TITULO I DISPOSICIONES GENERALES SUJETO Y OBJETO DEL IMPUESTO Artculo 1 - Todas las ganancias obtenidas por personas de existencia

visible o ideal q edan s !etas al grava"en de e"ergencia q e establece esta le#$ Los s !etos a q e se re%iere el p&rra%o anterior residentes en el pa's( trib tan sobre la totalidad de s s ganancias obtenidas en el pa's o en el exterior( p diendo co"p tar co"o pago a c enta del i"p esto de esta le# las s "as e%ectiva"ente abonadas por grav&"enes an&logos( sobre s s actividades en el extran!ero( )asta el l'"ite del incre"ento de la obligaci*n %iscal originado por la incorporaci*n de la ganancia obtenida en el exterior$ Los no residentes trib tan excl siva"ente sobre s s ganancias de % ente argentina( con%or"e lo previsto en el T't lo +$ Las s cesiones indivisas son contrib #entes con%or"e lo establecido en el art'c lo ,,$ Art. 2 - - los e%ectos de esta le# son ganancias( sin per! icio de lo disp esto especial"ente en cada categor'a # a n c ando no se indiq en en ellas. /0 Los rendi"ientos( rentas o enriq eci"ientos s sceptibles de na periodicidad q e i"pliq e la per"anencia de la % ente q e los prod ce # s )abilitaci*n$ 10 Los rendi"ientos( rentas( bene%icios o enriq eci"ientos q e c "plan o no las condiciones del apartado anterior( obtenidos por los responsables incl idos en el art'c lo 23 # todos los q e deriven de las de"&s sociedades o de e"presas o explotaciones nipersonales( salvo q e( no trat&ndose de los contrib #entes co"prendidos en el art'c lo 23( se desarrollaran actividades indicadas en los incisos %0 # g0 del art'c lo 43 # las "is"as no se co"ple"entaran con na explotaci*n co"ercial( en c #o caso ser& de aplicaci*n lo disp esto en el apartado anterior$ ,0 Los res ltados provenientes de la ena!enaci*n de bienes " ebles a"orti5ables( acciones( c otas # participaciones sociales( t't los( bonos # de"&s valores( c alq iera % era el s !eto q e las obtenga$ (Inciso sustituido por art. 1 de la Ley N 26.893 B.O. 23/09/2013. i!encia" a partir de su pu#licaci$n en el Bolet%n O&icial y ser'n de aplicaci$n a los (ec(os i)poni#les *ue se per&eccionen a partir de la citada +i!encia, Art. 3 - - los %ines indicados en esta le# se entender& por ena!enaci*n la venta( per" ta( ca"bio( expropiaci*n( aporte a sociedades #( en general( todo acto de disposici*n por el q e se trans"ita el do"inio a t't lo oneroso$ Trat&ndose de in" ebles( se considerar& con%ig rada la ena!enaci*n de los "is"os c ando "ediare boleto de co"praventa otro co"pro"iso si"ilar( sie"pre q e se diere la posesi*n o en s de%ecto en el "o"ento en q e este acto tenga l gar( a n c ando no se ) biere celebrado la escrit ra traslativa de do"inio$

Art. 4 - - todos los e%ectos de esta le#( en el caso de contrib #entes q e recibieran bienes por )erencia( legado o donaci*n( se considerar& co"o valor de adq isici*n el valor i"positivo q e tales bienes t vieran para s antecesor a la %ec)a de ingreso al patri"onio de aq 6llos # co"o %ec)a de adq isici*n esta 7lti"a$ En caso de no poderse deter"inar el re%erido valor( se considerar&( co"o valor de adq isici*n( el %i!ado para el pago de los i"p estos q e graven la trans"isi*n grat ita de bienes o en s de%ecto el atrib ible al bien a la %ec)a de esta 7lti"a trans"isi*n en la %or"a q e deter"ine la regla"entaci*n$
(-,

(Nota" . /especto de las alusiones (ec(as por la ley0 acerca de la actuali1aci$n de di+ersos conceptos0 de#er' estarse a lo esta#lecido so#re el particular por la Ley de 2on+erti#ilidad N 23.928 y sus nor)as re!la)entarias y co)ple)entarias., 8UE9TE Art. 5 - En general( # sin per! icio de las disposiciones especiales de los art'c los sig ientes( son ganancias de % ente argentina aq ellas q e provienen de bienes sit ados( colocados o tili5ados econ*"ica"ente en la :ep7blica( de la reali5aci*n en el territorio de la 9aci*n de c alq ier acto o actividad s sceptible de prod cir bene%icios( o de )ec)os oc rridos dentro del l'"ite de la "is"a( sin tener en c enta nacionalidad( do"icilio o residencia del tit lar o de las partes q e intervengan en las operaciones( ni el l gar de celebraci*n de los contratos$ Art. - Las ganancias provenientes de cr6ditos garanti5ados con derec)os reales constit idos sobre bienes bicados en el territorio nacional( se considerar&n ganancias de % ente argentina$ ; ando la garant'a se ) biera constit ido con bienes bicados en el exterior( ser& de aplicaci*n lo disp esto en el art'c lo anterior$ Art. ! - Los intereses de debent res se consideran 'ntegra"ente de % ente argentina c ando la entidad e"isora est6 constit ida o radicada en la :ep7blica( con prescindencia del l gar en q e est6n bicados los bienes q e garanticen el pr6sta"o( o el pa's en q e se )a e%ect ado la e"isi*n$ Art. ... - Se considerar&n ganancias de % ente argentina los res ltados originados por derec)os # obligaciones e"ergentes de instr "entos #<o contratos derivados( c ando el riesgo as "ido se enc entre locali5ado en el territorio de la :ep7blica -rgentina( locali5aci*n q e debe considerarse con%ig rada si la parte q e obtiene dic)os res ltados es n residente en el pa's o n estableci"iento estable co"prendido en el inciso b0 del art'c lo 23$ Sin e"bargo( c ando los di%erentes co"ponentes de no de los "encionados instr "entos o n con! nto de ellos q e se enc entren vinc lados( indiq en q e el instr "ento o el con! nto de instr "entos no expresan la real intenci*n econ*"ica de las partes( la deter"inaci*n de la bicaci*n de la % ente se e%ect ar& de ac erdo con los principios aplicables a la nat rale5a de la % ente prod ctora q e corresponda considerar de ac erdo con el principio de la realidad econ*"ica( en c #o caso se aplicar&n los trata"ientos previstos por esta le# para los res ltados originados por la "is"a$

(3rt%culo incorporado a continuaci$n del art. 40 por Ley N 25.0630 6%tulo III0 art.70 inciso a,. . i!encia" 3 partir del 31/12/98., Art. " - Las ganancias provenientes de la exportaci*n de bienes prod cidos( "an %act rados( tratados o co"prados en el pa's( son total"ente de % ente argentina q edando co"prendida la re"isi*n de los "is"os reali5ada por "edio de %iliales( s c rsales( representantes( agentes de co"pras otros inter"ediarios de personas o entidades del extran!ero$ La ganancia neta se establecer& ded ciendo del precio de venta el costo de tales bienes( los gastos de transporte # seg ros )asta el l gar de destino( la co"isi*n # gastos de venta # los gastos inc rridos en la :ep7blica -rgentina( en c anto sean necesarios para obtener la ganancia gravada$ Por s parte( las ganancias q e obtienen los exportadores del extran!ero por la si"ple introd cci*n de s s prod ctos en la :ep7blica -rgentina son de % ente extran!era$ ; ando las operaciones a q e se re%iere el presente art'c lo % eran reali5adas con personas o entidades vinc ladas # s s precios # condiciones no se a! sten a las pr&cticas del "ercado entre partes independientes( las "is"as deber&n a! starse de con%or"idad a lo previsto por el art'c lo /= de la presente le#$ -si"is"o( no se considerar&n a! stadas a las pr&cticas o a los precios nor"ales de "ercado entre partes independientes( las operaciones co"prendidas en el presente art'c lo q e se realicen con personas %'sicas o ! r'dicas do"iciliadas( constit idas o bicadas en pa'ses de ba!a o n la trib taci*n( s p esto en el q e deber&n aplicarse las nor"as del citado art'c lo /=$ En los casos en q e( de ac erdo con las disposiciones anteriores( se trate de operaciones de i"portaci*n o exportaci*n de bienes a c #o respecto p eda establecerse el precio internacional >de p7blico # notorio conoci"iento> a trav6s de "ercados transparentes( bolsas de co"ercio o si"ilares( corresponder&( salvo pr eba en contrario( tili5ar dic)os precios a los %ines de la deter"inaci*n de la ganancia neta de % ente argentina$ ; ando se trate de operaciones distintas a las indicadas en el p&rra%o anterior( celebradas entre partes independientes( el contrib #ente >exportador o i"portador> deber& s "inistrar a la -d"inistraci*n 8ederal de Ingresos P7blicos la in%or"aci*n q e la "is"a disponga a e%ectos de establecer q e los precios declarados se a! stan ra5onable"ente a los de "ercado( incl idas la asignaci*n de costos( "&rgenes de tilidad # de"&s datos q e dic)o organis"o considere necesarios para la %iscali5aci*n de dic)as operaciones( sie"pre q e el "onto an al de las exportaciones #<o i"portaciones reali5adas por cada responsable s pere la s "a q e con car&cter general %i!ar& el Poder E!ec tivo nacional$ (3rt%culo sustituido por art. 1 de la Ley N 25.4870 B.O. 22/10/2003. . i!encia" 3 partir del d%a de su pu#licaci$n en B.O., Art. # - Se pres "e( sin ad"itir pr eba en contrario( q e las co"pa?'as no constit idas en el pa's q e se oc pan en el negocio de transporte entre la :ep7blica # pa'ses

extran!eros( obtienen por esa actividad ganancias netas de % ente argentina( ig ales al DIE@ PO: ;IE9TO A/B C0 del i"porte br to de los %letes por pasa!es # cargas correspondientes a esos transportes$ -si"is"o( se pres "e( sin ad"itir pr eba en contrario( q e el DIE@ PO: ;IE9TO A/B C0 de las s "as pagadas por e"presas radicadas o constit idas en el pa's a ar"adores extran!eros por %leta"entos a tie"po o por via!e( constit #en ganancias netas de % ente argentina$ Las pres nciones "encionadas en los p&rra%os precedentes no se aplicar&n c ando se trate de e"presas constit idas en pa'ses con los c ales( en virt d de convenios o tratados internacionales( se ) biese establecido o se estable5ca la exenci*n i"positiva$ En el caso de co"pa?'as no constit idas en el pa's q e se oc pan en el negocio de contenedores para el transporte en la :ep7blica o desde ella a pa'ses extran!eros( se pres "e( sin ad"itir pr eba en contrario( q e obtienen por esa actividad ganancias netas de % ente argentina ig ales al +EI9TE PO: ;IE9TO A1B C0 de los ingresos br tos originados por tal concepto$ Los agentes o representantes en la :ep7blica( de las co"pa?'as "encionadas en este art'c lo( ser&n solidaria"ente responsables con ellas del pago del i"p esto$ Las ganancias obtenidas por co"pa?'as constit idas o radicadas en el pa's q e se oc pan de los negocios a q e se re%ieren los p&rra%os precedentes( se consideran 'ntegra"ente de % ente argentina( con prescindencia de los l gares entre los c ales desarrollan s actividad$ Art. 1$ - Se pres "e q e las agencias de noticias internacionales q e( "ediante na retrib ci*n( las proporcionan a personas o entidades residentes en el pa's( obtienen por esa actividad ganancias netas de % ente argentina ig ales al DIE@ PO: ;IE9TO A/B C0 de la retrib ci*n br ta( tengan o no agencia o s c rsal en la :ep7blica$ 8ac7ltase al PODE: EJE;UTI+O a %i!ar con car&cter general porcenta!es in%eriores al establecido en el p&rra%o anterior c ando la aplicaci*n de aq 6l p diere dar l gar a res ltados no acordes con la realidad$ Art. 11 - Son de % ente argentina los ingresos provenientes de operaciones de seg ros o reaseg ros q e c bran riesgos en la :ep7blica o q e se re%ieran a personas q e al tie"po de la celebraci*n del contrato ) biesen residido en el pa's$ En el caso de cesiones a co"pa?'as del extran!ero Dreaseg ros #<o retrocesionesD se pres "e( sin ad"itir pr eba en contrario( q e el DIE@ PO: ;IE9TO A/B C0 del i"porte de las pri"as cedidas( neto de an laciones( constit #e ganancia neta de % ente argentina$ Art. 12 - Ser&n consideradas ganancias de % ente argentina las re" neraciones o s eldos de "ie"bros de directorios( conse!os otros organis"os Dde e"presas o entidades constit idas o do"iciliadas en el pa'sD q e act7en en el extran!ero$

-si"is"o( ser&n considerados de % ente argentina los )onorarios otras re" neraciones originados por asesora"iento t6cnico( %inanciero o de otra 'ndole prestado desde el exterior$ Art. 13 - Se pres "e( sin ad"itir pr eba en contrario( q e constit #e ganancia neta de % ente argentina el ;I9;UE9T- PO: ;IE9TO A=B C0 del precio pagado a los prod ctores( distrib idores o inter"ediarios por la explotaci*n en el pa's de. a0 Pel'c las cine"atogr&%icas extran!eras$ b0 ;intas "agn6ticas de video # a dio( grabadas en el extran!ero$ c0 Trans"isiones de radio # televisi*n e"itidas desde el exterior$ d0 Servicio de t6lex( tele%acs'"il o si"ilares( trans"itidos desde el exterior$ e0 Todo otro "edio extran!ero de pro#ecci*n( reprod cci*n( trans"isi*n o di% si*n de i"&genes o sonidos$ Lo disp esto en este art'c lo ta"bi6n rige c ando el precio se abone en %or"a de regal'a o concepto an&logo$ Art. 14 - Las s c rsales # de"&s estableci"ientos estables de e"presas( personas o entidades del extran!ero( deber&n e%ect ar s s registraciones contables en %or"a separada de s s casas "atrices # restantes s c rsales # de"&s estableci"ientos estables o %iliales As bsidiarias0 de 6stas( e%ect ando en s caso las recti%icaciones necesarias para deter"inar s res ltado i"positivo de % ente argentina$ - %alta de contabilidad s %iciente o c ando la "is"a no re%le!e exacta"ente la ganancia neta de % ente argentina( la -DMI9IST:-;IO9 8EDE:-L DE I9F:ESOS PUBLI;OS( entidad a t&rq ica en el &"bito del MI9ISTE:IO DE E;O9OMI- Y OB:-S Y SE:+I;IOS PUBLI;OS( podr& considerar q e los entes del pa's # del exterior a q e se re%iere el p&rra%o anterior %or"an na nidad econ*"ica # deter"inar la respectiva ganancia neta s !eta al grava"en$ Las transacciones entre n estableci"iento estable( a q e al de el inciso b0 del art'c lo 23( o na sociedad o %ideico"iso co"prendidos en los incisos a0 # b0 # en el inciso agregado a contin aci*n del inciso d0 del art'c lo E3( respectiva"ente( con personas o entidades vinc ladas constit idas( do"iciliadas o bicadas en el exterior ser&n considerados( a todos los e%ectos( co"o celebrados entre partes independientes c ando s s prestaciones # condiciones se a! sten a las pr&cticas nor"ales del "ercado entre entes independientes( excepto en los casos previstos en el inciso "0 del art'c lo GG$ ; ando tales prestaciones # condiciones no se a! sten a las pr&cticas del "ercado entre entes independientes( las "is"as ser&n a! stadas con%or"e a las previsiones del art'c lo /=$ En el caso de entidades %inancieras q e operen en el pa's ser&n de aplicaci*n las disposiciones previstas en el art'c lo /= por las cantidades pagadas o acreditadas a s casa "atri5( co%ilial o cos c rsal otras entidades o sociedades vinc ladas constit idas( do"iciliadas o bicadas en el exterior( en concepto de intereses( co"isiones # c alq ier

otro pago o acreditaci*n originado en transacciones reali5adas con las "is"as( c ando los "ontos no se a! sten a los q e ) bieran convenido entidades independientes de ac erdo con las pr&cticas nor"ales del "ercado$ La -DMI9IST:-;IO9 8EDE:-L DE I9F:ESOS PUBLI;OS( entidad a t&rq ica en el &"bito del Ministerio de Econo"'a # Obras # Servicios P7blicos podr&( en s caso( req erir la in%or"aci*n del Banco ;entral de la :ep7blica -rgentina q e considere necesaria a estos %ines$ (3rt%culo sustituido por Ley N 25.2390 6%tulo I0 art.10 inciso #,. . i!encia" 3 partir del 31/12/99 y surtir' e&ecto para los e8ercicios *ue se inicien a partir de dic(a &ec(a., Art. 15 - ; ando por la clase de operaciones o por las "odalidades de organi5aci*n de las e"presas( no p edan establecerse con exactit d las ganancias de % ente argentina( la -DMI9IST:-;IO9 8EDE:-L DE I9F:ESOS PUBLI;OS( entidad a t&rq ica en el &"bito del MI9ISTE:IO DE E;O9OMI- Y OB:-S Y SE:+I;IOS PUBLI;OS( podr& deter"inar la ganancia neta s !eta al grava"en a trav6s de pro"edios( 'ndices o coe%icientes q e a tal %in estable5ca con base en res ltados obtenidos por e"presas independientes dedicadas a actividades de ig ales o si"ilares caracter'sticas$ Las transacciones q e estableci"ientos estables do"iciliados o bicados en el pa's o sociedades co"prendidas en los incisos a0 # b0 # los %ideico"isos previstos en el inciso agregado a contin aci*n del inciso d0 del pri"er p&rra%o art'c lo E3( respectiva"ente( realicen con personas %'sicas o ! r'dicas do"iciliadas( constit idas o bicadas en los pa'ses de ba!a o n la trib taci*n q e( de "anera taxativa( indiq e la regla"entaci*n( no ser&n consideradas a! stadas a las pr&cticas o a los precios nor"ales de "ercado entre partes independientes$ - los %ines de la deter"inaci*n de los precios de las transacciones a q e al de el art'c lo anterior ser&n tili5ados los "6todos q e res lten "&s apropiados de ac erdo con el tipo de transacci*n reali5ada$ La restricci*n establecida en el art'c lo /B/ de la le# 9H //$2G,( texto ordenado en /33G # s s "odi%icaciones( no ser& aplicable respecto de la in%or"aci*n re%erida a terceros q e res lte necesaria para la deter"inaci*n de dic)os precios( c ando la "is"a deba oponerse co"o pr eba en ca sas q e tra"iten en sede ad"inistrativa o ! dicial$ Las sociedades de capital co"prendidas en el inciso a0 del pri"er p&rra%o del art'c lo 23 # las de"&s sociedades o e"presas previstas en el inciso b0 del pri"er p&rra%o del art'c lo E3( distintas a las "encionadas en el tercer p&rra%o del art'c lo anterior( q edan s !etas a las "is"as condiciones respecto de las transacciones q e realicen con s s %iliales extran!eras( s c rsales( estableci"ientos estables otro tipo de entidades del exterior vinc ladas a ellas$ - los e%ectos previstos en el tercer p&rra%o( ser&n de aplicaci*n los "6todos de precios co"parables entre partes independientes( de precios de reventa %i!ados entre partes independientes( de costo "&s bene%icios( de divisi*n de ganancias # de "argen neto de la transacci*n( en la %or"a # entre otros "6todos q e( con id6nticos %ines( estable5ca la regla"entaci*n$ Sin per! icio de lo establecido en el p&rra%o precedente( c ando se trate de exportaciones reali5adas a s !etos vinc lados( q e tengan por ob!eto cereales( oleaginosas( de"&s prod ctos de la tierra( )idrocarb ros # s s derivados( #( en general(

bienes con coti5aci*n conocida en "ercados transparentes( en las q e intervenga n inter"ediario internacional q e no sea el destinatario e%ectivo de la "ercader'a( se considerar& co"o "e!or "6todo a %in de deter"inar la renta de % ente argentina de la exportaci*n( el valor de coti5aci*n del bien en el "ercado transparente del d'a de la carga de la "ercader'a >c alq iera sea el "edio de transporte>( sin considerar el precio al q e ) biera sido pactado con el inter"ediario internacional$ (9'rra&o incorporado por art. 2 de la Ley N 25.4870 B.O. 22/10/2003. . i!encia" 3 partir del d%a de su pu#licaci$n en B.O., 9o obstante lo indicado en el p&rra%o anterior( si el precio convenido con el inter"ediario internacional( % era "a#or al precio de coti5aci*n vigente a la %ec)a "encionada( se to"ar& el pri"ero de ellos para val ar la operaci*n$ (9'rra&o incorporado por art. 2 de la Ley N 25.4870 B.O. 22/10/2003. . i!encia" 3 partir del d%a de su pu#licaci$n en B.O., El "6todo disp esto en el sexto p&rra%o del presente art'c lo no ser& de aplicaci*n c ando el contrib #ente de" estre %e)aciente"ente q e el s !eto inter"ediario del exterior re7ne( con! nta"ente( los sig ientes req isitos. a0 Tener real presencia en el territorio de residencia( contar all' con n estableci"iento co"ercial donde s s negocios sean ad"inistrados # c "plir con los req isitos legales de constit ci*n e inscripci*n # de presentaci*n de estados contables$ Los activos( riesgos # % nciones as "idos por el inter"ediario internacional deben res ltar acordes a los vol7"enes de operaciones negociadosI b0 S actividad principal no debe consistir en la obtenci*n de rentas pasivas( ni la inter"ediaci*n en la co"erciali5aci*n de bienes desde o )acia la :ep7blica -rgentina o con otros "ie"bros del gr po econ*"ica"ente vinc lado( # c0 S s operaciones de co"ercio internacional con otros integrantes del "is"o gr po econ*"ico no podr&n s perar el treinta por ciento A,BC0 del total an al de las operaciones concertadas por la inter"ediaria extran!era$ (9'rra&o incorporado por art. 2 de la Ley N 25.4870 B.O. 22/10/2003. . i!encia" 3 partir del d%a de su pu#licaci$n en B.O., La -d"inistraci*n 8ederal de Ingresos P7blicos( podr& deli"itar la aplicaci*n del "6todo q e se instr "enta en los p&rra%os anteriores( c ando considere q e ) bieren cesado las ca sas q e originaron s introd cci*n$ (9'rra&o incorporado por art. 2 de la Ley N 25.4870 B.O. 22/10/2003. . i!encia" 3 partir del d%a de su pu#licaci$n en B.O., Ta"bi6n podr& aplicarse dic)o "6todo a otras exportaciones de bienes c ando la nat rale5a # caracter'sticas de las operaciones internacionales as' lo ! sti%iq en$ (9'rra&o incorporado por art. 2 de la Ley N 25.4870 B.O. 22/10/2003. . i!encia" 3 partir del d%a de su pu#licaci$n en B.O., 9o obstante la extensi*n del citado "6todo a otras operaciones internacionales s*lo res ltar& procedente c ando la -d"inistraci*n 8ederal de Ingresos P7blicos ) biere co"probado en %or"a %e)aciente q e las operaciones entre s !etos vinc lados se

reali5aron a trav6s de n inter"ediario internacional q e( no siendo el destinatario de las "ercader'as( no re7ne con! nta"ente los req isitos detallados en el octavo p&rra%o del presente$ (9'rra&o incorporado por art. 2 de la Ley N 25.4870 B.O. 22/10/2003. . i!encia" 3 partir del d%a de su pu#licaci$n en B.O., La -DMI9IST:-;IO9 8EDE:-L DE I9F:ESOS PUBLI;OS( entidad a t&rq ica en el &"bito del MI9ISTE:IO DE E;O9OMI- Y OB:-S Y SE:+I;IOS PUBLI;OS con el ob!eto de reali5ar n control peri*dico de las transacciones entre sociedades locales( %ideico"isos o estableci"ientos estables bicados en el pa's vinc lados con personas %'sicas( ! r'dicas o c alq ier otro tipo de entidad do"iciliada( constit ida o bicada en el exterior( deber& req erir la presentaci*n de declaraciones ! radas se"estrales especiales q e contengan los datos q e considere necesarios para anali5ar( seleccionar # proceder a la veri%icaci*n de los precios convenidos( sin per! icio de la reali5aci*n( en s caso( de inspecciones si" lt&neas con las a toridades trib tarias designadas por los estados con los q e se )a#a s scrito n ac erdo bilateral q e prevea el interca"bio de in%or"aci*n entre %iscos$ (3rt%culo sustituido por Ley N 25.2390 6%tulo I0 art.10 inciso c,. . i!encia" 3 partir del 31/12/99 y surtir' e&ecto para los e8ercicios *ue se inicien a partir de dic(a &ec(a., Art. ... - - los %ines previstos en esta le#( la vinc laci*n q edar& con%ig rada c ando na sociedad co"prendida en los incisos a0 # b0 del pri"er p&rra%o del art'c lo E3( n %ideico"iso previsto en el inciso agregado a contin aci*n del inciso d0 de dic)o p&rra%o del citado art'c lo o n estableci"iento conte"plado en el inciso b0 del pri"er p&rra%o del art'c lo 23 # personas otro tipo de entidades o estableci"ientos( do"iciliados( constit idos o bicados en el exterior( con q ienes aq ellos realicen transacciones( est6n s !etos de "anera directa o indirecta a la direcci*n o control de las "is"as personas %'sicas o ! r'dicas o 6stas( sea por s participaci*n en el capital( s grado de acreencias( s s in%l encias % ncionales o de c alq ier otra 'ndole( contract ales o no( tengan poder de decisi*n para orientar o de%inir la o las actividades de las "encionadas sociedades( estableci"ientos otro tipo de entidades$ (3rt%culo incorporado a continuaci$n del art. 15 sustituido por Ley N 25.2390 6%tulo I0 art.10 inciso d,. . i!encia" 3 partir del 31/12/99 y surtir' e&ecto para los e8ercicios *ue se inicien a partir de dic(a &ec(a., Art. 1 - -de"&s de lo disp esto por el art'c lo =H( las ganancias provenientes del traba!o personal se consideran ta"bi6n de % ente argentina c ando consistan en s eldos otras re" neraciones q e el Estado abona a s s representantes o%iciales en el extran!ero o a otras personas a q ienes enco"ienda la reali5aci*n de % nciones % era del pa's$ F-9-9;I- 9ET- Y F-9-9;I- 9ET- SUJET- - IMPUESTO Art. 1! - Para establecer la ganancia neta se restar&n de la ganancia br ta los gastos necesarios para obtenerla o( en s caso( "antener # conservar la % ente( c #a ded cci*n ad"ita esta le#( en la %or"a q e la "is"a disponga$

Para establecer la ganancia neta s !eta a i"p esto se restar&n del con! nto de las ganancias netas de la pri"era( seg nda( tercera # c arta categor'as las ded cciones q e a tori5a el art'c lo 1,$ En ning7n caso ser&n ded cibles los gastos vinc lados con ganancias exentas o no co"prendidas en este i"p esto$ ; ando el res ltado neto de las inversiones de l !o( recreo personal # si"ilares( establecido con%or"e con las disposiciones de esta le#( ac se p6rdida( no se co"p tar& a los e%ectos del i"p esto$ -JO 8IS;-L E IMPUT-;IO9 DE L-S F-9-9;I-S Y F-STOS Art. 1" - El a?o %iscal co"ien5a el /H de enero # ter"ina el ,/ de dicie"bre$ Los contrib #entes i"p tar&n s s ganancias al a?o %iscal( de ac erdo con las sig ientes nor"as. a0 Las ganancias obtenidas co"o d e?o de e"presas civiles( co"erciales( ind striales( agropec arias o "ineras o co"o socios de las "is"as( se i"p tar&n al a?o %iscal en q e ter"ine el e!ercicio an al correspondiente$ Las ganancias indicadas en el art'c lo E3 se consideran del a?o %iscal en q e ter"ine el e!ercicio an al en el c al se )an devengado$ ; ando no se contabilicen las operaciones el e!ercicio coincidir& con el a?o %iscal( salvo otras disposiciones de la DI:E;;IO9 FE9E:-L IMPOSITI+-( la q e q eda %ac ltada para %i!ar %ec)as de cierre del e!ercicio en atenci*n a la nat rale5a de la explotaci*n otras sit aciones especiales$ Se consideran ganancias del e!ercicio las devengadas en el "is"o$ 9o obstante( podr& optarse por i"p tar las ganancias en el "o"ento de prod cirse la respectiva exigibilidad( c ando las ganancias se originen en la venta de "ercader'as reali5adas con pla5os de %inanciaci*n s periores a DIE@ A/B0 "eses( en c #o caso la opci*n deber& "antenerse por el t6r"ino de ;I9;O A=0 a?os # s e!ercicio se exteriori5ar& "ediante el procedi"iento q e deter"ine la regla"entaci*n$ El criterio de i"p taci*n a tori5ado precedente"ente( podr& ta"bi6n aplicarse en otros casos expresa"ente previstos por la le# o s decreto regla"entario$ Los dividendos de acciones # los intereses de t't los( bonos # de"&s t't los valores se i"p tar&n en el e!ercicio en q e )a#an sido p estos a disposici*n$ b0 Las de"&s ganancias se i"p tar&n al a?o %iscal en q e ) biesen sido percibidas( excepto las correspondientes a la pri"era categor'a q e se i"p tar&n por el "6todo de lo devengado$ Los )onorarios de directores( s'ndicos o "ie"bros de conse!os de vigilancia # las retrib ciones a los socios ad"inistradores ser&n i"p tados por dic)os s !etos al a?o %iscal en q e la asa"blea o re ni*n de socios( seg7n corresponda( apr ebe s asignaci*n$

Las ganancias originadas en ! bilaciones o pensiones liq idadas por las ca!as de ! bilaciones # las derivadas del dese"pe?o de cargos p7blicos o del traba!o personal e!ec tado en relaci*n de dependencia q e co"o consec encia de "odi%icaciones retroactivas de convenios colectivos de traba!o o estat tos o escala%ones( sentencia ! dicial( allana"iento a la de"anda o resol ci*n de rec rso ad"inistrativo por a toridad co"petente( se percibieran en n e!ercicio %iscal # ) bieran sido devengadas en e!ercicios anteriores( podr&n ser i"p tadas por s s bene%iciarios a los e!ercicios %iscales a q e correspondan$ El e!ercicio de esta opci*n i"plicar& la ren ncia a la prescripci*n ganada por parte del contrib #ente$ ; ando corresponda la i"p taci*n de ac erdo con s devenga"iento( la "is"a deber& e%ect arse en % nci*n del tie"po( sie"pre q e se trate de intereses estip lados o pres ntos Dexcepto los prod cidos por los valores "obiliariosD( alq ileres # otros de caracter'sticas si"ilares$ Las disposiciones precedentes sobre i"p taci*n de la ganancia se aplicar&n correlativa"ente para la i"p taci*n de los gastos salvo disposici*n en contrario$ Los gastos no i"p tables a na deter"inada % ente de ganancia se ded cir&n en el e!ercicio en q e se pag en$ Las di%erencias de i"p estos provenientes de a! stes se co"p tar&n en el balance i"positivo correspondiente al e!ercicio en q e se deter"inen o pag en( seg7n % ese el "6todo tili5ado para la i"p taci*n de los gastos$ ; ando corresponda i"p tar las ganancias de ac erdo con s percepci*n( se considerar&n percibidas # los gastos se considerar&n pagados( c ando se cobren o abonen en e%ectivo o en especie #( ade"&s( en los casos en q e( estando disponibles( se )an acreditado en la c enta del tit lar o( con la a tori5aci*n o con%or"idad expresa o t&cita del "is"o( se )an reinvertido( ac " lado( capitali5ado( p esto en reserva o en n %ondo de a"orti5aci*n o de seg ro( c alq iera sea s deno"inaci*n( o disp esto de ellos en otra %or"a$ ;on relaci*n a planes de seg ro de retiro privados ad"inistrados por entidades s !etas al control de la SUPE:I9TE9DE9;I- DE SEFU:OS( se rep tar&n percibidos 7nica"ente c ando se cobren. a0 los bene%icios derivados del c "pli"iento de los req isitos del plan( #( b0 los rescates por el retiro del aseg rado del plan por c alq ier ca sa$ Trat&ndose de erogaciones e%ect adas por e"presas locales q e res lten ganancias de % ente argentina para personas o entes del extran!ero con los q e dic)as e"presas se enc entren vinc ladas o para personas o entes bicados( constit idos( radicados o do"iciliados en ! risdicciones de ba!a o n la trib taci*n( la i"p taci*n al balance i"positivo s*lo podr& e%ect arse c ando se pag en o con%ig re alg no de los casos previstos en el sexto p&rra%o de este art'c lo o( en s de%ecto( si alg na de las circ nstancias "encionadas se con%ig ra dentro del pla5o previsto para la presentaci*n de la declaraci*n ! rada en la q e se )a#a devengado la respectiva erogaci*n$ (9'rra&o sustituido por art. 3 de la Ley N 25.4870 B.O. 22/10/2003. . i!encia" 3 partir del d%a de su pu#licaci$n en B.O., ;OMPE9S-;IO9 DE KUEB:-9TOS ;O9 F-9-9;I-S

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Art. 1# - Para establecer el con! nto de las ganancias netas( se co"pensar&n los res ltados netos obtenidos en el a?o %iscal( dentro de cada na # entre las distintas categor'as$ ; ando en n a?o se s %riera na p6rdida( 6sta podr& ded cirse de las ganancias gravadas q e se obtengan en los a?os in"ediatos sig ientes$ Transc rridos ;I9;O A=0 a?os desp 6s de aq el en q e se prod !o la p6rdida( no podr& )acerse ded cci*n alg na del q ebranto q e a7n reste( en e!ercicios s cesivos$ - los e%ectos de este art'c lo no se considerar&n p6rdidas los i"portes q e la le# a tori5a a ded cir por los conceptos indicados en el art'c lo 1,$ Los q ebrantos se act ali5ar&n teniendo en c enta la variaci*n del 'ndice de precios al por "a#or( nivel general( p blicado por el I9STITUTO 9-;IO9-L DE EST-DISTI;- Y ;E9SOS( operada entre el "es de cierre del e!ercicio %iscal en q e se originaron # el "es de cierre del e!ercicio %iscal q e se liq ida$ 9o obstante lo disp esto en los p&rra%os precedentes( los q ebrantos provenientes de la ena!enaci*n de acciones( c otas o participaciones sociales >incl idas las c otas partes de los %ondos co" nes de inversi*n> de los s !etos( sociedades # e"presas a q e se re%iere el art'c lo E3 en s s incisos a0( b0 # c0 # en s 7lti"o p&rra%o( s*lo podr&n i"p tarse contra las tilidades netas res ltantes de la ena!enaci*n de dic)os bienes$ Id6ntica li"itaci*n ser& de aplicaci*n para las personas %'sicas # s cesiones indivisas( respecto de los q ebrantos provenientes de la ena!enaci*n de acciones$ (p'rra&o sustituido por art. 3 pto. a, del :ecreto N 793/2001 B.O. 30/7/2001. i!encia" para el a;o &iscal en curso a la &ec(a de pu#licaci$n del citado decreto., Por s parte los q ebrantos provenientes de actividades c #os res ltados no deban considerarse de % ente argentina( s*lo podr&n co"pensarse con ganancias de esa "is"a condici*n$ ; ando la i"p taci*n prevista en los p&rra%os anteriores no p eda e%ect arse en el e!ercicio en q e se experi"ent* el q ebranto( o 6ste no p diera co"pensarse total"ente( el i"porte no co"pensado( act ali5ado en la %or"a prevista en este art'c lo( podr& ded cirse de las ganancias netas q e a ra'5 del "is"o tipo de operaciones # actividades se obtengan en los ;I9;O A=0 a?os in"ediatos sig ientes$ -si"is"o( las p6rdidas generadas por derec)os # obligaciones e"ergentes de instr "entos #<o contratos derivados( a excepci*n de las operaciones de cobert ra( s*lo podr&n co"pensarse con ganancias netas originadas por este tipo de derec)os( en el a?o %iscal en el q e se experi"entaron las p6rdidas o en los cinco A=0 a?os %iscales in"ediatos sig ientes$ (9'rra&o incorporado por Ley N 25.0630 6%tulo III0 art.70 inciso e,. . i!encia" 3 partir del 31/12/98., - los %ines de lo disp esto en el p&rra%o anterior( na transacci*n o contrato de prod ctos derivados se considerar& co"o Loperaci*n de cobert raL si tiene por ob!eto red cir el e%ecto de las % t ras %l ct aciones en precios o tasas de "ercado( sobre los res ltados de la o las actividades econ*"icas principales$ (9'rra&o incorporado por Ley N 25.0630 6%tulo III0 art.70 inciso e,. . i!encia" 3 partir del 31/12/98.,

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EME9;IO9ES Art. 2$ - Est&n exentos del grava"en. a0 Las ganancias de los %iscos 9acional( provinciales # " nicipales # las de las instit ciones pertenecientes a los "is"os( excl idas las entidades # organis"os co"prendidos en el art'c lo /H de la Le# 9H 11$B/2$ b0 Las ganancias de entidades exentas de i"p estos por le#es nacionales( en c anto la exenci*n q e 6stas ac erdan co"prenda el grava"en de esta le# # sie"pre q e las ganancias deriven directa"ente de la explotaci*n o actividad principal q e "otiv* la exenci*n a dic)as entidades$ c0 Las re" neraciones percibidas en el dese"pe?o de s s % nciones por los diplo"&ticos( agentes cons lares # de"&s representantes o%iciales de pa'ses extran!eros en la :ep7blicaI las ganancias derivadas de edi%icios de propiedad de pa'ses extran!eros destinados para o%icina o casa )abitaci*n de s representante # los intereses provenientes de dep*sitos %iscales de los "is"os( todo a condici*n de reciprocidad$ d0 Las tilidades de las sociedades cooperativas de c alq ier nat rale5a # las q e ba!o c alq ier deno"inaci*n Aretorno( inter6s accionario( etc$0( distrib #en las cooperativas de cons "o entre s s socios$ e0 Las ganancias de las instit ciones religiosas$ (Nota" :ecreto N 1.092/94 (B.O. 24/10/94, esta#lece *ue los Institutos de ida 2onsa!rada y las <ociedades de ida 3post$lica pertenecientes a la I!lesia 2at$lica 3post$lica /o)ana ser'n #ene&iciarias del trata)iento dispensado por el presente inciso sin necesidad de tra)itaci$n adicional al!una0 #astando la certi&icaci$n *ue a tal e&ecto e=pida la <ecretar%a de 2ulto del >inisterio de /elaciones ?=teriores0 2o)ercio Internacional y 2ulto., %0 Las ganancias q e obtengan las asociaciones( % ndaciones # entidades civiles de asistencia social( sal d p7blica( caridad( bene%icencia( ed caci*n e instr cci*n( cient'%icas( literarias( art'sticas( gre"iales # las de c lt ra %'sica o intelect al( sie"pre q e tales ganancias # el patri"onio social se destinen a los %ines de s creaci*n # en ning7n caso se distrib #an( directa o indirecta"ente( entre los socios$ Se excl #en de esta exenci*n aq ellas entidades q e obtienen s s rec rsos( en todo o en parte( de la explotaci*n de espect&c los p7blicos( ! egos de a5ar( carreras de caballos # actividades si"ilares$ La exenci*n a q e se re%iere el pri"er p&rra%o no ser& de aplicaci*n en el caso de % ndaciones # asociaciones o entidades civiles de car&cter gre"ial q e desarrollen actividades ind striales #<o co"erciales$ (9'rra&o sustituido por Ley N 25.2390 6%tulo I0 art.10 inciso e,. . i!encia" 3 partir del 31/12/99 y surtir' e&ecto para los e8ercicios *ue se inicien a partir de dic(a &ec(a., (Nota" :ecreto N 1.092/94 (B.O. 24/10/94, esta#lece *ue los Institutos de ida 2onsa!rada y las <ociedades de ida 3post$lica pertenecientes a la I!lesia 2at$lica 3post$lica /o)ana ser'n #ene&iciarias del trata)iento dispensado por el presente

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inciso sin necesidad de tra)itaci$n adicional al!una0 #astando la certi&icaci$n *ue a tal e&ecto e=pida la <ecretar%a de 2ulto del >inisterio de /elaciones ?=teriores0 2o)ercio Internacional y 2ulto., g0 Las ganancias de las entidades " t alistas q e c "plan las exigencias de las nor"as legales # regla"entarias pertinentes # los bene%icios q e 6stas proporcionen a s s asociados$ )0 Los intereses originados por los sig ientes dep*sitos e%ect ados en instit ciones s !etas al r6gi"en legal de entidades %inancieras. /$ ;a!a de a)orro$ 1$ ; entas especiales de a)orro$ ,$ - pla5o %i!o$ E$ Los dep*sitos de terceros otras %or"as de captaci*n de %ondos del p7blico con%or"e lo deter"ine el B-9;O ;E9T:-L DE L- :EPUBLI;- -:FE9TI9- en virt d de lo q e establece la legislaci*n respectiva$ Excl7#ense del p&rra%o anterior los intereses provenientes de dep*sitos con cl& s la de a! ste$ Lo disp esto precedente"ente no obsta la plena vigencia de las le#es especiales q e establecen exenciones de ig al o "a#or alcance$ (Nota" ?l :ecreto N 1.742/940 art. 1 (B.O. 5/1/98, prorro!a (asta el d%a 31 de dicie)#re de 1998 la +i!encia de la e=enci$n esta#lecida en este inciso., (inciso,. ( Inciso eli)inado por Ley N 25.7020 3rt. 30 inciso a,0 B.O. 12/1/2001.. i!encia" 3 partir del 12/1/2001 y surtir' e&ecto para los intereses perci#idos a partir del 1 de enero de 20010 inclusi+e. i0 Los intereses reconocidos en sede ! dicial o ad"inistrativa co"o accesorios de cr6ditos laborales$ Las inde"ni5aciones por antigNedad en los casos de despidos # las q e se reciban en %or"a de capital o renta por ca sas de " erte o incapacidad prod cida por accidente o en%er"edad( #a sea q e los pagos se e%ect7en en virt d de lo q e deter"inan las le#es civiles # especiales de previsi*n social o co"o consec encia de n contrato de seg ro$ 9o est&n exentas las ! bilaciones( pensiones( retiros( s bsidios( ni las re" neraciones q e se contin7en percibiendo d rante las licencias o a sencias por en%er"edad( las inde"ni5aciones por %alta de preaviso en el despido # los bene%icios o rescates( netos de aportes no ded cibles( derivados de planes de seg ro de retiro privados ad"inistrados por entidades s !etas al control de la SUPE:I9TE9DE9;I- DE SEFU:OS( excepto los originados en la " erte o incapacidad del aseg rado$

