1. Quines son los contribuyentes del impuesto sobre la renta.

Son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios todas las personas naturales, jurdicas y asimiladas, sobre las cuales recae el hecho generador del impuesto, que no estn expresamente exceptuadas por la ley. A continuacin: Rgimen Ordinario * Personas Naturales y asimiladas: Se asimilan a Personas Naturales las asignaciones y donaciones modales y las sucesiones ilquidas. * Sociedades, entidades nacionales y otros contribuyentes. * Sociedades de responsabilidad limitada y sus asimiladas. * Colectivas. * En Comandita Simple. * Ordinarias de Minas. * Sociedades de Hecho con caractersticas de Limitada. * Sociedades irregulares con caractersticas de Limitada. * Asociaciones, Corporaciones y Fundaciones con fines de lucro. * Comunidades Organizadas. * Fundaciones de inters privado. * Empresas Unipersonales. * Corporaciones, fundaciones y asociaciones, sin nimo de lucro cuyo objeto social sea diferente a los sealados en el numeral 1 del Artculo 19 del Estatuto Tributario. * Corporaciones, fundaciones y asociaciones, sin nimo de lucro de que trata el numeral 1 Artculo 19 del Estatuto Tributario, cuando no reinviertan los excedentes en su objeto social. * Sociedades Annimas y sus asimiladas * Sociedades en comandita por acciones. * Sociedades de hecho con caractersticas de Annima. * Sociedades irregulares con caractersticas de Annima. * Empresas Industriales y Comerciales del Estado y Sociedades de Economa mixta. * Los fondos pblicos, tengan o no personera jurdica. * Fondos de inversin extranjera, respecto de dividendos y participaciones que no hayan tributado en cabeza de la sociedad que gener la utilidad y por concepto de ingresos por rendimientos financieros. (E.T. Art. 18-1) * Cajas de Compensacin Familiar y fondos de empleados, respecto de los ingresos generados en actividades industriales, comerciales y financieras, distintas a la inversin de su patrimonio, diferentes a las relacionadas con salud, educacin, recreacin y desarrollo social.

* FOGAFIN y FOGACOOP Los ingresos y egresos provenientes de los recursos que administran FOGAFIN Y FOGACOOP en las cuentas fiduciarias, no sern considerados para la determinacin de su renta. El mismo tratamiento tendrn los recursos transferidos por la Nacin a FOGAFIN provenientes del Presupuesto General de la Nacin destinados al saneamiento de la banca pblica, los gastos que se causen con cargo a estos recursos y las transferencias que realice la Nacin a estos entes con destino al fortalecimiento de que trate la Ley 510 de 1999 y Decreto 2206 de 1998. El patrimonio resultante tanto de las cuentas fiduciarias administradas por FOGAFIN y FOGACOOP como de las transferencias anteriormente sealadas no sern considerados en la determinacin del patrimonio de estos entes. El aumento de la Reserva Tcnica que se constituya conforme a la dinmica contable establecida por la Superintendencia Bancaria ser deducible en la determinacin de la renta gravable (E.T. Art. 19-3, Modificado por la Ley 788/02, art. 11) NOTA La Ley 795 del 14 de enero de 2003, en su artculo 108 le otorg exencin de impuestos nacionales diferentes del impuesto sobre las ventas a FOGACOOP. Los patrimonios autnomos a que hace referencia el numeral 3 del Artculo 102 del Estatuto Tributario. * Sociedades y entidades extranjeras, cuando la totalidad de los ingresos de fuente nacional no fueron sometidos o no se les practicaron las retenciones en la fuente de que tratan los artculos 407 a 411, inclusive, del Estatuto Tributario y la retencin por remesas (E.T., Art. 592), las cuales se asimilan a sociedades annimas. Rgimen Especial a) Corporaciones, fundaciones y asociaciones sin nimo de lucro cuyo objeto social principal y recursos estn destinados a actividades de salud, educacin formal, cultura, deporte, ecologa, proteccin ambiental, investigacin cientfica o tecnolgica y programas de desarrollo social, siempre y cuando las mismas sean de inters general y sus excedentes sean reinvertidos en la actividad de su objeto social. Las que no cumplen con los anteriores requisitos son contribuyentes asimiladas a sociedades limitadas. (E.T., art 19, Num. 1) b) b) Personas jurdicas sin nimo de lucro que realicen actividades de captacin y colocacin de recursos financieros y se encuentren vigiladas por la Superintendencia Bancaria. (E.T. Art. 19, Num 2)

