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1 La importancia de la Informacin financiera. 1.1 Concepto de contabilidad. 1.2 Tipos de contabilidad. 1.3 Marco legal de la contabilidad en las empresas.

1.3.1 Aspectos legales del derecho mercantil, fiscal y empresarial. 1.4 Formas de organizacin de los negocios. 1.5 Normas de informacin financiera. 1.5.1 Estructuras de las normas de informacin financiera. ( NIF). 1.5.2 Concepto de informacin financiera. 1.5.3 Postulados bsicos. 1.5.4 Usuarios y objetivos de la informacin financiera.

2 Proceso contable para la elaboracin de la informacin financiera. 2.1 Ciclo contable de las empresas. 2.2 Concepto y elementos de la cuenta. 2.3 Definicin de activo, pasivo y capital. 2.4 Teora de la partida doble y ecuacin contable. 2.5 Cuentas de activo, pasivo, capital, ingresos y gastos. 2.6 Registros contables. 2.7 Balanza de comprobacin.

3 Estados Financieros. 3.1 Concepto de estados financieros. 3.2 Caractersticas cualitativas de los Estados Financieros. 3.3 Elementos bsicos de los Estados Financieros. 3.4 Balance General y Estado de resultados. 3.4.1 Concepto y elementos que los integran, formas de presentacin y elaboracin.

3.5 Importancia y presentacin de los Estados de cambios en la situacin financiera y estado de variaciones en el capital contable. 3.6 Interrelacin de los Estados Financieros principales bsicos en la empresa

4 Sistemas de registro de mercancas. 4.1 Clasificacin de los sistemas de registros de mercancas. 4.2 Procedimiento de inventarios perpetuos. 4.2.1 Ventajas. 4.2.2 Cuentas que se emplean. 4.2.3 Casos prcticos.

5 Depreciacin. 5.1 Concepto de depreciacin y activos que se deprecian. 5.2 Mtodos Lineales. 5.2.1 Mtodo de lnea recta. 5.2.2 Mtodo de unidades productivas. 5.3 Mtodos acelerados. 5.3.1 Mtodo de doble saldo decrecientes. 5.3.2 .Suma de los dgitos de los aos. 5.4 Depreciaciones fiscales. UNIDAD 1 UNIDAD 1. LA IMPORTANCIA DE LA INFORMACIN FINANCIERA. 1.1 Concepto de contabilidad. Segn el libro CONTABILIDAD BSICA Y DOCUMENTOS MERCANTILES por Ayaviri Garca Daniel, describe el Concepto de Contabilidad como: La Ciencia y/o tcnica que ensea a clasificar y registrar todas las transacciones financieras de un negocio o empresa para proporcionar informes que sirven de base para la toma de decisiones sobre la actividad. De igual manera, el mismo autor plantea: La Definicin de Contabilidad, como: Ciencia y rama de las matemticas, que tiene por objeto llevar cuenta y razn del movimiento de las riquezas pblicas y privadas con el fin de conocer sus resultados". Por otro lado segn McGraw-Hill en su coleccin La BIBLIOTECA MCGRAW -HILL DE CONTABILIDAD conceptualiza: La contabilidad como un sistema de informacin, cu ya finalidad es ofrecer a los interesados informacin econmica sobre una entidad. En el proceso de comunicacin participan los que preparan la informacin y los que la utilizan. Segn el libro TEMAS DE CONTABILIDAD BASICA E INTERMEDIA del Autor Tern Gandarillas Gonzalo J., precisa al Concepto de Contabilidad, de la siguiente manera: La contabilidad es un instrumento de comunicacin de hechos econmicos, financieros y sociales suscitados en una empresa, sujeto a medicin, registracin e interpretacin para la toma de decisiones empresariales.

Segn el Instituto Americano de Contadores Pblicos Certificados (AICPA), establecen la Definicin de Contabilidad, de la siguiente manera: "La Contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en trminos de dinero, transacciones y eventos que son en parte, por lo menos, de carcter financiero e interpretar los resultados de estos". Es indudable que el concepto de contabilidad como tcnica de informacin ha logrado predominio absoluto y se ha eliminado el prejuicio de considerarla slo un registro de hechos histricos, en la actualidad es una herramienta intrnsecamente informativa, que es utilizada para facilitar el proceso administrativo y la toma de decisiones internas (dentro de la misma organizacin, este tipo de decisin implica variacin en el desarrollo habitual del negocio u empresa) y externas (genera una conducta sobre el entorno de la empresa vinculada con proveedores, bancos y accionistas, etc.). 1.2 TIPOS DE CONTABILIDAD. Aquella ciencia o tcnica cuyo objetivo es proporcionar informacin que sea til para las decisiones de carcter econmico se la conoce bajo el nombre de contabilidad. Existen distintos criterios para clasificar a la contabilidad y sus tipos, algunos de ellos son:

De acuerdo al origen de los recursos: Contabilidad pblica: esta se encarga de registrar y controlar todas aquellas operaciones que se realizan por instituciones pertenecientes al Estado Nacional. Contabilidad privada: a diferencia de la anterior, esta se aboca a las operaciones que realizan empresas en manos de particulares, tanto de personas naturales como jurdicas.

De acuerdo a la actividad de la empresa: Contabilidad industrial: aquellas industrias que se abocan a transformar la materia prima en productos elaborados son controladas por la contabilidad industrial. Contabilidad comercial: en cambio, esta contabilidad se dedica al control de aquellas empresas cuya principal actividad pasa por la compra y venta de algn producto especfico. Contabilidad de empresas extractivas: las empresas dedicadas a la explotacin de recursos naturales, renovables o no, y que son utilizadas en la realizacin de sus actividades econmicas son controladas por la contabilidad de empresas extractivas. Contabilidad de servicios: esta contabilidad es la que controla a aquellas empresas que se dedican a prestar algn tipo de servicio a la sociedad. Tomando en cuenta con qu clase de informacin trabaja, los tipos de contabilidad son: Contabilidad financiera: esta es la que recolecta y transmite aquella informacin que tiene que ver con el estado financiero de una determinada empresa. Este material es destinado a los dueos, gerentes y socios de la empresa, pero tambin, al pblico en general, que puede estar interesado en este tipo de cuestiones.

Contabilidad administrativa: a diferencia de la anterior, esta contabilidad no transmite ms all de la propia entidad los datos adquiridos. Esto es porque tienen que ver con cuestiones administrativas de la propia empresa y es utilizada por los rangos superiores para juzgar cuestiones relacionadas con las metas y objetivos propuestos as como tambin las polticas implementadas. Tambin son tiles para predecir lo que ocurrir y la planificacin. Contabilidad fiscal: este tipo de contabilidad se encarga del registro y la preparacin de informes relacionados con las declaraciones y pagos de impuestos presentados.

Contabilidad de costos: este tipo de contabilidad es motivada por las empresas industriales que se interesan por conocer la determinacin de los costos unitarios en la produccin, la venta y la produccin en general. Tambin sirve para determinar los puntos de equilibrio de las empresas, es decir, aquellas instancias en las que no se obtienen ni ganancias ni prdidas, los costos de distribucin y los totales. 1.3 MARCO LEGAL DE LA CONTABILIDAD EN LAS EMPRESAS. La obligacin legal de llevar la contabilidad: Son las leyes que deben aplicarse en la contabilidad; por ejemplo que los libros contables son obligatorios para una empresa, que las sociedades deben constituir una reserva legal, etc. En la mayora de los pases las leyes y reglamentos que fijan la obligacin de llevar contabilidad sufren modificaciones y adiciones conforme van surgiendo cambios econmicos, polticos, sociales y culturales. Por ello es conveniente consultar las leyes y reglamentos que contengan disposiciones actualizadas. En Mxico, las principales disposiciones de estas leyes y sus reglamentos, son los siguientes: Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos: Articulo 31 frac IV: Son obligaciones de los mexicanos contribuir para los gastos pblicos, as de la federacin como del distrito federal o del estado y municipio en que residan de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes. El cdigo de comercio: Captulo III Artculo 33 al 38: El comerciante est obligado a llevar y mantener un sistema de contabilidad adecuado. Este sistema podr llevarse mediante los instrumentos, recursos y sistemas de registro y procesamiento que mejor se acomoden a las caractersticas particulares del negocio. Articulo 33. El comerciante esta obligado a llevar y mantener un sistema de contabilidad adecuado. Este sistema podr llevarse mediante los instrumentos, recursos y sistemas de registro y procesamiento que mejor se acomoden a las caractersticas particulares del negocio Articulo 34. Cualquiera que sea el sistema de registro que se emplee, se deber llevar debidamente encuadernados, empastados y foliados el libro mayor, y en el caso de las personas morales, el libro o libros de actas. Art. 35 en el libro mayor se deber anotar, como mnimo y por lo menos una vez al mes , los nombres y designaciones de las cuentas de la contabilidad, su saldo al final del periodo de registro inmediato anterior . Art. 36.en el libro de actas se har constar todos los acuerdos relativos a la marcha del negocio que tomen la asamblea y juntas de socios Art. 37. Todos los ingresos a que se refiere este captulo debern llevarse en castellano, aunque el comerciante sea extranjero. En caso de no cumplirse este requisito el comerciante incurrir a una multa no menor a $ 25,000.00 que no exceder el 5% de su capital . Art.38. el comerciante deber conservar, debidamente archivados, los comprobantes originales de sus operaciones de tal manera que puedan relacionarse con dichas operaciones y con el registro que de ellas se haga y deber conservarlo en un plazo mnimo de10 aos Ley del Impuesto Sobre la Renta: Titulo II, Captulo VIII Artculo 58 fraccin I y II: las instituciones que componen el sistema financiero que efecten pagos por intereses, debern calcular el impuesto sobre la renta el ltimo da del mes de calendario Art.86 frac. I Y II: Frac. I llevar la contabilidad de conformidad al cdigo fiscal de la federacin, su reglamento y reglamentos de esta ley. Frac. II expedir comprobantes por las actividades que realicen y conservar una copia de los mismos a disposicin de las actividades fiscales Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin: seccin III, Artculo 26 al 29: Articulo 27 los contribuyentes podran llevar su contabilidad combinando los sistemas de registro. articulo 28. los contribuyentes que adopten el sistema de registro manual, deberan llevar sus libros diario, mayor y los que esten obligados a llevar por otras disposiciones fiscales, debidamente A todas estas normas

