla para la 0,30% construccin

2393

Fabricacin de otros productos de cermica y 0,30% porcelana

2394 2395

Fabricacin de cemento, cal y yeso

0,30%

Fabricacin de artculos de hormign, cemento y 0,30% yeso

2396 2399

Corte, tallado y acabado de la piedra

0,30%

Fabricacin de otros productos minerales no 0,30% metlicos n.c.p.

2410 2421 2429 2431 2432 2511

Industrias bsicas de hierro y de acero Industrias bsicas de metales preciosos Industrias bsicas de otros metales no ferrosos Fundicin de hierro y de acero Fundicin de metales no ferrosos

0,30% 0,30% 0,30% 0,30% 0,30%

Fabricacin de productos metlicos para uso 0,30% estructural

2512

Fabricacin de tanques, depsitos y recipientes de 0,30% metal, excepto los utilizados para el envase o transporte de mercancas

2513

Fabricacin de generadores de vapor, excepto 0,30% calderas de agua caliente para calefaccin central

2520 2591

Fabricacin de armas y municiones

0,30%

Forja, prensado, estampado y laminado de metal; 0,30% pulvimetalurgia

2592

Tratamiento mecanizado

revestimiento

de

metales; 0,30%

2593

Fabricacin

de

artculos

de

cuchillera, 0,30%

herramientas de mano y artculos de ferretera 2599 Fabricacin de otros productos elaborados de 0,30% metal n.c.p. 2610 Fabricacin de componentes y tableros 0,30%

electrnicos 2620 Fabricacin perifrico 2630 2640 2651 Fabricacin de equipos de comunicacin Fabricacin de aparatos electrnicos de consumo 0,30% 0,30% de computadoras y de equipo 0,30%

Fabricacin de equipo de medicin, prueba, 0,30% navegacin y control

2652 2660

Fabricacin de relojes

0,30%

Fabricacin de equipo de irradiacin y equipo 0,30% electrnico de uso mdico y teraputico

2670

Fabricacin de instrumentos pticos y equipo 0,30% fotogrfico

2680

Fabricacin de medios magnticos y pticos para 0,30% almacenamiento de datos

2711

Fabricacin

de

motores,

generadores

y 0,30%

transformadores elctricos 2712 Fabricacin de aparatos de distribucin y control de 0,30% la energa elctrica 2720 Fabricacin de pilas, bateras y acumuladores 0,30% elctricos 2731 Fabricacin de hilos y cables elctricos y de fibra 0,30% ptica 2732 2740 2750 2790 2811 Fabricacin de dispositivos de cableado Fabricacin de equipos elctricos de iluminacin Fabricacin de aparatos de uso domstico 0,30% 0,30% 0,30%

Fabricacin de otros tipos de equipo elctrico n.c.p. 0,30% Fabricacin de motores, turbinas, y partes para 0,30% motores de combustin interna

2812

Fabricacin de equipos de potencia hidrulica y 0,30% neumtica

2813

Fabricacin de otras bombas, compresores, grifos 0,30% y vlvulas

2814

Fabricacin de cojinetes, engranajes, trenes de 0,30% engranajes y piezas de transmisin

2815

Fabricacin de hornos, hogares y quemadores 0,30%

industriales 2816 2817 Fabricacin de equipo de elevacin y manipulacin 0,30% Fabricacin de maquinaria y equipo de oficina 0,30% (excepto computadoras y equipo perifrico) 2818 2819 Fabricacin de herramientas manuales con motor 0,30%

Fabricacin de otros tipos de maquinaria y equipo 0,30% de uso general n.c.p.

2821 2822

Fabricacin de maquinaria agropecuaria y forestal 0,30% Fabricacin de mquinas formadoras de metal y de 0,30% mquinas herramienta

2823 2824

Fabricacin de maquinaria para la metalurgia

0,30%

Fabricacin de maquinaria para explotacin de 0,30% minas y canteras y para obras de construccin

2825

Fabricacin de maquinaria para la elaboracin de 0,30% alimentos, bebidas y tabaco

2826

Fabricacin de maquinaria para la elaboracin de 0,30% productos textiles, prendas de vestir y cueros

2829

Fabricacin de otros tipos de maquinaria y equipo 0,30% de uso especial n.c.p.

2910

Fabricacin de vehculos automotores y sus 0,30% motores

2920

Fabricacin automotores;

de

carroceras de

para

vehculos 0,30% y

fabricacin

remolques

semirremolques 2930 Fabricacin de partes, piezas (autopartes) y 0,30% accesorios (lujos) para vehculos automotores 3011 3012 Construccin de barcos y de estructuras flotantes 0,30%

Construccin de embarcaciones de recreo y 0,30% deporte

3020

Fabricacin de locomotoras y de material rodante 0,30% para ferrocarriles

3030

Fabricacin de aeronaves, naves espaciales y de 0,30% maquinaria conexa

3040 3091

Fabricacin de vehculos militares de combate Fabricacin de motocicletas

0,30% 0,30%

3092

Fabricacin de bicicletas y de sillas de ruedas para 0,30% personas con discapacidad

3099

Fabricacin de otros tipos de equipo de transporte 0,30% n.c.p.

