RETENÇÕES

LEIS N. 9.711/1998 e 10.666/03 IN INSS/SRP N. 3/05 - 20/07 - 23/2007 IN RFB N. 829/2008.
Leonor Maria de Miranda Nascimento. Advogada e Professora. Especialista em Trabalho e Previdncia.
A RETENO PREVIDENCIRIA DE 11% SOBRE SERVIOS PRESTADOS POR PESSOA FSICA E PESSOA JURDICA
NDICE. I - RETENO SOBRE SERVIOS PRESTADOS POR PESSOA FSICA. 1. Contribuinte Individual da Previdncia Social. 2. Contribuio Previdenciria. 3. Alquota de Reteno Previdenciria. 4. Prestao de servios de Transportador Autnomo. 5. Prestao de Servios Formas de apurao. 6. Prazo de recolhimento da contribuio. 7. Obrigaes acessrias da empresa contratante. 8. Procedimentos na Reteno e no Recolhimento. 9. Prestao de Servios de Contribuinte Individual na Cooperativa de Trabalho. 10. Exerccios prticos de fixao. II - RETENO SOBRE SERVIOS PRESTADOS POR PESSOA JURDICA. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. Instituto da Reteno Previdenciria. Contribuinte para efeito da Reteno Previdenciria. Alquotas de Reteno. Cesso de Mo de Obra e Empreitada. Reteno na Cesso de Mo de Obra. Reteno na Empreitada. Reteno na Construo Civil. Reteno em Condies Especiais. Apurao da Base de Calculo da Reteno. Deduo da Base de Calculo. Dispensa da Reteno. Casos de no aplicao da Reteno. Destaque da Reteno. Recolhimento da Reteno. Obrigaes Acessrias da empresa contratada. Obrigaes Acessrias da empresa contratante. Procedimento de Apurao e Recolhimento da Reteno. Compensao da Reteno. Restituio dos valores retidos e no compensados. Crimes contra a Previdncia Social e Penalidades. Exerccios Prticos de Fixao.
21.
III GLOSSRIO DE TERMOS IV BIBLIOGRFIA.
Dra. Leonor de Miranda Nascimento (2008)
I. RETENO SOBRE A PRESTAO DE SERVIOS DE PESSOA FSICA. 1. CONTRIBUINTE INDIVIDUAL DA PREVIDNCIA SOCIAL Conceito de Contribuinte Individual.
A legislao previdenciria conceitua como contribuinte individual a pessoa fsica que presta servios de natureza urbana ou rural, em carter eventual, a uma ou mais empresas, sem relao de emprego, como tambm, aquele que exerce atividade econmica de natureza urbana, por conta prpria, com fins lucrativos ou no (alneas j e l, do inciso V, do art. 9., do Decreto n. 3.048/1999, includa pelo Decreto n. 4.265/1999). O contribuinte individual recolhe individualmente, por conta prpria, suas contribuies previdencirias, mediante inscrio no Instituto Nacional do Seguro Social INSS. Assim sendo, as pessoas fsicas que se enquadram como contribuintes individuais so segurados obrigatrios do Regime Geral da Previdncia Social. Segurados Obrigatrios do Regime Geral da Previdncia Social.
So segurados obrigatrios do Regime Geral de Previdncia Social na qualidade de contribuinte individual, entre outros: - o titular de firma individual urbana ou rural; - o diretor no empregado, considerado como aquele que, participando ou no do risco econmico do empreendimento, seja eleito, por assemblia geral dos acionistas, para cargo de direo das sociedades annimas, no mantendo as caractersticas inerentes relao de emprego; - o membro de conselho de administrao na sociedade annima; - todos os scios, nas sociedades em nome coletivo e de capital e indstria; - o scio gerente e o scio cotista que recebam remunerao decorrente de seu trabalho na sociedade por cotas de responsabilidade limitada, urbana ou rural; - o prestador de servios, de natureza urbana ou rural, em carter eventual, a uma empresa ou mais de uma, sem relao de emprego; - a pessoa fsica que exerce, por conta prpria, atividade econmica de natureza urbana, com fins lucrativos ou no; - o condutor autnomo de veculo rodovirio, assim considerado aquele que exerce atividade profissional sem vnculo empregatcio, quando proprietrio, co-proprietrio ou promitente comprador de um s veculo; - aquele que exerce atividade de auxiliar de condutor autnomo de veculo rodovirio, em automvel cedido em regime de colaborao, nos termos da Lei n 6.094/74;
- aquele que, pessoalmente, por conta prpria e a seu risco, exerce pequena atividade comercial em via pblica ou de porta em porta, como comerciante ambulante, nos termos da Lei n 6.586, de 6 de novembro de 1978; - o membro de conselho fiscal de sociedade por aes; - aquele que presta servio de natureza no contnua, por conta prpria, a pessoa ou famlia, no mbito residencial desta, sem fins lucrativos; - aquele que, na condio de pequeno feirante, compra para revenda produtos hortifrutigranjeiros ou assemelhados;
Obrigatoriedade da Reteno do Contribuinte Individual.
A partir de 01.04.03, o art. 4o, da Lei n 10.666/2003, estabeleceu a obrigatoriedade da empresa arrecadar a contribuio do segurado contribuinte individual a seu servio, descontando-a da respectiva remunerao, e a recolher o valor arrecadado juntamente com a contribuio ao seu encargo at o dia 02 (dois) do ms seguinte ao da competncia, sendo que, a partir da competncia Janeiro/2007, esse prazo foi alterado para at o dia 10 (dez), pela Lei n. 11.488/2007 e pela Instruo Normativa n. 23/2007. Enquadramento como Segurado Obrigatrio do Contribuinte Individual.
Enquadra-se como segurado obrigatrio do Regime Geral da Previdncia Social (RGPS), na condio de contribuinte individual, o profissional autnomo ou empresrio, alm de outras pessoas, ficando ambos obrigados a proceder sua inscrio no referido regime previdencirio, gerido e administrado pelo Instituto Nacional de Seguro Social (INSS). Nmero de Identificao do Trabalhador (NIT)
A inscrio do trabalhador no Cadastro Nacional de Informao Social (CNIS) ser efetuada mediante atribuio de um Nmero de Identificao do Trabalhador (NIT), sendo que este pode ser o nmero de inscrio no: a) Instituto Nacional do Seguro Social (INSS); b) Programa de Integrao Social ( PIS); c) Programa de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico (Pasep); d) Sistema nico de Sade (SUS). Procedimentos de Inscrio no Cadastro do INSS
A inscrio do segurado contribuinte individual ser feita uma nica vez e o NIT a ele atribudo dever ser utilizado para o recolhimento de suas contribuies previdencirias. O cadastramento do trabalhador como contribuinte individual e a conseqente aquisio de seu Nmero de Identificao do Trabalhador (NIT), pode ser feita da seguinte forma:
Dra. Leonor de Miranda Nascimento (2008) 4
a) Pelo prprio trabalhador, em qualquer Agncia da Previdncia Social (APS); b) Pela internet, na pgina da Previdncia Social, no www.previdenciasocial.gov.br; c) Nos quiosques de auto-atendimento das Agncias da Previdncia Social; d) Nas unidades mveis de atendimento da Previdncia Social; e) Pelo servio de atendimento telefnico (PREVFONE): 0800-780191. Contribuintes Individuais No-Inscritos no INSS Cadastramento obrigatrio.
A empresa que contratar contribuinte individual para a prestao de servios dever exigir deste a comprovao da sua regular inscrio no RGPS. Caso o trabalhador (trabalhador autnomo ou empresrio) ainda no tenha efetuado a sua inscrio, ficar a empresa contratante obrigada a inscrev-lo no cadastro do INSS.
2. CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA Contribuio Previdenciria do Contribuinte Individual
A contribuio previdenciria do contribuinte individual corresponde a 20% (vinte por cento) da remunerao paga ou creditada, no decorrer do ms, pelos servios prestados s pessoas fsicas e empresas, observados os limites mnimo e mximo do salrio-decontribuio. Entende-se por salrio-de-contribuio o total das remuneraes pagas ou creditadas a qualquer ttulo, no decorrer do ms, aos segurados contribuintes individuais, que lhe prestem servios e corresponde a remunerao auferida em uma ou mais empresas ou pelo exerccio de atividade por conta prpria, durante o ms, observados os limites mnimo e mximo de salrio-de-contribuio. Contribuio Previdenciria Patronal
A contribuio previdenciria da empresa contratante (contribuio patronal) relativa aos servios prestados pelo contribuinte individual corresponde quantia resultante da aplicao da alquota de 20% (vinte por cento) sobre o valor da remunerao paga ou creditada, auferida durante o ms, sem qualquer limite. Fato Gerador da Obrigao Previdenciria
Considera-se ocorrido o fato gerador da obrigao previdenciria principal e existentes seus efeitos no ms em que for paga, devida ou creditada a remunerao. Isto o fato que gera a obrigao da empresa efetuar a reteno e recolhimento da contribuio previdenciria o pagamento ou crdito da remunerao ao contribuinte individual, no decorrer do ms, pelos servios prestados.
3. ALQUOTA DE RETENO PREVIDENCIRIA Contribuinte Individual No Contratado por Empresa.
A partir da competncia abril/2003, para os segurados contribuinte individual e facultativo, o valor da contribuio dever ser de 20% (vinte por cento) do salrio-base, caso no prestem servios empresas, que poder variar do limite mnimo ao limite mximo do salrio-de-contribuio. Contribuinte Individual Contratado por Entidade Beneficente de Assistncia Social (Isenta de Contribuio Patronal). O contribuinte individual que prestar servio a entidade de assistncia social (isenta de contribuio patronal), tambm ter retido a sua contribuio previdenciria, sendo que nesta hiptese, a alquota a ser aplicada ser de 20%, sobre o valor dos servios prestados, observado o limite mximo de salrio-de-contribuio. - Contribuinte Individual Contratado por Empresa.
Na hiptese de o contribuinte individual prestar servio a uma ou mais empresas, poder deduzir, da sua contribuio mensal, 45% (quarenta e cinco por cento) da contribuio da empresa, efetivamente recolhida ou declarada, incidente sobre a remunerao que esta lhe tenha pago ou creditado, limitada a deduo a 9% (nove por cento) do respectivo salrio-de-contribuio, segundo 4, do art. 30, da Lei n 8.212/1991. Essa permisso resultou na aplicao da alquota de 11% sobre o valor dos servios prestados para efeito de desconto da contribuio previdenciria do contribuinte individual, a ser efetuada pela empresa contratante, observado o limite mnimo e mximo do salrio-de-contribuio. Limites Mnimo e Mximo de Salrio-de-Contribuio
Na tabela de contribuio previdenciria acima, consta o limite mnimo de salrio-decontribuio de R$ 415,00 (quatrocentos e quinze reais), ou seja, um salrio mnimo, e o limite mximo de salrio-de-contribuio de R$ 3.038,99, os quais so atualizados anualmente pelo Ministrio da Previdncia Social (Novos valores vigentes desde 01/03/2008 Portaria MPS e MF n. 77/2008). Quadro: Contribuio para segurados contribuinte individual e facultativo. Desde 1 de maro de 2008 (Pt. MPS n. 77/2008). Salrio-de-contribuio Alquota do INSS De R$ 415,00 (valor mnimo). At R$ 3.038,99 (valor mximo) 11% (recolhimento pela empresa contratante). 20% (recolhimento pelo prprio segurado ou entidade filantrpica como contratante).
4. PRESTAO DE SERVIOS DE TRANSPORTADOR AUTONOMO. Transportador autnomo Conceito.
Considera-se transportador rodovirio autnomo a pessoa fsica, proprietria ou coproprietria de um s veculo, devidamente cadastrado em rgo competente, que, com seu veculo, por sua conta e a seu risco, sem vnculo empregatcio, contrata servio de transporte a frete, de carga ou de passageiro (taxistas), em carter eventual ou continuado, com empresa de transporte rodovirio de bens, ou diretamente com os usurios desse servio. Este condutor cede, em regime de colaborao, mediante contraprestao ajustada, o seu veculo a, no mximo, outros dois profissionais, para que tambm exeram o transporte rodovirio, sendo normalmente denominados "auxiliares de condutor autnomo de veculo". Esses profissionais, ou seja, o so considerados, perante o segurados obrigatrios na expressamente previsto no art. 3.048 /99. condutor e o auxiliar de condutor autnomo de veculo Regime Geral de Previdncia Social - RGPS como qualidade de contribuinte individuais, conforme 9, 15, incisos I e II do RPS, aprovado pelo Decreto n
Base de clculo da contribuio previdenciria.
O inciso III do artigo 22 da Lei n 8.212/91, com nova redao dada pela Lei 9.876/99, estabelece que a contribuio a cargo da empresa, destinada a Previdncia Social de 20% (vinte por cento) sobre o total das remuneraes pagas ou creditadas a qualquer ttulo, no decorrer do ms, aos segurados contribuintes individuais. A partir de maro de 2000, o encargo patronal das empresas passou a ser de 20% sobre o total das remuneraes pagas ou creditadas a qualquer ttulo, no decorrer do ms, aos segurados contribuintes individuais. O referido percentual de 20% acima (frete), foi fixado pela Portaria/MPAS n 1.135, de 5 de abril de 2001, sendo aplicado para fatos geradores ocorridos desde 5 de julho de 2001, pois, aplicava-se at 4 de julho de 2001, o percentual de 11,71%.
Contribuio previdenciria - Transportador autnomo.
Tambm a partir da competncia maro/2003, o contribuinte transportador autnomo que presta servios para empresas, ter a aplicao da alquota de 11% sobre o valor equivalente ao percentual de 20%, calculado sobre o valor do frete, observado o limite mnimo e mximo do salrio-de-contribuio.
Contribuio previdenciria - Outras Entidades.
Alm do encargo patronal supracitado, a tomadora dos servios de frete, carreto ou transporte de passageiros, desconta e recolhe a contribuio devida, pelo transportador autnomo ao SEST (1,5%) e ao SENAT (1,0%), sobre a mesma base de clculo (20% do valor do frete), perfazendo um total de 2,5% sobre o valor apurado, nos
termos da Lei n 8.706, de 14/09/93, regulamentada pelo Decreto n 1.007, de 13/12/93, com alteraes introduzidas pelo Decreto n 1.092, de 21/03/94. Recolhimento das Contribuies GPS e GFIP.
A contribuio previdenciria incidente sobre as remuneraes ou retribuies pagas ou creditadas ao Transportador Autnomo, prevista no inciso II do artigo 201 do Regulamento da Previdncia Social - RPS - Decreto n 3.048/99, publicado no DOU de 07.05.99, republicado no de 12.05.99, retificado no dia 18.06.99, bem como aquela descontada do transportador autnomo devida ao SEST e ao SENAT, dever ser recolhida na mesma Guia da Previdncia Social - GPS em que a empresa recolher a contribuio sobre a folha de pagamento. O Manual de Preenchimento da GFIP estabelece que no devero ser preenchidas GFIPs com o cdigo FPAS 620 (Tomador de Servio de Transportador Rodovirio Autnomo - contribuio previdenciria a cargo da empresa tomadora e a contribuio descontada do transportador autnomo para o SEST e o SENAT), uma vez que tal recolhimento especfico e no exige o preenchimento de GFIP distinta, devendo essa informao ser prestada na GFIP da atividade principal. Exemplo de Recolhimento: Na contratao de servios de um transportador autnomo no valor de R$ 5.500,00, o recolhimento da contribuio previdenciria na GPS, dever ser efetuada na forma descrita no quadro abaixo: QUADRO: Valor do Frete Alquota da Base de Clculo do Frete Valor da Base de Clculo das Contribuies Alquota Patronal (EMPRESA) Valor da Patronal (GPS - Campo 6) Alquota da Reteno (TRANSPORTADOR) Valor da Reteno (GPS - Campo 6) (1) Alquota da Reteno (ENTIDADE BENEFICENTE) Valor da Reteno (GPS - Campo 6) (2) Alquota de Terceiros (SEST/SENAT) Valor de Terceiros (GPS - Campo 9)
R$ 5.500,00 20% R$ 1.100,00 20% R$ 220,00 11% R$ 121,00 20% R$ 220,00 2,5% R$ 27,50
Lembretes: (1) No servio de frete executado para entidade beneficente de assistncia social, a alquota de reteno do transportador autnomo ser de 20% (vinte por cento). (2) O valor de Terceiros (Outras Entidades) deve ser descontado do transportador autnomo e recolhido pela empresa na GPS, onde sero recolhidas as contribuies previdencirias sobre a folha de salrios.
5. PRESTAO DE SERVIOS - FORMAS DE APURAO. a) Prestao de Servios a mais de uma empresa no decorrer do ms.
O contribuinte individual que prestar servios a mais de uma empresa, quando o total das remuneraes recebidas no ms atingir o limite mximo do salrio-de-contribuio, dever informar este fato empresa na qual a sua remunerao, somada aos valores porventura j recebidos, atingir o referido limite e s que se sucederem, mediante apresentao dos seguintes documentos: a) Comprovante de pagamento fornecido pela empresa . b) Declarao emitida pelo contribuinte individual, sob as penas da lei, discriminando o valor sobre o qual j sofreu desconto naquele ms, ou identificando as empresas que efetuaro o desconto at o limite mximo do salrio-de-contribuio. b) Prestao de servios empresa e exerccio de atividade por conta prpria.
O contribuinte individual que prestar servios empresa ou equiparada, e concomitante, exercer atividade por conta prpria, no mesmo ms, dever recolher a contribuio previdenciria incidente sobre a remunerao auferida pelo exerccio de atividade por conta prpria, respeitando o limite de salrio-de-contribuio. c) Atividade de empregado e contribuinte individual - Exerccio simultneo.
O segurado que exerce atividade como empregado (inclusive o domstico ou trabalhador avulso), e concomitante exercer atividade como contribuinte individual ter como salrio-de-contribuio na atividade de empregado a remunerao efetivamente recebida nessa atividade, observado o limite mximo de salrio-de-contribuio e a contribuio dever ser calculada mediante aplicao da alquota correspondente faixa salarial. Comprovao da Atividade e do Salrio de Contribuio.
Para fins de apurao do salrio-de-contribuio, na atividade de contribuinte individual, o segurado empresa, inclusive o domestico ou trabalhador avulso, dever: a) Apresentar s empresas contratantes o recibo de pagamento de salrio relativo competncia anterior da prestao de servios, ou b) Prestar declarao, sob as penas da lei, de que segurado empregado, consignado o valor sobre o qual descontada a contribuio naquela atividade ou declarando que a remunerao recebida naquela atividade atingiu o limite mximo de salriode-contribuio e identificando a empresa que efetuou o desconto sobre o valor por ele declarado. Prestao de Servios a Entidade Beneficente de Assistncia Social isenta.
A entidade de assistncia social isenta de contribuio previdenciria (patronal) est obrigada a descontar a contribuio previdenciria da remunerao paga ou creditada ao
contribuinte individual que lhe prestar servio, devendo recolher o valor descontado juntamente com as contribuies devidas pelos seus empregados e fornecer ao prestador dos servios o comprovante de pagamento j referido. Nesta hiptese, a alquota a ser aplicada sobre o valor dos servios prestados 20%, observado o limite mximo de salrio-de-contribuio, posto que no h possibilidade de reduo da alquota de 45% (quarenta e cinco por cento) retro mencionado. Fornecimento de Comprovante de Pagamento
A empresa contratante dever fornecer ao prestador de servio (contribuinte individual) o comprovante de pagamento pelo servio prestado por ocasio do efetivo pagamento da remunerao, consignando: O valor da remunerao; O valor do desconto feito a ttulo de contribuio previdenciria; A identificao completa da empresa contratante, inclusive com o numero do CNPJ; O Nmero de Inscrio do Contribuinte Individual no INSS (NIT).
Modelo de Comprovante de Pessoa Fsica.