hay que sumarles todos los dems reglamentos, decretos, circulares y acuerdos de carcter general que se refierean a la contabilidad, las reglas de la Resolucin Miscelnea Fiscal y las reglas emitidas en materia de comercio exterior, las normas de informacin financiera como principios generalmente aceptados cuando las leyes se refieran a stos, los tratados y convenciones internacionales, los principios generales del derecho, la jurisprudencia y los usos -sobre todo los bancarios- adems de las leyes que se refieren especficamente a la contabilidad gubernamental federal y de los estados. ASPECTOS LEGALES DEL DERECHO MERCANTIL, FISCAL Y EMPRESARIAL CON RESPECTO A LA CONTABILIDAD. EL DERECHO MERCANTIL Es el conjunto de normas relativas a los comerciantes en el ejercicio de su profesin, a los actos de comercio legalmente calificados como tales y a las relaciones jurdicas derivadas de la realizacin de estos; en trminos amplios, es la rama del derecho que regula el ejercicio del comercio. Uno de sus fundamentos es el comercio libre. Hay cinco caractersticas definitorias bsicas: * Es un derecho profesional, creado y desarrollado para resolver los conflictos y la actividad propia de los empresarios. * Es un derecho individualista; al ser una parte del derecho privado que regula las relaciones entre particulares y por lo tanto deja de lado aquellas relaciones jurdicas en las cuales intervienen los poderes pblicos. * Es un derecho consuetudinario ya que, a pesar de estar codificado, se basa en la tradicin, en la costumbre de los comerciantes. * Es un derecho progresivo. Al mismo tiempo que evolucionan las condiciones sociales y econmicas el derecho mercantil ha de ir actualizndose. * Es un derecho global/internacionalizado; las relaciones econmicas cada vez son ms internacionales por lo que este derecho ha tenido que hacerlo tambin, para lo cual diversos organismos trabajan en su normativizaran internacional. As, tenemos a UNCITRAL, de las Naciones Unidas; UNIDROIT y la Cmara de Comercio Internacional de Pars que desarrolla los Incoterm (clusulas que con carcter internacional se aplican a las transacciones internacionales), la Asociacin Legal Internacional y el Comit Martimo Internacional. Llamamos fuentes del derecho mercantil a todo aquello que se origina en su aspecto objetivo de norma o regla obligatoria de conducta y constituye, por lo tanto, el modo o forma especial como se desarrolla y desenvuelve esa rama del derecho.

* La ley: es el ordenamiento con el cual se va regular el derecho mercantil. Es un derecho especial, por lo que en el caso de ausencia de una norma especfica, regir el derecho comn, que en este caso es el civil. * La costumbre: es la repeticin de ciertos actos y que adquieren repeticin jurdica, exceptuando a la costumbre los usos comerciales * La jurisprudencia. Es una interpretacin de la ley y es realizada por los rganos jurisdiccionales, y se considera fuente del derecho mercantil porque toca temas de comercio. Por los cuales se basan en normas se de las cuales el derecho mercantil.

DERECHO FISCAL Es un conjunto de normas de derecho pblico que estudia los derechos, impuestos y contribucin que deben aportar los particulares de un Estado para la satisfaccin de las necesidades del propio Estado y sus gobernados. La jerarqua en materia fiscal se rige en base a dos principios bsicos: el de Supremaca y el de Preferencia;

en base a lo anterior, puede establecerse la siguiente clasificacin: - Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. - Tratados Internacionales - Leyes especiales o especficas (aplicables de acuerdo a la materia que se aplique, por ejemplo: del Impuesto Sobre la Renta, del Impuesto al Valor Agregado, etc.) - Cdigo Fiscal de la Federacin (Ordenamiento legal que se aplica de manera supletoria a las leyes fiscales) - Derecho Comn (supletorio en todo lo que no est contenido en el Cdigo Fiscal de la Federacin) - Reglamentos - Reglas Miscelneas. - Circulares y publicaciones en general de carcter administrativo Los tributos son prestaciones pecuniarias obligatorias establecidas por los distintos niveles estatales. Tributo es la obligacin monetaria establecida por la ley, cuyo importe se destina al sostenimiento de las cargas pblicas, en especial al gasto del Estado. * Son prestaciones generalmente monetarias.

* Son verdaderas prestaciones que nacen de una obligacin tributaria; es una obligacin de pago que existe por un vnculo jurdico. El sujeto activo de las relaciones tributarias es el Estado o cualquier otro ente que tenga facultades tributarias, que exige tributos por el ejercicio de poderes soberanos, los cuales han sido cedidos a travs de un pacto social. El sujeto pasivo es el contribuyente tanto sea persona fsica como jurdica. * Sujeto de jure: el que fue considerado en la norma al establecer el impuesto. * Sujeto de facto: es quien soporta la carga econmica del impuesto, a quien el sujeto de jure traslada el impacto econmico. En el moderno estado de derecho los tributos son creados por ley. Estado es una forma moderna de convivencia social. Su clasificacin es: Impuestos Artculo principal: Son los tributos exigidos por el Estado sin que exista una contraprestacin inmediata por su pago, y aun as exige su cumplimiento por el simple surgimiento del hecho generador, que devolver a cambio el Estado a largo plazo a travs de educacin, salud, seguridad, etc., satisfaciendo de este modo las necesidades pblicas. Clasificacin de los impuestos En razn de su origen * Internos: Se recaudan dentro de las fronteras patrias. Ejemplos: impuesto sobre la renta y el impuesto al valor agregado (IVA). * Externos: Son los recaudados por el ingreso al pas de bienes y servicios, por medio de las aduanas; adems actan como barrera arancelaria.

En razn del objeto Depende de cmo est estructurada la administracin tributaria de un pas para clasificar sus impuestos.

En razn de criterios administrativos * Impuestos directos: Se aplican de forma directa, afectando principalmente a los ingresos o propiedades. Gravan manifestaciones inmediatas de capacidad contributiva. * Impuestos indirectos: Afectan a personas distintas del contribuyente, que traslada la carga del impuesto a quienes adquieren o reciben los bienes. Gravan manifestaciones mediatas de capacidad contributiva, en funcin del consumo. Gravan en relacin a ndices.

DERECHO EMPRESARIAL Es la rama del derecho que regula la actividad empresarial de las empresas, siendo una de sus principales ramas el derecho comercial. El derecho comercial es la rama del derecho que regula y estudia la actividad comercial de las empresas. Motivo por el cual debemos dejar constancia que al momento de definir estas dos ramas del derecho se asemejan bastante, lo cual es necesario precisar que en la definicin no se puede encontrar la diferencia sino al momento de estudiar las ramas que comprende el derecho empresarial y en todo caso primero aparece el derecho comercial y luego recin aparece el derecho empresarial.