3110 3120 3210 3220 3230

Fabricacin de muebles Fabricacin de colchones y somieres

0,30% 0,30%

Fabricacin de joyas, bisutera y artculos conexos 0,30% Fabricacin de instrumentos musicales 0,30%

Fabricacin de artculos y equipo para la prctica 0,30% del deporte

3240 3250

Fabricacin de juegos, juguetes y rompecabezas

0,30%

Fabricacin de instrumentos, aparatos y materiales 0,30% mdicos y odontolgicos (incluido mobiliario)

3290 3311

Otras industrias manufactureras n.c.p. Mantenimiento y reparacin especializado productos elaborados en metal

0,30% de 0,30%

3312

Mantenimiento y reparacin especializado maquinaria y equipo

de 0,30%

3313

Mantenimiento y reparacin especializado equipo electrnico y ptico

de 0,30%

3314

Mantenimiento y reparacin especializado equipo elctrico

de 0,30%

3315

Mantenimiento y reparacin especializado equipo de transporte, excepto los

de 0,30%

vehculos

automotores, motocicletas y bicicletas 3319 Mantenimiento y reparacin de otros tipos de 0,30% equipos y sus componentes n.c.p. 3320 Instalacin especializada de maquinaria y equipo 0,30% industrial 3511 3512 3513 3514 3520 Generacin de energa elctrica Transmisin de energa elctrica Distribucin de energa elctrica Comercializacin de energa elctrica 1,50% 1,50% 1,50% 1,50%

Produccin de gas; distribucin de combustibles 1,50% gaseosos por tuberas

3530 3600 3700 3811 3812 3821

Suministro de vapor y aire acondicionado Captacin, tratamiento y distribucin de agua Evacuacin y tratamiento de aguas residuales Recoleccin de desechos no peligrosos Recoleccin de desechos peligrosos Tratamiento peligrosos y disposicin de desechos

1,50% 1,50% 1,50% 1,50% 1,50% no 1,50%

3822 3830 3900

Tratamiento y disposicin de desechos peligrosos 1,50% Recuperacin de materiales 1,50%

Actividades de saneamiento ambiental y otros 1,50% servicios de gestin de desechos

4111 4112 4210 4220 4290 4311 4312 4321 4322

Construccin de edificios residenciales Construccin de edificios no residenciales Construccin de carreteras y vas de ferrocarril Construccin de proyectos de servicio pblico Construccin de otras obras de ingeniera civil Demolicin Preparacin del terreno Instalaciones elctricas

0,60% 0,60% 0,60% 0,60% 0,60% 0,60% 0,60% 0,60%

Instalaciones de fontanera, calefaccin y aire 0,60% acondicionado

4329 4330

Otras instalaciones especializadas

0,60%

Terminacin y acabado de edificios y obras de 0,60% ingeniera civil

4390

Otras

actividades

especializadas

para

la 0,60%

construccin de edificios y obras de ingeniera civil 4511 4512 4520 Comercio de vehculos automotores nuevos Comercio de vehculos automotores usados Mantenimiento automotores 4530 Comercio de partes, piezas (autopartes) y 0,30% y reparacin de 0,30% 0,30%

vehculos 0,30%

accesorios (lujos) para vehculos automotores 4541 Comercio de motocicletas y de sus partes, piezas y 0,30% accesorios

4542

Mantenimiento y reparacin de motocicletas y de 0,30% sus partes y piezas

4610

Comercio al por mayor a cambio de una retribucin 0,30% o por contrata

4620

Comercio al por mayor de materias primas 0,30% agropecuarias; animales vivos

4631 4632 4641

Comercio al por mayor de productos alimenticios Comercio al por mayor de bebidas y tabaco

0,30% 0,30%

Comercio al por mayor de productos textiles, 0,30% productos confeccionados para uso domstico

4642 4643 4644

Comercio al por mayor de prendas de vestir Comercio al por mayor de calzado

0,30% 0,30%

Comercio al por mayor de aparatos y equipo de 0,30% uso domstico

4645

Comercio al por mayor de productos farmacuticos, 0,30% medicinales, cosmticos y de tocador

4649

Comercio

al

por

mayor

de

otros

utensilios 0,30%

domsticos n.c.p. 4651 Comercio al por mayor de computadores, equipo 0,30% perifrico y programas de informtica 4652 Comercio al por mayor de equipo, partes y piezas 0,30% electrnicos y de telecomunicaciones 4653 Comercio al por mayor de maquinaria y equipo 0,30% agropecuarios 4659 Comercio al por mayor de otros tipos de 0,30%

maquinaria y equipo n.c.p. 4661 Comercio al por mayor de combustibles slidos, 0,30% lquidos, gaseosos y productos conexos 4662 Comercio al por mayor de metales y productos 0,30% metalferos 4663 Comercio al por mayor de materiales de 0,30%

construccin,

artculos de ferretera,

pinturas,

productos de vidrio, equipo y materiales de fontanera y calefaccin 4664 Comercio al por mayor de productos qumicos 0,30%

bsicos, cauchos y plsticos en formas primarias y productos qumicos de uso agropecuario 4665 Comercio al por mayor de desperdicios, desechos 0,30% y chatarra 4669 4690 4711 Comercio al por mayor de otros productos n.c.p. Comercio al por mayor no especializado 0,30% 0,30%

Comercio al por menor en establecimientos no 0,30% especializados con surtido compuesto

principalmente por alimentos, bebidas o tabaco 4719 Comercio al por menor en establecimientos no 0,30% especializados, principalmente con por surtido compuesto diferentes de

productos

alimentos (vveres en general), bebidas y tabaco 4721 Comercio al por menor de productos agrcolas para 0,30% el consumo en establecimientos especializados 4722 Comercio al por menor de leche, productos lcteos 0,30% y huevos, en establecimientos especializados 4723 Comercio al por menor de carnes (incluye aves de 0,30% corral), productos crnicos, pescados y productos de mar, en establecimientos especializados 4724 Comercio al por menor de bebidas y productos del 0,30% tabaco, en establecimientos especializados 4729 Comercio al por menor de otros productos 0,30% alimenticios especializados 4731 Comercio al por menor de combustible para 0,30% automotores 4732 Comercio al por menor de lubricantes (aceites, 0,30% grasas), aditivos y productos de limpieza para vehculos automotores 4741 Comercio al por menor de computadores, equipos 0,30% perifricos, programas de informtica y equipos de telecomunicaciones especializados 4742 Comercio al por menor de equipos y aparatos de 0,30% en establecimientos n.c.p., en establecimientos

