1.1 William P.

Leonard Public su trabajo por primera vez en 1959 titulado Systems and Produces: A Handbook for Busines and Industry. El propsito de la Auditora administrativa segn este autor es: Consiste en descubrir deficiencias o irregularidades en cualquiera de los elementos examinados, y sealar las posibles mejoras. Su fin es ayudar a los dirigentes a ayudar a lograr la ms eficiente administracin de las operaciones. 1.1.1 Examen. Identifica las posibles reas que deben revisarse: Una o ms funciones especficas. Un departamento o grupo de departamentos. Una divisin o grupo de divisiones. La empresa en su totalidad.

1.1.2 Evaluacin. Para poder hacer un buen anlisis se necesita contar con un buen nivel de conocimientos y experiencia, mientras mayor sea la capacidad del auditor, mayor ser el valor de sus resultados. En esta etapa se identifica el proceso y los factores de evaluacin: Panorama econmico. Adecuacin de la estructura organizacional Cumplimiento de las polticas y procedimientos. Exactitud y confiabilidad de los controles. Adecuacin de los mtodos de seguridad. Causas de variaciones. Uso adecuado del recurso humano. Lo satisfactorio de los mtodos de operacin.

1.2.3 Presentacin En la tercera etapa, Leonard afirma que la preparacin cuidadosa del informe, con todos los aspectos y recomendaciones, corona el trabajo del auditor. Los descubrimientos se presentarn siempre en orden de importancia, siempre se tendr presente a quin se enviar el informe y cmo se presentar el mismo, sin olvidar que parte de la informacin se presentar oralmente, pero que la mayor parte ser por escrito. Para esta etapa propone tres fases: Discusin oral sobre aspectos importantes. Redaccin del informe con los descubrimientos y recomendaciones. Presentacin del informe final.

1.3.4 Seguimiento En la cuarta etapa, Leonard nos dice que su objetivo principal es completar cualquier asunto pendiente, que forme parte de las recomendaciones, y sobre el cual no se haya hecho nada. Considera importante que exista una persona encargada y con la autoridad suficiente para hacer que se implementen las recomendaciones.

1.2 T.G. Rose Fue uno de los primeros autores en hablar de la auditora administrativa, con su obra The Management Audit, publicada en 1932. Para este autor: "La AA deber abarcar todo el campo de actividades de la empresa, desde la cspide hasta las bases; empezando siempre por la cspide, ya que la primera preocupacin es saber si la gerencia general funciona satisfactoriamente."

Para Rose, la AA consiste en el anlisis de la organizacin y de la efectividad con que se trabajan cada una de las funciones que a continuacin se mencionan. El marco terico del que parte R.ose para plantear su AA es el propuesto en 1944 por el lnstitute of Industrial Administration de Londres, referido a las siete funciones de la gerencia: produccin, distribucin, desarrollo, contabilidad y finanzas, asuntos legales y secretariales, personal y relaciones industriales, y administracin general" 1.2.1 Administracin General En la funcin de administracin general -la cual l considera como la ms importante, puesto que coordina a todas las dems-, debern revisarse aspectos como: La manera como los directivos utilizan el tiempo. El tipo de informacin que manejan, tanto interna como externa. El liderazgo que ejercen. 1.2.2 Produccin En la funcin de produccin, debern analizarse las subfunciones de: Compras. Planeacin. Procedimientos de trabajo. Almacenaje. Inspeccin. Transportacin interna y externa. Construcciones e instalaciones.

1.2.3 Distribucin. En la funcin de distribucin, debern estudiarse los siguientes aspectos: Registro de las ventas. Polticas de venta. Publicidad. Control de ventas.

1.2.4 Desarrollo En la funcin de desarrollo, habr que verificar que en la empresa haya alguien que sea responsable de esta funcin, la cual debe ejercerse en todas y cada una de las siete funciones mencionadas. En sentido estricto, el desarrollo deber hacerse por lo menos en los productos y mercados, a travs de su investigacin. 1.2.5 Contabilidad y Finanzas En la funcin de contabilidad y finanzas, el auditor slo debe plantear una investigacin de carcter general y administrativo, ya que los aspectos tcnicos debern ser cubiertos por un especialista en auditora contable. 1.2.6 Asuntos legales y secretariales El rengln de asuntos legales y secretariales est relacionado con la organizacin y coordinacin del trabajo de oficina. 1.2.7 Personal y relaciones industriales En la funcin de personal y relaciones industriales, debern revisar los procedimientos de: Contratacin de personal. Capacitacin de empleados, Terminacin de la relacin laboral, Prestaciones legales y de empresa, Ambiente de trabajo.