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!0 Oasta la s "a de DIE@ MIL PESOS AP /B$BBB0 por per'odo %iscal( las ganancias provenientes de la explotaci*n de derec)os de a tor # las restantes ganancias derivadas de derec)os a"parados por la Le# 9H //$41,( sie"pre q e el i"p esto recaiga directa"ente sobre los a tores o s s derec)o)abientes( q e las respectivas obras sean debida"ente inscriptas en la DI:E;;IO9 9-;IO9-L DEL DE:E;OO DE -UTO:( q e el bene%icio proceda de la p blicaci*n( e!ec ci*n( representaci*n( exposici*n( ena!enaci*n( trad cci*n otra %or"a de reprod cci*n # no derive de obras reali5adas por encargo o q e recono5can s origen en na locaci*n de obra o de servicios %or"ali5ada o no contract al"ente$ Esta exenci*n no ser& de aplicaci*n para bene%iciarios del exterior$ Q0 Las ganancias derivadas de t't los( acciones( c6d las( letras( obligaciones # de"&s valores e"itidos o q e se e"itan en el % t ro por entidades o%iciales c ando exista na le# general o especial q e as' lo disponga o c ando lo res elva el PODE: EJE;UTI+O$ (Inciso sustituido por Ley N 25.2390 6%tulo I0 art.10 inciso &,. . i!encia" 3 partir del 31/12/99 y surtir' e&ecto para los e8ercicios *ue se inicien a partir de dic(a &ec(a., (Nota: La Ley N 23.8410 art%culo 16 (B.O. 30/10/90, dispuso" ?star'n e=entas de todo tri#uto la trans&erencia de t%tulos p@#licos ori!inadas en con+ersiones o#li!atorias de acti+os &inancieros dispuestos por el 9oder ?8ecuti+o0 alcan1ando a la pri)era ena8enaci$n *ue realicen +oluntaria)ente *uienes &ueran tenedores por la causa antedic(a y tendr'n e&ecto desde el 28/12/890 inclusi+e., l0 (Inciso dero!ado por art. 2 de la Ley N 26.575 B.O. 2/12/2009 i!encia" desde el d%a de su pu#licaci$n en el Bolet%n O&icial0 y surtir' e&ecto para e8ercicios &iscales *ue cierren a partir del 1A de enero de 20100 inclusi+e, "0 Las ganancias de las asociaciones deportivas # de c lt ra %'sica( sie"pre q e las "is"as no persigan %ines de l cro( exploten o a toricen ! egos de a5ar #<o c #as actividades de "ero car&cter social priven sobre las deportivas( con%or"e a la regla"entaci*n q e dicte el PODE: EJE;UTI+O$ La exenci*n establecida precedente"ente se extender& a las asociaciones del exterior( "ediante reciprocidad$ n0 La di%erencia entre las pri"as o c otas pagadas # el capital recibido al venci"iento( en los t't los o bonos de capitali5aci*n # en los seg ros de vida # "ixtos( excepto en los planes de seg ro de retiro privados ad"inistrados por entidades s !etas al control de la SUPE:I9TE9DE9;I- DE SEFU:OS$ o0 El valor locativo de la casa )abitaci*n( c ando sea oc pada por s s propietarios$ p0 Las pri"as de e"isi*n de acciones # las s "as obtenidas por las sociedades de responsabilidad li"itada( en co"andita si"ple # en co"andita por acciones( en la parte correspondiente al capital co"anditado( con "otivo de la s scripci*n #<o integraci*n de c otas #<o participaciones sociales por i"portes s periores al valor no"inal de las "is"as$

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q, (Inciso eli)inado por Ley N 25.2390 6%tulo I0 art.10 inciso !,. . i!encia" 3 partir del 31/12/99 y surtir' e&ecto para los e8ercicios *ue se inicien a partir de dic(a &ec(a., r0 Las ganancias de las instit ciones internacionales sin %ines de l cro( con personer'a ! r'dica( con sede central establecida en la :ep7blica -rgentina$ -si"is"o se consideran co"prendidas en este inciso las ganancias de las instit ciones sin %ines de l cro a q e se re%iere el p&rra%o anterior( q e )a#an sido declaradas de inter6s nacional( a n c ando no acrediten personer'a ! r'dica otorgada en el pa's ni sede central en la :ep7blica -rgentina$ s0 Los intereses de los pr6sta"os de %o"ento otorgados por organis"os internacionales o instit ciones o%iciales extran!eras( con las li"itaciones q e deter"ine la regla"entaci*n$ t0 Los intereses originados por cr6ditos obtenidos en el exterior por los %iscos nacional( provinciales( " nicipales o la ;i dad - t*no"a de B enos -ires # por el Banco ;entral de la :ep7blica -rgentina$ (Inciso sustituido por Ley N 25.0630 6%tulo0 art.70 inciso (,. . i!encia" 3 partir de su pu#licaci$n en el Bolet%n O&icial y surtir' e&ecto para los e8ercicios *ue cierren con posterioridad a la entrada en +i!encia de esta ley o0 en su caso0 a;o &iscal en curso a dic(a &ec(a., 0 Las donaciones( )erencias( legados # los bene%icios alcan5ados por la Le# de I"p esto a los Pre"ios de Deter"inados J egos # ;onc rsos Deportivos$ (Inciso sustituido por Ley N 25.2390 6%tulo I0 art.10 inciso (,. . i!encia" 3 partir del 31/12/99 y surtir' e&ecto para los e8ercicios *ue se inicien a partir de dic(a &ec(a., v0 Los "ontos provenientes de act ali5aciones de cr6ditos de c alq ier origen o nat rale5a$ En el caso de act ali5aciones correspondientes a cr6ditos con%ig rados por ganancias q e deban ser i"p tadas por el siste"a de lo percibido( s*lo proceder& la exenci*n por las act ali5aciones posteriores a la %ec)a en q e corresponda s i"p taci*n$ - los %ines precedentes( las di%erencias de ca"bio se considerar&n incl idas en este inciso$ Las act ali5aciones a q e se re%iere este inciso Dcon excl si*n de las di%erencias de ca"bio # las act ali5aciones %i!adas por le# o ! dicial"enteD deber&n provenir de n ac erdo expreso entre las partes$ Las disposiciones de este inciso no ser&n de aplicaci*n por los pagos q e se e%ect7en en el s p esto previsto en el c arto p&rra%o del art'c lo /E( ni alcan5ar&n a las act ali5aciones c #a exenci*n de este i"p esto se ) biera disp esto por le#es especiales o q e constit #en ganancias de % ente extran!era$ (Nota" ?l :ecreto N 1.742/940 art. 1 (B.O. 5/1/98, prorro!a (asta el d%a 31 de dicie)#re de 1998 la +i!encia de la e=enci$n esta#lecida en este inciso., R0 Los res ltados provenientes de operaciones de co"praventa( ca"bio( per" ta( o disposici*n de acciones( c otas # participaciones sociales( t't los( bonos # de"&s valores( obtenidos por personas %'sicas residentes # s cesiones indivisas radicadas en el pa's( en tanto no res lten co"prendidas en las previsiones del inciso c0 del art'c lo E3(

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excl idos los originados en las citadas operaciones( q e tengan por ob!eto acciones( c otas # participaciones sociales( t't los( bonos # de"&s valores( q e no coticen en bolsas o "ercados de valores #<o q e no tengan a tori5aci*n de o%erta p7blica$ La exenci*n a la q e se re%iere este inciso proceder& ta"bi6n para las sociedades de inversi*n( %id ciarios # otros entes q e posean el car&cter de s !etos del grava"en #<o de la obligaci*n trib taria( constit idos co"o prod cto de procesos de privati5aci*n( de con%or"idad con las previsiones del ;ap't lo II de la le# 1,$232 # nor"as concordantes( en tanto se trate de operaciones con acciones originadas en progra"as de propiedad participada( i"ple"entadas en el "arco del ;ap't lo III de la "is"a le#$ (Inciso B, sustituido por art. 2 de la Ley N 26.893 B.O. 23/09/2013. i!encia" a partir de su pu#licaci$n en el Bolet%n O&icial y ser'n de aplicaci$n a los (ec(os i)poni#les *ue se per&eccionen a partir de la citada +i!encia, #0 Las ganancias derivadas de la disposici*n de resid os( # en general todo tipo de actividades vinc ladas al sanea"iento # preservaci*n del "edio a"biente( Dincl ido el asesora"ientoD obtenidas por las entidades # organis"os co"prendidos en el art'c lo /H de la le# 11$B/2 a condici*n de s reinversi*n en dic)as %inalidades$ (Inciso incorporado por Ley N 25.0630 6%tulo0 art.70 inciso i,. . i!encia" 3 partir de su pu#licaci$n en el Bolet%n O&icial y surtir' e&ecto para los e8ercicios *ue cierren con posterioridad a la entrada en +i!encia de esta ley o0 en su caso0 a;o &iscal en curso a dic(a &ec(a. Nota" Inciso o#ser+ado por el 9oder ?8ecuti+o )ediante :ecreto N 1.514/98. Insistencia de la sanci$n por parte de las 2')aras de :iputados y <enadores0 9? C 272/99 (B.O. 2/8/99,.,. ; ando coexistan intereses activos conte"plados en el inciso )0 o act ali5aciones activas a q e se re%iere el inciso v0( con los intereses o act ali5aciones "encionados en el art'c lo G/( inciso a0( la exenci*n estar& li"itada al saldo positivo q e s r!a de la co"pensaci*n de los "is"os$ (9'rra&o sustituido por Ley N 25.2390 6%tulo I0 art.10 inciso i,. . i!encia" 3 partir del 31/12/99 y surtir' e&ecto para los e8ercicios *ue se inicien a partir de dic(a &ec(a. La exenci*n prevista en los incisos %0( g0 # "0 no ser& de aplicaci*n para aq ellas instit ciones co"prendidas en los "is"os q e d rante el per'odo %iscal abonen a c alq iera de las personas q e %or"en parte de los elencos directivos( e!ec tivos # de contralor de las "is"as Adirectores( conse!eros( s'ndicos( revisores de c entas( etc$0( c alq iera % ere s deno"inaci*n( n i"porte por todo concepto( incl ido los gastos de representaci*n # si"ilares( s perior en n ;I9;UE9T- PO: ;IE9TO A=B C0 al pro"edio an al de las T:ES A,0 "e!ores re" neraciones del personal ad"inistrativo$ Ta"poco ser&n de aplicaci*n las citadas exenciones( c alq iera sea el "onto de la retrib ci*n( para aq ellas entidades q e tengan vedado el pago de las "is"as por las nor"as q e ri!an s constit ci*n # % nciona"iento$ (Dlti)o p'rra&o del art%culo 20 eli)inado por Ley N 25.0630 2ap%tulo III0 art.70 inciso 8,. . i!encia" 3 partir del 1/1/99., (Nota" i!encia de las e=enciones esta#lecidas en los incisos (,0 *, y +, (incisos (,0 t, y 1, del te=to ordenado en 1986, prorro!adas (asta el 31/12/840 31/12/880 31/12/890 31/12/900 31/12/910 31/12/920 31/12/930 31/12/970 31/12/950 31/12/960 31/12/94 y

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31/12/98 por :ecretos Nos. 2.380/860 2.043/840 1.936/880 1.620/890 2.679/900 2.473/910 2.716/920 182/970 2.204/970 11/960 1.744/96 y 1.742/94E respecti+a)ente., Art. 21 - Las exenciones o desgravaciones totales o parciales q e a%ecten al grava"en de esta le#( incl idas o no en la "is"a( no prod cir&n e%ectos en la "edida en q e de ello p diera res ltar na trans%erencia de ingresos a %iscos extran!eros$ Lo disp esto precedente"ente no ser& de aplicaci*n respecto de las exenciones disp estas en los incisos Q0 # t0 del art'c lo anterior # c ando a%ecte ac erdos internacionales s scriptos por la 9aci*n en "ateria de doble i"posici*n$ La "edida de la trans%erencia se deter"inar& de ac erdo con las constancias q e al respecto deber&n aportar los contrib #entes$ En el s p esto de no e%ect arse dic)o aporte( se pres "ir& la total trans%erencia de las exenciones o desgravaciones( debiendo otorgarse a los i"portes respectivos el trata"iento q e esta le# establece seg7n el tipo de ganancias de q e se trate$ - tales e%ectos se considerar&n constancias s %icientes las certi%icaciones extendidas en el pa's extran!ero por los correspondientes organis"os de aplicaci*n o por los pro%esionales )abilitados para ello en dic)o pa's$ En todos los casos ser& indispensable la pertinente legali5aci*n por a toridad cons lar argentina$ F-STOS DE SEPELIO Art. 22 - De la ganancia del a?o %iscal( c alq iera % ese s % ente( con las li"itaciones contenidas en esta le# # a condici*n de q e se c "plan los req isitos q e al e%ecto estable5ca la regla"entaci*n( se podr&n ded cir los gastos de sepelio inc rridos en el pa's( )asta la s "a de ;U-T:O ;E9T-+OS DE PESO AP B(BE0 originados por el %alleci"iento del contrib #ente # por cada na de las personas q e deban considerarse a s cargo de ac erdo al art'c lo 1,$ F-9-9;I-S 9O IMPO9IBLES Y ;-:F-S DE 8-MILIArt$ 23 Las personas de existencia visible tendr&n derec)o a ded cir de s s ganancias netas. a0 en concepto de ganancias no i"ponibles( la s "a de PESOS KUI9;E MIL KUI9IE9TOS ;I9;UE9T- Y DOS AP /=$==10( sie"pre q e sean residentes en el pa'sI (Inciso sustituido por art. 1 del :ecreto N 277/2013 B.O. 5/3/2013. i!encia" a partir del 1 de )ar1o de 20130 inclusi+e, b0 en concepto de cargas de %a"ilia( sie"pre q e las personas q e se indican sean residentes en el pa's( est6n a cargo del contrib #ente # no tengan en el a?o entradas netas s periores a PESOS KUI9;E MIL KUI9IE9TOS ;I9;UE9T- Y DOS AP /=$==10( c alq iera sea s origen # est6n o no s !etas al i"p esto. /0 PESOS DIE;ISIETE MIL DOS;IE9TOS O;OE9T- AP /4$1GB0 an ales por el c*n# geI 10 PESOS O;OO MIL SEIS;IE9TOS ;U-:E9T- AP G$2EB0 an ales por cada )i!o( )i!a( )i!astro o )i!astra "enor de +EI9TI;U-T:O A1E0 a?os o incapacitado para el traba!oI

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,0 PESOS SEIS MIL ;U-T:O;IE9TOS O;OE9T- AP 2$EGB0 an ales por cada descendiente en l'nea recta Anieto( nieta( bisnieto o bisnieta0 "enor de +EI9TI;U-T:O A1E0 a?os o incapacitado para el traba!oI por cada ascendiente Apadre( "adre( ab elo( ab ela( bisab elo( bisab ela( padrastro # "adrastra0I por cada )er"ano o )er"ana "enor de +EI9TI;U-T:O A1E0 a?os o incapacitado para el traba!oI por el s egro( por la s egraI por cada #erno o n era "enor de +EI9TI;U-T:O A1E0 a?os o incapacitado para el traba!o$ Las ded cciones de este inciso s*lo podr&n e%ect arlas el o los parientes "&s cercanos q e tengan ganancias i"ponibles$ (Inciso #, sustituido por art. 1 del :ecreto N 277/2013 B.O. 5/3/2013. i!encia" a partir del 1 de )ar1o de 20130 inclusi+e, c0 en concepto de ded cci*n especial( )asta la s "a de PESOS KUI9;E MIL KUI9IE9TOS ;I9;UE9T- Y DOS AP /=$==10( c ando se trate de ganancias netas co"prendidas en el art'c lo E3( sie"pre q e traba!en personal"ente en la actividad o e"presa # de ganancias netas incl idas en el art'c lo 43$ (9'rra&o sustituido por art. 1 del :ecreto N 277/2013 B.O. 5/3/2013. i!encia" a partir del 1 de )ar1o de 20130 inclusi+e, Es condici*n indispensable para el c*"p to de la ded cci*n a q e se re%iere el p&rra%o anterior( en relaci*n a las rentas # actividad respectiva( el pago de los aportes q e co"o traba!adores a t*no"os les corresponda reali5ar( obligatoria"ente( alSiste"a Integrado Previsional -rgentino o a las ca!as de ! bilaciones s stit tivas q e corresponda$ (?=presi$n F<I<6?>3 IN6?G/3:O :? HIBIL32ION?< J 9?N<ION?<F sustituida por la e=presi$n F<iste)a Inte!rado 9re+isional 3r!entinoF por art. 2 inciso #, de la Ley N 26.431 B.O. 28/12/2011. i!encia" de aplicaci$n a partir del per%odo &iscal 20110 inclusi+e, El i"porte previsto en este inciso se elevar& tres co"a oc)o A,(G0 veces c ando se trate de las ganancias a q e se re%ieren los incisos a0( b0 # c0 del art'c lo 43 citado$ La regla"entaci*n establecer& el procedi"iento a seg ir c ando se obtengan ade"&s ganancias no co"prendidas en este p&rra%o$ (9'rra&o sustituido por art. 2 de la Ley N 26.284 B.O. 30/8/2004. :e aplicaci$n a partir del e8ercicio &iscal 20040 ri!iendo a partir del 1A de enero de 2004., 9o obstante lo indicado en el p&rra%o anterior( el incre"ento previsto en el "is"o no ser& de aplicaci*n c ando se trate de re" neraciones co"prendidas en el inciso c0 del citado -rt'c lo 43( originadas en reg'"enes previsionales especiales q e( en % nci*n del cargo dese"pe?ado por el bene%iciario( concedan n trata"iento di%erencial del )aber previsional( de la "ovilidad de las prestaciones( as' co"o de la edad # cantidad de a?os de servicio para obtener el bene%icio ! bilatorio$ Excl7#ese de esta de%inici*n a los reg'"enes di%erenciales disp estos en virt d de actividades penosas o insal bres( deter"inantes de ve!e5 o agota"iento pre"at ros # a los reg'"enes correspondientes a las actividades docentes( cient'%icas # tecnol*gicas # de retiro de las % er5as ar"adas # de seg ridad$

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(Nota Infoleg: por art. 1 del :ecreto N 1272/2013 B.O. 28/08/2013 se incre)enta0 respecto de las rentas )encionadas en los incisos a,0 #, y c, del art%culo 49 de la Ley de I)puesto a las Ganancias0 te=to ordenado en 19940 y sus )odi&icaciones0 la deducci$n especial esta#lecida en el inciso c, del presente art%culo0 (asta un )onto e*ui+alente al *ue sur8a de restar a la !anancia neta su8eta a i)puesto las deducciones de los incisos a, y #, del )encionado art%culo 23. cuotas sindicales ordinarias. Lo dispuesto en el )encionado art%culo 1 tendr' e&ectos e=clusi+a)ente para los su8etos cuya )ayor re)uneraci$n y/o (a#er #ruto )ensual0 de+en!ado entre los )eses de enero a a!osto del a;o 20130 no supere la su)a de 9?<O< KIIN2? >IL (L15.000,. i!encia" de aplicaci$n a partir del 1 de septie)#re de 20130 inclusi+e, (Nota Infoleg: por art. 7 y 5 del :ecreto N 1272/2013B.O. 28/08/2013 se esta#lece *ue las deducciones esta#lecidas en los incisos a,0 #, y c, del presente 3rt%culo0 se incre)entar'n en un ?IN6? 9O/ 2I?N6O (20M, cuando se trate de las !anancias a *ue se re&ieren los incisos a,0 #, y c, del 3rt%culo 49 de dic(a Ley. ?llo tendr' e&ectos e=clusi+a)ente para los su8etos cuya )ayor re)uneraci$n y/o (a#er #ruto )ensual0 de+en!ado entre los )eses de enero a a!osto del a;o 20130 no supere la su)a de ?IN6I2IN2O >IL (L 25.000,. i!encia" de aplicaci$n a partir del 1 de septie)#re de 20130 inclusi+e, (Nota Infoleg: por art. 6 del :ecreto N 1272/2013B.O. 28/08/2013 se esta#lece *ue las deducciones esta#lecidas en los incisos a,0 #, y c, del presente 3rt%culo0 se incre)entar'n en un 6/?IN63 9O/ 2I?N6O (30M, cuando se trate de las !anancias a *ue se re&ieren los incisos a,0 #, y c, del 3rt%culo 49 de dic(a Ley0 cuyos #ene&iciarios sean e)pleados en relaci$n de dependencia *ue tra#a8en y 8u#ilados *ue +i+en en las 9ro+incias y0 en su caso0 9artido a *ue (ace )enci$n el 3rt%culo 1 de la Ley NA 23.242 y su )odi&icaci$n. i!encia" de aplicaci$n a partir del 1 de septie)#re de 20130 inclusi+e, (Nota Infoleg" por art. 1 del :ecreto N 1006/2013 B.O. 26/4/2013 se incre)enta0 respecto de las rentas )encionadas en los incisos a,0 #, y c, del art%culo 49 de la Ley de I)puesto a las Ganancias0 te=to ordenado en 19940 y sus )odi&icaciones0 la deducci$n especial esta#lecida en el inciso c, del presente art%culo0 (asta un )onto e*ui+alente al i)porte neto de la pri)era cuota del <ueldo 3nual 2o)ple)entario. 3 e&ectos de o#tener el i)porte neto0 se de#er'n detraer del i)porte #ruto de la pri)era cuota del <ueldo 3nual 2o)ple)entario los )ontos de aportes correspondientes al <iste)a Inte!rado 9re+isional 3r!entino No0 en su caso0 los *ue correspondan a ca8as 9ro+inciales0 >unicipales u otrasN0 al Instituto Nacional de <er+icios <ociales para Hu#ilados y 9ensionados0 al /O!i)en Nacional de O#ras <ociales y a cuotas sindicales ordinarias. Lo dispuesto en el art%culo anterior tendr' e&ectos e=clusi+a)ente para la pri)era cuota del <ueldo 3nual 2o)ple)entario de+en!ado en el a;o 2013 y para los su8etos cuya )ayor re)uneraci$n #ruta )ensual0 de+en!ada entre los )eses de enero a 8unio del a;o 20130 no supere la su)a de 9?<O< ?IN6I2IN2O >IL (L 25.000,. i!encia" a partir del d%a de su pu#licaci$n en el Bolet%n O&icial. er Incre)ento anterior" art. 1 del :ecreto N 2191/2012 B.O. 15/11/2012, (Nota Infoleg: por art. 1 de la Ley N 26.431 B.O. 28/12/2011 se consideran aplica#les0 para el per%odo &iscal 20100 los i)portes pre+istos en el presente art%culo0 *ue a continuaci$n se detallan" inciso a, :ie1 )il oc(ocientos pesos (L 10.800,E inciso

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#, :ie1 )il oc(ocientos pesos (L 10.800,E 9unto 1 del inciso #, :oce )il pesos (L 12.000,E 9unto 2 del inciso #, <eis )il pesos (L 6.000,E 9unto 3 del inciso #, 2uatro )il *uinientos pesos (L 7.500,E inciso c, :ie1 )il oc(ocientos pesos (L 10.800,, (3rt%culo sustituido por art. 1 del :ecreto N 317/2006 B.O. 22/3/2006. i!encia" a partir del d%a de su pu#licaci$n, (Nota" er /.G. N 7.166 relati+a al /O!i)en Opcional de /eli*uidaci$n del per%odo &iscal 1995., Art. ...% C (3rt%culo dero!ado por art. 1A de la Ley NA 26.744 B.O. 27/12/2008. i!encia" a partir del d%a de su pu#licaci$n en el Bolet%n O&icial. :e aplicaci$n a partir del 1 de enero de 2009, Art. 24 - Las ded cciones previstas en el art'c lo 1,( inciso b0( se )ar&n e%ectivas por per'odos "ens ales( co"p t&ndose todo el "es en q e oc rran o cesen las ca sas q e deter"inen s c*"p to Anaci"iento( casa"iento( de% nci*n( etc$0$ En caso de %alleci"iento( las ded cciones previstas en el art'c lo 1, se )ar&n e%ectivas por per'odos "ens ales( co"p t&ndose todo el "es en q e tal )ec)o oc rra$ Por s parte( la s cesi*n indivisa( aplicando ig al criterio( co"p tar& las ded cciones a q e ) biera tenido derec)o el ca sante$ Los i"portes "ens ales a co"p tar( ser&n los q e se deter"inen aplicando el procedi"iento a q e se re%iere el tercer p&rra%o del art'c lo 1=$ Art. 25 . Los i"portes a q e se re%ieren los art'c los 11 # G/( inciso b0( # los tra"os de la escala prevista en el art'c lo 3B( ser&n act ali5ados an al"ente "ediante la aplicaci*n del coe%iciente q e %i!e la DI:E;;IO9 FE9E:-L IMPOSITI+- sobre la base de los datos q e deber& s "inistrar el I9STITUTO 9-;IO9-L DE EST-DISTI;- Y ;E9SOS$ El coe%iciente de act ali5aci*n a aplicar se calc lar& teniendo en c enta la variaci*n prod cida en los 'ndices de precios al por "a#or( nivel general( relacionando el pro"edio de los 'ndices "ens ales correspondientes al respectivo a?o %iscal con el pro"edio de los 'ndices "ens ales correspondientes al a?o %iscal in"ediato anterior$ Los i"portes a q e se re%iere el art'c lo 1, ser&n %i!ados an al"ente considerando la s "a de los respectivos i"portes "ens ales act ali5ados$ Estos i"portes "ens ales se obtendr&n act ali5ando cada "es el i"porte correspondiente al "es in"ediato anterior( co"en5ando por el "es de enero sobre la base del "es de dicie"bre del a?o %iscal anterior( de ac erdo con la variaci*n oc rrida en el 'ndice de precios al por "a#or( nivel general( elaborado por el I9STITUTO 9-;IO9-L DE EST-DISTI;- Y ;E9SOS$ ; ando la DI:E;;IO9 FE9E:-L IMPOSITI+- estable5ca retenciones del grava"en sobre las ganancias co"prendidas en los incisos a0( b0( c0 # e0 del art'c lo 43( deber& e%ect ar( con car&cter provisorio( las act ali5aciones de los i"portes "ens ales de ac erdo con el procedi"iento q e en cada caso dispone el presente art'c lo$ 9o obstante( los agentes de retenci*n podr&n optar por practicar los a! stes correspondientes en %or"a tri"estral$

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La DI:E;;IO9 FE9E:-L IMPOSITI+- podr& redondear )acia arriba en "7ltiplos de DO;E A/10 los i"portes q e se act alicen en virt d de lo disp esto en este art'c lo$ ;O9;EPTO DE :ESIDE9;IArt. 2 - - los e%ectos de las ded cciones previstas en el art'c lo 1,( se consideran residentes en la :ep7blica a las personas de existencia visible q e vivan "&s de SEIS A20 "eses en el pa's en el transc rso del a?o %iscal$ - todos los e%ectos de esta le#( ta"bi6n se consideran residentes en el pa's las personas de existencia visible q e se enc entren en el extran!ero al servicio de la 9aci*n( provincias o " nicipalidades # los % ncionarios de nacionalidad argentina q e act7en en organis"os internacionales de los c ales la :EPUBLI;- -:FE9TI9- sea Estado "ie"bro$ ;O9+E:SIO9 Art. 2! - Todos los bienes introd cidos en el pa's o dados o recibidos en pago( sin q e exista n precio cierto en "oneda argentina( deben ser val ados en pesos a la %ec)a de s recepci*n en pago( salvo disposici*n especial de esta le#$ - tal e%ecto se aplicar&n( c ando sea del caso( las disposiciones del art'c lo 2G$ F-9-9;I- DE LOS ;OMPO9E9TES DE SO;IED-D ;O9YUF-L Art. 2" - Las disposiciones del ;*digo ;ivil sobre el car&cter ganancial de los bene%icios de los c*n# ges no rigen a los %ines del i"p esto a las ganancias( siendo en ca"bio de aplicaci*n las nor"as contenidas en los art'c los sig ientes$ Art. 2# - ;orresponde atrib ir a cada c*n# ge las ganancias provenientes de. a0 -ctividades personales Apro%esi*n( o%icio( e"pleo( co"ercio( ind stria0$ b0 Bienes propios$ c0 Bienes adq iridos con el prod cto del e!ercicio de s pro%esi*n( o%icio( e"pleo( co"ercio o ind stria$ Art. 3$ - ;orresponde atrib ir total"ente al "arido los bene%icios de bienes gananciales( excepto. a0 K e se trate de bienes adq iridos por la " !er en las condiciones se?aladas en el inciso c0 del art'c lo anterior$ b0 K e exista separaci*n ! dicial de bienes$ c0 K e la ad"inistraci*n de los bienes gananciales la tenga la " !er en virt d de na resol ci*n ! dicial$ F-9-9;I-S DE ME9O:ES DE ED-D

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Art. 31 - Las ganancias de los "enores de edad deber&n ser declaradas por la persona q e tenga el s %r cto de las "is"as$ - tal e%ecto( las ganancias del "enor se adicionar&n a las propias del s %r ct ario$ SO;IED-DES E9T:E ;O9YUFES Art. 32 - - los e%ectos del presente grava"en( s*lo ser& ad"isible la sociedad entre c*n# ges c ando el capital de la "is"a est6 integrado por aportes de bienes c #a tit laridad les corresponda de con%or"idad con las disposiciones de los art'c los 13 # ,B$ SU;ESIO9ES I9DI+IS-S Art. 33 - Las s cesiones indivisas son contrib #entes por las ganancias q e obtengan )asta la %ec)a q e se dicte declaratoria de )erederos o se )a#a declarado v&lido el testa"ento q e c "pla la "is"a %inalidad( estando s !etas al pago del i"p esto( previo c*"p to de las ded cciones a q e ) biere tenido derec)o el ca sante( con arreglo a lo disp esto en el art'c lo 1, # con las li"itaciones i"p estas por el "is"o$ Art. 34 - Dictada la declaratoria de )erederos o declarado v&lido el testa"ento # por el per'odo q e corresponda )asta la %ec)a en q e se apr ebe la c enta particionaria( ! dicial o extra! dicial( el c*n# ge s p6rstite # los )erederos s "ar&n a s s propias ganancias la parte proporcional q e( con%or"e con s derec)o social o )ereditario( les corresponda en las ganancias de la s cesi*n$ Los legatarios s "ar&n a s s propias ganancias las prod cidas por los bienes legados$ - partir de la %ec)a de aprobaci*n de la c enta particionaria( cada no de los derec)o)abientes incl ir& en s s respectivas declaraciones ! radas las ganancias de los bienes q e se le )an ad! dicado$ Art. 35 - El q ebranto de%initivo s %rido por el ca sante podr& ser co"pensado con las ganancias obtenidas por la s cesi*n )asta la %ec)a de la declaratoria de )erederos o )asta q e se )a#a declarado v&lido el testa"ento( en la %or"a establecida por el art'c lo /3$ Si a7n q edare n saldo( el c*n# ge s p6rstite # los )erederos proceder&n del "is"o "odo a partir del pri"er e!ercicio en q e incl #an en la declaraci*n individ al ganancias prod cidas por bienes de la s cesi*n o )eredados$ La co"pensaci*n de los q ebrantos a q e se al de precedente"ente podr& e%ect arse con ganancias gravadas obtenidas por la s cesi*n # por los )erederos )asta el q into a?o( incl sive( desp 6s de aq el en q e t vo s origen el q ebranto$ -n&logo te"pera"ento adoptar&n el c*n# ge s p6rstite # los )erederos respecto a los q ebrantos de%initivos s %ridos por la s cesi*n$ La parte del q ebranto de%initivo del ca sante # de la s cesi*n q e cada no de los )erederos # el c*n# ge s p6rstite podr&n co"pensar en s s declaraciones ! radas ser& la q e s r!a de prorratear los q ebrantos en proporci*n al porcenta!e q e cada no de los derec)o)abientes tenga en el )aber )ereditario$

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Art. 3 - ; ando n contrib #ente ) biese seg ido el siste"a de percibido( a los e%ectos de la liq idaci*n del i"p esto( las ganancias prod cidas o devengadas pero no cobradas )asta la %ec)a de s %alleci"iento ser&n consideradas( a opci*n de los interesados( en alg na de las sig ientes %or"as. a0 Incl #6ndolas en la 7lti"a declaraci*n ! rada del ca sante$ b0 Incl #6ndolas en la declaraci*n ! rada de la s cesi*n( c*n# ge s p6rstite( )erederos #<o legatarios( en el a?o en q e las perciban$ S-LID-S 9O DO;UME9T-D-S Art. 3! - ; ando na erogaci*n care5ca de doc "entaci*n # no se pr ebe por otros "edios q e por s nat rale5a )a debido ser e%ect ada para obtener( "antener # conservar ganancias gravadas( no se ad"itir& s ded cci*n en el balance i"positivo # ade"&s estar& s !eta al pago de la tasa del TREINTA & CINCO POR CIENTO '35 () q e se considerar& de%initivo.(6asa esta#lecida por Ley N 25.0630 6%tulo III0 art.70 inciso P,. . i!encia" 3 partir de su pu#licaci$n en el Bolet%n O&icial y surtir' e&ecto para los e8ercicios *ue cierren con posterioridad a la entrada en +i!encia de esta ley o0 en su caso0 a;o &iscal en curso a dic(a &ec(a., Art. 3" - 9o se exigir& el ingreso indicado en el art'c lo anterior( en los sig ientes casos. a0 ; ando la DI:E;;IO9 FE9E:-L IMPOSITI+- pres "a q e los pagos )an sido e%ect ados para adq irir bienes$ b0 ; ando la DI:E;;IO9 FE9E:-L IMPOSITI+- pres "a q e los pagos Dpor s "onto( etc$D no llegan a ser ganancias gravables en "anos del bene%iciario$ :ETE9;IO9ES Art. 3# - La percepci*n del i"p esto se reali5ar& "ediante la retenci*n en la % ente( en los casos # en la %or"a q e disponga la DI:E;;IO9 FE9E:-L IMPOSITI+-$ Art. 4$ - ; ando el contrib #ente no )a#a dado c "pli"iento a s obligaci*n de retener el i"p esto de con%or"idad con las nor"as vigentes( la DI:E;;IO9 FE9E:-L IMPOSITI+- podr&( a los e%ectos del balance i"positivo del contrib #ente( i"p gnar el gasto e%ect ado por 6ste$

TITULO II CATEGORIA DE GANANCIAS CAPITULO I GANANCIAS DE LA PRI*ERA CATEGORIA

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:E9T- DEL SUELO Art. 41 - En tanto no corresponda incl irlas en el art'c lo E3 de esta le#( constit #en ganancias de la pri"era categor'a( # deben ser declaradas por el propietario de los bienes ra'ces respectivos. a0 El prod cido en dinero o en especie de la locaci*n de in" ebles rbanos # r rales$ b0 ; alq ier especie de contraprestaci*n q e se reciba por la constit ci*n a %avor de terceros de derec)os reales de s %r cto( so( )abitaci*n o anticresis$ c0 El valor de las "e!oras introd cidas en los in" ebles( por los arrendatarios o inq ilinos( q e constit #an n bene%icio para el propietario # en la parte q e 6ste no est6 obligado a inde"ni5ar$ d0 La contrib ci*n directa o territorial # otros grav&"enes q e el inq ilino o arrendatario )a#a to"ado a s cargo$ e0 El i"porte abonado por los inq ilinos o arrendatarios por el so de " ebles # otros accesorios o servicios q e s "inistre el propietario$ %0 El valor locativo co"p table por los in" ebles q e s s propietarios oc pen para recreo( veraneo otros %ines se"e!antes$ g0 El valor locativo o arrenda"iento pres nto de in" ebles cedidos grat ita"ente o a n precio no deter"inado$ Se consideran ta"bi6n de pri"era categor'a las ganancias q e los locatarios obtienen por el prod cido( en dinero o en especie( de los in" ebles rbanos o r rales dados en s blocaci*n$ Art. 42 - Se pres "e de derec)o q e el valor locativo de todo in" eble rbano no es in%erior al %i!ado por la -DMI9IST:-;IO9 FE9E:-L DE OB:-S S-9IT-:I-S DE L- 9-;IO9 o( en s de%ecto( al establecido por las " nicipalidades para el cobro de la tasa de al "brado( barrido # li"pie5a$ - %alta de estos 'ndices( el valor locativo podr& ser apreciado por la DI:E;;IO9 FE9E:-L IMPOSITI+-$ En los casos de in" ebles cedidos en locaci*n( s %r cto( so( )abitaci*n o anticresis( por n precio in%erior al arrenda"iento q e rige en la 5ona en q e los "is"os est&n bicados( la DI:E;;IO9 FE9E:-L IMPOSITI+- podr& esti"ar de o%icio la ganancia correspondiente$ Art. 43 - Los q e perciban arrenda"ientos en especie declarar&n co"o ganancia el valor de los prod ctos recibidos( entendi6ndose por tal el de s reali5aci*n en el a?o %iscal o( en s de%ecto( el precio de pla5a al %inal del "is"o$ En este 7lti"o caso( la di%erencia entre el precio de venta # el precio de pla5a citado se co"p tar& co"o ganancia o q ebranto del a?o en q e se reali5* la venta$ Art. 44 - Los contrib #entes q e trans"itan grat ita"ente la n da propiedad del in" eble( conservando para s' el derec)o a los %r tos Dde c alq ier clase q e seanD( so

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o )abitaci*n( deben declarar la ganancia q e les prod 5ca la explotaci*n o el valor locativo( seg7n corresponda( sin ded cir i"porte alg no en concepto de alq ileres o arrenda"ientos( a n c ando se ) biere estip lado s pago$

CAPITULO II GANANCIAS DE LA SEGUNDA CATEGORIA :E9T- DE ;-PIT-LES Art. 45 - En tanto no corresponda incl irlas en el art'c lo E3 de esta le#( constit #en ganancias de la seg nda categor'a. a0 La renta de t't los( c6d las( bonos( letras de tesorer'a( debent res( ca ciones o cr6ditos en dinero o valores privilegiados o q irogra%arios( consten o no en escrit ra p7blica( # toda s "a q e sea el prod cto de la colocaci*n del capital( c alq iera sea s deno"inaci*n o %or"a de pago$ b0 Los bene%icios de la locaci*n de cosas " ebles # derec)os( las regal'as # los s bsidios peri*dicos$ c0 Las rentas vitalicias # las ganancias o participaciones en seg ros sobre la vida$ d0 Los bene%icios netos de aportes no ded cibles( provenientes del c "pli"iento de los req isitos de los planes de seg ro de retiro privados ad"inistrados por entidades s !etas al control de L- SUPE:I9TE9DE9;I- DE SEFU:OS( en c anto no tengan s origen en el traba!o personal$ e0 Los rescates netos de aportes no ded cibles( por desisti"iento de los planes de seg ro de retiro a q e al de el inciso anterior( excepto q e sea de aplicaci*n lo nor"ado en el art'c lo /B/$ %0 Las s "as percibidas en pago de obligaciones de no )acer o por el abandono o no e!ercicio de na actividad$ Sin e"bargo( estas ganancias ser&n consideradas co"o de la tercera o c arta categor'a( seg7n el caso( c ando la obligaci*n sea de no e!ercer n co"ercio( ind stria( pro%esi*n( o%icio o e"pleo$ g0 El inter6s accionario q e distrib #an las cooperativas( excepto las de cons "o$ ; ando se trate de las cooperativas deno"inadas de traba!o( res ltar& de aplicaci*n lo disp esto en el art'c lo 43( inciso e0$ )0 Los ingresos q e en %or"a de no o "&s pagos se perciban por la trans%erencia de%initiva de derec)os de llave( "arcas( patentes de invenci*n( regal'as # si"ilares( a n c ando no se e%ect7en )abit al"ente esta clase de operaciones$ i0 Los dividendos # tilidades( en dinero o en especie( q e distrib #an a s s accionistas o socios las sociedades co"prendidas en el inciso a0 del art'c lo 23$

