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DATOS GENERALES Asignatura Examen Profesor Grupo Clave de captura 14_AA_I-L1CO113_EP_02 Segundo Nereo Ramn Guzman Mendoza Auditoria II

Tabla de especificaciones 1. Planifica con la siguiente tabla de especificaciones. Nivel de aprendizaje


Comprensin

Resultado de aprendizaje

Ponderacin

rtancia de revisar las cuentas relacionadas con el capital contable, como parte de una auditora de estados financieros.

ctersticas que conforman los sistemas de operacin y control interno de cuentas de capital contable.

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conocimiento aplicacion comprension

s de cumplimiento y sustantivas aplicables a las cuentas de capital contable, como parte de una auditora de estados financieros.

encias entre un ajuste y una reclasificacin a las cuentas de capital contable y su efecto en los esta dos financieros.

Semana 4 1 1 1 2
Comprension Conocimienot Aplicacin

mportancia de la revisin de las cuentas relacionadas con resultados, como parte de una auditora de s.

s caractersticas que conforman los sistemas de operacin y control interno de cuentas de resultados.

as pruebas de cumplimiento y sustantivas aplicables a las cuentas de resultados como parte de una os financieros.

diferencias entre un ajuste y una reclasificacin a las cuentas de resultados y sus efectos en los estados parte del proceso de una auditora.

Comprension

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Selecciona los aspectos mas importantes a revisar la cuenta de capital contable:

a) Comprobar y validar que los saldos y movimientos coincidan con la escritura constitutiva y sus modificaciones, el rgimen legal aplicable y los acuerdos de los accionistas y de la administracin; Validar la adecuada presentacin y revelacin en Estados Financieros. b) Validar que el total de Pasivo + Capital Contable, coincida con el total de Activo, adems de determinar que los dividendos de los accionistas se haya repartido de acuerdo a la directriz del administrador de la entidad, adems de validar que no existan movimientos pendientes de registro relacionados con la adquisicin de Activo Fijo. c) Validar que el total de Pasivo + Capital Contable reflejado en la balanza de comprobacin coincida con los movimientos reflejados en los auxiliares contables de cada cuenta contable, adems de validar que no existan errores aritmticos al calcular la reparticin de dividendos entre los accionistas determinados y autorizados por el Administrador de la compaa. d) Validar que el Pasivo no exceda el capital contable, y revisar que los indicadores financieros donde interviene el activo, pasivo, y capital no contengan errores en formulas o clculos para que los reportes presentados a terceros no contengan errores en la informacin contenida en los mismos.
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Son los aspectos que deben considerarse en la revisin, estudio y evaluacin de efectividad del control interno: Existencia de registros de la emisin de los titulos que conforman el capital social; Custoda y arqueo de titulos; Autorizacin y procedimientos adecuados para el pago de dividendos e informacin oportuna al rea contable para que se registren los acuerdos de accionistas y/o administradores. Necesidad de contar con personal capacitado en la determinacin de las estimaciones contables; Autorizacin y revisin peridica de las estimaciones contables por parte de funcionarios con niveles jerrquicos adecuados dentro de la entidad: e) Evaluacin de las estimaciones contables a travs de comparaciones con resultados reales posteriores o de la congruencia con los planes de operacin de la entidad. Autorizacin a diferentes niveles para contratar pasivos y garantizarlos; Uso y control efectivo de rdenes de compra y notas de recepcin prenumeradas para todo gasto y compra; Revisin de facturas, precios y clculos as como cotejo contra las rdenes de compra y notas de recepcin; Determinacin del monto de los pasivos por concepto de impuestos, obligaciones acumuladas, por retencin Documentacin que permita la identificacin de los valores actualizados de todos los bienes y su depreciacin acumulada, y la del periodo segn los informes de los valuadores, con los datos contenidos en sus respectivos registros

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individuales; La estimacin de la vida til de los bienes, en funcin al tiempo de servicio remanente en la empresa y el valor de desecho de los mismos.

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Son ejemplos de pruebas de cumplimiento del rubro de capital contable Existencia de registros de la emisin de los ttulos que amparen el capital social; Custodia y arqueo de ttulos. Autorizacin y procedimientos para el pago de dividendos. Informacin oportuna al depto. de contabilidad de los acuerdos de los accionistas de cuentas de capital contable; Comparacin peridica de la suma de los auxiliares vs. Cuenta mayor; Los gastos son autorizados por funcionario responsable; Existe una segregacin de funciones para su autorizacin, su pago y su registro; Se tiene establecido un control presupuestal para estas erogaciones; Se cuenta con registros contables apropiados para el control, clasificacin e informacin de los gastos por reas de responsabilidad. En la capitalizacin de los activos intangibles las erogaciones de esta naturaleza sean previamente autorizadas por los funcionarios de la empresa o bien, por el Consejo de Administracin, dependiendo de la importancia de las partidas. De la misma manera, esta inversin debe estar respaldada por la evidencia que permita comprobar su justificacin.Procesamiento y clasificacin de transacciones; Existencia de polticas definidas de capitalizacin. Autorizacin del mtodo de valuacin seleccionado por la empresa; Autorizar el mtodo y polticas de valuacin, incluyendo las relativas a capitalizacin, actualizacin, depreciacin, etctera; Aprobacin de la administracin para adquirir, vender, retirar, destruir o gravar Activos; Debe existir una autorizacin formal para efectuar una inversin, venta, retiro, etc., de esta clase de activos.

