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EL BALANCE

En este libro de Excel explicamos cmo es un balance e incluimos una plantilla para que elaborarlo.
Sus contenidos, especialmente en la primera parte, hasn sido elaborados desde una perspectiva prctica y con un nico objeto: facilitar a personas emprendedoras y autnomos no especialistas la comprensin de su propio balnace. La segunda parte incluye una plantilla en blanco para que confecciones tu propio balance.

Esperamos que te sea muy til.

nombre empresa
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1 Parte

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EL BALANCE

(Resumen)

En esta seccin te explicamos de forma muy breve y simple cmo es un Balance

Los contenidos tienen una finalidad formativa: Nuestro objetivo ha sido facilitar a las persona emprendedoras la comprensin del Balance desde una perspectiva prctica, de forma esquemtica y con un lenguaje sin tecnicismos. Por ello agradecemos cualquier sugerencia que se nos haga.

Esperamos que te sea muy til.

Incluye 6 hojas

1 2 3 4 5 6

Qu es un Balance? Estructura del Balance Ordenacin del Balance Puntos bsicos (a) Puntos bsicos (b) El Balance del PGC 2007 - Esquemtico

Qu es? Estructura Ordenacin Puntos bsicos Puntos bsicos Esquema B2007 ir a la 2 parte

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EL BALANCE

1
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QU ES UN BALANCE?

1 QU ES UN BALANCE?
El balance es un estado contable que refleja la situacin de la empresa en un momento determinado, es lo que denominamos "Blance de Situacin ". Esta situacin se resume en cuatro grandes grupos:

1- Bienes: lo que la empresa tiene en "propiedad ". Por ejemplo: Locales, maquinaria, licencias, dinero, etc. 2- Derechos: lo que le deben a la empresa. Por ejemplo: Cuentas de clientes pendientes de cobro, etc. 3- Obligaciones: las deudas de la empresa. Por ejemplo: Cuentas pendientes de pagar a proveedores, prstamos, etc. 4- Patrimonio: El capital (fondos invertidos en la empresa por los socios) , las reservas (beneficios que los socios
.han decidio no retirar ), los beneficios an no "repartidos" menos las prdidas (si las hay), es lo que denominamos Patrimonio Neto. El Balance de Situacin refleja el estado de estos 4 grupos a una fecha determinada y se ordena en "dos partes": (1) ACTIVO (2) PATRIMONIO NETO y/o PASIVO

2 QU ES EL ACTIVO, EL PASIVO Y EL PATRIMONIO NETO?

El ACTIVO refleja lo que la empresa TIENE (bienes y derechos). El PASIVO refleja lo que la empresa DEBE (obligaciones). El PATRIMONIO NETO refleja la "riqueza" (capitalizacin) de la empresa a travs de sus capitales y resultados, o, lo que es lo mismo, la diferencia entre lo que tiene ( el ACTIVO) y lo que debe (el PASIVO).

El Balance expresa la situacin de tu empresa ACTIVO

Lo que tienes y lo que te deben

PASIVO y P.N.
Lo que debes y tu "riqueza"

BIENES Todo lo que TIENES

Maquinaria, mobiliario, locales, equipos, dinero...

DEUDAS (obligaciones) Todo lo que DEBES

A proveedores, a bancos, a la Seguridad Social, a Hacienda, etc.

DERECHOS Todo lo que TE DEBEN

Cuentas pendientes de cobro, impuestos

PATRIMONIO NETO La riqueza de la empresa

Lo que pusiste, lo que has "guardado", lo que has ganado y-o perdido

a devolver, prstamos a terceros

DESDE OTRO PUNTO DE VISTA

El ACTIVO refleja EN QU ha invertido la empresa. El PASIVO y P.N. refleja DE DNDE ha "salido " el dinero (financiacin).

Desde otro punto de vista ACTIVO

Responde a la pregunta: En QU he invertido?

PASIVO y P.N.
Responde a la pregunta: DE DNDE ha salido el dinero?

