CIRCULAR INFORMATIVA DICIEMBRE 2012

DEVOLUCIN DEL IVA DE LAS SUBVENCIONES DE PAGO NICO A LOS AGRICULTORES

Todos los AGRICULTORES en rgimen especial de agricultura tienes derecho a la DEVOLUCIN DEL IVA correspondiente a la SUBVENCIN DE PAGO NICO percibida en 2008, 2009, 2010 y 2011. Para la subvencin percibida en el ejercicio 2008 tenemos hasta el 31/12/2012 para su solicitud, por lo que para su tramitacin se requiere informe de la Junta de Andalucia indicando la cantidad recibida en cada ao y el nombre y NIF de la almazara en la que se ha entregado la aceituna.

NORMAS DE FACTURACIN (RD 1616/2012)

A partir del 1 de enero de 2013 se estable un nuevo sistema de facturacin basado en dos tipos de facturas: factura completa u ordinaria y factura simplificada (que sustituye a los tiques). Existe obligacin de expedir FACTURA COMPLETA U ORDINARIA en los siguientes casos: Cuando el destinatario sea persona jurdica o persona fsica empresario o profesional Cuando el destinatario lo exija Las entregas intracomunitarias Las entregas de bienes objeto de Impuestos Especiales y las ventas a distancia Las entregas de bienes que han de ser objeto de instalacin o montaje antes de su puesta a disposicin Las operaciones cuyo destinatario sea la Administracin Pblica Inversin de sujeto pasivo Los datos que tienen que contener las facturas ordinarias son: a) Nmero y serie. La numeracin de las facturas dentro de cada serie debe ser correlativa. Se pueden utilizar series separadas si existen razones justificables (varios establecimientos, operaciones de distinta naturaleza,) y siempre se tienen que expedir en series especficas las operaciones de inversin del sujeto pasivo, las expedidas por los destinatarios y las rectificativas. b) Fecha de expedicin. c) Razn social o nombre y apellidos, NIF/CIF y domicilio del obligado a expedir la factura y del destinatario d) Descripcin detallada de las operaciones, mencionando el precio unitario y los descuentos o rebajas. e) Los tipos impositivos aplicados. f) La cuota tributaria. g) La fecha de realizacin de las operaciones que se documenten o en la que se haya recibido el pago anticipado, cuando sea una fecha distinta a la de expedicin de la factura. h) Especificacin operacin exenta, facturacin por el destinatario, inversin del sujeto pasivo,rgimen especial de las agencias de viajes, rgimen especial de los bienes usados, rgimen especial de los objetos de arte o rgimen especial de antigedades y objetos de coleccin cuando se trate de una de estas operaciones. i) En las entregas de medios de transporte nuevos de otro Estado de la UE sus caractersticas, la fecha de su primera puesta en servicios y las distancias u horas realizadas hasta su entrega. Se podr expedir FACTURAS SIMPLIFICADAS en los siguientes casos: Cuando su importe no exceda de 400, IVA incluido Cuando deba expedirse una factura rectificativa En las siguientes operaciones siempre que su importe no supere 3.000, IVA incluido: venta al por menor (incluso las realizadas por fabricantes), ventas o servicios en ambulancia, ventas o servicios a domicilio del consumidor, transporte de personas y sus equipajes, servicios de hostelera, restauracin, salas de baile y discoteca, servicios telefnicos en cabinas o con tarjetas sin identificacin, servicios de peluquera e institutos de belleza, utilizacin de instalaciones deportivas, revelado de fotografa y servicios de estudios fotogrficos, aparcamiento y estacionamiento de vehculos, alquiler de pelculas, servicio de tintorera y lavandera y utilizacin de autopistas.