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!0 Los res ltados originados por derec)os # obligaciones e"ergentes de instr "entos #<o contratos derivados$ -si"is"o( c ando n con! nto de transacciones con instr "entos #<o contratos derivados( sea eq ivalente a otra transacci*n operaci*n %inanciera con n trata"iento establecido en esta le#( a tal con! nto se le aplicar&n las nor"as de las transacciones operaciones de las q e res lte eq ivalente$ (Inciso incorporado por Ley N 25.0630 6%tulo III0 art.70 inciso l,. . i!encia" 3 partir de su pu#licaci$n en el Bolet%n O&icial y surtir' e&ecto para los e8ercicios *ue cierren con posterioridad a la entrada en +i!encia de esta ley o0 en su caso0 a;o &iscal en curso a dic(a &ec(a., Q0 Los res ltados provenientes de la co"praventa( ca"bio( per" ta o disposici*n de acciones( c otas # participaciones sociales( t't los( bonos # de"&s valores$ (Inciso sustituido por art. 3 de la Ley N 26.893 B.O. 23/09/2013. i!encia" a partir de su pu#licaci$n en el Bolet%n O&icial y ser'n de aplicaci$n a los (ec(os i)poni#les *ue se per&eccionen a partir de la citada +i!encia, Art. 4 - Los dividendos( as' co"o las distrib ciones en acciones provenientes de reval7os o a! stes contables( no ser&n incorporados por s s bene%iciarios en la deter"inaci*n de s ganancia neta$ Ig al trata"iento tendr&n las tilidades q e los s !etos co"prendidos en los apartados 1( ,( 2 # 4 del inciso a0 del art'c lo 23( distrib #an a s s socios o integrantes$ (3rt%culo sustituido por Ley N 25.0630 6%tulo III0 art.70 inciso ),. . i!encia" 3 partir del 31/12/98., Art. 4! - Se considera regal'a( a los e%ectos de esta le#( toda contraprestaci*n q e se reciba( en dinero o en especie( por la trans%erencia de do"inio( so o goce de cosas o por la cesi*n de derec)os( c #o "onto se deter"ine en relaci*n a na nidad de prod cci*n( de venta( de explotaci*n( etc6tera( c alq iera q e sea la deno"inaci*n asignada$ Art. 4" - ; ando no se deter"ine en %or"a expresa el tipo de inter6s( a los e%ectos del i"p esto se pres "e( salvo pr eba en contrario( q e toda de da( sea 6sta la consec encia de n pr6sta"o( de venta de in" ebles( etc6tera( devenga n tipo de inter6s no "enor al %i!ado por el B-9;O DE L- 9-;IO9 -:FE9TI9- para desc entos co"erciales( excepto el q e corresponda a de das con act ali5aci*n legal( pactada o %i!ada ! dicial"ente( en c #o caso ser&n de aplicaci*n los q e res lten corrientes en pla5a para ese tipo de operaciones( de ac erdo con lo q e estable5ca la regla"entaci*n$ Si la de da proviene de ventas de in" ebles a pla5o( la pres nci*n establecida en el p&rra%o anterior rige sin ad"itir pr eba en contrario( a n c ando se estip le expresa"ente q e la venta se reali5a sin co"p tar intereses$ -:TI;ULOS$ En el caso de co"praventa( ca"bio( per" ta o disposici*n de acciones( la ganancia br ta se deter"inar& aplicando en lo q e res lte pertinente( las disposiciones del art'c lo 2/$ (3rt%culo incorporado a continuaci$n del art. 78 por art. 3 pto. d, del :ecreto N 793/2001 B.O. 30/7/2001. i!encia" para el a;o &iscal en curso a la &ec(a de pu#licaci$n del citado decreto.,

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CAPITULO III GANANCIAS DE LA TERCERA CATEGORIA BE9E8I;IOS DE L-S EMP:ES-S Y ;IE:TOS -UMILI-:ES DE ;OME:;IO Art. 4# - ;onstit #en ganancias de la tercera categor'a. a0 Las obtenidas por los responsables incl idos en el art'c lo 23$ b0 Todas las q e deriven de c alq ier otra clase de sociedades constit idas en el pa's o de e"presas nipersonales bicadas en 6ste$ c0 Las derivadas de la actividad de co"isionista( re"atador( consignatario # de"&s a xiliares de co"ercio no incl idos expresa"ente en la c arta categor'a$ d0 Las derivadas de loteos con %ines de rbani5aci*nI las provenientes de la edi%icaci*n # ena!enaci*n de in" ebles ba!o el r6gi"en de la Le# 9H /,$=/1$ $$$ Las derivadas de %ideico"isos en los q e el %id ciante posea la calidad de bene%iciario( excepto en los casos de %ideico"isos %inancieros o c ando el %id cianteD bene%iciario sea n s !eto co"prendido en el t't lo +$ (Inciso incorporado a continuaci$n del inciso d, por Ley N 25.0630 6%tulo III0 art.70 inciso n,. . i!encia" 3 partir de su pu#licaci$n en el Bolet%n O&icial y surtir' e&ecto para los e8ercicios *ue cierren con posterioridad a la entrada en +i!encia de esta ley o0 en su caso0 a;o &iscal en curso a dic(a &ec(a., e0 Las de"&s ganancias no incl idas en otras categor'as$ Ta"bi6n se considerar&n ganancias de esta categor'a las co"pensaciones en dinero # en especie( los vi&ticos( etc6tera( q e se perciban por el e!ercicio de las actividades incl idas en este art'c lo( en c anto excedan de las s "as q e la DI:E;;IO9 FE9E:-L IMPOSITI+- ! 5g e ra5onables en concepto de ree"bolso de gastos e%ect ados$ ; ando la actividad pro%esional o%icio a q e se re%iere el art'c lo 43 se co"ple"ente con na explotaci*n co"ercial o viceversa Asanatorios( etc6tera0( el res ltado total q e se obtenga del con! nto de esas actividades se considerar& co"o ganancia de la tercera categor'a$ Art. 5$ - El res ltado del balance i"positivo de las e"presas nipersonales # de las sociedades incl idas en el inciso b0 del art'c lo E3( se considerar&( en s caso( 'ntegra"ente asignado al d e?o o distrib ido entre los socios a n c ando no se ) biera acreditado en s s c entas partic lares$ Las disposiciones contenidas en el p&rra%o anterior no se aplicar&n respecto de los q ebrantos q e res lten de la ena!enaci*n de acciones o c otas # participaciones

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sociales( los q e deber&n ser co"pensados por la sociedad o e"presa( en la %or"a prevista en el q into p&rra%o del art'c lo /3$ Para la parte q e corresponda a las restantes sociedades # asociaciones no incl idas en el presente art'c lo( se aplicar&n las disposiciones contenidas en los art'c los 23 a 4/$ Art. 51 - ; ando las ganancias provengan de la ena!enaci*n de bienes de ca"bio( se entender& por ganancia br ta el total de las ventas netas "enos el costo q e se deter"ine por aplicaci*n de los art'c los sig ientes$ Se considerar& ventas netas el valor q e res lte de ded cir a las ventas br tas las devol ciones( boni%icaciones( desc entos otros conceptos si"ilares( de ac erdo con las cost "bres de pla5a$ Art. 52 - Para practicar el balance i"positivo( la existencia de bienes de ca"bio Dexcepto in" eblesD deber& co"p tarse tili5ando para s deter"inaci*n los sig ientes "6todos. a0 Mercader'as de reventa( "aterias pri"as # "ateriales. -l costo de la 7lti"a co"pra e%ect ada en los DOS A10 "eses anteriores a la %ec)a de cierre del e!ercicio$ Si no se ) bieran reali5ado co"pras en dic)o per'odo( se to"ar& el costo de la 7lti"a co"pra e%ect ada en el e!ercicio( act ali5ado desde la %ec)a de co"pra )asta la %ec)a de cierre del e!ercicio$ ; ando no existan co"pras d rante el e!ercicio se to"ar& el valor i"positivo de los bienes en el inventario inicial( act ali5ado desde la %ec)a de inicio a la %ec)a de cierre del e!ercicio$ b0 Prod ctos elaborados. /$ El valor a considerar se calc lar& en base al precio de la 7lti"a venta reali5ada en los DOS A10 "eses anteriores al cierre del e!ercicio( red cido en el i"porte de los gastos de venta # el "argen de tilidad neta contenido en dic)o precio$ Si no existieran ventas en el precitado lapso( para el c&lc lo se considerar& el precio de la 7lti"a venta reali5ada "enos los gastos de venta # el "argen de tilidad neta contenido en el precio( act ali5&ndose el i"porte res ltante entre la %ec)a de venta # la de cierre del e!ercicio$ ; ando no se ) bieran e%ect ado ventas deber& considerarse el precio de venta para el contrib #ente a la %ec)a de cierre del e!ercicio "enos los gastos de venta # el "argen de tilidad neta contenido en dic)o precio$ 1$ ; ando se lleven siste"as q e per"itan la deter"inaci*n del costo de prod cci*n de cada partida de prod ctos elaborados( se tili5ar& ig al "6todo q e el establecido para la val aci*n de existencias de "ercader'as de reventa( considerando co"o %ec)a de co"pra el "o"ento de %inali5aci*n de la elaboraci*n de los bienes$

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En estos casos la asignaci*n de las "aterias pri"as # "ateriales a proceso se reali5ar& teniendo en c enta el "6todo %i!ado para la val aci*n de las existencias de dic)os bienes$ c0 Prod ctos en c rso de elaboraci*n. -l valor de los prod ctos ter"inados( establecido con%or"e el inciso anterior( se le aplicar& el porcenta!e de acabado a la %ec)a de cierre del e!ercicio$ d0 Oacienda. /$ Las existencias de estableci"ientos de cr'a. al costo esti"ativo por reval aci*n an al$ 1$ Las existencias de estableci"ientos de invernada. al precio de pla5a para el contrib #ente a la %ec)a de cierre del e!ercicio en el "ercado donde acost "bre operar( "enos los gastos de venta( deter"inado para cada categor'a de )acienda$ e0 ;ereales( oleaginosas( %r tas # de"&s prod ctos de la tierra( excepto explotaciones %orestales. /$ ;on coti5aci*n conocida. al precio de pla5a "enos gastos de venta( a la %ec)a de cierre del e!ercicio$ 1$ Sin coti5aci*n conocida. al precio de venta %i!ado por el contrib #ente "enos gastos de venta( a la %ec)a de cierre del e!ercicio$ %0 Se"enteras. -l i"porte q e res lte de act ali5ar cada na de las inversiones desde la %ec)a en q e % eron e%ect adas )asta la %ec)a de cierre del e!ercicio o al probable valor de reali5aci*n a esta 7lti"a %ec)a c ando se d6 c "pli"iento a los req isitos previstos en el art'c lo =2$ Los inventarios deber&n consignar en %or"a detallada la existencia de cada art'c lo con s respectivo precio nitario$ En la val aci*n de los inventarios no se per"itir&n ded cciones en %or"a global( por reservas generales constit idas para )acer %rente a %l ct aciones de precios o contingencias de otro orden$ - e%ectos de la act ali5aci*n prevista en el presente art'c lo( los 'ndices a aplicar ser&n los "encionados en el art'c lo G3$ - los e%ectos de esta le#( las acciones( t't los( bonos # de"&s t't los valores( no ser&n considerados co"o bienes de ca"bio #( en consec encia( se regir&n por las nor"as espec'%icas q e dispone esta le# para dic)os bienes$ Art. 53 - - e%ectos de la aplicaci*n del siste"a de costo esti"ativo por reval aci*n an al( se proceder& de la sig iente %or"a. a0 Oacienda bovina( ovina # porcina( con excepci*n de las indicadas en el apartado c0. se to"ar& co"o valor base de cada especie el valor de la categor'a "&s vendida d rante los 7lti"os T:ES A,0 "eses del e!ercicio( el q e ser& ig al al SESE9T- PO: ;IE9TO

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A2B C0 del precio pro"edio ponderado obtenido por las ventas de dic)a categor'a en el citado lapso$ Si en el al dido t6r"ino no se ) bieran e%ect ado ventas de ani"ales de propia prod cci*n o 6stas no % eran representativas( el valor a to"ar co"o base ser& el de la categor'a de )acienda adq irida en "a#or cantidad d rante s transc rso( el q e estar& dado por el SESE9T- PO: ;IE9TO A2B C0 del precio pro"edio ponderado abonado por las co"pras de dic)as categor'as en el citado per'odo$ De no res ltar aplicables las previsiones de los p&rra%os precedentes( se to"ar& co"o valor base el SESE9T- PO: ;IE9TO A2B C0 del precio pro"edio ponderado q e en el "encionado lapso se ) biera registrado para la categor'a de )acienda "&s vendida en el "ercado en el q e el ganadero acost "bra operar$ En todos los casos el valor de las restantes categor'as se establecer& aplicando al valor base deter"inado( los 'ndices de relaci*n contenidos en las tablas anexas a la Le# 9H 1,$B43$ b0 Otras )aciendas( con excepci*n de las consideradas en el apartado c0. el valor para practicar el aval7o Dpor cabe5a # sin distinci*n de categor'asD ser& ig al en cada especie al SESE9T- PO: ;IE9TO A2B C0 del precio pro"edio ponderado q e en los T:ES A,0 7lti"os "eses del e!ercicio s r!a de s s ventas o co"pras o( a %alta de a"bas( de las operaciones registradas para la especie en el "ercado en el q e el ganadero acost "bra operar$ c0 +ientres( entendi6ndose por tales los q e est&n destinados a c "plir dic)a %inalidad. se to"ar& co"o valor de aval7o el q e res lte de aplicar al valor q e al inicio del e!ercicio t viera la categor'a a la q e el vientre pertenece a s %inali5aci*n( el "is"o coe%iciente tili5ado para el c&lc lo del a! ste por in%laci*n i"positivo$ d0 El siste"a de aval7o aplicado para los vientres( podr& ser e"pleado por los ganaderos criadores para la totalidad de la )acienda de propia prod cci*n( c ando la totalidad del ciclo prod ctivo se realice en estableci"ientos bicados % era de la 5ona central ganadera de%inida por las resol ciones JDE4G<21 # JD,/=<2G de la exDJU9T9-;IO9-L DE ;-:9ES$ Las existencias %inales del e!ercicio de iniciaci*n de la actividad se val ar&n de ac erdo al procedi"iento q e estable5ca la regla"entaci*n en % nci*n de las co"pras del "is"o$ Art. 54 - - los %ines de este i"p esto se considera "ercader'a toda la )acienda Dc alq iera sea s categor'aDde n estableci"iento agropec ario$ Sin e"bargo( a los e%ectos de lo disp esto por el art'c lo GE( se otorgar& el trata"iento de activo %i!o a las adq isiciones de reprod ctores( incl idas las )e"bras( c ando % esen de pedigree o p ros por cr 5a$ Art. 55 - Para practicar el balance i"positivo( las existencias de in" ebles # obras en constr cci*n q e tengan el car&cter de bienes de ca"bio deber&n co"p tarse por los i"portes q e se deter"inen con%or"e las sig ientes nor"as.

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a0 In" ebles adq iridos. -l valor de adq isici*n Dincl idos los gastos necesarios para e%ect ar la operaci*nD act ali5ado desde la %ec)a de co"pra )asta la %ec)a de cierre del e!ercicio$ b0 In" ebles constr idos. -l valor del terreno( deter"inado de ac erdo al inciso anterior( se le adicionar& el costo de constr cci*n act ali5ado desde la %ec)a de %inali5aci*n de la constr cci*n )asta la %ec)a de cierre del e!ercicio$ El costo de constr cci*n se establecer& act ali5ando los i"portes invertidos en la constr cci*n( desde la %ec)a en q e se ) bieran reali5ado cada na de las inversiones )asta la %ec)a de %inali5aci*n de la constr cci*n$ c0 Obras en constr cci*n. -l valor del terreno( deter"inado de ac erdo al inciso a0( se le adicionar& el i"porte q e res lte de act ali5ar las s "as invertidas desde la %ec)a en q e se e%ect * la inversi*n )asta la %ec)a de cierre del e!ercicio$ d0 Me!oras. El valor de las "e!oras se deter"inar& act ali5ando cada na de las s "as invertidas( desde la %ec)a en q e se reali5* la inversi*n )asta la %ec)a de %inali5aci*n de las "e!oras # el "onto obtenido se act ali5ar& desde esta 7lti"a %ec)a )asta la %ec)a de cierre del e!ercicio$ ; ando se trate de "e!oras en c rso( las inversiones se act ali5ar&n desde la %ec)a en q e se e%ect aron )asta la %ec)a de cierre del e!ercicio$ En los casos en q e se ena!enen alg nos de los bienes co"prendidos en el presente art'c lo( el costo a i"p tar ser& ig al al valor i"positivo q e se les ) biere asignado en el inventario inicial correspondiente al e!ercicio en q e se realice la venta$ Si se ) bieran reali5ado inversiones desde el inicio del e!ercicio )asta la %ec)a de venta( s i"porte se adicionar&( sin act ali5ar( al precitado costo$ - los %ines de la act ali5aci*n prevista en el presente art'c lo( los 'ndices a aplicar ser&n los "encionados en el art'c lo G3$ Art. 5 - - los %ines de la val aci*n de las existencias de bienes de ca"bio( c ando p eda probarse en %or"a %e)aciente q e el costo en pla5a de los bienes( a la %ec)a de cierre del e!ercicio( es in%erior al i"porte deter"inado de con%or"idad con lo establecido en los art'c los =1 # ==( podr& asignarse a tales bienes el costo en pla5a( sobre la base del valor q e s r!a de la doc "entaci*n probatoria$ Para )acer so de la presente opci*n( deber& in%or"arse a la DI:E;;IO9 FE9E:-L IMPOSITI+- la "etodolog'a e"pleada para la deter"inaci*n del costo en pla5a( en oport nidad de la presentaci*n de la declaraci*n ! rada correspondiente al e!ercicio %iscal en el c al se ) biera e"pleado dic)o costo para la val aci*n de las re%eridas existencias$ Art. 5! - ; ando el contrib #ente retire para s so partic lar o de s %a"ilia o destine "ercader'as de s negocio a actividades c #os res ltados no est&n alcan5ados por el i"p esto Arecreo( st d( donaciones a personas o entidades no exentas( etc6tera0( a los

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e%ectos del presente grava"en se considerar& q e tales actos se reali5an al precio q e se obtiene en operaciones onerosas con terceros$ Ig al trata"iento corresponder& dispensar a las operaciones reali5adas por na sociedad por c enta de # a s s socios$ Art. 5" - ; ando se ena!enen bienes " ebles a"orti5ables( la ganancia br ta se deter"inar& ded ciendo del precio de venta( el costo co"p table establecido de ac erdo con las nor"as de este art'c lo. a0 Bienes adq iridos. -l costo de adq isici*n( act ali5ado desde la %ec)a de co"pra )asta la %ec)a de ena!enaci*n( se le restar& el i"porte de las a"orti5aciones ordinarias( calc ladas sobre el valor act ali5ado( de con%or"idad con lo disp esto en el p nto / del art'c lo GE( relativas a los per'odos de vida 7til transc rridos o( en s caso( las a"orti5aciones aplicadas en virt d de nor"as especiales$ b0 Bienes elaborados( %abricados o constr idos. El costo de elaboraci*n( %abricaci*n o constr cci*n se deter"inar& act ali5ando cada na de las s "as invertidas desde la %ec)a de inversi*n )asta la %ec)a de %inali5aci*n de la elaboraci*n( %abricaci*n o constr cci*n$ -l i"porte as' obtenido( act ali5ado desde esta 7lti"a %ec)a )asta la de ena!enaci*n( se le restar&n las a"orti5aciones calc ladas en la %or"a prevista en el inciso anterior$ c0 Bienes de ca"bio q e se a%ecten co"o bienes de so. Se e"plear& ig al procedi"iento q e el establecido en el inciso a0( considerando co"o valor de adq isici*n el valor i"positivo q e se le ) biere asignado al bien de ca"bio en el inventario inicial correspondiente al per'odo en q e se reali5* la a%ectaci*n # co"o %ec)a de co"pra la del inicio del e!ercicio$ ; ando se a%ecten bienes no co"prendidos en el inventario inicial( se to"ar& co"o valor de adq isici*n el costo de los pri"eros co"prados en el e!ercicio( en c #o caso la act ali5aci*n se aplicar& desde la %ec)a de la re%erida co"pra$ Los s !etos q e deban e%ect ar el a! ste por in%laci*n establecido en el T't lo +I( para deter"inar el costo co"p table( act ali5ar&n los costos de adq isici*n( elaboraci*n( inversi*n o a%ectaci*n )asta la %ec)a de cierre del e!ercicio anterior a aq el en q e se realice la ena!enaci*n$ -si"is"o( c ando ena!enen bienes q e ) bieran adq irido en el "is"o e!ercicio al q e corresponda la %ec)a de ena!enaci*n( a los e%ectos de la deter"inaci*n del costo co"p table( no deber&n act ali5ar el valor de co"pra de los "encionados bienes$ - los %ines de la act ali5aci*n a q e se re%iere el presente art'c lo( se aplicar&n los 'ndices "encionados en el art'c lo G3$ Art. 5# - ; ando se ena!enen in" ebles q e no tengan el car&cter de bienes de ca"bio( la ganancia br ta se deter"inar& ded ciendo del precio de venta( el costo co"p table q e res lte por aplicaci*n de las nor"as del presente art'c lo.

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a0 In" ebles adq iridos. El costo de adq isici*n Dincl idos los gastos necesarios para e%ect ar la operaci*nD act ali5ado desde la %ec)a de co"pra )asta la %ec)a de ena!enaci*n$ b0 In" ebles constr idos. El costo de constr cci*n se establecer& act ali5ando cada na de las inversiones( desde la %ec)a en q e se reali5* la inversi*n )asta la %ec)a de %inali5aci*n de la constr cci*n$ -l valor del terreno deter"inado de ac erdo al inciso a0( se le adicionar& el costo de constr cci*n act ali5ado desde la %ec)a de %inali5aci*n de la constr cci*n )asta la %ec)a de ena!enaci*n$ c0 Obras en constr cci*n. El valor del terreno deter"inado con%or"e al inciso a0( "&s el i"porte q e res lte de act ali5ar cada na de las inversiones desde la %ec)a en q e se reali5aron )asta la %ec)a de ena!enaci*n$ Si se ) bieran e%ect ado "e!oras sobre los bienes ena!enados( el valor de las "is"as se establecer& act ali5ando las s "as invertidas desde la %ec)a de inversi*n )asta la %ec)a de %inali5aci*n de las "e!oras( co"p t&ndose co"o costo dic)o valor( act ali5ado desde la %ec)a de %inali5aci*n )asta la %ec)a de ena!enaci*n$ ; ando se trate de "e!oras en c rso( el costo se establecer& act ali5ando las inversiones desde la %ec)a en q e se e%ect aron )asta la %ec)a de ena!enaci*n del bien$ En los casos en q e los bienes ena!enados ) bieran estado a%ectados a actividades o inversiones q e originen res ltados alcan5ados por el i"p esto( a los "ontos obtenidos de ac erdo a lo establecido en los p&rra%os anteriores se les restar& el i"porte q e res lte de aplicar las a"orti5aciones a q e se re%iere el art'c lo G,( por los per'odos en q e los bienes ) bieran estado a%ectados a dic)as actividades$ ; ando el ena!enante sea n s !eto obligado a e%ect ar el a! ste por in%laci*n establecido en el T't lo +I( ser& de aplicaci*n lo disp esto en el pen7lti"o p&rra%o del art'c lo =G$ La act ali5aci*n prevista en el presente art'c lo se e%ect ar& aplicando los 'ndices "encionados en el art'c lo G3$ Art. $ - ; ando se ena!enen llaves( "arcas( patentes( derec)os de concesi*n # otros activos si"ilares( la ganancia br ta se establecer& ded ciendo del precio de venta el costo de adq isici*n act ali5ado "ediante la aplicaci*n de los 'ndices "encionados en el art'c lo G3( desde la %ec)a de co"pra )asta la %ec)a de venta$ El "onto as' obtenido se dis"in ir& en las a"orti5aciones q e ) biera correspondido aplicar( calc ladas sobre el valor act ali5ado$ En los casos en q e el ena!enante sea n s !eto q e deba practicar el a! ste por in%laci*n establecido en el T't lo +I( ser& de aplicaci*n lo previsto en el pen7lti"o p&rra%o del art'c lo =G$

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Art. 1 - ; ando se ena!enen acciones( c otas o participaciones sociales( incl idas las c otas partes de %ondos co" nes de inversi*n( la ganancia br ta se deter"inar& ded ciendo del precio de trans%erencia el costo de adq isici*n act ali5ado( "ediante la aplicaci*n de los 'ndices "encionados en el art'c lo G3( desde la %ec)a de adq isici*n )asta la %ec)a de trans%erencia$ Trat&ndose de acciones liberadas se to"ar& co"o costo de adq isici*n s valor no"inal act ali5ado$ - tales %ines se considerar&( sin ad"itir pr eba en contrario( q e los bienes ena!enados corresponden a las adq isiciones "&s antig as de s "is"a especie # calidad$ En los casos en q e se trans%ieran acciones recibidas a partir del // de oct bre de /3G=( co"o dividendos exentos o no considerados bene%icios a los e%ectos del grava"en( no se co"p tar& costo alg no$ ; ando el ena!enante sea n s !eto q e deba practicar el a! ste por in%laci*n establecido en el T't lo +I( ser& de aplicaci*n lo previsto en el pen7lti"o p&rra%o del art'c lo =G$ Art. 2 - ; ando se ) bieran entregado se?as o anticipos a c enta q e congelen precio( con anterioridad a la %ec)a de adq isici*n de los bienes a q e se re%ieren los art'c los =G a 2/( a los %ines de la deter"inaci*n del costo de adq isici*n se adicionar& el i"porte de las act ali5aciones de dic)os conceptos( calc ladas "ediante la aplicaci*n de los 'ndices "encionados en el art'c lo G3( desde la %ec)a en q e se ) bieran )ec)o e%ectivos )asta la %ec)a de adq isici*n$ Art. 3 - ; ando se ena!enen t't los p7blicos( bonos # de"&s t't los valores( el costo a i"p tar ser& ig al al valor i"positivo q e se les ) biere asignado en el inventario inicial correspondiente al e!ercicio en q e se realice la ena!enaci*n$ Si se tratara de adq isiciones e%ect adas en el e!ercicio( el costo co"p table ser& el precio de co"pra$ En s caso( se considerar& sin ad"itir pr eba en contrario q e los bienes ena!enados corresponden a las adq isiciones "&s antig as de s "is"a especie # calidad$ Art. 4 D Los dividendos( as' co"o las distrib ciones en acciones provenientes de reval7os o a! stes contables no ser&n co"p tables por s s bene%iciarios para la deter"inaci*n de s ganancia neta$ - los e%ectos de la deter"inaci*n de la "is"a se ded cir&n Dcon las li"itaciones establecidas en esta le#D todos los gastos necesarios para obtenci*n del bene%icio( a condici*n de q e no ) biesen sido #a considerados en la liq idaci*n de este grava"en$ Ig al trata"iento tendr&n las tilidades q e los s !etos co"prendidos en los apartados 1( ,( 2 # 4 del inciso a0 del art'c lo 23( distrib #an a s s socios o integrantes$ (3rt%culo sustituido por Ley N 25.0630 6%tulo0 art.70 inciso ;,. . i!encia" 3 partir de su pu#licaci$n en el Bolet%n O&icial y surtir' e&ecto para los e8ercicios *ue cierren con posterioridad a la entrada en +i!encia de esta ley o0 en su caso0 a;o &iscal en curso a dic(a &ec(a., Art. 5 - ; ando las ganancias provengan de la ena!enaci*n de bienes q e no sean bienes de ca"bio( in" ebles( bienes " ebles a"orti5ables( bienes in"ateriales( t't los p7blicos( bonos # de"&s t't los valores( acciones( c otas # participaciones sociales( o

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c otas partes de %ondos co" nes de inversi*n( el res ltado se establecer& ded ciendo del valor de ena!enaci*n el costo de adq isici*n( %abricaci*n( constr cci*n # el "onto de las "e!oras e%ect adas$ Art. - ; ando alg no de los bienes a"orti5ables( salvo los in" ebles( q edara % era de so Ades so0( el contrib #ente podr& optar entre seg ir a"orti5&ndolo an al"ente )asta la total extinci*n del valor original o i"p tar la di%erencia q e res lte entre el i"porte a7n no a"orti5ado # el precio de venta( en el balance i"positivo del a?o en q e 6sta se realice$ En lo pertinente( ser&n de aplicaci*n las nor"as sobre a! ste de la a"orti5aci*n # del valor de los bienes contenidas en los art'c los =G # GE$ Art. ! - En el s p esto de ree"pla5o # ena!enaci*n de n bien " eble a"orti5able( podr& optarse por i"p tar la ganancia de la ena!enaci*n al balance i"positivo o( en s de%ecto( a%ectar la ganancia al costo del n evo bien( en c #o caso la a"orti5aci*n prevista en el art'c lo GE deber& practicarse sobre el costo del n evo bien dis"in ido en el i"porte de la ganancia a%ectada$ Dic)a opci*n ser& ta"bi6n aplicable c ando el bien ree"pla5ado sea n in" eble a%ectado a la explotaci*n co"o bien de so( sie"pre q e tal destino t viera( co"o "'ni"o( na antigNedad de DOS A10 a?os al "o"ento de la ena!enaci*n # en la "edida en q e el i"porte obtenido en la ena!enaci*n se reinvierta en el bien de ree"pla5o o en otros bienes de so a%ectados a la explotaci*n$ La opci*n para a%ectar el bene%icio al costo del n evo bien s*lo proceder& c ando a"bas operaciones Aventa # ree"pla5o0 se e%ect7en dentro del t6r"ino de U9 A/0 a?o$ ; ando( de ac erdo con lo q e establece esta le# o s decreto regla"entario( corresponda i"p tar al e!ercicio tilidades oport na"ente a%ectadas a la adq isici*n o constr cci*n del bien o bienes de ree"pla5o( los i"portes respectivos deber&n act ali5arse aplicando el 'ndice de act ali5aci*n "encionado en el art'c lo G3( re%erido al "es de cierre del e!ercicio %iscal en q e se deter"in* la tilidad a%ectada( seg7n la tabla elaborada por la DI:E;;IO9 FE9E:-L IMPOSITI+- para el "es de cierre del e!ercicio %iscal en q e corresponda i"p tar la ganancia$ Art. " - Para contabili5ar las operaciones en "oneda extran!era deber& seg irse n siste"a ni%or"e # los tipos de ca"bio a e"plear ser&n los q e %i!e la regla"entaci*n para cada clase de operaciones$ Las di%erencias de ca"bio se deter"inar&n por reval aci*n an al de los saldos i"pagos # por las q e se prod 5can entre la 7lti"a val aci*n # el i"porte del pago total o parcial de los saldos( # se i"p tar&n al balance i"positivo an al$

SO;IED-DES DE ;-PIT-L T-S-S OT:OS SUJETOS ;OMP:E9DIDOS

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-rt$ 23 D Las sociedades de capital( por s s ganancias netas i"ponibles( q edan s !etas a las sig ientes tasas. a0 -l treinta # cinco por ciento A,=C0. /$ Las sociedades an*ni"as # las sociedades en co"andita por acciones( en la parte q e corresponda a los socios co"anditarios( constit idas en el pa's$ 1$ Las sociedades de responsabilidad li"itada( las sociedades en co"andita si"ple # la parte correspondiente a los socios co"anditados de las sociedades en co"andita por acciones( en todos los casos c ando se trate de sociedades constit idas en el pa's$ ,$ Las asociaciones civiles # % ndaciones constit idas en el pa's en c anto no corresponda por esta le# otro trata"iento i"positivo$ E$ Las sociedades de econo"'a "ixta( por la parte de las tilidades no exentas del i"p esto$ =$ Las entidades # organis"os a q e se re%iere el art'c lo /H de la le# 11$B/2( no co"prendidos en los apartados precedentes( en c anto no corresponda otro trata"iento i"positivo en virt d de lo establecido por el art'c lo 2H de dic)a le#$ 2$ Los %ideico"isos constit idos en el pa's con%or"e a las disposiciones de la le# 1E$EE/( excepto aq ellos en los q e el %id ciante posea la calidad de bene%iciario$ La excepci*n disp esta en el presente p&rra%o no ser& de aplicaci*n en los casos de %ideico"isos %inancieros o c ando el %id cianteDbene%iciario sea n s !eto co"prendido en el t't lo +$ 4$ Los %ondos co" nes de inversi*n constit idos en el pa's( no co"prendidos en el pri"er p&rra%o del art'c lo /H de la le# 1E$BG, # s s "odi%icaciones$ Los s !etos "encionados en los apartados precedentes q edan co"prendidos en este inciso desde la %ec)a del acta % ndacional o de celebraci*n del respectivo contrato( seg7n corresponda$ - e%ectos de lo previsto en los apartados 2 # 4 de este inciso( las personas %'sicas o ! r'dicas q e as "an la calidad de %id ciarios # las sociedades gerentes de los %ondos co" nes de inversi*n( respectiva"ente( q edan co"prendidas en el inciso e0( del art'c lo /2( de la le# //$2G,( texto ordenado en /34G # s s "odi%icaciones$ b0 -l treinta # cinco por ciento A,=C0. Los estableci"ientos co"erciales( ind striales( agropec arios( "ineros o de c alq ier otro tipo( organi5ados en %or"a de e"presa estable( pertenecientes a asociaciones( sociedades o e"presas( c alq iera sea s nat rale5a( constit idas en el extran!ero o a personas %'sicas residentes en el exterior$ 9o est&n co"prendidas en este inciso las sociedades constit idas en el pa's( sin per! icio de la aplicaci*n de las disposiciones del art'c lo /E( s s correlativos # concordantes$

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(3rt%culo sustituido por Ley N 25.0630 6%tulo III0 art.70 inciso o,. . i!encia" 3 partir de su pu#licaci$n en el Bolet%n O&icial y surtir' e&ecto para los e8ercicios *ue cierren con posterioridad a la entrada en +i!encia de esta ley o0 en su caso0 a;o &iscal en curso a dic(a &ec(a., Art. ... D ; ando los s !etos co"prendidos en los apartados /(1(,(2 # 4 del inciso a0 del art'c lo 23( as' co"o ta"bi6n los indicados en el inciso b0 del "is"o art'c lo( e%ect7en pagos de dividendos o( en s caso( distrib #an tilidades( en dinero o en especie( q e s peren las ganancias deter"inadas en base a la aplicaci*n de las nor"as generales de esta le#( ac " ladas al cierre del e!ercicio in"ediato anterior a la %ec)a de dic)o pago o distrib ci*n( deber&n retener con car&cter de pago 7nico # de%initivo( el treinta # cinco por ciento A,=C0 sobre el re%erido excedente$ - e%ectos de lo disp esto en el p&rra%o anterior( la ganancia a considerar en cada e!ercicio ser& la q e res lte de detraer a la ganancia deter"inada en base a la aplicaci*n de las nor"as generales de esta le#( el i"p esto pagado por el o los per'odos %iscales de origen de la ganancia q e se distrib #e o la parte proporcional correspondiente # s "arle los dividendos o tilidades provenientes de otras sociedades de capital no co"p tados en la deter"inaci*n de dic)a ganancia en el o los "is"os per'odos %iscales$ Si se tratara de dividendos o tilidades en especie( el ingreso de la retenci*n indicada ser& e%ect ado por el s !eto q e reali5a la distrib ci*n o el agente pagador( sin per! icio de s derec)o a exigir el reintegro por parte de los bene%iciarios # de di%erir la entrega de los bienes )asta q e se )aga e%ectivo el r6gi"en$ Las disposiciones de este art'c lo no ser&n de aplicaci*n a los %ideico"isos %inancieros c #os certi%icados de participaci*n sean colocados por o%erta p7blica( en los casos # condiciones q e al respecto estable5ca la regla"entaci*n$ (3rt%culo incorporado a continuaci$n del art. 69 por Ley N 25.0630 6%tulo III0 art.70 inciso p,. . i!encia" 3 partir de su pu#licaci$n en el Bolet%n O&icial y surtir' e&ecto para los e8ercicios *ue cierren con posterioridad a la entrada en +i!encia de esta ley o0 en su caso0 a;o &iscal en curso a dic(a &ec(a., /?N63< :? 6I6ILO< 3LO/?< 9/I 3:O< . /?6?N2ION?< Art. !$ - Sobre el saldo i"pago a los 9O+E9T- A3B0 d'as corridos de la p esta a disposici*n de dividendos( intereses( rentas otras ganancias( correspondiente a t't los valores privados q e no )a#an sido presentados para s conversi*n en t't los no"inativos no endosables o acciones escrit rales( corresponder& retener( con car&cter de pago 7nico # de%initivo( los porcenta!es q e se indican a contin aci*n. a0 El DIE@ PO: ;IE9TO A/B C0. sobre saldos i"pagos originados en p estas a disposici*n q e se prod 5can d rante los pri"eros DO;E A/10 "eses in"ediatos posteriores al venci"iento del pla5o q e %i!e el PODE: EJE;UTI+O para la conversi*n de t't los valores privados al portador en no"inativos no endosables o en acciones escrit rales$

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b0 El +EI9TE PO: ;IE9TO A1B C0. sobre saldos i"pagos originados en p estas a disposici*n q e se prod 5can d rante los seg ndos DO;E A/10 "eses in"ediatos posteriores a la %ec)a indicada en el inciso a0$ c0 El TREINTA & CINCO POR CIENTO '35 ()% sobre los saldos originados en p estas a disposici*n q e se prod 5can con posterioridad a la %inali5aci*n del per'odo indicado en el inciso b0$ (6asa esta#lecida por Ley N 25.0630 6%tulo III0 art.70 inciso *,. . i!encia" 3 partir del 31/12/98., Si se tratara de pagos en especie( incl idas las acciones liberadas( el ingreso de las retenciones indicadas ser& e%ect ado por la sociedad o el agente pagador( sin per! icio de s derec)o de exigir el reintegro por parte de los bene%iciarios de los "is"os # de di%erir la entrega de los bienes )asta q e se )aga e%ectivo el reintegro( siendo de aplicaci*n( c ando corresponda( lo disp esto en el art'c lo sig iente # en la 7lti"a parte de este art'c lo$ Las retenciones a q e se re%iere el presente art'c lo no tienen el car&cter de pago 7nico # de%initivo( excepto las re%eridas a dividendos( c ando se trata de bene%iciarios q e sean contrib #entes co"prendidos en el T't lo +I$ Art. !1 - ; ando en violaci*n de lo disp esto en el art'c lo 4H de la Le# de 9o"inatividad de los T't los +alores Privados( se e%ect7en pagos atrib ibles a conceptos q e signi%iq en el e!ercicio de derec)os patri"oniales in)erentes a t't los valores privados q e no )a#an sido ob!eto de la conversi*n establecida por dic)a nor"a legal( corresponder& retener con car&cter de pago 7nico # de%initivo( el TREINTA & CINCO POR CIENTO '35 () del "onto br to de tales pagos$ (6asa esta#lecida por Ley N 25.0630 6%tulo III0 art.70 inciso *,. . i!encia" 3 partir del 31/12/98., -si"is"o( q ien e%ect7e el pago indebido deber& ingresar el i"porte q e res lte de aplicar al saldo restante( la al'c ota establecida para las salidas no doc "entadas prevista en el art'c lo ,4 de la presente le#$ Art. !2 - ; ando la p esta a disposici*n de dividendos o la distrib ci*n de tilidades( en especie( origine na di%erencia entre el valor corriente en pla5a a esa %ec)a # s costo i"positivo( relativo a todos los bienes distrib idos en esas condiciones( la "is"a se considerar& res ltado alcan5ado por este i"p esto # deber& incl irse en el balance i"positivo de la entidad correspondiente al e!ercicio en q e la p esta a disposici*n o distrib ci*n tenga l gar$ Art. !3 - Toda disposici*n de %ondos o bienes e%ect ados a %avor de terceros por parte de los s !etos co"prendidos en el art'c lo E3( inciso a0( # q e no responda a operaciones reali5adas en inter6s de la e"presa( )ar& pres "ir( sin ad"itir pr eba en contrario( na ganancia gravada eq ivalente a n inter6s con capitali5aci*n an al no "enor al %i!ado por el B-9;O DE L- 9-;IO9 -:FE9TI9- para desc entos co"erciales o na act ali5aci*n ig al a la variaci*n del 'ndice de precios al por "a#or( nivel general( con "&s el inter6s del O;OO PO: ;IE9TO AG C0 an al( el i"porte q e res lte "a#or$ Las disposiciones precedentes no se aplicar&n a las entregas q e e%ect7en a s s socios las sociedades co"prendidas en el apartado 1$ del inciso a0 del art'c lo 23$

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Ta"poco ser&n de aplicaci*n c ando proceda el trata"iento previsto en los p&rra%os tercero # c arto del art'c lo /E$ EMP:ES-S DE ;O9ST:U;;IO9 Art. !4 - En el caso de constr cciones( reconstr cciones # reparaciones de c alq ier nat rale5a para terceros( en q e las operaciones generadoras del bene%icio a%ecten a "&s de n per'odo %iscal( el res ltado br to de las "is"as deber& ser declarado de ac erdo con alg no de los sig ientes "6todos( a opci*n del contrib #ente. a0 -signando a cada per'odo %iscal el bene%icio br to q e res lte de aplicar( sobre los i"portes cobrados( el porcenta!e de ganancia br ta previsto por el contrib #ente para toda la obra$ Dic)o coe%iciente podr& ser "odi%icado Dpara la parte correspondiente a e!ercicios a7n no declaradosD en caso de evidente alteraci*n de lo previsto al contratar$ Los porcenta!es a q e se )a )ec)o re%erencia precedente"ente se )allan s !etos a la aprobaci*n de la DI:E;;IO9 FE9E:-L IMPOSITI+-$ b0 -signando a cada per'odo %iscal el bene%icio br to q e res lte de ded cir del i"porte a cobrar por todos los traba!os reali5ados en el "is"o( los gastos # de"&s ele"entos deter"inantes del costo de tales traba!os$ ; ando la deter"inaci*n del bene%icio en la %or"a indicada no % era posible o res ltare di%ic ltosa( podr& calc larse la tilidad br ta contenida en lo constr ido sig iendo n procedi"iento an&logo al indicado en el inciso a0$ En el caso de obras q e a%ecten a DOS A10 per'odos %iscales( pero s d raci*n total no exceda de U9 A/0 a?o( el res ltado podr& declararse en el e!ercicio en q e se ter"ine la obra$ La DI:E;;IO9 FE9E:-L IMPOSITI+-( si lo considera ! sti%icado( podr& a tori5ar ig al trata"iento para aq ellas obras q e de"oren "&s de U9 A/0 a?o( c ando tal de"ora sea "otivada por circ nstancias especiales A) elga( %alta de "aterial( etc$0$ En los casos de los incisos a0 # b0( la di%erencia en "&s o en "enos q e se obtenga en de%initiva( res ltante de co"parar la tilidad br ta %inal de toda la obra con la establecida "ediante alg no de los procedi"ientos indicados en dic)os incisos( deber& incidir en el a?o en q e la obra se concl #a$ Elegido n "6todo( el "is"o deber& ser aplicado a todas las obras( traba!os( etc6tera( q e e%ect7e el contrib #ente # no podr& ser ca"biado sin previa a tori5aci*n expresa de la DI:E;;IO9 FE9E:-L IMPOSITI+-( la q e deter"inar& a partir de q 6 per'odo %iscal podr& ca"biarse el "6todo$ MI9-S( ;-9TE:-S Y BOSKUES

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Art. !5 - El valor i"positivo de las "inas( canteras( bosq es # bienes an&logos estar& dado por la parte del costo atrib ible a los "is"os( "&s( en s caso( los gastos inc rridos para obtener la concesi*n$ ; ando se proceda a la explotaci*n de tales bienes en %or"a q e i"pliq e n cons "o de la s stancia prod ctora de la renta( se ad"itir& la ded cci*n proporcional"ente al agota"iento de dic)a s stancia( calc lada en % nci*n de las nidades extra'das$ La regla"entaci*n podr& disponer( to"ando en consideraci*n las caracter'sticas # nat rale5a de las actividades a q e se re%iere el presente art'c lo( 'ndices de act ali5aci*n aplicables a dic)a ded cci*n$ La DI:E;;IO9 FE9E:-L IMPOSITI+- podr& a tori5ar otros siste"as destinados a considerar dic)o agota"iento sie"pre q e sean t6cnica"ente ! sti%icados$ Art. ! - ; ando con los ele"entos del contrib #ente no % era %actible deter"inar la ganancia br ta en la explotaci*n de bosq es nat rales( la DI:E;;IO9 FE9E:-L IMPOSITI+- %i!ar& los coe%icientes de ganancia br ta aplicables$ :EO:F-9I@-;IO9 DE SO;IED-DES Art. !! - ; ando se reorganicen sociedades( %ondos de co"ercio # en general e"presas #<o explotaciones de c alq ier nat rale5a en los t6r"inos de este art'c lo( los res ltados q e p dieran s rgir co"o consec encia de la reorgani5aci*n no estar&n alcan5ados por el i"p esto de esta le#( sie"pre q e la o las entidades contin adoras prosigan( d rante n lapso no in%erior a DOS A10 a?os desde la %ec)a de la reorgani5aci*n( la actividad de la o las e"presas reestr ct radas otra vinc lada con las "is"as$ En tales casos( los derec)os # obligaciones %iscales establecidos en el art'c lo sig iente( correspondientes a los s !etos q e se reorgani5an( ser&n trasladados a la o las entidades contin adoras$ El ca"bio de actividad antes de transc rrido el lapso se?alado tendr& e%ecto de condici*n resol toria$ La reorgani5aci*n deber& ser co" nicada a la DI:E;;IO9 FE9E:-L IMPOSITI+- en los pla5os # condiciones q e la "is"a estable5ca$ En el caso de inc "plirse los req isitos establecidos por esta le# o s decreto regla"entario para q e la reorgani5aci*n tenga los e%ectos i"positivos previstos( deber&n presentarse o recti%icarse las declaraciones ! radas respectivas aplicando las disposiciones legales q e ) bieran correspondido si la operaci*n se ) biera reali5ado al "argen del presente r6gi"en e ingresarse el i"p esto con "&s la act ali5aci*n q e establece la Le# 9H //$2G,( sin per! icio de los intereses # de"&s accesorios q e correspondan$ ; ando por el tipo de reorgani5aci*n no se prod 5ca la trans%erencia total de la o las e"presas reorgani5adas( excepto en el caso de escisi*n( el traslado de los derec)os # obligaciones %iscales q edar& s peditado a la aprobaci*n previa de la DI:E;;IO9 FE9E:-L IMPOSITI+-$ Se entiende por reorgani5aci*n.