sonido

de

video,

en

establecimientos

especializados 4751 Comercio al por menor de productos textiles en 0,30% establecimientos especializados 4752 Comercio al por menor de artculos de ferretera, 0,30% pinturas y productos de vidrio en establecimientos especializados 4753 Comercio al por menor de tapices, alfombras y 0,30% cubrimientos para paredes y pisos en

establecimientos especializados 4754 Comercio al por menor de electrodomsticos y 0,30% gasodomsticos de uso domstico, muebles y equipos de iluminacin 4755 Comercio al por menor de artculos y utensilios de 0,30% uso domstico 4759 Comercio al por menor de otros artculos 0,30%

domsticos en establecimientos especializados 4761 Comercio al por menor de libros, peridicos, 0,30% materiales y artculos de papelera y escritorio, en establecimientos especializados 4762 Comercio al por menor de artculos deportivos, en 0,30% establecimientos especializados 4769 Comercio al por menor de otros artculos culturales 0,30% y de entretenimiento n.c.p. en establecimientos especializados 4771 Comercio al por menor de prendas de vestir y sus 0,30% accesorios (incluye artculos de piel) en

establecimientos especializados 4772 Comercio al por menor de todo tipo de calzado y 0,30% artculos de cuero y sucedneos del cuero en establecimientos especializados. 4773 Comercio al por menor de productos farmacuticos 0,30% y medicinales, cosmticos y artculos de tocador en establecimientos especializados 4774 Comercio al por menor de otros productos nuevos 0,30%

en establecimientos especializados 4775 Comercio al por menor de artculos de segunda 0,30% mano 4781 Comercio al por menor de alimentos, bebidas y 0,30% tabaco, en puestos de venta mviles 4782 Comercio al por menor de productos textiles, 0,30% prendas de vestir y calzado, en puestos de venta mviles 4789 Comercio al por menor de otros productos en 0,30% puestos de venta mviles 4791 Comercio al por menor realizado a travs de 0,30% Internet 4792 Comercio al por menor realizado a travs de casas 0,30% de venta o por correo 4799 Otros tipos de comercio al por menor no realizado 0,30% en establecimientos, puestos de venta o mercados. 4911 4912 4921 4922 4923 4930 5011 5012 5021 5022 5111 5112 5121 5122 5210 5221 Transporte frreo de pasajeros Transporte frreo de carga Transporte de pasajeros Transporte mixto Transporte de carga por carretera Transporte por tuberas Transporte de pasajeros martimo y de cabotaje Transporte de carga martimo y de cabotaje Transporte fluvial de pasajeros Transporte fluvial de carga Transporte areo nacional de pasajeros Transporte areo internacional de pasajeros Transporte areo nacional de carga Transporte areo internacional de carga Almacenamiento y depsito Actividades de estaciones, vas y 0,60% 0,60% 0,60% 0,60% 0,60% 0,60% 0,60% 0,60% 0,60% 0,60% 0,60% 0,60% 0,60% 0,60% 0,60% servicios 0,60%

complementarios para el transporte terrestre 5222 Actividades de puertos y servicios complementarios 0,60%

para el transporte acutico 5223 Actividades de aeropuertos, servicios de 0,60%

navegacin area y dems actividades conexas al transporte areo 5224 5229 5310 5320 5511 5512 5513 5514 5519 5520 Manipulacin de carga Otras actividades complementarias al transporte Actividades postales nacionales Actividades de mensajera Alojamiento en hoteles Alojamiento en apartahoteles Alojamiento en centros vacacionales Alojamiento rural Otros tipos de alojamientos para visitantes 0,60% 0,60% 0,60% 0,60% 0,60% 0,60% 0,60% 0,60% 0,60%

Actividades de zonas de camping y parques para 0,60% vehculos recreacionales

5530 5590 5611 5612 5613 5619

Servicio por horas Otros tipos de alojamiento n.c.p. Expendio a la mesa de comidas preparadas

0,60% 0,60% 0,60%

Expendio por autoservicio de comidas preparadas 0,60% Expendio de comidas preparadas en cafeteras 0,60%

Otros tipos de expendio de comidas preparadas 0,60% n.c.p.

5621 5629 5630

Catering para eventos Actividades de otros servicios de comidas

0,60% 0,60%

Expendio de bebidas alcohlicas para el consumo 0,60% dentro del establecimiento

5811 5812 5813

Edicin de libros Edicin de directorios y listas de correo Edicin de peridicos, revistas y

0,60% 0,60% otras 0,60%

publicaciones peridicas 5819 5820 5911 Otros trabajos de edicin Edicin de programas de informtica (software) Actividades de produccin de 0,60% 0,60%

pelculas 0,60%

cinematogrficas, videos, programas, anuncios y

comerciales de televisin 5912 Actividades de posproduccin de pelculas 0,60%

cinematogrficas, videos, programas, anuncios y comerciales de televisin 5913 Actividades de distribucin de pelculas 0,60%

cinematogrficas, videos, programas, anuncios y comerciales de televisin 5914 Actividades de exhibicin de pelculas 0,60%

cinematogrficas y videos 5920 Actividades de grabacin de sonido y edicin de 0,60% msica 6010 Actividades de programacin y transmisin en el 0,60% servicio de radiodifusin sonora 6020 Actividades de programacin y transmisin de 0,60% televisin 6110 6120 6130 6190 6201 Actividades de telecomunicaciones almbricas Actividades de telecomunicaciones inalmbricas Actividades de telecomunicacin satelital Otras actividades de telecomunicaciones 0,60% 0,60% 0,60% 0,60%

