GLOSARIO DE ALGUNA TERMINOLOGA UTILIZADA EN EL PROCESO AUDITOR A Asignacin de Actividades La asignacin de actividades de auditora, est conformada por la asignacin

de trabajo y por el establecimiento de objetivos especficos y designacin del equipo auditor; actividades que estarn a cargo del servidor pblico que tenga el rol de supervisor encargado de la auditora, las mismas deben ser revisadas y aprobadas en los comits tcnicos respectivos y registrados en el SICA. Abstencin de Opinin Ocurre cuando el equipo auditor tiene limitaciones en el acceso a la informacin, cuando sta no se ha suministrado a tiempo por la entidad, cuando la informacin suministrada est incompleta; y por tanto, no se ha podido obtener la evidencia necesaria para formarse una opinin sobre los estados contables tomados en su conjunto. Lo cual no permite al auditor formarse una idea sobre la calidad de las cifras sujetas a examen y por consiguiente debe abstenerse de opinar. Accin Correctiva Actividad(es) desplegada(s) por el ente auditado para subsanar la observacin hecha por la CGR. Accin tomada para eliminar la causa de No Conformidades, con el objeto de prevenir que vuelva a ocurrir. Estas acciones deben ser apropiadas a los efectos de las No Conformidades encontradas. Accin Preventiva Accin contencioso administrativa que debe promover el Estado para recuperar el valor pagado cuando haya sido condenado a reparar daos como consecuencia de la conducta dolosa o gravemente culposa de un agente suyo. Esta accin se ha instituido para proteger el patrimonio pblico. Acciones tomadas para eliminar las causas de no conformidades potenciales para prevenir su ocurrencia. Estas acciones deben ser apropiadas a los efectos de los problemas potenciales. Actividades de Control

Son las polticas y procedimientos para ayudar a garantizar que la gestin de las directivas se lleva a cabo. Ayudan a garantizar que las acciones necesarias se toman para hacer frente a los riesgos para la consecucin de los objetivos definidos. Las actividades de control, ya sean automatizados o manuales, tienen diversos objetivos y se aplican a diversos niveles organizativos y funcionales. Las actividades de control son uno de los componentes de un cliente del sistema de control interno. Actividad Es la accin mediante la cual se determina la no conformidad. Esta accin debe quedar registrada en el formato para control de informes no conformes. Conjunto de operaciones o tareas que realiza el organismo fiscalizador, el auditor gubernamental o la entidad fiscalizada, en un perodo determinado. Alcance de la Auditora Marco o lmite de una auditora en el que se determina el tiempo que se va a emplear, las materias o reas que se van a cubrir, la profundidad de las pruebas a realizar, los objetivos y la metodologa aplicable. Anlisis de riesgo Es el uso sistemtico de la informacin disponible para determinar qu tan frecuentemente pueden ocurrir eventos especficos y la magnitud de sus consecuencias. En el anlisis de riesgo hay que tener clara las distinciones entre el riesgo mismo, el hecho o evento cuando este ocurre y la consecuencia, puesto que a menudo se confunden como si fuesen lo mismo. Anlisis Financiero Conjunto de principios, procedimientos y tcnicas utilizadas para transformar la informacin reflejada en los estados e informes contables, en informacin procesada para ser utilizadas en la toma de decisiones. Anlisis Transversal Focalizacin de problemas tipo en reas comunes de las entidades. Anualidad Vigencia del presupuesto: del 1 de enero al 31 de diciembre. Despus de esa fecha no pueden asumirse compromisos con cargo a las apropiaciones del

presupuesto que se cierra en esa fecha y los saldos de apropiacin no afectados por compromisos caducarn sin excepcin. Aportes de la Nacin Recursos del Presupuesto Nacional que el Gobierno orienta hacia entidades descentralizadas del orden nacional con objeto de contribuir a la atencin de sus compromisos y al cumplimiento de sus funciones. Archivo Ordenamiento lgico e identificado de documentos que comprende los papeles de trabajo de la revisin efectuada y de la informacin permanente. Archivo corriente Pruebas o evidencias que el auditor aporta para sustentar el trabajo realizado, los hallazgos y por ende, el informe final de cada auditora. Archivo permanente Suministra informacin permanente sobre el historial de la entidad. Generalmente se actualiza con las reestructuraciones o nuevas disposiciones gubernamentales y/o legales. Estos archivos se conservarn indefinidamente y constituirn en fuente de consulta para posteriores auditoras. ( Legis) Arqueo Verificacin y recuento del efectivo y/o documentos soportes de caja, existentes en un momento determinado. Aseguramiento de calidad Es un trmino sombrilla que se refiere a los procesos dentro de una Organizacin, para verificar que los productos tienen un nivel aceptable de calidad. El aseguramiento calidad (AC) no se refiere a productos especficos. La preparacin del Plan de calidad de los procesos auditores, el desarrollo de estndares y el desarrollo de los Eventos de calidad son parte del AC Auditar Revisar las actividades, resultados y procedimientos de una entidad con el fin de comprobar que funcionan de conformidad con las normas, principios y procedimientos establecidos. Auditor Gubernamental

Funcionario de un organismo de control fiscal que, a travs de un proceso de auditora, vela por los intereses de la comunidad, mediante el control de los recursos pblicos. Auditor Integral Profesional, asesor, gerente, investigador, capaz de evaluar integralmente la organizacin, con visin empresarial y alta permeabilidad a los cambios, utilizando herramientas modernas. Auditora Es un proceso sistemtico que evala, acorde con las normas de auditora generalmente aceptadas vigentes, la poltica pblica y/o la gestin y los resultados fiscales de los entes objeto de control fiscal y de los planes, programas, proyectos y/o asuntos a auditar, mediante la aplicacin de los sistemas de control fiscal o actuaciones especiales de vigilancia y control, para determinar el cumplimiento de los principios de la gestin fiscal, en la prestacin de servicios o provisin de bienes pblicos, y en desarrollo de los fines constitucionales y legales del Estado, de manera que le permita a la Contralora General de la Repblica fundamentar sus opiniones y conceptos. Auditoras articuladas Son una estrategia del Control Fiscal Participativo, en la que las Organizaciones de la Sociedad Civil que conocen de la entidad auditada, su rea misional o el sector al cual pertenece, apoyan el proceso auditor en algunas de sus etapas. Auditora Financiera Es el examen que se realiza, con base en las normas de auditora de aceptacin general, para establecer si los estados financieros de una entidad reflejan razonablemente el resultado de sus operaciones y los cambios en su situacin financiera, comprobando que en la elaboracin de los mismos y en las transacciones y operaciones que los originaron, se observaron y cumplieron las normas prescritas por las autoridades competentes y los principios de contabilidad universalmente aceptados o prescritos por el Contador General. Auditora de gestin y resultados Es el examen de los planes, programas y actividades ejecutadas por las entidades pblicas, para establecer el grado de economa y eficiencia en la adquisicin y utilizacin de los recursos; el nivel de eficacia en el cumplimiento de objetivos y metas propuestas, la efectividad conque impacta en los receptores de su accin y la verificacin de la equidad en la distribucin de los costos y beneficios entre los

distintos sectores, as como la evaluacin del efecto que las actividades de la entidad tienen sobre el medio ambiente y los recursos naturales. Auditora de sistemas Teniendo en cuenta el carcter de la Contralora General de la Repblica y de acuerdo con la normatividad que la rige, se describen algunos aspectos que facilitan la comprensin del concepto de Auditora de Sistemas: Objetiva, por lo tanto requiere un alto grado de independencia mental del Auditor, con relacin a los funcionarios y actividades de las entidades auditadas. Crtica, requiriendo pruebas evidenciables. Sistemtica, por cuanto es un proceso secuencial coherente y lgico que conduce a un propsito especfico. Posterior a las actividades, operaciones y decisiones tomadas por la entidad vigilada. Selectiva a travs de muestras. El auditor debe evaluar slo partes muy definidas y, si es del caso, estar en capacidad de inferir conclusiones generales. El alcance de la Auditora de Sistemas est orientado hacia la verificacin de los controles de Recursos Informticos (hardware, dispositivos de comunicaciones y software) y de la informacin. Teniendo en cuenta lo anterior, se define la Auditora de Sistemas como: El examen objetivo, crtico, sistemtico, posterior y selectivo de las polticas, normas, prcticas, procedimientos y procesos con el fin de emitir una opinin respecto a la eficiencia en la utilizacin de los recursos informticos; la confiabilidad, consistencia, integridad y oportunidad de la informacin y la efectividad de los controles en los sistemas de informacin computarizados ". Auditora del balance Conjunto de actividades encaminadas a ejercer la revisin de las operaciones de una entidad o conjunto de entidades (nacin), con el fin de dar una opinin de razonabilidad. Auditora de Cumplimiento (o de Legalidad) La Auditora de Cumplimiento consiste en la comprobacin o examen de las operaciones financieras, administrativas, econmicas y de otra ndole de una

entidad para establecer que se han realizado conforme las normas legales, estatutarias y de procedimientos que le son aplicables. Asignacin de Trabajo AT Esta actividad se inicia previo a la aprobacin de los objetivos generales y especficos, y la conformacin del equipo auditor, por parte de los Comits Tcnicos e Intersectorial, segn sea el caso. El SICA considera dos asignaciones de trabajo AT, la primera AT de ejecucin para activar y desarrollar la fase de planeacin y ejecucin y la segunda AT para activar y realizar la fase de informe, esta ltima se crea al finalizar la fase de ejecucin del proceso auditor. B Balance del tesoro Refleja la situacin de liquidez de un ente pblico, representada por las disponibilidades de efectivo y los derechos de cobro ciertos. Balance general Presenta en forma clasificada, resumida y consistente, la situacin financiera, determinada y revela la totalidad de sus bienes, derechos, obligaciones y la situacin del patrimonio a una fecha determinada. Para efectos de su elaboracin, los activos y pasivos se clasifican en corriente y no corriente. Banco de proyectos Contiene todos los proyectos susceptibles de ser financiados y que en el proceso de planeacin ser establecida su viabilidad tcnica, econmica y social. Base de datos Coleccin de datos que es compartida y utilizada por diferentes usuarios con diferentes propsitos. Generalmente los usuarios acceden a la informacin registrada en una base de datos a travs de una aplicacin. En una base de datos, la informacin se organiza en campos y registros. Los datos pueden aparecer en forma de texto, nmeros, grficos, sonido o video. Beneficiarios Poblacin objetivo hacia la cual se orienta un proyecto, programa o plan. Beneficio

En el anlisis de proyectos es cualquier bien y servicio producido por una inversin y debidamente valorado, es equivalente a ingresos totales o brutos. Impacto positivo generado por un proyecto, programa o plan. Beneficio Social Provecho a favor de la sociedad, especialmente a sectores y grupos menos favorecidos, como resultado de una actividad. Bien de la nacin Activo de cualquier tipo, mueble o inmueble, tangible o intangible, y los documentos o instrumentos legales que acrediten, intenten probar o se refieran a la propiedad u otros derechos sobre dicho activo del Estado. Bien de uso pblico Bien pblico que puede ser usado o disfrutado por todos los habitantes. Por su inters social el Estado interviene en su administracin y cuidado, directa o indirectamente. Bien fiscal Patrimonio pblico. Conjunto de los bienes y derechos econmicos que pertenecen y forman parte del patrimonio de las entidades pblicas. Boletn de responsables fiscales Publicacin que contiene los nombres de las personas naturales o jurdicas a quienes se les haya dictado fallo con responsabilidad fiscal en firme y ejecutoriado y no hayan satisfecho la obligacin contenida en l. C Caducidad Es la prdida o extincin de un derecho, accin, oportunidad o facultad, por haber expirado el plazo fijado por la ley para su ejercicio. Clusula excepcional consistente en la atribucin conferida a la entidad estatal contratante para dar por terminado el contrato, a ttulo de sancin impuesta al contratista por incumplimiento de obligaciones a su cargo que afectaren de manera grave y directa la ejecucin del mismo y evidencie que puede conducir a su paralizacin. Procede antes del vencimiento del plazo del contrato. Clculo

Consiste en comprobar la exactitud aritmtica de los registros contables y los flujos de caja del proyecto. Capital de trabajo Cantidad de dinero necesaria para comprar bienes y servicios que se utilizan durante el ciclo de produccin en una empresa. Capital fiscal Valor de los aportes otorgados y desembolsados para la creacin y desarrollo de los entes pblicos y el excedente o dficit incorporado del perodo contable anterior, que resulta de comparar los ingresos y gastos del mismo. Catlogo general de cuentas Clasificacin flexible y ordenada, que mantiene la identidad, naturaleza y operacin de las actividades que conforman el ente pblico. Catlogo contenido en el Plan General de Contabilidad Pblica. Causa Representa la razn bsica (o las razones) por la cual ocurri la condicin o el motivo del incumplimiento del criterio o norma. La simple expresin en el informe de que el problema existe, porque alguien no cumpli apropiadamente las normas, es insuficiente. Causacin Norma general de contabilidad pblica por la cual el registro de los ingresos o gastos debe hacerse en funcin de la corriente real de bienes y servicios que los mismos representan, y no en el momento en que se produzca la corriente monetaria derivada de aquellos. Celebracin Indebida de Contratos con violacin del rgimen legal de inhabilidades e incompatibilidades Delito que comete el servidor pblico que, en ejercicio de funciones y violando el Rgimen de Inhabilidades e Incompatibilidades, interviene en la tramitacin, aprobacin o celebracin de contratos. Celebracin indebida de contratos por inters ilcito Delito en que incurre el servidor pblico que se interese, en provecho propio o de un tercero, en cualquier clase de contrato u operacin en el que deba intervenir por razn de su cargo.

Celebracin indebida de contratos por incumplimiento de requisitos legales Delito que comete el servidor pblico que, por razn del ejercicio de sus funciones, y con el fin de obtener beneficio ilcito para l, para el contratista, o para un tercero, tramite, celebre o liquide contratos sin los requisitos legales. Celeridad Rapidez y oportunidad con la que se realizan las diversas actuaciones administrativas. Implica la supresin de pasos, tiempos, movimientos, soportes, documentos, firmas, copias, etc., no indispensables, o que no agregan valor productivo. La falta de celeridad de la administracin afecta a las personas y las actividades econmicas a extremos que repercuten de manera notoria en la productividad del pas. Certeza Nivel de confiabilidad de una aseveracin efectuada. Certificado de disponibilidad Documento expedido por el jefe de presupuesto con el cual se garantiza la existencia de la apropiacin presupuestal disponible y libre de afectacin para la asuncin de compromisos. Afecta el presupuesto mientras se perfecciona el compromiso y se efecta el correspondiente registro presupuestal. Certificacin de las finanzas pblicas Proceso por medio del cual la CGR emite un concepto sobre la situacin de las finanzas del Estado, en materias como: endeudamiento pblico, gasto pblico, tributacin y gestin de las entidades del nivel nacional y territorial. Certificado de registro de la deuda pblica Documento legal que expide el Contralor General para dar constancia sobre los compromisos financieros adquiridos por alguna entidad pblica con agentes financieros, a travs de un contrato de deuda. Clusulas contractuales Las clusulas corresponden a las estipulaciones o primera parte del contrato del prstamo o convenio de financiamiento de pequeos proyectos, mientras que los artculos corresponden a las Normas Generales o segunda parte y las Secciones a las estipulaciones de los convenios de cooperacin tcnica. Cobertura

Porcin de universo incluida en un estudio o inspeccin. Monto del seguro tomado contra cualquier riesgo. Cantidad o porcentaje abarcado por una cosa o una actividad. Cofinanciacin Accin de complementar recursos no reembolsables del orden nacional, con recursos del orden departamental o local, para la ejecucin de proyectos de inversin. Cohecho impropio Cuando un servidor acepta para s, o para otro, dinero o promesas remuneratorias por un acto ejecutado en el desempeo de sus funciones. Cohecho propio Es el delito que comete el servidor pblico que acepta dinero u otra utilidad, para retardar u omitir un acto propio de su cargo, o para ejecutar uno contrario a sus deberes oficiales. Cohecho por dar u ofrecer Cuando alguien da u ofrece utilidad a un servidor pblico para retardar u omitir un acto propio de su cargo o para ejecutar uno contrario a sus deberes oficiales. Coherencia Es la relacin de hechos, actuaciones o actividades que presentan consistencia en trminos de unidad. Comit Tcnico del Nivel Central Es el nivel tctico de la CGR, en materia del funcionamiento del negocio del control fiscal, encargado del vigilar la cohesin entre los objetivos del PGA y los de las auditoras. Comit Tcnico del Nivel Desconcentrado Nivel ejecutor de la CGR en materia del control fiscal en las Gerencias Departamentales Colegiadas Competencia Capacidad legal para decidir, juzgar o realizar una actuacin. Tambin son los conocimientos y habilidades que posee una persona para cumplir adecuadamente sus tareas.

