Вы находитесь на странице: 1из 8

EN TODAS LAS RESPUESTAS INDIQUE EL FUNDAMENTO JURIDICO.

CUANDO HAY DOS PROBLEMAS JURIDICOS PLANTEADOS, RESPUESTA ES CORRECTA EN LA MEDIDA EN QUE AMBAS RESPUESTAS ESTEN BIEN 1. En un contrato de construccin e instalacin de una casa prefabricada por un valor de $100.000.000 adicionando ese valor unos factores pactados por la administracin del 5% de imprevisto del 5% y utilidad del 3%. Para la ejecucin del contrato de construccin de la casa prefabricada compro hierro por un valor de 5.000.000 ms IVA del 16%. Cul es el IVA a pagar? Base gravable de IVA y retencin en la fuente en los contratos de construccin de bien inmueble Antes de la reforma tributaria el artculo 462-1 del Estatuto Tributario se titulaba servicios gravados a la tarifa del 1,6%, despus de la modificacin introducida por el artculo 46 de la Ley 1607 de 2012 cambi su denominacin a base gravable especial, debido a la eliminacin de esa tarifa el legislador consagr la figura del AIU (Administracin, Imprevistos y Utilidad) para cuantificar el monto sometido al impuesto a las ventas y la base de retencin en la fuente a ttulo del impuesto sobre la renta, al igual que para los impuestos territoriales de los servicios taxativamente sealados. Dentro de los servicios sealados en el mencionado artculo 462-1 no se encuentra el correspondiente a los contratos de construccin de bien inmueble ni se observa modificacin alguna en el texto de la reforma, por lo tanto la base gravable del impuesto a las ventas continuar siendo la establecida en el artculo 3 del Decreto 1372 de 1992 En los contratos de construccin de bien inmueble, el impuesto sobre las ventas se genera sobre la parte de los ingresos correspondiente a los honorarios obtenidos por el constructor. Cuando no se pacten honorarios el impuesto se causar sobre la remuneracin del servicio que corresponda a la utilidad del constructor. Para estos efectos, en el respectivo contrato se sealar la parte correspondiente a los honorarios o utilidad, la cual en ningn caso podr ser inferior a la que comercialmente corresponda a contratos iguales o similares..., es decir sobre el valor del AIU sin ninguna especie de limitacin.

Igualmente al no estar sealado el servicio de construccin de bien inmueble dentro del artculo 462-1 tampoco le aplica la base gravable especial para efectos de la retencin en la fuente a ttulo de los impuestos sobre la renta y territoriales; por lo tanto la base sometida al mecanismo de la retencin en la fuente de los impuestos sobre la renta, CREE e ICA seguir siendo el valor total de la operacin.

2. Un club social que no es de trabajadores recibe ingreso en un bimestre, de la siguiente manera: $1.000.000 por afiliacin;$ 500.000 por afiliacin por administracin; $ 250.000 por atencin mdica a un miembro del club que sufri un accidente en las instalaciones del club donde estaba haciendo deporte; la suma de $ 200.000 por servicio de bar y la suma de $ 200.000 por servicio de restaurante y cafetera la suma de $ 800.000 por arriendo de una oficina que tiene en un centro comercial fuera del club donde decidieron invertir para no dejar efectivo en caja. Diga cuanto es el valor total acumulado que recauda de Impuestos al gasto en este periodo: $

3. Un responsable arrienda un bien mueble cuyo costo es de un $1.000.000 con un canon de $ 60.000 mensuales. El IVA recaudado es; el mismo bien lo arrienda en $ 15.000 mensuales. El IVA del recaudo es? 4. En una casa de juegos donde tienen una (1) maquina tragamonedas, registr ingresos en el bimestre por valor de $ 7.500.000. Durante el mismo periodo bimestral pago arriendo del local por valor $ 2.500.000 y pago asesoras financieras (revisor fiscal y contador) por un valor de $ 1.000.000. El IVA del bimestre es $