Actividades de desarrollo de sistemas informticos 0,60% (planificacin, pruebas) anlisis, diseo, programacin,

6202

Actividades de consultora informtica y actividades 0,60% de administracin de instalaciones informticas

6209

Otras actividades de tecnologas de informacin y 0,60% actividades de servicios informticos

6311

Procesamiento de datos, alojamiento (hosting) y 0,60% actividades relacionadas

6312 6391 6399 6411 6412 6421 6422

Portales web Actividades de agencias de noticias

0,60% 0,60%

Otras actividades de servicio de informacin n.c.p. 0,60% Banco Central Bancos comerciales Actividades de las corporaciones financieras Actividades de las compaas de financiamiento 0,60% 0,60% 0,60% 0,60%

6423 6424 6431

Banca de segundo piso Actividades de las cooperativas financieras Fideicomisos, similares fondos y entidades

0,60% 0,60%

financieras 0,60%

6432 6491 6492

Fondos de cesantas Leasing financiero (arrendamiento financiero)

0,60% 0,60%

Actividades financieras de fondos de empleados y 0,60% otras formas asociativas del sector solidario

6493 6494 6495 6499

Actividades de compra de cartera o factoring Otras actividades de distribucin de fondos Instituciones especiales oficiales

0,60% 0,60% 0,60%

Otras actividades de servicio financiero, excepto 0,60% las de seguros y pensiones n.c.p.

6511 6512 6513 6514 6521 6522

Seguros generales Seguros de vida Reaseguros Capitalizacin Servicios de seguros sociales de salud Servicios de seguros sociales de

0,60% 0,60% 0,60% 0,60% 0,60% riesgos 0,60%

profesionales 6531 Rgimen de prima media con prestacin definida 0,60% (RPM) 6532 6611 6612 Rgimen de Ahorro Individual (RAI) Administracin de mercados financieros 0,60% 0,60%

Corretaje de valores y de contratos de productos 0,60% bsicos

6613

Otras actividades relacionadas con el mercado de 0,60% valores

6614 6615

Actividades de las casas de cambio

0,60%

Actividades de los profesionales de compra y venta 0,60% de divisas

6619

Otras actividades auxiliares de las actividades de 0,60% servicios financieros n.c.p.

6621

Actividades de agentes y corredores de seguros

0,60%

6629

Evaluacin de riesgos y daos, y otras actividades 0,60% de servicios auxiliares

6630 6810

Actividades de administracin de fondos

0,60%

Actividades inmobiliarias realizadas con bienes 0,60% propios o arrendados

6820

Actividades inmobiliarias realizadas a cambio de 0,60% una retribucin o por contrata

6910 6920

Actividades jurdicas

0,60%

Actividades de contabilidad, tenedura de libros, 0,60% auditora financiera y asesora tributaria

7010 7020 7110

Actividades de administracin empresarial Actividades de consultora de gestin

0,60% 0,60%

Actividades de arquitectura e ingeniera y otras 0,60% actividades conexas de consultora tcnica

7120 7210

Ensayos y anlisis tcnicos

0,60%

Investigaciones y desarrollo experimental en el 0,60% campo de las ciencias naturales y la ingeniera

7220

Investigaciones y desarrollo experimental en el 0,60% campo de las ciencias sociales y las humanidades

7310 7320

Publicidad

0,60%

Estudios de mercado y realizacin de encuestas de 0,60% opinin pblica

7410 7420 7490

Actividades especializadas de diseo Actividades de fotografa Otras actividades profesionales, cientficas

0,60% 0,60% y 0,60%

tcnicas n.c.p. 7500 7710 7721 Actividades veterinarias 0,60%

Alquiler y arrendamiento de vehculos automotores 0,60% Alquiler y arrendamiento de equipo recreativo y 0,60% deportivo

7722 7729

Alquiler de videos y discos Alquiler y arrendamiento de otros

0,60% efectos 0,60%

personales y enseres domsticos n.c.p. 7730 Alquiler y arrendamiento de otros tipos de 0,60%

maquinaria, equipo y bienes tangibles n.c.p.

7740

Arrendamiento de propiedad intelectual y productos 0,60% similares, excepto obras protegidas por derechos de autor

7810 7820 7830 7911 7912 7990

Actividades de agencias de empleo Actividades de agencias de empleo temporal

0,60% 0,60%

Otras actividades de suministro de recurso humano 0,60% Actividades de las agencias de viaje Actividades de operadores tursticos Otros servicios de reserva y 0,60% 0,60% actividades 0,60%

relacionadas 8010 8020 8030 8110 8121 8129 Actividades de seguridad privada 0,60%

Actividades de servicios de sistemas de seguridad 0,60% Actividades de detectives e investigadores privados 0,60% Actividades combinadas de apoyo a instalaciones Limpieza general interior de edificios 0,60% 0,60%

Otras actividades de limpieza de edificios e 0,60% instalaciones industriales

8130

Actividades

de

paisajismo

servicios

de 0,60%

mantenimiento conexos 8211 Actividades combinadas de servicios 0,60%

administrativos de oficina 8219 Fotocopiado, preparacin de documentos y otras 0,60% actividades especializadas de apoyo a oficina 8220 8230 Actividades de centros de llamadas (Call Center) Organizacin comerciales 8291 Actividades de agencias de cobranza y oficinas de 0,60% calificacin crediticia 8292 8299 Actividades de envase y empaque 0,60% de convenciones y 0,60%

eventos 0,60%

Otras actividades de servicio de apoyo a las 0,60% empresas n.c.p.