EB

a0 La % si*n de e"presas preexistentes a trav6s de na tercera q e se %or"e o por absorci*n de na de ellas$ b0 La escisi*n o divisi*n de na e"presa en otra operaciones de la pri"era$ otras q e contin7en en con! nto las

c0 Las ventas # trans%erencias de na entidad a otra q e( a pesar de ser ! r'dica"ente independientes( constit #an n "is"o con! nto econ*"ico$ En los casos de otras ventas # trans%erencias( no se trasladar&n los derec)os # obligaciones %iscales establecidos en el art'c lo sig iente( # c ando el precio de trans%erencia asignado sea s perior al corriente en pla5a de los bienes respectivos( el valor a considerar i"positiva"ente ser& dic)o precio de pla5a( debiendo dispensarse al excedente el trata"iento q e da esta le# al r bro llave$ Para q e la reorgani5aci*n tenga los e%ectos i"positivos previstos en este art'c lo( el o los tit lares de la o las e"presas antecesoras deber&n "antener d rante n lapso no in%erior a dos A10 a?os contados desde la %ec)a de la reorgani5aci*n( n i"porte de participaci*n no "enor al q e deb'an poseer a esa %ec)a en el capital de la o las e"presas contin adoras( de ac erdo a lo q e( para cada caso( estable5ca la regla"entaci*n$ (9'rra&o incorporado por Ley N 25.0630 6%tulo III0 art.70 inciso r,. . i!encia" 3 partir de su pu#licaci$n en el Bolet%n O&icial y surtir' e&ecto para los e8ercicios *ue cierren con posterioridad a la entrada en +i!encia de esta ley o0 en su caso0 a;o &iscal en curso a dic(a &ec(a., El req isito previsto en el p&rra%o anterior no ser& de aplicaci*n c ando la o las e"presas contin adoras coticen s s acciones en "ercados a torreg lados b rs&tiles( debiendo "antener esa coti5aci*n por n lapso no in%erior a dos A10 a?os contados desde la %ec)a de la reorgani5aci*n$ (9'rra&o incorporado por Ley N 25.0630 6%tulo III0 art.70 inciso r,. . i!encia" 3 partir de su pu#licaci$n en el Bolet%n O&icial y surtir' e&ecto para los e8ercicios *ue cierren con posterioridad a la entrada en +i!encia de esta ley o0 en su caso0 a;o &iscal en curso a dic(a &ec(a., 9o obstante lo disp esto en los p&rra%os anteriores( los q ebrantos i"positivos ac " lados no prescriptos # las %ranq icias i"positivas pendientes de tili5aci*n( originadas en el acogi"iento a reg'"enes especiales de pro"oci*n( a q e se re%ieren( respectiva"ente( los incisos /0 # =0 del art'c lo 4G s*lo ser&n trasladables a la o las e"presas contin adoras( c ando los tit lares de la o las e"presas antecesoras acrediten )aber "antenido d rante n lapso no in%erior a dos A10 a?os anteriores a la %ec)a de la reorgani5aci*n o( en s caso( desde s constit ci*n si dic)a circ nstancia abarcare n per'odo "enor( por lo "enos el oc)enta por ciento AGBC0 de s participaci*n en el capital de esas e"presas( excepto c ando 6stas 7lti"as coticen s s acciones en "ercados a torreg lados b rs&tiles$ (9'rra&o incorporado por Ley N 25.0630 6%tulo III0 art.70 inciso r,. . i!encia" 3 partir de su pu#licaci$n en el Bolet%n O&icial y surtir' e&ecto para los e8ercicios *ue cierren con posterioridad a la entrada en +i!encia de esta ley o0 en su caso0 a;o &iscal en curso a dic(a &ec(a., L+, l-.-t+c-o/0, + 1u0 ,0 r02-0r0/ lo, 34rr+2o, +/t0r-or0, /o ,0r4/ 50 +3l-c+c-6/ cu+/5o ,0 tr+t0 50 r0or7+/-8+c-o/0, 3ro5uc-5+, 0/ 0l .+rco 50 u/ 3roc0,o co/cur,+l 9:o l+ r0or7+/-8+c-6/ l+ +utor-c0 l+ A5.-/-,tr+c-6/ ;050r+l 50 I/7r0,o,

E/

P<=l-co,> co.o 2or.+ 50 +,07ur+r l+ co/t-/u-5+5 50 l+ 0?3lot+c-6/ 0.3r0,+r-+. (9'rra&o incorporado por Ley N 25.0630 6%tulo III0 art.70 inciso r,. . i!encia" 3 partir de su pu#licaci$n en el Bolet%n O&icial y surtir' e&ecto para los e8ercicios *ue cierren con posterioridad a la entrada en +i!encia de esta ley o0 en su caso0 a;o &iscal en curso a dic(a &ec(a. Nota" 9'rra&o o#ser+ado por el 9oder ?8ecuti+o )ediante :ecreto N 1.514/98., Art. !" - Los derec)os # obligaciones %iscales trasladables a la o las e"presas contin adoras( en los casos previstos en el art'c lo anterior( son. /0 Los q ebrantos i"positivos no prescriptos( ac " lados$ 10 Los saldos pendientes de i"p taci*n originados en a! stes por in%laci*n positivos$ ,0 Los saldos de %ranq icias i"positivas o ded cciones especiales no tili5adas en virt d de li"itaciones al "onto co"p table en cada per'odo %iscal # q e % eran trasladables a e!ercicios % t ros$ E0 Los cargos di%eridos q e no ) biesen sido ded cidos$ =0 Las %ranq icias i"positivas pendientes de tili5aci*n a q e ) bieran tenido derec)o la o las e"presas antecesoras( en virt d del acogi"iento a reg'"enes especiales de pro"oci*n( en tanto se "antengan en la o las n evas e"presas las condiciones b&sicas tenidas en c enta para conceder el bene%icio$ - estos e%ectos deber& expedirse el organis"o de aplicaci*n designado en la disposici*n respectiva$ 20 La val aci*n i"positiva de los bienes de so( de ca"bio e in"ateriales( c alq iera sea el valor asignado a los %ines de la trans%erencia$ 40 Los reintegros al balance i"positivo co"o consec encia de la venta de bienes o dis"in ci*n de existencias( c ando se )a )ec)o so de %ranq icias o se )a practicado el reval7o i"positivo de bienes por las entidades antecesoras( en los casos en q e as' lo prevean las respectivas le#es$ G0 Los siste"as de a"orti5aci*n de bienes de so e in"ateriales$ 30 Los "6todos de i"p taci*n de tilidades # gastos al a?o %iscal$ /B0 El c*"p to de los t6r"inos a q e se re%iere el art'c lo 24( c ando de ello depende el trata"iento %iscal$ //0 Los siste"as de i"p taci*n de las previsiones c #a ded cci*n a tori5a la le#$ Si el traslado de los siste"as a q e se re%ieren los apartados G0( 30 # //0 del presente art'c lo prod !era la tili5aci*n de criterios o "6todos di%erentes para si"ilares sit aciones en la n eva e"presa( 6sta deber& optar en el pri"er e!ercicio %iscal por no otro de los seg idos por las e"presas antecesoras( salvo q e se re%ieran a casos respecto

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de los c ales p edan aplicarse( en na "is"a e"presa o explotaci*n( trata"ientos di%erentes$ Para tili5ar criterios o "6todos distintos a los de la o las e"presas antecesoras( la n eva e"presa deber& solicitar a tori5aci*n previa a la DI:E;;IO9 FE9E:-L IMPOSITI+-( sie"pre q e las disposiciones legales o regla"entarias lo exi!an$ CAPITULO I@ GANANCIAS DE LA CUARTA CATEGORIA :E9T- DEL T:-B-JO PE:SO9-L Art. !# - ;onstit #en ganancias de c arta categor'a las provenientes. a0 Del dese"pe?o de cargos p7blicos # la percepci*n de gastos protocolares$ b0 Del traba!o personal e!ec tado en relaci*n de dependencia$ c0 De las ! bilaciones( pensiones( retiros o s bsidios de c alq ier especie en c anto tengan s origen en el traba!o personal # de los conse!eros de las sociedades cooperativas$ d0 De los bene%icios netos de aportes no ded cibles( derivados del c "pli"iento de los req isitos de los planes de seg ro de retiro privados ad"inistrados por entidades s !etas al control de la SUPE:I9TE9DE9;I- DE SEFU:OS( en c anto tengan s origen en el traba!o personal$ e0 De los servicios personales prestados por los socios de las sociedades cooperativas "encionadas en la 7lti"a parte del inciso g0 del art'c lo E=( q e traba!en personal"ente en la explotaci*n( incl sive el retorno percibido por aq 6llos$ %0 Del e!ercicio de pro%esiones liberales o%icios # de % nciones de albacea( s'ndico( "andatario( gestor de negocios( director de sociedades an*ni"as # %ideico"isario$ Ta"bi6n se consideran ganancias de esta categor'a las s "as asignadas( con%or"e lo previsto en el inciso !0 del art'c lo G4( a los socios ad"inistradores de las sociedades de responsabilidad li"itada( en co"andita si"ple # en co"andita por acciones$ g0 Los derivados de las actividades de corredor( via!ante de co"ercio # despac)ante de ad ana$ Ta"bi6n se considerar&n ganancias de esta categor'a las co"pensaciones en dinero # en especie( los vi&ticos( etc$( q e se perciban por el e!ercicio de las actividades incl idas en este art'c lo( en c anto excedan de las s "as q e la DI:E;;IO9 FE9E:-L IMPOSITI+- ! 5g e ra5onables en concepto de ree"bolso de gastos e%ect ados$ TITULO III

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DE LAS DEDUCCIONES Art. "$ - Los gastos c #a ded cci*n ad"ite esta le#( con las restricciones expresas contenidas en la "is"a( son los e%ect ados para obtener( "antener # conservar las ganancias gravadas por este i"p esto # se restar&n de las ganancias prod cidas por la % ente q e las origina$ ; ando los gastos se e%ect7en con el ob!eto de obtener( "antener # conservar ganancias gravadas # no gravadas( generadas por distintas % entes prod ctoras( la ded cci*n se )ar& de las ganancias br tas q e prod ce cada na de ellas en la parte o proporci*n respectiva$ ; ando "edien ra5ones pr&cticas( # sie"pre q e con ello no se altere el "onto del i"p esto a pagar( se ad"itir& q e el total de no o "&s gastos se ded 5ca de na de las % entes prod ctoras$ Art. "1 - De la ganancia del a?o %iscal( c alq iera % ese la % ente de ganancia # con las li"itaciones contenidas en esta le#( se podr& ded cir. a0 Los intereses de de das( s s respectivas act ali5aciones # los gastos originados por la constit ci*n( renovaci*n # cancelaci*n de las "is"as$ En el caso de personas %'sicas # s cesiones indivisas la relaci*n de ca salidad q e dispone el art'c lo GB se establecer& de ac erdo con el principio de a%ectaci*n patri"onial$ En tal virt d s*lo res ltar&n ded cibles los conceptos a q e se re%iere el p&rra%o anterior( c ando p eda de"ostrarse q e los "is"os se originen en de das contra'das por la adq isici*n de bienes o servicios q e se a%ecten a la obtenci*n( "anteni"iento o conservaci*n de ganancias gravadas$ 9o proceder& ded cci*n alg na c ando se trate de ganancias gravadas q e( con%or"e a las disposiciones de esta le#( trib ten el i"p esto por v'a de retenci*n con car&cter de pago 7nico # de%initivo$ 9o obstante lo disp esto en el p&rra%o anterior( los s !etos indicados en el "is"o podr&n ded cir el i"porte de los intereses correspondientes a cr6ditos )ipotecarios q e les ) bieren sido otorgados por la co"pra o la constr cci*n de in" ebles destinados a casa )abitaci*n del contrib #ente( o del ca sante en el caso de s cesiones indivisas( )asta la s "a de pesos veinte "il AP 1B$BBB0 an ales$ En el s p esto de in" ebles en condo"inio( el "onto a ded cir por cada cond*"ino no podr& exceder al q e res lte de aplicar el porcenta!e de s participaci*n sobre el l'"ite establecido precedente"ente$ En el caso de s !etos co"prendidos en el art'c lo E3( excl idas las entidades regidas por la Le# 1/$=12 # s s "odi%icaciones( los intereses de de das >con excepci*n de los originados en los pr6sta"os co"prendidos en el apartado 1 del inciso c0 del art'c lo 3, > contra'dos con personas no residentes q e los controlen( seg7n los criterios previstos en el art'c lo incorporado a contin aci*n del art'c lo /= de la presente le#( no ser&n ded cibles del balance i"positivo al q e corresponda s i"p taci*n en la proporci*n correspondiente al "onto del pasivo q e los origina( existente al cierre del e!ercicio( q e exceda a dos A10 veces el i"porte del patri"onio neto a la "is"a %ec)a( debi6ndose considerar co"o tal lo q e al respecto de%ina la regla"entaci*n$ Los intereses q e de con%or"idad a lo establecido en el p&rra%o anterior no res lten ded cibles( tendr&n el trata"iento previsto en la presente le# para los dividendos$

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La regla"entaci*n podr& deter"inar la inaplicabilidad de la li"itaci*n prevista en los dos p&rra%os anteriores c ando el tipo de actividad q e desarrolle el s !eto lo ! sti%iq e$ ; ando los s !etos a q e se re%iere el c arto p&rra%o de este inciso( pag en intereses de de das >incl idos los correspondientes a obligaciones negociables e"itidas con%or"e a las disposiciones de la Le# 1,$=42 # s s "odi%icaciones > c #os bene%iciarios sean ta"bi6n s !etos co"prendidos en dic)a nor"a( deber&n practicar sobre los "is"os( en la %or"a( pla5o # condiciones q e al respecto estable5ca la -d"inistraci*n 8ederal de Ingresos$ P7blicos na retenci*n del treinta # cinco por ciento A,=C0( la q e tendr& para los tit lares de dic)a renta el car&cter de pago a c enta del i"p esto de la presente le#$ (Inciso a, sustituido por art. 7 de la Ley N 25.4870 B.O. 22/10/2003. . i!encia" 3 partir del d%a de su pu#licaci$n en B.O., b0 Las s "as q e pagan los aseg rados por seg ros para casos de " erteI en los seg ros "ixtos( excepto para los casos de seg ros de retiro privados ad"inistrados por entidades s !etas al control de la SUPE:I9TE9DE9;I- DE SEFU:OS( s*lo ser& ded cible la parte de la pri"a q e c bre el riesgo de " erte$ 8'!ase co"o i"porte "&xi"o a ded cir por los conceptos indicados en este inciso la s "a de ;U-T:O ;E9T-+OS DE PESO AP B(BE0 an ales( se trate o no de pri"a 7nica$ Los excedentes del i"porte "&xi"o "encionado precedente"ente ser&n ded cibles en los a?os de vigencia del contrato de seg ro posteriores al del pago( )asta c brir el total abonado por el aseg rado( teniendo en c enta( para cada per'odo %iscal( el re%erido l'"ite "&xi"o$ Los i"portes c #a ded cci*n corresponda di%erir ser&n act ali5ados aplicando el 'ndice de act ali5aci*n "encionado en el art'c lo G3( re%erido al "es de dicie"bre del per'odo %iscal en q e se reali5* el gasto( seg7n la tabla elaborada por la DI:E;;IO9 FE9E:-L IMPOSITI+- para el "es de dicie"bre del per'odo %iscal en el c al corresponda practicar la ded cci*n$ c0 Las donaciones a los %iscos nacional( provinciales # " nicipales( al 8ondo Partidario Per"anente( a los partidos pol'ticos reconocidos incl so para el caso de ca"pa?as electorales # a las instit ciones( co"prendidas en el inciso e0 del art'c lo 1B( reali5adas en las condiciones q e deter"ine la regla"entaci*n # )asta el l'"ite del cinco por ciento A=C0 de la ganancia neta del e!ercicio$ (9ri)er 9'rra&o sustituido por art. 68 de la Ley N 26.215 B.O. 14/1/2004,. Lo disp esto precedente"ente ta"bi6n ser& de aplicaci*n para las instit ciones co"prendidas en el inciso %0 del citado art'c lo 1B c #o ob!etivo principal sea. /$ La reali5aci*n de obra "6dica asistencial de bene%icencia sin %ines de l cro( incl idas las actividades de c idado # protecci*n de la in%ancia( ve!e5( "in sval'a # discapacidad$ 1$ La investigaci*n cient'%ica # tecnol*gica( a n c ando la "is"a est6 destinada a la actividad acad6"ica o docente( # c enten con na certi%icaci*n de cali%icaci*n respecto

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de los progra"as de investigaci*n( de los investigadores # del personal de apo#o q e participen en los correspondientes progra"as( extendida por la SE;:ET-:I- DE ;IE9;I- Y TE;9OLOFI- dependiente del MI9ISTE:IO DE ;ULTU:- Y EDU;-;IO9$ ,$ La investigaci*n cient'%ica sobre c estiones econ*"icas( pol'ticas # sociales orientadas al desarrollo de los planes de partidos pol'ticos$ E$ La actividad ed cativa siste"&tica # de grado para el otorga"iento de t't los reconocidos o%icial"ente por el MI9ISTE:IO DE ;ULTU:- Y EDU;-;IO9( co"o asi"is"o la pro"oci*n de valores c lt rales( "ediante el a spicio( s bvenci*n( dictado o "anteni"iento de c rsos grat itos prestados en estableci"ientos ed cacionales p7blicos o privados reconocidos por los Ministerios de Ed caci*n o si"ilares( de las respectivas ! risdicciones$ d0 Las contrib ciones o desc entos para %ondos de ! bilaciones( retiros( pensiones o s bsidios( sie"pre q e se destinen a ca!as nacionales( provinciales o " nicipales$ e0 (Inciso dero!ado por art. 14 de la Ley N 26.725 B.O. 9/12/2008. i!encia" a partir de la &ec(a de su pu#licaci$n en el Bolet%n O&icial., %0 Las a"orti5aciones de los bienes in"ateriales q e por s s caracter'sticas tengan n pla5o de d raci*n li"itado( co"o patentes( concesiones # activos si"ilares$ g0 Los desc entos obligatorios e%ect ados para aportes para obras sociales correspondientes al contrib #ente # a las personas q e revistan para el "is"o el car&cter de cargas de %a"ilia$ -si"is"o ser&n ded cibles los i"portes abonados en concepto de c otas o abonos a instit ciones q e presten cobert ra "6dico asistencial( correspondientes al contrib #ente # a las personas q e revistan para el "is"o el car&cter de cargas de %a"ilia$ Dic)a ded cci*n no podr& s perar el porcenta!e sobre la ganancia neta q e al e%ecto estable5ca el Poder E!ec tivo 9acional$ (Inciso sustituido por Ley N 25.2390 6%tulo I0 art.10 inciso l,. . i!encia" 3 partir del 31/12/99 y surtir' e&ecto desde el 1/1/2000., )0 Los )onorarios correspondientes a los servicios de asistencia sanitaria( "6dica # para"6dica. a0 de )ospitali5aci*n en cl'nicas( sanatorios # estableci"ientos si"ilaresI b0 las prestaciones accesorias de la )ospitali5aci*nI c0 los servicios prestados por los "6dicos en todas s s especialidadesI d0 los servicios prestados por los bioq '"icos( odont*logos( Qinesi*logos( %onoa di*logos( psic*logos( etc$I e0 los q e presten los t6cnicos a xiliares de la "edicinaI %0 todos los de"&s servicios relacionados con la asistencia( incl #endo el transporte de )eridos # en%er"os en a"b lancias o ve)'c los especiales$ La ded cci*n se ad"itir& sie"pre q e se enc entre e%ectiva"ente %act rada por el respectivo prestador del servicio # )asta n "&xi"o del ;U-:E9T- PO: ;IE9TO AEBC0 del total de la %act raci*n del per'odo %iscal de q e se trate # en la "edida q e el i"porte a ded cir por estos conceptos no s pere el ;I9;O PO: ;IE9TO A=(BC 0 de la ganancia neta del e!ercicio$

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(Inciso incorporado por Ley N 25.2390 6%tulo I0 art.10 inciso ),. . i!encia" 3 partir del 31/12/99 y surtir' e&ecto desde el 1/1/2000., DEDU;;IO9ES ESPE;I-LES DE L-S ;-TEFO:I-S P:IME:-( SEFU9D-( TE:;E:- Y ;U-:TArt. "2 - De las ganancias de las categor'as pri"era( seg nda( tercera # c arta( # con las li"itaciones de esta le#( ta"bi6n se podr&n ded cir. a0 Los i"p estos # tasas q e recaen sobre los bienes q e prod 5can ganancias$ b0 Las pri"as de seg ros q e c bran riesgos sobre bienes q e prod 5can ganancias$ c0 Las p6rdidas extraordinarias s %ridas por caso %ort ito o % er5a "a#or en los bienes q e prod cen ganancias( co"o incendios( te"pestades otros accidentes o siniestros( en c anto no % esen c biertas por seg ros o inde"ni5aciones$ d0 Las p6rdidas debida"ente co"probadas( a ! icio de la DI:E;;IO9 FE9E:-L IMPOSITI+-( originadas por delitos co"etidos contra los bienes de explotaci*n de los contrib #entes( por e"pleados de los "is"os( en c anto no % esen c biertas por seg ros o inde"ni5aciones$ e0 Los gastos de "ovilidad( vi&ticos # otras co"pensaciones an&logas en la s "a reconocida por la DI:E;;IO9 FE9E:-L IMPOSITI+-$ %0 Las a"orti5aciones por desgaste # agota"iento # las p6rdidas por des so( de ac erdo con lo q e establecen los art'c los pertinentes( excepto las co"prendidas en el inciso l0 del art'c lo GG$ En los casos de los inciso c0 # d0( el decreto regla"entario %i!ar& la incidencia q e en el costo del bien tendr&n las ded cciones e%ect adas$ Art. "3 - En concepto de a"orti5aci*n de edi%icios # de"&s constr cciones sobre in" ebles a%ectados a actividades o inversiones q e originen res ltados alcan5ados por el i"p esto( excepto bienes de ca"bio( se ad"itir& ded cir el DOS PO: ;IE9TO A1 C0 an al sobre el costo del edi%icio o constr cci*n( o sobre la parte del valor de adq isici*n atrib ible a los "is"os( teniendo en c enta la relaci*n existente en el aval7o %iscal o( en s de%ecto( seg7n el ! stiprecio q e se practiq e al e%ecto( )asta agotar dic)o costo o valor$ - los %ines del c&lc lo de la a"orti5aci*n a q e se re%iere el p&rra%o anterior( la "is"a deber& practicarse desde el inicio del tri"estre del e!ercicio %iscal o calendario en el c al se ) biera prod cido la a%ectaci*n del bien( )asta el tri"estre en q e se agote el valor de los bienes o )asta el tri"estre in"ediato anterior a aq el en q e los bienes se ena!enen o desa%ecten de la actividad o inversi*n$ El i"porte res ltante se a! star& con%or"e al procedi"iento indicado en el inciso 10 del art'c lo GE$

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La DI:E;;IO9 FE9E:-L IMPOSITI+- podr& ad"itir la aplicaci*n de porcenta!es an ales s periores al DOS PO: ;IE9TO A1 C0( c ando se pr ebe %e)aciente"ente q e la vida 7til de los in" ebles es in%erior a ;I9;UE9T- A=B0 a?os # a condici*n de q e se co" niq e a dic)o Organis"o tal circ nstancia( en oport nidad de la presentaci*n de la declaraci*n ! rada correspondiente al pri"er e!ercicio %iscal en el c al se apliq en$ Art. "4 - En concepto de a"orti5aci*n i"positiva an al para co"pensar el desgaste de los bienes Dexcepto in" eblesD e"pleados por el contrib #ente para prod cir ganancias gravadas( se ad"itir& ded cir la s "a q e res lte de ac erdo con las sig ientes nor"as. /0 Se dividir& el costo o valor de adq isici*n de los bienes por n n7"ero ig al a los a?os de vida 7til probable de los "is"os$ La DI:E;;IO9 FE9E:-L IMPOSITI+podr& ad"itir n procedi"iento distinto A nidades prod cidas( )oras traba!adas( etc6tera0 c ando ra5ones de orden t6cnico lo ! sti%iq en$ 10 - la c ota de a"orti5aci*n ordinaria calc lada con%or"e con lo disp esto en el apartado anterior( o a la c ota de a"orti5aci*n e%ect ada por el contrib #ente con arreglo a nor"as especiales( se le aplicar& el 'ndice de act ali5aci*n "encionado en el art'c lo G3( re%erido a la %ec)a de adq isici*n o constr cci*n q e indiq e la tabla elaborada por la DI:E;;IO9 FE9E:-L IMPOSITI+- para el "es al q e corresponda la %ec)a de cierre del per'odo %iscal q e se liq ida$ El i"porte as' obtenido ser& la a"orti5aci*n an al ded cible$ ; ando se trate de bienes in"ateriales a"orti5ables la s "a a ded cir se deter"inar& aplicando las nor"as establecidas en el p&rra%o anterior$ - los e%ectos de la deter"inaci*n del valor original de los bienes a"orti5ables( no se co"p tar&n las co"isiones pagadas #<o acreditadas a entidades del "is"o con! nto econ*"ico( inter"ediarias en la operaci*n de co"pra( salvo q e se pr ebe na e%ectiva prestaci*n de servicios a tales %ines$ (9'rra&o tercero y cuarto sustituidos por el actual tercer p'rra&o por art. 5 de la Ley N 25.4870 B.O. 22/10/2003. . i!encia" 3 partir del d%a de su pu#licaci$n en B.O., DEDU;;IO9ES ESPE;I-LES DE L- P:IME:- ;-TEFO:IArt. "5 - De los bene%icios incl idos en la pri"era categor'a se podr&n ded cir ta"bi6n los gastos de "anteni"iento del in" eble$ - este %in los contrib #entes deber&n optar Dpara los in" ebles rbanosD por alg no de los sig ientes procedi"ientos. a0 Ded cci*n de gastos reales a base de co"probantes$ b0 Ded cci*n de los gastos pres ntos q e res lten de aplicar el coe%iciente del ;I9;O PO: ;IE9TO A= C0 sobre la renta br ta del in" eble( porcenta!e q e invol cra los gastos de "anteni"iento por todo concepto Areparaciones( gastos de ad"inistraci*n( pri"as de seg ro( etc$0$ -doptado n procedi"iento( el "is"o deber& aplicarse a todos los in" ebles q e posea el contrib #ente # no podr& ser variado por el t6r"ino de ;I9;O A=0 a?os( contados desde el per'odo( incl sive( en q e se ) biere )ec)o la opci*n$

EG

La opci*n a q e se re%iere este art'c lo no podr& ser e%ect ada por aq ellas personas q e por s nat rale5a deben llevar libros o tienen ad"inistradores q e deben rendirles c enta de s gesti*n$ En tales casos deber&n ded cirse los gastos reales a base de co"probantes$ Para los in" ebles r rales la ded cci*n se )ar&( en todos los casos( por el procedi"iento de gastos reales co"probados$ DEDU;;IO9ES ESPE;I-LES DE L- SEFU9D- ;-TEFO:IArt. " - Los bene%iciarios de regal'as residentes en el pa's podr&n e%ect ar las sig ientes ded cciones( seg7n el caso. a0 ; ando las regal'as se originen en la trans%erencia de%initiva de bienes Dc alq iera sea s nat rale5aD el +EI9TI;I9;O PO: ;IE9TO A1= C0 de las s "as percibidas por tal concepto( )asta la rec peraci*n del capital invertido( res ltando a este %in de aplicaci*n las disposiciones de los art'c los =G a 2,( 2= # 4=( seg7n la nat rale5a del bien trans%erido$ b0 ; ando las regal'as se originen en la trans%erencia te"poraria de bienes q e s %ren desgaste o agota"iento( se ad"itir& la ded cci*n del i"porte q e res lte de aplicar las disposiciones de los art'c los 4=( G, GE( seg7n la nat rale5a de los bienes$ Las ded cciones antedic)as ser&n procedentes en tanto se trate de costos # gastos inc rridos en el pa's$ En caso de tratarse de costos # gastos inc rridos en el extran!ero( se ad"itir& co"o 7nica ded cci*n por todo concepto Arec peraci*n o a"orti5aci*n del costo( gastos para la percepci*n del bene%icio( "anteni"iento( etc$0 el ;U-:E9TPO: ;IE9TO AEB C0 de las regal'as percibidas$ Las nor"as precedentes no ser&n de aplicaci*n c ando se trate de bene%iciarios residentes en el pa's q e desarrollen )abit al"ente actividades de investigaci*n( experi"entaci*n( etc$( destinadas a obtener bienes s sceptibles de prod cir regal'as( q ienes deter"inar&n la ganancia por aplicaci*n de las nor"as q e rigen para la tercera categor'a$ DEDU;;IO9ES ESPE;I-LES DE L- TE:;E:- ;-TEFO:IArt. "! - De las ganancias de la tercera categor'a # con las li"itaciones de esta le# ta"bi6n se podr& ded cir. a0 Los gastos # de"&s erogaciones in)erentes al giro del negocio$ b0 Los castigos # previsiones contra los "alos cr6ditos en cantidades ! sti%icables de ac erdo con los sos # cost "bres del ra"o$ La DI:E;;IO9 FE9E:-L IMPOSITI+- podr& establecer nor"as respecto de la %or"a de e%ect ar esos castigos$ c0 Los gastos de organi5aci*n$ La DI:E;;IO9 FE9E:-L IMPOSITI+- ad"itir& s a%ectaci*n al pri"er e!ercicio o s a"orti5aci*n en n pla5o no "a#or de ;I9;O A=0 a?os( a opci*n del contrib #ente$

E3

d0 Las s "as q e las co"pa?'as de seg ro( de capitali5aci*n # si"ilares destinen a integrar las previsiones por reservas "ate"&ticas # reservas para riesgos en c rso # si"ilares( con%or"e con las nor"as i"p estas sobre el partic lar por la SUPE:I9TE9DE9;I- DE SEFU:OS otra dependencia o%icial$ En todos los casos( las previsiones por reservas t6cnicas correspondientes al e!ercicio anterior( q e no ) biesen sido tili5adas para abonar siniestros( ser&n consideradas co"o ganancia # deber&n incl irse en la ganancia neta i"ponible del a?o$ e0 Las co"isiones # gastos inc rridos en el extran!ero indicados en el art'c lo GH( en c anto sean ! stos # ra5onables$ %0 AInciso eli)inado por Ley N 25.0630 6%tulo III0 art.70 inciso t,. . i!encia" 3 partir del 31/12/98 y surtir' e&ecto para el a;o &iscal 1998., g0 Los gastos o contrib ciones reali5ados en %avor del personal por asistencia sanitaria( a# da escolar # c lt ral( s bsidios a cl bes deportivos #( en general( todo gasto de asistencia en %avor de los e"pleados( dependientes obreros$ Ta"bi6n se ded cir&n las grati%icaciones( ag inaldos( etc$( q e se pag en al personal dentro de los pla5os en q e( seg7n la regla"entaci*n( se debe presentar la declaraci*n ! rada correspondiente al e!ercicio$ La DI:E;;IO9 FE9E:-L IMPOSITI+- podr& i"p gnar la parte de las )abilitaciones( grati%icaciones( ag inaldos( etc$( q e exceda a lo q e s al"ente se abona por tales servicios( teniendo en c enta la labor desarrollada por el bene%iciario( i"portancia de la e"presa # de"&s %actores q e p edan in%l ir en el "onto de la retrib ci*n$ )0 Los aportes de los e"pleadores e%ect ados a los planes de seg ro de retiro privados ad"inistrados por entidades s !etas al control de la SUPE:I9TE9DE9;I- DE SEFU:OS # a los planes # %ondos de ! bilaciones # pensiones de las " t ales inscriptas # a tori5adas por el I9STITUTO 9-;IO9-L DE -;;IO9 ;OOPE:-TI+- Y MUTU-L( )asta la s "a de KUI9;E ;E9T-+OS DE PESO AP B(/=0 an ales por cada e"pleado en relaci*n de dependencia incl ido en el seg ro de retiro o en los planes # %ondos de ! bilaciones # pensiones$ El i"porte establecido en el p&rra%o anterior ser& act ali5ado an al"ente por la DI:E;;IO9 FE9E:-L IMPOSITI+-( aplicando el 'ndice de act ali5aci*n "encionado en el art'c lo G3( re%erido al "es de dicie"bre de /3G4( seg7n lo q e indiq e la tabla elaborada por dic)o Organis"o para cada "es de cierre del per'odo %iscal en el c al corresponda practicar la ded cci*n$ i0 Los gastos de representaci*n e%ectiva"ente reali5ados # debida"ente acreditados( )asta na s "a eq ivalente al U9O ;O9 ;I9;UE9T- A/(=BC0 del "onto total de las re" neraciones pagadas en el e!ercicio %iscal al personal en relaci*n de dependencia$ (Inciso sustituido por Ley N 25.2390 6%tulo I0 art.10 inciso n,. . i!encia" 3 partir del 31/12/99 y surtir' e&ecto para los e8ercicios *ue se inicien a partir de dic(a &ec(a.,

=B

!0 Las s "as q e se destinen al pago de )onorarios a directores( s'ndicos o "ie"bros de conse!os de vigilancia # las acordadas a los socios ad"inistradores Dcon las li"itaciones q e se establecen en el presente incisoD por parte de los contrib #entes co"prendidos en el inciso a0 del art'c lo 23$ Las s "as a ded cir en concepto de )onorarios de directores # "ie"bros de conse!os de vigilancia # de retrib ciones a los socios ad"inistradores por s dese"pe?o co"o tales( no podr&n exceder el +EI9TI;I9;O PO: ;IE9TO A1= C0 de las tilidades contables del e!ercicio( o )asta la q e res lte de co"p tar DO;E MIL KUI9IE9TOS PESOS AP /1$=BB0 por cada no de los perceptores de dic)os conceptos( la q e res lte "a#or( sie"pre q e se asignen dentro del pla5o previsto para la presentaci*n de la declaraci*n ! rada an al del a?o %iscal por el c al se pag en$ En el caso de asignarse con posterioridad a dic)o pla5o( el i"porte q e res lte co"p table de ac erdo con lo disp esto precedente"ente ser& ded cible en el e!ercicio en q e se asigne$ Las s "as q e s peren el l'"ite indicado tendr&n para el bene%iciario el trata"iento de no co"p tables para la deter"inaci*n del grava"en( sie"pre q e el balance i"positivo de la sociedad arro!e i"p esto deter"inado en el e!ercicio por el c al se pagan las retrib ciones$ (6ercer p'rra&o sustituido por Ley N 25.0630 6%tulo III0 art.70 inciso u,. . i!encia" 3 partir del 31/12/98 y surtir' e&ecto para el a;o &iscal 1998., Las reservas # previsiones q e esta le# ad"ite ded cir en el balance i"positivo q edan s !etas al i"p esto en el e!ercicio en q e se an len los riesgos q e c br'an Areserva para despidos( etc$0$ DEDU;;IO9ES 9O -DMITID-S Art. "" - 9o ser&n ded cibles( sin distinci*n de categor'as. a0 Los gastos personales # de s stento del contrib #ente # de s %a"ilia( salvo lo disp esto en los art'c los 11 # 1,$ b0 Los intereses de los capitales invertidos por el d e?o o socio de las e"presas incl idas en el art'c lo E3( inciso b0( co"o las s "as retiradas a c enta de las ganancias o en calidad de s eldo # todo otro concepto q e i"porte n retiro a c enta de tilidades$ - los e%ectos del balance i"positivo las s "as q e se ) biesen ded cido por los conceptos incl idos en el p&rra%o anterior( deber&n adicionarse a la participaci*n del d e?o o socio a q ien corresponda$ c0 La re" neraci*n o s eldo del c*n# ge o pariente del contrib #ente$ ; ando se de" estre na e%ectiva prestaci*n de servicios( se ad"itir& ded cir la re" neraci*n abonada en la parte q e no exceda a la retrib ci*n q e s al"ente se pag e a terceros por la prestaci*n de tales servicios( no p diendo exceder a la abonada al e"pleado Dno parienteD de "a#or categor'a( salvo disposici*n en contrario de la DI:E;;IO9 FE9E:-L IMPOSITI+-$

