Completo Manual Cuentas

REPBLICA DE GUATEMALA MINISTERIO DE FINANZAS PBLICAS DIRECCIN DE CONTABILIDAD DEL ESTADO
MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA GUBERNAMENTAL
Guatemala, diciembre de 2010
INDICE
N.
1. 2. 3. 4. 5. INTRODUCCIN PLAN DE CUENTAS DESCRIPCIN DE LAS CUENTAS INSTRUCCIONES PARA EL USO DE LAS CUENTAS ESTADOS FINANCIEROS BSICOS A PRODUCIR
SECCIN
PGINA
1 5 20 40 278
INTRODUCCIN
PLAN DE CUENTAS
DESCRIPCIN DE LAS CUENTAS
INSTRUCCIONES PARA EL USO DE LAS CUENTAS
ESTADOS FINANCIEROS BSICOS A PRODUCIR

INTRODUCCIN PROPSITO Y CONTENIDO DEL MANUAL
La Direccin de Contabilidad del Estado en su calidad de rgano rector del sistema de contabilidad gubernamental tiene la responsabilidad de dirigir el proceso de funcionamiento, estableciendo mtodos y procedimientos para que en todo el Sector Pblico no Financiero se pueda emitir Estados Financieros. La ley SIAF-SAG dispone que el Sistema de Contabilidad Integrada, debe incorporar transacciones presupuestarias, financieras y patrimoniales en un sistema comn, oportuno y confiable, destino y fuente de los gastos expresados en trminos monetarios, que genere informacin relevante til para la toma de decisiones por parte de las autoridades que regulan la marcha de y de cada una de sus entidades. El presente Manual esta enmarcado en un conjunto conceptual y metodolgico desarrollado en la Ley SIAFSAG y en los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados para el Sector Pblico no Financiero. Este manual es el eslabn que une el SIAF con la teora y prctica contable tradicional y para comprender con rigor su operatoria, es necesario el conocimiento previo y cabal de estas dos metodologas. En el sistema diseado, la actividad de tenedura de libros, tal como se muestra en el Manual, se realiza automticamente de acuerdo con el tipo de transaccin y de la informacin que sobre cada una de ellas se ingresa a la base de datos y que cumple con todos los requerimientos de la teora contable. Con la elaboracin de este manual, la D. C. E., adems de dar cumplimiento con la Ley, persigue alcanzar los siguientes propsitos:

Facilitar las tareas de organizacin de los sistemas contables de las instituciones pblicas, acorde con sus necesidades de informacin y control. Mejorar la eficacia y eficiencia con que operan actualmente los sistemas contables en las Instituciones del Estado. Integrar sistemticamente la informacin financiera de las entidades pblicas. Posibilitar que las tareas de anlisis econmico y financiero se realicen sobre bases metodolgicas uniformes. Facilitar las actividades de auditora interna y externa. Economizar los gastos que realiza el Sector Pblico no Financiero en materia de diseo administrativo, al establecer un modelo contable nico y de validez universal que, para ser implementado, solo requiere que las instituciones lo ajusten en funcin de sus actividades. El modelo de Contabilidad Integrada que contiene este manual est estructurado en funcin de la normativa jurdica que rige la Administracin Pblica y que la singulariza de cualquier otro tipo de organizacin.
En el contexto anterior, se ha preparado este manual que desarrolla los siguientes temas: 1. 2. 3. 4. 5. Introduccin Plan de Cuentas Descripcin de las Cuentas Instrucciones para el uso de las Cuentas Estados Financieros Bsicos a producir

Los estados financieros que incluye el presente manual son el Balance General y el Estado de Resultados, definidos en funcin de las necesidades de informacin, de quienes tienen la responsabilidad de dirigir, o de aquellos que tienen por funcin el control y la evaluacin de la gestin pblica. Si bien el Manual se prepar y estableci para el Gobierno Central, por sus caractersticas tcnicas es aplicable a todas las entidades descentralizadas y autnomas.

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1000 1100 1110 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1112 1112 1112 1112 1112 1112 1112 1112 1112 1112 1112 1112 1112 1120 1121 1121 1121 1122 1122 1123 1123 00 00 00 00 01 04 05 06 06 06 07 07 00 01 02 02 02 03 03 03 03 03 04 04 04 00 00 01 02 00 01 00 01 00 00 00 00 00 00 00 00 01 02 00 01 00 00 00 01 02 00 01 02 03 04 00 01 02 00 00 00 00 00 00 00 00
PLAN DE CUENTAS NOMBRE DE LA CUENTA

ACTIVO ACTIVO CORRIENTE (CIRCULANTE) ACTIVO DISPONIBLE Caja Caja Principal Caja Por Prstamos Externos Caja por Donaciones Externas Caja Recaudadora Caja Recaudadora Almacenadoras Otras Cajas Recaudadoras Caja Convenios de Pago Caja Convenios de Pago Bancos Fondo Comn Fondos Privativos Del Gobierno Central Otros Fondos Privativos Cuentas Especficas Prstamos Donaciones Cuenta nica de Prstamos Cuenta nica de Donaciones Bancos Recaudadores SAT Bancos Recaudadores SAT Bancos Recaudadores SAT 2002 INVERSIONES FINANCIERAS Inversiones Temporales Del Gobierno Central Otras Inversiones Temporales Ttulos y Valores en Cartera Ttulos y Valores en Cartera Prstamos Otorgados a Corto Plazo Prstamos Otorgados al Sector Privado 6

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1123 1123 1123 1123 1123 1123 1123 1123 1123 1123 1130 1131 1131 1131 1131 1131 1131 1131 1131 1131 1131 1131 1131 1131 1131 1131 1131 1131 1131 1131 1131 1131 1131 02 02 02 02 03 03 03 04 05 05 00 00 01 02 03 03 03 03 03 03 03 04 04 04 04 05 06 06 06 06 06 06 06 00 01 02 03 00 01 02 00 00 01 00 00 00 00 00 01 02 03 04 05 06 00 01 02 03 00 00 01 02 03 04 05 06

Prstamos Otorgados al Sector Pblico Prstamos Otorgados al Gobierno Central Prstamos Otorgados a Instituciones Descentralizadas y Autnomas Prstamos Otorgados a las Municipalidades Prstamos Otorgados a Empresas Pblicas no Financieras Prstamos Otorgados a Empresas Pblicas Nacionales Prstamos Otorgados a las Empresas Pblicas de las Alcaldas Prstamos Otorgados a Instituciones Pblicas Financieras Prstamos Otorgados al Sector Externo Prstamos Otorgados a Gobiernos y a Organizaciones Internacionales ACTIVO EXIGIBLE Cuentas a Cobrar a Corto Plazo Cuentas Comerciales a Cobrar a Corto Plazo Otras Cuentas a Cobrar a Corto Plazo Deudores del Estado Deudores del Estado Ex PAC Deudores en Fase de Investigacin Judicial Deudores del Estado Fondo Rotativo Pendiente de Liquidar Deudores del Estado Anticipos Otorgados a Ejecutores Delegados por Convenios Pendiente de Liquidar Deudores por Faltantes de Caja Anticipos y Prstamos a Empleados y Funcionarios Cuentas por Liquidar Superintendencia de Administracin Tributaria Cuentas por Liquidar SAT Cuentas por Liquidar Bancos SAT Cuentas por Liquidar Deducciones SAT Cuentas a Cobrar Comisin Liquidadora Rentas y Aduanas Otras Cuentas por Liquidar Aportes en Especie por Liquidar Cuentas por Liquidar Consumo Agua Cuentas por Liquidar Varias Depsitos en Trnsito Cuenta Virtual por Liquidar Cuenta por Liquidar de Donaciones 7

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1131 1131 1131 1132 1132 1132 1132 1133 1133 1133 1133 1134 1134 1134 1134 1134 1134 1134 1134 1134 1134 1134 1134 1134 1134 1134 1134 1134 1134 1134 1134 1134 1134 07 07 07 00 01 01 02 00 01 02 03 00 01 01 01 01 01 01 01 05 05 05 05 05 06 06 07 07 07 07 08 08 08 00 01 02 00 00 01 00 00 00 00 00 00 00 01 02 03 04 05 06 00 01 02 03 04 00 01 00 01 02 03 00 01 02

Crditos Fiscales IVA Crdito Fiscal IVA Retenido Documentos a Cobrar a Corto Plazo Documentos Comerciales a Cobrar a Corto Plazo Cheques Rechazados Otros Documentos a Cobrar a Corto Plazo Anticipos Anticipos a Proveedores y Contratistas a Corto Plazo Anticipos a Proveedores y Contratistas a Corto Plazo (Desagregado) Anticipos a Proveedores del Exterior Fondos en Avance Fondo Rotativo Fondo Rotativo Institucional Fondo Rotativo Privativo Fondo Rotativo Especial Fondo Rotativo Institucional Multisectorial Especial BIRF Fondo Rotativo Institucional Multisectorial Especial BID Fondo Rotativo Institucional Multisectorial Especial BCIE Fondo Rotativo Calamidades; Programas y Proyectos; Emergencias y Reconstruccin Fondo de Emergencia 2000 Fondo de Reconstruccin Fondo Rotativo Especial de Programas y Proyectos Fondo Rotativo de Calamidades Stan Fondo de Otras Instituciones Pblicas Fondo de Otras Instituciones Pblicas Fondos Rotativos de Prstamos y Donaciones Fondos Rotativos de Prstamos Fondos Rotativos de Prstamos Fondos Rotativos de Donaciones Fondo Rotativo Cuenta nica Fondos Rotativos Cuenta nica Prstamos Fondos Rotativos Cuenta nica de Donaciones 8

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1134 1134 1135 1136 1136 1136 1136 1136 1136 1136 1136 1140 1141 1142 1143 1160 1161 1161 1161 1161 1161 1161 1161 1161 1200 1210 1211 1211 1211 1212 1212 1212 1212 09 09 00 00 01 02 03 03 03 04 04 00 00 00 00 00 00 01 01 01 01 02 02 02 00 00 00 01 02 00 01 02 03 00 01 00 00 00 00 00 01 02 00 01 00 00 00 00 00 00 00 01 02 03 00 01 02 00 00 00 00 00 00 00 00 00

Fondo Rotativo Juntas Escolares Fondo Rotativo Juntas Escolares Oficina Central y Unidades Desconcentradas (Debe) Cuentas a Cobrar Organismos Receptores Administradores Cuentas a Cobrar Organismos Receptores Administradores Otras Cuentas a Cobrar a Organismos Receptores Cuentas a Cobrar a Organismos y ONG`S Organismos Administradores de Fondos Organizaciones no Gubernamentales Organismos Ejecutores Delegados por Convenio Organismos Ejecutores Delegados por Convenio ACTIVO REALIZABLE NETO Materias Primas, Materiales y Suministros Existencia de Productos y Subproductos Existencia de Productos Estratgicos OTROS ACTIVOS Activo Diferido a Corto Plazo Bienes en Trnsito Locales Entre Almacenes Importacin de Bienes Depsitos en Garanta Depsitos por Servicios Bsicos Depsitos por Arrendamientos ACTIVO NO CORRIENTE (LARGO PLAZO) INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO Ttulos y Valores a Largo Plazo Ttulos y Valores en Cartera Ttulos y Valores en Cartera Sustituibles Acciones y Participaciones de Capital Acciones y Participaciones de Capital en Empresas Privadas Nacionales Acciones y Participaciones de Capital en Empresas Pblicas Nacionales Acciones y Participaciones de Capital en Entidades Pblicas 9

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1212 1212 1212 1212 1212 1212 1213 1213 1213 1213 1213 1213 1213 1213 1213 1213 1213 1213 1213 1213 1213 1213 1213 1213 1213 1214 1214 1214 1214 1220 1221 1221 1221 04 04 04 05 05 05 00 01 02 02 02 02 03 03 03 04 05 05 06 06 06 06 06 06 06 00 01 02 02 00 00 01 02 00 01 02 00 01 02 00 00 00 01 02 03 00 01 02 00 00 01 00 01 02 03 04 05 06 00 00 00 01 00 00 00 00

Acciones y Participaciones de Capital en el Sector Externo Acciones y Participaciones de Capital en Organismos Internacionales Acciones y Participaciones de Capital en Otras Organizaciones Acciones y Participaciones de Capital por Consolidacin Patrimonial Entidades Descentralizadas De Empresas Prstamos Concedidos a Mediano y Largo Plazo Prstamos Otorgados al Sector Privado Prstamos Otorgados al Sector Pblico Prstamos Otorgados al Gobierno Central Prstamos Otorgados a Instituciones Descentralizadas y Autnomas Prstamos Otorgados a las Municipalidades Prstamos Otorgados a Empresas Pblicas no Financieras Prstamos Otorgados a Empresas Pblicas Nacionales Prstamos Otorgados a Empresas Pblicas de las Alcaldas Prstamos Otorgados a Instituciones Pblicas Financieras Prstamos Otorgados al Sector Externo Prstamos Otorgados a Gobiernos y Organizaciones PRSTAMOS OTORGADOS Prstamos Otorgados al Sector Privado Prstamos Otorgados al Sector Pblico Prstamos Otorgados a Instituciones Descentralizadas y Autnomas Registro de Prstamos Otorgados a las Municipalidades Registro de Prstamos Otorgados a Empresas Pblicas no Financieras Registro de Prstamos Otorgados a Instituciones Pblicas Financieras Fondos en Fideicomiso Fondos en Fideicomiso Fondos en Fideicomiso hasta 1999 Fondos en Fideicomiso 99 Clasificados CUENTAS Y DOCUMENTOS A COBRAR A LARGO PLAZO Cuentas a Cobrar a Largo Plazo Cuentas Comerciales a Cobrar a Largo Plazo Otras Cuentas a Cobrar a Largo Plazo 10

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1222 1222 1222 1223 1230 1231 1231 1232 1232 1232 1232 1232 1232 1232 1232 1232 1233 1234 1234 1234 1234 1234 1234 1234 1234 1234 1234 1235 1236 1237 1238 1238 1238 00 01 02 00 00 00 01 00 01 02 03 04 05 06 07 08 00 00 01 02 03 04 05 06 07 08 09 00 00 00 00 01 02 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00

Documentos a Cobrar a Largo Plazo Documentos Comerciales a Cobrar a Largo Plazo Otros Documentos a Cobrar a Largo Plazo Anticipos a Contratistas a Largo Plazo PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO (NETO) Propiedad y Planta en Operacin Edificios e Instalaciones Maquinaria y Equipo De Produccin Maquinaria y Equipo de Construccin De Oficina y Muebles Mdico-Sanitario y de Laboratorio Educacional, Cultural y Recreativo De Transporte, Traccin y Elevacin De Comunicaciones Herramientas Tierras y Terrenos Construcciones en Proceso Construcciones en Proceso de Bienes de Uso Comn hasta 2002 Construcciones en Proceso de Bienes de Uso no Comn hasta 2002 Construcciones Militares Construcciones en Proceso de Bienes de Uso Comn Construcciones en Proceso de Bienes de Uso no Comn Construcciones en Proceso de Bienes de Uso Comn (desagregado) Construcciones en Proceso de Bienes de Uso no Comn (desagregado) Construcciones en Proceso de Bienes de Uso no Comn, por Administracin Construcciones en Proceso Tormenta Stan Equipo Militar y de Seguridad Animales Otros Activos Fijos Bienes de uso Comn Bienes de uso Comn Carreteras Bienes de uso Comn Puentes 11

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1239 1239 1239 1240 1241 1241 1241 1250 1251 1251 1251 1251 1251 1251 2000 2100 2110 2111 2111 2112 2112 2113 2113 2113 2113 2113 2114 2115 2116 2116 2116 2116 2116 00 01 02 00 00 01 02 00 00 01 01 02 02 02 00 00 00 00 01 00 01 00 01 02 03 04 00 00 00 01 02 03 04 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 01 00 01 02 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00

Bienes de uso no Comn Bienes de uso no Comn Escuelas Bienes de uso no Comn Hospitales ACTIVO INTANGIBLE Activo Intangible Bruto Proyectos de Inversin Social Proyectos de Inversin Social Desagregados ACTIVO DIFERIDO A LARGO PLAZO Activo diferido a Largo Plazo Bienes en Trnsito Importacin de Bienes Depsitos en Garanta Depsitos por Servicios Bsicos Depsitos por Arrendamientos PASIVO PASIVO CORRIENTE CUENTAS A PAGAR A CORTO PLAZO Cuentas Comerciales a Pagar a Corto Plazo Deudas con Proveedores y Otros Contratistas Contratistas Obras Gastos del Personal a Pagar Sueldos y Jornales a Pagar Aportes Patronales a Pagar Jubilaciones y Pensiones a Pagar Retenciones a Pagar Impuestos, Tasas y Derechos a Pagar Intereses a Pagar Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo Inversiones Financieras a Pagar Reposicin Medio de Pago Otras Cuentas a Pagar Otras Cuentas a Pagar, transicin entre cuentas 12

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2116 2116 2117 2120 2121 2122 2122 2122 2130 2131 2131 2131 2131 2131 2131 2132 2133 2134 2134 2134 2134 2134 2140 2141 2141 2141 2141 2141 2141 2141 2141 2150 2151 05 05 00 00 00 00 01 01 00 00 01 01 01 01 02 00 00 00 01 02 03 04 00 00 01 01 01 02 02 02 02 00 00 00 01 00 00 00 00 00 01 00 00 00 01 02 03 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 01 02 00 01 02 03 00 00

Dbitos Fiscales IVA Dbito Fiscal Oficina Central y Unidades Desconcentradas (Haber) DOCUMENTOS Y EFECTOS A PAGAR A CORTO PLAZO Documentos Comerciales a Pagar a Corto Plazo Otros Documentos a Pagar a Corto Plazo Vales y Certificados Tributarios Vales y Certificados Tributarios DEUDA PUBLICA Obligacin por Deuda Pblica a Corto Plazo Deuda Pblica Interna Colocaciones Bonos Letras de Tesorera Deficiencias Netas Banco de Guatemala Deuda Pblica Externa Prstamos Internos a Corto Plazo Prstamos Externos a Corto Plazo Porcin Corriente de Obligaciones y Prstamos a Largo Plazo Porcin Corriente Obligaciones Deuda Interna a Largo Plazo Porcin Corriente Obligaciones Deuda Externa a Largo Plazo Porcin Corriente Prstamos Internos a Largo Plazo Porcin Corriente Prstamos Externos a Largo Plazo PASIVOS DIFERIDOS Pasivos Diferidos a Corto Plazo Impuestos por Liquidar Depsitos Aduanales Depsitos Aduanales con Formulario Diferencial Cambiario Diferido Diferencial Cambiario Diferido Diferencial Cambiario Cuentas Prstamos Diferencial Cambiario Amortizacin de Anticipos FONDOS DE TERCEROS Y EN GARANTA Fondos de Terceros 13

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2151 2151 2151 2151 2151 2151 2151 2151 2151 2152 2200 2210 2211 2211 2212 2220 2221 2222 2230 2231 2231 2231 2231 2231 2231 2231 2232 2233 2233 2233 2240 2241 2241 2241 01 01 02 02 02 02 03 03 04 00 00 00 00 01 00 00 00 00 00 00 01 01 01 01 01 02 00 00 01 02 00 00 01 01 00 01 00 01 02 03 00 01 01 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 01 02 03 99 00 00 00 00 00 00 00 00 01

Originados en Recaudacin Tributaria Recaudos por Devolver Fondos de Salarios Reintegros por Aplicar Contribuciones Voluntarias Clases Pasivas por Aplicar Reintegros Clases Pasivas Fondos de Depsitos Aduanales Depsitos Aduanales por Reintegrar IVA Retenido Dto. 20-2006 Fondos en Garanta PASIVO NO CORRIENTE CUENTAS A PAGAR A LARGO PLAZO Cuentas Comerciales a Pagar a Largo Plazo Deudas con Proveedores Otras Cuentas a Pagar a Largo Plazo DOCUMENTOS Y EFECTOS A PAGAR A LARGO PLAZO Documentos Comerciales a Pagar a Largo Plazo Otros Documentos a Pagar a Largo Plazo DEUDA PUBLICA A LARGO PLAZO Obligaciones por Deuda Pblica a Largo Plazo Deuda Pblica Interna Ttulos, Bonos y Otros Valores Ttulos, Bonos y Otros Valores Sustituibles Movimientos Bancarios Recprocos Ttulos, Bonos y Valores Otros Deuda Pblica Externa Prstamos Internos de Largo Plazo Prstamos Externos de Largo Plazo Deuda con Gobiernos Deuda con Organismos Multilaterales y Bilaterales PASIVOS DIFERIDOS A LARGO PLAZO Pasivos Diferidos a Largo Plazo Pasivos Diferidos a Largo Plazo Valores en Fase de Investigacin Judicial 14

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2250 2251 2252 2260 2261 2262 2269 2270 2271 2272 3000 3100 3110 3120 3121 3122 3122 3122 3130 3200 3210 3211 3211 3211 3212 3212 3212 3213 3300 4000 4100 4110 4111 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 01 02 00 00 00 00 01 02 00 01 02 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00

PREVISIONES A LARGO PLAZO Y RESERVAS TCNICAS Previsiones para Beneficios Sociales Reservas Tcnicas PREVISIONES ACUMULADAS Previsin para Cuentas Incobrables Previsin para Prdidas de Inventario Previsin para Otras Prdidas DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES ACUMULADAS Depreciaciones Acumuladas Amortizacin Acumuladas PATRIMONIO PATRIMONIO NETO PATRIMONIO FISCAL PATRIMONIO DE LA HACIENDA Transferencias y Contribuciones de Capital Recibidas Resultados Acumulados de los Ejercicios Anteriores Resultado del Ejercicio PATRIMONIO PBLICO EN FORMACIN PATRIMONIO INSTITUCIONAL CAPITAL SOCIAL E INSTITUCIONAL CAPITAL O PATRIMONIO INSTITUCIONAL Capital o Patrimonio Institucional Aportes por Capitalizar Resultados Resultados Acumulados de los Ejercicios Anteriores Resultado del Ejercicio Transferencias De Capital Recibidas PATRIMONIO PBLICO CUENTAS DE ORDEN CUENTAS DE ORDEN -DBITOSIMPUESTOS Y DERECHOS A COBRAR Gestin Administrativa 15

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4112 4113 4116 4120 4130 4131 4140 4141 4150 4151 4170 4171 4171 4200 4210 4211 4212 4213 4214 4215 4216 4220 4270 4271 4271 5000 5100 5110 5111 5111 5111 5112 5112 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 01 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 01 00 00 00 00 01 02 00 01 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00

Gestin Judicial Impuesto en Cuotas Construccin Franja Transversal del Norte RECUPERACIONES EN GESTIN JUDICIAL PRESTAMOS CONTRATADOS POR DESEMBOLSAR Prstamos por Percibir DEUDA PBLICA AUTORIZADA POR DESEMBOLSAR Emisin de Valores RECURSOS A DESEMBOLSAR Recursos a Desembolsar p/Fideicomisos COMPENSACIN IVA EXPORTADORES DTO. 20-2006 Compensacin IVA Exportadores Dto. 20-2006 Compensacin IVA Exportadores Dto. 20-2006 CUENTAS DE ORDEN -CRDITOSRECURSOS POR EJECUTAR Facturacin Masiva Deuda Pblica por Ejecutar Prstamos por Ejecutar Obligaciones por Colocar Fideicomisos por Constituir Registro Deuda por Construccin Franja Transversal del Norte REMESAS AL INTERIOR POR CONFIRMAR IVA RETENIDO DTO. 20-2006 IVA Retenido Dto. 20-2006 IVA Retenido Dto. 20-2006 INGRESOS INGRESOS CORRIENTES INGRESOS TRIBUTARIOS Impuestos Directos Impuestos Directos Otros Impuestos Directos Impuestos Indirectos Impuestos Indirectos 16

CDIGO
5112 5113 5120 5121 5122 5123 5124 5125 5126 5127 5129 5130 5131 5132 5140 5141 5142 5150 5160 5161 5162 5163 5164 5165 5170 5171 5172 5173 5180 5181 5200 5210 5211 02 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00

Otros Impuestos Indirectos Impuestos por Clasificar INGRESOS NO TRIBUTARIOS Derechos Tasas Contribuciones por Mejoras Arrendamiento de Edificios, Equipos e Instalaciones Regalas Multas Intereses por Mora Otros Ingresos no Tributarios CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL Contribuciones para la Seguridad Social Otras Contribuciones VENTA DE BIENES Y SERVICIOS DE LA ADMINISTRACION PBLICA Venta de Bienes Venta de Servicios FORMACION DE CAPITAL POR CUENTA PROPIA INTERESES Y OTRAS RENTAS DE LA PROPIEDAD Intereses Dividendos Arrendamiento de Inmuebles y Otros Derechos sobre Bienes Intangibles Otras Rentas de la Propiedad TRANSFERENCIAS CORRIENTES RECIBIDAS Transferencias Corrientes del Sector Privado Transferencias Corrientes del Sector Pblico Transferencias Corrientes del Sector Externo DONACIONES CORRIENTES RECIBIDAS Donaciones Externas OTROS INGRESOS OTROS INGRESOS PERCIBIDOS Utilidad Venta de Activos 17

CDIGO
5212 5213 6000 6100 6110 6111 6111 6111 6111 6111 6111 6112 6112 6112 6112 6113 6113 6113 6114 6114 6114 6114 6115 6115 6115 6115 6120 6121 6121 6121 6121 6121 6121 00 00 00 00 00 00 01 01 01 01 01 00 01 02 03 00 01 02 00 01 02 03 00 01 02 03 00 00 01 01 01 01 01 00 00 00 00 00 00 00 01 02 03 04 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 01 02 03 04

Diferencias Cambiarias Otros Ingresos de Operacin GASTOS GASTOS CORRIENTES GASTOS DE CONSUMO Remuneraciones Al Personal Civil Sueldos y Salarios Aportes Patronales al Seguro Social Otros Aportes Patronales Beneficios Sociales Bienes y Servicios Servicios no Personales Impuestos, Derechos y Tasas Bienes de Consumos Depreciacin y Amortizacin Depreciacin del Activo Fijo Amortizacin del Activo Intangible Estimaciones para Reservas Tcnicas Reservas Legales Reservas de Capitalizacin Otras Reservas Tcnicas Cuentas Incobrables Cuentas a Cobrar Documentos a Cobrar Otros Crditos a Cobrar INTERESES, COMISIONES Y OTRAS RENTAS DE LA PROPIEDAD Intereses y Comisiones Intereses Intereses Deuda Interna Intereses Deuda Externa Intereses Prstamos Internos Intereses Prstamos Externos 18

CDIGO
6121 6121 6121 6121 6121 6122 6123 6124 6130 6131 6140 6141 6142 6142 6142 6143 6143 6143 6150 6151 6152 6153 6154 6160 6161 6162 6163 6164 7000 7100 7200 7300 02 02 02 02 02 00 00 00 00 00 00 00 00 01 01 00 01 01 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 01 02 03 04 00 00 00 00 00 00 00 00 00 01 00 00 01 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00

Comisiones y Otros Gastos Comisiones y Otros Gastos Deuda Interna Comisiones y Otros Gastos Deuda Externa Comisiones y Otros Gastos sobre Prstamos Internos Comisiones y Otros Gastos sobre Prstamos Externos Arrendamiento de Tierras y Terrenos Derechos sobre Bienes Intangibles Otros Alquileres PRESTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL Prestaciones de Seguridad Social OTRAS PRDIDAS Y/O DESINCORPORACIN Prdida por Venta de Activos Otras Prdidas Otras Prdidas Otras Prdidas Prdidas por Inventarios Prdidas por Inventarios Prdidas por baja de inventarios TRANSFERENCIAS CORRIENTES OTORGADAS Transferencias Otorgadas al Sector Privado Transferencias Otorgadas al Sector Pblico Transferencias Otorgadas al Sector Externo Transferencias Otorgadas al Sector Pblico Municipal TRANSFERENCIAS DE CAPITAL Transferencias de Capital al Sector Privado Transferencias de Capital al Sector Pblico Transferencias de Capital al Sector Externo Transferencias de Capital al Sector Pblico Municipal CUENTAS DE CIERRE RESUMEN DE INGRESOS Y GASTOS AHORRO DE LA GESTIN DESAHORRO DE LA GESTIN
19

N DE CUENTA
1000 ACTIVO
NOMBRE DE CUENTA
DESCRIPCIN
Contiene todos aquellos bienes y derechos disponibles que se espera se conviertan en disponibilidades o gastos. Comprende todos aquellos bienes y derechos que se espera se conviertan en disponibilidades o gastos en un plazo menor o igual a un ao. Contiene las cuentas que registran los recursos lquidos de la entidad. Registrar el movimiento en el pas y en el extranjero, del dinero en efectivo, cheques percibidos y su depsito en bancos. Registra los movimientos de la disponibilidad de billetes, monedas, cheques y otros documentos en poder de la Tesorera Nacional pendientes de depsito en cuenta corriente bancaria. Registra los movimientos de la disponibilidad de billetes, monedas, cheques y otros documentos provenientes de prstamos externos en poder de las distintas entidades del gobierno pendientes de depsito en cuenta corriente bancaria. Registra los movimientos de la disponibilidad de billetes, monedas, cheques y otros documentos provenientes de donaciones externas en poder de las distintas entidades del gobierno pendientes de depositar en cuenta corriente bancaria. Registrar la acumulacin de los movimientos de la disponibilidad de billetes, monedas, cheques y otros documentos en poder de las almacenadoras y otras cajas recaudadoras pendientes de depsito en cuenta corriente bancaria. Registrar el movimiento de dinero en efectivo o cheques, por reintegros de sueldos, en convenio de pago. Registra el movimiento de fondos de cuentas monetarias propias y las controladas por la Tesorera Nacional, abiertas en el sistema bancario. Registra el movimiento de fondos en cuentas monetarias controladas por la Tesorera Nacional abiertas en el sistema bancario que no estn afectadas para gastos especficos. Registra el movimiento de fondos en cuentas bancarias propias controladas por la 21
1100
ACTIVO CORRIENTE (CIRCULANTE)
1110 1111
ACTIVO DISPONIBLE CAJA
111101
CAJA PRINCIPAL
111104
CAJA POR PRSTAMOS EXTERNOS
111105
CAJA POR DONACIONES EXTERNAS
111106
CAJA RECAUDADORA
1111 07
CAJA CONVENIOS DE PAGO
1112
BANCOS
111201
FONDO COMN
111202
FONDOS PRIVATIVOS