Competencia concurrente Competencia de la Contralora General de la Repblica para ejercer la vigilancia y control fiscal sobre los recursos transferidos a los entes territoriales, que no excluye lo que corresponde a las contraloras territoriales. Competencia prevalente Determina la primaca de la vigilancia de la Contralora General de la Repblica frente a los recursos de origen nacional, sin perjuicio de la concurrencia de organismos de control territorial. Competencia profesional Cualidad que caracteriza al auditor por su idoneidad y habilidad profesional para efectuar su labor acorde con las exigencias que demanda la auditora. La competencia profesional puede apreciarse en el conocimiento de las entidades gubernamentales y los mtodos y procedimientos necesarios para la realizacin de la auditora as como el entrenamiento y experiencia que requiere la aplicacin de tales conocimientos en el trabajo. Comprobacin La verificacin de la evidencia que apoya o sustenta una transaccin o una operacin a fin de demostrar su autoridad, legalidad, propiedad, veracidad y certidumbre. Concepto Es el conjunto de rasgos que caracterizan un objeto. Como representacin intelectual es esencialmente superior a la imagen sensible. Conciliacin Identificacin y explicacin de diferencia entre dos importes que deben coincidir. La conciliacin bancaria busca establecer una correspondencia entre el saldo del extracto bancario y el saldo de los libros teniendo en cuenta las diversas partidas conciliatorias. Proceso mediante el cual se negocian las diferencias de un contrato. Conclusin Juicios de carcter profesional basados en las observaciones resultantes del examen efectuado. Conclusin de auditora

Es la certeza, a juicio y buen criterio, del auditor gubernamental de la realidad de cmo se est presentando el hallazgo evidenciado, el cual complementado con el anlisis de causa - efecto tiene estructuralmente la connotacin de observacin de auditora. Condicin Es la situacin encontrada en el ejercicio del proceso auditor con respecto a las operaciones, actividades o procesos desarrollados por el ente auditado. Conducta La conducta activa u omisiva imputable al autor del dao, se refiere a la potestad funcional, reglamentaria o contractual de un servidor pblico o de un particular que, autorizado legalmente, despliegue gestin fiscal, en ejercicio de la cual, o con ocasin de ella, genere un dao al patrimonio del Estado. Conducta activa u omisiva imputable al autor del dao Se refiere a la potestad funcional, reglamentaria o contractual de un servidor pblico o de un particular que autorizado legalmente despliegue gestin fiscal, en ejercicio de la cual, o con ocasin de ella, genere un dao al patrimonio del Estado. Confirmacin Consiste en cerciorarse de la autenticidad de las operaciones o cifras mediante la comunicacin directa con terceros que conocen la naturaleza y condiciones de la operacin y por lo tanto puede informar sobre su validez. Consolidacin Procedimiento mediante el cual se revela la situacin de un grupo de entidades vinculadas mediante relaciones de subordinacin, control o influencia en la toma de decisiones. Consecuencia Es el resultado de un evento expresado cualitativamente o cuantitativamente, siendo una prdida, lesin, desventaja o ganancia. Puede haber un rango de posibles resultados asociados con un evento. Contabilidad de caja Los egresos e ingresos se registran en el momento en que entran y salen efectivamente y no en el momento en que se causan.

Contabilidad de la ejecucin del presupuesto y del tesoro Es la informacin que contiene la contabilidad presupuestal debidamente discriminada y sustentada con las notas, anexos o comentarios que sean del caso indicando si existe supervit o dficit e incluyendo la opinin del Contralor General sobre la razonabilidad y la racionalidad de la ejecucin del presupuesto. Comprende informacin por cada sujeto de control sobre rubro de rentas y rubro de gastos. Contabilidad presupuestal Registro de los ingresos y gastos de un presupuesto, tanto de los causados como de los efectuados. Corresponde al Contralor General de la Repblica en relacin con la contabilidad presupuestal del sector pblico en todos sus rdenes y niveles; uniformarla, centralizarla y consolidarla, y establecer las formas, oportunidad y responsables de su diligenciamiento. Contabilidad pblica Rama especializada de la contabilidad que permite desarrollar los diversos procesos de medicin, informacin y control en la actividad econmica de la administracin pblica. Contabilidad general de la nacin Registro que comprende los rganos que integran la Rama Ejecutiva del Poder Pblico en el Nivel Nacional, la de las entidades u organismos estatales autnomos e independientes, los organismos de rgimen especial creados por la Constitucin Poltica o por la ley, adscritos a cualquier Rama del Poder Pblico, y la contabilidad de los recursos pblicos de la Nacin, manejados o administrados por personas naturales o jurdicas o por cualquier otro tipo de organizacin o sociedad. Contralor General de la Repblica Persona que ejerce la autoridad mxima para el ejercicio del control fiscal en Colombia. Es elegido por el Congreso de la Repblica en pleno, durante el primer mes de sesiones, para un perodo igual al del presidente de la Repblica, de terna integrada por candidatos presentados por la Corte Constitucional, la Corte Suprema de Justicia y el Consejo de Estado. No podr ser reelegido para el perodo inmediatamente siguiente ni continuar en el ejercicio de sus funciones al vencimiento del mismo. Contralora General de la Repblica

Autoridad competente para ejercer el control fiscal de la administracin y de los particulares, en relacin con el manejo de los bienes y fondos de la Nacin. La Contralora General de la Repblica de Colombia es la mxima autoridad del sistema de control fiscal. Contrasea Cdigo utilizado para acceder un sistema restringido. Pueden contener caracteres alfanumricos e incluso algunos otros smbolos. Se destaca que la contrasea no es visible en la pantalla al momento de ser tecleada con el propsito de que slo pueda ser conocida por el usuario. Contrato de concesin El que celebra una entidad estatal con el objeto de otorgar a una persona llamada concesionario la prestacin, operacin, explotacin, organizacin o gestin total o parcial de un servicio pblico; o la construccin, explotacin o conservacin total o parcial, de una obra o bien destinados al servicio o uso pblico, as como todas aquellas actividades necesarias para la adecuada prestacin o funcionamiento de la obra o servicio por cuenta y riesgo del concesionario y bajo la vigilancia y control de la entidad concedente, a cambio de una remuneracin que puede consistir en derechos, tarifas, tasas, valorizacin, o en la participacin que se le otorgue en la explotacin del bien, o en la suma peridica, nica o porcentual y, en general, en cualquier otra modalidad de contraprestacin que las partes acuerden. Contrato de consultora Compromiso de adelantar los estudios necesarios para la ejecucin de proyectos de inversin, estudios de diagnstico, prefactibilidad o factibilidad para programas o proyectos especficos, as como asesoras tcnicas de coordinacin, control y supervisin. Tambin la interventora, la asesora, gerencia de obra o de proyectos, direccin, programacin y ejecucin de diseos, planos, anteproyectos y proyectos. Contrato de obra Es el que celebra la entidad estatal para la construccin, mantenimiento, instalacin y, en general, para la realizacin de cualquier otro trabajo material sobre bienes inmuebles. Contrato estatal

Son todos los actos jurdicos generadores de obligaciones que celebren las entidades, previstos en el derecho privado o en disposiciones especiales o derivados del ejercicio de la autonoma de la voluntad. (Ley) Contrato de prestacin de servicios Es el que celebra la entidad estatal para desarrollar actividades relacionadas con la administracin o funcionamiento de la entidad; solo pueden realizarse con personas naturales cuando dichas actividades no puedan ser realizadas por personal de planta o requieran conocimientos especializados. Contrato de suministro Una parte se obliga, a cambio de una contraprestacin, a cumplir a favor de otra forma independiente con determinadas prestaciones peridicas o continuadas de bienes muebles o servicios. Contribucin parafiscal Gravamen de carcter obligatorio establecido por la ley que afecta a un determinado y nico grupo social o econmico y se utiliza para beneficio del propio sector. Recurso pblico creado por ley originado en pagos obligatorios con el fin de recuperar el costo de los servicios que se presten o mantener la participacin de los beneficios que se proporcionen. Control Definicin 1: Proceso por medio del cual las actividades de la entidad son sometidas y verificadas a unos planes, procedimientos y requisitos predeterminados para garantizar los resultados. Definicin 2: Se refiere a toda medida tomada para mitigar o gestionar el riesgo, y para que la probabilidad de que el negocio / proceso logre sus metas y objetivos sea mayor. Control correctivo Son controles de medidas correctivas tomados a consecuencia de problemas revelados por los controles de validacin, de perfeccin, de reejecucin y disciplinarios. Control de advertencia Aviso o prevencin sobre el peligro o riesgo inminente detectado en la gestin fiscal de un sujeto vigilado.

Control de calidad Es la parte de la gestin de la calidad orientada al cumplimiento de los requisitos de la calidad. Control de deteccin Se disea para detectar cualquier error, omisin o irregularidad y sirven generalmente para supervisar el resultado del sistema. En el plano operativo, estos controles se usan, habitualmente, para verificar la eficacia de los controles preventivos, por ejemplo, la independencia de la revisin de las cuentas bancarias de reconciliacin o la de cuentas de control, indicadores de desempeo, anlisis de metas. Sirven tambin para verificar las diferencias entre los resultados reales y las normas preestablecidas, las cuentas morosas o las cuentas de variacin de existencias. Control excepcional Facultad que tiene la Contralora General de la Repblica para ejercer control posterior sobre las cuentas de cualquier entidad territorial, sin perjuicio del control que les corresponde a las contraloras departamentales y municipales, a solicitud del gobierno departamental, distrital o municipal, de cualquier comisin permanente del Congreso de la Repblica o de la mitad ms uno de los miembros de las corporaciones pblicas territoriales, y tambin a solicitud de la ciudadana a travs de los mecanismos de participacin que establece la Ley. Controles financieros Ejecucin presupuestal de acuerdo con lo previsto, control de pago de Costos Compartidos, adquisicin de compromisos sobre la base de disponibilidad de recursos en caja para cubrir la totalidad de los mismos, revisin de Estados de Gastos junto con los respectivos soportes, mecanismos de control contable. Control fiscal Funcin pblica autnoma que ejercen los rganos instituidos en la Constitucin con ese preciso objetivo. Dicho control se extiende a las actividades, operaciones, resultados y dems acciones relacionadas con el manejo de fondos o bienes del Estado, que llevan a cabo sujetos pblicos y particulares, y su objeto es el de verificar- mediante la aplicacin de sistemas de control financiero, de legalidad, de gestin, de resultados, de revisin de cuentas y evaluacin del control interno- que las mismas se ajusten a los dictados y objetivos previstos en la Constitucin y en la Ley. Con base en sus investigaciones, los contralores pueden imponer sanciones, iniciar y concluir procesos de responsabilidad fiscal, hacer

amonestaciones y exigir acciones tendientes a subsanar las deficiencias observadas. Control interno Sistema integrado por el esquema de organizacin y el conjunto de los planes, mtodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de verificacin y evaluacin adoptados por una entidad, con el fin de procurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones, as como la administracin de la informacin y los recursos, se realicen de acuerdo con las normas constitucionales y legales vigentes dentro de las polticas trazadas por la direccin y en atencin a las metas y objetivos previstos. Tambin se puede definir como un proceso continuo realizado por la direccin, gerencia y el personal de la entidad; para proporcionar seguridad razonable, respecto a si estn logrndose los objetivos siguientes: Control macro Examen que hace la CGR sobre el comportamiento de las finanzas pblicas y el grado de cumplimiento de los objetivos macroeconmicos. La base del mismo lo constituyen las estadsticas fiscales del Estado elaboradas por la CGR, a partir de las cuales se determina el resultado fiscal de la nacin; ello, a su vez, permite extraer conclusiones sobre la consistencia de la poltica fiscal, y estimar y analizar los costos incurridos en la ejecucin de la misma. Hacen parte de este control la certificacin de las finanzas del estado, la cual finalmente se consigna en el informe que debe presentar el Contralor General ante el Congreso de la Repblica, al seor Presidente de la Repblica y la opinin pblica en general, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 268 de la Constitucin Nacional. De igual manera, se ejerce a travs de la auditora al Balance General de la Nacin, la presentacin de la Cuenta General del Presupuesto y el Tesoro y el informe sobre el estado de la deuda pblica estatal y el estado del medio ambiente y los recursos naturales. Control micro Vigilancia de la gestin fiscal de cada una de las entidades que actan y desarrollan sus actividades con autonoma e independencia dentro del respectivo sector al cual pertenecen y a las personas privadas que manejen fondos o bienes del estado. Control perceptivo

Aquel que se practica sobre los bienes o fondos que se tienen a disposicin. Ejemplos: la verificacin del inventario de almacn, la realizacin de un arqueo en tesorera. Es una operacin propia del control interno. Control poltico Vigilancia que ejercen las corporaciones pblicas de eleccin popular sobre las actuaciones del Gobierno y la administracin a que corresponde. Se expresa por varios medios como citaciones, debates, solicitud y examen de informes. Control posterior Fiscalizacin de los procesos, transacciones, actuaciones y todo tipo de actos, hechos y operaciones administrativos realizados por los sujetos de control, y de los resultados obtenidos por los mismos, a fin de verificar el cumplimiento efectivo de la ley, los principios rectores de la gestin fiscal y los cometidos estatales, sin que el organismo de control pueda interferir en las decisiones administrativas de los sujetos. Se ejerce una vez que la entidad objeto de control haya adoptado la respectiva decisin. Control selectivo El ejercido a una muestra representativa de recursos, cuentas, operaciones o actividades de los sujetos vigilados o de stos mismos mediante un procedimiento tcnico, que permite obtener conclusiones sobre el universo respectivo. Control social Actividad de los particulares destinada a ejercer reconocimiento, inspeccin y vigilancia de la gestin pblica. Todo ciudadano tiene el derecho constitucional de participar en el control del poder poltico. Controversias Son situaciones expresadas en diferencias de criterio o cuestiones accidentales de carcter tcnico que dentro del proceso auditor se deben discutir y que requieren una decisin especial. Copia de respaldo o seguridad Accin de copiar archivos o datos de forma que estn disponibles en caso de que un fallo produzca la prdida de los originales. Corrupcin

Abuso del poder pblico en beneficio privado. Toda accin u omisin del servidor pblico que lo lleva a desviarse de los deberes formales de su cargo con el objeto de obtener beneficios pecuniarios, polticos, o de posicin social, as como cualquier utilizacin en beneficio personal o poltico de informacin privilegiada, influencias u oportunidades. Costos Erogaciones y cargos asociados con la adquisicin o la produccin de los bienes o la prestacin de los servicios. Costo de oportunidad Ingreso que se deja de percibir al asignar un recurso dado, cuando existen por lo menos dos alternativas de produccin (inversin) y se escoge una de ellas. Costo histrico Costo de adquisicin, produccin o consumo en el momento del reconocimiento de un hecho financiero, econmico y social. Concepto comercial y contable constituido por el precio de adquisicin de una cosa ms las adiciones, construcciones, mejoras, reparaciones locativas y contribuciones por valorizaciones. Costo indexado Costo de adquisicin de una cosa o costo histrico ajustado mediante ndices especficos, tal como el IPC. Crecimiento econmico Incremento de la renta nacional en trminos reales. Aumento de la cantidad producida de bienes y servicios. Cuenta general del presupuesto y del tesoro Consolidacin de los ingresos reconocidos y percibidos, y de los gastos causados y efectuados durante el ejercicio presupuestal anual, confrontados con los renglones del decreto de liquidacin del presupuesto general de la Nacin, y sus modificaciones, en forma tal que refleje el supervit o dficit correspondiente. Incluye adems las reservas constituidas al final del ejercicio y los pagos de reservas del ejercicio anterior. La presenta el Contralor General de la Repblica a la Cmara de Representantes para su aprobacin. Criterios de auditora

Son normas estandarizadas y opiniones de expertos usados para evaluar una situacin y determinar si un programa satisface o supera las expectativas, proporcionando el contexto para entender los resultados de la auditora, por lo cual estos deben ser razonables y alcanzables. Se define como el deber ser de la organizacin y se constituyen en las normas razonables contra las cuales pueden evaluarse las prcticas administrativas y los sistemas de control e informacin, en forma adecuada. Dichos criterios deben ser utilizados como base para el juzgamiento del grado en el cual una organizacin auditada cumple con las expectativas que se haban determinado y dispuesto en forma explcita. Son unidades de medida que permiten evaluar la condicin actual. D Dao emergente Perjuicio o prdida que proviene de no haberse cumplido la obligacin o de haberse cumplido imperfectamente o de haberse retardado su cumplimiento. Considerado como el equivalente al valor de reposicin de los fondos o bienes objeto del alcance determinado en el fallo con responsabilidad fiscal. Dao patrimonial Lesin del patrimonio pblico representada en el menoscabo, disminucin, perjuicio, detrimento, prdida, uso indebido o deterioro de los bienes o recursos pblicos, o a los intereses patrimoniales del Estado, producida por una gestin antieconmica, ineficaz, inequitativa e inoportuna, que en trminos generales, no se aplique al cumplimiento de los cometidos y de los fines esenciales del Estado, particularizados por el objetivo funcional y organizacional, programa o proyecto de los sujetos de vigilancia y control de las contraloras. Dicho dao podr ocasionarse por accin u omisin de los servidores pblicos o por la persona natural o jurdica de derecho privado, que en forma dolosa o culposa produzcan directamente o contribuyan al detrimento del patrimonio pblico. Debido proceso Sometimiento de todas las actuaciones de las autoridades judiciales y administrativas, en cuanto a los efectos que produzcan sobre el inters particular, a las formalidades preestablecidas por las normas jurdicas. Tiene como finalidad la proteccin de las garantas consignadas en las normas. Es una caracterstica esencial del estado de derecho. Debilidades de control interno

Ausencia de controles adecuados que aumenta el riesgo de errores en la gestin de la entidad. Dficit fiscal Diferencia negativa entre los ingresos y los egresos pblicos en un plazo determinado. Se presenta al trmino del ao, cuando el monto de los ingresos recaudados no gastados es insuficiente para atender el valor de los compromisos de pago legalmente adquiridos con cargo al mismo presupuesto. Si el resultado fuere contrario, es decir que sobraren recursos, se tratara de un supervit fiscal. Dficit de tesorera Diferencia que se presenta cuando las exigibilidades inmediatas son superiores a las disponibilidades de tesoreras. Dficit presupuestal Diferencia que resulta cuando los ingresos presupuestados son inferiores a los gastos presupuestados. Deficiencia Lo constituye un juicio hecho sobre el ciclo, rea o en el contexto de los estados contables tomados en conjunto, los cuales pueden afectarse por las violaciones a las obligaciones contractuales, las transacciones que provocan dudas sobre la integridad de la administracin, o la omisin de las revelaciones requeridas por las normas profesionales. Deficiencia de Control Existe cuando el diseo o la operacin de un control no permiten a la Administracin, en el curso normal del proceso realizar las funciones asignadas, prevenir o detectar errores de forma oportuna. Una deficiencia existe cuando: Un control necesario es omitido. Existen fallas en el diseo del control de tal modo que, incluso si este funciona de manera tal como fue diseado, el objetivo de control no se cumple. Deficiencia Significativa Una deficiencia de control o una combinacin de deficiencias de control, que afectan en forma adversa la capacidad de la compaa para iniciar, autorizar,

registrar, procesar o reportar datos financieros externos confiables de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados, de manera que existe una probabilidad ms que remota de que una aseveracin equvoca que es ms que inconsecuente de los estados contables anuales o interinos de la compaa no sea prevenida o detectada. Denuncia Acto verbal o escrito de poner en conocimiento de las autoridades hechos que se consideran punibles o irregulares, para que el Estado inicie la actuacin correspondiente. Depreciacin Es una figura contable, no es un egreso real. Solo se utiliza para calcular correctamente los impuestos, en donde los impuestos son un costo para el proyecto. Disminucin del valor til de un activo fijo, tal como una planta o equipo, debido al uso y al desgaste, destruccin o envejecimiento tcnico resultante del desarrollo de tcnicas nuevas o mejores. Depuracin Accin de eliminar o limpiar una sustancia de lo que la perjudica o contamina. Existen procedimientos muy variados, dependiendo de los contaminantes y de la sustancia (agua o aire); fisicoqumicos, mecnicos, biolgicos, precipitacin, intercambio inico, qumicos, etc. Derecho de peticin Toda persona puede formular peticiones respetuosas a las autoridades por motivos de inters general o particular y obtener pronta resolucin. Desdoblamiento de complejidad Operacin que permite visualizar las diferentes actividades primarias o misionales que desarrolla una entidad para lograr su propsito. Permite al auditor comprender el negocio de una organizacin. Desequilibrio y equilibrio presupuestal Mecanismos de los cuales se dota el Gobierno para poder suspender o reducir las apropiaciones presupuestales, evitando la inconsistencia de la poltica macroeconmica.

