INSTITUTO TECNOLOGICO DE TUXTEPEC

NOMBRE DE LA ALUMNA: HERIBERTO DELGADO MARTINEZ

NOMBRE DEL CATEDRATICO: LUIS FLORES MUYOZ

NOMBRE DE LA MATERIA: MARCO LEGAL DE LA EMPRESA

TRABAJO: PERSONAS FISICA Y MORALES Y SUS OBLIGACIONES

SAN JUAN BAUTISTA TUXTEPEC. A 02 DE OCTUBRE 20012

CONCEPTO Y CARACTERISTICAS
1.-Atributos de las personas fsicas. Las personas fsicas o seres humanos, tienen los siguientes atributos: 1.-Capacidad; 2.-Estado Civil; 3.-Patrimonio;4.-Nombre;5.-Domicilio;6.-Nacionalidad. Art. 20.- Son personas fsicas los individuos de la especie humana, desde que nacen hasta que mueren. 2.-Atributos de las persona morales. Las personas morales.- Tienen los siguientes atributos:1.-Capacidad; 2.-Patrimonio ;3.Denominacin o razn social ; 4.-Domicillo; 5.-Nacionalidad. Art. 25.- Las personas morales pueden ejercitar todos los derechos que sean necesarios para realizar el objeto de su institucin Art. 27.- Las personas morales se regirn por las leyes correspondientes, por su escritura constitutiva y por sus estatutos.

Existe una correspondencia entre los atributos de la persona fsica y los de la moral, exceptundose lo relacionado con el estado civil, que slo puede darse en las personas fsicas, ya que deriva del parentesco, del matrimonio, del divorcio o del concubinato. La capacidad de las personas morales se distingue de la de las personas fsicas en dos aspectos: - En las personas morales no puede haber incapacidad de ejercicio, toda

En cuanto al patrimonio de las personas morales, observaremos que aun cuando de hecho algunas entidades como los sindicatos y las asociaciones polticas, cientficas, artsticas o de recreo pudieran funcionar sin tener un patrimonio, existe siempre por el hecho de ser personas, la capacidad de adquirirlo. Substrato de las primeras es una organizacin de personas (universitas personaruan) de las ltimas, un conjunto de bienes (universitas bonorum), un patrimonio convertido en ente autnomo y destinado a un fin. Ello da lugar a dificultades tericas que, si no son invencibles, hacen intrincada la doctrina no sencilla de las personas jurdicas. Si el elemento fundamental de las corporaciones es una organizacin de personas y el de las fundaciones un conjunto de bienes, precisa para la unidad conceptual de ambos tipos unificar ambos elementos, hacerlos comunes a los dos tipos, exigiendo en las corporaciones, a ms de una agrupacin de personas, un patrimonio y en las fundaciones a ms del patrimonio, una agrupacin de personas. Para las personas morales de derecho privado la ley regula expresamente su denominacin. En las sociedades puede haber simple denominacin o razn social. La nacionalidad de las personas morales se define de acuerdo con el articulo 5 de la vigente ley de Nacionalidad y Naturalizacin, tomando en cuenta dos factores: que se hayan constituido conforme a las leyes mexicanas y que, adems, establezcan su domicilio en el territorio de la Repblica. Dice al efecto dicho precepto: "Son personas morales de nacionalidad mexicana las que se constituyan conforme a las leyes de la Repblica y tengan en ella su domicilio legal".

OBLIGACIONES FISCALES
Articulo 31 CONTITUCIONAL FRACCION IV
El artculo 31, fraccin IV, de la constitucin poltica de los estados unidos mexicanos establece que es obligacin de los mexicanos contribuir a los gastos pblicos, as de la federacin, como del distrito federal o del estado y municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes. De dicho precepto constitucional se desprenden los denominados principios de justicia fiscal o tributaria a los cuales se deben ceir todas las contribuciones, tales como los de generalidad, obligatoriedad, destino al gasto pblico, proporcionalidad, equidad y legalidad tributaria. La fraccin IV del art. 31 constitucional contiene seis elementos de gran trascendencia para el derecho fiscal mexicano.

