REFORMA FISCAL

Aspectos relevantes de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2013

Como se recordar, el pasado 17 de diciembre se public esta ley, misma que por su trascendencia para la buena marcha del pas y de nuestra economa fue aprobada por una amplia mayora en el Congreso de la Unin. Es indudable que ante la globalizacin, Mxico no est exento de riesgos en el entorno econmico internacional. Por ello la necesidad de evitar un desequilibrio presupuestario, motivo por el cual se preserv la estructura fiscal vigente en el ejercicio fiscal 2012

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C.P.C. Mirella Plcido Hernndez, Gerente

C.P.C. Juan Manuel Franco Gallardo, Socio

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PUNTOS FINOS

INTRODUCCIN l pasado da 7 de diciembre de 2012, el Ejecutivo Federal, a travs del titular de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP), present ante el Congreso de la Unin el Proyecto de Paquete Econmico 2013, el cual fue entregado al Presidente de la Mesa Directiva de la Cmara de Diputados y, a su vez, turnado a la Comisin de Hacienda y Crdito Pblico ese mismo da. As las cosas, el 10 y 11 de diciembre de 2012, la citada Comisin de Hacienda analiz el Paquete Econmico para el ejercicio scal de 2013 en el cual se incluye la Iniciativa con Proyecto de Decreto por el que se expide la Ley de Ingresos de la Federacin (LIF) para dicho ao, quedando aprobado el Dictamen de la LIF por la Cmara de Diputados y la Cmara de Senadores los pasados das 12 y 13 de diciembre, respectivamente, procediendo el Ejecutivo Federal a su publicacin en el DOF el da 17 del mismo mes de 2012. Al efecto, cabe mencionar que como parte de los motivos que se expresaron para sustentar la Iniciativa de la LIF para el ejercicio scal 2013, en adicin a lo sealado en los Criterios Generales de Poltica Econmica, se hace alusin al entorno macroeconmico previsto para ese ao, el cual no est exento de riesgos o efectos negativos, los cuales bien podran perturbar las trayectorias estimadas, tales como: 1. Menor dinamismo de la economa de los Estados Unidos de Amrica (EUA) nuestro principal socio comercial y de la economa mundial por la crisis en Europa y otros factores. 2. Problemas de conanza asociados a la situacin scal y nanciera en diversos pases de la zona Euro, debido a que pueden registrarse periodos de elevada volatilidad en los mercados nancieros internacionales, los cuales podran afectar el acceso al nanciamiento y la conanza de los hogares y las empresas. 3. Choques adicionales en algunos mercados de materias primas que lleven a presiones al alza en algunos precios, limitando el margen de maniobra para los bancos centrales a nivel global, en adicin a una mayor volatilidad en las condiciones climticas, llevando a uctuaciones elevadas en los precios de productos agropecuarios. No obstante, se prev que de existir factores positivos, como una resolucin oportuna de los

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problemas scales en los EUA, y una implementacin adecuada de las acciones de poltica en la zona del Euro, habr un incremento mayor al previsto en la conanza de los consumidores y productores, en cuyo caso se materializara un escenario de mayor crecimiento que el estimado. En ese sentido, se proyecta que para el ejercicio scal 2013, el valor real del producto interno bruto (PIB) registre un crecimiento anual del 3.5%; una inacin del 3.0%; un dcit cero y una tasa de inters promedio de los Certicados de la Tesorera de la Federacin (CETES) a 28 das del 4.6%. Asimismo, se considera un precio del petrleo para la mezcla mexicana del crudo de exportacin de 86 dlares por barril, en tanto que la produccin y exportacin del crudo sean de 2,550 y 1,184 miles de barriles diarios, respectivamente, y un tipo de cambio respecto al dlar de $12.90. Por otro lado, se estima que los ingresos presupuestarios para el ejercicio scal 2013 tendrn un crecimiento del 4.4% en trminos reales, comparado con el ejercicio scal 2012, considerando, entre otros factores, que habr mayor actividad econmica, as como una mayor recaudacin en materia del impuesto sobre la renta (ISR), impuesto empresarial a tasa nica (IETU), impuesto a los depsitos en efectivo (IDE), impuesto al valor agregado (IVA) e impuesto especial sobre produccin y servicios (IESPYS). En virtud de lo anterior, el Paquete Econmico para 2013 no incluye modicaciones representativas respecto de las principales variables macroeconmicas observadas en el Paquete Econmico de 2012, y tampoco contiene cambios importantes respecto de la LIF del ejercicio scal de ese ao. Es importante mencionar que en materia scal se propone conservar la facultad con que cuenta el Ejecutivo Federal para que durante 2013 otorgue los benecios scales necesarios, a efecto de dar debido cumplimiento a las resoluciones derivadas de la aplicacin de mecanismos internacionales para la solucin de controversias legales, los cuales determinen alguna violacin a un tratado internacional. En ese tenor, a continuacin se presenta un breve resumen sobre los aspectos ms sobresalientes de los ingresos que percibir la Federacin, as como de las Facilidades Administrativas y Benecios Fiscales contenidos en ese ordenamiento.