Deuda pblica Nivel de prstamos adquiridos por el gobierno cuando sus ingresos y sus gastos difieren. De otra forma, el nivel de deuda pblica es igual al nivel de deuda pblica anterior ms el monto de intereses que tiene que pagar por la deuda ya existente, ms la diferencia entre los ingresos y los gastos del gobierno. O sean, ms los impuestos menos el gasto y la inversin. Este es un mecanismo que permite financiar el dficit fiscal, ya sea a travs de intermediarios financieros del pas o extranjeros. Diagnstico Es el estudio de situaciones, que permite establecer los requerimientos reales de una poblacin, sus condiciones socieconmicas y/o parmetros que determina la demanda por el bien o servicio generado por el proyecto; dimensiones y caractersticas de las oportunidades que ha generado inters. El diagnstico es el punto de partida para formular recomendaciones que permitan optimizar la situacin. El diagnstico origina sugerencias acerca de nuevos campos de inversin y de la prioridad relativa que haya de asignarse a las diferentes iniciativas. Dada una situacin en distintos niveles, definicin de problemas al comparar resultados con patrones normativos establecidos o supuestos. Diagrama causa efecto Representacin grfica de la relacin entre un efecto o problema y las posibles causas que influyen en l con el objeto de permitir la mejor identificacin y anlisis de stas. Diagrama de flujo Representacin grfica que muestra los pasos secuenciales de un proceso y la relacin existente entre ellos con el fin de: descubrir vacos y simplificar el trabajo. Dictamen integral El dictamen es la expresin de las conclusiones finales a la que ha llegado el equipo de auditora, luego de realizar el proceso auditor, en torno de la gestin y los resultados, la razonabilidad de los Estados Contables, el cumplimiento de las normas y el funcionamiento del sistema de control interno. Diferencia de Auditora Una diferencia entre el importe, clasificacin o presentacin de un elemento, cuenta u otro tem de los estados contables y el importe, clasificacin o

presentacin que se requiere bajo principios de contabilidad generalmente aceptados (u otra estructura aplicable de reporte de informacin financiera). DOFA Herramienta de control utilizada para evaluar las condiciones internas y externas de la organizacin en sus diferentes reas. Debilidades: actividades internas de las reas que limitan el xito. Oportunidades: ambiente externo que puede beneficiar a la institucin en el futuro. Fortalezas: actividades internas de la organizacin que se hacen bien. Amenazas: ambiente externo que puede perjudicar el presente o el futuro de la organizacin. E Economa Es la adecuada adquisicin y asignacin, conforme a las necesidades, de los recursos (Humanos, tcnicos, financieros) en condiciones de cantidad, calidad, oportunidad y precio en procura de maximizar resultados. Segn las Normas INTOSAI, la economa consiste en reducir al mnimo el costo de los recursos utilizados para desempear una actividad a un nivel de calidad apropiado. Ecosistema Sistema constituido por los seres vivos existentes en un lugar determinado y el medio ambiente que les es propio. Es el conjunto de seres vivos que viven en un rea determinada, los factores que lo caracterizan y las relaciones que se establecen entre los seres vivos y entre stos y el medio fsico. Efectividad Este principio lo conceptualizamos como el cierre de ciclo productivo (produccin de un bien o la prestacin del servicio) de una entidad. Es decir controla y mide si el producto cumple con el propsito final para el cual fue diseado. Efecto Se entienden como los resultados adversos, reales o potenciales, que resultan de la condicin encontrada; normalmente representa la prdida en dinero, bajo nivel de economa y eficiencia en la adquisicin y utilizacin de los recursos o ineficacia causada por el fracaso en el logro de las metas. Eficacia

La eficacia puede ser definida como el xito de un programa o de una actividad para el logro de los objetivos y metas predeterminados en trminos de cantidad, calidad y oportunidad de los bienes y servicios producidos. Es el logro de resultados de manera oportuna guardando relacin con los objetivos y metas planteadas. Eficiencia Es la relacin existente entre los recursos y los insumos utilizados frente a los resultados obtenidos al menor costo en igualdad de condiciones de calidad y oportunidad. Tiene dos medidas esenciales: tcnica y econmica. La tcnica es el resultado de su medicin en trminos fsicos (productividad) y la economa en trminos monetarios (costos). Una operacin eficiente produce la mxima cantidad de bienes y/o servicios con una asignacin adecuada de recursos. Ejecucin presupuestal Corresponde a los ingresos efectivamente recaudados y los gastos incurridos o causados por un ente pblico durante una vigencia fiscal. Empresa pblica Unidad que tanto la propiedad del capital como su gestin y toma de decisiones estn bajo el control gubernamental. Ente pblico Organismo, establecimiento, empresa, sociedad, corporacin, unidad u otros organismos de propiedad del Estado. Entidad estatal Para los efectos de contratacin estatal: entidades y organismos estatales a los que la ley les otorga capacidad para celebrar contratos. Comprende todas las ramas y niveles. Incluye las sociedades de economa mixta en las que el Estado tenga, directa o indirectamente, participacin superior al 50% de su capital social. Para los mismos efectos tambin se consideran todas las formas de asociacin entre entidades territoriales. Entidades descentralizadas Son aquellas entidades pblicas que, en el orden nacional, departamental, distrital y municipal, cumplen funciones propias de la descentralizacin administrativa

especializada o por servicios, como los establecimientos pblicos, las superintendencias, las empresas industriales y comerciales del Estado, las sociedades de economa mixta y las unidades administrativas especiales. Entidad sujeta de control Son los organismos y unidades ejecutoras del gasto, cuyo presupuesto se encuentra incluido en la Ley General del presupuesto, y los particulares o cualquier otro tipo de organizacin o sociedad que recauden, administren o manejen fondos o bienes del Estado. Equidad Principio que mide el impacto redistributivo que tiene la gestin fiscal. Este efecto se mide tanto para los receptores de la actividad como para los individuos que asumen su costo. Equipo Ad-hoc Grupo de funcionarios expertos, que aplican pruebas de auditora para emitir otro concepto desde el punto de vista: legal, contable, administrativo, entre otros, con el fin de apoyar la solucin de controversias. Error Es un acto involuntario o error que resulte en una inexactitud en los estados contables. Normalmente, los errores se derivan de la mala aplicacin de un principio o mtodo de contabilidad, un error matemtico, o de supervisin o de uso indebido de los datos que existen actualmente. Estados contables Son una representacin estructurada de la informacin financiera, la cual generalmente incluye notas que la acompaan, derivada de los registros contables y que pretende comunicar los recursos u obligaciones econmicos de una Entidad en un punto en el tiempo o los cambios a los mismos en un perodo de tiempo, de acuerdo con un marco de informacin financiera. El trmino puede referirse a un conjunto completo de Estados contables pero tambin puede referirse a un solo estado financiero; por ejemplo, un balance general y notas explicativas relacionadas. Los estados contables bsicos son el Balance general; el Estado de actividad financiera, econmica, social y ambiental; el Estado de cambios en el patrimonio y el Estado de flujos de efectivo. Las notas a los estados contables forman parte integral de los mismos.

Estadstica La estadstica es el estudio de fenmenos aleatorios, por lo cual tiene un alcance ilimitado de aplicaciones en varias disciplinas. Una de sus principales componentes es la inferencia estadstica en la cual se obtienen conclusiones basadas en datos experimentales. De igual forma estadstica puede ser interpretada como un nmero computado a partir de una serie de datos. Estadsticas fiscales Comprende las estadsticas relativas al conjunto de los activos y pasivos del Estado, en cabeza de las entidades y organismos pblicos de todas las ramas, ordenes y niveles. Estrategia Mecanismo de previsin de acciones para alcanzar determinados objetivos, dadas unas fortalezas y debilidades al interior de la empresa y unas oportunidades y amenazas en el entorno. Estratificacin Mtodo de muestreo que consiste en agrupar elementos de un universo total generando dos o ms sub-universos que se prueban de manera independiente y se miden estadsticamente. Estudio de factibilidad Consiste en realizar una evaluacin ms profunda de las alternativas encontradas viables y en determinar la bondad de ellas. Busca generar una decisin definitiva sobre la realizacin del proyecto y la definicin detallada de los aspectos tcnicos as como el cronograma de actividades. Estudio financiero Este estudio busca establecer informacin relevante acerca de aspectos como las posibles fuentes y los costos de financiamiento, tanto interno como externo, y los criterios para el manejo de excedentes. Permite establecer criterios para definir los costos de oportunidad de los recursos del inversionista, los costos que pueden clasificarse como muertos. Genera informacin bsica para la evaluacin financiera. Adicionalmente permite identificar las necesidades de liquidez y de fondos de inversin, para as construir y negociar el plan de financiamiento en el proyecto. Estudio institucional y orgnico

Busca determinar la capacidad operativa y ejecutora de la entidad encargada de llevar a cabo el proyecto, con el fin de detectar sus puntos dbiles y disear las medidas correctivas necesarias para una eficaz gestin del proyecto. El estudio debe establecer si la organizacin de las varias alternativas del proyecto garantiza un funcionamiento gil del mismo, mediante un anlisis del personal responsable por la gestin, las relaciones interinstitucionales entre las organizaciones participantes en el proyecto, las relaciones de ellas con otras organizaciones y los flujos de responsabilidades proyectados. Estudio tcnico El estudio tcnico definir la funcin de produccin, que establece cmo combinarse los insumos u recursos utilizados por el proyecto para que se cumpla con el objetivo previsto de manera efectiva y eficiente. El estudio tcnico se realiza tpicamente por especialistas en el campo objetivo del proyecto (ingenieros, arquitectos, educadores, tcnicos etc., y propone identificar alternativas tcnicas que podra permitir lograr los objetivos del proyecto y, adems, cumplir con las normas tcnicas (ambientales, agrnomas, sectoriales, de seguridad, etc.) Adems propone diseos de proyectos, de tecnologa apropiadas compatibles con la disponibilidad de recursos e insumos en el rea donde se realiza el proyecto. El estudio tcnico seleccionar las alternativas de diseo del proyecto. Adems definir las especificaciones de los insumos necesarios para ejecutar el proyecto: el tipo y la cantidad de materias primas e insumos materiales; el nivel de calificacin de la mano de obra; la maquinaria y el equipo requeridos; la programacin de inversiones iniciales y de reposicin y los calendarios de mantenimiento. Esta informacin proveer la informacin indispensable para realizar las evaluaciones financiera, econmica y social y, posteriormente, constituir las bases de la normativa tcnica para la ejecucin del proyecto. tica Conjunto de principios y valores morales cuya aplicacin es aceptada por la sociedad. Evaluacin Es el anlisis de una propuesta de inversin con el fin de determinar su bondad y grado de aceptacin de acuerdo con parmetros establecidos, para tomar las decisiones del caso. Consiste en un ejercicio de anlisis de la pertinencia, eficacia, eficiencia e impacto del proyecto a la luz de determinados objetivos especficos. Es la comparacin de valores de uso y de produccin. Es un proceso que permite comparar algo con respecto a un deseado. En la medida en que la evaluacin

proporciona la informacin necesaria para la toma de decisiones, en un proceso que retro-alimenta constantemente la gestin. Evaluacin de riesgos Proceso global de anlisis y calificacin de riesgos. Evaluacin Econmica Busca medir el impacto de una inversin en toda la sociedad o nacin como un todo, e indaga sobre el aporte que hace el proyecto al bienestar socioeconmico nacional, sin tener en cuenta el efecto del proyecto sobre la distribucin de ingresos y riquezas. As, por definicin, la evaluacin est juzgando el proyecto, segn su objetivo, de hacer un aporte al bienestar de la colectividad nacional. Usa valores econmicos en trminos del costo de oportunidad de los bienes involucrados. Evaluacin Ex Ante Analiza el proyecto a la luz de su retorno financiero, se enfoca en el anlisis del grado en que el proyecto cumple el objetivo de generar un retorno a los diferentes actores que participan en su ejecucin o financiamiento. Evaluacin ExPost Evaluacin que es efectuada despus de que un proyecto es ejecutado parcial o totalmente. Tiene como fin determinar hasta dnde el proyecto ha funcionado segn lo programado y en qu medida ha cumplido sus objetivos. En trminos generales, el ciclo de los proyectos no termina estrictamente cuando el proyecto haya sido ejecutado. Todava quedan las etapas de seguimiento y evaluacin ex post. Por lo general, cuando el proyecto ha abandonado la etapa de inversin y se encuentra en la etapa de operacin. Evaluacin financiera Busca medir, la bondad o rentabilidad de una inversin para una unidad operativa concreta, e identifica desde el punto de vista de un inversionista o un participante en el proyecto, los ingresos y egresos atribuibles a la realizacin del proyecto y, en consecuencia, la rentabilidad generada por el mismo. Esta evaluacin juzga el proyecto, desde la perspectiva del objetivo, de generar rentabilidad financiera, juzga el flujo de fondos generado por el proyecto. Usa los precios de mercado para los efectos del caso. Evaluacin social

Es el mismo anlisis econmico, pero adems debe ser complementado con consideraciones sobre redistribucin del ingreso, al igual que la econmica, analiza el aporte neto del proyecto al bienestar socioeconmico, pero adems asigna una prima a los impactos del proyecto que modifica la distribucin de ingresos y riquezas. Esta evaluacin analiza el aporte del proyecto a un objetivo amplio, de aumentar el bienestar de la comunidad y de mejorar la equidad distributiva. Usa los precios sombra para los efectos del caso. Evidencia Informacin sobre hechos, comprobada, suficiente, competente y pertinente que sustenta las conclusiones del auditor. Prueba obtenida por cualquiera de los diversos procedimientos empleados por el auditor en el curso de una auditora. La evidencia es competente, cuando es vlida y confiable; es relevante cuando guarda una relacin lgica y patente con el hecho a demostrar o refutar; es suficiente cuando es objetiva y convincente y sirve para sustentar los hallazgos, conclusiones y recomendaciones del auditor. Evidencia fsica Inspeccin u observacin directa de actividades, bienes, registros y hechos relacionados con el objetivo del examen. Evidencia testimonial Declaraciones de personas efectuadas en el curso de investigaciones o entrevistas. Examen articulado Es el enlazamiento de los procedimientos de diferentes tipos de auditora, lo cual significa que las herramientas de evaluacin financiera y de gestin que nos ofrece la Auditora de estados contables, la Auditora de cumplimiento y la Auditora de gestin, son aprovechadas para el examen integral de las actividades o procesos de los Sujetos de Control y puntos de control que se seleccionan para ser auditados. Excedente pblico La riqueza que una entidad aporta a la sociedad. A los ingresos operativos se les restan los insumos, pagos de sueldos y salarios, pagos de renta y alquileres y el costo de oportunidad. Experto

Persona que posee la habilidad, conocimiento y experiencia especiales en un campo particular distinto del de la contabilidad y la auditora, por ejemplo, avaluadores, actuarios, consultores ambientales o ingenieros. Extrapolacin Proyeccin que se sale de los datos disponibles. Dados unos datos se simula el comportamiento de variables.

F Factibilidad Determinacin de la viabilidad de una inversin, puede considerarse equivalente a la elaboracin o estudio completo de un proyecto. Consiste en perfeccionar la alternativa recomendada en la pre-factibilidad mediante el uso de informacin primaria y la realizacin de todos los estudios que sean necesarios (mercado, suelo, geolgicos, tarifario, arquitectnico, institucional). Factor clave Variable que condiciona en algn grado el cumplimiento de los objetivos de una organizacin. Factor crtico Elemento cuya evolucin condiciona el xito de una estrategia u objetivo de una organizacin. Factores externos Condiciones o eventos externos sobre los cuales se tiene poco o ningn control y que puede afectar de alguna forma el desarrollo de un plan, programa o proyecto. Fallo con responsabilidad fiscal Determinacin del presunto responsable fiscal cuando en el proceso obre prueba que conduzca a la certeza de la existencia del dao al patrimonio pblico y su cuantificacin. Factores de riesgo: Situaciones cuyo eventual ocurrencia afectara negativamente la adecuada utilizacin del recurso pblico y el cumplimiento de los fines constitucionales y legales del Estado por parte de los entes objeto de control fiscal, reflejadas en la

legalidad, la eficiencia, la economa, la eficacia, la equidad, la imparcialidad, la moralidad, la transparencia, la publicidad y/o los costos ambientales con que los mismos ejecutan su gestin fiscal. Fallo sin responsabilidad fiscal El funcionario competente lo profiere cuando en el proceso se desvirten las imputaciones formuladas o no exista prueba que conduzca a la certeza de uno o varios de los elementos que estructuran la responsabilidad fiscal. (Ley) Falta disciplinaria Incumplimiento de deberes, abuso y extralimitacin de derechos y funciones, incursin en prohibiciones, inhabilidades y conflictos de inters. Da lugar a las correspondientes sanciones. Faltante Es el menor valor de las cantidades reales encontradas en la dependencia auditada, comparadas con el que aparece en los registros contables. Fase de planeacin Etapa que comprende el conjunto de actividades destinadas a decidir previamente, los procedimientos de auditora que se van a emplear, la extensin que se va a dar a las pruebas. Fase de ejecucin Etapa del conjunto de operaciones para realizar lo previsto en el memorando de planeacin y lograr los objetivos de la Auditora Gubernamental con Enfoque Integral. Fase de informe Etapa que comprende el conjunto de operaciones destinado a presentar el resultado del examen practicado. Fenecimiento Acto por el cual se pone fin a la revisin de la cuenta rendida a la CGR por los sujetos de control. Si la CGR encuentra que los resultados obtenidos en el proceso de revisin sobre la gestin fiscal efectuada por el responsable, lo conduce a expresar una opinin razonable y conceptos satisfactorios, el pronunciamiento tendr la connotacin de fenecimiento. En caso contrario, si como resultado de la auditora, la opinin sobre la razonabilidad de la informacin

financiera o los conceptos de la administracin, manejo y rendimiento de los fondos, bienes y recursos pblicos asignados y cumplimiento de metas e impactos de sus resultados, no son satisfactorios se entender por no fenecida. El fenecimiento puede ser sin o con responsabilidad fiscal. En este ltimo evento se abre paso a un juicio fiscal. Si con posterioridad a la revisin de cuentas de los responsables del erario aparecieren pruebas fraudulentas o irregulares relacionadas con ellas se levantar el fenecimiento y se iniciar un juicio fiscal. Flujo de caja Capacidad de liquidez de la empresa para cubrir necesidades de fondos (incluidos intereses) con sus fuentes de fondos. Los elementos bsicos que componen el flujo de caja son: beneficios (ingresos) de operacin, los costos (egresos) de inversin o montaje, o sea, los costos iniciales, los costos (egresos) de operacin, el valor de desecho o salvamento de los activos del proyecto. Flujo de fondos Diferencia entre los ingresos (beneficios) y los costos (desembolsados) durante la vida de un proyecto. Es un esquema que presenta en forma sistemtica los egresos e ingresos del proyecto registrados ao por ao, (perodo por perodo). Estos se obtienen de los estudios tcnicos de mercado, administrativo, tcnico, etc. El flujo de fondos puede considerarse como una sntesis de todos los estudios realizados como parte de la etapa de preinversin (para la evaluacin exante) o como parte de la etapa de ejecucin (para evaluacin expost). Formulacin Permite establecer la dimensin real del problema que desea resolver y, por lo tanto, plantear claramente los objetivos o metas que se alcanzaran con el proyecto. Fraude Corresponde a actividades tendientes al ocultamiento de hechos falsos y con implicaciones en los estados contables de una entidad. Existen dos tipos de fraude, 1 - presentacin de informes contables fraudulentos y 2 - la apropiacin indebida de recursos.

