rea Tributaria

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Actualidad y Aplicacin Prctica

Sistema de detracciones al transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre

Ficha Tcnica
Autor : C.P.C. Josu Alfredo Bernal Rojas Ttulo : Sistema de detracciones al transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre Fuente : Actualidad Empresarial, N 237 - Segunda Quincena de Agosto 2011

1. Operaciones sujetas al Sistema

Se encuentra sujeto al Sistema de detracciones el servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre, en la medida que el vehculo en el cual es prestado dicho servicio transite por las garitas o puntos de peaje sealados a continuacin:

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34

Administradora de Peaje: RUC 20505377142 20505377142 20511465061 20511465061 20511465061 20503503639 20503503639 20505377142 20520929658 20522547957 20503503639 20503503639 20503503639 20503503639 20503503639 20503503639 20503503639 20503503639 20503503639 20503503639 20522547957 20522547957 20522547957 20522547957 20520929658 Nombre o Razn Social Norvial S.A. Norvial S.A. Concesionaria Vial del Per S.A. Concesionaria Vial del Per S.A. Concesionaria Vial del Per S.A. Provas Nacional Provas Nacional Norvial S.A. Autopista del Norte S.A.C. Concesionaria Vial del Sol S.A. - COVISOL S.A. Proyecto Especial de Infraestructura de Transporte Nacional PROVAS NACIONAL Proyecto Especial de Infraestructura de Transporte Nacional PROVAS NACIONAL Proyecto Especial de Infraestructura de Transporte Nacional PROVAS NACIONAL Proyecto Especial de Infraestructura de Transporte Nacional PROVAS NACIONAL Proyecto Especial de Infraestructura de Transporte Nacional PROVAS NACIONAL Proyecto Especial de Infraestructura de Transporte Nacional PROVAS NACIONAL Proyecto Especial de Infraestructura de Transporte Nacional PROVAS NACIONAL Proyecto Especial de Infraestructura de Transporte Nacional PROVAS NACIONAL Proyecto Especial de Infraestructura de Transporte Nacional PROVAS NACIONAL Proyecto Especial de Infraestructura de Transporte Nacional PROVAS NACIONAL Concesionaria Vial del Sol S.A. - COVISOL S.A.C. Concesionaria Vial del Sol S.A. - COVISOL S.A.C. Concesionaria Vial del Sol S.A. - COVISOL S.A.C. Concesionaria Vial del Sol S.A. - COVISOL S.A.C. Autopista del Norte S.A.C.

Garitas o puntos de Peaje Serpentn de Pasamayo El Paraso Chilca Jahuay Chincha Ica Corcona Casaracra Variante de Pasamayo Vir Pacanguilla Ciudad de Dios Caman Tomasiri Desvo Talara Atico Yauca Ambo Chullqui Nazca Mocce Piura Sullana Cruce Bayovar Morrope Chicama Vesique Fortaleza Quiulla Tunan Montalvo Huarmey Caracoto Patahuasi Uchumayo-Concesin Pampa Galera

Ubicacin Km 48 Panamericana Norte Km 138 Panamericana Norte Km 66 Panamericana Sur Km 187 Panamericana Sur Km 275 Panamericana Sur Km 48 Carretera Central (Lima-La Oroya) Km 10 La Oroya - Tingo Mara Km 47 Panamericana Norte Km 520 + 550 Panamericana Norte Km 713 + 640 Panamericana Norte Km 002 + 000 Ciudad de Dios Cajamarca Panamericana Sur Km 846 + 600 localidad Alto Cerillos - Arequipa Panamericana Sur Km 1253 + 000 Localidad Tomasiri - Tacna Panamericana Norte Km 1086 + 300 localidad desvo Talara - Piura Panamericana Sur Km 704 + 000 localidad Florida - Arequipa Panamericana Sur Km 565 + 000 localidad Yauca - Arequipa Carretera La Oroya Hunuco Km 210 + 000 R03N localidad Chasquipampa - Hunuco Hunuco Tingo Mara R016 Km 253 + 000 localidad Chullqui Hunuco Panamericana Sur Km 437 + 300 Localidad Buenos Aires - Ica Antigua Panamericana Norte Km 2 +000 R1B Localidad Mocce Lambayeque Carretera Panamericana Norte Km1018,882 Carretera Panamericana Norte Km 983,829 Carretera Panamericana Norte Km 820,244 Carretera Panamericana Norte Km 602,306 Carretera Panam. Norte Ruta 001 N Km 418,653 Carretera Panamericana Norte Km 217,810 Carretera La Oroya-Huancayo R. 14 Km 18.900 Carretera Pativilca Conococha R 14 Km 11,700 Carretera Panamericana Sur Km 1139,400 Carretera Panam. Norte Ruta 001 N Km. 291,406 Carretera Juliaca Puno R 03 S Km 1347100 Carretera Arequipa Yura RN 308 Km 78,200 Carretera 04-030 emp. R1 repat. Km 14,700 Carretera Nazca- Puquio Ayacucho Km 106,000

