FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS Escuela Profesional de Ciencias Contables

PROYECTO DE TESIS:

EL IMPACTO QUE PRODUCE LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS EN LA FORMALIZACION DE LAS EMPRESAS DEL DISTRITO DE NUEVO IMPERIALCAETE, 2014 PARA OBTENER EL TITULO DE CONTADOR PRESENTADO POR:

MONTES DE LA CRUZ, GEORGINA KATHERINE

Asesor: W. David Auris Villegas, Master por la Universidad de la Habana de Cuba

Caete Per 2014

1

EL IMPACTO QUE PRODUCE LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS EN LA FORMALIZACION DE LAS EMPRESAS DEL DISTRITO DE NUEVO IMPERIALCAETE, 2014

CAPITULO I : PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 1.1.Descripcin de la realidad problemtica 1.2.Identificacin y formulacin del problema. 1.2.1. Problema general 1.2.2. Problemas especficos 1.3.Objetivo de la Investigacin: 1.2.1. Objetivo General 1.2.2. Objetivos Especifico 1.4.Justificacin de la Investigacin 1.5.Delimitacin de la investigacin 1.6.Limitaciones de la investigacin

CAPITULO II: MARCO TEORICO Antecedentes Bases tericas Formulacin de hiptesis 2.3.1. Hiptesis general 2.3.2. Hiptesis especificas 2.4. Operacionalizacin de variables e indicadores 2.5. Definicin de trminos bsicos 2.1. 2.2. 2.3.

CAPITULO III: METODOLOGIA 3.1. 3.2. 3.3. 3.4. 3.5. El tipo y el nivel de la investigacin. Diseo de la investigacin. Poblacin y muestra de la investigacin Tcnica e instrumentos de la recoleccin de datos Tcnicas para los procesamientos de datos

ASPECTOS ADMINISTRATIVOS Cronograma de Actividades y Presupuesto A. Cronograma de actividades B. Presupuesto REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS Anexos

DEDICATORIA: Este presente trabajo est dedicado a Dios, a mi hermana y Padres que siempre estn all brindndome Su apoyo.

INTRODUCCIN El presente trabajo de investigacin denominado: El impacto que produce los beneficios tributarios en la formalizacin de las empresas del distrito de Nuevo Imperial-Caete, 2014, inici con un anlisis preliminar; en la cual se detect el desconocimiento tributarios por parte de las empresarios sobre los beneficios tributarios que el pas otorga a las empresas. Entre los beneficios tributarios aplicados en el Per se encuentran los otorgados segn niveles de ingresos que son concedidos para favorecer la formalizacin y promocin de la micro y pequea empresa (MYPE), plasmndose a travs de beneficios de carcter sustancial como montos o tasas rebajadas de impuestos, o formas sencillas de pago como la posibilidad de cancelar varios impuestos en una sola declaracin y mediante una tasa nica, entre otros beneficios de naturaleza formal. Tenemos que considerar que los beneficios tributarios que el estado emplea para promover la transicin de la informalidad a la formalidad, sobre todo los de condicin sustancial, constituyen recursos presupuestales asignados a este propsito; sin embargo, el hecho de que hasta el momento no se evidencia la efectividad de dichos instrumentos hace poner en tela de juicio la razn y continuidad de estos como mecanismos de estmulo a la formalidad.

CAPITULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 1.1.DESCRIPCION DE LA REALIDAD PROBLEMTICA

La informalidad que representa las empresas del sector agrario del distrito de Nuevo Imperial es de gran preocupacin, ya que cada vez se va incrementado, esto es generado por el desconocimiento tributario, por falta de orientacin y por la evasin tributaria que se viene incrementando y siendo comn por las zonas rurales del distrito de Nuevo Imperial y el desinters de la poblacin que no piensan en el crecimiento y desarrollo del pas. El estado viene impulsando unas series de estrategias acerca de la formalidad y los beneficios que tendra el empresario al formalizar. Utilizando los beneficios tributarios nos ayudara a que apuntemos a una mejor calidad de vida de la poblacin. Los beneficios tributarios constituyen incentivos que son otorgados por el estado como instrumentos de poltica fiscal, en funcin a variables como nivel de ingresos, tipo de actividad y zona geogrfica, entre otras, dentro de un conjunto de orientaciones y decisiones que adopta el gobierno para conseguir sus objetivos econmicos y sociales, y apuntar al crecimiento y desarrollo del pas. De otra parte, para conseguir un crecimiento econmico saludable y eficiente se necesita impulsar la formalidad empresarial, por lo que la reduccin de la informalidad es un objetivo importante, y por lo cual los gobiernos implementan diversos mecanismos para lograrlo; unos, a modo de incentivos; otros, a manera de instrumentos de control como el castigo, la denuncia o el procesamiento, o planes educativos como la concientizacin o el asesoramiento, siendo fundamental contar con informacin de los recursos que los pases emplean en todo el manejo de las actividades informales para tomar decisiones eficaces y eficientes en poltica econmica.

1.2.IDENTIFICACION Y FORMULACION DEL PROBLEMA 1.2.1. PROBLEMA GENERAL Los beneficios tributarios otorgados por el estado a las empresas del Per tiene algn efecto para la formalizacin de las empresas del distrito de Nuevo Imperial-Caete, 2014?

1.2.2. PROBLEMAS ESPECIFICOS

A. Los empresarios del distrito de Nuevo Imperial conocen los beneficios tributarios creados para las empresas del Per? B. Qu percepcin tiene los empresarios del distrito de Nuevo Imperial sobre los conceptos relacionados con la formalidad (mayor acceso al mercado, costo de la formalidad, necesidad de pagar tributos, entre otros)? C. . Cules son los principales factores tomados en cuenta por los empresarios del distrito de Nuevo Imperial cuando decide formalizar su empresa? 1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN: 1.3.1. OBJETIVOS GENERAL Determinar el impacto de los beneficios tributarios creados por el estado peruano para la estimular la formalizacin de las empresas del pas en la toma de la decisin de los empresarios del distrito de Nuevo Imperial para formalizar su negocio 1.3.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS A. Determinar si los empresarios del distrito de Nuevo Imperial conocen los beneficios tributarios otorgados por el estado para promover la formalizacin de sus negocios cuando deciden formalizar su empresa. B. Conocer el grado de importancia que los empresarios del distrito de Nuevo Imperial le atribuyen a los beneficios tributarios otorgados para formalizar su negocio. C. Identificar los principales factores que son considerados por los empresarios del distrito de Nuevo Imperial en la decisin de formalizar su empresa.

1.4. JUSTIFICACION Y VIABILIDAD DE LA INVESTIGACION Las razones por las cuales se realiza esta investigacin son:

Naturaleza: Explicar los fundamentos tericos que se sustenten sobre la base de una investigacin, para que se oriente los beneficios tributarios que obtienen las empresas al formalizarse.

Magnitud: El alcance del presente trabajo de investigacin de manera directa ser para las empresas del distrito de nuevo imperial de manera tal que se perciba concretamente la validez y la conveniencia o inconveniencia de a aplicacin o el uso de esta figura de impulso a la formalidad empresarial como parte de un desarrollo econmico de un pas.