1. Establece la obligacin, a cargo de todo mexicano, de contribuir a los gastos pblicos. 2. La fraccin IV, declara que los entes habilitados para recibir impuestos son de la federacin, las entidades federativas y los municipios. 3. La citada fraccin aclara que la entidad y municipios que pueden fijar gravmenes son solo aquellos en los que residan un contribuyente. 4. La fraccin analizada declara que los impuestos deben ser establecidos a travs de una ley. 5. La fraccin IV declara que los impuestos son creados con el fin de contribuir a los gastos pblicos. 6. La fraccin IV, dispone que los impuestos sern equitativo y proporcional.

CONCEPTOS DE CONTRIBUCIONES PRODUCTOS

IMPUESTOS, APORTACIONES DE DE MEJORAS, DERECHOS, Y

SEGURIDAD SOCIAL, APROVECHAMIENTOS, ACCESORIOS

El impuesto es una clase de tributo regido por derecho pblico. Se caracteriza por no requerir una contraprestacin directa o determinada por parte de la administracin hacendaria (acreedor tributario). Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar para financiar el estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no podra funcionar, ya que no dispondra de fondos para financiar la construccin de infraestructuras (carreteras, puertos, aeropuertos, elctricas), prestar los servicios pblicos de sanidad, educacin, defensa, sistemas de proteccin social (desempleo, prestaciones por invalidez o accidentes laborales), etc. Las aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado como: seguros de invalidez, de vejez, de vida, de cesacin involuntaria del trabajo, de enfermedades y accidentes, de servicios de guardera

y cualquier otro encaminado a la proteccin y bienestar de los trabajadores, campesinos, no asalariados y otros sectores sociales y sus familiares; Las contribuciones de mejoras son las establecidas en ley a cargo de las personas fsicas y morales que se beneficien de manera directa por obras pblicas. Los derechos son los segundos ingresos en importancia despus de los impuestos, a estos suele denominrseles en otros pases (Espaa, Italia, y Sudamrica) Tasa o Taxa. Son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la Nacin, as como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho pblico, excepto cuando se presten por organismos descentralizados. Tambin son derechos las contribuciones a cargo de los organismos pblicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado. Los aprovechamientos son ingresos ordinarios provenientes de las actividades de derecho pblico que realiza el gobierno, y que recibe en forma de recargos, intereses moratorios o multas, o como cualquier ingreso no clasificable, como impuestos, aportaciones de seguridad social, contribucin de mejoras, derechos o productos. Los productos son las contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en sus funciones de derecho privado, as como por el uso, aprovechamiento o enajenacin de bienes del dominio privado. Los accesorios todos aquellos ingresos tributarios no clasificables como impuestos, aportaciones de seguridad social, derechos o contribuciones especiales. As dentro de este rubro destacan de manera especial las multas impuestas por infraccin a leyes fiscales y administrativas y los cargos cobrados por el pago extemporneo de crditos fiscales.

fisco federal
El fisco federal, se identifica con la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. Las funciones de la Secretara de Hacienda se enuncian en el artculo 31 de la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal y son: Estudiar y formular los proyectos de leyes y disposiciones impositivas , y las leyes de ingresos federales y del departamento del D.F.; Cobrar los impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos y aprovechamientos federales en los trminos de las leyes aplicables y vigilar y asegurar el cumplimiento de las disposiciones fiscales; Cobrar los derechos, impuestos, productos y aprovechamientos del D.F. , en los trminos de la ley de ingresos del departamento del D.F. y las leyes fiscales correspondientes; Determinar los criterios y montos globales de estmulos fiscales , estudiar y proyectar sus efectos en los ingresos de la federacin y evaluar sus resultados conforme a sus objetivos; Dirigir los servicios aduanales, de inspeccin y la polica fiscal de la federacin; Representar a la federacin en controversias fiscales en los procesos que ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, y ante cualquier otra autoridad, incluso ante autoridades extranjeras;