Carretera Panam. Autopista del Norte S.A.C. Norte km 602,306 20537464543 20503503639 20503503639 20520929658 20517252558 20517252558 20517252558 20517216241 Desarrollo vial de los Andes S.A.C. - DEVIANDES Proyecto Especial de Infraestructura de Transporte Nacional PROVAS NACIONAL Proyecto Especial de Infraestructura de Transporte Nacional PROVAS NACIONAL Autopista del Norte S.A.C. Concesionaria vial del Sur S.A. - Covisur S.A. Concesionaria vial del Sur S.A. - Covisur S.A. Concesionaria vial del Sur S.A. - Covisur S.A. Survial S.A.

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Administradora de Peaje: RUC 20517216241 20517216241 20511004251 20511004251 20511004251 20511004251 20517252558 20511004251 20503503639 20503503639 Nombre o Razn Social Survial S.A. Survial S.A. Concesionaria IIRSA Norte S.A. Concesionaria IIRSA Norte S.A. Concesionaria IIRSA Norte S.A. Concesionaria IIRSA Norte S.A. Concesionaria Vial del Sur S.A. - COVISUR Concesionaria IIRSA Norte S.A Proyecto Especial de Infraestructura de Transporte Nacional PROVAS NACIONAL Proyecto Especial de Infraestructura de Transporte Nacional PROVAS NACIONAL Garitas o puntos de Peaje Pichirhua (ex Casinchihua) Ccasacancha (ex Huillque) Desvo Olmos Moyobamba Bagua (ex Utcubamba) Pomahuaca Santa Luca Aguas Claras Ayaviri Catac Ubicacin Carretera Nazca-Abancay-Cuzco RN 026 Km 292,000 Carretera Nazca-Abancay-Cuzco R26 Km 607,700 Carretera R 04 Km 08,200 Carretera Olmos Km 509,000 Carretera Olmos Pte. Ro Nieva Km 197,000 Carretera Olmos Pucara Km 122,000 Carretera Arequipa-Yura-Sta. Luca R 30 B Km 201,700 Corral Quemado Puente Nieva Rioja Km 403,300 Carretera Cuzco - Puno Km 1234,100 Carretera Conococha Huaraz R 003N Km 552,337

2. Servicio de transporte pblico de pasajeros

Se entiende como servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre a aquel que es prestado en vehculos de la clase III de la categora M3 a que se refiere el Anexo I del Reglamento Nacional de Vehculos, siempre que dichos vehculos posean un peso neto igual o superior a 8.5 TM y su placa de rodaje haya sido expedida en el pas.

cobran las tarifas de peaje en ambos sentidos del trnsito. b) S/.4.00 (cuatro y 00/100 nuevos soles) por cada eje del vehculo, tratndose de garitas o puntos de peaje que cobran las tarifas de peaje en un solo sentido del trnsito.

5. Sujetos obligados y momento para cumplir con dicho pago

En las operaciones sujetas al Sistema, ser el transportista el sujeto obligado a pagar el monto del depsito a la Administradora de Peaje, simultneamente en el momento que deba efectuar el pago del peaje en las garitas o puntos de peaje. Para tal efecto el transportista proporcionar la siguiente informacin a la Administradora de Peaje: a) Nmero de RUC, de contar con el mismo; y, b) Nmero de placa de rodaje del vehculo. El pago del monto del depsito por el transportista se acreditar mediante la constancia de cobranza proporcionada por la Administradora de Peaje, a efecto que dicho sujeto sustente el servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre. Adicionalmente, la constancia de cobranza podr ser incorporada en el mismo documento con el cual se acredita el pago del peaje. En cualquiera de los casos, la constancia de cobranza deber ser emitida en un original y una copia por cada pago del monto del depsito que efecte el transportista. Dichos documentos correspondern al sujeto obligado y a la Administradora de Peaje, respectivamente. Asimismo, la referida constancia de cobranza contendr los siguientes requisitos: a) Nmero de orden de quince (15) caracteres, de los cuales los dos (2)