Trascendencia: Los resultados obtenidos de la ejecucin del presente proyecto de investigacin servir a empresarios, accionistas, gerentes, y otros en general involucrados con el rea financiera de la empresa a tener una visin tcnica y cientfica de la aplicacin de los beneficios tributarios otorgados por el estado. As como a las autoridades fiscales para el mejoramiento de la economa en el pas por medio de la rotacin de la liquidez en las empresas. Vulnerabilidad: Para la ejecucin del proyecto de investigacin el investigador tiene la plena capacidad econmica y metodolgica para la culminacin del presente trabajo de investigacin y poder lograr los objetivos.

1.5. DELIMITACION DE LA INVESTIGACION La informalidad, ocasionado por el desconocimiento y desinters de 110 empresarios del distrito de Nuevo Imperial Caete en los meses de diciembre a mayo del ao 2014. 1.6. LIMITACIONES DE LA INVESTIGACION A. Econmico.- Es un factor clave, no se cuenta con el dinero suficiente para realizar la investigacin mas afondo. B. Temporal.- No se destina de tiempo necesario para la investigacin por tema de laboral. C. Bibliografa.- Siempre se encontr problemas con las bibliografas por las distintas informaciones y artculos de internet encontradas en distintos idiomas. D. Metodologa.- Se desconoce muchas veces algunos mtodos de la tecnologa de la investigacin.

CAPITULO II: MARCO TEORICO

En el presente captulo se recopil informacin de fuente general, primaria y secundaria para fortalecer los conocimientos del marco terico y conceptual de la investigacin. 2.1. ANTECEDENTES. Despus de una revisin de trabajos conducentes a grados e investigaciones realizadas sobre el tema relacionado beneficios tributarios en el sector agrario, se seleccionaron los que a continuacin se mencionan por considerar que proporcionan suficientes aportes para sustentar esta investigacin. A. Flores, (2002) en su tesis Efectos de la aplicacin de la ley n27360 en los productores de arroz de la provincia de san Martin 2001- 2002, desarrolla una investigacin cuantitativa de nivel explicativo y con tcnica de la encuesta aplicada a 200 unidades de anlisis, concluye: El desconocimiento de las normas del sector agrario sobre todo de la ley n27360 y sus beneficios, imposibilito que no se acogieran a estos beneficios mediante el formulario n 4888, habindose formalizado el 632% los que cuentan con registro nico de contribuyentes ruc. La percepcin que los productos tienen de los tramites que se realizan ante la SUNAT es negativa lo que dificulta la relacin SUNAT contribuyente. La ley 27360 adems brinda varios beneficios al sector agrario, que hace facilitarles en el bajo porcentajes de renta y los gastos en pagos de impuesto a las empresas que recin se inicia y no teman la formalidad. B. Loayza, (2006) en su estudio econmico causas y consecuencias de la informalidad en el Per, concluye: Ampliamente generalizada en el pas, la informalidad en el Per muestra niveles alarmantes. En efecto, las mediciones disponibles la ubican como una de las ms altas del mundo. Esto es motivo de preocupacin porque refleja una ineficiente asignacin de recursos (sobre todo de mano de obra) y una ineficiente utilizacin de los servicios del estado, lo cual podra poner en riesgo las perspectivas decrecimiento del pas. La evidencia comparativa sugiere que la informalidad en el Per es producto dela combinacin de malos servicios pblicos y un marco normativo que agobia a las empresas formales. Esta combinacin se vuelve particularmente peligrosa cuando, como en el caso peruano, la educacin y desarrollo de capacidades es deficiente, cuando los mtodos de produccin son an primarios, ycuando existen fuertes presiones demogrficas. Si bien la evidencia obtenida al comparar los datos de distintos pases explica en gran medida el nivel de informalidad en el
9

Per, sta no es suficiente para explicarlo completamente. Se requiere mayor informacin sobre el caso especfico del Per para llenar este vaco. Adems nos da a conocer cules son las causas de la informalidad en lima, priorizando los ambulantes que hace que la informalidad se eleve y la competencia incremente la evasin tributaria. C. Alva, (2010) en su tesis doctoral, el impacto que produce los beneficios tributarios en la formalizacin de la microempresas, desarrolla una investigacin cuantitativa cualitativa de nivel explicativo y con tcnica de la encuesta aplicada a 300 unidades de anlisis, concluye: Los beneficios tributarios constituyen incentivos que son otorgados por el Estado como instrumentos de poltica fiscal, en funcin a variables como nivel de ingresos, tipo de actividad y zona geogrfica, entre otras, dentro de un conjunto de decisiones que adopta el gobierno para conseguir sus objetivos econmicos y sociales, y apuntar al crecimiento y desarrollo del pas. Sin embargo, el hecho de que hasta el momento no se evidencia la efectividad de dichos instrumentos hace poner en tela de juicio la razn y continuidad de estos como mecanismos de estmulo a la formalidad, que es uno de sus principales propsitos. Como instrumentos para promover la formalidad, se pueden identificar determinados beneficios tributarios otorgados segn niveles de ingresos, concedidos por el Estado peruano para favorecer la formalizacin y promocin de la micro y pequea empresa (MYPE). En el Per la tasa de informalidad de las microempresas alcanza la cifra de 74.3% y 72.6% en 2004 y 2006, respectivamente, de lo que podemos desprender claramente que la disminucin de los ndices de informalidad es prcticamente nula. Nos da a conocer las diferente causas de informalidad a nivel nacional e internacional, y nos da una orientacin muy clara de cules son los pazos para formalizacin y de los beneficios tributarios que nos podemos acoger cuando ya seamos formales, que ayuda a fomentar la formalidad

2.2. BASES TERICAS.

2.2.1. LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS Segn, Alva (2012) manifiesta Los beneficios tributarios constituyen incentivos que son otorgados por el estado como instrumentos de poltica fiscal, en funcin a variables como nivel de ingresos, tipo de actividad y zona geogrfica, entre otras, dentro de un conjunto de orientaciones y
10

