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Srgio Jund Disciplina: Auditoria

EXERCCIOS DE AUDITORIA Reviso 1. (AFRF/2002) O auditor independente, na avaliao de um trabalho especfico da auditoria interna com pretenso de sua utilizao, deve considerar: a) se o alcance do trabalho e seus programas correlatos so adequados, e se a avaliao preliminar da auditoria interna permanece apropriada. b) se a economia de horas e de pessoal compensadora, uma vez que a auditoria interna j executou diversos testes de mesma natureza c) se o alcance dos trabalhos efetuados pela auditoria interna pode ser satisfatoriamente adequado necessidade do auditor independente d) a qualidade dos trabalhos dos auditores internos, visto que, por conhecerem melhor as atividades da empresa, seus trabalhos so confiveis e) o conhecimento dos auditores internos, principalmente nas reas de maior risco de auditoria, uma vez que a responsabilidade compartilhada 2. (AFRF/2002) Quando o auditor independente emitir um parecer modificado em funo do resultado de um trabalho de um especialista identificado em seu parecer, a responsabilidade desse parecer : a) compartilhada entre o auditor e o especialista contratado pelo auditor b) da administrao que contratou o especialista para execuo do trabalho c) exclusiva do auditor independente, mesmo se contratado pela administrao d) compartilhada entre o auditor e o especialista contratado pela administrao e) do auditor, exceto pela alterao resultante do trabalho do especialista 3. (AFRF/2002) Se o auditor independente concluir que uma determinada matria, envolvendo incerteza relevante, no est adequadamente divulgada nas demonstraes contbeis, seu parecer deve conter: a) pargrafo de nfase ou ressalva b) ressalva ou negativa de opinio c) pargrafo de nfase ou opinio adversa d) ressalva ou opinio adversa e) absteno de opinio ou opinio adversa 4. (AFRF/2002) Se o auditor independente no puder utilizar os trabalhos de outros auditores e, tambm, no tiver condies de aplicar procedimentos adicionais suficientes nas demonstraes contbeis de coligadas ou controladas, por eles auditadas, o seu procedimento tcnico deve ser o de emitir parecer contendo: a) ressalva ou absteno de opinio b) pargrafo de nfase ou ressalva c) absteno de opinio ou opinio negativa d) pargrafo de nfase ou absteno de opinio e) ressalva ou opinio negativa 5. (INSS/2002- Adaptada) O Comit Administrador do Programa de Reviso Externa de Qualidade integrado por: a) quatro representantes do Conselho Federal de Contabilidade e quatro representantes do IBRACON b) trs representantes da Comisso de Valores Mobilirios e dois representantes do IBRACON Prof. Sergio Jund

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EXERCCIOS DE AUDITORIA Reviso c) dois representantes do IBRACON e dois representantes da Comisso de Valores Mobilirios d) trs representantes das empresas de auditoria e trs representantes do Conselho Federal de Contabilidade e) dois representantes da Comisso de Valores Mobilirios e trs representantes da AUDIBRA 6. (INSS/2002) O objetivo da reviso pelos pares consiste na: a) explicao de motivos que levaram os auditores a emitir pareceres com ressalva contratados por seus clientes b) avaliao dos procedimentos adotados pelos auditores com vistas a assegurar a qualidade dos trabalhos desenvolvidos c) anlise dos procedimentos adotados pelos auditores no cumprimento de um razovel critrio de seleo de amostras d) determinao dos procedimentos indicados pelo auditor revisor quanto qualidade dos trabalhos executados e) anlise da variao de taxa horria mdia dos trs ltimos anos praticada pelo auditor 7. (INSS/2002) O objetivo geral da auditoria interna atender: a) administrao da empresa b) aos acionistas da empresa c) auditoria externa da empresa d) gerncia financeira da empresa e) gerncia comercial da empresa 8. (INSS/2002) Os procedimentos relacionados para compor um programa de auditoria so desenhados para: a) detectar erros e irregularidades significativas b) proteger o auditor em caso de litgio legal c) avaliar a estrutura dos controles internos d) coletar evidncias suficientes de auditoria e) desenvolver um plano estratgico da empresa 9. (INSS/2002) O risco de sistemas contbeis e de controles internos que deixarem de prevenir e/ou detectar uma distoro no saldo de uma conta que pode ser relevante, classifica-se como risco: a) inerente b) do trabalho c) de controle d) deteco e) do negcio 10. (INSS/2002) Ao constatar a ineficcia de determinados procedimentos de controle o auditor deve: a) aumentar a extenso dos testes de controle b) diminuir a extenso dos testes substantivos c) aumentar o nvel planejado de risco de deteco d) diminuir o nvel de risco inerente da rea em questo

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EXERCCIOS DE AUDITORIA Reviso e) aumentar o nvel planejado de testes substantivos 11. (INSS/2002) Na aplicao dos testes de observncia, o auditor deve verificar a ______________, ___________ e ______________ de controles internos. a) existncia, efetividade, continuidade b) deficincia, inexistncia, continuidade c) validade, relevncia, materialidade d) aplicabilidade, eficincia, lgica e) extenso, irregularidade e descontinuidade 12. (INSS/2002) Os testes substantivos tm por finalidade: a) avaliar a eficcia dos controles internos mantidos pela administrao da empresa b) determinar a adequao de afirmaes significativas nas demonstraes contbeis c) determinar a adequao das metas significativas previstas nas demonstraes contbeis. d) avaliar os critrios contbeis aplicados pela administrao na elaborao de demonstraes contbeis e) avaliar a fidedignidade dos controles mantidos pela administrao atravs de testes documentais 13. (INSS/2002) Os procedimentos de auditoria so um conjunto de tcnicas que permitem ao auditor obter evidncias ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua opinio sobre as demonstraes contbeis auditadas. Tais procedimentos abrangem os seguintes testes: a) substantivos e de observncia b) de reviso analtica e substantivos c) substantivos e de clculo d) de confirmao e de observncia e) de inspeo e reviso analtica 14. (INSS/2002) A administrao de uma entidade envia uma carta s diversas instituies financeiras com as quais se relaciona comercialmente, solicitando informaes dos saldos em aberto existentes nessas empresas em uma determinada data, cuja resposta deva ser enviada diretamente aos seus auditores independentes. Nesse caso, ocorre um procedimento de: a) investigao b) observao c) confirmao d) reviso analtica e) inspeo 15. (INSS/2002) Na aplicao dos procedimentos de reviso analtica, o auditor deve considerar a _______________das informaes, sua ____________, ____________, e comparabilidade. a) facilidade, materialidade, irrelevncia b) disponibilidade, relevncia, confiabilidade c) clareza, existncia, individualidade d) indisponibilidade, apresentao, existncia e) facilidade, irrelevncia, materialidade 16. (INSS/2002) Para determinao da suficincia de cobertura de seguros para ativo imobilizado devese proceder ao confronto da cobertura da aplice com o valor: Prof. Sergio Jund

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EXERCCIOS DE AUDITORIA Reviso a) da existncia fsica do ativo imobilizado b) das despesas antecipadas c) total das despesas de seguros d) do saldo contbil do ativo imobilizado e) do Patrimnio Lquido 17. (INSS/2002) Normalmente, o auditor efetua a conferncia da exatido de rendimentos de aplicaes financeiras de longo prazo considerando as receitas auferidas destas aplicaes de acordo com o regime de competncia. Esse procedimento de auditoria denominado: a) inspeo e) investigao b) clculo d) reviso analtica c) observao 18. (INSS/2002) Assinale a opo em que o procedimento de reviso analtica no est associado a clientes. a) Anlise de flutuaes de volume ou na quantidade de vendas por produto b) Anlise do nvel de devolues e abatimentos por clientes individualmente c) Margem bruta por produto ou por localidade de seus postos de vendas d) Anlise de variao de preos de produtos entregues pelos fornecedores e) Alteraes nos preos unitrios e taxas de desconto para clientes especiais 19. (INSS/2002) Em decorrncia das respostas de circularizao de advogados internos e externos da empresa auditada, o auditor independente recebeu diversas respostas com opinio sobre a possibilidade remota de insucesso de aes de diversas naturezas, contra a empresa, j em fase de execuo. Neste caso, o auditor deve: a) concordar integralmente com os advogados b) discordar parcialmente dos advogados c) concordar parcialmente com os advogados d) discordar integralmente dos advogados e) no concordar nem discordar dos advogados 20. (INSS/2002) Na determinao da amostra, o auditor no deve levar em considerao o (a): a) erro esperado b) valor dos itens da amostra c) tamanho da amostra d) populao objeto da amostra e) estratificao da amostra 21. (INSS/2002) Ao utilizar os trabalhos j efetuados pela auditoria interna em seus testes substantivos, se o auditor independente julgar que o volume de testes no suficiente, ele deve: a) ressalvar o parecer de auditoria b) abster-se de emitir uma opinio de auditoria c) requisitar novos testes auditoria interna d) efetuar testes adicionais necessrios Prof. Sergio Jund