8411 8412 8413

Actividades legislativas de la administracin pblica 0,60% Actividades ejecutivas de la administracin pblica 0,60% Regulacin de las actividades de organismos que 0,60%

prestan servicios de salud, educativos, culturales y otros servicios sociales, excepto servicios de seguridad social 8414 Actividades reguladoras y facilitadoras de la 0,60% actividad econmica 8415 8421 8422 8423 8424 8430 Actividades de los otros rganos de control Relaciones exteriores Actividades de defensa Orden pblico y actividades de seguridad Administracin de justicia 0,60% 0,60% 0,60% 0,60% 0,60%

Actividades de planes de seguridad social de 0,60% afiliacin obligatoria

8511 8512 8513 8521 8522 8523 8530

Educacin de la primera infancia Educacin preescolar Educacin bsica primaria Educacin bsica secundaria Educacin media acadmica Educacin media tcnica y de formacin laboral

0,60% 0,60% 0,60% 0,60% 0,60% 0,60%

Establecimientos que combinan diferentes niveles 0,60% de educacin

8541 8542 8543

Educacin tcnica profesional Educacin tecnolgica

0,60% 0,60%

Educacin de instituciones universitarias o de 0,60% escuelas tecnolgicas

8544 8551 8552 8553 8559 8560 8610

Educacin de universidades Formacin acadmica no formal Enseanza deportiva y recreativa Enseanza cultural Otros tipos de educacin n.c.p. Actividades de apoyo a la educacin Actividades internacin de hospitales y clnicas,

0,60% 0,60% 0,60% 0,60% 0,60% 0,60% con 0,60%

8621 8622

Actividades de la prctica mdica, sin internacin Actividades de la prctica odontolgica

0,60% 0,60%

8691 8692 8699 8710

Actividades de apoyo diagnstico Actividades de apoyo teraputico

0,60% 0,60%

Otras actividades de atencin de la salud humana 0,60% Actividades de atencin residencial medicalizada 0,60% de tipo general

8720

Actividades cuidado de

de

atencin

residencial, con retardo

para

el 0,60%

pacientes

mental,

enfermedad mental y consumo de sustancias psicoactivas 8730 Actividades de atencin en instituciones para el 0,60% cuidado de personas mayores y/o discapacitadas 8790 Otras actividades de atencin en instituciones con 0,60% alojamiento 8810 Actividades de asistencia social sin alojamiento 0,60% para personas mayores y discapacitadas 8890 Otras actividades de asistencia social sin 0,60%

alojamiento 9001 9002 9003 9004 9005 9006 9007 9008 9101 9102 Creacin literaria Creacin musical Creacin teatral Creacin audiovisual Artes plsticas y visuales Actividades teatrales Actividades de espectculos musicales en vivo Otras actividades de espectculos en vivo Actividades de bibliotecas y archivos Actividades y funcionamiento de 0,60% 0,60% 0,60% 0,60% 0,60% 0,60% 0,60% 0,60% 0,60% museos, 0,60%

conservacin de edificios y sitios histricos 9103 Actividades de jardines botnicos, zoolgicos y 0,60% reservas naturales 9200 9311 9312 9319 Actividades de juegos de azar y apuestas Gestin de instalaciones deportivas Actividades de clubes deportivos Otras actividades deportivas 0,60% 0,60% 0,60% 0,60%

9321

Actividades de parques de atracciones y parques 0,60% temticos

9329

Otras actividades recreativas y de esparcimiento 0,60% n.c.p.

9411

Actividades de asociaciones empresariales y de 0,60% empleadores

9412 9420 9491 9492 9499 9511

Actividades de asociaciones profesionales Actividades de sindicatos de empleados Actividades de asociaciones religiosas Actividades de asociaciones polticas Actividades de otras asociaciones n.c.p.

0,60% 0,60% 0,60% 0,60% 0,60%

Mantenimiento y reparacin de computadores y de 0,60% equipo perifrico

9512

Mantenimiento comunicacin

reparacin

de

equipos

de 0,60%

9521

Mantenimiento

reparacin

de

aparatos 0,60%

electrnicos de consumo 9522 Mantenimiento y reparacin de aparatos y equipos 0,60% domsticos y de jardinera 9523 9524 9529 Reparacin de calzado y artculos de cuero 0,60%

Reparacin de muebles y accesorios para el hogar 0,60% Mantenimiento y reparacin de otros efectos 0,60% personales y enseres domsticos

9601

Lavado y limpieza, incluso la limpieza en seco, de 0,60% productos textiles y de piel

9602 9603 9609 9700

Peluquera y otros tratamientos de belleza Pompas fnebres y actividades relacionadas Otras actividades de servicios personales n.c.p.

0,60% 0,60% 0,60%

Actividades de los hogares individuales como 0,60% empleadores de personal domstico

9810

Actividades no diferenciadas de los hogares 0,60% individuales como productores de bienes para uso propio

9820

Actividades no diferenciadas de los hogares 0,60% individuales como productores de servicios para

uso propio 9900 Actividades de organizaciones y entidades 0,60%

extraterritoriales

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA): Es el impuesto que se cobra sobre el mayor valor generado, sobre el valor agregado. Aunque el impuesto se aplica sobre el precio de venta del bien o del servicio, en realidad, el impuesto corresponde solo al mayor valor que se agrega o genera por el comerciante. Causacin del Impuesto a las ventas: El impuesto a las ventas se causa en el momento en que se enajena un bien, o se vende o presta un servicio. El estatuto tributario define especficamente cuando se causa el IVA: ARTICULO 429. MOMENTO DE CAUSACIN. El impuesto se causa: a. En las ventas, en la fecha de emisin de la factura o documento equivalente y a falta de stos, en el momento de la entrega, aunque se haya pactado reserva de dominio, pacto de retroventa o condicin resolutoria. b. En los retiros a que se refiere el literal b) del artculo 421, en la fecha del retiro. c. En las prestaciones de servicios, en la fecha de emisin de la factura o documento equivalente, o en la fecha de terminacin de los servicios o del pago o abono en cuenta, la que fuere anterior. d. En las importaciones, al tiempo de la nacionalizacin del bien. En este caso, el impuesto se liquidar y pagar conjuntamente con la liquidacin y pago de los derechos de aduana. Hecho generador en el impuesto a las ventas El IVA se genera al realizar una venta, al prestar un servicio, al realizar una importacin, la realizacin de juegos de azar, etc. Es de anotar que el Iva sol se genera en las casos anteriores solo si se trata de un bien o servicio gravado, de lo contrario no se genera IVA.