decisiones que adopta el gobierno para conseguir sus objetivos econmicos y sociales, y apuntar al crecimiento y desarrollo del pas. En ciertos sectores del Per, como el sector agrario, por ejemplo, dichos incentivos fueron otorgados bsicamente a travs de rebajas en determinadas tasas impositivas como es el caso del Impuesto a la Renta, cuya tasa porcentual se fij en 5% y 10%, (la generalmente aplicada asciende a 30%), en virtud de lo dispuesto por la Ley No. 27360. Por otro lado, de Martn (2009) segn las cuales se dice que el costo de ciertas polticas es asumido para otorgar tratamientos impositivos preferenciales a aquellos contribuyentes que se desea sean beneficiarios de las mismas, es decir, que, apartndose de la tradicional secuencia de percepcin de los tributos, los beneficiarios de este tipo de medidas, en lugar de recibir fondos del Estado, no pagan los impuestos que abona el resto de los contribuyentes, determinndose as el gasto tributario. Por su lado, Gil (2005) sostiene que los gastos tributarios son todos aquellos beneficios fiscales excepcionales, que no se encuentran bajo la normativa fiscal general aplicada al universo de contribuyentes, y que se expresan de diferentes maneras: mediante exenciones o bonificaciones, para liberar al contribuyente, total o parcialmente, y permanente o temporalmente, del pago al que est obligado; a travs de tasas preferenciales, para reducir el gravamen efectivo; por medio de deducciones, que amplan las exclusiones de gastos de las bases imponibles; crditos impositivos, por los cuales se aceptan determinados valores como anticipos de la liquidacin de obligaciones tributarias; y diferimientos de pago, que implican un beneficio al contribuyente al posponer un pago sin intereses por dicho financiamiento. Surrey (1973) ya hablaba del gasto tributario como una figura referida a exoneraciones, exenciones, inafectaciones, crditos, deducciones, diferimientos y devoluciones. Es cierto, adems son estrategias para incentivar a la formalidad, para disminuir la informalidad, y optar por el crecimiento del pas, con el incremento por recaudacin de impuestos. 2.2.1.1. Tipos de beneficios tributarios Nos parece necesario abordar el tema de los incentivos tributarios fundamentalmente dentro de la realidad peruana y, luego, ms especficamente, en el mbito de la microempresa, porque es, dentro de la doctrina, un asunto limtrofe, en la medida en que toca elementos de la hacienda pblica y del derecho tributario, adems de que nuestro estudio se orienta a este sector econmico dentro del
11

territorio nacional. En primera instancia, realizaremos una revisin doctrinal de los tipos de incentivos tributarios para ofrecer una idea preliminar sobre ellos y, luego, los circunscribiremos y clasificaremos segn los intereses de nuestro estudio. 2.2.1.1. Clasificacin general 2.2.1.1.1. A nivel mundial Clark (2001) examina los principales tipos de incentivos tributarios otorgados a las corporaciones, y los clasifica de la siguiente manera, teniendo en cuenta aspectos de poltica o inversin: Incentivos tributarios para lograr competitividad internacional, es decir, aumentar la capacidad del pas para atraer capitales internacionales. Incentivos para corregir fallas y errores de mercado. Incentivos destinados a consideraciones macroeconmicas como los destinados a combatir el alto desempleo, el dficit en balanza de pagos, los efectos de alta inflacin, entre otros. Incentivos destinados a aspectos regionales.

Es cierto, son incentivos y que a la vez se convierte una ventaja de realizar con facilidad el comercio internacional sin restriccin a realizar tus operaciones y convertirte en empresa competente. Para Almeida (1982), en relacin con la inversin, los beneficios tributarios se dividen en incentivos que actan reduciendo los costos de produccin, incentivos que actan incrementando la tasa de retorno de las inversiones e incentivos que actan reduciendo el costo inicial de la inversin. Por otro lado, segn lo propuesto por Shah y Toye (1978), los beneficios tributarios se pueden clasificar en los siguientes grupos, segn el nivel de inversin y renta: Beneficios que requieren un nivel mnimo de renta para acceder a ellos, pero que son independientes del nivel de inversin. Benefician a empresas existentes y rentables. Beneficios que requieren un nivel mnimo de renta para acceder a ellos y dependen del nivel de inversin. Fomentan la reinversin en empresas existentes y rentables. Beneficios que no requieren un nivel mnimo de renta para acceder a ellos y no dependen del nivel de inversin.
12

Favorecen el comercio y consumo de bienes finales o intermedios. Beneficios que no requieren un nivel mnimo de renta para acceder a ellos, pero dependen del nivel de inversin. Fomentan la inversin en nuevas unidades econmicas.

Adems, de ser muy notorio que en su mayora las clasificaciones apuntan a elementos comunes como exoneraciones, tasas reducidas, diferimientos, deducciones, entre otros. Ms bien, considerando el alcance de nuestro estudio, a continuacin pasaremos a revisar determinadas clasificaciones de los mencionados beneficios que se han ofrecido en el mbito peruano, para, por ltimo, identificar las clases de beneficios tributarios otorgados a las microempresas para promover su formalizacin. 2.2.1.1.2. Clasificacin en el Per Por su importancia institucional, hemos tomado como referencia dos informes concernientes al Ministerio de Economa, a los que para efectos didcticos y mejor organizacin de la informacin, denominamos Enfoque 1 y Enfoque 2. Adems, y, por ltimo, ofrecemos nuestra propia clasificacin en virtud de lo planteado en el Captulo1, sobre aspectos conceptuales, por considerarla de mucha utilidad a nuestra investigacin. En el estudio denominado Anlisis de las Exoneraciones e Incentivos Tributarios y Propuesta de Estrategia para su Eliminacin, que sirvi al Centro de Investigacin Parlamentaria como base para diversos proyectos de ley en el Per, preparado por Apoyo Consultora para el Ministerio de Economa y Finanzas, MEF, se presenta la siguiente tipologa de acuerdo con diversos puntos de vista de los diversos incentivos tributarios que se otrogan en la nacin (APOYO,2003) 2.2.1.1.2.1. Segn la tcnica aplicada Exoneraciones16 del pago de impuestos (total o parcial) o reducciones en las tasas. Crditos tributarios (por ejemplo, para investigacin y desarrollo o para vivienda). Diferimiento del pago del impuesto, con un subsidio implcito por ello. Depreciacin acelerada.

2.2.1.1.2.2. Segn el alcance geogrfico Incentivos regionales.

13

Incentivos sectoriales. Incentivos a las exportaciones y zonas de libre comercio.

2.2.1.1.2.3. Segn el impuesto con el cual se relacionan Impuesto de Solidaridad a la Niez Desamparada. Derechos Arancelarios. Impuesto a la Renta a Personas Jurdicas. Impuesto a la Renta a Personas Naturales. Impuesto Extraordinario de Solidaridad. Impuesto General a las Ventas (IGV). Impuesto Selectivo Al Consumo (ISC). Otros impuestos. 2.2.1.1.2.4 Segn el efecto del sistema tributario Exoneraciones, inafectaciones, importacin temporal. Eliminan el pago del impuesto. Devoluciones. Permiten la recuperacin del impuesto pagado. Deducciones, tasas reducidas, tasas diferenciadas, tasas especiales, crditos. Reducen la tasa efectiva. Diferimientos. Retrasan el pago del impuesto. Regmenes simplificados.

2.2.1.1.2.5. Segn la regin, el sector o la actividad Incentivos para el sector agropecuario. Incentivos para la regin amaznica. Incentivos de aplicacin general. Incentivos para las zonas francas, CETICOS. Incentivos para la construccin. Incentivos para la educacin, cultura y el deporte. Incentivos para el sector energtico. Incentivos para el sector financiero. Incentivos para el sector de hidrocarburos. Incentivos para el sector industrial. Incentivos para el sector minero. Incentivos para el transporte. Incentivos para el turismo. Incentivos para otros sectores.