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PUNTOS FINOS

LIF PARA EL EJERCICIO FISCAL 2013 El Gobierno Federal pretende recaudar durante el ejercicio scal 2013, ingresos por la cantidad de $3956,361.6 millones de pesos, dentro de los que destacan los siguientes rubros por ingresos tributarios, los cuales mostramos en forma comparativa (en millones de pesos) con respecto a lo determinado para el ejercicio scal 2012:
2013 ISR IVA IETU IDE IESPYS Otros Total $818,095.4 622,626.0 44,638.4 3,890.4 52,982.3 $3956,361.6 2414,129.1 2012 $747,986.1 556,234.1 50,737.5 3,881.9 46,022.2 $3706,922.2 2302,060.4

Adems, se les otorgar a esas entidades un estmulo scal de un 60% para el ejercicio scal 2013, y el 30% para el ao de 2014, en trminos del Decreto por el que se otorgan diversos benecios scales en materia del ISR, de derechos y aprovechamientos, publicado en el DOF el 5 de diciembre de 2008. Crditos fiscales en materia aduanera Se mantiene la facilidad para que las autoridades scales no determinen crditos scales por infracciones a las disposiciones aduaneras, cuando las mismas no excedan de 3,500 Unidades de Inversin (Udis) al 1 de enero de 2013, y no se hubiere impuesto la sancin correspondiente, con motivo de: 1. Infracciones detectadas en el primero y segundo reconocimiento aduanero. 2. Vericacin de mercancas en transporte. 3. Revisin de documentos en el despacho. 4. Ejercicio de las facultades de comprobacin. Reduccin de multas Con la nalidad de incentivar la autocorreccin scal de los contribuyentes, se mantiene durante el ejercicio scal 2013, la disminucin en el pago de multas por infracciones derivadas del incumplimiento de obligaciones scales federales distintas de las obligaciones de pago, entre otras: las relacionadas con el Registro Federal de Contribuyentes (RFC); presentacin de declaraciones, solicitudes o avisos; obligacin de llevar la contabilidad; por no efectuar los pagos provisionales a cargo, a excepcin de las multas impuestas por declarar prdidas scales en exceso, as como las contempladas en el artculo 85, fraccin I del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF), tales como: 1. Oponerse a la prctica de visita domiciliaria. 2. No suministrar a la autoridad datos e informes, la contabilidad o los elementos necesarios para comprobar el cumplimiento de las obligaciones scales. Las tasas para la disminucin de las multas sern las que a continuacin se enlistan, siempre y cuando los contribuyentes corrijan su situacin scal y paguen las contribuciones omitidas, as como sus accesorios, cuando stos procedan: a) Pagarn el 50% de la multa, si efecta el pago despus de que las autoridades scales inicien el ejercicio de sus facultades de comprobacin, y