1.3 Jhon W. Bucley Buckley, autor y maestro de la Universidad de California en Los ngeles, nos presenta su propuesta en un trabajo titulado " Cmo enfrentarse a la auditora administrativa". Segn Buckley, "el objetivo de la AA es apreciar la organizacin, las tcnicas y los resultados administrativos con miras a mejorarlos". Su modelo distingue dos formas o sistemas para llevar a cabo la AA: el ad hoc y el ex natura rerum. El primero se propone para un propsito especial, donde el problema ha sido previamente identificado, y el equipo de auditora propone un programa especial para resolverlo. El segundo se usa para llevar a cabo la AA como una prctica natural y regular de la administracin de la empresa. Es decir, sin existir problema previamente definido, la auditora se lleva a cabo peridicamente. Las fases del modelo son las siguientes: 1.3.1 Identificacin del criterio de la gerencia. Permite que el auditor parta de los objetivos y planes de la gerencia, relacionados con la calidad de la administracin, la calidad de los empleados, las polticas y los procedimientos adecuados, etctera. 1.3.2 Preparacin para la AA. Esta fase se subdivide en: a) Introduccin al medio. En esta etapa el auditor estudia fsicamente la situacin y conoce al personal de la empresa que se ver involucrado en la auditora. b) Relacin de los criterios establecidos para la AA con la situacin particular de que se trate. Son vlidos los criterios de la administracin estandarizada para evaluar las circunstancias particulares de esta empresa? c) Confirmacin del alcance del compromiso. La AA es un acto de coordinacin, por lo tanto, hay que dejar en claro cual es el papel que cada quien juega para el xito de la misma. d) Seleccionar la tcnica para el estudio, la cual puede ser en forma de cuestionario o en forma de memorndum. 1.3.3 Efectuar el estudio administrativo. El propsito ser mejorar la efectividad general de la unidad auditada y descubrir probables reas con problemas. 1.3.4 Efectuar la AA a fondo. Los problemas importantes que se observaron durante el estudio administrativo son investigados a detal1e y resueltos en esta fase. 1.3.5 Informe sobre la AA. Esta fase la divide en dos etapas: a) Informe sobre el estudio administrativo. Esto se hace con base en informes proforma, donde el auditor se concreta a sealar las categoras que corresponden ms a la realidad percibida. b) Informe sobre los resultados de la AA. stos generalmente son muy descriptivos, e intentan dar una impresin general de la situacin, tal y como la ve el auditor, refiriendo aspectos positivos y negativos. 1.3.6 Revisin Posterior. a) Los periodos subsiguientes. Una caracterstica importante que la AA debe tener es su periodicidad. b) Las reas especficas con problemas. La AA se aplicar slo en aquellas reas donde se encontraron problemas y se aplicaron soluciones.

1.4 Jhon Nolan Segn Nolan, "el objetivo de la AA es evaluar la eficiencia y eficacia de la organizacin (empresa)" y aunque considera que no puede haber un solo programa tipo para usarse en todos los casos, debido a que las distintas funciones de la empresa tienen sus

caractersticas propias, s considera que la AA debe desarrollarse a travs de una serie de pasos generales. Estos pasos son los siguientes: 1.4.1 Definicin del alcance del proyecto (de auditora). Esta definicin debe darse entre la alta gerencia y los auditores: Qu abarcar la auditora? 1.4.2 Planeacin, preparacin y organizacin. Deber elaborarse un programa de trabajo donde se definan las actividades y los tiempos que se van a emplear en ellas. 1.4.3 Recoleccin de hechos y actualizacin de la documentacin. Consiste en obtener toda la informacin pertinente sobre el rea que se va a estudiar. 1.4.4 Investigacin y anlisis. Es la fase ms importante de la AA y consiste en acumular la evidencia que sustentar nuestras recomendaciones a la gerencia. 1.4.5 Informe. En l se presenta un resumen del trabajo realizado, su alcance, los descubrimientos y las recomendaciones para resolver los problemas.

