Tributa

Tributa

o e investimentos
o e investimentos

infra
infra
-
-
estrutura das
estrutura das
competi
competi

es esportivas
es esportivas
Mary Elbe Gomes Queiroz
Doutora PUC/SP
Incentivos ao esporte
Incentivos ao esporte
Ttulo

Contedo
CONSTITUI
CONSTITUI

O FEDERAL
O FEDERAL

Art. 6 So direitos sociais a
educao, a sade, a alimentao, o
trabalho, a moradia, o lazer, a
segurana, a previdncia social, a
proteo maternidade e infncia, a
assistncia aos desamparados, na
forma desta Constituio.(EC
64/ 2010)
CONSTITUI
CONSTITUI

O FEDERAL
O FEDERAL

Art. 217. dever do Estado fomentar
prticas desportivas formais e no-
formais, como direito de cada um,
observados:

II - a destinao de
recursos p
recursos p

blicos
blicos -
promoo prioritria do desporto
educacional e, em casos especficos, para
a do desporto de alto rendimento;

III - o tratamento diferenciado - desporto
profissional e o no- profissional;

IV - a proteo e o incentivo s
manifestaes desportivas de criao
nacional.

3 - O Poder Pblico
incentivar
incentivar

o lazer
o lazer,
como forma de promoo social.
INCENTIVO
INCENTIVO
EXTRAFISCALIDADE: valores constitucionais
EXTRAFISCALIDADE: valores constitucionais

Incluso social (salubridade social)

Educao, sade, moral e civismo
formao psico-social cidado

Combate a prticas anti-sociais e reduo
da criminalidade

Aumento dos padres educacionais

Desenvolvimento de comunidades mais
coesas e sustentveis

Incremento do bem estar/ auto-estima

Diminuio do desequilbrio social

Promoo de identidade cultural,
patriotismo e nacionalismo
QUADRO MEDALHAS OLIMP
QUADRO MEDALHAS OLIMP

ADAS
ADAS
Pas Ouro Prata Bronze Total
1
1

China
China 51 21 28 100
2
2

Estados Unidos
Estados Unidos 36 38 36 110
3
3

R
R

ssia
ssia 23 21 28 72
23
23

Brasil
Brasil 3 4 8 15
EVOLU
EVOLU

O LEGISLATIVA
O LEGISLATIVA

Decreto-Lei 3.199/ 1941

Decreto-Lei 7.674/ 1945

Lei 6.251/ 1975

Lei 6.354/ 1976 Lei do Passe

Lei 8.672/ 1993 Lei Zico

Lei 10.264 Lei Piva

Lei 9.615/ 1998 Lei Pel Lei 9.981/ 2000

Lei 10.671/ 2003 Estatuto do Torcedor

Lei 10.891/ 2004 Bolsa-Atleta/ Atleta Pdio MP
502


Lei 11.438/ 2006
Lei 11.438/ 2006

Lei de Incentivo ao
Lei de Incentivo ao
Esporte
Esporte

Lei 11.472/ 07
Lei 11.472/ 07
-
-
Decreto n
Decreto n

6.180/ 07
6.180/ 07


Convnio ICMS 108/ 2008
Convnio ICMS 108/ 2008

Isen
Isen

o ICMS
o ICMS


Medida Provis
Medida Provis

ria 496/ 2010

ria 496/ 2010
-
-
Munic
Munic

pios
pios


Medida Provis
Medida Provis

ria 497/ 2010

ria 497/ 2010
-
-
RECOPA
RECOPA
INCENTIVOS AO DESPORTO
INCENTIVOS AO DESPORTO

MUNICPIOS Limite endividamento

PESSOA J URDICA:
Despesa de propaganda
Destinao de 1% do IRPJ (s/ desembolso)
Isenes para FIFA
Construo, ampliao, reforma ou
modernizao dos estdios de futebol
Suspenso de tributos federais
posterior iseno
Iseno ICMS

PESSOAS FSICAS: 6% IRPF

BOLSA ATLETA
RECOPA
RECOPA

MP 497
MP 497
Ex
Ex
-
-
RECOM
RECOM

RECOPA destina-se
construo, ampliao, reforma
ou modernizao de estdios de
futebol com utilizao prevista
nas partidas oficiais (treinos) da
Copa das Confederaes Fifa
2013 e da Copa do Mundo Fifa
2014,
RECOPA
RECOPA