Tasa de recargos mensuales Tratndose de recargos por prrroga para el pago de crditos scales, se mantiene para el ejercicio scal 2013 la tasa del 0.75% mensual sobre saldos insolutos. En el caso de la tasa de recargos por prrroga la cual incluya actualizacin, se debern aplicar sobre los saldos las siguientes tasas: 1. Tratndose de pagos a plazos en parcialidades hasta 12 meses, la tasa ser del 1% mensual. 2. Tratndose de pagos a plazos en parcialidades de ms 12 meses y hasta de 24 meses, la tasa ser del 1.25% mensual. 3. Tratndose de pagos a plazos en parcialidades superiores a 24 meses, as como tratndose de pagos a plazo diferido, la tasa de recargos ser del 1.5% mensual. Por otro lado, contina la tasa de recargos por concepto de mora aplicable en 1.13% mensual. Condonacin total de los adeudos y sus accesorios A las entidades federativas, municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal, incluyendo sus organismos descentralizados y autnomos, se les permitir la condonacin total de los adeudos, incluyendo sus accesorios, por la omisin total o parcial del entero del ISR a cargo de sus trabajadores, correspondientes a los ejercicios scales 2012 y anteriores, cumpliendo los requisitos establecidos en dicho ordenamiento.

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PUNTOS FINOS

antes de que se levante el acta nal de la visita domiciliaria o se notique el ocio de observaciones correspondiente. b) Pagarn el 40% de la multa, si efecta el pago despus de que se levante el acta nal de la visita domiciliaria o bien, se notique el ocio de observaciones correspondiente, pero antes de que se notique la resolucin que determine el monto de las contribuciones omitidas. ESTMULOS FISCALES Para el ejercicio scal 2013 se mantienen vigentes los siguientes estmulos scales: IESPYS a contribuyentes con actividades empresariales Acreditamiento del IESPYS contra el ISR a cargo o contra las retenciones del ISR para los contribuyentes que realicen actividades empresariales (excepto minera), que adquieren disel para su consumo nal en maquinaria en general y para vehculos marinos, siempre y cuando ese impuesto se seale en forma expresa y por separado en el comprobante correspondiente. Devolucin del IESPYS a contribuyentes con actividades agropecuarias o silvcolas Las personas que adquieran disel para su consumo nal en actividades agropecuarias o silvcolas, cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hubiesen excedido de 20 veces el salario mnimo general (SMG) correspondiente al rea geogrca del contribuyente elevado al ao. 14 IESPYS al transporte pblico y privado Los contribuyentes que adquieran disel para su consumo nal y que sea para uso automotriz en vehculos que se destinen exclusivamente al transporte pblico y privado, de personas o de carga, podrn acreditar contra el ISR a su cargo o en su carcter de retenedor correspondiente al mismo ejercicio en que se determine el estmulo scal, incluso en los pagos provisionales del ISR del mes en el que se adquiera el disel, el IESPYS que le sea trasladado por Petrleos Mexicanos (Pemex) o bien, sus organismos subsidiarios; siempre y cuando ese gravamen se encuentre trasladado en forma expresa y por separado en el comprobante correspondiente.
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Cabe sealar que este benecio no lo podrn aplicar aquellos contribuyentes que presten preponderantemente sus servicios a las personas morales residentes en el pas o en el extranjero, que sean consideradas como partes relacionadas. Transporte terrestre de carga o pasaje Los contribuyentes que se dediquen exclusivamente al transporte terrestre pblico y privado, de carga o pasaje, que utilizan la Red Nacional de Autopistas de Cuota, podrn acreditar hasta el 50% de la cuota de peaje pagada contra el ISR a su cargo correspondiente al mismo ejercicio en que se determine el estmulo scal, incluso en los pagos provisionales del ISR del ejercicio en el cual se realicen los gastos. En caso de no realizar ese acreditamiento, se perder el derecho de realizarlo con posterioridad a dicho ejercicio scal. Cabe sealar que quienes ejerzan el citado estmulo debern considerar el importe del mismo como ingreso acumulable, para los efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), en el momento en el que efectivamente lo acrediten. Exenciones del ISAN Nuevamente, se exime del pago del impuesto sobre automviles nuevos (ISAN) que se cause a cargo de personas fsicas o personas morales que enajenen al pblico en general o que importen denitivamente automviles con propulsin por bateras elctricas recargables, as como elctricos con motor de combustin interna o accionados por hidrgeno. Exenciones del DTA Se mantiene la exencin del pago del Derecho de Trmite Aduanero (DTA) que se cause por la importacin del gas natural. Intereses en materia del ISR Las modicaciones a la LISR en materia de intereses, cuya vigencia primero iniciara el da 1 de enero de 2011 y despus se aplaz al da 1 de enero de 2013 conforme a la LIF de 2012, se posponen nuevamente, debido a que la entrada en vigor de las mismas ser hasta el da 1 de enero de 2014. Por lo anterior, la acumulacin y retencin del ISR de los intereses devengados antes de esa fecha se calcular conforme a las

