Competência Tributária

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Competncia ributria

Nessa aula demonstrativa estudaremos os seguintes tpicos relativos
competncia tributria dos Entes Federativos previstos na Constituio
Federal de 19
efinio
Caractersticas
Competncia Legislativa
Classificao da Competncia Tributria
Bitributao e Bis in idem.

Definio

A competncia tributria pode ser definida como o poder conferido pela
Constituio Federal de 19 (CF/ nio, aos Estados, ao istrito
Federal e aos Municpios para que instituam os tributos nela previstos,
atendendo ao processo legislativo contido no texto constitucional.
Cada Ente Federativo, em razo da competncia tributria a ele conferida,
poder instituir os tributos expressamente outorgados no texto constitucional,
possuindo cada um deles poderes privativos, no podendo, em hiptese
alguma, serem invadidos pela competncia tributria atribuda a outro Ente.
Ao definir a competncia tributria, a CF/ delimitou o campo de
incidncia de cada tributo a ser criado pelos entes federativos,
impedindo a invaso da competncia de um ente pelos demais.
m ponto muito importante que costuma pegar candidatos menos desatentos
deve ser repetido a CF/ NO CRIA NENUM RIUO APENAS
OUORGA COMPENCIA PAA E CAA ENTE, P MEI E SAS
1

PPIAS LEIS INERNAS, CIEM S TIBTS PEISTS
ECLSIAMENTE EM SA CMPETNCIA TIBTIA CNSTITCINAL.
A competncia tributria , assim, a aptido privativa constitucionalmente
conferida para criar tributos, decorrendo diretamente do princpio do
federalismo, em que cada ente possui competncias que lhes so prprias.
Somente o ente competente para criar ou instituir determinado tributo por
meio de sua legislao interna tambm competente para editar
normativos regulando o tributo, ressalvados os casos previstos na prpria
CF, como o so os de normas gerais tributrias, a serem editadas pela
nio. Essa previso veremos mais adiante no curso.

(ESAF/RFB/Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil/2005) A pessoa
poltica que detm a competncia tributria para instituir o imposto tambm
competente para aument-lo, diminu-lo ou mesmo conceder isenes,
obserados os limites constitucionais e leais.
Como vimos acima, apenas o ente competente para instituir o tributo poder
dispor sobre assuntos a ele relativos, exceto em relao queles
expressamente previstos na CF. Entretanto, o aumento e a diminuio do
tributo, bem como a iseno, so temas especficos relativos a um tributo,
devendo ser concedido por lei do prprio ente competente para a instituio.
Assim, resta correta a assertiva apresentada.

2

Por sua vez, a competncia tributria est DIREAMENE RELACIONADA
COMPENCIA LEGISLAIA QUAL SEA O PODER DE EDIAR LEIS.
Todo e qualquer tributo deve ser criado por meio de lei ou instrumento
normativo que faa as vezes de lei, tendo a mesma fora normativa desta.
Assim, a competncia est relacionada a uma caracterstica de natureza
poltica, uma vez que existe o poder de editar leis definidoras do tributo.
Por fim, temos ue a destinao legal a ser dada ao produto da
arrecadao tributria no altera em nenhuma hiptese a
competncia tributria atribuda a um ente poltico. Expliquemos
melhor.
A CF, em seus artigos 157 a 159, definiu a repartio das competncias
tributrias, dispondo que o produto da arrecadao dos entes maiores seja
distribudo com os entes menores. Assim, por exemplo, temos que o produto
total da arrecadao do Imposto de renda pago pelos servidores pblicos
estaduais e municipais seja destinado aos cofres estaduais ou municipais,
respectivamente, no cabendo nenhum centavo sequer nio, ainda que
sendo este um imposto previsto na sua competncia tributria.
Ainda que diante dessa situao, toda e qualquer regulao ou matria
relativa ao I ser de competncia tributria exclusiva da nio, nada sendo
tomado pelos demais entes.
Assim, a competncia tributria independe da forma como se dar a repartio da
respectiva receita do tributo.
3
Prof. 4/uisio Neto -
Caractersticas

A competncia tributria possui caractersticas muito importantes e que
devem ser bem memorizadas por voc, caro aluno. amos a cada uma delas
Indelegvel a competncia atribuda pela CF, e somente por
esta, no pode ser transferida a nenhum outro Ente federativo, seja por
qual for o meio ou acordo. ma vez atribuda a competncia tributria
aos Municpios para a instituio, por exemplo, do Imposto sobre
peraes de ualquer Natureza - ISS (Artigo 15, III, da CF,
somente o Municpio poder institu-lo (ou no, caso no queira, no
podendo a nio e os Estados e o F furtar a competncia municipal.
Por sua vez, a caracterstica da indelegabilidade nada tem a ver
com a possibilidade de atribuio das funes de arrecadar ou
fiscalizar tributos ou de eecutar leis servios atos ou decises
administrativas em matria tributria, do ente competente para a
instituio do tributo para outra pessoa jurdica de direito pblico.
As funes de arrecadar e fiscalizar tributos esto compreendidos na
chamada capacidade tributria ativa, a qual oriunda da competncia
tributria. A capacidade tributria ser estudada com mais detalhes em aula
posterior.
eterminado ente federativo municipal (o Municpio de So Paulo, por
exemplo poder instituir o imposto sobre a propriedade predial e territorial
urbana (IPT, definir os elementos que definem e caracterizam o tributo,
proceder sua fiscalizao e, por conseqncia, sua arrecadao. Se ele
institui, ele tambm possui a competncia tributria para arrecadar e
fiscalizar, bem como de executar leis, atos, servios ou decises
administrativas em matria tributria relativa a esse tributo. mesmo vale
para os demais tributos previstos na sua competncia tributria.
4

Porm, nada impede que o determinado ente atribua, a outra pessoa jurdica
de direito pblico as funes descritas acima, ECEO A DE INSIUIR O
RIUO que, como vimos, indelegvel.
Poxa, professor. Mas o senhor acabou de dier que um ente no pode
instituir tributo pertencente competncia tributria de outro ente, mas pode
faer tudo mais relatio ao tributo. Assim fica difcil entender.
, caro aluno. Mas isso mesmo. Exceto quanto funo de instituir tributos,
todas as demais funes podem ser delegadas a T ENTE E IEIT
PBLIC. Atente bem. Tudo isso no foi eu que inventei, est tudo no CTN.
eja
Art. 7 A competncia tributria indeleel, salo
atribuio das funes de arrecadar ou fiscaliar tributos, ou
de executar leis, serios, atos ou decises administratias
em matria tributria, conferida por uma pessoa urdica de
direito pblico a outra, nos termos do 3 do artio 18 da
Constituio.
A competncia tributria permaneceu intocvel, como determina a CF.
Tudo o mais pertence capacidade tributria ativa, essa sim ELEEL.
Mais uma vez repito a capacidade tributria se refere, como falamos
anteriormente, ao poder de arrecadar, fiscalizar e cobrar tributos, bem como
de executar leis, servios, atos ou decises administrativas em relao
exao tributria, podendo ser exercida pelo ente que institui o tributo ou por
outras pessoas jurdicas, desde que por delegao. o que chamamos de
capacidade tributria ativa, estando relacionada natureza administrativa.
5