N DE CUENTA NOMBRE DE CUENTA DESCRIPCIN
Tesorera Nacional, abiertas en el sistema bancario. 111203 CUENTAS ESPECFICAS Registra el movimiento de fondos en cuentas bancarias controladas por la Tesorera Nacional, abiertas en el sistema bancario, que estn afectados para el pago de los gastos especficos de los diferentes organismos del gobierno central. Registra el movimiento de fondos recaudados por la SAT en cuentas bancarias controladas por la Tesorera Nacional, abiertas en el sistema bancario. Estos fondos provienen de los recaudos de los impuestos. Registra el movimiento de fondos excedentes de Tesorera que temporalmente estn invertidos para obtener rendimiento financiero. Registra el movimiento de fondos excedentes de Tesorera que temporalmente estn invertidos para obtener rendimiento financiero. Registra el movimiento de fondos excedentes de Tesorera que temporalmente estn invertidos para obtener rendimiento financiero. Registra el movimiento de ttulos y valores emitidos por terceros a corto plazo adquiridos por la institucin a su valor actualizado. Registra el movimiento de los prstamos a corto plazo concedidos a instituciones pblicas y privadas, de conformidad a normas prescritas. Registran los activos corrientes que comprenden las cuentas por los derechos monetarios pendientes de cobrar, con o sin suscripcin de documentos, que son exigibles a corto plazo, a favor de la entidad. Registrar el movimiento relacionado con las operaciones por venta de bienes y servicios provenientes de la actividad de la entidad, sean estas al crdito o al contado, por ingresos corrientes y otros ingresos. Registra el movimiento relacionado con las operaciones por venta de bienes y servicios emergentes de la actividad principal de la entidad, sean estas al crdito o al contado. Registra el movimiento relacionado con las cuentas a cobrar a corto plazo, 22
111204
BANCOS RECAUDADORES SAT
1121
INVERSIONES TEMPORALES
112101
DEL GOBIERNO CENTRAL
112102
OTRAS INVERSIONES TEMPORALES
1122
TTULOS Y VALORES EN CARTERA
1123
PRSTAMOS OTORGADOS A CORTO PLAZO ACTIVO EXIGIBLE
1130
1131
CUENTAS A COBRAR A CORTO PLAZO
113101
CUENTAS COMERCIALES A COBRAR A CORTO PLAZO
113102
OTRAS CUENTAS POR COBRAR A CORTO

N DE CUENTA
PLAZO
NOMBRE DE CUENTA
DESCRIPCIN
originadas en operaciones devengadas por otros provenientes de operaciones ordinarias de la entidad. ingresos corrientes
113103
DEUDORES DEL ESTADO
Registrar el movimiento relacionado con las cuentas adeudadas por empleados, funcionarios pblicos y otros al Estado originadas en saldos pendientes de liquidar y otros. Registra el movimiento relacionado con las deducciones efectuadas a los ingresos recaudados por la SAT y que representan una cuenta por cobrar. Registra el movimiento de las cuentas a cobrar a la comisin liquidadora de rentas.
113104
CUENTAS POR LIQUIDAR SAT
113105
CUENTAS A COBRAR COMISIN LIQUIDADORA RENTAS Y ADUANAS OTRAS CUENTAS POR LIQUIDAR
113106
Registrar el movimiento de otras cuentas por liquidar tales como donaciones en especie recibidas, convenio de consumo de agua, depsitos en transito y otras pendientes de liquidar. Registrar el movimiento del IVA pagado en las compras de bienes y en la prestacin de servicios. Registra el movimiento de los derechos de cobro a terceros, documentados con vencimiento dentro de los doce (12) meses de su emisin. Registra el movimiento de otros derechos de cobro a terceros, documentados con vencimiento dentro de los doce (12) meses de su emisin. Registrar la entrega de fondos a proveedores y contratistas en forma anticipada y de acuerdo a contratos suscritos, para la provisin de bienes y servicios o la construccin de obras. Registra el movimiento relacionado con los fondos entregados, para cumplir determinados propsitos, de acuerdo a normas establecidas. Registrar el movimiento de fondos a manejar por la administracin central y unidades desconcentradas. Registra el movimiento relacionado con los fondos entregados a organismos receptores administradores, para cumplir determinados propsitos, de acuerdo a 23
1131 07
CREDITOS FISCALES
113201
DOCUMENTOS COMERCIALES A COBRAR A CORTO PLAZO OTROS DOCUMENTOS A COBRAR A CORTO PLAZO ANTICIPOS
113202
1133
1134
FONDOS EN AVANCE
1135
OFICINA CENTRAL Y UNIDADES DESCONCENTRADAS (DEBE) CUENTAS A COBRAR ORGANISMOS RECEPTORES ADMINISTRADORES
1136

N DE CUENTA NOMBRE DE CUENTA
normas establecidas. 1141 MATERIAS PRIMAS, MATERIALES Y SUMINISTROS EXISTENCIA DE PRODUCTOS Y SUBPRODUCTOS EXISTENCIA DE PRODUCTOS ESTRATGICOS Registra el movimiento de los bienes de consumo, de uso general almacenados, que se encuentran disponibles para su utilizacin por el gobierno central. Registra los movimientos de los productos elaborados por la entidad.
DESCRIPCIN
1142
1143
Registra el monto de los productos que por su naturaleza, condiciones, y caractersticas, revistan especial importancia para el pas y requieren un registro diferenciado. Registra el movimiento de los bienes y derechos de la entidad que no han sido categorizados en los rubros anteriores. Este rubro de cuentas registra aquellos gastos pagados por adelantado, que sern utilizados en el perodo. Como servicios, seguros, alquileres, intereses, etc. Registra los bienes de uso y derechos cuya realizacin se espera efectuar despus de los doce meses de realizada la transaccin. Registra el movimiento de documentos representativos de deudas de otras entidades pblicas o privadas, con vencimiento posterior a la gestin fiscal. Registra el movimiento relacionado con las acciones participativas en el capital de empresas privadas nacionales, segn disposiciones legales.
1160
OTROS ACTIVOS
1161
ACTIVO DIFERIDO A CORTO PLAZO
1200
ACTIVO NO CORRIENTE (LARGO PLAZO)
1211
TTULOS Y VALORES A LARGO PLAZO
121201
ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL EN EMPRESAS PRIVADAS NACIONALES ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL EN EMPRESAS PBLICAS NO FINANCIERAS ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL EN INSTITUCIONES PBLICAS FINANCIERAS ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL EN EL SECTOR EXTERNO
121202
Registra el movimiento relacionado con las acciones participativas en el capital de empresas pblicas no financieras, segn disposiciones legales.
121203
Registra el movimiento relacionado con las acciones participativas en el capital de instituciones pblicas financieras, segn disposiciones legales.
121204
Registra el movimiento relacionado con las acciones participativas en el capital en el sector externo, segn disposiciones legales. 24

N DE CUENTA
121205
NOMBRE DE CUENTA
DESCRIPCIN
ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL POR CONSOLIDACIN PATRIMONIAL
Registra el movimiento relacionado con las acciones participativas en el capital de empresas pblicas y privadas, segn disposiciones legales.
1213
PRSTAMOS CONCEDIDOS A MEDIANO Y LARGO PLAZO
Registra el movimiento relacionado con los prstamos concedidos a largo plazo, con plazo de restitucin posterior a los doce meses de la fecha de su otorgamiento. Registra el movimiento relacionado con los fondos pblicos de la Tesorera Nacional entregados en fideicomiso. Registrar el movimiento relacionado con los derechos de cobro a terceros, provenientes de la potestad del estado de establecer gravmenes como al movimiento de las operaciones por venta de bienes y servicios al crdito a largo plazo emergentes de la actividad principal de la entidad, con o sin suscripcin de documentos. Registrar el movimiento relacionado con los derechos de cobro a terceros, provenientes de la potestad del estado de establecer gravmenes como al movimiento de las operaciones por venta de bienes y servicios al crdito a largo plazo, emergentes de la actividad de la entidad y otros ingresos.
1214
FONDOS EN FIDEICOMISO
1220
CUENTAS Y DOCUMENTOS A COBRAR A LARGO PLAZO
1221
CUENTAS A COBRAR A LARGO PLAZO
1222
DOCUMENTOS A COBRAR A LARGO PLAZO Registra el valor nominal de los documentos de crdito a largo plazo, recibidos en garanta por las deudas a favor de la institucin originadas en operaciones normales o extraordinarias. ANTICIPOS A CONTRATISTAS A LARGO PLAZO PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO (NETO) Registra los movimientos relativos a la entrega anticipada de fondos a contratistas, a cancelar con posterioridad a los doce (12) meses de su otorgamiento. Registra el movimiento de los bienes de activo fijo de dominio privado del ente, al funcionamiento y prestacin de servicios del mismo. Registra el movimiento de los bienes del activo fijo de la institucin, aplicados a su proceso productivo. Registra el movimiento de las maquinarias, equipamiento, dispositivos e 25
1223
1230
1231
PROPIEDAD Y PLANTA EN OPERACIN
1232
MAQUINARIA Y EQUIPO

implementos, que permiten la ejecucin de las actividades, tareas productivas y prestacin de servicios. 1233 1234 123401 TIERRAS Y TERRENOS CONSTRUCCIONES EN PROCESO CONSTRUCCIONES EN PROCESO DE BIENES DE USO COMN CONSTRUCCIONES EN PROCESO DE BIENES DE USO NO COMN CONSTRUCCIONES MILITARES CONSTRUCCIONES EN PROCESO DE BIENES DE USO COMN CONSTRUCCIN EN PROCESO DE BIENES DE USO NO COMN CONSTRUCCIONES EN PROCESO DE BIENES DE USO COMN (DESAGREGADO) CONSTRUCCIONES EN PROCESO DE BIENES DE USO NO COMN (DESAGREGADO) CONSTRUCCIONES EN PROCESO DE BIENES DE USO NO COMN, POR ADMINISTRACIN CONSTRUCCIONES EN PROCESO TORMENTA STAN EQUIPO MILITAR Y DE SEGURIDAD Registra el movimiento de predios adquiridos o incorporados al ente. Registra los montos de las obras en proceso de construccin que al cierre del ejercicio que no se encuentran disponibles para su uso por falta de terminacin. Registrar el costo de las obras en bienes de dominio pblico en proceso de construccin. Registrar los costos de los bienes de uso no comn en proceso de construccin.
123402
123403 123404
Registrar los costos de las construcciones militares. Registrar los costos de las construcciones en proceso de bienes de uso comn en proceso de construccin. Registrar los costos de las construcciones en proceso de bienes de uso no comn en proceso de construccin. Registrar los costos de las construcciones en proceso de bienes de uso comn en proceso de construccin. Registrar los costos de las construcciones en proceso de bienes de uso comn en proceso de construccin.
123405
123406
123407
123408
Registrar los costos de las construcciones en proceso de bienes de uso no comn en proceso de construccin.
123409
Registrar los costos de las construcciones en proceso de bienes de uso comn en proceso de construccin. Registra el movimiento de equipamiento destinado a la defensa y mantenimiento del orden pblico. 26
1235

N DE CUENTA
1236 1237
NOMBRE DE CUENTA
ANIMALES OTROS ACTIVOS FIJOS
DESCRIPCIN
Registra el movimiento contable de los semovientes. Registra a su costo los conceptos de activos fijos no incorporados al proceso productivo. Registra el movimiento de los activos en marcas, frmulas, patentes, derecho de llave y otros bienes intangibles.
1241
ACTIVO INTANGIBLE BRUTO
1251
ACTIVO DIFERIDO A LARGO PLAZO
Registra el movimiento de los gastos diferidos a largo plazo que incidirn en ejercicios futuros. Registra las obligaciones cuantificables del ente contradas con terceros, quedando as afectados parte de sus recursos en funcin de los vencimientos a operarse. Registra las obligaciones ciertas o eventuales cuyo vencimiento se producir dentro de los doce meses de contrada la deuda Registra el movimiento relacionado con las obligaciones a corto plazo contradas por el ente con sus proveedores por la adquisicin de bienes y servicios. Registra el movimiento de deudas con proveedores, motivadas por operaciones habituales del ente, con vencimiento dentro de los doce (12) meses siguientes a la fecha de la transaccin. Registrar las obligaciones pendientes de pago a los contratistas por la ejecucin de los contratos. Registra el movimiento de las obligaciones relacionadas con los gastos devengados por las remuneraciones del personal. Registrar el movimiento de las obligaciones relacionadas con servicios del personal en relacin de dependencia, prestados al ente, incluyendo las contribuciones legales correspondientes. Registra el movimiento de las obligaciones relacionadas con los aportes patronales a la seguridad social y otros organismos gubernamentales sealados por la ley. 27
2000
PASIVO
2100
PASIVO CORRIENTE
2110
CUENTAS A PAGAR A CORTO PLAZO
2111
CUENTAS COMERCIALES A PAGAR A CORTO PLAZO
2112
CONTRATISTAS
2113
GASTOS DEL PERSONAL A PAGAR
211301
SUELDOS Y HORNALES A PAGAR
211302
APORTES PATRONALES A PAGAR

N DE CUENTA
211303
NOMBRE DE CUENTA
DESCRIPCIN
JUBILACIONES Y PENSIONES A PAGAR
Registra el movimiento de las obligaciones relacionadas con las jubilaciones sealados por la ley. Registra los montos retenidos y contribuciones pendientes de ingreso a diversas organizaciones por operaciones con el ente, de acuerdo a la normativa legal vigente. Registra el movimiento de las obligaciones por impuestos indirectos, tasas o cualquier otro derecho obligatorio de las instituciones, que se encuentran pendiente de pago. Registra el movimiento de intereses devengados en concepto de prstamos, crdito de proveedores o efectos pendientes de pago. Registra el movimiento relacionado con las obligaciones pendientes de pago no clasificadas en otras cuentas del pasivo corriente. Registrar el movimiento de fondos a manejar por la administracin central y unidades desconcentradas. Registra el movimiento relacionado con las obligaciones documentadas a corto plazo en operaciones contradas. Registra el movimiento relacionado con las obligaciones documentadas a corto plazo en valores comerciales por gastos devengados en la adquisicin de bienes y servicios. Registra el movimiento relacionado con las obligaciones documentadas a corto plazo por gastos devengados distintos de los de naturaleza comercial. Comprende las cuentas que registran la deuda de la Administracin Central del Gobierno, contrada en el mercado financiero nacional o internacional, pagadero a un plazo menor o igual a un ao. Registrar los importes de deuda pblica contrada, correspondiente al ejercicio fiscal, tanto interna como externa. 28
211304
RETENCIONES A PAGAR
2114
IMPUESTOS, TASAS Y DERECHOS A PAGAR
2115
INTERESES A PAGAR
2116
OTRAS CUENTAS A PAGAR A CORTO PLAZO OFICINA CENTRAL Y UNIDADES DESCONCENTRADAS (HABER) DOCUMENTOS Y EFECTOS A PAGAR A CORTO PLAZO DOCUMENTOS COMERCIALES A PAGAR A CORTO PLAZO
2117
2120
2121
2122
OTROS DOCUMENTOS A PAGAR A CORTO PLAZO DEUDA PBLICA
2130
2131
OBLIGACIN POR DEUDA PBLICA A CORTO PLAZO

N DE CUENTA
213101
NOMBRE DE CUENTA
DEUDA PBLICA INTERNA
DESCRIPCIN
Registra el movimiento de las colocaciones a corto plazo de ttulos, bonos, y otros documentos pblicos similares, obtenidos de acuerdo a normas emanadas del poder legislativo, realizadas con residentes en el pas. Registra el movimiento de las colocaciones a corto plazo efectuadas con no residentes en el pas, de ttulos, bonos, y otros documentos pblicos, obtenidos de acuerdo a normas emanadas del poder legislativo. Registra el movimiento de las obligaciones relacionadas con los prstamos obtenidos de instituciones financieras del pas, a plazo menor a un ao. Registra los importes de los servicios de amortizacin, correspondientes al ejercicio, de los prstamos otorgados por instituciones financieras, con vencimiento en un plazo menor a los doce (12) meses de su obtencin. Registra los importes de los servicios de amortizacin, correspondientes al ejercicio, de los prstamos otorgados por instituciones financieras, con vencimiento en un plazo superior a los doce (12) meses de su obtencin. Registra el movimiento de ingresos recibidos en forma anticipada para el cumplimiento de obligaciones que se debern cancelar en los doce (12) meses de producidos. Registra el movimiento de ingresos recibidos en forma anticipada para el cumplimiento de obligaciones que se debern cancelar en los doce (12) meses de producidos. Registra el movimiento de fondos recibidos por la administracin central por cuenta de terceros y los fondos depositados en garanta del cumplimiento de obligaciones contractuales o legales. Registra el movimiento de fondos recibidos por la administracin central por cuenta de terceros. Registra el movimiento de fondos depositados en garanta del cumplimiento de obligaciones contractuales o legales. Registra obligaciones ciertas o eventuales cuyo vencimiento operar en un plazo 29
213102
DEUDA PBLICA EXTERNA
2132
PRSTAMOS INTERNOS A CORTO PLAZO
2133
PRSTAMOS EXTERNOS A CORTO PLAZO
2134
PORCIN CORRIENTE DE OBLIGACIONES Y PRSTAMOS A LARGO PLAZO
2140
PASIVOS DIFERIDOS
2141
PASIVOS DIFERIDOS A CORTO PLAZO
2150
FONDOS DE TERCEROS Y EN GARANTA
2151
FONDOS DE TERCEROS
2152
FONDOS EN GARANTA
2200
PASIVO NO CORRIENTE

superior a los doce meses de contradas. 2211 CUENTAS COMERCIALES A PAGAR A LARGO PLAZO Registra el movimiento relacionado con la deuda con proveedores, motivada por operaciones habituales del organismo, con vencimiento posterior a los doce (12) meses de contradas. Registra los movimientos de la deuda documentada originada por cualquier tipo de operacin, a plazos mayores de un ao. Registra los movimientos de las deudas documentadas con terceros, que tuvieron origen en operaciones normales del ejercicio, con plazo de cancelacin posterior a los doce meses de su emisin. Registra los movimientos de la deuda documentada originada por actividades extraordinarias de la institucin, a plazos mayores de un ao. Registra el movimiento relacionado con la deuda pblica interna contrada por la Tesorera Nacional en cumplimiento de disposiciones legales vigentes. Registra el movimiento de las colocaciones a largo plazo de ttulos, bonos, otros documentos pblicos similares, obtenidos de acuerdo a normas emanadas del poder legislativo, realizadas con residentes en el pas. Registra el movimiento de las colocaciones a largo plazo efectuadas con no residentes en el pas, de ttulos, bonos, otros documentos pblicos similares y emprstitos externos, obtenidos de acuerdo a normas emanadas del poder legislativo. Registra el movimiento del monto de las deudas contradas con instituciones financieras por operaciones de crdito interno, con vencimiento en plazos superiores a los doce (12) meses de su otorgamiento.
2220
DOCUMENTOS Y EFECTOS A PAGAR A LARGO PLAZO DOCUMENTOS COMERCIALES A PAGAR A LARGO PLAZO
2221
2222
OTROS DOCUMENTOS A PAGAR A LARGO PLAZO OBLIGACIONES POR DEUDA PBLICA A LARGO PLAZO DEUDA PBLICA INTERNA
2231
223101
223102
2232
PRSTAMOS INTERNOS DE LARGO PLAZO
2233
PRSTAMOS EXTERNOS DE LARGO PLAZO Registra el movimiento de las obligaciones relacionadas con los prstamos obtenidos de instituciones financieras del exterior a plazo mayor a un ao. DEUDA CON GOBIERNOS Registra el movimiento de las obligaciones relacionadas con los prstamos obtenidos de con gobiernos del exterior a plazo mayor a un ao. 30
223301

N DE CUENTA
223302
NOMBRE DE CUENTA
DEUDA CON ORGANISMOS MULTILATERALES Y BILATERALES
DESCRIPCIN
Registrar el movimiento de las obligaciones relacionadas con los prstamos obtenidos de con organismos multilaterales y bilaterales del exterior a plazo mayor a un ao.
223304
DEUDA CON INSTITUCIONES FINANCIERAS Registra el movimiento de las obligaciones relacionadas con los prstamos con instituciones financieras comerciales del exterior a plazo mayor a un ao. COMERCIALES DEL EXTERIOR PASIVOS DIFERIDOS A LARGO PLAZO Registrar el movimiento de los ingresos percibidos en forma anticipada para el cumplimiento de obligaciones futuras a cancelarse en ejercicios posteriores al vigente, despus de los doce (12) meses de producido el ingreso. Registra el movimiento de los ingresos percibidos en forma anticipada para el cumplimiento de obligaciones futuras a cancelarse en ejercicios posteriores al vigente, despus de los doce (12) meses de producido el ingreso. Comprende los montos estimados para cubrir ciertos tipos de contingencias que de ocurrir afectaran el patrimonio de la Entidad en un plazo mayor de un ao. Registra los importes de las estimaciones efectuadas para cumplir pagos por concepto de retiros forzosos a favor de los funcionarios y de acuerdo con disposiciones legales. Registra el movimiento de los recursos que se apropian para la constitucin de reservas estimadas sobre la base de clculos actuariales. Comprende los montos de estimacin para cubrir ciertas contingencias que de ocurrir afectaran el patrimonio de la Entidad, respecto a la previsin de las cuentas incobrables y la previsin por la prdida de activos. Registra la acumulacin de las estimaciones efectuadas para prevenir futuras prdidas en cuentas de dudoso cobro. Registra en forma acumulada las previsiones efectuadas para proteger las existencias de la entidad, contra posibles prdidas. Registrar los montos de las estimaciones efectuadas para cumplir pagos en concepto probables litigios, que de ocurrir afectara el patrimonio de la entidad. Comprende los montos de depreciaciones y amortizaciones acumuladas y las que 31
2240
2241
PASIVOS DIFERIDOS A LARGO PLAZO
2250
PREVISIN A LARGO PLAZO Y RESERVAS TCNICAS PREVISIONES PARA BENEFICIOS SOCIALES
2251
2252
RESERVAS TCNICAS
2260
PREVISIONES ACUMULADAS
2261
PREVISIN PARA CUENTAS INCOBRABLES
2262
PREVISIN PARA PRDIDAS DE INVENTARIO PREVISION PARA OTRAS PERDIDAS DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
2269 2270

ACUMULADAS 2271 DEPRECIACIONES ACUMULADAS
DESCRIPCIN
anualmente se han imputado sobre los activos fijos y los activos intangibles. Registra en forma acumulada los gastos de depreciacin de los bienes del activo fijo bruto en operacin y su aplicacin cuando corresponda. Registra en forma acumulada los montos que anualmente se han imputado a resultados del ejercicio por concepto de amortizacin del activo intangible bruto y su aplicacin cuando corresponda. Representa la diferencia existente entre los totales de las cuentas activas y pasivas del ente. Registra los montos representativos de la diferencia entre activo y pasivo del ente, a la fecha de la primera determinacin del patrimonio contable y de las variaciones incorporadas posteriormente. Registra la parte del patrimonio neto originada en diferencias entre los activos y los pasivos corrientes no causados por el resultado del ejercicio. Registra la parte del patrimonio neto originada en diferencia entre los activos y los pasivos no corrientes, sin incluir las construcciones en proceso.
2272
AMORTIZACIN ACUMULADA
3000
PATRIMONIO
3100
PATRIMONIO NETO
3110
PATRIMONIO FISCAL
3120
PATRIMONIO DE LA HACIENDA
3121
TRANSFERENCIAS Y CONTRIBUCIONES DE Registra el movimiento de los montos que reflejan las transferencias y contribuciones de capital recibidas por el gobierno central. CAPITAL RECIBIDAS RESULTADOS Registra los resultados positivos o negativos obtenidos en la gestin y su afectacin al capital. Registra el monto correspondiente a resultados acumulados provenientes de ejercicios anteriores. Registra el monto total que muestra el resultado de la gestin fiscal, respecto de los ingresos y gastos corrientes del ejercicio. Registrar el monto del patrimonio pblico en formacin. Registra las cuentas representativas del aporte inicial para su constitucin y las transferencias, aportes y donaciones de capital recibidas por la entidad para 32
3122
312201
RESULTADOS ACUMULADOS DE LOS EJERCICIOS ANTERIORES RESULTADO DEL EJERCICIO
312202
3130 3200
PATRIMONIO PBLICO EN FORMACIN PATRIMONIO INSTITUCIONAL

incrementar sus activos o disminuir sus pasivos as como tambin la afectacin por los resultados y reservas. . Registra los montos representativos del aporte inicial para la constitucin de las entidades descentralizadas y de seguridad social y de las variaciones posteriores. Registrar el Capital o Patrimonio de las instituciones descentralizadas y autnomas, as como los aportes por capitalizar. Registra los resultados positivos o negativos obtenidos en la gestin y su afectacin al capital. Registra el monto correspondiente a resultados acumulados provenientes de ejercicios anteriores. Registra el monto total que muestra el resultado de la gestin fiscal, respecto de los ingresos y gastos corrientes del ejercicio Registra el movimiento de los montos que reflejan las transferencias y contribuciones de capital recibidas por la entidad, del sector pblico. Registra transitoriamente los movimientos realizados por el ente para la construccin de los bienes de dominio pblico hasta la finalizacin de la obra con el fin de entregarlos al uso pblico, como en el caso de plazas, puentes, carreteras, etc. Registra eventos, que si bien no representan hechos econmicos-financieros que alteren el patrimonio y por tanto los resultados del ente, informa sobre circunstancias contingentes o eventuales de importancia respecto de este, que en determinadas condiciones, puedan producir efectos patrimoniales en la entidad. Registra el movimiento de situaciones que informan sobre hechos eventuales de importancia, que no alteran el patrimonio ni la situacin financiera del ente. Registra el movimiento de situaciones que informan sobre hechos eventuales de importancia, que no alteran el patrimonio ni la situacin financiera del ente. Registra los diversos ingresos que se obtienen a travs de la gestin corriente del 33
3210
CAPITAL SOCIAL E INSTITUCIONAL
3211
CAPITAL O PATRIMONIO INSTITUCIONAL
3212
RESULTADOS
321201
RESULTADOS ACUMULADOS DE LOS EJERCICIOS ANTERIORES RESULTADO DEL EJERCICIO
321202
3213
TRANSFERENCIAS DE CAPITAL RECIBIDAS
3300
PATRIMONIO PBLICO
4000
CUENTAS DE ORDEN
4100
CUENTAS DE ORDEN DBITOS-
4200
CUENTAS DE ORDEN CRDITOS-
5000
INGRESOS

ente y los derivados de la potestad del estado de establecer gravmenes, contribuciones, tasas, regalas, y otros; de la venta de bienes y servicios; de las rentas de la propiedad y de transferencias y contribuciones percibidas. 5100 INGRESOS CORRIENTES Registra los ingresos provenientes de los ingresos tributarios, no tributarios, contribuciones a la seguridad social, venta de bienes y servicios, rentas de la propiedad, las transferencias recibidas para financiar gastos corrientes, donaciones y otros ingresos. Registra el movimiento de los montos ingresados en concepto de impuestos directos e indirectos que tienen origen en la potestad del estado para establecer gravmenes. Registra el movimiento de los montos ingresados en concepto de impuestos directos que tienen origen en la potestad del estado para establecer gravmenes. Registra el movimiento de los montos ingresados en concepto de impuestos indirectos que tienen origen en la potestad del estado para establecer gravmenes. Registrar el movimiento de los montos ingresados en concepto de impuestos recaudados que posteriormente sern reclasificados en sus respectivas cuentas contables. Registra los montos recaudados de fuentes no impositivas en concepto de tasas, regalas, derechos, alquileres, primas, multas y otros ingresos similares. Registrar los recursos originados en organismos del gobierno central, organismos descentralizados y autnomos y entidades de seguridad social, destinados a la financiacin de erogaciones del gobierno central, organismos descentralizados y autnomos y entes de la seguridad social. Registrar los recursos originados en organismos del gobierno central, organismos descentralizados y autnomos y entidades de seguridad social, destinados a la financiacin de erogaciones del gobierno central, organismos descentralizados y autnomos y entes de la seguridad social. Registrar los recursos originados en organismos del gobierno central, organismos descentralizados y autnomos y entidades de seguridad social, destinados a la financiacin de erogaciones del gobierno central, organismos descentralizados y 34
5110
INGRESOS TRIBUTARIOS
5111
IMPUESTOS DIRECTOS
5112
IMPUESTOS INDIRECTOS
5113
IMPUESTOS POR CLASIFICAR
5120
INGRESOS NO TRIBUTARIOS
5121
DERECHOS
5122
TASAS
5123
CONTRIBUCIONES POR MEJORAS

N DE CUENTA
5124
NOMBRE DE CUENTA
DESCRIPCIN
autnomos y entes de la seguridad social. Registrar los montos generados, en concepto de ingresos derivados de las inversiones reales y financieras realizadas por la entidad tales como arrendamientos, y derechos derivados de la propiedad de activos fijos, de las entidades pblicas. Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las regalas generadas por el gobierno central. Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las multas generadas por el gobierno central. Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los intereses moratorios generados por el gobierno central. Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de otros ingresos no tributarios generados por el gobierno central. Registrar los recursos originados por la aportacin a las clases pasivas civiles del Estado. Registrar los montos totales de los recursos provenientes de la venta de bienes y prestacin de servicios. Registrar los montos totales de los recursos provenientes por la venta de bienes. Registrar los montos totales de los recursos provenientes por la venta de servicios. Registra el valor acumulado durante el ejercicio fiscal por las construcciones o proyectos de inversin realizadas por administracin (produccin propia). Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los intereses y otras rentas generados por la entidad. Registra los ingresos por concepto de rentabilidad de los activos financieros, sobre la base de proporcin de tiempo transcurrido y las condiciones pactadas. Registrar el valor de los ingresos de los dividendos por inversiones y por 35
ARRENDAMIENTO DE EDIFICIOS, EQUIPOS E INSTALACIONES
5125
REGALAS
5126
MULTAS
5127
INTERESES POR MORA
5129
OTROS INGRESOS NO TRIBUTARIOS
5130
CONTRIBUCIONES PARA LA SEGURIDAD SOCIAL VENTA DE BIENES Y SERVICIOS DE LA ADMINISTRACIN PBLICA VENTA DE BIENES VENTA DE SERVICIOS FORMACIN DE CAPITAL POR CUENTA PROPIA INTERESES Y OTRAS RENTAS DE LA PROPIEDAD INTERESES
5140
5141 5142 5150
5160
5161
5162
DIVIDENDOS

participacin de utilidades. 5163 ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES Y OTROS DERECHOS SOBRE BIENES INTANGIBLES Registrar el valor de los ingresos generados por el arrendamiento de inmuebles y terrenos propiedad del Estado. Registrar el valor generado por concepto de concesiones sobre bienes intangibles durante el ejercicio fiscal. Registrar el valor generado por concepto de otras rentas de la propiedad no consideradas anteriormente, durante el ejercicio fiscal. Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las transferencias corrientes provenientes de subsidios, subvenciones y donaciones. Comprende los ingresos provenientes de los subsidios o subvenciones del sector privado durante el ejercicio fiscal. Comprende los ingresos provenientes de los subsidios o subvenciones sin contraprestacin provenientes del sector pblico durante el ejercicio fiscal. Comprende los ingresos provenientes de los subsidios o subvenciones sin contraprestacin provenientes del sector externo durante el ejercicio fiscal. Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal por las donaciones corrientes provenientes de gobiernos e instituciones internacionales. Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal por las donaciones externas provenientes de gobiernos e instituciones internacionales. Registra el monto correspondiente a ingresos liquidados por aquellos conceptos no incluidos en los rubros anteriores Registrar el monto correspondiente a ingresos no incluidos en los rubros anteriores. Registra los ingresos por las ganancias en venta de activos propiedad de la Entidad. 36
DESCRIPCIN
5164
5165
OTRAS RENTAS DE LA PROPIEDAD
5170
TRANSFERENCIAS CORRIENTES RECIBIDAS TRANSFERENCIAS CORRIENTES DEL SECTOR PRIVADO TRANSFERENCIAS CORRIENTES DEL SECTOR PBLICO TRANSFERENCIAS CORRIENTES DEL SECTOR EXTERNO DONACIONES CORRIENTES RECIBIDAS
5171
5172
5173
5180
5181
DONACIONES EXTERNAS
5200
OTROS INGRESOS
5210
OTROS INGRESOS PERCIBIDOS
5211
UTILIDAD VENTA DE ACTIVOS