POR EJEMPLO
BIENES La maquinaria la adquiriste El mobiliario lo compraste DERECHOS Los artculos que has vendido
y an no has cobrado

DEUDAS con un leasing (que debes) en parte con un prstamo

los adeudas al proveedor

PATRIMONIO NETO en parte con el capital inicial

3 RESUMIENDO - BALANCE de SITUACIN

1.- Expresa la situacin de la empresa a una fecha dterminada.
Bienes y drechos en el Activo. Deudas en el Pasivo. Capital, reservas y resultados en el Patrimonio Neto.

2.- Siempre se expresa en unidades monetarias. 3.- El total del Activo siempre ser igual al Pasivo ms el Patrimonio Neto.

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EL BALANCE

2
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ESTRUCTURA del BALANCE

ESTRUCTURA DEL BALANCE

No existe un formato universal de balance y hay formas bastante distintas segn los pases, no obstante se trata de diferiencias de "forma" pues, en el fondo, todos pretenden representar lo mismo: la situacin patrimonial de la empresa. A nivel general los balances se estructuran en: El ACTIVO se suele subdividir en:

1.- ACTIVO NO CORRIENTE, tambin denominado: INMOVILIZADO ACTIVO FIJO.

Bienes y derechos que permanecern en la empresa a largo plazo (ms de un ao). 2.- ACTIVO CORRIENTE ms conocido por CIRCULANTE: Bienes y derechos (que se convertirn en dinero) a corto plazo (menos de un ao) y dinero. A efectos de un mejor anlisis , el circulante se clasifica en funcin de su grado de disponibilidad .en efectivo) en tres grupos:

(facililidad para covertirlo en dinero

2.1.- Existencias: los stocks, tienen un grado de disponibilidad relativa que depende (1) de las ventas y (2) de su cobro. 2.2.- Realizable: derechos (cobros pendientes), su mayor o menor disponibilidad depende del vencimiento y de los impagados. 2.3.- Disponible: dinero y (activos "lquidos"), son los nicos activos realmente disponibles .
La segunda parte del Balance se subdivide en:

1.- PATRIMONIO NETO, tambin denominado: RECURSOS PROPIOS, FONDOS PROPIOS PASIVO NO EXIGIBLE.
Incluye principalmente: Capital, reservas y resultados.

1.- PASIVO, tambin denominado: RECURSOS AJENOS PASIVO EXIGIBLE. Son las deudas de la empresa.
A su vez y en funcin de su vencimiento (exigibilidad) se ordena como: A efectos de un mejor anlisis , el circulante se clasifica en funcin de su grado de disponibilidad
(facililidad para covertirlo en dinero

2.1.- Pasivo no corriente tambin denominado como Exigible a largo plazo. Son las deudas a ms de una ao. 2.2.- Pasivo corriente o Exigible a corto plazo . Son las deudas a menos de un ao.

Balance 1990

Balance PGC 2007

Distintas denominaciones, mismos fines

Balance 1990

Balance PGC 2007

Distintas denominaciones, mismos fines

ACTIVO (Bienes)
Bienes y derechos de la empresa

ACTIVO
INMOVILIZADO
Inmovilizado Inmaterial Inmovilizado Material Inmovilizado Financiero (otros)

ACTIVO
NO CORRIENTE
Inmovilizado Intangible Inmovilizado Material Inversiones Inmobiliarias Invesiones Finacieras LP (otros)

ACTIVO FIJO
(activo inmovilizado - no corriente)

Bienes y derechos que permanecern en la empresa ms de un ao

ACTIVO CIRCULANTE
(activo corriente)

CIRCULANTE
Existencias Realizable Disponible

CORRIENTE
Existencias Realizable Disponible

Bienes y derechos que permanecern en la empresa poco tiempo (un ao o menos)

PATRIMONIO NETO (Capital)

(Recursos Propios, Fondos Propios, Pasivo No Exigible)

Capital, reservas y resultados.