(ESAF/RFB/Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil/2005) A
competncia tributria indeleel, salo atribuio das funes de
arrecadar ou fiscaliar tributos, ou de executar leis, serios, atos ou
decises administratias em matria tributria, conferida por uma pessoa
urdica de direito pblico a outra.
ale a mesma explicao dada acima, uma vez que possvel a delegao
dos temas previstos na assertiva. Por sua vez, foi bem o legislador ao definir
que a competncia tributria indelegvel.
Assim, resta incorreta a assertiva apresentada.
(CESPE/2011/EBC/Analista - Advocacia) Somente lcita a deleao
de competncia tributria a pessoa urdica de direito priado se a funo ou
encaro referir-se a arrecadao de tributos.
Conforme vimos, a delegao relativa CAPACIAE TIBTIA, E N
CMPETNCIA TIBTIA, ESSA, INELEEL. Ainda que o item tivesse
tratado da capacidade tributria, essa pode compreender outros assuntos, e
no apenas a funo de arrecadao de tributos, conforme o artigo 7 do
CTN.
Assim, resta incorreta a assertiva apresentada
6

Atente bem para um ponto importante todo ente ue possui competncia
tributria possui tambm a capacidade tributria mas o inverso nem
sempre verdadeiro apenas se estivermos falando da prpria pessoa
jurdica ue instituiu o tributo (o titular da competncia tributria.

A atribuio da capacidade tributria, por sua vez, sempre feita por meio de
lei, razo pelo qual no pode ser feita por outro ato normativo diferente desse
ou que no faa s vezes deste. Essa atribuio encontra vrios exemplos no
texto constitucional, os quais veremos quando estivermos estudando a
capacidade tributria ativa.
Para ilustrao, segue o que consta no artigo 153, , III, da CF, relativo
ao Imposto Territorial ural (IT, de competncia da nio, mas que pode
vir a ser cobrado e fiscalizado pelos Municpios que assim optarem

7

4 O imposto preisto no inciso I do caput (ITR):
...
III - ser fiscaliado e cobrado pelos Municpios que assim
optarem, na forma da lei, desde que no implique reduo do
imposto ou qualquer outra forma de renncia fiscal.
A nio o ente que sempre editar as leis e normativos relativos ao
imposto, no conferindo ao Municpio nenhuma competncia legislativa
quanto ao imposto. Eventuais questionamentos quanto cobrana ou no do
IT, por exemplo, continuaro sob a competncia da nio. Aos Municpios
cabe apenas fiscalizar e cobrar, apenas isso.
Imprescritvel E caso determinado ente municipal no se utilie do
seu poder de instituir um tributo, professor? A sociedade no poder
ficar sem os recursos oriundos da arrecadao do ISS, por exemplo.
Outro ente poder faer isso?. Certamente no. Infelizmente a
sociedade em questo ir ficar sem um trocadinho a mais no
oramento. no exerccio da competncia tributria no permite que
outro ente, diverso daquele a quem a CF atribuiu a competncia
tributria, venha a se utilizar de tal prerrogativa. Cabe ao Ente
escolhido pela CF utilizar ou no a competncia tributria a ele
atribuda expressamente em seu texto, PEN EECE A HORA
UE O DER A TEHA.
E de onde o senhor tirou isso, professor? Doutrina?
uem me dera ter esse poder, caro aluno. uem nos diz isso o pai do
direito tributrio (a CF a me - pais, sempre em segundo
plano... nosso querido CTN (Cdigo Tributrio Nacional. Seu artigo
nos diz o seguinte
Art. 8 O no-eerccio da copetncia triutria no a
defere a pessoa urdica de direito pblico diversa daquela
a que a Constituio a tenha atriudo. Grifos nosso
8

CTN veremos mais adiante em nosso curso. Por enquanto, ficaremos s
com o que nos diz a CF.

(ESAF/SEFAZ-CE/Auditor Fiscal/2007) o iola as reras do CT e da
Constituio ederal a possibilidade de a Unio cobrar tributo da competncia
estadual, na hiptese de Estado que no tenha exercitado ainda essa
competncia.
(CESPE/2011/IFB/Professor - ireito) Julue os itens seuintes, que
diem respeito competncia tributria.
Caso certo municpio paulista no exera sua competncia tributria, caber
ao municpio limtrofe o exerccio dessa competncia.
no exerccio da competncia tributria no a defere, em nenhuma
hiptese, a outro ente que no a detenha. Por sua vez, cabe apenas ao ente
competente definir o momento de exerccio (ou no da competncia a ele
atribuda, caracterstica relacionada facultatividade, a ser visto agora.
Assim, restam incorretas as assertivas apresentadas.

Facultativa decorre diretamente da caracterstica acima cabe ao
Ente munido da competncia tributria atribuda pela CF definir dia,
hora, lugar e prazo para instituir o tributo a ele conferido. u escolher
no exerc-la. o que acontece, por exemplo, para o imposto sobre
grandes fortunas (IF, atribudo pela CF nio, mas que jamais
chegou a ser institudo. Por qu Bem...vamos continuar a aula.
Essa faculdade, no entanto, atualmente pode ter algumas
conseqncias se olharmos sobre a tica da responsabilidade na gesto
9