N DE CUENTA
5212
NOMBRE DE CUENTA
DIFERENCIAS CAMBIARIAS
DESCRIPCIN
Registra la afectacin por la variacin en el tipo de cambio de la moneda nacional, respecto a otra moneda, cuando la misma genere utilidad. Registra ingresos captados por conceptos diferentes a la actividad normal de la Entidad, diferentes a utilidad en venta de activos y a diferencias cambiarias. Registra las erogaciones provenientes de la gestin corriente en concepto de pago de remuneraciones al personal y prestaciones a la seguridad social, adquisicin de bienes y servicios destinados al consumo, pago de intereses y otras rentas de la propiedad, transferencias y contribuciones otorgadas y otras aplicaciones que implican egresos. Registra las erogaciones destinadas a las actividades de produccin de bienes y servicios del sector pblico, los gastos por el pago de intereses por deudas y prstamos y las transferencias de recursos que no involucran una contraprestacin efectiva de bienes y servicios. Registra el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados en bienes y servicios corrientes que afectan las apropiaciones presupuestarias. Registra las sumas devengadas en compensacin de servicios prestados en relacin de dependencia, para la produccin de bienes y servicios pblicos de utilidad directa para los destinatarios. Registra los gastos devengados en el ejercicio en concepto de bienes de consumo y servicios no personales, para la produccin de bienes y servicios pblicos de utilidad directa para los destinatarios. Registra las cuotas de depreciaciones y amortizaciones de los bienes de uso e inmateriales pertenecientes al ente. Registra los montos necesarios para constituir las reservas tcnicas de acuerdo a los criterios adoptados. Registra los gastos necesarios, para constituir las previsiones por cuentas incobrables, de acuerdo a los criterios metodolgicos adoptados. Registra el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados en intereses, comisiones y otras rentas de la propiedad. 37
5213 6000
OTROS INGRESOS DE OPERACIN GASTOS
6100
GASTOS CORRIENTES
6110
GASTOS DE CONSUMO
6111
REMUNERACIONES
6112
BIENES Y SERVICIOS
6113
DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN
6114
ESTIMACIONES PARA RESERVAS TCNICAS CUENTAS INCOBRABLES
6115
6120
INTERESES, COMISIONES Y OTRAS RENTAS DE LA PROPIEDAD

N DE CUENTA
6121
NOMBRE DE CUENTA
DESCRIPCIN
INTERESES Y COMISIONES
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados en intereses y comisiones. Registra el valor de los gastos devengados por el empleo de capital financiero y bienes materiales e inmateriales de terceros, correspondientes al ejercicio. Registra el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las compras de activos intangibles realizados por la entidad. Registra el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados en otros arrendamientos no considerados en cuentas anteriores. Registra el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos en prestaciones de seguridad social, devengados por la entidad. Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos en prestaciones de seguridad social, devengados por la entidad. Registra los gastos relacionados con prdidas en operaciones diversas, no incluidas en los dems rubros. Registra los montos por la prdida generada en la venta de activos propiedad de la Entidad durante el ejercicio fiscal. Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de otras prdidas no consideradas en las cuentas anteriores. Registrar los montos por la baja de bienes muebles. Registrar las erogaciones que no suponen contraprestacin efectiva de bienes o servicios, ni son reintegrables por los beneficiarios. Incluye las transferencias al sector privado, sector pblico, sector externo y sector pblico municipal. Registra las erogaciones sin contraprestacin efectiva de bienes o servicios, ni son reintegrables por los beneficiarios.
6122
ARRENDAMIENTO DE TIERRAS Y TERRENOS DERECHOS SOBRE BIENES INTANGIBLES
6123
6124
OTROS ALQUILERES
6130
PRESTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
6131
6140
OTRAS PRDIDAS Y/O DESINCORPORACIN PRDIDA POR VENTA DE ACTIVOS
6141
6142
OTRAS PRDIDAS
6143 6150
PRDIDAS POR INVENTARIOS TRANSFERENCIAS CORRIENTES OTORGADAS
6151
TRANSFERENCIAS OTORGADAS AL SECTOR PRIVADO
6152
TRANSFERNCIAS OTORGADAS AL SECTOR Registra las erogaciones que no suponen contraprestacin efectivo de bienes y 38

PBLICO 6153 TRANSFERENCIAS OTORGADAS AL SECTOR EXTERNO TRANSFERENCIAS OTORGADAS AL SECTOR PUBLICO MUNICIPAL
DESCRIPCIN
servicios, ni son reintegrables por los beneficiarios al sector pblico. Registra las erogaciones que no suponen contraprestacin efectiva de bienes y servicios, ni son reintegrables por los beneficiarios. Registra las erogaciones que no suponen contraprestacin efectiva de bienes y servicios, ni son reintegrables por los beneficiarios, otorgados al sector pblico municipal. Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las transferencias de capital otorgadas por la entidad al sector privado, pblico y externo, que no suponen contraprestacin en bienes y servicios.
6154
6160
TRANSFERENCIAS DE CAPITAL
6161
TRANSFERENCIAS DE CAPITAL AL SECTOR Contiene el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las transferencias de capital otorgadas por la administracin central al sector privado que no suponen PRIVADO contraprestacin de bienes y servicios. TRANSFERENCIAS DE CAPITAL AL SECTOR Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las transferencias de capital otorgadas por la administracin central al sector pblico que no suponen PBLICO contraprestacin en bienes y servicios. TRANSFERENCIAS DE CAPITAL AL SECTOR Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las transferencias de capital otorgadas por la administracin central al sector externo. EXTERNO TRANSFERENCIAS DE CAPITAL AL SECTOR Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las transferencias de capital otorgadas por la administracin central al sector pblico municipal. PBLICO MUNICIPAL CUENTAS DE CIERRE Registra los ingresos y gastos de tipo corriente y refleja el resultado positivo o negativo del ejercicio en la cuenta corriente. Registra los ingresos y gastos presupuestarios de la entidad, ocurridos durante el ejercicio fiscal. Reflejar el resultado positivo en la cuenta corriente del ejercicio. Registra el monto que refleja el excedente de los egresos corrientes respecto de los ingresos corrientes del ejercicio. 39
6162
6163
6164
7000
7100
RESUMEN DE INGRESOS Y GASTOS
7200 7300
AHORRO DE LA GESTIN DESAHORRO DE LA GESTIN

CUENTA
ACTIVO
Contiene todos aquellos bienes y derechos propiedad de la Entidad.
1000
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
41

CUENTA
ACTIVO CORRIENTE (CIRCULANTE)
1100
Comprende todos aquellos bienes y derechos disponibles que se espera se conviertan en disponibilidades o gastos en un plazo menor o igual a un ao.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
42

CUENTA
ACTIVO DISPONIBLE
Contiene las cuentas que registran los recursos lquidos de la Entidad.
1110
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
43

CUENTA
CAJA
Registrar el movimiento en el pas y en el extranjero, del dinero en efectivo, cheques percibidos y su depsito en bancos.
1111
OBJETIVO
DBITOS
Por el efectivo y cheques recibidos por ingresos corrientes: Crdito: 5100 Ingresos Corrientes, excepto 5140 Venta de Bienes y Servicios de la Administracin Pblica y 5150 Formacin de Capital por Cuenta Propia
CRDITOS
Por el valor de el dinero depositado en cuentas monetarias bancarias de la Tesorera Nacional. Dbito: 1112 Bancos
El saldo deudor representa los fondos disponibles en efectivo y cheques.
SALDO
OBSERVACIONES
44

CUENTA
CAJA PRINCIPAL
1111 01
OBJETIVO
Registrar los movimientos de la disponibilidad de billetes, monedas, cheques y otros documentos en poder de la Tesorera Nacional pendientes de depsito en cuenta corriente bancaria.
DBITOS
Por el valor del efectivo y cheques recibidos por ingresos corrientes. Crdito: 5100 Ingresos Corrientes, excepto 5140 Venta de Bienes y Servicios de la Administracin Pblica y 5150 Formacin de Capital por Cuenta Propia Por todo otro concepto que implique ingreso de efectivo.
CRDITOS
Por el valor del dinero depositado en las cuentas corrientes bancarias propias y las controladas por la Tesorera Nacional. Dbito: 1112 Bancos Por los pagos en efectivo.
El saldo deudor representa el dinero en efectivo y los cheques por cobrar existentes en caja pendientes de depsito.
SALDO
OBSERVACIONES
45

CUENTA
CAJA POR PRESTAMOS EXTERNOS
1111 04
OBJETIVO
Registrar los movimientos de la disponibilidad de billetes, monedas, cheques y otros documentos provenientes de prstamos externos en poder de las distintas entidades del gobierno pendientes de depsito en cuenta corriente bancaria.
DBITOS
Por el valor del efectivo y cheques recibidos por prstamos externos. Crdito: 2133 Prstamos Externos a Corto Plazo 2233 Prstamos Externos de Largo Plazo
CRDITOS
Por el valor del dinero depositado en las cuentas corrientes bancarias controladas por la Tesorera Nacional. Dbito: 1112 Bancos Por los pagos en efectivo.
El saldo deudor representa el dinero en efectivo y los cheques por cobrar existentes en caja pendientes de depsito.
SALDO
OBSERVACIONES
46

CUENTA
CAJA POR DONACIONES EXTERNAS
1111 05
OBJETIVO
Registrar los movimientos de la disponibilidad de billetes, monedas, cheques y otros documentos provenientes de donaciones externas en poder de las distintas entidades del gobierno pendientes de depsito en cuentas corrientes bancarias.
DBITOS
Por el valor del efectivo y cheques recibidos por donaciones externas. Crdito: 5180 Donaciones Corrientes Recibidas
CRDITOS
El saldo deudor representa el dinero en efectivo y los cheques por cobrar existentes en caja pendientes de depsito. El saldo deudor representa el dinero en efectivo y los cheques por cobrar existentes en caja pendientes de depsito.
SALDO
OBSERVACIONES
47

CUENTA
CAJA RECAUDADORA
1111 06
OBJETIVO
Registrar la acumulacin de los movimientos de la disponibilidad de billetes, monedas, cheques y otros documentos en poder de las almacenadoras y otras cajas recaudadoras pendientes de depsito en cuenta corriente bancaria.
DBITOS
CRDITOS
El saldo deudor representa el dinero en efectivo y los cheques por cobrar existentes en las almacenadotas y otras cajas recaudadoras, pendientes de depsito.
SALDO
OBSERVACIONES
48

CUENTA
CAJA RECAUDADORA ALMACENADORAS
1111 06 01
OBJETIVO
Registrar los movimientos de la disponibilidad de billetes, monedas, cheques y otros documentos en poder de las almacenadoras pendientes de depsito en cuenta corriente bancaria.
DBITOS
CRDITOS
El saldo deudor representa el dinero en efectivo y los cheques por cobrar existentes en las almacenadoras, pendientes de depsito.
SALDO
OBSERVACIONES
49

CUENTA
OTRAS CAJAS RECAUDADORAS
1111 06 02
OBJETIVO
Registrar los movimientos de la disponibilidad de billetes, monedas, cheques y otros documentos en poder de otras cajas recaudadoras, pendientes de depsito en cuenta corriente bancaria.
DBITOS
CRDITOS
El saldo deudor representa el dinero en efectivo y los cheques por cobrar existentes en otras cajas recaudadoras, pendientes de depsito.
SALDO
OBSERVACIONES
50

CUENTA
CAJA CONVENIOS DE PAGO

Registrar el movimiento de dinero en efectivo o cheques, por reintegros de sueldos, en convenio de pago.
1111 07 01
OBJETIVO
DBITOS
Por el valor del efectivo y cheques recibidos por el reintegro. Crdito: 2113 01 Sueldos y Jornales a Pagar
CRDITOS
Por el valor del dinero depositado en las cuentas corrientes bancarias controladas por la Tesorera. Dbito: 1112 Bancos
El saldo deudor representa el dinero en efectivo y los cheques existentes en caja, pendientes de depsito.
SALDO
OBSERVACIONES
51

CUENTA
BANCOS
1112
OBJETIVO
Registrar el movimiento de fondos de cuentas monetarias propias y las controladas por la Tesorera Nacional, abiertas en el sistema bancario.
DBITOS
Por el valor de los cobros que afectan a cuentas del activo exigible. Crdito: 1130 Activo Exigible Por el valor del efectivo y cheques depositados por la Tesorera en sus cuentas. Por los depsitos bancarios provenientes de caja. Crdito: 1111 Caja
CRDITOS
Por el valor de los cheques emitidos por la Tesorera Nacional o por las transferencias ordenadas. Dbito: Cuentas del Pasivo Corriente
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa los fondos disponibles depositados en las cuentas bancarias de la Tesorera Nacional, de los fondos existentes a disposicin de las unidades responsables y de los fondos disponibles depositados en las cuentas bancarias de las unidades responsables.
OBSERVACIONES
52

1112 01
CUENTA
FONDO COMN
Registrar el movimiento de fondos en cuentas monetarias controladas por la Tesorera Nacional abiertas en el sistema bancario que no estn afectadas para gastos especficos.
OBJETIVO
DBITOS
Por el valor de los cobros que afectan a cuentas del activo exigible. Crdito: 1130 Activo Exigible
CRDITOS
Por el valor de los cheques emitidos por la Tesorera Nacional o por las transferencias ordenadas por gastos devengados por el gobierno central. Dbito: Cuentas del Pasivo Corriente Por el valor de las notas de dbito por comisiones y gastos bancarios. Dbito: 6112 01 Servicios no Personales
Por el valor del efectivo y cheques depositados por la Tesorera Nacional en sus cuentas monetarias. Por el valor de los depsitos y notas de crdito provenientes de recaudaciones tributarias y recursos captados por la Tesorera Nacional, Crdito: 5100 Ingresos Corrientes, excepto 5140 Venta de Bienes y Servicios de la Administracin Pblica y 5150 Formacin de Capital por Cuenta Propia Por todo otro depsito bancario. Con el valor de los cheques girados que se anulen por cualquier causa. Crdito: Cuentas de Pasivo Corriente

El saldo deudor de esta cuenta representa los fondos disponibles depositados en las cuentas de la Tesorera Nacional en el sistema bancario.
SALDO
OBSERVACIONES
El auxiliar identifica al banco y a la cuenta monetaria respectiva.
53

CUENTA
1112 02
PRIVATIVOS
Registrar el movimiento de fondos en cuentas bancarias propias controladas por la Tesorera Nacional, abiertas en el sistema bancario.
OBJETIVO
DBITOS
Por el valor de los cobros que afectan a cuentas del activo exigible. Crdito: 1130 Activo Exigible Por el valor del efectivo y cheques depositados por la Tesorera en sus cuentas bancarias. Por el valor de los depsitos y notas de crdito provenientes de recaudaciones propias. Crdito: 5100 Ingresos Corrientes, excepto 5140 Venta de Bienes y Servicios de la Administracin Pblica y 5150 Formacin de Capital por Cuenta Propia Por todo otro depsito bancario.
CRDITOS
Por el valor de los cheques emitidos por la Tesorera o por las transferencias ordenadas para el pago de las obligaciones correspondientes. Dbito: Cuentas del Pasivo Corriente Por el valor de las notas de dbito por comisiones y gastos bancarios. Dbito: 6112 01 Servicios no Personales.
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa los fondos existentes a disposicin de las unidades responsables.
OBSERVACIONES
Se apertura a nivel de subcuenta de segundo grado en: 01 Del Gobierno Central 02 Otros Fondos Privativos El auxiliar identifica al banco y a la cuenta monetaria respectiva.
54

1112 03
CUENTA
CUENTAS ESPECFICAS
Registrar el movimiento de fondos en cuentas bancarias controladas por la Tesorera Nacional, abiertas en el sistema bancario, que estn afectados para el pago de los gastos especficos de los diferentes organismos del gobierno central.
OBJETIVO
DBITOS
Por el valor de los montos provenientes de los ingresos afectados que realicen las entidades del gobierno central segn normas vigentes. Crdito: grupo 5 Cuentas de Recursos
CRDITOS
Por el valor de los cheques emitidos por la entidad o por las transferencias ordenadas para el pago de las obligaciones correspondientes. Dbito: Cuentas del Pasivo Corriente. Por el valor de las notas de dbito por comisiones y gastos bancarios. Dbito: 611201 Servicios no Personales.
El saldo deudor de esta cuenta representa los fondos disponibles depositados en las cuentas bancarias de las unidades responsables.
SALDO
OBSERVACIONES
Se apertura a nivel de subcuenta de segundo grado: 01 Prstamos 02 Donaciones 03 Cuenta nica de Prstamos 04 Cuenta nica de Donaciones El auxiliar identifica al banco y la cuenta monetaria respectiva.
55

1112 04
CUENTA
BANCOS RECAUDADORES SAT

Registrar el movimiento de fondos recaudados por la SAT en cuentas bancarias controladas por la Tesorera Nacional, abiertas en el sistema bancario. Estos fondos provienen de los ingresos tributarios y no tributarios recaudados por la SAT.
OBJETIVO
DBITOS
Por el valor de los montos provenientes de los ingresos recaudados por la SAT. Crdito: grupo 5110 y 5120 Ingresos Tributarios y no Tributarios
CRDITOS
Por el valor de las transferencias efectuadas a la cuenta del fondo comn. Por el valor de las notas de dbito por comisiones y gastos bancarios. Dbito: cuenta 1131 Cuentas por Cobrar
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa los fondos disponibles depositados en las cuentas bancarias utilizadas para el recaudo de los impuestos.
OBSERVACIONES
Se apertura a nivel de subcuenta de segundo grado en: 01 Bancos Recaudadores SAT 02 Bancos Recaudadores SAT 2002 El auxiliar identifica al banco y la cuenta monetaria respectiva.
56

CUENTA
INVERSIONES FINANCIERAS
1120
Registrar el movimiento de fondos excedentes de Tesorera que temporalmente estn invertidos para obtener rendimiento financiero.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo de esta cuenta representa el valor de las inversiones temporales, depsitos a plazo fijo, ttulos y valores en cartera y los prstamos otorgados a corto plazo.
SALDO
OBSERVACIONES
57

1121
CUENTA
INVERSIONES TEMPORALES
OBJETIVO
DBITOS
Por el valor de los depsitos efectuados en instituciones financieras. Crdito: 2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo
CRDITOS
Por el valor de las recuperaciones parciales o totales de la inversin. Dbito: 1111 Caja y 1112 Bancos
El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de las inversiones temporales a su costo de constitucin.
SALDO
OBSERVACIONES
58

1121 01
CUENTA
DEL GOBIERNO CENTRAL

OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de las inversiones a su costo de constitucin.
SALDO
OBSERVACIONES
59

1121 02
CUENTA
OTRAS INVERSIONES TEMPORALES

OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de las inversiones a su costo de constitucin.
SALDO
OBSERVACIONES
60

1122
CUENTA
TTULOS Y VALORES EN CARTERA

Registrar el movimiento de ttulos y valores emitidos por terceros a corto plazo adquiridos por la institucin a su valor actualizado.
OBJETIVO
DBITOS
Por el importe de la adquisicin de corto plazo, incluyendo en su caso, los gastos inherentes a los mismos. Crdito: 2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo Por el aumento de su valor originado en las variaciones en el tipo de cambio y/o cotizaciones del mercado en la fecha de cierre de balance. Crdito: 5210 Otros Ingresos Percibidos
CRDITOS
Por el valor en libros al ser vendidos, entregados o redimidos. Dbito: 113102 Otras Cuentas a Cobrar a Corto Plazo Por la disminucin de su valor originado en las variaciones en el tipo de cambio y/o cotizaciones de mercado. Dbito: 6142 Otras Prdidas
El saldo deudor de la cuenta representa el valor actualizado de los ttulos en cartera de la institucin.
SALDO
OBSERVACIONES
Se apertura a nivel de subcuenta de primer grado en: 01 Ttulos y Valores en Cartera
61

1123
CUENTA
PRSTAMOS OTORGADOS A CORTO PLAZO

Registrar el movimiento de los prstamos a corto plazo concedidos a instituciones pblicas y privadas, de conformidad a normas prescritas.
OBJETIVO
DBITOS
Por el valor de los prstamos concedidos sin incluir los intereses. Crdito: 2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo
CRDITOS
Por el valor de las recuperaciones de los prstamos concedidos. Dbito: 113102 Otras Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
SALDO
El saldo de esta cuenta representa el monto total de los derechos a cobro a favor de la Tesorera Nacional por los prstamos concedidos a corto plazo. Se apertura a nivel de subcuentas de primero grado en: 01 Prstamos Otorgados al Sector Privado 02 Prstamos Otorgados al Sector Pblico 03 Prstamos Otorgados a Empresas Pblicas no Financieras 04 Prstamos Otorgados a Instituciones Pblicas Financieras 05 Prstamos Otorgados al Sector Externo
OBSERVACIONES
62

1130
CUENTA
ACTIVO EXIGIBLE
Contiene las cuentas que registran los activos corrientes que comprenden las cuentas por los derechos monetarios pendientes de cobrar, con o sin suscripcin de documentos, que son exigibles a corto plazo, a favor de la entidad.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
63

1131
CUENTA
CUENTAS A COBRAR A CORTO PLAZO

Registrar el movimiento relacionado con las operaciones por venta de bienes y servicios provenientes de la actividad de la entidad, sean estas al crdito o al contado, por ingresos corrientes y otros ingresos.
OBJETIVO
DBITOS
Por el valor exigible del bien o el servicio prestados y otros ingresos. Crdito: 1123 Prstamos Otorgados a Corto Plazo 1213 Prstamos Concedidos a Mediano y Largo Plazo 1230 Propiedad, Planta y Equipo (Neto) 1240 Activo Intangible 2130 Deuda Pblica 2230 Deuda Pblica a Largo Plazo 5110 Ingresos Tributarios 5120 Ingresos No Tributarios 5130 Contribuciones a la Seguridad Social 5140 Venta de Bienes y Servicios de la Administracin Pblica 5160 Intereses y Otras Rentas de la Propiedad 5170 Transferencias Corrientes Recibidas 5180 Donaciones Corrientes Recibidas 5200 Otros Ingresos Por los bienes reclamados a terceros. Crdito: 1141 Materias Primas, Materiales y Suministros Por el importe de la instruccin de pago a Tesorera. Crdito: 2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo
CRDITOS
Por el valor de los ingresos por concepto de las recuperaciones de prstamos y otros ingresos. Dbito: 1111 Caja 1112 Bancos Por la documentacin de la operacin a cobrar a corto plazo. Dbito: 1132 Documentos a Cobrar a Corto Plazo Por la recuperacin fsica de los bienes reclamados. Dbito: 1141 Materias Primas, Materiales y Suministros Por la cancelacin de saldos considerados incobrables con cargo a resultados de ejercicios anteriores cuando corresponda. Dbito: 3122 Resultados de Ejercicios Anteriores
El saldo de esta cuenta es de naturaleza deudora y representa el monto total de los derechos a cobrar a favor de la institucin por la venta de bienes y servicios, por ingresos corrientes, y otros ingresos.
SALDO
OBSERVACIONES
Se incluyen las operaciones al contado por la naturaleza del sistema automtico, que registra estas operaciones primero por el devengado. 64

CUENTA
CUENTAS COMERCIALES A COBRAR A CORTO PLAZO
1131 01
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con las operaciones por venta de bienes y servicios emergentes de la actividad principal de la entidad, sean estas al crdito o al contado.
DBITOS
Por el valor exigible del bien o el servicio prestado. Crdito: 5140 Venta de Bienes y Servicios de la Administracin Pblica
CRDITOS
Por el valor de los ingresos por concepto de las recuperaciones. Dbito: 1112 Bancos Por la documentacin de la operacin a cobrar a corto plazo. Dbito: 1132 Documentos a Cobrar a Corto Plazo
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total de los derechos a cobrar a favor de la institucin por la venta de bienes y servicios.
OBSERVACIONES
Se incluyen las operaciones al contado por la naturaleza del sistema automtico, que registra estas operaciones primero por el devengado.
65

1131 02
CUENTA
OTRAS CUENTAS POR COBRAR A CORTO PLAZO

Registrar el movimiento relacionado con las cuentas a cobrar a corto plazo, originadas en operaciones devengadas por otros ingresos corrientes provenientes de operaciones ordinarias de la entidad y otros ingresos.
OBJETIVO
DBITOS
Por el importe a cobrar por concepto de servicios prestados o bienes entregados y otros ingresos. Crdito: 1123 Prstamos Otorgados a Corto Plazo 1213 Prstamos Concedidos a Mediano y Largo Plazo 1230 Propiedad, Planta y Equipo (Neto) 1240 Activo Intangible 2130 Deuda Pblica 2230 Deuda Pblica a Largo Plazo 5110 Ingresos Tributarios 5120 Ingresos No Tributarios 5130 Contribuciones a la Seguridad Social 5140 Venta de Bienes y Servicios de la Administracin Pblica 5160 Intereses y Otras Rentas de la Propiedad 5170 Transferencias Corrientes Recibidas 5180 Donaciones Corrientes Recibidas 5200 Otros Ingresos Por los bienes reclamados a terceros. Crdito: 1141 Materias Primas, Materiales y Suministros Por el importe de la instruccin de pago a Tesorera Crdito: 2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo
CRDITOS
Por el valor de los ingresos por concepto del cobro. Dbito: 1111 Caja 1112 Bancos Por la documentacin de la operacin a cobrar a corto plazo. Dbito: 1132 Documentos a Cobrar a Corto Plazo Por la recuperacin fsica de los bienes reclamados. Dbito: 1141 Materias Primas, Materiales y Suministros Por la cancelacin de saldos considerados incobrables con cargo a resultados de ejercicios anteriores cuando corresponda. Dbito: 3122 Resultados de Ejercicios Anteriores
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total a cobrar por los derechos a favor de la institucin, por operaciones que no corresponden a la actividad principal de la entidad.
OBSERVACIONES
66

1131 03
CUENTA
DEUDORES DEL ESTADO

Registrar el movimiento relacionado con las cuentas adeudadas por empleados, funcionarios pblicos y otros al Estado originadas en saldos pendientes de liquidar y otros.
OBJETIVO
DBITOS
Por el importe a cobrar por saldos pendientes por liquidar reclamados a terceros. Crdito: 1112 Bancos 1134 Fondos en Avance 1136 Cuentas a Cobrar Organismos Receptores Administradores 2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo
CRDITOS
Por el valor de los ingresos por concepto del cobro. Dbito: 1112 Bancos 2113 04 Retenciones a Pagar
El saldo de esta cuenta es de naturaleza deudora y representa el monto total a cobrar por los derechos a favor del estado.
SALDO
OBSERVACIONES
Se apertura a nivel de subcuenta de segundo grado en: 01 Deudores del Estado Ex PAC 02 Deudores en Fase de Investigacin Judicial 03 Deudores del Estado Fondo Rotativo Pendiente de Liquidar 04 Deudores del Estado Anticipos Otorgados a Ejecutores Delegados por Convenios Pendientes de Liquidar 05 Deudores por Faltantes de Caja 06 Anticipos y Prstamos a Empleados y Funcionarios
67

CUENTA
CUENTAS POR LIQUIDAR SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
1131 04
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con las deducciones efectuadas a los ingresos recaudados por la Superintendencia de Administracin Tributaria (SAT) y que representan una cuenta por cobrar.
DBITOS
Por el valor de las deducciones a los ingresos recaudados por vales tributarios, especies fiscales, comisin por recaudacin y digitacin de formularios cobrada por la SAT. Crdito: 1131 02 Otras Cuentas a Cobrar
CRDITOS
Por el gasto correspondiente a las deducciones. Dbito: 6000 Gastos
El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total de las cuentas por liquidar por la SAT ingresos por liquidar a favor del estado.
SALDO
OBSERVACIONES
Se apertura a nivel de subcuenta de segundo grado en: 01 Cuentas por Liquidar SAT 02 Cuentas por Liquidar Bancos SAT 03 Cuentas por Liquidar Deducciones SAT
68

CUENTA
CUENTAS A COBRAR COMISION LIQUIDADORA RENTAS Y ADUANAS
1131 05
Registrar el movimiento de las cuentas por cobrar a la comisin liquidadora de rentas.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Se debita con el monto de las cuentas pendientes de liquidar originadas Se acredita con los valores cobrados por el estado a la comisin liquidadora de por la gestin de la direccin general de rentas internas. rentas. Crdito: 3122 Resultado de Ejercicios Anteriores Dbito: 1112 Bancos
El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total de las cuentas por cobrar a la comisin liquidadora de rentas.
SALDO
OBSERVACIONES
69