PASIVO
(RECURSOS PROPIOS)
Fondos propios Capital, reservas, resultados Otros

PATRIMONIO NETO
(RECURSOS PROPIOS)
Capital, reservas, resultados Otros

PASIVO (Deudas)
(Recursos Ajenos, Pasivo Exigible)

Deudas (obligaciones) de la empresa

PASIVO NO CORRIENTE
(Exigible a largo plazo)

(RECURSOS AJENOS)
1 - ACREDORES LP 2 - ACREEDORES CP

(RECURSOS AJENOS)
1 - PASIVO NO CORRIENTE 2 - PASIVO CORRIENTE

Deudas a ms de una ao

PASIVO CORRIENTE
(Exigible a corto plazo, pasivo circulante)

Deudas a ms de una ao

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EL BALANCE

3
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ORDENACIN del BALANCE

BALANCE en USA y OTROS ACTIVO (assets) CIRCULANTE
(Short Term Assets)

BALANCE en ESPAA y OTROS ACTIVO FIJO

(Activo no corriente o INMOVILIZADO)

De menor a mayor

disponibilidad

De mayor a menor

CIRCULANTE
(Activo corriente)

FIJO
(Long Term Assets)

disponibilidad

PATRIMONIO NETO
(Fondos propios - Recursos propios)

De menor a mayor

PASIVO (liabilities)
Exigible CORTO PLAZO
(Short Term Liabilities)

PASIVO
Exigible LARGO PLAZO
Pasivo no corriente

exigibilidad

Exigible LARGO PLAZO

(Long Term Liabilities)

De mayor a menor

Exigible CORTO PLAZO

Pasivo no corriente

PATRIMONIO NETO
(Capital)

exigibilidad

En Espaa (y otros pases) el balance se ordena: De menor a mayor disponibilidad (arriba el inmovilizado, abajo el circulante) y de menor a mayor exigibilidad (arriba el cappital,
abajo las dedudas exigibles a ms corto plazo)

En USA, GB (y otros pases) el balance se ordena al revs:

De mayor a menor disponibilidad (arriba el circulante, abajo el inmovilizado) y de mayor a menor exigibilidad (arriba las dedudas exigibles a ms corto plazo, abajo el capital)

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Algunos PUNTOS BSICOS (a)

El Balance expresa la situacin patrimonial de la empresa en un momento determinado. PATRIMONIO: El patrimonio empresarial es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones debidamente valorados que tiene una empresa. LOS BIENES y DERECHOS se reflejan en el ACTIVO : Bienes son por ejmeplo, un local (tangible) o una licencia de explotacin Intangible) o dinero efectivo. Derechos son las cantidades pendientes de cobro de la empresa.
LAS OBLIGACIONES se reflejan en el PASIVO y son el conjunto de deudas exigibles que tiene la empresa.

Balance ACTIVO FIJO (No corriente)

Bienes de la empresa y deudas largo plazo

CIRCULANTE (Corriente)
Existencias Realizable Disponible

=
PATRIMONIO NETO
Capital + Reservas + - Resultados

EL PATRIMONIO NETO es la diferencia entre lo que la empresa posee y lo que debe; por tanto constituye la riqueza de la empresa. CAP LIQ
Patrimonio Neto = bienes + derechos - obligaciones Patrimonio Neto = Activo - Pasivo, por tanto ACTIVO= PATRIMONIO NETO + PASIVO

PASIVO (Deudas)
Exigible LARGO PLAZO
Pasivo no corriente

i ATENCIN ESPECIAL A:
CAPITALIZACIN de la EMPRESA: La empresa debe disponer del
capital suficiente para cubrir (si las hay) las prdidas acumuladas y mantenert cierto ratio respecto al capital y/o el total de la deudad.

Exigible CORTO PLAZO

Pasivo no corriente o circulante

LIQUIDEZ: En general, las mayores dificultades de una empresa provienen de la incapacidad de hacer frente a sus pagos. Revisa y compara siempre el circulante con el exigible a corto.