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disposiciones de la LISR vigentes al da 31 de diciembre de 2013. Cabe destacar que el diferimiento del nuevo esquema de intereses obedece a que se revisar el tratamiento scal aplicable y, en su caso, se promovern las modicaciones correspondientes. Tasa de retencin de intereses por parte de los bancos En cumplimiento a lo establecido en los artculos 58 y 160 de la LISR, la tasa anual que deber utilizarse para la retencin sobre intereses pagados por integrantes del sistema nanciero para el ejercicio scal 2013 continuar siendo del 0.60%. Intereses reales sobre crditos hipotecarios Durante el ejercicio scal 2013, el monto de los intereses reales efectivamente pagados por crditos hipotecarios se determinar restando al monto de los intereses el ajuste por inacin. Instituciones de beneficencia Se establece que para el ejercicio scal 2013 se debern considerar como personas morales con nes no lucrativos a las instituciones de benecencia dedicadas a los siguientes rubros, mismos que se mencionan a continuacin: 1. Asistencia social, conforme a lo establecido en la Ley de Asistencia Social y en la Ley General de Salud (LGS). 2. Cvicas, enfocadas a promover la participacin ciudadana en asuntos de inters pblico. 3. Apoyo para el desarrollo de los pueblos y comunidades indgenas. 4. Promocin de la equidad de gnero. 5. Aportacin de servicios para la atencin a grupos sociales con discapacidad. 6. Promocin del deporte. 7. Apoyo en el aprovechamiento de los recursos naturales, la proteccin del ambiente, la ora y la fauna, la preservacin y restauracin del equilibrio ecolgico, as como la promocin del desarrollo sustentable a nivel regional y comunitario, de las zonas urbanas y rurales. 8. Promocin y fomento educativo, cultural, artstico, cientco y tecnolgico. 9. Fomento de acciones para mejorar la economa popular. 10. Participacin en acciones de proteccin civil. 11. Prestacin de servicios de apoyo a la creacin y fortalecimiento de organizaciones que realicen actividades objeto de fomento en trminos de la Ley

el diferimiento del nuevo esquema de intereses obedece a que se revisar el tratamiento fiscal aplicable y, en su caso, se promovern las modificaciones correspondientes.
Federal de Fomento a las Actividades realizadas por Organizaciones de la Sociedad Civil. 12. Promocin y defensa de los derechos de los consumidores. Intereses pagados a bancos del extranjero Se establece que los intereses pagados a bancos del extranjero, en materia del ISR, estarn sujetos a una retencin del 4.9%, siempre y cuando, entre otros requisitos, se cumpla con lo siguiente: 1. Que el beneciario efectivo resida en un pas con el que se encuentre en vigor un Tratado para evitar la doble tributacin. 2. Se cumpla con los requisitos del Tratado a que se reere el punto 1 mencionado, y los de la LISR. Maquiladora de albergue Para el ejercicio scal 2013 se da continuidad a la sistemtica adoptada de no considerar que constituyen establecimiento permanente en el pas los residentes en el extranjero por las actividades de maquila que realicen a travs de empresas con programa de maquila bajo la modalidad de albergue, autorizado por la Secretara de Economa (SE), siempre que esos residentes en el extranjero no sean partes relacionadas de la empresa con programa de maquila bajo la modalidad de albergue de que se trate, ni de una parte relacionada de tal empresa. Al respecto, se entiende por maquiladora de albergue a la persona moral que, en los trminos del Decreto para el fomento y operacin de la industria maquiladora de exportacin, le sea aprobado un programa de operacin de maquila, y a la cual las 15