CUENTA
OTRAS CUENTAS POR LIQUIDAR
1131 06
OBJETIVO
Registrar el movimiento de otras cuentas por liquidar tales como donaciones en especie recibidas, convenio de consumo de agua, depsitos en trnsito y otras pendientes de liquidar.
DBITOS
Se debita con el monto de las donaciones recibidas en especie, por regularizacin del consumo de agua, por la liquidacin de boletas de depsito y otros. Crdito 1131 02 Otras Cuentas a Cobrar a Corto Plazo 1221 02 Otras Cuentas a Cobrar a Largo Plazo 2116 03 Otras Cuentas a Pagar
CRDITOS
Se acredita con los valores liquidados por las donaciones recibidas en especie, por regularizacin del consumo de agua, por la liquidacin de boletas de depsito y otros. Dbito 1230 Propiedad, Planta y Equipo 1140 Activo Realizable 2111 01 00 Deudas con Proveedores y Otros 1112 Bancos
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total de otras cuentas por liquidar.
OBSERVACIONES
Se apertura a nivel de subcuenta de segundo grado en: 01 Aportes en Especie por Liquidar 02 Cuentas por Liquidar Consumo de Agua 03 Cuentas por Liquidar Varias 04 Depsitos en Trnsito 05 Cuenta Virtual por Liquidar 06 Cuenta por Liquidar de Donaciones
70

CUENTA
CREDITOS FISCALES
1131 07
Registrar el movimiento del IVA pagado en las compras de bienes y en la prestacin de servicios.
OBJETIVO
DBITOS
Se debita con el monto del IVA pagado en las compras. Crdito: 2116 03 Otras Cuentas a Pagar
CRDITOS
Se acredita con el monto compensado con el IVA dbito fiscal. Dbito: 2116 05 IVA Dbito Fiscal
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total del IVA pagado en las compras de bienes y en la prestacin de servicios.
OBSERVACIONES
Se apertura a nivel de subcuenta de segundo grado en: 01 IVA Crdito Fiscal 02 IVA Retenido
71

1132
CUENTA
DOCUMENTOS A COBRAR A CORTO PLAZO

Registrar el movimiento de los derechos de cobro a terceros, documentados con vencimiento dentro de los doce (12) meses de su emisin.
OBJETIVO
DBITOS
Por la documentacin de un crdito. Por el valor nominal de los documentos a cobrar a corto plazo. Crdito: 113101 Cuentas Comerciales a Cobrar a Corto Plazo 113102 Otras Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
CRDITOS
Por el monto de los documentos cobrados. Dbito: 1112 Bancos Por la cancelacin de los documentos que resulten incobrables, con cargo a resultados cuando corresponda. Dbito: 3122 Resultados de Ejercicios Anteriores
El saldo deudor representa el monto de los documentos pendientes de cobro.
SALDO
OBSERVACIONES
72

1132 01
CUENTA
DOCUMENTOS COMERCIALES A COBRAR A CORTO PLAZO

Registrar el movimiento de los derechos de cobro a terceros, documentados con vencimiento dentro de los doce (12) meses de su emisin.
OBJETIVO
DBITOS
Por la documentacin de un crdito. Crdito: 113102 Otras Cuentas a Cobrar a Corto Plazo Por el valor nominal de los documentos a cobrar a corto plazo.
CRDITOS
Por el monto de los documentos cobrados. Dbito: 1112 Bancos Por la cancelacin de los documentos que resulten incobrables, con cargo a la previsin, cuando corresponda. Dbito: 3122 Resultados de Ejercicios Anteriores
SALDO
OBSERVACIONES
Se apertura a nivel de subcuenta de segundo grado en: 01 Cheques Rechazados
73

1132 02
CUENTA
OTROS DOCUMENTOS A COBRAR A CORTO PLAZO

Registrar el movimiento de otros derechos de cobro a terceros, documentados con vencimiento dentro de los doce (12) meses de su emisin.
OBJETIVO
DBITOS
Por la documentacin de un crdito. Por el valor nominal de los documentos a cobrar a corto plazo. Crdito: 113101 Cuentas Comerciales a Cobrar a Corto Plazo 113102 Otras Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
CRDITOS
Por el monto de los documentos cobrados. Dbito: 1112 Bancos Por la cancelacin de los documentos que resulten incobrables, con cargo a resultados de ejercicios anteriores, cuando corresponda. Dbito: 3122 Resultados de Ejercicios Anteriores
SALDO
OBSERVACIONES
74

1133
CUENTA
ANTICIPOS
Registrar la entrega de fondos a proveedores y contratistas en forma anticipada y de acuerdo a contratos suscritos, para la provisin de bienes y servicios o la construccin de obras.
OBJETIVO
DBITOS
Por el importe de la instruccin de pago a Tesorera. Crdito: 2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo
CRDITOS
Por la recepcin del bien o del servicio. Dbito: 1230 Propiedad, Planta y Equipo (Neto) 6112 Bienes y Servicios Por la proporcin que corresponde al avance de la obra. Dbito: 1234 Construcciones en Proceso
SALDO
La naturaleza de esta cuenta es deudora y representa el importe de anticipos otorgados por bienes y servicios o el avance de la construccin de obras no recibidas o ejecutadas al cierre de la gestin.
OBSERVACIONES
Se apertura a nivel de subcuenta de primer grado en: 01 Anticipos a Proveedores y Contratistas a Corto Plazo 02 Anticipos a Proveedores y Contratistas a Corto Plazo (desagregado) 03 Anticipos a Proveedores del Exterior
75

1134
CUENTA
FONDOS EN AVANCE
1/3 Registrar el movimiento relacionado con los fondos entregados, para cumplir determinados propsitos, de acuerdo a normas establecidas.
OBJETIVO
DBITOS
Por el valor de los fondos entregados sin imputacin presupuestaria a las unidades ejecutoras de los mismos. Crdito: 2116 03 Otras Cuentas a Pagar
CRDITOS
Por los fondos en avance utilizados, respaldados con la documentacin de soporte y presentados en la rendicin normal y rendicin final correspondiente. Dbito: 2111 01 Deudas con Proveedores y Otros 2116 03 Otras Cuentas a Pagar Por la devolucin del sobrante. Dbito: 1112 Bancos
SALDO
Su saldo deudor representa el total a rendir fondos otorgados y pendientes de rendicin. El auxiliar identifica al responsable de los fondos en avance. Esta cuenta se utiliza con el fin de registrar el cargo al responsable del fondo hasta tanto el mismo no efecte la rendicin por al utilizacin del adelanto respectivo. Se apertura a nivel de subcuentas de primero y segundo grado en: 01 00 Fondo Rotativo 01 01 Fondo Rotativo Institucional, 01 02 Fondo Rotativo Privativo 01 03 Fondo Rotativo Especial 01 04 Institucional Multisectorial Especial BIRF 01 05 Institucional Multisectorial Especial BID 01 06 Institucional Multisectorial Especial BCIE
OBSERVACIONES
76

1134
CUENTA
FONDOS EN AVANCE
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
SALDO
Su saldo deudor representa el total a rendir fondos otorgados y pendientes de rendicin. El auxiliar identifica al responsable de los fondos en avance. 05 00 Fondo Rotativo Calamidades; Programas y Proyectos; Emergencias y Reconstruccin 05 01 Fondo de Emergencia 2000 05 02 Fondo de Reconstruccin 05 03 Fondo Rotativo Especial de Programas y Proyectos 05 04 Fondo Rotativo de Calamidades Stan 06 00 Fondo de Otras Instituciones Pblicas 06 01 Fondo de Otras Instituciones Pblicas 07 00 Fondos Rotativos de Prstamos y Donaciones
OBSERVACIONES
77

1134
CUENTA
FONDOS EN AVANCE
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
SALDO
Su saldo deudor representa el total a rendir fondos otorgados y pendientes de rendicin. El auxiliar identifica al responsable de los fondos en avance. 07 01 Fondos Rotativos de Prstamos 07 02 Fondos Rotativos de Prstamos 07 03 Fondos Rotativos de Donaciones 08 00 Fondo Rotativo Cuenta nica 08 01 Fondo Rotativo Cuenta nica Prstamos 08 02 Fondos Rotativos Cuenta nica de Donaciones 09 00 Fondo Rotativo Juntas Escolares 09 01 Fondo Rotativo Juntas Escolares
OBSERVACIONES
78

1135
CUENTA
OFICINA CENTRAL Y UNIDADES DESCONCENTRADAS (DEBE)

Registrar el movimiento de fondos a manejar por la administracin central y unidades desconcentradas.
OBJETIVO
DBITOS
Por el valor de los fondos recibidos. Crdito: 2117 Oficina Central y Unidades Desconcentradas (haber) Por los fondos entregados.
CRDITOS
Dbito: 2117 Oficina Central y Unidades Desconcentradas (haber)
SALDO
Su saldo deudor representa el total de fondos a manejar por la administracin central y unidades desconcentradas.
OBSERVACIONES
79

1136
CUENTA
CUENTAS A COBRAR ORGANISMOS RECEPTORES ADMINISTRADORES

Registrar el movimiento relacionado con los fondos entregados a organismos receptores administradores, para cumplir determinados propsitos, de acuerdo a normas establecidas.
OBJETIVO
DBITOS
Por el valor de los fondos entregados con y sin imputacin presupuestaria formulacin del cargo al responsable. Crdito: 2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo
CRDITOS
Por la rendicin de cuenta documentada por la utilizacin de los fondos en poder de los organismo a receptores administradores entregados sin imputacin presupuestaria. Dbito: 611201 Servicios no Personales 611203 Bienes de Consumo 6122 Arrendamiento de Tierras y Terrenos Por la devolucin del sobrante. Dbito: 1112 bancos Por rendicin de cuentas y la devolucin de fondos no utilizados cuando la entrega se hizo con imputacin presupuestaria. Dbito: 1112 Bancos 611201 Servicios no Personales 611203 Bienes de Consumo 6122 Arrendamiento de Tierras y Terrenos
Su saldo deudor representa el total a rendir fondos otorgados y pendientes de rendicin.
SALDO
Se apertura a nivel de subcuentas de primero y segundo grado en: 01 00 Cuentas a Cobrar Organismos Receptores Administradores 02 00 Otras Cuentas a Cobrar Organismos Receptores 03 00 Cuentas a Cobrar a Organismos y ONGS 03 01 Organismos Administradores de Fondos 03 02 Organizaciones no Gubernamentales 04 00 Organismos Ejecutores Delegados por Convenio 04 01 Organismos Ejecutores Delegados por Convenio
OBSERVACIONES
80

1140
CUENTA
ACTIVO REALIZABLE (NETO)

Registrar el movimiento de los bienes de consumo, de uso general almacenados, que se encuentran disponibles para su utilizacin por el gobierno central.
OBJETIVO
DBITOS
Por la entrada a almacenes de los materiales adquiridos. Crdito: 611203 Bienes de Consumo
CRDITOS
Por la entrega de materias primas, materiales y suministros para su consumo. Dbito: 611203 Bienes de Consumo Por dao o prdida de los materiales ocasionada por un funcionario responsable. Dbito: 113102 Otras Cuentas a Cobrar a Corto Plazo Por la obsolescencia o prdidas normales ocurridas en los almacenes. Dbito: 3122 Resultados de Ejercicios Anteriores
El saldo representa la existencia total de materia prima, materiales y suministros valorados al precio de su adquisicin.
SALDO
OBSERVACIONES
81

1141
CUENTA
MATERIAS PRIMAS, MATERIALES Y SUMINISTROS

Registrar el movimiento de los bienes de consumo, de uso general almacenados, que se encuentran disponibles para su utilizacin por el gobierno central.
OBJETIVO
DBITOS
Por la entrada a almacenes de los materiales adquiridos. Crdito: 611203 Bienes de Consumo
CRDITOS
Por la entrega de materias primas, materiales y suministros para su consumo. Dbito: 6112 03 Bienes de Consumo Por dao o prdida de los materiales ocasionada por un funcionario responsable. Dbito: 1131 02 Otras Cuentas a Cobrar a Corto Plazo Por la obsolescencia o prdidas normales ocurridas en los almacenes. Dbito: 3122 Resultados de Ejercicios Anteriores
El saldo representa la existencia total de materia prima, materiales y suministros valorados al precio de su adquisicin.
SALDO
OBSERVACIONES
82

1142
CUENTA
EXISTENCIA DE PRODUCTOS Y SUBPRODUCTOS

Registrar los movimientos de los productos elaborados por la entidad.
OBJETIVO
DBITOS
Por la incorporacin de materiales, mano de obra y otros gastos al producto. Crdito: 1141 Materias Primas, Materiales y Suministros 211301 Sueldos y Jornales a Pagar 211603 Otras Cuentas a Pagar 221101 Deudas con Proveedores
CRDITOS
Por la venta de los productos terminados Dbito: 113101 Cuentas Comerciales a Cobrar a Corto Plazo
SALDO
El saldo deudor de la cuenta representa la existencia de productos terminados y subproductos disponibles para su venta o utilizacin y la produccin que en ese momento se encuentra en proceso de elaboracin.
OBSERVACIONES
Incluye los productos en proceso y terminados y en esta instruccin, no se contempla el pase de una cuenta a otra.
83

1143
CUENTA
EXISTENCIA DE PRODUCTOS ESTRATGICOS

Registrar el monto de los productos que por su naturaleza, condiciones y caractersticas revistan especial importancia para el pas y requieren un registro diferenciado.
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto de las reservas estimadas a almacenamiento. Crdito: grupo 5 Cuentas de Ingresos Por ajustes de stock. Crdito: grupo 5 Cuentas de Ingresos
CRDITOS
Por la venta de esos bienes a terceros. Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo Por ajustes a stock. Dbito: grupo 6 Cuentas de Gastos
El saldo deudor representa la existencia total de los productos estratgicos.
SALDO
OBSERVACIONES
El auxiliar identifica la entidad del gobierno central, responsable de las existencias.
84

1160
CUENTA
OTROS ACTIVOS
Registrar el movimiento de los bienes y derechos de la entidad que no han sido categorizados en los rubros anteriores, tal como gastos pagados por anticipado.
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto de los bienes y derechos cuyo registro no se hubiesen contemplado en las cuentas anteriores.
CRDITOS
Por la cancelacin de los activos no contemplados en las cuentas anteriores.
El saldo deudor representa el monto de los bienes y derechos no contemplados en conceptos anteriores.
SALDO
OBSERVACIONES
85

1161
CUENTA
ACTIVO DIFERIDO A CORTO PLAZO

Registrar aquellos gastos pagados por adelantado, que sern utilizados en el periodo, como seguros, alquileres, intereses, etc.
OBJETIVO
DBITOS
Por el importe de los gastos pagados por adelantado. Crdito: 2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo
CRDITOS
Por la apropiacin del gasto al momento de su aplicacin. Dbito: 6111 Remuneraciones 6112 Bienes y Servicios
SALDO
El saldo deudor de la cuenta representa los importes cancelados por anticipado por los servicios no aplicados a la fecha de los estados financieros.
OBSERVACIONES
86

1161 01
CUENTA
BIENES EN TRNSITO
Registrar el movimiento de los desembolsos por la importacin de bienes y compras locales o transferencias entre almacenes.
OBJETIVO
DBITOS
Por el valor del financiamiento obtenido por la apertura de la carta de crdito. Crdito: 2116 03 Otras Cuentas a Pagar
CRDITOS
Por el valor de los bienes en trnsito que se incorporan a los activos de la entidad. Dbito: 1141 Materias Primas, Materiales y Suministros 1231 Propiedad, Planta y Equipo (neto)
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa los importes devengados en la adquisicin de los bienes que se encuentran en trnsito, an no incorporados al activo de la entidad.
OBSERVACIONES
Se apertura a nivel de subcuenta de segundo grado en: 01 Locales 02 Entre Almacenes 03 Importaciones de Bienes
87

1161 02
CUENTA
DEPSITOS EN GARANTA
Registra el movimiento de los depsitos en garanta por servicios bsicos de agua, luz y telfono, por arrendamientos de bienes muebles e inmuebles y por otros depsitos entregados en garanta por la prestacin de un bien o servicio.
OBJETIVO
DBITOS
Por el valor del depsito entregado en garanta por la prestacin de un bien o servicio. Crdito: 2116 03 Otras Cuentas a Pagar
CRDITOS
Por el valor del depsito en garanta recuperado por la entidad. Dbito: 1112 01 Fondo Comn
El saldo deudor de esta cuenta representa los importes de depsitos en garanta por la prestacin de un bien o servicio.
SALDO
OBSERVACIONES
Se apertura a nivel de subcuenta de segundo grado en: 00 Depsitos en Garanta 01 Depsitos por Servicios Bsicos 02 Depsitos por Arrendamientos
88

CUENTA
ACTIVO NO CORRIENTE (LARGO PLAZO)
1200
Registrar los bienes de uso y derechos cuya realizacin se espera efectuar despus de los doce meses de realizada la transaccin.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo deudor de esta cuenta representa el resumen de las cuentas de activo cuya realizacin se espera efectuar despus de los 1 meses de realizada la transaccin.
SALDO
OBSERVACIONES
89

1210
CUENTA
INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO

Registrar el movimiento de ttulos, acciones representativas de inversin en otras empresas, prstamos otorgados y fondos en fideicomiso entregados en entidades pblicas o privadas, con vencimiento posterior a la gestin fiscal.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa el valor actualizado de los ttulos y valores en cartera de la institucin, depsitos a plazo fijo, acciones representativas de la inversin en otras pblicas o privadas y fondos en fideicomiso entregados para su administracin a otras entidades.
OBSERVACIONES
90

1211
CUENTA
TTULOS Y VALORES A LARGO PLAZO

Registrar el movimiento de documentos representativos de deudas de otras entidades pblicas o privadas, con vencimiento posterior a la gestin fiscal.
OBJETIVO
DBITOS
Por el valor de las inversiones a largo plazo aportes efectuados en empresas incluyendo, en su caso, los gastos inherentes a la adquisicin de los mismos. No incluye los intereses devengados por los ttulos. Crdito: 2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo Por el aumento de su valor originado en las variaciones del tipo de cambio y/o cotizaciones de mercado. Crdito: 5210 Otros Ingresos Percibidos
CRDITOS
Por el valor en libros al ser vendidos, entregados o redimidos. Dbito: 1131 02 Otras Cuentas a Cobrar a Corto Plazo Por la disminucin de su valor originado en las variaciones del tipo de cambio y/o cotizaciones de mercado. Crdito: 6142 Otras Prdidas
El saldo deudor de esta cuenta representa el valor actualizado de los ttulos y valores en cartera de la institucin.
SALDO
OBSERVACIONES
Se apertura a nivel de subcuenta de primer grado en: 01 Ttulos y Valores en Cartera 02 Ttulos y Valores en Cartera Sustituibles
91

1212
CUENTA
ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL

Registrar el movimiento relacionado con las acciones participativas en el capital de empresas pblicas y privadas, segn disposiciones legales.
OBJETIVO
DBITOS
Por el valor de los aportes efectuados a empresas o instituciones pblicas o privadas. Crdito: 2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo Por el aumento de la cotizacin del valor de las inversiones y por variaciones de los patrimonios netos de las instituciones y empresas donde los fondos se encuentran invertidos. Crdito: 5210 Otros Ingresos Percibidos
CRDITOS
Por el valor en libros de las acciones y cuotas partes de capital vendidas o cedidas. Dbito: 1131 02 Otras Cuentas a Cobrar a Corto Plazo Por la disminucin de la cotizacin del valor de las inversiones y por variaciones de los patrimonios netos de las instituciones o empresas donde los fondos se encuentran invertidos. Dbito: 6142 Otras Prdidas
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta indica el valor actualizado en libros de las acciones y participaciones de capital.
OBSERVACIONES
Se apertura a nivel de subcuentas de primero y segundo grado en: 01 00 Acciones y Participaciones de Capital en Empresas Privadas Nacionales 02 00 Acciones y Participaciones de Capital en Empresas Pblicas Nacionales 03 00 Acciones y Participaciones de Capital en Entidades Pblicas Financieras 04 00 Acciones y Participaciones de Capital en el Sector Externo 04 01 Acciones y Participaciones de Capital en Organismos Internacionales 04 02 Acciones y Participaciones de Capital en Otras Organizaciones 05 00 Acciones y Participaciones de Capital por Consolidacin Patrimonial 05 01 Entidades Descentralizadas 05 02 De Empresas
92

1213
CUENTA

Registrar el movimiento relacionado con los prstamos concedidos a largo plazo, con plazo de restitucin posterior a los doce meses de la fecha de su otorgamiento.
OBJETIVO
DBITOS
Por el valor de los prstamos concedidos a terceros, sin incluir intereses. Crdito: 2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo
CRDITOS
Por la conversin a porcin corriente del importe a recuperarse en la gestin por el modelo automatizado. Dbito: 1123 Prstamos Otorgados a Corto Plazo Por el monto de la recuperacin de los prstamos concedidos. Dbito: 1112 Bancos
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total de los derechos de cobro a favor de la entidad de los prstamos concedidos a plazos mayores de un ao. Se apertura a nivel de subcuentas de primero y segundo grado en: 01 00 Prstamos Otorgados al Sector Privado 02 00 Prstamos Otorgados al Sector Pblico 02 01 Prstamos Otorgados al Gobierno Central 02 02 Prstamos Otorgados a Instituciones Descentralizadas y Autnomas 02 03 Prstamos Otorgados a las Municipalidades 03 00 Prstamos Otorgados a Empresas Pblicas no Financieras 03 01 Prstamos Otorgados a Empresas Pblicas Nacionales 03 02 Prstamos Otorgados a Empresas Pblicas de las Alcaldas 04 00 Prstamos Otorgados a Instituciones Pblicas Financieras 05 00 Prstamos Otorgados al Sector Externo 05 01 Prstamos Otorgados a Gobiernos y Organizaciones
OBSERVACIONES
93

1213
CUENTA

2/2 Registrar el movimiento relacionado con los prstamos concedidos a largo plazo, con plazo de restitucin posterior a los doce meses de la fecha de su otorgamiento.
OBJETIVO
DBITOS
Por el valor de los prstamos concedidos a terceros, sin incluir intereses. Crdito: 2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo
CRDITOS
Por la conversin a porcin corriente del importe a recuperarse en la gestin por el modelo automatizado. Dbito: 1123 Prstamos Otorgados a Corto Plazo Por el monto de la recuperacin de los prstamos concedidos. Dbito: 1112 Bancos
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total de los derechos de cobro a favor de la entidad de los prstamos concedidos a plazos mayores de un ao.
OBSERVACIONES
Se apertura a nivel de subcuentas de primero y segundo grado en: 06 00 Prstamos Otorgados 06 01 Prstamos Otorgados al Sector Privado 06 02 Prstamos Otorgados al Sector Pblico 06 03 Prstamos Otorgados a Instituciones Descentralizadas y Autnomas 06 04 Registro de Prstamos Otorgados a las Municipalidades 06 05 Registro de Prstamos Otorgados a Empresas Pblicas no Financieras 06 06 Registro de Prstamos Otorgados a Instituciones Pblicas Financieras
94

1214
CUENTA
FONDOS EN FIDEICOMISO
Registrar el movimiento relacionado con los fondos pblicos de la Tesorera Nacional entregados en fideicomiso.
OBJETIVO
DBITOS
Con el valor de los fondos entregados en fideicomiso. Crdito: 2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo
CRDITOS
Con la aplicacin de los fondos por parte del fideicomisario, de acuerdo con los propsitos que originaron el fondo. Dbito: 1213 Prstamos Concedidos a Mediano y Largo Plazo
Con el valor de las recuperaciones de los prstamos otorgados. Crdito: 1213 Prstamos Concedidos a Mediano y Largo Plazo
El saldo de esta cuenta representa el valor total de los fondos en fideicomiso, disponibles para su utilizacin por el fideicomisario.
SALDO
Anteriormente, se constitua el fondo en fideicomiso desde un comprobante presupuestario, actualmente se constituye por medio de un comprobante contable el cual se disminuye por medio de un comprobante presupuestario al momento de la ejecucin.
OBSERVACIONES
Se apertura a nivel de subcuentas de primero y segundo grados en: 01 00 Fondos en Fideicomiso 02 00 Fondos en Fideicomiso hasta 1999 02 01 Fondos en Fideicomiso 99 Clasificados
95

1220
CUENTA
CUENTAS Y DOCUMENTOS A COBRAR A LARGO PLAZO

Registrar el movimiento relacionado con los derechos de cobro a terceros, provenientes de la potestad del estado de establecer gravmenes como al movimiento de las operaciones por venta de bienes y servicios al crdito a largo plazo emergentes de la actividad principal de la entidad, con o sin suscripcin de documentos.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo deudor de la cuenta representa el total del importe a recuperar en un plazo mayor de un ao.
SALDO
OBSERVACIONES
96

1221
CUENTA
CUENTAS A COBRAR A LARGO PLAZO

Registrar el movimiento relacionado con los derechos de cobro a terceros, provenientes de la potestad del estado de establecer gravmenes como al movimiento de las operaciones por venta de bienes y servicios al crdito a largo plazo, emergentes de la actividad de la entidad y otros ingresos.
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto del crdito generado en favor del ente, por la prestacin de servicios o la provisin de bienes. Crdito: grupo 5 Cuentas de Ingresos
CRDITOS
Por la porcin corriente a ser recuperada en el ejercicio. Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo Por la cancelacin de los derechos de cobro hacia terceros. Dbito: 1112 Bancos Por el registro del monto, al momento de verificarse como cierta la incobrabilidad. Dbito: 3122 Resultado de Ejercicios Anteriores
El saldo deudor de la cuenta representa el total del importe a recuperar en un plazo mayor de un ao.
SALDO
OBSERVACIONES
Se apertura a nivel de subcuenta de primer grado en: 01 Cuentas Comerciales a Cobrar a Largo Plazo 02 Otras Cuentas a Cobrar a Largo Plazo
97

1222
CUENTA
DOCUMENTOS A COBRAR A LARGO PLAZO

Registrar el valor nominal de los documentos de crdito a largo plazo recibidos en garanta por las deudas a favor de la institucin originadas en operaciones normales o extraordinarias.
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto correspondiente a la documentacin de un crdito. Crdito: grupo 5 Cuentas de Ingresos Por el monto correspondiente a la conversin de un crdito documentado a corto plazo en favor del ente, en otro a largo plazo. Crdito: 1132 Documentos a Cobrar a Corto Plazo
CRDITOS
Por la porcin corriente a ser recuperada en el ejercicio. Dbito: 1132 Documentos a Cobrar a Corto Plazo Por el monto de los documentos cobrados. Dbito: 1112 Bancos Por el registro de cierta la incobrabilidad. Dbito: 3122 Resultados de Ejercicios Anteriores
El saldo deudor de la cuenta representa el importe documentado total a cobrar en un plazo mayor de un ao.
SALDO
OBSERVACIONES
Se apertura a nivel de subcuenta de primer grado en: 01 00 Documentos Comerciales a Cobrar a Largo Plazo 02 00 Otros Documentos a Cobrar a Largo Plazo
98

1223
CUENTA
ANTICIPOS A CONTRATISTAS A LARGO PLAZO

Registrar los movimientos relativos a la entrega anticipada de fondos a contratistas, a cancelar con posterioridad a los doce (12) meses de su otorgamiento.
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto entregado en concepto de anticipos, con vencimiento de cancelacin con posterioridad a los doce (12) meses de constituidos. Crdito: 2116 Cuentas a Pagar a Corto Plazo
CRDITOS
Por la efectiva recepcin de la prestacin del servicio o del bien contratado, pagado por adelantado, en ejercicios anteriores. Dbito: 1234 Construcciones en Proceso Por el cumplimiento del plazo de entrega del bien o prestacin del servicio contratado, no habindose cumplido con lo pactado. Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo Por la devolucin de los montos adelantados. Dbito: 1112 Bancos
El saldo deudor representa el monto de los anticipos pendientes de cancelacin.
SALDO
OBSERVACIONES
99

1230
CUENTA
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO (NETO)

Registrar el movimiento de los bienes de activo fijo de dominio privado del ente, al funcionamiento y prestacin de servicios del mismo.
OBJETIVO
DBITOS
Por el valor de compra de los bienes adquiridos. Crdito: 2116 Otras Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
CRDITOS
Por el valor del bien del activo fijo vendido. Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo 2271 Depreciaciones Acumuladas 2272 Prdida por Venta de Activos Por los bienes que se dieron de baja por prdida, obsolescencia o deterioro. Dbito: 2271 Depreciaciones Acumuladas 6141 Otras Prdidas Por la desincorporacin de los bienes por responsabilidad funcionaria. Dbito: 1221 02 Otras Cuentas a Cobrar a Largo Plazo
Por el costo total de construcciones terminadas que se incorporan al activo de la entidad. Crdito: 1234 02 Construcciones en Proceso de Bienes de Uso no Comn Por el valor de los bienes de uso obtenidos con prstamos no monetizados. Crdito: 2231 01 Deuda Pblica Interna 2231 02 Deuda Pblica Externa Por la incorporacin al activo fijo de los bienes adquiridos por importacin. Crdito: 1161 01 Bienes en Trnsito
SALDO
El saldo de esta cuenta es de naturaleza deudora y representa el valor total de los activos fijos que estn incorporados al proceso productivo de la institucin.
OBSERVACIONES
100

1231
CUENTA
PROPIEDAD Y PLANTA EN OPERACIN

Registrar el movimiento de los bienes del activo fijo de la institucin aplicados en su proceso productivo.
OBJETIVO
DBITOS
Por el costo de los bienes adquiridos. Crdito: 2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo
CRDITOS
Por el valor del bien del activo fijo vendido. Dbito: 1112 Bancos 6141 Prdida por Venta de Activos Por los bienes que se dieron de baja por prdida, obsolescencia o deterioro. Dbito: 6142 Otras Prdidas Por la desincorporacin de los bienes por responsabilidad funcionaria. Dbito: 1221 02 Otras Cuentas a Cobrar a Largo Plazo
Por el costo total de construcciones terminadas que se incorporan al activo de la entidad. Crdito: 1234 02 Construcciones en Proceso de Bienes de uso no Comn Por el valor de los bienes de uso obtenidos con prestamos no monetizados. Crdito: 2231 01 Deuda Pblica Interna 2231 02 Deuda Pblica Externa Por la incorporacin al activo fijo de los bienes adquiridos por importacin. Crdito: 1161 01 Bienes en Trnsito
SALDO
El saldo deudor de la cuenta representa el valor total de los activos fijos que estn incorporados al proceso productivo de la institucin.
OBSERVACIONES
Se apertura a nivel de subcuenta de primer grado en: 01 Edificios e Instalaciones
101