1.4 FORMAS DE ORGANIZACIN DE LOS NEGOCIOS.

PERSONAS FISICAS Las personas fsicas como su nombre lo dice,es una sola persona que se constituye como entidad econmica para realizar un objetivo. Para todo fin prctico, un negocio constituido por una sola persona esta funcionalmente completo y pueden operar de manera adecuada. Para efectos fiscales esta forma de organizarse ha sido ampliamente conocida como personas fsicas con actividades empresariales. PERSONAS MORALES las personas morales, tambin llamadas personas colectivas o personas jurdicas, son entidades que se constituyen al reunirse varias personas que participan en un mismo negocio con el fin de obtener utilidades mediante la venta de un servicio o producto. Tipos de Personas Morales Personas morales del rgimen general Son aquellas sociedades mercantiles, asociaciones civiles de profesionales que: Realicen actividades lucrativas, Sociedades cooperativas de produccin, Instituciones de crdito tales como bancos y casas de bolsa, Organismos descentralizados que comercialicen bienes o servicios, entre otras. Personas morales con fines no lucrativos Es para las personas morales cuya finalidad no es obtener una ganancia econmica o lucro, por ejemplo: Instituciones de asistencia o de beneficencia, Asociaciones o sociedades civiles con fines polticos o deportivos, Asociaciones patronales, sindicatos obreros, cmaras de comercio e industrial, Asociaciones o sociedades civiles de enseanza.

Asociaciones Religiosas Son congregaciones que tienen como fin el ejercer culto a una divinidad; para efectos fiscales, se considerarn a las iglesias y dems agrupaciones que obtengan su correspondiente registro constitutivo ante la Secretara de Gobernacin, en los trminos de la Ley de Asociaciones Religiosas y Culto Pblico, ya que es a travs de este registro como se obtiene la personalidad jurdica Personas morales del rgimen simplificado Deben tributar en el rgimen simplificado las siguientes personas morales: Las dedicadas exclusivamente al autotransporte terrestre de carga o de pasajeros, Las que se dediquen exclusivamente a actividades: Agrcolas Ganaderas Silvcolas o Pesqueras

TIPOS DE SOCIEDADES

Sociedad Annima Es aqulla que existe bajo una denominacin social y se compone exclusivamente de socios, cuya obligacin se limita al pago de sus acciones Sociedad en Nombre Colectivo Existe bajo una razn social y en la que todos los socios responden solidaria y subsidiariamente a las obligaciones sociales Comandita Simple Es la que existe bajo una razn social y se compone de uno o varios socios comanditados que responden de manera solidaria y subsidiaria Sociedad de Responsabilidad Limitada Se constituye entre socios que solo se obligan al pago de sus aportaciones sin que las partes sociales puedan estar representadas por ttulos negociables, a la orden o al portador Sociedad Cooperativa Es una forma de organizacin social integrada por personas fsicas con base en intereses comunes, principio de solidaridad y mutuo empeo esfuerzo propio y ayuda mutua Asociacin en Participacin Es un contrato por el cual una persona concede a otras que le aportan bienes o servicios una participacin en las utilidades y en las prdidas de una negociacin mercantil o de una o varias operaciones de comercio Comandita por Acciones Se compone de uno o varios socios comanditados que responden solidaria y subsidiaria a las obligaciones sociales y de uno o varios comanditarios que nicamente estn obligados al pago de sus acciones S. DE R. L. MI La Sociedad de Responsabilidad limitada microindustrial es donde mexicanos crean una empresa microindustrial bajo el esquema de una SRL S. DE R. L. ART Tratndose de personas morales que se dediquen a la produccin de artesanas, se crea una sociedad de responsabilidad limitada Asociacin Civil Varios individuos convinieren en reunirse, de manera que no sea enteramente transitoria, para realizar un fin comn que no est prohibido por la ley y que no tenga carcter preponderantemente econmico, constituyen una asociacin Las personas morales solo gozan de personalidad jurdica mediante la autorizacin formal y expresa del Estado. El Artculo 25 del Cdigo Civil enumera, enunciativamente, las personas morales, diciendo: Son personas morales 1. La Nacin, los Estados y Municipios 2. Las dems corporaciones de carcter pblico reconocidas por la ley 3. Las sociedades civiles o mercantiles 4. Los sindicatos, las asociaciones profesionales 5. Las sociedades cooperativas y mutualistas 6. Las asociaciones distintas de las enumeradas que se propongan fines polticos, cientficos, artsticos, de recreo o cualquier otro fin licito, siempre que no fueren desconocidas por la ley 7. Las personas morales extranjeras de naturaleza privada Para ser Persona Moral lo primero que debes hacer es asistir ante un Notario Pblico con los estatutos de tu Empresa, despus de esto tienes que registrarla ante el SAT, Secretaria de Relaciones Exteriores, IMSS, Registro Pblico de la propiedad etc. Los requisitos varan dependiendo el tipo de persona moral que quieras conformar as como tambin los tipos de sociedades en caso de que quieras poner una Empresa con fines de lucro.

1.5 NORMAS DE INFORMACIN FINANCIERA.

1.5.1 ESTRUCTURAS DE LAS NORMAS DE INFORMACIN FINANCIERA.

( NIF).

Esta norma tiene por objeto definir la estructura de las Normas de Informacin Financiera (NIF) y establecer el enfoque sobre el que se desarrollan el Marco Conceptual (MC) y las NIF particulares. La informacin financiera es informacin cuantitativa, expresada en unidades monetarias y descriptiva, que muestra la posicin y desempeo financiero de una entidad, y cuyo objetivo es el de ser til en la toma de decisiones econmicas. ESTRUCTURA El trmino de Normas de Informacin Financiera se refiere al conjunto de pronunciamientos normativos, conceptuales y particulares, emitidos por el CINIF que regulan la informacin contenida en los estados financieros. Las NIF se conforman de: * Las NIF y las interpretaciones a las NIF * Los boletines emitidos por la comisin de principios de contabilidad del IMCP * Las normas internacionales de Informacin Financiera Las NIF se conforman de tres apartados: a) Normas de Informacin Financiera conceptuales o marco conceptual. El MC establece conceptos fundamentales que sirven de sustento para la elaboracin de NIF particulares y como referencia en la solucin de problemas que surgen en la prctica contable. El MC sirve para: * Permitir un mejor entendimiento acerca de la naturaleza, funcin y limitaciones de la informacin financiera. * Dar sustento terico para la emisin de las NIF particulares. * Constituir un marco de referencia para aclarar o sustentar tratamientos contables. * Proporcionar una terminologa y un punto de referencia entre los usuarios de la informacin financiera. b) Normas de Informacin Financiera particulares o NIF particulares. Establecen las bases especficas de valuacin, presentacin y revelacin de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afecten econmicamente a la entidad. c) Interpretaciones a las NIF o INIF. Estas tienen por objeto: aclarar o ampliar temas ya contemplados dentro de alguna NIF, o proporcionar guas sobre nuevos problemas detectados en la informacin financiera que no estn tratados especficamente en las NIF.

1.5.2 CONCEPTO DE INFORMACIN FINANCIERA. La informacin financiera que emana de la contabilidad, es informacin cuantitativa, expresada en unidades monetarias y descriptiva, que muestra la posicin y desempeo financiero de una entidad, y cuyo objetivo esencial es el de ser til al usuario general en la toma de sus decisiones econmicas. Su manifestacin fundamental son los estados financieros. Se enfoca esencialmente a proveer informacin que permita evaluar el desenvolvimiento de la entidad, as como proporcionar elementos de juicio para estimar el comportamiento futuro de los flujos de efectivo, entre otros aspectos. La multiplicidad de participantes en la actividad econmica y su diversidad de intereses, determinan que la informacin financiera sea de uso y aplicacin general y, por lo tanto, debe ser til para los diferentes interesados. Desde ese punto de vista el CINIF emite las NIF que sirven de base para que las entidades elaboren informacin financiera que satisfaga las necesidades comunes de una gran variedad de usuarios. 1.5.3 POSTULADOS BSICOS. 1.-SUSTANCIA ECONMICA: Es la esencia de las actividades de la empresa, si se dedica a la compraventa, esa es la esencia. Por ejemplo cuando una entidad econmica vende un activo a un tercero de tal manera que la documentacin generada en la operacin indica que la propiedad le ha sido transferida.

2.-ENTIDAD ECONMICA: Es aquella unidad identificable que realiza actividades econmicas constituida por

combinaciones de recursos humanos, materiales y financieros, conducidos y administrados por el nico centro de control que toma decisiones encaminadas al cumplimiento de los fines especficos para los que fue creada; la personalidad de la entidad econmica es independiente de la de sus accionistas, propietarios o patrocinadores. 3.-NEGOCIO EN MARCHA: Una entidad econmica o empresa, se supone que sigue sus actividades en un tiempo ilimitado, salvo que se pruebe lo contrario, dependiendo la informacin que arrojen los estados de resultados, se tendrn que tomar decisiones severas.