14

2.2.1.1.2.6. Otras formas de beneficios tributarios Por ltimo, se ofrece una lista de diversos beneficios tributarios que no se incorporan a las categoras anteriores: Fraccionamientos tributarios y amnistas tributarias (sobre todo, las otorgadas por las municipalidades). Tasas de impuestos diferenciados, especialmente en los aranceles nominales que conllevan protecciones efectivas muy diferentes entre sectores (por lo tanto, son beneficios tributarios en el sentido amplio de la palabra). Beneficios incluidos en convenios de estabilidad tributaria. Estos tratamientos tributarios individualizados han permitido mantener beneficios a un costo que podra ser mayor al de otros gastos tributarios. Exoneraciones a impuestos de los gobiernos subnacionales. Existe una serie de beneficios asociados a impuestos de nivel municipal (regidos por el D.Leg. 776, 1993). Es el caso del impuesto predial por la deduccin hasta 50 UITs para los pensionistas de un slo inmueble, inafectaciones a los gobiernos nacionales, municipales y regionales, las deducciones a predios rsticos, entre otros. En la literatura consultada, no hemos encontrado definiciones para conceptos referidos a beneficios tributarios sustanciales y formales. Sin embargo, apoyndonos en definiciones legales y algunos documentos oficiales, y tomando el sentido de algunos vocablos relacionados, queremos plantear y acuar las definiciones correspondientes por ser de suma utilidad para nuestro estudio. 2.2.1.1.3. Beneficios tributarios sustanciales Aquellos incentivos a travs de los cuales se exonera, total o parcialmente, del deber a cargo de un contribuyente o responsable de pagar un tributo. 2.2.1.1.4 Beneficios tributarios formales Aquellos incentivos a travs de los cuales se exonera, total o parcialmente, del deber a cargo de los contribuyentes de cumplir con la presentacin de las comunicaciones, declaraciones juradas, llevar libros de contabilidad y otras complementarias de la misma ndole. Considerando las definiciones que sugerimos, todos los beneficios mostrados antes de nuestra propuesta, clasificaran como beneficios tributarios sustanciales dado que se refieren al impuesto en s, originando una exoneracin total o parcial, a travs de la disminucin del monto por pagar, ya sea mediante crditos directos contra el
15

impuesto correspondiente o a travs de deducciones a la base imponible sobre la que se aplica el impuesto. Asimismo, de acuerdo con nuestra misma conceptualizacin, entre dichos beneficios no se halla ningn beneficio tributario formal. La razn obedece fundamentalmente a que en la literatura los beneficios de carcter formal no se conciben como beneficios tributarios, porque, entendemos, no tienen su paralelo con un gasto tributario.

2.2.2. NORMAS DE FORMALIZACION A lo largo de los aos, desde 1976, en el Per se han promulgado una serie de dispositivos que apuntan a la organizacin, promocin, competitividad y formalizacin de la micro y pequea empresa del pas, y a propsito de los cuales se han aplicado diversas formas de impulsar la estructura de los negocios de menor envergadura econmica. Antes de proceder a la revisin de las normas de promocin referidas, tengamos brevemente en cuenta la nomenclatura relativa a los negocios pequeos. Segn Villarn (2007), histricamente todo empez con el concepto de artesana, surgiendo luego el trmino pequea empresa, para, despus, en las dcadas del 60 y 70, emergiera el de mediana empresa, proceso histrico dentro del cual se unieron los conceptos referidos a la pequea y mediana empresa, originndose as las siglas PYME, para referirse a ambas realidades. Aade que durante las dcadas del 70 y 80 se realizaron importantes investigaciones en todo el mundo, a propsito de las cuales surgieron dos elementos fundamentales: la microempresa y el autoempleo, por lo cual, para evitar que las distancias entre ambos mundos se profundizaran (el de las pequeas y microempresas), se cre el concepto de MYPE, para referirse a la micro y pequea empresa. As, pues, se han promulgado leyes, decretos legislativos, decretos leyes, entre otras tipos de normas, orientados al sector MYPE, que han ofrecido, y ofrecen, diversos mecanismos constitutivos, legales, comerciales, laborales y tributarios como los regmenes y beneficios tributarios que ms adelante describimos. Por lo mencionado arriba, desarrollaremos una revisin cronolgica de las diversas normas que se han dictado para el impulso del sector de la micro y pequea empresa, centrndonos, por supuesto, en los puntos referidos a la microempresa, que se constituye en el sector especfico al que concierne esta investigacin. 2.2.2.1. Decreto Legislativo 1086 Esta norma, emitida el 28 de junio de 2008, no deroga la Ley No. 28015 (2003), sino solo propone una serie de modificaciones a la misma, adems de introducir nuevos elementos jurdicos. En el propio ttulo de la norma, el D.Leg. 1086 (2008), Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin
16

y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente, incorpora trminos que la anterior no posea como competitividad y empleo decente. El D.Leg. 1086 declara como objetivo la promocin de la competitividad, formalizacin y el desarrollo de las micro y pequeas empresas, as como la inclusin social y formalizacin de la economa, para el acceso progresivo al empleo en condiciones de dignidad y suficiencia. 2.2.2.1.1. Definicin de micro y pequea empresa Esta norma no ofrece ninguna definicin de micro y pequea empresa, por lo que se aplica la definicin contenida en el artculo 2 de la Ley 2.2.2.1.2. Caracterstica En su artculo 2, propone las siguientes modificaciones al artculo 3 de la Ley 28015, respecto de los niveles de los parmetros para configurar como MYPE: Para ser considerada como microempresa: A. Debe incorporar de uno (1) hasta diez (10) trabajadores, inclusive, y lograr ventas anuales hasta el monto mximo de 150 UIT. B. Para ser considerada como pequea empresa: C. Debe incorporar de uno (1) hasta cien (100) trabajadores, inclusive, y lograr ventas anuales hasta el monto mximo de 1,700 UIT. Como podemos advertir, la norma conserva los parmetros de la Ley 28015 para la microempresa y no propone ninguna modificacin en las caractersticas de la misma. En cambio, en cuanto a la pequea empresa, eleva el nmero de trabajadores que puede incorporar (de 50 a 100) y el monto mximo de ventas anuales que puede lograr (de 850 a 1,700 UIT). Habamos anotado en el anlisis de la norma anterior, y como podemos observarlo ahora, que este dispositivo elimina la exigencia a la pequea empresa del lmite inferir de ventas, que era el mximo indicado para la microempresa, que, como dijimos, no guardaba coherencia con el propsito de la ley, en nuestra opinin.

2.2.2.1.3. Regmenes tributarios De acuerdo con el Diccionario de la Real Academia Espaola (DRAE), en su primera acepcin, el trmino rgimen est referido al conjunto de normas que gobiernan o rigen una cosa o una actividad (DRAE, 2001), mientras que el vocablo tributario es lo perteneciente o relativo al tributo.
17

Por su lado, Villegas (2001) sostiene que el tributo es una prestacin de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines. Como ya lo hemos mencionado, el trmino tributo no se encuentra explcitamente expresado en el Cdigo Tributario peruano; sin embargo, la posicin del Tribunal Fiscal en el Per coincide altamente con de la Villegas. El mencionado organismo peruano en su Glosario de Tributos Internos indica que un tributo es la prestacin generalmente pecuniaria que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio, en virtud de una ley, para cubrir gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines. Asimismo, apunta que el Cdigo Tributario rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos (Tribunal Fiscal, Glosario, MEF), como lo recoge el mismo cdigo en la Norma II de su Ttulo Preliminar. Para estos efectos, el trmino genrico tributo comprende impuestos, contribuciones y tasas (Norma II del D.S.135-99-EF, 1999).