MP 497
MP 497


ISEN
ISEN

O TRIBUTOS FEDERAIS IMPORTA

O TRIBUTOS FEDERAIS IMPORTA

O
O
DE BENS
DE BENS

FIFA e Subsidirias, Confederaes FIFA,
Associaes estrangeiras membros da FIFA,
Parceiros comerciais da FIFA, Emissora Fonte
e Prestadoras de Servio domiciliadas no
exterior

IPI

I I

PIS/ COFINS IMPORTAO

TAXAS SISCOMEX MARINHA MERCANTE

CIDE COMBUSTVEIS
RECOPA
RECOPA

MP 497
MP 497

Importao de bens durveis para os
Eventos da FIFA: regime aduaneiro
especial de admisso temporria com
suspenso do imposto


ISEN
ISEN

ES PARA FIFA:
ES PARA FIFA:

IRRF

I OF

Contribuies sociais previdencirias

Contribuies administradas RFB: S e
formao profissional

PI S/ COFI NS I mportao

CIDE
RECOPA
RECOPA

MP 497
MP 497


ISEN
ISEN

ES PARA Subsidi
ES PARA Subsidi

ria da FIFA
ria da FIFA
-
-
Brasil,
Brasil,
prestadoras de servi
prestadoras de servi

os estabelecidas no
os estabelecidas no
Brasil, atividades vinculadas ao Evento,
Brasil, atividades vinculadas ao Evento,
ISEN
ISEN

O:
O:

IRPJ CSLL IRRF IOF - I PI

Contribuies sociais previdencirias

Contribuies administradas RFB: S e
formao profissional

PI S/ COFI NS I mportao

CIDE - CONDECINE Estmulo
Interao Universidade-empresa

EXCLUI: ganho capital
RECOPA
RECOPA

MP 497
MP 497
Constru
Constru

o, amplia
o, amplia

o, reforma ou
o, reforma ou
moderniza
moderniza

o de est
o de est

dios
dios

Beneficirio: PJ que tenha projeto
aprovado para estdios utilizados nas
copas: Federaes/ 2013 e Mundo/ 2014
(jogos ou treinos)

EXCLUI: PJ SIMPLES LP LA

VENDA NO MERCADO INTERNO materiais
construo, mquinas, aparelhos e
equipamentos a serem utilizados nos
estdios:

Suspenso dos tributos: PIS/ COFINS da
vendedora, IPI, II e IPI/ importao

Alquota zero aps a utilizao
RECOPA
RECOPA

MP 497
MP 497
Constru
Constru

o, amplia
o, amplia

o, reforma ou moderniza
o, reforma ou moderniza

o
o
de est
de est

dios
dios

Venda ou importao de servios
destinados aos estdios

Suspenso/ alquota zero: PIS/ PASEP
PJ estabelecida no Pas quando
prestados PJ beneficiria do RECOPA

Aplica inclusive para aluguel dos
equipamentos ou mquinas

RENNCIA FISCAL PREVISTA: R$ 350 m

2011 R$ 35.068.762,40

2012 - R$ 70.137.524,80

2013 R$ 140.275.049,60

2014 R$ 105.206.287,20
LEI 11.438/ 2006
LEI 11.438/ 2006
Decreto 6.138/ 2007
Decreto 6.138/ 2007

DOAO OU PATROCNIO

Pessoa J urdica - lucro real deduo:

At 1% IR devido (prejuzo?)

Benefcio no compete com outros
incentivos fiscais.

137.156 instituies.

4,6% do total de contribuintes PJ

Pessoa fsica deduo:

At 6% do IR devido

Benefcio concorre com outros incentivos
fiscais.
LEI 11.438/ 2006
LEI 11.438/ 2006
Decreto 6.138/ 2007
Decreto 6.138/ 2007
Quem pode apresentar projetos?