4.- DEVENGACIN CONTABLE: Los efectos derivados de las transacciones que lleva a cabo una entidad econmica con otras entidades, de las transformaciones y de otros eventos, que han afectado econmicamente a la entidad, deben reconocerse contablemente en su totalidad en el momento en que que ocurren, independientemente de la fecha en que se consideren realizados para fines contables. 5.- ASOCIACIN DE COSTOS Y GASTOS CON INGRESOS: Los costos y gastos de una identidad deben identificarse con el ingreso que generen en el mismo periodo, independientemente de la fecha en que se realicen. 6.- VALUACIN: Los efectos financieros derivados de las transacciones internas y otros eventos que afectan econmicamente a la entidad, deben cuantificarse en trminos monetarios atendiendo a los atributos del elemento a ser valuado, con el fin de captar el valor econmico ms objetivo de los activos netos. 7.- DUALIDAD ECONMICA(O PARTIDA DOBLE): La estructura financiera de una entidad econmica est constituida por los recursos(activos) de los que dispone para la consecucin de sus fines y por las fuentes(pasivos) para obtener dichos recursos, ya sean propias o ajenas. 8.- CONSISTENCIA: La entidad debe corresponder un mismo tratamiento contable, el cual debe permanecer a travs del tiempo en tanto no cambie la esencia econmica. 1.5.4 USUARIOS Y OBJETIVOS DE LA INFORMACIN FINANCIERA. OBJETIVO DE LA NORMA DE INFORMACIN FINANCIERA Esta Norma tiene como objetivo identificar las necesidades de los usuarios y establecer con base a las mismas, los objetivos de los estados financieros de las entidades; as como, las caractersticas y limitaciones de los estados financieros. NECESIDADES DE LOS USUARIOS La actividad econmica es el punto de partida para la identificacin de las necesidades de los usuarios, dado que sta se materializa a travs del intercambio de objetos econmicos entre los distintos sujetos que participan en ella. Dichos objetos se identifican con los diferentes bienes, servicios y obligaciones susceptibles de intercambio. El usuario general destina sus recursos, comnmente en efectivo, a consumos, ahorros y decisiones de inversin donacin o de prstamo, para lo cual requieren de herramientas para su toma de decisiones. La informacin financiera es en s, una herramienta esencial para la toma de decisiones de los sujetos econmicos (Usuario general).

Al respecto el usuario general de la informacin financiera puede clasificarse de manera significativa en los siguientes grupos: a) accionistas o dueos incluye a socios, asociados y miembros, que proporcionan recursos a la entidad que son directa y proporcionalmente compensados de acuerdo a sus aportaciones (entidades lucrativas); b) patrocinadores incluye a patronos, donantes, asociados y miembros, que proporcionan recursos que no son directamente compensados (entidades no lucrativas); c) rganos de supervisin y vigilancia corporativos, internos o externos son los responsables de supervisar y evaluar la administracin de las entidades; d) administradores son los responsables de cumplir con el mandato de los cuerpos de gobierno (incluidos los patrocinadores o accionistas) y de dirigir las actividades operativas; e) proveedores son los que proporcionan bienes y servicios para la operacin de la entidad; f) acreedores - incluye a instituciones financieras y otro tipo de acreedores; g) empleados - son los que laboran para la entidad; h) clientes y beneficiarios son los que reciben beneficios de las entidades; i) unidades gubernamentales son los responsables de establecer polticas econmicas, monetarias y fiscales, as como, participar en la actividad econmica al conseguir financiamientos y asignar presupuesto gubernamental;

j) contribuyentes de impuestos son aquellos que fundamentalmente aportan al fisco y estn interesados en la actuacin y rendicin de cuentas de las unidades gubernamentales; k) organismos reguladores son los encargados de regular, promover y vigilar los mercados financieros; y l) otros usuarios incluye a otros interesados no comprendidos en los apartados anteriores, tales como pblico inversionista, analistas financieros y consultores. UNIDAD 2 UNIDAD 2. PROCESO CONTABLE PARA LA ELABORACIN DE LA INFORMACIN FINANCIERA.

2.1 CICLO CONTABLE DE LAS EMPRESAS. El ciclo contable es el perodo de tiempo en el que se registran todas las transacciones que ocurren en una empresa ya sea mensual, trimestral, semestral o anualmente; el ms usado es el anual. Los procedimientos del ciclo contable son aquellos pasos que se realizan para mostrar finalmente la

informacin financiera de una empresa. Se inicia con el registro de las transacciones, contina con la labor de pase de las cantidades registradas del diario al libro mayor, la elaboracin del balance de comprobacin, la hoja de trabajo, los estados financieros, la contabilizacin en el libro diario de los asientos de ajuste, su traspaso a las cuentas del libro mayor y, finalmente el balance de comprobacin posterior al cierre. 2.2 CONCEPTO Y ELEMENTOS DE CUENTA La cuenta es un registro donde se anotan en forma clara, ordenada y comprensible los aumentos y las disminuciones que sufre un valor o concepto del activo, pasivo o capital contable, como consecuencia de las operaciones realizadas por la entidad. El objetivo de la cuenta no es otro que llevar el control sistemtico y ordenado de las transacciones econmicas de la empresa para que a partir de un conjunto de cuentas se puedan generar los estados financieros. Elementos de la Cuenta 1. En la parte superior el nombre del concepto que se est registrando. 2. En el lado derecho se especifican las aplicaciones de los recursos. 3. En el lado izquierdo los orgenes de recursos. El lado izquierdo tambin lo conocemos como debe. Esto proviene de los usos y costumbres de la Italia renacentista donde surge la contabilidad. El lado derecho lo conocemos como haber. Esto proviene de la anotacin que el contador haca en sus libros cuando efectuaba una compra a crdito o adquira una obligacin de pagar algo.

2.3 DEFINICIN DE ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL. Los rubros de un balance general se clasifican en:

Activos: suma de bienes, recursos y derechos que posee la empresa. Es fundamental la propiedad porque puede tener un bien en consignacin pero no es de su propiedad y no es activo. Tambin lo son los pagos realizados por adelantado.

Pasivos: obligaciones o compromisos que ha adquirido la empresa hacia terceros.

Capital: diferencia del activo y el pasivo, representa la inversin o el aporte de socios y empresarios sobre los cuales puedan tener derecho.

2.4 TEORA DE LA PARTIDA DOBLE Y ECUACIN CONTABLE. Es el principio que rige el registro contable de las operaciones contables de una empresa que establece que el valor de los cargos debe ser igual al valor de los abonos. La "partida doble" como tcnica contable obedece a los siguientes criterios:

a) Correspondencia: quien recibe es deudor, quien entrega es acreedor; b) Reciprocidad: no hay deudor sin acreedor y viceversa; c) Equivalencia: todo valor que ingresa debe ser igual al valor que sale; d) Consistencia: todo valor que ingresa por una cuenta debe salir por la misma cuenta; e) Confortabilidad: las prdidas se debitan, las ganancias se acreditan.

La ecuacin de contabilidad, o ecuacin contable, es uno de los conceptos fundamentales en contabilidad, siendo la base sobre la que se sustenta el sistema contable por partida doble; se define, bajo los principios de contabilidad generalmente aceptados, de la siguiente forma:

Activo = Pasivo + Capital

De esta forma, la suma del valor de las cuentas del activo deber ser igual a la suma de valor de las cuentas del pasivo ms la suma del valor de las cuentas del patrimonio o capital.

2.5 CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO, CAPITAL, INGRESOS Y GASTOS. ACTIVO Circulante: - Caja - Bancos - Clientes

- Documentos por cobrar - Deudores Diversos - Almacn Fijo: - Equipo de oficina - Edificios - Terrenos - Equipo de reparto - Patentes y marcas - Depsitos en garanta - Deudores hipotecarios - Acciones, bonos y valores - Papelera y artculos escritorio - Propaganda y publicidad Cargos diferidos: - Primas de Seguros adelantados - Gastos de instalacin - Rentas anticipadas - Intereses pagados por anticipado

PASIVO Circulante: - Proveedores - Acreedores - Impuestos por pagar - Documentos por pagar Fijo: - Documentos por pagar a largo plazo - Acreedores hipotecarios Crditos diferidos: - Rentas cobradas por adelantado - Intereses cobrados anticipadamente CAPITAL - Ventas - Costo de ventas - Gastos de Ventas - Gastos de Administracin - Gastos y productos financieros - Otros gastos y productos - Impuesto sobre la renta - Prdidas y ganancias - Capital

2.6 REGISTROS CONTABLES. Es la afectacin que se realiza en los libros de contabilidad de un ente econmico, con objeto de proporcionar los elementos necesarios para elaborar la informacin financiera del mismo. Libro Diario: Registro cronolgico de las operaciones contables que muestra los nombres de las cuentas, los cargos y abonos que en ellas se realizan, as como cualquier informacin complementaria que se considere

til para apoyar la correcta aplicacin contable de las operaciones realizadas. De este libro se toman los datos para su traspaso al libro mayor.