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PUNTOS FINOS

empresas extranjeras le faciliten la tecnologa y el material productivo, sin que estas ltimas operen directamente ese programa. Obligaciones de la maquiladora de albergue Las maquiladoras de albergue debern cumplir con las siguientes obligaciones: 1. Presentar ante el Servicio de Administracin Tributaria (SAT), a ms tardar en el mes de junio de 2014, la informacin correspondiente a las operaciones de maquila con partes relacionadas y con partes independientes. 2. Presentar dictamen de sus estados nancieros cuando se encuentren obligadas o bien, en caso de que hubieren optado por no presentar el mismo, entregar la informacin que mediante reglas de carcter general establezca el SAT. 3. Presentar declaraciones anuales y mensuales denitivas de los impuestos federales a que estn obligadas. 4. Presentar la Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT) correspondiente. 5. Presentar la Declaracin Informativa de Empresas Manufactureras, Maquiladoras y de Servicios de Exportacin (DIEMSE) desde la fecha que para ello establezca, mediante reglas de carcter general, el SAT. Es importante precisar que cuando una empresa con programa de maquila bajo la modalidad de albergue incumpla con alguna de las obligaciones anteriormente sealadas, el SAT requerir a sta para que aclare lo que a su derecho convenga sobre el incumplimiento, en un plazo que no exceda de 30 das naturales. Ahora bien, en caso de que no se subsane el mismo en el plazo citado, entonces se proceder a la suspensin de esa entidad en el Padrn de Importadores. Fondos de pensiones y jubilaciones del extranjero Las personas morales que tengan como accionistas a fondos de pensiones y jubilaciones residentes en el extranjero, con la nalidad de determinar la proporcin a que se reere la LISR respecto del 90% de los ingresos de la enajenacin o del arrendamiento de terrenos y construcciones, podrn excluir de sus ingresos totales el ajuste anual por inacin acumulable, as como la ganancia cambiaria, derivados exclusivamente de las deudas contratadas para la adquisicin o para obtener ingresos por el otorgamiento del uso o goce temporal de

terrenos o de construcciones adheridas al suelo que se ubiquen en Mxico. Lo anterior, siempre y cuando desde el inicio de la participacin en la persona moral de que se trate, tales fondos de pensiones y jubilaciones cumplan con los requisitos establecidos en la LISR para ello. Operaciones financieras derivadas Las operaciones nancieras derivadas de deudas se encuentran exentas del ISR, siempre y cuando se encuentren referidas a la Tasa de Inters Interbancaria de Equilibrio (TIIE) o bien, a ttulos de crdito emitidos por el Gobierno Federal, por el Banco de Mxico (Banxico) o cualquier otro que determine el SAT, siempre que: 1. Se realicen en Bolsa de Valores o mercados reconocidos. 2. Que los beneciarios efectivos sean residentes en el extranjero. Es importante mencionar que en el Mercado Mexicano de Derivados se realizan actualmente operaciones de futuros de SWAPS (es un contrato mediante el cual ambas partes acuerdan intercambiar ujos de efectivo sobre un cierto principal a intervalos regulares de tiempo durante un periodo dado), los cuales se encuentran referenciados a la tasa TIIE en alguna parte de su operacin, y a una tasa ja, razn por la cual la exencin prevista en el artculo 199, sptimo prrafo de la LISR, aplica a toda operacin nanciera derivada, en la cual alguna parte de la operacin del SWAP est referenciada a la TIIE o a los referidos ttulos exentos. Tasas y tarifas establecidas en la LISR Ante los acontecimientos econmicos de la esfera internacional, para el ejercicio scal 2013 se mantienen las tasas para el clculo del ISR de las personas morales, as como las tarifas para las personas fsicas, tanto para los pagos provisionales como para la declaracin anual, vigentes al da 31 de diciembre de 2012, como a continuacin se seala: 1. Las personas morales debern calcular el ISR, aplicando al resultado scal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%. 2. Cuando conforme a la LISR se deba aplicar el factor de 1.3889, en lugar de ste se aplicar el de 1.4286. 3. Cuando en la LISR se establezca aplicar el factor de 0.3889, se aplicar el de 0.4286.