=/

d0 El i"p esto de esta le# # c alq ier i"p esto sobre terrenos bald'os # ca"pos q e no se exploten$ e0 Las re" neraciones o s eldos q e se abonen a "ie"bros de directorios( conse!os otros organis"os q e act7en en el extran!ero( # los )onorarios # otras re" neraciones pagadas por asesora"iento t6cnicoD%inanciero o de otra 'ndole prestado desde el exterior( en los "ontos q e excedan de los l'"ites q e al respecto %i!e la regla"entaci*n$ %0 Las s "as invertidas en la adq isici*n de bienes # en "e!oras de car&cter per"anente # de"&s gastos vinc lados con dic)as operaciones( salvo los i"p estos q e graven la trans"isi*n grat ita de bienes$ Tales gastos integrar&n el costo de los bienes a los e%ectos de esta le#$ g0 Las tilidades del e!ercicio q e se destinen al a "ento de capitales o a reservas de la e"presa c #a ded cci*n no se ad"ite expresa"ente en esta le#$ )0 La a"orti5aci*n de llave( "arcas # activos si"ilares$ i0 Las donaciones no co"prendidas en el art'c lo G/( inciso c0( las prestaciones de ali"entos( ni c alq ier otro acto de liberalidad en dinero o en especie$ !0 Los q ebrantos netos provenientes de operaciones il'citas$ Q0 Los bene%icios q e deben separar las sociedades para constit ir el %ondo de reserva legal$ l0 Las a"orti5aciones # p6rdidas por des so a q e se re%iere el inciso %0 del art'c lo G1( correspondientes a a to"*viles # el alq iler de los "is"os Aincl idos los derivados de contratos de leasing0( en la "edida q e excedan lo q e corresponder'a ded cir con relaci*n a a to"*viles c #o costo de adq isici*n( i"portaci*n o valor de pla5a( si son de propia prod cci*n o alq ilados con opci*n de co"pra( sea s perior a la s "a de +EI9TE MIL PESOS AP 1B$BBB0 Dneto del i"p esto al valor agregadoD( al "o"ento de s co"pra( despac)o a pla5a( )abilitaci*n o s scripci*n del respectivo contrato seg7n corresponda$ Ta"poco ser&n ded cibles los gastos en co"b stibles( l bricantes( patentes( seg ros( reparaciones ordinarias # en general todos los gastos de "anteni"iento # % nciona"iento de a to"*viles q e no sean bienes de ca"bio( en c anto excedan la s "a global q e( para cada nidad( %i!e an al"ente la Direcci*n Feneral I"positiva$ Lo disp esto en este inciso no ser& de aplicaci*n respecto de los a to"*viles c #a explotaci*n constit #a el ob!eto principal de la actividad gravada Aalq iler( taxis( re"ises( via!antes de co"ercio # si"ilares0$ (Inciso sustituido por Ley N 27.8850 2ap%tulo I0 art. 1.. i!encia" a partir del 4/12/94., (Nota" La Ley N 27.9140 art. 10 prorro!a la entrada en +i!encia de la sustituci$n de este inciso0 la cual re!ir' a partir del 1 de enero de 1998. , "0 Las retrib ciones por la explotaci*n de "arcas # patentes pertenecientes a s !etos del exterior( en los "ontos q e excedan los l'"ites q e al respecto %i!e la

=1

regla"entaci*n$ (Inciso incorporado por Ley N 25.0630 6%tulo III0 art.70 inciso +,. . i!encia" 3 partir del 31/12/98., I9DI;E DE -;TU-LI@-;IO9 Art. "# - Las act ali5aciones previstas en la presente le# se e%ect ar&n sobre la base de las variaciones del 'ndice de precios al por "a#or( nivel general( q e s "inistre el I9STITUTO 9-;IO9-L DE EST-DISTI;- Y ;E9SOS$ La tabla respectiva q e deber& ser elaborada "ens al"ente por la DI:E;;IO9 FE9E:-L IMPOSITI+-( contendr& valores "ens ales para los +EI9TI;U-T:O A1E0 "eses in"ediatos anteriores( valores tri"estrales pro"edio Dpor tri"estre calendarioD desde el /H de enero de /34= # valores an ales pro"edio por los de"&s per'odos( # to"ar& co"o base el 'ndice de precios del "es para el c al se elabora la tabla$ - los %ines de la aplicaci*n de las act ali5aciones a las q e se re%iere este art'c lo( las "is"as deber&n practicarse con%or"e lo previsto en el art'c lo ,3 de la Le# 9H 1E$B4,$ TITULO I@ TASAS DEL I*PUESTO PARA LAS PERSONAS DE EMISTE9;I- +ISIBLE Y SU;ESIO9ES I9DI+IS-S Art. #$ - Las personas de existencia visible # las s cesiones indivisas D"ientras no exista declaratoria de )erederos o testa"ento declarado v&lido q e c "pla la "is"a %inalidadD abonar&n sobre las ganancias netas s !etas a i"p esto las s "as q e res lten de ac erdo con la sig iente escala. Fanancia neta I"ponible ac " lada M&s de P B /B$BBB 1B$BBB ,B$BBB 2B$BBB 3B$BBB /1B$BBB -P /B$BBB 1B$BBB ,B$BBB 2B$BBB 3B$BBB /1B$BBB en adelante P D 3BB 1,BB E1BB //$/BB /3$1BB 1G$=BB Pagar&n M&s el C 3 /E /3 1, 14 ,/ ,=

Sobre el exceden B

/B$BBB

1B$BBB

,B$BBB

2B$BBB

3B$BBB

/1B$BB

(?scala sustituida por Ley N 25.2390 6%tulo I0 art.10 inciso o,. . i!encia" 3 partir del 31/12/99 y surt%a e&ecto desde el 1/1/2000., ; ando la deter"inaci*n de la ganancia neta de los s !etos co"prendidos en este art'c lo( incl #a res ltados provenientes de operaciones de co"praventa( ca"bio(
=,

per" ta o disposici*n de acciones( c otas # participaciones sociales( t't los( bonos # de"&s valores( los "is"os q edar&n alcan5ados por el i"p esto a la al'c ota del q ince por ciento A/=C0$ Id6ntico trata"iento deber& otorgarse c ando la tit laridad de las acciones( c otas # participaciones sociales( t't los( bonos # de"&s valores( corresponda a sociedades( e"presas( estableci"ientos estables( patri"onios o explotaciones( do"iciliados o( en s caso( radicados en el exterior$ En tal s p esto( dic)os s !etos( q edar&n alcan5ados por las disposiciones contenidas en el inciso )0 del pri"er p&rra%o # en el seg ndo p&rra%o del art'c lo 3,( a la al'c ota establecida en el seg ndo p&rra%o de este art'c lo$ -si"is"o( c ando la tit laridad corresponda a n s !eto del exterior( # el adq irente ta"bi6n sea na persona >%'sica o ! r'dica> del exterior( el ingreso del i"p esto correspondiente estar& a cargo del co"prador de las acciones( c otas # participaciones sociales # de"&s valores q e se ena!enen$ Trat&ndose de dividendos o tilidades( en dinero o en especie >excepto en acciones o c otas partes>( q e distrib #an los s !etos "encionados en el inciso a0( apartados /( 1( ,( 2 # 4 e inciso b0( del art'c lo 23( no ser&n de aplicaci*n la disposici*n del art'c lo E2 # la excepci*n del art'c lo 3/( pri"er p&rra%o # estar&n alcan5ados por el i"p esto a la al'c ota del die5 por ciento A/BC0( con car&cter de pago 7nico # de%initivo( sin per! icio de la retenci*n del treinta # cinco por ciento A,=C0( q e establece el art'c lo sin n7"ero incorporado a contin aci*n del art'c lo 23( si correspondiere$ (9'rra&os se!undo y tercero sustituidos por art. 7 de la Ley N 26.893 B.O. 23/09/2013. i!encia" a partir de su pu#licaci$n en el Bolet%n O&icial y ser'n de aplicaci$n a los (ec(os i)poni#les *ue se per&eccionen a partir de la citada +i!encia, TITULO V BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR Art. #1 D ; ando se pag en bene%icios netos de c alq ier categor'a a sociedades( e"presas o c alq ier otro bene%iciario del exterior Dcon excepci*n de los dividendos( las tilidades de los s !etos a q e se re%ieren los apartados 1( ,( 2 # 4( del inciso a0 del art'c lo 23 # las tilidades de los estableci"ientos co"prendidos en el inciso b0 de dic)o art'c loD corresponde q e q ien los pag e retenga e ingrese a la -d"inistraci*n 8ederal de Ingresos P7blicos( entidad a t&rq ica en el &"bito del Ministerio de Econo"'a # Obras # Servicios P7blicos( con car&cter de pago 7nico # de%initivo( el treinta # cinco por ciento A,=C0 de tales bene%icios$ (9'rra&o sustituido por Ley N 25.0630 6%tulo III0 art. 70 inciso y,. . i!encia" 3 partir del 31/12/98., Se considera q e existe pago c ando se den alg nas de las sit aciones previstas en el 7lti"o p&rra%o del art'c lo /G( salvo q e se tratara de la participaci*n en los bene%icios de sociedades co"prendidas en el inciso b0 del art'c lo E3( en c #o caso ser& de aplicaci*n lo disp esto en el art'c lo =B$

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En estos s p estos corresponder& practicar la retenci*n a la %ec)a de venci"iento para la presentaci*n del balance i"positivo( aplicando la tasa del TREINTA & CINCO POR CIENTO '35 () sobre la totalidad de las ganancias q e( de ac erdo con lo q e establece el art'c lo =B( deban considerarse distrib idas a los socios q e revisten el car&cter de bene%iciarios del exterior$ Si entre la %ec)a de cierre del e!ercicio # la antes indicada se ) biera con%ig rado Dtotal o parcial"enteD el pago en los t6r"inos del art'c lo /G( la retenci*n indicada se practicar& a la %ec)a del pago$ (6asa sustituida por Ley N 25.0630 6%tulo III0 art.70 inciso =,. . i!encia" 3 partir del 31/12/98., Se considerar& bene%iciario del exterior aq el q e perciba s s ganancias en el extran!ero directa"ente o a trav6s de apoderados( agentes( representantes o c alq ier otro "andatario en el pa's # a q ien( percibi6ndolos en el pa's( no acreditara residencia estable en el "is"o$ En los casos en q e exista i"posibilidad de retener( los ingresos indicados estar&n a cargo de la entidad pagadora( sin per! icio de s s derec)os para exigir el reintegro de parte de los bene%iciarios$ Art. #2 - Salvo en el caso considerado en el tercer p&rra%o del art'c lo 3/( la retenci*n prevista en el "is"o se establecer& aplicando la tasa del TREINTA & CINCO POR CIENTO '35 () sobre la ganancia neta pres "ida por esta le# para el tipo de ganancia de q e se trate$ (6asa sustituida por Ley N 25.0630 6%tulo III0 art.70 inciso =,. . i!encia" 3 partir del 31/12/98., Art. #3 - ; ando se pag en a bene%iciarios del exterior s "as por los conceptos q e a contin aci*n se indican( se pres "ir& ganancia neta( sin ad"itirse pr eba en contrario. a0 Trat&ndose de contratos q e c "pli"entan debida"ente los req isitos de la Le# de Trans%erencia de Tecnolog'a al "o"ento de e%ect arse los pagos. /$ El SESE9T- PO: ;IE9TO A2B C0 de los i"portes pagados por prestaciones derivadas de servicios de asistencia t6cnica( ingenier'a o cons ltor'a q e no % eran obtenibles en el pa's a ! icio de la a toridad co"petente en "ateria de trans%erencia de tecnolog'a( sie"pre q e est viesen debida"ente registrados # ) bieran sido e%ectiva"ente prestados$ 1$ El O;OE9T- PO: ;IE9TO AGB C0 de los i"portes pagados por prestaciones derivadas en cesi*n de derec)os o licencias para la explotaci*n de patentes de invenci*n # de"&s ob!etos no conte"plados en el p nto / de este inciso$ ,. (9unto eli)inado por Ley N 25.0630 6%tulo III0 art.70 inciso 1,. . i!encia" 3 partir del 31/12/98., En el s p esto de q e en virt d de n "is"o contrato se e%ect7en pagos a los q e correspondan distintos porcenta!es( de con%or"idad con los p ntos / # 1 precedentes( se aplicar& el porcenta!e q e sea "a#or$ b0 El T:EI9T- Y ;I9;O PO: ;IE9TO A,= C0 de los i"portes pagados c ando se trate de la explotaci*n en el pa's de derec)os de a tor( sie"pre q e las respectivas obras sean debida"ente inscriptas en la DI:E;;IO9 9-;IO9-L DEL DE:E;OO DE -UTO: # q e los bene%icios se originen en los s p estos previstos por el inciso !0 del art'c lo 1B # se c "pli"enten los req isitos previstos en el "is"oI ig al pres nci*n

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regir& en el caso de las s "as pagadas a artistas residentes en el extran!ero contratados por el Estado 9acional( provincial o " nicipal( o por las instit ciones co"prendidas en los incisos e0( %0 # g0 del citado art'c lo 1B para act ar en el pa's por n per'odo de )asta DOS A10 "eses en el a?o %iscal$ c0 En el caso de intereses o retrib ciones pagados por cr6ditos( pr6sta"os o colocaciones de %ondos de c alq ier origen o nat rale5a( obtenidos en el extran!ero. /$ El c arenta # tres por ciento AE,C0 c ando el to"ador del cr6dito( pr6sta"o o de los %ondos sea na entidad regida por la Le# 1/$=12 o se trate de operaciones de %inanciaci*n de i"portaciones de bienes " ebles a"orti5ables >excepto a to"*viles > otorgadas por los proveedores$ Ta"bi6n ser& de aplicaci*n la pres nci*n establecida en este apartado c ando el to"ador sea alg no de los restantes s !etos co"prendidos en el art'c lo E3 de la presente le#( na persona %'sica o na s cesi*n indivisa( en estos casos sie"pre q e el acreedor sea na entidad bancaria o %inanciera radicada en ! risdicciones no consideradas de n la o ba!a trib taci*n de ac erdo con las nor"as de la presente le# # s regla"entaci*n o se trate de ! risdicciones q e )a#an s scripto con la :ep7blica -rgentina convenios de interca"bio de in%or"aci*n # ade"&s q e por aplicaci*n de s s nor"as internas no p eda alegarse secreto bancario( b rs&til o de otro tipo( ante el pedido de in%or"aci*n del respectivo %isco$ Las entidades %inancieras co"prendidas en este p&rra%o son las q e est&n ba!o s pervisi*n del respectivo banco central organis"o eq ivalente$ Id6ntico trata"iento se aplicar& c ando los intereses o retrib ciones correspondan a bonos de de da presentados en pa'ses con los c ales exista convenio de reciprocidad para protecci*n de inversiones( sie"pre q e s registraci*n en la :ep7blica -rgentina con%or"e a las disposiciones de la Le# 1,$=42 # s s "odi%icaciones( se realice dentro de los dos A10 a?os posteriores a s e"isi*n$ 1$ El cien por ciento A/BBC0 c ando el to"ador del cr6dito( pr6sta"o o %ondos sea n s !eto co"prendido en el art'c lo E3 de la presente le#( excl idas las entidades regidas por la Le# 1/$=12 # s s "odi%icaciones( na persona %'sica o na s cesi*n indivisa # el acreedor no re7na la condici*n # el req isito indicados en el seg ndo p&rra%o del apartado anterior$ (Inciso sustituido por art. 6 de la Ley N 25.4870 B.O. 22/10/2003. . i!encia" 3 partir del d%a de su pu#licaci$n en B.O., ... El c arenta # tres por ciento AE,C0 de los intereses originados en los sig ientes dep*sitos( e%ect ados en las entidades regidas por la le# 1/$=12. /$ ;a!a de a)orro$ 1$ ; entas especiales de a)orro$ ,$ - pla5o %i!o$

=2

E$ Los dep*sitos de terceros otras %or"as de captaci*n de %ondos del p7blico con%or"e lo deter"ine el Banco ;entral de la :ep7blica -rgentina en virt d de lo q e establece la legislaci*n respectiva$ (Inciso incorporado a continuaci$n del inciso c, por Ley N 25.0630 2ap%tulo III0 art.70 inciso 1, #Q,. . i!encia" 3 partir de su pu#licaci$n en el Bolet%n O&icial y surtir' e&ecto para los e8ercicios *ue cierren con posterioridad a la entrada en +i!encia de esta ley o0 en su caso0 a;o &iscal en curso a dic(a &ec(a., d0 El SETE9T- PO: ;IE9TO A4B C0 de las s "as pagadas por s eldos( )onorarios # otras retrib ciones a personas q e act7en transitoria"ente en el pa's( co"o intelect ales( t6cnicos( pro%esionales( artistas no co"prendidos en el inciso b0( deportistas # otras actividades personales( c ando para c "plir s s % nciones no per"ane5can en el pa's por n per'odo s perior a SEIS A20 "eses en el a?o %iscal$ e0 El ;U-:E9T- PO: ;IE9TO AEB C0 de las s "as pagadas por la locaci*n de cosas " ebles e%ect ada por locadores residentes en el extran!ero$ %0 El SESE9T- PO: ;IE9TO A2B C0 de las s "as pagadas en concepto de alq ileres o arrenda"ientos de in" ebles bicados en el pa's$ g0 El ;I9;UE9T- PO: ;IE9TO A=B C0 de las s "as pagadas por la trans%erencia a t't lo oneroso de bienes sit ados( colocados o tili5ados econ*"ica"ente en el pa's( pertenecientes a e"presas o sociedades constit idas( radicadas o bicadas en el exterior$ )0 El 9O+E9T- PO: ;IE9TO A3B C0 de las s "as pagadas por ganancias no previstas en los incisos anteriores$ Sin per! icio de lo disp esto en los incisos %0 # g0( los bene%iciarios de dic)os conceptos podr&n optar( para la deter"inaci*n de la ganancia neta s !eta a retenci*n( entre la pres nci*n disp esta en dic)os incisos o la s "a q e res lte de ded cir del bene%icio br to pagado o acreditado( los gastos reali5ados en el pa's necesarios para s obtenci*n( "anteni"iento # conservaci*n( co"o as' ta"bi6n las ded cciones q e esta le# ad"ite( seg7n el tipo de ganancia de q e se trate # q e )a#an sido reconocidas expresa"ente por la DI:E;;IO9 FE9E:-L IMPOSITI+-$ Las disposiciones de este art'c lo no se aplicar&n en el caso de ganancias a c #o respecto esta le# prev6 expresa"ente na %or"a distinta de deter"inaci*n de la ganancia pres nta$

TITULO @I AAUSTE POR IN;LACION Art. #4 - Sin per! icio de la aplicaci*n de las restantes disposiciones q e no res lten "odi%icadas por el presente T't lo( los s !etos a q e se re%ieren los incisos a0( b0 # c0 del art'c lo E3( a los %ines de deter"inar la ganancia neta i"ponible( deber&n ded cir o

=4

incorporar al res ltado i"positivo del e!ercicio q e se liq ida( el a! ste por in%laci*n q e se obtenga por la aplicaci*n de las nor"as de los art'c los sig ientes$ Art. #5 - - los %ines de practicar el a! ste por in%laci*n a q e se re%iere el art'c lo anterior( se deber& seg ir el sig iente procedi"iento. a0 -l total del activo seg7n el balance co"ercial o( en s caso( i"positivo( se le detraer&n los i"portes correspondientes a todos los conceptos q e se indican en los p ntos q e se detallan a contin aci*n. /$ In" ebles # obras en c rso sobre in" ebles( excepto los q e tengan el car&cter de bienes de ca"bio$ 1$ Inversiones en "ateriales con destino a las obras co"prendidas en el p nto anterior$ ,$ Bienes " ebles a"orti5ables Dincl so reprod ctores a"orti5ablesD a los e%ectos de esta le#$ E$ Bienes " ebles en c rso de elaboraci*n con destino al activo %i!o$ =$ Bienes in"ateriales$ 2$ En las explotaciones %orestales( las existencias de "adera cortada o en pie$ 4$ -cciones( c otas # participaciones sociales( incl idas las c otas partes de los %ondos co" nes de inversi*n$ G$ Inversiones en el exterior Dincl idas las colocaciones %inancierasD q e no originen res ltados de % ente argentina o q e no se enc entren a%ectadas a actividades q e generen res ltados de % ente argentina$ 3$ Bienes " ebles no a"orti5ables( excepto t't los valores # bienes de ca"bio$ /B$ ;r6ditos q e representen se?as o anticipos q e congelen precios( e%ect ados con anterioridad a la adq isici*n de los bienes co"prendidos en los p ntos / a 3$ //$ -portes # anticipos e%ect ados a c enta de % t ras integraciones de capital( c ando existan co"pro"isos de aportes debida"ente doc "entados o irrevocables de s scripci*n de acciones( con excepci*n de aq ellos q e deveng en intereses o act ali5aciones en condiciones si"ilares a las q e p dieran pactarse entre partes independientes( teniendo en c enta las pr&cticas nor"ales del "ercado$ /1$ Saldos pendientes de integraci*n de los accionistas$ /,$ Saldos de dores del tit lar( d e?o o socios( q e provengan de integraciones pendientes o de operaciones e%ect adas en condiciones distintas a las q e p dieran pactarse entre partes independientes( teniendo en c enta las pr&cticas nor"ales del "ercado$

=G

/E$ En las e"presas locales de capital extran!ero( los saldos de dores de persona o gr po de personas del extran!ero q e participen( directa o indirecta"ente( en s capital( control o direcci*n( c ando tales saldos tengan origen en actos ! r'dicos q e no p edan rep tarse co"o celebrados entre partes independientes( en ra5*n de q e s s prestaciones # condiciones no se a! stan a las pr&cticas nor"ales del "ercado entre entes independientes$ /=$ Fastos de constit ci*n( organi5aci*n #<o reorgani5aci*n de la e"presa # los gastos de desarrollo( est dio o investigaci*n( en la "edida en q e % eron ded cidos i"positiva"ente$ /2$ -nticipos( retenciones # pagos a c enta de i"p estos # gastos( no ded cibles a los %ines del presente grava"en( q e %ig ren registrados en el activo$ ; ando d rante el transc rso del e!ercicio q e se liq ida se ) bieran ena!enado bienes de los co"prendidos en los p ntos / a 4( el valor q e los "is"os ) bieran tenido al inicio del e!ercicio q e se liq ida no %or"ar& parte de los i"portes a detraer$ El "is"o trata"iento corresponder& si dic)os bienes se ) bieran entregado por alg no de los conceptos a q e se re%ieren los p ntos / a E del pri"er p&rra%o del inciso d0$ En los casos en q e d rante el e!ercicio se ) bieran a%ectado bienes de ca"bio co"o bienes de so( el valor i"positivo q e se les ) biera asignado al inicio del e!ercicio a tales bienes de ca"bio( %or"ar& parte de los conceptos a detraer del activo$ b0 -l i"porte q e se obtenga por aplicaci*n del inciso a0 se le restar& el pasivo$ I$ - estos %ines se entender& por pasivo. /$ Las de das Alas provisiones # previsiones a consignar( ser&n las ad"itidas por esta le#( las q e se co"p tar&n por los i"portes q e ella a tori5a0$ 1$ Las tilidades percibidas por adelantado # las q e representen bene%icios a percibir en e!ercicios % t ros$ ,$ Los i"portes de los )onorarios # grati%icaciones q e( con%or"e lo establecido en el art'c lo G4( se )a#an ded cido en el e!ercicio por el c al se pagaren$ II$ - los "is"os %ines no se considerar&n pasivos. /$ Los aportes o anticipos recibidos a c enta de % t ras integraciones de capital c ando existan co"pro"isos de aportes debida"ente doc "entados o irrevocables de s scripci*n de acciones( q e en ning7n caso deveng en intereses o act ali5aciones en %avor del aportante$ 1$ Los saldos acreedores del tit lar( d e?o o socios( q e provengan de operaciones de c alq ier origen o nat rale5a( e%ect adas en condiciones distintas a las q e p dieran pactarse entre partes independientes( teniendo en c enta las pr&cticas nor"ales del "ercado$

=3

,$ En las e"presas locales de capital extran!ero( los saldos acreedores de persona o gr po de personas del extran!ero q e participen( directa o indirecta"ente( en s capital( control o direcci*n( c ando tales saldos tengan origen en actos ! r'dicos q e no p edan rep tarse co"o celebrados entre partes independientes( en ra5*n de q e s s prestaciones # condiciones no se a! stan a las pr&cticas nor"ales del "ercado entre entes independientes$ c0 El i"porte q e se obtenga en virt d de lo establecido en los incisos a0 # b0( ser& act ali5ado "ediante la aplicaci*n del 'ndice de precios al por "a#or( nivel general( s "inistrado por el I9STITUTO 9-;IO9-L DE EST-DISTI;- Y ;E9SOS( teniendo en c enta la variaci*n operada en el "is"o entre el "es de cierre del e!ercicio anterior # el "es de cierre del e!ercicio q e se liq ida$ La di%erencia de valor q e se obtenga co"o consec encia de la act ali5aci*n se considerar&. l$ -! ste negativo. c ando el "onto del activo sea s perior al "onto del pasivo( deter"inados con%or"e las nor"as generales de la le# # las especiales de este t't lo$ 1$ -! ste positivo. c ando el "onto del activo sea in%erior al "onto del pasivo( deter"inados con%or"e las nor"as generales de la le# # las especiales de este t't lo$ d0 -l a! ste q e res lte por aplicaci*n del inciso c0 se le s "ar&n o restar&n( seg7n corresponda( los i"portes q e se indican en los p&rra%os sig ientes. I$ ;o"o a! ste positivo( el i"porte de las act ali5aciones calc ladas aplicando el 'ndice de precios al por "a#or( nivel general( s "inistrado por el I9STITUTO 9-;IO9-L DE EST-DISTI;- Y ;E9SOS( teniendo en c enta la variaci*n operada entre el "es del e%ectivo retiro( pago( adq isici*n( incorporaci*n o desa%ectaci*n( seg7n corresponda( )asta el "es de cierre del e!ercicio q e se liq ida( sobre los i"portes de. /$ Los retiros de c alq ier origen o nat rale5a Dincl idos los i"p tables a las c entas partic laresDe%ect ados d rante el e!ercicio por el tit lar( d e?o o socios( o de los %ondos o bienes disp estos en %avor de terceros( salvo q e se trate de s "as q e deveng en intereses o act ali5aciones o de i"portes q e tengan s origen en operaciones reali5adas en ig ales condiciones a las q e p dieran pactarse entre partes independientes( de ac erdo con las pr&cticas nor"ales del "ercado$ 1$ Los dividendos distrib idos( excepto en acciones liberadas( d rante el e!ercicio$ ,$ Los correspondientes a e%ectivas red cciones de capital reali5adas d rante el e!ercicio$ E$ La porci*n de los )onorarios pagados en el e!ercicio q e s pere los l'"ites establecidos en el art'c lo G4$ =$ Las adq isiciones o incorporaciones e%ect adas d rante el e!ercicio q e se liq ida( de los bienes co"prendidos en los p ntos l a lB del inciso a0 a%ectados o no a actividades q e generen res ltados de % ente argentina( en tanto per"ane5can en el patri"onio al cierre del "is"o$ Ig al trata"iento se dispensar& c ando la sociedad adq iera s s propias acciones$

2B

2$ Los %ondos o bienes no co"prendidos en los p ntos / a 4( 3 # /B del inciso a0( c ando se conviertan en inversiones a q e se re%iere el p nto G de dic)o inciso( o se destinen a las "is"as$ II$ ;o"o a! ste negativo( el i"porte de las act ali5aciones calc ladas por aplicaci*n del 'ndice de precios al por "a#or( nivel general( s "inistrado por el I9STITUTO 9-;IO9-L DE EST-DISTI;- Y ;E9SOS( teniendo en c enta la variaci*n operada entre el "es de aporte( ena!enaci*n o a%ectaci*n( seg7n corresponda( # el "es de cierre del e!ercicio q e se liq ida( sobre los i"portes de. /$ Los aportes de c alq ier origen o nat rale5a Dincl idos los i"p tables a las c entas partic laresD # de los a "entos de capital reali5ados d rante el e!ercicio q e se liq ida$ 1$ Las inversiones en el exterior( "encionadas en el p nto G del inciso a0( c ando se realice s a%ectaci*n a actividades q e generen res ltados de % ente argentina( salvo q e se trate de bienes de la nat rale5a de los co"prendidos en los p ntos / a 4( 3 # /B del inciso a0$ ,$ El costo i"positivo co"p table en los casos de ena!enaci*n de los bienes "encionados en el p nto 3 del inciso a0( o c ando se entreg en por alg no de los conceptos a q e se re%ieren los p ntos / a = del p&rra%o anterior$ e0 El "onto deter"inado de con%or"idad con el inciso anterior ser& el a! ste por in%laci*n correspondiente al e!ercicio e incidir& co"o a! ste positivo( a "entando la ganancia o dis"in #endo la p6rdida( o negativo( dis"in #endo la ganancia o a "entando la p6rdida( en el res ltado del e!ercicio de q e se trate$ Art. # - Los valores # conceptos a co"p tar a los %ines establecidos en los incisos a0 # b0 del art'c lo anterior Dexcepto los correspondientes a los bienes # de das excl idos del activo # pasivo( respectiva"ente( q e se considerar&n a los valores con q e %ig ran en el balance co"ercial o( en s caso( i"positivoD ser&n los q e se deter"inen al cierre del e!ercicio in"ediato anterior al q e se liq ida( na ve5 a! stados por aplicaci*n de las nor"as generales de la le# # las especiales de este T't lo$ Los activos # pasivos q e se en "eran a contin aci*n se val ar&n a todos los %ines de esta le# aplicando las sig ientes nor"as. a0 Los dep*sitos( cr6ditos # de das en "oneda extran!era # las existencias de la "is"a. de ac erdo con el 7lti"o valor de coti5aci*n Dtipo co"prador o vendedor seg7n correspondaD del B-9;O DE L- 9-;IO9 -:FE9TI9- a la %ec)a de cierre del e!ercicio( incl #endo el i"porte de los intereses q e se ) bieran devengado a dic)a %ec)a$ b0 Los dep*sitos( cr6ditos # de das en "oneda nacional. por s valor a la %ec)a de cierre de cada e!ercicio( el q e incl ir& el i"porte de los intereses # de las act ali5aciones legales( pactadas o %i!adas ! dicial"ente( q e se ) bieran devengado a dic)a %ec)a$ c0 Los t't los p7blicos( bonos # t't los valores Dexcl idas las acciones # c otas partes de %ondos co" nes de inversi*nD q e se coticen en bolsas o "ercados. al 7lti"o valor de coti5aci*n a la %ec)a de cierre del e!ercicio$

2/

Los q e no se coticen se val ar&n por s costo incre"entado( de corresponder( con el i"porte de los intereses( act ali5aciones # di%erencias de ca"bio q e se ) bieran devengado a la %ec)a de cierre del e!ercicio$ El "is"o procedi"iento de val aci*n se aplicar& a los t't los valores e"itidos en "oneda extran!era$ d0 ; ando sea de aplicaci*n el pen7lti"o p&rra%o del inciso a0 del art'c lo anterior( dic)os bienes se val ar&n al valor considerado co"o costo i"positivo co"p table en oport nidad de la ena!enaci*n de ac erdo con las nor"as pertinentes de esta le#$ e0 De das q e representen se?as o anticipos de clientes q e congelen precios a la %ec)a de s recepci*n. deber&n incl ir el i"porte de las act ali5aciones de cada na de las s "as recibidas calc ladas "ediante la aplicaci*n del 'ndice de precios al por "a#or( nivel general( s "inistrado por el I9STITUTO 9-;IO9-L DE EST-DISTI;- Y ;E9SOS( teniendo en c enta la variaci*n operada en el "is"o( entre el "es de ingreso de los "encionados conceptos # el "es de cierre del e!ercicio$ Para con%eccionar el balance i"positivo del e!ercicio inicial( as' co"o ta"bi6n el q e corresponder& e%ect ar el ,/ de dicie"bre de cada a?o( por aq ellos contrib #entes q e no practiq en balance en %or"a co"ercial( se tendr&n en c enta las nor"as q e al respecto estable5ca la DI:E;;IO9 FE9E:-L IMPOSITI+-$ Art. #! - Los responsables q e( con%or"e lo previsto en el presente T't lo( deban practicar el a! ste por in%laci*n q edar&n( asi"is"o( s !etos a las sig ientes disposiciones. a0 9o les ser&n de aplicaci*n las exenciones establecidas en los incisos )0( Q0 # v0( del art'c lo 1B$ (Inciso sustituido por Ley N 25.7020 3rt. 30 inciso d,0 B.O. 12/1/2001.. i!encia" 3 partir del 12/1/2001 y surtir' e&ecto para los dep$sitos e&ectuados en entidades re!idas por la Ley 21.526 a partir del 1 de enero de 20010 inclusi+e. b0 Deber&n i"p tar co"o ganancias o p6rdidas( seg7n corresponda( del e!ercicio q e se liq ida( el i"porte de las act ali5aciones legales( pactadas o %i!adas ! dicial"ente( de cr6ditos( de das # t't los valores Dexcepto accionesD( en la parte de las "is"as q e corresponda al per'odo q e res lte co"prendido entre las %ec)as de inicio o las de origen o incorporaci*n de los cr6ditos( de das o t't los valores( si % eran posteriores( # la %ec)a de cierre del respectivo e!ercicio %iscal$ Trat&ndose de t't los valores coti5ables( se considerar& s respectiva coti5aci*n$ -si"is"o deber&n i"p tar el i"porte de las act ali5aciones de las de das a q e se re%iere el inciso e0 del art'c lo anterior( en la parte q e corresponda al "encionado per'odo$ c0 Deber&n i"p tar co"o ganancia o( en s caso( p6rdida( la di%erencia de valor q e res lte de co"parar la coti5aci*n de la "oneda extran!era al cierre del e!ercicio con la correspondiente al cierre del e!ercicio anterior o a la %ec)a de adq isici*n( si % era posterior( relativas a los dep*sitos( existencias( cr6ditos # de das en "oneda extran!era$ d0 ; ando se ena!enen bienes por los c ales se ) bieran recibido se?as o anticipos( en las condiciones previstas en el inciso e0 del art'c lo anterior( a los %ines de la deter"inaci*n del res ltado de la operaci*n( se adicionar& al precio de ena!enaci*n convenido el i"porte de las act ali5aciones a q e se re%iere el "encionado inciso(

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calc ladas )asta el "es de cierre del e!ercicio in"ediato anterior al q e corresponda la %ec)a de ena!enaci*n$ e0 En los casos en q e( de ac erdo a las nor"as de esta le# o de s decreto regla"entario( se e!erciera la opci*n de i"p tar el res ltado de las operaciones de ventas a pla5os a los e!ercicios %iscales en q e se )agan exigibles las respectivas c otas( # ) biera correspondido co"p tar act ali5aciones devengadas en el e!ercicio respecto de los saldos de c otas no vencidas al cierre( podr& optarse por di%erir la parte de la act ali5aci*n q e corresponda al saldo de tilidades di%eridas al cierre del e!ercicio$ %0 En las explotaciones %orestales no co"prendidas en el r6gi"en de la Le# 9H 1/$23=( para la deter"inaci*n del i"p esto q e p diera corresponder por la ena!enaci*n del prod cto de s s plantaciones( el costo co"p table podr& act ali5arse "ediante la aplicaci*n del 'ndice previsto en el art'c lo G3( re%erido a la %ec)a de la respectiva inversi*n( de ac erdo con lo q e indiq e la tabla elaborada por la DI:E;;IO9 FE9E:-L IMPOSITI+- para el "es al q e corresponda la %ec)a de la ena!enaci*n$ Si se tratare de plantaciones co"prendidas en el r6gi"en del Decreto 9H E2= de %ec)a G de %ebrero de /34E( los contrib #entes podr&n optar por aplicar las disposiciones del p&rra%o precedente( en c #o caso no podr&n co"p tar co"o costo el i"porte q e res lte de los aval7os a q e se re%iere el art'c lo EH de dic)o decreto$ Art. #" - Las exenciones totales o parciales establecidas o q e se estable5can en el % t ro por le#es especiales respecto de t't los( letras( bonos # de"&s t't los valores e"itidos por el Estado 9acional( las provincias o " nicipalidades( no tendr&n e%ecto en este i"p esto para los contrib #entes a q e se re%ieren los incisos a0( b0 # c0 del art'c lo E3$

TITULO @II OTRAS DISPOSICIONES Art. ## - Der*ganse todas las disposiciones contenidas en le#es nacionales Dgenerales( especiales o estat tarias( excepto las de la le# del i"p esto a las gananciasD( decretos o c alq ier otra nor"a de in%erior !erarq 'a( "ediante las c ales se estable5ca la exenci*n total o parcial o la ded cci*n( de la "ateria i"ponible del i"p esto a las ganancias( del i"porte percibido por los contrib #entes co"prendidos en los incisos a0( b0 # c0 del art'c lo 43( en concepto de gastos de representaci*n( vi&ticos( "ovilidad( boni%icaci*n especial( protocolo( riesgo pro%esional( coe%iciente t6cnico( dedicaci*n especial o % ncional( responsabilidad !er&rq ica o % ncional( desarraigo # c alq ier otra co"pensaci*n de si"ilar nat rale5a( c alq iera % ere la deno"inaci*n asignada$ Art. 1$$ - -cl&rase q e los distintos conceptos q e ba!o la deno"inaci*n de bene%icios sociales #<o vales de co"b stibles( extensi*n o a tori5aci*n de so de tar!etas de co"pra #<o cr6dito( vivienda( via!es de recreo o descanso( pago de gastos de ed caci*n del gr po %a"iliar otros conceptos si"ilares( sean otorgados por el e"pleador o a trav6s de terceros a %avor de s s dependientes o e"pleados( se enc entran alcan5ados por el i"p esto a las ganancias( a n c ando los "is"os no revistan car&cter

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re" neratorio a los %ines de los aportes # contrib ciones al Siste"a 9acional Integrado de J bilaciones # Pensiones o reg'"enes provinciales o " nicipales an&logos$ Excl7#ese de las disposiciones del p&rra%o anterior a la provisi*n de ropa de traba!o o de c alq ier otro ele"ento vinc lado a la ind "entaria # al eq ipa"iento del traba!ador para so excl sivo en el l gar de traba!o # al otorga"iento o pago de c rsos de capacitaci*n o especiali5aci*n en la "edida q e los "is"os res lten indispensables para el dese"pe?o # desarrollo de la carrera del e"pleado o dependiente dentro de la e"presa$ Art. 1$1 - En el caso de los planes de seg ro de retiro privados ad"inistrados por entidades s !etas al control de la SUPE:I9TE9DE9;I- DE SEFU:OS( no estar& s !eto a este i"p esto el i"porte proveniente del rescate por el bene%iciario del plan( c alq iera sea s ca sa( en la "edida en q e el i"porte rescatado sea aplicado a la contrataci*n de n n evo plan con entidades q e act7an en el siste"a( dentro de los KUI9;E A/=0 d'as )&biles sig ientes a la %ec)a de percepci*n del rescate$ Art. 1$2 - En los casos de bene%icios o rescates a q e se re%ieren los incisos d0 # e0 del art'c lo E= # el inciso d0 del art'c lo 43 de esta "is"a le#( el bene%icio neto gravable se establecer& por di%erencia entre los bene%icios o rescates percibidos # los i"portes q e no ) bieran sido ded cidos a los e%ectos de la liq idaci*n de este grava"en( act ali5ados( aplicando el 'ndice "encionado en el art'c lo G3( re%erido al "es de dicie"bre del per'odo %iscal en q e se reali5* el gasto( seg7n la tabla elaborada por la DI:E;;IO9 FE9E:-L IMPOSITI+- para el "es de dicie"bre del per'odo %iscal en el c al se perciban los conceptos citados$ En el caso de pago del bene%icio o rescate en %or"a de renta peri*dica se establecer& na relaci*n directa entre lo percibido en cada per'odo %iscal respecto del total a percibir # esta proporci*n deber& aplicarse al total de i"portes q e no ) bieran sido ded cidos act ali5ados co"o se indica en el p&rra%o precedenteI la di%erencia entre lo percibido en cada per'odo # la proporci*n de aportes q e no )ab'an sido ded cidos ser& el bene%icio neto gravable de ese per'odo$ Art. 1$3 - Este grava"en se regir& por las disposiciones de la Le# 9H //$2G, At$o$ en /34G # s s "odi%icaciones0( # s aplicaci*n( percepci*n # %iscali5aci*n estar& a cargo de la DI:E;;IO9 FE9E:-L IMPOSITI+-$ Art. 1$4 - El prod cido del i"p esto de esta le#( se destinar&. a0 El +EI9TE PO: ;IE9TO A1B C0 al Siste"a Unico de Seg ridad Social( para ser destinado a la atenci*n de las Obligaciones Previsionales 9acionales$ b0 El DIE@ PO: ;IE9TO A/B C0 )asta n "onto de PESOS SEIS;IE9TOS ;I9;UE9T- MILLO9ES AP 2=B$BBB$BBB0 an ales convertibles seg7n Le# 9H 1,$31G( a la Provincia de B enos -ires( proporcionados "ens al"ente( el q e ser& incorporado a s coparticipaci*n( con destino espec'%ico a obras de car&cter social( # except ados de lo establecido en el inciso g0 del art'c lo 3H de la Le# 9H 1,$=EG$ El excedente de dic)o "onto ser& distrib ido entre el resto de las provincias( en %or"a proporcionada "ens al"ente( seg7n las proporciones establecidas en los art'c los ,H # EH de la Le# 9H 1,$=EG incl #endo a la Provincia de Tierra del 8 ego( -nt&rtida e Islas del -tl&ntico