2.2.2.1.3.1. Rgimen General Este rgimen est constituido por toda la normativa bajo la cual los contribuyentes, en general (por ello el nombre), cumplen con las obligaciones tributarias que les corresponde. Por ese motivo, vamos a apoyarnos en dos normas legales referidas a los impuestos ms importantes en nuestro pas: el Impuesto a la Renta (IR) y el Impuesto General a las ventas (IGV). Las normas referidas son el D.S. 174-2004-EF (2004), TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, y el D.S.055-99-EF (1999), TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. Como podemos advertir en su ttulo, dentro de la normativa que regula al IGV, se encuentra el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC). Adems de estos decretos supremos, tomaremos como referencia otros 2.2.2.1.3.1.1. Contribuyentes El Rgimen General es un rgimen tributario que comprende a las personas naturales y jurdicas que generan rentas provenientes del capital, del trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos factores. Los contribuyentes que deseen incorporarse al Rgimen General pueden hacerlo en cualquier momento del ao, ya sea que provengan de Rgimen nico Simplificado (RUS) o del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), o que recin inicien actividades.
18

2.2.2.1.3.1.2. Tributos afectos Conforme a la actividad econmica que desarrollen, los contribuyentes se encuentran afectos a los siguientes tributos: IGV 18% de las ventas mensuales con derecho a deducir crdito fiscal (el pago del IGV realizado en las compras). La tasa del 18% incluye 2% del denominado Impuesto de Promocin Municipal (IPM). ISC Slo si el contribuyente estuviera afecto. Las tasas del impuesto, fijas y porcentuales, son variadas, y se encuentran en las tablas anexas de la Ley del IGV e ISC24. IR El impuesto a cargo de los perceptores de rentas de tercera categora domiciliadas en el pas se determinar aplicando la tasa del treinta por ciento (30%) sobre su renta neta. Las personas jurdicas, adems, se encuentran sujetas a una tasa adicional del cuatro coma uno por ciento (4,1%) sobre sumas entregadas en efectivo o especie que se presuman como disposicin de renta gravable de tercera categora Los contribuyentes del RG estn obligados a realizar una declaracin y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo con alguno de los siguientes sistemas de clculo: Sistema A. Pagan a cuenta sobre la base de un coeficiente calculado en relacin al impuesto y los ingresos de ejercicios anteriores que se aplica sobre los ingresos netos mensuales. Sistema B. Pagan a cuenta el equivalente a 2% de los ingresos netos mensuales.

Adicionalmente, les corresponda realizar un pago denominado Anticipo Adicional del Impuesto a la Renta, que qued sin efecto en 2004 al ser declarado inconstitucional por el Tribunal Constitucional del Per, segn el Expediente No. 033-2004-AI/TC (Tribunal Constitucional, 2004). 2.2.2.1.3.1.3 Libros de Contabilidad El D.Leg.1086, Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente, propuso una importante modificacin en el Rgimen General, al incorporar en dicho cambio a la microempresa, ya que seala un parmetro de exencin referido al nivel de ventas anuales.
19

As, ahora los perceptores de rentas de tercera categora cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT debern llevar los siguientes libros: Registro de Ventas. Registro de Compras. Libro Diario de Formato Simplificado. Los dems perceptores de rentas de tercera categora estn obligados a llevar contabilidad completa. A travs de la Resolucin de Superintendencia No. 234-2006-SUNAT (2006), la SUNAT precis los libros y registros que integran la contabilidad completa, indicando los siguientes: Libro de Caja y Bancos. Libro de Inventarios y Balances. Libro Diario. Libro Mayor. Registro de Compras. Registro de Ventas e Ingresos. Registro de Activos Fijos. Registro de Costos. Registro de Inventarios Permanentes, en unidades fsicas y valorizado. Independientemente del rgimen tributario en el que se encuentran, todas las empresas en el Per estn obligadas a llevar un libro de planillas de trabajadores. 2.2. 2.1.3.1.4. Declaraciones juradas Los contribuyentes del RG deben realizar una declaracin jurada anual por el impuesto a la renta que corresponde al ejercicio gravable, adems de declarar y pagar mensualmente el IR a cuenta de dicho impuesto anual. Adicionalmente, deben presentar declaraciones mensuales por el IGV y el ISC. Las declaraciones juradas deben incluir informacin complementaria como balances y anexos, que sea solicitada por la SUNAT. 2.2.1.3.2 Rgimen Especial de Renta El Rgimen Especial de Renta (RER) est normado por la misma Ley del Impuesto a la Renta, desde el artculo 117 hasta el 124 (D.S. 174-2004-EF, 2004, TUO de la Ley del Impuesto a la Renta). Por tanto, recurrimos a la misma fuente legal para la exposicin del caso. Consideraremos, adems, que a travs del D.Leg. 968 (2006),

20

vigente a partir del 01.01.2007, se sustituy el Captulo XV de la Ley del IR que regula el RER. 2.2.1.3.2.1.Contribuyentes Pueden acogerse al Rgimen Especial las personas naturales y jurdicas, domiciliadas en el pas, que obtengan rentas de tercera categora provenientes de las siguientes actividades, que pueden desarrollarse en forma conjunta: Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo. Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra actividad no sealada expresamente en el inciso anterior. Cuenta con parmetros de exclusin por los cuales se restringe la entrada de negocios grandes al rgimen, promoviendo as el ingreso, sobre todo, de las microempresas, al sealar como uno de sus lmites el mismo que la Ley de MYPE indica como monto mximo de ventas para la microempresa (S/. 525,000 equivale a 150 UIT de la fecha UIT 3,500). Asimismo, precisa un monto mximo de trabajadores que coincide con el mximo de la microempresa. A continuacin, mostramos dichos parmetros a propsito de los cuales determinados contribuyentes no estn comprendidos en este rgimen: Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos netos superen los S/. 525,000. El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los predios y vehculos, supere los S/. 126,000. Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/. 525,000. Las adquisiciones a las que se hace referencia no incluyen las de los activos fijos. Desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categora con personal afectado a la actividad mayor a 10 (diez) personas por turno. Adems, el RER excluye a otras empresas por el tipo de actividad que realizan como contratos de construccin, organizacin de espectculos pblicos, entre otras.
21

2.2.1.3.2.2. Tributos afectos Conforme a la actividad econmica que desarrollen, los contribuyentes se encuentran afectos a los siguientes tributos: IGV 18% de las ventas mensuales con derecho a deducir crdito fiscal (el pago del IGV realizado en las compras). Recordemos que la tasa del 18% incluye 2% del denominado Impuesto de Promocin Municipal (IPM). ISC Slo si el contribuyente estuviera afecto. Las tasas del impuesto, fijas y porcentuales, son variadas, y se encuentran en las tablas anexas de la Ley del IGV e ISC25. IR Los contribuyentes que se acojan al Rgimen Especial pagarn una cuota ascendente a 1.5% de sus ingresos netos mensuales provenientes de sus rentas de tercera categora. Dicho pago tiene carcter cancelatorio. 2.2.1.3.2.3. Libros de contabilidad Registro de Compras. Registro de Ventas.