Los datos que tienen que contener las facturas simplificadas son: a) Nmero y serie b) Fecha de expedicin c) Fecha en la se hayan realizado las operaciones o el anticipado si es distinta a la de expedicin d) Razn social o nombre y apellidos y NIF del emisor e) Identificacin de los bienes o servicios prestados f) Tipos impositivos aplicados y, opcionalmente, tambin la expresin IVA incluido g) Contraprestacin total h) En caso de facturas rectificativas mencin de la factura que rectifica y las especificaciones que se modifican i) Especificacin del tipo de operacin en caso de no ser en rgimen general Cuando el destinatario de las facturas simplificadas sea empresario o profesional para que pueda deducirse el IVA, adems tiene que especificar: NIF y domicilio del destinatario (no es necesario el nombre o razn social) Cuota tributaria consignada por separado En consecuencia, se deben adaptar los programas informticos y de facturacin, as como las cajas registradoras a estos requisitos para la emisin de facturas simplificadas. Todo tipo de facturas se pueden expedir en papel o formato electrnico (cuando el destinatario haya dado su consentimiento) y su autenticidad se garantizar mediante firma electrnica avanzada o intercambio electrnico de datos (EDI). Las facturas deben expedirse y entregarse en el momento de realizarse la operacin, aunque si el destinatario es empresario se puede hacer antes del da 16 del mes siguiente y se dispone de un mes para su entrega. Se pueden hacer facturas recapitulativas para un mismo destinatario por las operaciones realizadas dentro del mismo mes natural. Las facturas rectificativas deben contener los mismo datos que las facturas ordinarios o simplificas citados anteriormente, segn proceda. Adems, se tiene que expedir en una serie especfica, indicar qu factura rectifica (nmero y fecha) y describir las causas: no cumplir los requisitos formales de expedicin, haber calculado errneamente las cuotas de IVA o recuperar el IVA de facturas impagadas o de clientes en concurso de acreedores. La descripcin de las operaciones y la cuota de IVA de las facturas rectificativas se modificarn bien indicando el importe de la rectificacin, con independencia de su signo, o bien indicando como queden tras la rectificacin efectuada, sealando igualmente en este caso el importe de dicha rectificacin. La devolucin de mercancas (modificacin base imponible) se podr incluir en facturas posteriores siempre que se aplique el mismo tipo impositivo, an quedando con signo negativo, sin tener que realizar una factura rectificativa por este motivo ni tener que identificar las facturas rectificadas, aunque s indicar el periodo al que se refiere. Para cualquier resolucin de controversias en materia de facturacin se tendr que interponer una reclamacin econmica-administrativa.

LIMITACIONES EN LOS PAGOS EN EFECTIVO

Recordamos que desde el 19 de noviembre NO se pueden realizar pagos en efectivo, ni en metlico ni cheques bancarios al portador, de un importe igual o superior a 2500 cuando al menos una de las partes sea empresario o profesional. Para calcular este lmite se suman todos los pagos que se realicen como consecuencia de una misma entrega o prestacin de servicios, por lo que cualquier fraccionamiento de una operacin tambin se suma.

VIVIENDA

Recordamos que el 31 de diciembre de 2012 el IVA para la adquisicin de nuevas viviendas pasa del 4% al 10%, excepto las Viviendas de Proteccin Oficial, cuyo tipo impositivo se mantiene en el 4%.

INVERSIN DEL SUJETO PASIVO EN LAS EJECUCIONES DE OBRA

Desde el pasado 31 de octubre se establece un nuevo supuesto de INVERSIN DEL SUJETO PASIVO para TODAS LAS EJECUCIONES DE OBRA INMOBILIARIA (edificios para viviendas y locales industriales, instalaciones industriales, vas de comunicacin terrestres o fluviales, instalaciones de recreo y deportivas,), con o sin aportacin de materiales, as como las cesiones de personal para su realizacin. Tambin se produce para la urbanizacin de terrenos y rehabilitacin de edificaciones (no reparaciones, sino obras en estructura, fachadas, cuyo coste sea superior al 25% del valor de la construccin, excluido el valor del suelo). Es decir, cualquier obra (albailera, fontanera, carpintera,) que se haga entre el promotor y el contratista, o entre el contratista principal u otros subcontratistas entra en el nuevo supuesto de inversin del sujeto pasivo, NUNCA A PARTICULARES U ORGANISMOS PBLICOS que no actan como empresarios, que se seguir facturando con su correspondiente cuota de IVA. Quien realiza la obra emitir la factura sin IVA indicando en la misma que se trata de una inversin del sujeto pasivo conforme establece el art.84.Uno.2 f) de la Ley 37/1992 de IVA y la contabilizar: (700) (705) a (430) Y el empresario o profesional que recibe la factura es el destinatario que ostenta la condicin de sujeto pasivo y la contabilizar repercutiendo y soportando el IVA: (600) (607) a (400) (472) a (477) La fecha de devengo es cuando se considera que una operacin se encuentra realizada y para las ejecuciones de obra inmobiliaria sta es: Cuando la obra se pone a disposicin de su dueo para su uso y disfrute, o sea, cuando est totalmente ejecutada. Cuando se realicen entregas a cuenta del pago de la misma. Por tanto, la fecha de las certificaciones de obra NO determinar que se aplique IVA o se considere inversin del sujeto pasivo, ya que en estos casos no se considera que la obra se encuentre totalmente ejecutada. La fecha en la que se perciba un pago anticipado S determinar que se aplique IVA o sea inversin del sujeto pasivo. En consecuencia, un pagar no supone un pago anticipado hasta la fecha de vencimiento del mismo.