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EXERCCIOS DE AUDITORIA Reviso e) incluir uma nota explicativa em seu parecer 22. (INSS/2002) Identifique um procedimento de auditoria para evidenciao de um evento subseqente. a) Circularizao do saldo de contas a receber do perodo findo auditado b) Inventrio fsico dos saldos de abertura e final do perodo auditado c) Exame dos pagamentos realizados no perodo auditado d) Exame de devolues de vendas realizadas no perodo seguinte auditado e) Teste de adies de imobilizado realizado durante o perodo auditado 23. (INSS/2002) Na constatao de omisso de eventos subseqentes relevantes identificados pelo auditor, nas demonstraes contbeis da empresa auditada, o profissional deve: a) elaborar notas explicativas justificando b) ressalvar o parecer ou abster-se de dar opinio c) ajustar as contas com os procedimentos recomendados d) recomendar empresa que omita os ajustes e) emitir parecer sem ressalva 24. (INSS/2002) O auditor, ao terminar seus trabalhos, conclui que as demonstraes contbeis esto comprometidas substancialmente. O tipo de parecer que o auditor deve emitir : a) sem ressalva ou com absteno de opinio b) com ressalva ou com nota explicativa c) adverso ou com ressalva d) com absteno de opinio ou limpo e) com limitao de opinio ou adverso 25. (INSS/2002) Quando houver participao de outros auditores independentes no exame de demonstraes contbeis de participaes societrias irrelevantes, o auditor da empresa investidora: a) deve destacar esse fato no seu parecer, indicando os valores envolvidos nas participaes b) deve incluir informaes consideradas relevantes para adequada interpretao de seus usurios c) pode desconsiderar esse valor por ser imaterial no conjunto das demonstraes contbeis d) pode incluir em nota explicativa que essas participaes foram auditadas por outros auditores e) pode deixar de destacar esse fato e, tambm, seu efeito em seu parecer de auditoria 26. (INSS/2002) Quando um auditor expressa uma opinio sobre as demonstraes contbeis apresentadas de forma condensada, ele deve: a) j ter emitido uma opinio sobre as demonstraes contbeis originais b) acrescentar uma nota explicativa em seu parecer expondo os motivos c) inserir uma ressalva, pois as demonstraes contbeis esto incompletas d) justificar Comisso de Valores Mobilirios expondo os motivos e) incluir uma ressalva por no ter acesso aos saldos contbeis analticos

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EXERCCIOS DE AUDITORIA Reviso (AFRF/2003) Dadas as situaes a seguir, identifique, na respectiva ordem, quais os tipos de parecer de auditoria mais adequados a cada situao: I. O auditor constatou que a empresa Alpha S.A. somente faturava parte de suas mercadorias vendidas e que boa parte das mercadorias compradas entravam sem documentao hbil. II. O auditor constatou que a empresa Beta S.A. no estava reconhecendo os juros e variaes monetrias de seus contratos de financiamentos junto ao Banco Empresta Tudo S.A., efetuando a contabilizao somente no pagamento do emprstimo. III. O auditor, ao executar os trabalhos na empresa Gama S.A., encontrou divergncias no clculo da proviso para contingncias trabalhistas. Ao analisar a relevncia dos nmeros, percebeu que os mesmos no afetavam as demonstraes contbeis. IV. O auditor, ao avaliar as demonstraes financeiras da empresa Omega S.A., no conseguiu compor o saldo das contas de financiamentos concedidos, nem das contas de investimentos. a) b) c) d) com ressalva, adverso, absteno de opinio e sem ressalva adverso, absteno de opinio, sem ressalva e com ressalva adverso, com ressalva, sem ressalva e absteno de opinio absteno de opinio, sem ressalva, com ressalva e adverso e) absteno de opinio, com ressalva, sem ressalva e adverso

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(AFRF/2003) A empresa Restrio S.A. contratou empresa de auditoria independente somente para emitir parecer sobre seu Balano Patrimonial. A empresa disponibilizou acesso ilimitado a todas as reas da empresa, a todos os relatrios, registros, dados, informaes e demais demonstraes contbeis, de forma a serem possveis todos os procedimentos de auditoria. Assim, podemos classificar esta auditoria como sendo: a) uma limitao na extenso do trabalho. b) um trabalho de objetivo ilimitado. c) uma indeterminao na extenso do trabalho. d) um trabalho de objetivo limitado. e) uma restrio na extenso do trabalho.

29. (AFRF/2003) Assinale a assertiva correta quanto s caractersticas da auditoria interna e externa. a) A auditoria interna independente da empresa e a auditoria externa deve realizar testes nos controles internos e modific-los quando necessrio. b) A auditoria interna obrigatria, conforme determina a Lei 6.404/76, e a auditoria externa deve disponibilizar seus papis de trabalho sempre que solicitados. c) A auditoria interna tem como objetivo atender gesto da empresa e a auditoria externa atender s necessidades da diretoria da empresa. d) A auditoria interna no avalia os controles internos e a auditoria externa os elabora, modifica e implanta na empresa auditada. e) A auditoria interna tem como objetivo a reviso das atividades da empresa continuamente e a auditoria externa independente em todos os aspectos. Prof. Sergio Jund

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EXERCCIOS DE AUDITORIA Reviso 30. (AFRF/2003) A qualidade nos trabalhos da auditoria independente essencial para a boa conduo dos trabalhos e para emisso do parecer. Assim, em que periodicidade os auditores independentes devem se submeter reviso dos controles de qualidade internos, por outros auditores independentes com estrutura compatvel, conforme determinao do CFC, IBRACON e CVM? a) 1 ano b) 2 anos c) 3 anos d) 4 anos e) 5 anos

31. (AFRF/2003) O auditor externo deve recusar o servio de auditoria, sempre que: a) possuir aes ou debntures da entidade auditada. b) for independente em relao entidade auditada. c) tiver conhecimento da atividade da entidade auditada. d) identificar e compreender as atividades da empresa. e) estiver capacitado para exercer o trabalho. 32. (AFRF/2003) evidncia de independncia do auditor externo: a) parentesco com administrador, acionistas ou scios da empresa auditada. b) participao direta ou indireta como scio ou acionista da empresa auditada. c) ser representante comercial da empresa auditada sem vnculo empregatcio. d) ter sido empregado h mais de trs anos da empresa auditada. e) fixar honorrios condicionados ao tipo de parecer a ser emitido.