RECIBO DE PAGAMENTO DE AUTNOMOS R. P. A.
RAZO SOCIAL DA EMPRESA: EDITORA MONTE CARMELO Ltda.. INSCRIO NO CNPJ: 45.990.901/0001-43 Recebi da empresa acima identificada, a importncia de R$.... ................ (.......................................), referente Prestao de Servios de ........................................................... no ms de .................. de 2008.
DADOS DO PRESTADOR DE SERVIO Nome ---------------------------------------------------------------------------------------------CPF: RG: Id.Profissional Inscrio INSS Inscrio Municipal
ESPECIFICAO DOS SERVIOS Valor Bruto: ....................................................... INSS: ............................................... I.R.R.F.: ............................................... ISS: ............................................... Outros: ............................................... Valor Lquido: ............................................... Valor por extenso: ............................................ ...........................................................................
Local e Data: ...............................................
Local e data. _____________________________ Assinatura: ______________________________
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6. PRAZO DE RECOLHIMENTO DA CONTRIBUIO Pela Empresa: at o dia 10 do ms seguinte ao da competncia a que se referir, prorrogando-se o vencimento para o primeiro dia til subseqente quando no houver expediente bancrio no dia 2. Pelo Contribuinte Individual: at o dia 15 do ms seguinte ao da competncia a que se referir, prorrogando-se o vencimento para o primeiro dia til subseqente quando no houver expediente bancrio no dia 15.
7.
OBRIGAES ACESSRIAS DA EMPRESA CONTRATANTE
Alm de outras obrigaes acessrias previstas em lei a empresa contratante dever elaborar mensalmente a Guia de Recolhimento de Fundo de Garantida e informaes a Previdncia Social GFIP, com informaes sobre os servios prestados por contribuinte individual, consignando os dados pessoais, o valor bruto dos servios, o valor do salrio-de-contribuio, o valor retido e o valor liquido pago, conforme Manual da GFIP/SEFIP.
8. PROCEDIMENTOS NA RETENO E NO RECOLHIMENTO. - Procedimentos Prticos de Apurao e Recolhimento.
O recolhimento da contribuio previdenciria dever ser feito pela empresa em uma nica Guia da Previdncia Social GPS, dentro do prazo de recolhimento, a qual consignar os valores correspondentes a: a) Contribuio previdenciria dos empregados contribuio descontada em folha de pagamento dos empregados, de acordo com a faixa e os limites do salrio-de- contribuio; b) Reteno previdenciria - 11% (onze por cento) sobre a remunerao paga, devida ou creditada ao contribuinte individual, observado o limite mximo do salrio-de- contribuio; c) Contribuio previdncia patronal - 20% (vinte por cento) sobre a remunerao paga ou creditada ao contribuinte individual, no decorrer do ms, independente de limite. d) Contribuies Outras Entidades ( antigo Terceiros) contribuies para organizaes sociais, em percentuais variados, conforme a atividade da empresa contratante. Cdigo de Recolhimento das Contribuies. Os cdigos de pagamentos a serem utilizado pelas pessoas jurdicas (empresas e rgos e entidades da administrao pblica) para recolhimento da contribuio previdenciria patronal, contribuies dos empregados e, principalmente, da reteno previdenciria do
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contribuinte individual relativo aos servios prestados, entre outros, sero os seguintes, conforme tabela abaixo: Cdigo 2003 2100 2305 2402 Descrio do Cdigo de Pagamento Simples (CNPJ) Empresas em Geral (comrcio, indstria, servios etc.) - CNPJ/MF Filantrpicas com iseno (CNPJ) rgos do Poder Pblico (CNPJ/MF)
Instrues para o Preenchimento da Guia da Previdncia Social (GPS)
A empresa contratante depois de efetuar a reteno previdenciria dos servios prestados dever preencher a Guia da Previdncia Social, de acordo com as seguintes instrues: o Campo 1: Nome e endereo da empresa contratante. o Campo 3: Cdigo de pagamento referente a contribuio. o Campo 4: Ms e ano da prestao dos servios. o Campo 5: Numero do CNPJ da empresa contratante. o Campo 6: Valor da reteno previdenciria a ser recolhida dos contribuintes individuais e demais contribuies da empresa. o Campo 7: Valor da contribuio Outras Entidades( antigo Terceiros), se for o caso; o Campo 10: Valor atualizao monetria, multa e juros, quando for o caso; o Campo 11: Valor das contribuies previdencirias do campo 6, acrescido dos campos 9 e 10. Modelo da Guia da Previdncia Social (GPS):
MINISTRIO DA PREVIDNCIA 3.3. CODIGO DE PAGAMENTO SOCIAL MPS INSTITUTO NACIONAL DO SEGURO SOCIAL INSS 4. COMPETNCIA PREVIDENCIA SOCIAL GUIA DA PREVIDNCIA SOCIAL 5. IDENTIFICADOR GPS 6. VALOR DO INSS 7. 8. 9. VALOR DE OUTRAS ENTIDADES 2. VENCIMENTO (Uso do INSS) 10. ATM, MULTA E JUROS
1. NOME OU RAZO SOCIAL/ FONE/ ENDEREO:
ATENO: vedada a utilizao de GPS para recolhimento de receita de valor inferior ao estipulado em Resoluo publicada pelo INSS. A receita que resultar valor 11. TOTAL inferior dever ser adicionada contribuio ou importncia correspondente nos meses subseqentes, at que o total seja igual ou superior ao valor mnimo fixado. 12. AUTENTICAO BANCRIA
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9. PRESTAO DE SERVIO DE CONTRIBUINTE INDIVIDUAL ASSOCIADO A COOPERATIVA DE TRABALHO. 1 - ENQUADRAMENTO PREVIDENCIARIO -CONCEITOS Trabalhadores Cooperados.
So contribuintes individuais, entre outros, o trabalhador associado cooperativa que, nessa qualidade, presta servios a terceiros, a qual efetuar a reteno e recolhimento de suas contribuies sobre o valor das remuneraes ou retribuies pagas ou creditadas, no decorrer do ms, observados os limites mnimos e mximos do salrio-de-contribuio. - Cooperativa de Trabalho.
Cooperativa de trabalho, urbana ou rural, uma sociedade de pessoas, sem fins lucrativos, com forma e natureza jurdica prprias, de natureza civil, constituda para prestar servios a seus associados. A cooperativa de trabalho no est sujeita contribuio patronal de 20% (vinte por cento) sobre o total das remuneraes ou retribuies pagas, distribudas ou creditadas, no decorrer do ms aos respectivos cooperados, pelos servios que, por seu intermdio, tenham prestado as empresas. 2. CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA ENCARGO DA CONTRATANTE. A Lei n 9.876/1999 institui a contribuio a cargo da empresa contratante, a qual dever recolher 15% (quinze por cento) sobre a base de clculo relativo a nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios por cooperativa de trabalho, a titulo de contribuio previdenciria patronal. Dispe ainda como encargo da empresa tomadora de servios de cooperado, uma contribuio adicional de 9% (nove por cento), 7% (sete por cento) ou 5% (cinco por cento) quando a atividade exercida pelo cooperado filiado a cooperativa de trabalho permitir a concesso de aposentadoria especial aps quinze, vinte ou vinte e cinco anos de contribuio, respectivamente, tambm incidente sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios. Na atividade de transporte de cargas e de passageiros, os servios prestados por cooperados intermediados por cooperativas de trabalho, a base de clculo da contribuio previdenciria no ser inferior a 20% (vinte por cento) do valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servio, desde que os veculos e as respectivas despesas com manuteno e combustvel corram por conta da cooperativa.
3. CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA DO TRABALHADOR COOPERADO. A Lei 10.666/2003 trouxe tambm alteraes quanto ao recolhimento das contribuies previdencirias devidas pelas cooperativas de trabalho, as quais devem
descontar a contribuio previdncia de 11% (onze por cento) sobre o valor das remuneraes ou retribuies pagas ou creditadas, no decorrer do ms, observados o limite mnimo e mximo do salrio de-contribuio. Caso o cooperado, por intermdio da cooperativa de trabalho, prestar servio a pessoa fsica ou a entidades beneficentes de assistncia social isentas da contribuio patronal, o desconto ser de 20% (vinte por cento) do valor da remunerao ou retribuio paga ou distribuda, no decorrer do ms, observados os limites mnimo e mximo do salrio-de-contribuio.
4. PRAZO DE RECOLHIMENTO DAS COOPERATIVAS. Contribuio Previdenciria dos Empregados.
As cooperativas de trabalho tm prazo at o dia 10 do ms seguinte para recolher as contribuies descontadas de seus empregados, dos contribuintes individuais e empresas que lhe prestem servios sujeitos a reteno, juntamente com as suas contribuies, prorrogando-se para o prximo dia til, quando o dia do vencimento no for dia til. Devendo utilizar na GPS, o Cdigo de Recolhimento 2100 (Empresa em Geral CNPJ). Contribuio Previdenciria dos Cooperados.
As cooperativas de trabalho tm prazo at o dia 15 do ms seguinte para recolher as contribuies descontadas de seus cooperados, prorrogando-se para o prximo dia til, quando o dia do vencimento no for dia til. Devendo utilizar na GPS, o Cdigo de Recolhimento 2127 (Cooperativa de Trabalho - Contribuio do cooperado). Contribuio Previdenciria da Empresa Contratante.
A empresa contratante dever recolher a contribuio previdenciria patronal at o dia 10 do ms seguinte, incidente sobre a base de clculo relativo a nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios de cooperativa de trabalho, prorrogando-se para o prximo dia til, quando o dia do vencimento no for dia til. Devendo utilizar na GPS, o Cdigo de Recolhimento 2100 (Empresa em Geral CNPJ), que a GPS onde recolher as contribuies normais da empresa.
5. OBRIGAES ACESSRIAS DA COOPERATIVA A cooperativa de trabalho est obrigada a cumprir as obrigaes acessrias prevista na legislao tributria, previdenciria e comercial. Entre elas est a incumbncia de preparar mensalmente as folhas de pagamento das remuneraes pagas a todos os segurados a seu servio, fazer os respectivos lanamentos contbeis e prestar todas as informaes solicitadas, por meio da fiscalizao previdenciria.
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10. EXERCCIO PRTICO DE FIXAO. Apresentamos a seguir exemplo prtico de apurao e recolhimento de reteno previdenciria sobre o servio prestado por segurado contribuinte individual, com clculos do salrio-de-contribuio, da reteno previdenciria, da remunerao lquida a pagar e da contribuio previdenciria patronal. Caso Concreto: Pagamento de servios prestados por contribuinte individual durante o ms maro /2008, pela Empresa Beta Ltda., no valor de R$ 3.600,00 (trs mil e seiscentos reais). O trabalhador autnomo contratado informou ter sofrido reteno de R$ 110,00 (cento e dez real), efetuada por outra pessoa jurdica dentro do referido ms. Como comprovao, apresentou a cpia do Recibo de Pagamento a Autnomo (RPA) emitido pela Empresa Alfa Ltda., no valor bruto de R$ 1.000,00 (hum mil real). 1) Passo: Apurao e clculo da remunerao ou salrio-de-contribuio: Item Discriminao Referncia Valor 1 Valor da remunerao 100% R$ 3.600,00 2 Limite do salrio-de-contribuio R$ 3.038,99 3 Salrio-de-contribuio Empresa Alfa RPA R$1.000,00 3 Reteno efetuada na Empresa Alfa RPA R$ 110,00 4 Valor do Salrio-de-contribuio R$ 3.038,99 ()R$ 1.000,00 R$ 2.038,99 2) Passo: Clculo da reteno previdenciria sobre o salrio-de-contribuio: Item Discriminao Referncia Valor 1 Valor do salrio-de-contribuio R$ 2.038,99 2 Alquota de reteno previdenciria 11% 3 Valor da Reteno Previdenciria 2.038,99 x 11% R$ 224,29 3) Passo: Clculo do valor lquido da remunerao a pagar pelos servios prestados: Item Discriminao Referncia Valor 1 Valor da remunerao 100% R$ 3.600,00 2 (-) Reteno previdenciria 11% R$ 224,29 3 Valor lquido da remunerao (*) R$ 3.600,00 ()R$ 224,29 R$ 3.375,71 (Valor lquido da remunerao a pagar foi calculado sem considerar o IR nem ISS). 4) Passo: Clculo da contribuio previdenciria patronal sobre remunerao bruta: Item Discriminao Referncia Valor 1 Valor da remunerao 100% R$ 3.600,00 2 Alquota de contribuio previdenciria 20% Valor da contribuio patronal R$ 3.600,00 x 20% R$ 720,00 3
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II - RETENO SOBRE SERVIOS PRESTADOS POR PESSOA JURDICA. 1. INSTITUTO DA RETENAO PREVIDENCIRIA A Reteno para a Seguridade Social foi instituda pela Lei n. 9.711, de 20/11/1998, dando nova redao ao artigo 31, da Lei n. 8.212/1991, estando regulamentada pelos artigos. 219 a 224-A do Decreto n. 3.048/1999, que aprova o Regulamento da Previdncia Social-RPS. Sua vigncia teve incio em 02/02/1999, sendo que at a competncia janeiro de 1999, manteve-se o instituto da responsabilidade solidria na contratao de servios mediante cesso de mo-de-obra obedecendo s disposies da Ordem de Servio INSS/DAF n. 176/97, com alteraes da OS/INSS/DAF n. 184/98. Atualmente, no contexto administrativo da tributao previdenciria destaca-se a: Instruo Normativa n. 3, de 14/07/2005 (DOU 15/07/05), expedida pela Secretaria da Receita Previdenciria do Ministrio da Previdncia Social, que dispe sobre arrecadao e fiscalizao das contribuies previdencirias e que vigora desde o dia 01/08/2005. Desde ento, recebeu diversas alteraes, sendo as mais recentes, trazidas pelas Instrues Normativas INSS/SRP n. 20, de 11/01/2007 (DOU 16/01/2007) e n. 23, de 30 /04/2007 (DOU 02/05/2007). Tambm os seus Anexos, foram alterados atravs da Instruo Normativa MF/RFB n. 739, de 02/05/2007 (DOU 02/05/2007) e por ltimo, pela Instruo Normativa MF/SRF n. 829 /2008, os referentes construo civil. Atualmente, a tributao, arrecadao e fiscalizao previdenciria passaram a ser gerida pela Receita Federal do Brasil, rgo criado pela Lei n 11.457, de 16 de maro de 2007. Obrigatoriedade.
A Lei 9.711/1998, introduziu na legislao previdenciria a obrigatoriedade da reteno de 11% (onze por cento) sobre o valor total dos servios da nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios, a ttulo de contribuio previdenciria, das empresas prestadoras de servios mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada. A reteno sempre se presumir feita pela contratante, no lhe sendo lcito alegar qualquer omisso para se eximir do recolhimento, ficando diretamente responsvel pelas importncias que deixar de reter ou tiver retido em desacordo com a legislao. Histrico da Legislao de Reteno Previdenciria (Quadro). LEGISLAO DE RETENO PERIODO DE VIGNCIA SITUAO OS 195, de 10/12/1998 NO CHEGOU A REVOGADO VIGORAR OS 203, de 29/01/1999 De 02/02/1999 at 31/05/1999 REVOGADO OS 209, de 20/05/1999/1999 De 01/06/1999 at 31/08/2002 REVOGADO IN 69/2002 (construo civil) De 01/10/2002 at 31/03/2004 REVOGADO IN 70 e 71/2002 (empresa em geral) De 01/09/2002 at 31/03/2004 REVOGADO IN 100, de 18/12/2003 De 01/04/2004 at 31/07/2005 REVOGADO IN 3, de 14/07/2005 Desde 01/08/2005 VIGENTE
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Ainda que a atividade principal da contratada no seja, especificamente, de execuo de servios mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada, a sua contratao nessa forma estar sujeita reteno previdenciria.
2. CONTRIBUINTES PARA OS EFEITOS DA RETENO. Empresa.
o empresrio ou a sociedade que assume o risco de atividade econmica urbana ou rural, com fins lucrativos ou no, bem como os rgos e entidades da administrao pblica direta, indireta ou fundacional. Equipara-se a empresa, para os efeitos da Lei n 8.212/91, o contribuinte individual em relao a segurado que lhe presta servio, bem como a cooperativa, a associao ou entidade de qualquer natureza ou finalidade, a misso diplomtica e a repartio consular de carreira estrangeira (redao dada pela Lei n 9.876, de 26/11/99). Administrao Pblica.
a administrao direta ou indireta da Unio, dos estados, do Distrito Federal ou dos municpios, a abranger, inclusive, as entidades com personalidade jurdica de direito privado sob o controle do poder pblico e as fundaes por ele mantidas. Empresa de Trabalho Temporrio.
a pessoa jurdica urbana, cuja atividade consiste em colocar disposio de outras empresas, temporariamente, trabalhadores qualificados, por ela remunerados e assistidos, ficando obrigada a registrar a condio de temporrio na Carteira de Trabalho e Previdncia Social - CTPS do trabalhador, conforme dispe a Lei n 6.019/1974.
3. ALQUOTAS DE RETENO. Alquota da Reteno Previdenciria em Geral. A alquota da reteno previdenciria de 11% (onze por cento) sobre o valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios das empresas prestadoras de servios mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada. Alquota da Reteno na Prestao de Servios em Condies Especiais.
A alquota de 11%(onze por cento) acrescido de 4%, 3% ou 2%, respectivamente, perfazendo alquota total de 15%, 14% ou 13% para empresa contratante que exera atividade que exponha empregado a agentes nocivos, que possibilite a concesso de aposentadoria especial aps 15, 20 ou 25 anos de trabalho em condies que prejudiquem a sade ou a integridade fsica.
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4. CESSO DE MO DE OBRA E EMPREITADA - CONCEITOS. CESSO DE MO- DE- OBRA
a colocao disposio da contratante, em suas dependncias ou nas de terceiros, de trabalhadores que realizem servios contnuos, relacionados ou no com a atividade-fim da empresa, independentemente da natureza e da forma de contratao, inclusive por meio de trabalho temporrio. Entendendo como: a) Dependncias de terceiros: so aquelas indicadas pela empresa contratante, que no sejam as suas prprias e que no pertenam empresa prestadora de servios. b) Servios contnuos: so aqueles que constituem necessidade permanente da contratante, que se repetem peridica ou sistematicamente, ligados ou no a sua atividade-fim, ainda que sua execuo seja realizada de forma intermitente ou por diferentes trabalhadores. c) Colocao disposio da empresa contratante: a cesso do trabalhador, em carter no eventual, respeitado os limites do contrato. EMPREITADA.
a execuo de tarefa, obra ou servio, contratualmente estabelecido, por preo ajustado, com ou sem fornecimento de material ou uso de equipamentos, que podem ou no ser utilizados, realizada nas dependncias da empresa contratante, nas de terceiros ou nas da empresa contratada, tendo como objeto um resultado pretendido. A empreitada ser de lavor, quando houver somente o fornecimento de mo-de-obra e empreitada mista, quando houver fornecimento de mo-de-obra e material, podendo ocorrer, em ambos os casos, a utilizao de equipamentos ou meios mecnicos para sua execuo.
5. RETENO NA CESSO DE MO DE OBRA. A legislao previdenciria disposta na IN 3/2005, contempla em seus artigos 145 e 146, a relao de servios que se encontram sujeitos reteno previdenciria. Essa relao exaustiva, ou seja, somente os servios mencionados nelas esto sujeitos reteno. Relao de Servios na Cesso de Mo de Obra
Estaro sujeitos reteno de 11%, se contratados mediante cesso de mo-de-obra, os servios de: a) Limpeza, Conservao e Zeladoria b) Vigilncia e Segurana c) Construo Civil d) Natureza Rural
e) f) g) h) i) j) k) l) m) n) o) p) q) r) s) t) u) v) w) x) y) z)
Digitao Preparao de Dados para Processamento Acabamento, Embalagem e Acondicionamento de Produtos. Cobrana Coleta ou Reciclagem de Lixo ou de Resduos Copa e Hotelaria Corte ou Ligao de Servios Pblicos Distribuio Treinamento e Ensino Entrega de Contas e de Documentos Ligao e Leitura de Medidores Manuteno de Instalaes, de Mquinas ou de Equipamentos Montagem Operao de Mquinas, Equipamentos e Veculos Operao de Pedgio e de Terminal de Transporte Operao de Transporte de Passageiros. Portaria, Recepo ou Ascensorista. Recepo, Triagem ou Movimentao de Materiais. Promoo de Vendas e Eventos. Secretaria e Expediente. Sade. Telefonia ou Telemarketing. Discriminao dos Servios na Cesso de Mo de Obra.
Para a Previdncia Social a pormenorizao das tarefas compreendida em cada um dos servios, constantes na relao seguinte, exemplificativa. a) Limpeza, Conservao ou Zeladoria que se constituam em varrio, lavagem, enceramento ou em outros servios destinados a manter a higiene, o asseio ou a conservao de praias, jardins, rodovias, monumentos, edificaes, instalaes, dependncias, logradouros, vias pblicas, ptios ou de reas de uso comum. b) Vigilncia ou Segurana, que tenham por finalidade a garantia da integridade fsica de pessoas ou a preservao de bens patrimoniais; sendo que, os servios de vigilncia ou segurana prestados por meio de monitoramento eletrnico no esto sujeitos reteno. c) Construo Civil, que envolvam a construo, a demolio, a reforma ou o acrscimo de edificaes ou de qualquer benfeitoria agregada ao solo ou ao subsolo ou obras complementares que se integrem a esse conjunto, tais como a reparao de jardins ou passeios, a colocao de grades ou de instrumentos de recreao, de urbanizao ou de sinalizao de rodovias ou de vias pblicas; d) Natureza Rural, que se constituam em desmatamento, lenhamento, arao ou gradeamento, capina, colocao ou reparao de cercas, irrigao, adubao, controle de pragas ou de ervas daninhas, plantio, colheita, lavagem, limpeza, manejo de animais, tosquia, inseminao, castrao, marcao, ordenhamento e embalagem ou extrao de produtos de origem animal ou vegetal. Art. 145;
e) Digitao e Preparao de Dados para Processamento: Digitao que compreendam a insero de dados em meio informatizado por operao de teclados ou de similares. Preparao de dados para processamento o servio executado com vistas a viabilizar ou a facilitar o processamento de informaes, tais como o escaneamento manual ou a leitura tica. f) Acabamento, Embalagem ou Acondicionamento de Produtos: Acabamento que envolvam a concluso, o preparo final ou a incorporao das ltimas partes ou dos componentes de produtos, para o fim de coloc-los em condio de uso. Embalagem, relacionados com o preparo de produtos ou de mercadorias visando preservao ou conservao de suas caractersticas para transporte ou guarda; Acondicionamento, compreendendo os servios envolvidos no processo de colocao ordenada dos produtos quando do seu armazenamento ou transporte, a exemplo de sua colocao em palets, empilhamento, amarrao, dentre outros; g) Cobrana, que objetivem o recebimento de quaisquer valores devidos empresa contratante, ainda que executados periodicamente. Exemplos: cobrana de ttulo de crditos, de contribuies para clubes, associaes e outros. h) Coleta ou Reciclagem de Lixo ou de Resduos, que envolvam a busca, o transporte, a separao, o tratamento ou a transformao de materiais inservveis ou resultantes de processos produtivos, exceto quando realizados com a utilizao de equipamentos tipo containeres ou caambas estacionrias; i) Copa e Hotelaria: Copa so servios que envolvam a preparao, o manuseio e a distribuio de todo ou de qualquer produto alimentcio. Hotelaria, so servios que concorram para o atendimento ao hspede em hotel, pousada, paciente em hospital, clnica ou em outros estabelecimentos do gnero. j) Corte ou Ligao de Servios Pblicos, que tenham como objetivo a interrupo ou a conexo do fornecimento de gua, de esgoto, de energia eltrica, de gs ou de telecomunicaes. k) Distribuio, que se constituam em entrega, em locais predeterminados, ainda que em via pblica, de bebidas, de alimentos, de discos, de panfletos, de peridicos, de jornais, de revistas ou de amostras, dentre outros produtos, mesmo que distribudos no mesmo perodo a vrios contratantes; l) Treinamento e Ensino, assim considerados como o conjunto de servios envolvidos na transmisso de conhecimentos para a instruo ou para a capacitao de pessoas. m) Entrega de Contas e de Documentos, que tenham como finalidade fazer chegar ao destinatrio documentos diversos tais como, conta de gua, conta de energia eltrica, conta de telefone, boleto de cobrana, carto de crdito, mala direta ou similares. n) Ligao de Medidores, que tenham por objeto a instalao de equipamentos destinados a aferir o consumo ou a utilizao de determinado produto ou servio.
o) Leitura de Medidores, aqueles executados, periodicamente, para a coleta das informaes aferidas por esses equipamentos, tais como a velocidade (radar), o consumo de gua, de gs ou de energia eltrica. p) Manuteno de Instalaes, de Mquinas ou de Equipamentos, quando indispensveis ao seu funcionamento regular e permanente e desde que mantida equipe disposio da contratante. q) Montagem, que Envolvam a Reunio Sistemtica, conforme disposio predeterminada em processo industrial ou artesanal, das peas de um dispositivo, de um mecanismo ou de qualquer objeto, de modo que possa funcionar ou atingir o fim a que se destina. r) Operao de Mquinas, de Equipamentos e de Veculos relacionados com a sua movimentao ou funcionamento, envolvendo servios do tipo manobra de veculo, operao de guindaste, painel eletro-eletrnico, trator, colheitadeira, moenda, empilhadeira ou caminho fora-de-estrada. s)Operao de Pedgio ou Terminal de Transporte, que envolvam a manuteno, a conservao, a limpeza ou o aparelhamento de terminal de passageiros terrestre. areo ou aqutico, de rodovia, de via pblica, e que envolvam servios prestados diretamente aos usurios. t) Operao de Transporte de Passageiros, inclusive nos casos de concesso ou de sub-concesso, envolvendo o deslocamento de pessoas por meio terrestre, aqutico ou areo. Observe-se que, no se aplica a reteno contratao de servios de transporte de carga desde 10/06/2003, data da publicao do Decreto n. 4.729/2003. u) Portaria, Recepo ou Ascensorista, realizados com vistas ao ordenamento ou ao controle do trnsito de pessoas em locais de acesso pblico ou distribuio de encomendas ou de documentos. v) Recepo, Triagem ou Movimentao, relacionados ao recebimento, contagem, conferncia, seleo ou ao remanejamento de materiais. w) Promoo de Vendas ou de Eventos, que tenham por finalidade colocar em evidncia as qualidades de produtos ou a realizao de shows, de feiras, de convenes, de rodeios, de festas ou de jogos. x) Secretaria e Expediente, quando relacionados com o desempenho de rotinas administrativas; y) Sade, quando prestados por empresas da rea da sade e direcionados ao atendimento de pacientes, tendo em vista avaliar, recuperar, manter ou melhorar o estado fsico, mental ou emocional desses pacientes. z) Telefonia ou de Telemarketing, que envolvam a operao de centrais ou de aparelhos telefnicos ou de tele-atendimento.
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6. RETENO NOS SERVIOS DE EMPREITADA. a execuo de tarefa, obra ou servio, contratualmente estabelecido, por preo ajustado, com ou sem fornecimento de material ou uso de equipamentos, que podem ou no ser utilizados, realizada nas dependncias da empresa contratante, nas de terceiros ou nas da empresa contratada, tendo como objeto um resultado pretendido. A empreitada ser de lavor, quando houver somente o fornecimento de mo-de-obra e empreitada mista, quando houver fornecimento de mo-de-obra e material, podendo ocorrer, em ambos os casos, a utilizao de equipamentos ou meios mecnicos para sua execuo. Relao dos Servios Sujeitos a Reteno de 11% na Empreitada. Enquadram-se como servios realizados mediante empreitada de mo-de-obra e sujeitos reteno de 11% , os seguintes: a) Limpeza, Conservao e Zeladoria b) Vigilncia e Segurana c) Construo Civil d) Natureza Rural e) Digitao f) Preparao de Dados para Processamento Discriminao dos Servios na Empreitada.
Tambm nos servios por Empreitada, a pormenorizao das tarefas compreendida em cada um dos servios, constantes na relao seguinte, exemplificativa. a) . Limpeza, Conservao ou Zeladoria que se constituam em varrio, lavagem, enceramento ou em outros servios destinados a manter a higiene, o asseio ou a conservao de praias, jardins, rodovias, monumentos, edificaes, instalaes, dependncias, logradouros, vias pblicas, ptios ou de reas de uso comum. b) Vigilncia ou Segurana, que tenham por finalidade a garantia da integridade fsica de pessoas ou a preservao de bens patrimoniais; sendo que, os servios de vigilncia ou segurana prestados por meio de monitoramento eletrnico no esto sujeitos reteno. c) Construo Civil, que envolvam a construo, a demolio, a reforma ou o acrscimo de edificaes ou de qualquer benfeitoria agregada ao solo ou ao subsolo ou obras complementares que se integrem a esse conjunto, tais como a reparao de jardins ou passeios, a colocao de grades ou de instrumentos de recreao, de urbanizao ou de sinalizao de rodovias ou de vias pblicas; d) Natureza Rural, que se constituam em desmatamento, lenhamento, arao ou gradeamento, capina, colocao ou reparao de cercas, irrigao, adubao, controle de pragas ou de ervas daninhas, plantio, colheita, lavagem, limpeza, manejo de animais, tosquia, inseminao, castrao, marcao, ordenhamento e embalagem ou extrao de produtos de origem animal ou vegetal. Art. 145; e) Digitao: compreende a insero de dados em meio informatizado por operao de teclados ou de similares
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f) Preparao de Dados para Processamento:. o servio executado com vistas a viabilizar ou a facilitar o processamento de informaes, tais como o escaneamento manual ou a leitura tica. 7. RETENO PREVIDENCIRIA NA CONSTRUO CIVIL Conceitos na Construo Civil
Obra de Construo Civil - considerada a construo, a demolio, a reforma, a ampliao de edificao ou qualquer outra benfeitoria agregada ao solo ou ao subsolo. Contrato de Construo Civil ou contrato de empreitada - aquele celebrado entre o proprietrio do imvel, o incorporador, o dono da obra ou o condmino e uma empresa, para a execuo de obra ou servio de construo civil, no todo ou em parte. Empresa Construtora - a pessoa jurdica legalmente constituda, cujo objeto social seja a indstria de construo civil, com registro no CREA. Empreiteira - a empresa que executa obra ou servio de construo civil, no todo ou em parte, mediante contrato de empreitada celebrado com proprietrio do imvel, dono da obra, incorporador ou condmino. Subempreiteira - a empresa que executa obra ou servio de construo civil, no todo ou em parte, mediante contrato celebrado com empreiteira ou com qualquer empresa subcontratada.. Solidariedade - so solidariamente obrigadas as pessoas que tenham interesse comum na situao que constitua o fato gerador da obrigao previdenciria principal e as expressamente designadas por lei. Responsveis Solidrios so os responsveis pelo cumprimento da obrigao previdenciria principal, entre outras: As empresas que integram grupo econmico de qualquer natureza, entre si; A empresa tomadora de servios com a empresa prestadora de servios mediante cesso de mo-de-obra, inclusive em regime de trabalho temporrio, at a competncia janeiro de 1999; O titular de firma individual urbana ou rural, considerado empresrio individual pelo art. 931 da Lei n 10.406, de 2002 (Cdigo Civil) e os scios das empresas por cotas de responsabilidade limitada, com a firma individual e a sociedade, respectivamente; Os acionistas controladores, os administradores, os gerentes e os diretores respondem solidariamente e subsidiariamente, com seus bens pessoais, quanto ao inadimplemento das obrigaes perante a Previdncia Social, por dolo ou culpa, conforme Lei n 8.620, de 1993. Servios Sujeitos a Reteno na Construo Civil
As obras e servios prestados na construo civil sujeita-se a reteno previdenciria de 11% (onze por cento) sobre o valor total dos servios da nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios, admitida as dedues legais e contratuais relativas a apurao da
base de clculo, prazo de recolhimento e obrigaes acessrias das empresas contratante e contratada. Estando sujeitos a reteno previdenciria, na construo civil, os servios prestados mediante: a) A prestao de servios mediante contrato de empreitada parcial. b) A prestao de servios mediante contrato de subempreitada. c) A obras e servios da construo civil. d) A reforma de pequeno valor (aquela que no ultrapasse o valor de 20 vezes o valor do limite mximo do salrio de contribuio vigente no incio da obra. Atualmente equivale a R$ (20 x R$ 3.038,99 = R$ 60.779,80). Casos de Dispensa da Reteno na Construo Civil