A entidade proponente dever atender:
1. fins no-econmicos: entidades que
no possuem finalidade lucrativa;
2. natureza esportiva: o estatuto da
entidade deve dispor expressamente
sobre sua finalidade esportiva;
3. um ano de funcionamento: a entidade
deve exercer atividades h pelo menos
um ano
LEI 11.438/ 2006
LEI 11.438/ 2006
Decreto 6.138/ 2007
Decreto 6.138/ 2007

7% PJ declaram LR (+- R$ 300 mi

Valor dos projetos aprovados e
publicados em 2007/ 2008:

captao vlida: R$ 77.426.226,09

Valor captado 2007: R$ 54.140.992,71

Valor captado 2008: R$ 8.403.080,10

Total: R$ 62.544.072,9
VANTAGENS LEI
VANTAGENS LEI

1 Exposio da marca da PJ em bens e servios
viabilizados atravs da Lei de Incentivo ao Esporte,
juntamente com as marcas oficiais do Governo
Federal (PATROCNIO);

2Viabilizar aes de MARKETING ESPORTIVO -
fruio do incentivo (patrocnio: alto rendimento);

3. Refora o posicionamento RESPONSABILIDADE
SOCIAL;

4A no fruio do incentivo obriga ao recolhimento
dos valores diretamente Receita Federal;

5A CONTRAPARTIDA ZERO, ou seja, a totalidade
dos valores destinados dedutvel do imposto de
renda (1% do IR devido, excludo o adicional);

6. O procedimento simples e sem burocracia -
recolhe-se 99% do IR e 1% depsito em c/c da
entidade proponente do projeto desportivo, que
emitir RECIBO comprobatrio
VANTAGENS LEI
VANTAGENS LEI

7NO H CUMULATIVIDADE em relao a outros
incentivos (cultura, audiovisual, fundo da criana e
do adolescente, PAT, PDTI, PDTA);

8Por opo PJ pode ficar annima, caso no tenha
interesse em explorar publicamente o retorno
possvel do incentivo (DOAO), aes filantrpicas;

9A responsabilidade pelo acompanhamento de
gesto dos projetos desportivos apoiados de
responsabilidade do Governo Federal;

10O apoio a projetos desportivos abre diferentes
possibilidades para a comunidade, permitindo o
desenvolvimento de aes que, de outro modo,
deixariam de ser realizadas.
LEI S ESTADUAI S
LEI S ESTADUAI S
I NCENTI VOS I CMS
I NCENTI VOS I CMS


Bahia
Bahia

Faz Atleta
Faz Atleta


Distrito Federal
Distrito Federal

PAE
PAE

Programa de Apoio ao
Programa de Apoio ao
Esporte
Esporte

loterias, multas e doa
loterias, multas e doa

es
es


Goi
Goi

s
s

PROESPORTE
PROESPORTE


Mato Grosso
Mato Grosso

PRODEI
PRODEI


Minas Gerais
Minas Gerais

Desconto em multas e juros
Desconto em multas e juros


Santa Catarina
Santa Catarina

Bolsa Atleta
Bolsa Atleta


Rio de J aneiro
Rio de J aneiro

Desconto ICMS
Desconto ICMS


So Paulo
So Paulo

Repasse 3% ICMS devido
Repasse 3% ICMS devido

limite
limite
0,2% do ICMS arrecadado ano anterior
0,2% do ICMS arrecadado ano anterior
maryelbe@queirozadv.com.br
maryelbe@queirozadv.com.br
www.queirozadv.com.br
www.queirozadv.com.br
MARY ELBE QUEIROZ
DOUTORA e MESTRE em Direito Tributrio.

PS-GRADUAO: ESPANHA e ARGENTINA.
PRESIDENTE do CEAT-Brasil e do IPET/PE.
PROFESSORA dos cursos de ps-graduao: PUC/Cogeae/SP, IBET/SP, IDP/DF,
UFBA, Escola Superior da Procuradoria Geral do Estado de So Paulo ESPGE;
Escola de Magistrados da Justia Federal So Paulo ; Escola Magistratura Federal
Rio de Janeiro.
Autora dos livros: Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza. Do
Lanamento Tributrio Execuo e Controle. Tributao das Pessoas Jurdicas
Comentrios ao Regulamento do Imposto de Renda/1994.
Ex-Membro do 1 Conselho de Contribuintes - Ministrio da Fazenda Braslia-DF;

EX-AUDITORA DA RECEITA FEDERAL.
Autora de artigos publicados em revistas e livros e palestrante em vrios
congressos e seminrios no Brasil e exterior.

Advogada - Scia de Queiroz Advogados Associados