33. (AFRF/2003) O auditor externo, ao utilizar o trabalho de terceiros para complementar seus trabalhos, no ter responsabilidade quando executado por: a) contador na funo de auditor interno da empresa auditada para a qual realizou trabalhos. b) perito contratado pelo cliente para elaborao de laudo de reavaliao de ativos. c) consultores tributrios ou advogados para complemento dos trabalhos da auditoria. d) especialistas da rea de informtica para reviso dos sistemas da empresa auditada. e) especialistas legalmente habilitados para suporte aos trabalhos da auditoria externa. 34. (AFRF/2003) Entre as assertivas a seguir, indique a opo que no representa uma considerao relevante a ser feita no planejamento do trabalho da auditoria externa. a) O conhecimento detalhado das prticas contbeis adotadas pela entidade e as alteraes procedidas em relao ao exerccio anterior. b) O conhecimento detalhado do sistema contbil e de controles internos da entidade e seu grau de confiabilidade. c) A natureza, oportunidade e extenso dos procedimentos de auditoria a serem aplicados no trabalho. d) O uso dos trabalhos de outros auditores independentes, especialistas e auditores internos. e) O conhecimento das prticas contbeis adotadas pelos fornecedores e clientes da empresa auditada e as alteraes procedidas. 35. (AFRF/2003) O risco de controle o risco: a) de o auditor deixar de realizar um procedimento de auditoria, que levar a divergncias relevantes nas demonstraes contbeis. b) de associar a empresa a um cliente sem credibilidade e ter sua imagem confundida com a imagem do cliente. c) de que os sistemas contbeis e de controle interno deixem de detectar uma distoro de saldo que poderia ser relevante.

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EXERCCIOS DE AUDITORIA Reviso d) de que os sistemas administrativos e o auditor deixem de avaliar as demonstraes contbeis. e) de o auditor emitir uma opinio tecnicamente inadequada sobre as demonstraes contbeis e estas apresentarem uma situao enganosa ao mercado.

36- (AFRF/2003) Na hiptese de o auditor constatar e evidenciar na anlise da empresa que haja risco de continuidade, o auditor deve: a) guardar sigilo dos fatos contbeis, no divulgando ao pblico ou em nota explicativa. b) avaliar os efeitos nas demonstraes contbeis quanto realizao dos ativos. c) limitar os procedimentos e testes para realizao do trabalho na empresa. d) evidenciar a normalidade das operaes pelo prazo mnimo de seis meses. e) omitir do parecer de auditoria o fato para no dificultar a situao da empresa.

37. (AFRF/2003) O teste substantivo tem como objetivo: a) a obteno de evidncia quanto suficincia, exatido e validade dos dados produzidos pelo sistema contbil da entidade. b) a suposio de evidncia quanto suficincia, exatido e valor dos dados produzidos pelo sistema contbil da entidade. c) a obteno de evidncia quanto suficincia, exatido e velocidade dos dados produzidos pelo sistema de custos da entidade. d) a suposio de evidncia quanto suficincia, inexatido e valor dos lanamentos produzidos pelo sistema contbil da entidade. e) a obteno de evidncia quanto insuficincia, exatido e validade dos registros produzidos pelo sistema contbil da entidade.

38. (AFRF/2003) De acordo com a NBC-T 11, o auditor, ao aplicar os testes substantivos, deve objetivar obter as seguintes concluses: a) existncia, ocorrncia, abrangncia, direitos e obrigaes, apresentao, clculo e inspeo. b) existncia, ocorrncia, abrangncia, direitos e obrigaes, apresentao, divulgao e mensurao. c) existncia, bens e direitos, ocorrncia, abrangncia, mensurao, apresentao e irrelevncia. d) ocorrncia, abrangncia, existncia, bens e direitos, mensurao, apresentao e relevncia. e) mensurao, apresentao, divulgao, direitos e obrigaes, limitao, investigao e confiabilidade.

39. (AFRF/2003) Das atribuies adicionais do auditor independente, quando na execuo de trabalhos de auditoria de empresas que tenham aes negociadas no mercado de valores mobilirios, no est previsto: a) verificar se as demonstraes e o parecer de auditoria publicados esto de acordo com as demonstraes auditadas e com o parecer emitido. b) verificar se as informaes divulgadas no relatrio da administrao esto em consonncia com as demonstraes auditadas. c) elaborar relatrio sobre deficincias encontradas nos controles internos das companhias auditadas, informando administrao e ao Conselho Fiscal. d) verificar se as informaes constantes da Demonstrao do Fluxo de Caixa, bem como a estrutura utilizada correspondem determinada pela CVM. e) verificar se a destinao dada ao resultado foi feita de acordo com o estabelecido na Lei n6.404/76, no estatuto da empresa e nas normas da CVM. Prof. Sergio Jund

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EXERCCIOS DE AUDITORIA Reviso 40. (AFRF/2003) A CVM, no intuito de reduzir a possibilidade de comprometer a qualidade dos servios de auditoria, em virtude do auditor manter a prestao de servios a um mesmo cliente por perodo indeterminado, instituiu o rodzio das empresas de auditoria ao realizarem auditoria em companhias abertas. Assim, efetuado o rodzio, permitido o retorno da empresa de auditoria ao mesmo cliente, aps: a) 1 ano b) 2 anos c) 3 anos d) 4 anos e) 5 anos 41. (AFRF/2003) A no-emisso da carta proposta pelo auditor considerada, pelo Cdigo de tica do Contabilista, a) infrao. b) erro. c) negligncia. d) normalidade. e) fraude. 42. (AFRF/2003) Segundo o Conselho Federal de Contabilidade, na determinao da amostra para auditoria externa, devem ser considerados, no mnimo: a) populao objeto da amostra, tamanho da amostra, risco de amostragem e fraude. b) tamanho da amostra, erro tolervel, tamanho da empresa e inadimplncia. c) risco de amostragem, erro intolervel, erro esperado e manipulao. d) erro inesperado, risco de amostragem, tamanho da amostra e valores. e) estratificao da amostra, tamanho da amostra, erro tolervel e erro esperado. 43. (AFRF/2003) Dos objetivos a seguir relacionados, qual no corresponde aos objetivos do auditor na obteno da Carta de Responsabilidade da Administrao. a) Atender s normas contbeis geralmente aceitas. b) Obter evidncia auditorial por escrito. c) Delimitar as responsabilidades do auditor e da administrao. d) Dar mais confiabilidade s informaes verbais obtidas. e) Atender s normas de auditoria independente. 44. (AFRF/2003) A carta-proposta o documento no qual o auditor formaliza as condies do trabalho a ser executado. Entre as assertivas a seguir apresentadas, qual no representa um item a ser considerado na carta-proposta. a) Descrio dos servios a serem prestados. b) O prazo estimado para realizao dos servios. c) Os relatrios a serem emitidos para a empresa. d) As condies de pagamento dos honorrios. e) Os testes de comprovao a serem realizados. 45. (AFRF/2003) Ao determinar os honorrios a serem pagos, o auditor externo deve considerar: a) o tipo de parecer a ser emitido entidade auditada. b) o conjunto de trabalhos de auditoria e consultoria prestados. c) a peculiaridade de tratar-se de cliente eventual ou habitual. d) a limitao de acesso documentao da entidade a ser auditada. e) o impedimento pela empresa dos locais onde os servios sero realizados.

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EXERCCIOS DE AUDITORIA Reviso 46. (AFRF/2003) Para o exerccio da profisso, o auditor deve ter acesso a todos os documentos, fatos e informaes da empresa. Assim, o sigilo deve ser mantido em diversas situaes, exceto: a) na relao entre o auditor e a justia. b) na relao entre o auditor e a entidade auditada. c) na relao entre os auditores e os rgos fiscalizadores. d) na relao entre o auditor e demais terceiros. e) na relao entre os auditores. 47. (AFRF/2003) O auditor externo, ao realizar procedimentos para constatao de eventos subseqentes e constatar a existncia de evento que altera substancialmente a situao patrimonial da empresa, deve: a) sempre ressalvar o parecer e exigir o ajuste das contas. b) no se pronunciar por no fazer parte do perodo das demonstraes contbeis. c) sempre emitir parecer adverso e solicitar a incluso de notas explicativas. d) elaborar notas explicativas e sempre ressalvar o parecer. e) exigir o ajuste das contas ou a incluso de notas explicativas. 48. (AFRF/2003) A expresso a ser utilizada na elaborao do pargrafo de opinio do parecer sem ressalva, emitido pelos auditores independentes, sobre as demonstraes contbeis, para identificar que as demonstraes contbeis foram avaliadas e nelas foram aplicadas as Normas Brasileiras de Contabilidade, a legislao pertinente e os Princpios Fundamentais de Contabilidade previstos pelo CFC , de acordo com: a) os princpios fundamentais de contabilidade. b) as normas brasileiras de contabilidade. c) os princpios contbeis geralmente aceitos. d) as prticas contbeis adotadas no Brasil. e) as normas contbeis nacionais e internacionais aceitas. 49. (AFRF/2003) O auditor, ao avaliar um empreendimento em fase pr-operacional, pode se confrontar com incertezas significativas, em razo dos gastos de instalao e das aquisies de ativos ainda no terem demonstrado sua capacidade de gerao de lucros. Assim, o auditor, no deve considerar para decidir sobre a necessidade de modificar seu parecer: a) a adequao do capital de giro e disponibilidade de obteno de capitais adicionais. b) o fluxo de caixa apresentado para o projeto. c) os eventos subseqentes data do balano. d) a competncia e experincia da administrao. e) a capacidade

