17/3/2014

Guia Fiscal PwC 2014: Coimas e Juros

Coimas e Juros
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Apresentam-se de seguida as principais coimas devidas por contraordenaes fiscais. Os valores indicados aplicam-se a pessoas coletivas, a ttulo de negligncia. As coimas tero diferentes montantes em caso de dolo, ou no caso de contraordenaes fiscais praticadas por pessoas singulares. Contraordenao Fiscal Declarao de incio, alteraes ou cessao de atividade - Falta de entrega das declaraes de incio, alteraes ou cessao de atividade (IRC/IVA) Falta ou atraso de declaraes - Falta ou atraso na entrega de declaraes que visem determinar, avaliar e comprovar a matria coletvel (e.g. Modelo 22 e declaraes peridicas de IVA) Falta ou atraso na entrega da prestao tributria - Falta ou atraso na entrega da prestao tributria (e.g. IVA, retenes na fonte, PPC, PAC, PEC, Imposto do Selo, IMT) Preos de Transferncia - Falta de apresentao do dossier de preos de transferncia dentro do prazo estabelecido Pagamento indevido de rendimentos - Atraso na apresentao de certificados de residncia (Diretivas e Convenes para evitar a Dupla Tributao) 750 a 3.750 N/A N/A 1.000 a 10.000 N/A N/A 30% a 100% do imposto devido 4%/ano 5,535%/ano 600 a 7.500 N/A N/A Coima (1) (2) Juros compensatrios (3) Juros de mora (4)

300 a 3.750

N/A

N/A

Omisses ou inexatides nos documentos fiscalmente relevantes - Omisses ou inexatides nos documentos fiscalmente relevantes - com imposto em falta (e.g. apresentao de declaraes de substituio) - Omisses ou inexatides nos documentos fiscalmente relevantes - sem imposto em falta (e.g. apresentao de declaraes de substituio) Pedido de Informao Vinculativa - Omisses ou inexatides relativamente a atos, factos ou documentos relevantes para a apreciao de pedidos de informao vinculativa urgentes - Omisses ou inexatides relativamente a atos, factos ou documentos relevantes para a apreciao de pedidos de informao vinculativa no urgentes SAF-T PT - Falta do modelo de exportao de ficheiros (SAF-T PT) Regras de normalizao contabilstica - No organizao da contabilidade de acordo com as regras de normalizao contabilstica Emisso/ exigncia de recibos ou faturas - Falta ou atraso na emisso de recibos ou faturas - No exigncia da passagem ou emisso de faturas ou recibos - No conservao de faturas ou recibos pelo perodo
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750 a 22.500

4%/ano

N/A

187,5 a 5.625

N/A

N/A

750 a 22.500

N/A

N/A

187,5 a 5.625

N/A

N/A

450 a 22.500

N/A

N/A

150 a 2.750

N/A

N/A

300 a 3.750 150 a 2.000 150 a 2.000

N/A N/A N/A

N/A N/A N/A

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Guia Fiscal PwC 2014: Coimas e Juros

obrigatrio Falsidade informtica - Criao, cedncia ou transao de programas informticos concebidos com o objetivo de impedir ou alterar o apuramento da situao tributria do contribuinte - Falta de utilizao de programas ou equipamentos informticos de faturao certificados - Transao ou utilizao de programas ou equipamentos informticos de faturao que no observem os requisitos legalmente exigidos Contas bancrias - Falta de conta bancria de constituio obrigatria - Falta de realizao de movimentos atravs de conta bancria nos termos legalmente previstos - Realizao de pagamentos atravs de meios diferentes dos legalmente previstos Caixa postal eletrnica - Falta de comunicao ou comunicao fora do prazo legal da adeso caixa postal eletrnica RETGS - Falta de apresentao ou a apresentao fora do prazo legal das declaraes previstas nas alneas b) e d) do n. 8 do artigo 69. do Cdigo do IRC
(1) (2)

7.500 a 37.500

N/A

N/A

750 a 18.750

N/A

N/A

750 a 18.750

N/A

N/A

540 a 27.000 360 a 4.500 360 a 4.500

N/A N/A N/A

N/A N/A N/A

100 a 250

N/A

N/A

500 a 22.500

N/A

N/A

Verificadas determinadas condies, existe a possibilidade de reduo das coimas. O montante da coima, em caso de negligncia, no poder ser inferior a 50 (ou 25 , em caso de reduo de coima), nem superior a 45.000 , se o

contrrio no resultar da lei.

(3)

Devidos em caso de atraso da liquidao. Os juros so contados dia a dia, de acordo com a seguinte frmula: imposto * taxa de juro * nmero de dias em

falta / 365.
(4)

Devidos em caso de atraso no pagamento do imposto. Taxa para 2014 fixada atravs do Aviso n. 219/2013, de 23 de dezembro de 2013, do Instituto de

Gesto da Tesouraria e da Dvida Pblica IGCP, E.P.E.

ltima atualizao: 2014/01/10

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