Proyectar y calcular los ingresos de la federacin del Departamento del D.F. y de las entidades de administracin federal; Planear, coordinar, evaluar y vigilar el sistema bsico bancario del pas que comprende al banco central a la Banca Nacional y las dems instituciones encargadas de prestar el servicio pblico de banca y crdito; Practicar inspecciones y reconocimientos de existencias en almacenes, con el objeto de asegurar el cumplimiento de las disposiciones fiscales; Realiza o autorizar todas las operaciones en que se haga uso del crdito pblico; Manejar la deuda pblica de la federacin y del Departamento del D.F.; Dirigir la poltica monetaria y crediticia; Administrar las casa de moneda y ensaye; Ejercer las atribuciones que le seale las leyes en materia de seguros, fianzas, valores y de organizaciones auxiliares de crdito; Representar el inters de la federacin en controversias fiscales; Establecer y revisar los precios y tarifas de los bienes y servicios de la administracin pblica federal o bien las bases para fijarlos; Los dems que le atribuyan expresamente las leyes y reglamentos.

La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico ha sido, es y ser el rgano ms importante de la actividad financiera del Estado, y se ha convertido en el pilar de la economa nacional, pues es quien estudia todos y cada uno de los procesos que se acontecen en la economa nacional y aplica lo que le beneficia.

Fisco estatal
El artculo 40 constitucional dispone que, los Estados miembros de la Federacin son libres y soberanos en todo lo concerniente a su rgimen interior. Por tanto pueden organizar libremente sus haciendas pblicas, salvo las limitaciones que la propio Constitucin establece; los Estados carecen de facultades para establecer aquellas contribuciones que son exclusivas de la Federacin tales como: comercio exterior, aprovechamiento y explotacin de los recursos naturales comprendidos en los prrafos cuarto y quinto del artculo 27, instituciones de crdito y sociedades de seguros, servicios pblicos concesionados o explotados directamente por la Federacin, especiales sobre energa elctrica, produccin y consumo de tabacos labrados, gasolina y otros productos derivados del petrleo, cerillos y fsforos, aguamiel y productos de su fermentacin, explotacin forestal y produccin y consumo de cerveza (artculo 73, fraccin XXIX-A); otro precepto constitucional les prohbe acuar moneda, emitir papel moneda, estampillas ni papel sellado; gravar el trnsito de personas o cosas que atraviesen su territorio; prohibir ni gravar directa ni indirectamente, la entrada a su territorio, ni la salida de l, a ninguna mercanca nacional o extranjera; gravar la circulacin, ni el consumo de efectos nacionales o extranjeros, con impuestos o derechos cuya exencin se efecte por adunas locales, requiera inspeccin o registro de bultos o exija documentacin que acompae la mercanca; expedir ni mantener en vigor leyes o disposiciones fiscales que importen diferencias de impuestos o requisitos por razn de la procedencia de mercancas nacionales o extranjeras, ya sea que estas diferencias se establezcan respecto de la produccin similar de la localidad, o ya entre producciones semejantes de distinta procedencia; contratar directa o indirectamente obligaciones o emprstitos con gobiernos de otras naciones, con sociedades o particulares extranjeros, o cuando deban pagarse en moneda extranjera o fuera del territorio nacional. Los estados y los municipios no podrn contraer obligaciones o emprstitos sino cuando se destinen a inversiones pblicas productivas, inclusive los que contraigan organismos descentralizados y empresas pblicas, conforme a las bases que establezcan las legislaturas en una ley por los conceptos y hasta por los montos que las mismas fijen anualmente en los respectivos presupuestos. Los ejecutivos informarn de su ejercicio al rendir la cuenta pblica, y gravar la produccin, el acopio o la venta del tabaco en rama, en forma distinta o con cuotas mayores de las que el Congreso de la Unin autorice (artculo 117) y sin el consentimiento del Congreso de la Unin no puede establecer derechos de tonelaje, ni otro alguno