Libro Mayor: El libro ms importante en cualquier contabilidad, en el que se registran cuentas individuales o colectivas de los bienes materiales, derechos y crditos que integran el activo; las deudas y obligaciones que forman el pasivo; el capital y supervit de los gastos y productos; las ganancias y prdidas y en general todas las operaciones de una empresa. En dicho libro se registran todas las transacciones anotadas en el diario principal o en los diarios especiales cuando los haya, ya sea particularmente o bien en totales. 2.7 BALANZA DE COMPROBACIN. Un balance de comprobacin es un instrumento financiero que se utiliza para visualizar la lista del total de los dbitos y de los crditos de las cuentas, junto al saldo de cada una de ellas (ya sea deudor o acreedor).

El balance de comprobacin refleja la contabilidad de una empresa u organizacin en un determinado periodo. Por eso, este balance acta como base a la hora de preparar las cuentas anuales.

El balance de comprobacin tambin permite confirmar que la contabilidad de la empresa est bien organizada. Es posible que el balance de sumas y saldos sea correcto y que, sin embargo, incluya una contabilidad defectuosa.

La balanza de comprobacin sirve para localizar errores dentro de un perodo identificado de tiempo y facilita el encontrarlos en detalle y corregirlos. Es una lista muy conveniente de los saldos de las cuentas que sern empleados en la preparacin de los Estados Financieros. UNIDAD 3 3. ESTADO FINANCIEROS 3.1 Concepto de estados financieros. Los estados financieros, tambin denominados estados contables, informes financieros o cuentas anuales, son documentos que debe preparar la empresa al terminar el ejercicio contable, con el fin de conocer la situacin financiera y los resultados econmicos obtenidos en las actividades de su empresa a lo largo de un perodo a una fecha o periodo determinado. Esta informacin resulta til para la administracin, gestores,

reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios. La mayora de estos documentos constituye el producto final de la contabilidad y son elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados, normas contables o normas de informacin financiera. La contabilidad es llevada adelante por contadores pblicos que, en la mayora de los pases del mundo, deben registrarse en organismos de control pblicos o privados para poder ejercer la profesin. Los estados financieros son las herramientas ms importantes con que cuentan las organizaciones para evaluar el estado en que se encuentran. 3.2 Caractersticas cualitativas de los Estados Financieros. NIF A-4 La premisa fundamental de las caractersticas cualitativas es la utilidad de la informacin. La utilidad es una caracterstica fundamental de la informacin financiera, y se define cmo la cualidad de adecuarse a las necesidades comunes del usuario general. Adems constituye el punto de partida para derivar las caractersticas cualitativas restantes de la informacin financiera. Esta contiene cuatro caractersticas: * Confiabilidad * Relevancia * Comprensibilidad * Comparabilidad. Confiabilidad Su contenido debe ser congruente con las transacciones, transformaciones internas y otros eventos sucedidos y el usuario general la utiliza para la toma de decisiones y dentro de sus conceptos est el de la Informacin suficiente que debe de incorporarse en los estados financieros y sus notas, de la informacin necesaria para evaluar a la entidad (NIF A-7). Para ser confiable la informacin financiera deber contar con lo siguiente: * Veracidad: La veracidad acredita la confianza y credibilidad del usuario general en la informacin financiera. * Representatividad: Es importante sealar que, en algunos casos, la informacin financiera est sujeta a cierto riesgo, de no ser el reflejo adecuado de lo que pretende representar. * Objetividad: La informacin financiera debe presentarse de manera imparcial, es decir, que no sea subjetiva ni debe ser manipulada o distorsionada para beneficio de algn o algunos grupos o sectores que puedan perseguir intereses particulares diferentes a los del usuario general de la informacin financiera. * Verificabilidad: Para ser verificable la informacin financiera debe poder comprobarse y validarse. * Informacin suficiente: La suficiencia de la informacin debe determinarse en relacin con las necesidades comunes que los usuarios generales demandan de esta. 3.3 Elementos bsicos de los Estados Financieros. Los estados financieros son los instrumentos que la Administracin utiliza para reflejar los efectos financieros de las transacciones y otros sucesos, agrupndolos en grandes categoras, de acuerdo con sus caractersticas econmicas. Estas grandes categoras son los elementos de los estados financieros los que estn relacionados directamente con la medida de la situacin financiera en el balance de situacin general son los activos, los pasivos y el patrimonio neto. Los elementos directamente relacionados con la medida del desempeo en el estado de resultados son los ingresos y los gastos. La presentacin de estos elementos, tanto en el balance general como en el estado de resultados implica un proceso de subdivisin. Por ejemplo, los activos y pasivos pueden ser clasificados segn su naturaleza, o de acuerdo con su funcin en la actividad empresarial, a fin de presentar la informacin de la forma ms til a los usuarios para los propsitos de toma de decisiones econmicas. Los elementos del Balance General son los activos, los pasivos y el patrimonio neto y se definen como sigue: Un activo es un recurso controlado por la empresa como resultado de sucesos pasados, del que la empresa espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos. Un pasivo es una obligacin actual de la empresa, surgida a raz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la empresa espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios econmicos. Patrimonio neto es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos. Los elementos del Estado de Resultados son los Costos, Gastos e Ingresos se definen como sigue: Costos son todos los desembolsos de efectivo efectuados para la adquisicin o elaboracin del producto que se tiene para la venta. Gastos son todas las erogaciones de efectivo o prdida de valor de activos que efecta la empresa para llevar a cabo las operaciones normales de la empresa.

Ingresos son todas las entradas de efectivo que la empresa obtiene a travs de la venta de un producto o la prestacin de un servicio. La forma como estos elementos se comportan, es decir aumentan o disminuyen se encuentra regida por las leyes del cargo y del abono, as: ELEMENTO ACTIVO PASIVO CAPITAL INGRESOS COSTOS Y GASTOS AUMENTO CARGO ABONO ABONO ABONO CARGO DISMINUCION ABONO CARGO CARGO CARGO ABONO SALDO DEUDOR ACREEDOR ACREEDOR ACREEDOR DEUDOR

3.4 Balance General y Estado de resultados. El balance general es una imagen de la empresa en un momento determinado. Incluye los activos y pasivos, proporcionando informacin sobre elpatrimonio neto de la empresa. En otras palabras un balance general es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe, lo que le deben y de lo que realmente le pertenece a su propietario, a una fecha determinada. Al elaborar el balance general el empresario obtiene la informacin valiosa sobre su negocio, como el estado de sus deudas, lo que debe cobrar o la disponibilidad de dinero en el momento o en un futuro prximo. El balance general consta de dos partes, activo y pasivo. El activo muestra los elementos patrimoniales de la empresa, mientras que el pasivo detalla su origen financiero. La legislacin exige que este documento sea imagen fiel del estado patrimonial de la empresa. Estado de resultados En contabilidad el Estado de resultados, Estado de rendimiento econmico o Estado de prdidas y ganancias, es un estado financiero que muestra ordenada y detalladamente la forma de como se obtuvo el resultado del ejercicio durante un periodo determinado. El estado financiero es dinmico, ya que abarca un perodo durante el cual deben identificarse perfectamente los costos y gastos que dieron origen al ingreso del mismo. Por lo tanto debe aplicarse perfectamente al principio del periodo contable para que la informacin que presenta sea til y confiable para la toma de decisiones.