1.5 Robert J. Thierauf Segn Thierauf, el objetivo de la AA es evaluar la capacidad de los administradores para administrar, partiendo del cumplimiento de los objetivos organizacionales, de su planeacin, organizacin, direccin y control." En trminos generales, plantea los siguientes pasos: 1.5.1 Obtencin de datos por medio de entrevistas. Esta fase sirve como planeacin de la auditora, debe escogerse bien a los gerentes que habrn de entrevistarse, se determina el propsito de la AA, pero no se hacen recomendaciones en este momento. 1.5.2 Medicin del desempeo del trabajo mediante el cuestionario de auditora administrativa. Si todas las respuestas al cuestionario son afirmativas, entonces las operaciones son tal y como se desean, pero si hay respuestas negativas, entonces es seal de que hay dificultades y stas debern ser aclaradas por escrito. 1.5.3 Presentacin de las recomendaciones en pro del mejoramiento. Esta presentacin se hace ante los miembros del equipo del gerente general. Primero se discuten las recomendaciones que son soluciones factibles y que sern aceptadas fcilmente; habr que tener soluciones opcionales, especialmente para aquellas recomendaciones que se esperan difciles de aceptar. 1.5.4 Preparacin del informe de auditora administrativa. La extensin del informe puede variar, pero de cualquier forma deber contener aspectos como el propsito y alcance de la auditoria, la capacidad de fa administracin, los trminos explcitos del compromiso y las recomendaciones de la auditora. Lo ms importante del modelo de Thierauf es el cuestionario en que sustenta su auditoria. ste, est dividido de acuerdo con las diferentes reas funcionales de la empresa; a su vez estas secciones estn divididas en partes que abarcan aspectos especficos. Los renglones que se evalan con respecto a esas partes son: planeacin, estructura organizacional, direccin, liderazgo, comunicacin y control, a saber:

1.6 Rodrguez Valencia Segn Rodrguez Valencia, el objetivo principal de la AA es: "Proporcionar un panorama administrativo general de1 organismo social que se audita, sealando el grado de efectividad con el que opera cada una de las unidades administrativas que la integran ... (Rodriguez Valencia, 1994)" Su modelo comprende las siguientes seis etapas:

1.61 Estudio Preliminar. Consiste en revisiones someras, cuya finalidad es un panorama global sobre el campo de trabajo, que servir como base para la siguiente fase. 1.6.2 Planeacin de la AA. Su principal elemento es la elaboracin del programa de la auditora, en el que se sealarn los diferentes pasos a seguir. 1.6.3 Investigacin y examen. Se obtiene la informacin por todos los medios pertinentes, informacin que servir de apoyo para el anlisis y las recomendaciones correspondientes. 1.6.4 Anlisis y evaluacin de la informacin obtenida. La calidad de esta etapa definir la calidad de la auditora; sin embargo, sus conclusiones no son las definitivas, pues estos resultados debern relacionarse con otras inferencias. 1.6.5 Informe de la AA. Para su elaboracin deber tenerse en consideracin quin lo va a leer y qu uso se le va a dar. 1.6.6 Implementacin de las recomendaciones. Esta fase es tan importante como cualquiera de las anteriores, pues en ella se ponen en prctica las medidas correctivas.

1.7 Vctor Rubio R Segn Rubio, "el objetivo de la AA. consiste en evaluar el fundamento de la administracin mediante la localizacin de irregularidades o anomalas y el planteamiento de posibles alternativas de solucin" 1.7.1 Planeacin. Es la etapa donde se define la secuencia de las actividades que se van a realizar, se pretende prever todos los factores necesarios para el desarrollo de la auditora. En esta etapa se llevan a cabo las siguientes actividades especficas: a) b) c) d) e) f) g) h) Definicin del estudio que se va a desarrollar Diagnstico administrativo. Definicin del objetivo. Definicin del alcance de la auditora. Determinacin del personal necesario. Programacin del tiempo estimado. Definicin de las tcnicas y herramientas que se deben utilizar. Aprobacin del programa de auditora.

1.7.2 Examen. En esta etapa es donde prcticamente se da inicio a la AA, en ella se aplican las tcnicas de investigacin necesarias para obtener y analizar la informacin. Comprende las siguientes actividades: a) b) c) d) e) Entrevista con los responsables de las reas que se van a auditar. Aplicacin de tcnicas de AA. Captacin de la documentacin necesaria. Revisin, complementacin y depuracin de la informacin captada. Captacin de opiniones y sugerencias.

1.7.3 Evaluacin. Es aquella donde la percepcin clara y precisa del problema, apoyada en la capacidad y experiencia del auditor, sern decisivas para obtener las conclusiones correctas. Esta etapa conlleva las siguientes actividades: a) Anlisis y evaluacin de la informacin captada.

b) Jerarquizacin de observaciones. c) Planteamiento de las recomendaciones. d) Discusin de las observaciones. 1.7.3 Presentacin. Esta etapa consiste en la elaboracin del informe final de la auditora, as como su presentacin verbal ante el cliente. El informe es constancia del trabajo realizado, y en l deber precisarse el resultado de las apreciaciones personales del auditor. Esta etapa consta de las siguientes fases: a) Elaboracin del informe final. b) Presentacin del informe final al director general y al subdirector de auditora. c) Presentacin del informe final a los responsables de la unidad auditada.