3. Operacin exceptuada de la aplicacin del Sistema de detracciones

El Sistema de detracciones no ser de aplicacin al servicio de transporte de personas, considerado en el Anexo 3 de la R. S. N 183-2004/SUNAT, que es aquel servicio prestado por va terrestre por el cual se emite comprobante de pago que permita ejercer el derecho al crdito fiscal del IGV de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago. A fin de aplicar la excepcin sealada anteriormente, los vehculos que tengan las caractersticas mencionadas en el numeral 2, y que sean destinados exclusivamente al servicio de transporte de personas a que se refiere el numeral 8 del Anexo 3 de la R. S. N 183-2004/SUNAT, debern contar con los medios de identificacin que disponga el MTC.

primeros caracteres correspondern al cdigo de identificacin de la Administradora de Peaje. b) Nombre o razn social y nmero de RUC de la Administradora de Peaje. c) Nmero de RUC del transportista, de contar con el mismo. d) Nmero de placa de rodaje del vehculo utilizado por el transportista para prestar el servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre. e) Monto cobrado en aplicacin del Sistema. f) Fecha de la cobranza (dd/mm/aa). g) Hora de la cobranza (hh:mm:ss).

6. Procedimiento de depsito en el Banco de la Nacin de los montos cobrados por la Administradora de Peaje
La Administradora de Peaje deber depositar en el Banco de la Nacin cada uno de los montos cobrados en aplicacin del Sistema, para lo cual se seguir el siguiente procedimiento: La Administradora de Peaje deber remitir a la SUNAT, dentro de los siete (7) das hbiles siguientes a la fecha en que algn vehculo sujeto al sistema haya transitado por las garitas o puntos de peaje sealados en el Anexo, independientemente de que el servicio que se preste con dicho vehculo se encuentre o no sujeto al Sistema, la siguiente informacin: a) Nmero de RUC de la Administradora de Peaje. b) Nmero de RUC del transportista, de ser el caso. c) Nmero de placa de rodaje del vehculo. d) Nmero de ejes del vehculo. e) Cdigo de sujecin al Sistema (0: No est sujeto al Sistema; 1: Si est sujeto
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4. Monto del depsito

El monto del depsito ser determinado cada vez que un vehculo de las caractersticas mencionadas en el numeral 2, transite por una de las garitas o puntos de peaje sealados en el numeral 1, siendo calculado dicho monto de acuerdo a lo siguiente: a) S/.2.00 (dos y 00/100 nuevos soles) por cada eje del vehculo, tratndose de garitas o puntos de peaje que