fiscal, conforme nos diz o artigo 11 da Lei Complementar n 101, de
2000 (Lei de esponsabilidade Fiscal, e relativamente aos impostos
Art. 11. Constitue requisitos essenciais da
responsailidade na gesto fiscal a instituio, preiso
e efetia arrecadao de todos os triutos da
copetncia constitucional do ente da ederao.
Parrafo nico. vedada a realizao de transferncias
voluntrias para o ente que no oserve o disposto no
caput, no que se refere aos ipostos. Grifos nosso
Irrenuncivel ma vez que nenhum outro ente pode usufruir da
competncia a outro ente atribuda, nenhum ente pode renunciar do
seu poder de instituir um tributo constitucionalmente previsto para a
sua competncia tributria. Por exemplo, Pernambuco no pode um dia
dizer Ei, sabe de uma coisa, no quero instituir o IPA, nem tenho
interesse em instituir um dia. Isso d um trabalho danado e ainda tenho
que chamar Auditores para fiscaliar, faer concursos peridicos de 20
em 20 anos... Sabe do que mais: quem quiser, pode instituir ele e
cobrar aqui no meu territrio. iquem ontade. Calma, uerido
Estado, isso no possvel. jeito fazer concurso mesmo. E os
concurseiros fiscais de planto agradecero por isto!
A caracterstica da irrenunciabilidade est diretamente relacionada ao
princpio da indisponibilidade do interesse pblico.
Inaltervel ma vez atribuda a competncia tributria, esta no
poder ser alterada por vontade de um Ente poltico, por leis por ele
mesmo editadas. E o vocbulo alterada abrange tanto a diminuio
(que seria a renncia, vista acima quanto o aumento do campo da
competncia. Somente por reforma constitucional, repito, poder a
competncia tributria ser alterada, e desde que no prejudique a
autonomia financeira do ente.

10

Entendi, professor. Somente outra ordem constitucional ento poderia
alterar a competncia tributria atual. isso?
Calma, caro aluno. Tambm no seja to radical, muito menos ir para
as ruas e pedir uma nova constituio s para poder ver se a
competncia tributria pode ser mesmo alterada.
A competncia tributria atual pode ser alterada sim, desde que pelo
poder constituinte derivado, aquele visto em direito constitucional e que
possui o poder de criar emendas CF. Caso voc tenha um livrinho
com a CF antes de 17 de maro de 1993, ano da publicao da
Emenda Constitucional n 0393, ver que a competncia tributria dos
Estados e do F, alm dos impostos previstos atualmente, previa ainda
mais um o Adicional ao Imposto sobre a enda (AI enquanto que
para os Municpios, era previsto ainda o Imposto sobre endas a arejo
de Combustveis Lquidos e asosos (IC.
Entendeu Poder, pode. que no pode a deciso de aumentar a
competncia tributria atribuda pela CF ser realizada
unilateralmente por qualquer dos Entes. Tem que est bonitinha na
CF, do jeito que o legislador constituinte determinar.
utro ponto muito importante existe quanto alterao da competncia
tributria, e que deve ser atentado. As competncias tributrias esto
estabelecidas no texto da Carta Magna de forma bastante rgida, no
podendo ser modificadas livremente pelo constituinte derivado. amais
a alterao na competncia tributria pode se dar em
detrimento da autonomia financeira de um ente em prejuzo dos
demais. Seria o caso, por exemplo, de uma reforma na Constituio
Federal vir a suprimir o ISS do campo de incidncia dos Municpios e do
istrito Federal, seja pela abolio do tributo, seja pela transferncia
deste , por exemplo, aos Estados ( F no seria prejudicado, uma
vez que, em tese, passaria o ISS dele para ele mesmo. .

11

Segue um quadro resumo para melhor memorizao

12

Competncia Legislativa

A competncia tributria est diretamente relacionada competncia
legislativa do Ente ao qual a CF outorgou poderes para instituir os tributos
nela previstos.
A competncia legislativa abrange, entre outras competncias, a competncia
tributria, uma vez que somente por meio de lei em sentido estrito que
podero ser CIAS os tributos.
eja o que nos diz o artigo do CTN, caro aluno
Art. 6 A atriuio constitucional de copetncia
triutria copreende a copetncia legislativa plena,
ressalvadas as liitaes contidas na Constituio
Federal, nas Constituies dos Estados e nas eis Ornicas
do Distrito ederal e dos Municpios, e obserado o disposto
nesta ei.
Parrafo nico. Os tributos cua receita sea distribuda, no
todo ou em parte, a outras pessoas urdicas de direito pblico
pertencer competncia leislatia daquela a que tenham
sido atribudos. Grifos nosso
bservao importante, contudo, deve ser feita, futuro ACE. A competncia
legislativa bem mais ampla do que a competncia tributria, uma vez que
esta est relacionada apenas ao poder de instituir tributos.
A competncia para legislar sobre direito tributrio genrica, sendo
prevista no artigo 2 da CF, podendo dispor sobre a instituio de
tributos, obrigaes acessrias, isenes tributrias, regimes diferenciados de
tributao, entre outros. Enquanto isso, a competncia tributria para
instituir tributos especfica relacionada apenas a esse poder.

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artigo 2 da CF nos diz o seguinte
Art. 24. Copete Unio, aos Estados e ao Distrito ederal
legislar concorrenteente sobre:
I - direito triutrio, financeiro, penitencirio, econmico e
urbanstico Grifos nosso
eja que a competncia legislativa concorrente, sendo (ou podendo ser
exercida por todos os Entes polticos. Por sua vez, a competncia tributria
somente pode ser exercida pelo Ente expressamente determinado na CF.
Antes de prosseguirmos com os pargrafos do artigo 2, temos que estudar,
sucintamente, as classificaes da competncia legislativa, que poder ser
ECLSIA, PIATIA, CNCENTE, SPLEMENTA, ESIAL
LCAL.
A competncia eclusiva aquela que somente pode ser exercida por um
ente especifico determinado na CF, impossibilitando qualquer tipo de
delegao por outro ente, bem como legislao suplementar. Esses casos
esto previstos, por exemplo, no artigo 21 da Carta Federal, que confere
nio o poder, dentre outros, de emitir moeda e administrar as reservas
cambiais do pas.
A competncia privativa aquela conferida apenas a um Ente poltico, mas
que pode vir a ser delegada ou suplementada pelos demais, sendo uma
amenizao da competncia exclusiva. Como exemplo, temos o artigo 22 da
CF, dispondo que compete nio legislar sobre seguridade social,
podendo lei complementar federal autorizar os Estados e o istrito federal (e
apenas estes a legislar sobre questes especficas quanto s matrias
relativas seguridade social.