50. (AFC/SFC/MF - /2001) A tcnica de auditoria utilizada na obteno de declarao formal e independente de pessoas no ligadas entidade auditada denomina-se: a) circulao b) carta de conforto c) carta gerencial d) circularizao e) carta de responsabilidade da administrao

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EXERCCIOS DE AUDITORIA Reviso 51. (CVM/2001) Nos trabalhos de Reviso Especial das Informaes Trimestrais (ITR) das Companhias Abertas, o auditor independente no realizou procedimentos de confirmao junto aos consultores legais, mas somente indagou aos administradores da companhia quanto existncia de litgios que poderiam representar ativos ou passivos contingentes. Assinale a opo correta, de acordo com as normas do Instituto Brasileiro de Contadores - Ibracon. a) As confirmaes de consultores legais devem ser obtidas na forma positiva, a cada reviso trimestral das ITRs, conforme previsto nas normas do Ibracon. b) A obteno de confirmaes de consultores legais deve ser obtida a cada reviso trimestral das ITRs, de acordo com expressa previso das normas do Ibracon. c) A obteno de confirmaes de consultores legais no est contemplada nas normas do Ibracon como procedimento bsico de auditoria por ser adotado na reviso das ITRs. d) As confirmaes de consultores legais devem ser obtidas na forma negativa, a cada reviso trimestral das ITRs, conforme previsto nas normas do Ibracon. e) O relatrio do auditor independente sobre a reviso especial das ITRs, nesse caso, deve ser emitido com ressalva de limitao na extenso dos trabalhos. 52. (AFC/SFC/MF 2001) Quando o Analista de Finanas e Controle AFC constatar falhas que, pela sua irrelevncia, no caracterizarem irregularidade de atuao dos agentes responsveis, dever emitir a) parecer pleno b) parecer de regularidade com ressalva c) parecer de regularidade d) parecer de irregularidade e) parecer sem ressalvas 53. (AFC/SFC/MF 2001) O plano de ao detalhado, destinado a orientar adequadamente o trabalho do Analista de Finanas e Controle AFC, denomina-se: a) Programa de Auditoria b) Programa de Controle c) Relatrio de Auditoria d) Plano de Amostragem e) Plano de Exames Documentais 54. (AFC/SFC/MF-2001) Assinale a opo que contm formas de auditoria governamental, conforme previstas na IN n 01/2001 da Secretaria do Federal de Controle. a) diretas, indiretas e simplificada b) integradas, semi-integradas e indiretas c) subsidirias, integrais e compartilhadas d) diretas, variveis e indiretas e) integrais, parciais e especficas 55. (AFC/SFC/MF-2001) Indique a opo que contm alguns dos diversos tipos de auditoria governamental relacionados na IN n 01/2001 da Secretaria do Federal de Controle. a) Auditoria de Gesto, Auditoria Operacional e Auditoria Administrativa b) Auditoria Operacional, Auditoria Especial e Auditoria Contbil c) Auditoria Contbil, Auditoria Financeira e Auditoria Administrativa Prof. Sergio Jund

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EXERCCIOS DE AUDITORIA Reviso d) Auditoria Especial, Auditoria Administrativa e Auditoria Financeira e) Auditoria de Gesto, Auditoria de Programas e Auditoria de Contratos

56. (Auditor Fiscal Par/2002) O planejamento de auditoria deve ser revisado e atualizado a) ao final de cada trabalho de campo. b) no incio do ano, baseando-se no planejamento anterior. c) no incio de cada trabalho de campo. d) sempre que novos fatos o recomendarem. e) quando a administrao informar fatos relevantes. 57. (Auditor Fiscal Par/2002) A discordncia com a administrao da entidade a respeito do contedo ou forma de apresentao das demonstraes contbeis conduz o auditor ao seguinte tipo de parecer: a) com nfase ou opinio negativa. b) com ressalva ou adverso. c) com ressalva ou pargrafo de nfase. d) com absteno de opinio ou ressalva negativa. e) com absteno de opinio ou adverso. 58. (TCU/2002) Os certificados de auditoria emitidos no processo de verificao de contas dos responsveis pela aplicao, utilizao ou guarda de bens e valores pblicos e de todo aquele que der causa perda, subtrao ou estrago de valores, bens e materiais de propriedade da Unio ou responsabilidade da Unio podem ser: a) sem ressalva, com ressalva e com nota explicativa. b) de regularidade, de regularidade com ressalva e de irregularidade. c) sem ressalva, com ressalva e com pargrafo de nfase. d) de regularidade, de regularidade com nota e de irregularidade. e) de confirmao, de confirmao com nota e de no-confirmao. 59. (AFC-MF/2002) Durante os testes preliminares o auditor constatou que o risco envolvido numa auditoria de clculo de depreciao era muito baixo. Nesse caso, para verificao da razoabilidade do saldo de depreciao acumulada, o auditor deve: a) efetuar a seleo e o teste de depreciao dos itens materiais b) proceder ao teste global de depreciao conhecendo a taxa utilizada c) no efetuar qualquer teste, pois, o risco muito baixo d) fazer a verificao de aquisio dos itens adquiridos aps os testes preliminares e) realizar a anlise das taxas de depreciao utilizadas de acordo com os itens 60. (AFRF/2002) Durante o trabalho final de auditoria, o auditor identificou algumas diferenas numricas em determinadas reas testadas. Assinale, entre os pontos relacionados abaixo, o de maior relevncia. a) diferena de 2% no valor da depreciao anual do imobilizado. b) ausncia de apropriao pro-rata temporis de receita financeira c) diferena de 5% no valor da proviso para devedores duvidosos. Prof. Sergio Jund

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EXERCCIOS DE AUDITORIA Reviso d) ausncia de contratos de seguro dos veculos e caminhes. e) diferena de 5%, considerado imaterial, de conciliao bancria.

61 (AFT-RN/2005) A carta de responsabilidade da Administrao deve ser emitida com a data a) do encerramento das demonstraes contbeis. b) em que for redigida e emitida pela administrao. c) em que o auditor iniciou os trabalhos na entidade. d) do parecer emitido pelo auditor. e) da publicao das demonstraes contbeis. 62- (AFT-RN/2005) No planejamento de auditoria, o auditor deve avaliar relevncia em dois nveis: a) de demonstrao de resultado e de saldo sinttico. b) de demonstraes contbeis e de saldo de conta. c) de saldo de conta e de parecer de auditoria. d) de parecer de auditoria e volume de transaes. e) de volume de transaes e de demonstraes contbeis.