de puertos, ni imponer contribuciones o derechos sobre importaciones o exportaciones (artculo 118). Luego, el artculo 131 de la misma ley suprema declara que: Es facultad privativa de la Federacin gravar las mercancas que se importen o exporten, o que pasen de trnsito por el territorio nacional, lo que implica otra limitante para los fiscos de los Estados. Los Estados pueden expedir sus leyes de ingresos y aprobar sus presupuestos de egresos, a travs de sus respectivas legislaturas. Las funciones administrativas en materia fiscal las realizan a travs de las tesoreras estatales.

Fisco municipal
De acuerdo con la fraccin IV del artculo 115 constitucional, Los municipios administrarn libremente su hacienda, la cual se formar de los rendimientos de los bienes que les pertenezcan, as como de las contribuciones y otros ingresos que las legislaturas establezcan a su favor y en todo caso: a) Percibirn las contribuciones, incluyendo tasas adicionales, que establezcan los estados sobre la propiedad inmobiliaria, de su fraccionamiento, divisin, consolidacin, traslacin y mejora, as como las que tengan por base el cambio de valor de los inmuebles. El mismo ordenamiento estipula: Los ayuntamientos, en el mbito de su competencia, propondrn a las legislaturas estatales las cuotas y tarifas aplicables a impuestos, derechos, contribuciones de mejoras y las tablas de valores unitarios de suelo y construcciones sobre la propiedad inmobiliaria. Las legislaturas de los Estados aprobarn las leyes de ingresos de los Municipios, revisarn y fiscalizarn sus cuentas pblicas. Los presupuestos de egresos sern aprobados por los ayuntamientos con base en sus ingresos disponibles. Adems los municipios tendrn percepciones por participaciones federales que establece la fraccin XXIX-A del artculo 73 constitucional y las derivadas de los convenios de coordinacin fiscal que se celebran entre la federacin y las entidades federativas. Puesto que los municipios no tienen Poder Legislativo, ser el Congreso del Estado a que correspondan, el que dicte las leyes que integren el rgimen legal de su fisco. En conclusin, la hacienda pblica de los municipios se integra de las contribuciones que decreta la Legislatura de Estado a que pertenezcan. Por tanto la actividad financiera municipal se reduce a recaudar los ingresos y a erogarlos de acuerdo con los presupuestos que aprueban las legislaturas locales. Esa actividad la realizan a travs de las tesoreras municipales.

El Registro Federal de Contribuyentes

El Registro Federal de Contribuyentes (o RFC) se refiere a una clave que requiere toda persona fsica en Mxico para realizar alguna actividad economica licita que este obligada a pagar impuestos a toda persona moral con algunas excepciones. A estas personas se les llama contribuyentes. Esta clave debe llevar datos personales del contribuyente o persona fsica como su nombre y fecha de nacimiento; o nombre y fecha de origen de la persona moral. El registro se hace en las oficinas del Servicio de Administracin Tributaria de la Secretaria de Hacienda y Credito Publico, y es obligatorio para todos los que seale el Codigo Fiscal de la Federacin.

Requisitos

El trmite de registro en el Registro Federal de Contribuyentes debe realizarse en la pgina de internet y completarse en cualquier Administracin Local de Servicios al Contribuyente dentro de los diez das siguientes al envo de la solicitud. Para acudir a la Administracin Local el SAT, el solicitante debe concretar una cita y debe llevar 2 los siguientes requisitos: 1. 2. 3. 4. 5. Acta de nacimiento o constancia de la CURP. Comprobante de domicilio. Identificacin personal. Nmero de folio asignado que se le proporcion al realizar el envo de su preinscripcin. En su caso, copia certificada del poder notarial con el que acredite la personalidad del representante legal, o carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas ante las autoridades fiscales o ante notario o fedatario pblico.
1