1.8 Jos A. Fernndez Arena Fernndez Arena no nos habla, en su obra, sobre lo que considera como finalidad de la AA: revisar la satisfaccin de los objetivos institucionales. Su modelo est integrado, fundamentalmente, por una serie de cuestionarios referidos a cuatro elementos importantes, sobre los cuales aplica la auditora, a saber: a) b) c) d) Los objetivos de la empresa. La direccin. Los recursos. El proceso administrativo. El desarrollo de la AA lo subdivide en: 1. 2. 3. 4. Esquema general sobre administracin. Donde presenta el marco terico en el que se sustenta la AA. Programa de la auditora. Constituido por los diversos cuestionarios que van a aplicarse. Recoleccin de datos. La aplicacin de los cuestionarios debe hacerse a los jefes departamentales. Presentacin del informe. El cual deber contener una apreciacin crtica de la coordinacin general, un anlisis de la estructura de cada uno de los departamentos, la evaluacin total de la empresa y las recomendaciones.

1.9 Anlisis Factorial El modelo del anlisis factorial no fue planteado como una AA propiamente dicha; evaluar una serie de factores que intervienen en la operacin de una empresa, con el propsito de hacer un anlisis de potencialidad productiva, conlleva un incremento de la eficiencia de la operacin, que en trminos generales sera tambin la finalidad de la AA. Este modelo est integrado por cinco etapas: 1.9.1 Planeacin de la investigacin. Donde se definirn, entre otros, aspectos como el objeto y finalidad de la investigacin. 1.9.2 Anlisis del terna. Determinando los factores que son inherentes al tema y su operacin. 1.9.3 Examen de cada factor. Planteando una serie de cuestionamientos sobre el factor y su operacin. 1.9.4 Combinacin de los hallazgos. Para diagnosticar sobre el total de las operaciones. Se pretende llegar a conclusiones con base en los hallazgos.

1.9.5 Presentacin del diagnstico. Se hace la presentacin de las conclusiones, las cuales estarn sujetas al juicio de las personas responsables de la ejecucin de las operaciones. El anlisis factorial se apoya tambin en una serie de cuestionarios referidos a los factores y a los elementos en los que stos fueron divididos.

1.10 Eduardo Mancillas Prez. Segn este autor, el propsito de la AA es el mejoramiento de la administracin, esperando en consecuencia mejorar de nivel de efectividad de la empresa u organizacin (Mancilla Prez, 2001). Este modelo comprende las siguientes etapas: 1.10.1 Trabajos preliminares. Se desarrollan al inicio, estn dados por contactos iniciales que mediante entrevistas, llamadas telefnicas y correos electrnicos, se tienen con el cliente. 1.10.2 Diagnstico administrativo e investigacin previa. Es un estudio piloto que nos dar la descripcin preliminar y aproximada del status quo del objeto de la investigacin. 1.10.3 Elaboracin del programa de la AA. Consiste en un documento gua, donde a partir del objetivo de la AA, del problema particular que el cliente quiera resolver, o de las pretensiones particulares del cliente con relacin a la AA, se relacionan en forma secuencial las actividades especficas que el o los auditores habrn de llevar a cabo para la obtencin de la informacin, anlisis y evaluacin, as como la emisin de las recomendaciones respectivas. 1.10.4 Obtencin de la informacin. Obtencin de datos pertinentes, dicho en otras palabras, se procede a la contrastacin de la hiptesis, que pudiendo haber sido formuladas por el cliente durante los trabajos preliminares, o por el auditor. 1.10.5 Anlisis, clasificacin y evaluacin de la informacin. Dependiendo del tipo de investigacin que se haya hecho, es probable que haya necesidad de hacer clasificacin de datos, con la finalidad de trabajarlos estadsticamente. 1.10.6 Conclusiones y recomendaciones. Es en este momento cuando el auditor pone en juego toda su capacidad, conocimientos y experiencia para llegar a hacer las recomendaciones pertinentes que repercutirn en un mejoramiento de la administracin de la empresa. 1.10.7 Elaboracin y presentacin del informe final. La formulacin del informe no es una tarea cientfica sino administrativa. En l suele reflejarse la calidad y efectividad con que se llev a cabo el trabajo de auditora, por lo que el auditor deber poner especial esmero en su elaboracin, cuidando los aspectos de forma, como de contenido y oportunidad. 1.10.8 Implementacin y seguimiento. La implementacin no es necesariamente parte de la AA; depender de lo que el cliente haya solicitado y lo que se haya acordado con l. En ocasiones el mismo personal de la empresa es quien se encarga de la total implementacin de las recomendaciones, en otras, se solicita asesora al auditor durante su implementacin, y en una tercera alternativa, se le pide que l sea quien se encargue de su implementacin.