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Son ejemplos de pruebas sustantivas en una revision del capital contable Confirmacion de los movimientos de capital contable en base a las asambleas celebradas; Calculo de pago de dividendos y su registro contable. Comprobar su justificacin.Procesamiento y clasificacin de transacciones; Existencia de polticas definidas de capitalizacin. Los gastos son autorizados por funcionario responsable; Existe una segregacin de funciones para su autorizacin, su pago y su registro; Aprobacin de la administracin para adquirir, vender, retirar, destruir o gravar Activos, Se tiene establecido un control presupuestal para estas erogaciones;

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Indique que movimiento representara un Ajuste en el capital contable. El haber detectado dividendos pagados autorizados en asamblea y no registrados contablemente. El haber detectado gastos no registrados por concepto de amortizaciones de sistema de computo. El haber detectado depreciaciones no registradas por activos fijos por un periodo de 8 meses. El haber detectado pasivos no registrados por mas de $10MM de pesos durante el ejercicio revisado. 14-AA-I-L1CO113_01S4R6 El cumplimiento del control interno en la revisin de las cuentas que integran el estado de resultados se refiere a:

Los gastos son autorizados por funcionario responsable: Existe una segregacin de funciones para su autorizacin, su pago y su registro; Se tiene establecido un control presupuestal para estas erogaciones. Se cuenta con registros contables apropiados para el control, clasificacin
Existencia de registros de la emisin de los titulos que conforman el capital social; Custoda y arqueo de titulos; Autorizacin y procedimientos adecuados para el pago de dividendos e informacin oportuna al rea contable para que se registren los acuerdos de accionistas y/o administradores. Autorizacin a diferentes niveles para contratar pasivos y garantizarlos; Uso y control efectivo de rdenes de compra y notas de recepcin prenumeradas para todo gasto y compra; Revisin de facturas, precios y clculos as como cotejo contra las rdenes de compra y notas de recepcin; Determinacin del monto de los pasivos por concepto de impuestos, obligaciones acumuladas, por retencin

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Son ejemplos de pruebas sustantivas del rubro de Estado de Resultados Verificar que los saldos de los auxiliares de las subcuentas de gastos coinciden contra el mayor general. Revisin general de los auxiliares de gastos para detectar y, en su caso, investigar partidas poco usuales. Examen crtico de los documentos que respaldan los gastos, para verificar que los bienes o servicios hayan sido efectivamente recibidos y que se derivan de transacciones normales y propias.

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Presentacin y
Confirmacin, Pagos Posteriores, Investigacin en busca de posibles pasivos no registrados, Verificacin de clculos y pruebas globales, Declaraciones de la Administracin. Confirmacion inventarios, confirmacin demandas clientes Revisin de la cuenta de gastos de administracin y gastos de venta. Validacin de las variaciones en el capital contable.

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Son ejemplos de pruebas de cumplimiento en una revision del rubro de Gastos de viaje: -Segregacin adecuada de las funciones de autorizacin, compra, recepcin, registro y pago; Autorizacin a diferentes niveles para contratar pasivos y garantizarlos; Uso y control efectivo de rdenes de compra. Calculo de pago de dividendos y su registro contable. Asi como movimientos de capital en base a asambleas de accionistas. Comprobar su justificacin.Procesamiento y clasificacin de transacciones; Existencia de polticas definidas de capitalizacin. Aprobacin de la administracin para adquirir, vender, retirar, destruir o gravar Activos, Se tiene establecido un control presupuestal para estas erogaciones; .

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Es un tipo de ajuste que pueden presentarse en una revisin en el rubro de resultados: Impactar el estado de resultados (disminuyendo la utilidad) debido a que se detecto que existia un pasivo real significativo (material) que no habia sido registrado (proveedor de gastos). Incrementar el activo y disminuir el capital contable Incrementar el pasivo y disminuir el capital contable No puede haber ajustes en estado de resultados solo reclasificaciones.

14-AA-I-L1CO113_01S4R10 Cul es el impacto de una reclasificacin de estado de resultados?


Ninguno ya que no se reducira o aumentara la utilidad neta de la empresa, debido a que se cancelaria el o los movimientos en una cuenta del estado de resultados y se registrara en otra cuenta del estado de resultados.

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Significativo ya que se reducira o aumentara la utilidad neta de la empresa, debido a que se registrara el o los movimientos en una cuenta del estado de resultados y esto impactara la utilidad neta final. Aumentaria la utilidad neta de la empresa Disminuira la utilidad neta de la empresa.