c) Fondos mutuos de inversin. d) Asociaciones Gremiales, respecto de sus actividades industriales y de mercadeo. (E.T. Art. 19, Num 3) e) Cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado superior de carcter financiero, las asociaciones mutualistas, instituciones auxiliares del cooperativismo y confederaciones cooperativas, previstas en la legislacin cooperativa, vigiladas por alguna Superintendencia u organismo de control (E.T. Art. 19, Num 4) . 2. Cuantos y Cuales son las Regmenes del Impuesto sobre la Renta? En Colombia existen dos regmenes para el impuesto Sobre la Renta: El Rgimen Ordinario que es al rgimen al que pertenecen todos los contribuyentes exceptuando aquellos que por disposicin legal y reglamentaria hacen parte del rgimen Especial. El rgimen especial est previsto para algunos contribuyentes (Art. 19 E.T) en consideracin a su naturaleza y al desarrollo de cierto tipo de actividades que el gobierno determina como de inters para la comunidad. Constituye una forma especial de determinacin de la base gravable y una tributacin a la tarifa del 20%, con la posibilidad de exoneracin del impuesto en el evento de cumplirse ciertos requisitos de Ley. (DIAN) 3. Cules son los procedimientos para determinar impuesto sobre la renta. Debido a que es un impuesto que se declara y se paga anualmente teniendo en cuenta los ingresos de personas o de empresas. El procedimiento para determinarlo Obliga a: Conocer la renta lquida del contribuyente durante el ao gravable respectivo. Determinar la renta lquida hallando primero la renta bruta de ese mismo ao para luego deducir los gastos respectivos. Aplicar la Tarifa respectiva sobre la base del impuesto (Renta lquida), bien sea para persona natural o persona Jurdica. La Tarifa que grava la base tributaria para las sociedades nacionales fue modificada por el Art. 94 de la Ley 1607 de 2012 y reducida al 25%.

Para Personas Naturales la tarifa del impuesto es progresiva de acuerdo con el ingreso gravable a mayor ingreso implica directamente un mayor pago del Impuesto. El IMAN y el IMAS La ltima reforma tributaria aprobada por el Congreso y sancionada por el Presidente de la Repblica, con la Ley 1607 del ao 2012, establece dos nuevos sistemas para la determinacin de la base gravable del impuesto sobre la renta como son: Impuesto Mnimo Alternativo Nacional IMAN y el Impuesto Mnimo Alternativo Simple IMAS, que sern aplicados dependiendo de la clasificacin de la persona natural, bien sea como empleado o como trabajador por cuenta propia. Para las personas naturales residentes en el pas, clasificadas en la categora de empleados, el impuesto sobre la renta y complementarios ser el determinado por el sistema ordinario. (Mundonets, 2014) 4. En qu consiste el factor residencia. Art. 9. E.T. Impuesto de las personas naturales, residentes y no residentes. (Estatuto Tributario) Las personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el pas y las sucesiones ilquidas de causantes con residencia en el pas en el momento de su muerte, estn sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios en lo concerniente a sus rentas y ganancias ocasionales, tanto de fuente nacional como de fuente extranjera. Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el pas y las sucesiones ilquidas de causantes sin residencia en el pas en el momento de su muerte, slo estn sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios respecto a sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional y respecto de su patrimonio posedo en el pas. Por lo anterior, podemos inferir que los residentes en el pas liquidan el impuesto con base a sus rentas y ganancias ocasionales que se generen dentro y fuera del pas. Los No residentes liquidan su impuesto sobre las rentas generadas en el pas y el patrimonio que en este posean.

Bibliografa
Mundonets. (Marzo de 2014). Recuperado el 5 de Marzo de 2014, de Mundonets: http://www.mundonets.com/contabilidad/declaracion-de-renta/ DIAN. (s.f.). DIAN. Recuperado el 5 de Marzo de 2014, de Direccin de Impuestos Y Adunas Nacionales (DIAN): http:/www.dian.gov.co Estatuto Tributario. (s.f.). Colombia.

TRABAJO SOBRE IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

PRESENTADO POR: FRANCFORT ARENAS HURTADO

INTRODUCCIN AL DERECHO TRUBUTARIO

JOSE DEL CARMEN RIVERO RUIZ DOCENTE

UNIVERSIDAD DEL ATLANTICO CONTADURIA PBLICA BARRANQUILLA 2014