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al Sistema y el vehculo cuenta con medio de identificacin emitido por el MTC; 2: Si est sujeto al Sistema y el vehculo no cuenta con medio de identificacin emitido por el MTC o no es posible su lectura). f) Nmero de orden de la constancia de cobranza. g) Nmero de orden del documento correspondiente al pago del peaje e importe del mismo. h) Monto cobrado en aplicacin del Sistema o cero en caso no se haya efectuado el cobro del monto del depsito. i) Monto del depsito que debi ser cobrado al ser de aplicacin el Sistema. Esta casilla se llenar incluso en el caso que se haya efectuado el cobro. j) Cdigo de garita o punto de peaje. k) Cdigo de caseta de peaje. l) Cdigo de cobro de peaje (0: Cobro en garitas o puntos de peaje que realizan el cobro del peaje en un solo sentido del trnsito; 1: Cobro en garitas o puntos de peaje que realizan el cobro del peaje en ambos sentidos del trnsito). ll) Fecha de emisin de la constancia de cobranza. m) Hora de emisin de la constancia de cobranza. Para efecto de la remisin de la informacin, la Administradora de Peaje deber ingresar la misma a travs de la Extranet SUNAT, para lo cual la SUNAT le otorgar a cada Administradora de Peaje una clave para acceder al mdulo de recepcin y validacin de dicha informacin. En caso la informacin, no sea remitida dentro del plazo de siete (7) das hbiles sealado en dicho numeral, se considerar no efectuado el depsito. Una vez aceptado el referido archivo, la SUNAT verificar la informacin contenida en el mismo y realizar las siguientes acciones: I. Respecto de los supuestos en los que la Administradora de Peaje hubiera efectuado el cobro del monto del depsito en aplicacin del Sistema: a) Validar la informacin determinando si existe el nmero de RUC y si ste tiene asociada una cuenta abierta en aplicacin del Sistema, luego de lo cual comunicar tal validacin a la Administradora de Peaje a travs de la Extranet SUNAT, poniendo a su disposicin el detalle de los depsitos que deber efectuar en el Banco de la Nacin, el monto de los mismos y un cdigo con el cual dicho Banco procesar tales depsitos. La Administradora de Peaje realizar el depsito de los montos cobrados en aplicacin del Sistema en el Banco de la Nacin en un plazo no mayor al da hbil siguiente a la fecha en que
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la SUNAT le comunic la validacin, para cuyo efecto deber tomar en cuenta la informacin proporcionada por la SUNAT en dicha comunicacin, as como el cdigo con el cual el referido banco procesar tales depsitos. Asimismo, para efecto de los depsitos que deber efectuar la Administradora de Peaje, la SUNAT pondr a disposicin del Banco de la Nacin, a travs de la Extranet SUNAT, un reporte conteniendo el detalle de los depsitos que deber procesar, el monto de stos y el cdigo sealado en los prrafos anteriores con el cual efectuar el mencionado proceso. El Banco de la Nacin, en sus sistemas informticos, generar las respectivas constancias de depsito individuales que acrediten la recepcin de los montos cobrados en aplicacin del Sistema, cuya numeracin ser igual a la de la constancia de cobranza. b) Proporcionar un detalle de aquellos cobros sobre los cuales la Administradora de Peaje no realizar los depsitos por cualquiera de los siguientes motivos: b.1) No se haya consignado nmero de RUC o se haya consignado un nmero de RUC que no corresponda al transportista. b.2) No se tenga cuenta abierta en el Banco de la Nacin en aplicacin del Sistema asociada al nmero de RUC. Para efecto de realizar las acciones sealadas en los incisos a) y b), la SUNAT contar con un plazo no mayor al da hbil siguiente a la fecha de aceptacin del archivo. II. Respecto de los supuestos en los que la Administradora de Peaje no haya efectuado el cobro del monto del depsito en aplicacin del Sistema, proporcionar un detalle de los mismos. En los supuestos a que se refiere el inciso b) anterior, dentro de un plazo no mayor a los dos (2) das hbiles siguientes a la fecha de recepcin del archivo conteniendo la informacin mencionada anteriormente, la SUNAT inscribir de oficio al transportista en el RUC y/o solicitar al Banco de la Nacin que abra una cuenta de oficio en aplicacin del Sistema, segn corresponda. Una vez que el transportista cuente con nmero de RUC y cuenta abierta en el Banco de la Nacin en aplicacin del Sistema, la SUNAT pondr a disposicin de la Administradora de Peaje, conjuntamente con la validacin que se efecte inmediatamente despus de contar con tales datos, el detalle del depsito que deber efectuarse y el monto del mismo. El depsito se efectuar conjuntamente con el que corresponda a los montos objeto de la validacin sealada en el prrafo anterior, siguiendo el procedimiento establecido.

Los sujetos a quienes el Banco de la Nacin les hubiera abierto la cuenta de oficio de acuerdo a lo sealado en el presente numeral, debern realizar los trmites complementarios ante dicha entidad, a fin que puedan disponer de los fondos depositados.

7. La constancia de depsito
La Administradora de Peaje acreditar el depsito de la detraccin mediante una constancia proporcionada por el Banco de la Nacin, la misma que deber archivar de manera cronolgica. La constancia de depsito global deber contener los siguientes requisitos: a) Sello del Banco de la Nacin. b) Nmero de depsitos realizados. c) Nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC de la Administradora de Peaje. d) Fecha e importe total del depsito.