14
A competncia concorrente se refere possibilidade de mais de um Ente
legislar sobre o mesmo assunto, podendo a edio de leis a ele relativa ser
realizado ao mesmo tempo e com a mesma fora. m exemplo dessa
competncia a relativa ao direito tributrio, contida no artigo 2, I, da
CF.
Porem, como veremos adiante aos estudarmos os 1 a do artigo 2, a
competncia da nio, em matria de legislao concorrente, ficar limitada a
edio de normais gerais, no excluindo a competncia suplementar dos
Estados. eremos essa competncia agora.
A competncia suplementar relativa possibilidade dos Estados e do F
editarem normas que detalhem as normas gerais editadas pela nio,
inclusive preenchendo as ausncias normativas desta, conforme prevem os
2 e 3 do artigo 2 da CF.
Alm da competncia suplementar dos Estados e do F, temos ainda o que
consta no artigo 30 da CF, mais especificamente em seu inciso II,
atribuindo aos Municpios o poder de suplementar a legislao federal e a dos
Estados na matria que especifica
Art. 30. Compete aos Municpios:
I - leislar sobre assuntos de interesse local
II - suplementar a leislao federal e a estadual no que
couber
III - instituir e arrecadar os tributos de sua competncia, bem
como aplicar suas rendas, sem preuo da obriatoriedade de
prestar contas e publicar balancetes nos praos fixados em
lei Grifos nosso

15
A competncia local a prevista no inciso I do artigo 30 acima, prevista
para os Municpios e para o istrito Federal (no exerccio de sua competncia
municipal. Cabe apenas a esses entes dispor sobre os assuntos de interesse
local, como abertura e fechamento do comrcio, leis de postura municipal,
entre outras. Como exemplo, veja o que nos diz a Smula 5 do STF
competente o municpio para fixar o horrio de
funcionamento de estabelecimento comercial.
Por fim, temas a competncia residual ou implcita conferida aos Estados
e ao istrito Federal (no exerccio de sua competncia estadual, prevista no
artigo 25, 1, da CF
Art. 2. ...
1 - So reseradas aos Estados as competncias que no
lhes seam edadas por esta Constituio.
Assim, tudo o que no for expressamente previsto como da competncia da
nio ou dos Municpios, ser dos Estados, podendo ser livremente exercidas
por esses entes polticos.
uanto ao artigo 2, temos o que nos dizem seus 1 a
1 - o mbito da leislao concorrente, a competncia da
Unio limitar-se- a estabelecer normas erais.
2 - A competncia da Unio para leislar sobre normas
erais no exclui a competncia suplementar dos Estados.
3 - Inexistindo lei federal sobre normas erais, os Estados
exercero a competncia leislatia plena, para atender a suas
peculiaridades.
4 - A superenincia de lei federal sobre normas erais
suspende a eficcia da lei estadual, no que lhe for contrrio.

16

1 j foi estudado por ns, prevendo a competncia da nio quanto
competncia concorrente, que ser limitada a apenas estabelecer normas
gerais. Essa competncia a que ocorre quanto ao ISS, quando a nio
editou a lei complementar n 11, de 2003, dispondo sobre as normas gerais
relativas ao imposto e de observncia obrigatria por todos os Municpios e
pelo F.
Como tambm vimos, a competncia suplementar dos Estados no pode ser
afastada pela competncia da unio para legislar sobre normas gerais.
uanto ao ISS, novamente, o F livre para estabelecer regras
suplementares s previstas na LC n 1103, inclusive suprindo eventuais
lacunas deixadas pela lei federal.
A previso do 3, por sua vez, muito importante, uma vez que confere
atribuies maiores aos Estados e F. Caso determinado assunto a ser
regulamentado por lei de normas gerais da nio no o seja, a competncia
dos Estados e do F, antes suplementar, passa a ser plena, uma vez que
inexistiro normas gerais nacionais.
eja o que decidiu o STF em seu E 075 AgP, de 23 de agosto de
2011
Ante a omisso do leislador federal em estabelecer as
normas erais pertinentes ao imposto sobre a doao de bens
meis, os Estados-membros podem faer uso de sua
competncia leislatia plena com fulcro no art. 24, 3, da
Constituio e art. 34, 3, do ADCT.
bserve ainda o AI 17.777 AgSP, de 0 de maro de 1997 e a AI
2.355P, de 19 de junho de 2002, respectivamente
Mostra-se constitucional a disciplina do Imposto sobre
Propriedade de eculos Automotores mediante norma local.
Deixando a Unio de editar normas erais, exerce a unidade
da federao a competncia leislatia plena - 3 do artio
24, do corpo permanente da Carta de 1988 -, sendo que, com
17

a entrada em ior do sistema tributrio nacional, abriu-se
Unio, aos Estados, ao Distrito ederal e aos Municpios, a ia
da edio de leis necessrias respectia aplicao - 3 do
artio 34 do Ato das Disposies Constitucionais Transitrias
da Carta de 1988.
ei estadual que determina que os municpios deero
aplicar, diretamente, nas reas indenas localiadas em seus
respectios territrios, parcela 0 do ICMS a eles
distribuda - transresso clusula constitucional da no-
afetao da receita oriunda de impostos cf, art. 167, i e ao
postulado da autonomia municipal cf, art. 30, iii - edao
constitucional que impede, ressaladas as excees preistas
na prpria constituio, a inculao, a ro, fundo ou
despesa, do produto da arrecadao de impostos -
iniabilidade de o estado-membro impor, ao municpio, a
destinao de recursos e rendas que a este pertencem por
direito prprio - inerncia estadual indeida em tema de
exclusio interesse do municpio.
Por sua vez, a Smula STF 9 nos diz que
A constituio estadual no pode estabelecer limite para o
aumento de tributos municipais.
bserve, por fim, que a edio de normas pelos Estados e F, na falta de
normas gerais da nio, ser apenas para atender s suas peculiaridades, e
no para impor algo aos demais Entes. A lei do IPA de Pernambuco, por
exemplo, ser vlida apenas para o territrio do Estado, ainda que dispondo
sobre todos os elementos do tributo, j que, at o momento, no h lei de
normais gerais editada pela nio.
Por fim, temos a supervenincia de lei federal quando j existente lei estadual
ou distrital. A lei federal, ao sobrevir, ir SUSPENDER A EFICCIA da lei
estadual ou distrital no que lhe for contrria. s dispositivos no conflitantes
18

com a lei federal permanecero em vigor, paralelamente esta. Sendo
revogada a lei federal, a lei estadual ou distrital volta a ter fora normativa
novamente.
amos agora ao ltimo item relativo competncia tributria, que a
classificao dessa nas suas diversas modalidades.

