Instituto Profesional AIEP Contador Auditor Contador Pblico Escuela de Negocios Antofagasta - Chile Aplicaciones Tributaria del IVA

A (Supuesto Prctico 01 2012)

La Sociedad Enanitos Rmalos SA, sociedad dedicada a la elaboracin y comercializacin Cemento Industrial presenta la siguiente informacin para el perodo tributario marzo 20X2: Informacin para la confeccin del libro de compras marzo - 20X2 Fecha Tipo Valor Detalle o Emisin Documento Neto - Exento Concepto Marzo 20X2 Factura 6.000.000 Compra de Solventes Qumicos Febrero 20X2 Factura 4.200.000 Compra de Camioneta Usada Enero 20X2 Nota Crdito 500.000 Diferencia en Precio Compra Solventes Febrero 20X2 Nota Dbito 600.000 Inters por Mayor Plazo Deuda Marzo 20X2 Factura 5.500.000 Transporte de Trabajadores a Faena Enero 20X2 Factura 350.000 Arriendo Local Comercial Sociedad Diciembre 20X1 Nota Crdito 30.000 Descuento pronto pago. Febrero 20X2 Nota Dbito 3.000.000 Diferencia en Precio Compra Solventes Marzo 20X2 Factura Tercero 350.000 Flete por compra de Solventes Febrero 20X2 Factura 120.000 Pasajes Areos Ejecutivos Marzo 20X2 Diferencia Bodega 100.000 Faltante de Stock (Costo de Adquisicin) Marzo 20X2 Gua de Despacho 3.500.000 Compra de Combustible Febrero 20X2 Factura Tercero 1.200.000 Transporte Existencias al Local Comercial TOTAL COMPRAS 25.450.000 (1) El margen de comercializacin utulizado por la empresa corresponde a un 35% sobre el costo de adquisicin. (2) La camioneta usada adquirida febrero del 20X2, tiene un uso de 2 meses y formaba parte del AF (3) El inmueble arrendado no tiene instalaciones. (4) La compra de combustible se relaciona directamente con la utilizacin de petrole diesel exclusivamente en faena el detalle del libro control de impuesto especfico es el siguiente: * Impuesto Especfico Total $ 350.000 * Impuesto Especfico Utilizado en Faena Marzo 20X2 $ 250.000 * Impuesto Especfico No utilizado en Marzo 20X2 $ 100.000 (5) Para la sociedad todo monto de impuesto es significativo y por ende debe aprovecharse.

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Informacin para la confeccin del libro de Ventas y exportaciones Marzo - 20X2 Periodo Tipo Valor Detalle o Tributario Documento Neto - Exento Concepto Marzo 20X2 Factura 2.400.000 Venta Cemento Marzo 20X2 Boletas 800.000 Venta Cemento (001-200) Local Comercial Marzo 20X2 Factura Export. 5.000.000 Exportacin Cemento Per Marzo 20X2 Factura 1.800.000 Venta Cemento Marzo 20X2 Factura 1.500.000 Venta Cemento Marzo 20X2 Nota Crdito 400.000 Descuento pronto pago Marzo 20X2 Nota Dbito 500.000 Inters por mayor plazo (Deudores) Marzo 20X2 Boletas 3.000.000 Venta Cemento (200-350) Local Comercial Marzo 20X2 Boletas 3.500.000 Venta Cemento (351-600) Local Comercial Marzo 20X2 Factura 230.000 Arriendo Maquinarias de Perforacin TOTAL VENTAS 19.130.000 (1) Con el Gobierno de Per no existe convenio de reciprocidad tributaria. No existen analogas Franquicias Tributarias para los chilenos que residen en Pe. Antecedentes Periodo Tributario Marzo 20X2 Periodo Enero 20X2 Febrero 20X2 Marzo 20X2 Abril 20X2 Valor U.T.M. 26.441 26.520 26.573 26.732

* El libro de remunaraciones indica una retencin de impuesto de 2 Categora de $ 350.000 * El libro de honorarios indica $ 1.200.000 de honorarios brutos. (incluye impuesto). * La tasa del P.P.M. es un 2% * El remanente de Febrero 20X2 es de 0,61 UTM. SE PIDE: 1) Determinar el IVA Crdito Fiscal, IVA Dbito Fiscal y Remanente de existir. 2) Confeccionar el formulario 29, para el perodo Tributario Marzo 20X2.

