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1. Consideraciones previas
El artculo 8o de la Ley Federal del Trabajo (LFT), menciona que
trabajador es la persona fsica que presta a otra, fsica o moral
un trabajo personal subordinado.
En este sentido es importante sealar que la figura de asi-
milacin a salarios es un concepto eminentemente fiscal, en
virtud de que para efectos jurdicos no se encuentra contempla-
da en ninguna disposicin legal.
Derivado de lo anterior se desprende que las personas a cu-
yos ingresos se les d el tratamiento de asimilables a salarios
no pueden considerarse como trabajadores y ello implica que no
tengan derecho a prestaciones, por lo cual en caso de otorgarse
algn beneficio adicional, deber considerarse como un ingre-
so ordinario.
Una de las grandes diferencias respecto al clculo del ISR a
cargo de los asalariados se encuentra en el artculo 115 de la Ley
del Impuesto sobre la Renta (LISR), el cual indica que slo tie-
nen derecho al crdito al salario, los contribuyentes menciona-
dos en el primer prrafo del artculo 110 de la LISR (trabajadores)
y la fraccin I del mencionado artculo (empleados pblicos),
por lo que quienes obtienen ingresos asimilables a salarios no
tienen derecho a crdito al salario.
Respecto del subsidio y en el entendido que no son trabaja-
dores, debe considerarse que la proporcin del mismo es del
100%. Esto se puede confirmar con el siguiente criterio emiti-
do por los tribunales:
IMPUESTO SOBRE LA RENTA.- LA DISMINUCIN
DEL SUBSIDIO PREVISTO EN EL ARTCULO
80 A DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA,
SLO SE APLICA A TRABAJADORES.- El subsidio pre-
visto en el artculo 80 A de la Ley del Impuesto sobre la
Renta se disminuye en proporcin a las prestaciones de
previsin social que otorgan a los empleadores, hacindo-
se evidente que al ser los trabajadores las nicas personas
fsicas que se benefician con tales prestaciones, es a los
nicos que les resulta aplicable las disminucin referida.
Juicio No. 100 (A)-I-153/96/16/95.- Resuelto por la Pri-
mera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Fiscal de
la Federacin, en sesin del 17 de octubre de 1996, por
mayora de cuatro votos a favor y 1 en contra.
No obstante, la autoridad fiscal a travs del criterio
72/2004/ISR de su normatividad, establece que quienes perci-
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Rgimen general de ley
Casos Prcticos
Asimilables a salarios
alternativa u obligacin
para los contribuyentes?
*
Revisin de la aplicacin de los diversos supuestos de
la figura de asimilacin a sueldos en las empresas.
1. CONSIDERACIONES PREVIAS
2. ANTICIPOS DE COOPERATIVAS DE PRODUCCIN
2.1. ANTECEDENTES
2.2. TRATAMIENTO EN EL ISR
2.3. EFECTOS EN EL IMSS E INFONAVIT
3. ANTICIPOS DE SOCIEDADES Y ASOCIACIONES CIVILES
3.1. EFECTOS EN EL IMSS E INFONAVIT
4. HONORARIOS A CONSEJEROS, COMISARIOS,
ADMINISTRADORES Y GERENTES GENERALES
4.1. ADMINISTRACIN DE LA SOCIEDAD
4.2. RGANOS SECUNDARIOS DE LA ADMINISTRACIN
4.3. RGANOS DE VIGILANCIA
4.4. EFECTOS FISCALES
5. HONORARIOS POR SERVICIOS PRESTADOS
PREPONDERANTEMENTE A UN PRESTATARIO
6. ACTIVIDAD PROFESIONAL Y EMPRESARIAL QUE OPTEN
POR ASIMILARSE A SALARIOS
7. CONCLUSIONES
* Colaboracin del LC Francisco Brito Mrquez
Contador Pblico y Consultor Fiscal de IDCSeguridad Jurdico Fiscal
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