2.2.1.3.2.4. Declaraciones juradas Los sujetos del RER anualmente presentarn una declaracin jurada. Adems, deben realizar las declaraciones mensuales por el IGV percibido en sus ventas. El pago que realizan mensualmente por concepto de IR se considera declarativo. Antes de la vigencia del D.Leg. 1086, los negocios acogidos a este rgimen no estaban obligados a presentar esta declaracin anual, debido a que los pagos mensuales tienen carcter cancelatorio. Sin embargo, vale indicar que la declaracin que ahora se solicita es solo para fines informativos y no determinativos. 2.2.1.3.3. Rgimen nico Simplificado El Rgimen nico Simplificado (RUS) se cre, al igual que el RER, como un mecanismo dirigido a las micro y pequeas empresas. A travs de este rgimen, los micro y pequeos empresarios encuentran determinadas facilidades de tipo administrativo, as como tambin la posibilidad de pagar diversos impuestos mediante una cuota fija mensual. La base legal que tomamos para desarrollar lo siguiente es el Decreto Legislativo No. 937 (2003), Texto nico del Nuevo Rgimen nico Simplificado, del 14 de noviembre de 2003.
22

2.2.1.3.3.1. Contribuyentes Comprende a los siguientes contribuyentes: Las personas naturales, domiciliadas en el pas, que exclusivamente obtengan rentas por la realizacin de actividades empresariales (en este punto, podemos observar que no estn incorporadas las personas jurdicas). Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban rentas de cuarta categora nicamente por actividades de oficios. Los sujetos de este Rgimen pueden realizar conjuntamente actividades empresariales y actividades de oficios. Al igual que el RER, cuenta con parmetros de exclusin por los cuales se restringe la entrada de negocios A continuacin, mostramos dichos parmetros, por los cuales algunos contribuyentes pueden quedar excluidos: Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos brutos superen los S/. 360,000, sin considerar la venta de activos fijos. Si realizan sus actividades en ms de una unidad de explotacin, sea sta de su propiedad o la explote bajo cualquier forma de posesin. El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepcin de los predios y vehculos, supere los S/. 70,000. Este parmetro y el anterior no se aplican para pequeos agricultores, pescadores artesanales y pequeos mineros. Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones afectadas a la actividad exceda de S/. 360,000, sin incluir la compra de activos fijos. Adems, se restringe la entrada al rgimen de ciertas actividades como el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros, organizacin de espectculos pblicos, entreguen bienes en consignacin, entre otros. 2.2.1.3.3.2. Tributos afectos En el presente rgimen se paga solo una cuota mensual fija dependiendo del nivel de ventas que realice la empresa. Esta cuota mensual comprende el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto de Promocin Municipal que les corresponda.
23

Para efectuar el pago de la referida cuota, los contribuyentes de este rgimen deben ubicarse en una de las siguientes categoras, de acuerdo con los parmetros que se muestran a continuacin:

Tabla para categorizacin Categoras Total Ingresos Brutos Mensuales (Hasta S/.) 1 5,000 2 8,000 3 13,000 4 20,000 5 30,000

Parmetros Total Adquisiciones Mensuales (Hasta S/.) 5,000 8,000 13,000 20,000 30,000

El Rgimen Laboral Especial comprende conceptos como remuneracin, jornada de trabajo de ocho (8) horas, horarios de trabajo y trabajo en sobretiempo, descanso semanal, descanso vacacional, descanso por das feriados y proteccin contra el despido injustificado.

2.3. HIPOTESIS La formulacin de las hiptesis se ha trabajado en funcin al marco terico y conceptual a la vez son posibles respuestas al planteamiento del problema. 2.4.1. Hiptesis Principal :
Los beneficios tributarios creados por el Estado peruano para estimular la formalizacin de las microempresas del pas tienen impacto positivo en la toma de decisin de los empresarios del distrito de Nuevo Imperial Caete, 2013 para formalizar su negocio.

2.4.2. Hiptesis Especficas:

El principal factor que influye positivamente en la decisin de formalizar su negocio a los empresarios del distrito de Nuevo Imperial - Caete, 2013 es el acceso al mercado.

24

El principal factor que influye negativamente en la decisin de formalizar su negocio a los empresarios del distritos de Nuevo Imperial-Caete, 2014es la simplificacin (complejidad) administrativa. Los empresarios del distrito de Nuevo Imperial desconocen los beneficios tributarios orientados a formalizar su empresa.

Los empresarios del distrito de Nuevo Imperial-Caete, no atribuyen importancia a los beneficios tributarios otorgados para formalizar su empresa.

2.4. OPERACIONALIZACION DE VARIABLES E INDICADORES

VARIABLES E INDICADORES V. INDEPENDIENTE: (x) BENEFICIOS TRIBUTARIOS Dimensiones TECNICA APLICADA Indicadores Exoneraciones Devoluciones Deducciones ALCANCE GEOGRAFICO Regional Sectorial Exterior IMPUESTOS Impuesto a la renta tems Sustancial formal Total parcial Reducion especial amazonia agrario industrial drawbak Rgimen general Rgimen espeial gravada No gravada essalus sctr Instrumento

E N C U E S T A

Impuesto general a las ventas Contribuciones generales

25

V. DEPENDIENTE: (Y) FORMALIZACION Dimensiones PROCESOS LEGALES Indicadores RUC tems Persona natural Persona juridica Sociedad annima Sociedad de responsabilidad limitada Minuta Constitucin Pdt 621 Pdt plame Declaracin anual DAOT Contabilidad completa Lmite de autorizacin A plazo fijo Indeterminado publico Privado Gratificacin vacaciones Instrumento

Sociedad

Registro Publico FORMALIZACION TRIBUTARIA Declaraciones determinativas Declaraciones informativas Libros contable

E N C U E S T A

FORMALIDAD LABORAL

Contrato Seguro beneficios

26

2.5. DEFINICION DE TERMINOS BASICOS

A. TRIBUTOS Son incentivos cuyo objetivo es dispensar total o parciamente la obligacin tributaria contando para ello con una motivacin de por medio. Dichos beneficios se encuentran plasmados en normas tributarias ya que siempre suele haber confusin al aplicar los determinados trminos. Gua empresarial, pdf, 2011 B. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Impuesto que grava la venta al por menor y mayor de la mayor parte de bienes y servicios en funcin del valor del producto vendido, es decir un porcentaje, el cual actualmente es de 18%. Es una obligacin del comprador, siendo el vendedor un mero intermediario entre ste y el ente recaudador (SUNAT). C. IMPUESTO A LA RENTA El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta obtenida por la realizacin de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurdicas. Generalmente estas rentas se producen por la participacin conjunta de la inversin del capital y el trabajo. (SUNAT) D. BENEFICIOS TRIBUTARIOS Los beneficios tributarios constituyen incentivos que son otorgados por el estado como instrumentos de poltica fiscal, en funcin a variables como nivel de ingresos, tipo de actividad y zona geogrfica, entre otras, dentro de un conjunto de orientaciones y decisiones que adopta el gobierno para conseguir sus objetivos econmicos y sociales, y apuntar al crecimiento y desarrollo del pas. Segn, Alva (2012) E. FORMALIZACION EMPRESARIAL
La

formalizacin representa el uso de normas en una organizacin. La codificacin de los cargos es una medida de la cantidad de normas que definen las funciones de los ocupantes de los cargos, en tanto que la observancia de las normas es una medida de su empleo Crecemype,2012