63 - (AFT-RN/2005) Para dimensionar se a empresa ter continuidade de suas atividades, o auditor deve avaliar se haver normalidade nas operaes da empresa pelo perodo de a) seis meses aps a data das demonstraes contbeis. b) dois anos aps a data das demonstraes contbeis. c) um ano aps a publicao das demonstraes contbeis. d) seis meses aps a publicao das demonstraes contbeis. e) um ano aps a data das demonstraes contbeis. 64- (AFT-RN/2005) No controle da qualidade dos seus servios, o auditor dever ___________, supervisionar e revisar o trabalho em todas as suas etapas, de modo a garantir aos usurios de seus servios a certeza __________ de que o trabalho foi realizado de acordo com as ___________ de controle de qualidade requeridas nas circunstncias. a) planejar / razovel / normas b) reestruturar / parcial / normas c) organizar / mnima / leis d) elaborar / total / regulamentaes e) auditar / razovel / leis 65- (AFT-RN/2005) Na constatao de evidncias de riscos na continuidade normal das atividades da entidade, o auditor independente dever emitir parecer: a) com absteno de opinio. b) sem ressalva e sem pargrafo de nfase. c) com ressalva e com pargrafo de nfase. d) sem ressalva e com pargrafo de nfase. e) adverso e com pargrafo de nfase. 66- (AFT-RN/2005) O auditor, ao no solicitar carta de responsabilidade da administrao empresa auditada, no estaria atendendo

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EXERCCIOS DE AUDITORIA Reviso a) ao contedo dos papis de trabalho. b) aos princpios contbeis brasileiros. c) ao processo de emisso de parecer adequado. d) s demonstraes contbeis. e) aos procedimentos ligados aos testes de superavaliao. 67 - (AFT-RN/2005) Para dimensionar se a empresa ter continuidade de suas atividades, o auditor deve avaliar se haver normalidade nas operaes da empresa pelo perodo de a) seis meses aps a data das demonstraes contbeis. b) dois anos aps a data das demonstraes contbeis. c) um ano aps a publicao das demonstraes contbeis. d) seis meses aps a publicao das demonstraes contbeis. e) um ano aps a data das demonstraes contbeis.

68- (AFT-RN/2005) A relao custo versus benefcio para a avaliao e determinao dos controles internos deve considerar que o custo dos controles internos de uma entidade: a) deve ser superior aos benefcios por ele gerados. b) no deve ser inferior aos benefcios por ele gerados. c) no deve ser igual ou inferior aos benefcios por ele gerados. d) deve ser superior ou igual aos benefcios por ele gerados. e) no deve ser superior aos benefcios por ele gerados. 69 - (AFT-RN/2005) So componentes inter-relacionados de controles internos, exceto o(a): a) ambiente de controle. b) avaliao de risco. c) atividades de controle. d) mtodo de custos. e) monitorao.

70- (AFT-RN/2005) Na tica profissional do auditor independente, a integridade a qualidade na qual a confiana do usurio de seus servios se norteia. Para isso, o auditor no pode a) questionar os fatos contabilizados. b) renunciar aos trabalhos. c) ser imparcial em sua opinio. d) subordinar-se a julgamento. e) cometer erros no intencionais.

71- (AFT-RN/2005) Das assertivas a seguir, identifique a que no est relacionada determinao da amostra a) estratificao b) tamanho c) erro tolervel d) erro esperado e) seqncia 72 - (AFT-RN/2005) Tabela de deciso uma matriz utilizada para documentar a lgica: a) do programa de auditoria externa. b) de um programa de computador. c) dos processos da auditoria interna. Prof. Sergio Jund

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EXERCCIOS DE AUDITORIA Reviso d) dos controles implantados pela administrao. e) dos processos contbeis da entidade. 73. De acordo com a NBCT 11- IT - 09, as estimativas contbeis podem ser de natureza: a) b) c) d) e) relevante e irrelevantes diretas e indiretas diretas e simples simples e complexas indiretas e relevantes

74. Quanto a verificao peridica do sistema de qualidade interno de uma auditoria independente, correto afirmar, segundo a NBC T 11-IT 06 Superviso e Controle de Qualidade, que um programa de verificao peridica da qualidade deve ser aplicado, no mnimo, a cada ______ ano(s): a) dois b) um c) trs d) cinco e) quatro 75. Assinale a alternativa falsa: a) O auditor independente dever comprovar a participao em programa de educao continuada. b) O auditor independente dever submeter-se a exame de competncia profissional c) O auditor independente responsvel pela preveno de fraudes nas demonstraes contbeis d) O auditor independente pode utilizar os trabalhos de engenheiros legalmente habilitados e) O auditor independente pode utilizar os trabalhos realizados pelo auditor interno 76. A condio de independncia fundamental e bvia para o exerccio da atividade de auditor independente. Sendo assim, um dos itens que compromete a independncia do auditor o caracterizado pelo interesse financeiro, de acordo com a Norma de Auditoria , aprovada pela resoluo n 961/2003, os interesses dividem-se: a) imediatos e mediatos b) diretos e imediatos c) diretos e indiretos d) indiretos e mediatos e) em valores e em aes 77. Ainda segundo a resoluo n 961/2003, o interesse financeiro indireto considerado relevante se o seu valor for superior a _____ do patrimnio lquido da Pessoa. Para esse fim, deve ser adicionado o patrimnio lquido dos membros imediatos da famlia. Assim marque a opo que completa corretamente a lacuna: a) 10% b) 15% c) 20% d) 5% e) 3% 78. So exemplos de servios caractersticos de conflito de interesses e conseqente independncia do auditor, de acordo com a Res. n 961/2003, com exceo de: a) Seleo de altos executivos b) Apoios em litgios e percia judicial c) Percia extrajudicial perda da

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EXERCCIOS DE AUDITORIA Reviso d) Emisso de carta conforto e) Avaliao de empresas

79. A Resoluo n 953/2003, alterou no referido item 11.3.2.3 Parecer de Auditoria, da NBC T 11 Normas de Auditoria Independente das Demonstraes Contbeis, determinando a substituio da expresso com os Princpios Fundamentais de Contabilidade, por prticas contbeis adotadas no Brasil , tal alterao deve ser observada na redao do pargrafo de: a) Introduo b) extenso c) nfase d) opinio e) explicao 80. A NBC P 4 - Normas de Educao Continuada , tem por objetivo fazer com que os auditores independentes que atuam no mbito do Mercado de Valores Mobilirios: a) reciclem os seus conhecimentos em reas afins a auditoria b) tenham especializao em rea diferente da contabilidade c) realizem uma atividade educativa programada e informal d) na categoria de contabilistas realizem uma atividade educativa, formal e reconhecida, devendo cumprir com o objetivo de manter, atualizar e expandir sua formao em outras reas de conhecimento. e) realizem uma atividade educativa, formal e reconhecida, devendo cumprir com o objetivo de manter, atualizar e expandir seus conhecimentos para o exerccio profissional. 81. O auditor Independente e os demais contadores que compem o seu quadro funcional tcnico devero cumprir os seguintes mnimos de horas de Educao Profissional Continuada por ano/calendrio a partir de 2005: a) 12 horas b) 24 horas c) 30 horas d) 50 horas e) 32 horas 82. Quanto a avaliao da continuidade normal das atividades, previstas na NBC T 11 IT - 08, aprovadas pela Res. 957/2003, correto afirmar que so indicaes financeiras desse tipo de anlise por parte do auditor a descrita na opo: a) Perda de pessoal-chave na administrao, sem que haja substituio b) Principais ndices financeiros adversos de forma continuada c) Dificuldade de manter mo-de-obra essencial para a manuteno da atividade ou falta de suprimentos importantes d) Descumprimento de exigncias de capital mnimo ou de outras exigncias legais ou regulamentadas, inclusive estatutrias e) Contingncias ou processos legais e administrativos pendentes contra a entidade que resultem em obrigaes que no possam ser cumpridas. 83. (AFRF/2000) A auditoria das doaes e subvenes para investimentos realizada na seguinte rea do balano: a) Despesas Antecipadas b) Ativo Diferido c) Contas a Pagar