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4. Cuando la LISR seale que se deba aplicar la reduccin del 25%, se aplicar la reduccin del 30%. 5. Para los efectos del artculo 113 de la LISR, se calcular el impuesto correspondiente conforme a las disposiciones contenidas en dicho precepto, aplicando la tarifa vigente al da 31 de diciembre de 2012. 6. Para los efectos del artculo 177 de esa ley, se calcular el impuesto correspondiente conforme a las disposiciones contenidas en ese precepto, aplicando la tarifa vigente al da 31 de diciembre de 2012. 7. Para los efectos del artculo 224, fracciones IV, IX, X, XIII, segundo prrafo, y XIV de la LISR, se aplicar la tasa del 30%. Listado de conceptos que sirvieron de base para la determinacin del IETU Contina la facilidad para presentar el listado de conceptos que sirvieron de base para determinar el IETU del ejercicio, en el mismo plazo que la declaracin del ejercicio. En ese sentido, resulta importante mencionar que tal listado se deber presentar inclusive cuando en la declaracin del ejercicio no resulte IETU a pagar. Crdito fiscal del IETU Para el ejercicio scal 2013, el crdito generado por exceso en deducciones, no podr acreditarse contra el ISR del ejercicio. Por ello, slo podr acreditarse contra el propio IETU dentro de los 10 ejercicios siguientes, hasta agotarse. Productos afectos al IESPYS En lo referente a la enajenacin e importacin de cerveza con una graduacin alcohlica de hasta 14 G.L., la tasa aplicable en el ejercicio scal de 2013 ser del 26.5%, y la tasa del 26% que estaba prevista para tal ao se aplicar durante el ejercicio scal de 2014. Asimismo, se estableci que por las bebidas con contenido alcohlico y cerveza con una graduacin alcohlica de ms de 20 G.L., la tasa aplicable para 2013 ser del 53%; por lo cual, la tasa del 52% que estaba prevista durante ese ao ser aplicada hasta el siguiente ejercicio scal. Derechos por concepto de inspeccin y vigilancia Durante el ejercicio scal 2013, las entidades nancieras sujetas a la supervisin de la Comisin Nacional Bancaria y de Valores (CNBV) en lugar

Contina la facilidad para presentar el listado de conceptos que sirvieron de base para determinar el IETU del ejercicio, en el mismo plazo que la declaracin del ejercicio.

de pagar el derecho por concepto de inspeccin y vigilancia, podrn optar por pagar la cuota que de conformidad con las disposiciones vigentes en el ejercicio scal 2012 hubieran optado por pagar para tal ejercicio scal, ms un 5% de esa cuota. Tratndose de las entidades nancieras que se hayan constituido en el ejercicio scal 2012, stas podrn optar por pagar los derechos que les hubiera correspondido en ese ejercicio scal ms un 5% de la cuota en mencin, en lugar de la cuota mnima correspondiente para el ejercicio scal 2013, segn sea el caso. Cuando se trate de las casas de bolsa, para determinar la cuota mnima correspondiente al ejercicio scal 2013 se considerar como capital mnimo requerido para funcionar el equivalente en moneda nacional a tres millones de Udis. Finalmente, cuando los contribuyentes ejerzan la opcin de pagar los derechos como se hace referencia y realicen el pago anual durante el primer trimestre del ejercicio scal 2013, no les ser aplicable el descuento del 5% establecido en la fraccin I del artculo 29-K de la Ley Federal de Derechos (LFD). Derecho por el uso o aprovechamiento de bienes del dominio pblico de la Nacin Aquellos contribuyentes que opten por acogerse a los benecios establecidos en el artculo 279 de la LFD respecto del derecho por el uso o aprovechamiento de bienes del dominio pblico de la Nacin, como cuerpos receptores de las descargas de aguas residuales, tendrn hasta el da 31 de diciembre de 2013 para efectuar la conclusin del programa de acciones.