No se sujeitam reteno previdenciria os servios de construo civil prestados mediante cesso ou empreitada de mo-de-obra de: a) b) c) d) e) f) g) h) Administrao, fiscalizao, superviso ou gerenciamento de obras; Assessoria ou consultoria tcnicas; Controle de qualidade de materiais; Fornecimento de concreto usinado, de massa asfltica ou de argamassa usinada ou preparada; Jateamento ou Hidrojateamento; Perfurao de poo artesiano; Elaborao de projeto de construo civil vinculado a uma Anotao de Responsabilidade Tcnica (ART); Ensaios geotcnicos de campo ou de laboratrio (sondagens de solo, provas de carga, ensaios de resistncia, amostragens, testes em laboratrio de solos ou outros servios afins); Servios de topografia; Instalao de antena coletiva; Instalao de aparelhos de ar-condicionado, de ventilao, de calefao ou de exausto; Instalao de sistemas de ar-condicionado, de refrigerao, de ventilao, de aquecimento, de calefao ou de exausto, quando a venda for realizada com emisso apenas de nota fiscal de venda mercantil (se houver emisso de nota fiscal relativa mo-de-obra utilizada na instalao do material ou do equipamento vendido, sobre os valores desses servios haver reteno); Locao de caamba; Locao de mquinas, de ferramentas, de equipamentos ou de outros utenslios sem fornecimento de mo-de-obra; Instalao de estrutura metlica, de equipamento ou de material, quando a venda for realizada com emisso apenas da nota fiscal de venda mercantil (se houver emisso de nota fiscal relativa mo-de-obra utilizada na instalao do material ou do equipamento vendido, sobre os valores desses servios haver reteno).
i) j) k) l)
m) n) o)
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p) Fundaes especiais. (Conforme disposto no art. 170, da Instruo normativa SRP n. 3/2005). Prestao Simultnea de Servios Sujeitos e Isentos da Reteno de 11%
Caso haja, para a mesma obra, contratao de servio supra relacionado e, simultaneamente, o fornecimento de mo-de-obra para execuo de outro servio sujeito reteno, aplicar-se- a reteno apenas a este servio, desde que os valores estejam discriminados na nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios. No havendo discriminao na nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios, aplicar-se- a reteno a todos os servios contratados. Contratao de Servios por Empreitada Total
Considera-se empreitada total quando celebrado exclusivamente com empresa construtora, que assume a responsabilidade direta pela execuo de todos os servios necessrios realizao da obra, compreendidos em todos os projetos a ela inerentes, com ou sem fornecimento de material. Conforme disposto no art. 176, II da IN 3/2005, no se aplica a reteno de 11% contratao por empreitada total. Ser tambm considerada como empreitada total: a) O Repasse Integral do Contrato; Repasse integral o ato pelo qual a construtora originalmente contratada para execuo de obra de construo civil, no tendo empregado nessa obra qualquer material ou servio, repassa o contrato para outra construtora, que assume a responsabilidade pela execuo integral da obra prevista no contrato original. b) A Contratao de Obra a ser realizada por Consrcio de Empresas, desde que, pelo menos a Empresa Lder seja Construtora. Consrcio, a associao de empresas, sob o mesmo controle ou no, sem personalidade jurdica prpria, com contrato de constituio e suas alteraes registrados em junta comercial, formado com o objetivo de executar determinado empreendimento; c) A Empreitada por Preo Unitrio e a Tarefa nas Contrataes com a Administrao Pblica Atravs de Licitao. Empreitada por preo unitrio, aquela em que o preo ajustado por unidade, seja de parte distinta da obra ou por medida (metro, quilmetro, dentre outros); e Empreitada por tarefa, a contratao para a execuo de pequenas obras ou de parte de uma obra maior, com ou sem fornecimento de material ou locao de equipamento, podendo o preo ser ajustado de forma global ou unitria.
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Ressaltamos que as contrataes da Administrao Pblico que no se enquadrarem nas situaes acima ficam sujeitas as normas gerais de reteno.
Responsabilidade Solidria
O proprietrio do imvel, o dono da obra, o incorporador, o condomnio de unidade imobiliria, pessoa jurdica ou fsica, quando contratar a execuo da obra mediante empreitada total, so solidrios com empresa construtora, e esta e aqueles com a subempreiteira, pelo cumprimento da obrigao previdenciria principal. Aplica-se o instituto da Responsabilidade Solidria nos seguintes casos: a) na contratao de execuo de obra por empreitada total, a qual consiste na contratao de um empreendimento na sua integralidade, compreendendo todas as etapas das obras, servios e instalaes necessrias, sob a responsabilidade da contratada at a sua entrega ao contratante em plenas condies de utilizao ou operao; b) no repasse integral do contrato nas mesmas condies pactuadas, hiptese em que a responsabilidade solidria ser aplicada a todas as empresas envolvidas (contratada originalmente e a subcontratada), alm da solidariedade entre o proprietrio, o dono da obra ou o incorporador e aquelas. Administrao Pblica na Empreitada Total Novas Regras.
Com a publicao da Instruo Normativa n 20 do INSS, que alterou a Instruo Normativa n 03, os rgos pblicos contratantes no so mais responsveis solidrios pelo recolhimento das contribuies previdencirias devidas pelo construtor ou subempreiteiro, contratados para a realizao de obras de construo, reforma ou acrscimo por empreitada total (empresa contratada assume a responsabilidade direta e total da obra) ou repasse integral do contrato. O que o que lhes exonera, tambm, da obrigao de efetuar a reteno do referido tributo no pagamento das faturas. Parecer AC 55 da AGU A alterao da IN 03, teve como fundamento legal o Parecer AC 055 da Advocacia Geral da Unio, que tendo sido aprovado pelo Presidente da Repblica tornou-se obrigatrio e vinculante para toda a Administrao Pblica. O Parecer em questo distinguiu as hipteses de incidncia da responsabilidade solidria, contidas no art. 30 e da reteno na cesso-de-mo de obra, no art. 31, ambas da Lei 8.112/1991 Com referencia Administrao Pblica, o referido Parecer expressa em sua Ementa: IV Atualmente, a Administrao Pblica no responde, nem solidariamente, pelas obrigaes para com a Seguridade Social devidas pelo construtor ou subempreiteira contratados para a realizao de obras de construo, reforma ou acrscimo, qualquer que seja a forma de contratao, desde que no envolvam a cesso de mo-de-obra, ou seja, desde que a empresa construtora assuma a responsabilidade direta e total pela obra ou repasse o contrato integralmente (Lei 8.212/91, art. 30, VI e Decreto 3.048/99. art; 220, 1 c/c Lei 8.666/93, art. 71).
V Desde 1.02.1999 (Lei 9.711/98, art. 29), a Administrao Pblica contratante de servios de construo civil executados mediante cesso de mo-de-obra deve reter onze por cento do valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios e recolher a importncia retida at o dia dois do ms subseqente a da emisso da respectiva nota fiscal ou fatura, em nome da empresa contratada, cedente da mo-deobra (Lei 8.212/91, art. 31). Excluso da Responsabilidade Solidria - Nova Redao do art. 184 Em decorrncia da aprovao do Parecer 55 da AGU, a Receita Federal do Brasil editou a IN 20, de 11/01/2007, alterando a norma anterior, excluindo da responsabilidade solidria a Administrao Pblica, conforme a nova redao do art. 184 da IN 03 :Art. 184. O rgo pblico da administrao direta, a autarquia e a fundao de direito pblico, na contratao de obra de construo civil por empreitada total, no respondem solidariamente pelas contribuies sociais previdencirias decorrentes da execuo do contrato, ressalvado o disposto no inciso VII do art. 179. (Nova redao dada pela IN MPS SRP n 20, de 11/01/2007) NOTA: Redao origina l(Revogada) :
Art. 184. A Administrao Pblica, na contratao de obra de construo civil por empreitada total, responde solidariamente pelas contribuies sociais previdencirias decorrentes da execuo do contrato, ressalvado o disposto no inciso II do 2 e no 3, ambos do art. 178.
Descabimento de Eliso da Responsabilidade Solidria. Portanto, desde a publicao da IN MPS/SRP 20, de 11/01/2007, no cabe Administrao Pblica efetuar a reteno de 11% sobre o valor da fatura, quando contratante de empreitada total, como forma de eliso da responsabilidade solidria, uma vez que essa responsabilidade no mais subsiste perante a Administrao, no havendo mais, sequer, a previso de opo pela reteno, tal qual existia na redao anterior do art. 191 da IN 03/05. Vide o texto do artigo em comento: Art. 191. A contratante de empreitada total poder elidir-se da responsabilidade solidria mediante a reteno de onze por cento do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios contra ela emitido pela contratada, a comprovao do recolhimento do valor retido, na forma prevista no Captulo IX do Ttulo II, e a apresentao da documentao comprobatria do gerenciamento dos riscos ocupacionais, na forma prevista no art. 381, observado o disposto no art. 172. (Nova redao dada pela IN MPS SRP n 20, de 11/01/2007) NOTA: Redao original (Revogada)
Art. 191. A contratante de empreitada total, ainda que pessoa jurdica da Administrao Pblica, poder elidir-se da responsabilidade solidria mediante a reteno de onze por cento do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios contra ela emitido pela contratada, a comprovao do recolhimento do valor retido, na forma prevista no Captulo IX do Ttulo II, e a apresentao da documentao comprobatria do gerenciamento dos riscos ocupacionais, na forma prevista no art. 381, observado o disposto no art. 172.
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Eliso da Responsabilidade Solidria.
Excetuando-se a Administrao Pblica, a empresa contratante de servio por empreitada total poder elidir-se da responsabilidade solidria mediante a reteno de onze por cento do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios contra ela emitido pela contratada, a comprovao do recolhimento do valor retido, e a apresentao da documentao comprobatria do gerenciamento dos riscos ocupacionais. A responsabilidade solidria do proprietrio do imvel, o dono da obra, o incorporador, o condomnio de unidade imobiliria, como a empresa construtora, ser elidida com a comprovao, conforme o caso: 1) das contribuies previdencirias incidentes sobre a remunerao contida na folha de pagamento dos segurados utilizados na prestao de servios e respectiva GFIP, corroborada por escriturao contbil, se o valor recolhido for inferior ao aferido indiretamente, mnimo de 40% (quarenta por cento) do valor dos servios contido nas notas fiscais, faturas ou recibos de prestao de servios; das contribuies previdencirias incidentes sobre a remunerao da mo-deobra contida em nota fiscal ou fatura correspondente aos servios executados, aferidas indiretamente, mnimo de 40% (quarenta por cento) do valor dos servios contido nas notas fiscais, faturas ou recibos de prestao de servios, caso a contratada no apresente a escriturao contbil formalizada na poca da regularizao da obra; das retenes previdencirias de 11% (onze por cento) efetuados pela empresa contratante, incidente sobre o valor bruto das notas fiscais, faturas ou recibos de prestao de servios emitidos pela construtora mediante empreitada total; das retenes efetuadas com base nas notas fiscais, faturas ou recibos de prestao de servios emitidos pelas subempreiteiras, que tenham vinculao inequvoca com a obra construda.
2)
3)
4)
Tambm, excluem-se da responsabilidade solidria as demais formas de contratao de empreitada de obra de construo civil de responsabilidade de pessoa jurdica, aplicando-se o instituto da reteno, bem como, das contribuies destinadas a terceiros (entidades e fundos) arrecadadas e cobradas pelo Instituto Nacional do Seguro Social.
8. RETENO NOS SERVIOS EM CONDIES ESPECIAIS. De acordo com a Lei n 10.666/2003, a partir 1 de abril de 2003, quando a atividade dos segurados na empresa contratante for exercida em condies especiais que prejudiquem a sade ou integridade fsica destes, de forma a possibilitar a concesso de aposentadoria especial aps quinze, vinte ou vinte e cinco anos de trabalho, o percentual da reteno aplicado sobre o valor dos servios prestados por estes segurados, deve ser acrescido de quatro, trs ou dois pontos percentuais, respectivamente, perfazendo o total de quinze, quatorze ou treze pontos percentuais. Para essa finalidade, a empresa contratada dever emitir nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios especfica para os servios prestados em condies especiais pelos
segurados ou discriminar o valor desses na nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios.
Quadro Sintico: TEMPO DE APOSENTADORIA Atividades que geram aposentadoria especial aos 25 anos Atividades que geram aposentadoria especial aos 20 anos Atividades que geram aposentadoria especial aos 15 anos ADICIONAL 2% 3% 4%
Identificao do Nmero de Trabalhadores Envolvidos
Caso haja previso contratual de utilizao de trabalhadores na execuo de atividades na forma do art. 172, da IN 03/2005 e a nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios no tenha sido emitida na forma prevista no pargrafo nico do art. 172, a base de clculo para incidncia do acrscimo de reteno ser proporcional ao nmero de trabalhadores envolvidos nas atividades exercidas em condies especiais, se houver a possibilidade de identificao dos trabalhadores envolvidos e dos no envolvidos nessas atividades. No Havendo Previso do Nmero de Trabalhadores Envolvidos
Quando a empresa contratante desenvolver atividades em condies especiais e no houver previso contratual da utilizao ou no dos trabalhadores contratados nessas atividades, incidir, sobre o valor total dos servios contido na nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios, o percentual adicional de reteno correspondente s atividades em condies especiais desenvolvidas pela empresa ou, no sendo possvel identificar as atividades, o percentual mnimo de 2%( dois por cento). Obrigaes dos Contratantes na Eliminao dos Riscos Ocupacionais.
As empresas contratada e contratante, no que se refere s obrigaes relacionadas aos agentes nocivos a que os trabalhadores estiverem expostos, devem observar as disposies contidas no Captulo X do Ttulo IV da IN 3/2005, que trata dos riscos ocupacionais no ambiente de trabalho. A empresa contratada deve elaborar o Perfil Profissiogrfico Previdencirio - PPP dos trabalhadores expostos a agentes nocivos com base, dentre outras informaes, nas demonstraes ambientais da contratante ou do local da efetiva prestao de servios.
9. APURAO DA BASE DE CALCULO DA RETENO DOS 11%. Em regra a base de clculo da reteno da contribuio previdenciria o valor bruto da nota fiscal, fatura ou do recibo de prestao dos servios. Entretanto, a legislao
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permite que, em algumas hipteses, a reduo dos valores relativos a material e/ou equipamentos utilizados na realizao dos trabalhos do valor bruto para apurao da base de calculo da reteno. Fornecimento de Material /Utilizao de Equipamento Previsto em Contrato.
Havendo previso e discriminao contratual de fornecimento de material ou de utilizao de equipamento prprio ou de terceiros, exceto equipamento manual, para execuo dos servios, esses valores sero deduzidos da base de clculo desde que discriminados na nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios. Assim, so requisitos de validade: a) Discriminao no Contrato o valor relativo ao material ou equipamento utilizado devem estar descrito no contrato, ou previsto em planilha anexa, mediante clusula nele expressa; b) Discriminao no Documento Fiscal o valor do material ou equipamento utilizado dever ser discriminado na nota fiscal fatura ou recibo de prestao de servios; c) Limite de Reduo o valor da deduo no poder ser superior ao valor de aquisio ou de locao para fins de apurao da base de calculo. d) Comprovao o valor descrito na letra b, fica sujeito fiscalizao da SRP, mediante apresentao de documentos fiscais de aquisio do material ou contrato de locao de equipamento.
Fornecimento de Material /Utilizao de Equipamento Previsto no Contrato, mas Sem Discriminao de Valores.
Quando o fornecimento de material ou a utilizao de equipamento prprio ou de terceiros, exceto o manual, estiver previsto em contrato, mas sem discriminao dos valores de material ou equipamento, a base de clculo da reteno corresponder, no mnimo, a: o 50% (cinqenta por cento) do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou recibo de prestao de servios em geral; o 30% (trinta por cento) do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios para os servios de transporte passageiros, cujas despesas de combustvel e de manuteno dos veculos corram por conta da contratada; o 65% (sessenta e cinco por cento) do valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios, quando se referir limpeza hospitalar; o 80% (oitenta por cento) do valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios, quando se referir s demais limpezas. Fornecimento de Material /Utilizao de Equipamento Sem Previso Contratual.
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No existindo previso contratual de fornecimento de material ou de utilizao de equipamento prprio ou de terceiros, exceto equipamento manual, e o uso deste no for inerente ao servio, a base de calculo ser da reteno ser o valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios mesmo havendo discriminao de valores nestes documentos. A nica exceo prevista o caso de servios de transporte de passageiros, em que a base de calculo corresponder a 30% (trinta por cento) do valor bruto dos mencionados documentos.
Fornecimento de Equipamento No Previsto Contratualmente, cuja utilizao Seja Inerente Execuo dos Servios.
Mesmo no havendo previso contratual, porm, se a utilizao do equipamento for inerente execuo dos servios contratados, a base de clculo da reteno corresponder, no mnimo, a 50% (cinqenta por cento) do valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios, observando-se, no caso da prestao de servios na rea da construo civil, os percentuais a seguir relacionados: o 10% (dez por cento) para pavimentao asfltica; o 15% (quinze por cento) para terraplanagem, aterro sanitrio e dragagem; o 45% (quarenta e cinco por cento) para obras de arte (pontes e viadutos); o 50% (cinqenta por cento) para drenagem; o 35% (trinta e cinco por cento) para demais servios realizados com a utilizao de equipamento, exceto o manual.
10. DEDUES DA BASE DE CLCULO DA RETENO DE 11%. Parcelas Dedutveis
Podero ser deduzidas da base de calculo da reteno as parcelas que estiverem discriminadas na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios, que correspondam: a. Ao Custo da Alimentao in natura fornecida pela contratada, de acordo com os programas de alimentao aprovados pelo Ministrio do Trabalho e Emprego MTE, conforme Lei n 6.321, de 1976 (PAT - Programa de Alimentao do Trabalhador); b. Ao fornecimento de Vale-Transporte, de conformidade com a Lei n. 7.418, de 1985. Exemplo: Valor do Servio = R$ 2.000,00 Custos com Vale Transporte = R$ 120,00
Diferena entre o valor do servio e o custo do Vale = R$ 1.880,00 Reteno para a Seguridade Social: 11% sobre R$ 1.880,00 Valor da Reteno = R$ R$ 206,80 Impossibilidade de Deduo
Caso haja, para a mesma obra, contratao de servio supra relacionado e, simultaneamente, o fornecimento de mo-de-obra para execuo de outro servio sujeito reteno, aplicar-se- a reteno apenas a este servio, desde que os valores estejam discriminados na nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios. No havendo discriminao na nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios, aplicar-se- a reteno a todos os servios contratados. Alertamos que, o valor relativo taxa de administrao ou de agenciamento, ainda que figure discriminado na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios, no poder ser objeto de deduo da base de clculo da reteno, inclusive no caso de servios prestados por trabalhadores temporrios. Na hiptese da empresa contratada emitir duas notas fiscais, faturas ou recibos, relativos ao mesmo servio, uma contendo o valor correspondente taxa de administrao ou de agenciamento e a outra o valor da remunerao dos trabalhadores utilizados na prestao do servio, a reteno dever incidir sobre o valor de cada uma dessas notas, faturas ou recibos.
11. DISPENSA DA RETENO PREVIDENCIRIA A empresa contratante estar dispensada de efetuar a reteno quando: a) O valor correspondente a onze por cento dos servios contidos em cada nota fiscal, fatura ou recibo for inferior ao limite mnimo estabelecido pela SRP para recolhimento em documento de arrecadao (GPS). Este limite mnimo permanece ainda em R$ 29,00 (vinte e nove reais). b) A contratada atender cumulativamente aos seguintes requisitos: o No possuir empregados; o O servio for prestado pessoalmente pelo titular ou scio; e o Quando o faturamento do ms anterior for igual ou inferior a 2 (duas) vezes o limite mximo do salrio-de-contribuio. Desde 1 / 03/ 2008, o limite mximo de R$ 3.038,99 ( o valor do faturamento no pode ultrapassar de R$ 6.077,98). c) A contratao envolver somente servios profissionais relativos ao exerccio de profisso regulamentada por legislao federal, ou servios de treinamento e ensino, desde que prestados pessoalmente pelos scios, sem o concurso de empregados ou outros contribuintes individuais. o Entendem-se como servios profissionais regulamentados, Para efeito de dispensa da reteno previdenciria, dentre outros: os prestados por administradores, advogados, aeronautas, aerovirios, agenciadores de propaganda,
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agrnomos, arquitetos, arquivistas, assistentes sociais, aturios, auxiliares de laboratrio, bibliotecrios, bilogos, biomdicos, cirurgies dentistas, contabilistas, economistas domsticos, economistas, enfermeiros, engenheiros, estatsticos, farmacuticos, fisioterapeutas, terapeutas ocupacionais, fonoaudilogos, gegrafos, gelogos, guias de turismo, jornalistas profissionais, leiloeiros rurais, leiloeiros, massagistas, mdicos, meteorologistas, nutricionistas, psiclogos, publicitrios, qumicos, radialistas, secretrias, taqugrafos, tcnicos de arquivos, tcnicos em biblioteconomia, tcnicos em radiologia e tecnlogos. Quadro Sintico 1. Critrios para a Dispensa da Reteno Previdenciria.
Item LETRA a LETRA b Requisito * Reteno inferior ao limite mnimo * Sem empregados * Servio prestado pelo scio * Valor igual ou inferior a duas vezes o teto * Profisso regulamentada * Servio prestado pelo scio *Sem auxlio de empregado e/ou autnomos * No importa o valor do faturamento * Ensino e treinamento
* Servio prestado pelo scio *Sem auxlio de empregado e/ou autnomos * No importa o valor do faturamento
Observao Atualmente R$ 29,00 Desde 01/03/2008, limitado ao valor de R$ 6.077,98. Sociedade Simples (antiga sociedade civil) vide o p.u. do art. 966, do Novo Cdigo Civil.
LETRA c (1 parte) LETRA c (2 parte)
Art.146, X, da IN 03/2005.
2. Modelo de Declarao para Dispensa da Reteno Previdenciria para Pessoa Jurdica que Presta Servios de Profisso Regulamentada.
TIMBRE DA EMPRESA. Recife-PE, -------- de ------------ de 2007. DECLARAO Declaro para fins de dispensa de reteno para a SEGURIDADE SOCIAL que os servios profissionais, faturados atravs da NF ___________ so relativos ao exerccio da profisso de _________________________, regulamentada por legislao federal e prestados pessoalmente pelo scio ________________________________. Atenciosamente, ____________________ Assinatura do Scio
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Nome da empresa.
12. CASOS DE NO-APLICAO DA RETENO DE 11%. No se aplica o instituto da reteno previdenciria de 11% (onze por cento) sobre o valor total dos servios, nos seguintes casos: 1. Contratao de servios prestados por trabalhadores avulsos por intermdio de sindicato da categoria ou de rgo gestor de mo-de-obra (OGMO); 2. Empreitada total, quando a empresa construtora assume a responsabilidade direta e total por obra de construo civil ou repasse o contrato integralmente a outra construtora, aplicando-se, nesse caso, o instituto da solidariedade;
3. Contratao de entidade beneficente de assistncia social isenta de contribuies sociais; 4. Contribuinte individual equiparado empresa, pessoa fsica, misso diplomtica e repartio consular de carreira estrangeira; 5. Contratao de servios de transporte de cargas, a partir de 10/06/2003, data de publicao no DOU do Decreto n 4.729/2003.
Empresa Optante pelo SIMPLES Reteno.
A Instruo Normativa INSS/SRP n. 3/2005, em seu art. 142, dispe que a empresa optante pelo Simples, que prestar servios mediante cesso de mo de obra ou empreitada, est sujeita a reteno sobre o valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios emitido. E, que o mesmo no se aplica ao perodo de 1/01/2000 a 31/08/2002. A priori, com a entrada em vigor do SIMPLES Nacional, no houve mudanas na legislao da reteno de 11%. Deste modo, as empresas optantes pelo Sistema SIMPLES continuaro obrigadas a realizar a reteno, tanto quando se tratarem de contratantes, quanto forem s prestadoras de servio. Quadro Sintico. Competncia da prestao de servio (de acordo com a data da nota fiscal) Fevereiro/1999 a dezembro/1999. Janeiro/200 a agosto/2002. Setembro/ 2000 em diante Reteno de 11% H reteno. No h reteno H reteno
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As Decises liminares concedidas pelo Poder Judicirio, para algumas empresas (vide abaixo), tem vigncia apenas para as empresas envolvidas nas liminares. Deste modo, at o momento no h mudanas na IN3/2005, nem determinao da Receita Federal do Brasil para a dispensa de reteno sobre servios executados por empresas optante do Sistema Simples.
Deciso Judicial: Empresas optantes pelo Sistema SIMPLES. A E. 1 Seo do Superior Tribunal de Justia firmou o entendimento de que as empresas prestadoras de servios optantes pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies SIMPLES no esto sujeitas reteno prevista no art. 31 da Lei n 8.212/91, com a redao dada pela Lei n 9.711/98. Vistos, relatados e discutidos estes autos, em que so partes as acima indicadas. DECIDE a Segunda Turma do Tribunal Regional Federal da 3 Regio, por votao unnime, dar provimento apelao, na forma do relatrio e voto constantes dos autos, que ficam parte integrante do presente julgado.So Paulo, 28 de maro de 2006 (data do julgamento).
13. DESTAQUE DA RETENO DE 11% Obrigatoriedade.
No momento da emisso da nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios, a empresa contratada dever destacar o valor da reteno com o ttulo de RETENO PARA A PREVIDNCIA SOCIAL. Esse destaque dever ser identificado logo aps a descrio dos servios prestados, apenas para produzir efeito como parcela dedutvel no ato de quitao da nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios, sem alterao do valor bruto destes documentos. b) Falta do Destaque Caso a empresa contratada prestadora de servios, no efetue o destaque do valor retido, conforme mencionado ficar sujeita autuao com a imposio da multa correspondente, pois, constitui infrao ao 1 do art. 31, da Lei n. 8.212/1991 (valor atualmente estabelecido para a multa varivel, de R$ 1.254,89 (um mil duzentos e cinqenta e quatro reais e oitenta e nove centavos) a R$ 125.487,95 (cento e vinte e cinco mil quatrocentos e oitenta e sete reais e noventa e cinco centavos) - Portaria MPS n. 77, de 01 de maro de 2008.. Destaque da Reteno de 11% pela Subcontratada.
Havendo subcontratao, poder ser deduzido o valor da reteno a ser efetuada pela empresa contratante os valores retidos da empresa subcontratada e comprovadamente recolhidos pela empresa contratada, desde que todos os documentos envolvidos se refiram mesma competncia e ao mesmo servio. Procedimento da empresa contratada:
1- Destacar na nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios as retenes efetuadas, da seguinte forma:
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a) reteno para a Previdncia Social: informar o valor correspondente a 11% (onze por cento) do valor bruto dos servios; b) deduo de valores retidos de empresas subcontratadas: informar o valor total correspondente aos valores retidos e recolhidos relativos aos servios subcontratadas; c) valor retido para a Previdncia Social: informar o valor correspondente diferena entre a reteno apurada na forma da letra a e a deduo efetuada conforme a letra b, que indicar o valor a ser efetivamente retido pela empresa contratante. 2- Encaminhar a empresa contratante, juntamente com a nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios, cpia dos seguintes documentos: a) das notas fiscais, faturas ou recibos de prestao de servios das subcontratadas com o destaque da reteno; b) dos comprovantes de arrecadao dos valores retidos das subcontratadas; c) da GFIP, elaboradas pelas subcontratadas, em que conste, no campo Inscrio Tomador CNPJ/CEI, o CNPJ da empresa contratada ou a matrcula CEI da obra e, no campo Denominao social Tomador de Servio/Obra Construo Civil, a denominao social da empresa contratada.
14. RECOLHIMENTO DA RETENO DE 11%. O recolhimento da contribuio previdenciria dever ser feito atravs da Guia da Previdncia Social GPS, por perodo de competncia, a qual conter o valor retido correspondente a 11% (onze por cento) sobre o valor bruto dos servios, constante da nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios. A empresa contratante dever efetuar o recolhimento dos valores retidos em um nico documento de arrecadao (GPS), quando dentro do perodo de competncia, o mesmo estabelecimento da empresa contratada emitir mais de uma nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios. Novo Prazo de Recolhimento da Reteno. Desde a competncia Janeiro/2007, atravs da Medida Provisria n. 351/2007, (posteriormente convertida na Lei n. 11.488, de 15/06/2007), foi alterado o caput do art. 31, da Lei n. 8.212/1991, cujo texto estabelece o novo prazo de recolhimento das contribuies retidas dos prestadores de servios.
Art..31, da Lei n. 8.212/1991. A empresa contratante de servios executados mediante cesso de mode-obra, inclusive em regime de trabalho temporrio, dever reter 11% (onze por cento) do valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios e recolher a importncia retida at o dia 10 (dez) do ms subseqente ao da emisso da respectiva nota fiscal ou fatura em nome da empresa cedente da mo-de-obra, observado o disposto no 5o do art. 33 desta Lei.
Prazo de Recolhimento.
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A importncia retida dever ser recolhida pela empresa contratante at o dia dez do ms seguinte ao da emisso da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios, prorrogando-se este prazo para o primeiro dia til subseqente quando no houver expediente bancrio neste dia (caput, do art. 156 da Instruo Normativa MPS/SRP n. 3/2005) - com alterao da Instruo Normativa MPS/SRP n. 23, de 30.04.2007(DOU de 02.05.2007) Prorrogao do Prazo de Recolhimento.
Prorrogando-se este prazo para o primeiro dia til subseqente quando no houver expediente bancrio neste dia (art. 156, in fine, da Instruo Normativa MPS/SRP n. 3/2005 com alterao da Instruo Normativa MPS/SRP n. 23, de 30.04.2007)
Prazo para Recolhimento de rgo ou Entidade Integrante do SIAFI.
O rgo ou a entidade integrante do SIAFI dever recolher os valores retidos com base na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios, respeitando como data limite de pagamento o dia dez do ms subseqente ao da emisso da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios, observado o disposto no art. 148. .(Art. 157, da IN 3/2005 com alterao da Instruo Normativa MPS/SRP n. 23, de 30.04.2007 - DOU de 02.05.2007).
Cdigos de Recolhimento da Reteno Previdenciria.
CDIGOS 2631 2640
DISCRIO DO CDIGO DE PAGAMENTO. Contribuio Retida sobre NF/Fatura de Prestadora de Servio CNPJ Contribuio retida sobre NF/Fatura de Prestadora de Servios - CNPJUso excl. de rgos do Poder Pblico - Administrao Direta, Autarquia e Fundao Federal,Estadual, ou Municipal (contratante do servio). Contribuio retida sobre NF/Fatura de Prestadora de Servio - CEI Contribuio retida sobre NF/Fatura de Prestadora de Servio CEI. Uso excl. de rgos do Poder Pblico Adm. Direta, Autarquia e Fundao Federal, Estadual e municipal (contratante do servio).
2658 2682
GPS Exemplo de Recolhimento dos valores retidos pela Tomadora/Contratante.
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Considerando uma nota fiscal - fatura de prestao de servios em telemarketing, emitida pela Empresa Callpe Ltda., no dia 25/04/2008, na qual foi efetuada uma reteno de R$ 110,00 (cento e dez reais), pela Editora Labor Ltda. O recolhimento desta reteno, competncia abril/2008 foi efetuado pela empresa Labor Ltda., no dia 12/05/2008 , pois sendo o dia 10/05, um sbado e no havendo expediente bancrio, prorroga-se o recolhimento para o primeiro dia til subseqente.
Preenchimento da correspondente GPS:

3. C 3 .CDIGO DE MINISTRIO DA PAGAP PAGAMENTO PREVIDNCIA SOCIAL MPS. INSTITUTO NACIONAL 4. COMPETNCIA DO SEGURO SOCIAL INSS PREVIDENCIA SOCIAL GUIA DA PREVIDNCIA SOCIAL GPS 5. IDENTIFICADOR 6. VALOR DO INSS 7. 8. 9. VALOR DE OUTRAS ENTIDADES 10. ATM, MULTA E JUROS 2631 04 /2008
00002003/0.001-02 110,00
1. NOME OU RAZO SOCIAL/ FONE/ ENDEREO: EMPRESA CALLPE LTDA (CONTRATADA) EMPRESA LABOR LTDA (CONTRATANTE) NOTA FISCAL DE SERVIOS: 0156/2007 2. VENCIMENTO (Uso do INSS) ATENO: vedada a utilizao de GPS para recolhimento de receita de valor inferior ao estipulado em Resoluo publicada pelo INSS. A receita que resultar valor inferior dever ser adicionada contribuio ou importncia correspondente nos meses subseqentes, at que o total seja igual ou superior ao valor mnimo fixado. 12. AUTENTICAO BANCRIA
11. TOTAL
110,00
Instrues para o preenchimento da Guia da Previdncia Social (GPS)
A empresa contratante depois de efetuar a reteno previdenciria por ocasio do pagamento pelos servios prestados dever preencher a GPS, de acordo com as seguintes instrues: Campo 1: Nome e endereo da empresa contratada e contratante. Campo 3: Cdigo de pagamento referente a contribuio. Campo 4: Ms e ano da prestao dos servios. Campo 5: Numero do CNPJ da empresa contratada. Campo 6: Valor da reteno previdenciria a ser recolhida. Campo 7: Valor da contribuio de terceiros, se for o caso Campo 10: Valor atualizao monetria, multa e juros, se for o caso; Campo 11: Valor da reteno previdenciria, acrescido ou no do campo 9 e 10 Penalidade pelo No-Recolhimento A falta de recolhimento no prazo legal das importncias retidas configura, em tese, crime de apropriao indbita previdenciria, previsto no art. 168-A do Cdigo Penal. Com pena de recluso, de 2 a 5 anos e multa.
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Cdigos utilizados na Guia de Recolhimento do FGTS e Informaes Previdncia Social (SEFIP/GFIP).
O Preenchimento da GFIP dever observar: Cdigo 150 - Recolhimento ao FGTS e Informaes Previdncia Social de empresa prestadora de servios com cesso de mo-de-obra ou empresa de trabalho temporrio (Lei n. 6.019/1974) em relao aos empregados cedidos, ou em obra de construo civil empreitada parcial (no prazo ou em atraso). Cdigo 155 Recolhimento ao FGTS e Informaes Previdncia Social de Obra de Construo civil empreitada total ou obra prpria (no prazo ou em atraso).
15. OBRIGAES ACESSRIAS DA EMPRESA CONTRATADA. A empresa contratada ou cedente de mo-de-obra dever elaborar: a) Folhas de pagamento distintas e o respectivo resumo geral para cada estabelecimento ou obra de construo civil da empresa contratante, relacionando todos os segurados alocados na prestao de servios; b) Guia de Recolhimento do FGTS e Informaes da Previdncia Social (GFIP) com as informaes relativas aos tomadores de servios para cada estabelecimento da empresa contratante ou cada obra de construo civil, utilizando os cdigos de recolhimento prprios da atividade; c) Demonstrativo mensal por contratante e por contrato, assinado pelo seu representante legal, contendo: A denominao social e o CNPJ da contratante ou a matrcula CEI da obra de construo civil; O numero e a data de emisso da nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios; O valor bruto, o valor retido e o valor o lquido recebido relativo nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios; A totalizao dos valores e sua consolidao por obra de construo civil ou por estabelecimento da contratante, conforme o caso. Lanamento Contbil da Reteno Previdenciria.
A empresa contratada, legalmente obrigada a manter escriturao contbil formalizada, est obrigada a registrar, mensalmente, em contas individualizadas, todos os fatos geradores de contribuies sociais, inclusive a reteno sobre o valor da prestao de servios. Na contabilidade em que houver lanamento pela soma total das notas fiscais, faturas ou recibos de prestao de servios e pela soma total da reteno, por ms, por contratante,
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a empresa contratada dever manter em registros auxiliares a discriminao desses valores, por contratante.
16. OBRIGAES ACESSRIAS DA EMPRESA CONTRATANTE.
A empresa contratante/tomadora fica obrigada a manter em arquivo, por empresa contratada, em ordem cronolgica, durante 10 anos, as notas fiscais, faturas ou recibos de prestao de servios, as correspondentes GFIP e, se for o caso, cpia dos documentos relativos subcontratao, a saber: a) das notas fiscais, faturas ou recibo de prestao de servios das subcontratadas com o destaque da reteno; b) dos comprovantes de arrecadao dos valores retidos das subcontratadas; c) das GFIPs, elaboradas pelas subcontratadas, em que conste no campo Inscrio do Tomador CNPJ/CEI, o CNPJ da contratada ou a matrcula CEI da obra e, no campo Denominao social Tomador de Servio/Obra construo civil, a denominao social da empresa contratada. A empresa contratante/tomadora dever ainda, entregar a empresa contratada/cedente, a cpia da reteno de contribuio Previdncia Social e o comprovante de pagamentos. Lanamento Contbil da Reteno Previdenciria.
A empresa contratante, legalmente obrigada a manter escriturao contbil formalizada, est obrigada a registrar, mensalmente, em contas individualizadas, todos os fatos geradores de contribuies sociais, inclusive a reteno sobre o valor dos servios contratados. O lanamento da reteno na escriturao contbil supra referida, dever discriminar: I - o valor bruto dos servios II - o valor da reteno; III - o valor lquido a pagar. Na contabilidade em que houver lanamento pela soma total das notas fiscais, faturas ou recibos de prestao de servios e pela soma total da reteno, por ms, por contratada, a empresa contratante dever manter em registros auxiliares a discriminao desses valores, individualizados por contratada. Empresa contratante dispensada da Escriturao Contbil.
A empresa contratante, legalmente dispensada da apresentao da escriturao contbil, dever elaborar demonstrativo mensal, assinado pelo seu representante legal, relativo a cada contrato, contendo as seguintes informaes: I - a denominao social e o CNPJ da contratada II - o nmero e a data da emisso da nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios; III - o valor bruto, a reteno e o valor liquido pago relativo nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios; IV - a totalizao dos valores e sua consolidao por obra de construo civil e por estabelecimento da contratada, conforme o caso.
17. PROCEDIMENTOS DE APURAO E RECOLHIMENTO DA RETENO.
O contratante ou tomador dos servios prestados mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada, aps o trmino dos servios ou durante a execuo, conforme disposio contratual, dever adotar os seguintes procedimentos efetuar o pagamento e recolhimento da reteno previdenciria: Exigir a emisso da nota fiscal, fatura ou recibo de prestao dos servios com destaque da reteno previdenciria, alm de outros tributos pertinentes; Apurar e calcular a base de calculo da reteno previdenciria dos servios prestados, segundo disposies contratuais e legais, quando for o caso; Conferir o clculo da reteno da contribuio previdenciria da empresa prestadora de servios; Determinar o valor lquido a pagar a contratada pelos servios prestados, o qual ser a diferena entre valor bruto e o valor retido; Preencher a Guia de Previdncia Social GPS, conforme instrues constantes no item 14 deste manual; Recolher ao Instituto Nacional do Seguro Social INSS a importncia retida dentro do prazo para recolhimento; Cumprir com as obrigaes acessrias pertinentes ao contratante dos servios prestados.
18. COMPENSAO DA RETENO NA CESSO DE MO DE OBRA E EMPREITADA. A empresa prestadora de servios que sofreu reteno no ato da quitao da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios, conforme previsto nos arts. 140 e 172, da IN 3/2003, poder compensar o valor retido quando do recolhimento das contribuies devidas Previdncia Social, desde que a reteno esteja destacada na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios. Quando a reteno no tiver sido destacada na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios, a empresa contratada poder efetuar a compensao do valor retido, desde que a empresa contratante tenha efetuado o recolhimento desse valor. Hipteses de Compensao da reteno previdenciria. A compensao da reteno somente poder ser efetuada com as contribuies devidas Previdncia Social, no podendo absorver contribuies destinadas a outras entidades ou fundos, as quais devero ser recolhidas integralmente pelo sujeito passivo. Para efeitos de recolhimento e de compensao da importncia retida, ser considerada como competncia aquela que corresponder data da emisso da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios. A compensao de valores retidos poder ser efetuada com as contribuies devidas em decorrncia do pagamento do dcimo - terceiro salrio.
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Caber a compensao dos valores retidos em recolhimento efetuado em atraso, desde que o valor retido seja de competncia anterior qual est sendo realizada a compensao. A compensao do valor retido dever ser feita no documento de arrecadao do estabelecimento da empresa que sofreu a reteno, sendo vedada a compensao em documento de arrecadao referente a outro estabelecimento.. Compensao da Reteno na Construo Civil.
A empresa contratada para execuo de obra de construo civil mediante empreitada total, compensar o valor eventualmente retido na forma do art. 191, em documento de arrecadao identificado com a matrcula CEI da obra para a qual foi efetuado o faturamento, vedada a compensao em documento de arrecadao referente a outra obra. No caso de obra de construo civil, admitida a compensao de saldo de reteno com as contribuies referentes ao estabelecimento responsvel pelo faturamento da obra. Na impossibilidade de haver compensao integral da reteno ou no ter sido efetuada a compensao na prpria competncia, o crdito em favor da empresa prestadora de servios poder ser compensado nas competncias subseqentes, ou ser objeto de pedido de restituio. Caso a opo seja pela compensao em competncias subseqentes, o crdito em favor da empresa prestadora de servios, acrescido de juros, calculados na forma do art. 221, no est sujeito ao limite de trinta por cento estabelecido no art. 194, observadas as condies previstas no art. 203.
19. RESTITUIO DOS VALORES RETIDOS E NO COMPENSADOS. O pedido de restituio de valores retidos ser formalizado com a protocolizao de requerimento em qualquer UARP da DRP circunscricionante do estabelecimento centralizador da empresa ou, quando estiver disponvel, via Internet. Os documentos necessrios instruo do processo de restituio da reteno, alm do Requerimento de Restituio da Reteno RRR, esto relacionados no art.207, da IN 3/2005, Anexo VIII, disponvel na Internet no endereo www.previdencia.gov.br; Na falta de destaque do valor da reteno na nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios, a empresa contratada somente poder receber a restituio pleiteada se comprovar o recolhimento do valor retido pela empresa contratante. Na hiptese de a empresa contratante efetuar recolhimento de valor retido em duplicidade ou a maior, o pedido de restituio ser apresentado pela empresa contratada, ou pela empresa contratante, na forma estabelecida nos arts. 206 e 207.
Recolhimento e Acrscimos Legais
O valor a ser compensado, reembolsado ou restitudo ser corrigido monetariamente, a partir de 1 de janeiro de 1996, acrescido de juros, calculados da seguinte forma: I - em relao aos valores a serem compensados ou restitudos, 1% (um por cento) relativamente ao ms em que houve o pagamento indevido, a taxa SELIC relativamente aos meses intermedirios entre o pagamento indevido e a efetiva compensao ou restituio e de 1% (um por cento) no ms em que estiver sendo efetuada a mencionada compensao ou restituio; II - em relao aos valores a serem reembolsados, 1% (um por cento) relativamente ao ms subseqente aquele que se referir o reembolso, a taxa SELIC relativamente aos meses intermedirios entre aquele que se referir o reembolso e o do seu efetivo pagamento e de 1% (um por cento) no ms em que estiver sendo efetuado o mencionado reembolso. O clculo do valor a ser compensado, reembolsado ou restitudo, poder ser efetuado pela Internet, no endereo www.previdencia.gov.br.
20. CRIMES CONTRA A PREVIDENCIA SOCIAL E PRESCRIO. 1 DOS CRIMES PREVIDENCIRIOS: A Lei n 9.983 de 14/07/2000 alterou o Decreto-Lei n 2.848 de 7 de Dezembro de 1940 Cdigo Penal, caracterizou os crimes contra Seguridade Social e determinou as respectivas penalidades, como se segue: Apropriao indbita previdenciria
Deixar de repassar previdncia social as contribuies recolhidas dos contribuintes, no prazo e na forma legal ou convencional. Pena: recluso de 2 a 5 anos, e multa. Insero de dados falsos em sistema de informaes. Inserir ou facilitar, o funcionrio autorizado, a insero de dados falsos, alterar ou excluir indevidamente dados corretos nos sistemas informatizados ou bancos de dados da Administrao Pblica com o fim de obter vantagem indevida para si ou para outrem ou para causar dano. Pena recluso de 2 a 12 anos, e multa. Modificao ou alterao no autorizada de sistema de informaes. Modificar ou alterar, o funcionrio, sistema de informaes ou programa de informtica sem autorizao ou solicitao de autoridade competente.
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Pena deteno de 3 meses a 2 anos, e multa. .Sonegao de contribuio previdenciria. Omitir de folha de pagamento da empresa ou de documento ou de documento de informaes previsto pela legislao previdenciria segurados empregado, empresrio, trabalhador avulso ou trabalhador autnomo ou equiparado que lhe prestem servios; e Deixar de lanar mensalmente nos ttulos prprios da contabilidade da empresa as quantias descontadas dos segurados ou as devidas pelo empregador ou pelo tomador de servios. Pena recluso de 2 a 5 anos, e multa.
2- PRESCRIO DOS CRDITOS PREVIDENCIRIOS. O direito do contribuinte de pleitear a restituio ou de realizar a compensao de suas contribuies ou de outras importncias prescreve com o decurso do prazo 05(cinco anos). (amparo legal do artigo 347 do Decreto n. 3.048/1999 ). Para a Seguridade Social o direito de cobrar os seus crditos prescreve em 10 (dez) anos (amparo legal do artigo 348, do Decreto n. 3.048/1999).
20. PENALIDADES Tanto a empresa prestadora de servios quanto a contratante esto sujeitas multa em caso mde descumprimento do disposto nas orientaes relativas reteno previdenciria, conforme arts.283 e 284 do RPS (Decreto 3.048/1999). As multas iro variar de acordo com a infrao praticada. Os valores das multas por infrao legislao previdenciria so atualizados anualmente. Os valores atuais foram determinados pela Portaria Interministerial n 77, de 11/03/2008, mas que se encontra vigente desde 1/ 03/ 2008.( art. 8., da citada Portaria, vide a pgina ). O Auto de Infrao - AI o documento emitido privativamente por AFPS, no exerccio de suas funes, durante o procedimento fiscal, e se destina a registrar a ocorrncia de infrao legislao previdenciria por descumprimento de obrigao acessria e a constituir o respectivo crdito da Previdncia Social relativo penalidade pecuniria aplicada. Multas Por infrao a qualquer dispositivo da Lei n 8.212, de 1991, exceto no que se refere aos prazos de recolhimento de contribuies, da Lei n 8.213, de 1991 e da Lei n 10.666, de 2003, fica o responsvel sujeito a multa varivel, conforme a gravidade da infrao, limitada a um valor mnimo e um valor mximo previstos no RPS e atualizados mediante Portaria Ministerial, aplicada da seguinte forma: I - a partir do valor mnimo, limitada ao valor mximo estabelecido em Portaria Ministerial, para as infraes previstas no inciso I do art. 283 do RPS; entre outros.
Graduao das Multas
A multa ser fixada entre os valores mnimos e mximos de acordo com a presena de circunstancias atenuantes e/ ou agravantes. a) Constituem Circunstncias Agravantes da infrao, das quais depender a gradao da multa, ter o infrator: I - tentado subornar servidor dos rgos competentes; II - agido com dolo, fraude ou m-f; III - desacatado, no ato da ao fiscal, o agente da fiscalizao; IV - obstado a ao da fiscalizao; V - incorrido em reincidncia. Caracteriza-se como Reincidncia, a prtica de nova infrao a dispositivo da legislao por uma mesma pessoa ou por seu sucessor, dentro de cinco anos da data em que se tornar irrecorrvel administrativamente a deciso condenatria, da data do pagamento ou da data em que se configurou a revelia, referentes autuao anterior. (Nova redao dada pela IN MPS/SRP n 23, de 30/04/2007 b) Constitui Circunstncia Atenuante da penalidade aplicada ter o infrator corrigido a falta at o termo final do prazo para impugnao do Auto-de-Infrao. (Nova redao dada pela IN MPS/SRP n 23, de 30/04/2007)
Caso Prtico de Graduao da Multa Previdenciria: Empresa prestadora de servios autuada por deixar de destacar na emisso das faturas e notas fiscais a reteno de 11% para o INSS. No ato da fiscalizao, o responsvel pela empresa desacatou os auditores-fiscais presentes, ameaando-os com agresses fsicas. Anlise do Caso: Na situao analisada, temos a presena de uma infrao (falta de destaque) e de uma agravante (desacato). A multa por esta infrao ser assim graduada: Multa mnima = R$ 1.254, 89 Agravante (desacato) = eleva a multa em 2 vezes. Total da Multa = R$ 2.509,78
21. EXERCCIOS PRTICOS DE FIXAO. A seguir, exemplos prticos de apurao e recolhimento de reteno previdenciria, envolvendo exemplos com emisso de nota fiscal, clculo da reteno, clculo do valor a pagar, conferncia e preenchimento do documento de arrecadao.
Exerccio 1: Contratao de Servios de Cesso de Mo de Obra em Informtica.
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A Empresa Alpha Participaes Ltda. contratou a Empresa Mirax Tecnologia Ltda.para realizar servios de operaes e manuteno de equipamentos de informtica, atravs da cesso de uma equipe de profissionais especializados. O preo do servio foi ajustado em R$ 15.000,00 (quinze mil reais) mensais, sendo o contrato firmado por 12 meses. A Empresa Mirax Tecnologia Ltda. emitiu em 30/01/2008 a nota fiscal/fatura referente ao primeiro ms do seu contrato de cesso de mo de obra.
Nota Fiscal emitida pela Empresa Prestadora de Servios (contratada).