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EXERCCIOS DE AUDITORIA Reviso d) Patrimnio Lquido e) Receitas e Despesas 84. (AFRF/2002-Adaptada) Indique o nmero de pargrafos contidos em um parecer de auditoria com trs ressalvas e uma nota de auditoria. a) trs b) quatro c) cinco d) seis e) sete 85. (INSS/2002) A auditoria deve ser realizada consoante os Princpios Fundamentais e as Normas Brasileiras de Contabilidade. Na ausncia de disposies especificas, o auditor deve: a) recusar o trabalho de auditoria e encaminhar relatrio consubstanciado para a direo da empresa b) seguir as prticas utilizadas pela empresa de auditoria, ainda que no aceitas pelos rgos regulamentadores c) seguir as prticas j consagradas pela Profisso Contbil, formalizadas ou no pelos seus organismos prprios d) seguir as teorias defendidas pela empresa de auditoria e no aceitas pelos organismos prprios e) omitir seu parecer, independente de quaisquer prticas realizadas, ainda que j estejam consagradas pela Profisso Contbil 86. So exemplos de papis de trabalho permanentes, exceto: a) relao com assinatura dos Principais diretores; b) contrato social da entidade; c) estatuto social; d) exame do contas a pagar do exerccio auditado; e) descrio dos negcios. 87. (AFCE/TCU/99) Conforme determinao da NBC T 11, Res. 820/97 CFC, os papis de trabalho de auditoria so de propriedade exclusiva do (da): a) entidade auditada, que detm a responsabilidade pela guarda e divulgao dos mesmos. b) auditor, que tambm responsvel pela sua guarda e sigilo; c) auditor, que tambm responsvel pela autorizao de sua divulgao; d) entidade auditada, que tambm responsvel pela sua guarda e sigilo; e) auditor, que poder autorizar o uso das informaes por terceiros quando relevantes. 88. (Contador/TCMRJ/2000) As cdulas mestras, importante documento de organizao dos papis de trabalho da auditoria, contm: a) contas do razo por rea de balano ou da conta sinttica examinada; b) informaes permanentes e plano de contas; c) papis de trabalho com exame das transaes e definio do escopo da auditoria; d) fluxogramas e memorando de comunicao do incio da auditoria;

e) questionrios de avaliao dos controles internos e estrutura organizacional.

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EXERCCIOS DE AUDITORIA Reviso 89. (AFRF/2002) O modelo de parecer de auditoria independente com uma ressalva e um pargrafo de nfase deve obedecer seguinte estrutura seqencial, em relao aos seus pargrafos: a) introdutrio, de escopo, de opinio, nfase e ressalva b) de escopo, ressalva, introdutrio, nfase, de opinio c) introdutrio, de escopo, nfase, ressalva, de opinio d) nfase, introdutrio, de escopo, ressalva, de opinio e) introdutrio, de escopo, ressalva, de opinio, nfase 90. O exame de auditoria deve ser executado por pessoa que tenha adequado treinamento tcnico e reconhecida habilitao como auditor. Esta uma das principais normas de auditoria aplicada: a) comprovao de documentos e evidncias de auditoria; b) execuo do trabalho do auditor; c) ao parecer independente do auditor; d) correta avaliao do controle interno das empresas; e) pessoa do auditor. 91. As normas de auditoria representam o conjunto de princpios e preceitos consagrados para a realizao dos trabalhos de auditoria, e se classificam em normas relativas: a) s demonstraes contbeis, pessoa do auditor e execuo do trabalho; b) ao contrato de auditoria, pessoa do auditor e execuo do trabalho; c) s demonstraes contbeis, execuo do trabalho e ao parecer; d) pessoa do auditor, execuo do trabalho e ao parecer;

e) s demonstraes contbeis, pessoa do auditor e ao contrato de auditoria.

92. (AFRF/2002) O risco de amostragem em auditoria nos testes de procedimentos de comprovao pode ser assim classificado: a) subavaliao e superavaliao da confiabilidade. b) aceitao incorreta e superavaliao da confiabilidade. c) superavaliao da confiabilidade e rejeio incorreta. d) rejeio incorreta e subavaliao da confiabilidade. e) rejeio incorreta e aceitao incorreta. 93. (AFRF/2002) O risco que o auditor corre por considerar, como resultado de uma amostra que suporte sua concluso, que o saldo de uma conta ou classe de transaes registradas esto relevantemente corretos, quando de fato no esto, denominado: a) risco de aceitao incorreta b) risco de superavaliao de confiabilidade c) risco de rejeio incorreta d) risco de subavaliao de confiabilidade

e) risco de estimativa contbil


94. A NBC P 1 Normas Profissionais de Auditor Independente do Conselho Federal de Contabilidade, entre outras, estabelece as seguintes normas: a) competncia tcnico-profissional, independncia, cuidado e zelo; Prof. Sergio Jund

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EXERCCIOS DE AUDITORIA Reviso b) competncia tcnico-profissional, elementos comprobatrios e cuidado e zelo; c) avaliao do controle interno, independncia e cuidado e zelo; d) planejamento e superviso, independncia e cuidado e zelo; e) documentao de auditoria, planejamento e superviso e imparcialidade. 95. Segundo a NBC-P-1 Normas Profissionais do Auditor Independente, o conjunto de documentos que compe os papis de trabalho desse profissional deve ser guardado pelo prazo de: a) 5 anos, a partir da data da emisso do parecer; b) 5 anos, a partir da data-base da auditoria; c) 3 anos, a partir da data da emisso do parecer; d) 4 anos, a partir da data-base da auditoria; e) 4 anos, a partir da data da assemblia de acionistas. 96. A concluso sobre a adequada mensurao, apresentao e divulgao das transaes econmicofinanceiras, em consonncia com os Princpios Fundamentais de Contabilidade, um dos objetivos dos: a) testes de observncia; b) testes de procedimentos; c) procedimentos de inspeo; d) procedimentos de confirmao; e) testes substantivos. 97. No mtodo de seleo de itens a serem testados, o auditor pode empregar tcnicas de amostragem. Na determinao da amostra, NO se deve considerar seu(sua): a) tamanho; b) estratificao; c) populao objeto; d) regresso linear; e) margem de erro. 98. Os testes principais de auditoria dirigidos para os saldos da conta CAIXA so, respectivamente: a) superavaliao e confirmao de saldos; b) subavaliao e inspeo fsica; c) superavaliao e inspeo documental; d) subavaliao e inspeo documental; e) superavaliao e inspeo fsica. 99. O plano de trabalho para exame de rea especfica que prev os procedimentos que devero ser aplicados para que possa-se alcanar o resultado desejado, devendo ser bastante amplo e flexvel para permitir alteraes, durante o andamento das verificaes, segundo aconselham as circunstncias, consiste em: a) conferncias de somas e clculos; b) programa de auditoria; c) reviso dos critrios de avaliao, Prof. Sergio Jund

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EXERCCIOS DE AUDITORIA Reviso d) papis de trabalho; e) confirmao externa. 100. A circularizao de fornecedores um procedimento bsico de: a) inspeo; b) observao; c) reviso analtica; d) controle; e) investigao e confirmao. 101. A resposta de uma circularizao de valores adiantados a fornecedor indicou a necessidade de ajuste a dbito da conta. Nesta situao detectou-se um: a) Ativo fictcio b) Ativo oculto c) Passivo fictcio d) Passivo oculto e) Resultado fictcio 102. O scio diretor pagou diversos compromissos pessoais com recursos financeiros da empresa e determinou que tais valores fossem contabilizados como duplicatas a receber de um determinado cliente. A situao descrita caracteriza-se como: a) Ativo fictcio b) Ativo oculto c) Passivo fictcio d) Passivo oculto e) Ativo intangvel 103. No processo de acompanhamento do inventrio fsico de estoques de matria prima, o auditor constatou a existncia de quantidades relevantes de itens que no constavam dos registros fsico financeiros e contbeis. Neste caso, o auditor pode ter descoberto: a) ativos e passivos fictcios b) ativos e passivos ocultos c) ativos ocultos e passivos fictcios d) ativos fictcios a passivos ocultos e) ativos obsoletos e passivos a descoberto 104. (AFRF/2003) Indique a assertiva que completa as lacunas corretamente. O auditor deve adotar procedimentos que o assegurem de que todas as ________________ passivas relevantes, decorrentes de _____________, foram ______________ pela administrao na elaborao das demonstraes ______3 _ . a) contas , acordos judiciais , omitidas , de resultado do exerccio 3 b) inconsistncias , processos judiciais , desconsideradas , contbeis 3 c) contingncias , processos judiciais , identificadas , contbeis 3 d) contas , processos injustos , identificadas , de resultado do exerccio 3 e) contingncias , processos de produo , escondidas , contbeis 3