19
-
Classificao da Competncia tributria

ejamos agora a classificao da competncia tributria, a qual pode ser
COMUM CUMULAIA ECLUSIA ERAORDINRIA E RESIDUAL.
A competncia comum aquela que pode ser exercida por todos os
Entes, indiferentemente, tambm chamada de competncia concorrente, j
que os vrios entes podem exerc-la ao mesmo tempo, sem que haja
invaso da competncia de um pelos demais. Essa competncia est
intimamente relacionada instituio de tributos denominados de
vinculados, em que h a contraprestao do Estado para a arrecadao
desses.
Essa competncia est presente quanto instituio das taxas (tanto de
polcia quanto de servios, das contribuies de melhoria e das
contribuies previdencirias (esta cobrada dos servidores de cada Esfera
de Federao, dentro do que prev a sua autonomia poltico-administrativa

No significa, porm, que, por exemplo, nio e o Municpio podero
instituir uma taxa sobre a prestao do mesmo servio pblico. Cada um,
dentro de sua respectiva rea de atuao, instituir um tributo, obedecendo
aos limites impostos pela CF.

20

(ESAF/SEFAZ-CE/Auditor Fiscal/2007) Compete Unio e ao Estados a
instituio de contribuies de intereno no domnio econmico.
Conforme podemos ver na figura relativa competncia comum, mostrada
anteriormente, a instituio de contribuio de interveno no domnio
econmico no faz parte das hipteses previstas. Ademais, conforme
veremos mais adiante, esse tributo pertence competncia tributria
exclusiva da nio.
Assim, a alternativa incorreta.

Por sua vez, a competncia cumulativa se refere quela conferida
nio, quanto aos territrios federais (hoje inexistentes na atual diviso
poltico-administrativa do nosso pas, e ao istrito Federal, diante da sua
natureza anmala.
uanto determinado territrio federal for dividido em Municpios, cada
um desses, no exerccio da competncia municipal, institura os tributos a
eles previstos, cabendo nio instituio dos tributos de natureza
estadual. Caso o territrio no seja dividido em Municpios, caber
nio, alm dos tributos estaduais, a instituio, tambm, dos tributos
previstos na competncia municipal. As duas situaes esto reguladas no
artigo 17 da CF.
21

Por sua vez, diante de sua natureza anmala, ao istrito Federal cabe, alm
dos tributos estaduais, a instituio e cobrana dos tributos de natureza
municipal, uma vez que o Ente acumula as duas funes federativas. Esta
previso tambm est contida no artigo 17 da CF

Art. 147. Competem Unio, em Territrio ederal, os
impostos estaduais e, se o Territrio no for diidido em
Municpios, cumulatiamente, os impostos municipais ao
Distrito ederal cabem os impostos municipais.
Para complementar, o poder de instituir tributo, no exerccio da
competncia cumulativa, est intimamente relacionada ao poder, tambm,
de isentar ou dispensar os tributos. Assim, a unio poder conceder
isenes, num mesmo espao territorial, a tributos federais, estaduais e
municipais.
A competncia eclusiva aquela que somente pode ser exercida por um
dos entes da Federao, conforme disciplinado no texto constitucional,
relativa instituio de tributo a ele expressamente previsto. Para cada um
22

dos Entes (nio, Estados, istrito Federal e Municpios, teremos tributos
que somente podem ser criados por um deles.
Para a nio, temos os seguintes
Imposto de Importao II (artigo 153, I
Imposto sobre a Exportao de produtos nacionais ou nacionalizados
para o exterior IE (artigo 153, II
Imposto sobre e renda e proventos de qualquer natureza I (artigo
153, III
Imposto sobre produtos Industrializados IPI (artigo 153, I
Imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a
ttulos e valores mobilirios IF (artigo 153,
Imposto sobre a propriedade territorial rural IT (artigo 153, I
Imposto sobre grandes fortunas IF ((artigo 153, II
Emprstimos Compulsrios, seja em razo de calamidade pblica,
guerra externa ou sua iminncia, ou ainda no caso de investimento
pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional EC
(artigo 1, I e II
Contribuies de Interveno no domnio econmico CIE (artigo
19 e 177,
Contribuies para a seguridade social (artigo 195 e 239 artigo 7,
75, e 90, da ACT
Contribuies sociais (artigo 212, 5, e 20
Contribuies corporativas categorias profissionais ou econmicas
(artigo 19.
Para os Estados e o istrito Federal (competncia estadual, temos
Imposto sobre transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens
ou direitos ITCM (artigo 155, I
Imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e
sobre a de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicaes ICMS (artigo 155, II
23

Imposto sobre a propriedade de veculos automotores IPA (artigo
155, III.
Para os Municpios e o istrito Federal (competncia municipal, temos
Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana IPT (artigo
15, I
Imposto sobre a transmisso inter vivos, por ato oneroso, de bens
imveis e de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem
como cesso de direitos sua aquisio ITBI (artigo 15, II
Imposto sobre servios de qualquer natureza, definidos em lei
complementar ISS (artigo 15, III
Contribuio para o Custeio do Servio de Iluminao Pblica CSIP
(artigo 19-A.

(ESAF/PGF/Procurador/2007) O Distrito ederal, entidade interante
da Repblica ederatia do rasil, pode instituir:
a imposto sobre propriedade territorial rural imposto sobre transmisso
causa mortis de quaisquer bens ou direitos, contribuio de melhoria e
contribuies sociais de quaisquer espcies.
b impostos extraordinrios, taxas e emprstimos compulsrios.
c imposto sobre doao de quaisquer bens ou direitos taxas pela
utiliao, efetia ou potencial, de serios pblicos especficos e
diiseis contribuies de interesse de cateorias econmicas.
d contribuio para o custeio de sistemas de preidncia e assistncia
social de seus seridores imposto sobre serios de qualquer naturea
taxas, em rao do exerccio do poder de polcia.
e imposto sobre propriedade predial e territorial urbana contribuio de
melhoria contribuies sociais e contribuio de intereno no domnio
econmico.
24

Gabarito: alternatia d.

(CESPE/2011/EBC/Analista de Adinistrao) Julue os itens que se
seuem, relatios a aspectos tributrios.
Compete Unio instituir impostos sobre importao exportao rendas e
proentos produtos industrialiados operaes de crdito, cmbio e
seuro, ou relatias a ttulos e alores mobilirios propriedade territorial
rural e randes fortunas.
Conforme apresentamos acima e diante do que consta no artigo 153, I a
II, da CF, resta correta a assertiva apresentada.