EMPRESA MIRAX TECNOLOGIA LTDA. Endereo: Rua do Apolo n. 75 Bairro do Recife Municpio: Recife - Estado: PE Fone: 81 3551 4884 - Ramal 105 CNPJ n 55.830.358-50 NOTA FISCAL//FATURA DE SERVIOS N 2017 - Srie A
Data de Emisso: 30/01/2008 Data de Validade: 31/12/2008
Usurio dos Servios Nome: Empresa Alpha Participaes Ltda. Endereo: Rua Setbal n. 178 Boa Viagem Municpio: Recife Estado: PE CNPJ/CPF: 00.000.000/0.001-01 Inscrio. Municipal: 010203040/5-06 Preo R$ QuantiUnidade Discriminao dos Servios dade Unitrio Total 1
Servios de operao e manuteno de equipamentos de informtica.

(cf. Contrato n. 030/2007.) RETENO P/ PREVIDNCIA11%= R$ 1.650,00
15.000,00
15.000,00
NO VALE COMO RECIBO
VALOR TOTAL DA NOTA
15.000,00
1. Apurao da base de clculo da reteno. Item 1 2 3 Discriminao Valor bruto dos servios (-) Reduo legal ou contratual = Valor da base de calculo Referncia 100% 100% Valor R$ 15.000,00 R$ 15.000,00
2. Conferncia do clculo da reteno previdenciria destacada na nota fiscal: Item 1 2 3 Discriminao Base de clculo da reteno Alquota de reteno previdenciria Valor da reteno previdenciria Referncia 100% 11% 11% x 15.000,00 Valor R$ 15.000,00 R$ 1.650,00
46
3. Determinao do valor a pagar ao contratante pelos servios prestados: Item 1 2 3 Discriminao Valor bruto dos servios (-) Reteno previdenciria Valor lquido a pagar Referncia 100% 11% 89% Valor R$ 15.000,00 R$ 1.650,00 R$ 13.350,00
5) Preenchimento da Guia da Previdncia Social GPS para recolhimento:

3. C3. CDIGO DE MPS INSTITUTO PAG PPAGAMENTO NACIONAL DO SEGURO SOCIAL INSS 4. COMPETNCIA GUIA DA PREVIDNCIA SOCIAL GPS 2631
PREVIDENCIA SOCIAL
01 /2008
5. IDENTIFICADOR
00.002.003/0001-02
1. NOME OU RAZO SOCIAL/ FONE/ ENDEREO: 6. VALOR DO INSS EMPRESA MIRAXX LTDA. (Contratada) EMPRESA ALPHA LTDA. ( Contratante) RETENO 11%- NFS 217 2. VENCIMENTO 10/02/2008 (Uso do INSS) ATENO: 12. AUTENTICAO BANCRIA 7. 8. 9. VALOR DE OUTRAS ENTIDADES 10. ATM, MULTA E JUROS 11. TOTAL
1.650,00
1.650,00
Exerccio 2: Contratao de Servios de Construo Civil por rgo Pblico. A Secretaria Municipal de Ao Social contratou a Construtora Escala Ltda. para servios de reforma do clube da cidade, no valor de R$ 20.000,00(vinte mil reais), com fornecimento de mo-de-obra, material e equipamentos. A empresa iniciou a obra em 13/04/2008 e aps seu trmino, emitiu a nota fiscal de servios no dia 21/04/2008. Nota fiscal de servio emisso pela Empresa Contratada:
CONSTRUTORA ESCALA LTDA Endereo: Avenida Recife n 1.325 -Areias Municpio: Recife Estado: PE CNPJ n 55.002.003/0001-04 Inscrio. Municipal. n 100400-8 Usurio dos Servios Nome: Secretaria Municipal de Ao Social. Endereo: Rua Aurora - S/N - Centro Municpio: Recife Estado: PE CNPJ/CPF: Inscr. Municipal: Qde. Unidade Discriminao dos Servios NOTA FISCAL DE SERVIOS Srie A Data de Emisso:21/04/2008 Data de Validade: 31/12/2008 N 015 -
Unitrio
Total
47
Servios de reforma do clube municipal., .
R$ 20.000,00
R$ 20.000,00
NO VALE COMO RECIBO
VALOR TOTAL DA NOTA
20.000,00
Exerccio 3 - Compensao da Reteno pela Empresa Prestadora de Servios: No ms de janeiro /2008, empresa Alfa (Tomadora) reteve da empresa Mirax (Prestadora) e recolheu ao INSS, a importncia de R$ 1.650,00. A empresa Mirax na GPS sobre a folha, tem que recolher no ms para o INSS = R$ 1.200,00, e para Outras Entidades (Sal.Educao/Incra/Sesi/Senai/Sesc/Senac/ Sebrae/ Senar/etc)) o valor de R$ 350,00; como a empresa deve efetuar a compensao na GPS?
Compensao - Preenchimento da GPS.