3.4.1 Concepto y elementos que los integran, formas de presentacin y elaboracin. 2.- PARTES DE UN BALANCE GENERAL Activos Pasivos Patrimonio - ACTIVOS

Los activos pueden definirse como el conjunto de bienes y derechos reales y personales sobre los que se tiene propiedad, as como cualquier costo o gasto incurrido con anterioridad a la fecha del balance, que debe ser aplicado a ingresos futuros. En otras palabras, los activos son todos los bienes que tiene la empresa y posee valor tales como: El dinero en caja y en bancos. Las cuentas por cobrar a los clientes Las materias primas en existencia o almacn Las mquinas y equipos Los vehculos Los muebles y enseres Las construcciones y terrenos Los activos de una empresa se pueden clasificar en orden de liquidez en las siguientes categoras: Activos corrientes, Activos fijos y otros Activos. Por otro lado y segn el autor, existen otras formas de clasificar a los activos. Una de ellas lo clasifica en tres grupos principales: Circulantes, Fijos y Cargos diferidos. Otros reconoce dos grupos: Los Activos Circulantes y los No Circulante. La base fundamental para hacer la distincin entre circulante y no circulante es primariamente el propsito con que se efecta la inversin, es decir si es permanente o no. Activos Corrientes Por definicin, son considerados activos corrientes el efectivo y todas aquellas otras cuentas que se espera se conviertan, a su vez, en efectivo o que se hayan de consumir durante el ciclo normal de operaciones. En otras palabras, son aquellos activos que son ms fciles en convertir en dinero en efectivo durante el perodo normal de operaciones del negocio. Algunos de estos activos pueden ser: Caja y Bancos Es el dinero que se tiene disponible en el cajn del escritorio, en el bolsillo, los cheques al da no consignados, el dinero que se tiene en la cuenta corriente del banco. Este efectivo debe estar sujeto a libre disposicin y sin restricciones. - Cuentas por Cobrar Es el saldo de recaudar de las ventas a crdito y que todava deben los clientes, letras de cambio los prstamos a los operarios y amigos. Tambin se incluyen los cheques o letras de cambio por cobrar ya sea porque no ha llegado la fecha de su vencimiento o porque las personas que le deben a usted no han cumplido con los plazos acordados. - Inventarios Es el detalle completo de las cantidades y valores correspondientes de materias primas, productos en proceso y productos terminados de una empresa Inventarios de Materias Primas Es el valor de las materias primas disponibles a la fecha de la elaboracin del balance, valoradas al costo. Inventario de Produccin en Proceso

Es el valor de los productos que estn en proceso de elaboracin. Para determinar el costo aproximado de estos inventarios, es necesario agregarle al costo de las materias primas, los pagos directos involucrados hasta el momento de realizacin del balance. Por ejemplo, la mano de obra sea pagada como sueldo fijo o por unidad trabajada (al contrato o destajo), los pagos por unidad hechos a otros talleres por concepto de pulida, tallada, torneada, desbastada, bordado, estampado, etc. Inventario de Produccin Terminada Es el importe de la produccin de bienes cuya elaboracin ha sido completamente finalizada, ha pasado los correspondientes controles de calidad y tcnicos vigentes y entregada al almacn de la entidad o vendidas al cliente sin haber sido previamente almacenada, s en el momento de su terminacin se desconoce que parte corresponde transferir para el inventario de Mercancas para la Venta y que parte para el inventario de Producciones Propias para Insumo. O sea, es el valor de la mercadera que se tiene disponible para la venta, valorada al costo de produccin. 2.1.2.- Activos Fijos Es el valor de aquellos bienes muebles e inmuebles que la empresa posee y que le sirven para desarrollar sus actividades. Maquinaria y Equipo Vehculos Muebles y Enseres Construcciones Terrenos Para ponerle valor a cada uno de estos bienes, se calcula el valor comercial o de venta aproximado, teniendo en cuenta el estado en que se encuentra a la fecha de realizar el balance. En los casos en que los bienes son de reciente adquisicin se utiliza el valor de compra. Los activos fijos sufren desgaste con el uso, los cuales reciben el nombre de "depreciacin". Otros Activos En contabilidad, otros activos, son aquellos que no se pueden clasificar, ni como circulantes, ni como fijos, pero que son propiedades que la organizacin tiene y que utilizar para llevar a cabo sus programas, por ejemplo: gastos pagados por adelantado, alquileres, patentes, seguros, papelera, etc. PASIVOS Es todo lo que la empresa debe. Los pasivos de una empresa se pueden clasificar en orden de exigibilidad en las siguientes categoras. Pasivos corrientes o a corto plazo. Pasivos a largo plazo Otros pasivos. Pasivos Corrientes Son aquellos pasivos que la empresa debe pagar en un perodo menor a un ao. En el balance, deben ubicarse en el orden de su exigibilidad: Sobre giros,Obligaciones bancarias, Cuentas por pagar

a proveedores, Anticipos, Otras cuentas por pagar, Prestaciones sociales por pagar, Impuestos por pagar, Asignaciones a proyectos, etc. Sobregiros: Son cupos negociados con plazos, montos y tasas pactados, con el cual el banco autoriza al cliente a girar sin fondos de su cuenta corriente solucionando situaciones transitorias de iliquidez. En el caso de los balances generales indican los sobregiros vigentes en la fecha de realizacin del mismo. Obligaciones Bancarias: Es el valor de las obligaciones contradas (crditos) con los bancos y dems entidades financieras.

Cuentas por Pagar a proveedores: Representan los importes pendientes de pago a proveedores por operaciones corrientes a corto plazo, independientemente que su pago se efecte previa o posteriormente a la recepcin o aceptacin de las mercancas, materiales, servicios recibidos, etc. Es el valor de las deudas contradas por compras hechas a crdito a proveedores. Anticipos: Es el valor del dinero que un cliente anticipa por un trabajo an no entregado. - Otras Cuentas por Pagar: Es el valor de otras cuentas por pagar distintas a las de Proveedores, tales como los prstamos de personas particulares. En el caso de los prstamos personales o crditos de entidades financieras, debe tomarse en cuenta el capital y los intereses que se deben. - Prestaciones y cesantas consolidadas: Representa el valor de las cesantas y otras prestaciones que la empresa le debe a sus trabajadores. La empresa debe constituir un fondo, con el objeto de cubrir estas obligaciones en el momento. - Impuestos por Pagar: Es el saldo de los impuestos que se adeudan en la fecha de realizacin del balance. Pasivo a Largo Plazo: Los pasivos a largo plazo estn representado por los adeudos cuyo vencimiento sea posterior a un ao (1), o al ciclo normal de las operaciones de ste es mayor. Se originan de la necesidad de financiamiento de la empresa ya sea, para la adquisicin de activos fijos, cancelacin de bonos, redencin de acciones preferentes, etc. Los pasivos a largo plazo dentro de las empresas ms comunes son: los Prstamos hipotecarios y bonos u obligaciones por pagar. - Otros Pasivos Al igual que los activos, la clasificacin: Otros pasivos, se refiere a los pasivos que no se clasifican como corrientes, ni como a largo plazo, tales como: prstamos sin inters, ni fecha especfica de cancelacin; y alquileres o arrendamientos cobrados por anticipado. - PATRIMONIO

En el lenguaje contable el patrimonio, puede definirse como el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que posee una unidad econmica en una fecha determinada, y que constituye precisamente el objeto material de estudio de la contabilidad. Es el valor de lo que le pertenece al empresario en la fecha de realizacin del balance. Esta conformado por el Capital y Utilidades Acumuladas. Capital Representa la inversin inicial y aportes posteriores que hayan realizado los dueos o accionistas de la empresa para la constitucin y operacin de la misma. Es el aporte inicial hecho por el empresario para poner en funcionamiento su empresa. - Utilidades Retenidas: Son las ganancias que la empresa va teniendo en el tiempo, las cules se van acumulando. Estas se pueden capitalizar (convertirse en Capital) o distribuirse a los dueos a travs del pago de dividendos. 2.3.3- Utilidades del Perodo Anterior: Es el valor de las utilidades obtenidas por la empresa en el perodo inmediatamente anterior. Este valor debe coincidir con el de las utilidades que aparecen en el ltimo estado de prdidas y ganancias. El patrimonio se obtiene mediante la siguiente operacin: Patrimonio Es igual a Activos menos Pasivos. PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS Luego, ACTIVOS es igual a PASIVOS ms PATRIMONIO ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO 3.5 Importancia y presentacin de los Estados de cambios en la situacin financiera y estado de variaciones en el capital contable El primordial objetivo que se propone la interpretacin financiera es el de ayudar a los ejecutivos de una empresa a determinar si las decisiones acerca de los financiamientos determinando si fueron los ms apropiados, y de esta manera determinar el futuro de las inversiones de la organizacin; sin embargo, existen otros elementos intrnsecos o extrnsecos que de igual manera estn interesados en conocer e interpretar estos datos financieros, con el fin de determinar la situacin en que se encuentra la empresa, debido a lo anterior a continuacin se presenta un resumen enunciativo del beneficio o utilidad que obtienen las distintas personas interesadas en el contenido de los estados financieros. Los objetivos especficos Que comprenden la interpretacin de datos financieros dentro de la administracin y manejo de las actividades dentro de una empresa son los siguientes: Comprender los elementos de anlisis que proporcionen la comparacin de las razones financieras y las diferentes tcnicas de anlisis que se pueden aplicar dentro de una empresa. Describir algunas de las medidas que se deben considerar para la toma de decisiones y alternativas

de solucin para los distintos problemas que afecten a la empresa, y ayudar a la planeacin de la direccin de las inversiones que realice la organizacin 3.6 Interrelacin de los Estados Financieros principales bsicos en la empresa El Balance General se relaciona con el Estado de Flujo de Efectivo, ya que estos deben coincidir, es decir el saldo defectivo y equivalente de Efectivo del Estado de Flujo debe ser el mismo que tenemos en el rubro Caja y Banco del Balance General. Con el estado de Estado de Cambio del Patrimonio Neto en el Total Patrimonio Estado de Perdidas y Ganancia .