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S r seg7n las disposiciones vigentes$ Los i"portes correspondientes deber&n ser girados en %or"a directa # a to"&tica$ c0 Un DOS PO: ;IE9TO A1 C0 a re% er5os de la c enta especial ==B L8ondo de -portes del Tesoro 9acional a las ProvinciasL$ d0 El ;U-T:O PO: ;IE9TO AE C0 se distrib ir& entre todas las ! risdicciones provinciales( excl ida la de B enos -ires con%or"e el Indice de 9ecesidades B&sicas Insatis%ec)as$ Los i"portes correspondientes deber&n ser girados en %or"a directa # a to"&tica$ Las ! risdicciones a%ectar&n los rec rsos a obras de in%raestr ct ra b&sica social( q edando except ados de lo establecido en el inciso g0 del art'c lo 3H de la Le# 9H 1,$=EG$ e0 El SESE9T- Y ;U-T:O PO: ;IE9TO A2E C0 restante se distrib ir& entre la 9aci*n # el con! nto de las ! risdicciones provinciales con%or"e a las disposiciones de los art'c los ,H # EH de la Le# 9H 1,$=EG$ De la parte q e corresponde a la 9aci*n por el inciso a0 del art'c lo ,H de la Le# 9H 1,$=EG( las ! risdicciones provinciales( excl ida la Provincia de B enos -ires( recibir&n d rante /332 na trans%erencia del Fobierno 9acional de PESOS SEIS MILLO9ES AP 2$BBB$BBB0 "ens ales$ D rante /334 esa trans%erencia del Fobierno 9acional se elevar& a PESOS DIE;IO;OO MILLO9ES AP /G$BBB$BBB0 "ens ales( de los c ales PESOS DO;E MILLO9ES AP /1$BBB$BBB0 se detraer&n del inciso a0 del art'c lo ,H de la Le# 9H 1,$=EG # los PESOS SEIS MILLO9ES AP 2$BBB$BBB0 restantes del inciso c0 del presente art'c lo$ Dic)os i"portes se distrib ir&n en %or"a "ens al en % nci*n de los porcenta!es establecidos en los art'c los ,H # EH de la Le# 9H 1,$=EG( incl #endo a la Provincia de Tierra del 8 ego( -nt&rtida e Islas del -tl&ntico S r con%or"e a las disposiciones vigentes$ Las provincias no podr&n recibir a partir de /332 n i"porte "enor al percibido d rante /33= en concepto de coparticipaci*n %ederal de i"p estos con%or"e a la Le# 9H 1,$=EG # la presente "odi%icaci*n( as' co"o ta"bi6n a los Pactos 8iscales I # II$ El :6gi"en de ;oparticipaci*n previsto en la ;l& s la Sexta de las Disposiciones Transitorias de la ;O9STITU;IO9 9-;IO9-L de!ar& sin e%ecto la distrib ci*n establecida en el presente art'c lo$ De ac erdo con lo previsto en el art'c lo =H de la Le# 9H 1E$233( desde el /H de oct bre de /332 # )asta 0l 31 50 5-c-0.=r0 50l +Bo 1###( a"bas %ec)as incl sive( el destino del prod cido del i"p esto a las ganancias( establecido en este art'c lo( se )ar& e%ectivo con la previa detracci*n de la s "a de PESOS KUI9IE9TOS O;OE9T- MILLO9ES AP =GB$BBB$BBB0 an ales( c #o destino ser& el sig iente. a0 La s "a de PESOS ;IE9TO +EI9TE MILLO9ES AP /1B$BBB$BBB0 an ales para el Siste"a Integrado de J bilaciones # Pensiones$ (?=presi$n F31 de dicie)#re de 1998F sustituida por F31 de dicie)#re del a;o 1999F0 por Ley N 27.9190 art. 2 (B.O. 31/12494,.. i!encia" 3 partir del 1 de enero de 19980 inclusi+e., b0 La s "a de PESOS +EI9TE MILLO9ES AP 1B$BBB$BBB0 an ales para re% er5o de la ; enta Especial ==B L8ondo de -portes del Tesoro 9acional a las ProvinciasL$

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c0 La s "a de PESOS ;U-T:O;IE9TOS ;U-:E9T- MILLO9ES AP EEB$BBB$BBB0 an ales al con! nto de las provincias # para distrib ir entre ellas seg7n las proporciones establecidas en los art'c los ,H( inciso c0( # EH de la Le# 9H 1,$=EG( incl #endo a la Provincia de Tierra del 8 ego( -nt&rtida e Islas del -tl&ntico S r con%or"e a las disposiciones vigentes$ Las s "as q e correspondan a las provincias en virt d de lo disp esto en el p&rra%o anterior les ser&n liq idadas "ens al"ente en la proporci*n correspondiente$ Las s "as destinadas a las provincias( con%or"e con lo disp esto por el art'c lo =H de la Le# 9H 1E$233 antes "encionada( deber&n ser giradas por la 9aci*n independiente"ente de la garant'a "'ni"a de coparticipaci*n establecida en el Pacto 8ederal del /1 de agosto de /331 # en el Pacto 8ederal para el E"pleo( la Prod cci*n # el ;reci"iento del /1 de agosto de /33,$ Art. 1$5 - Las disposiciones de la presente le#( q e regir& )asta el ,/ de dicie"bre de /334( tendr&n la vigencia q e en cada caso indican las nor"as q e la con%or"an$ (Nota Infoleg: por art. 3 de la Ley N 26.575 B.O. 2/12/20090 se prorro!a (asta el 31 de dicie)#re de 2019 la +i!encia de la presente Ley. i!encia" desde el d%a de su pu#licaci$n en el Bolet%n O&icial0 y surtir' e&ecto para e8ercicios &iscales *ue cierren a partir del 1A de enero de 20100 inclusi+e. 9r$rro!a anterior" Ley NA 26042 B.O. 10/1/2006, TITULO @III DISPOSICIONES TRANSITORIAS Art. 1$ - El trib to q e se crea por la presente le# s stit #e al i"p esto a los r6ditos( al i"p esto sobre la venta de valores "obiliarios # al i"p esto a las ganancias event ales( en este 7lti"o caso en la parte pertinente$ 9o obstante( las nor"as de los i"p estos s stit idos incidir&n en la deter"inaci*n de los r6ditos o ganancias por ellas alcan5ados c ando en virt d de 6stas se s peditan s s e%ectos a )ec)os o circ nstancias q e se con%ig ren con posterioridad a s vigencia pero de ac erdo con s s previsiones$ -si"is"o( las nor"as "encionadas incidir&n en la deter"inaci*n de la "ateria i"ponible alcan5ada por el trib to creado por esta le#( c ando por ellas se extienden s s e%ectos a e!ercicios % t ros( en ra5*n de derec)os obligaciones derivados de )ec)os o circ nstancias con%ig rados d rante s vigencia$ En ig al sentido( no se ver&n a%ectados los derec)os a desgravaciones o a exenciones q e tengan origen en )ec)os o actos reali5ados )asta el ,/ de dicie"bre de /34,( en tanto( en s caso( los "is"os "antengan s e%ecto )asta el cierre del e!ercicio an al iniciado en dic)o a?o$ - los %ines del proceso de transici*n de los grav&"enes s stit idos al n evo( q ienes ) bieran sido responsables de dic)os grav&"enes q edar&n s !etos a todas las obligaciones( incl so s stantivas( q e sean necesarias para aseg rar la contin idad del r6gi"en ree"pla5ado( sie"pre q e con ello no se lesione el principio de q e ning na

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"ateria i"ponible co"7n a los trib tos s stit idos # s stit to( est& alcan5ada por "&s de no de los grav&"enes en c esti*n$ El PODE: EJE;UTI+O dictar& las disposiciones regla"entarias necesarias para reg lar la transici*n a q e se re%iere este art'c lo( sobre la base del car&cter s stit tivo se?alado # de los restantes principios indicados al e%ecto$ Art. 1$! - ; ando con arreglo a reg'"enes q e tengan por ob!eto la pro"oci*n sectorial o regional( sancionados con anterioridad al 1= de "a#o de /34,( se ) bieran otorgado trata"ientos pre%erenciales en relaci*n a los grav&"enes q e se derogan( el PODE: EJE;UTI+O dispondr& los alcances q e dic)o trata"iento tendr& respecto del trib to q e se crea por la presente le#( a %in de aseg rar los derec)os adq iridos #( a trav6s de 6stos( la contin idad de los progra"as aprobados con anterioridad a la sanci*n de la presente le#$ Art. 1$" - ; ando los reg'"enes a q e )ace re%erencia el art'c lo anterior ) bieran sido sancionados con posterioridad al 1= de "a#o de /34,( el PODE: EJE;UTI+O deber& regla"entar la aplicaci*n a to"&tica de tales trata"ientos pre%erenciales en relaci*n al i"p esto de la presente le#$ El trata"iento disp esto precedente"ente se aplicar& al r6gi"en insta rado por la Le# 9H /3$2EB$ Art. 1$# - ; ando corresponda la co"pensaci*n prevista por el art'c lo 1B( antepen7lti"o p&rra%o( los intereses # act ali5aciones negativos co"pensados no ser&n ded cibles$ Si de tal co"pensaci*n s rgiera n saldo negativo # procediera a s respecto el prorrateo disp esto por el art'c lo G/( inciso a0( se excl ir&n a ese e%ecto los bienes q e originan los intereses # act ali5aciones activos exentos$ Art. 11$ - - los %ines de la act ali5aci*n prevista en el art'c lo 1=( el i"porte establecido en el art'c lo 11 se considerar& vigente al ,/ de dicie"bre de /3G=$ Art. 111 - En los casos de ena!enaci*n de acciones q e coticen en bolsas o "ercados Dexcepto acciones liberadasD adq iridas con anterioridad al pri"er e!ercicio iniciado a partir del // de oct bre de /3G= podr& optarse por considerar co"o valor de adq isici*n el valor de coti5aci*n al cierre del e!ercicio in"ediato anterior al precitado( # co"o %ec)a de adq isici*n esta 7lti"a$ Art. 112 - Los s !etos co"prendidos en los incisos a0( b0 # c0 del art'c lo E3( para la deter"inaci*n del a! ste por in%laci*n correspondiente al pri"er e!ercicio iniciado con posterioridad al // de oct bre de /3G=( deber&n co"p tar al inicio del e!ercicio q e se liq ida los conceptos q e establece el T't lo +I a los valores asignados o q e ) biere correspondido asignar al cierre del e!ercicio in"ediato anterior( de con%or"idad con las nor"as de val aci*n tili5adas para la deter"inaci*n del a! ste por in%laci*n establecido por la Le# 9H 1/$G3E$ Lo disp esto en el p&rra%o anterior no ser& de aplicaci*n a la )acienda considerada bien de ca"bio( c alq iera % era s nat rale5a( los q e deber&n co"p tarse de ac erdo con lo establecido en el tercer p&rra%o del p nto 3 del art'c lo =H de la Le# 9H 1,$12B( con las "odi%icaciones introd cidas por el art'c lo /H de la Le# 9H 1,$=1=$

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Art. 113 - En todos los casos # sin excepci*n los q ebrantos ded cibles ser&n los originados en el per'odo "&s antig o( con prescindencia del r6gi"en q e res lte aplicable de ac erdo con las nor"as vigentes con anterioridad a la re%or"a disp esta por la Le# 9H 1,$12B( las aplicables con "otivo de 6sta # las e"ergentes de los art'c los sig ientes$ Art. 114 - Los q ebrantos ac " lados en e!ercicios %iscales cerrados con anterioridad a la %ec)a de entrada en vigencia de este art'c lo no podr&n ser ded cidos en los DOS A10 pri"eros e!ercicios %iscales q e cierren a partir de la %ec)a citada$ Art. 115 - El q ebranto correspondiente al pri"er e!ercicio %iscal q e cierre a partir de la %ec)a de vigencia del presente art'c lo( no ser& ded cible en el e!ercicio sig iente # el c*"p to del pla5o de ;I9;O A=0 a?os previsto en el art'c lo /3( e"pe5ar& a contarse a partir del seg ndo e!ercicio cerrado( incl sive( desp 6s de aq el en q e se prod !o la p6rdida$ Art. 11 - Los q ebrantos "encionados en el art'c lo //E q e no ) bieran podido ded cirse co"o consec encia de la s spensi*n disp esta por dic)a nor"a o q e se di%ieran con "otivo de la li"itaci*n del ;I9;UE9T- PO: ;IE9TO A=B C0 prevista en el art'c lo anterior( podr&n ded cirse( sin l'"ite en el tie"po( )asta s agota"iento$ Dic)a ded cci*n proceder& sie"pre q e( de no )aber existido la s spensi*n o la li"itaci*n en el c*"p to de los q ebrantos( los "is"os ) bieran podido ser absorbidos dentro de los pla5os previstos en el art'c lo /3( seg7n corresponda$ Art. 11! - Los s !etos c #o cierre de e!ercicio se ) biera operado )asta el 14 de enero de /3GG( calc lar&n los anticipos no vencidos correspondientes al e!ercicio sig iente( sobre la base de la ganancia neta gravada del per'odo anterior sin ded cir los q ebrantos ac " lados( si los ) biere$ Art. 11" - Las disposiciones de los art'c los //E # //= no ser&n de aplicaci*n para los q ebrantos provenientes de las ena!enaciones "encionadas en el antepen7lti"o p&rra%o del art'c lo /3$ Art. ... D - e%ectos de lo disp esto en el art'c lo incorporado a contin aci*n del art'c lo 23( las ganancias gravadas a considerar ser&n las deter"inadas a partir del pri"er e!ercicio %iscal %inali5ado con posterioridad a la entrada en vigencia de dic)a nor"a # los dividendos o tilidades q e se i"p tar&n contra la "is"a( ser&n los pagados o distrib idos con posterioridad al agota"iento de las ganancias contables ac " ladas al cierre del e!ercicio in"ediato anterior a la re%erida vigencia$ (3rt%culo incorporado a continuaci$n del art. 118 por Ley N 25.0630 6%tulo III0 art.70 inciso 1, dQ,. . i!encia" 3 partir de su pu#licaci$n en el Bolet%n O&icial y surtir' e&ecto para los e8ercicios *ue cierren con posterioridad a la entrada en +i!encia de esta ley o0 en su caso0 a;o &iscal en curso a dic(a &ec(a.,

TITULO IC GANANCIAS DE ;UENTE ECTRANAERA ODTENIDAS

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POR RESIDENTES EN EL PAES ;-PTTULO I RESIDENCIA (6%tulo IR incorporado por Ley N 25.0630 6%tulo III0 art%culo 70 inciso 1, eQ,. i!encia" 3 partir de la +i!encia &i8ada a los &ines pertinentes por la Ley N 27.043. No o#stante ello0 el 9oder ?8ecuti+o (a o#ser+ado dic(a +i!encia )ediante el :ecreto N 1.514/98., R0,-50/t0, Art. 11# D - e%ectos de lo disp esto en el seg ndo p&rra%o del art'c lo /H( se consideran residentes en el pa's. a0 Las personas de existencia visible de nacionalidad argentina( nativas o nat rali5adas( excepto las q e )a#an perdido la condici*n de residentes de ac erdo con lo disp esto en el art'c lo /1B$ b0 Las personas de existencia visible de nacionalidad extran!era q e )a#an obtenido s residencia per"anente en el pa's o q e( sin )aberla obtenido( )a#an per"anecido en el "is"o con a tori5aciones te"porarias otorgadas de ac erdo con las disposiciones vigentes en "ateria de "igraciones( d rante n per'odo de DO;E A/10 "eses( s p esto en el q e las a sencias te"porarias q e se a! sten a los pla5os # condiciones q e al respecto estable5ca la regla"entaci*n( no interr "pir&n la contin idad de la per"anencia$ 9o obstante lo disp esto en el p&rra%o precedente( las personas q e no ) bieran obtenido la residencia per"anente en el pa's # c #a estad'a en el "is"o obede5ca a ca sas q e no i"pliq en na intenci*n de per"anencia )abit al( podr&n acreditar las ra5ones q e la "otivaron en el pla5o %or"a # condiciones q e estable5ca la regla"entaci*n$ c0 Las s cesiones indivisas en las q e el ca sante( a la %ec)a de %alleci"iento( revistiera la condici*n de residente en el pa's de ac erdo con lo disp esto en los incisos anteriores$ d0 Las s !etos co"prendidos en el inciso a0 del art'c lo 23$ e0 Las sociedades # e"presas o explotaciones nipersonales( constit idas o bicadas en el pa's( incl idas en el inciso b0 # en el 7lti"o p&rra%o del art'c lo E3( al solo e%ecto de la atrib ci*n de s s res ltados i"positivos a los d e?os o socios q e revistan la condici*n de residentes en el pa's( de ac erdo con lo disp esto en los incisos precedentes$ %0 Los %ideico"isos regidas por la Le# 9H 1E$EE/ # los 8ondos ;o" nes de Inversi*n co"prendidos en el seg ndo p&rra%o del art'c lo /H de la Le# 9H 1E$BG, # s "odi%icatoria( a e%ectos del c "pli"iento de las obligaciones i"p estas al %id ciario # a las sociedades gerentes( respectiva"ente( en s car&cter de ad"inistradores de patri"onio a!eno #( en el caso de %ideico"isos no %inancieros regidas por la pri"era de

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las le#es "encionadas( a los %ines de la atrib ci*n al %id ciante bene%iciario( de res ltados e i"p esto ingresado( c ando as' procediera$ En los casos co"prendidos en el inciso b0 del p&rra%o anterior( la adq isici*n de la condici*n de residente ca sar& e%ecto a partir de la iniciaci*n del "es in"ediato s bsig iente a aq el en el q e se ) biera obtenido la residencia per"anente en el pa's o en el q e se ) biera c "plido el pla5o establecido para q e se con%ig re la adq isici*n de la condici*n de residente$ Los estableci"ientos estables co"prendidos en el inciso b0 del pri"er p&rra%o del art'c lo 23 tienen la condici*n de residentes a los %ines de esta le# #( en tal virt d( q edan s !etos a las nor"as de este T't lo por s s ganancias de % ente extran!era$ (3rt%culo sustituido por Ley N 25.2390 6%tulo I0 art.10 inciso p,. . i!encia" 3 partir del 31/12/99 y surtir' e&ecto para los e8ercicios *ue se inicien a partir de dic(a &ec(a., PFr5-5+ 50 l+ co/5-c-6/ 50 r0,-50/t0 Art. 12$ D Las personas de existencia visible q e revistan la condici*n de residentes en el pa's( la perder&n c ando adq ieran la condici*n de residentes per"anentes en n Estado extran!ero( seg7n las disposiciones q e ri!an en el "is"o en "ateria de "igraciones o c ando( no )abi6ndose prod cido esa adq isici*n con anterioridad( per"ane5can en %or"a contin ada en el exterior d rante n per'odo de doce A/10 "eses( caso en el q e las presencias te"porales en el pa's q e se a! sten a los pla5os # condiciones q e al respecto estable5ca la regla"entaci*n no interr "pir&n la contin idad de la per"anencia$ En el s p esto de per"anencia contin ada en el exterior al q e se re%iere el p&rra%o anterior( las personas q e se enc entren a sentes del pa's por ca sas q e no i"pliq en la intenci*n de per"anecer en el extran!ero de "anera )abit al( podr&n acreditar dic)a circ nstancia en el pla5o( %or"a # condiciones q e estable5ca la regla"entaci*n$ La p6rdida de la condici*n de residente ca sar& e%ecto a partir del pri"er d'a del "es in"ediato s bsig iente a aq el en el q e se ) biera adq irido la residencia per"anente en n Estado extran!ero o se ) biera c "plido el per'odo q e deter"ina la p6rdida de la condici*n de residente en el pa's( seg7n corresponda$ Art. 121 D 9o obstante lo disp esto en el art'c lo anterior( no perder&n la condici*n de residentes por la per"anencia contin ada en el exterior( las personas de existencia visible residentes en el pa's q e act7en en el exterior co"o representantes o%iciales del Estado nacional o en c "pli"iento de % nciones enco"endadas por el "is"o o por las provincias( " nicipalidades o la ;i dad - t*no"a de B enos -ires$ Art. 122 D ; ando la p6rdida de la condici*n de residente se prod 5ca antes q e las personas se a senten del pa's( las "is"as deber&n acreditar ante la -d"inistraci*n 8ederal de Ingresos P7blicos( entidad a t&rq ica en el &"bito del Ministerio de Econo"'a # Obras # Servicios P7blicos( la adq isici*n de la condici*n de residente en n pa's extran!ero # el c "pli"iento de las obligaciones correspondientes a las ganancias de % ente argentina # extran!era obtenidas en la %racci*n del per'odo %iscal transc rrida desde s inicio # la %inali5aci*n del "es sig iente a aq el en el q e se

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) biera adq irido la residencia en el exterior( as' co"o por las ganancias de esas % entes i"p tables a los per'odos %iscales no prescriptos q e deter"ine el citado organis"o$ En ca"bio( si la p6rdida de la condici*n de residente se prod !era desp 6s q e las personas se a senten del pa's( la acreditaci*n concerniente a esa p6rdida # a las ca sas q e la deter"inaron( as' co"o la relativa al c "pli"iento de las obligaciones a q e se re%iere el p&rra%o anterior( considerando en este s p esto la %racci*n del per'odo %iscal transc rrida desde s inicio )asta la %inali5aci*n del "es sig iente a aq el en el q e se prod !o la p6rdida de aq ella condici*n( deber&n e%ect arse ante el cons lado argentino del pa's en el q e dic)as personas se enc entren al prod cirse esa p6rdida( acreditaci*n q e deber& ser co" nicada por el re%erido cons lado a la -d"inistraci*n 8ederal de Ingresos P7blicos( entidad a t&rq ica en el &"bito del Ministerio de Econo"'a # Obras # Servicios P7blicos$ El c "pli"iento de las obligaciones establecidas en los p&rra%os precedentes( no liberar& a las personas co"prendidas en los "is"os de s responsabilidad por las di%erencias de i"p estos q e p dieran deter"inarse por per'odos anteriores a aq el en el q e ca se e%ecto la p6rdida de la condici*n de residente o por la %racci*n del a?o %iscal transc rrida )asta q e opere dic)o e%ecto$ Art. 123 D Las personas de existencia visible q e ) bieran perdido la condici*n de residente( revestir&n desde el d'a en q e ca se e%ecto esa p6rdida( el car&cter de bene%iciarios del exterior respecto de las ganancias de % ente argentina q e obtengan a partir de ese d'a incl sive( q edando s !etas a las disposiciones del t't lo +( a c #o e%ecto deber&n co" nicar ese ca"bio de residencia o( en s caso( la p6rdida de la condici*n de residente en el pa's( a los correspondientes agentes de retenci*n$ Las retenciones q e p dieran )aberse o"itido con anterioridad a la co" nicaci*n del ca"bio de residencia( deber&n practicarse al reali5ar % t ros pagos # en caso de no ser posible( tal circ nstancia deber& co" nicarse a la -d"inistraci*n 8ederal de Ingresos P7blicos( entidad a t&rq ica en el &"bito del Ministerio de Econo"'a # Obras # Servicios P7blicos$ Art. 124 D La -d"inistraci*n 8ederal de Ingresos P7blicos( entidad a t&rq ica en el &"bito del Ministerio de Econo"'a # Obras # Servicios P7blicos deter"inar& la %or"a( pla5o # condiciones en las q e deber&n e%ect arse las acreditaciones disp estas en el art'c lo /11 #( en s caso( las co" nicaciones a las q e se re%iere s seg ndo p&rra%o$ -si"is"o( respecto de lo establecido en el art'c lo /1,( deter"inar& la %or"a( pla5o # condiciones en las q e deber&n e%ect arse las co" nicaciones de ca"bio de residencia a los agentes de retenci*n #( c ando corresponda( la concerniente a la i"posibilidad de practicar retenciones o"itidas en oport nidad de % t ros pagos$ Do=l0 r0,-50/c-+ Art. 125 D En los casos en q e las personas de existencia visible( q e )abiendo obtenido la residencia per"anente en n Estado extran!ero o )abiendo perdido la condici*n de residentes en la :ep7blica -rgentina % eran considerados residentes por otro pa's a los e%ectos trib tarios( contin7en residiendo de )ec)o en el territorio nacional o reingresen

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al "is"o a %in de per"anecer en 6l( se considerar& q e tales personas son residentes en el pa's. a0 ; ando "antengan s vivienda per"anente en la :ep7blica -rgentinaI b0 En el s p esto de q e "antengan viviendas per"anentes en el pa's # en el Estado q e les otorg* la residencia per"anente o q e los considera residentes a los e%ectos trib tarios( si s centro de intereses vitales se bica en el territorio nacionalI c0 De no poder deter"inarse la bicaci*n del centro de intereses vitales( si )abitan en %or"a )abit al en la :ep7blica -rgentina( condici*n q e se considerar& c "plida si per"anecieran en ella d rante "&s tie"po q e en el Estado extran!ero q e les otorg* la residencia per"anente o q e los considera residentes a los e%ectos trib tarios( d rante el per'odo q e a tal e%ecto %i!e la regla"entaci*nI d0 Si d rante el per'odo al q e se re%iere el inciso c0 per"anecieran ig al tie"po en el pa's # en el Estado extran!ero q e les otorg* la residencia o los considera residentes a los e%ectos trib tarios( c ando sean de nacionalidad argentina$ ; ando por aplicaci*n de lo disp esto en el p&rra%o anterior( deba considerarse residente en el pa's a na persona de existencia visible( se le dispensar& el trata"iento establecido en el seg ndo p&rra%o del art'c lo /H desde el "o"ento en q e ca s* e%ecto la p6rdida de esa condici*n o( en s caso( desde el pri"er d'a del "es in"ediato sig iente al de s reingreso al pa's$ Si la persona a la q e se le dispensase el trata"iento indicado precedente"ente( ) biese sido ob!eto a partir de la %ec)a inicial co"prendida en el "is"o( de las retenciones previstas en el t't lo +( tales retenciones podr&n co"p tarse co"o pago a c enta en la proporci*n q e no excedan el i"p esto atrib ible a las ganancias de % ente argentina q e las originaron( deter"inadas de ac erdo con el r6gi"en aplicable a los residentes en el pa's$ La parte de las retenciones q e no res lten co"p tables( no podr& i"p tarse al i"p esto originado por otras ganancias ni podr& trasladarse a per'odos posteriores o ser ob!eto de co"pensaci*n con otros grav&"enes( trans%erencia a terceros o devol ci*n$ ; ando las personas a las q e se atrib #a la condici*n de residentes en el pa's de ac erdo con las disposiciones de este art'c lo( "antengan s condici*n de residentes en n Estado extran!ero # se operen ca"bios en s sit aci*n q e denoten q e )an trasladado en %or"a de%initiva s residencia a ese Estado( deber&n acreditar dic)a circ nstancia # s consec encia ante la -d"inistraci*n 8ederal de Ingresos P7blicos( entidad a t&rq ica en el &"bito del Ministerio de Econo"'a # Obras # Servicios P7blicos$ No r0,-50/t0, 1u0 0,t4/ 3r0,0/t0, 0/ 0l 3+, 0/ 2or.+ 30r.+/0/t0 Art. 12 D 9o revisten la condici*n de residentes en el pa's. a0 Los "ie"bros de "isiones diplo"&ticas # cons lares de pa'ses extran!eros en la :EPUBLI;- -:FE9TI9- # s personal t6cnico # ad"inistrativo de nacionalidad extran!era q e al tie"po de s contrataci*n no revistieran la condici*n de residentes en

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el pa's de ac erdo con lo disp esto en el inciso b0 del art'c lo //3( as' co"o los %a"iliares q e no posean esa condici*n q e los aco"pa?en$ b0 Los representantes # agentes q e act7en en Organis"os Internacionales de los q e la 9aci*n sea parte # desarrollen s s actividades en el pa's( c ando sean de nacionalidad extran!era # no deban considerarse residentes en el pa's seg7n lo establecido en el inciso b0 del art'c lo //3 al iniciar dic)as actividades( as' co"o los %a"iliares q e no revistan la condici*n de residentes en el pa's q e los aco"pa?en$ c0 Las personas de existencia visible de nacionalidad extran!era c #a presencia en el pa's res lte deter"inada por ra5ones de 'ndole laboral debida"ente acreditadas( q e req ieran s per"anencia en la :EPUBLI;- -:FE9TI9- por n per'odo q e no s pere los ;I9;O A=0 a?os( as' co"o los %a"iliares q e no revistan la condici*n de residentes en el pa's q e los aco"pa?en$ d0 Las personas de existencia visible de nacionalidad extran!era( q e ingresen al pa's con a tori5aciones te"porarias otorgadas de ac erdo con las nor"as vigentes en "ateria de "igraciones( con la %inalidad de c rsar en el pa's est dios sec ndarios( terciarios( niversitarios o de posgrado( en estableci"ientos o%iciales o reconocidos o%icial"ente( o la de reali5ar traba!os de investigaci*n recibiendo co"o 7nica retrib ci*n becas o asignaciones si"ilares( en tanto "antengan la a tori5aci*n te"poraria otorgada a tales e%ectos$ 9o obstante lo disp esto en este art'c lo( respecto de s s ganancias de % ente argentina los s !etos co"prendidos en el p&rra%o anterior se regir&n por las disposiciones de esta le# # s regla"entaci*n q e res lten aplicables a los residentes en el pa's$ (3rt%culo sustituido por Ley N 25.2390 6%tulo I0 art.10 inciso *,. . i!encia" 3 partir del 31/12/99 y surtir' e&ecto para los e8ercicios *ue se inicien a partir de dic(a &ec(a., ;ap't lo II D-,3o,-c-o/0, 70/0r+l0, ;u0/t0 Art. 12! D Son ganancias de % ente extran!era las co"prendidas en el art'c lo 1H( q e provengan de bienes sit ados( colocados o tili5ados econ*"ica"ente en el exterior( de la reali5aci*n en el extran!ero de c alq ier acto o actividad s sceptible de prod cir n bene%icio o de )ec)os oc rridos % era del territorio nacional( excepto los tipi%icados expresa"ente co"o de % ente argentina # las originadas por la venta en el exterior de bienes exportados en %or"a de%initiva del pa's para ser ena!enados en el extran!ero( q e constit #en ganancias de la 7lti"a % ente "encionada$ Art. 12" - Las ganancias atrib ibles a estableci"ientos estables instalados en el exterior de tit lares residentes en el pa's( constit #en para estos 7lti"os ganancias de % ente extran!era( excepto c ando las "is"as( seg7n las disposiciones de esta le#( deban considerarse de % ente argentina( en c #o caso los estableci"ientos estables q e las obtengan contin ar&n revistiendo el car&cter de bene%iciarios del exterior # s !etos al trata"iento q e este texto legal establece para los "is"os$

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Los estableci"ientos co"prendidos en el p&rra%o anterior son los organi5ados en %or"a de e"presa estable para el desarrollo de actividades co"erciales( ind striales( agropec arias( extractivas o de c alq ier tipo( q e originen para s s tit lares residentes en la :ep7blica -rgentina ganancias de la tercera categor'a$ La de%inici*n precedente incl #e a las constr cciones( reconstr cciones( reparaciones # "onta!es c #a e!ec ci*n en el exterior de"ande n lapso s perior a seis A20 "eses( as' co"o los loteos con %ines de rbani5aci*n # la edi%icaci*n # ena!enaci*n de in" ebles ba!o reg'"enes si"ilares al establecido por la le# /,$=/1( reali5ados en pa'ses extran!eros$ Art. 12# - - %in de deter"inar el res ltado i"positivo de % ente extran!era de los estableci"ientos estables a los q e se re%iere el art'c lo anterior( deber&n e%ect arse registraciones contables en %or"a separada de las de s s tit lares residentes en el pa's # de las de otros estableci"ientos estables en el exterior de los "is"os tit lares( reali5ando los a! stes necesarios para establecer dic)o res ltado$ - los e%ectos disp estos en el p&rra%o precedente( las transacciones reali5adas entre el tit lar del pa's # s estableci"iento estable en el exterior( o por este 7lti"o con otros estableci"ientos estables del "is"o tit lar( instalados en terceros pa'ses( o con personas otro tipo de entidades vinc ladas( do"iciliadas( constit idas o bicadas en el pa's o en el extran!ero se considerar&n e%ect ados entre partes independientes( entendi6ndose q e aq ellas transacciones dan l gar a contraprestaciones q e deben a! starse a las q e ) bieran convenido terceros q e( revistiendo el car&cter indicado( llevan a cabo entre s' ig ales o si"ilares transacciones en las "is"as o si"ilares condiciones$ ; ando las contraprestaciones no se a! sten a las q e ) bieran convenido partes independientes( las di%erencias en exceso # en de%ecto q e se registren respecto de las q e ) bieran pactado esas partes( respectiva"ente( en las a cargo del tit lar residente o en las a cargo del estableci"iento estable con el q e reali5* la transacci*n( se incl ir&n en las ganancias de % ente argentina del tit lar residente$ En el caso de q e las di%erencias indicadas se registren en transacciones reali5adas entre estableci"ientos de n "is"o tit lar instalados en di%erentes pa'ses extran!eros( los bene%icios q e co"porten las "is"as se incl ir&n en las ganancias de % ente extran!era del estableci"iento estable q e ) biera de!ado de obtenerlas a ra'5 de las contraprestaciones %i!adas$ Id6ntico criterio deber& aplicarse respecto de las transacciones q e el o los estableci"ientos realicen con otras personas otro tipo de entidades vinc ladas$ Si la contabilidad separada no re%le!ara adec ada"ente el res ltado i"positivo de % ente extran!era de n estableci"iento estable( la -DMI9IST:-;IO9 8EDE:-L DE I9F:ESOS PUBLI;OS( entidad a t&rq ica en el &"bito del MI9ISTE:IO DE E;O9OMI- Y OB:-S Y SE:+I;IOS PUBLI;OS( podr& deter"inarlo sobre la base de las restantes registraciones contables del tit lar residente en el pa's o en % nci*n de otros 'ndices q e res lten adec ados$ (3rt%culo sustituido por Ley N 25.2390 6%tulo I0 art.10 inciso r,. . i!encia" 3 partir del 31/12/99 y surtir' e&ecto para los e8ercicios *ue se inicien a partir de dic(a &ec(a., Art. 13$ - Las transacciones reali5adas por residentes en el pa's o por s s estableci"ientos estables instalados en el exterior( con personas otro tipo de entidades do"iciliadas( constit idas o bicadas en el extran!ero con las q e los pri"eros est6n vinc lados( se considerar&n a todos los e%ectos co"o celebradas entre partes

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independientes( c ando s s contraprestaciones # condiciones se a! sten a las pr&cticas nor"ales del "ercado entre entes independientes$ Si no se diera c "pli"iento al req isito establecido precedente"ente para q e las transacciones se consideren celebrados entre partes independientes( las di%erencias en exceso # en de%ecto q e( respectiva"ente( se registren en las contraprestaciones a cargo de las personas controlantes # en las de s s estableci"ientos estables instalados en el exterior( o en las a cargo de la sociedad controlada( respecto de las q e ) bieran correspondido seg7n las pr&cticas nor"ales de "ercado entre entes independientes( se incl ir&n( seg7n proceda( en las ganancias de % ente argentina de los residentes en el pa's controlante o en las de % ente extran!era atrib ibles a s s estableci"ientos estables instalados en el exterior$ - los %ines de la deter"inaci*n de los precios ser&n de aplicaci*n las nor"as previstas en el -rt'c lo /=( as' co"o ta"bi6n las relativas a las transacciones con pa'ses de ba!a o n la trib taci*n establecidas en el "is"o$ - los %ines de este art'c lo( constit #en sociedades controladas constit idas en el exterior( aq ellas en las c ales personas de existencia visible o ideal residentes en el pa's o( en s caso( s cesiones indivisas q e revistan la "is"a condici*n( sean propietarias( directa o indirecta"ente( de "&s del ;I9;UE9T- PO: ;IE9TO A=BC0 de s capital o c enten( directa o indirecta"ente( con la cantidad de votos necesarios para prevalecer en las asa"bleas de accionistas o re niones de socios$ - esos e%ectos se to"ar& ta"bi6n en consideraci*n lo previsto en el art'c lo incorporado a contin aci*n del art'c lo /=$ (3rt%culo sustituido por Ley N 25.2390 6%tulo I0 art.10 inciso s,. . i!encia" 3 partir del 31/12/99 y surtir' e&ecto para los e8ercicios *ue se inicien a partir de dic(a &ec(a., G+/+/c-+ /0t+ 9 7+/+/c-+ /0t+ ,uG0t+ + -.3u0,to Art. 131 - La deter"inaci*n de la ganancia neta de % ente extran!era se e%ect ar& de ac erdo con lo disp esto en el art'c lo /4 # las restantes disposiciones contenidas en los t't los II # III( en tanto s alcance per"ita relacionarlas con las ganancias de esa % ente( con las "odi%icaciones # adec aciones previstas en este t't lo$ La regla"entaci*n establecer& las disposiciones legales q e no res ltan de aplicaci*n para deter"inar la "encionada ganancia neta$ Para deter"inar la ganancia neta s !eta a i"p esto de % ente extran!era( las personas %'sicas # s cesiones indivisas residentes en el pa's( restar&n de la ganancia neta de%inida en el p&rra%o anterior( las ded cciones co"prendidas en los incisos a0 # b0 del art'c lo 1,( en la "edida q e excedan a la ganancia neta de % ente argentina correspondiente al "is"o a?o %iscal$ Art. 132 - El res ltado i"positivo de % ente extran!era de los estableci"ientos estables de%inidos en el art'c lo /1G( se deter"inar& en la "oneda del pa's en el q e se enc entren instalados( aplicando( en s caso( las reglas de conversi*n q e para los "is"os se establecen en este t't lo$ S s tit lares residentes en el pa's( convertir&n esos res ltados a "oneda argentina( considerando el tipo de ca"bio previsto en el pri"er p&rra%o del art'c lo /=G correspondiente al d'a de cierre del e!ercicio an al del estableci"iento( co"p tando el tipo de ca"bio co"prador o vendedor( seg7n q e el res ltado i"positivo expresara n bene%icio o na p6rdida( respectiva"ente$

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Trat&ndose de ganancias de % ente extran!era no atrib ibles a los re%eridos estableci"ientos( la ganancia neta se deter"inar& en "oneda argentina$ - ese e%ecto( salvo en los casos especial"ente previstos en este t't lo( las ganancias # ded cciones se convertir&n considerando las %ec)as # tipos de ca"bio q e deter"ine la regla"entaci*n( de ac erdo con las nor"as de conversi*n disp estas para las ganancias de % ente extran!era co"prendidas en la tercera categor'a o con las de i"p taci*n q e res lten aplicables$ I.3ut+c-6/ 50 7+/+/c-+, 9 7+,to, Art. 133 D La i"p taci*n de ganancias # gastos co"prendidos en este T't lo( se e%ect ar& de ac erdo con las disposiciones contenidas en el art'c lo /G q e les res lten aplicables( con las adec aciones q e se establecen a contin aci*n. a0 Los res ltados i"positivos de los estableci"ientos estables de%inidos en el art'c lo /1G se i"p tar&n al e!ercicio an al de s s tit lares residentes en el pa's co"prendidos en los incisos d0 # e0 del art'c lo //3( en el q e %inalice el correspondiente e!ercicio an al de los pri"eros o( c ando s s tit lares sean personas %'sicas o s cesiones indivisas residentes( al a?o %iscal en q e se prod 5ca dic)o )ec)o$ Id6ntica i"p taci*n proceder& para los accionistas residentes en el pa's respecto de los res ltados i"positivos de las sociedades por acciones( constit idas o bicadas en pa'ses de ba!a o n la trib taci*n por las ganancias originadas en intereses( dividendos( regal'as( alq ileres otras ganancias pasivas si"ilares q e indiq e la regla"entaci*n$ La regla"entaci*n establecer& la %or"a en q e los dividendos originados en ganancias i"p tadas a e!ercicios o a?os %iscales precedentes( por los residentes q e revisten la calidad de accionistas de dic)as sociedades( ser&n excl idos de la base i"ponible$ b0 Las ganancias atrib ibles a los estableci"ientos estables # a las sociedades por acciones indicados en el inciso anterior se i"p tar&n de ac erdo a lo establecido en el art'c lo /G( seg7n lo disp esto en el c arto p&rra%o del inciso a0 de s seg ndo p&rra%o # en s c arto p&rra%o$ c0 Las ganancias de los residentes en el pa's incl idos en los incisos d0( e0 # %0 del art'c lo //3( no atrib ibles a los estableci"ientos estables citados precedente"ente( se i"p tar&n al a?o %iscal en la %or"a establecida en el art'c lo /G( en % nci*n de lo disp esto( seg7n corresponda( en los T:ES A,0 pri"eros p&rra%os del inciso a0 de s seg ndo p&rra%o( consider&ndose ganancias del e!ercicio an al las q e res lten i"p tables al "is"o seg7n lo establecido en dic)o inciso # en el c arto p&rra%o del re%erido art'c lo$ 9o obstante lo disp esto precedente"ente( las ganancias q e trib ten en el exterior por v'a de retenci*n en la % ente con car&cter de pago 7nico # de%initivo en el "o"ento de s acreditaci*n o pago( podr&n i"p tarse considerando ese "o"ento( sie"pre q e no provengan de operaciones reali5adas por los tit lares residentes en el pa's de estableci"ientos estables co"prendidos en el inciso a0 precedente con dic)os estableci"ientos o se trate de bene%icios re"esados o acreditados por los 7lti"os a los pri"eros$ ; ando se adopte esta opci*n( la "is"a deber& aplicarse a todas las ganancias s !etas a la "odalidad de pago q e la a tori5a # deber& "antenerse co"o "'ni"o( d rante n per'odo q e abarq e ;I9;O A=0 e!ercicios an ales$ d0 Las ganancias obtenidas por residentes en el pa's en s car&cter de socios de sociedades constit idas o bicadas en el exterior( excepto los accionistas indicados en el