Fraude procesal Inducir a error a un empleado oficial para obtener sentencia, resolucin o acto administrativo contrario a la ley, por cualquier medio fraudulento.

Frecuencia Una medida de la proporcin o tasa de ocurrencia de un evento expresada como el nmero de ocurrencias de un evento en un tiempo dado. Tambin vea Posibilidad y Probabilidad. Frecuencia absoluta Es el nmero total de veces que se repite un valor dentro de una poblacin. Frecuencia relativa Es la proporcin en que se presenta un valor con respecto al total de la poblacin, esto es, la relacin entre la frecuencia absoluta y el total de elementos de la poblacin. Frecuencia acumulada Es la suma de las frecuencias absoluta o relativa hasta el elemento que se analiza. Fuentes y usos de fondos Capacidad de liquidez de una empresa proyectada para un lapso determinado, puede considerarse una versin anual del flujo de caja. Funcin administrativa Conjunto de las actividades que despliega la administracin pblica para el cumplimiento de sus fines. En sentido formal se dice que es propia de la rama ejecutiva. En un sentido material la funcin administrativa se hace presente en todos los organismos oficiales de las diversas ramas, rdenes y niveles. Funcin pblica Actividad a cargo del Estado en cualquiera de sus ramas, rdenes y niveles y que constituye su finalidad. Se dice entonces: funcin legislativa, ejecutiva, judicial, electoral, de control, notarial, diplomtica, policiva, etc. La funcin pblica la realizan generalmente los servidores pblicos. La vigilancia de la conducta de quienes ejercen funciones pblicas corresponde al Ministerio Pblico. G Gastos

Egresos de recursos destinados a las actividades de administracin, comercializacin, investigacin y financiacin. No son recuperables al no tener relacin directa con el proceso productivo. Gastos de la administracin Erogaciones calculadas y autorizadas por la ley de apropiaciones. La fijacin de estos gastos debe hacerse por ley del Congreso. Gasto fiscal Erogaciones que realizan todas las instituciones incluidas dentro de la administracin pblica, entre las cuales se encuentran el Gobierno, los ministerios y todas aquellas entidades que producen bienes o servicios pblicos. Gasto pblico social Aquella erogacin cuyo objetivo es la solucin de las necesidades bsicas en salud, educacin, saneamiento ambiental, agua potable y vivienda. Gastos reservados Erogaciones destinadas al cubrimiento de actividades de inteligencia e investigacin para la conservacin y el restablecimiento del orden pblico y la represin del delito, incluye operaciones y funcionamiento de redes de inteligencia, pagos por informacin, material tcnico y de anlisis. Gestin fiscal Conjunto de actividades econmicas, jurdicas y tecnolgicas que realizan los servidores pblicos y las personas de derecho privado que manejan o administran recursos pblicos tendientes a la adecuada adquisicin, planeacin conservacin, administracin, custodia, explotacin, enajenacin, consumo, adjudicacin, gasto, inversin y disposicin de los bienes pblicos, as como la recaudacin, manejo e inversin de sus rentas en orden a cumplir los fines esenciales del Estado de acuerdo con los principios de legalidad, eficiencia, economa, eficacia, equidad, imparcialidad, moralidad, transparencia, publicidad y valoracin de los costos ambientales. Gestin pblica Proceso orientado a resultados en el que debe darse una integralidad de la planeacin, la ejecucin y la evaluacin continua y que articula estratgicamente, las acciones de una entidad a su misin y objetivos de acuerdo con las prioridades

fijadas en el Plan Nacional de desarrollo reorientando la ejecucin de los planes sobre la base de la evaluacin de sus resultados parciales o finales. H Hacienda nacional Conjunto de derechos, recursos y bienes de propiedad de la nacin. Comprende el tesoro nacional y los bienes fiscales. Hallazgo Toda situacin irregular encontrada durante el proceso de una auditora. Hechos o situaciones irregulares que impactan significativamente el desempeo de la organizacin. Hallazgo administrativo Es toda situacin irregular encontrada en el proceso de auditora, como consecuencia de la comparacin entre el criterio de auditora (deber ser) y los resultados de auditora (ser). Hallazgo con otras incidencias Es toda situacin irregular encontrada durante el proceso de auditora, como consecuencia de la comparacin entre lo dispuesto por la norma (deber ser) y los resultados de auditora (ser) cuyo alcance, por razones de competencia, debe ser de conocimiento de otros organismos de la administracin pblica o implican el inicio de acciones que se deben ejercer ante las autoridades competentes, a quienes se les debe comunicar. Hallazgo de auditora Son situaciones determinadas durante la aplicacin de las pruebas de auditora, que se deben complementar estableciendo sus causas y efectos. Hallazgo disciplinario Son las irregularidades administrativas en que por accin u omisin, incurre el servidor pblico o particular en el cumplimiento de los deberes propios del cargo o funcin, o con ocasin de ellos, o por extralimitacin de las funciones, encontradas en el ejercicio del control fiscal. (Cdigo Disciplinario nico, Ley 734 de 2002 y dems disposiciones legales) Hallazgo fiscal

Son las irregularidades bien sea por accin u omisin en que incurren los servidores pblicos y los particulares en el ejercicio de la gestin fiscal o con ocasin de sta, cuando en el manejo y administracin de los bienes o fondos de la Nacin causen un dao al patrimonio del Estado. Para que exista hallazgo fiscal es necesario que se den los elementos que estructuran la responsabilidad fiscal: el dao, la conducta y el nexo causal. Hallazgo penal Son las acciones u omisiones de los funcionarios pblicos y los particulares que han incurrido en una conducta que la legislacin penal tipifica como un hecho punible. Horizonte de evaluacin Perodo seleccionado para el anlisis de los beneficios y costos de un proyecto, programa o plan. Incluye las etapas de inversin y operacin del proyecto.

I Igualdad Tratamiento en condiciones iguales para todas las personas. Este principio de la funcin administrativa desarrolla el derecho fundamental a la igualdad, de rango superior consagrado en la Constitucin y protegido por la accin de tutela. Iliquidez Ausencia de efectivo para financiar las actividades o cancelar compromisos. Impacto Incidencia de una actuacin, deseada o no, promovida o casual, en un rea concreta de la realidad, y eventualmente susceptible de medicin. Impacto de los proyectos Son los cambios que se observan en la poblacin objetivo y su contexto durante y despus de un proyecto. La intervencin social produce un conjunto de modificaciones (econmicas, sociales, polticas, culturales, etc.), tanto en los sectores que forman parte de ella, como en el contexto donde se produce dicha intervencin. Se trata del nivel ms elevado de resultado o de la finalidad ltima

del ciclo de maduracin de un proyecto, cuando genera la totalidad de los beneficios previstos en su operacin. Imparcialidad Obrar dando a cada quien lo que le corresponde. Actuar sin parcialidad, sin perjuicio o prevencin. Proceder con equidad. Importancia relativa Es la determinacin por parte de los auditores de un juicio profesional, enmarcado por la percepcin de las necesidades razonables de una persona que confiar en los estados contables, considerando factores circundantes de cantidad y calidad. La importancia relativa hace referencia al riesgo estratgico de los entes objeto de control fiscal, mediante la aplicacin de indicadores no financieros y financieros. Para efectos de la determinacin del nivel de importancia relativa, el SICA aplica la Matriz de Importancia Relativa - MIR, la cual mediante la conjugacin del inventario de los entes objeto de control fiscal y los indicadores previamente establecidos, los clasifica de acuerdo con su nivel de Importancia Relativa IR. Las matrices de importancia relativa que construirn las UES, segn sea el caso, son: MIR Nacional: Incluye entidades clasificadas en las categoras Entidades Principales y Puntos de Control. MIR Territorial: Incluye las entidades territoriales clasificadas en la categora Recursos. MIR Particulares e Inversiones: Incluye los entes objeto de control fiscal categorizados como Particulares e Inversiones.

Impugnacin Son los medios que buscan atacar y refutar los actos procesales, esta es una acepcin genrica, toda vez que abarca: los recursos, las excepciones, los incidentes, tutelas, etc. Impuesto Pago obligatorio de dinero que exige el Estado a los individuos o empresas y que no estn sujetos a contraprestacin directa, con el fin de financiar los gastos propios de la administracin del Estado y la provisin de bienes y servicios de carcter pblico, tales como administracin de justicia, gastos de defensa, subsidios y muchos otros. Slo por ley pueden establecerse los impuestos de

cualquier naturaleza que sean, sealarse sus modalidades, su reparticin o su supresin. Las dos categoras fundamentales son los impuestos directos e indirectos. Impuestos directos Gravan directamente el ingreso de las personas y las empresas. El impuesto a la renta de personas y sociedades, los impuestos al patrimonio y los impuestos a la propiedad hacen parte de los impuestos directos. Impuestos indirectos Gravan los bienes y servicios, y por ende afectan indirectamente el ingreso del consumidor o del productor. Entre estos impuestos encontramos los impuestos a las ventas, y los aranceles a las importaciones. Indagacin Accin mediante la cual se procura obtener informacin apropiada de personas informadas dentro y fuera de la entidad. En el contexto de las pruebas de controles esto representa solicitar informacin al personal informado de la entidad, escuchar y considerar sus respuestas, hacer preguntas apropiadas de seguimiento y corroborar informacin. Las indagaciones pueden ser formales, informales, por escrito u orales. Independencia Es la actitud que los auditores deben mantener con respecto a las entidades y funcionarios sujetos de control, y con personas o sectores externos que pretenden influir en su gestin, para lograr que sus opiniones, conclusiones, juicios y recomendaciones sean imparciales. Indicador Es la relacin entre variables cuantitativas o cualitativas que permite la comparacin entre la situacin presente de la organizacin y la norma o patrn establecido. En un sentido general es la relacin coherente y representativa entre factores que intervienen en un proceso. Permite observar y medir situaciones, resultados y tendencias. Deben ser pertinentes y concretos. ndice

Operacin matemtica que permite medir las variaciones de un fenmeno econmico o de otro orden referido a un valor que se toma como base en un momento dado. ndice de precios Es el promedio ponderado de los precios de un grupo de artculos denominado canasta entre el periodo de estudio y un periodo de referencia llamado base. Se presenta en porcentaje. Este porcentaje restado de 100 arroja el aumento o disminucin promedio de las cantidades entre los dos periodos. ndice de impacto Mide los factores que determinan la competitividad de una organizacin, rea o unidad para lograr su permanencia y mejoramiento. ndice del costo de la vida Nombre popular dado al ndice de precios al consumidor, que mide los cambios en el precio de una canasta de bienes de consumo comprada por las economas domsticas. En muchas ocasiones, los convenios colectivos firmados entre empresas y sindicatos contienen un pacto por el que los salarios se modifican de acuerdo con los cambios en el ndice del coste de la vida. ndice de precios al consumidor (IPC) Es el producto resultante de una investigacin estadstica de carcter estratgico, que permite medir la variacin porcentual promedio de los precios al por menor de un conjunto de bienes y servicios de consumo final que demandan los consumidores en Colombia. Para entender mejor la naturaleza del IPC, se debe pensar en el ndice como una medida del porcentaje de cambio, a travs del tiempo, del costo promedio de una gran canasta de bienes y servicios comprados por los hogares de Colombia, manteniendo constante la calidad y la cantidad de los bienes. ndice de precios al productor (IPP) Es el producto resultante de una investigacin estadstica de carcter estratgico, que permite medir la variacin porcentual promedio de los precios al por mayor de un conjunto de bienes y servicios. Inflacin Aumento continuo y general del nivel de precios de la economa, que trae consigo aumento en el costo de vida y prdida del poder adquisitivo de la moneda. En la

prctica, la inflacin se estima como el cambio porcentual del ndice de Precios al Consumidor. Se pueden distinguir dos clases de inflacin, la primera es una inflacin "inercial", es decir, que se presenta en la economa permanentemente; y la segunda es una inflacin coyuntural, es decir, que se da gracias a condiciones especiales. Informacin Es todo dato o noticia que permite obtener la nocin o idea de un hecho o acto para determinar la viabilidad de iniciar accin fiscal, verificar su carcter lesivo de los intereses patrimoniales estatales, obtener la identidad o identificacin e individualizacin del o los presuntos responsables y sobre sus bienes. Informacin administrativa Los documentos registrados o archivados en los diferentes rganos de la administracin, que en el evento de ser necesarios para el ejercicio de la vigilancia fiscal pueden ser utilizados, siguiendo los lineamientos legales sobre autenticidad de documentos. Informacin contable Conjunto de datos que identifican, renen, clasifican, analizan, registran e informan sobre las operaciones de una entidad. Informacin electrnica Es el empleo sistemtico y metdico de los medios electrnicos y cibernticos diseados para la recepcin, grabacin, localizacin y/o perturbacin de emisiones electromagnticas y telefnicas a fin de almacenar, procesar y difundir la informacin contenida en ellas, que sea de utilidad para el desarrollo de la vigilancia de la gestin fiscal y control de resultado de la administracin. Informacin financiera complementaria Informacin que satisface propsitos de anlisis y otras necesidades especficas de la administracin de la empresa o de otros usuarios de los estados contables. Por consiguiente, el tipo de informacin y su extensin vara de acuerdo con las necesidades especficas de los interesados. Informe Documento mediante el cual el equipo de auditora reporta la evaluacin que ha realizado sobre la situacin, la gestin y los resultados de una entidad y los

diferentes hallazgos encontrados en el proceso de evaluacin de un sujeto de control. Informe de auditora Es el resultado presentado por escrito al rgano administrativo de ms alto nivel, del trabajo realizado por un grupo de profesionales multidisciplinarios, en desarrollo de la aplicacin de los diferentes sistemas de control, adoptados por la entidad. Informe de hacienda Relaciona los bienes y derechos de poca liquidez y limitada negociabilidad, frente a las obligaciones que son exigibles a mediano y largo plazo, con el propsito de establecer la situacin del patrimonio pblico. Infraestructura de TI Todo el hardware, software, redes, instalaciones etc. requeridas para desarrollar, probar, proveer, monitorizar, controlar o soportar los servicios de TI. El trmino Infraestructura de TI incluye todas las tecnologas de la informacin pero no las personas, procesos y documentacin asociados. Inspeccin Consiste en examinar registros, documentos o activos tangibles, la confiabilidad proporcionada por la inspeccin de documento y registro depende de su naturaleza, fuente y eficacia de los controles internos sobre su procesamiento. Inspeccin fiscal Es el examen que el funcionario auditor, investigador fiscal o fallador, hace directamente de hechos o cosas que interesan a la investigacin preliminar o proceso de responsabilidad fiscal, para verificar su existencia, sus caractersticas y dems circunstancias, de tal modo que los percibe con sus propios sentidos. Interpretacin En inteligencia se entiende por interpretacin, la comparacin de la informacin nueva con la que obra en el expediente, la que ya se tiene disponible y/o con la inteligencia realizada sobre hechos similares, para apreciar su significado, utilidad, mediante la consulta de archivos y descarte, para excluir la informacin que no tiene relacin directa con el caso investigado. Intervalo de confianza

En estadstica a un par de nmeros entre los cuales se estima que estar cierto valor desconocido con una determinada probabilidad de acierto. Formalmente, estos nmeros determinan un intervalo, que se calcula a partir de datos de una muestra, y el valor desconocido es un parmetro poblacional. La probabilidad de xito en la estimacin se representa por 1 - y se denomina nivel de confianza. En estas circunstancias, es el llamado error aleatorio o nivel de significacin, esto es, una medida de las posibilidades de fallar en la estimacin mediante tal intervalo. Intosai Organizacin Internacional de las Entidades fiscalizadoras Superiores. Inversin Flujo de recursos en un perodo dado que se usa para mantener o incrementar el stock de capital de la economa. El gasto de inversin trae como consecuencia un aumento en la capacidad productiva futura de la economa. La inversin bruta es el nivel total de la inversin y la neta descuenta la depreciacin del capital. Esta ltima denota la parte de la inversin que aumenta el stock de capital. En teora econmica el ahorro macroeconmico es igual a la inversin. Investigacin Proceso objetivo, controlado y crtico que busca resolver problemas produciendo conocimientos nuevos sobre la base del conocimiento disponible. Investigacin disciplinaria Proceso disciplinario dentro de la cual se verifican los hechos, las pruebas y las responsabilidades que le caben a un funcionario pblico. Investigacin fiscal Etapa de instruccin en los procesos de responsabilidad fiscal en la cual se allegan y practican las pruebas que han de servir de fundamento en la etapa del juicio.