8. Apertura de las cuentas

El Banco de la Nacin abrir una (1) sola cuenta por cada titular a solicitud de ste, el mismo que deber contar con nmero de RUC. A requerimiento del titular, el Banco de la Nacin emitir un estado de cuenta con el detalle de los depsitos efectuados por la Administradora de Peaje. El cierre de las cuentas slo proceder previa comunicacin de la SUNAT al Banco de la Nacin y en ningn caso podr efectuarse a solicitud del titular de la cuenta. Los sujetos a quienes el Banco de la Nacin les hubiera abierto la cuenta de oficio debern realizar los trmites complementarios ante dicha entidad, a fin de que puedan disponer de los fondos depositados.

9. Las chequeras
El Banco de la Nacin emitir chequeras a nombre del titular de la cuenta con cheques no negociables, en los cuales se indicar de manera preimpresa que se emiten a favor de SUNAT/Banco de la Nacin. El titular de la cuenta utilizar dichos cheques para el pago de las deudas tributarias que mantenga en calidad de contribuyente o responsable, as como de costas y gastos.

10. Otras obligaciones a cargo de la Administradora de Peaje

La Administradora de Peaje deber filmar o fotografiar digitalmente, de tal forma que se permita su identificacin, los vehculos de las caractersticas mencionadas en el numeral 1, en los siguientes casos: a) Cuando dichos vehculos cuenten con los medios de identificacin
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evaluar que el solicitante no haya incurrido en alguno de los siguientes supuestos: b.1) Tener deuda pendiente de pago. La Administracin Tributaria no considerar en su evaluacin las cuotas de un aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter particular o general que no hubieran vencido. b.2) Encontrarse en condicin de domicilio fiscal no habido b.3) Haber incurrido en la infraccin de no presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos. La evaluacin de no haber incurrido en alguno de los supuestos sealados en b.2) y b.3) ser realizada por la SUNAT, considerando como fecha de verificacin a la fecha de presentacin de la Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin. Una vez que la SUNAT haya verificado que el titular de la cuenta ha cumplido con los requisitos antes sealados, emitir una resolucin aprobando la solicitud presentada. Dicha situacin ser comunicada al Banco de la Nacin con la finalidad de que haga efectiva la libre disposicin de fondos solicitada. c) La Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin podr presentarse ante la SUNAT como mximo tres (3) veces al ao dentro de los primeros cinco (5) das hbiles de los meses de enero, mayo y setiembre. Tratndose de sujetos que tengan la calidad de buenos contribuyentes, de conformidad con lo dispuesto en el Decreto Legislativo N 912 y normas reglamentarias, o la calidad de Agentes de Retencin del Rgimen de Retenciones del IGV, regulado por la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT y normas modificatorias, la solicitud podr presentarse como mximo seis (6) veces al ao dentro de los primeros cinco (5) das hbiles de los meses de enero, marzo, mayo, julio, setiembre y noviembre. d) La libre disposicin de los montos depositados comprende el saldo acumulado hasta el ltimo da del mes precedente al anterior a aquel en el cual se presente la Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin, debiendo verificarse respecto de dicho saldo el requisito de los dos (2) o cuatro (4) meses consecutivos a los que se refiere el inciso a), segn sea el caso. La Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin deber ser presentada por el contribuyente, su representante o apoderado autorizado expresamente para realizar dicho trmite a travs de documento pblico o privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Pblico. La referida solicitud ser presentada: a) En las dependencias de la SUNAT que se sealan a continuacin: a.1) Los Principales Contribuyentes Nacionales, en la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales. a.2) Los contribuyentes a cargo de la Intendencia Regional Lima, de acuerdo a lo siguiente: i. Los Principales Contribuyentes en las dependencias encargadas de recibir sus Declaraciones Pago o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por la SUNAT en la Provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao. ii. Para otros contribuyentes en los Centros de Servicios al Contribuyente a los que se hace referencia en el acpite i. a.3) Los contribuyentes a cargo de las dems Intendencias Regionales u Oficinas Zonales, en la dependencia de la SUNAT de su jurisdiccin o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por dichas dependencias. Para tal efecto, el solicitante se acercar a las dependencias de la SUNAT indicadas en el prrafo anterior, manifestando su voluntad de presentar la Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin. b) A travs de SUNAT Operaciones en Lnea. La Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin, presentada en las dependencias de la SUNAT o a travs de SUNAT Virtual, deber contener la siguiente informacin mnima: a) Nmero de RUC. b) Nombres y apellidos, denominacin o razn social del titular de la cuenta. c) Domicilio fiscal. d) Nmero de cuenta. En caso se verifique el incumplimiento de alguno de los requisitos establecidos en la presente norma para la libre disposicin de los fondos, el contribuyente, su representante o apoderado autorizado expresamente para realizar dicho trmite podr consignar el (los) motivo(s) por el (los) cual(es) no corresponde la observacin. Cuando se verifique el cumplimiento de los requisitos establecidos en la presente norma para la libre disposicin de los fondos, la SUNAT aprobar la Solicitud de libre disposicin de los montos deN 237 Segunda Quincena - Agosto 2011