27

CAPITULO III: METODOLOGIA

3.1. TIPO DE INVESTIGACION:

En este captulo se defini la estructura de la metodologa, ms apropiada para la investigacin. El tipo y el nivel de la investigacin. 3.1.1 Enfoque La presenta investigacin es un enfoque cuantitativo, porque lleva estadstica para validar las hiptesis y sigue la secuencia de un esquema planteado. 3.1.2 Tipo de investigacin El tipo de investigacin es: Tipo aplicada y sustancial, porque busca encontrar cambios y sumar en mencionada investigacin. 3.1.3 Nivel de investigacin Conforme al nivel de investigacin se centra al nivel correlacional, ya que persigue medir el grado de relacin existente entre las dos variables definidas en el presente estudio. 3.1.4 Mtodo La presente investigacin, es Descriptivo Explicativa. Es Descriptiva, por cuanto tiene la capacidad de seleccionar las caractersticas fundamentales del objeto de estudio y su descripcin detallada de las partes, categoras o clases de dicho objeto; y es Explicativa, en la medida que analizan las causas y efectos de la relacin entre variables. 3.2 Diseo de la investigacin. Considero que sigue un diseo no experimental - transaccional correlacional porque se basa en describir relaciones entre dos o ms variables, en un tiempo nico. Se trata tambin de descripciones de sus relaciones, sean estas puramente relaciones causales.

28

3.3. Poblacin y muestra de la investigacin 3.3.1. Poblacin. La poblacin es un total 110 unidades de anlisis, est constituida por los empresarios informales del distrito de Nuevo Imperial -Caete 3.3.2. Muestra De las 110 personas unidades de anlisis se lleg la conclusin de 100 unidades de anlisis, como muestra en la presente investigacin, aplicando la frmula del muestreo aleatorio simple, que corresponde Arkn - Kolton: n = ___N_____ (N 1) K2 +1 Dnde: n : tamao de muestra N : tamao de la poblacin K2 : error muestra Empleando la frmula anterior de muestreo y considerando un margen de error de 5% resulta un tamao de muestra de 59 unidades de anlisis: n= 110 . (110 1) 0.032 +1

n = 100 unidades de anlisis, sern seleccionados aleatoriamente para que de esta manera nuestra muestra sea lo ms representativa posible. 3.4. Tcnica. Se ha trabajado con una encuesta estructurada con preguntas cerradas, que consiste en un cuestionario que avala 20 preguntas, cuya escala de valoracin son: S, No Nunca, Raras veces, a veces, casi siempre y Siempre, con el fin de recoger la informacin. 3.5. Instrumento. a. Tabulacin de los resultados b. Cuadros Estadsticos c. Validacin de la hiptesis

ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
29

a) Cronograma de actividades
En esta fase se cita a Gantt para presentar los siguientes puntos:
N ACTIVIDA D 0 0 2 8 1 4 CRONOGRAMA DE PROYECTO DE INVESTIGACIN FEBRERO MARZO ABRIL 1 1 2 2 2 2 3 0 1 1 2 2 0 0 1 1 2 2 5 7 1 2 7 9 1 3 0 7 4 7 3 8 2 7 2 7 05 MAYO 1 1 2 2 9 9

0 1

Planteamien to del Problema (caracteriza cin y enunciado) Determinar el objetivo y alcance de la investigaci n Definir la Justificaci n de la investigaci n

0 2

0 3

x x

0 4

Digitar el primer capitulo

x x

0 5

x x
Elaboracin de Antecedent es

0 6

x
Elaboracin de Bases Tericas Elaboracin Marco conceptual Formulaci n de Hiptesis

0 7

0 8

0 9

x
Eleccin del Tipo y Nivel de la investigaci n Diseo de la Investigaci

1 0

30

1 1

Definicin de la Poblacin y muestra Diseo del instrumento Enviar el instrumento para la validacin Diseo de las operaciones de las variables y plan de Anlisis Organizar y digitar II, III y IV capitulo Realizacin del cronograma de actividades (3 etapas) Presupuesto (3 etapas) y recoger la validacin del Instrumento Elaboracin de las matrices Organizar, anillar y fotocopiar la tesis Presentaci n de la Tesis a la Universidad

1 2 1 3

x x x

1 4

x x

1 5

1 6

1 7

x x

1 8 1 9

x x

2 0

31

b) Presupuesto
N 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 13 14 19 20 21 23 24 25 Descripcin USB 4 GB. Celular Tarjetas movistar (inicio de la Invest.) lapiceros papelotes Plumones Cinta embalaje Folder Hojas bond Servicio de fotocopia Alquiler de cmara Compra de tinte para impresora Viticos Energa elctrica Anillado del informe Empastado del proyecto Sueldo para el trabajo realizado Otros gastos TOTAL DE PRESUPUESTO CANT. 1 1 8 20 12 2 1 5 millar 500 2 alquiler 2 botellas 15 da 3 anillado 3 1 100.00 PRECIO UNITARIO 45.00 50.00 10.00 0.50 0.50 3.00 3.00 0.50 15.00 0.05 5.00 20.00 15.00 4.00 35.00 750.00 TOTAL 45.00 50.00 80.00 10.00 6.00 6.00 3.00 2.50 15.00 25.00 10.00 40.00 225.00 60.00 12.00 105.00 750.00

200.00 S/.2,006.50

FUENTES CONSULTADAS

http://www.sunat.gob.pe/ http://www.crecemype.pe/ http://www.mef.gob.pe/ Consultoria tributaria- PUPAC-pdf Edgar Alva- Beneficios tributarios- pdf Lindon Vega- econimia agropecuaria peru- pdf

32

ANEXOS:

MATRIZ DE COHERENCIA
EL IMPACTO QUE PRODUCE LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS EN LA FORMALIZACION DE LAS EMPRESAS DEL DISTRITO DE NUEVO IMPERIALCAETE, 2014

PROBLEMA

OBJETIVOS

HIPOTESIS

PROBLEMA GENERAL Los beneficios tributarios otorgados por el estado a las empresas del Per tiene algn efecto para la formalizacin de las empresas del distrito de Nuevo Imperial-Caete, 2014? PROBLEMAS SECUNDARIOS

Determinar el impacto de los beneficios tributarios creados por el estado peruano para la estimular la formalizacin de las empresas del pas en la toma de la decisin de los empresarios del distrito de Nuevo Imperial para formalizar su negocio D. Determinar si los empresarios del distrito de Nuevo Imperial conocen los beneficios tributarios otorgados por el estado para promover la formalizacin de sus negocios cuando deciden formalizar su empresa. E. Conocer el grado de importancia que los empresarios del distrito de Nuevo Imperial le atribuyen a los beneficios tributarios otorgados para formalizar su negocio.