Responsables del Impuesto a las ventas: Son responsables del Impuesto sobre las ventas todas las personas jurdicas y naturales que vendan productos o presten servicios gravados. Los responsables del impuesto a las ventas se dividen en dos grupos: 1. Los responsables del IVA que pertenecen al Rgimen simplificado 2. Los responsables del IVA que pertenecen al Rgimen comn Base gravable en el impuesto sobre las ventas: La base gravable es el valor total de la operacin gravada con el impuesto a las ventas. Hacen parte de la base gravable elementos como gastos directos de financiacin ordinaria, extraordinaria, o moratoria, accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garantas y dems erogaciones complementarias, aunque se facturen o convengan por separado y aunque, considerados independientemente, no se encuentren sometidos a imposicin (Art. 447 E.T). Tarifas del Impuesto a las ventas: Existe una tarifa general del 16% y una serie de tarifas diferenciales. CLASIFICACION DE LAS TARIFAS DE IVA EN COLOMBIA

TARIFAS DIFERENCIALES : 1.6 %: Servicios de aseo, de vigilancia, de empleo temporal y prestado por pre cooperativo y cooperativo de trabajo asociado que cumplan con las condiciones del Art 462-1 E.T. Pg. 167. 2%: Sacrificio o procesamiento de ganado. 5%: Juegos de suerte y azar. 10%: Listados especiales de bienes.

- Caf tostado o descafeinado; cscara y cascarilla de caf, caf soluble o cualquier producto que contenga caf. - Trigo, maz para uso industrial, arroz para uso industrial, harina de trigo, harinas de todos los cereales, semillas de caa de azcar. - Embutidos y productos similares, de carne, de despojos o de sangre, preparaciones alimenticias a base de estos productos.

- Azcar de caa o remolacha, jarabes de glucosa, fructosa o productos con contenido de fructosa, cacao de masa o en panes, cacao en polvo sin azucarar, preparaciones que contengan cacao menos gomas, chocolatinas, confites y caramelos. - Fibras de algodn, pastas sin preparar, productos de panadera, pastelera o galletera excepto el pan. 10%: Listado especial de servicios. - Planes de medicina pre-pagada, plizas de seguros de cirugas y hospitalizacin, plizas de seguros servicios de salud y general planes adicionales que se acomoden a la norma vigente. - Los servicios de clubes sociales o deportivos de trabajadores y de pensionados. - Servicio de alojamiento que prestan los establecimientos hoteleros. - Comisiones percibidas en los planes de salud de la medicina prepagada. - Almacenamiento de productos agrcolas por almacenes de depsito y las comisiones que tengan que ver con esta. - El servicio de arrendamiento de inmuebles. 11%: 8% impuesto al consumo. (Cerveza y Sifones) y 3% IVA. 20%: Servicios de telefona mvil y algunos vehculos. (Camperos, barcos de recreo ver especificaciones). 25%: Algunos vehculos. (Automviles y motos con motor mayor a 185cc) 35%: Alcohol etlico sin desnaturalizar, vinos, licores, aperitivos y similares, algunos vehculos. (Camperos, barcos de recreo ver especificaciones). TARIFA GENERAL 16% Para automotores que tengan ms de 4 aos de salida de fbrica o de nacionalizacin. Para aerodinos usados. Para los dems bienes y servicios gravados. Cuando un establecimiento de comercio lleve a cabo actividades mixtas de restaurante, cafetera, panadera, pastelera y/o galletera, se entiende que la venta es de servicios de restaurante gravado a la tarifa general.

SIN TARIFA: - Produccin y comercializacin de bienes excluidos. - Presentacin de servicios excluidos. - Produccin y comercializacin de bienes no sometidos al impuesto. - Bienes no sometidos al impuesto que nacen de la comercializacin de aquellos que se clasifican como exentos en la cabeza de los productores. BASE GRAVABLE EN LA VENTA Y PRESTACIN DE SERVICIOS.

La Base Gravable es el valor sobre el cual se aplica la tarifa para obtener el impuesto respectivo, y de conformidad con el artculo 338 de la Constitucin Poltica su fijacin se encuentra reservada a la Ley y no al reglamento.

El artculo 447 del Estatuto Tributario define la base gravable general del impuesto sobre las ventas as: En la venta y prestacin de servicios, la base gravable ser el valor total de la operacin, sea que sta se realice de contado o a crdito, incluyendo entre otros los gastos directos de financiacin ordinaria, extraordinaria, o moratoria, accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garantas y dems

erogaciones complementarias, aunque se facturen o convengan por separado y aunque, considerados independientemente, no se encuentren sometidos a imposicin. Pargrafo. Sin perjuicio de la causacin del impuesto sobre las ventas, cuando los responsables del mismo financien a sus adquirentes o usuarios el pago del impuesto generado por la venta o prestacin del servicio, los intereses por la financiacin de este impuesto, no forman parte de la base gravable.

El citado pargrafo, se refiere a los intereses generados por la financiacin del Impuesto sobre las ventas y no a los intereses derivados de la financiacin de la mercanca objeto de la venta. Salvo que la ley seale una base gravable diferente, por regla general en la venta y prestacin de servicios esta se conforma por el valor total de la operacin, incluyendo todos los gastos directos de financiacin ordinaria, extraordinaria, o moratoria, accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garantas y dems erogaciones complementarias, aunque se facturen o convengan por separado y aunque al considerarlos en forma independiente no se encuentren sometidos a imposicin.

EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR): Es un impuesto que grava los ingresos de las personas, empresas, u otras entidades legales. Tipos de impuestos sobre la renta

Progresivo: cuando el porcentaje aplicado a los ingresos de una persona aumenta con dichos ingresos.

Plano: cuando el porcentaje aplicado a los ingresos de una persona es constante. Regresivo: cuando el porcentaje aplicado a los ingresos de una persona disminuye con dichos ingresos.

No sobra aclarar que la tarifa es el porcentaje o valor que se aplica sobre la base gravable o renta lquida gravable para determinar el impuesto a cargo. En Colombia existen varias tarifas segn el tipo de contribuyente. Tarifa del impuesto de renta en sociedades comerciales: Las sociedades comerciales como annimas, limitadas, o asimiladas a estas, y las sociedades extranjeras, tienen una tarifa del 34% para el ao 2007 [que se declara en el 2008] y un 33% para los aos siguientes. La tarifa para el 2006 y anteriores era del 35%. Estas son las tarifas aplicadas a los contribuyentes que se les conoce como del rgimen ordinario del impuesto de renta y la tarifa se le conoce como tarifa general.

Tarifa del impuesto en el rgimen especial: A los contribuyentes del rgimen especial [artculos 356 y siguientes el estatuto tributario, se les aplica una tarifa del 20%.

A los contribuyentes del rgimen especial contemplados en el artculo 19, numeral 4 del estatuto tributario, si cumplen los requisitos all expuestos, la tarifa del impuesto de renta ser del 0%. Tarifa del impuesto en personas naturales: La tarifa del impuesto de renta en las personas naturales es una tarifa progresiva, esto es que entre mayor sea la renta mayor ser su impuesto.

El artculo 241 del estatuto tributario contiene la tabla en la cual segn sea la renta as mismo es la tarifa que se debe aplicar, con un mximo del 34% para el ao 2007 y del 33% para los aos posteriores.

Esta nueva tarifa se aplica a partir del ao gravable 2007, puesto que para los aos anteriores se utiliza una tabla ms compleja, tabla que fue simplificada por la ley 1111 de 2006.

Tarifa del impuesto en contribuyentes usuarios de las zonas francas: Segn el artculo 240-1 del estatuto tributario, la tarifa para los usuarios de la zonas francas es del 15% a partir del ao gravable 2007.

Este miso artculo hace una excepcin en cuanto a los usuarios comerciales de las zonas francas, a los cuales se les aplica la tarifa general. Quiere decir esto que solo a los usuarios industriales y de servicios se les aplica la tarifa del 15%.

ANTICIO DE IMPUESTO DE RENTA Es un medio de recaudo anticipado de impuesto de renta del ao siguiente al que se est declarando. Para lo anterior la administracin de impuesto obliga a los contribuyentes (personas naturales o jurdicas) que deben pagar el impuesto de renta a pagar un porcentaje adicional por este concepto, el cual se debe descontar del impuesto de renta del ao por el que se ha hecho el anticipo. Lo anterior lo estipula: los Art. 807 al 810 del Estatuto Tributario. La base gravable del anticipo es el Impuesto Neto de Renta antes de adicionar el Impuesto a la Ganancia Ocasional. Si es la primera vez que el contribuyente presenta la declaracin de renta debe hacerse as:

Al Impuesto Neto de Renta, se multiplica por 25% y al resultante se le restan las Retenciones en la Fuente que le practicaron; si el resultado final es mayor que cero, ese es el valor del anticipo de impuesto de renta; si el resultado es negativo, no se liquidar anticipo. Si es la segunda vez que el contribuyente presenta la declaracin de renta puede hacerse dos clculos y pagar el menor de los dos: Clculo No. 1 Al Impuesto Neto de Renta, se multiplica por 50% y al resultante se le restan las Retenciones en la Fuente que le practicaron; si el resultado final es mayor que ce ro, ese es el valor del anticipo de impuesto de renta; si el resultado es negativo, no se liquidar anticipo. Clculo No. 2 Se debe realizar un promedio el impuesto neto de renta de la declaracin del ao 2012 con el del ao 2011, al resultado se multiplica por el 50% y al resultante se le restan las Retenciones en la Fuente que le practicaron. Cundo no se debe calcular anticipos de impuesto de renta: Cuando no exista Impuesto Neto de Renta Cuando se haya liquidado la sociedad o se est en este proceso. (Conc. DIAN 12200 13-03-87) Cuando una sucesin ilquida quede ejecutoriada ese ao y por lo tanto el ao siguiente no existir la obligacin de declarar renta. (Conc. DIAN 12200 13-0387) Cuando los declarantes sean del rgimen tributario especial. (Art 19. Decr 4400 30-12-2004) IMPUESTOS MUNICIPALES (BARRANQUILLA) Los impuestos municipales deben estar previstos en Acuerdos, aprobados y expedidos por el Concejo municipal o distrital, por iniciativa de la alcalda. La mayora de los impuestos municipales fueron establecidos mediante la ley 93 de 1913, inicialmente a favor de Santaf de Bogot, y posteriormente fueron extendidos a favor de los dems municipios del pas. Despus se expidi la ley 14 de 1983, ley de

fortalecimiento de los fiscos municipales, la cual se encarg de actualizar y establecer parmetros comunes para el cobro de los tributos de las entidades territoriales. Esta compilacin comprende los siguientes impuestos o tasas que se encuentran vigentes en el Distrito Especial Industrial y Portuario de Barranquilla, los cuales son rentas de su propiedad o tiene participacin en su recaudo: a. Impuesto predial unificado. b. Impuesto de industria y comercio y el complementario de avisos y tableros. c. Sobretasa bomberil. d. Impuesto de alumbrado pblico. e. Impuesto a la publicidad exterior visual f. Impuesto unificado de espectculos pblicos. g. Impuesto de delineacin urbana. h. Sobretasa a la gasolina motor. i. Participacin en plusvala j. Estampilla pro - cultura. k. Estampilla pro - dotacin, funcionamiento y desarrollo de programas de prevencin y promocin de los centros de bienestar del anciano, instituciones y centros de vida para la tercera edad. l. Impuesto sobre vehculos automotores. m. Derechos de trnsito. n. Tasas urbansticas. o. La Estampilla pro hospitales niveles I y II