3. C 3.CDIGO DE MINISTRIO DA PAGAPAGAMENTO PREVIDNCIA SOCIAL MPS INSTITUTO NACIONAL DO 4. COMPETNCIA SEGURO SOCIAL INSS PREVIDENCIA SOCIAL GUIA DA PREVIDNCIA SOCIAL GPS 5. IDENTIFICADOR 6. VALOR DO INSS 7. 8. 9. VALOR DE OUTRAS ENTIDADES 350,00 2. VENCIMENTO (Uso do INSS) 10/12/2007 10. ATM, MULTA E JUROS 11. TOTAL 12. AUTENTICAO BANCRIA 350,00 2119
01 /2008
00.002.003/0001-02
1. NOME OU RAZO SOCIAL/ FONE/ ENDEREO: EMPRESA MIRAXX TECNOLOGIA LTDA Rua do Apolo n. 75 Bairro do Recife Municpio: Recife - Estado: PE Fone: 81 3551 4884 - Ramal 105
Na GPS da competncia 01/2008, em seu campo 6 (Valor do INSS), no ir nenhum valor. Devendo apenas recolher no campo 9 (valor de Outras Entidades) R$ 350,00. Neste caso, quando a empresa prestadora for recolher, em GPS, apenas valores destinadas a Outras Entidades, o cdigo a ser utilizado ser o 2119, e no o cdigo habitual da empresa (ex. cdigo 2100 empresas em geral CNPJ).
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OBS: O valor do saldo no-compensado = R$ 450,00 (com seu valor atualizado), poder ser compensado na GPS das competncias subseqentes ou pedida a sua restituio.
III - GLOSSRIO DE TERMOS PARA A RETENO PREVIDENCIRIA. Reteno o valor referente a antecipao compensvel relativo parcela de 11% (onze por cento)descontada pela empresa contratante, do valor bruto dos servios realizados e constantes da nota fiscal, fatura ou recibo. Competncia para fins de reteno e compensao aquela a que corresponder data da emisso da nota fiscal, fatura ou recibo. Contratante a empresa tomadora de servios mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada. Contratada a empresa prestadora de servios que os executa por cesso de mo-deobra ou empreitada. Contrato de Prestao de Servios o instrumento pelo qual os contraentes assumem deveres e onde sub-rogam-se direitos. Pode ser expresso (verbal ou escrito) ou at tcito. Terceirizao a prtica administrativa, adotada por algumas empresas, em que as atividades no essenciais ao seu objetivo, ou seja, as atividade-meio so repassadas a terceiros (empresa terceirizante ou contratada). Para esse fim, considera-se: Atividade-fim aquela qual a empresa se destina, lembrando que o seu objetivo est expresso em contrato social; e Atividade-meio aquela que no o objetivo da empresa, porm, segue paralelamente a este: a atividade no essencial. Nota Fiscal documento emitido pelo vendedor (sacador ) contra a pessoa que adquire suas mercadorias (sacado), com o objetivo de cobrar os valores relativos s mercadorias. Foi documento restrito s operaes comerciais. Hoje utilizado tambm na prestao de servios. Fatura de Mo-de-Obra conceituado como nota, conta e semelhantes daquilo de que algum credor de outrem por mercadorias vendidas, por trabalhos prestados. Usualmente o prestador do servio, junto com a fatura, emite a duplicata, ttulo de crdito pelo qual o sacado assume a responsabilidade de pagar a quantia estipulada pelo servio. Recibo de Pagamento documento simplificado onde o credor atesta a quitao do pagamento pela pessoa que assumiu este nus. muito utilizado por profissionais liberais. S existir reteno sobre recibo se a contratada no for emitir uma nota fiscal ou fatura relativo aos valores constantes do recibo.
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IV. BIBLIOGRAFIA UTILIZADA.
CARDONE, Marly. DICIONRIO DE DIREITO PREVIDENCIAL.Editora LTR.SP: 2002 IOB THOMSON. Boletim de Informaes Objetivas 2005/2008: Legislao Trabalhista e Previdenciria. IBRAIM, Fbio Zambitte. A RETENO DE 11% SOBRE A MO-DE-OBRA. Editora LTR: SP. 2000. ___________.CURSO DE DIREITO PREVIDENCIRIO. Editora LTR: SP. 2002 MARTINS, Srgio Pinto. DIREITO DA SEGURIDADE SOCIAL. Editora Atlas: SP. 2005. SITES OFICIAIS. Previdncia Social: www.mps.gov.br. Receita Federal do Brasil: www.receitafederal.gov.br
PARA REFLEXO Comece fazendo o que necessrio, depois o que possvel e,de repente, voc estar fazendo o impossvel. (So Francisco de Assis )
Sade e Paz! leonormiranda@ig.com.br. (81-96531741).
50