UNIDAD 4 UNIDAD 4 SISTEMAS DE REGISTROS DE MERCANSIAS. 4.1 CLASIFICACIN DE LOS SISTEMAS DE REGISTROS DE MERCANCAS. En todo negocio, el registro de operaciones de mercancas es uno de los ms importantes, ya que de tal registro depende la exactitud de la utilidad o prdida en ventas. Para el registro de las operaciones de mercancas, existen varios procedimientos, los cuales se deben establecer teniendo en cuenta los siguientes aspectos: Capacidad econmica del negocio. Volumen de operaciones. Claridad en el registro. Informacin deseada. Por tanto el procedimiento que se implante para el registro de las mercancas debe estar de acuerdo a los puntos anteriores. Los principales procedimientos que existen son los siguientes: Procedimiento global o de mercancas generales. Procedimiento Analtico o pormenorizado. Procedimiento de inventarios Perpetuos o continuos SISTEMA GLOBAL Tambin es llamado sistema de mercancas genrales, Reside en establecer una nica cuenta para realizar el registro de stas operaciones. La cuenta que constituye por si misma el sistema global se denomina Mercancas o Mercancas Generales. SISTEMA ANALTICO Con el fin de superar las inconveniencias observadas en el sistema global o de mercancas generales, se dise el sistema analtico o pormenorizado, que como su nombre lo dice, se basa en el anlisis de las operaciones realizadas con mercancas. El Anlisis consiste, en general, en la identificacin y separacin de los elementos que integran un todo, as. El sistema Analtico o Pormenorizado consiste en la identificacin y separacin de los conceptos afectados por las operaciones realizadas con mercancas SISTEMA DE INVENTARIOS PERPETUOS El Sistema de Inventarios Constantes o Perpetuos, es el ms completo de los sistemas para el control de las operaciones con mercancas, y presenta como ventaja el control constante de los costos de adquisicin de la mercanca entregada en venta y de las correlativas salidas de almacn. 4.2. Procedimiento de inventarios perpetuos. El procedimiento de Inventarios perpetuos, consiste en registrar las operaciones de mercancas de tal manera que se pueda conocer en cualquier momento el valor del inventario final, del costo de lo vendido y la utilidad o la perdida bruta.

4.2.1 Ventajas inventarios perpetuos. Ventajas del procedimiento de inventarios perpetuos. a).- Se puede conocer en cualquier momento el valor del inventario final, sin necesidad de practicar inventarios fsicos. b).-No es necesario cerrar el negocio para determinar el inventario final de mercancas, puesto que existe una cuenta que controla las existencias. c).-Se pueden descubrir los extravos, robos o errores ocurridos durante el manejo de las mercancas, puesto que se sabe con exactitud el valor de la mercanca que debiera haber. d).-Se pueden conocer, en cualquier momento, el valor del costo de lo vendido.

e).-Se puede conocer, en cualquier momento, el valor de la utilidad o de la perdida bruta. 4.2.2 Cuentas que se emplean inventarios perpetuos. Las cuentas que se emplean en este procedimiento para registrar las operaciones de mercancas son las siguientes: 1.- Almacn 2.- Costo de ventas 3.- Ventas 1.- Almacn. Esta cuenta es del activo circulante, se maneja exclusivamente a precio de costo; su saldo es deudor y expresa, en cualquier momento, la existencia de mercancas, es decir el inventario final. 2.- Costo de ventas. Es una cuenta de mercancas, se maneja a precio de costo; su saldo es deudor y expresa el costo de lo vendido. Se carga del valor de las ventas (a precio de costo) y se abona del valor de las devoluciones sobre ventas (a precio de costo). 3.- Ventas. Es cuenta de mercancas, se maneja a precio de venta; su saldo es acreedor y expresa las ventas netas, sin embargo, al terminar el ejercicio, cuando recibe el traspaso del costo de lo vendido, se convierte en cuenta de resultados, pues su saldo expresa la utilidad bruta si es acreedor o la prdida bruta si es deudor. Se carga del valor de las devoluciones sobre ventas (a precio de venta) y del valor de las rebajas sobre ventas; y se abona del valor de las ventas (a precio de venta). ALMACEN Se carga: 1- Del valor del inventario inicial (a precio de costo) 2.- Del valor de las compras (a precio de adquisicin) 3.- Del valor de gastos de compra. 4.- Del valor de las devoluciones sobre ventas (a precio de costo). Se abona: 1.-Del valor de las ventas (a precio de costo) 2.- Del valor de las devoluciones. Sobre compras. 3.- Del valor de las rebajas sobre compras. SALDO DEUDOR: Inventario final Representa el valor de la mercanca existente en el almacn. COSTO DE VENTAS Se carga: Durante el ejercicio 1.- Del valor de las ventas (a precio de costo). Se abona: Durante el ejercicio 1.-Del valor de las devoluciones sobre ventas (a precio de costo). SALDO DEUDOR: Costo de lo vendido Representa el importe del costo de las mercancas vendidas.

VENTAS Se carga: Se abona: Durante el ejercicio 1.- Del valor de las devoluciones. Sobre ventas (a precio de venta) 2.-Del valor de las rebajas sobre ventas Se abona: Durante el ejercicio 1.- Del valor de las ventas (a precio de venta) SALDO ACREEDOR: ventas netas Representa el importe de las ventas netas efectuadas durante el ejercicio.

UNIDAD 5 UNIDAD 5.- DEPRECIACIN 5.1 CONCEPTO DE DEPRECIACIN Y ACTIVOS QUE SE DEPRECIAN. DEFINICIN Son aquellos bienes tangibles que se utilizan para desarrollar la actividad de la empresa; deben tener una vida til estimada superior a un ao y no estar destinados a la venta. CLASIFICACIN Bienes no sujetos a depreciacin ni agotamiento (terrenos). Bienes sujetos a depreciacin (edificios, maquinarias y equipos, herramientas, muebles, rodados, etc.). Bienes sujetos a agotamiento (minas, yacimientos petrolferos, canteras y bosques). ACTIVOS QUE SE DEPRECIAN. DEPRECIACIN DE ACTIVOS FIJOS. Lo primero que debemos conocer antes de hablar de la depreciacin de activos fijos, es tratar de definir el concepto de activos, dentro del marco de la contabilidad. Conocer la forma en que se deprecia o desgasta un activo y los factores que conllevan dicha depreciacin, como las especificaciones tcnicas de la fbrica o negocio, el deterioro causado por la usabilidad, la obsolescencia, causada por los avances de la tecnologa y la investigacin, la incidencia del clima y los posibles cambios de la demanda del activo. DEFINICIN DE ACTIVOS FIJOS Los activos fijos son bienes que pertenecen a una empresa, que se utilizan para el servicio de dicha empresa, no se compran para venderlos, sino para sacarles un rendimiento, y que tienen un precio inicial (Precio de compra), un precio final (precio de recuperacin) y una vida til en la que son explotados y por la que va perdiendo su valor, correspondiendo el valor mximo con el momento de compra, y el valor mnimo con el momento de venta o de jubilacin del activo. En ltima instancia, el empresario puede deshacerse de los activos fijos vendindolos a otra compaa de reciclaje o de aprovechamiento de piezas sueltas. CLASIFICACIN DE ACTIVOS FIJOS Dentro de la contabilidad de una empresa, es posible clasificar los activos como depreciables y como no depreciables, y esta clasificacin suele coincidir con el tipo de activos fijos, muebles e inmuebles. Los activos fijos inmuebles, como pueden ser los terrenos, las oficinas...etc raramente se deprecian por lo que se consideran activos fijos no depreciables. Por contra, los activos fijos si depreciables se refieren a aquellos activos fijos muebles, como pueden ser las herramientas, las mquinas, los vehculos y el mobiliario interno de la empresa. Para llevar una correcta contabilidad, tanto los terrenos como los edificios, que por lo general no se deprecian, se deben de separar en cuentas distintas de forma separada. LA VIDA TIL DE LOS ACTIVOS FIJOS Hablando siempre en trminos de contabilidad, y desde el punto de vista de la depreciacin, se establece la vida legal de un activo desde el momento en que se compra y se empieza a explotar, hasta la fecha en la que alcanza la depreciacin total o que el empresario estima necesario suplantarlo o deshacerse de l. Veamos algunos ejemplos: - Edificios: 20 aos - Mobiliario: 10 aos - Maquinaria y herramientas: 10 aos - Vehculos de empresa: 5 aos