1232
CUENTA
MAQUINARIA Y EQUIPO
Registrar el movimiento de las maquinarias, equipamiento, dispositivos e implementos que permiten la ejecucin de las actividades, tareas productivas y prestacin de servicios.
OBJETIVO
DBITOS
Por el costo de los bienes adquiridos o construidos. Crdito: 2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo Dbito: 1112 Bancos Por los gastos necesarios para su puesta en funcionamiento, fletes, seguros, gastos de instalacin, etc. Crdito: Cuentas de Gastos
CRDITOS
Por la venta de los bienes al valor en libros, teniendo en cuenta las depreciaciones acumuladas y determinando un resultado positivo o negativo.
Por la baja de bienes por prdida o deterioro, afectndose previsiones cuando corresponda. Dbito: 2271 Depreciaciones Acumuladas 6140 Otras Prdidas y/o Desincorporacin
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total de la maquinaria y equipo incorporado al proceso productivo del ente. Se apertura a nivel de subcuentas de primero y segundo grado en: 01 00 De produccin 02 00 Maquinaria y Equipo de Construccin 03 00 De Oficina y Muebles 04 00 Mdico-Sanitario y de Laboratorio 05 00 Educacional, Cultural y Recreativo 06 00 De Transporte, Traccin y Elevacin 07 00 De Comunicaciones 08 00 Herramientas
OBSERVACIONES
102

1233
CUENTA
TIERRAS Y TERRENOS
Registrar el movimiento de predios adquiridos o incorporados al ente.
OBJETIVO
DBITOS
Por el costo de los predios adquiridos o incorporados. Dbito: 2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo Dbito: 1112 Bancos
CRDITOS
Por la baja de los predios acreditndose el valor en libros, determinando un resultado positivo o negativo, segn corresponda.
El resultado deudor representa el monto total de los predios propiedad del ente.
SALDO
OBSERVACIONES
103

1234
CUENTA
CONSTRUCCIONES EN PROCESO
Registrar los montos de las obras en proceso de construccin que al cierre del ejercicio no se encuentran disponibles para su uso por no haberse terminado.
OBJETIVO
DBITOS
Con los costos incurridos en la ejecucin de proyectos y construcciones de obras de dominio privado, conforme a los gastos devengados en la ejecucin de los proyectos correspondientes. Crdito: 2112 Contratistas 5151 Formacin de Capital por Cuenta Propia Con los costos incurridos en la ejecucin de proyectos y construccin de obras de dominio publico, no financiados con recursos propios conforme a los gastos devengados en la ejecucin de los proyectos. Crdito: 3300 Patrimonio Pblico
CRDITOS
Con el valor en libros de las construcciones en proceso al finalizar las obras de dominio privado del gobierno central. Dbito: 1230 Propiedad, Planta y Equipo (neto) Con el valor en libro de las construcciones en proceso al finalizar las obras de dominio publico que pasa a disposicin de la comunidad. Dbito: 3300 Patrimonio Pblico
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa el importe total de las inversiones en construcciones en proceso, que al cierre del ejercicio no se encuentran terminadas.
OBSERVACIONES
104

1234 01
CUENTA
CONSTRUCCIONES EN PROCESO DE BIENES DE USO COMN HASTA 2002

Registrar el costo de las obras en bienes de dominio pblico en proceso de construccin.
OBJETIVO
DBITOS
Por los costos incurridos en la construccin de obras de dominio pblico por administracin propia o contratos. Por la administracin propia: Crdito: 2111 Cuentas Comerciales a Pagar a Corto Plazo 2113 01 Sueldos y Jornales a Pagar 2113 02 Aportes Patronales a Pagar 2113 04 Retenciones a Pagar 2114 Impuestos, Tasas y Derechos a Pagar 2115 Intereses a Pagar 2116 03 Otras Cuentas a Pagar 1141 Materias Primas, Materiales y Suministros A travs de contratos: Crdito: 2112 Contratistas
CRDITOS
Con el valor en libros de las construcciones en proceso. Al finalizar las obras y entregarlas al uso pblico. Financiadas mediante transferencias recibidas. Dbito: 3300 Patrimonio Pblico Financiadas con recursos propios o prstamos recibidos en calidad de deudor principal. Dbito: 3200 Patrimonio Institucional
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa el importe total de las inversiones en obras en bienes de dominio pblico, en proceso de construccin, que al cierre del ejercicio no se encuentran terminadas.
OBSERVACIONES
105

1234 02
CUENTA
CONSTRUCCIONES EN PROCESO DE BIENES DE USO NO COMN HASTA 2002

Registrar los costos de los bienes de uso no comn en proceso de construccin.
OBJETIVO
DBITOS
Con los costos incurridos de las obras de bienes de uso no comn, por administracin propia o contratos. Por la administracin propia: Crdito: 2111 2113 01 2113 02 2113 04 2114 2115 2116 03 1141 Cuentas Comerciales a Pagar a Corto Plazo Sueldos y Jornales a Pagar Aportes Patronales a Pagar Retenciones a Pagar Impuestos, Tasas y Derechos a Pagar Intereses a Pagar Otras Cuentas a Pagar Materias Primas, Materiales y Suministros
CRDITOS
Por el valor en libros de las construcciones en proceso al finalizar las obras e incorporarlas al proceso productivo. Dbito: 1230 Propiedad, Planta y Equipo (neto)
A travs de contratos: Crdito: 2112 Contratistas 3300 Patrimonio Pblico
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa el importe total de las inversiones obras en proceso de construccin, que al cierre del ejercicio no se encuentran disponibles para su uso.
OBSERVACIONES
106

1234 03
CUENTA
CONSTRUCCIONES MILITARES
Registrar los costos de las construcciones militares.
OBJETIVO
DBITOS
Con los costos incurridos de las obras militares, por administracin propia o contratos. Por la administracin propia: Crdito: 2111 Cuentas Comerciales a Pagar a Corto Plazo 2113 01 Sueldos y Jornales a Pagar 2113 02 Aportes Patronales a Pagar 2113 04 Retenciones a Pagar 2114 Impuestos, Tasas y Derechos a Pagar 2115 Intereses a Pagar 2116 03 Otras Cuentas a Pagar 1141 Materias Primas, Materiales y Suministros A travs de contratos: Crdito: 2112 Contratistas
CRDITOS
Por el valor en libros de las construcciones militares al finalizar las obras e incorporarlas al proceso productivo. Dbito: 1230 Propiedad, Planta y Equipo (neto)
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa el importe total de las inversiones en construcciones militares, que al cierre del ejercicio no se encuentran disponibles para su uso.
OBSERVACIONES
107

1234 04
CUENTA
CONSTRUCCIONES EN PROCESO DE BIENES DE USO COMN

Registrar los costos de las construcciones en proceso de bienes de uso comn en proceso de construccin.
OBJETIVO
DBITOS
Con los costos incurridos de las obras, por administracin propia o contratos. Por la administracin propia: Crdito: 2111 Cuentas Comerciales a Pagar a Corto Plazo 2113 01 Sueldos y Jornales a Pagar 2113 02 Aportes Patronales a Pagar 2113 04 Retenciones a Pagar 2114 Impuestos, Tasas y Derechos a Pagar 2116 Intereses a Pagar 2116 03 Otras Cuentas a Pagar 1142 Materias Primas, Materiales y Suministros A travs de contratos: Crdito: 2112 Contratistas
CRDITOS
Por el valor en libros de las construcciones al finalizar las obras e incorporarlas al proceso productivo. Dbito: 1230 Propiedad, Planta y Equipo (neto)
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa el importe total de las inversiones en construcciones, que al cierre del ejercicio no se encuentran disponibles para su uso.
OBSERVACIONES
108

CUENTA
1234 05
CONSTRUCCIONES EN PROCESO DE BIENES DE USO NO COMN
Registrar los costos de las construcciones en proceso de bienes de uso no comn en proceso de construccin.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
109

1234 06
CUENTA
CONSTRUCCIONES (DESAGREGADO)
EN
PROCESO
DE
BIENES
DE
USO
COMN
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
110

1234 07
CUENTA
CONSTRUCCIONES EN PROCESO DE BIENES DE USO NO COMN (DESAGREGADO)

OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
111

1234 08
CUENTA
CONSTRUCCIONES EN PROCESO DE BIENES DE USO NO COMN, POR ADMINISTRACIN
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
112

1234 09
CUENTA
CONSTRUCCIONES EN PROCESO TORMENTA STAN

OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
113

1235
CUENTA
EQUIPO MILITAR Y DE SEGURIDAD

Registrar el movimiento de equipamiento destinado a la defensa y mantenimiento del orden pblico.
OBJETIVO
DBITOS
Por el costo de los bienes adquiridos o construidos, el cual incluye los gastos necesarios, para su puesta en funcionamiento por ejemplo: fletes, seguros, gastos de importacin, gastos de instalaciones, etc. Crdito: 2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo
CRDITOS
Por la baja de los bienes por venta, u otras causas, acreditndose el valor en libros, teniendo en cuenta las depreciaciones acumuladas y exponiendo un resultado positivo o negativo, segn corresponda. Dbito: 1112 Bancos
El saldo deudor representa el monto total del equipamiento de defensa y seguridad, incorporado al patrimonio del ente.
SALDO
OBSERVACIONES
114

1236
CUENTA
ANIMALES
Registrar movimiento contable de los semovientes.
OBJETIVO
DBITOS
Por el costo de los semovientes adquiridos. Crdito: 2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo
CRDITOS
Por la baja de los bienes por venta, u otras causas, acreditndose el valor en libros, y exponiendo un resultado positivo o negativo, segn corresponda. Dbito: 1112 Bancos
El saldo deudor representa el monto total de los animales incorporados al patrimonio del ente.
SALDO
OBSERVACIONES
115

1237
CUENTA
OTROS ACTIVOS FIJOS

Registrar a su costo los conceptos de activos fijos no incorporados al proceso productivo.
OBJETIVO
DBITOS
Por el costo de los bienes adquiridos. Crdito: 2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo
CRDITOS
Por el valor del bien del activo fijo en operacin vendido con prdida. Dbito: 1112 Bancos 6141 Prdidas por Venta de Activos Por los bienes que se dieron de baja. Dbito: 6142 Otras Prdidas Por la desincorporacin de los bienes por responsabilidad funcionaria. Dbito: 122102 Otras Cuentas a Cobra a Largo Plazo
El saldo deudor de la cuenta representa el valor total de los bienes que corresponden a esta categora del activo fijo.
SALDO
OBSERVACIONES
116

CUENTA
1238
BIENES DE USO COMN
Registra a su costo los conceptos de activos fijos de bienes de uso comn tales como parques, plazas, carreteras, puentes, puertos, muelles, embarcaderos y otros.
OBJETIVO
DBITOS
Por el costo de los bienes adquiridos o incorporados luego de finalizado el proceso de construccin. Crdito: 1234 Construcciones en Proceso 211603 Otras Cuentas a Pagar
CRDITOS
Por el valor en libros del bien disminuido. Dbito: 6142 Otras Prdidas
SALDO
OBSERVACIONES
Se apertura a nivel de subcuenta de primer grado en: 01 Bienes de Uso Comn Carreteras 02 Bienes de Uso Comn Puentes
117

1239
CUENTA
BIENES DE USO NO COMN

Registra a su costo los conceptos de activos fijos de bienes de uso no comn tales como escuelas, hospitales, viviendas y otros.
OBJETIVO
DBITOS
Por el costo de los bienes adquiridos o incorporados luego de finalizado el proceso de construccin. Crdito: 1234 Construcciones en Proceso 211603 Otras Cuentas a Pagar
CRDITOS
Por el valor en libros del bien disminuido. Dbito: 6142 Otras Prdidas
SALDO
OBSERVACIONES
Se apertura a nivel de subcuenta de primer grado en: 01 Bienes de Uso no Comn Escuelas 02 Bienes de Uso no Comn Hospitales
118

1240
CUENTA
ACTIVO INTANGIBLE
Registrar el movimiento de los activos en marcas, frmulas, patentes, derecho de llave y otros bienes intangibles.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo de esta cuenta representa el valor de los activos intangibles brutos incorporados en la institucin.
SALDO
OBSERVACIONES
119

1241
CUENTA
ACTIVO INTANGIBLE BRUTO

Registrar el movimiento de los activos en marcas, frmulas, patentes, derecho de llave y otros bienes intangibles.
OBJETIVO
DBITOS
Con el costo del activo intangible incorporado al patrimonio de la entidad. Crdito: 2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo
CRDITOS
Por el costo del activo intangible bruto vendido. Dbito: 1112 Bancos Por los activos intangibles que se dieron de baja por obsolescencia. Dbito: 2272 Amortizacin Acumulada 6142 Otras Prdidas (valor no amortizado)
El saldo de esta cuenta representa el valor de los activos intangibles brutos incorporados en la institucin.
SALDO
OBSERVACIONES
Se apertura a nivel de subcuenta de primer grado en: 01 Proyectos de Inversin Social 02 Proyectos de Inversin Social Desagregados
120

1250
CUENTA

Registrar el movimiento de los gastos diferidos a largo plazo que incidirn en ejercicios futuros.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
SALDO
El saldo deudor, representa los importes pagados por anticipado que no sern aplicados dentro de los doce meses siguientes a la fecha del estado financiero.
OBSERVACIONES
121

1251
CUENTA

Registrar el movimiento de los gastos diferidos a largo plazo que incidirn en ejercicios futuros.
OBJETIVO
DBITOS
Con el importe de los gastos devengados en el ejercicio, pero que incidirn en los costos de ejercicios siguientes. Crdito: 2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo
CRDITOS
Con la porcin de los gastos diferidos que provienen de otros ejercicios. Dbito: 1161 Activo Diferido a Corto Plazo
SALDO
El saldo deudor, representa los importes pagados por anticipado que no sern aplicados dentro de los doce meses siguientes a la fecha del estado financiero.
OBSERVACIONES
122

1251 01
CUENTA
BIENES EN TRNSITO
Registrar el movimiento de los desembolsos por la importacin de bienes con efectos en el largo plazo.
OBJETIVO
DBITOS
Por el valor del financiamiento obtenido por la apertura de la carta de crdito. Crdito: 2116 03 Otras Cuentas a Pagar
CRDITOS
Por el valor de los bienes en trnsito que se incorporan a los activos de la entidad. Dbito: 1141 Materias Primas, Materiales y Suministros 1231 Propiedad y Planta en Operacin
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa los importes devengados en la adquisicin de los bienes que se encuentran en trnsito, aun no incorporados al activo de la entidad, por un perodo superior a los doce meses.
OBSERVACIONES
Se apertura a nivel de subcuenta de segundo grado en: 01 Importacin de Bienes
123

1251-02
CUENTA
DEPSITOS EN GARANTA
Registrar el movimiento de los depsitos en garanta de largo plazo por servicios bsicos de agua, luz y telfono, por arrendamientos de bienes muebles e inmuebles y por otros depsitos entregados en garanta por la prestacin de un bien o servicio.
OBJETIVO
DBITOS
Por el valor del depsito entregado en garanta por la prestacin de un bien o servicio y que tenga una vigencia superior al ejercicio fiscal. Crdito: 2116 03 Otras Cuentas a Pagar
CRDITOS
Por el valor del depsito en garanta al momento de ser recuperado por la entidad. Dbito: 1112 01 Fondo Comn
El saldo deudor de esta cuenta representa los importes de depsitos en garanta de largo plazo, por la prestacin de un bien o servicio.
SALDO
OBSERVACIONES
Se apertura a nivel de subcuenta de segundo grado en: 01 Depsitos por Servicios Bsicos 02 Depsitos por Arrendamientos
124

2000
CUENTA
PASIVO
Registrar las obligaciones cuantificables del ente contradas con terceros, quedando as afectados parte de sus recursos en funcin de los vencimientos a operarse.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo acreedor de esta cuenta representa el valor total de obligaciones a una fecha determinada.
SALDO
OBSERVACIONES
125

2100
CUENTA
PASIVO CORRIENTE
Registrar las obligaciones ciertas o eventuales cuyo vencimiento se producir dentro de los doce meses de contrada la deuda.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
126

2110
CUENTA
CUENTAS A PAGAR A CORTO PLAZO

Registrar el movimiento relacionado con las obligaciones a corto plazo contradas por el ente con sus proveedores por la adquisicin de bienes y servicios.
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto de los pagos de las obligaciones del ente con sus proveedores por la adquisicin de bienes y servicios. Crdito: 1112 Bancos
CRDITOS
Por el valor de los gastos devengados por la adquisicin de bienes y servicios. Dbito: 6112 01 00 Servicios no Personales 6112 03 00 Bienes de Consumo
Por la conversin a porcin corriente de los adeudados a largo plazo, registrados en la cuenta: cuentas comerciales a pagar a largo plazo. Dbito: 2211 Cuentas Comerciales a Pagar a Largo Plazo
El saldo acreedor de esta cuenta representa el valor total adeudado a proveedores.
SALDO
OBSERVACIONES
127

2111
CUENTA
CUENTAS COMERCIALES A PAGAR A CORTO PLAZO

Registrar el movimiento de deudas con proveedores, motivadas por operaciones habituales del ente, con vencimiento dentro de los doce (12) meses siguientes a la fecha de la transaccin.
OBJETIVO
DBITOS
Por el importe de los montos pagados para cancelar la deuda con los proveedores. Crdito: 1112 Bancos Por la documentacin de una deuda anteriormente registrada. Crdito: 2121 Documentos Comerciales a Pagar a Corto Plazo
CRDITOS
Por el valor de los gastos devengados por la adquisicin de bienes y servicios. Dbito: 1230 1240 6112 01 00 6112 03 00 Propiedad, Planta y Equipo (Neto) Activo Intangible Servicios no Personales Bienes de Consumo
Por la conversin a porcin corriente de los adeudados a largo plazo, registrados en la cuenta: cuentas comerciales a pagar a largo plazo. Dbito: 2211 Cuentas Comerciales a Pagar a Largo Plazo
El saldo acreedor de esta cuenta representa el valor total adeudado a proveedores.
SALDO
OBSERVACIONES
Se apertura a nivel de subcuenta de primer grado en: 01 Deudas con Proveedores y Otros El auxiliar identifica al proveedor
128

2112
CUENTA
CONTRATISTAS
Registrar las obligaciones pendientes de pago a los contratistas por la ejecucin de los contratos.
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto de los pagos de las obligaciones contradas en la ejecucin de los contratos. Crdito: 1112 Bancos
CRDITOS
Por el valor de los gastos devengados en la ejecucin de los contratos. Dbito: 1234 Construcciones en Proceso
El saldo de esta cuenta representa el valor de las obligaciones pendientes de pago por la ejecucin de los contratos.
SALDO
OBSERVACIONES
Se apertura a nivel de subcuenta de primer grado en: 01 Contratistas Obras El auxiliar identifica al contratista
129

2113
CUENTA
GASTOS DEL PERSONAL A PAGAR

Registrar el movimiento de las obligaciones relacionadas con los gastos devengados por las remuneraciones del personal.
OBJETIVO
DBITOS
Por el valor de los montos de los pagos de las obligaciones contradas por remuneraciones al personal. Crdito: 1112 Bancos
CRDITOS
Por el valor de los gastos devengados segn liquidaciones de nominas. Dbito: 6111 Remuneraciones
El saldo de esta cuenta representa el valor adeudado por nmina liquidada.
SALDO
OBSERVACIONES
El auxiliar identifica a la institucin del gobierno central donde se origina la nmina.
130

2113 01
CUENTA
SUELDOS Y JORNALES A PAGAR

Registrar el movimiento de las obligaciones relacionadas con servicios del personal en relacin de dependencia, prestados al ente, incluyendo las contribuciones legales correspondientes.
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto de los pagos de las obligaciones contradas por remuneraciones al personal Crdito: 1112 Bancos
CRDITOS
Por el valor de los gastos devengados segn planillas de pago. Dbito: 6111 01 01 Sueldos y Salarios Por el valor de los importes pagados por adelantado por sueldos y jornales. Dbito: 1133 Anticipos
El saldo de esta cuenta representa el valor adeudado por las planillas liquidadas.
SALDO
OBSERVACIONES
131

2113 02
CUENTA
APORTES PATRONALES A PAGAR
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las obligaciones relacionadas con los aportes patronales a la seguridad social y otros organismos gubernamentales sealados por la ley.
DBITOS
Por el monto de los pagos de las obligaciones contradas por el ente. Crdito: 1112 Bancos
CRDITOS
Por el valor de los aportes patronales devengados segn las planillas liquidadas por sueldos y salarios. Dbito: 6111 01 02 Aportes Patronales al Seguro Social 6111 01 03 Otros Aportes Patronales
El saldo de esta cuenta representa el valor de los aportes patronales pendientes de pago.
SALDO
OBSERVACIONES
El auxiliar identifica al acreedor.
132

2113 03
CUENTA
JUBILACIONES Y PENSIONES A PAGAR

Registrar el movimiento de las obligaciones relacionadas con las jubilaciones sealados por la ley.
OBJETIVO
DBITOS
Por el valor de los cheques girados para pagar las obligaciones contradas por la institucin. Crdito: 1112 Bancos
CRDITOS
Por el valor de los aportes patronales devengados segn las planillas liquidadas por sueldos y salarios.
El saldo de esta cuenta representa el valor de las jubilaciones y pensiones pendientes de pago.
SALDO
OBSERVACIONES
133

2113 04
CUENTA
RETENCIONES A PAGAR
Registrar los montos retenidos y contribuciones pendientes de ingreso a diversas organizaciones por operaciones con el ente, de acuerdo a la normativa legal vigente.
OBJETIVO
DBITOS
Por las ordenes bancarias dispuestas por el pago al titular de la retencin. Crdito: 1112 Bancos.
CRDITOS
Por las deducciones efectuadas en los correspondientes pagos, de acuerdo a las instrucciones de los respectivos servicios administrativos financieros.
El saldo de esta cuenta representa el total de las retenciones y contribuciones pendientes de pago.
SALDO
OBSERVACIONES
134

2114
CUENTA
IMPUESTOS, TASAS Y DERECHOS A PAGAR

Registrar el movimiento de las obligaciones por impuestos indirectos, tasas o cualquier otro derecho obligatorio de las instituciones, que se encuentran pendiente de pago.
OBJETIVO
DBITOS
Por el pago de las tasas, impuestos y otras obligaciones fiscales devengadas. Crdito: 1112 Bancos
CRDITOS
Por el monto de las tasas, impuestos y otras obligaciones fiscales devengadas. Dbito: 6112 01 Servicios no Personales Por el monto de las tasas, impuestos y otras obligaciones fiscales devengadas, que se capitalizan por estar relacionadas con construcciones y otros proyectos. Dbito: 1234 Construcciones en Proceso
El saldo de esta cuenta representa el valor de los impuestos pendientes de pago.
SALDO
OBSERVACIONES
135

2115
CUENTA
INTERESES A PAGAR
Registrar el movimiento de intereses devengados en concepto de prstamos, crdito de proveedores o efectos pendientes de pago.
OBJETIVO
DBITOS
Por el pago de los intereses devengados. Crdito: 1112 Bancos Dbito: 6121 01 01 6121 01 02 6121 01 03 6121 01 04
CRDITOS
Por el monto de intereses devengados por prstamos, crdito de proveedores y otros conceptos similares. Intereses Deuda Interna Intereses Deuda Externa Intereses Prstamos Internos Intereses Prstamos Externos
El saldo de esta cuenta representa el valor de los intereses devengados de plazo vencido pendientes de pago.
SALDO
OBSERVACIONES
136

2116
CUENTA
OTRAS CUENTAS A PAGAR A CORTO PLAZO

Registrar el movimiento relacionado con las obligaciones pendientes de pago no clasificadas en otras cuentas del pasivo corriente.
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto de los pagos efectuados de dichas obligaciones por este concepto. Crdito: 1112 Bancos
CRDITOS
Por el valor de los gastos devengados por otras cuentas a pagar. Dbito: 1122 01 00 Ttulos y Valores en Cartera 1212 00 00 Acciones y Participaciones de Capital 6122 00 00 Arrendamiento de Tierras y Terrenos 6123 00 00 Derechos sobre Bienes Intangibles Por la conversin de porcin corriente de los importes adeudados a largo plazo, registrados en la cuenta otras cuentas a pagar a largo plazo. Dbito: 2212 Otras Cuentas a Pagar a Largo Plazo
El saldo acreedor de esta cuenta representa los gastos devengados pendientes de pago no computados en otras cuentas del pasivo corriente.
SALDO
OBSERVACIONES
137

2116 01
CUENTA
INVERSIONES FINANCIERAS A PAGAR

Registrar el movimiento de las obligaciones relacionadas con las inversiones financieras de la administracin central.
OBJETIVO
DBITOS
Con el valor de los pagos de las obligaciones en materia de inversiones financieras. Crdito: 1112 Bancos
CRDITOS
Con el valor de los gastos devengados por decisiones de inversin financieras. Dbito: Inversin Financiera (Activo)
El saldo de esta cuenta representa las obligaciones por inversiones financieras pendientes de pago.
SALDO
OBSERVACIONES
El auxiliar identifica a las empresas e instituciones.
138

2116 02
CUENTA
REPOSICIN MEDIO DE PAGO

Registrar el movimiento de las obligaciones por concepto de devoluciones y prescripciones.
OBJETIVO
DBITOS
Con el valor de las devoluciones por cuentas canceladas y otras. Crdito: 2116 03 Otras Cuentas a Pagar
CRDITOS
Con el valor de las devoluciones reintegradas al fondo comn. Dbito: 1112 Banco
El saldo de esta cuenta representa el monto pendiente de pago.
SALDO
OBSERVACIONES
139

2116 03
CUENTA
OTRAS CUENTAS A PAGAR

Registrar el movimiento relacionado con las obligaciones pendientes de pago clasificadas en otras cuentas del pasivo corriente.
OBJETIVO
DBITOS
Con el valor de los montos pagados por el ente por las cuentas adeudadas. Crdito: 1112 Bancos
CRDITOS
Con el valor de los gastos devengados por otras cuentas a pagar. Dbito: Grupo 1 Cuentas de Activo 2132 Prstamos Internos a Corto Plazo 2133 Prstamos Externos a Corto Plazo 2232 Prstamos Internos de Largo Plazo 2233 Prstamos Externos de Largo Plazo Grupo 6 Cuentas de Gastos
El saldo de esta cuenta representa los gastos devengados pendientes de pago no computados en otras cuentas del pasivo corriente.
SALDO
OBSERVACIONES
140

2116 04
CUENTA
OTRAS CUENTAS A PAGAR, TRANSICIN ENTRE CUENTAS

Registrar el movimiento de desembolsos y aportes transitorios para determinados proyectos, de acuerdo a convenios firmados con la sociedad civil.
OBJETIVO
DBITOS
Con el valor del desembolso pagado. Crdito 2116 03 Otras Cuentas por Pagar
CRDITOS
Con el valor del aporte recibido. Dbito: 1112 01 Fondo Comn
El saldo de esta cuenta representa los desembolsos y aportes transitorios, pendientes de pagar, generados durante el ejercicio fiscal.
SALDO
OBSERVACIONES
141

2116 05
CUENTA
DBITOS FISCALES
Registrar el movimiento del IVA cobrado por la venta de bienes y la prestacin de servicios.
OBJETIVO
DBITOS
Por el pago del valor del IVA cobrado en la venta de bienes o prestacin de servicios. Crdito: 1112 01 Fondo Comn
CRDITOS
Con el valor del IVA cobrado por la venta de bienes o prestacin de servicios. Dbito: 1131 02 Otras Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
El saldo de esta cuenta representa los gastos devengados pendientes de pago no computados en otras cuentas del pasivo corriente.
SALDO
OBSERVACIONES
Se apertura a nivel de subcuenta de segundo grado en: 01 IVA Dbito Fiscal.
142

2117
CUENTA
OFICINA CENTRAL Y UNIDADES DESCONCENTRADAS (HABER)

Registrar el movimiento de fondos a manejar por la administracin central y unidades desconcentradas.
OBJETIVO
DBITOS
Por los fondos entregados. Crdito: 1135 Oficina Central y Unidades Desconcentradas (debe)
CRDITOS
Por el valor de los fondos recibidos. Dbito: 1135 Oficina Central y Unidades Desconcentradas (debe)
Su saldo acreedor representa el total de fondos a manejar por la administracin central y unidades desconcentradas.
SALDO
OBSERVACIONES
143

2120
CUENTA
DOCUMENTOS Y EFECTOS A PAGAR A CORTO PLAZO

Registrar el movimiento relacionado con las obligaciones documentadas a corto plazo en operaciones contradas.
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto correspondiente a las cancelaciones de las obligaciones de pago documentadas. Crdito: 1112 Bancos
CRDITOS
Por la adquisicin a crdito, en forma documentada de bienes y servicios. Por la documentacin de una deuda preexistente.
El saldo de esta cuenta representa el valor de los documentos comerciales suscritos y pendientes de pago a plazo menor de un ao.
SALDO
OBSERVACIONES
144

2121
CUENTA
DOCUMENTOS COMERCIALES A PAGAR A CORTO PLAZO

Registrar el movimiento relacionado con las obligaciones documentadas a corto plazo en valores comerciales por gastos devengados en la adquisicin de bienes y servicios.
OBJETIVO
DBITOS
Con el valor de los montos pagados para cancelar los documentos comerciales que reflejan las obligaciones contradas. Crdito: 1112 Bancos
CRDITOS
Con el valor nominal de los documentos y efectos suscritos que reflejan las obligaciones contradas por gastos devengados. Dbito: grupo 6 = Cuentas de Gastos
El saldo de esta cuenta representa el valor de los documentos comerciales suscritos y pendientes de pago a plazo menor de un ao.
SALDO
OBSERVACIONES
145

2122
CUENTA
OTROS DOCUMENTOS A PAGAR A CORTO PLAZO

Registrar el movimiento relacionado con las obligaciones documentadas a corto plazo por gastos devengados distintos de los de naturaleza comercial.
OBJETIVO
DBITOS
Con el valor de los cheques girados para pagar las obligaciones documentadas. Crdito: 1112 Bancos
CRDITOS
Con el valor nominal de los documentos suscritos que reflejan las obligaciones contradas por los gastos devengados. Dbito: grupo 6 Cuentas de Gastos
El saldo de esta cuenta representa el valor de los documentos pendientes de pago a plazo menor a un ao.
SALDO
OBSERVACIONES
Se apertura a nivel de subcuenta de primero y segundo grado en: 01 00 Vales y Certificados Tributarios 01 01 Vales y Certificados Tributarios El auxiliar identifica la cartera de documentos.
146