que disponga el MTC y no hubieran cumplido con efectuar el pago del monto del depsito, a pesar de que el servicio que prestan no se encuentre exceptuado de dicha obligacin. b) Cuando dichos vehculos no cuenten con los medios de identificacin que disponga el MTC. La Administradora de Peaje deber remitir a la SUNAT las filmaciones que haya realizado y/o fotografas digitales que haya tomado conforme a lo dispuesto en el prrafo anterior, cuando sta se lo requiera. Para tal efecto, la SUNAT deber realizar el requerimiento correspondiente con una anticipacin no menor de tres (3) das hbiles dentro de los tres (3) meses siguientes de realizada la filmacin o tomada la fotografa.

11. Destino de los montos depositados

Los depsitos efectuados servirn exclusivamente para el pago de las deudas tributarias que mantenga el titular de la cuenta en calidad de contribuyente o responsable, as como de costas y gastos. En ningn caso se podr utilizar los fondos de las cuentas para el pago de obligaciones de terceros, en cuyo caso ser de aplicacin la sancin correspondiente1.

12. Solicitud de libre disposicin de los montos depositados

Para solicitar la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin, se observar el siguiente procedimiento: a) Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante cuatro (4) meses consecutivos como mnimo, luego que hubieran sido destinados al pago de las deudas tributarias sern considerados de libre disposicin. Tratndose de sujetos que tengan la calidad de buenos contribuyentes, de conformidad con lo dispuesto en el Decreto Legislativo N 912 y normas reglamentarias, o la calidad de agentes de retencin del Rgimen de Retenciones del IGV, regulado por la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/ SUNAT y normas modificatorias, el plazo sealado en el prrafo anterior ser de dos (2) meses consecutivos como mnimo, siempre que el titular de la cuenta tenga tal condicin a la fecha en que solicite a la SUNAT la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin. b) Para tal efecto, el titular de la cuenta deber presentar ante la SUNAT una Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin, entidad que
1 Multa del 100% del importe indebidamente utilizado establecida en el numeral 4 del inciso 12.2 del artculo 12 del D.S. N 155-2004-EF (14.11.04).

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positados en las cuentas del Banco de la Nacin, en caso contrario se denegar la misma. El resultado del procedimiento ser notificado de conformidad con lo establecido en el artculo 104 del Cdigo Tributario. Para la notificacin por constancia administrativa, se requerir que el apoderado cuente con autorizacin expresa para tal efecto a travs de documento pblico o privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Pblico. La SUNAT comunicar al Banco de la Nacin, a ms tardar al da siguiente de resueltas, las solicitudes que hayan sido aprobadas con la finalidad de que ste proceda a la liberacin de los fondos. Res. de Superintendencia N 212-2010/ SUNAT (23.07.2010) Res. de Superintendencia N 259-2010/ SUNAT (18.09.2010) Res. de Superintendencia N 282-2010/ SUNAT (21.10.2010) Res. de Superintendencia N 017-2010/ SUNAT (08.02.2011)