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Desarrollo: (slo considera la determinacin del libro de compras, ventas y rectificatoria que corresponde a la materia hasta el momento vista).
Libro de Compras Marzo - 20X2 Fecha Tipo Emisin Documento Marzo 20X2 Factura Febrero 20X2 Factura Enero 20X2 Nota Crdito Febrero 20X2 Nota Dbito Marzo 20X2 Factura Enero 20X2 Factura Diciembre 20X1 Nota Crdito Febrero 20X2 Nota Dbito Marzo 20X2 Factura Tercero Febrero 20X2 Factura Marzo 20X2 Diferencia Bodega Marzo 20X2 Guia de Despacho Febrero 200X2 Factura Tercero TOTAL COMPRAS

Valor Detalle o Neto - Exento Concepto 6.000.000 Compra de Solventes Qumicos 4.200.000 Compra de Camioneta Usada 500.000 Diferencia en Precio Compra Solventes 600.000 Inters por Mayor Plazo Deuda 5.500.000 Transporte de Trabajadores a Faena 350.000 Arriendo Local Comercial Sociedad 30.000 Descuento pronto pago. 3.000.000 Diferencia en Precio Compra Solventes 350.000 Flete por compra de Solventes 120.000 Pasajes Areos Ejecutivos 100.000 Faltante de Stock (Costo de Adquisicin) 3.500.000 Compra de Combustible 1.200.000 Transporte Existencias al Local Comercial 25.450.000

Valor Neto 6.000.000 4.200.000 (500.000) 600.000

Valor Exento 5.500.000 350.000 120.000 5.970.000

Rectificatoria 3.000.000 350.000 Ventas N/A 1.200.000 14.850.000

Impuesto Total IVA 1.140.000 7.140.000 798.000 4.998.000 (95.000) (595.000) 114.000 714.000 5.500.000 350.000 570.000 3.570.000 66.500 416.500 120.000 228.000 1.428.000 2.821.500 23.641.500

Libro de Ventas y exportaciones Marzo 20X2 Periodo Tipo Valor Detalle o Tributario Documento Neto - Exento Concepto Marzo 20X2 Diferencia Bodega 100.000 Faltante de Stock (Costo de Adquisicin) Marzo 20X2 Factura 2.400.000 Venta Cemento Marzo 20X2 Boletas 800.000 Venta Cemento (001-200) Local Comercial Marzo 20X2 Factura Export. 5.000.000 Exportacin Cemento Per Marzo 20X2 Factura 1.800.000 Venta Cemento Marzo 20X2 Factura 1.500.000 Venta Cemento Marzo 20X2 Nota Crdito 400.000 Descuento pronto pago Marzo 20X2 Nota Dbito 500.000 Inters por mayor plazo (Deudores) Marzo 20X2 Boletas 3.000.000 Venta Cemento (200-350) Local Comercial Marzo 20X2 Boletas 3.500.000 Venta Cemento (351-600) Local Comercial Marzo 20X2 Factura 230.000 Arriendo Maquinarias de Perforacin TOTAL VENTAS 19.130.000 Nota: Los valores de las boletas no se separa, aqu es para efectos pedaggicos. Rectificatoria Febrero Remanente Perodo Febrero 20X2 Nota de Crdito Diciembre 20X1 Remanente (Impuesto por Pagar) Remanente en U.T.M. 16.210 (5.700) 10.510 0,39549656 0,3954 ( 10.510 / 26.573 )

Valor Neto 100.000 2.400.000 672.269 1.800.000 1.500.000 (400.000) 500.000 2.521.008 2.941.176 230.000 12.264.454 17.264.454

Valor Exento

5.000.000

5.000.000

Impuesto Total IVA 25.650 125.650 456.000 2.856.000 127.731 800.000 5.000.000 342.000 2.142.000 285.000 1.785.000 (76.000) (476.000) 95.000 595.000 478.992 3.000.000 558.824 3.500.000 43.700 273.700 2.336.896 19.601.350

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