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EL BALANCE

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Algunos PUNTOS BSICOS (b)

El ACTIVO CIRCULANTE es el que nos permite hacer frente al pago de la deuda (Exigible). Es importante comparar el Circulante con el Exigible a corto plazo y procurar mantener siempre un margen razonable:
(ms circulante que exigible a corto plazo)

La importancia del ACTIVO CIRCULANTE

Balance
ACTIVO FIJO PATRIMONIO NETO
PASIVO (Deudas)

Exigible a LARGO PLAZO

Este "margen" se denomina: FONDO de MANIOBRA CAPITAL de TRABAJO"

ACTIVO CIRCULANTE

PASIVO (Deudas)

Exigible CORTO PLAZO

El "FONDO de MANIOBRA" "CAPITAL de TRABAJO"

El FONDO de MANIOBRA es el que nos permite hacer frente con "garantas" al pago de la deuda. La forma ms fcil de calcularlo es: Circulante

Balance
ACTIVO FIJO PATRIMONIO NETO
PASIVO (Deudas)

- Exigible a corto plazo

FONDO de MANIOBRA "F.M.":

Exigible a LARGO PLAZO

FONDO
MANIOBRA

Debe ser siempre positivo (ms circulante que exigible al CP). Debe ser > < segn el grado de disponibilidad del circulante. Deber ser equilibrado en realacin al Exigible. El "margen" entre Circulante y Exigible a CP es el F.M.

ACTIVO CIRCULANTE

PASIVO (Deudas) Exigible CORTO PLAZO

Balance
ACTIVO FIJO PATRIMONIO NETO
PASIVO (Deudas)

Un FONDO de MANIOBRA negativo o insuficiente puede llevarnos a la "SUPENSIN de PAGOS".

En sta situacin, las deudas al corto con proveedores y acreedores son mayores que los saldos de clientes y de la tesorera. No se puede hacer frente a los pagos de la deuda... Ten en cuenta que en muchos casos las "dificultades puntuales" que tienen las empresas para afrontar sus pagos provienen de un FM insuficiente. ES MUY RECOMENDABLE favorecer polticas que incrementen el circulante y generen FM.

Exigible a LARGO PLAZO

PASIVO (Deudas)

ACTIVO CIRCULANTE

Exigible CORTO PLAZO

Ejemplo de situacin donde el fondo de maniobra "FM" es negativo.

Fondo de Maniobra negativo

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EL BALANCE 6
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Los BALANCES del PGC

El Plan general de contabilidad prev 3 modelos de Balance:

Modelos de balance del PGC

1.- Balance PYME: Para pequeas y medianas empresas.

Qu es una PYME?* Empresas que renen las siguientes caractersticas
- Emplean a menos de 250 personas - Su volumen de negocio anuial no excede de 50 millones de euros, o bien - Su balance general anual no excede de 43 millones de euros. Adems, el 25% o ms de su capital o de sus derechos de voto no debe pertenecer a otra empresa, o conjuntamente a varias empresas que no respondan a la definicin de PYME o de pequea empresa, segn el caso.

2.- Balance normal: Para grandes empresas que no puedan hacerlo abreviado.
La normativa dice*:
Las cuentas anuales de las sociedades annimas incluidas las laborales, de las sociedades de responsabilidad limitada, incluidas las laborales, de las sociedades en comandita por acciones y de las sociedades cooperativas debern adaptarse al modelo normal. Las sociedades colectivas y comanditarias simples, cuando a la fecha de cierre del ejercicio todos los socios colectivos sean sociedades espaolas o extranjeras, tambin debern adaptarse al modelo normal.

3.- Balance abreviado: Para empresas que renan las siguientes caractersticas:
La normativa dice*:
1.- (...) podrn utilizar los modelos de cuentas anuales abreviados en los siguientes casos:
a) Balance, estado de cambios en el patrimonio neto y memoria abreviados: las sociedades en las que a la fecha de cierre del ejercicio: concurran, al menos, dos de las circunstancias siguientes: - Qu el total de las partidas del activo no supere los 2.850.000 euros. - Qu el importe neto de su cifra anual de negocios no supere los 5.700.000 euros. - Qu el nmero medio de trabajadores empleados durante el ejercicio no sea superior a 50. (...)

2.- Las empresas con otra forma societaria no mencionadas en la norma anterior, as como los empresarios/as individuales, estarn obligados a formular, como mnimo, las cuentas anuales abreviadas. 3.- Las sociedades cuyos valores estn admitidos a negociacin en un mercado regulado de cualquier Estado miembro de la Unin Europea, no podrn formular cuentas anuales abreviadas.
* Informacin obtenida de la web del Ministerio de Industria.