ESTABLECIMIENTO PERMANENTE La definicin de establecimiento permanente se incluye en el Art. 20-1 del E.T. adicionado por el Art.86 de la Ley 1607 de 2012, que a la letra dice: Art culo . Adicinese el art culo 20-1 al Estatuto Tributario:

Artculo 20-1. Establecimiento permanente. Sin perjuicio de lo pactado en las convenciones de doble tributacin suscritas por Colombia, se entiende por establecimiento permanente un lugar fijo de negocios ubicado en el pas, a travs del cual una empresa extranjera, ya sea sociedad o cualquier otra entidad extranjera, o persona natural sin residencia en Colombia, segn el caso, realiza toda o parte de su actividad. Este concepto comprende, entre otros, las sucursales de sociedades extranjeras, las agencias, oficinas, fabricas, talleres, minas, canteras, pozos de petrleo y gas, o cualquier otro lugar de extraccin o explotacin de recursos naturales. Tambi n se entender que e iste establecimiento permanente en el pas, cuando una persona, distinta de un agente independiente, acte por cuenta de una empresa extranjera, y tenga o ejerza habitualmente en el territorio nacional poderes que la faculten para concluir actos o contratos que sean vinculantes para la empresa. As , se entiende que hay establecimiento permanente, cuando se dan los elementos enunciados por la norma: la existencia de un lugar de negocios; el lugar de negocios es fijo; se realizan actividades de la empresa en ese lugar fijo de negocios. NUEVAS OBLIGACIONES CONTABLES: : 87. 20-2 al Estatuto Tributario: 1607 2012 87

20-2. Tributacin de los establecimientos permanentes y sucursales. Las personas naturales no residentes y las personas jurdicas y entidades extranjeras que tengan un establecimiento permanente o una sucursal en el pas, segn el caso, sern contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios con respecto a las rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional que le sean atribuibles al establecimiento permanente o a la sucursal, segn el caso, de acuerdo con lo consagrado en este artculo y con las disposiciones que lo reglamenten. a determinacin de dichas rentas y ganancias ocasionales se realizar con base en

criterios de funciones, activos, riesgos y personal involucrados en la obtencin de las mencionadas rentas y ganancias ocasionales. IMPUESTO AL CONSUMO La Ley 1607 del 2012 (reforma tributaria) crea el impuesto nacional al consumo, el cual es generado por la prestacin o la venta al consumidor final, o la importacin por parte del usuario final, de los siguientes bienes y servicios: La prestacin del servicio de telefona mvil La venta de algn bien corporal mueble de produccin domstica o importado (vehculos automviles, barcos, aviones) El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas El impuesto nacional al consumo constituye para el comprador un costo deducible del impuesto sobre la renta como mayor valor del bien o servicio adquirido y no genera impuestos descontables en IVA. El impuesto nacional al consumo comenz a regir a partir del 1 de enero del 2013 Se consideran responsables del impuesto al consumo al prestador del servicio de telefona mvil, al prestador del servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas, al importador como usuario final, al vendedor de los bienes sujetos al impuesto al consumo y, en la venta de vehculos usados, al intermediario profesional. Este impuesto se causar al momento de: a) La expedicin de la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o documento

equivalente por parte del responsable al consumidor final o, (Lea: Responsables del impuesto al consumo debern utilizar facturacin autorizada por la DIAN) b) c) La nacionalizacin del bien importado por el consumidor final o, La entrega material del bien, de la prestacin del servicio.

El periodo gravable para la declaracin y pago del impuesto nacional al consumo ser bimestral: Periodos bimestrales: Enero-febrero, Marzo-abril, Mayo-junio, Julio-agosto,

Septiembre-octubre, Noviembre-diciembre.

El impuesto nacional al consumo tiene vigentes las siguientes tarifas: 4 %, 8 % y 16 % Tarifa del 4 % Servicio de telefona mvil Tarifa del 8 % Servicio de restaurantes y bares Adems, con esta tarifa estn gravados los siguientes bienes: Los vehculos automviles de tipo familiar y camperos cuyo valor FOB, o el equivalente del valor FOB, sea inferior a USD$ 30.000, con sus accesorios Pick-up cuyo valor FOB, o el equivalente del valor FOB, sea inferior a USD$ 30.000, con sus accesorios. Motocicletas con motor de mbolo (pistn) alternativo de cilindrada superior a 250 cc. Yates, dems barcos y embarcaciones de recreo o deporte; barcas (botes) de remo y canoas Tarifa del 16 % Se encuentran gravados con esta tarifa los siguientes bienes: os veh culos automviles de tipo familiar, los camperos y las pick -up, cuyo valor FOB, o el equivalente del valor FOB, sea igual o superior a USD$ 30.000, con sus accesorios} Globos y dirigibles; planeadores, a las planeadoras y dems aeronaves, no propulsados con motor, de uso privado Dems aeronaves (por ejemplo: helicpteros, aviones); veh culos espaciales (incluidos los satlites) y sus vehculos de lanzamiento, as como vehculos suborbitales, de uso privado.