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inciso a0( se i"p tar&n al e!ercicio an al de tales residentes en el q e %inalice el e!ercicio de la sociedad o el a?o %iscal en q e tenga l gar ese )ec)o( si el car&cter de socio correspondiera a na persona %'sica o s cesi*n indivisa residente en el pa's$ e0 Los )onorarios obtenidos por residentes en el pa's en s car&cter de directores( s'ndicos o "ie"bros de conse!os de vigilancia o de *rganos directivos si"ilares de sociedades constit idas en el exterior( se i"p tar&n al a?o %iscal en el q e se perciban$ %0 Los bene%icios derivados del c "pli"iento de los req isitos de planes de seg ro de retiro privado ad"inistrados por entidades constit idas en el exterior o por estableci"ientos estables instalados en el extran!ero de entidades residentes en el pa's s !etas al control de la SUPE:I9TE9DE9;I- DE SEFU:OS DE L- 9-;IO9( dependiente de la SUBSE;:ET-:I- DE B-9;OS Y SEFU:OS de la SE;:ET-:I- DE POLITI;- E;O9OMI;- del MI9ISTE:IO DE E;O9OMI- Y OB:-S Y SE:+I;IOS PUBLI;OS( as' co"o los rescates por retiro al aseg rado de esos planes( se i"p tar&n al a?o %iscal en el q e se perciban$ g0 La i"p taci*n prevista en el 7lti"o p&rra%o del art'c lo /G( se aplicar& a las erogaciones e%ect adas por tit lares residentes en el pa's co"prendidos en los incisos d0 # e0 del art'c lo //3 de los estableci"ientos estables a q e se re%iere el inciso a0 de este art'c lo( c ando tales erogaciones con%ig ren ganancias de % ente argentina atrib ibles a los 7lti"os( as' co"o a las q e e%ect7en residentes en el pa's # revistan el "is"o car&cter para sociedades constit idas en el exterior q e dic)os residentes controlen directa o indirecta"ente$ (3rt%culo sustituido por Ley N 25.2390 6%tulo I0 art.10 inciso t,. . i!encia" 3 partir del 31/12/99 y surtir' e&ecto para los e8ercicios *ue se inicien a partir de dic(a &ec(a., Co.30/,+c-6/ 50 1u0=r+/to, co/ 7+/+/c-+, Art. 134 - Para establecer la ganancia neta de % ente extran!era( se co"pensar&n los res ltados obtenidos dentro de cada na # entre las distintas categor'as( considerando a tal e%ecto los res ltados provenientes de todas las % entes bicadas en el extran!ero # los provenientes de los estableci"ientos estables indicados en el art'c lo /1G$ ; ando la co"pensaci*n disp esta precedente"ente diera co"o res ltado na p6rdida( 6sta( act ali5ada en la %or"a establecida en el c arto p&rra%o del art'c lo /3( podr& ded cirse de las ganancias netas de % ente extran!era q e se obtengan en los cinco A=0 a?os in"ediatos sig ientes$ Transc rrido el 7lti"o de esos a?os( el q ebranto q e a7n reste no podr& ser ob!eto de co"pensaci*n alg na$ Si de la re%erida co"pensaci*n( o desp 6s de la ded cci*n( previstas en los p&rra%os anteriores( s rgiera na ganancia neta( se i"p tar&n contra la "is"a las p6rdidas de % ente argentina Den s caso( debida"ente act ali5adasD q e res lten ded cibles de ac erdo con el seg ndo p&rra%o del citado art'c lo /3( c #a i"p taci*n a la ganancia neta de % ente argentina del "is"o a?o %iscal no ) biese res ltado posible$ Art. 135 D 9o obstante lo disp esto en el art'c lo anterior( los residentes en el pa's co"prendidos en los incisos d0( e0 # %0 del art'c lo //3( los estableci"ientos estables a q e se re%iere el art'c lo /1G # las sociedades por acciones constit idas o bicadas en

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pa'ses de ba!a o n la trib taci*n c #as ganancias tengan origen( principal"ente( en intereses( dividendos( regal'as( alq ileres otras ganancias pasivas si"ilares( s*lo podr&n i"p tar los q ebrantos de % ente extran!era provenientes de la ena!enaci*n de acciones( c otas o participaciones sociales Dincl idas las c otas partes de los %ondos co" nes de inversi*n o entidades de otra deno"inaci*n q e c "plan ig ales % ncionesD( contra las tilidades netas de la "is"a % ente q e provengan de ig al tipo de operaciones$ En el caso de las sociedades por acciones antes citadas( los accionistas residentes no podr&n co"p tar otros q ebrantos de % ente extran!era a los %ines de esta le#$ ; ando la i"p taci*n prevista precedente"ente no p diera e%ect arse en el "is"o e!ercicio en el q e se experi"ent* el q ebranto( o 6ste no p diera co"pensarse total"ente( el i"porte no co"pensado podr& ded cirse de las ganancias q e se obtengan a ra'5 del "is"o tipo de operaciones en los ;I9;O A=0 a?os in"ediatos sig ientes$ Salvo en el caso de los experi"entados por los al didos estableci"ientos estables( a los %ines de la ded cci*n los q ebrantos se act ali5ar&n de ac erdo con lo disp esto en el 7lti"o p&rra%o del art'c lo /3$ Los q ebrantos de % ente argentina provenientes de la ena!enaci*n de acciones( c otas o participaciones sociales Dincl idas las c otas partes de los %ondos co" nes de inversi*nD( no podr&n i"p tarse contra ganancias netas de % ente extran!era provenientes de la ena!enaci*n del "is"o tipo de bienes ni ser ob!eto de la ded cci*n disp esta en el tercer p&rra%o del art'c lo /,E$ (3rt%culo sustituido por Ley N 25.2390 6%tulo I0 art.10 inciso u,. . i!encia" 3 partir del 31/12/99 y surtir' e&ecto para los e8ercicios *ue se inicien a partir de dic(a &ec(a., Art. 13 - - los %ines de la co"pensaci*n prevista en los art'c los anteriores( no se considerar&n p6rdidas los i"portes q e a tori5a a ded cir el seg ndo p&rra%o del art'c lo /,/$ E?0/c-o/0, Art. 13! - Las exenciones otorgadas por el art'c lo 1B q e( de ac erdo con el alcance disp esto en cada caso p edan res ltar aplicables a las ganancias de % ente extran!era( regir&n respecto de las "is"as con las sig ientes excl siones # adec aciones. a0 La exenci*n disp esta por el inciso )0 no ser& aplicable c ando los dep*sitos q e conte"pla( sean reali5ados en o por estableci"ientos estables instalados en el exterior de las instit ciones residentes en el pa's a las q e se re%iere dic)o inciso$ (Inciso sustituido por Ley N 25.2390 6%tulo I0 art.10 inciso +,. . i!encia" 3 partir del 31/12/99 y surtir' e&ecto para los e8ercicios *ue se inicien a partir de dic(a &ec(a., b0 Se considerar&n co"prendidos en las excl siones disp estas en los incisos i0( 7lti"o p&rra%o # n0( los bene%icios # rescates( netos de aportes( derivados de planes de seg ro de retiro privados ad"inistrados por entidades constit idas en el exterior o por estableci"ientos estables instalados en el extran!ero de instit ciones residentes en el pa's s !etas al control de la S perintendencia de Seg ros de la 9aci*n( dependiente de

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la S bsecretar'a de Bancos # Seg ros de la Secretar'a de Pol'tica Econ*"ica del Ministerio de Econo"'a # Obras # Servicios P7blicosI c0 La excl si*n disp esta en el 7lti"o p&rra%o del inciso v0 respecto de las act ali5aciones q e constit #en ganancias de % ente extran!era( co"prende a las di%erencias de ca"bio a las q e este t't lo atrib #e la "is"a % ente$ S+l-5+, /o 5ocu.0/t+5+, Art. 13" D ; ando se con%ig re la sit aci*n prevista en el art'c lo ,4 respecto de erogaciones q e se vinc len con la obtenci*n de ganancias de % ente extran!era( se aplicar& el trata"iento previsto en dic)a nor"a( salvo c ando se de" estre %e)aciente"ente la existencia de indicios s %icientes para pres "ir q e % eron destinadas a la adq isici*n de bienes o q e no originaron ganancias i"ponibles en "anos del bene%iciario$ En los casos en q e la de"ostraci*n e%ect ada d6 l gar a las pres nciones indicadas en el p&rra%o anterior( no se exigir& el ingreso conte"plado en el art'c lo citado en el "is"o( sin q e se ad"ita la ded cci*n de las erogaciones( salvo en el s p esto de adq isici*n de bienes( caso en el q e recibir&n el trata"iento q e este t't lo les dispensa seg7n la nat rale5a de los bienes a los q e se destinaron$

;ap't lo III G+/+/c-+, 50 l+ 3r-.0r+ c+t07or+ Art. 13#%- Se enc entran incl idas en el inciso %0 del art'c lo E/( los in" ebles sit ados en el exterior q e s s propietarios residentes en el pa's destinen a vivienda per"anente( "anteni6ndolas )abilitadas para brindarles alo!a"iento en todo tie"po # de "anera contin ada$ - e%ectos de la aplicaci*n de los incisos %0 # g0 del art'c lo citado en el p&rra%o anterior( respecto de in" ebles sit ados % era del territorio nacional( se pres "e( sin ad"itir pr eba en contrario( q e el valor locativo o arrenda"iento pres nto atrib ible a los "is"os( no es in%erior al alq iler o arrenda"iento q e obtendr'a el propietario si alq ilase o arrendase el bien o la parte del "is"o q e oc pa o cede grat ita"ente o a n precio no deter"inado$ ;ap't lo I+ G+/+/c-+, 50 l+ ,07u/5+ c+t07or+ Art. 14$ - ;onstit #en ganancias de % ente extran!era incl idas en el art'c lo E=( las en nciadas en el "is"o q e generen % entes bicadas en el exterior D excl ida la co"prendida en el inciso i0D( con los agregados q e se detallan seg ida"ente. a0 Los dividendos distrib idos por sociedades por acciones constit idas en el exterior( sin q e res lte aplicable a s respecto lo disp esto en el pri"er p&rra%o del art'c lo E2I

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b0 Las ganancias provenientes del exterior obtenidas en el car&cter de bene%iciario de n %ideico"iso o %ig ras ! r'dicas eq ivalentes$ - los %ines de este inciso( se considerar&n ganancias todas las distrib ciones q e realice el %ideico"iso o %ig ra eq ivalente( salvo pr eba en contrario q e de" estre %e)aciente"ente q e los "is"os no obt vieron bene%icios # no poseen tilidades ac " ladas generadas en per'odos anteriores al 7lti"o c "plido( incl idas en a"bos casos las ganancias de capital # otros enriq eci"ientos$ Si el contrib #ente probase en la %or"a se?alada q e la distrib ci*n excede los bene%icios antes indicados( s*lo se considerar& ganancia la proporci*n de la distrib ci*n q e corresponda a estos 7lti"osI c0Los bene%icios netos de aportes( provenientes del c "pli"iento de planes de seg ro de retiro privados ad"inistrados por entidades constit idas en el exterior o por estableci"ientos estables instalados en el extran!ero de entidades residentes en el pa's s !etas al control de la S perintendencia de Seg ros de la 9aci*n( dependiente de la S bsecretar'a de Bancos # Seg ros de la Secretar'a de Pol'tica Econ*"ica del Ministerio de Econo"'a # Obras # Servicios P7blicosI d0 Los rescates netos de aportes( originados en el desisti"iento de los planes de seg ro de retiro privados indicados en el inciso anteriorI e0 Las tilidades distrib idas por los %ondos co" nes de inversi*n o %ig ras eq ivalentes q e c "plan la "is"a % nci*n constit idas en el exteriorI %0 Se consideran incl idas en el inciso b0 las ganancias generadas por la locaci*n de bienes exportados desde el pa's a ra'5 de n contrato de locaci*n con opci*n de co"pra celebrado con n locatario del exterior$ Art. 141 - Los dividendos en dinero o en especie D incl idas acciones liberadasD distrib idos por las sociedades a q e se re%iere el inciso a0 del art'c lo anterior( q edan 'ntegra"ente s !etos al i"p esto c alesq iera sean los %ondos e"presarios con los q e se e%ect7e el pago$ 9o se consideran s !etos al i"p esto los dividendos en acciones provenientes de reval7os o a! stes contables( no originados en tilidades l'q idas # reali5adas$ - los %ines establecidos en el p&rra%o anterior( las acciones liberadas se co"p tar&n por s valor no"inal # los restantes dividendos en especie por s valor corriente en la pla5a en la q e se enc entren sit ados los bienes al "o"ento de la p esta a disposici*n de los dividendos$ Art. 142 - En el caso de rescate total o parcial de acciones( se considerar& dividendo de distrib ci*n a la di%erencia q e se registre entre el i"porte del rescate # el costo co"p table de las acciones$ Trat&ndose de acciones liberadas distrib idas antes de la vigencia de este t't lo o de aq ellas c #a distrib ci*n no se enc entra s !eta al i"p esto de ac erdo con lo establecido en la parte %inal del pri"er p&rra%o del art'c lo precedente( se considerar& q e s costo co"p table es ig al a cero AB0 # q e el i"porte total del rescate constit #e dividendo so"etido a i"posici*n$ El costo co"p table de cada acci*n se obtendr& considerando co"o n "erador el i"porte atrib ido al r bro patri"onio neto en el balance co"ercial del 7lti"o e!ercicio

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cerrado por la entidad e"isora( in"ediato anterior al del rescate( ded cidas las tilidades l'q idas # reali5adas q e lo integran # las reservas q e tengan origen en tilidades q e c "plan la "is"a condici*n( # co"o deno"inador las acciones en circ laci*n$ - los %ines disp estos en los p&rra%os anteriores( el i"porte del rescate # el del costo co"p table de las acciones( se convertir&n a la "oneda q e proceda seg7n lo disp esto en el art'c lo /,1( considerando respectiva"ente( la %ec)a en q e se e%ect * el rescate # la del cierre del e!ercicio to"ado co"o base para la deter"inaci*n del costo co"p table( salvo c ando el rescate o el costo co"p table( o a"bos( se enc entren expresados en la "is"a "oneda q e considera dic)o art'c lo a e%ectos de la conversi*n$ ; ando las acciones q e se rescatan pertene5can a residentes en el pa's co"prendidos en los incisos d0( e0 # %0 del art'c lo //3 o a los estableci"ientos estables de%inidos en el art'c lo /1G # 6stos las ) bieran adq irido a otros accionistas( se entender& q e el rescate i"plica na ena!enaci*n de esas acciones$ Para deter"inar el res ltado de esa operaci*n( se considerar& co"o precio de venta el costo co"p table q e corresponda de ac erdo con lo disp esto en el seg ndo p&rra%o # co"o costo de adq isici*n el q e se obtenga "ediante la aplicaci*n del art'c lo /=1 #( en caso de corresponder( del art'c lo /=E$ Si el res ltado % era na p6rdida( la "is"a podr& co"pensarse con el i"porte del dividendo proveniente del rescate q e la origina # en el caso de q edar n re"anente de p6rdida no co"pensada( ser& aplicable a la "is"a los trata"ientos previstos en el art'c lo /,=$ Art. 143 - :especto de los bene%icios # rescates conte"plados por los incisos c0 # d0 del art'c lo /EB( la ganancia se establecer& en la %or"a disp esta en el art'c lo /B1( sin aplicar las act ali5aciones q e el "is"o conte"pla$ - los %ines de este art'c lo( los aportes e%ect ados en "oneda extran!era se convertir&n a "oneda argentina a la %ec)a de s pago$ ; ando los pa'ses de constit ci*n de las entidades q e ad"inistran los planes de seg ro de retiro privados o en los q e se enc entren instalados estableci"ientos estables de entidades s !etas al control de la S perintendencia de Seg ros de la 9aci*n( dependiente de la S bsecretar'a de Bancos # Seg ros de la Secretar'a de Pol'tica Econ*"ica del Ministerio de Econo"'a # Obras # Servicios P7blicos( q e e%ect7en esa ad"inistraci*n( ad"itan la act ali5aci*n de los aportes reali5ados a los %ines de la deter"inaci*n de los i"p estos an&logos q e aplican( tales aportes( convertidos a la "oneda de dic)os pa'ses a la %ec)a de s pago( se act ali5ar&n en % nci*n de la variaci*n experi"entada por los 'ndices de precios q e los "is"os consideren a ese e%ecto( o de los coe%icientes q e estable5can en % nci*n de las variaciones( desde la %ec)a antes indicada )asta la de s percepci*n$ La di%erencia de valor q e se obtenga co"o consec encia de esa act ali5aci*n( convertida a "oneda argentina a la 7lti"a %ec)a indicada( se restar& de la ganancia establecida en la %or"a disp esta en el pri"er p&rra%o de este art'c lo$ El trata"iento establecido precedente"ente( proceder& sie"pre q e se acredite el aplicado en los pa'ses considerados en el p&rra%o anterior q e % nda"enta s aplicaci*n( as' co"o los 'ndices o coe%icientes q e conte"plan a ese e%ecto dic)os pa'ses$

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Art. 144 - ; ando se apliq en capitales en "oneda extran!era sit ados en el exterior a la obtenci*n de rentas vitalicias( los "is"os se convertir&n a "oneda argentina a la %ec)a de pago de las "is"as$ Art. 145 - - los %ines previstos en el art'c lo EG( c ando deba entenderse q e los cr6ditos originados por las de das a las q e el "is"o se re%iere con%ig ran la colocaci*n o tili5aci*n econ*"ica de capitales en n pa's extran!ero( el tipo de inter6s a considerar no podr& ser in%erior al "a#or %i!ado por las instit ciones bancarias de dic)o pa's para operaciones del "is"o tipo( al c al( en s caso( deber&n s "arse las act ali5aciones o rea! stes pactados.

;ap't lo + G+/+/c-+, 50 l+ t0rc0r+ c+t07or+ R0/t+, co.3r0/5-5+, Art. 14 D Las ganancias de % ente extran!era obtenidas por los responsables a los q e se re%iere el inciso a0 del art'c lo E3( las derivadas de las sociedades # e"presas o explotaciones nipersonales co"prendidas en el inciso b0 # en el 7lti"o p&rra%o del "is"o art'c lo # aq ellas por las q e res lten responsables los s !etos co"prendidos en el inciso %0 del art'c lo //3( incl #en( c ando as' corresponda. a0 Las atrib ibles a los estableci"ientos estables de%inidos en el art'c lo /1GI b0 Las q e les res lten atrib ibles en s car&cter de accionistas o socios de sociedades constit idas en el exterior( sin q e sea aplicable en relaci*n con los dividendos lo establecido en el pri"er p&rra%o del art'c lo 2E$ Las obtenidas en el car&cter de bene%iciarios de %ideico"isos o %ig ras ! r'dicas eq ivalentes constit idas en el extran!ero( incl ida la parte q e no responda a los bene%icios considerados en el inciso b0( seg ndo p&rra%o del art'c lo /EB o q e exceda de los "is"os( salvo c ando revistan el car&cter de %id ciante o %ig ra eq ivalenteI c0 Las originadas por el e!ercicio de la opci*n de co"pra en el caso de bienes exportados desde el pa's a ra'5 de contratos de locaci*n con opci*n de co"pra celebrados con locatarios del exteriorI d0 Las tilidades distrib idas por los %ondos co" nes de inversi*n o entidades con otra deno"inaci*n q e c "plan la "is"a % nci*n( constit idos en el exterior$ Ta"bi6n constit #en ganancias de % ente extran!era de la tercera categor'a( las atrib ibles a estableci"ientos estables de%inidos en el art'c lo /1G( c #os tit lares sean personas %'sicas o s cesiones indivisas residentes en el pa's( as' co"o las q e res lten atrib ibles a esos residentes en s car&cter de socios de sociedades constit idas o bicadas en el extran!ero$

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; ando proceda el c*"p to de las co"pensaciones conte"pladas por el seg ndo p&rra%o del art'c lo E3 a ra'5 de actividades incl idas en el "is"o desarrolladas en el exterior( se considerar& ganancia de la tercera categor'a a la totalidad de las "is"as( sin per! icio de la ded cci*n de los gastos necesarios ree"bolsados a trav6s de ella o e%ect ados para obtenerlas( sie"pre q e se enc entren respaldados por doc "entaci*n %e)aciente$ Art. 14! - - %in de deter"inar el res ltado i"positivo de los estableci"ientos estables de%inidos en el art'c lo /1G( deber&n excl irse las ganancias de % ente argentina atrib ibles a los "is"os( as' co"o los costos( gastos # otras ded cciones relacionadas con s obtenci*n$ - e%ectos de esas excl siones( se considerar& ganancia neta( la ganancia neta pres "ida por el art'c lo 3, Do aq ellas disposiciones a las q e al de s 7lti"o p&rra%oD # co"o costos( gastos # ded cciones( la proporci*n de los ingresos no incl ida en la "is"a( procedi"iento q e se aplicar& a n c ando las ganancias de % ente argentina sean ganancias exentas$ Atr-=uc-6/ 50 r0,ult+5o, Art. 14" - Los tit lares residentes en el pa's de los estableci"ientos estables de%inidos en el art'c lo /1G( se asignar&n los res ltados i"positivos de % ente extran!era de los "is"os( a n c ando los bene%icios no les ) bieran sido re"esados ni acreditados en s s c entas$ Id6ntico criterio aplicar&n los accionistas residentes en el pa's de sociedades por acciones constit idas o bicadas en el exterior$ La asignaci*n disp esta en el p&rra%o anterior no regir& respecto de los q ebrantos de % ente extran!era atrib ibles a dic)os estableci"ientos # originados por la ena!enaci*n de acciones( c otas o participaciones sociales >incl idas las c otas parte de los %ondos co" nes de inversi*n o instit ciones q e c "plan la "is"a % nci*n> los q e( expresados en la "oneda del pa's en el q e se enc entran instalados( ser&n co"pensados en la %or"a disp esta en el art'c lo /,=$ (3rt%culo sustituido por Ley N 25.2390 6%tulo I0 art.10 inciso B,. . i!encia" 3 partir del 31/12/99 y surtir' e&ecto para los e8ercicios *ue se inicien a partir de dic(a &ec(a., Art. 14# - Los socios residentes en el pa's de sociedades constit idas en el exterior( se atrib ir&n la proporci*n q e les corresponda en el res ltado i"positivo de la sociedad( deter"inado de ac erdo con las disposiciones de las le#es de los i"p estos an&logos q e ri!an en los pa'ses de constit ci*n o bicaci*n de las re%eridas sociedades( a7n c ando los bene%icios no les ) bieran sido distrib idos o acreditados en s s c entas partic lares$ Si los pa'ses de constit ci*n o bicaci*n de las al didas sociedades no aplicaran i"p estos an&logos al de esta le#( q e exi!an la deter"inaci*n del res ltado i"positivo al q e se re%iere el p&rra%o anterior( la atrib ci*n indicada en el "is"o se re%erir& al res ltado contable de la sociedad$ La participaci*n deter"inada seg7n lo disp esto en este art'c lo( se incre"entar& en el "onto de los retiros q e por c alq ier concepto se ) bieran e%ect ado a c enta de

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tilidades en el e!ercicio %iscal o( en s caso( contable de la sociedad al q e corresponda dic)a participaci*n$ Art. 15$ - El res ltado i"positivo de % ente extran!era de las sociedades( e"presas o explotaciones nipersonales co"prendidas en el inciso b0 # 7lti"o p&rra%o del art'c lo E3( se tratar& en la %or"a prevista en el art'c lo =B$ El trata"iento disp esto precedente"ente( no se aplicar& respecto de los q ebrantos de % ente extran!era provenientes de la ena!enaci*n de acciones # c otas o participaciones sociales Dincl idas las c otas parte de los %ondos co" nes de inversi*n o entidades con otra deno"inaci*n q e c "plan ig ales % ncionesD( los q e ser&n co"pensados por la sociedad( e"presa o explotaci*n nipersonal en la %or"a establecida en el art'c lo /,=$ Art. 151 - La existencia de bienes de ca"bio Dexcepto in" eblesD de los estableci"ientos estables de%inidos en el art'c lo /1G # de los adq iridos o elaborados % era del territorio nacional por residentes en el pa's( para s venta en el extran!ero( se co"p tar&n( seg7n la nat rale5a de los "is"os( tili5ando los "6todos establecidos en el art'c lo =1( sin considerar( en s caso( las act ali5aciones previstas respecto de los "is"os # aplicando. las restantes disposiciones de dic)o art'c lo con las adec aciones # agregados q e se indican a contin aci*n. a0 El valor de la )acienda de los estableci"ientos de cr'a se deter"inar& aplicando el "6todo establecido en el inciso d0( apartado 1( del citado art'c lo =1I b0 El valor de las existencias de las explotaciones %orestales se establecer& considerando el costo de prod cci*n$ ; ando los pa'ses en los q e se enc entren instalados los estableci"ientos per"anentes q e reali5an la explotaci*n( en s s i"p estos an&logos al grava"en de esta le#( ad"itan las act ali5aciones de dic)o costo o apliq en a! stes de car&cter global o integral para conte"plar los e%ectos q e prod ce la in%laci*n en el res ltado i"positivo( el re%erido costo se act ali5ar& to"ando en c enta las distintas inversiones q e lo con%or"an( desde la %ec)a de reali5aci*n de las "is"as )asta la de cierre del e!ercicio( en % nci*n de la variaci*n experi"entada por los 'ndices de precios considerados en dic)as "edidas entre aq ellas %ec)as o por aplicaci*n de los coe%icientes elaborados por esos pa'ses to"ando en c enta aq ella variaci*n( aplicables d rante el lapso indicado$ La act ali5aci*n q e considera este inciso( proceder& sie"pre q e se acrediten los trata"ientos adoptados en los pa'ses de instalaci*n de los estableci"ientos # los 'ndices o coe%icientes q e los "is"os tili5an a e%ectos de s aplicaci*nI c0 El valor de las existencias de prod ctos de "inas( canteras # bienes an&logos se val ar&n de ac erdo con lo establecido en el inciso b0 del art'c lo =1$ Trat&ndose de in" ebles # obras en constr cci*n q e revistan el car&cter de bienes de ca"bio( el valor de las existencias se deter"inar& aplicando las nor"as del art'c lo ==( sin co"p tar las act ali5aciones q e el "is"o conte"pla$ Art. 152 - ; ando se ena!enen bienes q e %or"an parte del activo %i!o de los estableci"ientos estables de%inidos en el art'c lo /1G( o ) bieran sido adq iridos( elaborados o constr idos en el exterior por residentes en el pa's( para a%ectarlos a la prod cci*n de ganancias de % ente extran!era( el costo co"p table( de ac erdo con la

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nat rale5a de los bienes ena!enados( se deter"inar& de ac erdo con las disposiciones de los art'c los =G( =3( 2B( 2/( 2, # 2=( sin considerar las act ali5aciones q e los "is"os p edan conte"plar$ En los casos en q e a toricen la dis"in ci*n del costo en el i"porte de a"orti5aciones( las "is"as ser&n las deter"inadas seg7n las disposiciones de este t't lo$ ; ando se ena!enen acciones provenientes de reval7os o a! stes contables o recibidas co"o dividendo antes de la vigencia de este t't lo # e"itidas por la sociedad q e e%ect * la distrib ci*n( no se co"p tar& costo alg no$ Trat&ndose de t't los p7blicos( bonos otros t't los valores e"itidos por Estados extran!eros( s s s bdivisiones pol'ticas o entidades o%iciales o "ixtas de dic)os Estados # s bdivisiones( as' co"o por sociedades o entidades constit idas en el exterior( el costo i"positivo considerado por el art'c lo 2, ser& el costo de adq isici*n$ Art. 153 - ; ando se ena!enen en el exterior cosas " ebles all' re"itidas por residentes en el pa's( ba!o el r6gi"en de exportaci*n para cons "o( para aplicarlas a la prod cci*n de rentas de % ente extran!era( el costo co"p table estar& dado por el valor i"positivo atrib ible al residente en el pa's al inicio del e!ercicio en q e e%ect * la re"isi*n o( si la adq isici*n o %inali5aci*n de la elaboraci*n( %abricaci*n o constr cci*n ) biera tenido l gar con posterioridad a la iniciaci*n del e!ercicio( el costo establecido seg7n las disposiciones de los art'c los aplicables q e reg lan la deter"inaci*n del costo co"p table a e%ectos de la deter"inaci*n de las ganancias de % ente argentina( incre"entados( de corresponder( en los gastos de transporte # seg ros )asta el pa's al q e se ) bieran re"itido # dis"in idos en las a"orti5aciones deter"inadas seg7n las disposiciones de este t't lo q e res lten co"p tables a ra'5 de la a%ectaci*n del bien a la prod cci*n de ganancias de % ente extran!era$ El "is"o criterio se aplicar& c ando se ena!enen bienes q e encontr&ndose tili5ados o colocados econ*"ica"ente en el pa's( % eran tili5ados o colocados econ*"ica"ente en el exterior con el "is"o prop*sito( con las salvedades i"p estas por la nat rale5a de los bienes ena!enados$ Art. 154 - ; ando los pa'ses en los q e est&n sit ados los bienes a los q e se re%ieren los art'c los /=1 # /=,( c #a nat rale5a responda a la de los co"prendidos en los art'c los =G( =3( 2B( 2/ # 2,( o aq ellos en los q e est6n instalados los estableci"ientos estables de%inidos en el art'c lo /1G de c #o activo %or"en parte dic)os bienes( ad"itan en s s legislaciones relativas a los i"p estos an&logos al de esta le#( la act ali5aci*n de s s costos a %in de deter"inar la ganancia br ta proveniente de s ena!enaci*n o adopten a! stes de car&cter global o integral q e ca sen el "is"o e%ecto( los costos conte"plados en los dos A10 art'c los citados en pri"er t6r"ino( podr&n act ali5arse desde la %ec)a en q e( de ac erdo con los "is"os( deben deter"inarse )asta la de ena!enaci*n( en % nci*n de la variaci*n experi"entada en dic)o per'odo por los 'ndices de precios o coe%icientes elaborados en % nci*n de esa variaci*n q e aq ellas "edidas consideren( a n c ando en los a! stes antes al didos se adopten otros procedi"ientos para deter"inar el valor atrib ible a todos o alg nos de los bienes incl idos en este p&rra%o$ Ig al trata"iento corresponder& c ando los re%eridos pa'ses apliq en alg na de las "edidas indicadas respecto de las s "as invertidas en la elaboraci*n( constr cci*n o %abricaci*n de bienes " ebles a"orti5ables o en constr cciones o "e!oras e%ect adas sobre in" ebles( en c #o caso la act ali5aci*n se e%ect ar& desde la %ec)a en q e se

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reali5aron las inversiones )asta la %ec)a de deter"inaci*n del costo de los pri"eros bienes citados # de las constr cciones o "e!oras e%ect adas sobre in" ebles o( en este 7lti"o s p esto( )asta la de ena!enaci*n si se tratara de obras o "e!oras en c rso a esa %ec)a$ Si los pa'ses al didos en el pri"er p&rra%o no establecen en s s legislaciones i"p estos an&logos al de esta le#( pero ad"iten la act ali5aci*n de valores a los e%ectos de la aplicaci*n de los trib tos globales sobre el patri"onio neto o sobre la tenencia o posesi*n de bienes( los 'ndices q e se tilicen en %or"a general a esos %ines podr&n ser considerados para act ali5ar los costos de los bienes indicados en el pri"er p&rra%o de este art'c lo$ - e%ectos de las act ali5aciones previstas en los p&rra%os precedentes( si los costos o inversiones act ali5ables deben co"p tarse en "oneda argentina( se convertir&n a la "oneda del pa's en el q e se ) biesen encontrado sit ados( colocados o tili5ados econ*"ica"ente los bienes( al tipo de ca"bio vendedor q e considera el art'c lo /=G( correspondiente a la %ec)a a q e se re%iere la deter"inaci*n de dic)os costos o a la de reali5aci*n de las inversiones$ La di%erencia de valor establecida a ra'5 de la act ali5aci*n se s "ar& a los costos atrib ibles a los bienes( c ando proceda la aplicaci*n de lo establecido en el p&rra%o anterior( la di%erencia de valor expresada en "oneda extran!era se convertir& a "oneda argentina( aplicando el tipo de ca"bio conte"plado en el "is"o correspondiente a la %ec)a de %inali5aci*n del per'odo abarcado por la act ali5aci*n$ Trat&ndose de bienes respecto de los c ales la deter"inaci*n del costo co"p table ad"ite la ded cci*n de a"orti5aciones( 6stas se calc lar&n sobre el i"porte q e res lte de adicionar a s s costos las di%erencias de valor provenientes de las act ali5aciones a tori5adas$ El trata"iento establecido en este art'c lo( deber& respaldarse con la acreditaci*n %e)aciente de los aplicados en los pa'ses extran!eros q e los posibilitan( as' co"o con la relativa a la procedencia de los 'ndices de precios o coe%icientes tili5ados$ D-,3o,-c-o/0, + 2+Hor 50 t0rc0ro, Art. 155 D ; ando los residentes incl idos en el inciso d0 del art'c lo //3( dispongan en %avor de terceros de %ondos a%ectados a la generaci*n de ganancias de % ente extran!era o provenientes de las "is"as o de bienes sit ados( colocados o tili5ados econ*"ica"ente en el exterior( sin q e tales disposiciones respondan a operaciones reali5adas en inter6s de la e"presa( se pres "ir&( sin ad"itir pr eba en contrario( na ganancia de % ente extran!era gravada eq ivalente a n inter6s con capitali5aci*n an al no in%erior al "a#or %i!ado para cr6ditos co"erciales por las instit ciones del pa's en el q e se encontraban los %ondos o en el q e los bienes estaban sit ados( colocados o tili5ados econ*"ica"ente$ Ig al pres nci*n regir& respecto de las disposiciones en %avor de terceros q e( no respondiendo a operaciones e%ect adas en s inter6s( e%ect7en los estableci"ientos estables de%inidos en el art'c lo /1G de %ondos o bienes q e %or"en parte de s activo( en c #o caso el inter6s considerado co"o re%erencia para establecer la ganancia

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pres nta( ser& el "a#or %i!ado al e%ecto indicado en el p&rra%o precedente por las instit ciones bancarias de los pa'ses en los q e se enc entren instalados$ Este art'c lo no se aplicar& a las entregas q e e%ect7en a s s socios las sociedades co"prendidas en el apartado 1 del inciso a0 del art'c lo 23 ni a las q e los re%eridos estableci"ientos estables realicen a s s tit lares residentes en el pa's( as' co"o a las disposiciones a c #o respecto sea de aplicaci*n el art'c lo /,B$ E.3r0,+, 50 co/,trucc-6/ Art. 15 - En el caso de estableci"ientos estables de%inidos en el art'c lo /1G q e realicen las operaciones conte"pladas en el art'c lo 4E( a los e%ectos de la declaraci*n del res ltado br to se aplicar&n las disposiciones contenidas en el 7lti"o art'c lo citado( con excepci*n de las incl idas en el tercer p&rra%o del inciso a0 de s pri"er p&rra%o # en s tercer p&rra%o$ ; ando las re%eridas operaciones sean reali5adas en el exterior por e"presas constr ctoras residentes en el pa's( sin q e s reali5aci*n con%ig re la constit ci*n de n estableci"iento estable co"prendido en la de%inici*n indicada en el p&rra%o precedente( el res ltado br to se declarar& en la %or"a establecida en el c arto p&rra%o del citado art'c lo 4E. *-/+,> c+/t0r+, 9 =o,1u0, Art. 15! - En el caso de "inas( canteras # bosq es nat rales bicados en el exterior( ser&n de aplicaci*n las disposiciones contenidas en el art'c lo 4=$ ; ando a ra'5 de los principios ! r'dicos relativos a la propiedad del s bs elo( no res lte de aplicaci*n el pri"er p&rra%o de dic)o art'c lo( la -d"inistraci*n 8ederal de Ingresos P7blicos( entidad a t&rq ica en el &"bito del Ministerio de Econo"'a # Obras # Servicios P7blicos( a tori5ar& otros siste"as destinados a considerar el agota"iento de la s bstancia prod ctiva( % ndados en el valor atrib ible a la "is"a antes de iniciarse la explotaci*n$ :especto de los bosq es nat rales( no regir& lo disp esto en el art'c lo 42$ Co/H0r,-6/ Art. 15" - Salvo respecto de las ganancias atrib ibles a estableci"ientos estables de%inidos en el art'c lo /1G( las operaciones en "oneda de otros pa'ses co"p tables para deter"inar las ganancias de % ente extran!era de residentes en el pa's( se convertir&n a "oneda argentina al tipo de ca"bio co"prador o vendedor( seg7n corresponda( con%or"e a la coti5aci*n del Banco de la 9aci*n -rgentina al cierre del d'a en el q e se concreten las operaciones # de ac erdo con las disposiciones q e( en "ateria de ca"bios( ri!an en esa oport nidad$ ; ando las operaciones co"prendidas en el p&rra%o anterior( o los cr6ditos originados para %inanciarlas( den l gar a di%erencias de ca"bio( las "is"as( establecidas por reval aci*n an al de saldos i"pagos o por di%erencia entre la 7lti"a val aci*n # el i"porte del pago total o parcial de los saldos( se co"p tar&n a %in de deter"inar el res ltado i"positivo de % ente extran!era$

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Si las divisas q e para el residente en el pa's originaron las operaciones # cr6ditos a q e se re%iere el p&rra%o anterior( son ingresados al territorio nacional o disp estas en c alq ier %or"a en el exterior por los "is"os( las di%erencias de ca"bio q e originen esos )ec)os se incl ir&n en s s ganancias de % ente extran!era. Art. 15# - Trat&ndose de los estableci"ientos estables co"prendidos en el art'c lo /1G( se convertir&n a la "oneda del pa's en el q e se enc entren instalados las operaciones co"p tables para deter"inar el res ltado i"positivo q e se enc entren expresadas en otras "onedas( aplicando el tipo de ca"bio co"prador o vendedor( seg7n corresponda( con%or"e a la coti5aci*n de las instit ciones bancarias de aq el pa's al cierre del d'a en el q e se concreten las operaciones$ Toda operaci*n pagadera en "onedas distintas a la del pa's en el q e se enc entre instalado el estableci"iento( ser& contabili5ada al ca"bio e%ectiva"ente pagado( si se trata de operaciones al contado( o al correspondiente al d'a de entrada( en el caso de co"pras( o de salida( en el de ventas( c ando se trate de operaciones de cr6dito$ Las di%erencias de ca"bio provenientes de las operaciones q e consideran los p&rra%os precedentes o de cr6ditos en "onedas distintas a la del pa's en el q e est&n instalados( originados para %inanciarlas( establecidas en la %or"a indicada en el seg ndo p&rra%o del art'c lo anterior( ser&n co"p tadas a %in de deter"inar el res ltado i"positivo de los estableci"ientos estables$ Ig al c*"p to proceder& respecto de las di%erencias de ca"bio q e se prod 5can a ra'5 de la introd cci*n al pa's antes al dido de las divisas originadas por aq ellas operaciones o cr6ditos o de s disposici*n en c alq ier %or"a en el exterior$ En ning7n caso se co"p tar&n las di%erencias de ca"bio provenientes de operaciones o cr6ditos concertados en "oneda argentina$ ; ando los estableci"ientos a los q e se re%iere este art'c lo re"esaran tilidades a s s tit lares residentes en el pa's( incl idos en los incisos d0 # e0 del art'c lo //3( 6stos( para establecer s res ltado i"positivo de % ente extran!era correspondiente al e!ercicio en el q e se prod 5ca la respectiva recepci*n( co"p tar&n las di%erencias de ca"bio q e res lten de co"parar el i"porte de las tilidades re"itidas( convertidas al tipo de ca"bio co"prador previsto en el pri"er p&rra%o del art'c lo anterior relativo al d'a de recepci*n de las tilidades( con la proporci*n q e proceda del res ltado i"positivo del estableci"iento estable al q e aq ellas tilidades correspondan( convertido a la "is"a "oneda de ac erdo con lo disp esto en el art'c lo /,1$ - ese %in( se pres "e( sin ad"itir pr eba en contrario( q e las tilidades re"esadas res ltan i"p tables a los bene%icios obtenidos por el estableci"iento en s 7lti"o e!ercicio cerrado antes de re"itirlas o( si tal i"p taci*n no res ltara posible o diera l gar a n exceso de tilidades re"esadas( q e el i"porte no i"p tado es atrib ible al in"ediato anterior o a los in"ediatos anteriores( considerando en pri"er t6r"ino a aq el o aq ellos c #o cierre res lte "&s pr*xi"o al env'o de las re"esas. ;ap't lo +I G+/+/c-+, 50 l+ cu+rt+ c+t07or+ Art. 1 $ - Se enc entran co"prendidos en el art'c lo 43( los bene%icios netos de los aportes e%ect ados por el aseg rado( q e deriven de planes de seg ro de retiro privados

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ad"inistrados por entidades constit idas en el exterior o por estableci"ientos estables instalados en el extran!ero de entidades residentes en el pa's s !etas al control de la S perintendencia de Seg ros de la 9aci*n( dependiente de la S bsecretar'a de Bancos # Seg ros de la Secretar'a de Pol'tica Econ*"ica del Ministerio de Econo"'a # Obras # Servicios P7blicos( en c anto tengan s origen en el traba!o personal( debiendo deter"inarse la ganancia en la %or"a disp esta en el art'c lo /E,$ Art. 1 1 - ; ando proceda el c*"p to de las co"pensaciones a q e se re%iere el 7lti"o p&rra%o del art'c lo 43( se considerar&n ganancias a la totalidad de las "is"as( sin per! icio de la ded cci*n de los gastos ree"bolsados a trav6s de ellas( q e se enc entren debida"ente doc "entados # sie"pre q e se acredite en %or"a %e)aciente q e aq ellas co"pensaciones( o la parte pertinente de las "is"as( )an sido percibidas en concepto de ree"bolso de dic)os gastos.