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LEIS N. 9.711/1998 e 10.666/03 IN INSS/SRP N. 3/05 - 20/07 - 23/2007 IN RFB N. 829/2008.

Leonor Maria de Miranda Nascimento. Advogada e Professora. Especialista em Trabalho e Previdncia.

III GLOSSRIO DE TERMOS IV BIBLIOGRFIA.

Dra. Leonor de Miranda Nascimento (2008)

Dra. Leonor de Miranda Nascimento (2008)

Obrigatoriedade da Reteno do Contribuinte Individual.

2. CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA Contribuio Previdenciria do Contribuinte Individual

Dra. Leonor de Miranda Nascimento (2008)

3. ALQUOTA DE RETENO PREVIDENCIRIA Contribuinte Individual No Contratado por Empresa.

Dra. Leonor de Miranda Nascimento (2008)

4. PRESTAO DE SERVIOS DE TRANSPORTADOR AUTONOMO. Transportador autnomo Conceito.

Base de clculo da contribuio previdenciria.

Contribuio previdenciria - Transportador autnomo.

Contribuio previdenciria - Outras Entidades.

Dra. Leonor de Miranda Nascimento (2008)

Dra. Leonor de Miranda Nascimento (2008)

Modelo de Comprovante de Pessoa Fsica.

Local e data. _____________________________ Assinatura: ______________________________

Dra. Leonor de Miranda Nascimento (2008)

OBRIGAES ACESSRIAS DA EMPRESA CONTRATANTE

8. PROCEDIMENTOS NA RETENO E NO RECOLHIMENTO. - Procedimentos Prticos de Apurao e Recolhimento.

Dra. Leonor de Miranda Nascimento (2008)

Instrues para o Preenchimento da Guia da Previdncia Social (GPS)

1. NOME OU RAZO SOCIAL/ FONE/ ENDEREO:

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4. PRAZO DE RECOLHIMENTO DAS COOPERATIVAS. Contribuio Previdenciria dos Empregados.

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2. CONTRIBUINTES PARA OS EFEITOS DA RETENO. Empresa.

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4. CESSO DE MO DE OBRA E EMPREITADA - CONCEITOS. CESSO DE MO- DE- OBRA

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Eliso da Responsabilidade Solidria.

Identificao do Nmero de Trabalhadores Envolvidos

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10. DEDUES DA BASE DE CLCULO DA RETENO DE 11%. Parcelas Dedutveis

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LETRA c (1 parte) LETRA c (2 parte)

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Empresa Optante pelo SIMPLES Reteno.

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13. DESTAQUE DA RETENO DE 11% Obrigatoriedade.

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Prazo para Recolhimento de rgo ou Entidade Integrante do SIAFI.

Cdigos de Recolhimento da Reteno Previdenciria.

CDIGOS 2631 2640

GPS Exemplo de Recolhimento dos valores retidos pela Tomadora/Contratante.

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Preenchimento da correspondente GPS:

Instrues para o preenchimento da Guia da Previdncia Social (GPS)

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Cdigos utilizados na Guia de Recolhimento do FGTS e Informaes Previdncia Social (SEFIP/GFIP).

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16. OBRIGAES ACESSRIAS DA EMPRESA CONTRATANTE.

17. PROCEDIMENTOS DE APURAO E RECOLHIMENTO DA RETENO.

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Recolhimento e Acrscimos Legais

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