5. El cuerpo de bomberos que realiza una rifa y recibe ingresos por la rifa en cuanta de $ 6.000.000. El IVA es ? NO PAGA IVA

http://actualicese.com/actualidad/2006/10/09/cualesson-los-juegos-de-suerte-y-azar-que-no-generan-eliva/
Como vemos, la norma anterior dice que se deben examinar el contenido del inciso 3 del art.5 de la ley 643 de 2001 pues all encontramos otra lista de juegos de suerte y azar que al igual que las loteras seran tambien excluidos del IVA. As las cosas, al examinar dicha norma encontramos la siguiente disposicin:

Ley 643/2001, art.5: ARTICULO 5o. DEFINICION DE JUEGOS DE SUERTE Y AZAR. Para los efectos de la presente ley, son de suerte y azar aquellos juegos en los cuales, segn reglas predeterminadas por la ley y el reglamento, una persona, que acta en calidad de jugador, realiza una apuesta o paga por el derecho a participar, a otra persona que acta en calidad de operador, que le ofrece a cambio un premio, en dinero o en especie, el cual ganar si acierta, dados los resultados del juego, no siendo este previsible con certeza, por estar determinado por la suerte, el azar o la casualidad.

Son de suerte y azar aquellos juegos en los cuales se participa sin pagar directamente por hacerlo, y que ofrecen como premio un bien o servicio, el cual obtendr si se acierta o si se da la condicin requerida para ganar.

Estn excluidos del mbito de esta ley los juegos de suerte y azar de carcter tradicional, familiar y escolar, que no sean objeto de explotacin lucrativa por los jugadores o por terceros, as como las competiciones de puro pasatiempo o recreo; tambin estn excluidos los sorteos promocionales que realicen los operadores de juegos localizados, los comerciantes o los industriales para impulsar sus ventas,

las rifas para el financiamiento del cuerpo

de bomberos,

los juegos promocionales de las beneficencias

departamentales y los sorteos de las sociedades de capitalizacin que solo podrn ser realizados directamente por estas entidades .

(el subrayado es nuestro)

La norma antes citada y subrayada nos deja ver entonces que son muchos los juegos de suerte y azar que por disposicin de lo indicado en el decreto 427 de 2004, en combinacin con la ley 643/2001, quedan considerados como excluidos del IVA.

Por tanto, para los colegios o familias que algunas veces recurren a efectuar ciertas rifitas con el nimo de conseguir recursos y conseguir as elementos con los cuales cumplir sus labores, pueden sentirse tranquilos de que tal actividad no los convierte en responsables del IVA con la obligacin de inscribirse en el RUT, facturar y cobrar el IVA.

6. Una empresa operadora de chance teniendo en cuenta el literal d) del artculo 420 E.T. Vende chance. El apostador paga $ 800 y la apuesta le queda por $1.000. Cul es la base gravable para el IVA? El valor de la apuesta es de $1.000 o el valor pagado por el apostador que es de $ 800. (en estos valores para el ejercicio, no quedan incluido el IVA) 7. Un prestador de servicio de restaurante que opera una franquicia, presta servicio de restaurante y ofrece para el da martes un descuento del 30% si paga con tarjeta visa. Presto un servicio por valor de $100.000 ms el impuesto al gasto correspondiente ofreciendo el descuento por ser martes y por pagar con la tarjeta indicada. Indique: a) el impuesto al gasto que se genera y b) su correspondiente base gravable teniendo en cuenta el artculo 454 del E.T.

TALLER DOS
Para efectos de impuestos al gasto, determine la responsabilidad al respecto del impuesto al gasto que debe aplicar, dando siempre un fundamento jurdico. 1. La persona que presta en un servicio de gra y transporte vertical de carga, es responsable del IVA? Para m no paga segn esto http://www.gerencie.com/servicio-de-cargue-ydescargue-frente-al-iva.html