Cuando se refiere a personas morales (empresas), deber entregarse una " copia certificada del 2 documento constitutivo debidamente protocolizado" en lugar del acta de nacimiento. Determinacin del RFC El RFC, al igual que cualquier otro documento legal, necesita una verificacin. Esto indica que 3 cada seccin representa un valor o dato referente a la persona que posee el RFC. Persona fsica Se refiere a la persona con actividad empresarial que tiene derecho u obligacin a declarar impuestos. Tengamos por ejemplo el siguiente RFC VECJ880326 XXX donde: VE, es la primera letra del apellido paterno ms la primera vocal interna del apellido paterno. C, es la inicial del apellido materno. De no existir un apellido materno se utiliza una (X). J, es la inicial del primer nombre. 88, es el ao de nacimiento. 03, es el mes de nacimiento. 26, es el da de nacimiento. Por lo tanto la persona naci el veintisis de marzo de 1988. XXX, es la homoclave, designada por el SAT a travs de papel oficial ya designado, y depende de algunos factores que realiza el SAT por medio de un software alfanumrico.

Persona Moral
Se refiere a la empresa que tiene la obligacin a declarar impuestos. Tengamos por ejemplo el siguiente RFC ABC 680504 XXX donde: ABC, pueden ser las iniciales de la empresa o una combinacin de stas. 68, representa el ao de fundacin de la empresa. 05, es el mes de creacin de la empresa. 04, es el da de creacin de la empresa. Por lo tanto la empresa se cre el cuatro de mayo de 1968. XXX, es la homoclave, designada por el SAT a travs de papel oficial ya designado, y va a depender de algunos factores que realiza el SAT por medio de sistemas numricos o alfanumricos.

Los dos primeros caracteres de la clave de una persona fisica son las dos primeras letras del primer apellido. Sin embargo, existen excepciones donde el primer apellido tiene una consonante como segunda letra. Esto obligar a que se asigne la primera vocal que tiene el apellido. Por ejemplo, si una persona se llamara Silverio Ortiz Castellanos, sus primeros cuatro caracteres del 4 RFC seran: OICS, ya que Ortiz es un apellido cuya segunda letra es consonante. Cuando una persona tenga dos nombres, donde su primer nombre sea Mara (mujeres) o Jos (hombres), el cuarto caractacer ser tomado de la primera letra del segundo nombre, en vez del primero. Esto es debido a que los nombres Mara y Jos son muy comunes y generaran muchos 4 duplicados. Por ejemplo, una persona se llama Mara Fernanda Escamilla Arroyo, los primeros cuatro caracteres sern EAAF (Mara no cuenta para formar el cuarto carcter). En algunos casos se utilizan los primeros 14 caracteres de la CURP, ya que los mismos coinciden en factores de Homoclave. El ltimo dgito de la Homoclave es un digito verificador.

iCUMPLIMIENTO OPORTUNO DE LAS CONTRIBUCIONES TRIBUTARIAS

La doctrina ha definido al Sistema Tributario como la organizacin legal, administrativa y tcnica creada por el Estado, con el fin de ejercer de forma eficaz y objetiva el poder tributario que le corresponde, conforme a la Constitucin. Sin embargo, el sistema tributario no slo es considerado como un mecanismo que permite el ejercicio eficiente del poder tributario por parte del Estado, sino que tambin sirve de instrumento, a travs de la norma jurdica, para el logro de objetivos precisos, tales como, la obtencin de los ingresos necesarios para solventar el gasto pblico. La estrategia del Sistema Tributario es lograr la confianza pblica y promover el cumplimiento espontneo y oportuno de las obligaciones tributarias. Implica: actuar con transparencia e integridad y brindar un servicio de calidad. Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias asistiendo al contribuyente, reduciendo sus costos de cumplimiento y simplificando procedimientos. Generar una percepcin de riesgo en los contribuyentes de que en caso de incumplimiento, estarn sujetos a un costo significativamente ms oneroso, por sanciones, multas, recargos, etc.