2130
CUENTA
DEUDA PBLICA
Registrar el movimiento de las cuentas que registran la deuda de la Administracin Central del Gobierno, contrada en el mercado financiero nacional o internacional, pagadero a un plazo menor o igual a un ao.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo de esta cuenta representa el total de obligaciones por deuda pblica pagaderos en el corto plazo.
SALDO
OBSERVACIONES
147

2131
CUENTA
OBLIGACIN POR DEUDA PBLICA A CORTO PLAZO

Registrar los importes de deuda pblica contrada, correspondiente al ejercicio fiscal, tanto interna como externa.
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto pagado de la deuda pblica que vence en el ejercicio anual vigente. Crdito: 2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo
CRDITOS
Por el monto de la deuda pblica a largo plazo, correspondiente al ejercicio anual vigente. Dbito: 2230 Deuda Pblica a Largo Plazo Con el valor de las obligaciones por bonos colocados a corto plazo, sin incluir intereses. Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
El saldo de esta cuenta representa el total de obligaciones por deuda pblica pagaderos en el corto plazo.
SALDO
OBSERVACIONES
Esta cuenta es de uso exclusivo de la administracin central.
148

2131 01
CUENTA

Registrar el movimiento de las colocaciones a corto plazo de ttulos, bonos, y otros documentos pblicos similares, obtenidos de acuerdo a normas emanadas del poder legislativo, realizadas con residentes en el pas.
OBJETIVO
DBITOS
Por el pago anticipado de deuda pblica interna no vencida. Crdito: 2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo
CRDITOS
Por el monto de los ttulos, bonos, otros valores y emprstitos, a corto plazo colocados en el mercado. Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
Por el pago de los ttulos, bonos, otros valores y emprstitos liquidados. Crdito: 2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo
Por el monto correspondiente a la porcin de la deuda con vencimiento en el ejercicio. Dbito: 2230 Deuda Pblica a Largo Plazo
Por la regularizacin del pago al Banco de Guatemala, mediante bonos, por la absorcin de deficiencias netas del Banco de Guatemala. Crdito: 2116 03 00 Otras Cuentas a Pagar
Por la colocacin de bonos para cubrir deficiencias netas del Banco de Guatemala, correspondientes a aos anteriores. Dbito: 3122 01 00 Acumulados de los Ejercicios Anteriores
El saldo acreedor representa el monto total de la deuda pblica interna a vencer, pendiente de cancelacin.
SALDO
OBSERVACIONES
Se apertura a nivel de subcuenta de segundo grado en: 01 Colocaciones Bonos 02 Letras de Tesorera 03 Deficiencias Netas Banco de Guatemala.
149

2131 02
CUENTA

Registrar el movimiento de las colocaciones a corto plazo efectuadas con no residentes en el pas, de ttulos, bonos, y otros documentos pblicos, obtenidos de acuerdo a normas emanadas del poder legislativo.
OBJETIVO
DBITOS
Por el pago anticipado de deuda pblica externa no vencida. Crdito: 2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo
CRDITOS
Por el monto de las colocaciones de los ttulos, bonos, otros valores similares y emprstitos colocados en el exterior. Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
Por el pago de ttulos, bonos, otros valores similares y emprstitos liquidados. Crdito: 2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo
Por el monto correspondiente a la porcin de la deuda con vencimiento en el ejercicio. Dbito: 223102 Deuda Pblica Externa a Largo Plazo
El saldo acreedor representa el monto total de la deuda pblica externa a vencer, pendiente e cancelacin.
SALDO
OBSERVACIONES
150

2132
CUENTA
PRSTAMOS INTERNOS A CORTO PLAZO

Registrar el movimiento de las obligaciones relacionadas con los prstamos obtenidos de instituciones financieras del pas, a plazo menor a un ao.
OBJETIVO
DBITOS
Por el valor de las notas de dbito bancarias o por los montos pagados para cancelar total o parcialmente las obligaciones contradas, sin incluir los intereses. Crdito: 2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo
CRDITOS
Por el valor de los prstamos a corto plazo recibidos por la institucin sin incluir intereses. Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
El saldo acreedor de esta cuenta representa el valor de las obligaciones a corto plazo contradas por la entidad con instituciones financieras residentes en el pas.
SALDO
OBSERVACIONES
151

2133
CUENTA
PRSTAMOS EXTERNOS A CORTO PLAZO

Registrar los importes de los servicios de amortizacin, correspondientes al ejercicio, de los prstamos otorgados por instituciones financieras, con vencimiento en un plazo menor a los doce (12) meses de su obtencin.
OBJETIVO
DBITOS
Por el valor de las notas de dbito bancarias o por los montos pagados total o parcialmente las obligaciones contradas. Crdito: 2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo
CRDITOS
Por el valor equivalente en moneda Nacional de los prstamos externos de corto plazo desembolsados, por instituciones financieras del exterior. Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
El saldo de esta cuenta representa el valor de las obligaciones a corto plazo contradas con instituciones financieras del exterior.
SALDO
OBSERVACIONES
152

CUENTA
PORCIN CORRIENTE DE OBLIGACIONES Y PRSTAMOS A LARGO PLAZO
2134
OBJETIVO
Registrar los importes de los servicios de amortizacin, correspondientes al ejercicio, de los prstamos otorgados por instituciones financieras, con vencimiento en un plazo superior a los doce (12) meses de su obtencin.
DBITOS
Por el monto pagado de la porcin corriente de los prstamos obtenidos a largo plazo. Crdito: 2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo Por el monto de la deuda o prstamo de corto plazo, convertida en largo plazo. Crdito: 2200 Pasivo no Corriente
CRDITOS
Por la parte corriente de las obligaciones y prstamos internos a largo plazo que se vencen durante el prximo ao, sin incluir intereses. Dbito: 2230 Deuda Pblica a Largo Plazo Por el monto de la deuda a largo plazo en concepto de los vencimientos de prstamos, correspondientes al ejercicio. Dbito: 2132 Prstamos Internos a Largo Plazo 2133 Prstamos Externos a Largo Plazo
SALDO
El saldo acreedor de esta cuenta representa el total de las obligaciones con instituciones financieras, a ser amortizadas durante los prximos doce meses.
OBSERVACIONES
Se apertura a nivel de subcuentas de primer grado en: 01 Porcin Corriente Obligaciones Deuda Interna a Largo Plazo 02 Porcin Corriente Obligaciones Deuda Externa a Largo Plazo 03 Porcin Corriente Prstamos Internos a Largo Plazo 04 Porcin Corriente Prstamos Externos a Largo Plazo
153

2140
CUENTA
PASIVOS DIFERIDOS
Registrar el movimiento de ingresos recibidos en forma anticipada para el cumplimiento de obligaciones que se debern cancelar en los doce (12) meses de producidos.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo acreedor representa el valor cobrado por anticipado por servicios que se prestarn o bienes que se entregarn en el corto plazo.
SALDO
OBSERVACIONES
154

2141
CUENTA
PASIVOS DIFERIDOS A CORTO PLAZO

Registrar el movimiento de ingresos recibidos en forma anticipada para el cumplimiento de obligaciones que se debern cancelar en los doce (12) meses de producidos.
OBJETIVO
DBITOS
Por el importe correspondiente al cumplimiento de la obligacin pactada. Crdito: grupo 5 Cuentas de Ingresos
CRDITOS
Por el monto de los ingresos recibidos como pago anticipado para cumplir obligaciones con vencimiento en los prximos doce meses de contradas. Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
SALDO
El saldo acreedor representa el valor cobrado por anticipado por servicios que se prestarn o bienes que se entregarn en el corto plazo.
OBSERVACIONES
Se apertura a nivel de subcuentas de primero y segundo grado en: 01 00 Impuestos por Liquidar 01 01 Depsitos Aduanales 01 02 Depsitos Aduanales con Formulario 02 00 Diferencial Cambiario Diferido 02 01 Diferencial Cambiario Diferido 02 02 Diferencial Cambiario Cuentas Prstamos 02 03 Diferencial Cambiario Amortizacin de Anticipos
155

2150
CUENTA
FONDOS DE TERCEROS Y EN GARANTA

Registrar el movimiento de fondos recibidos por la administracin central por cuenta de terceros.
OBJETIVO
DBITOS
Por la transferencia para cancelar los fondos de terceros o en garanta en poder del gobierno central. Crdito: 2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo
CRDITOS
Por el importe de los fondos recibidos por cuenta de terceros y en garanta en el momento de su ingreso o liquidacin. Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
El saldo acreedor representa el saldo pendiente de cancelacin de los fondos, recibidos por cuenta de terceros y en garanta.
SALDO
OBSERVACIONES
156

2151
CUENTA
FONDOS DE TERCEROS
Registrar el movimiento de fondos recibidos por la administracin central por cuenta de terceros.
OBJETIVO
DBITOS
Por la transferencia para cancelar los fondos de terceros en poder del gobierno central. Crdito: 2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo
CRDITOS
Por el importe de los fondos recibidos por cuenta de terceros en el momento de su ingreso o liquidacin. Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
SALDO
El saldo acreedor representa el saldo pendiente de cancelacin de los fondos, recibidos por cuenta de terceros.
OBSERVACIONES
Se apertura a nivel de subcuenta de primero y segundo grado en: 01 00 Originados en Recaudacin Tributaria 01 01 Recaudos por Devolver 02 00 Fondos de Salarios 02 01 Reintegros por Aplicar 02 02 Contribuciones Voluntarias Clases Pasivas por Aplicar 02 03 Reintegros Clases Pasivas 03 00 Fondos de Depsitos Aduanales 03 01 Depsitos Aduanales por Registrar 04 01 IVA Retenido Dto. 20-2006
157

2152
CUENTA
FONDOS EN GARANTA
Registrar el movimiento de fondos depositados en garanta del cumplimiento de obligaciones contractuales o legales.
OBJETIVO
DBITOS
Por la devolucin de los fondos depositados o por la aplicacin de los mismos, a los fines de su constitucin. Crdito: 2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo
CRDITOS
Por el depsito de los fondos para constituir garantas. Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
El saldo acreedor representa las garantas constituidas, no canceladas.
SALDO
OBSERVACIONES
158

2200
CUENTA
PASIVO NO CORRIENTE
Registrar el movimiento de las obligaciones ciertas o eventuales cuyo vencimiento operar en un plazo superior a los doce meses de contradas.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
159

2210
CUENTA
CUENTAS A PAGAR A LARGO PLAZO

Registrar el movimiento relacionado con la deuda con proveedores y otras cuentas por pagar, motivadas por operaciones habituales del organismo, con vencimiento posterior a los doce (12) meses de contradas.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo acreedor de la cuenta representa el importe total de las obligaciones a ser canceladas en un plazo mayor al ao, originadas en la actividad principal de la organizacin y no documentadas.
SALDO
OBSERVACIONES
160

2211
CUENTA
CUENTAS COMERCIALES A PAGAR A LARGO PLAZO

Registrar el movimiento relacionado con la deuda con proveedores, motivada por operaciones habituales del organismo, con vencimiento posterior a los doce (12) meses de contradas.
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto de la porcin corriente de la deuda correspondiente al ejercicio y por los pagos realizados antes de su vencimiento. Crdito: 2111 Cuentas Comerciales a Pagar a Corto Plazo Por la documentacin de la deuda. Crdito: 2220 Documentos y Efectos a Pagar a Largo Plazo
CRDITOS
Por el monto correspondiente a la adquisicin de bienes y servicios a pagar a largo plazo. Dbito: grupo 6 Cuentas de Gastos
El saldo acreedor de la cuenta representa el importe total de las obligaciones a ser canceladas en un plazo mayor al ao, originadas en la actividad principal de la organizacin y no documentadas.
SALDO
OBSERVACIONES
Se apertura a nivel de subcuenta de primer grado en: 01 Deudas con Proveedores
161

2212
CUENTA
OTRAS CUENTAS A PAGAR A LARGO PLAZO

Registrar el movimiento de deudas no contempladas en cuentas anteriores pendientes de pago con vencimiento posterior a los doce (12) meses de contradas.
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto de la porcin corriente de la deuda correspondiente al ejercicio. Crdito: 2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo Por los pagos realizados con anterioridad al vencimiento de la deuda. Crdito: 2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo Por la documentacin de la deuda. Crdito: 2220 Documentos y Efectos a Pagar a Largo Plazo
CRDITOS
Por el monto de la obligacin a pagar en ejercicios futuros por operaciones no contempladas con anterioridad. Dbito: grupo 6 Gastos
Representa el monto de las obligaciones a pagar por el ente con vencimiento posterior al ejercicio.
SALDO
OBSERVACIONES
162

2220
CUENTA
DOCUMENTOS Y EFECTOS A PAGAR A LARGO PLAZO

Registrar los movimientos de la deuda documentada originada por cualquier tipo de operacin, a plazos mayores de un ao.
OBJETIVO
DBITOS
Por el importe de la porcin corriente. Crdito: 2121 Documentos Comerciales a Pagar a Corto plazo 2122 Otros Documentos a Pagar a Corto Plazo
CRDITOS
De acuerdo con el modelo automatizado, por aquellos devengamientos para los que se obtenga financiamiento documentado a plazo mayor de un ao. Dbito: 2110 Cuentas a Pagar a Corto Plazo
El saldo acreedor de la cuenta representa el importe total de las obligaciones documentadas a ser canceladas en un plazo mayor a un ao.
SALDO
OBSERVACIONES
163

2221
CUENTA
DOCUMENTOS COMERCIALES A PAGAR A LARGO PLAZO

Registrar los movimientos de las deudas documentadas con terceros, que tuvieron origen en operaciones normales del ejercicio, con plazo de cancelacin posterior a los doce meses de su emisin.
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto de la porcin corriente de la deuda correspondiente al ejercicio. Crdito: 2121 Documentos Comerciales a Pagar a Corto Plazo 2122 Otros Documentos a Pagar a Corto Plazo Por los pagos anticipados de deudas no vencidas. Crdito: 2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo
CRDITOS
Por el monto de las obligaciones documentadas con vencimiento posterior a los doce (12) meses de contradas. Dbito: grupo 6 Cuentas de Gastos Por la documentacin de las deudas preexistentes con vencimientos posteriores a los doce (12) meses de la firma del documento.
SALDO
OBSERVACIONES
164

2222
CUENTA
OTROS DOCUMENTOS A PAGAR A LARGO PLAZO

Registrar los movimientos de la deuda documentada originada por actividades extraordinarias de la institucin, a plazos mayores de un ao.
OBJETIVO
DBITOS
Por el importe de la porcin corriente. Crdito: 2122 Otros Documentos a Pagar a Corto Plazo
CRDITOS
Por el monto de las obligaciones documentadas con vencimiento posterior a los doce meses de contrados.
SALDO
OBSERVACIONES
165

2230
CUENTA
DEUDA PBLICA A LARGO PLAZO

Registrar el movimiento relacionado con la deuda pblica interna, por prstamos internos y externos a largo plazo contradas por la Tesorera Nacional en cumplimiento de disposiciones legales vigentes.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
SALDO
El saldo de esta cuenta representa el valor nominal de la deuda pblica interna en circulacin o contratada y el valor de los prstamos internos y externos a largo plazo.
OBSERVACIONES
Esta cuenta es de uso exclusivo del gobierno central.
166

2231
CUENTA
OBLIGACIONES POR DEUDA PBLICA A LARGO PLAZO

Registrar el movimiento relacionado con la deuda pblica interna contrada por la Tesorera Nacional en cumplimiento de disposiciones legales vigentes.
OBJETIVO
DBITOS
Por el valor de las notas de dbito, pagos o de documentos rescatados en el recaudo de los ingresos que implican amortizacin de la deuda pblica interna. Crdito: 2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo
CRDITOS
Por el valor nominal de los ttulos y valores de deuda pblica interna emitidos y colocados. Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
El saldo de esta cuenta representa el valor nominal de la deuda pblica interna en circulacin o contratada.
SALDO
OBSERVACIONES
167

2231 01
CUENTA

Registrar el movimiento de las colocaciones a largo plazo de ttulos, bonos, otros documentos pblicos similares, obtenidos de acuerdo a normas emanadas del poder legislativo, realizadas con residentes en el pas.
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto correspondiente a la porcin de deuda con vencimiento en el ejercicio. Crdito: 2134 01 Porcin Corriente Obligaciones Deuda Interna a Largo Plazo Por el pago anticipado de deuda pblica interna no vencida. Crdito: 2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo
CRDITOS
Por el monto de los ttulos, bonos, otros valores colocados en el mercado. Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
El saldo acreedor representa el monto total de la deuda pblica interna a vencer, pendiente de cancelacin.
SALDO
OBSERVACIONES
Se apertura a nivel de subcuenta de segundo grado en: 01 Ttulos, Bonos y Otros Valores 02 Ttulos, Bonos y Otros Valores Sustituibles 03 Movimientos Bancarios Recprocos 99 Ttulos, Bonos y Valores Otros Esta cuenta es de uso exclusivo del Gobierno Central.
168

2231 02
CUENTA

Registrar el movimiento de las colocaciones a largo plazo efectuadas con no residentes en el pas, de ttulos, bonos, otros documentos pblicos similares y emprstitos externos, obtenidos de acuerdo a normas emanadas del poder legislativo.
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto correspondiente a la porcin de deuda con vencimiento en el ejercicio en curso. Crdito: 2134 02 Porcin Corriente Obligaciones Deuda Externa a Largo Plazo Por el pago anticipado de deuda pblica externa no vencida. Crdito: 2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo
CRDITOS
Por el monto de los ttulos, bonos, otros valores y emprstitos colocados en el exterior. Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
El saldo acreedor representa el monto total de la deuda pblica externa a vencer, pendiente de cancelacin.
SALDO
OBSERVACIONES
169

2232
CUENTA
PRSTAMOS INTERNOS DE LARGO PLAZO

Registrar el movimiento del monto de las deudas contradas con instituciones financieras por operaciones de crdito interno, con vencimiento en plazos superiores a los doce (12) meses de su otorgamiento.
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto de la porcin de la deuda, cuya cancelacin corresponde al ejercicio en curso. Crdito: 2134 03 Porcin Corriente Prstamos Internos a Largo Plazo. Por los pagos anticipados de deuda no vencida. Crdito: 2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo
CRDITOS
Por el monto de las deudas contradas con instituciones financieras, originadas por operaciones de crdito interno a largo plazo. Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
SALDO
El saldo acreedor de esta cuenta representa el valor de las obligaciones a largo plazo contradas por la entidad con instituciones financieras residentes en el pas.
OBSERVACIONES
170

2233
CUENTA
PRSTAMOS EXTERNOS DE LARGO PLAZO

Registrar el movimiento de las obligaciones relacionadas con los prstamos obtenidos de instituciones financieras del exterior a plazo mayor a un ao.
OBJETIVO
DBITOS
Por el valor de la porcin corriente del prstamo a largo plazo a ser amortizado durante el ejercicio en curso. Crdito: 2134 04 Porcin Corriente Prstamos Externos a Largo Plazo.
CRDITOS
Por el valor de los prstamos externos desembolsados. Dbito: 1231 Propiedad y Planta en Operacin 1231 Maquinaria y Equipo 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
El saldo acreedor representa el monto total a vencer por prstamos externos obtenidos a largo plazo.
SALDO
OBSERVACIONES
171

2233 01
CUENTA
DEUDA CON GOBIERNOS

Registrar el movimiento de las obligaciones relacionadas con los prstamos obtenidos de con gobiernos del exterior a plazo mayor a un ao.
OBJETIVO
DBITOS
Por el valor de la porcin corriente del prstamo a largo plazo a ser amortizado durante el prximo ao. Crdito: 2134 04 Porcin Corriente Prstamos Externos a Largo Plazo
CRDITOS
Por el valor de los prstamos externos desembolsados. Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
El saldo acreedor representa el monto total a vencer por prstamos externos con gobiernos obtenidos a largo plazo.
SALDO
OBSERVACIONES
172

CUENTA
DEUDA CON ORGANISMOS MULTILATERALES Y BILATERALES
2233 02
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las obligaciones relacionadas con los prstamos obtenidos de con organismos multilaterales y bilaterales del exterior a plazo mayor a un ao.
DBITOS
Por el valor de la porcin corriente del prstamo a largo plazo a ser amortizado durante el prximo ao. Crdito: 2134 04 Porcin Corriente Prstamos Externos a Largo Plazo
CRDITOS
Por el valor de los prstamos externos desembolsados. Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
El saldo acreedor representa el monto total a vencer por prstamos externos con organismos multilaterales obtenidos a largo plazo.
SALDO
OBSERVACIONES
173

2240
CUENTA

Registrar el movimiento de los ingresos percibidos en forma anticipada para el cumplimiento de obligaciones futuras a cancelarse en ejercicios posteriores al vigente, despus de los doce (12) meses de producido el ingreso.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
SALDO
El saldo acreedor de esta cuenta representa el monto de los anticipos recibidos, por los cuales todava no se cumpli la obligacin pactada o no ha vencido el plazo de cumplimiento de la misma.
OBSERVACIONES
174

2241
CUENTA

Registrar el movimiento de los ingresos percibidos en forma anticipada para el cumplimiento de obligaciones futuras a cancelarse en ejercicios posteriores al vigente, despus de los doce (12) meses de producido el ingreso.
OBJETIVO
DBITOS
Por el importe correspondiente al cumplimiento de la obligacin pactada. Crdito: 2141 Pasivos Diferidos a Corto Plazo Por el vencimiento del plazo de cancelacin de la obligacin. Crdito: grupo 5 Cuentas de Recursos
CRDITOS
Por el monto total de los ingresos percibidos por anticipado para el cumplimiento de obligaciones con vencimiento en ejercicios futuros. Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
SALDO
El saldo acreedor de esta cuenta representa el monto de los anticipos recibidos, por los cuales todava no se cumpli la obligacin pactada o no ha vencido el plazo de cumplimiento de la misma.
OBSERVACIONES
Se apertura a nivel de subcuenta de primero y segundo grado en: 01 00 Pasivos Diferidos a Largo Plazo 01 01 Valores en Fase de Investigacin Judicial
175

2250
CUENTA
PREVISIONES A LARGO PLAZO Y RESERVAS TCNICAS

Registrar los montos estimados para cubrir ciertos tipos de contingencias que de ocurrir afectaran el patrimonio de la Entidad en un plazo mayor de un ao.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo acreedor de la cuenta representa el total acumulado y previsto para atender el pago de obligaciones por este concepto.
SALDO
OBSERVACIONES
176

2251
CUENTA
PREVISIONES PARA BENEFICIOS SOCIALES

Registrar los importes de las estimaciones efectuadas para cumplir pagos por concepto de retiros forzosos en favor de los funcionarios y de acuerdo con disposiciones legales.
OBJETIVO
DBITOS
Por los importes que se pagan a los funcionarios retirados. Crdito: 2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo
CRDITOS
Por los montos estimados para cubrir pagos por el concepto de desahucio. Dbito: 6111 01 04 Beneficios Sociales
El saldo acreedor de la cuenta representa el total acumulado y previsto para atender el pago de obligaciones por este concepto.
SALDO
OBSERVACIONES
177

2252
CUENTA
RESERVAS TCNICAS
Registrar el movimiento de los recursos que se apropian para la constitucin de reservas estimadas sobre la base de clculos actuariales.
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto de la utilizacin de la reserva constituida.
CRDITOS
Por el monto de la estimacin realizada. Dbito: 6114 03 Otras Reservas Tcnicas
El saldo acreedor representa el monto de reserva no utilizada y que posiblemente se utilizar en ejercicios siguientes.
SALDO
OBSERVACIONES
Esta cuenta ser utilizada por las instituciones que deben aplicar mtodos de clculo actuarial para determinar los resultados de su gestin.
178

2260
CUENTA
PREVISIONES ACUMULADAS
Registrar los importes de la estimacin para cubrir ciertas contingencias que de ocurrir afectaran el patrimonio de la Entidad, respecto a la previsin de las cuentas incobrables y la previsin por la prdida de activos.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo acreedor representa el monto acumulado de las previsiones acumuladas.
SALDO
OBSERVACIONES
179

2261
CUENTA
PREVISIN PARA CUENTAS INCOBRABLES

Registrar la acumulacin de las estimaciones efectuadas para prevenir futuras prdidas en cuentas de dudoso cobro.
OBJETIVO
DBITOS
Por el valor de las prdidas ocurridas en cuentas declaradas no recuperables, de conformidad con disposiciones legales vigentes. Crdito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
CRDITOS
Por el importe de las estimaciones realizadas al final de la gestin o perodo determinado. Dbito: 6115 Cuentas Incobrables
El saldo acreedor representa el monto de reserva no utilizada y que posiblemente se utilizar en ejercicios siguientes.
SALDO
OBSERVACIONES
Por el principio de exposicin, esta cuenta deber reflejarse en el balance general disminuyendo los montos de las cuentas consideradas para su clculo.
180

2262
CUENTA
PREVISIN PARA PRDIDAS DE INVENTARIO

Registrar en forma acumulada las previsiones efectuadas para proteger las existencias de la entidad, contra posibles prdidas.
OBJETIVO
DBITOS
Por el valor de las existencias cuya prdida se haya comprobado segn reglamento. Crdito: 1141 Materias Primas, Materiales y Suministros
CRDITOS
Por el monto de la estimacin calculada. Dbito: 6140 Otras Prdidas y/o Desincorporacin
SALDO
El saldo acreedor representa el monto de reserva no utilizada que proteger posibles prdidas de las existencias y que posiblemente se utilizar en ejercicios siguientes.
OBSERVACIONES
181

2269
CUENTA
PREVISIN PARA OTRAS PRDIDAS

Registrar los montos de las estimaciones efectuadas para cumplir pagos en concepto de probables litigios, que de ocurrir afectara el patrimonio de la entidad.
OBJETIVO
DBITOS
Por el importe a pagar para atender sentencias judiciales. Crdito: 2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo
CRDITOS
Por el monto de la estimacin calculada. Dbito: 6142 Otras Prdidas
El saldo acreedor representa el monto de la previsin acumulada.
SALDO
OBSERVACIONES
182

2270
CUENTA
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES ACUMULADAS

Registrar los importes de depreciaciones y amortizaciones acumuladas y las que anualmente se han imputado sobre los activos fijos y los activos intangibles.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo acreedor de esta cuenta representa el valor acumulado de las depreciaciones y amortizaciones.
SALDO
OBSERVACIONES
183

2271
CUENTA
DEPRECIACIONES ACUMULADAS
Registrar en forma acumulada los gastos de depreciacin de los bienes del activo fijo bruto en operacin y su aplicacin cuando corresponda.
OBJETIVO
DBITOS
Por el valor acumulado de los gastos de depreciacin de los bienes del activo fijo bruto en operacin, al momento de su enajenacin o baja. Crdito: 1230 Propiedad, Planta y Equipo (neto)
CRDITOS
Por el valor calculado segn disposiciones contables. Dbito: 6113 01 Depreciacin del Activo Fijo
SALDO
El saldo acreedor de esta cuenta representa el valor acumulado de los gastos de depreciacin que afectan el valor en libros de los bienes del activo fijo.
OBSERVACIONES
Por el principio de exposicin el importe de esta cuenta debe mostrarse en el balance general deduciendo el valor total de los bienes del activo fijo.
184

2272
CUENTA
AMORTIZACIN ACUMULADA
Registrar en forma acumulada los montos que anualmente se han imputado a resultados del ejercicio por concepto de amortizacin del activo intangible bruto y su aplicacin cuando corresponda.
OBJETIVO
DBITOS
Por el valor acumulado de los gastos por amortizacin del activo fijo intangible al momento de su enajenacin o baja. Crdito: 1241 Activo Intangible Bruto
CRDITOS
Por el importe calculado por la amortizacin segn normas contables. Dbito: 6113 02 Amortizacin del Activo Intangible
Muestra el importe acumulado de la amortizacin que afecta el valor en libros del activo intangible.
SALDO
OBSERVACIONES
Por el principio de exposicin, el importe de esta cuenta debe mostrarse en el balance general, deduciendo el valor del activo intangible.
185

3000
CUENTA
PATRIMONIO
Representa la diferencia existente entre los totales de las cuentas activas y pasivas del ente.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Representa el valor patrimonial neto del ente contable en el momento de su determinacin inicial.
SALDO
OBSERVACIONES
186

3100
CUENTA
PATRIMONIO NETO
Registrar los montos representativos de la diferencia entre activo y pasivo del ente, a la fecha de la primera determinacin del patrimonio contable y de las variaciones incorporadas posteriormente.
OBJETIVO
DBITOS
Por las incorporaciones de pasivos preexistentes a la fecha de la primera determinacin del patrimonio contable.
CRDITOS
Por las incorporaciones de activos preexistentes a la fecha de la primera determinacin del patrimonio contable.
Representa el valor patrimonial neto del ente contable en el momento de su determinacin inicial.
SALDO
OBSERVACIONES
187

3110
CUENTA
PATRIMONIO FISCAL
Registrar la parte del patrimonio neto originada en diferencias entre los activos y pasivos corrientes no causados por el resultado del ejercicio.
OBJETIVO
DBITOS
Por las incorporaciones de pasivos preexistentes a la fecha de la primera determinacin del patrimonio contable. Crdito: Cuentas del Activo Cuentas del Pasivo
CRDITOS
Por las incorporaciones de activos preexistentes a la fecha de la primera determinacin del patrimonio contable. Dbito: Cuentas del Activo Cuentas del Pasivo
El saldo acreedor representa el valor patrimonial neto del ente contable gobierno central en el momento de su determinacin inicial.
SALDO
OBSERVACIONES
Esta cuenta es de uso exclusivo del Gobierno Central.
188

3120
CUENTA
PATRIMONIO DE LA HACIENDA
Registrar la parte del patrimonio neto originada en diferencia entre los activos y los pasivos no corrientes, sin incluir las construcciones en proceso.
OBJETIVO
DBITOS
Por las incorporaciones de pasivos. Crdito: Cuentas del Activo Cuentas del Pasivo
CRDITOS
Por las incorporaciones de activos. Dbito: Cuentas del Activo Cuentas del Pasivo
SALDO
OBSERVACIONES
Esta cuenta es de uso exclusivo del Gobierno Central.
189

3121
CUENTA
TRANSFERENCIAS Y CONTRIBUCIONES DE CAPITAL RECIBIDAS

Registrar el movimiento de los montos que reflejan las transferencias y contribuciones de capital recibidas por el gobierno central.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el monto total de las transferencias y contribuciones de capital recibidas del sector pblico por el ente Gobierno Central.
El saldo acreedor representa el monto de las transferencias y contribuciones de capital, recibidas del sector pblico o privado.
SALDO
OBSERVACIONES
190