Servicio de cargue y descargue frente al iva


El servicio de cargue y descargue puede o no estar gravado con el impuesto a las ventas dependiendo de las condiciones del contrato de transporte relacionado con el cargue y descargue. Lo primero que debemos definir, es la relacin existente entre el transporte y el cargue y descargue de la cosa transportada. El cargue y descargue por lo general es inherente al contrato de transporte de carga, puesto que para poder transportar una carga de un punto a otro, se requiere primero cargar y luego descargar los bienes objetos del contrato de transporte, y quien presta el servicio de transporte no podr cumplir con el contrato sin no desarrolla las actividades de cargue y descargue, por lo tanto, en estos casos se debe considerar que el cargue y descargue forman parte integral del contrato de transporte de carga. Ahora, respecto al Iva en el transporte de carga, dice el artculo 476 del estatuto tributario, numeral 2: Se exceptan del impuesto los siguientes servicios: () El servicio de transporte pblico, terrestre, fluvial y martimo de personas en el territorio nacional, y el de transporte pblico o privado

nacional e internacional de carga martimo, fluvial, terrestre y areo. Igualmente, se exceptan el transporte de gas e hidrocarburos.

As las cosas, siendo el servicio de cargue y descargue

excluido del impuesto a las ventas igual que lo est el servicio de transporte de carga.
inherente al servicio de transporte de carga, ser Sin embargo, en la eventualidad de que el servicio de cargue y descargue no haga parte integral del contrato de transporte de carga, sino que sea prestado por un tercero diferente a los intervinientes en el contrato, estar gravado a la tarifa general del impuesto a las ventas, esto es al 16%.
2. La persona que presta el servicio de asistencia tcnica en el sector agropecuario es responsable del IVA? No paga para mi segn esto http://www.actualicese.com/normatividad/2003/conceptos/Cto00 01-03/titulo4.3.htm DESCRIPTORES: SERVICIOS EXCLUIDOS - SERVICIOS DE ASISTENCIA TECNICA 2.10.6. LOS SERVICIOS DE ANALISIS DE SUELOS, FOLIAR Y DE AGUAS, COMO SERVICIOS DE ASISTENCIA TECNICA AGROPECUARIA, SE ENCUENTRAN EXCLUIDOS DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS El numeral 12 del artculo 476 del Estatuto Tributario dispone que entre los servicios excluidos del impuesto sobre las ventas por estar destinados a la adecuacin de tierras, a la produccin agropecuaria y pesquera y a la comercializacin de los respectivos productos, se encuentra la asistencia tcnica en el sector agropecuario.

La Ley 607 de 2000, Por medio de la cual se modifica la creacin, funcionamiento y operacin de las unidades municipales de asistencia tcnica agropecuaria, Umata, y se reglamenta la asistencia tcnica directa rural en consonancia con el sistema nacional de ciencia y tecnologa, en su articulo 3 dispone: El servicio de asistencia tcnica directa rural comprende la atencin regular y continua a los productores agrcolas, pecuarios, forestales y pesqueros, en la asesora de los siguientes asuntos: en la aptitud de los suelos, en la seleccin del tipo de actividad por desarrollar y en la planificacin de las explotaciones; en la aplicacin y uso de tecnologas y recursos adecuados a la naturaleza de la actividad productiva; .... Con anterioridad, el artculo 2 del Decreto 2123 de 1975 haba sealado: Entindese por asistencia tcnica la asesora dada mediante un contrato de prestacin de servicios incorporales, para la utilizacin de conocimientos tecnolgicos aplicados por medio del ejercicio de un arte o tcnica. Dicha asistencia comprende tambin el adiestramiento de personas para la aplicacin de los expresados conocimientos. Ante la disposicin transcrita de la Ley 607 de 2000, referida solo a los sectores agropecuario, forestal y pesquero, se infiere claramente que las actividades que comprenden los servicios de anlisis de suelos, foliares y de aguas para el sector agropecuario, se enmarcan en el concepto legal de asistencia tcnica directa rural. En consecuencia, los mismos servicios se encuentran excluidos del impuesto sobre las ventas. 3. La persona que presta el servicio de preparacin de alimentos para pacientes, le factura al hospital el servicio de preparacin de alimentos, es responsable de IVA o del INC? 4. La persona que en su hotel presta el servicio turstico a un colombiano que reside en el exterior y viene a Colombia de vacaciones, que tratamiento debe dar a los ingresos por este concepto?

5. Un ingeniero que desarrolla software para un contratante que est en el exterior, y el adquirente del software en el exterior, lo vende en internet incluyendo compradores que estn en Colombia. Es responsable del IVA. Que tipo de servicio presta. 6.