REGISTRO GENERAL ALIMENTOS

SANTIARIO

DE

EMPRESAS

ALIMENTARIAS

Empresas y establecimientos alimentarios sujetos a inscripcin. 1. Se inscribirn en el Registro cada uno de los establecimientos de las empresas alimentarias o, en el caso de que estas no tengan establecimientos, las propias empresas, siempre que renan los siguientes requisitos: a) Que la sede del establecimiento o la sede o domicilio social de la empresa que no tenga establecimiento est en territorio espaol b) Que su actividad tenga por objeto: Alientos o productos alimenticios destinados al consumo humano. Materiales y objetos destinados a estar en contacto con los alimentos. Coadyuvantes tecnolgicos utilizados para la elaboracin de alimentos. c) Que su actividad pueda clasificarse en alguna de las siguientes categoras: Produccin, transformacin, elaboracin y/o envasado. Alimentacin y/o distribucin y/o transporte.

Importacin de productos procedentes de pases no pertenecientes a la Unin Europea.

CAMPAA REGOCIDA DE ACEITUNA.

Los trabajadores que tengan explotaciones agrcolas y cobren el subsidio agrario debern comunicarlos al INEM ya que es incompatible el trabajo por cuenta propia con el cobro del subsidio. Los pensionistas deben comunicar al INSS que van a realizar labores agrcolas ya que se descontar de su pensin las jornadas reales que realicen.

 OPERACIONES VINCULADAS
Recordamos que todas las operaciones realizadas entre empresas del grupo y socios o sus familiares con la empresa (contabilizadas en la cuenta 551) deben declararse y valorarse a precio de mercado. Para los prstamos entre sociedad y socios (que tengan ms del 5% del capital social) debe pactarse un tipo inters a precio de mercado y tributar por ello, a pesar de que no se est cobrando. Las operaciones de transmisiones de negocio o participaciones sociales, transmisin de inmuebles y activos intangibles, las realizadas con personas vinculadas que tributen en estimacin objetiva o mdulos (teniendo stos o sus familiares una participacin social como mnimo del 25%) y las operaciones en parasos fiscales siempre deben estar documentadas, para en caso de comprobacin por parte de la Agencia Tributaria, poder justificarse el mtodo de valoracin. Las PYME`S no tienen obligacin de documentar las operaciones vinculadas cuando el total de stas no supere 100.000, excepto las sealadas anteriormente o cuando el valor de mercado de una operacin supere 100.000. Las grandes empresas no tienen obligacin de documentar las operaciones vinculadas cuando el total de estas no supere 250.000, excepto las operaciones especificas dichas anteriormente. La documentacin inexistente, falsa o inexacta est sancionada con multas de 33.000 a 66.000 por operacin para grandes empresas y de 1.500 a 15.000 para PYME`S.

FISCAL

El prximo da 20 vence el tercer pago a cuenta del Impuesto sobre Sociedades, por lo que aquellas empresas obligadas deben comunicarnos un nmero de cuenta para su domiciliacin.

Durante el presente mes de diciembre se puede ejercitar la renuncia al Sistema de Estimacin Objetiva e IVA Simplificado (mdulos), para el prximo ejercicio 2013. Igualmente se puede proceder a la renuncia de la Estimacin Directa para pasar a mdulos. Para 2013 se ha producido un incremento de los ndices y mdulos del Rgimen Especial Simplificado de IVA.