J Juicio Es el pronunciamiento objetivo e imparcial emitido, como resultado de la revisin, anlisis y evaluacin de una actuacin o situacin planteada.

Juicio fiscal Etapa del proceso de responsabilidad fiscal que se adelanta con el objeto de definir y determinar la responsabilidad de las personas cuya gestin fiscal haya sido objeto de observacin. Jurisdiccin coactiva Conjunto de procesos para hacer efectiva la orden dictada por la administracin para el cobro de una obligacin. Es una accin de naturaleza administrativa y no judicial. L Legalidad Conjunto de normas que regulan el orden dentro de una sociedad, algunas escritas, otras no, dependiendo del tipo de sociedad Liquidacin del contrato Corte de cuentas para establecer el estado de los compromisos entre las partes como resultado de la terminacin de un contrato. M Macroprocesos Misionales: Conjunto de procesos a travs de los cuales los entes objeto de control fiscal cumplen su objeto social o su razn de ser y, hacia donde la Contralora General de la Repblica focaliza su control fiscal, porque considera que en desarrollo de estos procesos existe elevado riesgo de prdida de recursos, si la entidad no aplica efectivos controles que mitiguen su ocurrencia. Macroprocesos de Apoyo: Conjunto de procesos a travs de los cuales los entes objeto de control fiscal hacen la provisin de los recursos necesarios para el cumplimiento de su objeto social o razn de ser y, hacia donde la Contralora General de la Repblica focaliza su control fiscal, porque considera que en desarrollo de estos procesos existe elevado riesgo de prdida de recursos, si la entidad no aplica efectivos controles que mitiguen su ocurrencia. Macroprocesos Especiales: Son procesos que obedecen a asuntos especficos o particulares, de inters de la Contralora General de la Repblica, para atender compromisos con la Banca Multilateral o la Cooperacin Internacional o porque a travs de la evaluacin de los mismos puede focalizar el control fiscal a evaluar el

cumplimiento de una poltica pblica, un plan, un programa o un proyecto y en donde para ejercer el control fiscal pueden intervenir en su ejecucin ms de un sujeto de control o ms de una dependencia de la CGR del nivel central o desconcentrado. Magnitud del impacto Uno de los atributos principales de un impacto ambiental. Es la importancia del impacto en trminos absolutos, pudiendo definirse como la medida de la alteracin del valor de un factor o parmetro ambiental, en trminos cualitativos o cuantitativos. Mandamiento de pago Es la providencia que se notifica al deudor invitndolo a que pague bajo pena de ser embargado. Se ha equiparado al auto admisorio de la demanda y se conoce igualmente como auto ejecutivo, en otros, orden de pago. Manual de procedimientos Documento que describe la forma de realizar las diferentes actividades en una organizacin. Descripcin de las actividades a realizar con indicacin de los pasos a seguir, la forma especial de realizarlos y las dependencias y empleos responsables de su preparacin, ejecucin y revisin. Los procedimientos sirven para guiar la accin administrativa y exigir responsabilidades. Mapa de riesgo Instrumento que describe los diferentes riesgos a que est abocada una entidad o conjunto de entidades a la ocurrencia de hechos o situaciones irregulares. Marcas de auditora Smbolos que indican en forma resumida la operacin o trabajo realizado en cada planilla en desarrollo de un programa de trabajo. Margen de riesgo Es el inters que debe pagar un emisor por su condicin jurdica, de solvencia y liquidez, en general, este margen lo determina el mercado. Materialidad Hechos que, por su cuanta o por su naturaleza, indican la importancia de un hallazgo.

Matriz insumo producto En ella se registra en forma agregada pero exhaustiva, todas las transacciones de bienes y servicios, los equilibrios empleos-recursos y las cuentas de produccin de las ramas. En cada lnea se registra la oferta total disponible para cada producto y sus utilizaciones que pueden ser: consumo intermedio, repartidos segn las ramas que lo utilizan y demanda final. Sintetiza las informaciones del sistema productivo y la interdependencia que existe entre las diversas ramas que en l participan. La matriz se compone de cuatro cuadros que se ajustan unos con otros de tal forma que integran un documento sinttico e interesante para entender la estructura productiva del pas. Matriz de Control MC. La Matriz de Control es una herramienta que permite determinar la prevalencia de la Contralora General de la Repblica sobre las Contraloras Territoriales para auditar entes objeto de control bajo la categora de recursos vigilados, mediante el control prevalente o concurrente para el perodo de planificacin. Matriz del riesgo de control Herramienta metodolgica que se utiliza para ayudar al auditor a evaluar el riesgo de control igualando controles internos importantes y debilidades de control interno con los objetivos de auditora relacionados con operaciones. Media La media o promedio aritmtico de un conjunto de observaciones numricas es la suma de los elementos del conjunto, dividida por el nmero de elementos del conjunto n; y nos dice el valor que esperamos que tenga un elemento del conjunto que estamos analizando. Es la medida de tendencia central ms usada. Medidas Cautelares Se denomina igualmente medidas de seguridad, medidas precautorias, medidas de garanta, acciones preventivas. Hacen referencia a aquellas providencias que, ya de oficio, o a peticin de parte, puede adoptar el juez o funcionario ejecutor respecto de personas, pruebas o bienes, que pueden resultar afectados por la demora que se tomen en las decisiones dentro del proceso, siempre con carcter provisional y tendientes a asegurar el cumplimiento de las determinaciones del juez o del funcionario ejecutor. Mesa de trabajo

Herramienta principal para el desarrollo de la Auditora Gubernamental con Enfoque Integral. Su propsito fundamental es lograr que el equipo de auditores interacte permanentemente para evaluar los resultados de su trabajo y compartir conocimientos y tcnicas. Metas Magnitud del indicador que permite cuantificar o dimensionar los componentes, productos e impactos de un proyecto, programa o plan. Su medicin debe hacerse en trminos de tiempo, cantidad y, si es posible, calidad. Mtodo Es la forma de efectuar una labor determinada tomando debidamente en cuenta el objetivo y los recursos necesarios y disponibles. Mtodos de evaluacin de impacto Son mecanismos estructurados para recolectar, comparar y organizar informaciones y datos sobre los impactos ambientales de una propuesta. Incluyen los medios para la presentacin escrita y visual de la informacin, tanto a la pblica como a los responsables de la toma de decisiones. Metodologa Conjunto de mtodos que se siguen en una investigacin cientfica o en una exposicin doctrinal. 2. Estudios de los principios que guan, o deberan guiar, la investigacin cientfica. Modelacin operacional La modelacin se concentra en los diferentes procesos que producen los resultados organizacionales en cada nivel de recursin. Los modelos se expresan en diagramas de flujo cuantificados. Su complejidad va desde modelos de Monitoreo Verificar, dirigir, observar crticamente, o registrar de manera regular el progreso de una actividad, accin o sistema, para identificar cambios. Muestra La muestra es un subconjunto representativo seleccionado de la poblacin, una buena muestra es aquella que refleja las caractersticas esenciales de la poblacin de la cual se obtuvo. La muestra ser representativa (muestra aleatoria) de la poblacin si las probabilidades de seleccin de cada uno de los elementos es la

misma; en caso contrario, es decir que algunos de los elementos de la poblacin tengan ms probabilidad de ser escogidos que otros, la muestra se considera no aleatoria. Muestreo Implica la aplicacin de procedimientos de auditora a menos del 100% de las partidas que integran el saldo de una cuenta o transacciones representativas de tal manera que todas las unidades del muestreo tengan una oportunidad de seleccin. Esto permite al auditor obtener y evaluar la evidencia de auditora sobre alguna caracterstica de las partidas seleccionadas para formar o ayudar en la formacin de una conclusin concerniente al universo del que se extrae la muestra. El muestreo en la auditora puede usar un enfoque estadstico o no estadstico. N Nacin Conjunto de personas a quienes vincula la percepcin y el sentimiento de su pertenencia a una comunidad que en sus tradiciones, necesidades y aspiraciones ha llegado a formar una unidad social particular y diferenciada, sin desmedro de su diversidad tnica y cultural. La comunidad nacional se origina en el pueblo, grupo natural de las familias que se hallan en un pas. En sentido menos propio la palabra Nacin se utiliza como sinnimo de Estado. La Carta Poltica emplea el trmino con las dos significaciones. Nivel: Corresponde a la instancia donde se detecta la no conformidad. Esta instancia puede ser en el nivel central en el nivel desconcentrado. Nivel de confianza Es la probabilidad a priori de que el intervalo de confianza a calcular contenga al verdadero valor del parmetro. Se indica por 1- y habitualmente se da en porcentaje (1-)%. Hablamos de nivel de confianza y no de probabilidad ya que una vez extrada la muestra, el intervalo de confianza contendr al verdadero valor del parmetro o no, lo que sabemos es que si repitisemos el proceso con muchas muestras podramos afirmar que el (1-)% de los intervalos as construidos contendra al verdadero valor del parmetro. No conformidad

Incumplimiento de un requisito generalmente implcita u obligatoria).

(necesidad

expectativa

establecida,

Normas generales de contabilidad pblica Conceptos fundamentales que precisan y delimitan el proceso contable, definen parmetros y criterios generales, tanto para la cuantificacin de los hechos financieros, econmicos y sociales, como para la presentacin de estados contables e informes complementarios de los entes pblicos. Notas a los estados contables En trminos generales son explicaciones que amplan el origen y significacin de los datos y cifras que se presentan en dichos estados, proporcionan informacin acerca de ciertos eventos econmicos que han afectado o podran afectar a la entidad y dan a conocer datos y cifras sobre la repercusin de ciertas reglas particulares, polticas y procedimientos contables de aquellos cambios en los mismos de un perodo a otro. Debido a lo anterior, las notas explicativas a que se ha hecho referencia forman parte de los estados contables. Notificacin Es el acto simblico y solemne mediante el cual el Estado Contralora General entera al ejecutado y a los dems interesados de una determinacin unilateral en forma real o presunta, las providencias, siendo el punto de partida para el cmputo de trminos. Notificacin por edicto Se presenta cuando no es posible realizar la notificacin personal al cabo de cinco (5) das del envo de la citacin, fijndose este en un lugar pblico del respectivo despacho. Notificacin por estado Es la forma subsidiaria de notificar toda clase de autos y la sentencia de seguir adelante la ejecucin. Notificacin personal Es la que tiene carcter de principal, pues de poderse realizar, se prefiere a cualquier otro tipo de notificacin, por cuanto garantiza el debido proceso y que el contenido de determinada providencia fue realmente conocido por la persona a quien se deba enterar de ella; y se surte de manera directa e inmediata con el

sujeto de derecho al cual se le quiera enterar de alguna determinacin proferida dentro del proceso. Nulidades procesales Son las infracciones de las condiciones o elementos de un proceso, buscan proteger derechos fundamentales, tales como el debido proceso, el derecho de defensa y la organizacin judicial. O Obligaciones contingentes Aquellas que surgen, derivadas de un contrato pero que no estn previstas: una multa, una conciliacin. Objetivo Enunciado de un estado deseado hacia el cual un proyecto, programa o plan est dirigido. Por lo tanto, se debe formular en trminos de cambio en la situacin de una poblacin. El objetivo determina la orientacin que se debe dar a las actividades, componentes y productos de un proyecto. Objetivo general Es el enunciado que se orienta de manera global el diseo de un proyecto, programa o plan. Este debe formularse en trminos de cambios esperados en la situacin general de la poblacin. Observacin de auditora Pronunciamiento del auditor, en el cual relaciona irregularidades detectadas en la gestin del ente auditado y que requieren acciones correctivas. Observaciones de fondo Pronunciamiento del funcionario competente del control fiscal al trmino del examen de la cuenta, en el que relaciona irregularidades en la gestin fiscal del responsable del manejo de bienes o fondos pblicos. De no ser desvirtuadas derivan en un juicio de responsabilidad fiscal. Observaciones de forma Errores o deficiencias que no implican por s solas irregularidades en el manejo de bienes o fondos pblicos sino en la manera de reportar la informacin. Las observaciones de forma se expresan al trmino del examen de las cuentas.

Obtencin o recoleccin Es la exploracin de las fuentes y la entrega de la informacin al funcionario competente o la incorporacin directa al expediente. Se aconseja efectuar el registro, anlisis e interpretacin y evaluacin antes de efectuar la incorporacin a la actuacin, a fin de que al expediente lleguen solamente los datos o documentos tiles. Muchos documentos no informan absolutamente nada. Olacefs Organizacin latinoamericana de entidades fiscalizadoras superiores. Operacin Etapa dentro el ciclo del proyecto durante la cual se perciben los beneficios derivados de todas las inversiones realizadas durante la ejecucin. En algunos casos, la etapa de inversin se realiza simultneamente con la etapa de operacin (proyectos continuos). Operaciones de crdito pblico Son actos o contratos que tienen por objeto dotar a la entidad Estatal de recursos, bienes o servicios con plazo para su pago, o aquellas mediante las cuales la entidad acta como deudor solidario o garante de obligaciones de pago. Opinin Parte del dictamen del auditor, en donde concepta acerca de la razonabilidad de los Estados contables, y sobre la forma en que se han aplicado las normas de contabilidad generalmente aceptadas para preparar dichos estados. La opinin puede ser sin salvedad, con salvedad, adversa o negativa y abstencin. Organizacin Es uno de los grupos de actividades componentes del proceso de administracin, que busca la distribucin de las actividades necesarias de trabajo entre los miembros del grupo e indicar la participacin de cada miembro del grupo. Esta distribucin del trabajo esta guiado por la consideracin de cosas tales como la naturaleza de las actividades componentes, las personas del grupo y las instalaciones fsicas disponibles. Outsourcing Toda aquella organizacin que est involucrada en algn proceso, subproceso, actividad o control que impacta significativamente los estados contables de sus

clientes, ya sea de forma directa o indirecta, as como los criterios de Seguridad y Calidad de la Informacin. P Papeles de trabajo Conjunto de documentos y otros medios de informacin en los cuales el auditor registra el trabajo realizado durante el proceso de auditora en cada una de sus fases. Sirven para sustentar los hallazgos y como punto de apoyo para verificaciones y futuras auditoras. Parmetro Conjunto de medidas definido para un universo destinado a estimar o aprobar una muestra dentro de ste. Parmetros y estimadores Parmetros o Valores Estadsticos de la Poblacin: medidas aplicadas a las caractersticas de la poblacin; Estimadores: medidas aplicadas a las caractersticas de las unidades en la muestra. Los estimadores se pueden clasificar en puntual (hace referencia a un solo valor o punto calculado) y por intervalos (corresponde a dos puntos dentro de los cuales se considera est contenido el parmetro). Error/Sesgo/Bias: diferencia que puede haber entre el estimador y el parmetro. Existen tambin errores ajenos al muestreo, los cuales surgen de imperfecciones y equivocaciones en el registro, conteo y anlisis de la informacin, son fallas instrumentales y humanas. Patrimonio Diferencia entre activo y pasivo, que representa la participacin efectiva de los propietarios de la empresa sobre su activo. Patrimonio pblico Conjunto de bienes y derechos que como un todo se atribuyen al Estado y a sus entidades descentralizadas. Prdida, dao o deterioro de bienes En los casos de prdida, dao o deterioro por causas distintas al desgaste natural que sufren las cosas, de bienes en servicio o inservibles no dados de baja, nicamente proceder derivacin de responsabilidad fiscal cuando el hecho tenga relacin directa con el ejercicio de actos propios de la gestin fiscal por parte de

los presuntos responsables. En los dems eventos de prdida, dao o deterioro de este tipo de bienes, el resarcimiento de los perjuicios causados al erario proceder como sancin accesoria a la principal que se imponga dentro de los procesos disciplinarios que se adelanten por tales conductas o como consecuencia civil derivada de la comisin de hechos punibles, segn que los hechos que originaron su ocurrencia correspondan a las faltas que sobre guarda y custodia de los bienes estatales establece el Cdigo Disciplinario nico o a los delitos tipificados en la legislacin penal. Perfeccionamiento del contrato El contrato estatal se perfecciona cuando se logra acuerdo sobre el objeto y la contraprestacin y ste se eleva a escrito. Perodo contable Tiempo mximo en que el ente pblico debe medir los resultados de sus operaciones financieras, econmicas y sociales y el cumplimiento de sus metas. Normalmente va del 1 de enero al 31 de diciembre. Periodo de ejecucin Periodo de Ejecucin de un proyecto BID comprende desde el primer ejercicio econmico hasta el ejercicio en el cual se desembolsaran todos los fondos del proyecto. Pertinencia Relacin que existe entre la evidencia y su uso. La informacin que se utilice para demostrar o refutar si un hecho es relevante, debe guardar una relacin lgica y patente con ese hecho. Si no lo hace, ser irrelevante y por consiguiente no deber incluirse como evidencia. PERT (Proyect Evaluation and Review Technique) La llamada tambin malla Pert que consiste en la representacin grfica del complejo de tareas de un proyecto, que muestra su secuencia, interrelacin y duracin. PGA Plan General de Auditora, es la programacin de las entidades a las cuales se les va a realizar control fiscal en un periodo de tiempo. Plan

Instancia inicial, contiene el marco general a travs de un diagnstico se identifican los principales problemas, tanto a nivel sectorial como regional, y se define en cules de ellos se va a concentrar la poltica, de acuerdo con esto se definen los objetivos y metas generales del proyecto. Plan de desarrollo Instrumento rector de la gestin pblica. Est conformado por una parte general en donde se seala los objetivos y propsitos nacionales de largo plazo, las metas y las prioridades de la accin estatal a mediano plazo y las estrategias y orientaciones generales de la poltica econmica, social y ambiental que sern adoptados por el gobierno y una segunda parte que contiene el plan de inversiones. Planeacin estratgica: Consiste en la seleccin de entes, asuntos o proyectos a auditar, a partir de los riesgos que se identifiquen en la matriz de riesgos institucional. Planificacin Proceso que ayuda a perfeccionar decisiones con el fin de lograr metas coherentes en lo econmico, tcnico o social, fijando prioridades y sealando medios para alcanzarlas. Plan general de contabilidad pblica Conjunto de conceptos, normas, procedimientos e instrumentos que, conjugados con los dems elementos del sistema nacional de contabilidad pblica, permiten la produccin de informacin financiera, econmica y social de carcter pblico. Plan de calidad Documento que especifica qu procedimientos y recursos asociados deben aplicarse, quin debe aplicarlos y cundo deben aplicarse a un proyecto, proceso, producto o contrato especfico. Plan de mejoramiento Es el conjunto de acciones correctivas o preventivas que debe adelantar un sujeto de control fiscal en un perodo determinado, para dar cumplimiento a la obligacin de subsanar y corregir las causas que dieron origen a los hallazgos administrativos identificados por la CGR, como resultado del ejercicio del proceso auditor, con el fin de adecuar la gestin fiscal a los principios de economa, eficiencia, eficacia, equidad o mitigar el impacto ambiental.