3122
CUENTA
RESULTADOS
Registrar los resultados positivos o negativos obtenidos en la gestin y su afectacin al capital.
OBJETIVO
DBITOS
Por los resultados negativos. Crdito: 7300 Desahorro de la Gestin
CRDITOS
Por los resultados positivos resultantes del excedente de los ingresos corrientes respecto a los gastos corrientes en el momento del registro del ahorro. Dbito: 7200 Ahorro de la Gestin
SALDO
OBSERVACIONES
191

3122 01
CUENTA
ACUMULADOS DE LOS EJERCICIOS ANTERIORES

Registrar el monto correspondiente a resultados acumulados provenientes de ejercicios anteriores.
OBJETIVO
DBITOS
Por el registro de resultados negativos provenientes del ejercicio anterior. Por el registro de los ajustes de ejercicios anteriores en los casos de omisiones o cambio de metodologa.
CRDITOS
Por el registro de resultados positivos provenientes del ejercicio anterior. Por el registro de los ajustes de ejercicios anteriores en los casos de omisiones o cambio de metodologa.
Representa el monto acumulado de los resultados de ejercicios anteriores.
SALDO
OBSERVACIONES
Las cuentas del activo y pasivo pueden ser afectadas en sus dbitos y crditos por esta cuenta, cuando la situacin lo amerite s y Esta cuenta es de uso exclusivo para el Gobierno Central.
192

3122 02
CUENTA
RESULTADO DEL EJERCICIO

Registrar el monto total que muestra el resultado de la gestin fiscal, respecto de los ingresos y gastos corrientes del ejercicio.
OBJETIVO
DBITOS
Por el excedente de los gastos corrientes respecto de los ingresos corrientes del ejercicio, en el momento del registro del desahorro de la gestin.
CRDITOS
Por el excedente de los ingresos corrientes respecto de los gastos corrientes, en el momento del registro del ahorro de la gestin.
SALDO
Representa el monto total de las diferencias entre los ingresos y gastos corrientes, ocurridas en la gestin fiscal de las entidades, en cada ejercicio.
OBSERVACIONES
Es de uso exclusivo del Gobierno Central.
193

3130
CUENTA
PATRIMONIO PBLICO EN FORMACIN

Registrar el monto del patrimonio pblico en formacin.
OBJETIVO
DBITOS
Por los resultados negativos de la gestin.
CRDITOS
Por los aportes recibidos.
Crdito: 3212 Resultados Por la liquidacin de la institucin.
Dbito: 1112 Bancos
Crdito: Cuentas del Activo
Representa el monto total del patrimonio pblico en formacin.
SALDO
OBSERVACIONES
194

3200
CUENTA
PATRIMONIO INSTITUCIONAL
Registrar las cuentas representativas del aporte inicial para su constitucin y las transferencias, aportes y donaciones de capital recibidas por la entidad para incrementar sus activos o disminuir sus pasivos as como tambin la afectacin por los resultados y reservas.
OBJETIVO
DBITOS
Por los resultados negativos de la gestin. Crdito: 3212 Resultados Por la liquidacin de la institucin Crdito: Cuentas del Activo
CRDITOS
Por las donaciones y transferencias de capital recibidas. Dbito: 1112 Bancos Por la capitalizacin de los resultados Dbito: 3212 Resultados
El saldo representa el total acumulado de las transferencias, aportes y donaciones de capital recibidas ms / menos los resultados.
SALDO
OBSERVACIONES
195

3210
CUENTA
CAPITAL SOCIAL E INSTITUCIONAL

Registrar los montos representativos del aporte inicial para la constitucin de las entidades descentralizadas y de seguridad social y de las variaciones posteriores.
OBJETIVO
DBITOS
Por la disminucin de los aportes oportunamente efectuados, conforme a las normas legales que correspondan. Crdito: Resultados Por las incorporaciones de pasivos preexistentes, a la fecha de la primera determinacin del patrimonio contable. Crdito: Cuentas de Pasivo
CRDITOS
Por la efectivizacin de los aportes y sus variaciones posteriores. Dbito: 1112 Bancos Por las incorporaciones de activos preexistentes a la fecha de la primera determinacin del patrimonio contable. Dbito: Cuentas de Activo
Representa el valor patrimonial neto del ente contable descentralizado, autnomo o institucin de seguridad social, en el momento de su determinacin inicial.
SALDO
OBSERVACIONES
Esta cuenta es de uso exclusivo de los organismos descentralizados, autnomos y de seguridad social.
196

3211
CUENTA
CAPITAL O PATRIMONIO INSTITUCIONAL

Registrar el Capital o Patrimonio de las instituciones descentralizadas y autnomas, as como los aportes por capitalizar.
OBJETIVO
DBITOS
Por los montos capitalizados. Crdito: 3210 Capital Social e Institucional
CRDITOS
Por los diversos conceptos del activo recibidos como aportes. Dbito: Grupo Cuentas del Activo
El saldo acreedor representa el capital o patrimonio de las instituciones y los aportes acumulados pendientes de capitalizacin.
SALDO
Se apertura a nivel de subcuentas de primer grado en: 01 Capital o Patrimonio Institucional 02 Aportes por Capitalizar
OBSERVACIONES
197

3212
CUENTA
RESULTADOS
Registrar los resultados positivos o negativos obtenidos en la gestin y su afectacin al capital.
OBJETIVO
DBITOS
Por los resultados positivos en su incorporacin al patrimonio. Crdito: 3200 Patrimonio Institucional Por los resultados negativos. Crdito: Cuentas de Pasivo
CRDITOS
Por los resultados negativos y su desincorporacin en el patrimonio. Dbito: 3200 Patrimonio Institucional Por los resultados positivos. Dbito: Cuentas de Activo
SALDO
El saldo de esta cuenta, antes del cierre, representa el monto del ahorro o desahorro obtenido en los ingresos y gastos corrientes pendientes de capitalizacin.
OBSERVACIONES
198

CUENTA
RESULTADOS ACUMULADOS DE LOS EJERCICIOS ANTERIORES

Registrar el monto correspondiente a resultados acumulados provenientes de ejercicios anteriores.
3212 01
OBJETIVO
DBITOS
Por el registro de resultados negativos provenientes del ejercicio anterior. Por el registro de los ajustes de ejercicios anteriores en los casos de omisiones o cambio de metodologa.
CRDITOS
Por el registro de resultados positivos provenientes del ejercicio anterior. Por el registro de los ajustes de ejercicios anteriores en los casos de omisiones o cambio de metodologa.
El saldo acreedor o deudor representa el monto acumulado de los resultados de ejercicios anteriores.
SALDO
OBSERVACIONES
199

3212 02
CUENTA
RESULTADO DEL EJERCICIO

Registrar el monto total que muestra el resultado de la gestin fiscal, respecto de los ingresos y gastos corrientes del ejercicio
OBJETIVO
DBITOS
Por el exceso de los gastos, respecto de los recursos corrientes del ejercicio.
CRDITOS
Por el exceso de los recursos respecto de los gastos corrientes del ejercicio.
Representa, el monto total de las diferencias entre el recurso y gastos ocurridos en la gestin fiscal de los organismos descentralizados y de seguridad social, en cada uno de los ejercicios.
SALDO
OBSERVACIONES
200

3213
CUENTA
TRANSFERENCIAS DE CAPITAL RECIBIDAS

Registrar el movimiento de los montos que reflejan las transferencias y contribuciones de capital recibidas por la entidad, del sector pblico.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el monto total de las transferencias y contribuciones recibidas, por los organismos descentralizados y de seguridad social del sector pblico.
Representa el monto de las transferencias y contribuciones de capital recibidas.
SALDO
OBSERVACIONES
Estas cuentas son de uso exclusivo de los organismos descentralizados, autnomos y de seguridad social.
201

3300
CUENTA
PATRIMONIO PBLICO
Registrar transitoriamente los movimientos realizados por el ente para la construccin de los bienes de dominio pblico hasta la finalizacin de la obra con el fin de entregarlos al uso pblico, como en el caso de plazas, puentes, carreteras, etc.
OBJETIVO
DBITOS
Por la conclusin del proceso de construccin de los bienes de dominio pblico entregados a la comunidad.
CRDITOS
Por el monto devengado en un perodo determinado destinada para la construccin de los bienes de dominio pblico.
SALDO
El saldo acreedor representa el monto total asignado para la construccin de los bienes de dominio pblico y que no fueron entregados a la comunidad.
OBSERVACIONES
202

4000
CUENTA
CUENTAS DE ORDEN
Registrar eventos, que si bien no representan hechos econmicos-financieros que alteren el patrimonio y por tanto los resultados del ente, informa sobre circunstancias contingentes o eventuales de importancia respecto de este, que en determinadas condiciones, puedan producir efectos patrimoniales en la entidad.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
203

4100
CUENTA
CUENTAS DE ORDEN DBITOSRegistrar el movimiento de situaciones que informan sobre hechos eventuales de importancia, que no alteran el patrimonio ni la situacin financiera del ente.
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto que representa el registro de la contingencia. Crdito: Cuentas de Orden Crditos
CRDITOS
Por el monto correspondiente a la cancelacin del registro de la contingencia. Dbito: Cuentas de Orden Dbitos-
SALDO
Representa las situaciones relativas a hechos eventuales pendientes de concrecin.
OBSERVACIONES
Se apertura a nivel de cuentas en: 4110 Impuestos y Derechos a Cobrar 4111 Gestin Administrativa 4112 Gestin Judicial 4113 Impuesto en Cuotas 4116 Construccin Franja Transversal del Norte 4120 Recuperaciones en Gestin Judicial 4130 Prstamos Contratados por Desembolsar 4131 Prstamos por Recibir 4140 Deuda Pblica Autorizada por Desembolsar 4141 Emisin de Valores 4150 Recursos a Desembolsar 4151 Recursos a Desembolsar p/fideicomisos 4170 Compensacin IVA Exportadores Dto. 20-2006 4171 Compensacin IVA Exportadores Dto. 20-2006
204

4200
CUENTA
CUENTAS DE ORDEN CRDITOSRegistrar el movimiento de situaciones que informan sobre hechos eventuales de importancia, que no alteran el patrimonio ni la situacin financiera del ente.
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto correspondiente cuando se produce la cancelacin de la contingencia. Crdito: Cuentas de Orden Crditos-
CRDITOS
Por el monto que representa la contingencia a registrar. Dbito: Cuentas de Orden Dbitos-
SALDO
Representa las situaciones relativas a hechos eventuales pendientes de concrecin.
OBSERVACIONES
Se apertura a nivel de cuentas en: 4210 Recursos por Ejecutar 4211 Facturacin Masiva 4212 Deuda Pblica por Ejecutar 4213 Prstamos por Ejecutar 4214 Obligaciones por Colocar 4215 Fideicomisos por Constituir 4216 Registro Deuda por Construccin Franja Transversal del Norte 4220 Remesas al Interior por Confirmar 4270 IVA Retenido Dto. 20-2006 4271 IVA Retenido Dto. 20-2006
205

5000
CUENTA
INGRESOS
OBJETIVO
Registrar los diversos ingresos que se obtienen a travs de la gestin corriente del ente y los derivados de la potestad del estado de establecer gravmenes, contribuciones, tasas, regalas, y otros; de la venta de bienes y servicios; de las rentas de la propiedad y de transferencias y contribuciones percibidas.
DBITOS
CRDITOS
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado de los ingresos corrientes y otros ingresos percibidos por el gobierno central.
SALDO
OBSERVACIONES
206

5100
CUENTA
INGRESOS CORRIENTES
OBJETIVO
Registra los ingresos provenientes de los ingresos tributarios, no tributarios, contribuciones a la seguridad social,venta de bienes y servicios, rentas de la propiedad y de las transferencias recibidas para financiar gastos corrientes.
DBITOS
CRDITOS
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado de los ingresos tributarios y no tributarios percibidos por el gobierno central.
SALDO
OBSERVACIONES
207

5110
CUENTA
INGRESOS TRIBUTARIOS
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los montos ingresados en concepto de impuestos directos e indirectos que tienen origen en la potestad del estado para establecer gravmenes.
DBITOS
Por el monto correspondiente a la devolucin de los ingresos tributarios. Crdito: 2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo Por el monto total de los ingresos tributarios correspondientes al ejercicio, al asignarlo al captulo resumen de ingresos y gastos en el momento en que se produce el cierre de dicho ejercicio. Crdito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
CRDITOS
Por el monto total de los impuestos directos e indirectos recaudados. Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo 5113 Impuestos por Clasificar
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado de los ingresos tributarios percibidos por el gobierno central.
SALDO
OBSERVACIONES
208

5111
CUENTA
IMPUESTOS DIRECTOS
Registrar el movimiento de los montos ingresados en concepto de impuestos directos que tienen origen en la potestad del estado para establecer gravmenes.
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto correspondiente a la devolucin de los impuestos directos. Crdito: 2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo Por el monto total de los impuestos directos correspondientes al ejercicio, al asignarlo al captulo resumen de ingresos y gastos en el momento en que se produce el cierre de dicho ejercicio. Crdito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
CRDITOS
Por el monto total de los impuestos directos recaudados. Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo 5113 Impuestos por Clasificar
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado de los impuestos directos percibidos por el gobierno central.
SALDO
OBSERVACIONES
Se apertura a nivel de subcuentas de primer grado en: 01 Impuestos Directos 02 Otros Impuestos Directos
209

5112
CUENTA
IMPUESTOS INDIRECTOS
Registrar el movimiento de los montos ingresados en concepto de impuestos indirectos que tienen origen en la potestad del estado para establecer gravmenes.
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto correspondiente a la devolucin de los impuestos indirectos. Crdito: 2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo Por el monto total de los impuestos indirectos correspondientes al ejercicio, al asignarlo al captulo resumen de ingresos y gastos en el momento en que se produce el cierre de dicho ejercicio. Crdito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
CRDITOS
Por el monto total de los impuestos indirectos recaudados. Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo 5113 Impuestos por Clasificar
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado de los impuestos indirectos percibidos por el gobierno central.
SALDO
OBSERVACIONES
Se apertura a nivel de subcuentas de primer grado en: 01 Impuestos Indirectos 02 Otros Impuestos Indirectos
210

5113
CUENTA
IMPUESTOS POR CLASIFICAR

Registrar el movimiento de los montos ingresados en concepto de impuestos recaudados que posteriormente sern reclasificados en sus respectivas cuentas contables.
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto total de los impuestos recaudados al momento de clasificacin desagregada del ingreso. Crdito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
CRDITOS
Por el monto total de los impuestos recaudados. Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
El saldo de esta cuenta representa el valor de impuestos por clasificar, previo a ser reclasificados en sus respectivas cuentas contables.
SALDO
OBSERVACIONES
211

5120
CUENTA
INGRESOS NO TRIBUTARIOS
Registrar los montos recaudados de fuentes no impositivas en concepto de tasas, regalas, derechos, alquileres, primas, multas y otros ingresos similares.
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto total de los ingresos no tributarios correspondientes al ejercicio, al asignarlos al captulo resumen de ingresos y gastos en el momento en que se produce el cierre de dicho ejercicio. Crdito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
CRDITOS
Por el monto de los ingresos corrientes no tributarios liquidados en el ejercicio. Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado de los ingresos no tributarios percibidos por el Gobierno Central.
SALDO
OBSERVACIONES
212

CUENTA
5121
DERECHOS
Registrar los recursos originados en organismos del gobierno central, organismos descentralizados y autnomos y entidades de seguridad social, destinados a la financiacin de erogaciones del gobierno central, organismos descentralizados y autnomos y entes de la seguridad social.
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto total de los derechos recibidos correspondientes al ejercicio, al asignarlos al captulo resumen de ingresos y gastos en el momento en que se produce el cierre de dicho ejercicio. Crdito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
CRDITOS
Por el monto de los derechos devengadas con el fin de financiar erogaciones del organismo. Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
Representa el monto total de las rentas a la propiedad devengadas correspondientes al ejercicio, que se cancela al cierre del mismo.
SALDO
OBSERVACIONES
213

5122
CUENTA
TASAS
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto total de las contribuciones recibidas correspondientes al ejercicio, al asignarlas al captulo resumen de ingresos y gastos en el momento en que se produce el cierre de dicho ejercicio. Crdito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
CRDITOS
Por el monto de las contribuciones devengadas con el fin de financiar erogaciones del organismo. Crdito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
SALDO
OBSERVACIONES
214

5123
CUENTA
CONTRIBUCIONES POR MEJORAS

OBJETIVO
DBITOS
Por el monto total de las contribuciones recibidas correspondientes al ejercicio, al asignarlas al captulo resumen de ingresos y gastos en el momento en que se produce el cierre de dicho ejercicio. Crdito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
CRDITOS
Por el monto de las contribuciones devengadas con el fin de financiar erogaciones del organismo. Crdito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
SALDO
OBSERVACIONES
215

5124
CUENTA
ARRENDAMIENTO DE EDIFICIOS, EQUIPOS E INSTALACIONES

Registrar los montos generados, en concepto de ingresos derivados de las inversiones reales y financieras realizadas por la entidad tales como arrendamientos, y derechos derivados de la propiedad de activos fijos, de las entidades pblicas.
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto total de los ingresos en concepto de rentas de la propiedad correspondientes al ejercicio, al asignarlo al captulo resumen de ingresos y gastos en el momento en que se produce el cierre de dicho ejercicio. Crdito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
CRDITOS
Por el monto de los ingresos devengados, en concepto de rentas de la propiedad. Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
SALDO
OBSERVACIONES
216

5125
CUENTA
REGALAS
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las regalas generadas por el gobierno central.
OBJETIVO
DBITOS
Por su saldo, al efectuarse el cierre de las cuentas de ingreso. Crdito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
CRDITOS
Por el valor de las regalas generadas. Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
El saldo de este concepto representa el valor acumulado de los ingresos corrientes por regalas generadas por el gobierno central.
SALDO
OBSERVACIONES
217

5126
CUENTA
MULTAS
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las multas generadas por el gobierno central.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el valor de las multas generadas. Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
El saldo de esta cuenta representa el monto acumulado de los ingresos por multas generados por el gobierno central.
SALDO
OBSERVACIONES
218

5127
CUENTA
INTERESES POR MORA

Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los intereses moratorios generados por el gobierno central.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el valor de los intereses moratorios generados. Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
El saldo de este concepto representa el valor acumulado de los ingresos corrientes por regalas generados por el gobierno central.
SALDO
OBSERVACIONES
219

5129
CUENTA
OTROS INGRESOS NO TRIBUTARIOS

Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de otros ingresos no tributarios generados por el gobierno central.
OBJETIVO
DBITOS
Por su saldo, al efectuarse el cierre de las cuentas de ingreso Crdito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
CRDITOS
Por el valor de los ingresos no tributarios generados percibidos por la Tesorera Nacional. Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
El saldo de esta cuenta representa el monto acumulado de los ingresos no tributarios generados por el gobierno central.
SALDO
OBSERVACIONES
220

5130
CUENTA
CONTRIBUCIONES PARA LA SEGURIDAD SOCIAL

Registrar los recursos originados por la aportacin a las clases pasivas civiles del Estado.
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto total de las contribuciones recibidas correspondientes al ejercicio al asignarlas al captulo resumen de ingresos y gastos, en el momento en que se produce el cierre de dicho ejercicio. Crdito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
CRDITOS
Por el monto de las contribuciones devengadas con el fin de financiar erogaciones del organismo. Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
Representa el monto total de las contribuciones generadas durante el ejercicio fiscal.
SALDO
OBSERVACIONES
221

5131
CUENTA
CONTRIBUCIONES PARA LA SEGURIDAD SOCIAL

Registrar los recursos originados en entes de la seguridad social destinados a la formacin de erogaciones de las instituciones de la seguridad social.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el monto de las contribuciones devengadas con el fin de financiar erogaciones del organismo. Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
Representa el monto total de las contribuciones liquidadas durante el ejercicio cuya cancelacin se concreta al finalizar el mismo.
SALDO
OBSERVACIONES
222

5132
CUENTA
OTRAS CONTRIBUCIONES
Registrar los recursos originados en contribuciones destinados a la formacin de erogaciones de las instituciones.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el monto de las contribuciones devengadas con el fin de financiar erogaciones. Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
Representa el monto total de las contribuciones liquidadas durante el ejercicio cuya cancelacin se concreta al finalizar el mismo.
SALDO
OBSERVACIONES
223

5140
CUENTA
VENTA DE BIENES Y SERVICIOS DE LA ADMINISTRACIN PBLICA

Registrar los montos totales de los recursos provenientes de la venta de bienes y prestacin de servicios.
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto total de los ingresos en concepto de venta de bienes y servicios correspondientes al ejercicio al asignarlas al captulo resumen de ingresos y gastos , en el momento en que se produce el cierre de dicho ejercicio. Crdito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
CRDITOS
Por el valor de la venta neta de bienes y servicios. Dbito: 1131 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo Por la entrega de los bienes o la prestacin de los servicios diferidos. Dbito: 2141 Pasivos Diferidos a Corto Plazo
SALDO
El saldo de este concepto representa el valor acumulado de los ingresos provenientes de la venta neta de bienes y servicios, realizados durante el ejercicio, que se cancelan al cierre del mismo.
OBSERVACIONES
224

5141
CUENTA
VENTA DE BIENES
Registrar los montos totales de los recursos provenientes por la venta de bienes.
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto total de los ingresos en concepto de venta de bienes y servicios correspondientes al ejercicio al asignarlas al captulo resumen de ingresos y gastos , en el momento en que se produce el cierre de dicho ejercicio. Crdito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
CRDITOS
Por el valor de la venta neta de bienes y servicios. Dbito: 1131 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo Por la entrega de los bienes o la prestacin de los servicios diferidos. Dbito: 2141 Pasivos Diferidos a Corto Plazo
SALDO
El saldo de este concepto representa el valor acumulado de los ingresos provenientes de la venta neta de bienes realizados durante el ejercicio, que se cancelan al cierre del mismo.
OBSERVACIONES
225

5142
CUENTA
VENTA DE SERVICIOS
Registrar los montos totales de los recursos provenientes de la prestacin de servicios.
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto total de los ingresos en concepto de venta de bienes y servicios correspondientes al ejercicio al asignarlas al captulo resumen de ingresos y gastos, en el momento en que se produce el cierre de dicho ejercicio. Crdito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
CRDITOS
Por el valor de la venta neta de bienes y servicios. Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo Por la entrega de los bienes o la prestacin de los servicios diferidos. Dbito: 2141 Pasivos Diferidos a Corto Plazo
SALDO
El saldo de este concepto representa el valor acumulado de los ingresos provenientes de la venta de servicios, realizados durante el ejercicio, que se cancelan al cierre del mismo.
OBSERVACIONES
226

5150
CUENTA
FORMACIN DE CAPITAL POR CUENTA PROPIA

Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal por las construcciones o proyectos de inversin realizadas por administracin (produccin propia).
OBJETIVO
DBITOS
Por su saldo, al cierre de las cuentas de ingreso, al final del ejercicio. Crdito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
CRDITOS
Por el valor de los gastos incurridos en construcciones o proyectos capitalizables realizados por administracin. Dbito: 6111 00 00 Remuneraciones 6111 01 02 Aportes Patronales al Seguro Social 6111 01 03 Otros Aportes Patronales 6112 01 00 Servicios no Personales 6112 03 00 Bienes de Consumo
SALDO
El saldo de este concepto representa el valor acumulado de los gastos efectuados en construcciones o proyectos capitalizables por administracin propia.
OBSERVACIONES
227

5160
CUENTA
INTERESES Y OTRAS RENTAS DE LA PROPIEDAD

Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los intereses y otras rentas generados por la entidad.
OBJETIVO
DBITOS
Por el valor de los intereses y otras rentas liquidadas para su devolucin. Crdito: 1112 Bancos Por su saldo al efectuarse el cierre de las cuentas de ingreso. Crdito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
CRDITOS
Por el valor de los intereses y otras rentas de la propiedad generados en el ejercicio fiscal. Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
SALDO
El saldo de este concepto representa el valor acumulado de los ingresos por intereses y otras rentas de la propiedad generados.
OBSERVACIONES
228

5161
CUENTA
INTERESES
Registra los ingresos por concepto de rentabilidad de los activos financieros, sobre la base de proporcin de tiempo transcurrido y las condiciones pactadas.
OBJETIVO
DBITOS
Por el valor de los intereses y otras rentas liquidadas para su devolucin. Crdito: 1112 Bancos Por su saldo al efectuarse el cierre de las cuentas de ingreso. Crdito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
CRDITOS
Por el valor de los intereses generados durante el ejercicio fiscal. Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado de los ingresos por intereses generados durante el ejercicio fiscal.
SALDO
OBSERVACIONES
229

5162
CUENTA
DIVIDENDOS
Registrar el valor de los ingresos de los dividendos por inversiones y por participacin de utilidades.
OBJETIVO
DBITOS
Por su saldo al efectuarse el cierre de las cuentas de ingreso. Crdito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
CRDITOS
Por el valor de los dividendos generados durante el ejercicio fiscal. Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
El saldo de este concepto representa el valor de los ingresos por dividendos generados durante el ejercicio fiscal.
SALDO
OBSERVACIONES
230

5163
CUENTA
ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES Y OTROS

Registrar el valor de los ingresos generados por el arrendamiento de inmuebles y terrenos propiedad del Estado.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el monto generado por concepto de arrendamiento durante el ejercicio. Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
El saldo de esta cuenta representa el monto generado por arrendamiento de bienes inmuebles y otros.
SALDO
OBSERVACIONES
231

5164
CUENTA
DERECHOS SOBRE BIENES INTANGIBLES

Registrar el valor generado por concepto de concesiones sobre bienes intangibles durante el ejercicio fiscal.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el valor generado por concepto de concesiones sobre bienes intangibles. Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado de los ingresos por intereses y otras rentas de la propiedad generados.
SALDO
OBSERVACIONES
232

5165
CUENTA
OTRAS RENTAS DE LA PROPIEDAD

Registrar el valor generado por concepto de otras rentas de la propiedad no consideradas anteriormente, durante el ejercicio fiscal.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el valor generado por otras rentas de la propiedad. Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
El saldo de esta cuenta contiene los ingresos por otras rentas de la propiedad del ejercicio fiscal.
SALDO
OBSERVACIONES
233

5170
CUENTA
TRANSFERENCIAS CORRIENTES RECIBIDAS

Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las transferencias corrientes provenientes de subsidios, subvenciones y donaciones.
OBJETIVO
DBITOS
Su saldo, al efectuarse el cierre de las cuentas de ingreso. Crdito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
CRDITOS
Por el valor de las transferencias. Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
El saldo de este concepto representa el valor acumulado de los ingresos por transferencias corrientes percibidas.
SALDO
OBSERVACIONES
234

5171
CUENTA
TRANSFERENCIAS CORRIENTES DEL SECTOR PRIVADO

Registrar los importes de los ingresos provenientes de los subsidios o subvenciones del sector privado durante el ejercicio fiscal.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo de esta cuenta representa el valor de las transferencias del ejercicio fiscal.
SALDO
OBSERVACIONES
235

5172
CUENTA
TRANSFERENCIAS CORRIENTES DEL SECTOR PBLICO

Registrar los ingresos provenientes de los subsidios o subvenciones sin contraprestacin provenientes del sector pblico durante el ejercicio fiscal.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo de esta cuenta representa el monto de dichas transferencias.
SALDO
OBSERVACIONES
236

5173
CUENTA
TRANSFERENCIAS CORRIENTES DEL SECTOR EXTERNO

Registrar los ingresos provenientes de los subsidios o subvenciones sin contraprestacin provenientes del sector externo durante el ejercicio fiscal.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo de esta cuenta representa el monto de dichas transferencias durante el ejercicio fiscal.
SALDO
OBSERVACIONES
237

5180
CUENTA
DONACIONES CORRIENTES RECIBIDAS

Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal por las donaciones corrientes provenientes de gobiernos e instituciones internacionales.
OBJETIVO
DBITOS
Su saldo al efectuarse el cierre de las cuentas de ingreso. Crdito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
CRDITOS
Por el valor de las donaciones corrientes. Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
El saldo de este concepto representa el valor acumulado de los ingresos por donaciones corrientes del ejercicio fiscal.
SALDO
OBSERVACIONES
238

5181
CUENTA
DONACIONES EXTERNAS
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal por las donaciones externas provenientes de gobiernos e instituciones internacionales.
OBJETIVO
DBITOS
Su saldo al efectuarse el cierre de las cuentas de ingreso. Crdito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
CRDITOS
Por el valor de las donaciones externas. Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
El saldo de este concepto representa el valor acumulado de los ingresos por donaciones externas del ejercicio fiscal.
SALDO
OBSERVACIONES
239

5200
CUENTA
OTROS INGRESOS
Registrar el monto correspondiente a ingresos liquidados por aquellos conceptos no incluidos en los rubros anteriores.
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto total de la cuenta correspondiente al ejercicio, al asignar los ingresos al captulo resumen de ingresos y gastos. Crdito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
CRDITOS
Por el monto correspondiente a los ingresos liquidados por conceptos distintos de los detallados en cuentas anteriores. Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
SALDO
Representa el monto total de los ingresos obtenidos durante el ejercicio, por rubros no mencionados con anterioridad, que se cancelan al finalizar el mismo.
OBSERVACIONES
240

5210
CUENTA
OTROS INGRESOS PERCIBIDOS

Registrar el monto correspondiente a ingresos no incluidos en los rubros anteriores.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el monto correspondiente a otros ingresos. Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
Representa el monto de los ingresos obtenidos durante el ejercicio por otros ingresos.
SALDO
OBSERVACIONES
241

5211
CUENTA
UTILIDAD VENTA DE ACTIVOS

Registra los ingresos por las ganancias en venta de activos propiedad de la Entidad.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el monto correspondiente a la ganancia. Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
Representa el monto total de la ganancia en venta de activos durante el ejercicio fiscal.
SALDO
OBSERVACIONES
242

5212
CUENTA
DIFERENCIAS CAMBIARIAS
Registra la afectacin por la variacin en el tipo de cambio de la moneda nacional, respecto a otra moneda, cuando la misma genere utilidad.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el monto correspondiente a las utilidades por diferencial cambiario. Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
Representa el monto de los ingresos generados por la utilidad en diferencial cambiario durante el ejercicio.
SALDO
OBSERVACIONES
243

5213
CUENTA
OTROS INGRESOS DE OPERACIN

Registra ingresos captados por conceptos diferentes a la actividad normal de la Entidad, diferentes a utilidad en venta de activos y a diferencia cambiarias.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el monto correspondiente a otros ingresos de operacin. Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
Representa el monto de otros ingresos de operacin obtenidos durante el ejercicio.
SALDO
OBSERVACIONES
244