Por sua vez, a competncia etraordinria se refere quela conferida
nio para a instituio do imposto extraordinrio de guerra (IE, desde
que na iminncia ou no caso de guerra externa, podendo ou no estar
compreendidos na sua competncia tributria. Esse imposto dever, por sua
vez, ser suprimido gradativamente ao cessarem as causas que lhe deram
vida.
Como o prprio nome nos fala, o imposto somente poder ser institudo
caso sejam observadas a iminncia ou a prpria declarao de guerra
externa, podendo a nio utilizar sua competncia para a instituio do
imposto ainda que isto implique, caso no fosse observada a situao
extraordinria, a invaso de competncia dos demais entes.
Seria o caso de instituio de um IE que tivesse, por exemplo, como
hiptese de incidncia a propriedade predial urbana, base de incidncia de
imposto previsto na competncia municipal. ma vez que decorre de
expressa previso constitucional, no haveria invaso de competncia do
ente municipal pela nio.
25

IE est previsto no inciso II do artigo 15 da CF

Art. 14. A Unio poder instituir:
...
II - na iminncia ou no caso de uerra externa, impostos
extraordinrios, compreendidos ou no em sua competncia
tributria, os quais sero suprimidos, radatiamente,
cessadas as causas de sua criao.
Por fim, temos a competncia residual ou remanscente, a qual
conferida apenas nio. Esta competncia est prevista no artigo 15, I,
da CF, cujo texto o seguinte
Art. 14. A Unio poder instituir:
I - mediante lei complementar, impostos no preistos no
artio anterior, desde que seam no-cumulatios e no
tenham fato erador ou base de clculo prprios dos
discriminados nesta Constituio
....
u seja, a previso conferida nio uma carta branca criao de
novos impostos no previstos na sua prpria competncia tributria nem na
dos demais entes polticos, bastando apenas que sejam atendidos os
seguintes requisitos

26

1) Sejam institudos por meio de lei complementar federal
2) Devem ser no-cumulativos (falaremos dessa caracterstica em
outra aula do nosso curso)
3) No podem ter fato gerador ou base de clculo prprios dos
impostos j previstos no teto da CF/ seja em relao
prpria Unio seja em relao aos Estados Distrito Federal ou
Municpios.
uarde bem as caractersticas acima, caro aluno. Elas so muito solicitadas
em prova. No as perca de vista!
bserve que a instituio de novo imposto no previsto expressamente na
outorga do texto constitucional deve ser feito por meio de lei complementar,
ou seja, pelo legislador ordinrio, ainda que utilizando lei complementar,
a qual possui um rito solene bem mais rgido do que as leis ordinrias. Esse
legislador, alm da LC, deve cumprir apenas os dois itens previstos no
artigo 15, I, da CF.
esse modo, o poder de reforma constitucional, exercido pelo legislador
constituinte derivado, no estar jamais limitado ao que diz o artigo, apenas
o legislador ordinrio. Assim, nada impede que aquele edite uma emenda ao
texto constitucional criando novo imposto com a mesma base de clculo ou
fato gerador j previsto para outro imposto. mesmo ocorre para o fato
gerador e para a observncia ou no dos requisitos da no-cumulatividade.
Complementado a competncia residual da nio, dessa vez quanto s
contribuies para a seguridade social, temos o que determina o artigo 195,
, da CF, que assim nos diz
4 - A lei poder instituir outras fontes destinadas a
arantir a manuteno ou expanso da seuridade social,
obedecido o disposto no art. 14, I.
Assim, valem as mesmas condies previstas para os impostos, exceto
quanto ao paralelismo que deve ser observado para cada espcie, uma vez
27

que as novas contribuies no podero ter base de clculo e fato gerador
prprios de TAS CNTIBIES, E N E TS IMPSTS.
Embora a CF expressamente afirme que a competncia residual se
mostra apenas quanto unio, fato curioso se mostrou em questo de
prova aplicada pela ESAF para o cargo de Fiscal de Tributos Estaduais do
Estado do Par, em 2002, cujo enunciado possui o seguinte texto
. A Constituio Federal atribui a denominada competncia residual ou
remanescente, quanto aos impostos ____________________, e, no que
se refere s taxas e s contribuies de melhoria,
____________________.
a aos Estados-membros, nio
b nio, aos Municpios
c ao istrito Federal, aos Estados-membros
d nio, aos Estados-membros
e aos Estados-membros, aos Municpios

gabarito foi dado como sendo a alternativa d, seguindo o que determina
a doutrina minoritria, prevendo que as taas e as contribuies de
melhoria que no estejam previstas na competncia tributria da nio e
dos municpios sejam institudas pelos Estados e pelo istrito Federal
(competncia estadual, por meio de sua competncia ESIAL.
Sendo assim, muito cuidado com esse tipo de questo de prova. Nunca se
sabe onde o elaborador ir buscar inspirao para fazer uma questo.
28
itributao e "is in idem"

Nesse item da aula estudaremos dois temas freqentemente confundidos
pelos candidatos menos atentos. E candidato desatento ou sem
conhecimento afiado presa fcil para uma banca maldosa.
Embora os dois itens possam ser, indevidamente, utilizado como sinnimos,
so termos diferentes, como passaremos a ver agora.
A bitributao ocorre quando DOIS ENES FEDERAIOS DISINOS
(ou mais de dois tributam o mesmo fato gerador ou a mesma base de
clculo. ma vez que a competncia tributria para a criao de um
determinado tributo conferida expressamente pela CF para
determinado Ente Federativo, estaremos diante de uma invaso da
competncia tributria.
Por exemplo, imagine que a nio edite lei complementar definindo que o
novo imposto sobre a comercializao de produtos radioativos (criado,
inocentemente, em razo da sua competncia tributria residual ser
tributado em razo da circulao desse tipo de mercadoria pelas estradas
federais. ra! A circulao de mercadorias, seja ela qual for, ser tributada
com o ICMS, imposto de competncia estadual e distrital, previsto
expressamente na CF em seu artigo 155, II. Esse imposto tem como fato
gerador as operaes relativas circulao de mercadorias e a prestao de
servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao.
Entendi ento, professor. Se est preisto na C/88, nenhum outro ente
poder utiliar a mesma base de calculo ou fato erador preisto
constitucionalmente como pertencente competncia tributria de outro
ente federatio. At que enfim outra rera que no tem exceo, assim
como a irretroatiidade tributaria quanto criao e extino de tributos.
29