Planes de desempeo Es el conjunto de acciones que debe tomar la administracin para corregir situaciones observadas por la Contralora General de la Repblica. Plan de trabajo Documento en el que reporta el conocimiento inicial de la entidad, proponen esquema de trabajo y validan las lneas de auditora. El plan de trabajo se considera como la carta de navegacin del equipo de auditora para las fases de ejecucin e informe y es un instrumento para el control de calidad al proceso. Plan financiero Documento en el que se resume y presenta de manera formal el resultado del proceso de planificacin. Plan indicativo Herramienta de gestin que organiza y orienta las acciones de una entidad para alcanzar objetivos acordes con su misin y con el Plan Nacional de Desarrollo. Es el nombre con el cual se designan los planes de accin cuatrienal. Plan operativo anual de inversiones Plan de accin para una vigencia fiscal y que se enmarca dentro de las polticas y programas que para el sector, y/o entidad fueron definidos en plan de desarrollo y dentro de este contexto se integran sinergticamente programas, presupuestos y procedimientos. Poblacin En general una poblacin se considera como la coleccin de toda la posible informacin que caracteriza un fenmeno; en estadstica el concepto es un poco ms amplio y se refiere a cualquier coleccin ya sea de un nmero finito de mediciones o una coleccin grande, virtualmente infinita, de datos acerca de algo de inters. Poblacin afectada Conjunto de personas o elementos sobre los cuales se ha detectado la presencia de un problema o necesidad. Es decir, los agentes que estn recibiendo los principales efectos del problema o necesidad. Poblacin objetivo

Grupo o grupos a los cuales se les pretende solucionar un problema o necesidad a travs de un plan, programa o proyecto. Esta poblacin hace parte de la poblacin afectada; sin embargo, no siempre es igual, ya que estos son los individuos que son directamente beneficiados. Polticas Son orientaciones generales para el desarrollo de una actividad. Regulan y limitan las acciones, formulando una lnea de carcter general y asegurando la uniformidad de actividades similares llevadas a cabo por diferentes personas, grupos o unidades. Postulados Son hiptesis bsicas, premisas coherentes, principios lgicos y requisitos que contribuyen al desarrollo de las normas de auditora y sirven a los auditores gubernamentales para formar sus opiniones y elaborar sus informes, especialmente en los casos en que no existan normas especficas aplicables. Potencialidad Factor de medicin de indicadores; Es lo mximo que se puede obtener si se desarrollan los recursos para mejorar la capacidad. Precio sombra (de cuenta) Aquel que representa de manera ms exacta el costo (de oportunidad) de usar un bien o servicio para la sociedad. Precisin Se emplea el trmino precisin para describir el intervalo de valores alrededor de la estimacin puntual que, para un nivel de riesgo dado, incluir el valor verdadero de la poblacin. Precisin deseada Es el tamao del intervalo especificado por el auditor cuando disea una aplicacin de muestreo. Para un nivel de riesgo dado, es posible controlar la precisin aumentando o disminuyendo el tamao de la muestra, aunque el efecto del tamao sobre la precisin difiere en cada mtodo de muestreo, en general a medida que aumenta el tamao de la muestra, cabe suponer que la precisin aumentar, esto es, el intervalo que se espera que incluya el valor verdadero de la poblacin se hace ms pequeo y la estimacin por tanto es ms precisa.

Precisin lograda Es el intervalo real de valores alrededor del valor estimado que, para un nivel de riesgo dado, abarca el valor verdadero de la poblacin. La precisin lograda suele ser diferente de la que se desea tener porque el diseo de muestreo se basa en ciertos supuestos, segn la poblacin, que podran ser razonables pero no del todo correctos. Preparacin Es un proceso que permite recopilar, crear y analizar en forma sistemtica, un conjunto de antecedentes econmicos que permitan juzgar cualitativa y cuantitativamente las ventajas y desventajas de asignar recursos a una determinada iniciativa. Prescripcin Extincin de una obligacin producida por el transcurrir de determinado tiempo sin que se hubiera exigido su pago. Prescripcin de la accin fiscal La responsabilidad fiscal prescribir en cinco aos, contados a partir del auto de apertura del proceso de responsabilidad fiscal, si dentro de dicho trmino no se ha dictado providencia en firme que la declare. Preservacin Accin de proteger, contra la destruccin y cualquier forma de dao o degradacin, un ecosistema, un rea geogrfica definida o las especies, animales o vegetales, amenazadas de extincin, adoptando las medidas preventivas legalmente necesarias y las medidas de vigilancia adecuadas. Prstamos para inversiones Se refieren a prstamos para proyectos especficos, prstamos para programas de obras mltiples, prstamos por etapas, y el componente de inversin de un prstamo hbrido. Presupuesto Conjunto de estimaciones de ingresos y egresos para cumplir una determinada actividad. Presupuesto general de la nacin

Comprende el Presupuesto Nacional y los presupuestos de los Establecimientos Pblicos. Presupuesto entidades territoriales Comprende el presupuesto de los departamentos, municipios, distritos y territorios indgenas. Los dos primeros, a su vez estn constituidos por los sectores Central y Descentralizado. Prioridades Nacionales y de las UES Las prioridades nacionales son los programas y las materias que tienen cobertura nacional y que son de inters de la CGR, del Congreso Nacional o de la Ciudadana, los cuales son definidos por el Comit Directivo de la Entidad, en cabeza del Contralor (a) General de la Repblica. Estos programas entrarn como prioridad nacional en el Plan General de Auditora de cada UE, subordinando el ranking de sta, significa entonces que estas auditoras deben ser programadas en forma obligatoria por todas las dependencias que participan en el plan programa, o proyecto a auditar. Priorizacin de entes o asuntos a auditar: En sesin de Comit Directivo se evaluar la propuesta de priorizacin preparada por la Oficina de Planeacin con base en la matriz de riesgos consolidada, con el fin de seleccionar los entes y asuntos y proponer al comit directivo los que se auditarn en el horizonte de planeacin del Plan General de Auditora PGA. Programa de auditora: Es un plan detallado de la auditoria donde se define el cmo, dnde y el porqu, cada uno de ellos se divide en procedimientos. Esquema detallado del trabajo por realizar y los procedimientos a emplear durante la Fase de Ejecucin, determinando la extensin y la oportunidad en que sern aplicados as como los papeles de trabajo que han de ser elaborados. Articulacin de procedimientos propios de auditora financiera, de auditora de gestin y auditora de cumplimiento y cualquier otro tipo de auditora especializada que se requiera. Los programas de auditora son el esquema detallado del trabajo a realizar y los procedimientos a aplicar en la fase de ejecucin. En el programa se determina el alcance, la oportunidad y la profundidad de las pruebas para la obtencin de las evidencias que soporten los conceptos y opiniones. Los propsitos del programa de auditora son: Verificar los objetivos previstos para cada lnea de auditora.

Evaluar riesgos y mecanismos de control especficos por cada lnea. Identificar fuentes y criterios de auditora. Describir los procedimientos de auditora que se aplicarn. Obtener evidencia sobre la lnea evaluada.

La estructura de los programas de auditora, como mnimo, debe considerar los siguientes componentes: qu hacer, cmo hacer, cundo hacer, dnde hacer y para qu hacer, as:

Denominacin de la lnea de auditora: hace referencia al nombre del ente, proceso, programa, proyecto, plan, procedimiento, ciclo operacional, actividad, rea, cuenta o asunto que se va auditar. Objetivos: estn relacionados con lo que el evaluador pretende buscar al realizar un examen especfico; como por ejemplo: verificar el adecuado uso de los recursos pblicos; verificar la produccin o provisin de los bienes y servicios en trminos de calidad, cantidad, costo, oportunidad; evaluar los riesgos de desvo de recursos en la obtencin de esos bienes y/o servicios; establecer el cumplimiento de polticas, planes y programas; comprobar la efectividad de los procesos o actividades; establecer la confianza hacia los controles; determinar la efectividad de los sistemas de informacin; comprobar la calidad de los registros de las transacciones y operaciones; y evaluar el cumplimiento de la normatividad que regula la actividad o el proceso auditado. Fuentes de criterios: corresponden a las normas, disposiciones, procesos, procedimientos, guas y buenas prcticas aplicables a la lnea auditada. Criterios de auditora: son el deber ser de lo que se evala, se constituyen en parmetros razonables frente a los cuales deben evaluarse la obtencin de bienes y servicios, la prevencin de riesgos de desviacin de recursos, las prcticas administrativas, los sistemas de control e informacin y, los procesos y procedimientos operacionales observados.

Procedimientos: Conjunto de pasos secuenciales y lgicos para atender el cumplimiento de los objetivos propuestos en la evaluacin. Incluye la aplicacin de tcnicas de auditora que le permiten al auditor fundamentar sus opiniones y conceptos. Las tcnicas entre otras, pueden ser: Escrita, Verbal, Fsica, Ocular y Documental. Procedimientos de auditora: Comprobaciones, instrucciones y detalles incluidos en el programa de auditora, que se deben llevar a cabo en forma sistemtica y razonable. Pasos especficos

que desarrollar el auditor para examinar la gestin, detectar hallazgos y recopilar la evidencia necesaria. Pruebas sustantivas: Son los procedimientos realizados para obtener evidencia de auditora para detectar representaciones errneas de importancia en los estados contables, y son de dos tipos: Pruebas de detalles de transacciones y balances; y Procedimientos analticos. Pruebas corroborativas: Se determina como aquellos procedimientos realizados para verificar o no lo adecuado de la evidencia inicial obtenida por otras tcnicas de auditora y que permite soportar la conclusin de la prueba realizada. Pruebas sustantivas (Estadstica): Su objetivo es obtener evidencia acerca de la validez y tratamiento contable apropiado de las transacciones, para detectar los errores o irregularidades que pudo haberse cometido. Incluyen, entre otras, comprobaciones de detalles y procedimientos de revisin analtica. Principio de contratacin estatal Determina que las actuaciones de quienes intervienen en la contratacin estatal se deben desarrollar con arreglo a los principios de transparencia, economa y responsabilidad, y de conformidad con los dems que rigen la funcin administrativa, a saber: igualdad, moralidad, eficacia, celeridad, imparcialidad y publicidad. Se aplican igualmente las normas que rigen la conducta de los servidores pblicos. Las reglas de interpretacin contractual y los principios del derecho administrativo. Principios del control fiscal Economa, eficiencia, eficacia, equidad y valoracin de costos ambientales. Principio presupuestal Criterio que rige la elaboracin y ejecucin del presupuesto pblico. Entre ellos se destacan: planificacin, anualidad, universalidad, unidad de caja, programacin integral, especializacin, inembargabilidad, coherencia macroeconmica y homeostasis. Prioridad

Es la ordenacin tanto de las necesidades como de las soluciones, de acuerdo con el grado de urgencia, impacto y costo implicados para suplirlas o solucionarlas. Privatizacin Cambio de propiedad de las empresas pblicas a privadas. Tambin se interpreta como el cambio de propiedad de partes del proceso productivo, el arrendamiento de las empresas o la contratacin de la prestacin de un servicio pblico por parte de una entidad privada. Probabilidad Es la proporcin entre el nmero de eventos o resultados especficos que ocurren realmente y el nmero total de posibles eventos o resultados. La probabilidad se expresa como un nmero entre 0 y 1, con 0 indicando un evento o resultado imposible y 1 que indica un evento o resultado que es cierto. Caracterstica de un suceso del que existen razones para creer que se realizar. La probabilidad se expresa en fracciones y porcentajes. Problema Efecto adverso que indefectiblemente surge ante la ocurrencia de un riesgo que se manifiesta en trminos de trastornos o daos. Es una controversia o duda que se intenta resolver. Procedimiento Son planes que establecen un mtodo obligatorio para realizar las actividades futuras. Son series cronolgicas de acciones requeridas, son pautas de accin, ms que de pensamiento, que detallan la forma exacta en que se deben realizar determinadas actividades. Procedimientos analticos: Los procedimientos analticos realizados durante la planificacin que nos ayudan a identificar las zonas de alto riesgo que pueden requerir una mayor atencin de auditora, o bajo las zonas de riesgo que podemos minimizar nuestros esfuerzos de auditora. Por lo tanto, nuestro anlisis general de los procedimientos estn diseados para poner de relieve importantes espera / cambios inesperados, o la ausencia de los cambios esperados, en los principales estados contables los importes, los indicadores de resultados, la rentabilidad tendencias, o las relaciones financieras.

Procedimientos de control Son mtodos y parmetros empleados para verificar que los procesos, actividades y operaciones que desarrolle una entidad, se ejecuten de acuerdo con las polticas, objetivos, planes y programas preestablecidos. . Procedimientos analticos Corresponden a el anlisis de ndices y tendencias significativos incluyendo la investigacin resultante de fluctuaciones y relaciones que sean inconsistentes con otra informacin relevante o que se desvan de las cantidades pronosticadas. Proceso Es un grupo de actividades relacionadas de manera lgica que, cuando se llevan a cabo, utilizan los recursos de la Entidad para lograr resultados definitivos o transformar elementos de entrada, a travs de una serie de actividades, en un producto o servicio. Proceso de responsabilidad fiscal Conjunto de actuaciones administrativas adelantadas por las Contraloras con el fin de determinar y establecer la responsabilidad de los servidores pblicos y de los particulares, cuando en el ejercicio de la gestin fiscal o con ocasin de sta, causen un dao al patrimonio del Estado por accin u omisin y en forma dolosa o culposa. Proceso Sistemtico Conjunto de fases y actividades relacionadas entre s con un objetivo especfico, con apego y arreglo a las normas que regulan la auditora, y a los objetivos y principios de las diferentes auditoras reconocidas en el ejercicio del control fiscal. Proceso representativo Corresponden a aquellos en los cuales las transacciones representativas inician, se procesan y se registran en estados contables Productividad Cantidad de producto generado por una unidad de un factor productivo. Aunque el concepto es perfectamente vlido para cualquier factor productivo, suele aplicarse slo al capital: Para el trabajo es ms usual el trmino rentabilidad y para la tierra, rendimiento. Producto

Es el resultado de un proceso, entendindose por proceso el conjunto de actividades mutuamente realizadas o que interactan, las cuales transforman elementos de entrada en resultados. Elementos de entrada: son generalmente salidas de otros procesos. Producto Interno Bruto PIB Total del valor agregado en la produccin de bienes y servicios en un pas durante un tiempo determinado, excluida la produccin de nacionales en el exterior. Producto Nacional Bruto PNB Medida de flujo total de bienes y servicios generados por una economa mediante la utilizacin de factores productivos de propietarios residentes en el pas, aunque dichos factores estn fuera del territorio nacional. Programa Apropiaciones destinadas a actividades homogneas en un sector de accin econmica, social, financiera o administrativa a fin de cumplir con las metas fijadas por el Gobierno Nacional, a travs de esfuerzos con recursos humanos, materiales y financieros asignados. Programa de auditora Es un plan detallado de la auditoria donde se define el cmo, dnde y el porqu, cada uno de ellos se divide en procedimientos / Esquema detallado del trabajo por realizar y los procedimientos a emplear durante la Fase de Ejecucin, determinando la extensin y la oportunidad en que sern aplicados as como los papeles de trabajo que han de ser elaborados. Articulacin de procedimientos propios de auditora financiera, de auditora de gestin y auditora de cumplimiento y cualquier otro tipo de auditora especializada que se requiera. Proyecto Conjunto de todas las actividades encaminadas a lograr un resultado especfico, con el objeto de satisfacer una necesidad, de resolver un problema, utilizando recursos para su realizacin. Actividad de inversin en la cual se gastan recursos (costos) con el fin de crear bienes que generarn beneficios en un perodo ms o menos prolongado de tiempo; esta actividad es sistemtica, especfica, controlable y sujeta de evaluacin. Proyecto de inversin

Se puede entender como un paquete discreto de inversiones, insumos y actividades diseados con el fin de eliminar o reducir varias restricciones al desarrollo, para lograr uno o ms productos o beneficios, en trminos de aumento de la productividad y del mejoramiento de la calidad de vida de un grupo de beneficiarios dentro de un determinado perodo de tiempo. Proyecto sombra Es un tipo especial de la tcnica de costos de reemplazo. Se examinan los costos de un proyecto suplementario que proveera los servicios ambientales sustitutos, realizando un "diseo" hipottico de un proyecto que suministrara los mismos bienes y servicios que se eliminaran por el proyecto original. Prueba Procedimiento para el acopio de evidencia, interpretacin y significacin, y para aceptar o rechazar una hiptesis. Pruebas de auditora Procedimientos de auditora para identificar y evaluar el riesgo de diferencias materiales en los estados contables, la identificacin y evaluacin de los controles que mitiguen esos riesgos y el desarrollo de un plan de auditora, que brinde una seguridad razonable de que las diferencias materiales sean detectadas. Pruebas de control Son pruebas realizadas para obtener evidencia de auditora sobre la adecuacin del diseo y operacin efectiva de los sistemas de contabilidad y de control interno. Pruebas de doble propsito Pruebas que se realizan para obtener evidencia de que los procedimientos de control interno estn siendo aplicados en la forma establecida. Pruebas de detalles Verificacin que hace el auditor de los errores e irregularidades monetarias en los detalles de un balance general y en las cuentas del estado de prdidas y ganancias. Pruebas de recorrido Incluye indagacin y observacin del flujo de transacciones dentro de procesos representativos desde el punto en que las transacciones son iniciadas hasta el

punto en el que son reportadas en el mayor general. Recorremos los controles que hemos identificado para determinar que han sido diseados e implantados eficazmente. El recorrido incluye el examen de los flujos de la documentacin e informacin desde una perspectiva tanto manual como automatizada. Su objetivo es confirmar nuestra comprensin del flujo de las transacciones representativas, la exactitud de la informacin que hemos obtenido acerca de los controles preventivos y/o de deteccin relevantes sobre el flujo de transacciones, si los controles han sido diseados eficazmente para prevenir o detectar y corregir aseveraciones equvocas materiales en forma oportuna, si lo los controles han sido implantados y la idoneidad de nuestra documentacin. Pruebas fiscales Son propias del proceso de responsabilidad fiscal, tendientes a verificar el correcto manejo, conservacin, recaudo de fondos o bienes del Estado; el documento es toda cosa que sirve de prueba histrica indirecta y representativa de un hecho cualquiera, puede ser representativo o declarativo. Es declarativo cuando contenga una declaracin de quien lo crea u otorga o simplemente lo suscribe, como es el caso de los escritos pblicos y privados, cintas magnetofnicas. Es representativo cuando no contenga declaracin, como es el caso de los planos, cuadros, dibujos y fotografas. Pruebas sustantivas Son los procedimientos realizados para obtener evidencia de auditora para detectar representaciones errneas de importancia en los estados contables, y son de dos tipos: Pruebas de detalles de transacciones y balances; y Procedimientos analticos. Pruebas corroborativas Se determina como aquellos procedimientos realizados para verificar o no lo adecuado de la evidencia inicial obtenida por otras tcnicas de auditora y que permite soportar la conclusin de la prueba realizada. Puntos de control Unidad bsica de gestin fiscal con Autonoma Administrativa, Presupuestal o Contractual, encargada de la administracin, operacin o utilizacin de los Recursos Pblicos del Orden Nacional, independientemente del mbito geogrfico donde realice su gestin.

