Impuesto Sobre la Renta (ISR) para Empleados en Relacin de Dependencia (APLICABLE HASTA 2012)

ISR
12 August, 2007 - 19:11 Andrs Donis

Caractersticas bsicas
Definicin: Impuesto Sobre la Renta. Monto: 31% sobre la utilidad 5% sobre las ventas. Base Legal: Decreto 26-92 de el CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA En qu se utiliza Para mantener al gobierno+

Descripcin
El ISR lo paga cualquier persona que preste un servicio profesional, as como tambin los propietarios de negocios, empresas o sociedades y los empleados que ganen ms de Q36,000.00 al ao.

Regmenes del ISR

2 October, 2007 - 01:03 Luis Pedro Sarti

En Guatemala, un contribuyente normal tiene dos opciones para pagar su ISR; la primera es el 5% sobre utilidad bruta y la otra el el 31% de utilidad neta, para entender mejor esto se presentan los ejemplos. Con un poco de matemtica se puede llegar a la conclusin de que si las utilidades antes de los impuestos son menores del 16% de la utilidad bruta se utiliza el 31%, en caso contrario se utiliza el 5%.

Ejemplo:

Este es un estado de resultado de una empresa personal. Lo que falta es decidir cul rgimen de ISR es el ms apropiado (con cul pagamos menos).
Ingresos Costo de productos vendidos UTILIDAD BRUTA Gastos operativos Gastos de ventas y administrativos Otros gastos UTILIDAD OPERATIVA Gastos por intereses UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS Q 30,000.00 Q 8,000.00 Q 22,000.00 Q 200.00 Q 2,500.00 Q 500.00 Q 18,800.00 Q 133.00 Q 18,667.00

Los dos regmenes son de 5% sobre utilidad bruta o 31% sobre utilidades antes de los impuestos.
Respuesta:

5% de utilidad bruta => 5% x Q22,000.00 = Q 1,100.00 31% de utilidades antes de impuestos => 31% x Q18,677.00 = Q5,787.00 Por el otro mtodo: 16% * Q22,000.00 > Q18,677.00 ? NO por lo que lo ideal es el 5%

Impuesto Sobre la Renta (ISR) para Empleados en Relacin de Dependencia (APLICABLE HASTA 2012)
Este artculo aplica hasta el 31 de diciembre de 2012. Lo referente al 2013 en adelante puedes encontrarlo aqu: Gua del ISR: Rentas al Trabajo

El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un gravamen directo que deben pagar todas las personas individuales o jurdicas que obtengan ingresos dentro del territorio nacional, y por ende, los trabajadores en relacin de dependencia. Con el propsito de fortalecer la comprensin especifica del rgimen del ISR para personas individuales en relacin de dependencia (empleados), nos permitimos presentar las preguntas relacionadas mas frecuentes: Que empleados deben pagar el ISR? Segn los Art. 37 y 37 A de la Ley del ISR, deben pagar este impuesto todas las personas que perciban sueldos, salarios, honorarios, dietas, comisiones, viticos, y cualquier otro tipo de remuneracin. Debido a que la Ley del ISR contempla una deduccin nica de Q36 mil anuales, los empleados que obtengan menos de dicho Ingreso, no debern pagar este impuesto. Cada empleado debe pagar personalmente el ISR? No. Es el patrono quien acta como agente retenedor y quien adems debe realizar el clculo y si procede, descontar el impuesto cada mes y emitirle constancias de retencin. Todos los empleados que obtengan ms de Q36 mil anuales deben presentar ante el patrono una declaracin jurada al inicio de sus actividades laborales. Qu es la planilla del IVA? Es un formato por medio del cual todos los trabajadores en relacin de dependencia tienen derecho a un crdito fiscal a cuenta del ISR, por el IVA pagado en sus compras documentadas con factura durante el ao, hasta por el equivalente al IVA aplicado a su renta neta. Para comprobar este crdito, debe presentarse dicha planilla dentro de los primeros diez (10) das hbiles del mes de enero de cada ao, en el que se detallan las facturas. Los originales de las mismas deben ser conservadas en el caso de una revisin por parte de la SAT.

Cmo sabe un trabajador el porcentaje que debe aplicar para calcular el Impuesto Sobre la Renta a pagar?
Intervalos de Renta ImponibleImpuesto a PagarDe ms deAImporte FijoMs Sobre el excedente de renta imponible de Q 0.00Q 65,000.00Q 0.0015 %(sobre la Renta Imponible)Q 65,000.00Q 180,000.00Q 9,750.0020%Q 65,000.00Q 180,000.00Q 295,000.00Q 32,750.0025%Q 90,000.00Q 295,000.00En adelanteQ 61,500.0031%Q 295,000.00

Ejemplo de clculo de ISR Empleados en relacin de Dependencia Mara trabaja como Secretara de Gerencia en la Empresa Buenos Bienes ganando un sueldo mensual de Q5,000 ms Q250 de Bonificacin Decreto 78-89). A continuacin el clculo:
Sueldo de 12 meses ms Bonificacin + Bono 14 + Aguinaldo Renta Neta Deducciones Deduccin unica Gastos mdicos Aguinaldo y Bono 14 Cuotas IGSS Seguros y otras deducciones Total deducciones Renta Imponible Q36,000 Q1,000 Q10,000 Q2,898 Q1,000 Q50,898 Q22,102Renta Neta Total Deducciones Art. 6 Lit. M Ley ISR Sueldo mensual x 4.83% x 12 meses Art. 37 Ley ISR Q63,000 Q5,000 Q5,000 Art. 37 y 43 Ley ISR Art. 8 Ley ISR Art. 8 Ley ISR Q73,000Total devengado en el ao

ISR a pagar

Q3,315

15% sobre Q22,102. 1er linea cuadro de porcentajes

(-) Crdito fiscal reportado en Planilla IVA

(Q3,500)Se supone que presento a SAT Planilla de IVA

Diferencia

(Q185)

En este ejemplo Mara no tendr que pagar ISR al final del ao, y si le hicieron retenciones podr solicitar la devolucin.