105. O trabalho de auditoria em uma empresa revelou a existncia de valores contabilizados em dobra, em contas a receber e receita, em um montante relevante em relao ao total registrado

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EXERCCIOS DE AUDITORIA Reviso contabilmente. Este fato levou a alterar os registros ativos de receitas, impostos e a apurar novo resultado, o que foi possvel por meio de um procedimento tcnico de verificao do comportamento de valores significativos, mediante ndices, quocientes e quantidades absolutas, com vistas identificao de tendncia atpica. Tal procedimento denominado: a) reviso analtica; b) observao; c) observncia; d) substantividade; e) redundncia aleatria. 106. No exame das demonstraes contbeis de uma entidade, o risco de continuidade normal das atividades desta deve ser objeto de ateno dos auditores independentes. Assinale a opo que no representa indicadores deste tipo de risco: a) passivo a descoberto; b) emprstimos e financiamentos de curto prazo; c) incapacidade de devedores na data do vencimento; d) dificuldades de acertos com credores; e) ndices financeiros adversos de forma contnua. 107. A Instruo CVM n 308, de 14 de maio de 1999, que dispe sobre o registro da atividade de auditoria independente, no mbito do mercado de valores mobilirios, determina que, para fins de registro na categoria de Auditor Independente Pessoa Fsica, dever o interessado atender, entre outras, seguinte condio: a) estar registrado em Conselho Regional de Contabilidade, na categoria de Contador, tendo exercido atividade de auditoria de demonstraes contbeis, dentro do territrio nacional, por perodo no inferior a trs anos, consecutivos ou no, contados a partir da data do registro no Conselho Regional de Contabilidade; b) estar registrado em Conselho Regional de Contabilidade, na categoria de Contador, tendo exercido atividade de auditoria de demonstraes contbeis, dentro do territrio nacional, por perodo no inferior a cinco anos, consecutivos ou no, contados a partir da data do registro no Conselho Regional de Contabilidade; c) estar registrado em Conselho Regional de Contabilidade, na categoria de Contabilista, tendo exercido atividade de auditoria de demonstraes contbeis, por perodo no inferior a cinco anos, consecutivos ou no, contados a partir da data do registro no Conselho Regional de Contabilidade; d) estar registrado em Conselho Regional de Contabilidade, na categoria de Contador, tendo exercido atividade de auditoria de demonstraes contbeis, por perodo no inferior a 4 anos, consecutivos ou no, contados a partir da data do registro no Conselho Regional de Contabilidade; e) estar registrado em Conselho Regional de Contabilidade, na categoria de Contador, tendo exercido atividade de auditoria de demonstraes contbeis, por perodo no inferior a dois anos, consecutivos ou no, contados a partir da data do registro no Conselho Regional de Contabilidade. 108. Aps avaliar o sistema de controle interno e identificar aspectos administrativos/operacionais passveis de melhorias, o auditor pode emitir, se assim for o desejo dos administradores da entidade auditada, um documento denominado: a) parecer interno de auditoria; d)carta-comentrio; b) carta administrao; e) comfort letter.

c) carta de gerncia;
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109. O parecer-padro de auditoria composto por pargrafos que informam a : a)identificao da responsabilidade dos administradores e do auditor a opinio sobre as demonstraes contbeis. o reporte aos acionistas. b)identificao da responsabilidade do auditor e a opinio sobre as demonstraes contbeis o reporte aos acionistas. c) extenso e execuo do trabalho a responsabilidade dos administradores a opinio do auditor sobre as demonstraes contbeis. d)identificao das demonstraes contbeis a responsabilidade dos auditores a opinio dos auditores e)identificao das demonstraes contbeis e definio das responsabilidades da administrao e do auditor extenso dos trabalhos opinio sobre as demonstraes contbeis. 110. Voc est, durante uma auditoria, consultando o contrato social da Empresa ABC. Est, portanto, consultando um papel de trabalho: a)corrente. b)permanente. c) de reviso analtica. d)do patrimnio lquido. e)das demonstraes financeiras.

112. Caixa e Bancos , por ser um ativo de pronta liquidez, o mais sujeito a uma utilizao indevida por parte de terceiros. Nessa rea, mesmo que haja bom sistema de controle interno, o auditor faz maior volume de testes do que o normal, j que a existncia de risco maior. Alguns dos principais procedimentos de auditoria nesta rea so a)contagem de caixa, circularizao e cutoff de cheques b)contagem de caixa, teste de duplicatas descontadas e cutoff de cheques c) contagem de caixa, teste de duplicatas descontadas e circularizao de saldos d)teste de conciliaes bancrias, teste de duplicatas descontadas e circularizao de saldos e)teste de conciliaes bancrias, teste de duplicatas descontadas e cutoff de cheques. 113. Entende-se que um adequado sistema de controle interno aquele que se mostra capaz de: a) evitar a ocorrncia de erros e fraudes. b) prevenir e detectar erros e fraudes. c) apurar a ocorrncia de erros e fraudes. d) dificultar a ocorrncia de erros e fraudes. e) Minimizar a ocorrncia dos erros, somente. 114. Representa o plano de trabalho para exame de rea especfica que prev os procedimentos que devero ser aplicados para que se possa alcanar o resultado desejado, devendo ser bastante amplo e flexvel para permitir alteraes durante a execuo da auditoria...: a) a reviso dos critrios b) a confirmao externa c) o planejamento d) a conferncia dos livros e) o programa de auditoria

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EXERCCIOS DE AUDITORIA Reviso 115. Os controles internos podem ser classificados em: a) contbeis e jurdicos; b) patrimoniais e econmicos; c) financeiros e econmicos; d) empresariais e externos; e) administrativos e contbeis.

116. Os papis de trabalho do auditor externo so de a)uso livre do auditor e da empresa auditada. b)livre acesso aos acionistas da empresa. c) propriedade exclusiva do auditor. d)livre acesso da empresa auditada. e)propriedade exclusiva da empresa auditada. 117. Ao contratar a prestao de servios de profissional especializado para avaliao de valores relevantes do calculo atuarial de planos de previdncia privada dos funcionrios da empresa auditada, uma firma de auditoria tem sobre estas informaes responsabilidade a)restrita quanto a sua competncia profissional, se tal fato constar do parecer. b)limitada, desde que tal fato no conste do parecer do auditor independente. c) ilimitada, independente de ter conhecimento tcnico na especialidade. d)parcial em todos os trabalhos, visto no poder ter certeza completa. e)plena sobre os fatos e nmeros gerados por este profissional na demonstrao. 118. Determina o Conselho Federal de Contabilidade que o auditor em seu trabalho avalie a certeza de continuidade da empresa utilizando indicadores de operao, financeiros e outros. De acordo com esta classificao um indicador de operao a a)existncia de passivo a descoberto. b)perda de fornecedor essencial. c) apurao de CCL negativa. d)no observncia das normas legais. e)identificao de perdas nos resultados. 119. A principal finalidade de uma auditoria contbil : a) elaborao de demonstrativos contbeis b) confirmao dos registros e demonstraes contbeis c) conferncia fsica dos elementos do ativo d) elaborao e avaliao dos registros contbeis e) apurao correta do lucro do exerccio 120. Quando houver incerteza em relao a fato relevante, cujo desfecho poder afetar significativamente a posio patrimonial e financeira de uma entidade, bem como o resultado de suas operaes, o auditor deve a)adicionar um pargrafo de nfase em seu parecer, aps o pargrafo de opinio b)adicionar um pargrafo de nfase em seu parecer, antes do pargrafo de opinio c) emitir um parecer contrrio d)emitir um parecer adverso e)solicitar maiores informaes Administrao da entidade auditada

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121. No planejamento da auditoria deve ser avaliado o risco de ser emitido um relatrio errado ou incompleto. O risco de no identificar erros ou irregularidades relevantes, por ser o exame efetuado em base de testes, denomina-se: a) risco inerente. b) risco de controle. c) risco de deteco. d) risco de rotao. e) matriz de risco.