Balance PGC 2007 PYME

Esquema del Balance PYME del PGC

ACTIVO NO CORRIENTE
Inmovilizado Intangible Inmovilizado Material Inversiones Inmobiliarias. Invesiones empresas del grupo a LP. Inversiones financieras a LP. Activos por impuesto diferido. Cuentas ms importantes para la mayora

ACTIVO FIJO
(activo inmovilizado)

Bienes y derechos que permanecern en la empresa ms de un ao

ACTIVO CORRIENTE
Existencias Deudores comerciales y otras a cobrar. Inveerisones empresas del grupo a CP. Inversiones financieras a CP. Periodificaciones a CP Efectivo y otros activos lquidos equivalentes.

ACTIVO CIRCULANTE
para anlisis:

Existencias Realizable Disponible

Bienes y derechos que permanecern en la empresa

PATRIMONIO NETO
PrimaCapital de emisin. Reservas. (-) Menos participaciones en patrimonio. Cuentas ms importantes para la mayora

PATRIMONIO NETO (Capital)

(Recursos Propios, Fondos Propios, Pasivo No Exigible)

Capital, reservas y resultados.

Otras aportaciones de socios. (+ -) Resultados de ejercicios anteriores.

(-) Dividendo a cuenta. (+ -) Resultado del ejercicio.

PASIVO NO CORRIENTE
Provisiones a LP. Deudas a LP. Deudas con empresas del grupo a LP. Pasivos por impuesto diferido. Periodificaciones a LP. Provisiones a CP. Cuentas ms importantes para la mayora

PASIVO EXIGIBLE a LARGO PLAZO

Deudas a ms de un ao

Deudas con empresas del grupo a CP:

Deudas a CP. a CP. Periodificaciones Acreedores comerciales y otras a pagar. Cuentas ms importantes para la mayora

PASIVO CORRIENTE

PASIVO EXIGIBLE a CORTO PLAZO

Deudas menos de un ao

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2 Parte
Ten en cuenta:

PLANTILLAS de BALANCE

(PGC 2007)

En esta seccin te explicamos el contenido del Balance (PGC), incluyendo una plantilla bsica.
* Los comentarios hacen referencia al PGC PYME que tiene algunas diferencias con el PGC "normal" (grandes empresas) * La plantilla es genrica y bsica, es para que confecciones tu propio balance, con la estructura que prefieras.

Esperamos que te siga siendo muy til.

Incluye 2 hojas

1 Qu incluye el Balance PYME del Plan General de Contabilidad?

Nuevo PGC ("oficial ") aprobado en Noviembre del 2007

Balance

2 Plantilla de Balance (genrica)

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Plantilla

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El BALANCE PYME "oficial"

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ESTRUCTURA del BALANCE

Qu es? en general y simplificado. (ACTIVO FIJO - ACTIVO INMOVILIZADO)
Largo Plazo: ms de 1 ao

ACTIVO
A.- ACTIVO NO CORRIENTE
I. II. III. IV. V. Inmovilizado Intangible. Inmovilizado material. Inversiones inmobiliarias. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo plazo. Inversiones financieras a largo plazo.

VI. Activos por impuesto diferido.

(Inmaterial) Licencias, patentes, marcas menos amortizaciones. Terrenos, Locales,maquinaria, mobiliario menos amortizaciones. Terrenos e inmuebles con fines de inversin (no produccin). Participaciones y prstamos a largo plazo (emp. grupo). Imposiciones e inversiones financ. Largo plazo menos deterioro valor. (fiscal) Crditos a compensar y ventajas fiscales no utilizadas.

A.- ACTIVO NO CORRIENTE

I. Existencias. II. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar. 1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios. 2. Accionistas (socios) por desembolsos exigidos. 3. Otros deudores. III. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto plazo.

(ACTIVO CIRCULANTE)
(inventario) Stocks al cierre.

Corto Plazo: menos de 1 ao

Cuentas pendientes de los clientes menos cobro dudoso, devoluciones... Desembolsos (de capital escriturado) pendientes de los socios. Otros deudores pendientes de cobro. Participaciones y prstamos a corto plazo (emp. grupo). Imposiciones e inversiones financ. corto plazo menos deterioro valor. (fiscal) ajuste por gastos o intereses que pertenecen al ejercicio siguiente. Dinero en caja y bancos (lquido)...