Caso N 2
La Empresa de Transportes Challenger S.A., que presta servicios de transporte interprovincial de pasajeros desde Lima a Huacho, ha prestado servicios de transporte el da 15 de agosto de 2011 entre las ciudades de Lima y Huacho, ha realizado 4 viajes de ida y 4 de vuelta por cada bus que posee, para ello pas por el peaje de la Variante de Pasamayo y de El Paraso que cobran el peaje en ambos sentidos, se sabe que posee 20 buses de tres ejes cada uno y todos se utilizaron ese da. Se pide determinar cunto es el depsito de detraccin que corresponde depositar a la empresa de transportes y la contabilizacin respectiva. Solucin Monto y pago de la detraccin: La empresa de transportes deber pagar la detraccin cada vez que transite por el peaje de la Variante de Pasamayo y de El Paraso. Peaje de Variante de Pasamayo 4 viajes de ida: S/.2.00 por cada eje (3 ejes) = S/.6.00 x 4 viajes = S/.24.00 4 viajes de regreso: S/.2.00 por cada eje (3 ejes) = S/.6.00 x 4 viajes = S/.24.00 Total por vehculo S/.48.00 Total por 20 vehculos S/.960.00 Peaje de El Paraso 4 viajes de ida: S/.2.00 por cada eje (3 ejes) = S/.6.00 x 4 viajes = S/.24.00 4 viajes de regreso x S/.2.00 por cada eje (3 ejes) = S/.6.00 x 4 viajes = S/.24.00 Total por vehculo S/.48.00 Total por 20 vehculos S/.960.00

15. Aplicaciones prcticas

Caso N 1
La Empresa de Transportes Buses Cama S.A., que presta servicios de transporte interprovincial de pasajeros desde Lima a Chancay, ha prestado servicios de transporte el da 15 de agosto de 2011 entre las ciudades de Lima y Chancay, ha realizado 4 viajes de ida y 4 de vuelta por cada bus que posee, para ello pas por el peaje de la Variante de Pasamayo que cobra el peaje en ambos sentidos, se sabe que posee 20 buses de tres ejes cada uno y todos se utilizaron ese da. Se pide determinar cunto es el depsito de detraccin que corresponde depositar a la empresa de transportes y la contabilizacin respectiva. Solucin Monto y pago de la detraccin: La empresa de transportes deber pagar la detraccin cada vez que transite por el peaje de la Variante de Pasamayo. 4 viajes de ida: S/.2.00 por cada eje (3 ejes) = S/.6.00 x 4 viajes = S/.24.00 4 viajes de regreso: S/.2.00 por cada eje (3 ejes) = S/.6.00 x 4 viajes = S/.24.00 Total por vehculo S/.48.00 Total por 20 vehculos S/.960.00 Asientos contables
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13. Causales y procedimiento de ingreso como recaudacin

Los montos depositados en la cuenta de detracciones sern ingresados como recaudacin cuando el titular de la cuenta incurra en cualquiera de las situaciones siguientes: a) Las declaraciones presentadas contengan informacin no consistente con las operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depsito, excluyendo las operaciones de traslado de bienes sujetos a detraccin. b) Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido. c) No comparecer ante la Administracin Tributaria o comparecer fuera de plazo establecido. d) Haber incurrido en la infraccin de no inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria, no emitir y/o no otorgar comprobantes de pago, emitir u otorgar documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago, omitir llevar libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las normas legales, no presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos, no exhibir los libros, registros u otros documentos que la Administracin Tributaria solicite y la del artculo 178 numeral 1 del Cdigo Tributario.

Asientos contables
x DEBE HABER 10 Efect. Y equivalente de efectivo 1,920 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1042 Cuentas corrientes para fines especficos 10421 Banco de la Nacin 104211 Sistema de Pago de Obligac. Tributarias con el Gob. Central 10 Efectivo Y equivalente de efectivo 1,920 101 Caja 102 Fondos fijos 08/2011 Por el pago de la detraccin correspondiente

14. Base Legal

Res. de Superintendencia N 057-2007/ SUNAT (18.03.2007) Res. de Superintendencia N 166-2007/ SUNAT (25.08.2007) Res. de Superintendencia N 167-2007/ SUNAT (30.08.2007) Res. de Superintendencia N 180-2007/ SUNAT (29.09.2007)
N 237 Segunda Quincena - Agosto 2011

10 Efect. Y equivalente de efectivo 960.00 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1042 Cuentas corrientes para fines especficos 10421 Banco de la Nacin 104211 Sistema de Pago de Obligac. Tributarias con el Gob. Central 10 Efectivo Y equivalente de efectivo 960.00 101 Caja 102 Fondos fijos 08/2011 Por el pago de la detraccin correspondiente

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