PARECER DOS AUDITORES INDEPENDENTES

DESTINATRIO (1) Examinamos os balanos patrimoniais da Empresa ABC, levantados em 31 de dezembro de 19X1 e de 19X0, e as respectivas demonstraes do resultado, das mutaes do patrimnio lquido e das origens e aplicaes de recursos correspondentes aos exerccios findos naquelas datas, elaborados sob a responsabilidade de sua administrao. Nossa responsabilidade a de expressar uma opinio sobre essas demonstraes contbeis. (2) Nossos exames foram conduzidos de acordo com as normas de auditoria e compreenderam: (a) o planejamento dos trabalhos, considerando a relevncia dos saldos, o volume de transaes e o sistema contbil e de controles internos da entidade; (b) a constatao, com base em testes, das evidncias e dos registros que suportam os valores e as informaes contbeis divulgados; e (c) a avaliao das prticas e das estimativas contbeis mais representativas adotadas pela administrao da entidade, bem como da apresentao das demonstraes contbeis tomadas em conjunto. (3) Em nossa opinio, as demonstraes contbeis acima referidas representam adequadamente, em todos os aspectos relevantes, a posio patrimonial e financeira da Empresa ABC em 31 de dezembro de 19X1 e de 19X0, o resultado de suas operaes, as mutaes de seu patrimnio lquido e as origens e aplicaes de seus recursos referentes aos exerccios findos naquelas datas, de acordo com as prticas contbeis adotadas no Brasil.
Local e data Assinatura Nome do auditor-responsvel tcnico Contador N de registro no CRC Nome da empresa de auditoria N de registro cadastral no CRC

1. De acordo com as normas de auditoria so os seguintes os tipos de parecer: 1.1 ______________________________________________

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EXERCCIOS DE AUDITORIA Reviso 1.2 ______________________________________________ 1.3 ______________________________________________ 1.4 ______________________________________________

2. O parecer apresentado acima do tipo? justifique como voc chegou a esta concluso. Tipo: __________________________________________ Justificativa: ____________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________

Voc auditor da empresa de Auditoria Estou de Olho S/C. LTDA, contratada por uma grande empresa revendedora de peas de determinada regio. Nas visitas preliminares e na conseqente avaliao do controle interno, voc constatou que a empresa no possui um sistema de controle interno organizado. Nas avaliaes que se seguem, comprova que, na ausncia do tesoureiro, o contador quem assume os servios. Tal iniciativa justificada pelo contador como decorrncia das facilidades que os profissionais da rea contbil tm no manejo da rea financeira. Com isso, evito muitos problemas , afirma o contador. Outra situao constatada diz respeito ao controle de estoques da empresa. O responsvel pela rea de compras efetua todos os procedimentos necessrios aquisio de mercadorias, tendo ainda como atribuio o recebimento, a conferncia e a devoluo, caso apresentem problemas. O controle peridico, sendo as contagens fsicas efetuadas de seis em seis meses. Quem efetua as contagens so os funcionrios do almoxarifado, pois, segundo o responsvel, eles tm melhor conhecimento da organizao e localizao dos produtos, o que facilita o processo, alm de reduzir o custo e o tempo de execuo do trabalho. Com base no texto acima responda as seguintes questes: Identifique e enumere (04) quatro pontos de controle que voc julgue deficiente apresentando a respectiva justificativa:
________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________

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Descreva o seu planejamento de trabalho apresentando as tcnicas de auditoria utilizadas cronologicamente, na obteno das evidncias necessrias elaborao do seu relatrio: ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________ Efetue a redao do ponto de controle interno ou achado de auditoria, de acordo com a tcnica adotada na doutrina majoritria: ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________
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RESUMO PARA ESTUDO DOS TIPOS DE PARECER


CARACTERSTICA APRESENTADA Quando o auditor est convencido de que as demonstraes contbeis foram elaboradas consoante as disposies contidas no item 11.1.1.1 da NBC T 11, em todos os aspectos relevantes. Discordncia da administrao da entidade, a respeito do contedo e da forma de apresentao das demonstraes contbeis Limitao na extenso do trabalho TIPO DE PARECER Sem Ressalva FUNDAMENTO Item 11.3.2.1 NBC T 11

Ressalva ou Adverso

Item 11.3.3.2 NBC T 11

Ressalva ou Absteno de Opinio

Item 11.3.3.3 NBC T 11

Auditoria de entidades pblicas ou privadas, sujeitas a regulamentao especfica, quanto adoo de normas contbeis prprias ao segmento econmico, quando elas forem significativamente conflitantes com as disposies do item 11.1.1.1 da NBC T 11. Quando o auditor conclui que o efeito de qualquer discordncia ou restrio na extenso de um trabalho no de tal magnitude que requeira parecer adverso ou com absteno de opinio Quando o auditor verificar que as demonstraes contbeis esto incorretas ou incompletas, em tal magnitude que impossibilite a emisso do parecer com ressalva. Quando o auditor no obtm comprovao suficiente para fundamentar a sua opinio sobre a adequao das demonstraes contbeis.

Ressalva

Item 11.3.3.4 NBC T 11

Ressalva

Item 11.3.4.1 NBC T 11

Adverso

Item 11.3.5.2 NBC T 11

Absteno de Opinio

Item 11.3.6.1 NBC T 11

Prof. Sergio Jund

Curso: Carreiras Nvel Superior Prof. Srgio Jund Disciplina: Auditoria

EXERCCIOS DE AUDITORIA Reviso


Quando ocorre incerteza em relao a fato relevante, cujo desfecho poder afetar significativamente a posio patrimonial e financeira da entidade, bem como o resultado das suas operaes. Quando o auditor concluir que a matria envolvendo incerteza relevante no est adequadamente divulgada nas demonstraes contbeis, de acordo com as disposies do item 11.1.1.1 da NBC T 11. Quando o auditor de uma controladora concluir, baseado nos procedimentos recomendados, que o trabalho de outros auditores no pode ser utilizado, e que no pode aplicar procedimentos adicionais suficientes com relao s demonstraes contbeis de controlada e/ou coligada ou ao item sobre o qual os outros auditores emitiram parecer. Quando o auditor formar a opinio de que na gesto dos recursos pblicos foram adequadamente observados os princpios da legalidade, legitimidade e economicidade. Quando o auditor constatar falhas, omisses ou impropriedades de natureza formal no cumprimento das normas e diretrizes governamentais, quanto legalidade, legitimidade e economicidade e que, pela sua irrelevncia ou imaterialidade, no caracterizem irregularidade de atuao dos agentes responsveis. Quando o auditor verificar a no observncia da aplicao dos princpios de legalidade, legitimidade e economicidade, constatando a existncia de desfalque, alcance, desvio de bens ou outra irregularidade de que resulte prejuzo quantificvel para a Fazenda Nacional e/ou comprometam, substancialmente, as demonstraes financeiras e a respectiva gesto dos agentes responsveis, no perodo ou exerccio examinado. Adicionar Pargrafo de nfase Item 11.3.7.1 NBC T 11

Ressalva ou Opinio adversa

Item 11.3.7.3 NBC T 11

Ressalva ou Absteno de Opinio

Item 63 NBC T 11 IT 05, Res. CFC n. 830/98

Regularidade

IN 01/2001 SFC/MF

Regularidade com Ressalva

IN 01/2001 SFC/MF

de Irregularidade

IN 01/2001 SFC/MF

Prof. Sergio Jund