CUENTA
GASTOS
6000
OBJETIVO
Registrar las erogaciones provenientes de la gestin corriente en concepto de pago de remuneraciones al personal y prestaciones a la seguridad social, adquisicin de bienes y servicios destinados al consumo, pago de intereses y otras rentas de la propiedad, transferencias y contribuciones otorgadas y otras aplicaciones que implican egresos.
DBITOS
CRDITOS
Su saldo representa la sumatoria de todas las erogaciones provenientes de la gestin.
SALDO
OBSERVACIONES
245

CUENTA
GASTOS CORRIENTES
6100
OBJETIVO
Registrar las erogaciones destinadas a las actividades de produccin de bienes y servicios del sector pblico, los gastos por el pago de intereses por deudas y prstamos y las transferencias de recursos que no involucran una contraprestacin efectiva de bienes y servicios.
DBITOS
CRDITOS
Su saldo corresponde el valor acumulado de los gastos corrientes.
SALDO
OBSERVACIONES
246

CUENTA
GASTOS DE CONSUMO
6110
OBJETIVO
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados en bienes y servicios corrientes que afectan las apropiaciones presupuestarias.
DBITOS
Por el valor de los gastos de consumo que realizan las instituciones para realizar sus actividades operativas especficas. Crdito: 2110 Cuentas a Pagar a Corto Plazo 2250 Previsiones a Largo Plazo y Reservas Tcnicas 2260 Previsiones Acumuladas Por la aplicacin de los cargos diferidos. Crdito: 1161 Activo Diferido a Corto Plazo
CRDITOS
Por su saldo al efectuarse el cierre de las cuentas de gastos. Dbito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
SALDO
El saldo de este concepto representa el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados por intereses y otras rentas de la propiedad.
OBSERVACIONES
247

6111
CUENTA
REMUNERACIONES
Registrar las sumas devengadas en compensacin de servicios prestados en relacin de dependencia, para la produccin de bienes y servicios pblicos de utilidad directa para los destinatarios.
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto correspondiente al devengamiento de haberes por los servicios personales prestados en relacin de dependencia. Crdito: 2110 Cuentas a Pagar a Corto Plazo
CRDITOS
Por el monto total de las remuneraciones correspondientes al ejercicio, al asignarlo al captulo resumen de ingresos y gastos en el momento en el que se produce el cierre del mismo. Dbito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
El saldo deudor representa los gastos devengados en el ejercicio, en concepto de remuneraciones.
SALDO
OBSERVACIONES
Se apertura a nivel de subcuentas de primero y segundo grado en: 01 00 Al Personal Civil 01 01 Sueldos y Salarios 01 02 Aportes Patronales al Seguro Social 01 03 Otros Aportes Patronales 01 04 Beneficios Sociales
248

6112
CUENTA
BIENES Y SERVICIOS
Registrar los gastos devengados en el ejercicio en concepto de bienes de consumo y servicios no personales, para la produccin de bienes y servicios pblicos de utilidad directa para los destinatarios.
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto de la adquisicin de bienes sin registro de inventario y servicios no personales. Crdito: 2110 Cuentas a Pagar a Corto Plazo Por el monto correspondiente a los bienes con registro de inventario en el momento de ser consumidos. Crdito: 1140 Activo Realizable (neto)
CRDITOS
Por el monto total de la cuenta, al asignarlo al captulo resumen de ingresos y gastos en el momento en que se produce el cierre del ejercicio. Dbito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
SALDO
Representa los gastos de consumo devengados durante el ejercicio en concepto de bienes de consumo y servicios no personales, que se cancelan al cierre del mismo.
OBSERVACIONES
Se apertura a nivel de subcuentas de primer grado en: 01 Servicios no Personales 02 Impuestos, Derechos y Tasas 03 Bienes de Consumo
249

6113
CUENTA
DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN
Registrar las cuotas de depreciaciones y amortizaciones de los bienes de uso e inmateriales propiedad de la entidad.
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto correspondiente a la depreciacin de los bienes al cierre del ejercicio, de acuerdo al criterio de depreciacin adoptado. Crdito: 2271 Depreciacin Acumulada
CRDITOS
Por el monto total de las depreciaciones y amortizaciones correspondientes al ejercicio, al asignarlo al captulo resumen de ingresos y gastos en el momento en que se produce el cierre del mismo. Dbito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
Por el monto correspondiente a la amortizacin de los bienes de uso e inmateriales al cierre del ejercicio, de acuerdo al criterio de amortizacin adoptado. Crdito: 2272 Amortizacin Acumulada
Representa el total del gasto durante el ejercicio en concepto de depreciaciones y amortizaciones cancelndose al cierre del mismo.
SALDO
Para las empresas pblicas que trasladan utilidades a los empleados, cuando por error u omisin no se calculen depreciaciones en uno a varios ejercicios fiscales anteriores al vigente, se debe registrar el total del gasto en el perodo vigente en esta cuenta contable.
OBSERVACIONES
Se apertura a nivel de subcuentas de primer grado en: 01 Depreciacin del Activo Fijo 02 Amortizacin del Activo Intangible
250

6114
CUENTA
ESTIMACIONES PARA RESERVAS TCNICAS

Registrar los montos necesarios para constituir las reservas tcnicas de acuerdo a los criterios adoptados
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto de la constitucin de la provisin correspondiente al ejercicio. Crdito: 2252 Reservas Tcnicas
CRDITOS
Por el monto total de la cuenta correspondiente al ejercicio, al asignarlo al captulo resumen de ingresos y gastos en el momento en que se produce al cierre del mismo. Dbito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
SALDO
Representa el monto imputado al resultado del ejercicio en concepto de prdidas por reservas tcnicas acumulndose el saldo al cierre del mismo.
OBSERVACIONES
Se apertura a nivel de subcuentas de primer grado en: 01 Reservas Legales 02 Reservas de Capitalizacin 03 Otras Reservas Tcnicas
251

6115
CUENTA
CUENTAS INCOBRABLES
Registrar los gastos necesarios, para constituir las previsiones por cuentas incobrables, de acuerdo a los criterios metodolgicos adoptados.
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto de la constitucin de la previsin correspondiente al ejercicio. Crdito: 2261 Previsin para Cuentas Incobrables
CRDITOS
Por el monto total de la cuenta, al asignarlo al captulo resumen de ingresos y gastos en el momento en que se produce el cierre de dicho ejercicio. Dbito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
SALDO
Representa el monto de las cuentas incobrables, que se cargan al resultado del ejercicio para constituir las previsiones, cancelndose el mismo al cierre del ejercicio.
OBSERVACIONES
Se apertura a nivel de subcuentas de primer grado en: 01 Cuentas a Cobrar 02 Documentos a Cobrar 03 Otros Crditos a Cobrar
252

CUENTA
INTERESES, COMISIONES Y OTRAS RENTAS DE LA PROPIEDAD
6120
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados en intereses, comisiones y otras rentas de la propiedad.
OBJETIVO
DBITOS
Por el valor de los gastos devengados por generacin de obligaciones en las diferentes unidades administrativas. Crdito: grupo 2 Cuentas de Pasivo
CRDITOS
Por el valor del saldo al cierre del ejercicio fiscal. Dbito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
SALDO
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados por intereses, comisiones y otras rentas de la propiedad.
OBSERVACIONES
253

CUENTA
INTERESES Y COMISIONES
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados en intereses y comisiones.
6121
OBJETIVO
DBITOS
Por el valor de los gastos devengados por generacin de obligaciones en las diferentes unidades administrativas. Crdito: grupo 2 Cuentas de Pasivo
CRDITOS
SALDO
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados por intereses, comisiones y otras rentas de la propiedad.
OBSERVACIONES
Se apertura a nivel de subcuentas de primero y segundo grado en: 01 00 Intereses 01 01 Intereses Deuda Interna 01 02 Intereses Deuda Externa 01 03 Intereses Prstamos Internos 01 04 Intereses Prstamos Externos 02 00 Comisiones y Otros Gastos 02 01 Comisiones y Otros Gastos Deuda Interna 02 02 Comisiones y Otros Gastos Deuda Externa 02 03 Comisiones y Otros Gastos sobre Prstamos Internos 02 04 Comisiones y Otros Gastos sobre Prstamos Externos
254

6122
CUENTA
ARRENDAMIENTO DE TIERRAS Y TERRENOS

Registrar el valor de los gastos devengados por el empleo de capital financiero y bienes materiales e inmateriales de terceros, correspondientes al ejercicio.
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto de los gastos devengados por utilizacin de bienes de terceros, correspondientes al ejercicio. Crdito: 2110 Cuentas a Pagar a Corto Plazo
CRDITOS
Por el monto total del rubro correspondiente al ejercicio, al asignarlo al captulo resumen de ingresos y gastos en el momento en que se produce el cierre de dicho ejercicio. Dbito 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
SALDO
Representa el monto total de los gastos devengados durante el ejercicio en concepto de rentas de la propiedad, cancelndose a su cierre.
OBSERVACIONES
255

6123
CUENTA
DERECHOS SOBRE BIENES INTANGIBLES

Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las compras de activos intangibles realizados por la entidad.
OBJETIVO
DBITOS
Con el valor de los gastos devengados por generacin de obligaciones en las diferentes unidades administrativas. Crdito: 2110 Cuentas a Pagar a Corto Plazo
CRDITOS
Con el valor del saldo acumulado al cierre del ejercicio fiscal. Dbito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
SALDO
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados en la compra de activos intangibles.
OBSERVACIONES
256

6124
CUENTA
OTROS ALQUILERES
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados en otros arrendamientos no considerados en cuentas anteriores.
OBJETIVO
DBITOS
Por el valor de los gastos devengados por generacin de obligaciones en las diferentes unidades administrativas. Crdito: 2110 Cuentas a Pagar a Corto Plazo
CRDITOS
SALDO
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados por otros alquileres sobre la propiedad.
OBSERVACIONES
257

6130
CUENTA

Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos en prestaciones de seguridad social, devengados por la entidad.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
SALDO
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados por concepto de prestaciones a la seguridad social.
OBSERVACIONES
258

6131
CUENTA

Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos en prestaciones de seguridad social, devengados por la entidad.
OBJETIVO
DBITOS
Con el valor de los gastos devengados con generacin de obligaciones en las diferentes unidades administrativas. Crdito: 2113 02 Aportes Patronales a Pagar
CRDITOS
Con el valor del saldo al cierre del ejercicio fiscal. Dbito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
SALDO
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados por concepto de prestaciones a la seguridad social.
OBSERVACIONES
259

6140
CUENTA
OTRAS PRDIDAS Y / O DESINCORPORACIN

Registrar los gastos relacionados con prdidas en operaciones diversas, no incluidas en los dems rubros.
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto devengado correspondiente a prdidas no incluidas en rubros anteriores. Crdito: 1230 Propiedad, Planta y Equipo (neto)
CRDITOS
Por su saldo al cierre del ejercicio fiscal. Dbito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
SALDO
El saldo de este concepto representa el valor acumulado durante el ejercicio fiscal por las prdidas no clasificadas en otras cuentas del gasto.
OBSERVACIONES
260

6141
CUENTA
PRDIDA POR VENTA DE ACTIVOS

Registra los montos por la prdida generada en la venta de activos propiedad de la Entidad durante el ejercicio fiscal.
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto devengado correspondiente a prdidas no incluidas en rubros anteriores. Crdito: 1230 Propiedad, Planta y Equipo (neto)
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
261

6142
CUENTA
OTRAS PRDIDAS
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de otras prdidas no consideradas en las cuentas anteriores.
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto devengado correspondiente a prdidas no incluidas en rubros anteriores. Crdito: 1000 Activo
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
Se apertura a nivel de subcuentas de primero y segundo grado en: 01 00 Otras Prdidas 01 01 Otras Prdidas
262

6143
CUENTA
PRDIDAS POR INVENTARIOS

Registrar los montos por la baja de bienes muebles.
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto correspondiente a bajas de bienes muebles. Crdito: 1230 Propiedad, Planta y Equipo
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
Se apertura a nivel de subcuentas de primero y segundo grado en: 01 00 Prdidas por Inventarios 01 01 Prdida por Baja de Inventarios
263

6150
CUENTA
TRANSFERENCIAS CORRIENTES OTORGADAS

Registrar las erogaciones que no suponen contraprestacin efectiva de bienes o servicios, ni son reintegrables por los beneficiarios. Incluye las transferencias al sector privado, sector pblico, sector externo y sector pblico municipal.
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto total de las transferencias otorgadas, realizadas durante el ejercicio. Crdito: 2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo
CRDITOS
Representa el monto de las erogaciones realizadas en el ejercicio en concepto de transferencias otorgadas, cancelndose al cierre del mismo.
SALDO
OBSERVACIONES
264

6151
CUENTA
TRANSFERENCIAS OTORGADAS AL SECTOR PRIVADO

Registra las erogaciones sin contraprestacin efectiva de bienes o servicios, que no son reintegrables por los beneficiarios.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Representa el monto de las erogaciones realizadas en el ejercicio en concepto de transferencias otorgadas.
SALDO
OBSERVACIONES
265

6152
CUENTA
TRANSFERENCIAS OTORGADAS AL SECTOR PBLICO

Registra las erogaciones que no suponen contraprestacin efectivo de bienes y servicios, ni son reintegrables por los beneficiarios al sector pblico.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
266

6153
CUENTA
TRANSFERENCIAS OTORGADAS AL SECTOR EXTERNO

Registra las erogaciones que no suponen contraprestacin efectiva de bienes y servicios, ni son reintegrables por los beneficiarios.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
267

6154
CUENTA
TRANSFERENCIAS OTORGADAS AL SECTOR PUBLICO MUNICIPAL
OBJETIVO
Registra las erogaciones que no suponen contraprestacin efectiva de bienes y servicios, ni son reintegrables por los beneficiarios, otorgados al sector pblico municipal.
DBITOS
CRDITOS
Representa el monto de las erogaciones realizadas en el ejercicio en concepto de transferencias otorgadas al sector pblico municipal.
SALDO
OBSERVACIONES
268

6160
CUENTA
TRANSFERENCIAS DE CAPITAL
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las transferencias de capital otorgadas por la entidad al sector privado, pblico y externo, que no suponen contraprestacin en bienes y servicios.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
SALDO
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados por concepto de transferencias de capital.
OBSERVACIONES
269

6161
CUENTA
TRANSFERENCIAS DE CAPITAL AL SECTOR PRIVADO

Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las transferencias de capital otorgadas por la administracin central al sector privado que no suponen contraprestacin de bienes y servicios.
OBJETIVO
DBITOS
Con el valor de los gastos devengados por generacin de obligaciones en las diferentes unidades administrativas. Crdito: 2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo
CRDITOS
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las transferencias de capital al sector privado.
SALDO
OBSERVACIONES
270

6162
CUENTA
TRANSFERENCIAS DE CAPITAL AL SECTOR PBLICO

Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las transferencias de capital otorgadas por la administracin central al sector pblico que no suponen contraprestacin en bienes y servicios.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo de esta cuenta contiene el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las transferencias de capital al sector pblico.
SALDO
OBSERVACIONES
271

6163
CUENTA
TRANSFERENCIAS DE CAPITAL AL SECTOR EXTERNO

Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las transferencias de capital otorgadas por la administracin central al sector externo.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las transferencias de capital al sector externo.
SALDO
OBSERVACIONES
272

6164
CUENTA
TRANSFERENCIAS DE CAPITAL AL SECTOR PBLICO MUNICIPAL

Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las transferencias de capital otorgadas por la administracin central al sector pblico municipal.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
SALDO
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las transferencias de capital otorgadas al sector pblico municipal.
OBSERVACIONES
273

7000
CUENTA
CUENTAS DE CIERRE
Registrar los ingresos y gastos de tipo corriente y refleja el resultado positivo o negativo del ejercicio en la cuenta corriente.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
274

7100
CUENTA
RESUMEN DE INGRESOS Y GASTOS

Registrar los ingresos y gastos presupuestarios de la entidad, ocurridos durante el ejercicio fiscal.
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto total de los gastos corrientes del ejercicio. Crdito: grupo 6 Cuentas de Gastos Por el monto correspondiente al registro del supervit mediante la asignacin de este captulo contra el de ahorro de la gestin. Crdito: grupo 7 Cuentas de Cierre
CRDITOS
Por el monto total de los ingresos corrientes del ejercicio. Dbito: grupo 5 Cuentas de Ingresos Por el monto correspondiente al registro del dficit mediante la asignacin de este captulo contra el de desahorro de la gestin. Dbito: grupo 7 Cuentas de Cierre
Representa el resultado positivo o negativo respectivamente del ejercicio.
SALDO
OBSERVACIONES
275

7200
CUENTA
AHORRO DE LA GESTIN
Registra el resultado positivo en la cuenta corriente del ejercicio.
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto de imputacin del supervit del ejercicio al patrimonio del ente. Crdito: 3122 Resultados
CRDITOS
Por el monto correspondiente al registro del supervit. Dbito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
Representa el resultado positivo del ejercicio que todava no fue asignado.
SALDO
OBSERVACIONES
276

7300
CUENTA
DESAHORRO DE LA GESTIN
Registrar el monto que refleja el excedente de los egresos corrientes respecto de los ingresos corrientes del ejercicio.
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto correspondiente al registro del dficit del ejercicio. Crdito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
CRDITOS
Por la transferencia a los resultados del desahorro en la cuenta corriente al cierre del ejercicio. Dbito: 3122 Resultados
Representa el resultado negativo del ejercicio que todava no fue asignado al patrimonio.
SALDO
OBSERVACIONES
277
278
ENTIDAD ESTADO DE RESULTADOS

PERODO DEL____________________AL____________________ (Expresado en quetzales)
CUENTA
DESCRIPCIN DE LA CUENTA
MONTO
5000 INGRESOS 5100 5110 INGRESOS CORRIENTES INGRESOS TRIBUTARIOS 5111 Impuestos Directos 5112 Impuesto Indirectos 5113 Impuestos por Clasificar 5120 INGRESOS NO TRIBUTARIOS 5121 Derechos 5122 Tasas 5123 Contribuciones por Mejoras 5124 Arrendamiento de Edificios, Equipos e Instalaciones 5125 Regalas 5126 Multas 5127 Intereses por Mora 5129 Otros Ingresos no Tributarios 5130 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 5131 Contribuciones para la Seguridad Social 5132 Otras Contribuciones 5140 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS DE LA ADMINISTRACIN PBLICA 5141 Venta de Bienes 5142 Venta de Servicios 5150 5160 FORMACIN DE CAPITAL POR CUENTA PROPIA INTERESES Y OTRAS RENTAS DE LA PROPIEDAD 5161 Intereses 5162 Dividendos 5163 Arrendamiento de Inmuebles y Otros 5164 Derechos sobre Bienes Intangibles 5165 Otras Rentas de la Propiedad xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx
xxxx
279

CUENTA
MONTO
5170
TRANSFERENCIAS CORRIENTES RECIBIDAS 5171 Transferencias Corrientes del Sector Privado 5172 Transferencias Corrientes del Sector Pblico 5173 Transferencias Corrientes del Sector Externo xxxx xxxx xxxx
xxxx
5180 5200 5210
DONACIONES CORRIENTES RECIBIDAS 5181 Donaciones Externas OTROS INGRESOS OTROS INGRESOS PERCIBIDOS 5211 Utilidad Venta de Activos 5212 Diferencias Cambiarias 5213 Otros Ingresos de Operacin xxxx xxxx xxxx xxxx
xxxx xxxx xxxx
6000 GASTOS 6100 6110 GASTOS CORRIENTES GASTOS DE CONSUMO 6111 Remuneraciones 6112 Bienes y Servicios 6113 Depreciacin y Amortizacin 6114 Estimacin para Reservas Tcnicas 6115 Cuentas Incobrables 6120 6121 6122 6123 6124 6130 6131 6140 6141 6142 6143 INTERESES, COMISIONES Y OTRAS RENTAS DE LAS PROPIEDAD Interese s y Comisiones Arrendamiento de Tierras y Terrenos Derechos sobre Bienes Tangibles Otros Alquileres PRESTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL Prestaciones de Seguridad Social OTRAS PRDIDAS Y/O DESINCORPORACIN Prdida en Venta de Activos Otras Prdidas Prdidas por Inventarios xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx
xxxx
280

CUENTA
MONTO
6150 6151 6152 6153 6154 6160 6161 6162 6163 6164
TRANSFERENCIAS CORRIENTES OTORGADAS Transferencias Otorgadas al Sector Privado Transferencias Otorgadas al Sector Pblico Transferencias Otorgadas al Sector Externo Transferencias Otorgadas al Sector Pblico Municipal TRANSFERENCIAS DE CAPITAL Transferencias de Capital al Sector Privado Transferencias de Capital al Sector Pblico Transferencias de Capital al Sector Externo Transferencias de Capital al Sector Pblico Municipal RESULTADO DEL EJERCICIO xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
281
ENTIDAD BALANCE GENERAL AL ________DE_________________DE_________ (Expresado en quetzales) 1000 1100 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE (CIRCULANTE) 1110 ACTIVO DISPONIBLE 1111 Caja 1112 Bancos TOTAL DE ACTIVO DISPONIBLE 1120 INVERSIONES 1121 Inversiones Temporales 1122 Ttulos y Valores en Cartera 1123 Prstamos Otorgados a Corto Plazo TOTAL DE ACTIVO DISPONIBLE 1130 ACTIVO EXIGIBLE 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo 1132 Documentos a Cobrar a Corto Plazo 1133 Anticipos 1134 Fondos en Avance 1135 Oficina Central y Unididades Desconcentradas (Debe) 1136 Cuentas a Cobrar Organismos Receptores Administradores TOTAL DE ACTIVO EXIGIBLE 1140 ACTIVO REALIZABLE (NETO) 1141 Materias Primas, Materiales y Suministros 1142 Existencia de Productos y Subproductos 1143 Existencia de Productos Estratgicos TOTAL DE ACTIVO REALIZABLE (NETO) 1160 OTROS ACTIVOS 1161 Activo Diferido a Corto Plazo TOTAL DE OTROS ACTIVOS TOTAL DE ACTIVO CORRIENTE (CIRCULANTE) 1200 ACTIVO NO CORRIENTE (LARGO PLAZO) 1210 INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO 1211 Ttulos y Valores a Largo Plazo 1212 Acciones y Participaciones de Capital 1213 Prstamos Concedidos a Mediano y Largo 1214 Fondos en Fideicomiso TOTAL DE INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO 2000 2100 xxx xxx xxx PASIVO PASIVO CORRIENTE 2110 CUENTAS A PAGAR A CORTO PLAZO 2111 Cuentas Comerciales a Pagar a Corto 2112 Contratistas 2113 Gastos del Personal a Pagar 2114 Impuestos, Tasas y Derechos a Pagar 2115 Intereses a Pagar 2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo 2117 Oficina Central y Unidades Desconcentradas (Haber) TOTAL DE CUENTAS A PAGAR A CORTO PLAZO 2120 DOCUMENTOS Y EFECTOS A PAGAR A CORTO PLAZO 2121 Documentos Comerciales a Pagar a Corto Plazo 2122 Otros Documentos a Pagar a Corto Plazo TOTAL DE DOCUMENTOS Y EFECTOS A PAGAR A CORTO PLAZO 2130 DEUDA PBLICA 2131 Obligacin por Deuda Pblica a Corto Plazo 2132 Prstamos Internos a Corto Plazo 2133 Prstamos Externos a Corto Plazo 2134 Porcin Corriente de Obligaciones y Prstamos a Largo Plazo TOTAL DE DEUDA PBLICA 2140 PASIVOS DIFERIDOS 2141 Pasivos Diferidos a Corto Plazo TOTAL DE PASIVOS DIFERIDOS 2150 FONDOS DE TERCEROS Y EN GARANTA 2151 Fondos de Terceros 2152 Fondos en Garanta TOTAL DE FONDOS DE TERCEROS Y EN GARANTA TOTAL DE PASIVO CORRIENTE 2200 xxx xxx xxx xxx xxx PASIVO NO CORRIENTE 2210 CUENTAS A PAGAR A LARGO PLAZO 2211 Deudas con Proveedores 2212 Otras Cuentas a Pagar a Largo Plazo TOTAL DE CUENTAS A PAGAR A LARGO PLAZO
xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx
xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
282
ENTIDAD BALANCE GENERAL AL ________DE_________________DE_________ (Expresado en quetzales) 2220 DOCUMENTOS Y EFECTOS A PAGAR A LARGO PLAZO 2221 Documentos y Efectos a Pagar a Largo Plazo 2222 Otros Documentos a Pagar a Largo Plazo TOTAL DE DOCUMENTOS Y EFECTOS A PAGAR A LARGO PLAZO xxx 2230 DEUDA PBLICA A LARGO PLAZO 2231 Obligaciones por Deuda Pblica a Largo 2232 Prstamos Internos de Largo Plazo 2233 Prstamos Externos de Largo Plazo TOTAL DE LA DEUDA PBLICA A LARGO PLAZO 2240 PASIVOS DIFERIDOS A LARGO PLAZO 2241 Pasivos Diferidos a Largo Plazo TOTAL DE PASIVOS DIFERIDOS A LARGO PLAZO 2250 PREVISIONES A LARGO PLAZO Y RESERVAS TCNICAS 2251 Previsiones para Beneficios Sociales 2252 Reservas Tcnicas TOTAL DE PREVISIONES A L. PLAZO Y RESERVAS TCNICAS 2260 PREVISIONES ACUMULADAS 2261 Previsin para Cuentas Incobrables 2262 Previsin para Prdidas de Inventarios TOTAL DE PREVISIONES ACUMULADAS 2270 DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES ACUMULADAS 2271 Depreciaciones Acumuladas 2272 Amortizacin Acumulada TOTAL DE DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES ACUMULADAS TOTAL DE PASIVO NO CORRIENTE SUMA DE PASIVO 3000 PATRIMONIO 3100 PATRIMONIO NETO 3110 Patrimonio Fiscal TOTAL DE PATRIMONIO FISCAL xxx xxx
1220 CUENTAS Y DOCUMENTOS A COBRAR A LARGO PLAZO 1221 Cuentas a Cobrar a Largo Plazo 1222 Docuementos a Cobrar a Largo Plazo 1223 Anticipos a Contratistas a Largo Plazo TOTAL DE CUENTAS Y DOCUMENTOS A COBRAR A L. PLAZO 1230 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO (NETO) 1231 Propiedad y Planta en Operacin 1232 Maquinaria y Equipo 1233 Tierras y Terrenos 1234 Construcciones en Proceso 1235 Equipo Militar y de Seguridad 1236 Animales 1237 Otros Activos Fijos 1238 Bienes de Uso Comn 1239 Bienes de Uso no Comn TOTAL DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO (NETO) 1240 ACTIVO INTANGIBLE 1241 Activo Intangible Bruto TOTAL DE ACTIVO INTANGIBLE 1250 ACTIVO DIFERIDO A LARGO PLAZO 1251 Activo Diferido a Largo Plazo TOTAL DE ACTIVO DIFERIDO A LARGO PLAZO TOTAL DE ACTIVO NO CORRIENTE (LARGO PLAZO)
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx
xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
SUMA DE ACTIVO
xxx
283
ENTIDAD BALANCE GENERAL AL ________DE_________________DE_________ (Expresado en quetzales) 3120 PATRIMONIO DE HACIENDA 3121 Transferencias y Contribuciones de Capital Recibidas 3122 Resultados TOTAL DE PATRIMONIO DE LA HACIENDA 3130 PATRIMONIO PBLICO EN FORMACIN
xxx xxx xxx xxx xxx xxx
TOTAL DE PATRIMONIO DE LA HACIENDA TOTAL DE PATRIMONIO NETO 3200 PATRIMONIO INSTITUCIONAL 3210 CAPITAL SOCIAL E INSTITUCIONAL 3211 CAPITAL O PATRIMONIO INSTITUCIONAL 3212 Resultados 3213 Transferencias de Capital Recibidas TOTAL DE CAPITAL SOCIAL E INSTITUCIONAL 3300 PATRIMONIO PBLICO
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
TOTAL DE PATRIMONIO INSTITUCIONAL TOTAL DE PATRIMONIO SUMA PASIVO Y PATRIMONIO 4000 CUENTAS DE ORDEN 4100 CUENTAS DE ORDEN -DBITOS4110 Impuestos y Derechos a Cobrar 4111 Gestin Administrativa 4112 Gestin Judicial 4113 Impuesto en Cuotas 4116 Construccin Franja Transversal del Norte 4120 Recuperaciones en Gestin Judicial 4130 Prstamos Contratados por Desembolsar 4131 Prstamos por Percibir 4140 Deuda Pblica Autorizada por Desembolsar 4141 Emisin de Valores 4150 Recursos a Desembolsar 4151 Recursos a Desembolsar p/Fideicomisos 4170 Compensacin IVA Exportadores Dto. 20-2006 4171 Compensacin IVA Exportadores Dto. 20-2006 TOTAL DE CUENTAS DE ORDEN -DBITOS TOTAL DE CUENTAS DE ORDEN 4000 xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx CUENTAS DE ORDEN 4200 CUENTAS DE ORDEN -CRDITOS4210 Recursos por Ejecutar 4211 Facturacin Masiva 4212 Deuda Pblica por Ejecutar 4213 Prstamos por Ejecutar 4214 Obligaciones por Cobrar 4215 Fideicomisos por Constituir 4216 Registro Deuda por Construc. Franja Transversal del Norte 4220 Remesas al Interior por Confirmar 4270 IVA Retenido Dto. 20-2006 4271 IVA Retenido Dto. 20-2006
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
TOTAL DE CUENTAS DE ORDEN -CRDITOS TOTAL DE CUENTAS DE ORDEN
xxx xxx
284

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REPBLICA DE GUATEMALA MINISTERIO DE FINANZAS PBLICAS DIRECCIN DE CONTABILIDAD DEL ESTADO

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Guatemala, diciembre de 2010

DESCRIPCIN DE LAS CUENTAS

INSTRUCCIONES PARA EL USO DE LAS CUENTAS

ESTADOS FINANCIEROS BSICOS A PRODUCIR

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PRSTAMOS OTORGADOS A CORTO PLAZO ACTIVO EXIGIBLE

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ACTIVO DIFERIDO A CORTO PLAZO

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ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL POR CONSOLIDACIN PATRIMONIAL

PRSTAMOS CONCEDIDOS A MEDIANO Y LARGO PLAZO

CUENTAS Y DOCUMENTOS A COBRAR A LARGO PLAZO

CUENTAS A COBRAR A LARGO PLAZO