L se foi sua alegria, caro aluno. Essa regra tem excees sim. Mas, para
isso, tem que estar presente epressamente no corpo da CF/, no
podendo jamais ser disciplinada originariamente em normativos
infraconstitucionais, como o caso da lei complementar que criou o imposto
radioativo.
s emprstimos compulsrios e os impostos extraordinrios de guerra (IE
podem ser institudos e terem a mesma base de clculo ou fato gerador j
previsto para outro tributo pertencente competncia tributria de outro
Ente federativo, ou da prpria nio, j que ela detm a competncia
tributria quanto instituio desses dois tributos.
Nada impediria, por exemplo, que, numa possvel guerra contra o Suriname,
a nio institusse o IE tendo como fato gerador a propriedade predial e
territorial urbana de imveis localizados nos Municpios dos Estados do Par
e do Amap. Como sabemos, a propriedade predial e territorial urbana
fato gerador do IPT, imposto de competncia dos Municpios, portanto,
invadindo a competncia tributria dos Municpios. Claro que no seria
uma invaso, pois, como dissemos, o IE sobre esse fato gerador possui
respaldo na prpria CF, sendo, assim, legtimo.
uanto aos moradores desses Municpios, seriam obrigados a pagar imposto
sobre a propriedade predial e territorial urbana duas vezes uma quanto ao
IPT e outra quanto ao IE.
uanto bitributao, veja o que diz o STF sobre o assunto
A urisprudncia desta Corte pacfica no sentido da
ausncia de bitributao quando da incidncia da
contribuio preidenciria sobre o 13 salrio. RE 21284
Ar/SP, de 31/0/2011
1. Recurso extraordinrio em que se arumenta a no
incidncia do II e do IPI sobre operao de importao de
sistema de tomorafia computadoriada, amparada por
contrato de arrendamento mercantil. 2. Aleada
30

insubmisso do arrendamento mercantil, que seria um
serio, ao fato erador do imposto de importao art.
13, I da Constituio. Inconsistncia. Por se tratar de
tributos diferentes, com hipteses de incidncia especficas
prestao de serios e importao, entendida como a
entrada de bem em territrio nacional art. 19 do CT, a
incidncia concomitante do II e do ISS no implica
bitributao ou de iolao de pretensa exclusiidade e
preferncia de cobrana do ISS. RE 429306/PR, de
02/01/2011.
Por sua vez, o is in ide definido com a tributao de um nico fato
gerador por mais de uma vez, e desde que PELO MESMO ENE
COMPEENE para instituir tributo relativo a esse fato gerador. o caso
em que um ente federado, dentro da sua competncia tributria, institui
novo tributo com fato gerador ou base de calculo j prevista para outro
tributo anteriormente institudo.
Seria o caso, por exemplo, do Estado de Pernambuco instituir dois tributos,
diferentes, mas com o mesmo fato gerador. Por exemplo, sobre a
propriedade de veculos automotores, prevista na competncia dos Estados
e do F, conforme o artigo 155, III, da CF.
utro caso semelhante, desta vez real, seria o relativo importao de
produtos estrangeiros industrializados, sobre os quais incide, sobre o
mesmo fato gerador, o imposto de importao (II e o imposto sobre
produtos industrializados (IPI. utro caso, tambm quanto a tributos da
nio, seria o previsto para o imposto sobre a renda (I e para a
contribuio social sobre o lucro lquido (CSSL, ambos tributando o lucro
das empresas.

31

bis in idem, portanto, perfeitamente admitido no nosso ordenamento,
diferentemente da bitributao, que apenas nos casos expressamente
previsto na CF.
Segue um resuminho
IRIUAO ENTES FEEATIS IFEENTES PEMITIA
APENAS NS CASS EPESSAMENTE PEISTS NA CF
IS IN IDEM MESM ENTE FEEATI PEMITIA, observados os
requisitos da CF.

32

Questo Proposta

01. (ESAF/Prefeitura de Natal/ Auditor Fiscal/2001) Em matria de
competncia para a instituio de impostos, correto afirmar-se que
a os Municpios dos Territrios Federais so competentes para instituir
seus prprios impostos, tal como nos Estados.
b nos Territrios Federais compete aos Estados dos quais foram
desmembrados a instituio dos impostos estaduais.
c compete aos Territrios Federais a instituio de seus impostos, tanto
estaduais quanto municipais.
d os Estados podem instituir impostos extraordinrios e temporrios, com
arrecadao vinculada a fins especficos.
e os Municpios podem instituir novos impostos, alm daqueles
expressamente previstos na Constituio Federal.
02. (ESAF/PGF/Procurador/2007) O Distrito ederal, entidade
interante da Repblica ederatia do rasil, pode instituir:
a imposto sobre propriedade territorial rural imposto sobre transmisso
causa mortis de quaisquer bens ou direitos, contribuio de melhoria e
contribuies sociais de quaisquer espcies.
b impostos extraordinrios, taxas e emprstimos compulsrios.
c imposto sobre doao de quaisquer bens ou direitos taxas pela
utiliao, efetia ou potencial, de serios pblicos especficos e
diiseis contribuies de interesse de cateorias econmicas.
d contribuio para o custeio de sistemas de preidncia e assistncia
social de seus seridores imposto sobre serios de qualquer naturea
taxas, em rao do exerccio do poder de polcia.
33

e imposto sobre propriedade predial e territorial urbana contribuio de
melhoria contribuies sociais e contribuio de intereno no domnio
econmico.
03. (ESAF/SEFA-MG/Auditor Fiscal da Receita Estadual/2005)
Sobre a competncia para legislar sobre ireito Tributrio, assinale a opo
correta.
a Somente a nio pode legislar a respeito.
b Estado pode legislar a respeito, mas estar sujeito s regras gerais
que a nio expedir sobre a matria em lei federal.
c Nessa matria, o Estado goza de competncia legislativa exclusiva.
d Tanto o Estado como a nio podem legislar livremente a respeito, mas,
em caso de conflito entre as disposies normativas, prevalecer
invariavelmente a legislao federal.
e A competncia para legislar, no caso, concorrente, sendo que somente
a nio pode legislar sobre normas gerais, estando vedada a legislao
suplementar por parte do Estado.
04. (CESPE/200/SEMAD-ARACAU/Procurador Municipal) ulgue os
itens que se seguem, de acordo com as normas do direito tributrio.
A nio pode instituir isenes de tributos da competncia municipal, desde
que haja anuncia do respectivo municpio.
05. (CESPE/2011/EC/Analista de Administrao) ulgue os itens
que se seguem, relativos a aspectos tributrios.
Compete nio instituir impostos sobre importao exportao rendas e
proventos produtos industrializados operaes de crdito, cmbio e
seguro, ou relativas a ttulos e valores mobilirios propriedade territorial
rural e grandes fortunas.
0. (CESPE/2011/EC/Analista - Advocacia) Com referncia ao direito
tributrio, julgue os itens subsecutivos.
34