IV. Inversiones financieras a corto plazo.

V. Periodificaciones a corto plazo. VI. Efectivo y otros activos lquidos equivalentes.

PATRIMONIO NETO Y PASIVO

A) PATRIMONIO NETO A-1) Fondos Propios.
I. Capital. 1. Capital escriturado. 2. (Capital no exigido). II. Prima de emisin. III. Reservas. Capital social fondo social capital (segn corresponda), escriturado. Menos desembolsos no exigidos de los socios. Aportaciones de los socios por emisin de participaciones (dif. de valor). Reservas legales, voluntarias o especiales (beneficios que se quedan).

(RECURSOS PROPIOS - PASIVO NO EXIGIBLE)

III. V.

Reservas. Resultados de ejercicios anteriores.

IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias).

VI. Otras aportaciones de socios. VII. Resultado del ejercicio. VIII. (Dividendo a cuenta).

Reservas legales, voluntarias o especiales (beneficios que se quedan). Acciones o participaciones adquiridas por la empresa. Prdidas de ejercicios anteriores (en negativo) o beneficios no aplicados. Otras aportaciones socios (no capital o prstamos, si compensar prdidas). Resultados del ejercicio, en positivo o en negativo. Menos importes pagados acuenta de beneficios.

A-2) Subvenciones, donaciones y legados recibidos. B) PASIVO NO CORRIENTE

I. II. Provisiones a largo plazo. Deudas a largo plazo. 1. Deudas con entidades de crdito. 2. Acreedores por arrendamiento financiero. 3. Otras deudas a largo plazo. III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo. IV. Pasivos por impuesto diferido. V. Periodificaciones a largo plazo.

Subvenciones y donaciones no reintegrables.

(PASIVO EXIGIBLE A LARGO PLAZO) Largo plazo: ms de 1 ao

Importes previsionales por contigencias (personal, fiscal,.) Saldos pendientes de prstamos a largo plazo con bancos (no leasing). Deudas a largo plazo por arrendamiento financiero (leasing o similar). Otras deudas a largo plazo (el resto). Deudas a largo plazo con empresas del grupo o asociadas. (fiscal) ajuste por diferencias en impuestos sobre beneficios. (fiscal) ajuste por anticipos recibidos por ventas o servicios a largo plazo.

B) PASIVO NO CORRIENTE
I. II. Provisiones a corto plazo. Deudas a corto plazo. 1. Deudas con entidades de crdito. 2. Acreedores por arrendamiento financiero. 3. Otras deudas a corto plazo. III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo. IV. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar. 1. Proveedores. 2. Otros acreedores. V. Periodificaciones a corto plazo.

(PASIVO EXIGIBLE A CORTO PLAZO) Corto plazo: menos de 1 ao

Provisiones por impagados y por contingencias (incidencias) a corto plazo.

Saldos pendientes de prstamos, plizas, descuento, etc (bancos). Deudas a corto plazo por arrendamiento financiero (leasing o similar). Otras deudas a corto plazo (el resto - no acreedores comerciales). Deudas a corto plazo con empresas del grupo asociadas.

Deudas con proveedores. Otras deudas: Anticip. clientes, remuneraciones pdtes., Hacienda, Seg.Soc., etc.. (fiscal) ajuste por ingresos anticipados (son del ejercicio siguiente).

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PLANTILLA de BALANCE - GENRICA

nombre empresa
BALANCE de SITUACIN al CIERRE de EJERCICIO 2010
ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE FIJO

2010
0.00
0.00 0.00

% Int
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% s/total
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ACTIVO CORRIENTE CIRCULANTE

0.00
0.00 0.00
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#DIV/0!
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TOTAL ACTIVO

0.00

PATRIMONIO NETO y PASIVO

PATRIMONIO NETO

2010
0.00
0.00 0.00

% Int
#DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0!

% s/total
#DIV/0!
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EXIGIBLE A LARGO PLAZO

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EXIGIBLE A CORTO PLAZO

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0.00 0.00
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#DIV/0!
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TOTAL ACTIVO FONDO de MANIOBRA

0.00 0.00