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Programa de condonacin de crditos fiscales 1. Se condonan, previa solicitud del contribuyente, los crditos scales siguientes, causados antes del da 1 de enero de 2007: a) Contribuciones federales. b) Cuotas compensatorias. c) Actualizaciones y accesorios de ambos conceptos. d) Multas por incumplimiento de las obligaciones scales federales distintas a las obligaciones de pago. Los porcentajes de condonacin establecidos son los siguientes: a) El 80% de los crditos scales por contribuciones federales, cuotas compensatorias y multas por incumplimiento de las obligaciones scales federales distintas a las obligaciones de pago. b) El 100% de recargos, multas y gastos de ejecucin que deriven de los conceptos anteriores. 2. Asimismo, el 100% de recargos y multas derivados de crditos scales por cuotas compensatorias y contribuciones federales distintas a las que el contribuyente debi retener, trasladar o recaudar, as como las multas por incumplimiento de las obligaciones distintas a las de pago que se hayan causado entre el da 1 de enero de 2007 y el da 31 de diciembre de 2012. Para que proceda la condonacin, se deben cumplir entre otros los siguientes supuestos: a) Que se trate de crditos scales determinados por la autoridad scal, as como los autodeterminados por los contribuyentes. b) En caso de crditos scales diferidos o que estn siendo pagados a plazo, la condonacin proceder por el saldo pendiente de liquidar. c) Aun cuando los crditos scales hayan sido objeto de impugnacin, siempre y cuando la misma se haya concluido mediante resolucin rme o desistimiento. d) No se condonarn adeudos scales derivados de infracciones por las cuales exista sentencia condenatoria en materia penal. e) Tratndose de crditos scales administrados por las entidades federativas, la condonacin ser solicitada ante la entidad correspondiente.

f) La parte no condonada deber ser pagada totalmente en una sola exhibicin. Las multas impuestas durante los ejercicios scales 2012 y 2013 por incumplimiento de las obligaciones scales distintas a las de pago, con excepcin de las impuestas por declarar prdidas scales en exceso, sern reducidas en un 60%, siempre y cuando sean pagadas dentro de los 30 das siguientes a su noticacin. Es importante destacar que el SAT emitir las reglas necesarias para la aplicacin de la condonacin a ms tardar en el mes de marzo del ejercicio scal 2013, mismas que debern ser publicadas en el DOF. CONCLUSIONES El Paquete Econmico para el ejercicio scal de 2013 pretende otorgar certeza a la economa nacional en momentos en los cuales prevalece la incertidumbre derivada de los riesgos en el entorno econmico internacional. Es por ello que no propone modicaciones sustantivas a la legislacin, normatividad y procedimientos que rigen nuestro actual marco tributario, manteniendo las tasas en el pago de impuestos con respecto al ejercicio scal 2012. En ese sentido, la Iniciativa de la LIF para 2013 propone un equilibrio presupuestario, al preservar la estructura scal vigente en el ejercicio scal 2012. Finalmente, es importante sealar que no fue aprobado el requisito previsto en la Iniciativa con Proyecto de Decreto de la LIF para el ejercicio scal 2013, sobre la deducibilidad en materia del ISR de los pagos por honorarios mdicos o dentales y los gastos hospitalarios, as como los gastos destinados a la transportacin escolar efectuados por el contribuyente. As, por ltimo, para que procedan stos, debern efectuarse con cheque nominativo, transferencias electrnicas de fondos desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente, tarjetas de crdito, de dbito o de servicios, por lo cual continan siendo deducibles los citados gastos, aun cuando se efecten en efectivo para los efectos de la determinacin del ISR de personas fsicas en el ejercicio scal para 2013.

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