Los beneficios tributarios creados por el Estado peruano para estimular la formalizacin de las microempresas del pas tienen impacto positivo en la toma de decisin de los empresarios del distrito de Nuevo Imperial Caete, 2013 para formalizar su negocio. El principal factor que influye positivamente en la decisin de formalizar su negocio a los empresarios del distrito de Nuevo Imperial - Caete, 2013 es el acceso al mercado. El principal factor que influye negativamente en la decisin de formalizar su negocio a los empresarios del distritos de Nuevo Imperial-Caete, 2014es la simplificacin (complejidad) administrativa. Los empresarios del distrito de Nuevo Imperial desconocen los
33

D. Los empresarios del distrito de Nuevo Imperial conocen los beneficios tributarios creados para las empresas del Per? E. Qu percepcin tiene los empresarios del distrito de Nuevo Imperial sobre los conceptos relacionados con la formalidad (mayor acceso al mercado, costo de la formalidad, necesidad de pagar tributos, entre otros)? F. . Cules son los principales factores tomados en cuenta por los empresarios del distrito de

Nuevo Imperial cuando decide formalizar su empresa?

F. Identificar los principales factores que son considerados por los empresarios del distrito de Nuevo Imperial en la decisin de formalizar su empresa.

beneficios tributarios orientados a formalizar su empresa.

ENCUESTA A MICROEMPRESARIOS INFORMALES Buenos das, Sr. Empresario: La presente encuesta pretende recoger informacin relacionada con LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS Y LA FORMALIDAD con fines estrictamente acadmicos. 34

Agradecemos su colaboracin en la realizacin de la misma y le rogamos que responda con la sinceridad y seriedad que lo distingue. DATOS GENERALES EDAD: SEXO: A continuacin, le pedimos que, por favor, conteste las siguientes preguntas de acuerdo a su criterio o percepcin el valor que corresponda a cada opcin.
Nada importante Poco importante Muy Importante

ITEMS 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

Por qu no ha formalizado su empresa? Estar formalizado es muy costoso Los beneficios de la informalidad son mayores No veo la necesidad de formalizarme Los tramites son muy complejos Hay mucha burocracia Temor (a ser presionado por el estado) Hay mucha corrupcin No todos debemos pagar impuestos No es necesario contribuir Por qu no tomo o tomara en cuenta los beneficios tributarios para la decisin? No son beneficios reales No conozco los beneficios tributarios Estar formalizado es muy costoso No s cmo funciona los beneficios tributarios Los beneficios no son muy importantes Temor a embargos Qu beneficios tributarios para formalizar su empresa conoce? Bajas tasas impositivas Pago de impuesto nico Rgimen de gradualidad Pocos libros a llevar No presentacin de declaracin jurada

Indiferente

Importante

Nada importante

Poco importante

indiferente

Importante

Muy Importante

10. 11. 12. 13. 14. 15.

SI

NO

16. 17. 18. 19. 20.

Gracias por su colaboracin

35

MATRIZ DE CONSISTENCIA EL IMPACTO QUE PRODUCE LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS EN LA FORMALIZACION DE LAS EMPRESAS DEL DISTRITO DE NUEVO IMPERIAL-CAETE, 2014

PROBLEMA

OBJETIVOS

HIPOTESIS

VARIABLE E INDICADORES
V. INDEPENDIENTE :(X) BENEFICIOS TRIBUTARIOS Dimensin Indicadores 1. Ley 27360 de 1.1 Impuesto a la renta promocin del 1.2 Impuesto general a Sector Agrario las ventas 1.3 Contribuciones de seguridad social y rgimen provisional 1.4 Condicin para el goce de beneficio 2. Rgimen de 2.1 Incentivo pagos de gradualidad multa 2.2 Facilita pagos de impuesto 2.3 Rebaja de sancin 3. Formalizacin gratuita por SUNAT 3.1 Formalizacin de empresas 3.2 Orientacin tributaria 3.3 Minimiza el costo de proceso tems ndices Nunca Raras veces A veces Casi siempre Siempre

Los beneficios tributarios otorgados por el estado a las empresas del Per tiene algn efecto para la formalizacin de las empresas del distrito de Nuevo Imperial-Caete, 2014? Problemas secundarios

Determinar el impacto Los de be los beneficios tributarios creados por el estado peruano para la estimular la formalizacin de las empresas del pas en la toma de la decisin de los empresarios del distrito de Nuevo Imperial para formalizar su negocio G. Determinar si los empresarios del distrito de Nuevo Imperial conocen los beneficios tributarios otorgados por el estado para promover la formalizacin de sus negocios cuando deciden formalizar su empresa. H. Conocer el grado de importancia que los

G. Los empresarios del distrito de Nuevo Imperial conocen los beneficios tributarios creados para las empresas del Per? H. Qu percepcin tiene los empresarios del distrito de Nuevo Imperial sobre los conceptos relacionados con la formalidad (mayor acceso al mercado, costo de la formalidad, necesidad de pagar

los beneficios tributarios creados por el Estado peruano para estimular la formalizacin de las microempresas del pas tienen impacto positivo en la toma de decisin de los empresarios del distrito de Nuevo Imperial Caete, 2013 para formalizar su negocio. El principal factor que influye positivamente en la decisin de formalizar su negocio a los empresarios del distrito de Nuevo Imperial - Caete, 2013 es el acceso

Nunca Raras veces A veces Casi siempre Siempre

tems

Nunca Raras veces A veces Casi siempre Siempre

V. DEPENDIENTE :(y)INFORMALIDAD COMERCIAL

Dimensin Indicadores ndices

36

tributos, entre otros)? I. . Cules son los principales factores tomados en cuenta por los empresarios del distrito de Nuevo Imperial cuando decide formalizar su empresa?

empresarios del distrito de Nuevo Imperial le atribuyen a los beneficios tributarios otorgados para formalizar su negocio. I. Identificar los principales factores que son considerados por los empresarios del distrito de Nuevo Imperial en la decisin de formalizar su empresa.

al mercado. El principal factor que influye negativamente en la decisin de formalizar su negocio a los empresarios del distritos de Nuevo Imperial-Caete, 2014es la simplificacin (complejidad) administrativa. Los empresarios del distrito de Nuevo Imperial desconocen los beneficios tributarios orientados a formalizar su empresa.

1.

Costos a la accesin de legalidad

2.

Evasin tributario

3.

Tributos informales

1.1 Costo en exceso a la legalizacin 1.2 Desconocimiento tributario 1.3 Costo del mantenimiento en el rgimen legal 2.1 Carencia de conciencia tributaria 2.2 Sistema tributario poco transparente 2.3 Administracin tributaria poco flexible 2.4 Bajo riesgo de ser detectado 3.1 Las coimas otorgadas 3.2 La arbitrariedad de los agente pblico 3.3 Porcentaje de adquisicin por corrupcin

Nunca Raras veces A veces Casi siempre Siempre Nunca Raras veces A veces Casi siempre Siempre

Nunca Raras veces A veces Casi siempre Siempre

37

38

39

40