A competncia tributria independe da forma como se dar a repartio da
respectiva receita.
0 (CESPE/2011/EC/Analista - Advocacia) Somente lcita a
delegao de competncia tributria a pessoa jurdica de direito privado se
a funo ou encargo referir-se a arrecadao de tributos.
0. (CESPE/200/OA/Eame de Ordem Unificado - 2/Primeira
Fase) Assinale a opo correta acerca da competncia tributria.
a) lcita a delegao da competncia tributria de uma pessoa jurdica de
direito pblico interno a outra.
b) A nio, os estados e o F tm competncia para instituir impostos no
previstos expressamente na CF, desde que sejam no cumulativos e no
tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos j discriminados no
texto constitucional.
c) ente poltico poder transferir a terceiros as atribuies de arrecadao
e fiscalizao de tributos.
d) s estados, na forma das respectivas leis, tm competncia para instituir
contribuio para o custeio do servio de iluminao pblica.
0. (CESPE/200/OA/Eame de Ordem Unificado 1/Primeira
Fase) de competncia exclusiva da nio instituir
a) contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de
interesse das categorias profissionais ou econmicas.
b) contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas.
c) contribuio para o custeio do regime previdencirio prprio dos
servidores estaduais.
d) contribuio de melhoria, no caso de investimento pblico de carter
urgente e de relevante interesse nacional.
35

10. (CESPE/2011/Correios/Analista de Correios - Advogado) ulgue
os itens a seguir, acerca do Sistema Tributrio Nacional, da competncia
tributria e dos tributos.
Se determinado estado da Federao no tiver institudo o imposto sobre a
propriedade de veculos automotores (IPA) essa ausncia de exerccio
da competncia tributria no a deferir a pessoa jurdica de direito pblico
diversa daquela a que a Constituio Federal de 1 tenha atribudo tal
competncia.
11. (CESPE/2011/IF/Professor - Direito) ulgue os itens seguintes,
que dizem respeito competncia tributria.
Caso certo municpio paulista no exera sua competncia tributria, caber
ao municpio limtrofe o exerccio dessa competncia.
12. (CESPE/2011/IF/Professor - Direito) luz da competncia
privativa, cabe aos estados, ao F e aos municpios instituir contribuies
sociais para custeio do sistema de previdncia e assistncia social de seus
prprios servidores.
13. (CESPE - 2011 - IF - Professor - Direito) A competncia tributria
indelegvel, no sendo admissvel atribuir a outra pessoa jurdica as
funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, bem como executar leis,
servios, atos ou decises administrativas em matria tributria.
14. (CESPE/200/DERAN-DF/Analista - Advocacia) uanto ao direito
tributrio nacional, cada um dos itens a seguir apresenta uma situao
hipottica, seguida de uma assertiva a ser julgada.
A nio efetuou a cobrana do imposto sobre a propriedade territorial rural
(IT sobre imvel localizado nas adjacncias do F que, por sua vez,
efetuou a cobrana do imposto sobre a propriedade predial e territorial
urbana (IPT, por entender que o imvel est localizado na zona urbana do
F. Nesse caso, essa uma hiptese da ocorrncia do bis in idem.
36

15. (CESPE/200/MPE-RO/Promotor de ustia) A lei estadual
estabelece os critrios para cobrana de tributos em conformidade com as
diretrizes constitucionais. No que se refere a esse assunto, assinale a opo
correta.
a) A criao do tributo se d pela capacidade tributria ativa do ente da
Federao que por lei estabelece a cobrana do tributo.
b) A instituio do tributo ocorre em funo da competncia tributria do
ente da Federao.
c) nascimento da obrigao tributria para o contribuinte ocorre com a
distribuio da competncia tributria disciplinada na CF.
d) Poder Legislativo local que possui a capacidade tributria.
e) Poder Executivo local que possui a competncia tributria.
1. (CESPE/200/MPE-RR/Promotor de ustia) Considere que o
estado de oraima tenha atribudo nio as funes de arrecadar ou
fiscalizar tributos, ou de executar leis, servios, atos ou decises
administrativas em matria tributria. Nessa situao, tal atribuio no
compreender as garantias e os privilgios processuais que competem
quele estado.
1. (CESPE - 200 - ACEN - Procurador) ma empresa detm a
propriedade sobre terras agriculturveis em diversos estados do Brasil, no
ambiente rural, e, em diversos municpios de seu estado de origem,
proprietria de terras urbanas. Nessa situao, em razo das propriedades
que detm, a empresa torna-se contribuinte de
a) dois impostos federais e um estadual.
b) dois impostos estaduais e um municipal.
c) um imposto municipal e um federal.
d) um imposto municipal, um estadual e um federal.
e) um imposto municipal e um estadual.
37

1. (CESPE - 2010 - AGU - Procurador) ulgue os itens seguintes, que
versam sobre as competncias dos entes federativos no Estado brasileiro.
A CF atribui nio a competncia tributria residual, permitindo-lhe
instituir, mediante lei ordinria especfica, outros impostos alm dos
arrolados em sua esfera de competncia, desde que esses impostos no
tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos arrolados na CF e
sejam no cumulativos.
1. (CESPE - 200 - AGU - Advogado) Com base no ireito Tributrio,
julgue os itens que se seguem.
Suponha que determinado tributo criado pela nio, com base em sua
competncia tributria residual, tenha o produto de sua arrecadao
destinado formao de reservas cambiais. Nesse caso, o referido tributo
somente poder ser uma contribuio.
20. (CESPE - 2010 - R - Advogado) uanto ao Sistema Tributrio
Nacional, julgue os itens a seguir.
Para que a nio tenha competncia para instituir impostos residuais por lei
ordinria federal, suficiente que estes obedeam ao requisito de no
cumulatividade.
21. (CESPE /200 /MPE-RR /Promotor de ustia) Considere que o
estado de oraima tenha atribudo nio as funes de arrecadar ou
fiscalizar tributos, ou de executar leis, servios, atos ou decises
administrativas em matria tributria. Nessa situao, tal atribuio no
compreender as garantias e os privilgios processuais que competem
quele estado.

38

Gabarito

1 A
2
3 B
E
5 C
C
7 E
C
9 A
10 C
11 E
12 C
13 E
1 E
15 B
1 E
17 C
1 E
19 E
20 E
21 E

39

ILIOGRAFIA

Constituio da epblica Federativa do Brasil, de 05 de outubro de 19.
Presidncia da epblica, acessado entre 0 e 11 de janeiro de 2012,
disponvel em http.planalto.gov.br .
Lei Federal 5.172, de 25 de outubro de 19 - Cdigo Tributrio Nacional.
Presidncia da epblica, acessado entre 0 e 11 de janeiro de 2012,
disponvel em http.planalto.gov.br .

Aluisio de Andrade Lima Neto
aluisioalnetogmail.com
40

Competência Tributária

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