MDULOS

NOTIFICACIONES ELECTRNICAS DE HACIENDA

Recordamos que las empresas pueden escoger 30 das al ao durante los cuales Hacienda no podr poner a vuestra disposicin notificaciones electrnicas. Estos das de cortesa sealados se computaran como dilacin no imputable a la Administracin. Para su comunicacin a la AEAT debis indicrnoslo con al menos cinco das

de antelacin.

LEY DE PAGOS

Conforme Ley 15/2010 por la que se establecen medidas contra la morosidad en las operaciones comerciales, se establece un rgimen transitorio en los plazos mximos de pago a proveedores llegando a ser de 30 para las administraciones pblicas y 60 das para las empresas privadas a partir del 1/1/2013. Si se superan estos plazos, se podrn exigir indemnizaciones por daos y perjuicios al moroso, que podrn llegar hasta un 15% de la cantidad adeudada. El calendario transitorio de plazos de pago es el siguiente:
HASTA 31/12/2010 EMPRESAS PRIVADAS ADMINISTRACIONES PUBLICAS 85 das 55 das HASTA 31/12/2011 85 das 50 das HASTA 31/12/2012 75 das 40 das DESDE 01/01/2013 60 das 30 das

El perodo de cmputo siempre se cuenta desde la entrega de la mercanca o prestacin del servicio (fecha de albarn), no desde cuando se emite/recibe la factura. En caso de operaciones comerciales con productos de alimentacin frescos y perecederos el aplazamiento del pago nunca superar los 30 das desde la fecha de entrega de la mercanca.

CONTROL DE EXISTENCIAS FINAL DE AO

Para realizar el cierre fiscal y anlisis de cuentas a final de ao, os recordamos la necesidad de proceder a la valoracin del inventario de existencias a 31/12/2012.

MERCANTIL / CONTABILIDAD
Rogamos a todos aquellos clientes a los que gestionemos su contabilidad en nuestras oficinas que nos faciliten documentacin de bancos para agilizar el proceso de cierre de tal forma que podamos cumplir los plazos que la legislacin mercantil establece para ello.

COOPERATIVAS ESPECIALMENTE PROTEGIDAS

Para acogerse a las ventajas fiscales es imprescindible dar cumplimiento a los requisitos establecidos en la Ley, en particular, que el nmero medio de trabajadores no sea superior al 10% del total de los socios cooperativistas.

PLANES DE PENSIONES / PLAN DE PREVISIN GARANTIZADO

Estando prximo el fin del ao fiscal, y de cara a poder reducir la tributacin en Renta, os queremos recordar que el elemento que mayor deduccin fiscal produce son los planes de pensiones, que adems nos garantizan un ahorro importante de cara a la jubilacin. Para este ao 2012 el lmite de aportacin individual es de 10.000 y 12.500 para mayores de 50 aos con el lmite del 30% de la suma de los rendimientos del trabajo (nminas) ms los rendimientos de actividades econmicas y del 50% para mayores de 50 aos.

IMPUESTO DE ACTIVIDADES ECONMICAS

Como ya sabis las empresas que sean personas fsicas, y aquellas sociedades y comunidades de bienes que facturen menos de un milln de euros al ao, estn exentas del pago del I.A.E. Para las que estn obligadas, os adjuntamos anexo para que informis las cifras de los elementos tributarios a declarar. Rogamos que en caso de sufrir modificaciones en esos elementos a lo largo del ao, nos lo informen en cuanto tengan constancia de los mismos, ya que existe un plazo de un mes para comunicarlo a la Agencia Tributaria.

CONSTRUCCIN

Se vuelve a recordar a todas las empresas relacionadas con la construccin la obligatoriedad de cumplir la Ley de Subcontratacin y especialmente en lo siguiente: Libro de Subcontratacin de las obras Registro de Empresas Acreditadas 20% Plantilla fija

MADERA Y CONSTRUCCIN.
Para todas aquellas empresas dedicadas a estas actividades, recordamos que los das 24 y 31 de diciembre, sern das festivos por ajuste de calendario, segn lo establecido en los convenios colectivos provinciales aplicables a cada sector.

HORARIO ESPECIAL DE NAVIDAD

Los prximos das 24 y 31 del presente, los despachos de Jan y Mancha Real permanecern cerrados.

DESPACHO DE MANCHA REAL

Las visitas del asesor a este despacho se mantendrn los martes entre las 5 y 7 de la tarde. Se ruega concertar visita.

Jos Daz Jimnez Director