El Punto de Control, se define como una filial, regional, seccional o sucursal que tiene un Sujeto de Control. Casi siempre se asocia con una ubicacin geogrfica diferente. Sujeto, se refiere a una entidad en su conjunto sobre la cual la CGR debe hacer control fiscal. R Recomendaciones Constituyen las medidas sugeridas a la administracin de la entidad examinada orientadas a promover la superacin de las observaciones o hallazgos emergentes de la evaluacin de la gestin. Sern dirigidas a los funcionarios pblicos que tengan competencia para disponer su aplicacin. 2. Son guas de acciones correctivas que promueven el mejoramiento de la ejecucin de programas y dems actividades organizacionales indicando cules son las mejoras que se requieren y cmo lograrlas. Recurso Opcin o garanta que los ciudadanos tienen frente al Estado para pedir la revisin o reconsideracin sobre cualquier medida que los afecte. Recursos ambientales Conjunto de los elementos naturales biticos y abiticos de que dispone el hombre para satisfacer sus necesidades econmicas, sociales y culturales. Comprende entonces la atmsfera, las aguas interiores, superficiales, subterrneas y los estuarios, el mar territorial, el suelo, el subsuelo y los elementos de la biosfera. Recurso de apelacin Se materializa en el principio de la doble instancia y procede generalmente contra los autos interlocutorios y las sentencias, para reformarlas o anularlas. Es un recurso mediante el cual el ejecutado lleva el proceso ante el superior jerrquico. Recursos propios Son los ingresos generados por los establecimientos pblicos nacionales por la actividad para la cual fueron creados. Son administrados por stos y estn destinados al cumplimiento de su objeto social de acuerdo con la ley. Se encuentran conformados por las rentas propias y los recursos de capital, excluidos los aportes y transferencias de la Nacin. Recursos pblicos

Creados por ley originados en pagos obligatorios con el fin de recuperar el costo de los servicios que se presten o mantener la participacin de los beneficios que se proporcionen. Recurso de reposicin Se interpone contra las providencias dictadas por el mismo funcionario, para que se revoquen o se reformen. Recurso de queja Procede cuando se niega la concesin del recurso de apelacin o cuando esta se otorga en un efecto distinto al que le corresponde y se interpone ante el superior jerrquico. Referenciacin Sistema de identificacin que consiste bsicamente en la asignacin de cdigos a las diferentes hojas, de tal forma que facilite su manejo. Regala Participacin en los ingresos o cantidad fija que se paga al propietario de un derecho a cambio del permiso para ejercerlo. Registro Accin mecnica de anotar cronolgicamente la informacin recibida, la cual debe quedar ubicada en bases de datos y en la carpeta de cada actuacin que se est desarrollando. Registro de la deuda Incorporacin de un contrato de deuda pblica en el sistema para su seguimiento y control. Registro Presupuestal Operacin mediante la cual se perfecciona el compromiso y se afecta en forma definitiva la apropiacin, garantizando que no ser desviada a otro fin. Rgimen disciplinario Conjunto de medidas y procedimientos administrativos, conforme a derecho, destinados a preservar la eficiencia, la moralidad, la responsabilidad y la conducta correcta de los servidores pblicos y sancionar a los infractores.

Regin Espacio geogrfico en el cual se encuentran correlacionados una serie de elementos de tipo fsico y socioeconmico. Existen varios tipos de regiones: desde el punto de vista de uniformidad regiones homogneas; desde el punto de vista funcional regiones polarizadas y desde el punto de vista del manejo de decisiones polticas las regiones plan. Reintegro Se refiere a la prohibicin Constitucional de que nadie podr desempear simultneamente ms de un empleo pblico ni recibir ms de una asignacin que provenga del tesoro pblico. La violacin de esta disposicin la denominamos reintegro. Recursos (reposicin, apelacin) Escrito por el cual la persona afectada presenta descargos, solicita pruebas y aporta pruebas, para controvertir la providencia que le ha sido notificada. Relacin beneficio costo Resultado obtenido entre el precio pagado por la accin de una sociedad y el beneficio que corresponde a esa accin. Relacin de causalidad Entre la conducta y el dao debe existir una relacin determinante y condicionante de causa efecto, de manera tal que el dao sea el resultado de una conducta activa u omisiva del presunto responsable de la gestin fiscal. Relevancia Evidencia de importancia que evite invertir tiempo en preparar papeles de trabajo que aportan muy poco para fundamentar los hallazgos de auditora. Remate Es la venta forzada que el funcionario judicial o administrativo, sustituyendo la voluntad del propietario, hace de un bien mueble o inmueble a quien formula la mejor oferta o postura. Rendicin de cuenta Es el deber legal y tico que tiene todo funcionario o persona de responder e informar sobre la administracin, manejo y rendimientos de fondos, bienes o

recursos pblicos asignados y los resultados en el cumplimiento del mandato que le ha sido conferido. La informacin de la cuenta, mediante el proceso auditor debe ser fenecida o no por la Contralora General de la Repblica. Rendicin de Informes Es la informacin que deben rendir las entidades del orden territorial que administran o manejan recursos transferidos del orden nacional, particulares que administran recursos pblicos y sociedades de economa mixta en las cuales la Nacin participa en su capital accionario en un porcentaje inferior al 50 %. La Contralora General de la Repblica mediante el proceso auditor, emitir concepto sobre el informe rendido. Renta gravable Renta que puede ser gravada por el rgimen impositivo y que resulta de restar a la renta bruta las deducciones y exenciones autorizadas. Rentabilidad social o econmica Es el beneficio social o econmico adicional que se percibe, al adelantar una accin determinada. Requerimiento Acto judicial por el que se intimida a una persona a que haga o deje de hacer una cosa. Reserva presupuestal Cuenta que representa los recursos reservados por los entes pblicos, originados en compromisos adquiridos que al finalizar la vigencia no se han cumplido. Responsabilidad fiscal Declaracin jurdica en la cual se precisa con certeza que un determinado servidor pblico o particular debe cargar con las consecuencias que se derivan de sus actuaciones irregulares en la gestin fiscal que se ha realizado y que est obligado a reparar el dao causado al erario pblico, por su conducta dolosa o culposa. Tiene por objeto el resarcimiento de los daos ocasionados al patrimonio pblico como consecuencia de la conducta dolosa o culposa de quienes realizan gestin fiscal, mediante el pago de una indemnizacin pecuniaria que compense el perjuicio sufrido por la respectiva entidad estatal. Responsabilidad disciplinaria

Distintas sanciones que puede imponer la administracin a sus servidores, como consecuencia de la violacin de stos a sus deberes, obligaciones, o a la inobservancia de las prohibiciones e incompatibilidades, que para la funcin pblica establecen las leyes. Es competencia de la Procuradura General de la Nacin. Responsabilidad legal Obligacin, de acuerdo con la ley, de proporcionar un nivel razonable de cuidado al realizar un trabajo Responsabilidad patrimonial del estado Mandato constitucional segn el cual el Estado debe responder patrimonialmente por los daos antijurdicos que sean atribuibles a la accin u omisin de sus agentes. Responsabilidad Penal Se predica cuando en el ejercicio de sus funciones o con ocasin de ella el servidor pblico comete un hecho punible. Responsabilidad (en el sentido de accountability) Deber de los funcionarios o empleados de rendir cuenta ante una autoridad superior y ante el pblico por los fondos o bienes del Estado a su cargo o por una misin u objetivo encargado y aceptado. Responsables de Rendir Cuenta Todos los funcionarios pblicos y particulares que administren o manejen fondos, bienes o recursos pblicos. Responsable fiscal Persona natural contra quien un organismo de control fiscal ha proferido fallo como deudor a favor del fisco con ocasin de haber causado un dao al patrimonio pblico por su participacin en la administracin de bienes o fondos pblicos. El responsable fiscal puede ser un servidor pblico o un particular. Respuesta de la entidad Documento escrito en que la entidad auditada aclara las inquietudes presentadas en el informe preliminar. Resultado

Expresa el cambio real de la situacin inicial medido en trminos de los productos o impactos generados, a partir de los objetivos definidos. Retencin en la fuente Mecanismo automtico de cobro de la obligacin sustancial de pagar un impuesto. Reversin Al finalizar el trmino de explotacin y concesin de los elementos y bienes directamente afectados pasan a ser propiedad de la entidad contratante sin compensacin alguna. (Art. 19 Ley 80/93) Revisin Consiste en el anlisis de ndices, indicadores, tendencias y la investigacin de las fluctuaciones, variaciones y relaciones que resulten inconsistentes o se desven de los montos pronosticados. Revisin de cuentas Estudio especializado de los documentos que soportan legal, tcnica, financiera y contablemente las operaciones realizadas por los responsables del erario durante un perodo determinado, con miras a establecer la economa, la eficacia, la eficiencia y la equidad de sus actuaciones. Riesgo Es la posibilidad de que un evento no deseado pueda suceder; Es la oportunidad o posibilidad que algo vaya a pasar y que tenga un impacto negativo en los objetivos. Es medido en trminos de consecuencias y probabilidad. Es tambin una fuente de dao potencial o una situacin con potencial para causar prdidas. Riesgo de auditora Es el riesgo que el auditor exprese una opinin de auditora inapropiada cuando los estados contables estn representados en una forma errnea de importancia relativa. Desde el punto de vista de la auditora de gestin es el riesgo que el concepto emitido por el equipo auditor, con base en los resultados de la auditora contengan errores y omisiones de importantes significacin que influyan en la evaluacin a expresar por el auditor en su informe. Riesgo de control Es el riesgo de que no se prevenga o detecte y se corrija oportunamente, por el control interno de la entidad, una representacin errnea que pudiera ocurrir en

una aseveracin, y que pudiera ser de importancia relativa, en forma individual o en agregado con otras representaciones errneas. Significa que aunque existan los controles stos pueden ser vulnerables, por lo que existir alguna posibilidad que se presenten errores o irregularidades. Riesgo de deteccin Es el riesgo de que los procedimientos del auditor no detecten una representacin errnea que exista en una aseveracin que pudiera ser de importancia relativa, individualmente o en agregado con otras representaciones errneas. Desde el punto de vista de la auditora de gestin es el riesgo que los errores no identificados por los controles internos no sean reconocidos por el auditor. Riesgo de informacin Riesgo de que sea imprecisa la informacin sobre la que se fundamentan decisiones empresariales. Riesgo de liquidez Es el riesgo que asume el inversionista de no recoger lo invertido debido a que el emisor no posea la liquidez suficiente para hacer los pagos pactados. Riesgo de mercado Factores de riesgo de la economa en general, nacional y extranjera, que puede afectar la oferta o la demanda de bienes o servicios, estos se relacionan directamente con la tasa de inters. Riesgo en el muestreo Surge de la posibilidad de que la conclusin del auditor, basada en una muestra pueda ser diferente de la conclusin alcanzada si todo el universo se sometiera al mismo procedimiento de auditora. Hay dos tipos de riesgos en auditora: El riesgo de que el auditor concluya, en el caso de una prueba de control, que los controles son ms efectivos de lo que realmente son, o en el caso de una prueba de detalle, que no existe un error de importancia relativa cuando en verdad si exista. Este tipo de riesgo altera la efectividad de la auditora y es ms probable que lleve a una opinin de auditora inapropiada; y El riesgo de que el auditor concluya, en el caso de una prueba de control, que los controles son menos efectivos de lo que realmente son, o en el caso de una prueba de detalle, que existe un error de importancia relativa cuando de hecho no exista. Este tipo de riesgo altera la eficiencia de la auditora ya que generalmente

llevara a realizar trabajo adicional para establecer que las conclusiones iniciales fueron incorrectas. Riesgo de no muestreo Es el riesgo relacionado con los errores diferentes del muestreo. Este riesgo se deriva de factores no causados directamente por el muestreo, como por ejemplo: la planificacin de procedimientos inadecuados o el examen de un documento que presente error, pero que no se identifique; que la poblacin que se muestra no sea la relevante; que los individuos de la muestra no responden son ejemplos de este tipo de error. Riesgo de solvencia Es el riesgo que asume el inversionista de no recoger lo invertido debido a que el emisor no posea la solvencia necesaria en el momento que se requieran los pagos pactados. Riesgo inherente Es la susceptibilidad de una aseveracin a una representacin errnea, que pudiera ser de importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con otras representaciones errneas, suponiendo que no hubiera controles internos relacionados (Normas Internacionales de Auditora). Est asociado a la naturaleza de una entidad y a las actividades que desarrolla. Riesgo institucional Existencia de una mayor o menor probabilidad de que una entidad pueda ser vctima de prcticas corruptas. Para determinarlo se evala si la situacin de determinados factores de la gestin de la entidad puede causar prcticas corruptas. Riesgo jurdico Es el riesgo de no poder recibir los pagos futuros pactados por motivos legales, ya sea porque el emisor se encuentra amparado por la ley para no pagar o porque el ttulo no est legalmente diligenciado Riesgo significativo Riesgo que resulta de condiciones, eventos, circunstancias o acciones que pueden afectar de manera importante a los resultados de la gestin realizada por una entidad y/o que afectar los estados contables, sin la consideracin de controles internos relacionados. Los riesgos significativos son definidos como

aqullos riesgos inherentes con una probabilidad ms alta de ocurrencia y una magnitud ms alta del efecto si ocurrieran. Riesgo residual Nivel restante de riesgo despus que se han tomado medidas de tratamiento del mismo (Norma Tcnica Colombiana NTC 5254). Rol Es el patrn de conducta de las personas en las situaciones laborales o el papel que pone en prctica la persona en el desempeo de su cargo, entendido como la forma en que el funcionario se involucra en un proceso, donde el nivel de responsabilidad est definido por el tipo de participacin en el mismo. S Saldos de Cuenta Los saldos de las cuentas representan el resultado neto de los asientos contables, el resultado del registro de las transacciones y otros eventos y son producto de al menos dos transacciones representativas: una o ms que aumentan el saldo de la cuenta y una o ms que lo reducen. Salvedad Declaracin por parte del auditor sobre cualquier limitacin importante en relacin con su examen o acerca de una duda o desacuerdo con cualquier partida contabilizada. Sancin Castigo derivado de la infraccin al ordenamiento jurdico del Estado. Las sanciones a las personas naturales pueden ser penales, policivas, disciplinarias, correccionales y polticas. Las sanciones civiles y las que tienen efecto econmico se aplican a las empresas y actividades de esa naturaleza. Acto mediante el cual el jefe del gobierno refrenda y da vida jurdica a los proyectos de normas una vez expedidas por la correspondiente corporacin pblica de eleccin popular. Corresponde al Presidente en relacin con las leyes, al gobernador en relacin con las ordenanzas y al alcalde en relacin con los acuerdos. Saneamiento bsico y mejoramiento ambiental

Se entiende por saneamiento bsico y mejoramiento ambiental la ejecucin de las obras de acueductos urbanos y rurales, alcantarillados, tratamiento de agua y manejo y disposicin de desechos lquidos y slidos. SAS 70 El reporte SAS 70 (Statement on Auditing Standards No. 70) es un estndar de auditora reconocido internacionalmente y desarrollado por el AICPA (American Institute of Certified Public Accountants). El reporte consiste en una revisin centralizada por parte de un auditor independiente de los servicios tercerizados. Fue diseado para proveer informacin a las organizaciones usuarias (y a sus auditores) acerca del control interno de la organizacin de servicios. Secuestre Es un Auxiliar de la Justicia, encargada del depsito o administracin de los bienes segn su naturaleza. Sentencia que ordena seguir adelante la ejecucin Si no se propusieren excepciones oportunamente, el funcionario ejecutor dictar sentencia que ordene el remate y el avalo de los bienes embargados y de los que posteriormente se embarguen, si fuere el caso, o seguir adelante la ejecucin para el cumplimiento de las obligaciones determinadas en el mandamiento de pago, practicar la liquidacin del crdito y condenar en costas al ejecutado. Sector pblico Segmento de la economa que incluye todos los niveles de la administracin pblica, excluyendo empresas y familias. Conjunto formado por el gobierno central, las instituciones autnomas, las autoridades locales, las industrias nacionalizadas y las corporaciones pblicas. Sector pblico descentralizado Componente del Sector Pblico No Financiero, en el que se encuentran las empresas pblicas industriales y comerciales del orden nacional y local, y los departamentos y municipios. Sector pblico no financiero Sector pblico que incluye al gobierno central y al sector pblico descentralizado. Seguridad