Estos datos son orientativos y estimados, lo que no significa que el empresario pueda deshacerse de su vehculo al cuarto ao si as lo desea o al dcimo ao. Son muchos los factores que afectan a la depreciacin de los activos fijos, por lo que no existen reglas exactas de la depreciacin. 5.2 MTODOS LINEALES. MTODOS DE DEPRECIACIN. Es cuestin de tiempo que los activos tangibles comiencen a perder su valor y su potencial de servicio disminuya. En el caso de de aquellos recursos naturales como el petrleo y sus derivados, el carbn y la madera, se utiliza el trmino de "agotamiento" y constituye una perdida continua. Por el contrario, los activos tangibles como los crditos mercantiles o las patentes, son denominados como "amortizacin" a medida que van terminndose. De esta forma se organizan los costos, no asignndoles una depreciacin como prdida de valor, sino como un cargo a los costes de ingreso producidos. A continuacin vamos a explicar algunos de los mtodos de depreciacin ms utilizados: 1 - Mtodo de la lnea recta. 2 - Mtodo de actividad o unidades producidas. 3 - Mtodo de la suma de dgitos anuales. 4 - Mtodo de doble cuota sobre el valor que decrece. 5.2.1 MTODO DE LNEA RECTA. 1 - MTODO DE DEPRECIACIN DE LA LNEA RECTA. En este mtodo, la depreciacin es considerada como funcin del tiempo y no de la utilizacin de los activos. Resulta un mtodo simple que viene siendo muy utilizado y que se basa en considerar la obsolescencia progresiva como la causa primera de una vida de servicio limitada, y considerar por tanto la disminucin de tal utilidad de forma constante en el tiempo. El cargo por depreciacin ser igual al costo menos el valor de desecho. Costo valor de desecho = monto de la depreciacin para cada ao de vida del activo o gasto de depreciacin anual EJEMPLO: Para calcular el costo de depreciacin de una cosechadora de 22.000 euros que aproximadamente se utilizar durante 5 aos, y cuyo valor de desecho es de 2.000 euros, usando este mtodo de lnea recta obtenemos: 22.000 - 2.000 = Gasto de depreciacin anual de 4.000 5 aos Este mtodo distribuye el gasto de una manera equitativa de modo que el importe de la depreciacin resulta el mismo para cada periodo fiscal. 5.2.2 MTODO DE UNIDADES PRODUCTIVAS. 5.2.2 MTODO DE UNIDADES PRODUCTIVAS. 2 - MTODO DE DEPRECIACIN DE ACTIVIDAD O DE UNIDADES PRODUCIDAS. Este mtodo, al contrario que el de la lnea recta, considera la depreciacin en funcin de la utilizacin o de la actividad, y no del tiempo. Por lo tanto, la vida til del activo se basar en el funcin del rendimiento y del nmero de unidades que produce, de horas que trabaja, o del rendimiento considerando estas dos opciones juntas. Costo valor de desecho = Costo de depreciacin de una unidad o kilogramo x Nmero de unidades horas o kilogramos cosechados durante el periodo . Los mtodos de depreciacin de unidades producidas distribuyen el gasto por depreciacin de manera equitativa, siendo el mismo para cada unidad producida durante todo el periodo fiscal.

... 3 - MTODO DE DEPRECIACIN DE LA SUMA DE DGITOS ANUALES. Para este mtodo de depreciacin llamado "suma de dgitos" cada ao se rebaja el costo de desecho por lo que el resultado no ser equitativo a lo largo del tiempo o de las unidades producidas, sino que ir disminuyendo progresivamente. La suma de dgitos anuales no es otra cosa que sumar el nmero de aos de la siguiente forma: Para una estimacin de 5 aos:

Mediante este mtodo de depreciacin de la suma de los dgitos de los aos, se obtiene como resultado un mayor importe los primeros aos con respecto a los ltimos y considera por lo tanto que los activos sufren mayor depreciacin en los primeros aos de su vida til. ... 4 - MTODO DE LA DOBLE CUOTA SOBRE EL VALOR DECRECIENTE. Se le denomina de doble cuota porque el valor decreciente coincide con el doble del valor obtenido mediante el mtodo de la lnea recta. En este caso, se ignora el valor de desecho y se busca un porcentaje para aplicarlo cada ao. 5.3 MTODOS ACELERADOS. DEFINICIN DE DEPRECIACIN ACELERADA Se llama as al procedimiento empleado para distribuir en un plazo mnimo el costo de inversin de los activos que se deprecian. Dicho procedimiento considera un plazo de tres aos, mucho menor en comparacin al de 10 aos que normalmente se pudiera considerar para recuperar el costo de la inversin. Mtodo de depreciacin en que el costo de un activo se va recuperando a un ritmo mayor que bajo el mtodo de lnea recta. Las tres tcnicas utilizadas son: lnea recta, sumas de dgitos y saldo de doble declinacin. Mtodo de depreciacin decreciente: Este mtodo determina cuotas de depreciacin con disminucin progresiva hacia los ltimos aos de la vida til.

5.3.1 MTODO DE DOBLE SALDO DECRECIENTES. Decreciente a porcentaje fijo sobre saldo: para el clculo de la cuota no se considera el valor de recupero y el porcentaje, que duplica el que se utiliza con el mtodo de lnea recta, se aplica en cada ejercicio sobre el saldo inicial.

5.3.2 .SUMA DE LOS DGITOS DE LOS AOS. Decreciente por suma de dgitos: la tcnica es la misma que en el mtodo de depreciacin creciente, pero se aplica en sentido inverso. 5.4 DEPRECIACIONES FISCALES. DEPRECIACIN FISCAL. Una empresa tiene que informar con precisin de la depreciacin fiscal en sus estados financieros con el fin de alcanzar dos objetivos principales: 1 - Que se pongan en venta sus gastos con los ingresos generados por medio de esos gastos.

2 - Garantizar que el valor de los activos en el balance no son exagerados. (Un activo adquirido en el ao 1 es poco probable que se vale la misma cantidad en el ao 5.)

La depreciacin fiscal es un intento de pasar a prdidas y ganancias el coste de activos no corrientes largo de su vida til, la palabra paso a prdidas y ganancias para los medios se convierte en un gasto. Por ejemplo, una entidad puede depreciar su equipo en un 15% por ao. Este porcentaje debe ser razonable en su conjunto (por ejemplo, cuando una empresa fabricante est buscando en todas sus mquinas), y constantemente ocupadas. Sin embargo, no hay expectativa de que cada elemento individual en la disminucin de valor en la misma cantidad, sobre todo porque el reconocimiento de la depreciacin se basa en la asignacin de costos histricos y no a precios corrientes de mercado. Las normas de los organismos normas detalladas sobre los mtodos de depreciacin fiscal, que son aceptables, y los auditores deben expresar una opinin, si creen los supuestos que subyacen en las estimaciones no dan una imagen fiel.

ANOTAR LOS DATOS DE DEPRECIACIN FISCAL. Para efectos del costo histrico, los activos se registran en el balance a su costo original, lo que se denomina el costo histrico. Costo histrico menos todos los gastos de depreciacin fiscal en general sobre la compra de activos ya que se llama el valor en libros. La depreciacin no se toma fuera de estos activos directamente. Es un lugar registrado en la cuenta de activo contra: un activo cuenta con un saldo de crdito normal, generalmente llamada "depreciacin acumulada". Equilibrio de un activo cuenta con su correspondiente depreciacin acumulada se traducir en cuenta el valor neto contable. El valor neto contable no se site por debajo del valor de rescate, lo que significa que un activo, una vez se haya amortizado totalmente, no se tomarn los gastos durante su vida. Valor es el valor estimado del activo al final de su vida til. De esta manera, el total de la depreciacin de un activo no podr exceder del total estimado en efectivo (depreciables base) para el activo. La excepcin a esto es en muchas industrias de precios regulados (servicios pblicos) en caso de que el salvamento se calcula el coste neto de la eliminacin fsica de los activos del servicio. (Desmantelamiento de una central nuclear es un gasto no trivial.) Si se estima que el coste de la salida es superior a la esperada en bruto (o bruto) de rescate, entonces la red de los dos (llamada red de rescate) puede ser negativo. En este caso, la depreciacin fiscal registrada en los libros regulado podr superar la base depreciable. Las empresas no tienen la obligacin de disponer de los activos se deprecian, por supuesto, y muchos siguen totalmente amortizados los activos para generar ingresos.c

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