;ap't lo +II D0 l+, 505ucc-o/0, Art. 1 2 . Para deter"inar la ganancia neta de % ente extran!era( se e%ect ar&n las ded cciones ad"itidas en el t't lo III( con las restricciones( adec aciones # "odi%icaciones disp estas en este cap't lo # en la %or"a q e establecen los p&rra%os sig ientes$ Las ded cciones ad"itidas se restar&n de las ganancias de % ente extran!era prod cidas por la % ente q e las origina$ Las personas %'sicas o s cesiones indivisas residentes en el pa's( as' co"o los residentes incl idos en los incisos d0( e0 # %0 del art'c lo //3( co"p tar&n las ded cciones originadas en el exterior # en el pa's( en este 7lti"o caso( considerando la proporci*n q e p diera corresponder( salvo( en s caso( las q e res lten atrib ibles a los estableci"ientos estables de%inidos en el art'c lo /1G$ Para establecer el res ltado i"positivo de los estableci"ientos estables a los q e se re%iere el p&rra%o anterior( se restar&n de las ganancias atrib ibles a los "is"os( los gastos necesarios por ellos e%ect ados( las a"orti5aciones de los bienes q e co"ponen s activo( a%ectados a la prod cci*n de esas ganancias # los castigos ad"itidos relacionados con las operaciones q e reali5an # con s personal$ La regla"entaci*n establecer& la %or"a en la q e se deter"inar&( en % nci*n de las ganancias br tas( la proporci*n ded cible en el caso de ded cciones relacionadas con la obtenci*n de ganancias de % ente argentina # de % ente extran!era # de % ente extran!era gravadas # no gravadas( incl idas las exentas para esta le# #( en el caso de personas de existencia visible # s cesiones indivisas( aq ella en la q e se co"p tar&n las ded cciones i"p tables a ganancias de % ente extran!era prod cidas por distintas % entes. Art. 1 3 - :especto de las ganancias de % ente extran!era( las ded cciones a tori5adas por los art'c los G/( G1( G2 # G4( se aplicar&n con las sig ientes adec aciones # sin considerar las act ali5aciones q e las "is"as p edan conte"plar$

G3

a0 :especto del art'c lo G/( se deber& considerar q e. /$ 9o ser&n aplicables las ded cciones a tori5adas por los incisos c0( sin q e las ganancias de % ente extran!era res lten co"p tables para establecer el l'"ite q e establece s pri"er p&rra%o( e0 # g0( seg ndo p&rra%o$ 1$ Se considerar&n incl idos en el inciso d0( las contrib ciones # desc entos para %ondos de ! bilaciones( pensiones( retiros o s bsidios de Estados extran!eros( s s s bdivisiones pol'ticas( organis"os internacionales de los q e la 9aci*n sea parte #( sie"pre q e sean obligatorios( los destinados a instit ciones de seg ridad social de pa'ses extran!eros$ ,$ Se consideran incl idos en el pri"er p&rra%o del inciso g0( los desc entos obligatorios e%ect ados en el exterior por aplicaci*n de los reg'"enes de seg ridad social de pa'ses extran!eros$ b0 :especto del art'c lo G1( se deber& considerar q e. /$ La regla"entaci*n establecer& la incidencia q e en el costo del bien tendr&n las ded cciones e%ect adas de ac erdo con los incisos c0 # d0$ 1$ Los gastos conte"plados en el inciso e0 s*lo podr&n co"p tarse c ando se enc entren debida"ente doc "entados$ c0 :especto del art'c lo G2( se deber& considerar q e. /$ Los bene%iciarios residentes en el pa's de regal'as de % ente extran!era provenientes de la trans%erencia de%initiva o te"poral de bienes Dexcl idos los estableci"ientos estables de%inidos en el art'c lo /1GD( se regir&n por las disposiciones de este art'c lo( con excl si*n de lo disp esto en s seg ndo p&rra%o$ 1$ En los casos enc adrados en el inciso a0 de s pri"er p&rra%o( se aplicar&n las disposiciones de los art'c los /=1( /=, # /=E( en tanto c ando res lten co"prendidos en el inciso b0 del "is"o p&rra%o( se tendr&n en c enta las disposiciones de los art'c los /2E # /2=( considerando( en a"bos s p estos( las q e correspondan a la nat rale5a de los bienes$ d0 :especto del art'c lo G4( se deber& considerar q e. /$Para la deter"inaci*n de las ganancias de % ente extran!era no atrib ibles a los estableci"ientos estables de%inidos en el art'c lo /1G( se co"p tar&n( en la "edida # proporci*n q e res lten aplicables( las ded cciones establecidas en este art'c lo sin considerar las act ali5aciones q e p dieran conte"plar( excl idas las previsiones # reservas co"prendidas( respectiva"ente( en los incisos b0 # %0( en este 7lti"o caso c ando las inde"ni5aciones a q e se re%iere deban ser pagadas de ac erdo con las disposiciones laborales vigentes en pa'ses extran!eros( as' co"o las ded cciones incl idas en los incisos g0 # )0( en estos s p estos c ando las "is"as correspondan a personas q e desarrollan s actividad en el extran!ero$ 1$ - e%ectos de la deter"inaci*n de los res ltados i"positivos de los estableci"ientos estables de%inidos en el art'c lo /1G( se co"p tar&n( con la li"itaci*n disp esta en el

3B

tercer p&rra%o del art'c lo /21( las ded cciones a tori5adas por este art'c lo( con excl si*n de la establecida en s inciso !0( en tanto q e la incl ida en el inciso d0 se entender& re%erida a las reservas q e deban constit ir obligatoria"ente de ac erdo con las nor"as vigentes en la "ateria en los pa'ses en los q e se enc entran instalados( a la ve5 q e la ded cci*n de los gastos( contrib ciones( grati%icaciones( ag inaldos # otras retrib ciones extraordinarias a los q e se re%iere el inciso g0( s*lo proceder& c ando bene%icien a todo el personal del estableci"iento$ Art. 1 4 - Las a"orti5aciones a tori5adas por el inciso %0 del art'c lo G/ # las a"orti5aciones por desgaste a q e se re%iere el inciso %0 del art'c lo G1( relativas a bienes a%ectados a la obtenci*n de ganancias de % ente extran!era( se deter"inar&n en la %or"a disp esta en los dos A10 pri"eros p&rra%os del art'c lo G, # en el inciso l0 del pri"er p&rra%o del art'c lo GE( sin conte"plar la act ali5aci*n q e el "is"o conte"pla( de ac erdo con la nat rale5a de los bienes a"orti5ables$ Trat&ndose de bienes " ebles a"orti5ables i"portados desde terceros pa'ses a aq el en el q e se enc entran sit ados( c ando s precio de adq isici*n sea s perior al precio "a#orista vigente en el l gar de origen( "&s los gastos de transporte # seg ro )asta el 7lti"o pa's( res ltar& aplicable lo disp esto en el tercer p&rra%o del art'c lo GE( as' co"o la nor"a contenida en s c arto p&rra%o( c ando se ) bieran pagado o acreditado co"isiones a entidades del "is"o con! nto econ*"ico( inter"ediarias en la operaci*n de co"pra( c alq iera sea el pa's donde est6n bicadas o constit idas$ Art. 1 5 D ; ando los pa'ses en los q e se enc entran sit ados( colocados o tili5ados econ*"ica"ente los bienes a q e se re%iere el art'c lo precedente o( aq ellos en los q e se enc entran instalados los estableci"ientos estables de%inidos en el art'c lo /1G( en s s le#es de los i"p estos an&logos al grava"en de esta le#( a toricen la act ali5aci*n de las a"orti5aciones respectivas o adopten otras "edidas de correcci*n "onetaria q e ca sen ig al e%ecto( las c otas de a"orti5aci*n establecidas seg7n lo disp esto en el art'c lo al dido( podr&n act ali5arse en % nci*n de la variaci*n de los 'ndices de precios considerados por dic)os pa'ses para reali5ar la act ali5aci*n o en las otras "edidas indicadas o aplicando los coe%icientes q e a tales %ines elaboran considerando dic)a variaci*n( d rante el per'odo transc rrido desde la %ec)a de adq isici*n o %inali5aci*n de la elaboraci*n( %abricaci*n o constr cci*n( )asta aq ella q e conte"plan los re%eridos art'c los para s deter"inaci*n$ En los casos en q e los bienes no %or"en parte del activo de los estableci"ientos estables "encionados en el p&rra%o precedente( a e%ectos de e%ect ar la act ali5aci*n q e el "is"o conte"pla( las c otas de a"orti5aci*n act ali5ables se convertir&n a la "oneda del pa's en el q e se enc entren sit ados( colocados o tili5ados econ*"ica"ente los bienes( al tipo de ca"bio vendedor establecido en el pri"er p&rra%o del art'c lo /=G correspondiente a la %ec)a en q e %inali5a el per'odo de act ali5aci*n( en tanto q e las act ali5adas se convertir&n a "oneda argentina al "is"o tipo de ca"bio correspondiente a la %ec)a antes indicada$ Para los casos conte"plados en el tercer p&rra%o del art'c lo /=E( los 'ndices de precios tili5ados a los e%ectos de los trib tos globales sobre el patri"onio neto o posesi*n o tenencia de bienes( podr&n tili5arse para act ali5ar las c otas de a"orti5aci*n a q e se re%iere este art'c lo( considerando el per'odo indicado en el pri"er p&rra%o$

3/

Las disposiciones de este art'c lo s*lo podr&n aplicarse c ando se acrediten en %or"a %e)aciente los trata"ientos adoptados por pa'ses extran!eros q e en 6l se conte"plan( as' co"o los 'ndices de precios o coe%icientes q e tales trata"ientos consideran$ D05ucc-o/0, /o +5.-t-5+, Art. 1 D :especto de las ganancias de % ente extran!era regir&n( en tanto res lten aplicables a s respecto( las disposiciones del art'c lo GG$ 9o obstante lo establecido en el p&rra%o precedente( el alcance de los incisos de dic)o art'c lo q e a contin aci*n se consideran se establecer& to"ando en c enta las sig ientes disposiciones. a0 El inciso b0 incl #e a los intereses de capitales invertidos por s s tit lares residentes en el pa's a %in de instalar los estableci"ientos estables de%inidos en el art'c lo /1GI b0 El inciso d0 incl #e los i"p estos an&logos al grava"en de esta le# aplicados en el exterior a las ganancias de % ente extran!eraI c0 :egir&n respecto de los estableci"ientos estables de%inidos en el art'c lo /1G( las li"itaciones regla"entarias a las q e al de el inciso e0( en relaci*n con las re" neraciones a cargo de los "is"os originadas por asesora"iento t6cnico( %inanciero o de otra 'ndole prestado desde el exterior.

;ap't lo +III D0 l+ 50t0r.-/+c-6/ 50l -.3u0,to Art. 1 ! - El i"p esto atrib ible a la ganancia neta de % ente extran!era se establecer& en la %or"a disp esta en este art'c lo$ a0 Las personas %'sicas # s cesiones indivisas residentes en el pa's( deter"inar&n el grava"en correspondiente a s ganancia neta s !eta a i"p esto de % ente argentina # el q e corresponda al i"porte q e res lte de s "ar a la "is"a la ganancia neta de % ente extran!era( aplicando la escala contenida en el art'c lo 3B$ La di%erencia q e s r!a de restar el pri"ero del seg ndo( ser& el i"p esto atrib ible a las ganancias de % ente extran!eraI b0 Los residentes co"prendidos en los incisos d0 # %0 del art'c lo //3( calc lar&n el i"p esto correspondiente a s ganancia neta de % ente extran!era aplicando la tasa establecida en el inciso a0 del art'c lo 23$ Del i"p esto atrib ible a las ganancias de % ente extran!era q e res lte por aplicaci*n de las nor"as contenidas en los incisos a0 # b0 precedentes( se ded cir&( en pri"er t6r"ino( el cr6dito por i"p estos an&logos reg lado en el cap't lo IM$ ;ap't lo IM

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CrF5-to 3or -.3u0,to, +/4lo7o, 020ct-H+.0/t0 3+7+5o, 0/ 0l 0?t0r-or Art. 1 " - Del i"p esto de esta le# correspondiente a las ganancias de % ente extran!era( los residentes en el pa's co"prendidos en el art'c lo //3 ded cir&n( )asta el l'"ite deter"inado por el "onto de ese i"p esto( n cr6dito por los grav&"enes nacionales an&logos e%ectiva"ente pagados en los pa'ses en los q e se obt vieren tales ganancias( calc lado seg7n lo establecido en este ;ap't lo$ (3rt%culo sustituido por Ley N 25.2390 6%tulo I0 art.10 inciso =,. . i!encia" 3 partir del 31/12/99 y surtir' e&ecto para los e8ercicios *ue se inicien a partir de dic(a &ec(a., Art. 1 # - Se consideran i"p estos an&logos al de esta le#( los q e i"pongan las ganancias co"prendidas en el art'c lo 1H( en tanto graven la renta neta o ac erden ded cciones q e per"itan la rec peraci*n de los costos # gastos signi%icativos co"p tables para deter"inarla$ K edan co"prendidas en la expresi*n i"p estos an&logos( las retenciones q e( con car&cter de pago 7nico # de%initivo( practiq en los pa'ses de origen de la ganancia en cabe5a de los bene%iciarios residentes en el pa's( sie"pre q e se trate de i"p estos q e enc adren en la re%erida expresi*n( de ac erdo con lo q e al respecto se considera en este art'c lo$ (3rt%culo sustituido por Ley N 25.2390 6%tulo I0 art.10 inciso y,. . i!encia" 3 partir del 31/12/99 y surtir' e&ecto para los e8ercicios *ue se inicien a partir de dic(a &ec(a., Art. 1!$ - Los i"p estos a los q e se re%iere el art'c lo anterior se rep tan e%ectiva"ente pagados c ando )a#an sido ingresados a los %iscos de los pa'ses extran!eros q e los aplican # se enc entren respaldados por los respectivos co"probantes( co"prendido( en s caso( el ingreso de los anticipos # retenciones q e( en relaci*n con esos grav&"enes( se apliq en con car&cter de pago a c enta de los "is"os( )asta el i"porte del i"p esto deter"inado$ Salvo c ando en este cap't lo se disponga expresa"ente n trata"iento distinto( los i"p estos an&logos se convertir&n a "oneda argentina al tipo de ca"bio co"prador( con%or"e a la coti5aci*n del Banco de la 9aci*n -rgentina( al cierre del d'a en q e se prod 5ca s e%ectivo pago( de ac erdo con las nor"as # disposiciones q e en "ateria de ca"bios ri!an en s oport nidad( co"p t&ndose para deter"inar el cr6dito del a?o %iscal en el q e tenga l gar ese pago$ Art. 1!1 D Los residentes en el pa's( tit lares de los estableci"ientos estables de%inidos en el art'c lo /1G( co"p tar&n los i"p estos an&logos e%ectiva"ente pagados por dic)os estableci"ientos sobre el res ltado i"positivo de los "is"os( q e aq ellos )a#an incl ido en s s ganancias de % ente extran!era$ ; ando el res ltado i"positivo de los al didos estableci"ientos( deter"inado en el pa's de instalaci*n "ediante la aplicaci*n de las nor"as vigentes en ellos( incl #a ganancias tipi%icadas por esta le# co"o de % ente argentina( los i"p estos an&logos pagados en tal pa's( deber&n a! starse excl #endo la parte de los "is"os q e correspondan a esas ganancias$ - tal %in( se aplicar& al i"p esto pagado( incre"entado en el cr6dito q e se ) biera otorgado por el i"p esto trib tado en la :ep7blica -rgentina( la proporci*n q e res lte de relacionar las ganancias br tas de % ente argentina consideradas para

3,

deter"inar aq el res ltado con el total de las ganancias br tas co"p tadas al "is"o e%ecto$ Si el i"p esto deter"inado de ac erdo con lo disp esto en el p&rra%o anterior % era s perior a dic)o cr6dito( este 7lti"o se restar& del pri"ero a %in de establecer el i"p esto an&logo e%ectiva"ente pagado a ded cir$ Si los pa'ses donde se )allan instalados los estableci"ientos estables gravaran las ganancias atrib ibles a los "is"os( obtenidas en terceros pa'ses # otorgaran cr6dito por los i"p estos e%ectiva"ente pagados en tales pa'ses( el i"p esto co"pensado por dic)os cr6ditos no se co"p tar& para establecer el i"p esto pagado en los pri"eros$ El i"p esto an&logo co"p table e%ectiva"ente pagado en el pa's de instalaci*n se convertir& en la %or"a indicada en el art'c lo /4B( salvo en el caso de los anticipos # retenciones q e este art'c lo conte"pla( los q e se convertir&n al tipo de ca"bio indicado en el "is"o( correspondiente al d'a de %inali5aci*n del e!ercicio del estableci"iento al q e correspondan$ El ingreso del saldo a pagar q e s r!a de la declaraci*n ! rada presentada en el pa's antes al dido( se i"p tar& al a?o %iscal en el q e debe incl irse el res ltado del estableci"iento( sie"pre q e dic)o ingreso se prod !era antes del venci"iento %i!ado para la presentaci*n de la declaraci*n ! rada de s s tit lares residentes$ Los i"p estos an&logos e%ectiva"ente pagados por los estableci"ientos en otros pa'ses extran!eros en los q e obt vieron las rentas q e les res lten atrib ibles # q e ) bieran sido so"etidas a i"posici*n en el pa's en el q e se enc entran instalados( se i"p tar&n contra el i"p esto aplicado en el pa's( correspondiente a las rentas de % ente extran!era( convertidos al tipo de ca"bio indicado en el p&rra%o precedente q e corresponda al d'a considerado por el pa's de instalaci*n para convertirlos a la "oneda del "is"o$ Ig al trata"iento se dispensar& a los i"p estos an&logos q e los estableci"ientos estables ) biesen pagado sobre las "is"as ganancias c ando 6stas no se enc entran s !etas a i"p esto en el re%erido pa's de instalaci*n( caso en el q e tales grav&"enes se convertir&n a "oneda argentina al "is"o tipo de ca"bio correspondiente al d'a de cierre del e!ercicio an al de los estableci"ientos$ Las disposiciones adicionales q e apliq en los pa'ses en los q e se enc entren instalados los estableci"ientos estables sobre tilidades re"esadas o acreditadas a s s tit lares( se tratar&n de ac erdo con lo disp esto en el 7lti"o p&rra%o del art'c lo /4B$ Art. 1!2 - En el caso de los socios residentes en el pa's de las sociedades a las q e se re%iere el art'c lo /E3( si los pa'ses en los q e se enc entran constit idas o bicadas i"ponen s s res ltados i"positivos( tales residentes co"p tar&n los i"p estos an&logos e%ectiva"ente pagados por aq ellas sociedades( en la "edida q e res lte de aplicarles la proporci*n q e deban considerar para atrib ir esos res ltados$ El ingreso del i"p esto as' deter"inado se atrib ir& al a?o %iscal al q e deban i"p tarse las ganancias q e lo originen( sie"pre q e tenga l gar antes del venci"iento %i!ado para la presentaci*n de la declaraci*n ! rada de los socios residentes o de la presentaci*n de la "is"a( si 6sta se e%ect ara antes de q e opere aq el venci"iento$ ; ando aq ellos pa'ses s*lo graven tilidades distrib idas por las sociedades consideradas en este art'c lo( los i"p estos an&logos aplicados sobre las "is"as se

3E

atrib ir&n al a?o %iscal en el q e se prod 5ca s pago$ Ig al criterio proceder& respecto de los i"p estos an&logos q e esos pa'ses apliq en sobre tales distrib ciones( a n c ando adopten respecto de las sociedades el trata"iento considerado en el p&rra%o precedente$ Art. 1!3 - ; ando proceda la aplicaci*n de lo disp esto en los 7lti"os p&rra%os de los art'c los /4/ # /41( se pres "ir&( sin ad"itir pr eba en contrario( q e las tilidades re"esadas o distrib idas res ltan i"p tables al e!ercicio in"ediato anterior a aq el en el q e se e%ect7e la re"esa o distrib ci*n$ Si tal i"p taci*n no res ltara posible o prod !era n exceso de tilidades re"esadas o distrib idas( el i"porte no i"p tado se atrib ir& a los e!ercicios in"ediatos anteriores( considerando en pri"er t6r"ino los "&s cercanos a aq el en el q e t vo l gar la re"esa o distrib ci*n$ Art. 1!4 - Los residentes en el pa's q e deban liq idar el i"p esto an&logo q e trib tan en el pa's extran!ero "ediante declaraci*n ! rada en la q e deban deter"inar s renta neta global( establecer&n la parte co"p table de dic)o i"p esto aplic&ndole el porcenta!e q e res lte de relacionar las ganancias br tas obtenidas en dic)o pa's # gravables a los e%ectos de esta le#( con el total de las ganancias br tas incl idas en la re%erida declaraci*n Si el pa's extran!ero grava ganancias obtenidas % era de s territorio( el i"p esto co"pensado por los cr6ditos q e dic)o pa's otorg e por i"p estos si"ilares pagados en el exterior( no se considerar& a e%ectos de establecer s i"p esto an&logo$ Ello sin per! icio del c*"p to q e proceda respecto de los i"p estos an&logos pagados en terceros pa'ses en los q e se obt viesen las rentas gravadas por dic)o pa's extran!ero$ Art. 1!5 - ; ando los residentes en el pa's pag en di%erencias de i"p estos an&logos originadas por los pa'ses q e los aplicaron( q e i"pliq en n incre"ento de cr6ditos co"p tados en a?os %iscales anteriores a aq 6l en el q e se e%ect * el pago de las "is"as( tales di%erencias se i"p tar&n al a?o %iscal en q e se pag en$ Art. 1! - En los casos en q e pa'ses extran!eros recono5can( por las v'as previstas en s s legislaciones( excesos de pagos de i"p estos an&logos ingresados por residentes en el pa's o por s s estableci"ientos estables de%inidos en el art'c lo /1G # ese reconoci"iento s ponga na dis"in ci*n de los cr6ditos por i"p estos an&logos co"p tados por dic)os residentes en a?os %iscales anteriores o al q e res lte aplicable en el a?o %iscal en el q e t vo l gar( tales excesos( convertidos a "oneda argentina al tipo de ca"bio considerado al "is"o %in en relaci*n con los i"p estos a los q e red cen( se restar&n del cr6dito correspondiente al a?o %iscal en el q e se prod !o aq el reconoci"iento$ Ello sin per! icio de q e la a%ectaci*n de los excesos reconocidos al pago de los i"p estos an&logos de los respectivos pa'ses( convertidos a "oneda argentina al "is"o tipo de ca"bio( se co"p ten para establecer el i"p esto an&logo a c #o ingreso se i"p te$ Art. 1!! D Las sociedades # e"presas o explotaciones nipersonales a las q e se re%iere el art'c lo /=B( atrib ir&n en la "edida q e corresponda a s s socios o d e?os( los i"p estos an&logos e%ectiva"ente pagados en el exterior a ra'5 de la obtenci*n de ganancias de % ente extran!era( incl idos los pagados por s s estableci"ientos estables instalados en el exterior( por s res ltado i"positivo de la "is"a % ente$

3=

Art. 1!" D Si los i"p estos an&logos co"p tables no p dieran co"pensarse en el a?o %iscal al q e res ltan i"p tables por exceder el i"p esto de esta le# correspondiente a la ganancia neta de % ente extran!era i"p table a ese "is"o a?o( el i"porte no co"pensado podr& ded cirse del i"p esto atrib ible a las ganancias netas de aq ella % ente obtenidas en los cinco A=0 a?os %iscales in"ediatos sig ientes al anterior"ente al dido$ Transc rrido el 7lti"o de esos a?os( el saldo no ded cido no podr& ser ob!eto de co"pensaci*n alg na$ Art. 1!# - Los residentes en el pa's bene%iciarios en otros pa'ses de "edidas especiales o pro"ocionales q e i"pliq en la rec peraci*n total o parcial del i"p esto an&logo e%ectiva"ente pagado( deber&n red cir el cr6dito q e 6ste genera o ) biese generado( en la "edida de aq ella rec peraci*n$

;ap't lo M D-,3o,-c-o/0, tr+/,-tor-+, Art. 1"$ - En el caso de residentes en el pa's q e perciban de Estados extran!eros( de s s s bdivisiones pol'ticas( de instit ciones de seg ridad social constit idas en el exterior o de organis"os internacionales de los q e la 9aci*n sea parte( ! bilaciones( pensiones( rentas o s bsidios q e tengan s origen en el traba!o personal #( antes de q e ca sen e%ecto las disposiciones de este t't lo( ) bieran reali5ado( total o parcial"ente( los aportes a los %ondos destinados a s pago( v'a contrib ciones o desc entos( podr&n ded cir el setenta por ciento A4BC0 de los i"portes percibidos( )asta rec perar el "onto aportado con anterioridad a los al didos e%ectos$ ; ando antes de q e operen los e%ectos a q e se re%iere el p&rra%o anterior( ) bieran percibido ganancias co"prendidas en este art'c lo( la ded cci*n q e el "is"o a tori5a s*lo se e%ect ar& )asta rec perar la proporci*n del "onto aportado q e corresponda a las ganancias q e se perciban desp 6s del "o"ento indicado precedente"ente( la q e se deter"inar& en la %or"a q e al respecto estable5ca la regla"entaci*n$ - los e%ectos del c&lc lo de la ded cci*n( el capital aportado o( en s caso( la proporci*n ded cible( se convertir& a "oneda argentina a la %ec)a de pago de la ganancia$ -si"is"o( a e%ectos de establecer la proporci*n a la q e se re%iere el seg ndo p&rra%o de este art'c lo( el capital aportado se convertir& a "oneda argentina a la %ec)a en q e co"iencen a ca sar e%ectos las disposiciones de este t't lo$ Art. 1"1 - Lo establecido en los p&rra%os c arto # q into del art'c lo /=3 s*lo ser& aplicable a las di%erencias de ca"bio q e se originen en re"esas de tilidades e%ect adas por estableci"ientos estables q e s s tit lares deban i"p tar a e!ercicios cerrados con posterioridad al "o"ento en q e ca sen e%ecto las disposiciones de este t't lo$

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Art. 1"2 - La pres nci*n establecida en el art'c lo /4,( no incl #e a las tilidades distrib idas o re"esadas atrib ibles a e!ercicios cerrados con anterioridad a q e ca sen e%ecto las disposiciones de este t't lo$

Antecedente No!"at#$o

. 3rt%culo 230 inc. a, )onto sustituido por art. 2 inciso a, de la Ley N 26.431 B.O. 28/12/2011. i!encia" de aplicaci$n a partir del per%odo &iscal 20110 inclusi+eE . 3rt%culo 230 inc. #, )onto sustituido por art. 2 inciso a, de la Ley N 26.431 B.O. 28/12/2011. i!encia" de aplicaci$n a partir del per%odo &iscal 20110 inclusi+eE . 3rt%culo 230 inc. #, pto.1 0 )onto sustituido por art. 2 inciso a, de la Ley N 26.431 B.O. 28/12/2011. i!encia" de aplicaci$n a partir del per%odo &iscal 20110 inclusi+eE . 3rt%culo 230 inc. #, pto.2 0 )onto sustituido por art. 2 inciso a, de la Ley N 26.431 B.O. 28/12/2011. i!encia" de aplicaci$n a partir del per%odo &iscal 20110 inclusi+eE . 3rt%culo 230 inc. #, pto.3 0 )onto sustituido por art. 2 inciso a, de la Ley N 26.431 B.O. 28/12/2011. i!encia" de aplicaci$n a partir del per%odo &iscal 20110 inclusi+eE . 3rt%culo 230 inc. c,0 )onto sustituido por art. 2 inciso a, de la Ley N 26.431 B.O. 28/12/2011. i!encia" de aplicaci$n a partir del per%odo &iscal 20110 inclusi+eE . 3rt%culo 200 inciso l,0 Nota Infoleg" por art. 1A de la Ley NA 26.755 B.O. 16/12/20080 se prorro!a (asta el 31 de dicie)#re de 20090 inclusi+e0 la suspensi$n de la e=enci$n esta#lecida en el presente inciso N inciso )encionado co)o 1, en la Ley de re&erencia N. i!encia" a partir del d%a de su pu#licaci$n en el Bolet%n O&icial y surtir'n e&ectos respecto de las solicitudes de e=portaci$n para consu)o *ue se re!istren en la :irecci$n General de 3duanas de la 3d)inistraci$n Sederal de In!resos 9@#licos0 entidad aut'r*uica en el ')#ito del >inisterio de ?cono)%a y 9roducci$n0 desde el 1A de enero de 20090 inclusi+e. %!&!!oga ante!#o!e " Ley N 26.374 B.O. 15/1/2008E Ley N 26.180 B.O. 20/12/2006E Ley N 26.043 B.O. 10/1/2006E Ley N 25.988 B.O. 31/12/2007E Ley N 25.868 B.O. 8/1/2007E . 3rt%culo 230 inciso c,0 >onto sustituido por art. 1 del :ecreto N 1726/2008 B.O. 9/9/2008. i!encia" a partir el d%a de su pu#licaci$n en el Bolet%n O&icial y surtir'n e&ectos desde el per%odo &iscal en curso0 inclusi+eE . 3rt%culo 230 inciso #,0 punto 30 >onto sustituido por art. 1 del :ecreto N 1726/2008 B.O. 9/9/2008. i!encia" a partir el d%a de su pu#licaci$n en el Bolet%n O&icial y surtir'n e&ectos desde el per%odo &iscal en curso0 inclusi+eE . 3rt%culo 230 inciso #,0 punto 20 >onto sustituido por art. 1 del :ecreto N 1726/2008 B.O. 9/9/2008. i!encia" a partir el d%a de su pu#licaci$n en el Bolet%n O&icial y surtir'n e&ectos desde el per%odo &iscal en curso0 inclusi+eE

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. 3rt%culo 230 inciso #,0 punto 10 >onto sustituido por art. 1 del :ecreto N 1726/2008 B.O. 9/9/2008. i!encia" a partir el d%a de su pu#licaci$n en el Bolet%n O&icial y surtir'n e&ectos desde el per%odo &iscal en curso0 inclusi+eE . 3rt%culo 230 inciso #,0 >onto sustituido por art. 1 del :ecreto N 1726/2008 B.O. 9/9/2008. i!encia" a partir el d%a de su pu#licaci$n en el Bolet%n O&icial y surtir'n e&ectos desde el per%odo &iscal en curso0 inclusi+eE . 3rt%culo 230 inciso a,0 >onto sustituido por art. 1 del :ecreto N 1726/2008 B.O. 9/9/2008. i!encia" a partir el d%a de su pu#licaci$n en el Bolet%n O&icial y surtir'n e&ectos desde el per%odo &iscal en curso0 inclusi+eE . 3rt%culo 230 inc. #, sustituido por art. 1 de la Ley N 26.284 B.O. 30/8/2004. :e aplicaci$n a partir del e8ercicio &iscal 20040 ri!iendo a partir del 1A de enero de 2004E . 3rt%culo sin n@)ero incorporado a continuaci$n del art. 230 sustituido por art. 3 de la Ley N 26.284 B.O. 30/8/2004. :e aplicaci$n a partir del e8ercicio &iscal 20040 ri!iendo a partir del 1A de enero de 2004E . 3rt%culo 230 inciso a, su)a sustituida por art. 1 del :ecreto N 298/2004 B.O. 29/3/2004. i!encia" el d%a de su pu#licaci$n en el Bolet%n O&icial y tendr'n e&ectos desde el per%odo &iscal en curso a dic(a &ec(aE . 3rt%culo sin n@)ero incorporado a continuaci$n del art%culo 230 alor de los tra)os pri)ero y se!undo0 sustituido por art. 1 del :ecreto N 298/2004 B.O. 29/3/2004. i!encia" el d%a de su pu#licaci$n en el Bolet%n O&icial y tendr'n e&ectos desde el per%odo &iscal en curso a dic(a &ec(aE . 3rt%culo 230 inciso #,0 su)as sustituidas por art. 1 del :ecreto N 298/2004 B.O. 29/3/2004. i!encia" el d%a de su pu#licaci$n en el Bolet%n O&icial y tendr'n e&ectos desde el per%odo &iscal en curso a dic(a &ec(aE . 3rt%culo sin n@)ero incorporado a continuaci$n del art%culo 230 sustituido por art. 2 del :ecreto N 317/2006 B.O. 22/3/2006. i!encia" a partir del d%a de su pu#licaci$nE .Nota Infoleg: D 9or el 3rt. 46 de la Ley N 26.048 B.O. 12/1/2006 se dispone lo si!uiente" F 9rorr$!ase durante la +i!encia de los i)puestos respecti+os0 o (asta la sanci$n de la Ley de 2oparticipaci$n Sederal *ue esta#lece el art%culo 45 inciso 2 de la 2onstituci$n Nacional0 lo *ue ocurra pri)ero0 la distri#uci$n del producido de los tri#utos pre+ista en las Leyes Nos. 27.9440 25.064 y sus )odi&icatorias0 Ley de I)puesto a las Ganancias (t.o. 1994 y sus )odi&icatorias,0 27.1300 23.966 (t.o. 1994 y sus )odi&icatorias,0 27.767 N art%culo 5 N0 27.699 y )odi&icatorias0 25.226 y )odi&icatorias y 25.239 N art%culo 11 N0 )odi&icatoria de la Ley N 27.6250 y prorr$!anse por cinco a;os los pla1os esta#lecidos en el art%culo 14 de la Ley N 25.239.FE . 3rt%culo 230 @lti)o p'rra&o incorporado por art. 1 de la Ley N 25.984 B.O. 11/1/2005. i!encia" a partir del d%a de su pu#licaci$n en el Bolet%n o&icial y surtir'n e&ecto para los per%odos &iscales *ue &inalicen a partir de dic(a &ec(a inclusi+eE

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. 3rt%culo 200 inciso l,0 Nota Infoleg" 9or art. 1 de la Ley N 25.431 B.O. 4/7/2003 se suspende (asta el 31 de dicie)#re de 20030 la e=enci$n conte)plada en el presente inciso N inciso )encionado co)o 1, en la Ley de re&erencia N . La suspensi$n alcan1ar' a todos los reinte!ros a la e=portaci$n0 incluidos los ree)#olsos pre+istos en la Ley 23.018 y sus )odi&icatorias0 y surtir' e&ecto respecto de las solicitudes de e=portaci$n para consu)o *ue se re!istraren en la 3d)inistraci$n Nacional de 3duanas a partir de la entrada en +i!encia de la ley de re&erenciaE . 3rt%culo 810 inciso c,0 pri)er p'rra&o sustituido por art. 65 de la Ley N 25.600 B.O. 12/6/2002E . 3rt%culo 105" N La Ley N 25.558 B.O. 8/1/20020 art. 1A se prorro!a (asta el 31 de dicie)#re de 2005 la +i!encia de la presente Ley. i!encia" a partir del 1 de enero de 20020 inclusi+eE . 3rt%culo 230 apartado #,0 inciso 3,0 sustituido por art. 1 del :ecreto N 860/2001 B.O. 2/4/2001. i!encia" desde el a;o &iscal en curso a la &ec(a de pu#licaci$n del :ecreto 860/2001E . 3rt%culo 230 apartado c,0 sustituido por art. 1 del :ecreto N 860/2001 B.O. 2/4/2001. i!encia" desde el a;o &iscal en curso a la &ec(a de pu#licaci$n del :ecreto 860/2001E . 3rt%culo 810 tercer p'rra&o del inciso a,0 sustituido por art. 2 del :ecreto N 860/2001 B.O. 2/4/2001E . 3rt%culo 900 tercer p'rra&o incorporado por art. 3 pto. e, del :ecreto N 793/2001 B.O. 30/7/2001. i!encia" a partir de su pu#licaci$n. <urtir' e&ecto para el a;o &iscal en curso a la &ec(a de pu#licaci$n del citado decretoE . 3rt%culo 900 se!undo p'rra&o incorporado por art. 3 pto. e, del :ecreto N 793/2001 B.O. 30/7/2001. i!encia" a partir de su pu#licaci$n. <urtir' e&ecto para las transacciones cuyo pa!o se e&ect@e a partir de la &ec(a de entrada en +i!encia del dto. 793/2001E . 3rt%culo 750 inc. P, incorporado por art. 3 pto. c, del :ecreto N 793/20010 B.O. 30/7/2001. i!encia" a partir de su pu#licaci$n. <urtir' e&ecto para el a;o &iscal en curso a la &ec(a de pu#licaci$n del citado decretoE . 3rt%culo 200 inc. B, sustituido por art. 3 pto. #, del :ecreto N 793/2001 B.O. 30/7/2001. i!encia" a partir de su pu#licaci$n. <urtir' e&ecto para el a;o &iscal en curso a la &ec(a de pu#licaci$n del citado decretoE . 3rt%culo 20 inciso 3, sustituido por art. 4 de la Ley N 25.717 B.O. 30/3/2001E . 3rt%culo 200 pri)er p'rra&o0 inc. B, pri)er p'rra&o0 sustituido por art. 4 de la Ley N 25.717 B.O. 30/3/2001E

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. 3rt%culo 810 inciso a,0 p'rra&o sustituido por Ley N 25.7020 3rt. 30 inciso c,0 B.O. 12/1/2001.. i!encia" 3 partir del 12/1/2001 y surtir' e&ecto a partir de la entrada en +i!encia de la presente leyE . 3rt%culo 810 inciso a, tercer p'rra&o incorporado por Ley N 25.702 3rt. 30 inciso #,0 B.O. 12/1/2001.. i!encia" 3 partir del 12/1/2001 y surtir' e&ecto para las deudas contra%das por crOditos (ipotecarios otor!ados a partir del 1 de enero de 20010 inclusi+eE Nota Infoleg: . 9or el 3rt. 3A de la Ley NA 25.700 B.O. 10/1/2001 se dispone lo si!uiente" F9rorr$!ase (asta el 31 de dicie)#re de 2005 o (asta la sanci$n de la Ley de 2oparticipaci$n Sederal *ue esta#lece el art%culo 45 inciso 2 de la 2ON<6I6I2ION N32ION3L0 la distri#uci$n del producido de los i)puestos pre+ista en las Leyes Nros. 27.9440 25.0640 27.7670 20.628 (t.o. 1994 y sus )odi&icatorias,0 23.966 (t.o. 1994 y sus )odi&icatorias,0 27.1300 27.6990 27.9190 25.0630 25.082 con suspensi$n de su art%culo 30 25.226 y 25.239 con&or)e al art%culo 45 inciso 3 de la 2ON<6I6I2ION N32ION3LFE . 3rt%culo 23 sustituido por Ley N 25.2390 B.O. 31/12/19990 6%tulo I0 art.10 inciso 8,. . i!encia" 3 partir del 31/12/99 y surtir' e&ecto desde el 1/1/2000E . 3rt%culo incorporado a continuaci$n del art%culo 23 por Ley N 25.2390 B.O. 31/12/19990 6%tulo I0 art.10 inciso P,. . i!encia" 3 partir del 31/12/99 y surtir' e&ecto desde el 1/1/2000E . 3rt%culo 105" La Ley N 25.239 B.O. 31/12/19990 6%tulo RII0 art%culo 170 prorro!a (asta el 31 de dicie)#re del a;o 2001 la +i!encia de la presente leyE . 3rt%culo 80 sustituido por Ley N 25.2390 B.O. 31/12/19990 6%tulo I0 art.10 inciso a,. . i!encia" 3 partir del 31/12/99 y surtir' e&ecto para los e8ercicios *ue se inicien a partir de dic(a &ec(aE . 3rt%culo 200 pri)er p'rra&o0 inc. B,0 se!undo p'rra&o incorporado por Ley N 25.054 B.O. 6/1/19990 art.1. . i!encia" 3 partir del 6/1/990 y surtir' e&ectos desde la +i!encia del 2ap%tulo III de la ley N 23.696E . 3rt%culo 900 ?scala sustituida por Ley N 25.0630 B.O. 30/12/19980 6%tulo III0 art.70 inciso B,E . 3rt%culo 930 inciso c,0 sustituido por Ley N 25.0630 B.O. 30/12/19980 6%tulo III0 art.70 inciso 1, aQ,. . i!encia" 3 partir del 31/12/98E . 3rt%culo 810 inciso a,0 p'rra&o incorporado por Ley N 25.0630 B.O. 30/12/19980 6%tulo III0 art.70 inciso s,. . i!encia" 3 partir de su pu#licaci$n en el Bolet%n O&icial y surtir' e&ecto para los e8ercicios *ue cierren con posterioridad a la entrada en +i!encia de esta ley o0 en su caso0 a;o &iscal en curso a dic(a &ec(aE . 3rt%culo 200 inciso incorporado a continuaci$n del inciso (, por Ley N 25.063 B.O. 30/12/19980 6%tulo III0 art.70 inciso !,. . i!encia" 3 partir del 1/1/99E

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. 3rt%culo 94 inciso a, sustituido por Ley N 25.063 B.O. 30/12/19980 6%tulo III0 art.70 inciso 1, cQ,. . i!encia" 3 partir del 31/12/98E . 3rt%culo 810 inc.a, @lti)o p'rra&o incorporado por Ley N 25.063 B.O. 30/12/19980 6%tulo III0 art.70 inciso s,. . i!encia" 3 partir de su pu#licaci$n en el Bolet%n O&icial y surtir' e&ecto para los e8ercicios *ue cierren con posterioridad a la entrada en +i!encia de esta ley o0 en su caso0 a;o &iscal en curso a dic(a &ec(aE . 3rt%culo 810 p'rra&o incorporado por Ley N 25.0630 B.O. 30/12/19980 6%tulo III0 art.70 inciso s,. . i!encia" 3 partir de su pu#licaci$n en el Bolet%n O&icial y surtir' e&ecto para los e8ercicios *ue cierren con posterioridad a la entrada en +i!encia de esta ley o0 en su caso0 a;o &iscal en curso a dic(a &ec(aE . La Ley N 27.919 B.O. 31/12/19940 art. 10 prorro!a (asta el d%a 31 de >ar1o del a;o 2000 la +i!encia de la presente ley.

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