Dadas las caractersticas propias de la inteligencia (informaciones, sistema de operacin, ubicacin, funcionarios, colaboradores e informantes), los funcionarios deben protegerse adecuadamente para evitar ser detectados y para mantener en condiciones de seguridad los instrumentos probatorios recaudados. Selectividad Mtodo objetivo para tomar una muestra representativa de actividades, de manera que los resultados de su evaluacin permitan inferir el comportamiento general de la gestin administrativa o fiscal. Significa que no se revisan todas y cada una de las actuaciones administrativas adelantadas por las entidades o los particulares que manejan fondos o bienes pblicos, sino que utilizando la tcnica de muestreo se examina solamente un grupo representativo de operaciones, cuentas u otros procesos relacionados con el gasto pblico que, a juicio de las contraloras, sea suficiente para extraer conclusiones sobre los asuntos atinentes al control fiscal. Seleccin y decisin En la prctica est profundamente relacionada con la fase anterior. Esta fase tiene mayor o menor amplitud, segn la importancia que se asigna en el pas a la organizacin del plan y de acuerdo con la importancia de los medios de accin del estado. Seleccin objetiva Decisin por la cual la administracin escoge una oferta entre las disponibles, por ser la ms favorable a la entidad y a los fines que ella busca, sin consideracin a factores de otra ndole ni a preferencias personales. Series de tiempo Tambin se conocen con el nombre de Series Cronolgicas, cuando se tienen observaciones peridicas guardando un orden cronolgico es til almacenarlas a medida que se van produciendo; estas series permiten observar e indicar los cambios o variaciones que se producen en las observaciones durante un perodo determinado de tiempo, y a la vez permite predecir su comportamiento futuro suponiendo que las condiciones observadas durante su registro van a ser las mismas en el lapso estimado. Su anlisis sirve como base para la toma de decisiones. Servicio de la deuda

Monto de dinero para atender el cumplimiento de las obligaciones contractuales correspondientes al pago de capital, los intereses, las comisiones y los imprevistos, originados en operaciones de crdito. Servidor pblico Persona natural vinculada a un organismo pblico por un procedimiento electoral, reglamentario o contractual, en cargos previamente creados, para el ejercicio de funciones y deberes sealados por autoridad competente relacionados con los fines y las actividades del Estado. Silencio administrativo Ausencia de pronunciamiento formal de la administracin a las peticiones y los recursos interpuestos a sus actos. Silencio administrativo negativo Implica que, frente al silencio de la administracin, la peticin o el recurso interpuesto se considera atendido desfavorablemente. Se aplica como norma general. Silencio administrativo positivo Implica que, frente al silencio de la administracin, la peticin o el recurso interpuesto se considera atendido favorablemente. Se aplica en los casos expresamente determinados por las normas. Sinergia Concurso activo de varios rganos o substancias para realizar una funcin. Es el conjunto de fuerzas, factores o medios de distintas clases, que concurriendo a un mismo fin generan una accin que resulta ser superior a la de la mera suma de sus componentes. Sistema ambiental En los estudios ambientales, la tendencia ms reciente es analizar el medio ambiente como un sistema, un sistema ambiental, definido como los procesos e interacciones del conjunto de elementos y factores que lo componen, incluyndose, adems de los elementos fsicos, biolgicos y socioeconmicos, los factores polticos e institucionales. El sistema ambiental, para efectos de estudio, puede subdividirse en subsistemas, sectores y subsectores, factores, componentes o elementos, existiendo variaciones de nomenclatura y mtodo de clasificacin segn el concepto de cada autor. Algunos consideran dos

subsistemas: el geobiofsico y el antrpico o socioeconmico, separando as el medio fsico y el medio biolgico, del medio cultural. Otros adoptan tres subsistemas: El fsico, el biolgico y el antrpico. Sistema de informacin Datos bsicos y estadsticos indispensables para la elaboracin de diagnsticos; formulacin de planes, programas y proyectos; construccin de indicadores para el seguimiento y evaluacin del plan, y para la toma de decisiones por parte de las correspondientes autoridades. Sistema de control interno Conjunto de planes, mtodos y procedimientos necesarios para garantizar que las actividades de la entidad se realicen de conformidad con las normas legales; la salvaguarda de los recursos, exactitud y veracidad en la informacin financiera y administrativa; la eficiencia en las operaciones; la observacin de las polticas prescritas, para lograr el cumplimiento de metas y objetivos programados. Sistema de gestin ambiental Parte del sistema de gestin total, el cual incluye la estructura organizacional, planificacin de las actividades, responsabilidades, prcticas, procedimientos, procesos y recursos para desarrollar, implementar, lograr, revisar y mantener la poltica ambiental. Sistema de Planeacin Conjunto formal de reglas y procedimientos para la realizacin de planes, programas y presupuestos que ayuden a la organizacin y la orienten a lograr resultados identificando las alternativas ms convincentes para la adecuada toma de decisiones. Sistema de Precios Determinacin de cantidades y calidades de bienes y servicios (y en consecuencia asignacin de recursos) por el precio que los consumidores estn dispuestos a pagar. Sistema Electrnico para la Contratacin Pblica - SECOP Es un sistema electrnico que permite la consulta de informacin sobre los procesos contractuales que gestionan, tanto las entidades del Estado sujetas al rgimen de contratacin establecido en el Estatuto General de Contratacin, como las que voluntariamente coadyuvan a la difusin de la actividad contractual.

Sistema Integrado de de Gestin y Control de Calidad Conjunto de elementos de gestin y control, estructurados e interrelacionados en un modelo de operacin, basado en estndares de calidad, que permiten dirigir y evaluar el desempeo de la Contralora General de la Repblica para alcanzar los objetivos institucionales. Sistema Integrado de Informacin Financiera - SIIF Conjunto integrado de procesos automatizados, de base contable, que permite la produccin de informacin para la gestin pblica financiera. Sistema de Informacin Integral de la Gestin Pblica SIIGEP Sistema de informacin que cuenta con diferentes mdulos y en el que se almacena informacin insumo y resultado del proceso auditor. Sistema Nacional de Control Interno Conjunto de instancias de articulacin y participacin, competencias y sistemas de control interno, adoptados en ejercicio de la funcin administrativa por los organismos y entidades del Estado en todos sus rdenes, que de manera armnica, dinmica, efectiva, flexible y suficiente, fortalecen el cumplimiento cabal y oportuno de las funciones del Estado. Sistema Nacional de Control Fiscal - SINACOF Es el conjunto de normas, procedimientos, instancias y entidades que, de forma armnica, contribuyen a un eficiente ejercicio del control fiscal con el fin de apoyar a la administracin pblica para que los recursos que se inviertan cumplan su objetivo, tanto en el mbito nacional como en el territorial. (Coleccin Control Fiscal). Sistema Nacional de Contabilidad Pblica Conjunto ordenado de rganos y funciones que interactan para producir la contabilidad pblica. Sistema presupuestal Constituido por un plan financiero, un plan operativo de inversiones, y el presupuesto anual de la nacin. Software

Es el conjunto de los programas de cmputo, procedimientos, reglas, documentacin y datos asociados que forman parte de las operaciones de un sistema de computacin. Soportes Documentos, anlisis o estudios con los que se establecen y prueban tanto las observaciones de la CGR como las acciones y la valoracin de los ahorros y recuperaciones por parte del ente auditado. Sostenibilidad Hace referencia a las dificultades o limitaciones que se pueden presentar para el normal desarrollo del proyecto, entre las cuales encontramos aquellas en que la administracin del proyecto no tiene ningn control pero que son esenciales para el cumplimiento del objetivo y las metas asociadas al proyecto, y la capacidad institucional de la entidad responsable del proyecto para afrontar tanto situaciones previstas como las no previstas dentro del normal desarrollo del proyecto. Subsistema Es un Conjunto de partes e interrelaciones que se encuentran estructuralmente y funcionalmente dentro de un sistema mayor. Posee sus caractersticas propias. Sujeto de control Es la Entidad o persona sujeta de fiscalizacin y por tanto con la responsabilidad de rendir cuenta sobre los resultados de su gestin a la Contralora General de la Repblica. Supervit presupuestal Diferencia que resulta cuando los ingresos causados no recaudados son superiores a los gastos causados no pagados. Se establece mediante un registro o contabilidad presupuestal de causacin de ingresos y gastos. Supervisin Actividad que se realiza durante el proceso de auditora por parte del jefe del equipo de trabajo con el fin de revisar y orientar las labores ejecutadas y los criterios aplicados por los miembros del grupo. Supervisor Funcionario que dentro de un grupo de trabajo del proceso auditor, dirige, orienta y monitorea las tareas previamente planeadas y programadas

Suspensin de trminos El cmputo de los trminos previstos en la presente ley se suspender en los eventos de fuerza mayor o caso fortuito, o por la tramitacin de una declaracin de impedimento o recusacin. En tales casos, tanto la suspensin como la reanudacin de los trminos se ordenarn mediante auto de trmite, que se notificar por estado al da siguiente y contra el cual no procede recurso alguno. T TAACs (Tcnicas de Auditora Asistidas por Computador) SAP 1009 los define como programas de computador y datos que el auditor usa como parte de los procedimientos de auditora para procesar datos de significancia en un sistema de informacin. SAP 1009 describe los procedimientos de auditora en que pueden ser usados las TAACs: Tamao Dimensin mnima u ptima de una inversin, teniendo en cuenta aspectos de mercado, recursos de capital, tecnologa y gerencia, entre otros. Tasa Contribucin fiscal, a ttulo de contraprestacin, por un servicio cuyo prestador es el Estado. A diferencia de los impuestos, el precio pagado por el contribuyente guarda relacin directa con los beneficios que le reporta el servicio recibido. Tasa interna de retorno (TIR) Tasa que relaciona los flujos de ingresos y egresos futuros de una inversin. Corresponde a la rentabilidad que obtendra un inversionista de mantenerla hasta su extincin. TASCOI Herramienta metodolgica para identificar la razn de ser de la organizacin. Tesorera Dependencia que se ocupa en las entidades pblicas de percibir los ingresos y efectuar los pagos o situar los fondos para el mismo fin, con cargo al presupuesto. Testimonio

Es la exposicin que un tercero rinde al funcionario. En relacin con los hechos o circunstancias, relacionadas directa o indirectamente con la materia de la investigacin y de las cuales ha tenido conocimiento por percepcin directa o por informaciones. Ttulos de tesorera (TES) Ttulos de deuda pblica interna emitidos por el Gobierno Nacional. Existen dos clases de ttulos: clase A y clase B. Los primeros fueron emitidos con el objeto de sustituir la deuda contrada en las operaciones de mercado abierto realizadas por el Banco de la Repblica. Los segundos se emiten para obtener recursos para apropiaciones presupustales y efectuar operaciones temporales de la Tesorera del Gobierno Nacional. Tramitacin de contrato sin cumplimiento de requisitos legales Delito contra la administracin pblica en el que incurre el servidor pblico que, por razn del ejercicio de sus funciones o con el propsito de obtener un provecho ilcito para s, para el contratista o para un tercero, tramite un contrato sin observancia de los requisitos legales esenciales o lo celebre o lo liquide sin verificar el cumplimiento de los mismos. Transacciones Representativas Las transacciones representativas que afecta materialmente a una cuenta representativa y sus aseveraciones relevantes, bien sea directamente a travs de asientos en el mayor general o indirectamente mediante la creacin de derechos u obligaciones que pueden no ser reportadas en el mayor general. Transferencias Erogaciones que efecta el ente pblico, de acuerdo con la asignacin establecida en el presupuesto, que no exigen contraprestacin en bienes o servicios. 2. Recursos de entidades pblicas asignados a otras de la misma naturaleza sin la exigencia de contraprestacin a favor de la entidad que efecta el desembolso. Se caracteriza por su vocacin de permanentes, de acuerdo con cuantas y destino predeterminados por normas de carcter general, Ejs.:Situado Fiscal; participacin en los ingresos corrientes de la Nacin a favor de distritos y municipios, y las regalas. Transparencia Principio segn el cual las actividades deben desarrollarse con criterios precisos y concisos; clara identificacin de competencias y responsables, con mecanismos

de verificacin y control y amplia publicacin y difusin de los resultados que se obtienen. Trazabilidad Se define como la capacidad para seguir la historia, la aplicacin o la localizacin de todo aquello que est bajo consideracin. Cuando la trazabilidad sea un requisito, la organizacin debe controlar y registrar la identificacin del producto. Tributo Es la prestacin en dinero que el Estado, en ejercicio de su poder, exige de las personas sobre quienes ejerce soberana, con el objeto de agenciarse recursos que le permitan cumplir sus fines. U Unidad administrativa Organismo creado por la ley, o autorizado por sta, encargado principalmente de atender funciones administrativas, conforme a las reglas del derecho pblico, y que carecen de; personera jurdica, autonoma administrativa, y patrimonio independiente, se ubica adscritas a los Ministerios y/o Departamentos Administrativos y vinculadas a las empresas industriales y comerciales del Estado, reciben por delegacin y organizacin descentralizada territorialmente o por servicios el cumplimiento de algunas de sus funciones. UES Unidades ejecutoras (Contraloras Delegadas Sectoriales, Unidad de Investigaciones Especiales contra la Corrupcin, Gerencias Departamentales y Distrital Colegiadas). Unidad de caja Todos los ingresos presupuestales ingresan a un fondo comn manejado por una sola tesorera. Unidad de muestreo Significa las partidas individuales que constituyen un universo. Por ejemplo, cheques listados en talones de depsitos, partidas de crdito en estados bancarios, facturas de ventas o saldos de deudores, o una unidad monetaria. Universo

Significa el conjunto total de datos de los que se selecciona una muestra y sobre los cuales el auditor desea extraer conclusiones. Por ejemplo, todas las partidas en un saldo de un a cuenta o de transacciones representativas constituyen un universo. Urgencia manifiesta Situacin relacionada con estados de excepcin, o hechos de calamidad, fuerza mayor o desastre que demandan actuaciones inmediatas, imposibles de efectuar si se acude a los procedimientos de concurso o licitacin pblica. Utilizacin de asunto sometido a reserva Comete este delito el servidor pblico que utilice en provecho propio o ajeno descubrimientos cientficos, informacin o datos que, por sus funciones conozca y que, adems, son reservados. V Valor de existencia Es la asignacin de valor al mismo hecho de la existencia de los ecosistemas o de las especies, as no se tenga la intencin de aprovecharlas, disfrutarlas, visitarlos etc. Refleja la dimensin tica social que exista respecto a valores tales como la vida, el respeto, la convivencia Valoracin de costo ambiental Es la cuantificacin del impacto por uso y deterioro de los recursos naturales y el medio ambiente explotacin de los mismos (artculo 8, ley 42/93). Es el proceso mediante el cual se realiza una medicin cuantitativa (en unidades monetarias del beneficio o utilidad generada por el uso o explotacin del recurso, en sus usos alternativos y del beneficio o utilidad derivada por existencia del mismo medio. Valoracin del impacto ambiental Es la transformacin de las unidades heterogneas de diagnstico y valoracin del entorno en unidades homogneas de impacto ambiental. Esta valoracin es importante para dimensionar, relativa y jerrquicamente, los impactos y para realizar la comparacin entre alternativas de un proyecto. Valor actual Valor presente (hoy da) de una cantidad de dinero que se va a recibir o pagar, en algn momento del futuro.

Valor de salvamento (rescate) Es el valor de los bienes existentes al final de la vida til del proyecto. Se registra en el ltimo perodo del horizonte de evaluacin. Valor fiscal Es una cifra establecida como valor de un bien con fines tributarios, es decir, para ser objeto de operaciones tendientes a establecer sobre ella un tributo, una deduccin o una depreciacin. Valor futuro Es el monto de dinero en pesos corrientes, que se recibir en el futuro. Valor presente El valor equivalente actual de dinero inmediatamente disponible a travs de un pago futuro a una corriente de pagos a recibir en varios momentos en el futuro. El valor presente variar segn el factor de descuento (inters) aplicado a los pagos futuros. Valor nominal o facial Es el valor inicial por el cual se efecta la negociacin. Valor residual Es el valor de un bien al trmino de su vida til. Valoracin Es el proceso mediante el cual se obtiene la rentabilidad, el valor presente y en general todos los datos necesarios para conocer las bondades de una inversin. Valoracin de costos ambientales Determinacin del valor monetario del impacto del deterioro de los recursos naturales y el medio ambiente, y la evaluacin de la gestin de proteccin, conservacin, uso y explotacin de los mismos. Variable Coleccin lgica de caractersticas. Se pueden identificar variables respuesta, que son aquellas en las cuales estamos especialmente interesados, y variables suplementarias de las cuales es posible recolectar informacin sobre las variables

que deseamos entender (variables respuesta). Se clasifican como variables cuantitativas y variables cualitativas. Varianza La varianza de un conjunto de observaciones es el promedio del cuadrado de las distancias entre cada observacin y la media del conjunto de observaciones. Es una medida de la variabilidad o de dispersin, muy sensible a los valores extremos existentes en el conjunto. Viabilidad presupuestal Autorizacin previa expedida por el Ministerio de Hacienda, Direccin General del Presupuesto, a la que estn sometidos determinados gastos de funcionamiento. Se establece como un control al gasto pblico. Vida til Perodo durante el cual un activo fijo puede rendir servicios adecuados, tiempo durante el cual se genera los beneficios, para los cuales fue realizado el proyecto. Duracin productiva de una inversin. Vigilancia fiscal Es el control ejercido por la Contralora General de la Repblica sobre la gestin fiscal. Z Zona Extensin o superficie de la tierra ms o menos definida. En geografa hace relacin a cada una de las cinco partes en que se considera dividida la superficie de la tierra por los trpicos y crculos polares. Zona Franca Una zona franca es un territorio delimitado de un pas donde se goza de algunos beneficios tributarios, como la excepcin del pago de derechos de importacin de mercancas, de algunos impuestos o la regulacin de estos. Muchos gobiernos de pases establecen zonas francas en regiones apartadas o extremas con el fin de atraer mucha poblacin generacional en los interiores capitales y promover el desarrollo econmico de la regin. En las zonas francas suelen crearse grandes centros de compra y se instalan con frecuencia, tambin, industrias maquiladoras plantas procesadoras o almacenes especiales para la mercanca en trnsito.